Gemäß der Rechnungslegungsverordnung „Bilanzierung von Vorräten“ (PBU 5/01 vom 09.06.01) werden folgende Vermögenswerte zur Bilanzierung als Vorräte (IPZ) akzeptiert:

• Verwendung als Rohstoffe, Materialien bei der Herstellung von Produkten, die zum Verkauf bestimmt sind, zur Ausführung von Arbeiten, zur Erbringung von Dienstleistungen;
• für die Managementanforderungen der Organisation verwendet;
• zum Verkauf bestimmt.

Das Inventar umfasst folgende Gruppen des Umlaufvermögens:

• Materialien - ein Teil des Inventars, das Arbeitsgegenstände sind, stellen zusammen mit den Arbeits- und Arbeitsmitteln den Produktionsprozess der Organisation bereit, in der sie einmal verwendet werden. Sie werden vollständig im Produktionszyklus verbraucht und übertragen ihren Wert vollständig auf die Kosten der hergestellten Produkte (durchgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen);
• Inventar und Hausrat - Teil des Inventars, das als Arbeitsmittel für nicht mehr als 12 Monate oder den üblichen Betriebszyklus verwendet wird, wenn es 12 Monate nicht überschreitet;
• fertige Produkte - Teil der Vorräte, die zum Verkauf bestimmt sind und das Endergebnis des Produktionsprozesses sind;
• Waren - Teil des Inventars, das von juristischen Personen zum Zweck ihres Verkaufs oder Weiterverkaufs ohne zusätzliche Verarbeitung gekauft wurde.

• korrekte und rechtzeitige Dokumentation aller Transaktionen im Zusammenhang mit der Bewegung von Sachwerten;
• Kontrolle über den Erhalt und die Bereitstellung von Sachwerten;
• Kontrolle über die Sicherheit von Sachwerten an Orten ihrer Lagerung und in allen Phasen der Verarbeitung;
• systematische Kontrolle über die Identifizierung überschüssiger und nicht verwendeter Materialien, deren Verkauf;
• rechtzeitige Abrechnung mit Lieferanten von Vorräten.

Inventur

Für die korrekte Organisation der Bilanzierung von Vorräten in Organisationen wird ein Nomenklatur-Preisschild entwickelt. Nomenklatur - eine systematisierte Liste von Namen von Materialien, Ersatzteilen, Kraftstoff und anderen, die in einer bestimmten Organisation verwendet werden. Jedem Materialnamen ist eine numerische Bezeichnung zugeordnet - eine Nomenklaturnummer.

Auf dem Nomenklatur-Preisschild sind der Buchhaltungspreis und die Maßeinheit der Materialien angegeben.

Gemäß PBU 5/01 werden Vorräte zu tatsächlichen Anschaffungskosten bilanziert, die den Betrag der tatsächlichen Kosten umfassen, die mit ihrer Anschaffung und Lieferung verbunden sind.

Die tatsächlichen Kosten für den Erwerb von Vorräten (IPZ) beinhalten:

• vertragsgemäß an den Lieferanten (Verkäufer) gezahlte Beträge;
• Beträge, die an Organisationen für Informations- und Beratungsdienste im Zusammenhang mit dem Erwerb von Vorräten gezahlt werden;
• Zollabgaben ;
• nicht erstattungsfähige Steuern, die im Zusammenhang mit dem Erwerb von MPZ gezahlt wurden;
• an die zwischengeschaltete Organisation, über die das Inventar erworben wird, gezahlte Vergütung;
• Kosten für die Beschaffung und Lieferung von MPZ an den Ort ihrer Verwendung, einschließlich Versicherungskosten;
• die Kosten für die Aufrechterhaltung der Beschaffungs- und Lagereinheit der Organisation, die Kosten für Transportleistungen für die Lieferung des Inventars an den Ort ihrer Verwendung, wenn sie nicht im vertraglich festgelegten Preis des Inventars enthalten sind;
• die Kosten, um die MPZ in einen Zustand zu versetzen, in dem sie für die vorgesehenen Zwecke geeignet sind;
• andere direkt mit dem Erwerb von Vorräten verbundene Kosten.

Die tatsächlichen Kosten der Vorräte bei ihrer Herstellung durch die Organisation selbst werden auf der Grundlage der tatsächlichen Kosten ermittelt, die mit der Produktion dieser Reserven verbunden sind.

Die tatsächlichen Kosten der von den Gründern als Beitrag zum genehmigten (Aktien-) Kapital eingebrachten Vorräte werden auf der Grundlage ihres von den Gründern (Teilnehmern) der Organisation vereinbarten Geldwerts bestimmt.

Die tatsächlichen Kosten von Vorräten, die die Organisation im Rahmen einer Spendenvereinbarung oder unentgeltlich erhalten hat, werden auf der Grundlage ihres aktuellen Marktwerts zum Zeitpunkt der Annahme zur Rechnungslegung ermittelt.

Die tatsächlichen Materialkosten können erst am Ende des Monats berechnet werden, wenn der Buchhaltung die Bestandteile dieser Kosten (Zahlungsdokumente von Materiallieferanten für Transport, Handhabung und andere Kosten) vorliegen.

In der Organisation finden täglich Materialbewegungen statt und Belege für Einnahmen und Ausgaben müssen zeitnah bearbeitet werden. Die meisten Organisationen führen eine laufende Buchhaltung zu festen Buchhaltungspreisen. Dies können durchschnittliche Kaufpreise sein.

Werden in der laufenden Abrechnung Einkaufs-(Vertrags-)Preise verwendet, werden am Monatsende die Beträge und Prozentsätze der Transport- und Beschaffungskosten auf die tatsächlichen Kosten aufgerechnet.

Folgende Bestandsbuchhaltungsmethoden stehen zur Verfügung:

• quantitative Summe;
• mit Hilfe von Berichten finanziell Verantwortlicher;
• Betriebsrechnung (Bilanz). Die fortschrittlichste und rationellste Methode der Materialbilanzierung ist die Betriebsbuchhaltung. Es geht darum, in den Lagern nur die mengenmäßige und sortenreine Buchführung für die Materialbewegungen zu führen und wird in Materialbuchhaltungskarten (f. M-17) durchgeführt. Die Karten werden von der Buchhaltung für jede Sachnummer des Materials geöffnet und dem Lagerleiter gegen Quittung ausgehändigt.

Wenn die Materialien im Lager ankommen, schreibt der Lagerhalter einen Wareneingangsauftrag und registriert ihn in der Materialabrechnungskarte in der Spalte „Eingehend“.

Anhand von Verbrauchsdokumenten (Grenzkarten, Auflagen) wird der Materialverbrauch in der Karte erfasst.

Die Karte zeigt den Rest nach jeder Eingabe an.

Der Lagerhalter reicht innerhalb der im Zeitplan festgelegten Fristen Primärdokumente bei der Buchhaltung ein und erstellt Register für die Lieferung von Dokumenten für den Erhalt und Verbrauch von Materialien (f. M-13), in denen die Anzahl der Dokumente, ihre Anzahl und Gruppen angegeben sind Materialien, auf die sie sich beziehen.

Der Finanzverantwortliche überträgt die mengenmäßigen Salden von den Karten jeweils zum Monatsersten in die Materialbilanz (Formular M-14).

Dieser Auszug wird von der Buchhaltung für jedes Lager für ein Jahr eröffnet, in der Buchhaltung aufbewahrt und am Tag vor Monatsende dem Lagerhalter ausgehändigt.

Der Rechnungsführer prüft die Richtigkeit der vom Lagerhalter in den Materialabrechnungskarten vorgenommenen Aufzeichnungen und bestätigt diese mit seiner Unterschrift auf den Karten.

Die Hauptprinzipien der operativen Rechnungslegungsmethode sind wie folgt:

• Effizienz und Abrechnungssicherheit der quantitativen Abrechnung im Lager unter Verwendung von materiellen Abrechnungskarten, die von finanzverantwortlichen Personen geführt werden;
• systematische Kontrolle durch Mitarbeiter der Buchhaltung direkt im Lager für die korrekte und rechtzeitige Dokumentation von Vorgängen bei der Materialbewegung und die Führung der Lagerbuchhaltung von Materialien; Buchhaltern das Recht einräumen, die Übereinstimmung der tatsächlichen Materialbilanzen mit den Daten der aktuellen Lagerbuchhaltung zu überprüfen;
• die Buchhaltung bilanziert Materialbewegungen nur monetär zu Discountpreisen und zu tatsächlichen Kosten im Zusammenhang mit Materialgruppen und deren Lagerorten, bei vorhandener EDV-Anlage auch im Zusammenhang mit Artikelnummern;
• systematische Bestätigung (Abstimmung) von Lager- und Buchhaltungsdaten durch Vergleich der Materialbilanzen gemäß Lagerbuchhaltung (quantitative) Buchhaltung, bewertet zu anerkannten Buchhaltungspreisen, mit den Materialbilanzen gemäß Buchhaltungsdaten.

Synthetische Materialabrechnung

Der Eingang von Materialien in der Organisation kann aus verschiedenen Gründen erfolgen und spiegelt sich in den Buchhaltungsunterlagen durch folgende Einträge wider:

• gekauft von Lieferanten: 10 Kt 60 - für den Kaufpreis, 19 Kt 60 - für die Höhe der Mehrwertsteuer;
• von den Gründern aufgrund der Einlage in das genehmigte Kapital: Dt 10 Kt 75/1 - zu den vereinbarten Kosten;
• gebührenfrei von anderen Organisationen: D-t 10 K-t 98/2, Unterkonto "Zuwendungsfreie Quittung" - zum Zeitwert am Tag der Übernahme zur Abrechnung

Bei Verwendung unentgeltlich erhaltener Vorräte für den Produktionsbedarf (Dt 20, 23, 25, 26 Tt 10) wird gleichzeitig der Materialaufwand in den sonstigen Erträgen erfasst und in der Buchung ausgewiesen: Dt 98/2 Tt 91;

• Abfall aus der Ehe: Dt 10 Kt 28;
• Abfälle aus der Auflösung des Anlagevermögens (zum Zeitwert): Dt 10 Kt 91.

Die Freigabe von Materialien aus dem Lager erfolgt zu verschiedenen Zwecken und spiegelt sich in folgenden Buchungen wider:

• für die Herstellung von Produkten: Dt 20, 23 Kt 10;
• für die Errichtung von Anlagevermögen: Dt 08 Kt 10;
• für die Reparatur von Gegenständen des Anlagevermögens: Dt 25, 26 Kt 10;
• Nebenverkauf

Die Buchhaltung für den Materialverkauf erfolgt auf Konto 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“. Das Konto ist aktiv-passiv, hat kein Guthaben und ist betriebswirtschaftlich wirksam.

Die Belastung von Konto 91 spiegelt Folgendes wider:

• tatsächlicher Materialaufwand: Dt 91 Kt 10;
• der auf die verkauften Materialien erhobene Mehrwertsteuerbetrag: Dt 91 Kt 68;
• Ausgaben für den Materialverkauf: Dt 91 Kt 70, 69, 76. Das Darlehen spiegelt wider:
• Verkaufserlös zu Verkaufspreisen, einschließlich Mehrwertsteuer: Dt 62 Kt 91.

Durch den Vergleich des Umsatzes auf Konto 91 wird das finanzielle Ergebnis aus dem Verkauf ermittelt.

Ist der Sollumsatz größer als der Habenumsatz (Sollsaldo), entsteht ein Verlust. Es wird auf Konto 99 „Gewinn und Verlust“ ausgebucht durch Buchung: Dt 99 Kt 91.

