Besteuerungsregime main. Das allgemeine Steuersystem und Kleinunternehmen: eingebildete Schwierigkeiten und offensichtliche Vorteile. Zeitpunkt der Erfassung von Einnahmen und Ausgaben

Was ist OSN (OSNO)?

(OSN) ist eine Reihe von Regeln und Vorschriften, die die Führung der Buchhaltung und die Bereitstellung von Steuerberichten durch Organisationen und Einzelunternehmer regeln, die keine besonderen Steuerregelungen anwenden. Sehr oft wird dieses Steuersystem als „das auch als allgemeines Steuersystem bezeichnet wird“ oder OSNO bezeichnet.

Wenn Sie bei der Registrierung einer Organisation oder der Registrierung als Einzelunternehmer keine Angaben gemacht haben Anträge auf Übergang zu besonderen Steuerregelungen, dann ist, wie sie sagen, „standardmäßig“ die Anwendung der allgemeinen Steuerregelung erforderlich.

Bei der Nutzung von OSNO müssen Steuerzahler – Organisationen und Einzelunternehmer – unbedingt darauf achten Buchhaltung und Steuerbuchhaltung und reichen Sie es bei der Steuerbehörde am Standort der Organisation ein Buchhaltung und Steuerberichterstattung.

Wo sind Steuern einzureichen? Finanzberichte:

Welche Steuern müssen im allgemeinen Steuersystem gezahlt werden?

Bei der Anwendung des allgemeinen Steuersystems ist eine Berechnung und Zahlung erforderlich Basic Steuern:

Mehrwertsteuer(was kurz genannt wird - MwSt);

Körperschaftssteuer;

Körperschaftssteuer(außer Einzelunternehmer);

Gemäß diesen Artikeln der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden alle Steuern unterteilt in (die an den Bundeshaushalt übertragen werden), (die an den Regionalhaushalt übertragen werden) und (die an den lokalen Haushalt übertragen werden).

ZU föderal Artikel 13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bezieht sich auf Steuern und Gebühren:





• Körperschaftssteuer;


• Mineralabbausteuer;


• Wassersteuer;


• Gebühren für die Nutzung von Gegenständen der Tierwelt und für die Nutzung von Gegenständen aquatischer biologischer Ressourcen;


ZU regional Artikel 14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bezieht sich auf Steuern:
• Körperschaftssteuer;


• Glücksspielsteuer;


ZU lokal Artikel 15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bezieht sich auf Steuern:



Für die gleichen Steuern und Gebühren muss eine Steuermeldung vorliegen.

Wenn Sie sich für ein DOS entscheiden, müssen Sie Steuern und Beiträge zu außerbudgetären Fonds in folgenden Sätzen zahlen:

• Mehrwertsteuer – 0 %(Vorzugssatz, der nur in den in der Abgabenordnung genannten Fällen gilt – hauptsächlich beim Export von Waren),
  10% (Vorzugssatz, der für den Verkauf besonderer Warenarten gilt: einige Medikamente, Kinderprodukte, Lebensmittel, gedruckte Veröffentlichungen),
  18% (der in den meisten Fällen geltende Grundtarif);

  Einkommensteuer - 20 %;

  Grundsteuer - 2,2 %;

  Versicherungsprämie aus dem Arbeitsfondsfonds in Sozialversicherungsfonds (SIF) – 2,9 %;

  Versicherungsprämie vom Arbeitsfonds zur Bundeskrankenversicherung ( FFOMS) – 3,1 %;

  Versicherungsprämie von der Arbeitsversicherungskasse zu den Gebietskrankenkassen ( TFOMS) - 2% (seit 2012 nicht mehr bezahlt);

  Lokale Steuern (Land, Transport und andere)

Beachten Sie! Wenn Sie sich nicht für die Möglichkeit der Anwendung einer der besonderen Steuerregelungen (mit Ausnahme von UTII) entschieden haben, müssen Sie Ihre Geschäftstätigkeit „standardmäßig“ gemäß der allgemeinen Regelung besteuern.

Übergang zu OSN

Ein Steuerpflichtiger, der das vereinfachte Steuersystem nutzt, hat das Recht, ab Beginn des Kalenderjahres zu einem anderen Besteuerungssystem zu wechseln. Hierzu ist eine entsprechende Mitteilung an die Aufsichtsbehörde einzureichen und zwar spätestens am 15. Januar des Jahres, in dem das vereinfachte Steuersystem voraussichtlich aufgegeben wird (Artikel 346.13 Absatz 6 der russischen Abgabenordnung). Föderation). Ist die Anwendung der allgemeinen Steuerregelung zulässig, wenn die Meldung unter Verstoß gegen die festgelegte Frist oder gar nicht bei der Aufsichtsbehörde eingereicht wird?

Der Föderale Steuerdienst Russlands erklärte in seinem Schreiben Nr. ED-4-3/17109@ vom 10.10.2012, dass ein Steuerzahler, der die Aufsichtsbehörde nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist über die Ablehnung des vereinfachten Steuersystems informiert hat, keinen Anspruch darauf hat bis zum Ende das allgemeine (oder jedes andere) Steuersystem anzuwenden Steuerzeitraum. Diese Schlussfolgerung wird durch die Notwendigkeit einer strikten Einhaltung der Anforderungen von Absatz 6 der Kunst gerechtfertigt. 346.13 der Abgabenordnung, trotz des in der Abgabenordnung vorgesehenen Meldecharakters des Verfahrens. Ein ähnlicher Standpunkt wurde bereits vom Föderalen Steuerdienst Russlands im Schreiben vom 19. Juli 2011 N ED-4-3/11587 und vom Föderalen Steuerdienst Russlands für Moskau im Schreiben vom 8. November 2011 N 16 geäußert -15/107611@. Es gibt Beispiele für Gerichtsentscheidungen, die dieser Position entsprechen. Siehe P! Einstellung des Zweiten Berufungsgerichts vom 11. Januar 2012 N A82-4483/2011, FAS des Bezirks Westsibirien vom 14. Oktober 2009 N A03-3115/2009, FAS des Bezirks Ural vom 6. März 2009 N A71-4559/ 2008A31.

Es ist jedoch zu beachten, dass eine andere Herangehensweise an die Beantwortung der gestellten Frage möglich ist. Es wurde in gegründet Gerichtspraxis. Da die Ablehnung des vereinfachten Steuersystems Benachrichtigungscharakter hat und die Inspektion eine Entscheidung auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung des eingereichten Antrags trifft Steuergesetzgebung Ist dies nicht vorgesehen, hat ein Verstoß gegen das Ablehnungsverfahren keinen Einfluss auf die Rechtmäßigkeit der Anwendung der allgemeinen Steuerregelung. Gleichzeitig ist es wichtig, dass die Steuerbuchhaltung ab Beginn des Kalenderjahres tatsächlich nach dem allgemeinen Steuersystem erfolgt (siehe Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Uraler Bezirks vom 09.10.2012 N A07-21078). /2011, vom 09.08.2012 N A07-21035/2011 (Entschieden vom Obersten Schiedsgericht der Russischen Föderation vom 20.09.2012 N VAS-11966/12 weigerte sich, diesen Fall an das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts von zu übertragen der Russischen Föderation), vom 20.11.2006 N A76-51479/05, FAS des Zentralbezirks vom 22.09.2010 N A48-673/2010).

Der zweite der betrachteten Standpunkte erlaubt die Anwendung eines allgemeinen Besteuerungssystems trotz Verstoßes gegen das Verfahren zur Aufgabe des vereinfachten Steuersystems. Allerdings sind in diesem Fall Streitigkeiten mit den Regulierungsbehörden vorprogrammiert und der Steuerpflichtige muss seine Rechte unter Umständen vor Gericht verteidigen.

Der Artikel wurde am 1. Mai 2011 geschrieben und veröffentlicht. Hinzugefügt - 18.12.2011, 15.11.2012, 20.01.2014, 21.11.2014.

Die meisten großen Unternehmen des Landes wenden ein allgemeines Steuersystem an. Wenn ein Unternehmen oder Einzelunternehmer zum Zeitpunkt der Registrierung keine zusätzlichen Wahlanträge gestellt hat, wenden diese Unternehmen automatisch dieses für alle einheitliche Steuersystem an. Es hat sowohl Vor- als auch Nachteile.

