الموعد النهائي لتقديم إقرار الضريبة العقارية. متى يتم استحقاق الدفعة المقدمة للضريبة العقارية؟

ملحوظة: إذا لم يكن لدى المنظمة ممتلكات خاضعة للضريبة، فلا يتعين عليها تقديم إقرار، ولا يتعين عليها دفع الضريبة.

بالإضافة إلى الإقرار الضريبي لهذا العام، يجب على المؤسسات تقديم حسابات ربع سنوية للمدفوعات المقدمة. يمكنك معرفة المزيد عن هذا النوع من التقارير.

نموذج إقرار ضريبة الأملاك التنظيمية

نموذج إقرار ضريبة الأملاك (النموذج حسب KND 1152026)، صالح لعام 2018 (قم بتنزيل النموذج).

ملحوظة: نموذج الإقرار الضريبي (للتقارير لعام 2017) وإجراءات تعبئته وشكل تقديمه إلى في شكل إلكتروني، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 مارس 2017 N MMВ-7-21/271@).

ملحوظةأنه اعتبارًا من 1 يناير 2019، سيدخل نموذج الإبلاغ الجديد حيز التنفيذ ضريبة الأراضي، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أغسطس 2018 رقم MMV-7-21/509@. ستحتاج إلى تقديم إعلانك لعام 2018 باستخدام نموذج جديد.

نموذج لملء الإقرار الضريبي العقاري لعام 2017

إقرار ضريبة الأملاك للمؤسسات على OSN لعام 2018 (تعبئة العينة).

الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية العقارية في عام 2018

الفترة الضريبية لضريبة الأملاك هي تقويم سنوي.

ملحوظة: إذا صادف يوم 30 مارس عطلة نهاية أسبوع أو عطلة، فسيتم نقل الموعد النهائي لتقديم الإقرار إلى يوم العمل التالي.

يجب تقديم الإقرار الضريبي العقاري لعام 2017 من قبل 30 مارس 2018.

يجب تقديم الإقرار الضريبي العقاري لعام 2018 من قبل 1 أبريل 2019.

الغراماتفي حالة التأخر في تقديم التقارير:

• إذا لم يصل الموعد النهائي لدفع الضريبة أو تم دفع الضريبة في وقت سابق - 1000 روبل؛
• إذا لم يتم دفع الضريبة، ستكون الغرامة 5٪ من مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية بموجب هذا الإعلان عن كل شهر تأخير، ولكن ليس أكثر من 30٪ من المبلغ بموجب الإعلان ولا تقل عن 1000 روبل.

طرق تقديم الإقرار الضريبي العقاري

يجب على المنظمات تقديم إعلان:

• إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيلك.
• إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع كل قسم منفصل.
• إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع العقار، إذا كان يقع بشكل منفصل عن المنظمة الأم والأقسام المنفصلة.

ملحوظة: إذا كانت المنظمة هي أكبر دافع للضرائب، فيجب عليها الإبلاغ في مكان تسجيلها.

يمكن إرسال إقرار ضريبة الأملاك إلى مصلحة الضرائب بثلاث طرق:

• في شكل ورقي (في نسختين) شخصيًا أو من خلال ممثلك. عند تقديمه، تظل نسخة واحدة من التقرير لدى دائرة الضرائب الفيدرالية، ويتم تمييز الثانية بالقبول وإعادتها. سيكون الختم الذي يشير إلى تاريخ استلام الإعلان في حالة وجود مواقف مثيرة للجدل بمثابة تأكيد لتقديم الوثيقة في الوقت المناسب؛
• عن طريق البريد في رسالة قيمة مع قائمة المحتويات. سيكون تأكيد إرسال الإقرار في هذه الحالة عبارة عن قائمة بالمرفق (مع الإشارة إلى الإقرار المرسل) وإيصال بتاريخ الإرسال؛
• في شكل إلكتروني عبر TKS (من خلال مشغلي إدارة المستندات الإلكترونية).

ملحوظة: لتقديم إقرار من خلال ممثل، من الضروري إعداد توكيل رسمي له، مصدق بختم المنظمة وتوقيع المدير.

ملحوظة، عند تقديم التقارير على الورق، قد يطلب بعض مفتشي خدمة الضرائب الفيدرالية ما يلي:

• إرفاق ملف الإقرار بشكل إلكتروني على قرص مرن أو محرك أقراص فلاش؛
• طباعة باركود خاص على الإقرار يكرر المعلومات الواردة في التقرير.

لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على هذه المتطلبات، ولكن يتم مواجهتها في الممارسة العملية وقد تؤدي إلى رفض قبول الإعلان. إذا حدث هذا، يمكن الطعن في حقيقة رفض القبول أمام سلطة ضريبية أعلى (خاصة إذا أدى الرفض إلى تفويت الموعد النهائي لتقديم المستند وتقييم العقوبات الإضافية).

لا يمكن أن يكون عدم وجود رمز شريطي ثنائي الأبعاد، بالإضافة إلى الإشارة غير الصحيحة لرمز OKTMO (إذا لم تكن هناك تعليقات أخرى وكان الإعلان يتوافق مع النموذج المحدد) سببًا لرفض قبول الإعلان (يتم ذكر ذلك مباشرة في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 أبريل 2014 رقم PA- 4-6/7440.

كيفية ملء الإقرار الضريبي للأملاك

يمكنك تحميل التعليمات الرسمية لملء الإقرار من هذا الرابط.

القواعد الأساسية لملء الإعلان

تعبئة إقرار الضريبة العقارية من خلال الخدمات الخاصة

يمكنك أيضًا ملء إقرار ضريبة الأملاك باستخدام:

• خدمات الإنترنت المدفوعة ("My Business"، "B.Kontur"، وما إلى ذلك)؛
• شركات المحاسبة المتخصصة.

تقدم المنظمات التي لديها ممتلكات منقولة وغير منقولة في ميزانيتها العمومية إقرارًا ضريبيًا على الممتلكات لعام 2016. إذا كان لدى المنظمة أقسام منفصلة ذات ميزانيات عمومية منفصلة، ​​فستكون هناك حاجة إلى عدة إقرارات. دعنا نذكرك بالمواعيد النهائية لتقديم الإقرار الضريبي على أملاك الشركات لعام 2016.

متى تقدم إقرارك الضريبي على الممتلكات في نهاية العام؟

تقدم المنظمات إقرار ضريبة الأملاك للعام الماضي إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه 30 مارس من العام التالي (البند 3 من المادة 386 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفي الحالات التي يقع فيها اليوم الأخير من الموعد النهائي في يوم معترف به كعطلة نهاية أسبوع أو عطلة غير عمل، فإن يوم العمل التالي يعتبر تاريخ انتهاء الصلاحية (المادة 6.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وهذا العام، آخر يوم لتقديم هذا التقرير هو يوم الخميس. وبالتالي، لن يتم تأجيل الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة الأملاك لعام 2016 - ويجب تقديمه في موعد أقصاه 30 مارس 2017. ينطبق التاريخ المحدد على جميع المنظمات ولا يعتمد على طريقة حساب الضريبة.

الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية العقارية لعام 2016

متى يتم تقديم مدفوعات ضريبة الأملاك المقدمة

إذا كانت الفترة الضريبية لضريبة الأملاك تعتبر سنة، أي أنه يتم تقديم الإقرار للسنة فقط، إذن فترات الإبلاغتعتمد على قيمة العقار.

فترات الإبلاغ للدافعين الذين يحسبون الضريبة من القيمة المساحية، يعترف الربع الأول والثاني والثالث. وإذا تم أخذ القيمة الدفترية (المتوسط ​​السنوي) للعقار في الاعتبار، فستكون فترات التقارير ربعًا واحدًا وستة أشهر وتسعة أشهر.

في نهاية كل فترة تقرير، يتم تقديم حسابات الدفعات المقدمة إلى التفتيش. الموعد النهائي - في موعد لا يتجاوز 30 يومًا من تاريخ انتهاء الفترة ذات الصلة.

في الوقت نفسه، لا يجوز للمناطق تحديد فترات الإبلاغ (المادة 379 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يرجى ملاحظة أن رموز فترات الإبلاغ للتصفية أو إعادة التنظيم مختلفة (51 و47 و48 للربع الأول والربع الثاني (نصف السنة) والربع الثالث (9 أشهر) على التوالي).

المواعيد النهائية لتقديم التسويات بناءً على نتائج فترات التقارير

عدم الالتزام بالمواعيد النهائية لتقديم الإقرارات الضريبية العقارية 2016

قد يؤدي عدم تقديم الإقرار في الوقت المحدد إلى فرض غرامات. يتم تنظيم مبلغ الغرامة بموجب الفقرة 1 من المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفقًا لهذا الحكم، سيؤدي عدم تقديم الإقرار خلال الموعد النهائي القانوني إلى غرامة قدرها 5٪ من مبلغ ضريبة الأملاك غير المدفوع.

يتم احتساب الغرامة عن كل شهر كامل أو جزئي من التاريخ المحدد للإبلاغ. بموجب القانون، لا يمكن أن تتجاوز الغرامة 30٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة. ولكن لا يمكن أن يكون أقل من 1000 روبل.

