معدل الضريبة لضريبة المياه. ضريبة المياه: الأسعار. معدل ضريبة المياه لإمدادات المياه للسكان

تم توضيح إجراءات تحديد مبلغ ضريبة المياه في الفصل. 25.2 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يجب دفع ضريبة المياه من قبل مستخدمي المسطحات المائية التالية: البحار (وأجزائها الفردية، على سبيل المثال، المضايق والخلجان ومصبات الأنهار)، والأنهار والبحيرات والمستنقعات والينابيع والسخانات والأنهار الجليدية.

تم إدخال ضريبة المياه في الممارسة الاقتصادية للبلاد في عام 2005. يتم إرسال عائداتها إلى الميزانية الفيدرالية.

لاستخدام موارد المياه الحكومية، يجب عليك أولاً الحصول على تصريح خاص:

• حتى عام 2007، تم إصدار هذه التصاريح على أساس مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 3 أبريل 1997 رقم 383.
• منذ عام 2007، تم إصدار التراخيص وفقًا لأحكام قانون المياه في الاتحاد الروسي. التصاريح الصادرة قبل دخول قانون المياه حيز التنفيذ صالحة حتى تاريخ انتهاء صلاحيتها.

في عام 2015، تم إجراء تعديلات على مواد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الذي ينظم ضريبة المياه - ظهرت معاملات متزايدة. وبحسب التعديلات، بحلول عام 2025، ستزيد الضريبة 4.5 مرات، وبالنسبة لاستخراج المياه المعدنية، سيزيدها معامل إضافي 10 مرات.

دافعو ضريبة المياه والأشياء الخاضعة للضرائب في 2018-2019

جميع المسطحات المائية تابعة للدولة. ولا يمكنها بيع البحيرة أو البحر لشركة منفصلة، ​​ولكن يمكنها نقلها للاستخدام مقابل رسوم. وبحسب قوانين بلدنا، لا يجوز للمواطن أن يمتلك إلا مسطحاً مائياً صغيراً في ملكية خاصة، وليس له أي صلة بالمسطحات المائية الكبيرة. أي أنه لا يمكنك شراء بحيرة أو قسم من نهر، ولكن يمكنك شراء بركة أو محجر مستعمل مملوء بالماء.

دافعو ضريبة المياه هم كيانات قانونية وأفراد (بما في ذلك رواد الأعمال) الذين يستخدمون الموارد المائية ولديهم ترخيص لاستخدام المياه. لا يتم دفع ضريبة المياه فقط على موارد المياه السطحية، بل أيضًا تحت الأرض (على سبيل المثال، لاستخراج المياه المعدنية).

ومع ذلك، لا يتم دفع ضريبة المياه عن أي أنشطة تتعلق بالموارد المائية، ولكن فقط للاستخدامات الخاصة أو الخاصة للمياه. الاستخدام الخاص للمياه هو الاستخدام الذي يحدث فيه تغيير في المسطح المائي أو المنطقة المحيطة به: إنشاء شاطئ أو رصيف على بحيرة، ومحطة للطاقة الكهرومائية على النهر. يخضع استهلاك المياه والتجديف بالأخشاب أيضًا لضريبة المياه.

يعد الاستخدام الخاص للمياه ضروريًا لتلبية احتياجات الوكالات الحكومية، على سبيل المثال، الدفاع أو الطاقة.

استخدام المياه لا يخضع لضريبة المياه:

• لإطفاء الحرائق.
• الإغاثة في حالات الكوارث؛
• الاحتياجات زراعة.

ترد قائمة الأنواع الأخرى من استخدامات المياه غير الخاضعة للضريبة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

بالإضافة إلى الخاص والخاص، هناك أيضًا استخدام عام للمياه (عندما يسبح سكان الدولة في البحر، ويصطادون، ويطوفون في الأنهار). وفي هذه الحالة ليست هناك حاجة لدفع ضريبة المياه.

في عام 2007، دخل قانون المياه حيز التنفيذ في الاتحاد الروسي، والذي بموجبه من الضروري تحويل رسوم استخدام المسطحات المائية بموجب اتفاقية استخدام المياه. الشركات التي أبرمت هذه الاتفاقية بعد دخول قانون المياه حيز التنفيذ لا تدفع ضريبة المياه.

لمزيد من المعلومات حول من يجب عليه دفع الضريبة وكيفية تحديد الوعاء الضريبي، اقرأ هذه المقالة.

