Steuergesetzgebung, Steuern, ihre Arten und Funktionen. Was sind Steuern? Steuern: Wesen, Funktionen, Typen

Die Existenz des Steuersystems ist kein Zufall. Sie tritt spezifisch auf wichtige Funktionen, was eine genaue Umsetzung der Regierungspolitik ermöglicht.

Was ist das Wesentliche an Steuern?

Um wirksam im Interesse der Gesellschaft zu handeln, entwickelt und implementiert der Staat verschiedene Politikbereiche: Umwelt, Soziales, Demografie, Wirtschaft usw. Im Gegenzug werden dank Steuerbeiträgen die finanziellen Ressourcen des Landes gebildet, die im Land angesammelt werden Staatshaushalt sowie in außerbudgetären Mitteln. Daher werden das Wesen und die Funktionen von Steuern immer ein heißes Thema sein.

Die aktuelle Besteuerung basiert auf 15 Sozialgesetzen sowie dem Haushaltsgesetz und der Abgabenordnung.

Die Steuern selbst sind nichts anderes als Zahlungen und Gebühren, die der Staat nach einem gesetzlich festgelegten Satz von juristischen Personen und Einzelpersonen an Haushalte und außerbudgetäre Mittel erhebt. Steuern können auch als flexibles Instrument zur Beeinflussung einer Wirtschaft definiert werden, die sich ständig im Wandel befindet. Durch das Steuersystem wird es möglich, bestimmte Arten von Aktivitäten wirksam zu verhindern und zu fördern.

Die Funktionen von Steuern und Gebühren ermöglichen es, die Entwicklung verschiedener Branchen anzupassen, die effektive Nachfrage auszugleichen, kompetent Einfluss auf die wirtschaftliche Tätigkeit von Unternehmern zu nehmen und den Geldumlauf zu regulieren.

Wie sieht das russische Steuersystem aus?

Die Besteuerung in Russland kann anhand der folgenden Struktur dargestellt werden:

• gezielte Beiträge zu 15 außerbudgetären Staatsfonds;
• Steuerkontroll- und Steuerberechnungsmethoden;
• eine Reihe von Gebühren, Zöllen, Steuern und anderen Zahlungen, die auf dem Territorium des Landes in der gesetzlich vorgeschriebenen Weise erhoben werden;
• die Kompetenz staatlicher Behörden im Bereich der Steuerregulierung und Methoden ihrer Interaktion.

Prinzipien der Systembildung

Bei der Gestaltung eines Steuersystems werden bestimmte Grundsätze als Grundlage und Richtlinie herangezogen:

• Die Steuern werden je nach Auszahlungshöhe aufgeteilt.
• Es ist zwingend erforderlich, über einen Mechanismus zu verfügen, der die Möglichkeit einer Doppelbesteuerung verhindert.
• Eine kompetente Kombination aus Flexibilität und Stabilität des Steuersystems ist notwendig, um die Einhaltung der wirtschaftlichen Interessen der Teilnehmer an der gesellschaftlichen Produktion sicherzustellen. Gleichzeitig sollten die Regeln für die Umsetzung der Steuern stabil sein. Wir sprechen über Tarife, Elemente und Arten von Systemen, die äußerst selten angepasst werden, wenn sich die wirtschaftlichen Bedingungen ändern.

• Bei der Untersuchung der Funktionen des Steuersystems ist das Prinzip seiner Bildung als einheitliches Steuersatzniveau für alle Unternehmen hervorzuheben. Wenn verschiedene Organisationen unter den gleichen Empfangsbedingungen gleiche Einkünfte haben, sollten sie den gleichen Steuern unterliegen.
• Die Struktur des Steuersystems sollte umfassend und einheitlich sein Verschiedene Arten Gebühren und Zahlungen.
• Bei der Gestaltung eines Steuersystems müssen Grundsätze wie Zweckmäßigkeit der Form, Sparsamkeit, Einheitlichkeit, Genauigkeit und das Fehlen übermäßigen Drucks umgesetzt werden.
• Vereinigt Steuersatz sollte durch ein kompetentes System von Leistungen ergänzt werden, die einen gezielten und zielgerichteten Charakter im Zusammenhang mit dem Schutz haben Umfeld, Förderung des wissenschaftlichen und technischen Fortschritts und des sozialen Bereichs.

Wenn wir Steuern nach der Erhebungsmethode bewerten, können sie in indirekte und direkte Steuern unterteilt werden.

Indirekte werden in Form von Zuschlägen auf die Tarife für Dienstleistungen (Zölle, Verbrauchsteuern, Mehrwertsteuer) oder auf die Preise für Waren erhoben. Die Funktion dieser Art von Steuern besteht darin, Unternehmen anzukurbeln, den Steuerbetrag von anderen Zahlern einzubehalten und diese Mittel anschließend an die Finanzabteilung weiterzuleiten.

Direkte Steuern werden direkt auf das Vermögen und das Einkommen der Zahler erhoben. Gegenstand der Steuer können das Einkommen der Subjekte (Zinsen, Gehalt, Gewinn) und der Wert von Eigentum (Anlagevermögen, Grundstücke usw.) sein.

Soziale Funktion von Steuern

In diesem Fall ist es sinnvoll, über ein Problem wie die Verteilung zu sprechen. Diese Einflussrichtung drückt das sozioökonomische Wesen des Steuersystems aus, das die Rolle eines Verteilungsinstruments spielt, das die Lösung einer Reihe drängender Probleme ermöglicht, die außerhalb des Rahmens der Selbstregulierung des Marktes liegen.

Es sind die Funktionen des Steuersystems, die die Mittel zur Lösung solcher Probleme darstellen. Ihr Einfluss ermöglicht eine Umverteilung des Sozialprodukts auf verschiedene Bevölkerungsgruppen. Gleichzeitig wird ein wichtiges Ziel erreicht – die Stabilität bleibt erhalten und die soziale Ungleichheit in der Gesellschaft wird verringert.

Es lohnt sich, die Folgen des Steuersystems genauer zu betrachten:

• Der Anteil der indirekten Steuern nimmt zu. Mit anderen Worten: Die Kategorien von Subjekten, die ein erhebliches Konsumvolumen aufweisen, werden stärker besteuert.
• Es werden kumulative und kompensatorische Sozialzahlungen eingesetzt (in der Russischen Föderation ist dies die Einheitliche Sozialsteuer), wodurch die Last der Steuerzahlung auf den Arbeitgeber verlagert werden kann.
• Zu den Funktionen der Bundessteuern gehört auch die Anwendung einer progressiven Besteuerung von Einkommen, das in die Kategorie der persönlichen Einkommen fällt. Das bedeutet, dass eine Progression der Art umgesetzt wird: mehr Einkommen – höhere Steuern.
• Es kommen steuerfreie Mindestbeträge, gezielte Leistungen, verschiedene Abzüge, niedrigere Steuersätze und Steuerbefreiungen zur Anwendung. Ein Beispiel ist die Befreiung von der Besteuerung lebenswichtiger Güter (manchmal wird der Steuersatz gesenkt).
• Der Einsatz erhöhter Zölle und Verbrauchsteuern auf Luxusgüter und nicht lebensnotwendige Güter.

Die Verteilungsfunktion kann auch durch individuelle unentgeltliche Steuern realisiert werden. Dies bedeutet, dass einkommensschwache Bevölkerungsgruppen minimale Steuersätze zahlen oder vollständig von der Steuer befreit sind rechtlich. Darüber hinaus haben diese Bürger Zugang zu einem erheblichen Umfang staatlich finanzierter Dienstleistungen (Bildung, Sozialschutz, Gesundheitsversorgung). Darüber hinaus stammt diese Finanzierung aus Steuerbeiträgen wohlhabenderer Subjekte und verschiedener Organisationen.

Fiskalische Funktion von Steuern

Diese Funktion kann als die Hauptfunktion bezeichnet werden, da sie das Wesen und die Aufgabe der Besteuerung widerspiegelt. Wir sprechen von der Beschlagnahme eines Teils des Einkommens von Bürgern und Unternehmen zugunsten von Staatshaushalt. Der Zweck solcher Gebühren ist äußerst logisch – die Schaffung einer materiellen Grundlage, die es dem Staat ermöglicht, seinen funktionalen Aufgaben nachzukommen.

Die Steuerfunktion lässt sich in jedem Steuersystem nachvollziehen. Darüber hinaus wird es immer relevant sein, da mit der wachsenden Stellung des Staates im sozialen, wirtschaftlichen, Strafverfolgungs- und anderen Bereich die Ausgaben steigen. Dies wiederum führt dazu, dass der Anteil des Sozialprodukts, der über das Steuersystem umverteilt wird, steigt.

Nach traditioneller Auffassung wird die fiskalische Funktion der Steuern als zentral angesehen und alle anderen Bereiche leiten sich daraus ab. Aber natürlich wird es nicht möglich sein, eine erfolgreiche öffentliche Politik auf einem einzigen Steuerfaktor aufzubauen, daher ist ein integrierter Ansatz erforderlich.

Regulatorischer Einfluss

In diesem Fall sprechen wir über einen Aspekt des Systems wie die wirtschaftliche Funktion von Steuern. Ihr Hauptziel ist die Umsetzung der Steuerpolitik des Staates durch den Einsatz verschiedener Mechanismen. Diese Richtung staatlicher Einflussnahme lässt sich wiederum in reproduktive, stimulierende und abschreckende Teilfunktionen des Steuersystems unterteilen.

Wenn man von der stimulierenden Unterfunktion spricht, lohnt es sich, eine Reihe von Maßnahmen zu verstehen, die darauf abzielen, die Entwicklung bestimmter wirtschaftlicher Prozesse zu unterstützen. Diese Strategie wird durch ein System von Befreiungen und Vorteilen umgesetzt. Derzeit ermöglicht das Steuersystem Unternehmen mit Behinderungen, Unternehmen im Agrarsektor und Organisationen, die in Wohltätigkeit und Produktion investieren, zahlreiche Steuervorteile.

Die Aufgaben der Steuerbehörden, die im Rahmen einer abschreckenden Ausrichtung agieren, konzentrieren sich darauf, durch die Steuerbelastung bestimmte Hindernisse für die Entwicklung bestimmter wirtschaftlicher Prozesse zu schaffen. Eine solche Auswirkung kann sich in Form der Einführung einer Kapitalexportsteuer, erhöhter Zölle, erhöhter Steuersätze, Verbrauchsteuern, Grundsteuern usw. äußern.

Was die Reproduktionsrichtung betrifft, so konzentriert sich die Regulierungsfunktion der Steuern in diesem Fall auf die Anhäufung von Mitteln, um aktiv genutzte Ressourcen wiederherzustellen. Die Instrumente, die die Umsetzung dieser Teilfunktion ermöglichen, sind Zahlungen für Wasser, Abzüge für die Reproduktion der Bodenschätze usw.

Es ist erwähnenswert, dass der Einfluss der stimulierenden Unterfunktion nicht als signifikant bezeichnet werden kann, sondern eher indirekter Natur ist. Im Falle einer abschreckenden Wirkung entfaltet die Regulierungsfunktion von Steuern jedoch radikale Auswirkungen. Bei einer solchen Strategie ist es jedoch wichtig, die Steuerbelastung richtig zu berechnen, da sonst die Produktionseffizienz deutlich sinkt und es aufgrund hoher Steuersätze zu einem Investitionsabfluss kommt.

Steuerfunktion

Dieses System von Durchsetzungsmaßnahmen zielt darauf ab, die staatliche Kontrolle über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Bürgern und verschiedenen Organisationen sicherzustellen. Bei der Umsetzung dieser Funktion der Steuerbehörden steht auch die Legitimität der Einnahmequellen und die Verwendungszwecke der erhaltenen Mittel im Fokus.

Der Kern einer solchen Kontrolle lässt sich wie folgt beschreiben: Die Einhaltung der Steuereinnahmen und -pflichten wird beurteilt. Mit anderen Worten: Es wird geprüft, ob der Steuerpflichtige seinen Verpflichtungen vollständig und rechtzeitig nachkommt.

Die Funktion von Steuern ist im Rahmen der Kontrolle wichtig, da sie das Auftreten von Zahlungsausfällen verhindert und die Entwicklung des Schattensektors der Wirtschaft hemmt. Darüber hinaus sind die Auswirkungen dieser besonderen Funktion spürbar positiver Einfluss Steigerung der Effizienz bei der Umsetzung anderer Bereiche des Steuersystems, insbesondere des Steuersystems.

Durch diese Funktion werden Finanzströme überwacht und der Reformbedarf im Haushalts- und Steuersystem ermittelt.

Steuerarten nach Gegenstand und Verwendungsgrundsatz

Bestimmte Steuern können unterschiedliche Auswirkungen auf Gruppen von Wirtschaftsakteuren haben. Wenn wir sie außerdem nach Themen definieren, können wir zwei Gruppen unterscheiden: lokale und zentrale.

