مواعيد تحويل ضريبة الدخل الشخصي لكل سنة جدول. إن تاريخ استلام الدخل والموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي هما فترات إبلاغ مختلفة. شروط الدفع: الراتب، السلفة، المكافآت، المزايا، التعويضات

نلفت انتباهكم إلى ملخص المائدة المستديرة حول موضوع: "ضريبة الدخل الشخصي والأموال من خارج الميزانية: التغييرات الرئيسية في عامي 2015 و 2016، التوقعات والآفاق. توضيحات المسؤولين حول القضايا المثيرة للجدل."

المحاضرة - تاتيانا فيكتوروفنا تاراسوفا، مدققة حسابات معتمدة، خبيرة استشارية، مؤلفة ندوات ومنشورات في وسائل الإعلام، تتحدث عن القضايا الحالية المتعلقة بالتغيرات في حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين منذ عام 2016، وتطرقت أيضًا إلى توضيحات مثيرة للاهتمام من السلطات التنظيمية.

1. التغييرات في ضريبة الدخل الشخصي

تم تغيير الموعد النهائي لأصحاب العمل لدفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية

سيتعين على صاحب العمل الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي كل ثلاثة أشهر باستخدام النموذج 6-NDFL.

تحتاج إلى الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي لموظفي قسم منفصل في موقعه. يتم استخدام هذه القاعدة من قبل الكيانات القانونية الروسية التي لديها أقسام منفصلة عند تقديم حسابات ضريبة الدخل الشخصية ومعلومات عن دخل الأفراد (الفقرة 4، الفقرة 2، المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

اعتبارًا من عام 2016، ولكن بناءً على دخل عام 2015، تم تحديث شهادة 2-NDFL

هذا أمر دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 30 أكتوبر 2015 N ММV-7-11/485@"عند الموافقة على استمارة المعلومات المتعلقة بدخل الفرد، وإجراءات تعبئتها وشكل تقديمها في شكل إلكتروني." التغييرات ليست كبيرة. في التعليمات، على وجه الخصوص، ظهر حقل للإشارة إلى رقم التصحيح (أساسي - 00، تصحيحي 01، 02، وما إلى ذلك، إلغاء - 99). بالنسبة للعمال الأجانب، سيكون من الضروري ملء معلومات حول رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) في بلد المواطنة.

وفي القسم المخصص للخصومات الضريبية يجب أيضًا أن تنعكس المعلومات الخاصة بالخصومات الاستثمارية، وفيما يتعلق بالخصومات الاجتماعية، ظهر مجال للإشارة إلى تفاصيل إخطار مصلحة الضرائب بحق دافع الضرائب في هذا الخصم (لحالات الحصول على خصم اجتماعي من صاحب العمل).

كما تمت إضافة حقل للإشارة إلى مبالغ الدفعات المقدمة الثابتة التي يدفعها الموظفون الأجانب.

يمكنك الحصول على خصم ضريبي اجتماعي دون الانتظار حتى نهاية العام

وتطرق المحاضر إلى موضوع الاجتماعيات التخفيضات الضريبية. منذ عام 2016، يحق لدافعي الضرائب التقدم بطلب للحصول على خصم ضريبي اجتماعي دون انتظار نهاية الفترة الضريبية (تم إدخال تعديلات على المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 6 أبريل، 2015). يجب تقديم الطلب إلى مصلحة الضرائب، والتي ستصدر إشعارًا بالحق في تطبيق خصم اجتماعي، والذي يجب تقديمه إلى وكيل الضرائب (صاحب العمل). يقوم وكيل الضرائب بتقديم الخصم ابتداءً من الشهر الذي تقدم فيه الموظف بطلبه.

يتم توفير خصم للطفل حتى يتجاوز دخل الموظف 350 ألف روبل.

اعتبارًا من 1 يناير 2016، عندما يتجاوز دخل الموظف، المحسوب بشكل تراكمي منذ بداية العام ويخضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪، 350 ألف روبل، سيتوقف صاحب العمل عن تقديم الخصم القياسي للطفل.

وبناء على ذلك، من أجل تطبيق خصم قياسي على الموظف المعين خلال العام، يحتاج صاحب العمل إلى طلب شهادة 2-NDFL منه. إذا كان الدخل قد تجاوز بالفعل 350 ألفًا فلا يتم الخصم وفقًا لذلك. إذا لم يتم تجاوزه، فسيتم توفير الخصم مع مراعاة الدخل المتراكم من بداية العام، بما في ذلك. وصاحب العمل السابق.

بجانب، رسيزيد مبلغ الخصم للطفل المعاق.الآن وفقا للفقرات. 4 فقرات 1 فن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الخصم يساوي 3 آلاف روبل. واعتبارًا من 1 يناير 2016، سيتمكن الوالد أو الوالد بالتبني أو الزوجة أو زوج أحد الوالدين من الحصول على 12 ألف روبل، والوالد بالتبني أو الوصي أو الوصي أو الزوجة أو زوج الوالد بالتبني - 6 آلاف روبل.

يتم تلخيص واحتساب الخصم للطفل المعاق على النحو التالي:

الطفل المعاق الأول أو الثاني = 12000 روبل. +1400 فرك.

هل أحتاج إلى مطالبة الموظف بالمطالبة بالخصم القياسي كل عام؟

وأوضح المحاضر:

لا لا حاجة. يتم كتابة الطلب مرة واحدة فقط (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 08.08.2011 رقم 03-04-05/1-551).ويتم تقديم الخصم حتى تتغير الشروط التي تمنح الحق في تطبيقه. على سبيل المثال، حتى يبلغ الطفل 18 عامًا.

ردا على سؤال أحد المشاركين في الندوة:

وإذا تزوج الطفل قبل بلوغه سن 18 سنة، يستمر الخصم للوالد؟

وأوضح المحاضر:

نعم يحق لوالد هذا الطفل الحصول على خصم. نظرًا لأن الحد الأقصى للخصم في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي هو العمر.

يتم خصم الضرائب لكل طفل يقل عمره عن 18 عامًا، وكذلك لكل طالب بدوام كامل، وطالب دراسات عليا، ومقيم، ومتدرب، وطالب، ومتدرب تحت سن 24 عامًا.

حتى لو كان الطفل، على سبيل المثال، يبلغ من العمر 23 عامًا وطالبًا بدوام كامل، ولكنه تزوج بالفعل ولديه أطفال، يحق لوالديه الحصول على خصم قياسي. لتأكيد التفرغ للدراسة يتم تقديم شهادة من الجامعة.

لا يحق لصاحب العمل أن يطلب من الموظف مستندات إضافية تؤكد الحالة الاجتماعية لطفله البالغ.

ردا على سؤال أحد المشاركين في الندوة:

وإذا كان لدى الموظف ثلاثة أطفال، لكن الأكبر منهم بالغ بالفعل، وتخرج من الجامعة ويعمل، فهل سيكون الخصم للطفل الثالث البالغ من العمر 15 عامًا 1400 أو 3000 روبل؟

وأوضح المحاضر:

بالنسبة للطفل الثالث، سيكون الخصم 3000 روبل، بغض النظر عن عمر الأطفال الأكبر سنا.