Im Vergleich zu anderen Systemen ist OSNO das umfangreichste, da es eine große Anzahl obligatorischer Zahlungen enthält und eine Buchhaltung sowie Meldungen an den Bundessteuerdienst, Statistiken usw. erfordert. Um Aufzeichnungen zu führen, ist die Anwesenheit eines ganzen Personals erforderlich Spezialisten auf diesem Gebiet.

Das allgemeine Steuersystem für Einzelunternehmer sieht keine Beschränkungen vor; sie können jede Art von Tätigkeit ausüben, es ist jedoch zu bedenken, dass sie nur Organisationen ausüben können.

Gleichzeitig verfügen diese Unternehmen aufgrund der erhöhten gesetzlichen Anforderungen an sie über die umfassendsten Informationen über ihre Arbeit.

In welchen Fällen ist der Einsatz von OSNO sinnvoll?

Diese Steuerregelung ist für Einzelunternehmer und Unternehmen von Vorteil, vor allem dann, wenn die Mehrheit ihrer Gegenparteien sie bei ihrer Tätigkeit anwendet. Dies ist vor allem auf die Vorsteuer zurückzuführen. Etwa ein Fünftel des Umsatzes (Ausgangsumsatzsteuer) solcher Unternehmen ist eine Pflichtzahlung, die um den Betrag der Vorsteuer gemindert werden kann. Je größer es ist, desto geringer ist die Mehrwertsteuerschuld für den Haushalt.

Die Organisation erhöht auch die Chance, einen Großauftrag zu gewinnen. Bestimmte Arten von Aktivitäten (Kredit, Pfandhaus, Versicherung usw.) können nur von Unternehmen durchgeführt werden, die OSNO nutzen.

Bei der Einfuhr von Produkten aus dem Ausland während der Zollabfertigung müssen die Kosten der importierten Waren der Mehrwertsteuer unterliegen, und nur Unternehmen und Einzelunternehmer auf OSNO können diese Steuer ausgleichen.

Darüber hinaus können Sie im Rahmen des allgemeinen Systems gesetzlich festgelegte Leistungen in Anspruch nehmen, die es Ihnen ermöglichen, nahezu gleichberechtigt mit anderen Sondersystemen zu arbeiten, ohne bestimmte Einschränkungen (z. B. Anzahl) zu beachten.

OSNO kann mit einigen Vorzugsregelungen kombiniert werden, was wiederum das Steuersystem im Unternehmen optimieren kann.

Welche Steuern werden auf OSNO gezahlt?

Das allgemeine System umfasst obligatorische Zahlungen wie die Einkommensteuer (für Einzelunternehmer - Einkommensteuer), die Mehrwertsteuer und die Grundsteuer.

Art der Steuer	Gebot	Berichterstattung	Zahlungsfristen	Wer bezahlt
Gewinnsteuer	20%	Vierteljährliche (monatliche) Erklärung. Finanzberichte	Bis zum 28. Tag des Monats (einschließlich), nach dem Berichtszeitraum. Es gibt Vorauszahlungen.	Organisationen
Einkommensteuer	13 % oder 30 %	3-NDFL	Bis zum 15. Juli des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres (einschließlich). Es gibt Vorauszahlungen.	Unternehmer
MwSt	0%, 10%,18%	Vierteljährliche Umsatzsteuererklärungen	Vor dem 25. Tag aller 3 Monate nach dem Berichtszeitraum	Organisationen Unternehmer
Vermögenssteuer	2,2%	Jährlich	Gegründet von den Untertanen der Russischen Föderation	Organisationen Unternehmer

Wichtig! Diese Steuerliste berücksichtigt nur die Steuern, die einem bestimmten Steuersystem innewohnen. Darüber hinaus zahlen Steuerzahler allgemeine Steuern, zum Beispiel 2 Einkommenssteuern, Zahlungen an die Pensionskasse für Arbeitnehmer usw.

Gewinnsteuer

Besteuerungsgegenstand dieser Steuer ist der Gewinn der Organisation, der auf der Grundlage der aufgelaufenen Einkünfte (bei der Barzahlungsmethode - gezahlt) und der nachweislich entstandenen wirtschaftlich gerechtfertigten Ausgaben berechnet wird. Grundsätzlich beträgt der Steuersatz 20 %, bestehend aus einem Bundesanteil (2 %) und einem Regionalanteil (18 %).

Letzteren wird das Recht eingeräumt, den Steuersatz für bestimmte Unternehmenskategorien zu kürzen. Die Steuerzahlung kann vierteljährlich oder monatlich (für große Unternehmen) erfolgen.

Steuerzahler sorgen dafür Steuerberechnungen für Berichtsperioden und für Steuerperioden - eine periodengerechte Erklärung bis zum 28. März des nächsten Jahres.

Einkommensteuer

Unternehmer zahlen die Einkommensteuer, die auf der Grundlage der Einnahmen berechnet wird, die sie aus ihrer Tätigkeit erzielen. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation ermöglicht Einzelunternehmern die Inanspruchnahme von Berufsabzügen, die dokumentiert werden müssen. Sie können auch ohne entsprechende Unterlagen, jedoch in den Grenzen, genutzt werden etablierte Standards. Für Einwohner beträgt der Steuersatz 13 %, für Nichtansässige (die sich weniger als 183 Tage im Land aufhalten) 30 %.

Die Meldung einzelner Unternehmer an OSNO erfolgt durch eine Erklärung im Formular 3-NDFL, die bis zum 30. April des nächsten Jahres eingereicht werden muss. Auf der Grundlage der Vorjahreserklärung kann das Finanzamt die Höhe von drei Vorauszahlungen für Einzelunternehmer (1/2, 1/4 und 1/4 des Betrags der jährlichen Einkommensteuer) berechnen.

MwSt

Zahler dieser Steuer sind sowohl Unternehmen als auch Unternehmer. Die Steuerbemessungsgrundlage sind die Einnahmen aus Verkäufen im Land. Der allgemein angewandte Steuersatz beträgt 18 %. Für einige Arten von Aktivitäten wird ein ermäßigter Satz gewährt – 10 % oder 0 %. In diesem Fall kann die Berechnung auf Basis oder berechnet erfolgen (18/118 %, 10/118 %), beispielsweise für Vorauszahlungen.

Um vierteljährliche Erklärungen erstellen zu können, muss das Unternehmen besondere Vorkehrungen treffen Steuerregister- Kauf- und Verkaufsbücher, die zusammen mit dem Bericht an den Bundessteuerdienst gesendet werden. Die Einreichung erfolgt bis zum 25. Tag des auf das Berichtsquartal folgenden Monats.

Unter bestimmten Voraussetzungen ist eine Befreiung von der Mehrwertsteuer möglich.

Vermögenssteuer

Diese Zahlung geht an den Regionalhaushalt. Ihr Gegenstand ist der Wert des beweglichen (bis zum 01.01.2014 in der Bilanz aufgeführten) und unbeweglichen Vermögens der Organisation und einzelner Unternehmer, das sich in ihrer Bilanz befindet und ab dem 1. Januar berechnet wird. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation legt den Höchstsatz auf 2,2 % fest, während den regionalen Behörden das Recht eingeräumt wird, ihn zu senken und je nach Zahler zu differenzieren.

Eine Grundsteuererklärung muss bis zum 30. März des Folgejahres abgegeben werden. Vorauszahlungen erfolgen vierteljährlich innerhalb der von den Regionen festgelegten Fristen.

Derzeit gibt es bei der Steuerberechnung einen Übergang vom Restwert der Immobilie zum Katasterwert. In den Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation, in denen die Berechnung auf diese Reihenfolge umgestellt wurde, ist diese Steuer für Vorzugsbesteuerungssysteme obligatorisch.

Übergang zu OSNO

Übergang vom vereinfachten Steuersystem zum OSNO


Der Übergang eines Unternehmens von einem vereinfachten System zu einem allgemeinen System kann in zwei Fällen erfolgen:

• Durch selbstständige Verweigerung der Inanspruchnahme des vereinfachten Steuersystems – ab Beginn des nächsten Kalenderjahres;
• Aufgrund eines Verstoßes gegen die Voraussetzungen, unter denen die Vereinfachung angewendet wird (Einkommensüberschuss, Anzahl, Restwert OS, die Eröffnung von Zweigstellen, das Erscheinen eines Anteils am genehmigten Kapital einer juristischen Person von mehr als 25 %) – ab dem Beginn des Quartals, in dem es eingetreten ist.

Im Falle einer Übertragung ist das Unternehmen verpflichtet, das Finanzamt zu informieren. Für eine freiwillige Übertragung wird ein Antrag gemäß Formular N 26.2-3 verwendet, der bis spätestens 15. Januar eingereicht werden muss.

