Maximaler Zinssatz für einen Kredit in der Russischen Föderation. Bilanzierung von Kreditzinsen: So wenden Sie die neuen Regeln an. Begrenzung des Zinssatzes für einen Kredit

Eine Gruppe von Abgeordneten hat der Staatsduma einen Gesetzentwurf vorgelegt, nach dessen Annahme die Höhe der Zinsen für verschiedene Arten von Verbraucherkrediten begrenzt wird.

Insbesondere bei Verbraucherkrediten für den Kauf von Autos mit dem Fahrzeug als Sicherheit hängt die Höhe der Zinsen von der Kilometerleistung ab: von 0 bis 1.000 km – 18 % des Nennbetrags der Schuld, über 1.000 km – 27 % . Hierbei handelt es sich um jährlich berechnete Zinsen.

Bei Krediten mit einem Kreditlimit (basierend auf der Höhe des Limits am Tag des Vertragsabschlusses) wird die maximale Höhe der jährlichen Zinsen anhand der Höhe eines solchen Limits ermittelt. Beispiel: Bei einem Mindestbetrag (bis zu 30.000 Rubel) darf die jährliche Kreditgebühr nicht höher als 33 % des Nennbetrags der Schulden sein, bei einem Höchstbetrag (über 300.000 Rubel) 23 %.

Hat ein Kreditinstitut das Recht, den Zinsbetrag im Rahmen der Vereinbarung zu erhöhen? Informieren Sie sich im Material „Kreditzinssatz“ in „Home Legal Encyclopedia“ Internetversion des GARANT-Systems. Erhalten Sie 3 Tage lang kostenlosen Vollzugang!

Auch für gezielte Konsumentenkredite, auch solche, die durch die Übertragung geliehener Gelder an ein Handels- und Dienstleistungsunternehmen als Bezahlung für Waren (Dienstleistungen) bei Vorliegen einer entsprechenden Vereinbarung gewährt werden (sog. POS-Kredite), sind Begrenzungen der Zinshöhe festgelegt für nicht zielgerichtete Verbraucherkredite.

Die Änderungen können sich auch auf Mikrokredite für Verbraucher auswirken. Für Mikrokredite, die durch Sicherheiten besichert sind, sieht der Gesetzentwurf beispielsweise eine Obergrenze für die Höhe der Zinsen auf 57 % pro Jahr des Nennbetrags der Schulden vor. Und wenn Verbraucher-Mikrokredite ohne Sicherheiten gewährt wurden, hängen die Zinsen vom Zeitraum der Mittelbereitstellung und der Kredithöhe ab. Insbesondere wenn der Mikrokredit für einen Zeitraum von bis zu einem Monat gewährt wurde und sein Betrag bis zu 30.000 Rubel betrug, darf der jährliche Zinssatz 400 % des Nennbetrags der Schuld nicht überschreiten. Wenn ein Bürger für einen Zeitraum von mehr als einem Jahr einen Mikrokredit in Höhe von mehr als 100.000 Rubel aufgenommen hat, beträgt der maximale Prozentsatz 43,4 %.

Die Autoren der Initiative betrachten die Einführung dieser Änderungen als eine Maßnahme, die die Rechte der Kreditnehmer als offensichtlich schwächere Seite des Kredit-Kredit-Verhältnisses wiederherstellt. Unter Bezugnahme auf die Position der RF-Streitkräfte erklären sie, dass die Vertragsbedingungen für den Kreditnehmer nicht eindeutig belastend sein können (). Die Parlamentarier weisen darauf hin, dass die Höchstzinsbeträge im Rahmen eines von der Bank von Russland festgelegten Darlehens-(Kredit-)Vertrags derzeit nicht dem Grundsatz von Treu und Glauben in den Handlungen der Parteien der Öffentlichkeitsarbeit entsprechen, da sie 818,2 % erreichen.

Wir möchten Sie daran erinnern, dass die Gesamtkosten eines Verbraucherkredits die von der Bank von Russland im entsprechenden Quartal berechneten Kosten nicht um mehr als ein Drittel übersteigen dürfen (Teil 11, Artikel 6 des Bundesgesetzes vom 21. Dezember 2013 Nr. 353-FZ").

Nach Ansicht der Abgeordneten sind die bestehenden Beschränkungen eindeutig unzureichend und schließen die Willkür von Kredit- und Mikrofinanzorganisationen bei der Festlegung der Zinssätze nicht aus, was für viele Kreditnehmer schwerwiegende negative Folgen hat.

Die Regulierung der maximalen Überzahlung von Verbraucherkrediten für Privatpersonen liegt in der Verantwortung der Zentralbank der Russischen Föderation. Das Bundesgesetz Nr. 353-FZ vom 21. Dezember 2013 gibt ihm dieses Recht. Die Steuerung erfolgt über den Parameter Gesamtkreditkosten (TCC). Sie wird vierteljährlich für jede Art von Schuldverschreibungen festgelegt. Heute möchten wir die von der Zentralbank der Russischen Föderation im Jahr 2018 gesetzlich festgelegten maximalen Überzahlungsprozentsätze für Barkredite berücksichtigen und auch die Dynamik dieses Indikators in den letzten drei Jahren bewerten.

Maximaler Kreditzins im Jahr 2018

Es ist wichtig, sofort zu beachten, dass der Zinssatz und der angegebene Prozentsatz pro Jahr in Form von PSC unterschiedliche Konzepte sind. Die Gesamtkosten spiegeln die endgültige Überzahlung genauer wider, da sie nicht nur die Provision für die Verwendung der Mittel, sondern auch andere Kosten für die Bearbeitung, Bedienung und Rückzahlung der Schulden umfassen.