وبالتالي، فإن المبلغ المحدد للغرامة يعتمد على مبلغ المتأخرات. وفي هذا الصدد يطرح سؤال معقول.

هل سيكون من الممكن تجنب الغرامة إذا لم تكن هناك متأخرات ضريبية ولكن الموعد النهائي لتقديم الإقرار قد فات؟

الجلسة العامة للمجلس الأعلى محكمة التحكيموقد أجاب الاتحاد الروسي، في القرار رقم 57 بتاريخ 30 يوليو 2013، على هذا السؤال بشكل لا لبس فيه. وبطبيعة الحال، يجب دفع الغرامة في أي حال. وأوضحت المحكمة أن عدم وجود متأخرات على المكلف عن الضريبة المعلن عنها أو مبلغ الضريبة المستحقة لا يعفيه من الغرامة. في هذه الحالة، تخضع الغرامة لمبلغ لا يقل عن 1000 روبل.

بالإضافة إلى هذه الغرامة، سيكون مدير الشركة ومحاسبها مسؤولاً أيضًا بموجب المادة 15.6 من قانون الجرائم الإدارية في الاتحاد الروسي. ووفقا لهذه القاعدة، فإن عدم تقديم المعلومات اللازمة للرقابة الضريبية يستلزم فرض غرامة إدارية على المسؤولين - من 300 إلى 500 روبل.

من الذي يجب عليه الالتزام بالموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي للأملاك؟

يقع الالتزام بتقديم الإقرارات على جميع المنظمات التي تمتلك ممتلكات. وكلاهما غير منقول ومنقول. إذا كان لدى الشركة أصل ثابت واحد على الأقل يخضع لضريبة الأملاك بموجب القانون، فسوف يتعين عليها الإبلاغ عنه.

وينطبق هذا أيضًا على العقارات التي لم يتم تسجيل الحقوق فيها. وقد أشارت وزارة المالية إلى هذا الظرف بكتاب مؤرخ في 25 نوفمبر 2015 رقم 03-05-04-01/68419. وأشارت الدائرة إلى أن قبول الأصول ل محاسبةكوسيلة رئيسية لا ترتبط تسجيل الدولةحقوق الملكية عليها.

تخضع الأشياء العقارية للضريبة اعتبارًا من تاريخ إدراجها في الميزانية العمومية للمنظمة كأصول ثابتة. وبناءً على ذلك، يجب أيضًا تقديم الإقرارات الخاصة بهذه الأشياء.

ومن ناحية أخرى، لا ينبغي لتلك المنظمات التي ليس لديها أصول ثابتة أن تقدم أي إقرارات صفرية. وأشارت وزارة المالية نفسها، في رسالة مؤرخة 28 فبراير 2013 رقم 03-02-08/5904، إلى أنه في حالة عدم وجود ممتلكات معترف بها كموضوع للضرائب، فإن المنظمة ليست ملزمة بتقديم التقارير.

نذكرك أنه تمت الموافقة على نموذج إقرار ضريبة الأملاك بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم MMV-7-11/895. يتكون النموذج من صفحة عنوان وثلاثة أقسام.

إقرار ضريبة الأملاك لعام 2016 صيغة جديدة

نموذج إقرار ضريبة الأملاك لعام 2016

المنظمات التي لديها أكثر من 100 موظف تقدم تقاريرها إلكترونيا. جميع المشاريع الأخرى على الورق.

مكان تقديم إقرار ضريبة الأملاك لعام 2016

يتعين على المنظمات تقديم الإقرارات في مواقعها، في موقع كل قسم منفصل له ميزانية عمومية منفصلة، ​​وكذلك في موقع كل عقار.

يتطلب إجراء ملء الإقرار الضريبي لضريبة الأملاك للمنظمات، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم MMВ-7-11/895، الإبلاغ عن جميع الكائنات، اعتمادًا على النوع الكائن والمكان الذي يوجد فيه.

لذلك يتم تقديم الإقرار إلى مكتب التفتيش في المكان التالي:

• موقع المنظمة الروسية؛
• تسجيل مكتب تمثيلي دائم لمنظمة أجنبية لدى مصلحة الضرائب؛
• العثور على كل قسم منفصل لمنظمة روسية لديها ميزانية عمومية منفصلة؛
• موقع العقارات
• موقع الممتلكات المدرجة في النظام الموحد لإمدادات الغاز؛
• تسجيل أكبر دافعي الضرائب.