Wenn der Sollumsatz kleiner ist als der Habenumsatz (Habensaldo) - Buchung abschreiben: Dt 91 Kt 99.

Der Kontenplan sieht das Konto 10 „Materialien“ und Unterkonten vor.

Organisationen, die landwirtschaftliche Produkte herstellen, können separate Unterkonten für Konto 10 eröffnen, um Saatgut, Futtermittel, Pestizide und Mineraldünger zu verbuchen.

Bei der Buchung der im Lager eingegangenen Spezialausrüstung und Spezialkleidung werden folgende Buchungen in der Buchhaltung vorgenommen: Dt 10/10 Kt 60 - für den Kaufpreis, Dt 19 Kt 60 - für den Betrag der "Vorsteuer".

Die Inbetriebnahme dieser Sachanlagen wird durch Buchung dokumentiert: Dt 10/11 Kt 10/10.

Die tatsächlichen Kosten der verwendeten Materialien werden in den Journal-Bestellungen 10, 10/1 in Korrespondenz erfasst: Dt 20, 23, 25, 26, 08, 91 Kt 10.

Methoden zur Bilanzierung der Materialbeschaffung

Gemäß PBU 5/01 werden Materialien zu tatsächlichen Kosten zur Abrechnung angenommen.

Die Bildung des tatsächlichen Materialaufwands kann auf folgende Weise erfolgen:

• die tatsächlichen Kosten werden direkt auf Konto 10 "Materialien" gebildet;
• unter Verwendung der Konten 15 „Materialbeschaffung und -einkauf“ und 16 „Abweichung des Materialaufwands“.

Wenn die Organisation Aufzeichnungen über die Beschaffung von Materialien auf Konto 10 „Materialien“ führt, werden alle Daten zu den tatsächlich bei der Beschaffung angefallenen Kosten in der Belastung von Konto 10 „Materialien“ erfasst.

Diese Methode zur Ermittlung der tatsächlichen Materialkosten sollte nur in Organisationen angewendet werden, die:

• eine kleine Anzahl von Materiallieferungen für den Zeitraum;
• eine kleine Auswahl an verwendeten Materialien;
• alle Daten zur Materialkostenbildung gehen in der Regel gleichzeitig in die Buchhaltung ein.

Wenn die Abrechnung der Materialbeschaffung in der Organisation auf die zweite Weise erfolgt, werden alle mit der Materialbeschaffung verbundenen Kosten auf der Grundlage der von der Organisation erhaltenen Abrechnungsbelege der Lieferanten in der Belastung von Konto 15 und erfasst die Gutschrift von Konten 60 „Vergleiche mit Lieferanten“, 76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ und andere: Dt 15 Kt 60, 76, 71.

Die Buchung der tatsächlich im Lager eingegangenen Materialien spiegelt sich in der Buchung wider:

Dt 10 Kt 15 - zu ermäßigten Preisen.

Die Differenz zwischen den tatsächlichen Anschaffungskosten und den zu Buchhaltungspreisen erhaltenen Materialkosten wird von Konto 15 auf Konto 16 „Abweichung der Anschaffungskosten des Sachanlagevermögens“ abgebucht:

Dt 16(15) Kt 15(16) - spiegelt die Abweichung des Rechnungspreises von den tatsächlichen Materialkosten wider.

Bei Verwendung der zweiten Abrechnungsmethode für die Beschaffung der Organisation wird die laufende Abrechnung der Materialbewegungen zu Buchhaltungspreisen durchgeführt.

Verwenden Sie Konto 15, um Beschaffungsvorgänge abzurechnen, oder behalten Sie es sofort auf Konto 10 "Materialien" - die Organisation selbst entscheidet über die Wahl einer Rechnungslegungsrichtlinie für das kommende Jahr.

Abrechnung von Transport- und Beschaffungskosten

Transport- und Beschaffungskosten(TZR) sind im tatsächlichen Materialaufwand enthalten. Dazu gehören die Kosten für den Materialeinkauf mit Ausnahme des Kaufpreises.

Das Rechnungswesen ermittelt monatlich die Höhe der Transport- und Beschaffungskosten, die sich aus der Differenz zwischen dem tatsächlichen Materialaufwand und dem Buchwert ergibt.

Die Beträge der Transport- und Beschaffungskosten werden auf die eingesetzten und im Lager verbleibenden Materialien im Verhältnis der Materialkosten zu buchhalterischen Preisen verteilt. Dazu wird der prozentuale Anteil der Transport- und Beschaffungskosten ermittelt und mit den Kosten der eingesetzten und im Lager verbleibenden Materialien multipliziert.

Der Anteil der Transport- und Beschaffungskosten ergibt sich aus der Formel:

(Summe des Bestands am Monatsanfang + Bestandsmenge für erhaltene Materialien für den Monat) / (Materialkosten am Monatsanfang zum Rabattpreis + Materialkosten, die im Laufe des Monats zum Rabattpreis eingegangen sind) x 100%.

Transport- und Beschaffungsarbeiten werden auf demselben Konto wie Material (Konto 10) auf einem separaten Unterkonto gebucht.

Die Beträge der Transport- und Anschaffungskosten für ausgesonderte, verbrauchte Wertsachen werden denselben Konten belastet wie die verbrauchten Wertsachen, zu den entsprechenden Abrechnungspreisen:

Dt 20, 25, 26, 28 Satz 10 TZR

Wenn eine Organisation Konto 15 verwendet, um Vorgänge für die Materialbeschaffung zu bilanzieren, wird der Betrag der Abweichung der tatsächlichen Kosten vom Buchpreis auf Konto 16 „Abweichung der Kosten von Sachwerten“ berücksichtigt.

Der Prozentsatz der Abweichungen der tatsächlichen Kosten vom buchhalterischen Materialpreis wird auf die gleiche Weise wie für die Transport- und Beschaffungskosten berechnet.

Die auf Konto 16 angesammelten Abweichungsbeträge werden abgeschrieben zu gegebener Zeit zu Lasten der Produktionskonten: Dt 20, 25, 26, 28 Kt 16,

Dt 20, 25, 26, 28 Kt 16 - bei Überschreitung des Abrechnungspreises über den tatsächlichen Kosten der Rückbuchung.

Abrechnung von Materialien in der Buchhaltung

Es gibt verschiedene Möglichkeiten der analytischen Bilanzierung von Materialien in der Buchhaltung: Sortenrechung, Bilanzierung nach Artikelnummern und operative Bilanzierung (Bilanz).

Sortiermethode. Für jede Materialart und -qualität öffnet die Buchhaltungsabteilung Karten für die Mengen- und Summenabrechnung, in denen auf der Grundlage von primäre Dokumente Vorgänge des Eingangs und des Verbrauchs von Materialien nach Menge und Menge werden erfasst. Die analytische Buchhaltung in der Buchhaltung dupliziert die Bestandsbuchhaltung auf Materialabrechnungskarten. Am Monatsende und am Tag der Inventur errechnen die Karten die Summen der Einnahmen und Ausgaben des Monats und ermitteln die Materialbilanz. Auf Basis dieser Daten werden für Finanzverantwortliche Umsatzblätter der analytischen Buchführung erstellt. Die endgültigen Daten für alle Umsatzblätter der analytischen Buchführung müssen mit den Umsätzen und Salden auf den entsprechenden synthetischen Konten übereinstimmen.

Abrechnungsmethode nach Artikelnummern. Primärbelege für Materialeingang und Materialverbrauch gehen in die Buchhaltung ein, hier werden sie nach Artikelnummern gruppiert und am Monatsende werden die endgültigen Daten zu Materialeingang und -verbrauch jeder Materialart berechnet und im erfasst Umsatzblätter in physischer und monetärer Hinsicht für jedes Lager im Kontext der entsprechenden synthetischen Konten und Unterkonten.

Fortschrittlicher ist die Methode der Betriebsbuchführung (Bilanz) zur Abrechnung von Materialien. Bei dieser Methode prüft der Rechnungsführer mindestens einmal wöchentlich die Richtigkeit der Eintragungen des Lagerhalters in die materiellen Abrechnungskarten und bestätigt diese mit seiner Unterschrift auf den Karten selbst.

Am Ende des Monats überträgt der Lagerleiter die quantitativen Daten zu den Salden am ersten Tag für jede Positionsnummer von Materialien aus den Materialbuchhaltungskarten in die Materialbilanzen (Bilanzen).

In der Buchhaltung werden die Materialbestände mit Buchhaltungsfestpreisen versteuert und deren Summen für einzelne Buchhaltungsgruppen von Materialien und für das gesamte Lager ausgewiesen.

Bei der bilanziellen Rechnungsführung werden die bei der Buchhaltung eingegangenen Primärbelege über Materialbewegungen nach ihrer Prüfung und Versteuerung in der Kontrolldatei getrennt nach Einnahmen und Ausgaben im Rahmen von Lagern und Nomenklatur-Materialgruppen ausgewiesen. Auf der Grundlage der abgelegten Dokumentenmappe werden für jedes Lager Gruppenumschlagsblätter gesamthaft erstellt.

Die Daten dieser Aufstellungen werden mit den Kostenangaben der Bilanzen und mit den Summen der Einträge in den Registern der synthetischen Buchführung verifiziert.

Beim Einsatz von EDV werden alle für die bilanzielle Materialbuchführung notwendigen Register (Konzernumsatzabrechnungen, Bilanzen, Saldenabstimmungen) maschinell erstellt.

Das Hauptregister für die analytische Erfassung der Materialbewegungen in der Buchhaltung ist die Erklärung Nr. 10 „Bewegung von Sachwerten (in Geld)“. Die Liste besteht aus drei Abschnitten:

1. „Bewegung in allgemeinen Fabriklagern (zu Buchhaltungspreisen)“;
2. „Eingegangen in den allgemeinen Lagern und dem Saldo des Unternehmens zu Beginn des Monats (für synthetische Konten und Buchungskreise) - zu Buchhaltungspreisen und tatsächlichen Kosten“;
3. "Verbrauch und Saldo am Monatsende (nach Abrechnungspreisen und tatsächlichen Kosten im Rahmen von Abrechnungsgruppen)".

Erklärung Nr. 10 ermöglicht Ihnen:

• Kontrolle der Materialsicherheit an ihren Lagerorten;
• Buchhaltung des Materialeingangs und der Materialbilanz im Rahmen von synthetischen Konten und Materialgruppen (zu Rabattpreisen und tatsächlichen Kosten);
• Berücksichtigung der tatsächlichen Kosten des Endverbrauchs von Materialien.

Blatt Nr. 10 wird auf der Grundlage von Registern für die Lieferung von Dokumenten, Erklärungen zum Materialverkehr, Produktionsberichten von Werkstätten, Rechnungsanforderungen ausgefüllt.

Abrechnung von Materialeingängen und Abrechnungen mit Lieferanten

Produktionsvorräte von Materialien werden aufgrund ihrer Lieferung durch Zulieferorganisationen oder andere Organisationen auf der Grundlage von Verträgen aufgefüllt.

Gleichzeitig mit dem Versand stellen die Lieferanten dem Käufer Abrechnungsdokumente aus (Zahlungsaufforderung, Rechnung), Frachtbrief, Bahnfrachtbrief usw. Abrechnungs- und andere Dokumente gehen bei der Marketingabteilung des Käufers ein. Dort prüfen sie die Richtigkeit ihrer Befüllung, die Einhaltung der Verträge, registrieren sich im Wareneingangsregister (f. Nr. M-1), akzeptieren sie, dh geben ihre Zustimmung zur Zahlung.