Bei Verstößen gegen die Nutzungsbedingungen des vereinfachten Steuersystems verwendet die Organisation eine Erklärung gemäß Formular N 26.2-2. Sie muss spätestens 15 Tage nach Ablauf des Zeitraums, in dem ein solcher Verstoß vorliegt, an das Finanzamt übermittelt werden.

Übergang von UTII zu OSNO

Eine Organisation kann auf freiwilliger Basis oder im Zusammenhang mit dem Ende der Aktivität, für die UTII verwendet wurde, von der Anrechnung auf OSNO umsteigen.

Zu diesen Fällen gehören:

• Stornierung der Nutzung von UTII für diese Art von Aktivität;
• Aufgrund eines Verstoßes gegen die Nutzungsbedingungen von UTII (z. B. Überschreitung der Fläche einer Einzelhandelsfläche);
• Beginn der Aktivität im Formular einfache Partnerschaft oder Vertrauensmanagement Eigentum.

Außerdem ist das Unternehmen verpflichtet, UTII zu verweigern, wenn die Zahl der Mitarbeiter oder die Beteiligung anderer Unternehmen am genehmigten Kapital überschritten wird.

Ein Antrag beim Steueramt auf Abmeldung als UTII-Zahler muss innerhalb von 5 Tagen nach Beendigung der Tätigkeit eingereicht werden. Firmen füllen aus, und Unternehmer füllen aus.

Übergang von der einheitlichen Agrarsteuer zur OSNO

Der Übergang von der Agrarsteuer zur allgemeinen Regelung kann freiwillig oder aufgrund der Nichteinhaltung der Anwendungskriterien erfolgen. Wenn ein Unternehmen die einheitliche Agrarsteuer ablehnt, muss es seinen Bundessteuerdienst vor dem 15. Januar darüber informieren. Dazu füllt die Organisation das Formular Nr. 26.1-3 aus.

Eine Zwangsumstellung muss erfolgen, wenn eingekaufte Rohstoffe zur Herstellung von Produkten verwendet werden oder der Anteil des Unternehmenserlöses aus dem Verkauf selbst hergestellter Waren weniger als 70 % beträgt. Allerdings ist zu bedenken, dass das letzte Kriterium erst am Jahresende berechnet wird.

Und selbst wenn die Ergebnisse der Zwischenberichterstattung zeigen, dass das Unternehmen das Recht zur Inanspruchnahme der einheitlichen Agrarsteuer verliert, wird es bis zum Ende des Zeitraums weiterhin als deren Zahler anerkannt. Nach dem Verlust der Möglichkeit, die Agrarsteuer in Anspruch zu nehmen, kann das Unternehmen erst nach einem Jahr wieder darauf zurückgreifen.

Übergang vom Patent zum OSNO

Der Übergang vom PSN zum allgemeinen Steuersystem erfolgt, wenn die Voraussetzungen für seine Anwendung nicht erfüllt sind:

• Wenn seit Jahresbeginn aus der Tätigkeit, für die das Patent angemeldet wird, Einnahmen von mehr als 60 Millionen Rubel erzielt wurden;
• Die Zahl der beteiligten Mitarbeiter überstieg 15 Personen;
• Die Steuer wurde nicht rechtzeitig bezahlt.

Wenn ein einzelner Unternehmer das Recht zur Nutzung eines Patents verloren hat, muss er dies innerhalb von 10 Tagen ab diesem Zeitpunkt dem Bundessteueramt melden. Darüber hinaus ist er für den verlorenen Zeitraum verpflichtet, alle im allgemeinen Steuersystem vorgesehenen Steuern zu berechnen und zu zahlen.

Ein freiwilliger Übergang von einem Patent zu OSNO erfolgt innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum der Benachrichtigung des Steuerdienstes über die Einstellung der Patentaktivitäten.

UTII, USN, OSNO, PSN, Unified Agricultural Tax: Für manche ist dies eine bedeutungslose Aneinanderreihung von Buchstaben, aber für einen Unternehmer ist es ein direkter Hinweis darauf, wie hoch seine Steuerlast letztendlich sein wird. Um zu erfahren, wie Sie Steuersysteme vergleichen können, um die Zahlungen an den Haushalt bei der Geschäftstätigkeit legal zu reduzieren, lesen Sie den Artikel „
Und für diejenigen, die noch Fragen haben oder sich von einem Fachmann beraten lassen möchten, bieten wir an kostenlose Beratung zur Besteuerung von 1C-Spezialisten:

Wenn Sie wissen wollen, was es ist allgemeines Steuersystem Es hat keinen Sinn, in der Abgabenordnung zu blättern, eine solche Definition werden Sie dort nicht finden. Im Gegensatz zu Sondersteuerregimen, denen jeweils ein Kapitel mit entsprechendem Namen und einer Steuer zugeordnet ist ( Single, unterstellt , Agrarsteuer oder Patent ), mit OSNO meinen wir die Gesamtheit der Steuern. Es wird ein detaillierter Vergleich der Steuersysteme vorgestellt.

Für die meisten beginnenden Unternehmer, insbesondere Einzelunternehmer, empfehlen wir das vereinfachte Steuersystem (vereinfachtes Steuersystem).Sie vereint beides verschiedene Möglichkeiten Besteuerungunterschiedlich in Steuerbemessungsgrundlage, Steuersatz und Steuerberechnungsverfahren:

Sie können sofort bei der Gewerbeanmeldung auf das vereinfachte Steuersystem umsteigen. In unserem Service können Sie völlig kostenlos eine Meldung über den Übergang zum vereinfachten Steuersystem erstellen (relevant für 2019):


Funktionen von OSNO

Das allgemeine Steuersystem wird auch als Grundsteuersystem bezeichnet, und die Abkürzung dieses Namens kann auch so aussehen OSN, und wie BASIC. Wir bevorzugen die letztere Option.

Organisationen auf OSNO zahlen die folgenden Steuern:

• Organisationen mit einem Satz von 20 %, mit Ausnahme einiger bevorzugter Kategorien von Steuerzahlern;
• Mehrwertsteuer in Höhe von 0 %, 10 %, 20 %;
• Körperschaftsteuer in Höhe von bis zu 2,2 %.

Einzelunternehmer mit OSNO-Gehalt:

• persönliche Einkommensteuer in Höhe von 13 % (wenn der Unternehmer im Berichtsjahr in der Russischen Föderation ansässig war);
• Mehrwertsteuer in Höhe von 0 %, 10 %, 20 %;
• Grundsteuer für natürliche Personen in Höhe von bis zu 2 %.

Sie können aus folgenden Gründen bei OSNO sein:

• Der Steuerpflichtige erfüllt die für die Steuervergünstigung vorgesehenen Voraussetzungen und Beschränkungen zunächst nicht oder erfüllt sie später nicht mehr;
• Ein Unternehmer muss Mehrwertsteuerzahler sein;
• Der Steuerzahler fällt in die Kategorie der Einkommensteuervorteile (z. B. eine medizinische oder pädagogische Organisation);
• Einfach aus Unwissenheit darüber, dass es andere Steuersysteme gibt: vereinfachtes Steuersystem, UTII, einheitliche Agrarsteuer und PSN (nur für Einzelunternehmer);
• Einige weitere gute Gründe, denn wenn Sie sich für eine gewinnorientierte Tätigkeit entscheiden, kann man kaum davon ausgehen, dass Sie sich bewusst für die Regelung mit der höchsten Steuerbelastung entschieden haben.

So wechseln Sie zu OSNO

Es ist nicht erforderlich, den Übergang zu OSNO zu melden, da dieser Modus in gültig ist Russische Föderation als Hauptanwendung ohne Einschränkungen hinsichtlich der Art der Aktivitäten und wird standardmäßig angewendet. Wenn Sie den Übergang zu einem Sondersteuersystem nicht in der vorgeschriebenen Weise erklärt haben, arbeiten Sie im allgemeinen Steuersystem.

Darüber hinaus finden Sie sich bei OSNO wieder, wenn Sie die Voraussetzungen besonderer Steuervergünstigungsregelungen nicht mehr erfüllen. Wenn beispielsweise ein Unternehmer, der an einem Patent arbeitet, seine Kosten nicht innerhalb des festgelegten Zeitrahmens bezahlt, werden alle Einnahmen aus Patentaktivitäten, die in einem Sonderbuch verbucht werden, auf der Grundlage der Anforderungen von OSNO besteuert.