Hinsichtlich Russische Föderation, dann ist dafür ein dreistufiges Besteuerungssystem relevant:

• Bundessteuern. Sie werden von der Regierung festgelegt. Die Zahlungen erfolgen direkt an den Bundeshaushalt.
• Regionale Steuern, die in die Zuständigkeit der Mitgliedskörperschaften der Föderation fallen.
• Lokal. Sie werden von den örtlichen Behörden installiert und abgeholt.

Wenn wir die Funktionen von Steuern durch das Prisma des Verwendungszwecks betrachten, können wir zwischen markierten und nicht markierten Steuerarten unterscheiden. Unter Kennzeichnung versteht man den Vorgang der Verknüpfung einer Steuer mit einem bestimmten Ausgabenbereich. Gleichzeitig handelt es sich bei den Marksteuern um Steuern, die darauf abzielen, die erhaltenen Mittel ausschließlich für die Zwecke zu verwenden, für die sie ursprünglich bestimmt waren. Ein Beispiel wären Zahlungen an die gesetzliche Krankenversicherung oder die Pensionskasse.

Als ungekennzeichnet gelten diejenigen Steuern, aus denen sich kein konkreter Verwendungszweck ableiten lässt. Der Vorteil dieser Gruppe liegt in ihrer Fähigkeit zu einer flexiblen Haushaltspolitik: Die durch die Besteuerung erhaltenen Mittel können in den Bereichen ausgegeben werden, die die Regierungsbehörde für relevant hält.

Das System der Steuerfunktionen impliziert die Aufteilung der Besteuerung nach der Art der Quellensteuer:

• progressiv (mit steigendem Einkommen steigt der Steueranteil);
• proportional (in diesem Fall ändert sich der Steueranteil nicht, auch wenn das Einkommen steigt);
• regressiv (der Steuersatz sinkt, wenn das Gewinnniveau sinkt).

Schlüsselarten

Das System der Steuerfunktionen ist wirksam, wenn die Gebührenarten im Staat korrekt verteilt sind. In Russland beispielsweise ist die Körperschaftssteuer, die der föderalen Gruppe gehört, das wichtigste Instrument zur Regulierung des Staatshaushalts. Gleichzeitig wird ein Teil der durch diese Beiträge erhaltenen Mittel in die Haushalte der russischen Regionen überwiesen.

Als Einkommensteuerzahler können ausländische und inländische juristische Personen sowie deren Zweigniederlassungen auftreten. Besteuert werden Einkünfte aus dem Verkauf von Anlagevermögen, Produkten und Dienstleistungen. Berücksichtigt werden auch Gewinne aus nicht operativen Geschäften.

Im Hinblick auf Einkünfte aus Tätigkeiten wie Wertpapiergeschäften, Glücksspielgeschäft und Vermittlungsleistungen, so werden in diesem Fall die Einnahmen vom Bruttogewinn getrennt und die Besteuerung erfolgt mit einem anderen Satz.

Bei der Untersuchung der Funktionen von Steuern sowie der Steuerarten lohnt es sich, auf die Mehrwertsteuer (Mehrwertsteuer) zu achten. Hierbei handelt es sich um ein indirektes System zur Besteuerung von Waren und Dienstleistungen. Gleichzeitig gibt es eine Ausgangssteuer (die auf den eigenen Umsatz erhoben wird) und eine Vorsteuer (die von den Lieferanten gezahlt wird).

Es ist wichtig zu beachten, dass der steuerpflichtige Umsatz praktisch alles umfasst: finanzielle Unterstützung von anderen Organisationen, Kosten für Dienstleistungen, Arbeit, verkaufte Produkte, Vorschüsse auf Exporte, Tauschgeschäfte, Unternehmensverluste, Zinsen aus der Erhebung von Strafen und Bußgeldern und sogar Zinsen auf auf Kredit bereitgestelltes Geld.

Gleichzeitig hat der Staat eine Liste der nicht steuerpflichtigen Umsätze erstellt. In diesem Fall wirken sich die Funktionen der Steuern unterstützend auf die Tätigkeit von Medizin- und Produktionswerkstätten in psychoneurologischen und psychiatrischen Einrichtungen sowie aus öffentliche Organisationen Menschen mit Behinderung. Das bedeutet, dass die von solchen Werkstätten hergestellten Produkte oder Dienstleistungen nicht der Mehrwertsteuer unterliegen.

Es gibt auch Verbrauchsteuern, bei denen es sich um indirekte Steuern handelt. Sie sind im Warenpreis enthalten. Diese Steuerart ist für Produkte wie Naturwein, Champagner, Cognac, Spirituosen und verschiedene alkoholische Getränke sowie Schmuck, Tabakwaren, Benzin und Autos relevant. In diesem Fall bleiben die Tarife in der gesamten Russischen Föderation gleich.

Besteuerungsgegenstände können Anlagevermögen, Vorräte, Kosten und immaterielle Vermögenswerte sein, die in der Bilanz des Unternehmens stehen.

Schlussfolgerungen

Die abschließende Idee lässt sich wie folgt formulieren: Das Steuersystem, die Funktionen der Steuern und ihr Wesen zielen auf die kompetente Umsetzung staatlicher Politik ab, deren Folge die Stimulierung der Produktion und die Regulierung wirtschaftlicher Prozesse ist.

Einführung

2. Arten von Steuern

3. Grundfunktionen von Steuern

3.1. Steuerfunktion

3.2. Verteilungsfunktion.

3.3. Regulierungsfunktion

3.4. Steuerfunktion

3.5. Belohnungsfunktion

4. Steuerstatistik

Abschluss

Literatur

Einführung

Eine Steuer ist eine obligatorische Zahlung, die in der gesetzlich festgelegten Höhe und innerhalb des festgelegten Zeitrahmens an den Haushaltsfonds fließt. Gesamtheit verschiedene Typen Steuern, in deren Aufbau und Berechnungsmethoden bestimmte Grundsätze umgesetzt werden, bilden das Steuersystem des Landes.

Das Steuersystem entstand und entwickelte sich gemeinsam mit dem Staat. In den frühesten Phasen staatlicher Organisationen kann die ursprüngliche Form der Besteuerung als Opfer betrachtet werden. Es sollte nicht davon ausgegangen werden, dass es ausschließlich auf freiwilligen Prinzipien beruhte. Opfer waren ein ungeschriebenes Gesetz und wurden daher zu einer erzwungenen Zahlung oder Eintreibung.

Bereits zu Zeiten der Subsistenzlandwirtschaft kam es zur Beschlagnahmung eines Teils des Eigentums in Form von Abtretungen von Bauern und Handwerkern zugunsten derjenigen, die die Gebiete, in denen sie lebten, besaßen und verwalteten. Die Macht selbst, die nichts produzierte, war ständig auf materielle und menschliche Ressourcen angewiesen, die für ihren Eigenverbrauch und die Erfüllung spezifischer, nur ihr innewohnender Funktionen notwendig waren:

Gebietsschutz;

Wahrnehmung von Management- und Vertriebsfunktionen;

Aufrechterhaltung der inneren Ordnung;

Erhebung von Steuern und Abgaben bei der Bevölkerung.

Mit der Entwicklung der Wirtschaftsbeziehungen entstanden neue Steuerarten, die verbessert wurden. Ein anschauliches Beispiel ist, dass im 16. Jahrhundert in Holland auf eine Portion Fisch in einer Taverne 34 Steuern (Verbrauchssteuern) erhoben wurden.

Die Unvermeidlichkeit von Steuern ist so offensichtlich, dass Benjamin Franklin, einer der Autoren der US-Unabhängigkeitserklärung, bereits 1789 schrieb: „In dieser Welt kann nichts sicher sein, außer dem Tod und den Steuern.“

Mit der Entwicklung des Staates als gesellschaftliche Institution entwickelte sich auch das Steuersystem rasant, und bereits in den 70er und 80er Jahren des 20. Jahrhunderts basierte das Haushaltskonzept auf der Tatsache, dass Steuereinnahmen das Produkt zweier Hauptfaktoren sind: dem Steuersatz und Steuerbemessungsgrundlage. Eine Erhöhung der Steuerlast kann nur bis zu einer bestimmten Grenze zu einer Erhöhung der Staatseinnahmen führen, bis der steuerpflichtige Teil der nationalen Produktion zu sinken beginnt. Bei Überschreitung dieser Grenze führt eine Erhöhung des Steuersatzes nicht zu einer Erhöhung, sondern zu einer Verringerung der Haushaltseinnahmen.

In der zweiten Hälfte der 80er und frühen 90er Jahre des 20. Jahrhunderts führten führende Länder der Welt wie die USA, Großbritannien, Deutschland, Frankreich, Japan, Schweden und einige andere Steuerreformen mit dem Ziel der Beschleunigung und Kapitalakkumulation durch und die Geschäftstätigkeit anzuregen. Zu diesem Zweck wurde der Körperschaftsteuersatz gesenkt. Zum Beispiel:

In den USA wurde der Körperschaftssteuersatz von 46 auf 34 % gesenkt;

Im Vereinigten Königreich - von 45 bis 35 %;

In Frankreich - 1986 von 50 auf 45 % und 1991 - bis zu 42 %;

In Japan - 1989 von 42 auf 40 % und 1990 - auf 37,5 %.

Im Jahr 1994 begann in Dänemark ein Ansturm auf die Umsetzung einer Steuerreform.

Der Beginn der neunziger Jahre war auch eine Zeit der Wiederbelebung und Gestaltung des Steuersystems der Russischen Föderation.

In dieser Arbeit werden wir das Wesen von Steuern, ihre Arten und Hauptfunktionen betrachten.

1. Ökonomisches Wesen von Steuern

Das wirtschaftliche Wesen der Steuern wird durch die Währungsbeziehungen charakterisiert, die sich zwischen dem Staat und juristischen Personen und Einzelpersonen entwickeln. Diese Währungsbeziehungen sind objektiv bestimmt und haben einen bestimmten gesellschaftlichen Zweck – die Mobilisierung von Mitteln, die dem Staat zur Verfügung stehen. Daher kann die Steuer als eine Wirtschaftskategorie mit ihren inhärenten Funktionen betrachtet werden.

Steuern entstanden, wie K. Marx und F. Engels feststellten, mit der Aufteilung der Gesellschaft in Klassen und der Entstehung des Staates als „Beiträge der Bürger, die für die Aufrechterhaltung ... der öffentlichen Macht notwendig sind ...“. 1 In der Geschichte der gesellschaftlichen Entwicklung konnte kein einziger Staat auf Steuern verzichten, da er zur Erfüllung seiner Funktionen zur Befriedigung kollektiver Bedürfnisse einen bestimmten Geldbetrag benötigt, der nur durch Steuern eingenommen werden kann. Auf dieser Grundlage wird die Mindestgröße der Steuerlast durch die Höhe der Staatsausgaben bestimmt, um das Minimum seiner Funktionen zu erfüllen: Verwaltung, Verteidigung, Gericht, Strafverfolgung – je mehr Funktionen dem Staat übertragen werden, desto mehr Steuern muss er eintreiben .

Somit ist die Besteuerung ein System der Einkommensverteilung zwischen legalen oder Einzelpersonen und dem Staat, und Steuern sind obligatorische Zahlungen an den Haushalt, die der Staat auf der Grundlage des Gesetzes von juristischen Personen und natürlichen Personen zur Deckung öffentlicher Bedürfnisse erhebt. Steuern drücken die Verpflichtungen juristischer und natürlicher Personen aus, die Einkünfte beziehen.

an der Bildung der Finanzmittel des Staates beteiligt sein. Als Instrument der Umverteilung sollen Steuern aufkommende Störungen im Verteilungssystem abmildern und die Menschen dazu anregen (oder davon abhalten).

K. Marx, F. Engels, Werke, 2. Aufl. ; Band 21, Seite 171.

Entwicklung der einen oder anderen Aktivitätsform. Daher sind Steuern das wichtigste Element der staatlichen Finanzpolitik moderne Verhältnisse. Die Hauptprinzipien der Besteuerung sind Einheitlichkeit und Sicherheit. Einheitlichkeit ist ein einheitlicher Ansatz des Staates gegenüber den Steuerzahlern unter dem Gesichtspunkt der Universalität, der Einheitlichkeit der Regeln sowie eines gleichen Ausmaßes an Verlusten, die dem Steuerzahler entstehen. Der Kern der Gewissheit besteht darin, dass das Besteuerungsverfahren im Voraus gesetzlich festgelegt ist, sodass die Höhe und die Frist für die Zahlung der Steuer im Voraus bekannt sind. Der Staat legt auch Strafen für die Nichteinhaltung dieses Gesetzes fest.

Gelder, die in Form von Steuern eingebracht werden, haben kein Ziel

Termine. Sie fließen in den Haushalt und werden für den Bedarf des Staates verwendet. Der Staat gewährt dem Steuerzahler keinen Gegenwert für die in den Haushalt eingezahlten Mittel. Die Unentgeltlichkeit der Steuerzahlungen ist eines ihrer rechtlichen Merkmale.