لا يوفر قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أي فوائد لضريبة المياه. في عام 2014، اقترح رئيس وزراء الاتحاد الروسي إعفاء سكان شبه جزيرة القرم من دفع العديد من الضرائب، بما في ذلك الضرائب على المياه، لكن هذه المبادرة لم يتم تنفيذها.

إجراءات حساب ضريبة المياه وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي

يقوم دافع الضرائب نفسه بحساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية. لحساب ضريبة المياه، عليك معرفة معدل الضريبة وقاعدة الضريبة. إذا كان لدى المؤسسة العديد من المسطحات المائية، يتم تحديد إجمالي مبلغ الضريبة على أنه مبلغ المدفوعات لكل كائن.

تعتمد خوارزمية تحديد القاعدة الضريبية على نوع استخدام المياه ونوع الكائن نفسه:

• بالنسبة لمحطات الطاقة الكهرومائية، عليك أن تدفع مقابل كمية الطاقة الكهرومائية المنتجة، أي مقابل كل 1000 كيلوواط/ساعة من الطاقة؛
• إذا كنت تستخدم مساحة المياه، فادفع مقابل كل كيلومتر مربع من سطح الماء (وفقًا لاتفاقية استخدام المياه والوثائق الفنية)؛
• عند جمع المياه ستدفع مقابل كل 1000 متر مكعب من المياه.

يتم تحديد معدلات ضريبة المياه حسب نوع الموارد المائية و المنطقة الاقتصادية. على سبيل المثال:

• لحوض نهر الفولجا في منطقة الأورال المنطقة الاقتصاديةمعدل استهلاك المياه هو 294 روبل. لـ 1000 متر مكعب؛
• ولنهر أوب في نفس المنطقة الاقتصادية - 282 روبل. مقابل 1000 متر مكعب من المياه.

بالإضافة إلى ذلك، تضع الولاية حدودًا لاستخدام المياه، وفي حالة تجاوزها، سيتعين عليك دفع 5 أضعاف المبلغ. إن المعدلات المتباينة ووضع الحدود تجعل من الممكن التحكم في الحمل الصناعي على الموارد المائية وتحفيز الاستخدام الاقتصادي للموارد الطبيعية.

تعرف على المعاملات المطبقة على معدلات ضريبة المياه في عام 2018.

لفهم كل تعقيدات حساب ضريبة المياه، قمنا بإعداد مثال مفصل لحساب الضريبة على استخراج المياه، مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أن المنظمة المعنية سمحت بالاستخدام الزائد.

الموعد النهائي لدفع ضريبة المياه وتقديم التقارير

يتم احتساب ضريبة المياه بشكل ربع سنوي في موقع الكائن الخاضع للضريبة. قد لا تكون المنظمة موجودة في نفس المنطقة التي يقع فيها الكائن نفسه، لذلك، من أجل دفع الضريبة وتقديم إعلان، تحتاج إلى التسجيل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية، التي يقع مورد المياه على أراضيها.

مهم! إذا كان دافع الضرائب من أكبر الجهات التي تحسب مؤشراتها مثلا الإيرادات أو مبلغ الضرائب المدفوعة للعام بالمليارات فيبلغ عنها حسبضريبة المياهيجب أن تذهب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية حيث تم تسجيلها على أنها الأكبر. تقوم الشركات والأفراد الأجانب، بالإضافة إلى تقديم تقارير إلى مأمورية الضرائب الخاصة بالمسطحات المائية، بتقديم نسخة من الإقرار إلى INFS في مكان السلطة التي أصدرت ترخيص "المياه".

يتم تحديد المواعيد النهائية لدفع ضريبة المياه بموجب التشريعات الفيدرالية. يقوم دافع الضرائب بسداد هذه الدفعة كل ثلاثة أشهر خلال الفترة المحددة في المادة. 333.14 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تنظم الهيئات الحكومية في الاتحاد الروسي استخدام الموارد المائية باستخدام 2 الوثائق التنظيمية: قانون الضرائب والمياه. وبناءً على ذلك، تدفع الشركات إما ضريبة مياه أو رسومًا مقابل استخدام المسطحات المائية بموجب اتفاقية استخدام المياه.

خلف السنوات الاخيرةلقد تغيرت القواعد التي تنظم ضريبة المياه بشكل طفيف (تم استكمال قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بعدد من الأحكام الجديدة، بما في ذلك إنشاء معاملات مصممة لضبط مبلغ الضريبة المستحقة الدفع وفقًا للزيادة في أسعار المستهلك، وما إلى ذلك) .). كن أول من يعرف التغييرات الأخرى التي سيجريها المشرعون على ضريبة المياه من المواد الواردة في هذا القسم

ما هي معدلات ضريبة المياه في عام 2018؟ يتم توفير جدول مع الأسعار في هذه المادة المرجعية. سنتحدث عن تطبيق المعدلات وزيادة المعاملات في عام 2018 ومميزات حساب ضريبة المياه.