Zahlungsbelege erhalten nach der Registrierung eine interne Nummer und werden zur Zahlung an die Buchhaltung übermittelt, Quittungen und Frachtbriefe werden an den Spediteur zur Materialannahme und -lieferung übermittelt.

Von diesem Moment an hat die Buchhaltung der Organisation Abrechnungen mit Lieferanten. Wenn die Ware im Lager ankommt, wird eine Quittungsanweisung ausgestellt, dann wird sie an der Kasse an die Buchhaltung übergeben, wo sie versteuert und dem Zahlungsbeleg beigefügt wird. Da die Bank dieses Dokument bezahlt, erhält die Buchhaltung einen Auszug aus dem Girokonto über die Abbuchung von Geldern zugunsten des Lieferanten.

Werden Anzeichen gefunden, die Zweifel an der Sicherheit der Ladung aufkommen lassen, kann der Spediteur bei der Übernahme der Ladung bei der Transportorganisation eine Überprüfung der Ladung verlangen. Bei Sitzplatzmangel, Beschädigung des Containers stellen sie eine Handelshandlung dar, die als Grundlage für die Geltendmachung von Ansprüchen gegen die Transportorganisation oder den Lieferanten dient.

Die Abrechnung von Abrechnungen mit Lieferanten von Lagerartikeln erfolgt auf Konto 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“. Das Konto ist passiv, Saldo, Abrechnung.

Das Guthaben auf Konto 60 gibt die Höhe der Schulden des Unternehmens gegenüber Lieferanten und Auftragnehmern für unbezahlte Rechnungen und nicht fakturierte Lieferungen an:

• Kreditumsatz - Beträge akzeptierter Rechnungen von Lieferanten für den Berichtsmonat;
• Sollumsatz - der Betrag der bezahlten Rechnungen von Lieferanten.

Die Abrechnung von Abrechnungen mit Lieferanten von Lagerartikeln erfolgt im Auftragsjournal Nr. 6. Dies ist ein kombiniertes Register aus analytischer und synthetischer Buchhaltung. Die darin enthaltene analytische Buchführung wird im Zusammenhang mit jedem Zahlungsdokument, Quittungsauftrag und Abnahmezertifikat organisiert. Eine Journal-Order Nr. 6 wird mit den Beträgen der offenen Abrechnungen mit Lieferanten am Anfang des Monats eröffnet. Es wird auf der Grundlage von akzeptierten Zahlungsaufforderungen, Rechnungen, Quittungsaufträgen, Akten der Materialannahme, Kontoauszügen ausgefüllt.

Die Log-Bestellung Nr. 6 wird linear-positionsbezogen ausgeführt, was es ermöglicht, den Status der Abrechnungen mit den Lieferanten für jedes Dokument zu beurteilen.

Beträge für Buchhaltungspreise werden unabhängig von der Art der erhaltenen Wertsachen – Gesamtbetrag und für Zahlungsaufforderungen – im Zusammenhang mit Materialarten (Haupt-, Hilfs-, Brennstoffe usw.) erfasst. Die Schadenshöhe wird anhand von Materialabnahmescheinen erfasst. Gemäß den Kontoauszügen wird bei der Zahlung jedes Zahlungsbelegs eine Markierung vorgenommen.

Die bei der Annahme von Sachwerten festgestellten Fehlbeträge sind in der Belastung des Kontos 76 "Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern", Unterkonto 2 "Vergleiche über Forderungen" enthalten und spiegeln sich im Journal-Warrant Nr. 6 in der Korrespondenz wider : D-t 76/2 K-t 60.

Organisationen nutzen auch die Dienste von Wasser- und Gasversorgern, Reparaturunternehmen usw. Für diese Zahlungen für Dienstleistungen wird ein separates Auftragsbuch Nr. 6 geführt.

Am Ende des Monats werden die Kennzahlen beider Auftragsjournale summiert, um die Umsätze auf Konto 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ zu erhalten und in das Hauptbuch zu übertragen.

Abrechnungsverfahren für nicht fakturierte Lieferungen

Nicht fakturierte Lieferungen gelten als Lieferungen, für die Sachwerte ohne Zahlungsdokument in die Organisation gelangt sind. Sie kommen im Lager an und schreiben einen Materialannahmeakt aus, der nach Registrierung an die Buchhaltung geht. Hier werden die Materialien nach dem Gesetz zu Buchhaltungspreisen bewertet, in der Journal-Order Nr. 6 als im Lager eingegangene Wertsachen erfasst, in gleicher Menge in die Materialgruppe aufgenommen und in die Annahme aufgenommen. Nicht fakturierte Lieferungen werden am Ende des Monats im Journalauftrag Nr. 6 registriert (in Spalte B "Kontonummer" wird der Buchstabe H eingetragen), wenn die Möglichkeit, in diesem Monat einen Zahlungsbeleg zu erhalten, verschwunden ist. Sie sind im Berichtsmonat nicht zahlungspflichtig, da Zahlungsdokumente (die nicht vorhanden sind) Grundlage für die Zahlung durch die Bank sind. Da die Zahlungsdokumente für diese Lieferung im nächsten Monat eingehen, werden sie von der Organisation angenommen, von der Bank bezahlt und von der Buchhaltung im Auftragsjournal Nr. 6 in der freien Zeile für die Materialgruppe und in der Spalte „Annahme“ registriert in Höhe der Zahlungsaufforderung und für die Zeilenabrechnungen) wird der zuvor erfasste Betrag zu Discountpreisen auch für die Gruppe und in der Spalte "Abnahme" storniert. Abrechnungen mit dem Lieferanten werden daher für diese Lieferung abgeschlossen. Beispiel.

Im März gab es eine nicht fakturierte Lieferung in Höhe von 12.000 Rubel.

Im April wurde eine Rechnung in Höhe von 14.160 Rubel zur Zahlung vorgelegt. (inkl. MwSt.).

Im März wird ein Eintrag vorgenommen: Dt 10 Kt 60 - 12.000 Rubel.

Im April: D-t 10 K-t 60 - 12.000 Rubel.
Dt 10 Kt 60 - 12.000 Rubel.
Dt 19 Kt 60 - 2160 Rubel.

Das Verfahren zur Abrechnung von Materialien im Transit

Unterwegs befindliche Materialien sind solche Lieferungen, für die die Organisation Zahlungsdokumente akzeptiert hat, die Materialien jedoch noch nicht im Lager eingetroffen sind. Akzeptierte Zahlungsdokumente werden für die Buchhaltung akzeptiert, unabhängig davon, ob sie von der Bank bezahlt oder nicht bezahlt wurden.

In der Journal-Bestellung Nr. 6 werden Zahlungsdokumente innerhalb eines Monats in der Spalte "Für nicht angekommene Fracht" und in der Spalte "Annahme" registriert. Am Ende des Monats ist die Organisation verpflichtet, diese Werte in die Bilanz zu übernehmen, dh sie durch Zugehörigkeit zu einer Materialgruppe abzuschreiben (bedingt zu aktivieren), aber zu Beginn des nächsten Monats die Berechnungen für diese Lieferungen werden nicht abgeschlossen. Bei Erhalt der Wertsachen nimmt die Buchhaltung Quittungsaufträge aus Lagern entgegen, schreibt sie dem Lager und der Gruppe gut (ohne Annahme, da diese bereits zum Zeitpunkt des Eingangs von Zahlungsaufforderungen erteilt wurde oder diese Rechnungen möglicherweise bereits bezahlt wurden ) gemäß der Registrierungszeile dieses Kontos in nicht abgeschlossenen Abrechnungen am Anfang des Monats. Beim Abschluss des Auftragsjournals Nr. 6 am Monatsende wird diese Lieferung für die Warengruppe als doppelt erhalten storniert.

Bei Abrechnungen mit Lieferanten für Sachwerte können Minder- oder Überschüsse der tatsächlich erhaltenen Menge im Vergleich zu den per Gesetz (Formular Nr. M-7) erstellten Dokumenten des Lieferanten festgestellt werden. Überschüsse werden laut Gesetz gutgeschrieben und mit Rabattpreisen oder vertraglichen (Verkaufspreisen) bewertet, dann werden sie im Bestellbuch Nr. 6 als separate Zeile als nicht fakturierte Lieferung erfasst - die Marketingabteilung informiert den Lieferanten über die Überschüsse und bittet darum, eine Zahlungsaufforderung auszustellen. Im Falle von Engpässen berechnet die Buchhaltung ihre tatsächlichen Kosten und stellt dem Lieferanten eine Reklamation dar. Die Höhe des Eisenbahntarifs wird proportional zur Masse der Ladung verteilt, und die Beträge der Aufschläge und Rabatte sind proportional zum Wert von die Fracht.

Im März waren Materialien im Wert von 8.000 Rubel unterwegs. (ohne MwSt.). Im April kamen sie in einer Menge an, die den in der Rechnung angegebenen Betrag um 1.500 Rubel überstieg. (ohne MwSt.). Einträge im März: Dt 10 Kt 60 - 8000 Rubel.

Im April ein Umkehreintrag: 1) Dt 10 Kt 60 - 8000 Rubel. Der eigentliche Materialeingang per Post kommt an: 2) Dt 10 Kt 60 - 9500 Rubel. Dt 19 Kt 60 - 1710 Rubel.

Primärbelege für den Eingang und Verbrauch von Vorräten sind die Grundlage für die Organisation der Materialbuchhaltung. Direkt nach Primärdokumenten wird eine vorläufige, laufende und nachfolgende Kontrolle über die Bewegung, Sicherheit und rationelle Nutzung von materiellen Ressourcen durchgeführt. Alle Vorgänge bei der Bewegung (Eingang, Bewegung, Ausgabe) von Vorräten müssen in primären Buchhaltungsbelegen dokumentiert werden.

Primärdokumente über den Materialverkehr müssen sorgfältig erstellt werden, müssen die Unterschriften der Personen enthalten, die die Transaktionen durchgeführt haben, und die Codes der relevanten Buchungsobjekte. Die Kontrolle über die Einhaltung der Regeln für die Registrierung der Bewegung materieller Ressourcen wird dem Hauptbuchhalter und den Leitern der zuständigen Abteilungen übertragen.

Bei der Bilanzierung von Vorräten werden die folgenden einheitlichen Formen der Primärdokumentation verwendet:

- Vollmacht (Formular Nr. M-2 und № M-2a) wird verwendet, um das Recht zu formalisieren, als Treuhänder der Organisation nach Erhalt von Sachwerten vom Lieferanten zu handeln. Die erteilten Vollmachten werden in einem nummerierten und geschnürten Register der erteilten Vollmachten eingetragen. Die Erteilung von Vollmachten an Personen, die nicht in der Organisation tätig sind, ist nicht zulässig. Eine Vollmacht, die das Datum ihrer Ausführung nicht angibt, ist nichtig. Das Formular Nr. M-2a wird von Organisationen verwendet, in denen der Erhalt von Sachwerten durch einen Bevollmächtigten weit verbreitet ist;

- Eingangsbestellung (Formular Nr. M-4) wird verwendet, um Materialien zu verbuchen, die von Lieferanten oder aus der Verarbeitung erhalten wurden. Am Tag des Eintreffens der Wertsachen im Lager wird von einer kaufmännisch verantwortlichen Person eine Quittungsverfügung in einfacher Ausfertigung erstellt;

- Der Akt der Materialannahme (Formular Nr. M-7) dient zur Registrierung der erhaltenen Sachwerte bei Mengenabweichungen,
Qualität, Sortiment mit den Daten der Lieferantenbegleitpapiere sowie bei Annahme von Materialien, die ohne Lieferantendokumente erhalten wurden (unfakturierte Lieferungen);

- Grenzzaunkarte (Formular Nr. M-8) wird verwendet, um eine Freigabe aus dem Lager an die Produktionseinheiten der Organisation innerhalb der festgelegten Grenze von Materialien zu erteilen, die systematisch bei der Herstellung von Produkten, der Ausführung von Arbeiten und der Erbringung von Dienstleistungen verbraucht werden;

- die Anforderungsrechnung (Formular Nr. M-11) wird verwendet, um die Bewegung von Sachwerten innerhalb der Organisation zwischen strukturellen Abteilungen oder finanziell verantwortlichen Personen zu verbuchen;

- Frachtbrief für die Freigabe von Materialien an die Partei (Formular Nr. M-15) soll die Freigabe von Sachwerten an strukturelle Abteilungen der Organisation außerhalb ihres Hoheitsgebiets oder an Dritte berücksichtigen;

Die Materialabrechnungskarte (Formular Nr. M-17) wird für jede Artikelnummer des Materials ausgefüllt und dient zur quantitativen Erfassung der Materialbewegungen im Lager nach Sorten, Typen und Größen;

- Das Gesetz über die Aktivierung von Sachwerten, die bei der Demontage und Demontage von Gebäuden und Bauwerken erhalten wurden (Formular Nr. M-35), wird verwendet, um den Eingang von Sachwerten zu registrieren, die für die Verwendung in der Organisation geeignet sind, die bei der Liquidation von Anlagevermögen erhalten wurden .