ردا على سؤال أحد المشاركين في الندوة:

إذا لم يكن هناك دخل خاضع للضريبة خلال العام بمعدل 13٪. على سبيل المثال، كتب الموظف بيانا وحصل على إجازة لمدة شهرين على نفقته الخاصة. كيف أطالب بالخصم القياسي؟

وأوضح المحاضر:

قاعدة ل خصم قياسيويعتبر المجموع التراكمي من بداية العام.

إذا لم يكن لدى دافعي الضرائب في أشهر معينة من الفترة الضريبية ضريبة دخل بنسبة 13٪، يتم تقديم الخصومات الضريبية القياسية في الأشهر اللاحقة التي تم فيها استلام هذا الدخل، لكل شهر من الفترة الضريبية، بما في ذلك تلك الأشهر التي تم فيها استلام هذا الدخل. لم تكن هناك مدفوعات الدخل.

ردا على سؤال أحد المشاركين في الندوة:

إذا عمل الموظف طوال العام، وفي شهر ديسمبر قدم بيانًا بالخصم القياسي للطفل، بدءًا من 1 يناير، فهل يلتزم صاحب العمل بتزويده بجميع هذه الاستقطاعات في ديسمبر؟

وأوضح المحاضر:

نعم، يحق للموظف القيام بذلك ويجب على الوكيل الضريبي تقديم الخصومات.

وركز المحاضر بشكل خاص على فرض الضرائب على غير المقيمين

وفقا للفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالمقيمين الخاضعين للضريبة كأفراد موجودين بالفعل في الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل خلال الـ 12 شهرًا المتتالية التالية. لا تنقطع فترة إقامة الفرد في الاتحاد الروسي بفترات مغادرته خارج أراضي الاتحاد الروسي للعلاج أو التدريب قصير الأجل (أقل من ستة أشهر)، وكذلك لأداء العمل أو غيره الواجبات المتعلقة بأداء العمل (تقديم الخدمات) في الحقول الهيدروكربونية البحرية.

على سبيل المثال، يأتي موظف لتقديم طلب للحصول على وظيفة، ويرى صاحب العمل من دفتر العمل أن الموظف لم يعمل في أي مكان لمدة عام قبل تعيينه. أو استأجروا طالبًا وأعطوه دفتر العمل. ما هو المعدل الذي ينبغي تطبيقه على دخله؟

وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 08/12/2013 ن 03-04-06/32676يوضح أن مسؤولية التحديد الصحيح للحالة الضريبية للفرد - متلقي الدخل وحساب الضريبة ودفعها وفقًا لحالته الضريبية تقع على عاتق المنظمة - وكيل الضرائب. لذلك، إذا كانت هناك أسباب للاعتقاد بأن المواطن الروسي قد لا يكون مقيمًا ضريبيًا، يحق لوكيل الضرائب أن يطلب منه المستندات ذات الصلة أو نسخًا منها. إذا لم يقدم الفرد المستندات المطلوبة، يحق لوكيل الضرائب تطبيق معدل الضريبة وإجراءات الحساب على الدخل المدفوع لهذا الموظف القاعدة الضريبيةالمقدمة للأشخاص الذين ليسوا مقيمين ضريبيين (معدل 30٪).

ردا على سؤال أحد المشاركين في الندوة:

على سبيل المثال، نحن نعلم أن موظفنا الجديد عاش لفترة طويلةفي بيلاروسيا، وفقا لذلك، لا توجد طوابع في جواز السفر حول عبور الحدود. كيف يمكنني التأكد من حالتي الضريبية؟

وأوضح المحاضر:

دافع ضريبة الدخل الشخصي هو الموظف، والمنظمة التي يعمل بها هي وكيل الضرائب فقط. لتأكيد نسبة 13%، اطلب بيانًا من موظفك حول وضعه الضريبي. سيكون هذا كافيًا بالنسبة لك لاعتباره مقيمًا وخصم الضريبة بنسبة 13%. إذا خدعك، فسيكون مسؤولاً عن حساب الضريبة بالمعدل غير الصحيح.

ولفت المحاضر إلى حساب ضريبة الدخل الشخصي على دخل الأجانب الذين أصبحوا مقيمين ضريبيين خلال الفترة الضريبية (السنة).

على سبيل المثال، في أكتوبر 2014، تم تعيين أجنبي دخل الاتحاد الروسي بتأشيرة وكان يعمل على أساس تصريح عمل. يتم خصم ضريبة أكتوبر ونوفمبر وديسمبر بنسبة 30٪. وبعد ذلك، إذا تغيرت الحالة، فلن يتم إعادة حساب ضريبة 2014. يناير، فبراير، مارس – 30%. في أبريل 2015، أصبح الموظف مقيمًا ضريبيًا ويتم فرض ضريبة على دخله هذا الشهر بنسبة 13٪. ومع ذلك، لا يتم إعادة حساب الضريبة المحتجزة من يناير إلى مارس بمعدل 30% في أبريل، حيث يجوز للموظف الاستقالة والمغادرة في الشهر التالي (مايو). يجب على صاحب العمل إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل مخفض اعتبارًا من بداية العام في شهر يوليو، عندما يتم ضمان بقاء الموظف في الاتحاد الروسي خلال الفترة الضريبية لأكثر من 183 يومًا. يتم استرداد الضريبة من دخل الفرد. إذا لم يكن دخل الفرد كافيا بحلول نهاية العام لتعويض الضريبة المحتجزة بشكل مفرط سابقا بمعدل 30٪، فإن الموظف يقوم بإرجاع ضريبة الدخل الشخصي الزائدة بشكل مستقل عن طريق تقديم الإقرار الضريبي.

يعمل الأجانب بدون تأشيرة على أساس براءة الاختراع (227.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). مقابل براءة الاختراع هذه يدفعون سعرًا ثابتًا دفعه مقدمهضريبة الدخل الشخصية. اعتبارًا من عام 2016 في موسكو، ستكون الدفعة المقدمة الثابتة 4200 روبل. شهريا، مع الأخذ بعين الاعتبار معامل الانكماش والمعامل الإقليمي. وكيل الضرائب يقلل المحسوبة من ضريبة الدخل الشخصيةللحصول على دفعة مقدمة ثابتة، بشرط توفر المستندات ذات الصلة وفقًا للمادة. 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي على دخل الأجانب المعفيين من التأشيرة بنسبة 13%، بغض النظر عما إذا كان الموظفون مقيمين خاضعين للضريبة أم لا. في نهاية الفترة الضريبية، يتعين على الأجانب الذين يعملون بدون تأشيرة والذين يعملون بموجب براءة اختراع تقديم إقرار في النموذج 3-NDFL في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي.

يتم فرض ضريبة على دخل الأجانب من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (قيرغيزستان، بيلاروسيا، أرمينيا، قيرغيزستان) بمعدل 13٪، بغض النظر عن وضعهم الضريبي. أيضًا، بمعدل 13٪ من الروبل الأول، يتم فرض ضريبة على دخل المتخصصين الأجانب المؤهلين تأهيلاً عاليًا، وكذلك اللاجئين أو أولئك الذين حصلوا على اللجوء المؤقت في روسيا.