Das allgemeine Steuersystem unterliegt keinen Beschränkungen hinsichtlich der Art der Tätigkeit, des erzielten Einkommens, der Anzahl der Arbeitnehmer, des Immobilienwerts usw. Fast alle großen Unternehmen arbeiten an OSNO und arbeiten als Mehrwertsteuerzahler auch lieber mit denen zusammen, die diese Steuer zahlen.

Das allgemeine Steuersystem kann nicht mit dem vereinfachten Steuersystem und der einheitlichen Agrarsteuer kombiniert werden. Organisationen können OSNO mit UTII kombinieren, und einzelne Unternehmer haben das Recht, gleichzeitig in drei Modi zu arbeiten: OSNO, PSN und UTII (vorausgesetzt, die Arten von Aktivitäten für jeden Modus sind unterschiedlich).

Kurze Beschreibung der auf OSNO gezahlten Steuern

Zweifellos ist die Führung von Aufzeichnungen und die Übermittlung von Berichten über ein gemeinsames System sehr problematisch. Es ist unmöglich, in einem Artikel ein vollständiges Bild dieses Steuersystems zu vermitteln oder Beispiele für die Steuerberechnung anzugeben, wie wir es in Artikeln zu besonderen Steuersystemen getan haben. Jede der oben genannten Steuern verdient eine gesonderte Betrachtung, insbesondere die Mehrwertsteuer. Wir geben hier jedoch nur einen allgemeinen Überblick über die Steuersätze, die Berichterstattung, die Zahlung und die Steuervorteile für jede Steuer.

Körperschaftssteuer

Besteuerungsgegenstand ist hier der Gewinn, also die Differenz zwischen den Einnahmen der Organisation auf OSNO und den entstandenen Ausgaben. Zu den bei der Einkommensteuer berücksichtigten Einkünften zählen Einkünfte aus Verkäufen und nichtbetriebliche Einkünfte. Viele Streitigkeiten zwischen Unternehmern und Steuerbehörden werden durch die Bestätigung von Kostensenkungen verursacht Steuerbemessungsgrundlage. Je mehr Ausgaben nachgewiesen werden können, desto weniger Steuern fallen an, daher ist es selbstverständlich, dass die Steuerbehörden die Gültigkeit der Ausgaben sehr sorgfältig prüfen. Die Abgabenordnung stellt zwei Anforderungen an die vom Steuerpflichtigen geltend gemachten Ausgaben: eine wirtschaftliche Begründung und einen dokumentarischen Nachweis.

Als wirtschaftlich gerechtfertigte Aufwendungen gelten diejenigen Aufwendungen, die zur Erzielung eines Gewinns angefallen sind. Können Ausgaben als gerechtfertigt angesehen werden, wenn letztlich kein Gewinn erzielt wurde? Dieses Thema ist immer wieder Gegenstand gerichtlicher Auseinandersetzungen, und zwar auf höchster Ebene. Nicht selten stellen sich die Gerichte auf die Seite des Steuerzahlers, indem sie den Grundsatz der Freiheit der unternehmerischen Tätigkeit verteidigen und dem Steuerzahler selbst das Recht einräumen, die Wirksamkeit des Unternehmens zu beurteilen. Dennoch muss man damit rechnen, dass etwaige Ausgaben, die die Organisation bei OSNO als gerechtfertigt eingeschätzt hat, von der Steueraufsichtsbehörde angefochten werden können.

Schwierig ist die Situation auch bei der Frage des Aufwandsnachweises bei der Berechnung der Einkommensteuer. Zu den sogenannten Belegdokumenten zählen die sogenannten Primärdokumente (Zahlungsanweisung, Urkunde, Rechnung, Bescheinigung etc.) sowie Rechnungen und Verträge. Ungenauigkeiten oder Fehler beim Ausfüllen (Erstellen) dieser Unterlagen können dazu führen, dass das Finanzamt die Ausgaben als nicht dokumentiert einstuft.

Der Einkommensteuersatz beträgt grundsätzlich 20 %. Für Organisationen im Bildungs- und Medizinbereich wird ein vergünstigter Nullsatz gewährt. Darüber hinaus variiert der Steuersatz bei der Besteuerung von Dividenden, die eine Organisation aus der Beteiligung an anderen Organisationen erhält, zwischen 0 % und 30 %. Alle Möglichkeiten des Steuersatzes für die Einkommensteuer finden Sie in Art. 284 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Einkommensteuer

Diese Steuer wird von Einzelunternehmern gezahlt, die für OSNO arbeiten. Auch die Einkommensteuer kann als schwer verständliche Steuer bezeichnet werden, da sie nicht nur auf Einkünfte aus unternehmerischer Tätigkeit, sondern auch auf Einkünfte von Privatpersonen gezahlt wird. Die Steuersätze für die Einkommensteuer variieren jeweils zwischen 9 % und 35 % Steuersatz Für die Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage gibt es ein gesondertes Verfahren.

Wenn wir über die Steuer auf Einkünfte aus unternehmerischer Tätigkeit einer Einzelperson sprechen, dann ähnelt sie im Wesentlichen der Körperschaftsteuer, ihr Satz ist jedoch niedriger: nicht 20 %, sondern nur 13 %. Einzelunternehmer auf OSNO haben das Recht auf Berufsabzüge, d. h. auf die Kürzung der Einkünfte aus der Geschäftstätigkeit um gerechtfertigte und bestätigte Ausgaben. Liegen keine Belege vor, kann die Höhe des Einkommens nur um 20 % gekürzt werden.

Wenn man über diese Steuer spricht, ist auch das Konzept eines Steueransässigen in der Russischen Föderation erwähnenswert, denn Der persönliche Einkommensteuersatz hängt von diesem Status ab. Zu Individuell im Berichtsjahr als Steueransässiger anerkannt wurde, muss er sich in den nächsten 12 aufeinanderfolgenden Monaten tatsächlich mindestens 183 Kalendertage in Russland aufhalten. Das Einkommen von Gebietsfremden wird mit einem Steuersatz von 30 % besteuert.

Vermögenssteuer

Es wird zwischen der Grundsteuer für Organisationen und der Grundsteuer für Einzelpersonen, zu der auch Einzelunternehmer gehören, unterschieden. Der Unterschied zwischen diesen beiden Steuern ist gering.

Der Besteuerungsgegenstand für Organisationen ist beweglich und unbeweglich bewegliche Sachen, die in der Bilanz als Anlagevermögen ausgewiesen wird. Gleichzeitig unterliegen Anlagegüter, die gemäß der Klassifizierung des Anlagevermögens in die erste oder zweite Abschreibungsgruppe fallen, ab dem 1. Januar 2013 nicht der Steuer. Die Steuerbemessungsgrundlage ist der durchschnittliche Jahreswert der Immobilie, der maximale Steuersatz beträgt 2,2 %.

Gegenstand der Besteuerung der persönlichen Vermögenssteuer sind ausschließlich Immobilien. Wenn ein Einzelunternehmer auf OSNO die ihm gehörenden Immobilien für seine Geschäftstätigkeit nutzt, zahlt er darauf Grundsteuer allgemeine Grundsätze wie ein gewöhnlicher Mensch. Einzelunternehmer im Rahmen besonderer Steuerregelungen (,) haben Anspruch auf eine Befreiung von der Zahlung dieser Steuer in Bezug auf das Eigentum, das sie für geschäftliche Zwecke nutzen; für das allgemeine System gibt es keinen solchen Vorteil; Der Steuersatz übersteigt nicht 2 % des Inventarwertes der Immobilie

Mehrwertsteuer für Einzelunternehmer und Organisationen auf OSNO

Und schließlich ist es die Steuer, die am schwierigsten zu verstehen, zu melden, zu zahlen und zurückzuerstatten ist. Diese Steuer ist indirekt und ihre Belastung wird daher von den Endverbrauchern von Waren und Dienstleistungen getragen. Die Mehrwertsteuer wird erhoben auf:

• Verkauf von Waren, Werken oder Dienstleistungen auf dem Territorium der Russischen Föderation;
• freier Transfer von Waren, Werken oder Dienstleistungen auf dem Territorium der Russischen Föderation;
• Übertragung von Eigentumsrechten auf dem Territorium der Russischen Föderation;
• Durchführung von Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenverbrauch;
• Übertragung von Waren, Werken oder Dienstleistungen für den eigenen Bedarf;
• Import von Waren.