Die Grenzniveaus des PSC werden vierteljährlich von der Zentralbank der Russischen Föderation festgelegt. Gilt ausschließlich für Verträge, die während der Geltungsdauer der Beschränkung abgeschlossen wurden. Daher kann der maximale Zinssatz für ein beispielsweise im ersten Quartal des laufenden Jahres vergebenes Darlehen von der maximal zulässigen Überzahlung gemäß der im Oktober-Dezember 2018 unterzeichneten Vereinbarung abweichen.

Dynamik der maximalen Überzahlung bei Barkrediten für 2015-2018

Im vierten Quartal 2015 wurde erstmals eine Regulierung des maximalen PSC-Niveaus für Schuldverschreibungen russischer Banken eingeführt. Unter Berücksichtigung der neuesten verfügbaren Daten zu diesem Indikator, der ab dem 1. Oktober 2018 gilt, ist es daher möglich, die Dynamik für genau die letzten 3 Jahre abzuschätzen.

Die Analyse wird für drei Arten von Schuldverschreibungen durchgeführt:

1. Kredite zur kurzfristigen Lösung kleinerer finanzieller Schwierigkeiten. Tatsächlich ähneln ihre Parameter denen von Kurzzeitkrediten – mit einer Laufzeit von bis zu einem Jahr und in Höhe von bis zu 30.000 Rubel.
2. Durchschnittliche Bankdarlehen – in Höhe von 100.000 bis 300.000 Rubel und für einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten.
3. Kredite, die es Ihnen ermöglichen, den globalen Materialbedarf zu decken – für einen Zeitraum von mehr als einem Jahr und in Höhe von über 300.000 Rubel.

Die einzigen Schuldverschreibungen, die im Berichtszeitraum günstiger wurden, waren Großkredite in Höhe von mehr als 300.000 Rubel. Die endgültige Wertminderung über 3 Jahre betrug 11,352 % pro Jahr. Vergleicht man ihn mit dem ursprünglich maximal zulässigen PSC-Wert, sank er bis zum 1. Oktober 2018 um etwas mehr als ein Drittel (um 36,3 %).

Ein ähnlicher Trend ist bei Krediten mit durchschnittlichen Laufzeit- und Betragsparametern zu beobachten. Ab dem 1. Oktober 2018 werden sie jedoch teurer. Bei 0,875 % pro Jahr. Erstmals ist in der gesamten Geltungsdauer der PSC-Beschränkung auf neu abgeschlossene Verträge ein Kostenanstieg zu beobachten. Wenn wir die Grafik als Ganzes betrachten, beträgt der Preisrückgang dieses Produkts 10,788 % pro Jahr. Im Vergleich zum Ausgangsniveau sank sie um fast ein Drittel (30,84 %).

Kurzfristige Kredite von Banken gelten als die instabilsten. Bis Anfang 2018 verzeichneten sie einen relativ schnellen Preisverfall. Ab dem ersten Quartal dieses Jahres sind die Preise gestiegen. Darüber hinaus deutlich - sofort um 2,558 % pro Jahr. Dieser Trend setzte sich von Januar bis September 2018 fort. Erst ab dem 1. Oktober nahm die Dynamik der Preissenkung des Produkts wieder zu. Betrachtet man alle drei Jahre, so betrug die Reduzierung des maximalen PSC 13,36 % pro Jahr. Im Vergleich zum Ausgangsniveau sank er lediglich um ein Viertel (26,6 %).

Schlussfolgerungen

Es ist fast unmöglich, weitere Änderungen im PSC der Zentralbank der Russischen Föderation für Kredite vorherzusagen, nicht nur in bar, sondern auch für gezielte Kredite oder mit einem Limit auf der Karte. Dies ist vor allem auf die Bildung von Restriktionen zurückzuführen. Er wird relativ zum durchschnittlichen Marktparameter des Vorquartals festgelegt. Das heißt, der Markt selbst regelt die Höchstwerte des OGA. Dadurch können Sie es entsprechend einer Vielzahl von Faktoren ändern. Angefangen bei internen Nuancen des Kreditmarktes bis hin zu globaleren Nuancen – Währungsabwertung, Inflation, Leitzins der Zentralbank der Russischen Föderation usw. usw.

Die im Jahr 2019 zur Besteuerung akzeptierten Darlehenszinsen werden in Art. geregelt. 269 ​​​​der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Trotz der Abschaffung der Rationierung ist für die meisten Unternehmen die Frage der steuerlichen Bilanzierung von „Guthaben“-Zinsen weiterhin relevant. Finden Sie in unserem Material heraus, auf welche Nuancen Kreditnehmer stoßen können, einschließlich der Kreditzinsen im Steueraufwand.

Der derzeitige allgemeine Ansatz zur Bilanzierung und Berechnung von Zinsen besteht darin, sich an vier Grundprinzipien zu halten:

• Buchhaltung – Zinsen werden getrennt vom Kapitalbetrag des Darlehens verbucht;
• insgesamt – bei der Berechnung der Einkommensteuer werden Zinsen in voller Höhe berücksichtigt, deren Höhe im Vertrag festgelegt ist (mit Ausnahme von Darlehen und Krediten, die als kontrollierte Transaktionen anerkannt sind);
• berechnet (für einen nicht festen Zinssatz) – für Darlehen und Kredite wird eine einzige Formel verwendet, um die Höhe der in den Ausgaben enthaltenen Zinsen (∑ %) zu bestimmen:

∑% = ∑K × SC × KD / KG,

∑К – Kreditbetrag;

SC - Zinssatz;

KD und KG – Anzahl der Tage: Verwendung der geliehenen Mittel bzw. in einem Jahr (365 bzw. 366).