Bestandsbuchhaltung

Die Materialkonten des II. Abschnitts "Inventar" des Kontenplans spiegeln nicht nur Vorgänge für deren Eingang und Ausgabe wider, sondern auch für die Beschaffung und den Erwerb von Materialien. Darüber hinaus werden für Sachwerte, die nicht diesem Betrieb gehören, aber zur Verwahrung übernommen wurden, diese auf dem außerbilanziellen Konto 002 „Zur Verwahrung übernommenes Vorratsvermögen“ bilanziert und Rohstoffe und Materialien des Kunden übernommen Abschottung (kommissionierte Rohstoffe), aber nicht bezahlt, werden auf dem außerbilanziellen Konto 003 „Zur Abschottung angenommene Materialien“ verbucht.

Konto 10 "Materialien" - soll Informationen über die Verfügbarkeit und Bewegung von Rohstoffen, Materialien, Brennstoffen, Ersatzteilen, Behältern usw. der Organisation zusammenfassen. Werte.

Das Konto hat folgende Unterkonten:

1. Rohstoffe und Materialien.

2. Zugekaufte Halbzeuge und Komponenten, Strukturen und Teile.

3. Kraftstoff.

4. Behälter und Verpackungsmaterialien.

5. Ersatzteile.

6. Andere Materialien.

7. Materialien zur seitlichen Bearbeitung übergeben.

8. Baumaterialien.

9. Inventar und Haushaltswaren.

10. Sonderausstattung und Sonderbekleidung auf Lager.

11.Sonderausrüstung und Spezialkleidung in Betrieb

Die Buchhaltung für den Eingang von Vorräten kann nach 2 Optionen erfolgen:

1) Ohne Verwendung des Kontos 15, 16.

2) Mit dem Konto 15, 16.

1 Option. Buchhaltung für den Eingang von Vorräten ohne Verwendung von 15- und 16-Konten.

1) Materialien im eigenen Haus herstellen:

Dt 10 Kt 20, 23 - Buchung von Vorräten zu tatsächlichen Produktionskosten in den Werkstätten der Haupt- und Hilfsproduktion.

2) Kauf gegen Gebühr:

Dt 10 Kt 60 - Buchung der von Lieferanten erhaltenen Vorräte zum Preis des Lieferanten

Dt 19 Kt 60 - für die Höhe der Mehrwertsteuer

Dt 60 Kt 51 - Zahlung an den Lieferanten

Dt 68 Kt 19 - MwSt. abzugsfähig.

Bei Verwendung der ersten Methode zur Berücksichtigung von Abweichungen im Wert von Vorräten weist das Unterkonto des Kontos (Unterkonto) 10 ein analytisches Konto „Transportbeschaffungskosten“ zu, das die mit dem Erwerb verbundenen Kosten berücksichtigt, Beschaffung und Lieferung von Industrieinventaren an die Organisation.

Dt 10 tr Kt 23, 70, 69,71,76 - berücksichtigte die Kosten im Zusammenhang mit dem Erwerb, der Beschaffung und der Lieferung von Vorräten an die Organisation.

Transport- und Beschaffungskosten werden zukünftig entsprechend dem durchschnittlichen Prozentsatz der Abweichungen in bestimmten Bereichen des Materialeinsatzes abgeschrieben, d.h. zu Lasten derjenigen Konten, auf denen die Materialien belastet wurden.

Dt 20,25,26 Kt 10 - Materialien wurden für den Produktionsbedarf zum Preis des Lieferanten abgeschrieben

Dt 20,25,26 Kt 10tr - vom TZR abgeschrieben, basierend auf den Materialien, die für den Produktionsbedarf verwendet werden.

Beachten Sie, dass bei Verwendung der ersten Option diese Kosten in den tatsächlichen Materialkosten enthalten sein können (Dt 41, 10 Kt 23, 60, 70, 69, 71, 76, 66, 67,) und dann das Konto 10tr entfällt .

3) Sacheinlage zum genehmigten Kapital:

Dt 10 Kt 75 - zu einem zwischen den Gründern vereinbarten Preis.

4) Material kostenlos erhalten:

Dt 10 Kt 98 (91) - Aktivierung von Vorräten zum Marktwert

Wenn Materialien in die Produktion oder in den Betrieb freigegeben werden:

Dt 20, 26, 44 Kt 10

Dt 98 Kt 91/1 - Einkommensanerkennung.

5) Kauf von Materialien im Austausch gegen anderes Eigentum

a) Materialien posten

b) Reflexion zum Verkaufswert des übertragenen Eigentums

Dt 62 Kt 90/1, 91/1

Dt 90/3, 91/2 Kt 68 - Mehrwertsteuer berechnet

Dt 90/2, 91/2 Kt 41, 10, 01 - Abschreibung des übertragenen Eigentums zu tatsächlichen Kosten

Dt 90/9, 91/9 Kt 99 - Gewinn aufgedeckt

Dt 99 Kt 90/9, 91/9 - Verlust festgestellt

c) Verrechnung von Forderungen zum Verkaufswert mit Mehrwertsteuer

Dt 68 Kt 19.

Option 2. Abrechnung des Eingangs von Vorräten über 15 und 16 Konten.

Es ist zweckmäßig, Industrieaktien zu Buchhaltungspreisen zu berücksichtigen. Als Rechnungspreis kann der Durchschnittspreis zu Beginn des Berichtszeitraums für gleichartige Reserven verwendet werden. Für die Bilanzierung von Materialien zu Buchhaltungspreisen werden zusätzlich die Konten 15 „Beschaffung und Anschaffung von Sachwerten“ und 16 „Abweichung der Anschaffungskosten von Sachwerten“ verwendet. Bei Verwendung der Konten 15 und 16 zeigt Konto 10 „Materialien“ die Kosten der Vorräte zu ermäßigten Preisen.

Beispiel Ein Unternehmen erhielt von einem Lieferanten Materialien in Höhe von 23.000 Rubel, Mehrwertsteuer - 4.140 Rubel. Die Kosten für die Lieferung von Materialien - 2950 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer 18% - 450 Rubel. Buchhaltungspreis für Materialien - 24.000 Rubel.

Buchungen auf den Buchungskonten dieser Vorgänge unter Verwendung der Konten 15 und 16 sind in Tabelle 16.1 aufgeführt

Tabelle 16.1

Kontenbuchungen für die Materialbuchhaltung über die Konten 15, 16

Dokumentation der Einnahmen und Ausgaben von Inventaren.

Primärdokumente für den Erhalt und Verbrauch der Produktion sind die Grundlage für die Organisation der Buchhaltung. Direkt nach Primärdokumenten werden vorläufige, laufende und nachfolgende Kontrollen der Bewegung, Sicherheit und rationellen Nutzung der materiellen Ressourcen durchgeführt. Primärdokumente über den Materialverkehr müssen in voller Übereinstimmung mit den Anforderungen der Beschlüsse des Staatlichen Komitees für Statistik der Russischen Föderation erstellt werden und die Unterschriften der Personen enthalten, die die Transaktionen durchgeführt haben. Die Überwachung der Einhaltung der Vorschriften zur Dokumentation der materiellen Ressourcen obliegt dem Hauptbuchhalter und den Leitern der zuständigen Abteilungen. Für fast alle Vorgänge im Zusammenhang mit der Bewegung von Inventaren hat das Staatliche Statistikkomitee der Russischen Föderation einheitliche Formulare für primäre Buchhaltungsdokumente für alle Organisationen entwickelt und zur obligatorischen Verwendung zugelassen, unabhängig von ihrer Eigentumsform und Rechtsform.

MPH stammen von Lieferanten, verantwortlichen Personen, die Materialien gegen Barzahlung gekauft haben, aus der Abschreibung von abgenutzten Anlagegütern aus der eigenen Produktion. Darüber hinaus können Inventare kostenlos und für Tauschgeschäfte bezogen werden. Für die Lieferung von MPZ schließen Organisationen Verträge mit Lieferanten ab, in denen sie die Rechte, Pflichten und Verantwortlichkeiten der Parteien festlegen. Die Buchhaltung kontrolliert die Rechtzeitigkeit des Eingangs von Wertgegenständen und Abrechnungen für diese durch eine operative und analytische Organisation Bestandsbuchhaltung und Abrechnungen mit Lieferanten.

Zum Zeitpunkt des Materialversands stellt der Lieferant die Begleitdokumente im Namen des Käufers aus (Rechnung, Spezifikation, Frachtbrief, wenn die Materialien auf dem Landweg geliefert werden). Das Bahnkonnossement und der Warenempfangsschein werden bei Bahnanlieferung am Abgangsbahnhof ausgestellt. Abrechnungsbelege (Zahlungsaufforderung, wenn der Lieferant Zahlungsverursacher ist, oder Zahlungsauftrag, wenn der Käufer Zahlungsverursacher ist) werden zur Abrechnung an die Bank übermittelt. Darüber hinaus ist der Lieferant verpflichtet, spätestens fünf Tage nach dem Versanddatum des Inventars eine Rechnung auszustellen und an den Käufer zu übermitteln Steuerbeleg. In Zukunft wird die an die Lieferanten beim Erwerb von Vorräten gezahlte Mehrwertsteuer vorbehaltlich aller von der Abgabenordnung festgelegten Regeln nur dann von der Schuld gegenüber dem Budget für diese Steuer abgezogen, wenn eine korrekt ausgefüllte und rechtzeitig erhaltene Rechnung vorliegt. Vom Lieferanten erhaltene Rechnungen werden im Einkaufsbuch erfasst.

Abrechnungs- und sonstige Materialeingangsdokumente werden in der Buchhaltung auf korrekte Ausführung geprüft und anschließend an den zuständigen Lieferauftragnehmer übermittelt. Bei der Prüfung der eingegangenen Unterlagen wird besonderes Augenmerk auf die Richtigkeit des Ausweises der Mehrwertsteuer gelegt: Sie muss bei Rechnungsstellung vom Lieferanten selbst zugeordnet werden. Geschieht dies nicht, verliert der Käufer das Recht, den an den Lieferanten gezahlten Mehrwertsteuerbetrag zu verrechnen, da eine eigenständige Zuordnung vom Gesamtbetrag durch den Käufer nicht zulässig ist. Der in der Zahlung der Lieferantendokumente enthaltene Mehrwertsteuerbetrag muss auch im Abrechnungsbeleg (Zahlungsauftrag oder Mahnung) ausgewiesen werden, ansonsten hat der Käufer auch keinen Grund, diesen Betrag zu verrechnen. Diese beiden Bedingungen sind zwingend erforderlich, um das Recht auf Abzug der an Lieferanten gezahlten Mehrwertsteuer zu erhalten.