Die Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer sind die Kosten der verkauften Waren, Arbeiten und Dienstleistungen. Der Gesamtsteuerbetrag kann um den Betrag der Steuerabzüge, d. h. um die von den Lieferanten vorgelegte oder beim Zoll beim Import gezahlte Mehrwertsteuer, gemindert werden. Steuersätze für die Mehrwertsteuer können 0 %, 10 %, 20 % betragen, darüber hinaus gibt es auch berechnete Sätze in der Form 10/110 oder 20/120.

Gemäß Art. Gemäß Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation können Organisationen und Einzelunternehmer von der Mehrwertsteuerpflicht befreit werden, wenn der Umsatz aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) in den drei vorangegangenen Monaten insgesamt zwei Millionen Rubel nicht überstieg.

Berichterstattung und Steuerzahlungen von Organisationen auf OSNO

Für Organisationen im allgemeinen Steuersystem sieht es so aus:

1. Die Körperschaftsteuer wird nur von juristischen Personen auf OSNO gezahlt. Das Verfahren zur Abgabe von Erklärungen und zur Zahlung der Einkommensteuer ist recht komplex und hängt von der gewählten Methode zur Berechnung der Vorauszahlungen ab. Für Organisationen mit einem Einkommen von weniger als 15 Millionen Rubel pro Quartal werden folgende Berichtszeiträume festgelegt: erstes Quartal, ein halbes Jahr und neun Monate. In diesem Fall müssen Gewinnerklärungen bis spätestens 28. April, Juli bzw. Oktober und zum Jahresende – spätestens bis 28. März – abgegeben werden. Wenn sich eine Organisation dafür entscheidet, Vorauszahlungen auf der Grundlage tatsächlicher Gewinne zu leisten, werden die Erklärungen jeden Monat eingereicht, spätestens am 28. Tag des Monats, der auf den Berichtsmonat folgt. In beiden Fällen müssen die Steuervorauszahlungen selbst monatlich, ebenfalls vor dem 28., geleistet werden, die Vorgehensweise bei der Abrechnung ist jedoch unterschiedlich. Bei der vierteljährlichen Berichterstattung werden Vorauszahlungen auf Basis der Daten des Vorquartals berechnet und ggf. neu berechnet. Im zweiten Fall werden Vorauszahlungen auf Basis des im Berichtsmonat tatsächlich erzielten Gewinns geleistet.
2. Organisationsvermögenssteuer auf OSNO. Die Berichtszeiträume für diese Steuer sind das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate des Kalenderjahres. Die Erklärungen müssen spätestens am 30. des auf das Berichtsquartal folgenden Monats, also einschließlich vor dem 30. April, Juli, Oktober und spätestens bis zum 30. Januar zum Jahresende, abgegeben werden. Gleichzeitig haben die örtlichen Gesetze das Recht, keine Meldefristen festzulegen, d. h. die Erklärung wird in diesen Fällen einmal jährlich – spätestens am 30. Januar – abgegeben. Was die Zahlung der Grundsteuer betrifft, so entsteht, wenn in der Region vierteljährliche Berichtsperioden festgelegt sind, die Verpflichtung zur Zahlung von Vorauszahlungen für die Grundsteuer vierteljährlich. Die Frist für die Leistung von Vorauszahlungen wird von den Regionen festgelegt, in Moskau beträgt sie beispielsweise spätestens 30 Tage nach Ende des Berichtszeitraums, in der Region Krasnodar sind dafür nur 5 Tage vorgesehen. Wenn in den örtlichen Gesetzen keine Berichtszeiträume festgelegt sind, wird die Steuer einmal jährlich gezahlt.

Berichterstattung und Steuerzahlungen einzelner Unternehmer auf OSNO

Ein einzelner Unternehmer, der für OSNO arbeitet, muss Steuern in der folgenden Reihenfolge melden und zahlen:

1. Die Umsatzsteuererklärung wird vierteljährlich abgegeben, spätestens jedoch am 25. Tag des auf das Berichtsquartal folgenden Monats, d. h. bis einschließlich 25. April, 25. Juli, 25. Oktober und 25. Januar. Das Verfahren zur Zahlung der Mehrwertsteuer unterscheidet sich von anderen Steuern. Der für das Berichtsquartal berechnete Steuerbetrag ist in drei gleiche Teile aufzuteilen, die jeweils spätestens am 25. Tag jedes der drei Monate des nächsten Quartals zu zahlen sind. Beispielsweise belief sich der zu zahlende Mehrwertsteuerbetrag am Ende des zweiten Quartals auf 45.000 Rubel. Wir teilen den Steuerbetrag in drei gleiche Teile von jeweils 15.000 Rubel und zahlen ihn innerhalb der folgenden Fristen: spätestens am 25. Juli, August bzw. September.
2. Einkommensteuer. Die Erklärung zum Jahresende wird vom Unternehmer im Formular 3-NDFL bis spätestens 30. April für das Vorjahr eingereicht. Darüber hinaus ist für Einzelunternehmer, deren Einkünfte im Laufe des Jahres um mehr als 50 % von den Einkünften des Vorjahres abweichen, eine Erklärung über das erwartete Einkommen im Formular 4-NDFL abzugeben. Vorauszahlungen für die Einkommensteuer werden innerhalb der folgenden Fristen überwiesen: erstens Vorauszahlung spätestens am 15. Juli, der zweite – spätestens am 15. Oktober, der dritte – spätestens am 15. Januar. Am Jahresende muss die Einkommensteuer unter Berücksichtigung der Vorauszahlungen bis einschließlich 15. Juli gezahlt werden.
3. Die persönliche Grundsteuer wird auf den Inventarwert der Immobilien einer natürlichen Person erhoben. Es werden keine Grundsteuererklärungen für Privatpersonen abgegeben und Steuerbescheide werden vom Bundessteueramt an Grundstückseigentümer verschickt. Die Frist für die Zahlung dieser Steuer endet spätestens am 1. November des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres.

Wir machen alle LLCs auf OSNO aufmerksam – Organisationen können Steuern nur per bargeldloser Überweisung zahlen. Diese Anforderung ergibt sich aus Art. 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wonach die Steuerpflicht der Organisation erst nach Vorlage eines Zahlungsauftrags bei der Bank als erfüllt gilt. Das Finanzministerium verbietet der LLC die Zahlung von Steuern in bar. Wir empfehlen Sie zu günstigen Konditionen weiter.

Um ärgerliche finanzielle Verluste zu vermeiden, müssen Sie zunächst Ihre Buchhaltung richtig organisieren. Die Übermittlung korrekter Berichte an OSNO ist nicht das Beste einfache Aufgabe Damit Sie das Outsourcing der Buchhaltung ohne wesentliche Risiken ausprobieren und entscheiden können, ob es für Sie geeignet ist, sind wir zusammen mit der Firma 1C bereit, unseren Nutzern einen Monat lang kostenlose Buchhaltungsdienstleistungen anzubieten:

Wir hoffen, dass wir etwas Klarheit in das Konzept von OSNO bringen und zeigen konnten, wie komplex die Besteuerung in einem allgemeinen System sein kann. Wenn Umfang und Art der Tätigkeit Ihres neuen Unternehmens den Anforderungen besonderer Steuerregelungen entsprechen ( USN, UTII, PSN und einheitliche Agrarsteuer ), empfehlen wir Ihnen, mit ihnen zu arbeiten.

Das allgemeine Steuersystem ist ein Standardsystem, eine Art „Standard“-System. Sie ist im Hinblick auf die Steuerbelastung und den Umfang der Berichterstattung am komplexesten und aufwändigsten.

In den meisten Fällen müssen Sie für die Zahlung und Meldung von OSNO-Steuern (z. B. Mehrwertsteuer, Einkommensteuer usw.) einen Spezialisten beauftragen. Es muss jedoch gesagt werden, dass diese Steuerregelung trotz ihrer vielen Nachteile für einige Steuerzahler sehr vorteilhaft sein wird.

In diesem Steuersystem gibt es keine Beschränkungen hinsichtlich der Art der Tätigkeit, der Anzahl der Arbeitnehmer oder des erzielten Einkommens. Was die Kombination von Steuersystemen betrifft, haben Organisationen das Recht, OSNO nur mit UTII und einzelne Unternehmer mit UTII und dem Patentbesteuerungssystem zu kombinieren.

Wann ist der Einsatz von OSNO sinnvoll?