In einer Marktwirtschaft nutzt jeder Staat die Steuerpolitik in großem Umfang als eine Art Regulator der Auswirkungen auf negative Marktphänomene. Steuern sind wie das gesamte Steuersystem ein wirksames Instrument zur Steuerung der Wirtschaft unter Marktbedingungen.

In der Übergangszeit zum Markt ist das Steuersystem einer der wichtigsten Wirtschaftsregulatoren, die Grundlage des Finanz- und Kreditmechanismus staatliche Regulierung Wirtschaft. Das effektive Funktionieren der gesamten Volkswirtschaft hängt davon ab, wie gut das Steuersystem strukturiert ist. Es ist das Steuersystem, das heute vielleicht das Hauptthema der Diskussion über die Wege und Methoden der Reform sowie der scharfen Kritik ist.

Steuern bieten große Möglichkeiten zur Regulierung sozioökonomischer Prozesse im Land durch den Staat. Bei geschickter Anwendung können sie ein wirkungsvoller Regulierungsmechanismus in einem Sozialmanagementsystem sein.

Somit können Steuern zur Regulierung der Produktion eingesetzt werden – um die Entwicklung bestimmter Industrien anzuregen, die Entwicklung einzuschränken oder wirtschaftliche Prozesse einzudämmen usw.

Mit Hilfe von Steuern ist es möglich, den Konsum zu regulieren. Beispielsweise beeinflusst eine Steuer wie die Verbrauchsteuer, insbesondere ihre hohe Höhe, die Nachfrage und Kaufkraft der Bevölkerung in Bezug auf die Güter, auf die diese Steuer Anwendung findet.

Steuern bieten auch Möglichkeiten zur Regulierung des Einkommens der Bevölkerung. Sie können darauf abzielen, das Einkommen zu begrenzen hohes Level, kann der Notwendigkeit Rechnung tragen, einkommensschwache Bürger durch die Bereitstellung von Leistungen zu unterstützen.

Steuern können ein Element des Mechanismus sein, der demografische Prozesse, die Jugendpolitik und andere soziale Phänomene reguliert.

Steuern sind aber nicht nur eine Wirtschaftskategorie, sondern zugleich auch eine Finanzkategorie. Als Finanzkategorie drücken Steuern die allgemeinen Eigenschaften aus, die allen Finanzbeziehungen innewohnen, und ihre Besonderheiten und Merkmale, ihre eigene Bewegungsform, also Funktionen, die sie von der Gesamtheit der Finanzbeziehungen unterscheiden.

Unter Steuer versteht man eine obligatorische Zahlung, die der Staat in gesetzlich festgelegter Höhe und innerhalb der festgelegten Frist erhält.

In der Praxis haben Steuern einen rein wirtschaftlichen Inhalt. Sie können als Zahlung an den Staat für die Leistungen angesehen werden, die er der Bevölkerung und anderen Wirtschaftssubjekten in Form von innerer und äußerer Sicherheit, wirtschaftlicher und sozialer Stabilität und anderen als öffentlich eingestuften Leistungen erbringt.

Es wird eine Steuer in Höhe eines bestimmten Satzes erhoben, der dem Anteil der steuerpflichtigen Mittel der Wirtschaftssubjekte entspricht. In diesem Fall kann die Steuer in bar oder in Form von Sachleistungen erfolgen.

Nach den Besteuerungsgegenständen werden die Steuern aufgeteilt:

Zur Einkommensteuer (Umsatz, Gewinn, Löhne, Zinsen, Dividenden, Miete);

Mehrwertsteuer auf Produkte, Werke, Dienstleistungen;

Grundsteuer (Unternehmen und Bürger);

Steuer auf bestimmte Arten von Aktivitäten und Transaktionen (z. B. Transaktionen mit Wertpapieren);

Steuern nutzen natürliche Ressourcen.

Steuern können auf verschiedenen Regierungsebenen eingeführt werden: auf Bundes-, Regional- und Kommunalebene. Das bedeutet, dass sie auf die entsprechenden Budgets zurückgreifen.

Steuern können nicht nur in den Staatshaushalt, sondern auch in außerbudgetäre Fonds fließen: Sozialversicherungsfonds, Beschäftigungsfonds, Straßenfonds usw.

Um das Wesen von Steuern zu verstehen, sind Kenntnisse und Verständnis der Merkmale von Steuern von nicht geringer Bedeutung. Diese beinhalten:

1. Imperativität – das heißt, die Verpflichtung des Staates zur obligatorischen Steuerzahlung. Bei Nichterfüllung einer Steuerpflicht werden entsprechende Sanktionen verhängt.

2. Eigentümerwechsel – insbesondere durch Steuern wird der Anteil des Privateigentums staatlich oder kommunal und bildet einen Haushaltsfonds.

3. Unwiderruflichkeit und Unentgeltlichkeit – Steuerzahlungen werden anonymisiert und nicht an einen bestimmten Zahler zurückerstattet. Die Steuer stellt eine unentgeltliche Entnahme eines Teils der Mittel von Unternehmen, Organisationen und der Bevölkerung durch den Staat nach vorher festgelegten Standards und Fristen dar. Aus diesem Grund werden Steuern zwangsweise erhoben, was den Anschein erweckt, dass sie nichtwirtschaftlicher Natur sind.

Das Steuersystem basiert auf den einschlägigen Gesetzgebungsakten des Staates, die spezifische Methoden zur Bildung und Erhebung von Steuern festlegen, das heißt, sie legen bestimmte Steuerbestandteile fest. Zu den wichtigsten Steuerbestandteilen gehören:

1. Gegenstand der Steuer ist der Steuerpflichtige, also eine natürliche oder juristische Person, die nach dem Gesetz zur Steuerzahlung verpflichtet ist.

2. Steuerpflichtiger – eine juristische oder natürliche Person, die Steuern aus ihrem eigenen Einkommen zahlt. In diesem Fall zahlt der Steuerpflichtige die Steuer an den Steuerpflichtigen und nicht an den Staat. Klassisches Beispiel In diesem Fall ist der Steuergegenstand der Hersteller oder Verkäufer der Waren, beispielsweise im Rahmen der Mehrwertsteuer, und der Steuerpflichtige der Käufer der Waren.

3. Steuergegenstand – quantitativ gemessenes Einkommen oder Vermögen, das als Grundlage für die Steuerberechnung dient.

4. Steuerbemessungsgrundlage – monetäre oder physische oder sonstige Merkmale des Besteuerungsgegenstandes.

5. Die Steuerquelle ist das Einkommen, aus dem die Steuer gezahlt wird.

6. Steuereinheit – die Einheit, in der der Steuerbetrag gemessen wird.

7. Steuersatz – die Höhe der Steuerabzüge pro Einheit des Steuergegenstandes. Der Satz wird entweder pauschal oder prozentual ermittelt und als Steuerquote bezeichnet.

8. Lohnsteuer.

9. Besteuerungszeitraum- die gesetzlich festgelegte Frist, innerhalb derer die Steuer zu entrichten ist, und bei deren Verletzung, unabhängig vom Verschulden des Steuerzahlers, eine Vertragsstrafe in Abhängigkeit von der Überfälligkeitsfrist erhoben wird.

10. Steuervorteil – vollständige oder teilweise Steuerbefreiung des Zahlers.

Auch die Art und Weise der Steuererhebung ist ein wichtiger Faktor für das Verständnis des Wesens von Steuern und des Steuersystems. Fakt ist, dass die genaue Art und Weise der Steuererhebung beispielsweise davon abhängt, über welchen Betrag ein Bürger verfügt. Es ist zum Beispiel eine Sache, den Lohn zu erhalten, ihn auszugeben und dann Steuern zu zahlen, und eine ganz andere Sache ist es, wenn die Steuer sofort eingezogen wird und der Lohn automatisch dem Steuerabzug unterliegt. Steuern können auf folgende Weise erhoben werden:

1. Katastermethode- (vom Wort Kataster – Tabelle, Nachschlagewerk)

wenn der Steuergegenstand nach einem bestimmten Kriterium in Gruppen differenziert wird. Die Liste dieser Gruppen und ihrer Merkmale wird in spezielle Verzeichnisse eingetragen. Jede Gruppe hat einen individuellen Steuersatz. Diese Methode zeichnet sich dadurch aus, dass die Höhe der Steuer nicht von der Rentabilität des Objekts abhängt. Ein Beispiel für eine solche Steuer ist die Fahrzeughaltersteuer. Die Gebühr richtet sich nach der Kapazität des Fahrzeugs und ist unabhängig davon, ob das Fahrzeug im Einsatz oder im Leerlauf ist.

2. Basierend auf der Erklärung. Die Erklärung ist ein Dokument, in dem der Steuerzahler die Berechnung des Einkommens und der Steuern darauf vorlegt. Charakteristisches Merkmal Bei dieser Methode erfolgt die Zahlung der Steuer erst nach Erhalt des Einkommens und durch die Person, die das Einkommen erhält. Ein Beispiel ist die Einkommensteuer.

3. U Quelle. Diese Steuer wird von der Person gezahlt, die das Einkommen zahlt. Daher wird die Steuer vor dem Erhalt des Einkommens gezahlt und der Empfänger des Einkommens erhält sie um den Steuerbetrag vermindert. Zum Beispiel die Einkommensteuer. Diese Steuer wird von dem Unternehmen oder der Organisation gezahlt, in der die Person arbeitet. Das heißt, vor der Auszahlung beispielsweise des Lohns wird der Steuerbetrag davon abgezogen und dem Haushalt zugeführt. Der Restbetrag wird dem Arbeitnehmer ausgezahlt.

Damit die Vorteile von Steuern verstärkt und ihre Nachteile neutralisiert oder abgeschwächt werden können, ist die Einhaltung der Grundprinzipien der Besteuerung von großer Bedeutung.

Die Definition und Befolgung dieser Prinzipien ist ebenfalls wichtig, um ein tieferes Verständnis davon zu erlangen Steuerzahlungen.

Die ersten fünf Prinzipien (die grundlegendsten), die zu Klassikern wurden und denen spätere Autoren in der Regel zustimmten, wurden einst von A. Smith identifiziert. Sie laufen auf Folgendes hinaus:

1. Der Grundsatz der Steuergerechtigkeit. Die Essenz des Prinzips

besteht darin, eine einheitliche Auferlegung der Steuerlast auf alle Zahler sicherzustellen. Die Geschichte bezeugt zwar die Relativität des Begriffs „Gerechtigkeit“. So entdeckte A. Smith die feudale Kopfsteuer, nach der jede Person eine für alle gleiche Kopfsteuer zahlen musste.

Tabelle 1 zeigt, dass eine solche Steuer für einen armen Menschen eine schwere Belastung darstellen kann, für einen reichen Menschen jedoch überhaupt nicht spürbar ist.

Tabelle 1.

„Die Auswirkungen verschiedener Steuerarten auf unterschiedliche Einkommen.“

Die Kopfsteuer wurde dann durch eine Einkommensteuer in pauschaler Höhe, also im gleichen Verhältnis zum Einkommen, ersetzt. Die gleiche Tabelle zeigt, dass eine solche Steuer sicherlich gerechter ist, da Absolutwert Die Steuer erweist sich für die Armen als gering und für die Reichen als sehr hoch. Aber es ist offensichtlich, dass für einen armen Menschen der Betrag, der ihm in Form einer Steuer abgenommen wird, keineswegs gering erscheint. Aus diesem Grund wird eine progressive Steuer als gerechter angesehen, was bedeutet, dass der Steuersatz für hohe und sehr hohe Einkommen in einer bestimmten Progression ansteigt. Hier besteht die Möglichkeit, kleine Einkünfte von der Steuer zu befreien und große Einkünfte stärker zu besteuern, wie in der Tabelle dargestellt. IN modernes Russland Die Schicht der Wohlhabenden hielt die progressive Steuer für ungerecht und erreichte die Einführung einer pauschalen Einkommensteuer von 13 %.

2. Das Prinzip der Steuerkonstanz. Dieser Grundsatz erfordert, dass sich die Anzahl der Steuern und deren Steuersätze nicht häufig ändern, sodass der Zahler lange im Voraus weiß, was und wie viel er an den Staat zahlen muss. Dann kann er seine Aktivitäten planen und sicherer und erfolgreicher durchführen. Die Förderung dieses Prinzips durch A. Smith war eine Reaktion auf die feudale Besteuerung, die dadurch gekennzeichnet war, dass die Steuererhebung besonderen Steuereintreibern überlassen wurde, die einen bestimmten Betrag der erhobenen Steuern an den Landesherrn überwiesen. Um einen größeren Betrag übrig zu haben, änderten die Steuereintreiber manchmal, völlig unerwartet für die Zahler, die Höhe der Steuern und führten einige neue Steuern ein, was vor allem beim aufstrebenden Bürgertum für extreme Unzufriedenheit sorgte.