In der Beschaffungsabteilung prüfen sie anhand eingehender Unterlagen die Übereinstimmung von Menge, Sortiment, Lieferzeit, Preisen, Materialqualität mit den Vertragsbedingungen. Als Ergebnis einer solchen Prüfung wird auf der Abrechnung oder einem anderen Dokument ein Vermerk über die vollständige oder teilweise Annahme (Zahlungseinwilligung) gemacht. Die Wareneingangsabteilung steuert die Wareneingangsabteilung. Die geprüften Zahlungsaufforderungen werden an die Buchhaltung übermittelt und die Belege der Transportunternehmen an die Spedition zur Materialannahme und -auslieferung gesendet. Der Spediteur übernimmt die ankommenden Materialien am Bahnhof nach Anzahl der Plätze und Gewicht. Bei Platz- oder Gewichtsmangel, Behälterbeschädigung, Materialbeschädigung wird ein Handelsvertrag erstellt, der als Grundlage für die Geltendmachung von Ansprüchen gegen die Transportorganisation oder den Lieferanten dient.

In Fällen, in denen die Menge und Qualität der am Lager eingegangenen Materialien nicht mit den Daten der Lieferantenrechnung übereinstimmen, erfolgt die Materialannahme durch die Kommission. Bei der Abnahme wird eine Materialabnahmeurkunde erstellt, die als Grundlage für die Reklamation beim Lieferanten dient. Der Kommission muss ein Vertreter des Lieferanten oder einer uneigennützigen Organisation angehören. Das Gesetz wird auch bei der Annahme von Materialien erstellt, die das Unternehmen ohne die Begleitdokumente des Lieferanten erhält. Der Wareneingang von Materialresten aus der Auflösung des Anlagevermögens wird durch Eingangsrechnungen, Rechnungen für den innerbetrieblichen Materialverkehr dokumentiert.

Verantwortliche Personen kaufen Materialien in Handelsunternehmen, von Herstellern, auf dem Markt gegen Bargeld ein. Ein Dokument, das die Kosten der gekauften Materialien bestätigt, ist eine Warenrechnung oder eine von einer verantwortlichen Person erstellte Urkunde (Zertifikat), in der sie den Inhalt des Geschäftsvorgangs unter Angabe der Materialien und Preise sowie den Reisepass des Verkäufers darlegt Daten. Die Urkunde (Urkunde) ist beigefügt Vorabbericht verantwortliche Person.

Materialien werden aus dem Lager des Unternehmens für den Produktionsverbrauch, den Haushaltsbedarf, zur Seite, zur Verarbeitung und in der Reihenfolge des Verkaufs von überschüssigen und illiquiden Beständen freigegeben.

Eine wichtige Voraussetzung für die Kontrolle der rationellen Verwendung von Materialien ist ihre Rationierung (Begrenzung) und Freigabe auf der Grundlage von etablierte Normen(Grenzen). Die Grenzen werden auf der Grundlage der Daten zum Produktionsvolumen und der im Unternehmen festgelegten Normen des Materialverbrauchs pro Produktionseinheit berechnet.

Das Verfahren zur Dokumentation der Stofffreigabe hängt von der Organisation der Stofflagerung und Produktion, der Verbrauchsrichtung und der periodischen Abgabe ab. Die Freigabe von Materialien für die Produktion und für andere Bedarfe innerhalb des Limits erfolgt täglich mit Limit-Zaun-Karten. Sie werden von der Versorgungsabteilung in zweifacher Ausfertigung für eine oder mehrere Materialarten und in der Regel für die Dauer von 1 Monat ausgestellt. Sie geben die Art des Vorgangs, die Nummer des Lagers, das Materialien ausgibt, die empfangende Werkstatt, den Kostencode, die Artikelnummer und den Namen der ausgegebenen Materialien, die Einheit und die Grenze des monatlichen Materialverbrauchs an, der berechnet wird entsprechend dem Produktionsprogramm des Monats und den aktuellen Verbrauchswerten.

Eine Kopie der Grenzzaunkarte wird an die empfangende Werkstatt und die andere an das Lager übergeben. Der Lagerhalter vermerkt die Menge des freigegebenen Materials und den Restbetrag des Limits in beiden Kopien der Karte und unterschreibt die Karte der empfangenden Werkstatt. Der Vertreter der Werkstatt unterschreibt den Empfang von Materialien auf der im Lager befindlichen Karte.

Materialien aus Lagern werden innerhalb des festgelegten Limits freigegeben. Die Überschreitung der Freigabe von Materialien und der Austausch eines Materials durch ein anderes (wenn das angeforderte Material im Lager nicht vorhanden ist) wird durch einen Auszug aus einem separaten Gesetz ausgestellt - Anforderung für den Ersatz (zusätzliche Freigabe von Materialien). Materialien, die nicht in der Produktion verwendet und an das Lager zurückgegeben werden, werden ohne Hinterlassen von Dokumenten in der Grenzzaunkarte erfasst. Werden Materialien selten aus dem Lager freigegeben, wird ihre Freigabe durch Bedarfs-Frachtbriefe für die Freigabe (interne Bewegung) von Materialien dokumentiert, die von der empfangenden Werkstatt in zweifacher Ausfertigung ausgestellt werden: Die erste (mit der Quittung des Lagerhalters) verbleibt in der Werkstatt, die zweite (mit der Quittung des Empfängers) - mit dem Lagerhalter .

Die Freigabe von Materialien an Drittorganisationen oder Betriebe ihres Unternehmens, die sich außerhalb davon befinden, wird durch Frachtbriefe für die Freigabe von Materialien an die Seite ausgestellt, die auf der Grundlage von Bestellungen, Verträgen und anderen Dokumenten in zwei Exemplaren ausgestellt werden: das erste Exemplar verbleibt im Lager und bildet die Grundlage für die analytische und synthetische Materialabrechnung; die zweite geht an den Empfänger der Materialien. Beim Transport von Materialien auf der Straße wird anstelle eines Frachtbriefs ein Frachtbrief verwendet.

Innerhalb der vom Hauptbuchhalter festgelegten Fristen erstellen die finanziell verantwortlichen Personen von Lagern, Werkstätten und anderen Abteilungen des Unternehmens Buchhaltungsberichte über die Salden und Bewegungen der Vorräte für den Berichtszeitraum. Die Form der Berichterstattung wird festgelegt Hauptbuchhalter. Dies können Annahme- und Übergaberegister oder Warenberichte sein. Sowohl diese als auch andere werden in zwei Exemplaren erstellt: Das erste wird mit den beigefügten eingehenden Ausgabenbelegen an die Buchhaltung übermittelt, das zweite mit der Unterschrift des Buchhalters an der Rezeption verbleibt im Lager. Auf der Grundlage der ausgefüllten Meldungen in der Buchhaltung werden alle mit dem MPZ durchgeführten Vorgänge buchhalterisch verbucht.

Analytische Bilanzierung von Vorräten.

Die Akquisition von MPZ spiegelt sich traditionell in der Buchhaltung des Akontos 10 „Materialien“ wider. Darüber hinaus kann der Anschaffungsprozess über die Konten 15 „Beschaffung und Anschaffung von Sachanlagen“ und 16 „Anschaffungsabweichungen von Sachanlagen“ buchhalterisch abgebildet werden. Diese Option besteht darin, das Konto 15 „Beschaffung und Erwerb von Sachwerten“ als Sammelkonto zu verwenden, auf dem während des gesamten Prozesses des Erwerbs von Vorräten die mit der Kaufpreisbildung verbundenen Kosten gesammelt (kumuliert) werden. Die Belastung dieses Kontos spiegelt die Kosten des Inventars und deren Lieferung wider; die Höhe der Versicherungsleistungen, sofern die Beförderungsbedingungen dies vorsehen; die Höhe der Zollzahlungen für den Kauf von Inventar für Importe; Zahlung für Vermittlungs-, Beratungs- und Informationsdienste, die von verschiedenen Organisationen im Zusammenhang mit dem Erwerb von MPZ erbracht werden; die Höhe der Zinsen für gewerbliche Kredite (von Lieferanten gewährte Kredite); die Höhe der Zinsen für Bankdarlehen, die für den Kauf von Inventar erhalten wurden, wenn sie vor der Annahme des Inventars für die Buchhaltung aufgelaufen sind usw. gemäß Abschnitt 6 BPU 5\01 „Bilanzierung von Vorräten“. In dieser Hinsicht gibt es einige Verwirrung bei der Anforderung, in den Kaufpreis des Inventars "... die Kosten für die Aufrechterhaltung der Beschaffungs- und Lagereinheit der Organisation ..." einzubeziehen. Auf welcher Grundlage sollten diese Kosten in den Materialeinkaufspreis eingerechnet werden, der vor ihrer Berücksichtigung gebildet wird, d.h. vor dem Betreten des Lagers des Unternehmens - es ist nicht klar. In diesem Fall sollten Unternehmen in ihre Rechnungslegungsgrundsätze die Zuordnung der Kosten für die Instandhaltung der Beschaffungs- und Lagereinheit zu den allgemeinen Geschäftsausgaben aufnehmen.

Der Prozess endet mit dem Eingang des Inventars im Lager.

Die beim Kauf eines Inventars gezahlte Mehrwertsteuer wird in der Buchhaltung berücksichtigt, unabhängig davon, auf welchem ​​Konto der Preis des Inventars gebildet wird.

Ohne Warenbegleitpapiere des Lieferanten eingehende Materialien (unberechnete Lieferungen) werden aufgrund eines im Lager erstellten Abnahmeprotokolls gutgeschrieben, was sich buchhalterisch durch eine Belastungsbuchung des außerbilanziellen Kontos 002 „Verwahrung übernommener Bestand“ widerspiegelt. zu Rechnungspreisen, Preisen des Vertrages oder früherer Lieferungen . Eine Kopie der Wertannahmeurkunde wird dem Lieferanten mit der Aufforderung zur Vorlage von Zahlungsunterlagen zugesandt.

Bei der Annahme von im Voraus bezahlten Materialien können Überschüsse oder Fehlmengen von tatsächlich erhaltenen Materialien im Vergleich zu den in den Begleitdokumenten angegebenen Daten festgestellt werden, die durch ein Gesetz erstellt werden. Wird in diesem Fall ein Mangel oder Schaden festgestellt, der durch das Verschulden des Lieferanten verursacht wurde, wird der Lieferant auf seine Kosten reklamiert.

Wenn das Unternehmen die Standardpreise (Planpreise) der Vorräte als Rechnungslegung verwendet, werden die im Berichtsmonat festgestellten Abweichungen der tatsächlichen Preise von den Standardpreisen in der Belastung oder Gutschrift des Kontos 16 „Abweichung der Anschaffungskosten von Sachanlagen“ widergespiegelt. Am Ende des Berichtszeitraums sollte der auf Konto 16 ausgewiesene Saldo bei der Bildung der tatsächlichen Produktionskosten berücksichtigt werden. Tatsache ist, dass die Herstellungskosten während des Berichtszeitraums die geplanten (Standard-) Materialkosten enthalten und am Ende des Monats gebucht werden.