مميزات ضريبة المياه

ضريبة المياه ذات طبيعة اتحادية، وبالتالي يتم تحديد معدلات ضريبة ضريبة المياه حصريًا بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. بالنسبة لضريبة المياه، يتم تحديد المعدلات في عام 2018 بموجب المادة 333.12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تقليديا، لعام 2018، يتم تحديد معدلات ضريبة المياه اعتمادا على نوع استخدام الموارد المائية من قبل مؤسسة أو رجل أعمال فردي (انظر الجدول المقابل أدناه).

يتم تقديم هذه المقالة بتنسيق يسمح لك بفهم ما ستكون عليه ديناميكيات المساهمات في ميزانية ضريبة المياه في المستقبل.

على سبيل المثال، يجب ضرب معدلات ضريبة المياه لعام 2018، في بعض الحالات، بعامل 1.75:

• مع تناول الماء الزائد.
• نقص أدوات القياس.
• استخراج المياه للبيع.

أسعار عام 2018

وكما ذكرنا، فإن حجم معدلات ضريبة المياه يعتمد بشكل مباشر على أغراض استخدام المياه. على سبيل المثال، معدل ضريبة المياه على إمدادات المياه للسكان (المباني السكنية):

• من 01.01.2017 إلى 31.12.2017 كان 107 روبل لكل 1000 متر مكعب. م من الموارد المائية.
• من 01/01/2018 إلى 31/12/2018 – 122 روبل لكل 1000 متر مكعب. م.

تناول الماء

عند أخذ المياه في حدود المعايير من المسطحات المائية السطحية والجوفية فإن معدل ضريبة ضريبة المياه لعام 2018 هو:

اقرأ أيضا واجب الدولة في مكتب التسجيل: كم في عام 2019

<*>للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2005 ضمناً، تم تطبيق معامل 0 على معدلات الضريبة على سحب المياه من المسطحات المائية السطحية لتلبية الاحتياجات التكنولوجية ضمن الحدود المقررة، فيما يتعلق بدافعي الضرائب الذين يقومون بتشغيل مرافق الطاقة الحرارية والطاقة النووية باستخدام نظام إمدادات المياه ذات التدفق المباشر 85 (المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 28 يوليو 2004 N 83-FZ).

يتم تحديد معدلات منفصلة لضريبة المياه لاستخراج مياه البحر في إطار المعايير التالية:

منطقة المياه

عند استخدام مساحة معينة من المياه السطحية، يكون معدل ضريبة المياه لعام 2017 كما يلي:

وفي حالة استخدام مياه البحر السطحية، تحدد معدلات الضريبة على ضريبة المياه على النحو التالي.

الضرائب التي تدفعها المنظمات و فرادىتنفيذ استخدام خاص و (أو) خاص للمياه.

موضوع الضرائب

يتم التعرف على الأنواع التالية من استخدام المسطحات المائية كأشياء خاضعة للضرائب من خلال ضريبة المياه:

تناول المياه من المسطحات المائية.

استخدام المناطق المائية، باستثناء الطوافات الخشبية في الأطواف والحقائب؛

استخدام المسطحات المائية دون استهلاك المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية؛

استخدام المسطحات المائية لغرض تجديف الأخشاب في الأطواف والحقائب.

لا يتم الاعتراف بما يلي كأشياء للضرائب:

سحب المياه الجوفية التي تحتوي على معادن و (أو) موارد طبية طبيعية ، وكذلك المياه الحرارية;

استخراج المياه من المسطحات المائية لضمان السلامة من الحرائق، وكذلك للقضاء على الكوارث الطبيعية وعواقب الحوادث؛

استهلاك المياه من المسطحات المائية للإصدارات الصحية والبيئية والشحن؛

تناول المياه من المسطحات المائية عن طريق السفن البحرية والسفن الداخلية والمختلطة (النهرية - البحرية) لضمان تشغيل المعدات التكنولوجية؛

استخراج المياه من المسطحات المائية واستخدام المناطق المائية لتربية الأسماك وتكاثر الموارد البيولوجية المائية؛

استخدام المناطق المائية للملاحة على متن السفن، بما في ذلك القوارب الصغيرة، وكذلك للهبوط (الإقلاع) لمرة واحدة. الطائرات;