3. Einfachheit des Steuersystems, seine Bequemlichkeit für die Zahler. Ein komplexes System Oftmals entsteht bei Steuerzahlern der Eindruck, dass sie bei der Steuerentziehung getäuscht und überhöht eingenommen werden. Deshalb versuchen sie, ihr Einkommen so weit wie möglich zu verbergen. Deshalb ist es notwendig, das Steuersystem einfach und verständlich zu halten.

Darüber hinaus ist es notwendig, dass der Zahler keine Zeit mit der Zahlung von Steuern verschwendet (dafür zieht beispielsweise die Buchhaltung von Unternehmen bei der Ermittlung des gezahlten Lohns sofort die Einkommensteuer davon ab). Für den Zahler ist es auch praktisch, wenn die Steuern nicht einmal im Jahr, sondern monatlich erhoben werden – die Höhe der Steuer erscheint nicht so hoch.

4. Das Prinzip der Steuereffizienz. Zur Zeit von A. Smith waren die Besteuerungsgegenstände die unterschiedlichsten Dinge: Fenster in Häusern, Glas, Kohle, Kerzen usw., die nur sehr schwer zu berücksichtigen waren. Dies erforderte entsprechende Ausgaben, die nicht immer durch die erhobenen Steuern gedeckt wurden. Es liegt auf der Hand, dass das Steuersystem zu seiner Aufrechterhaltung einen sehr unbedeutenden Teil dessen benötigen sollte, was es dem Staat in Form von eingezogenen Steuern gibt.

Unter modernen Bedingungen wird das Prinzip der Sparsamkeit umfassender berücksichtigt. Es geht von der wirtschaftlichen Effizienz der Besteuerung aus.

Die Praxis hat gezeigt, dass die Höhe des Steueraufkommens auch vom Steuersatz abhängt. Ein zu hoher Satz kann zu geringeren Einnahmen führen als ein niedriger Satz. Die Abhängigkeit der Höhe des Steueraufkommens von der Höhe des Steuersatzes wird anhand der Laffer-Kurve veranschaulicht.

Die Kurve zeigt deutlich, dass der Steuersatz 50 % nicht überschreiten sollte, da eine weitere Erhöhung einen Rückgang der Steuereinnahmen nach sich zieht. Letzterer kann auf Null sinken, wenn der Satz auf 100 % eingestellt ist. Diese Entwicklung ist darauf zurückzuführen, dass der Anreiz für die Zahler, über hohe Einkommen zu verfügen, verschwindet, da die meisten von ihnen weiterhin zurückgezahlt werden müssen. Darüber hinaus beginnen die Zahler, das Einkommen, das sie erhalten, zu verbergen. Der günstigste Steuersatz hängt von den spezifischen Bedingungen in einem bestimmten Land ab. Es kann ziemlich hoch sein Kriegszeit. Wenn in einem Land Unterschlagung floriert, die Steuern in den Bau luxuriöser Datschen für Regierungsbeamte fließen, dann sorgt selbst ein nicht sehr hoher Steuersatz für Empörung bei den Zahlern.

Reis. 1. Laffer-Kurve

5. Die Laffer-Kurve führt zu einem weiteren Prinzip, das von A. Smith aufgestellt wurde – dem Prinzip der Nichtbelastung durch Steuern. Die Höhe der Steuer sollte so bemessen sein, dass sie die Zahler nicht zu sehr belastet und sie sie ohne großen Schaden für ihr Wohl zahlen können.

Unter modernen Bedingungen kommen zu den von A. Smith unter modernen Bedingungen vorgeschlagenen Besteuerungsprinzipien auch die Grundsätze der obligatorischen und allgemeinen Besteuerung hinzu, deren Bedeutung aus ihrem Namen hervorgeht. Da es sich bei der Steuer um eine Pflichtzahlung handelt, muss sie jeder zahlen, der Anspruch darauf hat. Zu diesem Zweck wurden beispielsweise in der Russischen Föderation spezielle Stellen in Form von Steueraufsichtsbehörden und Steuerpolizei geschaffen, die die Zahlung von Steuern überwachen, Nichtzahler identifizieren und bestrafen.

Ein weiterer Grundsatz wird ebenfalls hervorgehoben: die systematische Besteuerung.

Sein Wesen liegt darin, dass die Gesamtheit aller Steuerarten, deren Steuersätze, Abhebungsmethoden, Steuergesetzgebung und Steuerbehörden das Steuersystem des Landes bilden und dieses System kohärent sein muss, alle seine Elemente miteinander verbunden sein und sich ergänzen müssen. In diesem Fall fügen sich die Steuern organisch in die Volkswirtschaft ein, stärken sie und verleihen ihr die nötige Dynamik.

Derzeit werden diese Grundsätze von der Wirtschaftswissenschaft entsprechend dem Zeitgeist erweitert und ergänzt.

Moderne Steuergrundsätze lauten wie folgt:

1. Die Höhe des Steuersatzes sollte unter Berücksichtigung festgelegt werden

die Möglichkeiten des Steuerzahlers, d.h. Einkommensniveau. Die Einkommenssteuer muss progressiv sein (d. h. je höher das Einkommen, desto höher der prozentuale Anteil der Steuern). Dieser Grundsatz wird beachtet

Nicht immer werden einige Steuern in vielen Ländern proportional berechnet (der Steuersatz ist für alle steuerpflichtigen Beträge gleich).

2. Es müssen alle Anstrengungen unternommen werden, um sicherzustellen, dass die Einkommensbesteuerung einmaliger Natur ist. Eine Mehrfachbesteuerung von Einkommen oder Vermögen ist nicht akzeptabel. Ein Beispiel für die Umsetzung dieses Prinzips ist die Ablösung der Umsatzsteuer, bei der der Umsatz auf einer steigenden Kurve besteuert wurde, in entwickelten Ländern durch die Mehrwertsteuer, bei der das neu geschaffene Nettoprodukt bis zum Verkauf nur einmal besteuert wird.

3. Pflicht zur Zahlung von Steuern. Das Steuersystem sollte den Steuerzahler nicht im Zweifel über die Unvermeidlichkeit der Zahlung lassen.

4. Das Steuerzahlungssystem und -verfahren sollte für Steuerzahler einfach, verständlich und bequem und für Steuereinzugsbehörden wirtschaftlich sein.

5. Das Steuersystem sollte flexibel und leicht an sich ändernde gesellschaftspolitische Bedürfnisse anpassbar sein.

6. Das Steuersystem muss die Umverteilung des erwirtschafteten BIP gewährleisten und ein wirksames Instrument der staatlichen Wirtschaftspolitik sein.

Darüber hinaus muss das Steuerzahlungssystem für den Steuerpflichtigen zugänglich sein und der Steuergegenstand muss vor einer Doppel- oder Dreifachbesteuerung geschützt sein.

Zum Abschluss der Betrachtung des Wesens von Steuern ist festzuhalten, dass Steuern sowohl durch Stabilität als auch durch Mobilität gekennzeichnet sind. Je stabiler das Steuersystem, desto sicherer fühlt sich der Unternehmer: Er kann im Voraus und ziemlich genau berechnen, welche Auswirkungen eine bestimmte Geschäftsentscheidung, Transaktion oder Finanztransaktion haben wird. Unsicherheit ist der Feind des Unternehmertums. Unternehmerisches Handeln ist immer mit Risiken verbunden, aber der Grad des Risikos verdoppelt sich mindestens, wenn zur Instabilität der Marktbedingungen noch die Instabilität des Steuersystems, endlose Änderungen der Steuersätze, der Steuerbedingungen und vor allem der Besteuerungsgrundsätze selbst hinzukommen. Ohne genaue Kenntnis der Bedingungen und Steuersätze in der kommenden Zeit ist es unmöglich zu berechnen, welcher Teil des erwarteten Gewinns dem Haushalt und welcher Teil dem Unternehmer zugute kommt.

Die Stabilität des Steuersystems bedeutet nicht, dass die Zusammensetzung von Steuern, Steuersätzen, Leistungen und Sanktionen ein für alle Mal festgelegt werden kann. Es gibt keine „eingefrorenen“ Steuersysteme und kann diese auch nicht einfrieren. Jedes Steuersystem spiegelt die Art des Sozialsystems, den Zustand der Wirtschaft des Landes, die Stabilität der gesellschaftspolitischen Situation, den Grad des öffentlichen Vertrauens in die Regierung wider – und all dies zum Zeitpunkt seiner Einführung. Wenn sich diese und andere Bedingungen ändern, wird das Steuersystem nicht mehr den an es gestellten Anforderungen gerecht und gerät in Konflikt mit den objektiven Bedingungen für die Entwicklung der Volkswirtschaft. In diesem Zusammenhang werden die notwendigen Änderungen am gesamten Steuersystem oder seinen einzelnen Elementen (Sätze, Leistungen usw.) vorgenommen.

Die Kombination aus Stabilität und Dynamik sowie Mobilität des Steuersystems wird dadurch erreicht, dass im Laufe des Jahres keine Änderungen vorgenommen werden (außer der Beseitigung offensichtlicher Fehler); Die Zusammensetzung des Steuersystems (Liste der Steuern und Zahlungen) muss über mehrere Jahre stabil sein. Das Steuersystem kann als stabil und dementsprechend günstig für die Geschäftstätigkeit angesehen werden, wenn die Grundprinzipien der Besteuerung, die Zusammensetzung des Steuersystems, die wichtigsten Vorteile und Sanktionen unverändert bleiben (es sei denn, die Steuersätze gehen darüber hinaus). Grenzen der wirtschaftlichen Machbarkeit). Besondere Änderungen können jährlich vorgenommen werden, es ist jedoch wünschenswert, dass diese mindestens einen Monat vor Beginn des neuen Geschäftsjahres festgelegt und den Unternehmern bekannt gemacht werden. Beispielsweise können die Haushaltslage für das nächste Jahr, das Vorliegen eines Haushaltsdefizits und dessen voraussichtliche Höhe darüber entscheiden, ob eine Senkung um 2–3 Punkte sinnvoll ist oder ob eine Erhöhung der Gewinn- oder Einkommensteuersätze um 2–3 Punkte erforderlich ist . Solche privaten Veränderungen verletzen nicht die Stabilität des Wirtschaftssystems, beeinträchtigen aber gleichzeitig nicht die effektive Geschäftstätigkeit.

Unter Steuerstabilität versteht man die relative Stabilität der Grundprinzipien des Steuersystems über mehrere Jahre sowie der wichtigsten Steuern und Sätze, die das Verhältnis von Unternehmern und Unternehmen zum Staatshaushalt bestimmen. Wenn wir uns heute erinnern, dann sollten wir über Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern, Gewinn- und Einkommensteuer sprechen. Viele andere Steuern und die Zusammensetzung des Steuersystems selbst können und sollten sich zusammen mit Veränderungen in der wirtschaftlichen Lage des Landes und in der gesellschaftlichen Produktion ändern.

2. Arten von Steuern

Die Vielfalt der Steuern, die sich hinsichtlich der Besteuerungs-, Erhebungs- und Regulierungsmechanismen unterscheiden, erfordert deren Systematisierung und Klassifizierung.

Die allererste und bislang gebräuchlichste ist die Einteilung der Steuern nach dem Kriterium der Einstufung der Besteuerung als Einkommensteuer oder Besteuerung von Verbrauchskosten in zwei Hauptarten – direkte und indirekte.

Direkte Steuern sind nach diesem Kriterium Einkommens- und Vermögenssteuern. Sie werden einer bestimmten natürlichen oder juristischen Person in Rechnung gestellt.

Zu den direkten Steuern zählen Einkommenssteuern, Gewinnsteuern, Sozialversicherungsbeiträge und Grundsteuern ( Grundsteuer, Haussteuer, Kapitalertragsteuer), Wertpapiergeschäfte, Erbschaft und Schenkung.

Direkte Steuern werden in reale und persönliche Steuern unterteilt.

Es werden echte Steuern erhoben einzelne Arten das Vermögen des Steuerpflichtigen (Grundstücke, Immobilien usw.) auf der Grundlage des Katasters – eine Liste steuerpflichtiger Gegenstände, die auf der Grundlage ihrer äußeren Merkmale und unter Berücksichtigung des Durchschnitts und nicht der tatsächlichen Rentabilität eines bestimmten Gegenstands erstellt wird. Reale Steuern werden unabhängig davon auf der Grundlage des Eigentums an der Immobilie erhoben finanzielle Lage und Steuereinkommen. Zu den direkten Realeinkünften zählen je nach Besteuerungsgegenstand: Grundzahlung, Grundsteuer, Haussteuer, Gewerbesteuer usw.

Im Gegensatz zu echten Steuern berücksichtigen persönliche Steuern die Zahlungsfähigkeit des Steuerzahlers. Bei der Erhebung werden die Besteuerungsgegenstände (Einkommen, Vermögen) für jeden Zahler individuell unter Berücksichtigung der ihm gewährten Leistungen ermittelt. Je nach Besteuerungsgegenstand werden folgende Arten der direkten persönlichen Steuern unterschieden: Einkommensteuer, Körperschaftsteuer (Unternehmen), Überschusssteuer, Erbschafts- und Schenkungsteuer usw.