1) Wenn die meisten Ihrer Partner und Kunden auch OSNO nutzen und Mehrwertsteuerzahler sind, denn erstens können Sie selbst nachträglich die an den Haushalt zu zahlende Mehrwertsteuer um die an Lieferanten und Leistungserbringer gezahlten Mehrwertsteuerbeträge reduzieren.

Zweitens können Ihre Partner, Käufer auf OSNO, auch die an Sie gezahlte Vorsteuer abziehen, was bedeutet, dass die Attraktivität der Zusammenarbeit mit Ihnen in den Augen von Großkunden steigt, d. h. Sie werden auf dem Markt unter OSNO-Steuerzahlern wettbewerbsfähiger.

2) Bei der regelmäßigen Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation (Wareneinfuhr) müssen Sie Mehrwertsteuer entrichten, die Ihnen bei OSNO als Abzug erstattet werden kann.

Welche Steuern sollte ich auf OSNO zahlen?

Für Organisationen (LLC, JSC):

1. Körperschaftsteuer – Grundsatz 20 %

   Aber zusätzlich zum Hauptsatz gibt es auch Sondertarife auf den Gewinn: von 0 % bis 30 %.

2. Mehrwertsteuer in Höhe von 0 %, 10 %, 18 %.
3. Grundsteuer für Organisationen in Höhe von bis zu 2,2 %.
1. Einkommensteuer 13 % (vorausgesetzt, der Einzelunternehmer war im Berichtsjahr in der Russischen Föderation ansässig).
2. Mehrwertsteuer in Höhe von 0 %, 10 %, 18 %.
3. Grundsteuer für Privatpersonen in Höhe von bis zu 2 %.

Wenn Sie es nicht herausfinden wollen Bei komplexen Steuerberechnungen, bei der Erstellung von Berichten und Zeitverschwendung bei Fahrten zum Finanzamt können Sie dies nutzen, das alle Berechnungen automatisch durchführt und Zahlungen und Meldungen pünktlich über das Internet an den Bundessteuerdienst sendet.

Übergang zu OSNO

Bei der Registrierung einer Organisation/Einzelunternehmers oder beim Austritt aus anderen Steuersystemen treten Sie automatisch in dieses System ein, so dass keine Meldung an das Finanzamt über den Übergang zu OSNO erforderlich ist.

So können Sie sich auf OSNO wiederfinden:

1) Wenn Sie das Finanzamt nicht innerhalb der festgelegten Frist darüber informieren, dass für Sie eine besondere Steuerregelung gilt (STS, UTII, Einheitliche Agrarsteuer, Patent).

2) Wenn Sie das Recht zur Anwendung einer besonderen Steuerregelung verlieren, weil Sie gegen deren Anforderungen verstoßen (z. B. eine übermäßige Anzahl von Arbeitnehmern oder eine Überschreitung der zulässigen Einkommensgrenze).

Körperschaftssteuer

Der Gewinn einer Organisation ist die Differenz zwischen den erhaltenen Einnahmen und den angefallenen Ausgaben. In diesem Fall werden auf der Grundlage primärer Belege Folgendes berücksichtigt:

1) Einnahmen aus dem Verkauf von Waren, Dienstleistungen oder Eigentumsrechten.

2) Nicht betriebliche Erträge. Zum Beispiel Einnahmen aus der Vermietung von Immobilien, aus der Kapitalbeteiligung an anderen Organisationen; Zinsen aus einem Darlehensvertrag usw. (Artikel 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Einige Einkünfte werden jedoch bei der Besteuerung nicht berücksichtigt (weitere Einzelheiten finden Sie in Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ausgaben sind gerechtfertigte und dokumentierte Ausgaben. Das heißt, je mehr Ausgaben, desto weniger Steuern fallen am Ende an. Sie sollten also bedenken, dass das Finanzamt besonders auf die Gültigkeit Ihrer Ausgaben und deren Nachweise achten wird Primärdokumente(Rechnungen, Verträge, Barabrechnungen, Rechnungen etc.)

Ausgaben sind definiert als:

1. Produktions- und Vertriebskosten. Zum Beispiel Sachkosten, Ausgaben für die Bezahlung von Mitarbeitern usw. (Artikel 318 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
2. Nicht betriebliche Aufwendungen. Dazu gehören Zinsen für Schulden, Kosten für die Instandhaltung des im Rahmen eines Mietvertrags übertragenen Eigentums usw. (Artikel 265 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

   Eine bestimmte Liste von Ausgaben wird steuerlich nicht berücksichtigt (Artikel 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wie bereits erwähnt beträgt der Grundsatz der Körperschaftsteuer 20 %. Es sind auch spezielle Gewinnsteuersätze vorgesehen – von 0 % bis 30 %, abhängig von der Art der Tätigkeit und den Einkommensquellen (Artikel 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Einkommensteuer für Einzelunternehmer

Ein Unternehmer zahlt Einkommensteuer auf die Einkünfte aus seiner Geschäftstätigkeit.

Vergessen wir auch nicht die Verpflichtung, auch als Privatperson Einkommensteuer für Einkünfte zu zahlen, die nicht in die Geschäftstätigkeit einbezogen sind.

Ein einzelner Unternehmer hat das Recht, das Einkommen für berufliche Abzüge zu kürzen. Darüber hinaus müssen diese Abzüge (Aufwendungen) begründet und dokumentiert werden.

Einkommensteuer = (Einkommen – Abzüge) * 13 %

13 % – Steuersatz, sofern der Einzelunternehmer im Berichtsjahr in der Russischen Föderation ansässig war.

Und um als solcher anerkannt zu werden, muss sich eine Person in den nächsten 12 aufeinanderfolgenden Monaten mindestens 183 Kalendertage lang tatsächlich auf dem Territorium der Russischen Föderation aufhalten.

Der persönliche Einkommensteuersatz für Nichtansässige der Russischen Föderation beträgt 30 %.

Mehrwertsteuer auf OSNO

Die Mehrwertsteuer ist eine indirekte Steuer, die für den Endverbraucher von Waren und Dienstleistungen bestimmt ist. Sie wird beim Verkauf von Waren und Dienstleistungen sowie beim Import von Waren in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation gezahlt.

Der Umsatzsteuersatz beträgt in der Regel 18 %, kann unter bestimmten Voraussetzungen aber auch 0 % und 10 % betragen.

Der Gesamtbetrag der Mehrwertsteuer kann um den Betrag der Steuerabzüge gemindert werden.

Unter Steuerabzug Unter Mehrwertsteuer versteht man:

1. Wird Ihnen von Lieferanten präsentiert, wenn Sie von ihnen Waren und Dienstleistungen kaufen.

   Denken Sie daran, dass Sie bei der Zusammenarbeit mit Gegenparteien (Lieferanten), die dem vereinfachten Steuersystem, UTII und anderen Steuersystemen unterliegen, die von ihnen gezahlte Mehrwertsteuer nicht abziehen können.

2. Wird beim Zoll bei der Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation bezahlt.

Solche „Abzüge“ werden als Mehrwertsteuerausgleich bezeichnet. Aber um „Abzüge“ anzuwenden:

• Waren (Dienstleistungen, Arbeiten) müssen buchhalterisch übernommen (bilanziert / aktiviert) werden. Um dies zu bestätigen, benötigen Sie relevante Primärdokumente.
• Es muss eine Rechnung vorliegen.

So berechnen Sie die Mehrwertsteuer

Die Berechnung der Mehrwertsteuer ist ein ziemlich umfangreiches und komplexes Thema, das in einigen Fällen einige spezifische Nuancen aufweist, daher wird hier nur die grundlegende Grundformel zur Berechnung der Mehrwertsteuer angegeben. Um herauszufinden, wie viel Mehrwertsteuer Sie zahlen müssen, müssen Sie Folgendes tun:

1) Ordnen Sie die Mehrwertsteuer anhand der Formel allen Einkünften zu

Mehrwertsteuerabgrenzung = (alle Einkünfte) * 18 / 118

2) Berechnen Sie auf ähnliche Weise die Abzüge (MwSt. angerechnet)

Anrechenbare Mehrwertsteuer = (Einkäufe, Ausgaben) * 18 / 118

3) Und schließlich: zu zahlende Umsatzsteuer = Umsatzsteuerabgrenzung – Umsatzsteuerausgleich („Abzüge“)

Schauen wir es uns anhand eines einfachen Beispiels an.

1) Ein bestimmter Einzelunternehmer verkaufte Jeans für 1.000 Rubel.

Aus dieser Transaktion schuldet er dem Staat 152,54 Rubel Steuern. (RUB 1.000 * 18 / 118).