استخدام المنطقة المائية للمسطحات المائية لوضع مرافق السباحة ومواقف السيارات، ووضع الاتصالات والمباني والهياكل والمنشآت والمعدات للقيام بالأنشطة المتعلقة بحماية المياه والموارد البيولوجية المائية والحماية بيئةمن الآثار الضارة للمياه، وكذلك تنفيذ مثل هذه الأنشطة على المسطحات المائية؛

استخدام المسطحات المائية لتنفيذ مراقبة الدولةالمسطحات المائية وغيرها الموارد الطبيعيةوكذلك الأعمال الجيوديسية والطبوغرافية والهيدروغرافية والبحث والمسح؛

استخدام المسطحات المائية للتنسيب والبناء الهياكل الهيدروليكيةوأغراض الطاقة الكهرومائية، واستصلاح الأراضي، وصيد الأسماك، والنقل المائي، وإمدادات المياه والصرف الصحي؛

استخدام مناطق المياه للاستجمام المنظم من قبل المنظمات المخصصة حصريًا لصيانة وخدمة الأشخاص ذوي الإعاقة والمحاربين القدامى والأطفال؛

استخدام المسطحات المائية للتجريف والأعمال الأخرى المتعلقة بتشغيل الممرات المائية الصالحة للملاحة والهياكل الهيدروليكية؛

الاستخدام الخاص للمسطحات المائية لتلبية احتياجات الدفاع الوطني وأمن الدولة؛

استخراج المياه من المسطحات المائية لري الأراضي الزراعية وسقي البستنة والبستنة والبيوت الصيفية قطع ارضقطع الأراضي التابعة للأراضي التابعة للمواطنين لسقي وخدمة الماشية والدواجن المملوكة للمؤسسات الزراعية والمواطنين ؛

استخراج مياه المناجم ومياه الصرف الصحي من المسطحات المائية الجوفية ؛

استخدام المسطحات المائية لصيد الأسماك والقنص.

القاعدة الضريبية

لكل نوع من أنواع استخدام المياه المعترف به كموضوع للضريبة، يتم تحديده من قبل دافعي الضرائب بشكل منفصل فيما يتعلق بكل مسطح مائي.

عند سحب المياه، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها حجم المياه المأخوذة من المسطح المائي لمدة .

عند استخدام المساحات المائية للمسطحات المائية، باستثناء الطوافات الخشبية في الأطواف والمحافظ، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها مساحة المساحة المائية المتوفرة.

عند استخدام المسطحات المائية دون استخراج المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية، يتم تحديد الوعاء الضريبي على أنه كمية الكهرباء المنتجة خلال الفترة الضريبية.

عند استخدام المسطحات المائية لتجمع الأخشاب في الأطواف والمحافظ، يتم تحديد القاعدة الضريبية كمنتج لحجم الأخشاب المجمعة في الأطواف والمحافظ خلال الفترة الضريبية، معبرًا عنها بآلاف الأمتار المكعبة، ومسافة التجديف، معبرًا عنها بالكيلومترات ، مقسمة على 100.

معدلات الضرائب

يتم تحديد معدلات ضريبة المياه وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي بالروبل لكل وحدة من القاعدة الضريبية.

تعتمد المعدلات على نوع استخدام المياه ويتم تحديدها للمناطق الاقتصادية وأحواض الأنهار والبحيرات والبحار:

عند سحب مياه العالم؛

عند استخدام منطقة المياه.

عند استخدام المسطحات المائية دون استهلاك المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية؛

عند استخدام المسطحات المائية لغرض رمي الأخشاب في الأطواف والمحافظ؛

عندما يتم سحب المياه بما يتجاوز الحدود المقررة لاستخدام المياه، يتم تحديد معدلات هذه الزيادة بخمسة أضعاف. في حالة عدم وجود حدود ربع سنوية معتمدة، يتم احتساب الحدود ربع السنوية على أنها 1/4 الحد السنوي المعتمد.