• vorübergehend ́ th - Zinsen spiegeln sich in der Buchhaltung wider:
• für Unternehmen auf OSNO – am Tag der Rückzahlung der geliehenen Mittel oder am letzten Tag eines jeden Monats während der gesamten Nutzungsdauer der geliehenen Mittel;
• für „Einfache“ – während der Zinszahlungsfrist (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Welche Aufwendungen für das „Vereinfachte“ berücksichtigt werden können, erfahren Sie im Material „Aufstellung der Ausgaben im vereinfachten Steuersystem „Einnahmen abzüglich Ausgaben““ .

Im nächsten Abschnitt stellen wir Ihnen den Algorithmus zur Zinsnormalisierung für den Fall des Abschlusses eines als kontrolliertes Geschäft anerkannten Kreditvertrags vor.

„Kontrolliertes“ Interesse: Steuerregulierung – 2019

Die Hauptmerkmale des derzeit verwendeten Sgemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind:

• sein wechselseitiger Effekt – nicht nur die „Zinsaufwendungen“ des Kreditnehmers werden normalisiert, sondern auch die „Zins“einnahmen des Kreditgebers;
• das Vorhandensein „sicherer“ Zinsintervalle – fallen die Zinsen in dieses Intervall, wird ihr gesamter Betrag ohne Einschränkungen in den Steueraufwand einbezogen.

Standardisierungsintervalle und sichere Intervalle sind in Abschnitt 1.2 der Kunst festgelegt. 269 ​​​​​​Steuergesetzbuch der Russischen Föderation. Beispielsweise müssen im Jahr 2019 alle Intervallindikatoren für Rubel-Schuldverpflichtungen, die sich aus als kontrolliert anerkannten Transaktionen ergeben, auf die gleiche Weise berechnet werden – von 75 bis 125 % des Leitzinses der Zentralbank.

Die „Intervall“-Regel für die Zinsrationierung ist in Art. 1 Abs. 1 vorgeschrieben. 269 ​​​​der Abgabenordnung der Russischen Föderation und lautet wie folgt - wenn der Satz:

• den Mindestwert des Intervalls überschreitet – „Zinserträge“ werden zum tatsächlichen Zinssatz erfasst;
• kleiner als der Maximalwert des Intervalls – Zinsaufwendungen werden zum tatsächlichen Zinssatz erfasst;
• das Intervall überschritten hat - Einnahmen (Ausgaben) werden unter Berücksichtigung der Anwendung der Preismethoden für verbundene Parteien berechnet, die in Absatz 1 der Kunst aufgeführt sind. 105.7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Methode vergleichbarer Marktpreise, Kostenmethode usw.).

Seit 2017 hat sich die Liste der Fälle, in denen Schulden als kontrolliert anerkannt werden, erweitert: Zu den kontrollierten Schulden zählen Schulden im Rahmen einer Schuldverpflichtung gegenüber einem russischen Unternehmen oder einer russischen Einzelperson, die in Bezug auf die folgende ausländische Organisation oder Einzelperson voneinander abhängig ist:

• ihr Anteil an der Beteiligung (direkt oder indirekt) am Steuerzahler übersteigt 25 %;
• oder solche ausländischen Personen beteiligen sich über andere Organisationen am Steuerzahler und der Anteil der direkten Beteiligung an jeder der anderen Organisationen übersteigt 50 %.

Um Zinsen auf kontrollierte Einkommensteuerschulden zu erfassen, müssen Sie:

• Vergleichen Sie seine Größe mit dem Eigenkapital der kreditnehmenden Organisation zum letzten Datum des Berichtszeitraums (Steuerzeitraums).
• Berechnen Sie den Höchstbetrag der in den Aufwendungen berücksichtigten Zinsen unter Berücksichtigung der Kapitalisierungsquote (gemäß den Normen von Artikel 269 Absätze 4 bis 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), wenn die kontrollierte Verschuldung das Eigenkapital um mehr als übersteigt 3-fach (für Unternehmen, die Leasingaktivitäten betreiben – um mehr als das 12,5-fache);
• Zinsen auf der Grundlage tatsächlicher Zinssätze ansetzen, wenn kein solcher Überschuss besteht.

Es ist zu beachten, dass die steuerliche Bilanzierung von Darlehenszinsen nicht nur Auswirkungen auf die Einkommensteuer, sondern auch auf andere Steuern hat. Dies erfahren Sie im nächsten Abschnitt.

Normalisierung des Interesses in verschiedenen Situationen

Das Darlehen wurde dem Unternehmen von seinem Mitarbeiter oder einer anderen Person gewährt.

Es kommt vor, dass ein Mitarbeiter eines Unternehmens oder ein mit diesem nicht in einem Arbeitsverhältnis verbundener Bürger als Kreditgeber auftritt. Die Vereinbarung mit ihm kann auch Zinsen als Vergütung für die Verwendung geliehener Mittel vorsehen.

In einer solchen Situation hat das Unternehmen das Recht, den gesamten Zinsbetrag ohne Einschränkungen in die Steuerbeträge einzubeziehen (sofern die Transaktion nicht als kontrolliert anerkannt wird). Gleichzeitig hat der Kreditnehmer aber eine zusätzliche Steuerpflicht – die Berechnung und Einbehaltung der Einkommensteuer.