Auf Konsumausgaben werden indirekte Steuern erhoben. Sie stellen im Wesentlichen einen Aufschlag auf den Preis eines Produkts oder einer Dienstleistung dar. Dazu gehören: Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern, Zölle, Kauf- und Umsatzsteuer. Die indirekte Steuer erscheint somit als preisbildender Faktor.

Direkte Steuern lassen sich nur schwer an den Verbraucher weitergeben. Von diesen sind die Steuern auf Grundstücke und andere Immobilien am einfachsten zu handhaben: Sie sind in Miete und Miete sowie im Preis landwirtschaftlicher Produkte enthalten. Indirekte Steuern werden abhängig vom Grad der Elastizität der Nachfrage nach Waren und Dienstleistungen, die diesen Steuern unterliegen, an den Endverbraucher weitergegeben. Je weniger elastisch die Nachfrage ist, desto mehr Steuer wird an den Verbraucher weitergegeben. Je weniger elastisch das Angebot ist, desto weniger Steuer wird an den Verbraucher weitergegeben und desto mehr wird aus den Gewinnen gezahlt. Langfristig erhöht sich die Angebotselastizität und ein zunehmender Anteil der indirekten Steuern wird an den Verbraucher weitergegeben. Bei hoher Nachfrageelastizität kann eine Erhöhung der indirekten Steuern zu einem Rückgang des Konsums führen, bei hoher Angebotselastizität zu einer Verringerung des Nettogewinns, was zu einer Verringerung der Investitionen oder einem Kapitaltransfer führt zu anderen Tätigkeitsbereichen.

Jede dieser Steuerarten hat ihre eigenen Vor- und Nachteile, sowohl aus Sicht des Staates, der daran interessiert ist, Steuern zu erhalten und die wirtschaftliche und soziale Stabilität in der Gesellschaft aufrechtzuerhalten, als auch aus Sicht der Zahler, die keine große Freude an der Steuerzahlung haben.

Der Hauptvorteil der direkten Besteuerung besteht darin, dass direkte Steuern eine spezifischere, solidere und dauerhaftere Einnahmequelle für den Haushalt darstellen, sie der Zahlungsfähigkeit der Steuerzahler besser entsprechen und die Kosten für ihre Erhebung relativ gering sind. Zu den Nachteilen zählen Steuerhinterziehung und eine verminderte Spar- und Investitionsneigung bei steigenden Steuersätzen.

Die Vorteile indirekter Steuern ergeben sich aus ihrer verborgenen Natur. Viele Menschen bezahlen sie, ohne es zu merken, da im Preis meist nicht darauf hingewiesen wird, dass darin indirekte Steuern enthalten sind. Aus gesellschaftspolitischer Sicht ist das sehr wichtig.

Dank indirekter Steuern können die Preise für kostengünstige Güter auf einem wirtschaftlich sinnvollen Niveau gehalten werden, auch auf einem Niveau, das es ermöglicht, den Konsum alles andere als harmloser Güter einzuschränken.

Dies geschieht bei den Preisen für alkoholische Getränke und Tabakwaren.

Indirekte Steuern wie Zölle helfen dem Staat, Einfluss auf inländische Produzenten zu nehmen, sie vor ausländischen Konkurrenten zu schützen und ihren Eintritt in den Weltmarkt zu fördern.

Der Hauptnachteil indirekter Steuern besteht darin, dass sie die ungleiche Verteilung der Steuerlast auf die Bevölkerung verstärken. Offensichtlich ist der Preisanstieg durch die Einbeziehung einer indirekten Steuer für den reichen Teil der Bevölkerung nicht so spürbar wie für den armen Teil. Dabei sind Güter für Arme oft steuerfrei, umgekehrt unterliegen Güter für Reiche einer erhöhten Besteuerung.

Ein weiterer Nachteil indirekter Steuern ist ihr inflationärer Charakter.

Neben der Einteilung der Steuern in direkte und indirekte Steuern gibt es noch weitere Klassifizierungen.

Es gibt beispielsweise feste, proportionale, progressive und regressive Steuersätze. Solide Die Steuersätze werden in absoluten Beträgen pro Steuereinheit festgelegt, unabhängig von der Höhe des Einkommens. Proportional- im gleichen prozentualen Verhältnis zum Steuergegenstand agieren, ohne die Differenzierung seines Wertes zu berücksichtigen. Progressiv Bei den Zinssätzen wird davon ausgegangen, dass der Satz mit steigendem Einkommen steigt. Bei progressiven Steuern handelt es sich um Steuern, deren Last stärker auf Personen mit höherem Einkommen lastet. Regressiv Die Steuersätze bedeuten, dass der Steuersatz sinkt, wenn das Einkommen steigt. Eine regressive Steuer darf nicht zu einer Erhöhung der absoluten Höhe der Haushaltseinnahmen führen, wenn das Einkommen des Steuerpflichtigen steigt.

Je nach Verwendungszweck werden die Steuern in allgemeine und spezifische Steuern unterteilt. Sind üblich Steuern werden zur Finanzierung laufender Ausgaben und Investitionsausgaben der Staats- und Kommunalhaushalte verwendet, ohne einer bestimmten Ausgabenart zugeordnet zu werden. Spezifisch Steuern haben einen bestimmten Zweck (z. B. Beiträge zur Sozialversicherung oder Beiträge zum Straßenfonds).

Außerdem wurde eine Einteilung der Steuern in Abhängigkeit von der Ebene der Haushalte eingeführt, in die sie einfließen. Nach diesem Kriterium werden die Steuern in nationale (zentrale), regionale und lokale Steuern unterteilt. Verbrauchssteuern, Grundsteuern und verschiedene örtliche Steuern und Gebühren gehen in der Regel vollständig zu Lasten der örtlichen Haushalte. Die Einnahmen aus Gewinn- und Einkommenssteuern werden in vorab vereinbarten Anteilen zwischen den zentralen und lokalen Haushalten aufgeteilt.

Was die Arten von Steuern betrifft, sollte auch beachtet werden, dass es zwei Arten von Steuersystemen gibt – reguläre und globale Steuersysteme. Im System der planmäßigen Besteuerung werden alle vom Steuerzahler erhaltenen Einkünfte in Teile – Zeitpläne – aufgeteilt. Jeder dieser Teile wird auf eine bestimmte Art und Weise besteuert. Für unterschiedliche Zeitpläne können unterschiedliche Steuersätze, Vergünstigungen und andere oben aufgeführte Steuerelemente festgelegt werden

Tabelle 2.

„Steuerklassifizierung“.

Im globalen Steuersystem werden alle Einkünfte natürlicher und juristischer Personen gleichermaßen besteuert. Dieses System erleichtert die Steuerberechnung und vereinfacht die Planung. finanzielles Ergebnis für Unternehmer.

Das globale Steuersystem ist in westlichen Ländern weit verbreitet.

Darüber hinaus gibt es detailliertere und erweiterte Steuerklassifizierungen. Sie basieren auf mehreren Kriterien gleichzeitig. Ein Beispiel für eine solche Klassifizierung ist in Tabelle 2 aufgeführt.

3. Grundfunktionen von Steuern

Die Funktionen der Besteuerung sind Ausdruck ihres Wesens und ihrer Eigenschaften. Erstens verwirklichen Steuern unmittelbar ihren gesellschaftlichen Zweck als Instrument der Kostenverteilung und Umverteilung der Staatseinnahmen.

Auf praktischer Ebene erfüllt die Besteuerung mehrere Funktionen, die jeweils den einen oder anderen Steuerzweck umsetzen. Diese Funktionen bilden im Zusammenwirken miteinander ein System.

Angesichts modernes System Im Bereich der Besteuerung identifizieren verschiedene Autoren unterschiedliche Funktionen von Steuern. Zu den Hauptfunktionen von Steuern gehören:

Steuerlich;

Verbreitung (sozial);

Regulatorisch;

Kontrolle;

Anreiz.

Betrachten wir diese Funktionen genauer, bedenken wir jedoch, dass die nachfolgend angegebene Differenzierung der Funktionen des Steuersystems bedingt ist, da sie alle miteinander verflochten sind und gleichzeitig ausgeführt werden.

3.1. Steuerfunktion

Fisk (vom lateinischen fiscus – Korb) in Antikes Rom war ab dem 4. Jahrhundert n. Chr. ein einziges nationales Zentrum des Römischen Reiches, in dem alle Arten von Einkünften, Steuern und Gebühren flossen, Staatsausgaben getätigt wurden usw. (Hier bezieht sich der Begriff „fisk“ auf die Staatskasse).

Die Fiskalfunktion ist die Hauptfunktion der Besteuerung. Durch diese Funktion wird der Hauptzweck der Steuern verwirklicht: die Bildung und Mobilisierung der Finanzressourcen des Staates sowie die Ansammlung von Mitteln im Haushalt für die Umsetzung nationaler oder gezielter staatlicher Programme. Alle anderen Steuerfunktionen können als Ableitungen der Fiskalfunktion bezeichnet werden.

3.2. Verteilungsfunktion

Die Verteilungs- (oder auch Umverteilungs-) (soziale) Funktion von Steuern besteht in der Umverteilung des öffentlichen Einkommens zwischen verschiedenen Bevölkerungsgruppen. Der Sinn der Funktion besteht darin, dass Mittel zugunsten schwächerer und schutzbedürftigerer Bevölkerungsgruppen transferiert werden, indem die Steuerlast stärkeren Bevölkerungsgruppen auferlegt wird. Die Folge davon ist, dass einigen ein Teil des Einkommens entzogen und auf andere übertragen wird. Ein Beispiel für die Umsetzung der Steuerverteilungsfunktion können Verbrauchsteuern sein, die in der Regel auf bestimmte Warenarten, vor allem auf Luxusgüter, erhoben werden, sowie progressive Besteuerungsmechanismen.

Durch Steuern werden Mittel im Staatshaushalt konzentriert, die dann zur Lösung nationaler wirtschaftlicher Probleme, sowohl industrieller als auch sozialer Art, sowie zur Finanzierung großer sektorübergreifender, komplexer Zielprogramme – wissenschaftlicher, technischer, wirtschaftlicher usw. Art – verwendet werden.

Mit Hilfe von Steuern verteilt der Staat einen Teil der Gewinne von Unternehmen und Unternehmern, das Einkommen der Bürger, um und lenkt sie in die Entwicklung der Produktion und der sozialen Infrastruktur, in Investitionen sowie in kapital- und vermögensintensive Industrien mit langfristigen Laufzeiten

Kostendeckung: Eisenbahnen und Autobahnen, Bergbauindustrie, Kraftwerke usw.

Die Umverteilungsfunktion des Steuersystems hat einen ausgeprägten sozialen Charakter. Ein entsprechend ausgestaltetes Steuersystem ermöglicht es, einer Marktwirtschaft eine soziale Ausrichtung zu geben, wie dies in Deutschland, Schweden und vielen anderen Ländern geschehen ist. Dies wird durch die Einführung progressiver Steuersätze, die Ausrichtung eines erheblichen Teils des Haushalts auf die sozialen Bedürfnisse der Bevölkerung und die vollständige oder teilweise Steuerbefreiung für sozialschutzbedürftige Bürger erreicht.

3.3. Regulierungsfunktion

Mit der Entwicklung des Wirtschaftssystems entstand die Notwendigkeit eines gewissen korrigierenden Einflusses des Staates auf makroökonomische Parameter, wodurch die Regulierungs- (bzw. Verteilungs-)Funktion der Steuern entstand.

Um die Regulierungsfunktion von Steuern zu verstehen, wenden wir uns der Art und Weise zu, wie die staatliche Regulierung der Wirtschaft erfolgt. Es wird in zwei Hauptrichtungen durchgeführt:

Regulierung des Marktes, Waren-Geld-Beziehungen. Es besteht hauptsächlich in der Festlegung der „Spielregeln“, also der Entwicklung von Gesetzen und Vorschriften, die die Beziehungen zwischen den auf dem Markt tätigen Personen, vor allem Unternehmern, Arbeitgebern und Lohnarbeitern, regeln. Dazu gehören Gesetze, Verordnungen, Weisungen staatlicher Stellen, die das Verhältnis zwischen Rohstoffproduzenten, -verkäufern und -käufern regeln, die Tätigkeit von Banken, Rohstoff- und Börsen sowie Arbeitsbörsen, Handelshäusern, die Festlegung des Verfahrens zur Durchführung von Auktionen, Messen, Regeln für den Umlauf von Wertpapieren usw. . Dieser Bereich der staatlichen Regulierung des Marktes steht nicht in direktem Zusammenhang mit Steuern;

Regulierung der Entwicklung der Volkswirtschaft und der gesellschaftlichen Produktion unter Bedingungen, in denen das wichtigste objektive Wirtschaftsgesetz in der Gesellschaft das Wertgesetz ist. Hier geht es vor allem um finanzielle und wirtschaftliche Einflussmöglichkeiten des Staates auf die Interessen von Menschen und Unternehmern mit dem Ziel, ihre Aktivitäten in die gewünschte, für die Gesellschaft vorteilhafte Richtung zu lenken.