2. التغيرات في أقساط التأمين

يتم حساب أقساط التأمين ودفعها على أساس القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ "بشأن أقساط التأمين في صندوق التقاعدالترددات اللاسلكية، الخدمة الثابتة الساتلية الترددات اللاسلكية، FFOMS".

وأشار المحاضر إلى أنه منذ عام 2016، أصبح الحد الأقصى لحساب اشتراكات التأمين في صندوق التأمين الاجتماعي مبلغًا لا يتجاوز 718 ألف روبل لكل موظف، وفي صندوق التقاعد لكل موظف مبلغًا لا يتجاوز 796 ألف روبل. (قرار حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 نوفمبر 2015 رقم 1265).

ولا ينص نظام FFOMS على قيود على حساب الاشتراكات.

وأشار المحاضر إلى أنه اعتبارا من 1 يناير 2015، من المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح المواطنين الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية، البقاء مؤقتا في الاتحاد الروسي(باستثناء المتخصصين المؤهلين تأهيلا عاليا)، يجب دفع الاشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي. وتحدد نسبة الاشتراكات التأمينية في صندوق التأمين الاجتماعي على أساس أجورهم بـ 1.8%، أي أقل من النسبة الأساسية البالغة 2.9%. وفي الوقت نفسه، سيحصل هؤلاء الأشخاص على الحق في الحصول على استحقاقات العجز المؤقت إذا كان أصحاب العمل قد دفعوا الاشتراكات المناسبة لمدة لا تقل عن 6 أشهر السابقة للشهر الذي وقع فيه الحدث المؤمن عليه. ولا يحق لهؤلاء الأجانب الحصول على المزايا المتعلقة بولادة الأطفال.

يتم التأمين على الأجانب من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، مثل الروس؛ ومن أجورهم، تُدفع الاشتراكات إلى صندوق التأمين الاجتماعي بالمعدل الأساسي - 2.9٪، وكذلك إلى الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي - 5.1٪ (خطاب وزارة العمل روسيا بتاريخ 13 مارس 2015 رقم 17-3 / OOG- 268). المدفوعات والمكافآت الأخرى المقدمة لصالح مواطني جمهورية بيلاروسيا وكازاخستان وأرمينيا وقيرغيزستان المقيمين مؤقتًا في روسيا تخضع أيضًا لمساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بالطريقة المنصوص عليها بشكل عام في تشريعات الاتحاد الروسي .

ردا على سؤال أحد المشاركين في الندوة:

توظف المنظمة عمالاً أجانب من أرمينيا (دولة الاتحاد الاقتصادي والنقدي) لفترة طويلة. كيف يتم حساب متوسط ​​​​أرباح هؤلاء الموظفين عند حساب الإجازة المرضية ابتداءً من عام 2015؟

وأوضح المحاضر:

يتم حساب متوسط ​​دخل الموظف بقسمة مبلغ المدفوعات التي تلقاها على 730 لمدة سنتين تقويميتين سابقتين لسنة العجز المؤقت المستحق عنها أقساط التأمينفي FSS للاتحاد الروسي. إذا لم يكن للموظف أي دخل خلال فترة السنتين هذه، أو إذا كان متوسط ​​دخله المحسوب لهذه الفترة، المحسوب لشهر تقويمي كامل، أقل من الحد الأدنى للأجور (الحد الأدنى للأجور) الذي حدده القانون الفيدرالي في يوم وقوع الحدث المؤمن عليه ، فمن المفترض أن يكون متوسط ​​\u200b\u200bأرباح حساب المزايا مساوياً لهذا الحد الأدنى للأجور (الجزء 1.1 من المادة 14 من القانون رقم 255-FZ). أي أنه بدلاً من المدفوعات التي يتلقاها الموظف على مدى فترة عامين، يتم تضمين قيمة تساوي 24 الحد الأدنى للأجور في حساب الاستحقاقات.

الحد الأدنى للأجور الشهري اعتبارًا من 1 يناير 2016 هو 6204 روبل (القانون الاتحادي بتاريخ 14 ديسمبر 2015 رقم 376-FZ).

منذ عام 2015، تم إجراء تغييرات من الفن. 9 من القانون رقم 212-FZ بشأن المدفوعات غير الخاضعة للضريبة عند الفصل.فقط المدفوعات التالية عند الفصل تخضع لأقساط التأمين:

التعويض عن الإجازة غير المستخدمة؛

مبالغ المدفوعات في شكل مكافأة نهاية الخدمة ومتوسط ​​الدخل الشهري لفترة العمل في الجزء تتجاوز بشكل عام ثلاثة أضعاف متوسط ​​الدخل الشهري (أو ستة أضعاف متوسط ​​الدخل الشهري للعمال المفصولين من المنظمات الموجودة في أقصى الشمال وما يعادلها المناطق)؛

تعويض المدير ونواب المديرين وكبير المحاسبين في المؤسسة بجزء يتجاوز ثلاثة أضعاف متوسط ​​الراتب الشهري.

توضح وزارة العمل في روسيا والصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي أن جميع أنواع التعويضات عند الفصل (مكافأة نهاية الخدمة، التعويض، متوسط ​​الدخل الشهري لفترة العمل)، بغض النظر عن الأساس الذي يتم على أساسه، لا تخضع لأقساط التأمين بمبلغ لا يتجاوز ثلاثة أضعاف متوسط ​​الدخل الشهري(للمنظمات الموجودة في مناطق أقصى الشمال والمناطق المماثلة - ست مرات) (خطاب وزارة العمل الروسية بتاريخ 24 سبتمبر 2014 رقم 17-3/ب-449، البند 1 من ملحق خطاب الصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي بتاريخ 14 أبريل 2015 رقم 02-09-11/06-5250). يترتب على توضيحات وزارة العمل في روسيا أن ما ورد أعلاه ينطبق أيضًا على التعويض الذي يتم دفعه عند إنهاء عقد العمل باتفاق الطرفين (الرسائل بتاريخ 08/05/2015 N 17-4/B-404، بتاريخ 29/04/2015 ن17-4/ب-226) .

في 15 ديسمبر 2015، اعتمد مجلس الدوما في الاتحاد الروسي في القراءة الثالثة تعديلات على القانون الاتحادي الصادر في 1 أبريل 1996 رقم 27-FZ "بشأن المحاسبة الفردية (الشخصية) في نظام تأمين التقاعد الإلزامي" (مشروع قانون رقم 911767-6). وتنص التعديلات على تقديم تقارير شهرية إلى صندوق المعاشات التقاعدية.في موعد أقصاه اليوم العاشر من الشهر التالي لشهر التقرير، يجب على صاحب العمل (صاحب البوليصة) تقديم المعلومات التالية عن كل شخص مؤمن عليه يعمل لديه (بما في ذلك أولئك الذين يعملون بموجب المعدل التراكمي):

رقم التأمين للحساب الشخصي الفردي؛

لعدم قيام صاحب البوليصة بالتقديم خلال المدة المقررة المعلومات المحددة، أو تقديم معلومات غير كاملة و (أو) كاذبة، يتم تطبيق عقوبات مالية عليه بمبلغ 500 روبل فيما يتعلق بكل شخص مؤمن عليه.