In diesem Fall muss der Kreditnehmer die Pflichten eines Steuerbevollmächtigten für die Einkommensteuer erfüllen und dabei Folgendes berücksichtigen:

• der Kreditnehmer berechnet und behält die Einkommensteuer auf der Grundlage der Höhe der Zinsen und zu den entsprechenden Steuersätzen ein (Artikel 210 Absatz 1, Artikel 224 Absätze 1, 3, Artikel 226 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• der Kreditnehmer überweist Zinsen auf die Karte des Kreditgebers (oder gibt sie ihm aus der Kasse) abzüglich der Einkommensteuer;
• Die Übertragung der einbehaltenen Einkommensteuer an den Haushalt erfolgt innerhalb der in Artikel 6 Absatz 1 genannten Fristen. 226 Abgabenordnung der Russischen Föderation;
• Zu den Pflichten des Kreditnehmers gehört die Angabe der aufgelaufenen „Zins“-Erträge und die entsprechende Zahlung der Einkommensteuer im Steuerregister und in der Berichterstattung (6-NDFL L, 2-NDFL).

In den auf unserer Website veröffentlichten Materialien erfahren Sie, wie Sie das Meldeformular 6-NDFL für einen Steuerberater korrekt ausfüllen:

• „Datum des Steuereinbehalts im Formular 6-NDFL“ ;
• „Beispiel für das Ausfüllen des Steuerregisters für 6-NDFL“ .

Wenn ein Unternehmen einem einzelnen „Zinseinkommen“ nicht in Geld zahlt (z. B. in Waren oder Produkten), ist der Aktionsalgorithmus wie folgt:

• Von allen Einkünften, die das kreditnehmende Unternehmen an den einzelnen Kreditgeber zahlt, ist die Einkommensteuer einzubehalten (Artikel 226 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Wenn der Kreditnehmer keine Möglichkeit hat, die Einkommensteuer einzubehalten, ist er verpflichtet, dies den Steuerbehörden und dem Kreditgeber mitzuteilen (Artikel 226 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) – dies muss vor dem 1. März erfolgen des auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgenden Jahres.

Darlehen für den Erwerb (Bau) eines Investitionsobjekts

Die steuerliche Abrechnung von Zinsen auf Kredite (Darlehen), die für den Erwerb (Schaffung) von Immobilien gewährt werden, erfolgt nach einem einfachen Schema – einschließlich Zinsen für nicht betriebliche Aufwendungen. Dabei spielt es keine Rolle, ob es sich um ein Anlagevermögen oder ein gewöhnliches Anlagevermögen handelt.

Gleichzeitig gilt in der Rechnungslegung eine weitere Regel: Zinsen erhöhen die Anschaffungskosten eines Anlagevermögens, wenn dieses unter Beteiligung von Fremdmitteln geschaffen wird.

Das Darlehen wurde zur Zahlung von Dividenden verwendet

Wenn Dividenden aus den erhaltenen Darlehensmitteln gezahlt werden, können Zinsen dennoch in der Steuerbuchhaltung als Aufwand berücksichtigt werden – in der Abgabenordnung der Russischen Föderation gibt es keine Beschränkungen für die Anerkennung von Aufwendungen im Zusammenhang mit der Zahlung von Dividenden.

Beamte, Richter und Inspektoren stimmen dieser Aussage zu:

• Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 24. Juli 2015 Nr. 03-03-06/1/42780;
• Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 23. Juli 2013 Nr. 3690/13;
• Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 24. Dezember 2013 Nr. SA-4-7/23263.

Welchen Steuern Dividenden unterliegen, erfahren Sie im Material „Wird auf Dividenden Einkommensteuer erhoben?“ .

Die Nuancen des „natürlichen“ Interesses

Die Gegenpartei kann die Verwendung geliehener Mittel nicht nur mit Geld bezahlen – die Schulden auf aufgelaufene Zinsen können auch mit anderen Sachwerten (Produkten, Waren usw.) zurückgezahlt werden.

Das Darlehen selbst kann auch in Form von Sachleistungen vergeben werden und gilt standardmäßig als zinslos. Gleichzeitig ist es gesetzlich nicht verboten, Zinsen für „natürliche“ Kredite vorzusehen – Hauptsache, deren Höhe ist im Vertrag angegeben (Artikel 809 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Bei Sachdarlehen können Zinsen sowohl in bar als auch in Sachleistungen festgelegt werden.

In einer solchen Situation stellen sich mehrere Fragen, nämlich:

• Welcher Wert der übertragenen Immobilie kann im Steueraufwand berücksichtigt werden – vertraglich oder marktwirtschaftlich?
• Ist es möglich, die Mehrwertsteuer zu berücksichtigen, die auf den Wert der zur Zahlung von Zinsen übertragenen Immobilie angefallen ist?

Bei der Entscheidung über den „Marktpreis“ ist zu berücksichtigen, dass der Preis als dem Marktpreis entsprechend anerkannt werden kann, wenn (Artikel 105.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• es entspricht dem staatlich regulierten Preisniveau oder ist mit dem Föderalen Antimonopoldienst Russlands vereinbart;
• der Preis wird durch einen Bericht eines unabhängigen Gutachters bestätigt oder in einer Preisvereinbarung festgelegt (gemäß Kapitel 14.6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• erfüllt andere in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegte Bedingungen (Artikel 280 der Abgabenordnung der Russischen Föderation usw.).

Die oben genannten Bedingungen gelten für den Fall, dass Kreditnehmer und Kreditgeber voneinander abhängig sind und der Kreditvertrag als kontrollierte Transaktion eingestuft wird.

Wird der Kreditvertrag nicht als kontrollierte Transaktion anerkannt, hat der Kreditnehmer das Recht, den im Vertrag genannten Zinsbetrag im Steueraufwand zu berücksichtigen.

Die Mehrwertsteuer auf die Höhe der Zinsen aus einem Sachdarlehensvertrag wird auf den gesamten Betrag mit einem Satz von 20 % berechnet.