تم تحديد معدل ضريبة المياه لسحب (سحب) الموارد المائية من المسطحات المائية لتوفير المياه للسكان:

من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2015 ضمناً - بمبلغ 81 روبل لكل ألف متر مكعب من موارد المياه المأخوذة (المسحوبة) من المسطحات المائية؛

من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2016 ضمناً - بمبلغ 93 روبل لكل ألف متر مكعب من موارد المياه المأخوذة (المسحوبة) من المسطح المائي؛

من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2017 ضمناً - بمبلغ 107 روبل لكل ألف متر مكعب من موارد المياه المأخوذة (المسحوبة) من المسطح المائي؛

من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2018 ضمناً - بمبلغ 122 روبل لكل ألف متر مكعب من موارد المياه المأخوذة (المسحوبة) من المسطح المائي؛

من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2019 ضمناً - بمبلغ 141 روبل لكل ألف متر مكعب من موارد المياه المأخوذة (المسحوبة) من المسطح المائي؛

من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2020 ضمناً - بمبلغ 162 روبل لكل ألف متر مكعب من موارد المياه المأخوذة (المسحوبة) من المسطح المائي؛

من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2021 ضمناً - بمبلغ 186 روبل لكل ألف متر مكعب من موارد المياه المأخوذة (المسحوبة) من المسطح المائي؛

من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2022 ضمناً - بمبلغ 214 روبل لكل ألف متر مكعب من موارد المياه المأخوذة (المسحوبة) من المسطح المائي؛

من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2023 ضمناً - بمبلغ 246 روبل لكل ألف متر مكعب من موارد المياه المأخوذة (المسحوبة) من المسطح المائي؛

من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2024 ضمناً - بمبلغ 283 روبل لكل ألف متر مكعب من موارد المياه المأخوذة (المسحوبة) من المسطحات المائية؛

من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2025 ضمناً - بمبلغ 326 روبل لكل ألف متر مكعب من موارد المياه المأخوذة (المسحوبة) من المسطحات المائية.

اعتباراً من عام 2026، يتم تحديد معدل ضريبة المياه على سحب (سحب) الموارد المائية من المسطحات المائية لتزويد السكان بالمياه سنوياً عن طريق ضرب معدل ضريبة المياه لهذا النوع من استخدامات المياه، والذي كان معمولاً به في العام السابق ، بمعامل يأخذ في الاعتبار التغير الفعلي (في المتوسط ​​​​على مدار العام) لأسعار المستهلك للسلع (الأشغال والخدمات) في الاتحاد الروسي، تحدده الهيئة التنفيذية الفيدرالية التي تمارس وظائف التنظيم القانوني في مجال التحليل والتنبؤ بالتنمية الاجتماعية والاقتصادية، وفقًا لبيانات التقارير الإحصائية الحكومية للسنة الثانية السابقة لسنة الفترة الضريبية.

في الوقت نفسه، لا يمكن لحكومة الاتحاد الروسي ولا الهيئات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي تغيير المعدلات التي يحددها قانون الضرائب (بالزيادة أو النقصان).

يتم تحديد إجمالي مبلغ الضريبة نتيجة إضافة مبالغ الضريبة المحتسبة لجميع أنواع استخدامات المياه.

الفترة الضريبية لضريبة المياه

الفترة الضريبية لضريبة المياه هي الربع.

يتم دفع الضريبة في موقع الكائن الخاضع للضريبة (في مكان استخدام المياه) في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للربع المنتهي، أي في موعد أقصاه 20 أبريل و20 يوليو و20 أكتوبر و20 يناير .

آخر موعد لتقديم إقرار ضريبة المياه

اقرار ضريبىيتم تقديمه من قبل دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب في مكان محل الضريبة خلال الفترة المحددة لدفع الضريبة - في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لنهاية الشهر الفترة الضريبية.

لا تزال لديك أسئلة حول المحاسبة والضرائب؟ اسألهم في منتدى المحاسبة.

ضريبة المياه: تفاصيل للمحاسب

• مراجعة الرسائل الواردة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي لشهر نوفمبر 2018

  أساس الإعفاء من دفع ضريبة المياه، في حالة المنظمات...الترخيص، يتم الاعتراف بمستخدم المياه كدافع لضريبة المياه ويدفع ضريبة المياه بالمعدلات المحددة...مع الأخذ في الاعتبار أن موضوع الضريبة هو ضريبة المياه هي نوع استخدام المياه، الضريبة... في حالة عدم وجود ترخيص مناسب، يتم دفع ضريبة المياه بالمعدل العام المحدد... لا يوجد نص على زيادة معدلات ضريبة المياه في حالة استخدام المياه ، ...

• مواقف قانونية هامة للمحكمة الدستورية والمحكمة العليا بشأن القضايا الضريبية للربع الرابع من عام 2017

  تخضع المواد الخام الهيدروكربونية لضريبة المياه. قررت المحاكم أنه في 4... لا يوجد أي التزام بحساب ودفع ضريبة المياه، لأنه عند القيام بالاستخراج المرخص للموارد المفيدة... لا يتم الاعتراف باستخدام المياه كموضوع للضريبة من خلال ضريبة المياه، في حين أن الاستخدام من جسم مائي...

• ممارسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي بشأن المنازعات الضريبية لشهر نوفمبر 2017

  الذي ينطبق عليه معدل ضريبة مخفض. تعريف ضريبة المياه بتاريخ 16 نوفمبر 2017 ... استخدام المياه غير المعترف به كموضوع ضريبي من خلال ضريبة المياه، في حين أن استخدام المسطحات المائية ... المواد الخام الهيدروكربونية تخضع للضريبة من خلال ضريبة المياه ويتم دفعها بدقة عن طريق الدفع ...

• مراجعة الرسائل الواردة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي لشهر يونيو 2017

  02/14572 زيادة معدلات ضريبة المياه بمقدار خمسة أضعاف في حالة استخدام المياه الذي يتطلب... لم يتم توفيرها. وفي هذه الحالة، يتم دفع ضريبة المياه بالمعدلات التي تحددها المادة...

• ممارسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي بشأن المنازعات الضريبية لشهر فبراير 2019
• مراجعة الرسائل الواردة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي لشهر فبراير 2018

  و غاز طبيعييتم فرض ضريبة المياه وفقًا لذلك (الفصل 25.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي...

• مراجعة المواقف القانونية للمحكمة الدستورية والمحكمة العليا للاتحاد الروسي للنصف الثاني من عام 2016 بشأن القضايا الضريبية

  ... (بحسب شكوى تي إي فورونينا). ضريبة المياه. 22. أخذ الماء من أجل... حالة فرض معدل ضريبة المياه التفضيلي أمر غير قانوني. كان أساس حساب ضريبة المياه هو الاستنتاج... تم تطبيق المعدل من قبل دافعي الضرائب عند حساب ضريبة المياه فيما يتعلق بحجم المياه الموردة... الاستخدام غير القانوني للشركة لمعدل ضريبة المياه المخفض لهذه المؤسسات، المحاكم...

• ممارسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي بشأن المنازعات الضريبية لشهر أغسطس 2016

  UTII عند إجراء معاملات مثيرة للجدل تحديد ضريبة المياه بتاريخ 19 أغسطس 2016 ... لغرض تطبيق معدل ضريبة المياه التفضيلي. توصلت المحاكم إلى استنتاج مفاده أن... لماذا يعتبر تطبيق معدل ضريبة المياه التفضيلي غير قانوني. قضايا النزاهة...

• بشأن الموافقة على نسب الرقابة على إقرار ضريبة المياه

  ضريبة المياه" للتأكد من صحة تعبئة الإقرار الضريبي لضريبة المياه... تم نشر نسب المراقبة لمؤشراتها. الإقرار الضريبي لضريبة المياه... نسبة السيطرة على الإقرار الضريبي على المياه دائرة الضرائب الاتحادية في... نسب التحكم لمؤشرات إقرار ضريبة المياه مستشار الدولة للاتحاد الروسي... الإبلاغ الإقرار الضريبي لضريبة المياه تحديد وثيقة الموافقة على النموذج...

• مراجعة دائرة الضرائب الاتحادية حول المواقف القانونية للمحكمة الدستورية والمحكمة العليا بشأن القضايا الضريبية للربع الرابع من عام 2017

  تخضع المواد الخام الهيدروكربونية لضريبة المياه. خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية

• مراجعة المواقف القانونية للمحاكم الدستورية والعليا في الاتحاد الروسي بشأن القضايا الضريبية للربع الرابع من عام 2017

  تخضع المواد الخام الهيدروكربونية لضريبة المياه. دائرة الضرائب الفيدرالية الأخرى

ضريبة المياه تم تقديمه على أراضي روسيا منذ وقت ليس ببعيد: في عام 2005، قرر مجلس الدوما استكمال قانون الضرائب بفصل آخر، وبالتالي يهدف إلى زيادة إيرادات الميزانية من خلال زيادة العبء المالي على الأعمال التجارية. هذه المقالة سوف ننظر إلى دافعي ضريبة المياه، بالإضافة إلى قاعدته وسعره وفترة الفاتورة.

من هم دافعو ضريبة المياه؟

إن تحديد من هو دافع الضرائب ليس بالأمر السهل اليوم بسبب التغييرات والتعقيدات الدورية لقوانين الضرائب والمياه. لنبدأ بحقيقة أنه منذ عام 2005، تم الحصول على بعض أنواع الأنشطة "المائية". قانون الضرائبالمطلوبة للحصول على ترخيص والدفع ضريبة المياه.