مُعد مدققي حسابات شركة "Pravovest Audit"بعد نتائج المائدة المستديرة.

نحن دائما سعداء لمساعدتك! اتصل بالمحترفين!

في عام 2015، تم إجراء الكثير من التعديلات على الفصل المخصص لضريبة الدخل الشخصي من قانون الضرائب، والذي سيدخل حيز التنفيذ في عام 2016.

ضريبة الدخل في عام 2016: ما هي التغييرات التي حدثت؟ لنبدأ بالتغييرات في حساب الضريبة ونقلها.

الموعد النهائي الرئيسي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية منذ عام 2016 هو اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع دخل الموظف. تم استثناء ل و. ويجب سداد الضريبة المحسوبة والمقتطعة من هذا الدخل في موعد أقصاه بالأمسالشهر الذي تم فيه دفع الإعانات أو مدفوعات الإجازة (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

التغييرات في التقارير

شيء جديد آخر فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي في عام 2016: يجب تقديم الشهادات في النموذج 2-NDFL، والتي يجب إصدارها للأشخاص الذين كان من المستحيل اقتطاع الضريبة على دخلهم في العام الماضي، إلى السلطات الضريبية وإرسالها إلى الأفراد أنفسهم في وقت لاحق من 1 مارس من السنة التالية لسنة الإبلاغ (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بصيغته المعدلة، ساري المفعول اعتبارًا من 01/01/2016). وبذلك تم تمديد الفترة لمدة شهر كامل.

بالمناسبة، تقديم حساب 6-NDFL وشهادة 2-NDFL مع معلومات خاطئة يعاقب عليه الآن بغرامة قدرها 500 روبل. لكل مستند يحتوي على معلومات غير دقيقة (البند 1 من المادة 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة، ساري المفعول اعتبارًا من 01/01/2016).

التغييرات في الخصومات

وفيما يتعلق بتوفير الخصومات على ضريبة الدخل الشخصي، تم أيضًا إجراء العديد من التعديلات على قانون الضرائب.

التغيرات في الأسعار

لم يتغير شيء في هذا الشأن منذ 1 يناير 2016. معدلات ضريبة الدخل الشخصي لكل من المقيمين وغير المقيمين، و الأنواع الفرديةالدخل سيبقى كما كان

وتم استحقاق أجر الإجازة ودفعه في ديسمبر 2016، والفترة التي يجب فيها تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمحتجزة إلى الميزانية تنتهي في يناير 2017؟

تمت الموافقة على نموذج حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمحتجزة من قبل وكيل الضرائب (النموذج 6-NDFL)، وكذلك إجراءات ملئه، بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/450@. ومن أجل ملء الحساب يشار إلى أنه يتم تجميعه على أساس الاستحقاق للربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر وسنة (لفترة العرض). ومع ذلك، في جوهره، ينطبق هذا فقط على ملء القسم. 1، والذي يوفر مبالغ معممة لجميع الأفراد ذوي الدخل المتراكم المحسوب والمستقطع بواسطة ضريبة الدخل الشخصي على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية للفترة المقابلة. معدل الضريبة. كما تؤكد دائرة الضرائب الفيدرالية، القسم. 1 يتم ملؤه بالمجموع التراكمي للربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر وسنة.

ولكن في الطائفة 2 حسابات في النموذج 6-NDFL للحساب المقابل تعكس تلك المعاملات التي تم إجراؤها خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من هذه الفترة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 24 مايو 2016 رقم BS-4-11/9194 ). توضيح مهم بخصوص موقفنا: إذا تم تنفيذ عملية ما في فترة تقرير واحدة وتم إكمالها في فترة تقرير أخرى، فإن هذه العملية تنعكس في الفترة التي اكتملت فيها (انظر الرسائل المؤرخة في 2 نوفمبر 2016 رقم BS- 4- 20829/11@ بتاريخ 24 أكتوبر 2016 رقم BS-4-11/20126@).

لكي تفهم بالضبط ما هي البيانات التي يجب تضمينها في الحساب في النموذج 6-NDFL للفترة المقابلة، عليك أن تعرف:

• تاريخ الاستلام الفعلي للدخل (يتم تحديده وفقًا للمادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذا التاريخ يجب على وكلاء الضرائب حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي (البند 3 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• تاريخ حجب ضريبة الدخل الشخصي؛
• الموعد النهائي لدفع الضرائب.

تاريخ الاستلام الفعلي للدخل.

وفيما يتعلق بالدخل في شكل أجور، فإن تاريخ استلامه الفعلي هو اليوم الأخير من الشهر الذي حصل فيه المكلف على دخل مقابل واجبات العمل المؤداة وفقا لاتفاقية العمل (العقد) (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لا يهم في أي يوم (يوم عمل، عطلة غير عمل، يوم عطلة) يقع في اليوم الأخير من الشهر. وفي كل الأحوال فإن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل سيكون هو اليوم الأخير المحدد. وبالتالي، يتم احتساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من قبل وكيل الضرائب في اليوم الأخير من الشهر الذي يحصل فيه دافع الضرائب على دخل مقابل واجبات العمل المنجزة (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 23 نوفمبر 2016 رقم 03 -04-06/69179، رقم 03-04-06/69181).

أما بالنسبة لتاريخ الاستلام الفعلي للدخل على شكل بدل إجازة، فينبغي مراعاة الموقف الذي شكلته هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بالقرار رقم 11/11709 بتاريخ 2012/07/02.

إن أجر الإجازة، على الرغم من ارتباطه بعلاقة عمل دافع الضرائب مع وكيل الضرائب، له معنى مختلف (يختلف عن أجور) الطبيعة، حيث أن الموظف في الواقع في هذا الوقت متحرر من أداء واجبات العمل. وبالتالي، لا يمكن إجراء تحويل ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من مدفوعات الإجازة مع مراعاة أحكام البند 2 من المادة. 223 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ونتيجة لذلك يتم تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على شكل بدل إجازة وفقا للفقرات. 1 البند 1 الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي باعتباره يوم دفع الدخل، بما في ذلك تحويل الدخل إلى الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب أو نيابة عنه إلى حسابات أطراف ثالثة. تم توضيح الموقف المقدم أيضًا في رسائل وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 06.06.2012 رقم 03-04-08/8-139 (أرسلت للعلم برسالة من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 13.06.2012). 2012 رقم ED-4-3/9698@)، دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.08.2016 رقم BS-3-11/3504@.