2) Aber ein bestimmter Einzelunternehmer hat diese Jeans für 600 Rubel gekauft.

Das bedeutet, dass er für diesen Kauf Mehrwertsteuer = 91,52 Rubel an den Lieferanten gezahlt hat. (600 RUR * 18 / 118)

3) Gesamte zu zahlende Mehrwertsteuer = 152,54 Rubel. - 91,52 Rubel. = 61,02 Rubel.

Meldung und Zahlung der Mehrwertsteuer

1) Seit 2015 erfolgt die Abgabe der Steuererklärung vierteljährlich spätestens am 25. des auf das Berichtsquartal folgenden Monats an das Finanzamt, also:

• Für das 1. Quartal – spätestens am 25. April
• Für das 2. Quartal – spätestens am 25. Juli
• Für das 3. Quartal – spätestens am 25. Oktober
• Für das 4. Quartal – spätestens am 25. Januar

Seit 2014 erfolgt die Übermittlung ausschließlich elektronisch.

2) Außerdem müssen Mehrwertsteuerzahler Bücher über Käufe und Verkäufe führen, die für Folgendes bestimmt sind:

Zur Erfassung von Rechnungen, die die Zahlung der Mehrwertsteuer bestätigen, um später bei der Steuerberechnung die Höhe der Abzüge zu ermitteln.

Zur Erfassung von Rechnungen und anderen Dokumenten für den Verkauf von Waren und Dienstleistungen in allen Fällen, in denen die Mehrwertsteuer berechnet wird.

3) Darüber hinaus führen Einzelunternehmer auf OSNO auch ein Einnahmen- und Ausgabenbuch (KUDiR). Organisationen führen kein KUDiR durch.

ZAHLUNG DER MEHRWERTSTEUER seit 2015 vierteljährlich zu gleichen Teilen bis spätestens jeweils zum 25. produziert

Ab 3 Monaten des nächsten Quartals.

Beispielsweise müssen Sie für das 3. Quartal 2018 eine Mehrwertsteuer in Höhe von 300 Rubel zahlen.

Wir teilen diesen Betrag in 3 gleiche Teile zu je 100 Rubel. und pünktlich bezahlen:

Grundsteuer nach OSNO

Für Organisationen:

• Gegenstand der Besteuerung ist bewegliches und unbewegliches Vermögen, das in der Bilanz einer Organisation als Anlagevermögen erfasst wird. Ausnahme: Nach dem 1. Januar 2013 in die Bilanz aufgenommene bewegliche Sachen unterliegen NICHT der Steuer!
• Organisationen auf OSNO zahlen Grundsteuer in Höhe von höchstens 2,2 % des durchschnittlichen jährlichen Immobilienwerts.
• Besteuerungsgegenstand ist das im Rahmen seiner Geschäftstätigkeit genutzte Vermögen eines Einzelunternehmers.
• Ein Einzelunternehmer auf OSNO zahlt grundsätzlich wie eine normale Einzelperson Grundsteuer mit einem Steuersatz von bis zu 2 % des Inventarwerts der Immobilie.

Meldung und Zahlung von Steuern durch Organisationen auf OSNO

MwSt

Körperschaftssteuer. Berichterstattung:

1. Die Erklärung wird vierteljährlich beim Finanzamt eingereicht: für das 1. Quartal, sechs Monate, 9 Monate – spätestens am 28. des auf das Berichtsquartal folgenden Monats, und die Jahreserklärung – spätestens am 28. März des auf das Berichtsquartal folgenden Jahres Berichtsjahr.
2. Wenn die Organisation jedoch monatliche Vorauszahlungen auf der Grundlage des tatsächlich erzielten Gewinns berechnet, wird die Erklärung in diesem Fall monatlich spätestens am 28. Tag des auf den Berichtsmonat folgenden Monats abgegeben.

VORZAHLUNGEN FÜR DIE EINKOMMENSTEUER auf eine von drei möglichen Arten bezahlt:

1. Basierend auf den Ergebnissen des 1. Quartals, eines Halbjahres, 9 Monaten + monatlicher Vorauszahlungen innerhalb jedes Quartals. Monatliche Vorauszahlungen sind spätestens am 28. des auf den Vormonat folgenden Monats zu leisten. Vierteljährliche Zahlungen – spätestens am 28. Tag des auf das Berichtsquartal folgenden Monats.

   Die Notwendigkeit, vierteljährlich monatliche Zahlungen zu leisten, hängt von der Höhe des Einkommens ab, das die Organisation erhält. Tatsache ist, dass auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Berichtsquartals die durchschnittliche Höhe des Einkommens für die letzten vier aufeinanderfolgenden Quartale berechnet wird. Und wenn das Einkommen für den angegebenen Zeitraum weniger als 10 Millionen Rubel pro Quartal beträgt, ist die Organisation von der Zahlung monatlicher Vorauszahlungen befreit (eine Meldung an das Finanzamt ist nicht erforderlich).

2. Basierend auf den Ergebnissen des 1. Quartals, eines Halbjahres, 9 Monaten OHNE Zahlung monatlicher Vorauszahlungen spätestens am 28. Tag des auf das Berichtsquartal folgenden Monats. Diese Methode gilt für Organisationen, deren Einkommen in den letzten vier Quartalen durchschnittlich weniger als 10 Millionen Rubel beträgt. für jedes Quartal; Haushalts-, autonome Institutionen, gemeinnützige Organisationen, die keine Einnahmen aus Verkäufen erzielen usw. (Artikel 286 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
3. Am Ende eines jeden Monats, basierend auf dem darin tatsächlich erzielten Gewinn, spätestens am 28. des Folgemonats. Der Übergang zu dieser Steuerzahlungsart ist erst ab Beginn des neuen Jahres möglich, daher muss dies dem Finanzamt bis spätestens 31. Dezember des Jahres vor der neuen Steuerperiode mitgeteilt werden.

Am Ende des Jahres erfolgt die Steuerzahlung in jedem Fall spätestens am 28. März des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres. Gleichzeitig fallen keine monatlichen Vorauszahlungen für das 1. Quartal des neuen laufenden Jahres an.


VERMÖGENSSTEUERORGANISATIONEN. BERICHTERSTATTUNG:

• Basierend auf den Ergebnissen jedes einzelnen Berichtszeitraum(1 Quartal, Halbjahr, 9 Monate) Spätestens am 30. Tag des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats müssen Organisationen eine Erklärung beim Finanzamt an ihrem Standort, am Standort jeder ihrer einzelnen Abteilungen mit eigener Abteilung, abgeben Bilanz, am Standort jeder Immobilie (für die es ein gesondertes Verfahren zur Berechnung und Zahlung der Steuer gibt).
• Am Ende des Jahres wird die Erklärung spätestens am 30. März des Jahres abgegeben, das auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt.

ZAHLUNGEN FÜR DIE GRUNDSTEUER VON ORGANISATIONEN:

Die Verfahren und Bedingungen für die Zahlung von Vorauszahlungen und Steuern werden durch die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation festgelegt. Das heißt, wenn in den Regionen festgelegt ist, dass Zahlungen auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Quartals erfolgen sollen, dann zahlen wir genau das. Und wenn ein solches Verfahren nicht eingerichtet ist, zahlen wir einmal im Jahr Steuern. Auch der konkrete Zeitpunkt der Steuerzahlung liegt im Ermessen der Subjekte der Russischen Föderation.

Meldung und Zahlung von Steuern für Einzelunternehmer auf OSNO

MwSt. Alle Informationen zu dieser Steuer finden Sie oben in einem separaten Kapitel.

Einkommensteuer. Steuerberichterstattung:

• 4-NDFL wird ab dem Zeitpunkt des Erhalts des ersten Einkommens innerhalb von 5 Tagen nach dem Ende des Monats, in dem dieses Einkommen erzielt wurde, eingereicht. Dies gilt nicht nur für Unternehmer, die ihre Tätigkeit aufgenommen und wieder eröffnet haben, sondern auch für diejenigen, die keine Tätigkeit und kein Einkommen hatten und dann wieder zu arbeiten begannen.
• Wird auch eingereicht, wenn das Jahreseinkommen im Vergleich zum Vorjahr um mehr als 50 % steigt oder sinkt.

VORAUSZAHLUNGEN FÜR NDFL werden aufgrund von Steuerbescheiden gezahlt:

• 1 Zahlung – spätestens am 15. Juli des laufenden Jahres.
• 2. Zahlung – spätestens am 15. Oktober des laufenden Jahres.
• 3. Zahlung – spätestens am 15. Januar des Folgejahres.
• Einkommensteuer am Jahresende (was nach Vorauszahlungen übrig bleibt) – bis zum 15. Juli des nächsten Jahres.