في عام 2017، يجب على المنظمات تقديم عدة وثائق لممتلكاتها - اقرار ضريبىوتقرير عن حسابات الدفعات المقدمة. كيفية ترتيبها بشكل صحيح؟ سيتم مناقشة ذلك في مقالتنا التي تحتوي أيضًا على جدول معلومات بتواريخ الاستحقاق للعام الحالي.

متى يتم تقديم إقرارات ضريبة الأملاك في عام 2017؟

يجب تقديم مستند الإعلان عن مدفوعات الضرائب على ممتلكات الشركة بحلول 30 مارس من السنة التي تلي فترة التقرير السنوي.

للإبلاغ عن وثائق الحسابات المتعلقة بالمدفوعات المقدمة، تم تحديد موعد نهائي مختلف - بحلول اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي الفترة الزمنية المشمولة بالتقرير.

جدول المعلومات: المواعيد النهائية لتقديم مستندات إقرار ضريبة الأملاك

من يجب عليه دفع الضرائب العقارية في عام 2017؟

يتم تحديد دفع ضريبة الأملاك للشركات التي تمتلك هذه الممتلكات. ويشمل فقط تلك التي تم الاعتراف بها رسميًا ككائن للضرائب.

في عام 2017 قانون الضرائبتعترف ولايتنا بدافعي الضرائب العقارية التاليين:

الشركات المحلية.

الشركات الأجنبية التي لها مكتب تمثيلي دائم في بلادنا.

الشركات الأجنبية التي ليس لها مكتب تمثيلي دائم في بلدنا، لكنها تمتلك عقارات في هذه المنطقة.

الشركات التي تعمل في ظل أنظمة ضريبية خاصة لا تدفع مثل هذه الضريبة. لكن ليس كل. ولا يشمل ذلك أصحاب العقارات التي يتم تحديد الوعاء الضريبي لها وفقًا للقيمة المساحية.

تقديم مستندات الإقرار للضريبة العقارية

يتم تقديم وثائق إقرار ضريبة الأملاك إلى العديد من الخدمات. أولاً، هذه هي دائرة الضرائب الفيدرالية. يجب تقديم الإقرار إلى عدة دوائر خدمة ضريبية:

في موقع الشركة.

في موقع الفروع الفردية مع ميزانية عمومية منفصلة؛

في موقع العقار الذي يقع خارج الشركة وفروعها المنفصلة.

يجب عليك أيضًا تقديم وثيقة إقرار مماثلة في موقع العقار. بالنسبة للممتلكات المنقولة - إلى مكتب الضرائب في موقع الشركة.

بحلول 1 يناير 2017، يجب على الشركات الاتفاق مع مكتب الضرائب المحلي الخاص بها على جميع خيارات قبول مستندات الإرجاع التي سيتم تقديمها في العام التالي.

ما النموذج المستخدم لمستندات الإقرار وتقارير الدفعة المقدمة؟

بالنسبة لضريبة الأملاك، تقوم الشركات بملء وثائق الإقرار بناءً على نتائج فترة التقرير السنوي.

هناك أيضًا فترات إبلاغ أخرى:

الربع الأول؛

النصف الأول من العام؛

فترة تسعة أشهر.

يتم ذكر مبلغ الضريبة في مستند إقرار واحد وتقرير واحد لحساب الدفعات المقدمة. يتم حساب هذه القيمة من الميزانية العمومية والقيمة المساحية.

لماذا يجب تقديم وثائق إقرار ضريبة الأملاك "صفر"؟

الشركة التي ليس لديها ممتلكات في ميزانيتها العمومية يمكن الاعتراف بها رسميًا ككائن للضرائب، فلا ينبغي تقديم وثائق الإقرار "صفر" لضريبة الأملاك.

وثائق إقرار ضريبة الأملاك: النموذج والعينة

يعتمد دفع ضريبة الأملاك لهذا العام من حيث التوقيت على المنطقة المحددة. لكن تاريخ تقديم الإعلان يتم تنظيمه على مستوى قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. كيف أحدد مواعيد محددة لتقديم تقرير الملكية؟ متى يكون من الضروري دفع الضرائب العقارية لعام 2018؟ دعونا نفكر في خوارزمية تجميع التقارير وتقديمها عند حساب الضرائب بناءً على القيمة المساحية ومتوسط ​​القيمة السنوية للممتلكات، بالإضافة إلى سداد مدفوعات الضرائب والعقوبات المحتملة للتأخير في تقديم التقرير.