Finden Sie heraus, welche Mehrwertsteuersätze derzeit in den Materialien im Abschnitt „Steuersätze für die Mehrwertsteuer in Russland 2018-2019“ gelten. .

Ergebnisse

Die Verzinsung von Krediten ist standardisiert, wenn die Parteien des Kreditvertrags voneinander abhängig sind und die Transaktion als kontrolliert eingestuft wird. In anderen Fällen können Zinsen uneingeschränkt in den Steueraufwand einbezogen werden.

Mikrofinanzorganisationen (MFOs) haben die Zinsabgrenzung für Mikrokredite begrenzt.

Begrenzung der Zinsen für Mikrokredite

Am 1. Januar 2017 traten die Artikel 12 und 12.1 des Bundesgesetzes „Über Mikrofinanzaktivitäten und Mikrofinanzorganisationen“ vom 2. Juli 2010 N 151-FZ in Kraft, die ein Verbot für Mikrofinanzorganisationen (MFOs) einführen, Kreditnehmern unangemessen hohe Zinsen zu berechnen Was ist der Grund für die Begrenzung der Zinsen für Mikrokredite? Der Grund ist so einfach wie die Welt: Mikrofinanzorganisationen (MFOs) vergeben Mikrokredite sofort und praktisch ohne Überprüfung der Zahlungsfähigkeit des Kunden .
Mikrokredit- Hierbei handelt es sich um einen Kleinkredit, der für kurze Zeit und in der Regel ohne Bestätigung und Überprüfung der Zahlungsfähigkeit des Kreditnehmers gewährt wird.

In Artikel 2 des Bundesgesetzes Nr. 151-FZ vom 2. Juli 2010 wird der Begriff „Mikrokredit“ wie folgt beschrieben:

3) Mikrokredit – ein vom Kreditgeber dem Kreditnehmer zu den im Kreditvertrag festgelegten Bedingungen gewährter Kredit in einer Höhe, die den durch dieses Bundesgesetz festgelegten Höchstbetrag der Verpflichtungen des Kreditnehmers gegenüber dem Kreditgeber für die Hauptschuld nicht übersteigt;

Bundesgesetz Nr. 151 vom 2. Juli 2010 Es gibt zwei Arten von Beschränkungen hinsichtlich der Zinsabgrenzung durch Mikrofinanzorganisationen (MFOs) für ausgegebene Verbraucher-Mikrokredite, nämlich:

1. Dreifache Beschränkung der Zinsabgrenzung im Rahmen eines Verbraucher-Mikrokreditvertrags.
2. Stoppen der Zinsabgrenzung für überfällige Kredite, sobald die Zinsen das Doppelte des ausstehenden Teils der Schuld erreichen.

Die Bank von Russland erläutert den Kern der durch das Bundesgesetz Nr. 151 eingeführten Beschränkungen, die auf Folgendes hinauslaufen:

1. Ab dem 1. Januar 2017 tritt eine dreifache Beschränkung der Zinsberechnung aus einem ab diesem Datum abgeschlossenen Verbraucher-Mikrokreditvertrag in Kraft.

Wenn die Rückzahlungsfrist im Rahmen der Vereinbarung ein Jahr nicht überschreitet, haben Mikrofinanzorganisationen (MFOs) nicht das Recht, dem einzelnen Kreditnehmer Zinsen zu berechnen, nachdem der Betrag das Dreifache der Kreditsumme erreicht hat.

So darf beispielsweise bei einem Kredit von 5.000 Rubel die Verschuldung des Kreditnehmers zu keinem Zeitpunkt 20.000 Rubel überschreiten. In diesem Betrag sind enthalten:

• Kreditbetrag von 5.000 Rubel
• aufgelaufene Zinsen in Höhe von 15.000 Rubel (5.000 Rubel x 3).

Die Bank von Russland macht die Kreditnehmer darauf aufmerksam, dass die gesetzlich festgelegte Begrenzung der Zinshöhe nicht für Strafen (Geldstrafen, Strafen) sowie für Zahlungen für ihr gegen Entgelt erbrachte Dienstleistungen gilt.

So steht es im Bundesgesetz vom 2. Juli 2010 N 151-FZ (in der Fassung vom 3. Juli 2016) „Über Mikrofinanzaktivitäten und Mikrofinanzorganisationen“ (in der geänderten und ergänzten Fassung, in Kraft getreten am 1. Januar 2017). ) :

Artikel 12. Beschränkungen der Aktivitäten einer Mikrofinanzorganisation (geändert durch Bundesgesetz vom 29. Dezember 2015 N 407-FZ)
1. Eine Mikrofinanzorganisation hat kein Recht:
9) einem einzelnen Kreditnehmer im Rahmen eines Verbraucherdarlehensvertrags Zinsen zufließen, wobei die Rückzahlungsfrist des Verbraucherdarlehens ein Jahr nicht überschreitet, mit Ausnahme von Strafen (Bußgelder, Strafen) und Zahlungen für Dienstleistungen, die dem Kreditnehmer gegen Entgelt erbracht werden , wenn der Betrag der aufgelaufenen Zinsvereinbarung das Dreifache der Darlehenssumme erreicht. Die Bedingung, die dieses Verbot enthält, muss von der Mikrofinanzorganisation auf der ersten Seite des Verbraucherkreditvertrags angegeben werden, wobei die Rückzahlungsfrist des Verbraucherkredits ein Jahr nicht überschreitet, vor der Tabelle mit den einzelnen Bedingungen des Verbraucherkreditvertrags; (geändert durch Bundesgesetz Nr. 230-FZ vom 3. Juli 2016)

In diesem Fall kann der MFO erst wieder mit der Zinserhebung beginnen, nachdem der Kreditnehmer das Darlehen teilweise zurückgezahlt und (oder) die fälligen Zinsen bezahlt hat.