ملحوظة

يجب دفع أجر الإجازة في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام قبل بدء الإجازة (الجزء 9، المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). يعد انتهاك هذا الشرط عملاً يعاقب عليه إداريًا ، ويعاقب على ارتكابه بموجب الجزء 1 من الفن. 5.27 قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، الذي يؤكد ممارسة المراجحة(انظر على سبيل المثال قرارات محكمة مدينة موسكو بتاريخ 22 أبريل 2016 في القضية رقم 7-4562/2016، والمحكمة العليا لجمهورية الأدمرت بتاريخ 24 فبراير 2016 في القضية رقم 7-80/2016) . وفي الوقت نفسه فإن ظروف القضية قد تشير إلى عدم وجود جريمة، كما تبين في القضية رقم 7-8/2016. اتفق صاحب العمل والموظف على تقديم إجازة سنوية وإضافية من 16/01/2015 إلى 15/02/2015. كان طلب الموظف للحصول على الإجازة بتاريخ 14 يناير 2015، وصدر أمر صاحب العمل بمنح الإجازة في 14 يناير 2015، وقام صاحب العمل بدفع ثمن الإجازة في 15 يناير 2015. لا تشير هذه الظروف إلى انتهاك صاحب العمل لأحكام الجزء 9 من الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، تم دفع الإجازة من قبله مباشرة بعد صدور الأمر بمنح الإجازة، في حين كانت الفترة بين تاريخ نشر الأمر وتاريخ بدء الإجازة ثلاثة أيام ( قرار المحكمة العليا لجمهورية الأدمرت بتاريخ 25 يناير 2016).

تاريخ حجب ضريبة الدخل الشخصي.

وفقا للفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتعين على وكلاء الضرائب حجب المبلغ المستحق لضريبة الدخل الشخصي مباشرة من دخل دافعي الضرائب عند الدفع الفعلي، مع مراعاة الفروق الدقيقة المنصوص عليها في هذه الفقرة. (يتم تحديد ميزات الاستقطاع الضريبي فيما يتعلق بالدخل العيني والدخل في شكل فوائد مادية.)

وبالتالي، إذا لم يتم دفع الأجور في اليوم الأخير من الشهر الذي استحقت عنه، ولكن في وقت لاحق، فإن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل وتاريخ حجب ضريبة الدخل الشخصي يقع في أيام مختلفةوربما مختلفة تماما فترات الإبلاغ. عند الدفع مقابل الإجازة، لا ينشأ موقف مماثل، حيث يتزامن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل وتاريخ خصم ضريبة الدخل الشخصي.

الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي.

بناء على البند 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتعين على وكلاء الضرائب تحويل مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمحتجزة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل إلى دافعي الضرائب. ولكن هناك استثناءات لهذه القاعدة فيما يتعلق بدفع الدخل في شكل إعانات العجز المؤقت (بما في ذلك إعانات رعاية طفل مريض) ودفع الإجازات. بالنسبة لهذا الدخل، يجب الوفاء بالالتزام بتحويل الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه الدفع.

من الضروري أن نأخذ في الاعتبار: إذا كان الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عمل وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، فإن تاريخ انتهاء الصلاحية يعتبر يوم العمل التالي الذي يليه ( البند 7، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

نقوم بملء الحساب باستخدام النموذج 6-NDFL.

لذلك، لتضمين البيانات ذات الصلة في القسم. 1 الحساب في النموذج 6-NDFL يكفي حتى يقع تاريخ الاستلام الفعلي للدخل خلال فترة تقديم الحساب المحدد. وهنا القسم. 2 يكتمل إذا انتهت فترة تحويل ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة والمحسوبة في أحد الأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير.

مثال

قامت شركة النقل بدفع الأجور المستحقة عن شهر ديسمبر 2016 في 30 ديسمبر 2016. وفي نفس اليوم، يتم تحويل المبلغ المحتجز من ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. تم الدفع في 30 ديسمبر لأن تاريخ دفع الجزء الثاني من الأجور (اليوم الثامن) المنصوص عليه في لوائح العمل الداخلية - في هذه الحالة 8 يناير 2017 - هو يوم عطلة غير عمل. بعد كل شيء، وفقا للجزء 8 من الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، إذا تزامن يوم الدفع مع يوم عطلة أو عطلة غير عمل، يتم دفع الأجور عشية هذا اليوم، مثل هذا التاريخ (يوم الدفع) في الوضع قيد النظر هو 30 ديسمبر 2016.

مبلغ الراتب لشهر ديسمبر 2016 هو 850.000 روبل. (20 موظفًا) مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوب منها بنسبة 13٪ هو 109.590 روبل. (يتم تطبيق التخفيضات الضريبية القياسية بمبلغ 7000 روبل روسي). الحساب: (850.000 - 7000) فرك. × 13% = 109.590 فرك.

بالإضافة إلى ذلك، 13/12/2016 شركة النقلأجر إجازة مدفوعة الأجر (للسائق) بمبلغ 30.450 روبل روسي. (مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي – 4550 روبل). الحساب: 35000 فرك. × 13% = 4,550 فرك.

في الوضع قيد النظر، تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على شكل أجور مستحقة لشهر ديسمبر 2016 هو 31/12/2016، تاريخ استقطاع ضريبة الدخل الشخصي هو 30/12/2016، الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي هو 01/09/2017.

تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل إجازة مدفوعة الأجر وتاريخ خصم ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ إجازة الإجازة هو 13 ديسمبر 2016. يجب تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد أقصاه 01/09/2017.

وفي هذا الصدد، تنعكس في القسم المعلومات المتعلقة بالدخل المشار إليه، ومبلغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة. 1 احتساب حسب النموذج 6-NDFL لعام 2016 قسم. 2 لا يمكن ملؤها. المعلومات ذات الصلة في القسم. يجب أن تنعكس 2 في حساب الربع الأول من عام 2017 (لم يتم تضمين البيانات في القسم 1).

من أجل توضيح كيفية ملء الحساب في النموذج 6-NDFL في الحالة الموصوفة، فإننا لا نأخذ في الاعتبار البيانات الأخرى.

أولاً، دعونا نملأ الحساب لعام 2016 (تم ملء القسم 1 فقط).

في الحساب باستخدام النموذج 6-NDFL للربع الأول من عام 2017، بناءً على حالتنا، ما عليك سوى ملء القسم. 2.

إذا كان تاريخ الاستلام الفعلي للدخل والموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي يقع في فترات إبلاغ مختلفة، فسيتم تضمين المعلومات في الحساب في النموذج 6-NDFL على مرحلتين. في حساب فترة التقرير التي يتعلق بها تاريخ الاستلام الفعلي للدخل، يتم ملء القسم. 1، نفس البيانات في القسم. تنعكس 2 عند ملء الحساب لفترة التقرير التالية.

ضريبة الدخل فرادى(NDFL)، كما يوحي اسمها، يتم تقييمه على أساس الدخل الذي يتلقاه الأفراد. نحن نتحدث عن الأجور التي تم الحصول عليها أثناء العمل مقابل أجر، وعن أنواع الدخل الأخرى. يجب دفع هذه الضريبة من قبل كل من المقيمين وغير المقيمين في الاتحاد الروسي الذين يتلقون دخلاً معينًا في أراضي دولتنا. إذا كان دخل الفرد مستحقًا ودفعه من قبل كيان تجاري، فيجب عليه، بصفته وكيل ضرائب (TA)، تجميع ضريبة الدخل الشخصي ودفعها إلى ميزانية الدولة. في الوقت نفسه، من المهم معرفة الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي في عام 2016 والامتثال له الكيانات القانونيةورجال الأعمال، منذ بداية هذا العام، تم إجراء بعض التغييرات على إجراءات التعامل مع هذه الضريبة.