Wenn auf dem Konto 16 ein Guthaben gebildet wird, das die Höhe der Einsparungen bei den Kosten für eingekaufte Materialien darstellt, wird die gleiche Buchung für die Belastung des Kontos 20 und die Gutschrift des Kontos 16 vorgenommen, jedoch nach dem Verfahren "Roter Storno". In jedem Fall bildet die Belastung des Kontos 20 nach diesen Buchungen die tatsächlichen Kosten der hergestellten Produkte.

Druckereien, die von Verlagen Papier für Druckarbeiten erhalten, weisen es auf dem außerbilanziellen Konto 003 „Zur Verarbeitung angenommene Materialien“ aus, da das Eigentum daran nicht auf die Druckerei übergeht. Der Erhalt von Papier spiegelt sich in der Belastung von Konto 003 wider, nach Abschluss der Arbeiten und der Verwendung von zuvor erhaltenem Papier wird Konto 003 gutgeschrieben.

Durch Beschluss des Unternehmensleiters kann das Inventar an andere Unternehmen verkauft oder verkauft werden Einzelpersonen wenn sie infolge einer Änderung des Produktionsprogramms oder aus anderen Gründen in den Lagern des Unternehmens zu groß waren. In diesem Fall kann mit dem Käufer ein Liefer- oder Kaufvertrag geschlossen werden. Das Unternehmen stellt im Namen des Käufers eine Rechnung, Rechnung und Zahlungsaufforderung aus, die zur Abrechnung mit dem Käufer an die Bank übermittelt wird.

Die unentgeltliche Zuwendung von MPZ wird aufgrund eines zwischen den beiden Organisationen abgeschlossenen Spendenvertrages buchhalterisch berücksichtigt. Die Dokumentation einer unentgeltlichen Übertragung unterscheidet sich nicht von der Registrierung einer Verfügung aus anderen Gründen, außer dass dieser Vorgang keine Zahlung für die übertragenen Werte beinhaltet. Produktion Reserven (10)Zusammenfassung >> Rechnungslegung und Wirtschaftsprüfung

... finanziell-Produktion Reserven 1. Konzept, Klassifizierung und Bewertung finanziell-Produktion Reserven In Übereinstimmung mit PBU 5/01 „Vorschriften über Buchhaltung finanziell-Produktion Reserven" in der Buchhaltung Buchhaltung als finanziell-Produktion ...

EINLEITUNG 2

Kapitel 1 vier

1.1. Begriff, Aufgaben und Gliederung der Vorratsbuchhaltung. vier

1.2. Dokumentation der Bilanzierung der Vorräte 12

1.3. Spiegelung des Eingangs von Vorräten in der Buchhaltung. 16

Kapitel 2 24

2.1. Allgemeine Bestimmungen über das Unternehmen. 24

2.2. Bilanzierungspolitik SMU-1-Zweig von JSC "SHEKINGAZSTROY". 29

2.3. Buchhaltung für den Eingang von Vorräten bei SMU-1 JSC "SHEKINGAZSTROY" 34

Kapitel 3 rationale Methode Abrechnung der Transportkosten 52

3.1. Abrechnung der Transportkosten durch direkte Einbeziehung in die tatsächlichen Kosten. 52

3.2. Abrechnung der Transportkosten auf einem separaten Unterkonto auf Konto 10. 53

3.3. Abrechnung der Transportkosten über Konto 15. 55

FAZIT. 57

Von Lieferanten werden Vorräte gemäß den zwischen der Organisation und den Lieferanten geschlossenen Vereinbarungen entgegengenommen. Die Verträge legen fest: die Art der gelieferten Sachgüter, Handelsbedingungen, Mengen- und Kostenindikatoren für die Lieferung von Sachgütern, den Zeitpunkt des Versands von Sachgütern, das Abrechnungsverfahren (Zahlungsbedingungen) zwischen der Organisation und den Lieferanten.

Das Abrechnungsverfahren zwischen der Organisation und Lieferanten für Inlandslieferungen richtet sich nach den Regeln für bargeldlose Zahlungen in der Russischen Föderation; für Importlieferungen - gemäß den Regeln des internationalen Zahlungsausgleichs.

Die Bedingungen für Inlandslieferungen richten sich nach den im Land geltenden Bedingungen (ab Fabrik; ab Abfahrtsbahnhof; ab Auto usw.), die die Rechte und Pflichten von Verkäufern und Käufern in Bezug auf die Ware bestimmen; Bedingungen für internationale Lieferungen - in Übereinstimmung mit den internationalen Handelsklauseln "Incoterms", die von der Internationalen Handelskammer festgelegt wurden.

Die Abrechnung der Abrechnungen mit Lieferanten erfolgt auf dem Passivkonto 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ (Anlage 6).

Auf dem Guthaben von Konto 60, entsprechend Konto 10 (15), wird die Schuld der Organisation gegenüber dem Lieferanten für die tatsächlich erhaltenen Sachwerte und gegenüber dem Auftragnehmer für Dienstleistungen zur Lieferung von Sachwerten ausgewiesen.

Die Verbindlichkeit gegenüber Lieferanten (Auftragnehmern) aus dem Guthaben von Konto 60 beinhaltet auch die Mehrwertsteuer. Gleichzeitig wird die Verbindlichkeit gegenüber Lieferanten im Rahmen des Guthabens von Konto 60 erst dann widergespiegelt, wenn das Eigentum an Sachwerten auf die Einkaufsorganisation übergegangen ist.

Die im Guthaben von Konto 60 ausgewiesenen Beträge hängen auch von der Entsprechung des Zeitpunkts des Eingangs von Sachwerten und Zahlungsdokumenten ab (Tabelle 1.3).

Tabelle 1.3. Reflexion von Schulden gegenüber Lieferanten

Die an Lieferanten für zugekaufte Produktionsvorräte und an Auftragnehmer für Transport- und Lieferleistungen an die Organisation zu zahlende Mehrwertsteuer wird auf der Grundlage von Abrechnungsbelegen zu Lasten des Kontos 19 verrechnet. Die Gutschrift auf Konto 19 spiegelt die zweckentsprechende Abschreibung der Mehrwertsteuer wider. Die tatsächlich gezahlte Mehrwertsteuer für die erworbenen und aktivierten Produktionsvorräte wird unabhängig von ihrer Freigabe in die Produktion vom Konto 19 abgeschrieben, um die Schulden gegenüber dem Haushalt zu reduzieren. Die Umsatzsteuer auf Produktionsmittel, die für die Herstellung von Produkten und die Durchführung steuerfreier Vorgänge verwendet werden, ist in den Anschaffungskosten dieser Produktionsmittel enthalten (D-Konto 10, C-Konto 60).

Aufzeichnungen über Vorgänge auf Konto 19 für erworbene Vorräte lauten wie folgt:

D Konto 19 „Umsatzsteuer auf erworbene Vorräte“ K

Wenn bei Vertragsabschluss eine Vorauszahlung an den Lieferanten (Auftragnehmer) geleistet wird, wird diese auf dem Konto 60 auf dem zugewiesenen Unterkonto (60 av) ausgewiesen. Bei der Endabrechnung mit dem Lieferanten wird der Betrag der erhaltenen Anzahlung mit einer internen Buchung auf Konto 60 verrechnet: D Konto 60, To Konto 60 Av.

D Konto 60, Unterkonto „Berechnungen über gewährte Vorschüsse“ K

Wird eine Diskrepanz zwischen Preisen und Tarifen, eine Diskrepanz zwischen Qualität und Menge der gelieferten Materialwerte und vertraglichen Verpflichtungen festgestellt, wird die Höhe des Mangels oder der nicht akzeptierten Materialwerte gegenüber Lieferanten und Auftragnehmern geltend gemacht. Der Fehlbetrag wird zusammen mit der Mehrwertsteuer berechnet. Der Anspruch wird entsprechend der Note 60 (D sch.76-2, K sch.60) gestellt.

Der Bezug von Sachwerten aus anderen Quellen (außer Lieferanten) wird wie folgt buchhalterisch berücksichtigt.

Materialien, die von der Organisation für den eigenen Bedarf entwickelt wurden, sowie Halbzeuge aus eigener Herstellung werden unter dem Eintrag: D Konto 10, 21 "Halbzeuge aus eigener Herstellung", zu Konto 20 oder 23, ausgewiesen. je nachdem aus welchen Werkstätten sie kamen.

Am Lager ankommende Abfälle werden in der Belastung von Konto 10, Unterkonto 6 „Sonstige Materialien“ und der Gutschrift von Konto 20 oder 23 verbucht.

Von abgelehnten Produkten erhaltene Materialien werden zu Preisen der möglichen Verwendung oder des Verkaufs auf der Belastung des Kontos 10 und der Gutschrift des Kontos 28 "Hochzeit in der Produktion" verbucht.

In der Buchhaltung spiegelt sich die festgestellte Bestandsunterdeckung wie folgt wider:

Dt 94 „Mängel und Verluste durch Wertschäden“, Kt 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ – für den Gesamtbetrag der Kosten für fehlende oder transportbeschädigte Ware;

Dt 16 "Abweichung der Materialkosten" (44 "Verkaufskosten"), Kt 94 - für die Höhe des Fehlbetrags oder der Beschädigung im Rahmen des natürlichen Abfalls;

Dt 94, Kt 16 - für die Höhe der Abweichungen der Warenkosten in dem Teil, der sich auf die Kosten für fehlende oder beschädigte Waren bezieht, wenn die tatsächlichen Kosten den Rechnungspreis übersteigen;

Dt 94, Kt 19, Unterkonto "Mehrwertsteuer auf erworbene Vorräte" - für den Betrag der Mehrwertsteuer für fehlende oder beschädigte Waren.

Die methodischen Richtlinien sehen die Verwendung von Konto 16 vor. Wenn dies jedoch nicht im Arbeitskontenplan der Organisation angegeben ist, können der Mangel und die Beschädigung von Waren im Rahmen der natürlichen Verschwendung anschließend auf den Produktionskonten abgeschrieben werden Kosten (20, 26) - in Organisationen im Bereich der materiellen Produktion oder auf Konten für die Abrechnung der Verkaufskosten (44) - in Handels- oder Gemeinschaftsverpflegungsorganisationen.

Erhaltene Sachwerte (Schrott, Ersatzteile usw.) aus der Liquidation und Veräußerung von Anlagevermögen werden zum Marktwert bewertet und in der Buchung ausgewiesen: D-Konto 10, K-Konto 91.

Von Rechenschaftspflichtigen erworbene Sachwerte werden bilanziert: D-Konto 10, K-Konto 71 „Verrechnungen mit Rechenschaftspflichtigen“.

Betrachten Sie ein Beispiel für Erfassungsvorgänge für den Eingang von Vorräten auf den Konten der Buchhaltung. Im Berichtsmonat gingen folgende Dokumente ein: Rechnung Nr. 25 des Lieferanten OAO Metallokomplekt in Höhe von 212.400 Rubel. (Materialkosten - 160.000 Rubel, Eisenbahntarif - 20.000 Rubel, Mehrwertsteuer - 32.400 Rubel); Rechnung Nr. 3 der Speditionsorganisation für die Lieferung von Materialien vom Bahnhof Eisenbahn an das Lager in Höhe von 11.800 Rubel. (Lieferkosten - 10.000 Rubel, Mehrwertsteuer - 1800 Rubel); Vorausmeldung des Spediteurs und Gehaltsabrechnung für die Bezahlung der Dienstleistungen für das Entladen von Materialien am Bahnhof und das Verladen auf Fahrzeuge in Höhe von 15.000 Rubel. Die Materialien werden in voller Übereinstimmung mit den Dokumenten des Lieferanten angenommen und dem Lager gutgeschrieben. Rechnung Nr. 25 des Lieferanten wurde im Berichtsmonat bezahlt.