ومع ذلك، منذ عام 2007، ألغى قانون المياه الترخيص وسمح بمزاولة الأعمال التجارية على أساس اتفاقيات وقرارات السلطات، ليحل محل مدفوعات الضرائبتأجير وهكذا نرى صورة ليس من السهل فهمها: إذا حصل رجل الأعمال على ترخيص قبل عام 2007، فسيتم الاعتراف به كدافع ضرائب، ولكن فقط لفترة صلاحية الترخيص. وبدلاً من تجديد الترخيص، كان من الضروري إبرام اتفاقية جديدة لاستخدام المياه ودفع مدفوعات غير ضريبية. إذا قرر رجل الأعمال بدء الأنشطة بعد عام 2007، فهو الدافع ضريبة المياهولم يعد معترفاً به، إذ اعتباراً من هذا العام لم يكن هناك شرط للحصول على ترخيص.

هذا ليس كل شئ. هناك نوع من النشاط يخضع للضريبة ضريبة المياهوفي كل الأحوال حتى لو لم يكن هناك ترخيص بعد عام 2007. هذا نشاط لاستخراج المياه. طريقة تحت الأرض(قانون "في باطن الأرض" بتاريخ 21 فبراير 1992 رقم 2395-1).

إذن الالتزامات ضريبة المياهلديك أشخاص (منظمات، رواد أعمال فرديين، مواطنين عاديين) حصلوا على ترخيص قبل عام 2007. ترتبط هذه الأنواع من الأنشطة بالاستخدام الخاص للمسطح المائي للأغراض التالية:

• تزويد السكان بالمياه الصالحة للشرب والاحتياجات المنزلية؛
• لنقل الأخشاب عن طريق المياه.
• للاستخدام في الزراعة.
• للاستخدام في الإنتاج والبناء.
• للتعدين.
• لعمليات الطاقة الكهرومائية.

في بعض المناطق، على سبيل المثال، في موسكو وسانت بطرسبرغ، منذ عام 2015، تم إلغاء جميع التراخيص المستلمة قبل عام 2007 (البند 5، المادة 5 من القانون رقم 73-FZ المؤرخ 3 يونيو 2006).

من لا ينبغي أن يدفع ضريبة المياه

ليس كل الهياكل التجارية التي تستخدم الموارد المائية في الأنشطة الاقتصادية يجب أن تدفع ضريبة المياه. تلك الكيانات التي تنطبق عليها واحدة على الأقل من النقاط التالية ليست دافعة:

• تُصنف الأعمال على أنها أعمال “مياه”، أي أنها مرتبطة مباشرة بالمياه (صيد الأسماك والقنص، الشحن، أنشطة الري).
• تخضع الأعمال بالفعل لضريبة مختلفة لاستخدام الموارد في مجال المياه (استخدام المياه الطبية مع المعادن والينابيع الحرارية).
• يرتبط العمل بحماية المسطحات المائية.
• تتمتع الشركات بفوائد لإجراء أنشطة خاصة (على سبيل المثال، توفير منطقة ترفيهية مجهزة فقط للأشخاص ذوي الإعاقة والمحاربين القدامى والأطفال).
• تم إنشاء العمل لإعادة إنتاج المياه والموارد البيولوجية الأخرى.

بالإضافة إلى ذلك، إذا كان رجل الأعمال لديه ترخيص، لكنه لا يستخدم موارد المياه فعليًا، فلا يتعين عليه الدفع ضريبة المياهإلا أن الالتزام بتقديم إقرار ربع سنوي يظل على عاتقه. يجب تقديم التقارير ذات المؤشرات الصفرية حتى يتم إلغاء الترخيص (من الأفضل أن تفعل ذلك بنفسك).

كيفية تحديد أساس حساب ضريبة المياه وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي

في أنواع مختلفةأساليب تحديد الوعاء الضريبي لضريبة المياهسوف تكون مختلفة:

• إذا تم سحب المياه لمزيد من الاستخدام، فسيتم استخدام حجم كمية المياه كأساس؛
• إذا تم استخدام المساحة المائية (باستثناء نقل الأخشاب)، تعتبر مساحة القاعدة هي مساحة الكائن؛
• إذا تم نقل الأخشاب عن طريق المياه، فسيتم تضمين حجم المواد وطول المسار في القاعدة؛
• إذا تم استخدام الماء لتوليد الكهرباء، فإن حجم الطاقة المولدة يؤخذ بعين الاعتبار كقاعدة.