VERMÖGENSSTEUER wird spätestens am 15. November des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres gezahlt, basierend auf den jährlich vom Federal Tax Service versandten Steuermitteilungen.

Es sind keine Grundsteuererklärungen erforderlich.

Bei der Ausübung unternehmerischer Tätigkeit streben Unternehmer danach, die Produktionseffizienz durch Minimierung der Steuerabzüge und Vereinfachung der Buchhaltungsdokumentation zu steigern. Es gibt aber auch Steuervergünstigungen. Sie erfordern die Einhaltung bestimmter Geschäftsbedingungen. Dadurch ist es in manchen Produktionssituationen nicht möglich, Steuervorteile in Anspruch zu nehmen. Solche Situationen führen dazu, dass Tätigkeiten nach dem allgemeinen Steuersystem ausgeübt werden müssen, dessen Regelung keine Beschränkungen der Geschäftsmethoden vorsieht und bestimmte Parameter und Kriterien für seine Funktionsweise festlegt.

Allgemeines Steuersystem

Aufgrund der Notwendigkeit, Steuerzahlungen an die Staatskasse in der in der Abgabenordnung vorgesehenen Höchsthöhe zu leisten, sind Unternehmer nicht besonders bereit, im OSNO-Modus zu arbeiten.

Was ist OSNO?

Oft möchten Manager von Unternehmen etwas über OSNO wissen: Was ist das? in einfachen Worten, welche Grundregeln gelten für die Ausübung dieser Tätigkeit, für wen ist sie geeignet und ob bei der Tätigkeit im Rahmen dieser Regelung dennoch Beiträge an die Staatskasse zu entrichten sind.

Die Interpretation von OSNO definiert das Konzept eines allgemeinen Steuersystems. BASIC- Dies ist ein spezielles Steuerberechnungssystem für Unternehmen. Sie sind verpflichtet, rechtzeitig Überweisungen auf das Girokonto des Steueramtes vorzunehmen Geld werden nach Steuerposten unter Berücksichtigung ihrer abgegrenzt volle Liste in der Abgabenordnung vorgesehen.



Welche Steuersysteme gibt es?

Anwendungsfunktion

Die Ausübung von Geschäftstätigkeiten im OSNO-Modus erfordert die Zahlung aller gesetzlich vorgeschriebenen Arten von Steuern sowie die Führung besonderer Aufzeichnungen über die Zahlungsdokumentation.



Organisation für ein gemeinsames Steuersystem

Das Gesetz verbietet die Kombination dieser Regelung mit der einheitlichen Agrarsteuer oder „vereinfachten Steuer“. Allerdings regeln Vorschriften die Möglichkeit der Einführung eines zusätzlichen Steuersystems in Form einer Steuer auf unterstelltes Einkommen oder eines Patents (für Einzelunternehmer) und einer UTII (für juristische Personen).

Vorteile und Nachteile



Vor- und Nachteile der Verwendung von OSNO

Die Vorteile einer Geschäftstätigkeit im Rahmen des allgemeinen Steuersystems sind:

• die Möglichkeit, ohne Einschränkungen Gewinne zu erzielen;
• bei negativem Einkommen keine Steuerpflicht;
• die Fähigkeit, eine unbegrenzte Anzahl von Mitarbeitern in die Erreichung von Zielen einzubeziehen, die mit den Ergebnissen der Geschäftstätigkeit verbunden sind.

ZU negative Aspekte Die Arbeit im allgemeinen Modus umfasst:

• die Notwendigkeit der Buchhaltung;
• Aufbewahrung der Dokumentation für 4 Jahre.

Wo wird es verwendet?

OSNO kann von allen Unternehmen angewendet werden, die eine Geschäftstätigkeit im Status einer juristischen Person und eines Einzelunternehmers ausüben, in Situationen, in denen der Geschäftsführer nicht über die Steuerregelung entschieden hat, oder in Übereinstimmung mit den Normen der Abgabenordnung, in Fällen, in denen Der Unternehmer kann aufgrund von Inkonsistenzen keine anderen Steuerzahlungssysteme nutzen Standardwerte Parameter der Aktivitäten der Organisation. Es ist zu beachten, dass die Berechnung und das Verfahren zur Zahlung von Zahlungen für juristische Personen und Einzelunternehmer etwas unterschiedlich sind.

Lesen Sie auch: So berechnen Sie die Einkommensteuer vom Gehalt

In welchen Situationen ist der Einsatz von OSNO gerechtfertigt?

Das OSNO-Steuersystem ist in Situationen von Vorteil, in denen:

1. Die meisten Gegenparteien des Unternehmens unterliegen einem identischen Steuersystem. Dies ist auf die Möglichkeit zurückzuführen, die Mehrwertsteuer um ihren Wert zu senken, der in den Kosten für Waren oder Dienstleistungen von Lieferanten oder Leistungsträgern enthalten ist.
2. Partner, die mit einem auf OSNO tätigen Unternehmen zusammenarbeiten, haben die Möglichkeit, die vom Unternehmen gezahlte Vorsteuer abzuziehen. Dies führt zu einer Erhöhung des Kriteriums der Wettbewerbsfähigkeit auf dem Markt, da die Zusammenarbeit mit dem Unternehmen aufgrund einer Senkung der Produktkosten als vorteilhaft angesehen wird.
3. Regelmäßig werden Waren importiert, was ihre Einfuhr in das Zollgebiet der Russischen Föderation erfordert, wo Mehrwertsteuer zu entrichten ist, die, wenn das Unternehmen dem allgemeinen Steuersystem unterliegt, als Abzug zurückerstattet werden kann.

So zahlen Sie Steuern

Der Manager, der sich für die Arbeit am allgemeinen Steuersystem entschieden hat, muss regelmäßige Zahlungen an die Staatskasse in Höhe von zwanzig Prozent des Betrags leisten, der der Differenz zwischen den Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens entspricht. Die Auflistung der Ausgaben unterliegt keinen Anforderungen, die durch behördliche Beschränkungen in der Höhe oder in der Auflistung der Tätigkeiten zum Ausdruck kommen. Allerdings muss jeder Betrag, um den sich die Steuerschuld verringert hat, begründet und dokumentiert werden.

Zusätzliche Abzüge

Unternehmen mit dem Status einer juristischen Person müssen zusätzlich Zahlungen leisten:

• Mehrwertsteuer in Höhe von 0 bis 18 Prozent;
• Grundsteuer, deren Höhe 2,2 Prozent nicht überschreiten darf;
• Pflichtversicherung;
• andere Arten von Steuern, wenn das Unternehmen über Besteuerungsobjekte verfügt, die für die Berechnung der Zahlungen geeignet sind.

Die Liste der gesetzlich vorgeschriebenen Zusatzsteuern für Einzelunternehmer wurde auf drei Abschnitte reduziert:

• Auf Einkünfte aus gewerblicher Tätigkeit wird eine Einkommensteuer in Höhe von 13 Prozent ihres Wertes erhoben;
• Mehrwertsteuer in Höhe von 0 bis 18 Prozent;
• Versicherungsprämien, deren Höhe von der Anzahl der Arbeitnehmer abhängt.

So wechseln Sie in den allgemeinen Modus

Das allgemeine Steuersystem kann auf alle Wirtschaftssubjekte angewendet werden, deren Manager innerhalb eines Monats nach dem Registrierungsverfahren keine Entscheidung getroffen haben, den Betrieb des Unternehmens im Rahmen der Regelung der Vorzugsbesteuerung von Gewinnen zu formalisieren. Wenn der Leiter einer Organisation oder ein Einzelunternehmer mit einem anderen Steuersystem arbeitet und dieses ändern möchte allgemeines Schema, dann hat er das Recht, zu OSNO erst ab Jahresbeginn zu wechseln, sofern vor Mitte Januar eine Mitteilung über die entsprechende Willensbekundung erstellt und an das Steueramt übermittelt wurde.



Mitteilung über den Übergang zu OSNO

In einigen Situationen sieht die Gesetzgebung aufgrund der Nuancen der Funktionsweise einer Geschäftseinheit, die zum Verlust von Rechten führen, die die Möglichkeit der Inanspruchnahme einer Vorzugsregelung bestimmen, eine Übertragung an OSNO auf Initiative von Steuervertretern vor Service.