Strafen (Bußgelder, Strafen) sollten nur für den Teil der Hauptschuld erhoben werden, der vom Kreditnehmer nicht zurückgezahlt wurde.

Wenn also beispielsweise der ausstehende Teil einer überfälligen Vereinbarung 5.000 Rubel beträgt, beträgt der vom Kreditnehmer in Rechnung gestellte Betrag 15.000 Rubel, einschließlich des Betrags der überfälligen Schulden – 5.000 Rubel und der aufgelaufenen Zinsen – 10.000 Rubel (5.000 Rubel x2). ).

Jedes MFO ist verpflichtet, Informationen zu diesen Einschränkungen auf der ersten Seite eines kurzfristigen Verbraucherkreditvertrags vor der Tabelle mit den einzelnen Vertragsbedingungen anzugeben.

Das Bundesgesetz Nr. 151-FZ vom 2. Juli 2010 „Über Mikrofinanzaktivitäten und Mikrofinanzorganisationen“ (in der geänderten und ergänzten Fassung) spricht von dieser Einschränkung wie folgt:

Artikel 12.1. Besonderheiten bei der Berechnung von Zinsen und anderen Zahlungen bei verspäteter Erfüllung von Kreditverpflichtungen (eingeführt durch Bundesgesetz vom 3. Juli 2016 N 230-FZ)
1. Nach einer Verzögerung bei der Erfüllung der Verpflichtung eines Kreditnehmers – einer natürlichen Person zur Rückzahlung des Kreditbetrags und (oder) der fälligen Zinsen, einer Mikrofinanzorganisation im Rahmen eines Verbraucherkreditvertrags, deren Rückzahlungsfrist für den Verbraucherkredit eins nicht überschreitet Jahr, hat das Recht, dem Kreditnehmer – einer Einzelperson – weiterhin Zinsen nur für den Teil der Hauptschuld zu berechnen, der von ihm nicht zurückgezahlt wurde. Die Zinsen für den vom Kreditnehmer nicht zurückgezahlten Teil des Kapitalbetrags fallen so lange an, bis der Gesamtbetrag der zu zahlenden Zinsen einen Betrag erreicht, der dem Doppelten des ausstehenden Teils des Darlehens entspricht. Eine Mikrofinanzorganisation hat keinen Anspruch auf Zinsen für den Zeitraum ab dem Zeitpunkt, an dem der Gesamtbetrag der zu zahlenden Zinsen einen Betrag erreicht, der dem Doppelten des ausstehenden Teils des Darlehens entspricht, bis zur teilweisen Rückzahlung des Darlehensbetrags durch den Darlehensnehmer und ( oder) zahlt die fälligen Zinsen.

2. Nach einer Verzögerung bei der Erfüllung der Verpflichtung des Kreditnehmers – einer natürlichen Person, den Kreditbetrag zurückzuzahlen und (oder) die fälligen Zinsen zu zahlen – legt die Mikrofinanzorganisation im Rahmen eines Verbraucherkreditvertrags die Rückzahlungsfrist des Verbraucherkredits fest ein Jahr nicht überschreiten, hat das Recht, dem Kreditnehmer – einer natürlichen Person – eine Strafe (Geldstrafen, Strafen) und andere Haftungsmaßnahmen nur für den Teil des Kapitalbetrags in Rechnung zu stellen, der vom Kreditnehmer nicht zurückgezahlt wurde.

3. Die in den Teilen 1 und 2 dieses Artikels genannten Bedingungen müssen von der Mikrofinanzorganisation auf der ersten Seite des Verbraucherkreditvertrags, dessen Rückzahlungsfrist ein Jahr nicht überschreitet, vor der Tabelle mit den einzelnen Bedingungen angegeben werden Verbraucherdarlehensvertrag.

• Mitteilung der Bank von Russland vom 1. Januar 2017 – „Die Zinsabgrenzung für kurzfristige Mikrokredite ist begrenzt“
• Bundesgesetz vom 2. Juli 2010 N 151-FZ „Über Mikrofinanzaktivitäten und Mikrofinanzorganisationen“ (in der geänderten und ergänzten Fassung)
• Bundesgesetz vom 3. Juli 2016 N 230-FZ „Über den Schutz der Rechte und berechtigten Interessen natürlicher Personen bei der Ausübung von Tätigkeiten zur Rückzahlung überfälliger Schulden und über Änderungen des Bundesgesetzes „Über MIKROFINANZTÄTIGKEITEN UND MIKROFINANZORGANISATIONEN““

1. Für die Zwecke dieses Kapitels gelten als Schuldverschreibungen Kredite, Waren- und Handelskredite, Darlehen, Bankeinlagen, Bankkonten oder andere Kredite, unabhängig von der Art ihrer Ausführung.

Bei Schulden jeglicher Art handelt es sich bei den Erträgen (Aufwendungen) um Zinsen, die auf der Grundlage des tatsächlichen Zinssatzes berechnet werden, sofern in diesem Artikel nichts anderes bestimmt ist.

Für Schuldverpflichtungen jeglicher Art, die sich aus Transaktionen ergeben, die gemäß diesem Kodex als kontrollierte Transaktionen anerkannt sind, werden Erträge (Aufwendungen) als Zinsen erfasst, die auf der Grundlage des tatsächlichen Zinssatzes unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Abschnitt V.1 dieses Kodex berechnet werden. sofern in diesem Artikel nichts anderes bestimmt ist.