كائنات ضريبة الدخل الشخصي لوكلاء الضرائب ومعدلات الضرائب.

وفقا لقانون الضرائب في روسيا وكلاء الضرائبهي المنظمات ورجال الأعمال الذين يدفعون دخلاً معينًا للأفراد. يتم تقييم ضريبة الدخل الشخصي على أنواع الدخل التالية التي قد تأتي من وكلاء الضرائب:

مرتب؛

المكافآت والمكافآت.

البدلات والرسوم الإضافية؛

توزيعات الأرباح على المؤسسين؛

تكلفة استئجار الممتلكات من شخص عادي؛

دفع بدلات السفر فوق المعدل الطبيعي؛

غير قابل للإلغاء ؛

السلع والخدمات والمزايا الأخرى التي يحصل عليها الأفراد من كيانات الأعمال مجاناً، وما إلى ذلك.

بالإضافة إلى ذلك، تعمل المنظمة كزمالة غير متواجدة حتى لو ترك أحد المؤسسين أعضائها ودفعت له حصته أو تم نقل ما يعادلها عينيًا (أي نوع من الممتلكات). ومن المزايا الإضافية الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي أيضًا الحصول على المزايا عند شراء الأوراق المالية أو السلع أو الخدمات من كيان تجاري بسعر مخفض. إذا أصدرت الشركة قرضًا لفرد بسعر فائدة أقل من معدل إعادة التمويل لدى البنك المركزي بمقدار الثلث أو أكثر، فإن هذا يعتبر أيضًا منفعة إضافية تخضع لضريبة الدخل الشخصي. لا تخضع الأموال التالية لهذه الضريبة:

مكافأة نهاية الخدمة الممنوحة للموظفين عند الفصل؛

مصاريف السفر داخل الحدود المعايير المعمول بها;

التعويض عن الضرر الذي لحق بصحة الموظف؛

مساعدة مالية لمرة واحدة في حالة وفاة أحد أفراد الأسرة؛

النفقة؛

المكاسب والهدايا والجوائز التي لا تصل قيمتها إلى 4 آلاف روبل سنويا.

يخضع دخل الأفراد الذي يدفعه وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي بالمعدلات التالية:

35% - للدخل من المكاسب التي تتجاوز المعايير المعمول بها، والفائدة على الودائع التي تتجاوز المعايير، ورسوم استخدام أموال الحزب الشيوعي الصيني، والمدخرات على الفوائد على القروض التفضيلية التي تتجاوز المعايير؛

30% – عن كل الدخل المدفوع لغير المقيمين في الاتحاد الروسي؛

15% – لأرباح الأسهم المحولة إلى غير المقيمين في الاتحاد الروسي؛

13% – للدخل الآخر (الراتب، المكافآت، المساعدات المالية، الإيجار، إلخ).

إذا كان للفرد الحق في خصم ضريبي، فسيتم خصم مبلغه من قاعدة ضريبة الدخل الشخصية، وبعد ذلك يتم احتساب الضريبة نفسها.

الإجراء والموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي في عام 2016 لوكلاء الضرائب.

يُطلب من الوافدين الجدد فرض ضريبة على جميع الدخل المدفوع للفرد الخاضع للضريبة بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي المستحقة إلى حسابات مصلحة الضرائب التي تم تسجيل مصلحة الضرائب في نطاق مسؤوليتها. وبموجب القواعد التي دخلت حيز التنفيذ في الأول من يناير من العام الحالي، يجب اقتطاع الضريبة في موعد لا يتجاوز حصول الفرد على مبلغ الدخل الذي تم استقطاع هذه الضريبة منه، وتحويلها إلى الخزانة في موعد أقصاه اليوم التالي. أي، على سبيل المثال، يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي على الأجور في نفس اليوم الذي يتم فيه دفعها، ويتم تحويلها إلى الميزانية في اليوم التالي.

الاستثناء يتعلق بمدفوعات الإجازة والتي يجب تحويل ضريبة الدخل عليها إلى الخزانة في شهر دفعها في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر.

إذا كان لدى الشركة فروع أو فروع تقع في منطقة مسؤولية هيئة إقليمية أخرى تابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية، فيجب عليهم دفع ضريبة الدخل الشخصي ليس في مكان تسجيل المكتب الرئيسي، ولكن في موقع مثل هذا الفرع. تحتوي البوابة الرسمية لدائرة الضرائب الفيدرالية على خدمة تسمح لك بمعرفة سلطة الضرائب الإقليمية التي ينتمي إليها عنوان معين، بالإضافة إلى تفاصيل دفع ضريبة الدخل.

يجب على وكلاء الضرائب أن يأخذوا في الاعتبار دخل الأفراد الذي يدفعونه، وكذلك الخصومات وضريبة الدخل الشخصي عليهم. قبل الأول من أبريل من العام التالي لسنة التقرير، من الضروري تقديم تقرير عن الدخل المدفوع للأفراد إلى الهيئة الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية. واليوم، يجب تقديم مثل هذه التقارير رقميًا عندما يصل عدد الأفراد إلى 10 أفراد أو أكثر. وإذا كان التقرير يوضح دخل 9 أشخاص أو أقل فيسمح بتقديمه "ورقياً". تجدر الإشارة إلى أنه إذا لم تلتزم زمالة المدمنين المجهولين بالموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي في عام 2016 للكيانات القانونية ورجال الأعمال، فإنها ستتحمل المسؤولية الإدارية بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

منذ عام 2016، تقدم الوافدون الجدد نموذج إبلاغ جديد -.

ضريبة الدخل الشخصي على دخل رواد الأعمال الأفراد على OSN.

يجب على رواد الأعمال الذين اختاروا العمل دفع ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13%. سيكون أساس حساب الضريبة هو الفرق بين دخل رجل الأعمال الفردي ونفقاته. لتسجيل الإيرادات والمصروفات، يتم ملء دفتر الإيرادات والمصروفات. تجدر الإشارة إلى أن جميع النفقات التي تقلل القاعدة الضريبية يجب أن تكون مرتبطة بالأنشطة المهنية لرجل الأعمال الفردي ويجب توثيقها. إذا كان تأكيد النفقات مستحيلا، فإن رجل الأعمال الفردي لديه الحق في تقليل الدخل بالحصة القياسية للنفقات، وهي 20٪. يجب أن نتذكر أن الأفراد الذين لم يسجلوا ككيان تجاري ليس لهم الحق في تطبيق معيار التكلفة عند حساب ضريبة الدخل.

يُطلب من رواد الأعمال الذين يدفعون ضريبة الدخل الشخصي سداد دفعات مقدمة إلى حساب الهيئة الإقليمية بالترتيب التالي:

للفترة من بداية يناير إلى نهاية يونيو - حتى 15 يوليو من السنة المشمولة بالتقرير بمبلغ يساوي نصف المبلغ السنوي لسلفة ضريبة الدخل الشخصية؛

للفترة من بداية يوليو إلى سبتمبر - حتى 15 أكتوبر من السنة المشمولة بالتقرير بمبلغ يساوي ربع مبلغ السلفة السنوية؛

عن الفترة من أول أكتوبر إلى نهاية ديسمبر - حتى 15 يناير من العام التالي بمبلغ يعادل ربع مبلغ السلفة السنوية.