So wird die Entwicklung einer Marktwirtschaft durch finanzielle und wirtschaftliche Methoden reguliert – durch den Einsatz eines gut funktionierenden Steuersystems, die Steuerung von Fremdkapital und Zinssätzen, die Zuweisung von Kapitalinvestitionen und Zuschüssen aus dem Haushalt, das öffentliche Beschaffungswesen und die Umsetzung nationaler Wirtschaftsprogramme usw. Steuern nehmen in diesem Komplex ökonomischer Methoden einen zentralen Platz ein.

Durch die Manipulation von Steuersätzen, Vergünstigungen und Bußgeldern, die Änderung der Steuerbedingungen, die Einführung einiger Steuern und die Abschaffung anderer schafft der Staat Bedingungen für die beschleunigte Entwicklung bestimmter Industrien und Produktionen und trägt zur Lösung drängender Probleme der Gesellschaft bei.

Durch die Regulierungsfunktion wird die Umverteilung eines Teils der Einkommen von Unternehmen, Haushalten, Industrien und Regionen über den Staatshaushalt sichergestellt.

Ab den 1930er Jahren begann die aktive Umsetzung der Steuerregulierung. XX Jahrhundert, im Rahmen der keynesianischen Wirtschaftspolitik.

Die Regulierungsfunktion wird durch die Festlegung von Steuern und die Differenzierung der Steuersätze wahrgenommen. Die Steuerregulierung wirkt stimulierend oder hemmend auf Produktion, Investitionen und effektive Nachfrage der Bevölkerung. So führt eine allgemeine Steuersenkung zu einer Steigerung des Nettogewinns und stimuliert Wirtschaftstätigkeit, Investitionen und Beschäftigung. Steuererhöhungen sind der übliche Weg, einer „Überhitzung“ der Marktbedingungen entgegenzuwirken.

Auch die Steuerregulierung spielt in der Außenwirtschaftstätigkeit eine bedeutende Rolle. Änderungen der Zölle wirken sich erheblich auf den Außenhandelsumsatz aus.

Laut dem bekannten englischen Ökonomen J. Keynes dienen Steuern in der Gesellschaft ausschließlich der Regulierung der Wirtschaftsbeziehungen.

Die Regulierungsfunktion zielt darauf ab, durch Steuermechanismen bestimmte Ziele der staatlichen Steuerpolitik zu erreichen. Diese Funktion hat drei Unterfunktionen: stimulierend, disstimulierend und reproduktiv.

Die stimulierende Unterfunktion zielt darauf ab, die Entwicklung bestimmter wirtschaftlicher Prozesse zu unterstützen. Sie werden durch ein System von Vorteilen und Steuerbefreiungen umgesetzt. Das derzeitige Steuersystem bietet eine breite Palette von Steuervorteilen für Kleinunternehmen, Behindertenbetriebe, landwirtschaftliche Erzeuger, Organisationen, die Kapitalinvestitionen in Produktion und gemeinnützige Aktivitäten tätigen usw.

Die stimulierende Wirkung von Steuern wird durch ein System selektiver Vorteile, Ausnahmen und Präferenzen unter Beibehaltung der allgemeinen Grundsätze und Struktur der Steuergesetzgebung realisiert. Solche Leistungen werden in der Regel unter der Bedingung gewährt, dass sie vom Steuerpflichtigen im Einklang mit der Wirtschaftspolitik des Staates bestimmungsgemäß verwendet werden.

Auch Steuervorteile werden genutzt, um soziale Ungleichheit abzumildern. Somit manifestiert sich die soziale Funktion von Steuern in der Regulierungsfunktion. Sein Kern ist die Umverteilung von Einkommen und Vermögen in der Gesellschaft. Die gesellschaftliche Funktion soll die verfassungsmäßigen Rechte der Bürger sichern und schützen. Zu den spezifischen Mechanismen zur Umsetzung dieser Funktion gehören: eine einheitliche Sozialsteuer, ein Standard Steuerabzüge, Berufssteuerabzüge und andere Indikatoren.

Durch die progressive Besteuerung verändert sich das Verhältnis zwischen den Einkommen einzelner gesellschaftlicher Gruppen, wodurch die Ungleichheit zwischen ihnen ausgeglichen und der gesellschaftliche Konsens gewahrt bleibt. Die soziale Funktion von Steuern wird durch die Festlegung eines steuerfreien Mindesteinkommens, die Gewährung von Steuervorteilen und Steuerermäßigungen für bestimmte Bevölkerungsschichten und -gruppen (kinderreiche Familien, Rentner, Behinderte und einige andere Kategorien von Bürgern) verwirklicht.

Die abschreckende Unterfunktion hingegen zielt darauf ab, durch die Steuerbelastung Hindernisse für die Entwicklung jeglicher wirtschaftlicher Prozesse zu schaffen. Dies geschieht durch die Einführung erhöhter Steuersätze (für Casinos lag der Einkommensteuersatz beispielsweise bis 2001 bei 90 %), der Einführung einer Steuer auf den Kapitalexport, erhöhter Zölle, Grundsteuern, Verbrauchsteuern und anderen.

Die reproduktive Unterfunktion soll Mittel für die Wiederherstellung verbrauchter Ressourcen sammeln. Diese Unterfunktion wird durch Abzüge für die Reproduktion der Bodenschätze und Zahlungen für Wasser erfüllt. Es ist zu beachten, dass steuerliche Anreize für Investitionen, Landwirtschaft und anderen Sektoren der Volkswirtschaft, isoliert von anderen Wirtschaftsfaktoren, bringt nicht das gewünschte Ergebnis, da Investitionsprozesse nicht durch Steuervorteile, sondern durch die Bedürfnisse der Produktionsentwicklung und Geschäftsausweitung bestimmt werden. 1

Gleichzeitig wirkt die Regulierungsfunktion der Steuern unmittelbar und unmittelbar mit einem abschreckenden Steueransatz. Die Entstehung einer exorbitanten Steuerlast führt fast immer zu einem Produktionsrückgang aufgrund von Effizienzverlusten. Beispielsweise führte die exorbitante Steuerbelastung der russischen Bauernschaft in den 30er Jahren des 20. Jahrhunderts (unter dem Deckmantel des Klassenkampfes gegen die Kulaken) innerhalb weniger Jahre zu ihrer Liquidation. Heutzutage hat die Einführung einer Steuer von 70 % auf Gewinne aus Aktivitäten im Zusammenhang mit der Videodarstellung zum Verschwinden der Videosalons geführt, die in den späten 80er und frühen 90er Jahren in der Bevölkerung sehr beliebt waren. Die Abschreckung von Importen durch die Einführung erhöhter Zölle (Protektionismuspolitik) führt auch zu einem starken Rückgang der Einfuhren bestimmter Waren.

Shishkin A.F., Wirtschaftstheorie: Lehrbuch – 2. Auflage – M: Humanit ed. VLADOS Center 1996

3.4. Steuerfunktion

Durch Steuern übt der Staat Kontrolle über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und Bürgern sowie über Einnahme- und Ausgabenquellen aus. Durch die monetäre Bewertung der Steuerbeträge ist es möglich, Einkommensindikatoren quantitativ mit dem Bedarf des Staates an Finanzmitteln zu vergleichen. Dank der Kontrollfunktion wird die Wirksamkeit des Steuersystems beurteilt und die Kontrolle über Aktivitäten und Finanzströme sichergestellt.

Durch die Kontrollfunktion der Besteuerung wird die Notwendigkeit erkannt, Änderungen im Steuersystem und in der Haushaltspolitik des Staates vorzunehmen.

3.5. Belohnungsfunktion

Das Besteuerungsverfahren kann die Anerkennung der besonderen Verdienste bestimmter Kategorien von Bürgern für die Gesellschaft durch den Staat widerspiegeln (Gewährung von Steuervorteilen für Teilnehmer des Zweiten Weltkriegs, Helden). die Sowjetunion, Helden Russlands und andere). Diese Funktion stellt die Anpassung von Steuermechanismen zur Umsetzung der Sozialpolitik des Staates dar. Vom steuerpflichtigen Einkommen natürlicher Personen werden Abzüge für den Unterhalt von Kindern und Angehörigen, im Zusammenhang mit dem Bau oder Kauf von Wohnungen sowie der Durchführung gemeinnütziger Aktivitäten vorgenommen. Gemäß Teil zwei der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird das zu versteuernde Einkommen aufgrund anderer sozialer Ausgaben sinken: bezahlte Bildung für Kinder, Kauf von Medikamenten.

Die Funktionen von Steuern sind untrennbar miteinander verbunden. Beispielsweise ermöglicht die Umsetzung der Fiskalfunktion die Befriedigung sozialer (kollektiver) Bedürfnisse. Durch regulatorische und gesellschaftliche Funktionen werden Gegengewichte zur übermäßigen fiskalischen Belastung geschaffen, das heißt sozioökonomische Mechanismen, die einen Ausgleich zwischen unternehmerischen, persönlichen und staatlichen Wirtschaftsinteressen gewährleisten.

Derzeit zeichnet sich das russische Steuersystem durch einen überwiegend fiskalischen Charakter aus, was die Umsetzung der der Steuer innewohnenden stimulierenden und regulierenden Grundsätze erschwert.

Der Kern der fiskalischen Funktion besteht darin, Einnahmen sicherzustellen notwendigen Mittel an Budgets verschiedener Ebenen zur Deckung der Staatsausgaben. In allen Staaten und allen Gesellschaftsformationen erfüllten Steuern in erster Linie eine fiskalische Funktion, d.h. Bereitstellung von Mitteln für öffentliche Ausgaben, vor allem Staatsausgaben. Dies bedeutet jedoch nicht, dass stimulierende und regulatorische Funktionen weniger wichtig sind.

Die Erfüllung regulierender und stimulierender Funktionen wird durch die Beteiligung des Staates am Reproduktionsprozess erreicht, jedoch nicht in Form direkter politischer Eingriffe, sondern durch die Steuerung der Investitionsströme in einzelnen Sektoren, wodurch die Prozesse der Kapitalakkumulation in verschiedenen Sektoren gestärkt oder geschwächt werden der Wirtschaft, wodurch die effektive Nachfrage der Bevölkerung erhöht oder verringert wird. 1

Allerdings gibt es Unterschiede zwischen der stimulierenden und der regulierenden Funktion von Steuern. Wenn das Regulierungshandeln auf die sektorale und gesamtwirtschaftliche Ebene ausgerichtet ist, d. h. auf makroökonomische Prozesse und Proportionen, dann ist die stimulierende Rolle näher an der Mikroökonomie und berücksichtigt die Interessen einer bestimmten Wirtschaftseinheit. Die regulierende und stimulierende Rolle von Steuern zeigt sich in der Beeinflussung von Angebot und Nachfrage, Investitionen und Ersparnissen sowie dem Umfang und der Wachstumsrate der Produktion im Allgemeinen und einzelner Wirtschaftssektoren. Diese Wirkung wird durch Änderungen der Steuersätze, die Inanspruchnahme von Vorteilen und Sanktionen, Steuergutschriften und Zahlungsaufschübe sowie durch andere Maßnahmen erzielt.

1 Grundlagen der Wirtschaftstheorie: Lehrbuch Handbuch / bearbeitet von. Prof. V.D. Kamaeva. - M: Verlag der MSTU im. N.E. Bauman, 1999. - S.148.

Abschluss

Wir haben das Wesen von Steuern, ihre Arten und Funktionen untersucht. Zum Abschluss der Arbeit werden wir nun versuchen, einige Verallgemeinerungen zum untersuchten Thema vorzunehmen.

Die Erhebung von Steuern ist also eine der wirtschaftlichen Methoden zur Verwaltung und Sicherstellung des Verhältnisses nationaler Interessen mit den wirtschaftlichen Interessen von Unternehmern und Unternehmen, unabhängig von Ressortunterordnung, Eigentumsform und Rechtsform des Unternehmens. Mit Hilfe von Steuern werden die Beziehungen von Unternehmern, Unternehmen aller Eigentumsformen zu staatlichen und kommunalen Haushalten, zu Banken sowie zu höheren Organisationen ermittelt. Mit Hilfe von Steuern wird die ausländische Wirtschaftstätigkeit reguliert, einschließlich der Anziehung ausländischer Investitionen, und es werden autarke Einkünfte und Gewinne des Unternehmens generiert.

Steuern drücken die Verpflichtung aller juristischen Personen und natürlichen Personen aus, die Einkommen beziehen, sich an der Bildung staatlicher Finanzmittel zu beteiligen. Daher sind Steuern unter modernen Bedingungen das wichtigste Element der staatlichen Finanzpolitik.