Wir formulieren Geschäftstransaktionen gemäß den gegebenen Dokumenten und schreiben sie in das Registrierungsjournal nach zwei Optionen für die Materialbuchhaltung: 1. Option - ohne Verwendung der Konten 15 und 16; Option 2 – Verwendung der Konten 15 und 16 (Anhang 7).

Kapitel 2

2.1. Allgemeine Bestimmungen über das Unternehmen

Die Bau- und Installationsabteilung Nr. 1 (im Folgenden als Zweigstelle bezeichnet) ist eine Zweigstelle der Open Aktiengesellschaft"Schchekingazstroy" (im Folgenden als Aktiengesellschaft bezeichnet) und wurde gemäß der Satzung der Aktiengesellschaft, dem Bürgerlichen Gesetzbuch, gegründet Russische Föderation und das Bundesgesetz "Über Aktiengesellschaften".

Die Offene Aktiengesellschaft „Shchekingazstroy“ (JSC „Shchekingazstroy“) wurde am 28. April 1993 von der Verwaltung der Stadt Shchekino und des Bezirks Shchekino der Region Tula registriert und ist der Zessionar des Staatsunionsordens des Roten Banners von der im August 1946 gegründete Trust "Schchekingazstroy".

Die Gesellschaft arbeitet in der durch das Bundesgesetz „Über Aktiengesellschaften“ vom 26. Dezember 1995 Nr. 208, geändert und ergänzt durch die Bundesgesetze Nr. 120-FZ vom 7. August 2001, Nr. 31-FZ datierten Weise 21. März 2002 vom 31. Oktober 2002 Nr. 134-FZ, vom 27. Februar 2003 Nr. 29-FZ, das Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation, die Charta und andere Rechtsakte der Russischen Föderation.

Das genehmigte Kapital der Gesellschaft beträgt 45.066 Rubel, das in 45.066 Stammaktien eingeteilt ist. Der Haupteigentümer der Aktien ist das Ministerium für Eigentumsbeziehungen der Russischen Föderation - 25,5% des genehmigten Kapitals. Die Gesellschaft ist eine Handelsorganisation, übt ihre Tätigkeit auf der Grundlage beruflicher Unabhängigkeit, wirtschaftlicher Kalkulation und Selbstversorgung aus.

Die Zweigniederlassung ist eine separate Unterabteilung der Aktiengesellschaft und erfüllt alle ihre Funktionen, einschließlich der Vertretungsfunktionen. Die Zweigniederlassung ist keine juristische Person und handelt im Namen der Aktiengesellschaft.

SMU-1 JSC "Shchekingazstroy" für die Verwaltung und Ausführung hat die folgenden internen Vorschriften der JSC "Shchekingazstroy", die von der Hauptversammlung der Aktionäre genehmigt wurden.

Vorschriften über die Hauptversammlung der OJSC

Reglemente des Verwaltungsrates

Reglement über die Revisionskommission

Provision auf Aktien

Verordnungen über Fonds

SMU-1 JSC "Shchekingazstroy" Generalunternehmen des Bauwesens mit folgender Managementstruktur:

Abb. 1.1. SMU-1-Verwaltungsstruktur.

SMU-1 JSC "Shchekingazstroy" ist eine Bauorganisation, die einen Komplex von Schweiß- und Installations-, Isolier- und Verlegearbeiten für die Installation von Nieder- und Hochdruckgasleitungen für Haupt- und lokale Zwecke durchführt. Führt die Qualitätskontrolle von Schweißverbindungen von Unterabteilungen von OAO Shchekingazstroy und Drittorganisationen im Rahmen von Direktverträgen durch.

Außerdem produziert es Überholung Gebäude und Strukturen, Vergasung des Wohnsektors auf Anordnung von Einzelpersonen.

Standort der Bau- und Installationsabteilung Nr. 1 der JSC "Shchekingazstroy": 301246, Russische Föderation, Shchekino, st. Pirogova, gest. 50 Postanschrift: gleich.

Vollständiger Name der Niederlassung: Bau- und Installationsabteilung Nr. 1 der Offenen Aktiengesellschaft "Schchekingazstroy".

Kurzname: SMU - 1 OAO Shchekingazstroy. Die Bau- und Installationsabteilung Nr. 1 der OAO "Schtschekingazstroy" wurde durch den Erlass des Leiters der Verwaltung der Stadt Schtschekino und der Region Schtschekino Nr. 2-165 vom 10.02. 1994 (Zertifikat für staatliche Registrierung Nr. 661-TOSHCH-94 vom 10.02. 2002) als Zweigstelle von JSC "Schekingazstroy". Die Niederlassung wurde auf unbestimmte Zeit errichtet.

Die Aktiengesellschaft stattet die Zweigniederlassung mit einem Teil ihres Vermögens aus, der in der unabhängigen Bilanz der Zweigniederlassung und in der Bilanz der Aktiengesellschaft ausgewiesen wird.

Die Niederlassung hat Siegel, Stempel und Briefköpfe, die ihren Namen angeben (Filiale Bau- und Installationsabteilung Nr. 1 der Offenen Aktiengesellschaft "Schchekingazstroy"), sowie andere notwendige Details (Anhang 7).

Die Beziehung zwischen der Zweigniederlassung und der Aktiengesellschaft ist auf der Grundlage der administrativen Unterordnung gemäß der Satzung der Aktiengesellschaft aufgebaut. Die Akte der Leitungsorgane der Aktiengesellschaft sind für die Leitung und das Personal der Zweigniederlassung bindend.

Der Zweck der Filiale ist die Gewinnerzielung. Zweigniederlassung für Rechnung der Aktiengesellschaft, insbesondere:

· führt im Einvernehmen mit der Aktiengesellschaft den Bau von Rohrleitungen, industriellen, zivilen, kommunalen und öffentlichen Einrichtungen auf dem Territorium der Russischen Föderation durch und verkauft seine Bauprodukte, Arbeiten, Dienstleistungen zu vertraglich festgelegten Preisen und Tarifen , und in Fällen, die in Gesetzgebungsakten der Russischen Föderation vorgesehen sind - zu staatlichen Preisen;

· entwickelt und genehmigt auf der Grundlage abgeschlossener Verträge Aufträge für Basisabteilungen zu den wichtigsten technischen und wirtschaftlichen Indikatoren und überwacht ihre Umsetzung;

Verbessert die Organisation Bauindustrie, erhöht die Effizienz des Einsatzes von Baumaschinen und -mechanismen;

· entwickelt Vorschläge zur Einreichung bei der Aktiengesellschaft über die Entwicklungsperspektiven der Branche unter Berücksichtigung der Nachfrage nach Bauprodukten, Bauleistungen, Dienstleistungen;

· sorgt für die strikte Einhaltung der Produktions- und Technologiedisziplin, der Standards und trägt die volle Verantwortung für die Sicherstellung der hohen Qualität der Konstruktion, der Produkte und der Dienstleistungen;

organisiert Erfindungs- und Rationalisierungsarbeiten, sorgt für rechtzeitige Prüfung und Umsetzung von Erfindungen, Rationalisierungsvorschlägen;

· Führt im Einvernehmen mit der Aktiengesellschaft Qualitätskontrollen von Bau- und Installationsarbeiten unter Verwendung von Quellen ionisierender Strahlung durch; führt die Produktion von Konsumgütern durch, die Bereitstellung von bezahlten Dienstleistungen für die Bevölkerung;

· stellt die rationelle Verwendung eigener Finanzmittel und Bankdarlehen sicher;

· nutzt im Einvernehmen mit der Aktiengesellschaft Bankdarlehen auf gewerblicher Vertragsbasis;

· organisiert auf der Grundlage der Untersuchung der Marktbedingungen den Erwerb von materiellen und technischen Ressourcen auf dem Waren- und Dienstleistungsmarkt zu gewinnsichernden Preisen;

· baut direkte Beziehungen zu Unternehmen auf - Lieferanten von Baumaterialien, Teilen, Strukturen auf der Grundlage des gegenseitigen Nutzens;

· führt Handelseinkäufe und Handelstätigkeiten durch;

ist verpflichtet, die Regeln des Arbeitsschutzes, der Sicherheitsvorschriften, der Hygienestandards und der Brandschutzvorschriften einzuhalten;

· ist verpflichtet, für die Umsetzung von Mobilmachungsmaßnahmen und Zivilschutzstandards zu sorgen.

SMU-1 verfügt über einen Buchhaltungsdienst, der von einem Hauptbuchhalter geleitet wird. Seit dem 1. Januar 2002 wird die Buchhaltung nach einem neuen Kontenplan organisiert, der auf Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 31.10. 2000 Nr. 94-N

Die Buchhaltung in SMU-1 erfolgt gemäß der Buchhaltungsform der Journalbestellung unter Verwendung von Computern. Seit 2003 führt das Unternehmen das 1-C-Buchhaltungsprogramm ein.

Das oberste Leitungsorgan der Filiale ist der Direktor. Der Direktor der Zweigniederlassung wird durch die Verordnung des Generaldirektors der Aktiengesellschaft in die Position berufen und ist in seiner Tätigkeit diesem untergeordnet und rechenschaftspflichtig. Die Joint Stock Company übt ihre Rechte zur Verwaltung der Zweigniederlassung direkt durch den ernannten Direktor der Zweigniederlassung aus. Der Direktor von SMU-1 ist verantwortlich für die Organisation der Buchhaltung der Organisation, die Einhaltung der Gesetze bei der Durchführung der Geschäftstätigkeit und die Durchführung einer obligatorischen Prüfung (Artikel 6 Absatz 1 des Bundesgesetzes "Über die Rechnungslegung").

Die Buchhaltung und die Erstellung des Jahresabschlusses der Organisation werden von der Abteilung für Buchhaltung und Steuerbuchhaltung durchgeführt, die vom Hauptbuchhalter geleitet wird, der direkt dem Leiter unterstellt ist (Artikel 6 Absatz 2 des Bundesgesetzes "Über die Rechnungslegung").

Der Hauptbuchhalter stellt die Erstellung von Rechnungslegungsgrundsätzen, die Buchführung, die rechtzeitige Vorlage vollständiger und zuverlässiger Jahresabschlüsse, die Kontrolle der Vermögensbewegungen, die Bildung von Informationen über Einnahmen und Ausgaben, die Erhaltung und Vermehrung des Kapitals und die Erfüllung der Verpflichtungen sicher die Organisation. Anforderungen des Hauptbuchhalters an die Dokumentation von Geschäftsvorfällen und rechtzeitige Vorlage an die Abteilung Rechnungswesen und Steuerbuchhaltung erforderliche Dokumente und Informationen sind für alle Mitarbeiter der Organisation obligatorisch (Artikel 7 des Bundesgesetzes "Über die Rechnungslegung"),

Die Berichterstattung der Organisation und ihrer Struktureinheit, die ihre Einnahmen und Ausgaben für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit widerspiegelt, gilt als vollständig (gibt Informationen über das Finanzergebnis der Einheit zum Zweck der Beurteilung ihrer Aktivitäten). Die Berichterstattung einer Einheit, die entweder nur Einnahmen oder nur Ausgaben widerspiegelt oder weder Einnahmen noch Ausgaben für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit aufweist, gilt als unvollständig (hat Nr finanzielles Ergebnis zum Zweck der Bewertung der Aktivitäten der Zweigniederlassung).