الدفعة الأخيرة هي مبلغ الضريبة على الإيصالات الفعلية مطروحًا منها الضريبة المحتجزة والدفعة المقدمة.

يتم احتساب الدفعة المقدمة نفسها على أساس تقرير يجب على صاحب المشروع الفردي تقديمه إلى مصلحة الضرائب خلال 5 أيام من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه استلام المبالغ من الشركة. في هذا النموذج، يشير كيان الأعمال إلى مبلغ الدخل المقدر الذي قد يحصل عليه خلال السنة الحالية. وبناءً على هذا الإعلان، يقوم موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية بحساب مبلغ الدفعات المقدمة التي سيتم تحويلها إلى ميزانية الدولة خلال العام. في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي، يجب على رائد الأعمال تقديم تقرير عن الأرباح الفعلية.

ضريبة الدخل الشخصي - ضريبة الدخل الشخصي. يتم دفع هذا النوع من الرسوم من المبلغ الإجمالي لكل دخل الفرد، والذي يسمى دافع الضرائب الرئيسي (PT). وفقًا للقانون، لا يُطلب من المواطنين الروس المقيمين في الضرائب دفع هذه الضريبة فحسب، بل أيضًا المواطنين الأجانبكسب المال على أراضي الاتحاد الروسي. سنتحدث في هذه المقالة عن المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي للأفراد والكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد، وننظر في الأخطاء الرئيسية.

فئة خاصة من دافعي الضرائب هي وكلاء الضرائب (TA)، الذين يمكن أن يصبحوا كيانًا قانونيًا أو رجل أعمال فردي. يتوسط الوكلاء بين الدولة والحكومة، ويقومون بحساب الضرائب وحجبها ودفعها إذا كان الفرد يتلقى دخله منهم. في هذه الحالة، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي في نفس اليوم الذي حصل فيه الموظف على الأموال المكتسبة: نقدًا أو عن طريق التحويل المصرفي.

ويتم فرض الضرائب على زمالة المدمنين المجهولين نفسها عن طريق إعادة حساب الإجمالي التراكمي من بداية العام وحتى نهاية كل شهر. يتم دفع الضرائب في مكان تسجيل الوكيل وليس سعادة. ومن المفيد تقديم توضيح بشأن التاريخ الفعلي لاستلام الضريبة المذكور في متطلبات سداد الضريبة وتقديم الإقرار:

مهم! اعتبارًا من 1 يناير 2016، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز التاريخ التالي. بعد يوم الدفع الفعلي.

المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي للأفراد ورجال الأعمال ووكلاء الضرائب

لكل فئة من دافعي ضريبة الدخل الشخصي شروط خاصة لدفع هذه الضريبة وتقديم الإقرار. بالنسبة لتلك الفئات من دافعي الضرائب المطلوب منهم سداد دفعات مقدمة، يرسل مكتب الضرائب نفسه إخطارات. يتم تحديد مبلغ الدفعة المقدمة من قبل مكتب الضرائب بناءً على الأرقام المقدمة من مصلحة الضرائب في الإقرار للعام الماضي (أو تقوم السلطات الضريبية بحسابها على أساس مبلغ الدخل المتوقع).

إذا كان يوم تقديم الإقرار هو عطلة نهاية الأسبوع، يتم تأجيل الموعد النهائي إلى يوم العمل التالي.

مهم! يتم تقديم شهادة 2-NDFL لكل موظف. اقرأ أيضًا المقال: → ". يجب أن يكون الموظف قد عمل خلال الفترة المشمولة بالتقرير التي تم تقديم الإقرارات عنها. يتم استيفاء المتطلبات حتى لو استقال الموظف في النهاية.

ضربات الجزاء:

• 5% من مبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي لم يتم تحويلها، عن كل شهر جزئي/كامل، ابتداءً من التاريخ الذي كان يجب دفعه فيه. القيد: يجب ألا تتجاوز الغرامة 30٪ من هذا المبلغ، ولكن لن تقل عن ألف روبل.
• غرامة تعادل 1/300 من سعر إعادة التمويل الساري في تاريخ التأخر في السداد.

المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل الأفراد

يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز يوم واحد بعد يوم الدفع الفعلي للدخل، بما في ذلك الأجور (بما في ذلك المودعة والمتأخرة الدفع). دخلت هذه القاعدة حيز التنفيذ في 1 يناير 2016. في السابق، كانت ضريبة الدخل الشخصي تُدفع في نفس اليوم الذي تقوم فيه المنظمة بسحب النقود من أحد فروع البنك لدفع الرواتب أو إجراء تحويل إلى حساب الموظف.

إذا تم استخدام الأرصدة النقدية من السجل النقدي للشركة، فسيتم خصم ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم التالي. يوم. ولكن ظهرت مشكلة في الراتب المودع، حيث لم يتم الدفع فعليًا، ووفقًا للقانون، لا يتم احتساب الضريبة من الفواتير غير المرسلة للموظفين.

في حالة الدفع الذاتي لضريبة الدخل الشخصي، يشير إلى مصدر دخله في إقرار 3-NDFL ويقدمه بحلول 30 أبريل من السنة التقويمية التالية لتقرير NP. اقرأ أيضًا المقال: → ". يتم دفع الضريبة نفسها حتى 15 يوليو من نفس العام. يجب إرسال الإقرارات إلى مكتب الضرائب في مكان إقامتك. إذا لم يكن من المتوقع الخصومات النقدية لضريبة الدخل الشخصي بسبب التخفيضات الضريبية، فيمكن تقديم الإقرار في أي يوم قبل نهاية العام (التقويم).

إجراءات تحويل ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات المختلفة

يشار إلى ميزات مدفوعات الضرائب في الجدول:

المواعيد النهائية للدفع من خلال وكيل الضرائب (TA)

يمكن أن يكون:

• الشركات الروسية
• قسم منفصل لشركة أجنبية في الاتحاد الروسي،
• المحامون الذين فتحوا مكاتبهم الخاصة
• كتاب العدل في الممارسة الخاصة.

من الممكن دفع ضريبة الدخل الشخصي من خلال زمالة المدمنين المجهولين فيما يتعلق بدخل الفرد الذي تم الحصول عليه من العمل في زمالة المدمنين المجهولين. الاستثناءات هي:

• العائدات من الريبو.
• معاملات إقراض الأوراق المالية؛
• الدخل من المشاركة في شراكة استثمارية؛
• الأرباح التي تدفعها الشركات الأجنبية من الدولة. والأوراق المالية البلدية، والأوراق المالية من فئة الإصدار التي أصدرتها الشركات الروسية؛
• الإجراءات المتعلقة بالأوراق المالية والأدوات المالية المشتقة، نمت المدفوعات على الأوراق المالية. المصدرون؛
• المدفوعات لفئات معينة من المواطنين المدرجة في الفن. 227 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
• المدفوعات لبعض أنواع الدخل الأخرى المحددة في الفن. 228 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بالنسبة للدخل الذي يطبق عليه معدل مختلف، وللربح من المشاركة في حقوق الملكية في الشركة، يتم احتساب الضريبة على كل مبلغ يدفع لدافعي الضرائب على حدة. إذا لم يكن من الممكن، لسبب وجيه، خلال الإطار الزمني المحدد، حجب المبلغ المطلوب من ضريبة الدخل الشخصي من وزارة الصحة، فإن زمالة المدمنين المجهولين تبلغ الفرد ومكتب الضرائب بهذا في موعد أقصاه 1 مارس المقبل. وراء الماضي الفترة الضريبيةمن السنة.