Darüber hinaus sollen Steuern als Faktor bei der Umverteilung des Volkseinkommens:

a) aufkommende „Ausfälle“ im Verteilungssystem abmildern;

b) Menschen an der Entwicklung der einen oder anderen Aktivitätsform interessieren (oder nicht interessieren).

So viele Jahrhunderte es den Staat gibt, so lange gibt es auch Steuern und ebenso lange sucht die Wirtschaftstheorie nach den Prinzipien einer optimalen Besteuerung.

Natürlich kann die Besteuerung in keinem Land etwas Unverändertes sein, einfach weil sie nicht nur ein Steuermechanismus, sondern auch ein Instrument der Staatspolitik ist, das bei einer Änderung das Steuersystem dazu verdammt, sich zu ändern. Bei hohen Steuersätzen kann eine falsche oder unzureichende Berücksichtigung des Steuerfaktors sehr ungünstige Folgen haben oder sogar zum Konkurs des Unternehmens führen. Andererseits kann die korrekte Nutzung der in der Steuergesetzgebung vorgesehenen Vorteile und Rabatte nicht nur die Sicherheit der resultierenden finanziellen Einsparungen gewährleisten, sondern auch die Möglichkeit, die Ausweitung der Aktivitäten, neue Investitionen durch Steuerersparnisse oder sogar durch die Rendite zu finanzieren der Steuerzahlungen aus der Staatskasse. 1

1 Wirtschaftskurs: Lehrbuch/ Ed. Prof. R.A. Raizberg - M.: INFRA - M., 1999. - S.203.

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Steuern– Diese werden vom Staat von Bürgern (sog. Einzelpersonen) und Organisationen (sog. juristischen Personen) erhoben. Geldmittel. Steuern sind die Grundlage für die Füllung der Einnahmenseite der Staatshaushalte.

Einrichtungsebene

Abhängig von der Größe des Teils des Staates, in dem die Erhebung einer gesonderten Steuer erfolgt, und von der Art des Haushalts, an den die Steuerzahler die erhobenen Mittel überweisen, werden alle Steuern in mehrere Arten unterteilt:

Auszahlungsmethode

Direkte– Steuern, die aus dem Einkommen einer natürlichen oder juristischen Person erhoben werden. Zu den direkten Steuern können Folgendes gehören: Einkommensteuer (NPO) von Organisationen, Steuer auf persönliches Einkommen. Die direkte Steuer wird von dem „Agenten“ der Wirtschaft gezahlt, der das Einkommen erhalten hat.

Das offensichtlichste Beispiel ist die Körperschaftssteuer. Wenn ein Unternehmen geschäftlich tätig ist, hat es Einnahmen (die Höhe der Einnahmen aus dem Verkauf von Waren, Werken und Dienstleistungen an seine Kunden) und Ausgaben (die Kosten, die der Organisation entstehen, um Einnahmen zu erzielen). Die Differenz zwischen diesen Beträgen ist der Gewinn der Organisation. Je profitabler die Organisation ist, desto höher ist der gezahlte Steuerbetrag.

Indirekt Steuern liegen „im“ Preis von Waren und Dienstleistungen. Beim Verkauf berechnet die verkaufende Organisation den erforderlichen Steuerbetrag und überweist ihn. Somit zahlt der Verkäufer die Steuer, jedoch auf Kosten des Käufers, der dieses Produkt oder diese Dienstleistung nutzen wird (da der Käufer für das Produkt oder die Dienstleistung bezahlt hat, einschließlich der anfallenden Steuern). Dies ist der Hauptunterschied zwischen indirekter und direkter Steuer. Wenn der Käufer beispielsweise eine Flasche Wein in einem Lebensmittelgeschäft kauft, zahlt er:

• die Kosten des Produkts selbst;
• Verbrauchsteuer auf alkoholische Produkte;

Der vom Käufer bei einem Einzelhandelskauf gezahlte Mehrwertsteuerbetrag ist häufig auf dem Kaufbeleg ersichtlich.

Gegenstand der Besteuerung

Je nachdem, von wem der Staat die Steuer erhebt, können wir unterscheiden die folgenden Gruppen:

1. Steuern auf juristische Personen Der Staat erhält von in der Russischen Föderation registrierten Organisationen, darunter russischen Unternehmen und Vertretern des ausländischen Kapitals, die in der russischen Wirtschaft vertreten sind (mit Repräsentanzen und Niederlassungen). Zu dieser Gruppe zählen die oben erwähnte Einkommensteuer, die eher seltene Glücksspielsteuer und viele weitere Steuern.
2. Persönliche Steuern werden von einzelnen Steuerzahlern erhoben. Die Steuer dieser Gruppe kann sowohl von Bürgern der Russischen Föderation als auch von Bürgern anderer Staaten erhoben werden, die auf dem Territorium der Russischen Föderation Einkünfte bezogen haben. Einkommens- und Vermögenssteuern werden von Einzelpersonen erhoben.
3. Gemischte Steuern können von allen Kategorien von Steuerzahlern erhoben werden. Beispielsweise muss die Mehrwertsteuer von allen Verbrauchern von Waren und Dienstleistungen gezahlt werden.

Erwähnenswert ist eine besondere Kategorie von Einzelpersonen – Einzelunternehmer oder Einzelunternehmer. Als Einzelperson zahlt eine Person alle für Privatpersonen vorgesehenen Steuern. Wenn er jedoch einer gewerblichen Tätigkeit nachgeht und ordnungsgemäß registriert ist, zahlt er auch andere Steuern.

Je nachdem, welches Besteuerungssystem der Unternehmer wählt (allgemeine, vereinfachte oder besondere Steuerarten), kann es sich dabei um die Mehrwertsteuer, die Einkommensteuer, die nach vereinfachten oder patentierten Systemen erhobene Steuer usw. handeln.

Je nach Zweck werden Steuern unterteilt in: sind üblich Und gezielt(besonders). Allgemeine Steuern werden in den Haushalten „in einem gemeinsamen Topf“ gesammelt und nach dem Ermessen der den Haushalt verwaltenden Stelle verwendet. Gezielte Steuern werden für einen bestimmten Zweck eingesetzt. Beispielsweise können Transport- und Grundsteuern in entsprechenden lokalen Fonds gesammelt und gezielt für Straßenreparaturen oder Gebietsentwicklung ausgegeben werden.

Zahlungsquelle

Basierend auf der Zahlungsquelle werden die Steuern unterteilt in:

1. Im Preis inbegriffen(Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen) – Steuern, die sich auf die Kosten für die Herstellung von Produkten oder Dienstleistungen beziehen. Beispiele könnten eine Transportsteuer für eine Busflotte, Zahlungen an eine Ölgesellschaft für die Nutzung des Untergrunds sowie Beiträge im Zusammenhang mit den Gehältern der Mitarbeiter der Organisation sein. Die Höhe der gezahlten Steuern dieser Art hängt in keiner Weise von der Höhe des Einkommens ab, sondern häufig von der Höhe der einzelnen Kostenarten.
2. Im Umsatz enthalten– Steuern wie die Einkommensteuer kommerzieller Organisationen und die „vereinfachte“ Steuer in der Option „Einnahmen-Ausgaben“. Es besteht eine Abhängigkeit sowohl von den erhaltenen Einnahmen als auch von den tatsächlichen Ausgaben der Organisation.
3. Einkommenssteuer- eine Steuer, die nur durch das Einkommen des Steuerpflichtigen bestimmt wird und in keiner Weise von der Höhe der Ausgaben beeinflusst wird. Als Beispiel sei die Einkommensteuer eines Einzelunternehmers „vereinfacht“ mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkommen“ genannt.

Besteuerungsgegenstand

Berechnungsmethoden

Steuern können anfallen progressiv(wenn der Steuersatz prozentual steigt, wenn der Besteuerungsgegenstand in Rubel steigt) und regressiv(Steuersatz sinkt). Eine regressive Steuer ist stimulierend.

Heutzutage gibt es im Steuersystem der Russischen Föderation keine Beispiele für Steuern der ersten Art, obwohl regelmäßig die Möglichkeit der Einführung einer progressiven Methode und eines komplexen Tarifs für die Einkommensteuer diskutiert wird.

Fast alle Steuern in der Russischen Föderation sind proportional(das bedeutet, dass der Satz unverändert bleibt, wenn sich die Größe des steuerpflichtigen Gegenstands ändert), zum Beispiel:

• Für die meisten Waren und Dienstleistungen beträgt der Mehrwertsteuersatz 18 % der Menge der verkauften Waren oder erbrachten Dienstleistungen;
• der Staat wird 20 % der Gewinne der Organisation übernehmen;
• Nahezu jedes Einkommen natürlicher Personen wird mit einem Steuersatz von 13 % besteuert.

Außerdem werden je nach Berechnungsmethode feste und gestaffelte Steuern unterschieden:

1. Größe Pauschalsteuernüberhaupt nicht vom Wert des steuerpflichtigen Gegenstands oder vom tatsächlichen Einkommen abhängt. Beispielsweise richtet sich der Steuersatz einer Transportsteuer nach der Leistung (in PS oder Kilowatt) des Fahrzeugs und hängt in keiner Weise von dessen Kosten ab. Pauschalsteuern umfassen auch Wassersteuer und viele Arten von Verbrauchsteuern.
2. Gestaffelte Steuern: Der Satz ändert sich je nach Höhe des Einkommens. Ein Beispiel für eine gestaffelte Steuer könnte ein Beitrag zur Sozialversicherungskasse (FSS) sein, der von einer Organisation gezahlt und aus dem Einkommen eines Mitarbeiters der Organisation berechnet wird (obwohl es sich hierbei nicht genau um eine Steuer handelt). Der Beitragssatz beträgt 2,9 %, wenn das Gesamteinkommen des Arbeitnehmers eine bestimmte Basis nicht überschreitet (heute 718.000 Rubel); bei Überschreitung dieser Basis wird keine Steuer erhoben. Somit ist der Beitrag zur Sozialversicherungskasse regressiv (wenn das Einkommen über die festgelegte Basis steigt, sinkt der Gesamtprozentsatz des erhobenen Beitrags). Durch die Einführung einer maximalen Steuerbemessungsgrundlage fördert der Staat die „Aufhellung“ der Löhne – es wird für die Organisation rentabler, höhere Löhne zu zahlen.

Wer zählt den berechneten Betrag?

Je nach Besteuerungsmethode sind die Themen dieses Artikels unterteilt in Kataster(sie sind auch bargeldlos) und Erklärung(Kasse). Die Katastersteuern werden von den Steuerbehörden selbst auf der Grundlage der verfügbaren Informationen über den Wert des steuerpflichtigen Gegenstands berechnet. Für Privatpersonen sind beispielsweise alle Immobiliensteuern Katastersteuern. Einschließlich:

1. Transportsteuer(Informationen darüber, ob Einzelpersonen Fahrzeuge besitzen, erhalten Steuerinspektoren von der staatlichen Verkehrssicherheitsinspektion).
2. Vermögenssteuer, und auch Grundsteuer (Katasterwert Der Immobiliensteuerdienst erhält Daten aus der Datenbank Bundesdienst staatliche Registrierung, Kataster und Geographie - Rosreestr).

Der Steuerdienst berechnet jährlich den Steuerbetrag und verschickt Mitteilungen an die Steuerzahler über die Notwendigkeit der Zahlung Katastersteuern. Im Gegensatz dazu werden die Steuererträge auf der Grundlage der vom Steuerpflichtigen selbst bereitgestellten Daten berechnet. Wenn ein Bürger beispielsweise eine kürzlich erworbene Wohnung weiterverkauft, ist er verpflichtet, selbstständig eine Gewinn- und Verlustrechnung zu erstellen, diese an das Finanzamt zu übermitteln und den entsprechenden Steuerbetrag zu zahlen.

In der Reihenfolge ihrer Einbeziehung in den Haushalt

Der Gesetzgeber kann das Verfahren für die Zahlung derselben Steuer an Haushalte verschiedener Ebenen (Bundes-, Kommunal- und Regionalhaushalte – es kommt vor, dass Steuern an alle drei Ebenen gezahlt werden) vorschreiben. Wenn diese Reihenfolge längere Zeit andauert, fällt die Steuer an Fest.

Wenn das Verfahren regelmäßig überprüft wird, dann ist dies der Fall regulierend Steuer. Ein Beispiel für Letzteres ist die Steuer auf den tatsächlichen Gewinn von Unternehmen, deren Buchungsverfahren sich mehrfach geändert hat.

Heute beträgt der Grundsatz 20 %, wovon 18 % in die kommunalen Haushalte und nur 2 % in den Bundeshaushalt überwiesen werden. Ein Beispiel für eine feste Steuer ist eine Transportsteuer, die immer in die lokalen Haushalte überwiesen wird.