1.1. Für eine Schuldverpflichtung, die sich aus einer Transaktion ergibt, die gemäß diesem Gesetz als kontrollierte Transaktion anerkannt ist, hat der Steuerpflichtige das Recht:

(siehe Text in der vorherigen Ausgabe)

als Einkommenszinsen anerkennen, die auf der Grundlage des tatsächlichen Zinssatzes für solche Schuldverschreibungen berechnet werden, wenn dieser Zinssatz den Mindestwert des in Absatz 1.2 dieses Artikels festgelegten Grenzwertintervalls überschreitet;

Zinsen, die auf der Grundlage des tatsächlichen Zinssatzes für solche Schuldverschreibungen berechnet werden, als Aufwand anerkennen, wenn dieser Zinssatz unter dem Höchstwert des in Absatz 1.2 dieses Artikels festgelegten Grenzwertintervalls liegt.

Wenn die in den Absätzen eins bis drei dieses Absatzes festgelegten Bedingungen nicht erfüllt sind, werden auf Schuldverpflichtungen, die sich aus Transaktionen ergeben, die gemäß diesem Kodex als kontrollierte Transaktionen anerkannt sind, Zinsen berechnet, die auf der Grundlage des tatsächlichen Zinssatzes unter Berücksichtigung der Bestimmungen von berechnet werden Abschnitt V.1 dieses Kodex wird als Ertrag (Aufwand) erfasst.

(siehe Text in der vorherigen Ausgabe)

(siehe Text in der vorherigen Ausgabe)

2. Für die Zwecke dieses Artikels sind kontrollierte Schulden die ausstehenden Schulden eines Steuerzahlers – einer russischen Organisation für die folgenden Schuldenverpflichtungen dieses Steuerzahlers (sofern in diesem Artikel nichts anderes bestimmt ist):

1) für eine Schuldverpflichtung gegenüber einer ausländischen Person, die eine von einem Steuerpflichtigen abhängige Person ist – eine russische Organisation gemäß Artikel 105.1 Absatz 2 Unterabsatz 1 oder 9 dieses Gesetzes, wenn eine solche ausländische Person direkt oder indirekt daran beteiligt ist der Steuerzahler – eine in Absatz 1 dieses Punktes genannte russische Organisation;

3) bei einer Schuldverpflichtung, für die das in Absatz 1 dieses Absatzes genannte ausländische Unternehmen und (oder) seine in Unterabsatz 2 dieses Absatzes genannte voneinander abhängige Partei als Bürge oder Bürge auftritt oder sich auf andere Weise verpflichtet, die Erfüllung dieser Schuldverpflichtung sicherzustellen der Steuerzahler ist eine russische Organisation, sofern in Absatz 9 dieses Artikels nichts anderes bestimmt ist.

(siehe Text in der vorherigen Ausgabe)

3. Wenn die Höhe der kontrollierten Schulden eines Steuerpflichtigen mehr als das Dreifache (bei Banken und Organisationen, die Leasingtätigkeiten betreiben, mehr als das 12,5-fache) beträgt, übersteigt die Differenz zwischen der Höhe der Vermögenswerte und der Höhe der Verbindlichkeiten dieses Steuerpflichtigen (im Folgenden hierin). Artikel - Eigenkapital) am letzten Tag des Berichtszeitraums (Steuerzeitraums) werden bei der Bestimmung des Höchstbetrags der Zinsen, die in die Ausgaben dieses Steuerpflichtigen einbezogen werden sollen, die in Absatz 4 dieses Artikels festgelegten Regeln angewendet. Bei der Bestimmung der Höhe der kontrollierten Schulden eines Steuerpflichtigen im Sinne dieses Artikels werden die Beträge der kontrollierten Schulden, die sich aus allen in Absatz 2 dieses Artikels genannten Verpflichtungen dieses Steuerpflichtigen ergeben, insgesamt berücksichtigt.

Für die Zwecke dieses Artikels wird eine Organisation, die Leasingtätigkeiten ausübt, als Organisation anerkannt, für die in der Berichtsperiode (Steuerperiode), an deren letztem Tag der Höchstbetrag der in die Aufwendungen einzubeziehenden Zinsen festgelegt wird, Einnahmen erzielt werden Leasingtätigkeiten, die bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage gemäß diesem Kapitel berücksichtigt werden, machen mindestens 90 Prozent aller Einkünfte aus, die bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage gemäß diesem Kapitel für den angegebenen Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) berücksichtigt werden.

(siehe Text in der vorherigen Ausgabe)

4. Der maximale Zinsbetrag, der in die Aufwendungen für kontrollierte Schulden einbezogen werden soll, wird vom Steuerpflichtigen am letzten Tag jeder Berichtsperiode (Steuerperiode) berechnet, indem er den Betrag der von diesem Steuerpflichtigen in jeder Berichtsperiode (Steuerperiode) aufgelaufenen Zinsen durch die kontrollierten Schulden dividiert Schulden um den Kapitalisierungskoeffizienten, der zum letzten Bilanzstichtag der entsprechenden Berichtsperiode (Steuerperiode) berechnet wurde. Darüber hinaus beträgt im Falle einer Änderung der Kapitalisierungsquote in der folgenden Berichtsperiode oder am Ende der Steuerperiode im Vergleich zu früheren Berichtsperioden der maximale Zinsbetrag, der in den Aufwand für kontrollierte Schulden für die vorherige Berichtsperiode einbezogen werden darf Änderungen vorbehalten.

Die Kapitalisierungsquote für die Zwecke dieses Artikels wird bestimmt, indem der Betrag der entsprechenden ausstehenden kontrollierten Schulden durch den Betrag des Eigenkapitals dividiert wird, der dem Beteiligungsanteil des voneinander abhängigen ausländischen Unternehmens gemäß Absatz 2 Unterabsatz 1 dieses Artikels entspricht Russische Organisation und Division des Ergebnisses durch 3 (für Banken und Organisationen, die Leasingaktivitäten betreiben - durch 12,5).