إذا لم يكن من الممكن خصم ضريبة الدخل الشخصي في نفس اليوم الذي حصل فيه دافع الضرائب على الأرباح، فإن لدى مصلحة الضرائب فرصة لإجراء خصم في اليوم التالي. اليوم، ولكن ليس في وقت لاحق، هو الموعد النهائي.

هناك أيضًا موعد نهائي مقبول منفصل لخصم ضريبة الدخل الشخصي لدافع ضرائب واحد، والذي سيكون أقل من مائة روبل: يضاف المبلغ إلى الضريبة التي يجب دفعها بعد ذلك. شهر، ولكن على أي حال، سيتعين تحويل الأموال إلى الميزانية في موعد أقصاه ديسمبر من العام الحالي.

مثال لحساب ضريبة الدخل الشخصي من الأجور

• راتب الموظف في المؤسسة 60 ألف روبل.
• في 18 يناير 2016، حصل على سلفة قدرها 24 ألف روبل (في هذا مرحلة ضريبة الدخل الشخصيلا حاجة لعقد).
• لدى الموظف 3 بنات إحداهن تعاني من إعاقة. يحق للموظف الحصول على خصم قياسي من ضريبة الدخل الشخصي للأطفال لكل من بناته (سيكون مبلغه 17800 روبل).
• تدفع المنظمة النصف الثاني من الراتب حتى الثاني.

• نحن نحجب 70 روبل عن الموظف (ضريبة الدخل الشخصي على المزايا المادية)؛
• نقوم بحساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي سيتم اقتطاعه من راتب الموظف لشهر يناير:

(60 ألف – 17800) * 13% (معدل ضريبة الدخل الشخصي) = 5486 روبل.

• دعونا نحسب المبلغ الذي سيتم دفعه للموظف في 2 فبراير 2016:

(60 ألف – 24 ألف – 5486 – 70) = 30444 روبل.

مثال لحساب ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة

يجب أن يذهب الموظف "أ" في المؤسسة في إجازة في 20 فبراير 2016. كان مبلغ أجر الإجازة 16500 روبل. يذهب الموظف "ب" من نفس الشركة في إجازة في 24 فبراير 2016. بلغ أجر إجازته 22500 روبل. يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي على مساهمات الإجازات في يوم استلام الموظف لها. أي أنه سيتم حجب مبلغ 2145 روبل من الموظف أ في 16 فبراير 2016. ومن الموظف ب، سيتم حجب ضريبة الدخل الشخصي في يوم الدفع بمبلغ 2925 روبل. في نهاية الشهر الحالي، 29/02/2016، أرسلت المؤسسة إلى الميزانية المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المستحقة على أجر الإجازة بمبلغ 5070 روبل.

الإجراءات التنظيمية حول هذا الموضوع

وينبغي أن تؤخذ في الاعتبار الوثائق التالية:

الأخطاء النموذجية في دفع ضريبة الدخل الشخصي

الخطأ رقم 1.قام المحاسب بتحويل ضريبة الدخل الشخصي من الراتب إلى جانب المساهمات في الصناديق الاجتماعية في تاريخ لم يكن فيه موظف المؤسسة قد استلم الأموال فعليًا.

يمكن أن يحدث هذا، خاصة وأن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي معروف مقدما، حيث يتم حسابه باستخدام المبلغ المستحق الأخير. يوم من شهر الراتب. من المستحيل خصم ضريبة الدخل الشخصي قبل تاريخ الاستحقاق، حيث سيتم اعتبار ذلك دفع ضريبة الدخل الشخصيعلى حساب NA.

الخطأ رقم 2.الخصم الثانوي للمحاسب هو في نفس الوقت الذي يتم فيه دفع ضريبة الدخل الشخصي الرئيسية في الشهر الحالي لضريبة الدخل الشخصي المدفوعة مسبقًا من أجر الإجازة في الشهر الماضي.

المستقطع ضريبة الدخل الشخصي مقدماغير مقبولة، ويعتبر هذا بمثابة دفع ضريبة من أموال زمالة المدمنين المجهولين.

الخطأ رقم 3.اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من النصف الأول من الراتب، أي من الدفعة المقدمة.

يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي على الأجور من الموظف في النصف الثاني من الشهر من المبلغ المتبقي الواجب دفعه.

الأجوبة على الأسئلة المتداولة

السؤال رقم 1.ماذا تفعل إذا كنت قد دفعت بالفعل عن طريق الخطأ ضريبة الدخل الشخصية على إجازة الموظف في وقت مبكر؟

لن يكون بمقدور مكتب الضرائب أن يأخذ في الاعتبار الأموال التي أرسلتها مقابل مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي المستقبلية، لذلك كل ما عليك فعله هو أن ترسل لهم طلبًا لإعادة الأموال المرسلة عن طريق الخطأ ودفع جميع ضريبة الدخل الشخصي المناسبة بالكامل. الخصومات. ويجب أن يتم ذلك دون انتظار رد من مصلحة الضرائب، وإلا سيحدث تأخير، مما يستلزم غرامة وعقوبات.

السؤال رقم 2.ضريبة الدخل الشخصي لكل موظف، مع الأخذ في الاعتبار جميع الاستقطاعات المستحقة له من ضريبة الدخل الشخصي، هي في المتوسط ​​60 روبل فقط شهريا. متى يجب على المحاسب إجراء خصم ضريبة الدخل الشخصي من راتبه؟

بالنسبة لخصومات ضريبة الدخل الشخصية التي تقل عن 100 روبل، تنطبق القاعدة: تحتاج إلى إضافة هذا المبلغ إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المستحقة بعد ذلك. شهر، ولكن قم بتحويل جميع الأموال معًا إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه ديسمبر من هذا العام.

السؤال رقم 3.يحصل الفرد على ربح من المعاملات بالأوراق المالية، فكيف ينبغي تحويل ضريبة الدخل الشخصي له؟

في حالة الحصول على دخل من الأوراق المالية، يتم احتساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي لكل معاملة فردية تؤدي إلى استلام الدخل.

السؤال رقم 4.متى يكون الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي للحصول على فوائد مالية من مدخرات الفائدة، إذا لم تقم RA بإجراء خصومات لهذا الدخل؟

في موعد لا يتجاوز الأول القادم. شهر.

السؤال رقم 5.متى يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي على الدخل أثناء الإزاحة؟

في اليوم التالي بعد الاختبار.

السؤال رقم 6.متى تدفع ضريبة الدخل الشخصي على دخل العامل المنشور؟

اليوم الأول من الشهر المقبل.