Reihenfolge der Referenz

Gemäß der Verwaltungsordnung werden die Steuern unterteilt in allgemein verbindlich(im ganzen Land erhoben – Verbrauchsteuern, NGOs usw.) und Optional(von einzelnen Regionen eingeführt, UTII als Beispiel).

Darüber hinaus hat jede Region das Recht, optional Vorteile für bestimmte Steuern einzuführen (z. B. Steuern für „vereinfachte Personen“). Es ist unmöglich, Skolkovo nicht zu erwähnen – auf dem Territorium dieses Technologieparks gibt es viele Vorteile für die Bewohner.

Bußgelder und Strafen für Verstöße gegen Steuergesetze

Eine wichtige Voraussetzung für die Lebensfähigkeit der Staatswirtschaft ist die verbindliche und rechtzeitige Zahlung der aufgelaufenen Steuern durch alle Steuerzahler. Bei verspäteter Zahlung und insbesondere bei Zahlungshinterziehung kann das Finanzamt gegen skrupellose Steuerzahler Bußgelder und Strafen verhängen.

Beispielsweise beträgt die Strafe für die verspätete Zahlung der Mehrwertsteuer durch eine Organisation 1/300 des Zentralbanksatzes für jeden Kalendertag der Verspätung(das sind etwa 12 % pro Jahr). Wenn ein Steuerpflichtiger Steuern hinterzieht, kann das Finanzamt ein Bußgeld in Höhe von 20 bis 40 % des nicht gezahlten Steuerbetrags verhängen.

Konzept, Arten und Funktionen von Steuern

Finanzpolitik

1. Konzept, Arten und Funktionen von Steuern

2. Steuersystem: Konzept und Hauptelemente (Gegenstand und Gegenstand der Besteuerung, Steuersätze, Steuerbemessungsgrundlage). Steuergrundsätze

3. Konzept und Höhe des Staatshaushalts der Russischen Föderation

4. Haushaltsdefizit und Haushaltsüberschuss. Möglichkeiten zur Überwindung des Haushaltsdefizits

5. Konzept und Instrumente der Haushalts- und Steuerpolitik

6. Arten der Finanzpolitik.

Steuer– eine obligatorische Zahlung, die von Regierungsbehörden auf verschiedenen Ebenen von Organisationen und Einzelpersonen zum Zweck der finanziellen Unterstützung staatlicher Aktivitäten eingezogen wird.

Zu den Steuern zählen im erweiterten Sinne auch: Gebühren Und Aufgaben, das heißt obligatorische Zahlungen von Haushalten und Unternehmen an den Staat für die Gewährung von Rechten, Genehmigungen und anderen rechtlich bedeutsamen Handlungen (z. B. Zölle, Lizenzgebühren, staatliche Gebühren für notarielle Handlungen, Zivilstandsklagen, für die Prüfung von Fällen in Gerichte usw.) d.).

Steuern entstanden gleichzeitig mit der Entstehung des Staates und stellen die Haupteinnahmequelle des Staates dar.

Steuern werden auf der folgenden Grundlage klassifiziert.

1. Nach Erhebungsmethode Steuern sind unterteilt in gerade Und indirekt.

Direkte Steuern werden auf das Einkommen oder Vermögen des Steuerpflichtigen (natürliche oder juristische Person) erhoben.

Zu den direkten Steuern in Russland gehören:

· Einkommensteuer (13 %),

· Körperschaftssteuer (20 %),

· Produktionssteuer Mineral,

· Transportsteuer,

· Grundsteuer für Organisationen und Einzelpersonen.

Ein Merkmal einer direkten Steuer besteht darin, dass der Steuerzahler (der die Steuer zahlt) und der Steuerzahler (der die Steuer an den Staat zahlt) derselbe Agent sind.

Indirekte Steuer wird auf Waren und Dienstleistungen erhoben, ist im Preis des Produkts enthalten und wird von den Verbrauchern bezahlt.

Indirekte Steuer:

Verbrauchsteuern auf bestimmte Warenarten (Zigaretten, Alkohol, Erdölprodukte, Autos)

· Mehrwertsteuer (MwSt.)

· Zollabgaben.

Ein Merkmal der indirekten Steuer besteht darin, dass der Steuerzahler und der Steuerpflichtige unterschiedliche Akteure sind. Der Steuerzahler ist der Käufer einer Ware oder Dienstleistung (er zahlt Steuern beim Kauf), und der Steuerzahler ist das Unternehmen, das diese Ware oder Dienstleistung hergestellt hat (es zahlt Steuern an den Staat).

In entwickelten Ländern sind 2/3 der Steuereinnahmen direkte Steuern, in Entwicklungs- und Transformationsländern hingegen 2/3 indirekte Steuern, da sie einfacher zu erheben sind und die Höhe der Steuereinnahmen eher von den Preisen als vom Einkommen abhängt . Aus dem gleichen Grund ist es für den Staat in Zeiten der Inflation rentabler, indirekte statt direkte Steuern zu verwenden.

2. Aufgrund der Art der Steuersätze Steuern werden unterteilt in: progressiv, proportional und regressiv.

Progressive Steuern- Dabei handelt es sich um Steuern, deren Steuersätze mit zunehmender Größe des Steuergegenstandes steigen. Dieses Steuersystem maximiert die Einkommensumverteilung, da wohlhabendere Bürger einen größeren Anteil ihres Einkommens an Steuern zahlen als ärmere.

Proportionale Steuern– es handelt sich um Steuern, deren Steuersätze unabhängig von der Größe des Steuergegenstandes unverändert bleiben. Ein Beispiel für eine proportionale Steuer (oder „Pauschalsteuer“) im modernen Russland ist die Körperschaftssteuer.

Regressive Steuern– Hierbei handelt es sich um Steuern, deren Steuersätze mit zunehmender Größe des Steuergegenstandes sinken. Der Einsatz eines regressiven Steuersystems verfolgt zunächst das Ziel, das Einkommen wohlhabender Bürger „aus dem Schatten“ zu holen.

3. Von Steuersystemebene Es gibt föderale, regionale (Subjekte der Russischen Föderation) und lokale Steuern.

Bundessteuern und Gebühren obligatorisch für die Zahlung in ganz Russland. Diese beinhalten:

1. Mehrwertsteuer

3. Einkommensteuer

4. Körperschaftsteuer

5. Gebühren für die Nutzung von Gegenständen der Tierwelt und für die Nutzung von Gegenständen aquatischer biologischer Ressourcen

6. Wassersteuer

7. Mineralgewinnungssteuer

8. Staatspflicht

Regionale Steuern werden von den Teilstaaten der Russischen Föderation eingeführt und müssen auf dem Territorium der entsprechenden Teilstaaten der Russischen Föderation gezahlt werden.

ZU regionale Steuern Derzeit gibt es drei Steuern:

· Körperschaftsteuer

· Transportsteuer.

· Steuer auf Glücksspielgeschäfte

Unter Lokale Steuern bezieht sich auf Steuern, die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation und durch Rechtsakte der Vertretungsorgane der Gemeinden festgelegt werden und auf dem Territorium der entsprechenden lokalen Körperschaften zahlungspflichtig sind.

ZU Lokale Steuern enthalten:

1. Grundsteuer

2. Grundsteuer für natürliche Personen.

4. von Gegenstand der Zahlung Steuern von juristischen Personen, Einzelpersonen, beide sind bekannt.

5. von Gegenstand der Besteuerung Es gibt Steuern auf Gewinn, Einkommen, Vermögen usw.

Funktionen von Steuern:

1. fiskalisch – Finanzierung staatlicher Ausgaben;

2. Sozial – Wahrung des sozialen Gleichgewichts durch Ausgleich der Einkommensungleichheit; Warum nutzt der Staat eine progressive Besteuerung, die Befreiung von bestimmten Steuern für bestimmte Bevölkerungsgruppen? Vorzugsbesteuerung gesellschaftlich bedeutsamer Güter und Dienstleistungen und im Gegenteil erhöhte Besteuerung von Luxusgütern;

3. Regulierung – Glättung zyklischer Schwankungen und Ankurbelung des Wirtschaftswachstums;

4. Verteilung – Verteilung der angesammelten Mittel zwischen Wirtschaftsakteuren: Staat, Wirtschaftszweigen, Regionen, Gemeinden, juristischen Personen und Einzelpersonen

5. Kontrolle – das Steuersystem ermöglicht es dem Staat, die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten und Einkünfte von Organisationen und Bürgern zu kontrollieren.

Es gibt viele Definitionen von Steuern, von streng akademisch bis obszön. Einer davon spiegelt trotz seiner Kürze den Kern des Themas recht gut wider: „Steuern sind der Preis für staatliche Dienstleistungen.“ Der Staat sorgt für die Sicherheit seiner Bürger, schafft auf dem Territorium eine grundlegende Infrastruktur und leistet bei Bedarf soziale Unterstützung. All dies (und natürlich auch die Aufrechterhaltung des Staatsapparats) wird durch eingezogene Steuern sichergestellt. In diesem Artikel werden Konzept, Arten und Funktionen von Steuern erläutert.

Steuern – Wesen, Funktionen und Arten, Besteuerungsgrundsätze

Das Wesen von Steuern besteht in der Aneignung und anschließenden Umverteilung eines Teils durch den Staat Sozialprodukt.

Steuern, ihre Arten und Funktionen lassen sich nach verschiedenen Kriterien in Gruppen einteilen.

Eines der Hauptkriterien für die Klassifizierung von Steuern ist ihre Aufteilung nach Steuersubjekten in direkte und indirekte.

Direkte Steuern werden direkt beim Einkommensempfänger bzw. beim Eigentümer der Immobilie erhoben. Dazu gehören die Körperschaftsteuer, die Einkommensteuer, die Grundsteuer und die Transportsteuer.

Indirekte Steuern sind im Preis von Waren oder Dienstleistungen enthalten und daher wird ihre Zahlung von den Lieferanten an den Endverbraucher „weitergegeben“. Zu den indirekten Steuern zählen Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern und Umsatzsteuer.

Je nach Niederlassungsebene werden die Steuern in der Russischen Föderation in föderale, regionale und lokale Steuern unterteilt.

Je nach Art der Steuersätze werden die Steuern unterteilt in:

1. Proportional. In diesem Fall ändert sich der Steuersatz nicht, wenn sich die Steuerbemessungsgrundlage (Einkommens- oder Vermögenswert) ändert, sodass sich der Steuerbetrag immer proportional zur Bemessungsgrundlage erhöht.
2. Progressiv. In diesem Fall steigt mit zunehmender Basis auch die Rate.
3. Regressiv – bei diesen Steuern sinken die Steuersätze mit zunehmender Bemessungsgrundlage.

Je nach Verwendungsrichtung werden die Steuern in allgemeine und besondere Steuern unterteilt. Allgemeine Steuern können nach der Übertragung in den Haushalt je nach den aktuellen Bedürfnissen des Staates für jeden Zweck verwendet werden. Sondermittel können nur zur Finanzierung bestimmter Ausgaben eingesetzt werden. Zu den Besonderheiten zählt beispielsweise die Fahrzeughaltersteuer.

Deshalb haben wir uns die wichtigsten Steuern und ihre Arten angesehen. Die Grundsätze der Besteuerung wurden im Wesentlichen bereits im 18. Jahrhundert von einem der Begründer der Wirtschaftstheorie, Adam Smith, formuliert.

1. Gerechtigkeit – alle Steuerzahler müssen sich entsprechend ihren Möglichkeiten an der Haushaltsfüllung beteiligen.
2. Gewissheit – die Besteuerung sollte nach festgelegten Regeln und nicht willkürlich erfolgen.
3. Bequemlichkeit – Die Steuererhebung sollte für den Steuerzahler weder örtlich noch zeitlich belastend sein.
4. Wirtschaftliche Machbarkeit – die Kosten des Staates für die Steuererhebung sollten die Höhe der Steuern selbst nicht übersteigen.

Es gibt zwei Hauptfunktionen von Steuern:

1. Finanzielle. Durch die erhobenen Steuern werden Staatsausgaben finanziert.
2. Verteilungsregulierend. Durch die Einführung oder Abschaffung von Steuern sowie die Anpassung der Steuersätze verteilt der Staat das Sozialprodukt zwischen verschiedenen gesellschaftlichen Gruppen neu. Auch mit Hilfe von Steuererleichterungen oder Haushaltszuschüssen können Sie bestimmte Wirtschaftszweige unterstützen.

Steuern, ihre Arten und Funktionen kurz

Steuern sind Pflichtzahlungen, die zur Umverteilung des Sozialprodukts zwischen Wirtschaftssubjekten sowie zur materiellen Unterstützung der Tätigkeit staatlicher Stellen dienen. Steuern können nach Steuersubjekten und -objekten, Steuersatzarten, Verwendungsgebieten usw. unterteilt werden. Die Hauptfunktionen von Steuern bestehen darin, den Haushalt zu füllen und die Wirtschaftstätigkeit zu regulieren.