يمكن حساب مبلغ ضريبة الأملاك من قاعدتين ضريبيتين مختلفتين بشكل أساسي (المادة 375 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• متوسط ​​القيمة السنوية للممتلكات التي تشكل جميع الأصول الثابتة لكيان قانوني، باستثناء الأراضي والأشياء غير الخاضعة للضريبة والأشياء ذات القاعدة الضريبية في شكل قيمة مساحية؛

كيفية تحديد القيمة المتبقيةانظر نظام التشغيل

• القيمة المساحية المطبقة على الأشياء العقارية من نوع معين (البند 1 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) التي مرت التقييم المساحيوتم تعيينه ككائن خاضع للضريبة وفقًا للقواعد "المساحية" في المنطقة (البندان 2 و 7 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

اكتشف ما الذي يتم من خلاله احتساب ضريبة الأملاك العقارية من القيمة المساحية.

الفترات الضريبية لكلا الأساسين هي نفسها وتساوي سنة. يجب حساب الضريبة السنوية لكل قاعدة بالكامل (البند 1 من المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، ولكن سيتم تحديد المبلغ الإجمالي المستحق مع الأخذ في الاعتبار السلفيات المستحقة خلال العام (البند 2) من المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الإعلان، على الرغم من إمكانية وجود قاعدتين مختلفتين في وقت واحد، يتم تجميعه في قاعدة واحدة، ولكن يتم تقديم الحسابات المقابلة في أقسام مختلفة:

• وفقًا لمتوسط ​​القيمة السنوية للممتلكات لهذا العام - في القسم 2؛
• بالنسبة للقيمة المساحية - في القسم 3، وعدد الأوراق فيه يساوي عدد الكائنات التي لها مثل هذه القاعدة.

الموعد النهائي لتقرير الملكية السنوي وعقوبة عدم تقديم الإقرار

تم تحديد الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة الأملاك لهذا العام على المستوى الفيدرالي. هذا هو 30 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير (البند 3 من المادة 386 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). من الممكن تقديم هذا الموعد النهائي إذا وقع اليوم المحدد في عطلة نهاية الأسبوع (البند 7، المادة 6.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بالنسبة لإعداد التقارير لعام 2018، يتم تفعيل هذه القاعدة وتم نقل الموعد النهائي إلى 01/04/2019، نظرًا لأن 30/03/2019 هو يوم سبت.

تأخر التسليمالإعلان سوف يستلزم عقوبة في شكل غرامة. سيتم تحديد مبلغ غرامة الإعلان عن الممتلكات لهذا العام (البند 1 من المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• مبلغ الضريبة المستحقة للدفع في هذا التقرير - سيتم خصم نسبة مئوية منه؛
• عدد أشهر التأخير (الكاملة وغير الكاملة) - يتم فرض 5٪ من مبلغ الضريبة على كل منها؛
• الحدود المقررة للمبلغ الإجمالي للغرامة لا تقل عن 1000 روبل. وبما لا يزيد عن 30% من مبلغ الضريبة.

نوع آخر من الغرامات - إداري (بمبلغ 300 إلى 500 روبل) - فيما يتعلق بعدم تقديم إعلان يمكن تطبيقه على المسؤولين (المادة 15.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

إذا تأخر تقديم الإعلان لأكثر من 10 أيام، فقد يتم تطبيق عقوبة مثل حظر الحسابات الجارية (البند 3 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كيفية تحديد الموعد النهائي لدفع الضريبة

تشير ضريبة الأملاك إلى المدفوعات على المستوى الإقليمي. ولهذا السبب، يسمح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بتحديد عدد من القواعد الأساسية للعمل معه على المستوى التشريعي للكيانات المكونة للاتحاد الروسي. تشمل هذه القضايا تحديد مواعيد نهائية للدفع (البند 2 من المادة 372 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وهذا هو، من أجل معرفة التاريخ الذي سيتم اعتباره الموعد النهائي لدفع الضرائب في الوقت المناسب في منطقة معينة، تحتاج إلى الرجوع إلى القانون ذي الصلة بهذا الموضوع في الاتحاد الروسي. من هناك فقط يمكنك الحصول على إجابة لا لبس فيها تمامًا فيما يتعلق بمواعيد الدفع المعمول بها في هذه المنطقة. لا ينبغي الاعتماد على تشريعات المنطقة المجاورة - فقد تختلف المواعيد النهائية في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشكل كبير.

نتائج

يشار إلى الموعد النهائي لتقديم إقرار الملكية لهذا العام في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في 30 مارس من العام التالي لسنة التقرير. سيؤدي عدم تقديم هذه التقارير في الوقت المحدد إلى فرض غرامة. تختلف مواعيد الدفع حسب المنطقة، حيث أن الحق في إنشائها يمنح للسلطات الإقليمية.