ما هي الفترة الضريبية لضريبة المياه حسب قانون الضرائب؟

الفترة الضريبية لضريبة المياه هي الربع. الموعد النهائي لتقديم الإقرار ودفع ضريبة المياه هو اليوم العشرين من الشهر الذي يلي ربع التقرير. يجب تقديم التقرير إلى مكتب الضرائب حيث يقع المسطح المائي المستخدم. لا تنطبق هذه القاعدة على أكبر الدافعين الذين يقدمون إعلانًا إلى هيئة التفتيش الخاصة بهم في موقع المنظمة.

معدلات ضريبة المياه في عام 2016

حجم الرهان حسب ضريبة المياهيتم حسابه بالروبل لكل وحدة أساسية ويختلف اعتمادًا على الموقع الإقليمي للكائن والمنطقة الاقتصادية وحوض خزان معين. على سبيل المثال، لاستخراج المياه من حوض نهر الفولغا في المنطقة الاقتصادية الوسطى بطريقة تحت الأرض، سيكون معدل الضريبة 360 روبل. لكل 1000 متر مكعب م وبالنسبة لاستهلاك المياه الجوفية من بحيرة بايكال في المنطقة الاقتصادية لشرق سيبيريا، يبلغ السعر بالفعل 678 روبل. لكل 1000 متر مكعب م.

ويعتمد المعدل أيضًا على كيفية جمع المياه - السطحية أو الجوفية.

وإذا أخذ الماء بكميات تزيد على الحد المقرر، فإن المعدل يزيد إلى خمسة أضعاف.

ويزيد المعدل حتى 10 مرات عند سحب المياه الجوفية إذا كان سيتم إعادة بيعها لاحقا.

إذا لم يتمكن الدافع من قياس كمية المياه المستخدمة بشكل مستقل، فسيتم أخذ قيمة 1.32 كمعامل تصحيح (في عام 2015 كان المعامل أقل - 1.15) ومؤشر إضافي قدره 1.1.

إذا تم سحب المياه لتلبية احتياجات السكان، فسيتم تطبيق معدل مخفض قدره 70 روبل. لكل 1000 متر مكعب م من الماء.

كيف يتم احتساب ضريبة المياه في عام 2016؟

وفي عام 2015، تم إدخال معاملات خاصة تزيد من العبء الضريبي لضريبة المياه. وترد هذه المعاملات في البند 1.1 من الفن. 333.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للفترة حتى عام 2026. اعتبارًا من عام 2026، سيتم حساب مؤشر التعديل بناءً على ديناميكيات أسعار المستهلك.

ويجب أن يوضح الإقرار قيمة السعر مع مراعاة مؤشر التعديل مع التقريب الصحيح في السطر 100.

ونلاحظ أيضًا أنه بعد عام 2026، سيصبح المعامل إلزاميًا للاستخدام حتى فيما يتعلق بمعدل ضريبة المياه المخفض.

يتم احتساب ضريبة المياه من قبل الدافع نفسه، للقيام بذلك، تحتاج إلى مضاعفة معدل الضريبة مع الأخذ بعين الاعتبار المعامل المطبق على القاعدة.

ومن المهم عدم الخلط بينه وبين ضريبة المياه

يتضمن الشحن أيضًا استخدام الموارد المائية، لكن أصحاب هذه الأعمال لا يدفعون ضريبة المياه. هناك ضريبة أخرى تنطبق على الشحن - النقل - والتي لا علاقة لها بأي حال من الأحوال بضريبة المياه.

وأيضًا، منذ عام 2007، ألغى التشريع تراخيص الأنشطة المتعلقة باستخدام المياه. يُسمح باستخدام الموارد المائية على أساس الاتفاقيات والقرارات التي وافقت عليها الهيئة ذات الصلة للكيان التأسيسي لروسيا. وتنص الاتفاقية على دفعات الإيجار مقابل استخدام المياه، والتي لا علاقة لها أيضًا بضريبة المياه.

***

يمكن أن نستنتج أن استخدام الموارد المائية للأنشطة التجارية لا يزال يتم دفعه، ويأتي التمويل من مصدرين: ضريبة المياه والمدفوعات بموجب عقد استخدام الموارد المائية. وفي المستقبل القريب، من المخطط زيادة العبء المالي بسبب زيادة المعاملات، ونتيجة لذلك، زيادة معدلات الضرائب. هكذا، التشريع الروسيوما زال في مرحلة تشكيل آلية لمراقبة استخدام الموارد المائية الوطنية. إن مسألة الاستخدام الرشيد للموارد تنطوي على إدخال نظام دفع فعال وهي مهمة ليس فقط من وجهة نظر اقتصادية (ملء خزانة الميزانية)، ولكن أيضًا من وجهة نظر بيئية.