Bei der Ermittlung der Höhe des Eigenkapitals werden die Höhe der Schuldenverpflichtungen in Form von Schulden für Steuern und Gebühren, einschließlich der laufenden Schulden für die Zahlung von Steuern und Gebühren, Beträge von Stundungen, Ratenzahlungen und Steuergutschriften für Investitionen nicht berücksichtigt.

(siehe Text in der vorherigen Ausgabe)

5. Zu den Aufwendungen zählen Zinsen auf kontrollierte Schulden in einer Höhe, die den gemäß Absatz 4 dieses Artikels berechneten Höchstbetrag der in die Aufwendungen einzubeziehenden Zinsen, jedoch nicht mehr als die tatsächlich aufgelaufenen Zinsen, nicht übersteigt.

In diesem Fall gelten die in Absatz 4 dieses Artikels festgelegten Regeln nicht für Zinsen auf geliehene Mittel, wenn die ausstehenden Schulden der betreffenden Schuldverpflichtung nicht kontrollierbar sind.

6. Die positive Differenz zwischen aufgelaufenen Zinsen und den gemäß Absatz 4 dieses Artikels berechneten Höchstzinsen wird für Steuerzwecke den Dividenden gleichgestellt, die an eine in Absatz 2 Unterabsatz 1 dieses Artikels genannte ausländische Körperschaft gezahlt werden, und wird gemäß Absatz 2 besteuert von Absatz 3 Artikel 224 oder Absatz 3 von Artikel 284 dieses Kodex.

7. Eine ausstehende Schuld im Rahmen einer Schuldverpflichtung wird nicht als kontrollierte Schuld für einen Steuerzahler – eine russische Organisation – anerkannt, wenn die Berechnung und Einbehaltung des Steuerbetrags auf Zinserträge einer ausländischen Organisation, die im Rahmen einer solchen Schuldverpflichtung gezahlt wurden, nicht erfolgt durch einen Steuerbevollmächtigten gemäß Artikel 310 Absatz 2 Unterabsatz 8 dieses Gesetzes erfolgen.

7.1. Eine ausstehende Schuld aus einer Schuldverpflichtung wird für einen Steuerzahler – eine russische Organisation – nicht als kontrollierte Schuld anerkannt, wenn gleichzeitig die folgenden Bedingungen erfüllt sind:

die Mittel, aus denen sich die genannten ausstehenden Schulden zusammensetzen, dienen ausschließlich der Finanzierung eines Investitionsvorhabens, das der Steuerpflichtige auf dem Territorium der Russischen Föderation durchführt;

die Bedingungen der Vereinbarung, gemäß der die in diesem Absatz genannte Schuldverpflichtung entstanden ist, sehen vor, dass mit der Rückzahlung des ausstehenden Schuldenbetrags im Rahmen dieser Schuldverpflichtung frühestens fünf Jahre nach ihrem Eintritt begonnen wird;

der Gesamtanteil der direkten und indirekten Beteiligung einer in Absatz 2 Unterabsatz 1 dieses Artikels genannten interdependenten ausländischen Einheit an einer russischen Organisation nicht mehr als 35 Prozent beträgt;

Der Ort der Registrierung (steuerlicher Wohnsitz) der Person, gegenüber der die Schuldschuld entstanden ist, ist ein ausländischer Staat, mit dem ein Abkommen (Abkommen, Abkommen) zur Vermeidung der Doppelbesteuerung abgeschlossen wurde.

Im Sinne dieses Absatzes gilt als Investitionsprojekt die Schaffung eines neuen Produktionskomplexes zur Herstellung von Waren und (oder) zur Erbringung von Dienstleistungen auf dem Territorium der Russischen Föderation. Ein Produktionskomplex gilt als neu, wenn er nach dem 1. Januar 2019 in Betrieb genommen wurde und zuvor nicht in Betrieb war.

Im Falle der Nichterfüllung einer der in diesem Absatz festgelegten Bedingungen werden die Bestimmungen dieses Artikels auf die ausstehende Schuld im Rahmen der in diesem Absatz genannten Schuldenverpflichtung angewendet, ohne Berücksichtigung der Bestimmungen dieses Absatzes ab dem Datum des Eintritts des entsprechende Schuldverpflichtung.

8. Die in Absatz 2 Unterabsatz 2 dieses Artikels genannten ausstehenden Schulden werden nicht als kontrollierte Schulden für einen Steuerzahler – eine russische Organisation – anerkannt, wenn gleichzeitig die folgenden Bedingungen erfüllt sind (unter Berücksichtigung der in Absatz 11 dieses Artikels festgelegten Besonderheiten). ):

1) Es ist eine Schuldverpflichtung gegenüber einer russischen Organisation oder natürlichen Person entstanden, die gemäß diesem Kodex während des gesamten Berichtszeitraums (Steuerzeitraums) in der Russischen Föderation steuerlich ansässig ist und als voneinander abhängige Personen eines in Unterabsatz 1 genannten ausländischen Unternehmens anerkannt ist von Absatz 2 dieses Artikels, auf der Grundlage von Unterabsatz 1 , oder 9 Absatz 2 von Artikel 105.1 dieses Kodex;

2) Die russische Organisation oder Einzelperson, gegenüber der die Schuldverpflichtung entstanden ist, hat im Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) keine ausstehenden Schulden aus vergleichbaren Schuldverpflichtungen gegenüber dem in genannten ausländischen Unternehmen