2.2. Rechnungslegungsgrundsätze SMU-1-Zweigstelle von JSC "SHEKINGAZSTROY"

Die Rechnungslegung erfolgt gemäß den die Rechnungslegung regelnden Dokumenten:

Vorschriften zur Rechnungslegung und Finanzberichterstattung in der Russischen Föderation (Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 29. Juli 1998 N 34n).

3) Kontenplan für die Bilanzierung finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten und Anweisungen zu seiner Anwendung (Erlass des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 31. Oktober 2000. N 94n).

4) Anweisungen zum Verfahren zur Erstellung und Einreichung von Jahresabschlüssen, genehmigt auf Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation OT 22.07.03 Nr. 67N „Über die Formen der Jahresabschlüsse einer Organisation“.

5) Rechnungslegungsordnung (PBU).

Die Bilanzierung von Vermögen, Verbindlichkeiten und Geschäftsvorfällen erfolgt auf der Grundlage natürlicher Zähler in Geldwerten durch ihre kontinuierliche, kontinuierliche, dokumentarische und miteinander verbundene Widerspiegelung, durch doppelte Eintragung in die im Arbeitsplan der Buchhaltungskonten enthaltenen Buchhaltungskonten.

Stellen Sie bei der Durchführung der Buchhaltung die Möglichkeit einer zeitnahen Berücksichtigung von Änderungen in der geltenden Gesetzgebung sicher.

Der Leiter der Organisation ist für die Organisation des Rechnungswesens verantwortlich.

Der Buchhaltungsdienst ist eine unabhängige Struktureinheit des Unternehmens, die vom Hauptbuchhalter geleitet wird.

Der Hauptbuchhalter berichtet direkt an den Generaldirektor.

Der Hauptbuchhalter sorgt für die Kontrolle und Reflexion der Konten aller Geschäftsvorgänge, rechtzeitige Berichterstattung, Organisation des Buchhaltungsdienstes.

Der Hauptbuchhalter bestimmt das Schema für die Organisation der analytischen Buchhaltung, Buchhaltungsregister werden von Buchhaltungsmitarbeitern im Zusammenhang mit jedem Buchhaltungsobjekt eröffnet.

Die Buchführung erfolgt gemäß dem Arbeitskontenplan gemäß Anhang Nr. 3.

Die Abrechnung erfolgt nach dem Zeitschriftenbestellformular unter Verwendung eines Computers.

Die Grundlage für die Eintragung in Buchhaltungsregister sind primäre Buchhaltungsbelege, die die Tatsache eines Geschäftsvorfalls sowie Kontoauszüge und Berechnungen festhalten.

Das Recht zur Unterzeichnung der Hauptbuchhaltungsunterlagen hat der Generaldirektor, der Hauptbuchhalter, der stellvertretende Hauptbuchhalter.

Führen Sie Aufzeichnungen über primäre Rechnungslegungsunterlagen, die durch die Dekrete des Staatlichen Komitees für Statistik der Russischen Föderation genehmigt wurden:

* ab 30.10.97. Nr. 71a "Über die Genehmigung einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation für die Verbuchung von Arbeit und ihrer Bezahlung, Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten, Materialien, geringwertigen und Verschleißteilen, Arbeiten im Bauwesen" (in der geänderten und ergänzten Fassung vom 25. Januar 2. Juli, 11. November 1999 G)

* vom 28.11.97. Nr. 78 "Über die Genehmigung einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation für die Abrechnung des Betriebs von Baumaschinen und -mechanismen, Arbeiten im Straßenverkehr"

* vom 18.08.98. Nr. 88 "Über die Genehmigung einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation für die Buchhaltung von Bartransaktionen, für die Buchhaltung von Inventarergebnissen"

* ab 11.11.99. Nr. 100 "Über die Genehmigung einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation für die Verbuchung von Arbeiten im Investitionsbau und bei Reparatur- und Bauarbeiten"

* vom 06.04. 2001. Nr. 26 "Über die Genehmigung einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation für die Abrechnung der Arbeit und ihrer Bezahlung"

* vom 01.08. 2001. Nr. 55 "Über die Genehmigung der einheitlichen Form der primären Buchhaltungsdokumentation" JSC - 1 "und andere.

Darüber hinaus werden primäre Rechnungslegungsunterlagen gemäß Anhang Nr. 4 verwendet.

Vom Unternehmen erstellte primäre Buchhaltungsdokumente müssen die folgenden obligatorischen Angaben enthalten:

a) Name des Dokuments;

b) Datum der Erstellung des Dokuments;

c) Name der Organisation;

e) Messinstrumente für wirtschaftliche Transaktionen in physischer und monetärer Hinsicht;

f) die Namen der für das Geschäft verantwortlichen Personen und die Ordnungsmäßigkeit seiner Ausführung;

g) persönliche Unterschriften und Abschriften dieser Personen;

Um die Zuverlässigkeit von Buchhaltungsdaten und Jahresabschlüssen zu gewährleisten, führen Sie eine Bestandsaufnahme von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten durch, um deren Vorhandensein, Zustand und Bewertung zu überprüfen und zu dokumentieren.

Führen Sie eine Bestandsaufnahme gemäß den Regeln durch, die in den Richtlinien für die Bestandsaufnahme von Vermögen und finanziellen Verpflichtungen (Erlass des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 13.06.95, Nr. 49) enthalten sind.

Führen Sie eine Bestandsaufnahme von Vermögen und Verbindlichkeiten durch:

Anlagevermögen 1 Mal in 3 Jahren;

· immaterielle Vermögenswerte 1 Mal pro Jahr;

Materialien 1 Mal pro Jahr;

Rechnungsabgrenzungsposten einmal jährlich;

· Geld und Formen der strengen Berichterstattung 1 Mal pro Quartal;

Abrechnung mit Schuldnern und Gläubigern einmal jährlich.

Inventur muss gemacht werden:

bei Eigentumsübertragung zur Miete, Rücknahme, Verkauf, beim Wechsel der finanzverantwortlichen Personen;

bei der Aufdeckung von Diebstahl, Missbrauch oder Sachbeschädigung;

· im Falle von Naturkatastrophen, Bränden oder anderen durch extreme Bedingungen verursachten Notfällen;

vor der Erstellung des Jahresabschlusses;

Verfahren und Zeitpunkt der Bestandsaufnahme werden durch einen gesonderten Auftrag bestimmt.

Verwertung fehlender Inventargegenstände durch eine materiell verantwortliche Person, durch deren Verschulden der Schaden entstanden ist, zu marktüblichen Preisen durchzuführen.

Primärbelege werden gemäß Ablaufplan an die Buchhaltung übermittelt. Anwendung Nr. 3

Um Daten aus Primärdokumenten zu gruppieren und zusammenzufassen, verwenden Sie Auftragsjournale, Kontoauszüge und andere Register. Die Erstellungsfristen sind im Arbeitsplan der Buchhaltung angegeben. Antrag Nr. 4

Materialien.

Führen Sie Aufzeichnungen über Materialien gemäß der Rechnungslegungsverordnung "Buchhaltung von Vorräten" (PBU 5/01), genehmigt durch Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 09.06. 2001. N44n.

Die Berücksichtigung von Materialien in der Buchhaltung erfolgt - entsprechend den tatsächlich angefallenen Kosten für deren Anschaffung und Herstellung.

Wenn Materialien verbraucht werden, werden ihre Kosten zu den Durchschnittskosten geschätzt.

Der Verkauf von Materialien an Dritte sowie an Mitarbeiter von OAO Shchekingazstroy erfolgt zu Vertragspreisen.

Die Abschreibung der Kosten für Overalls, deren Lebensdauer gemäß den Ausgabestandards 12 Monate nicht überschreitet, sollte zum Zeitpunkt der Ausgabe (Urlaub) an die Mitarbeiter abgeschrieben werden.

Lassen Sie sich bei der Erstellung von Jahresabschlüssen von den folgenden regulatorischen Dokumenten leiten:

Bundesgesetz Nr. 129-FZ vom 21. November 1996 "Über die Rechnungslegung".

Verordnung über die Rechnungslegung " Jahresabschluss Organisationen" PBU 4/99 (Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 06.07.99. N 43n)

Kontenplan für finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten von Organisationen und Anweisungen zu seiner Anwendung.

Erstellungsdatum des Zwischenabschlusses: Monatlich - am 29. Tag des auf den Berichtsmonat folgenden Monats Vierteljährlich - am 30. Tag des auf das Berichtsquartal folgenden Monats.

Datum der Genehmigung des Jahresabschlusses - spätestens 30. März. Bilanzen bestehen aus:

vierteljährlich

Bilanz - Formular Nr. 1

Gewinn- und Verlustrechnung - Formular Nr. 2.

Bilanz - Formular Nr. 1 (Anlage 8)

Gewinn- und Verlustrechnung - Formular Nr. 2. (Anlage 9)

Eigenkapitalveränderungsrechnung - Formular Nr. 3

Kapitalflussrechnung - Formular Nr. 4

Anhang zum Rechnungslegungsbericht - Formular Nr. 5

Erläuterungen.

Prüfbericht.

Jahresabschlüsse werden von den Filialen planmäßig an die zentrale Buchhaltung übermittelt. Antrag Nr. 5

2.3. Buchhaltungsunterlagen über den Eingang von Vorräten bei SMU-1 JSC "SHEKINGAZSTROY"

Die folgenden Vermögenswerte werden für die Bilanzierung als Vorräte akzeptiert:

Abrechnung von Transport- und Beschaffungskosten.

Das Verfahren zur Abrechnung von Transport- und Beschaffungskosten (TZR) wird durch die methodischen Richtlinien für die Bilanzierung von Vorräten bestimmt, die durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 28.12. 2002 N 119n.

Die Liste der Ausgaben, die in der Zusammensetzung von Transport und Beschaffung enthalten sind, umfasst:

· Beträge, die an Organisationen für Informationen und Beratungsdienste im Zusammenhang mit dem Erwerb von Sachwerten gezahlt werden;

Provisionen an Vermittlungsorganisationen;

Zölle und Gebühren;

die an Transportunternehmen gezahlten Beträge für die Beförderung von Gütern;

die Kosten für das Verladen von Materialien in Fahrzeuge;

· Zahlung für die Lagerung von Materialien an den Einkaufsorten, an Bahnhöfen, in Häfen, in Jachthäfen;

· Kosten für den Unterhalt von speziellen Beschaffungsstellen, Lagern und Agenturen, die an den Beschaffungsorten organisiert sind;

Reisekosten im Zusammenhang mit der direkten Materialbeschaffung;

Die Kosten für die Instandhaltung des Beschaffungs- und Lagerapparats der Organisation;

· die Kosten für Verluste in Form von gelieferten Materialien innerhalb der Normen für natürlichen Verlust;

· Zinsen auf Bankdarlehen und Darlehen, die für den Kauf von Materialien erhalten wurden, bevor sie zur Rechnungslegung akzeptiert wurden;

Sonstige Ausgaben, die direkt mit dem Prozess der Beschaffung und Vorbereitung von Materialien zusammenhängen.

Zu den sonstigen Aufwendungen zählen insbesondere die Differenz zwischen den Buchhaltungs- und den Vertragspreisen für Materialien (Ziffer 80 der methodischen Richtlinien zur Bilanzierung von Vorräten). Als Rechnungspreise können akzeptiert werden: Vertragspreise, die tatsächlichen Materialkosten des vorangegangenen Berichtszeitraums (Monat oder Jahr), geplante und geschätzte Preise und der Durchschnittspreis als eine Art geplanter und berechneter Preis. Das Unternehmen bestimmt und spiegelt die Verwendung von Rechnungslegungspreisen und deren Art in den Rechnungslegungsmethoden wider.

Gemäß Abschnitt 83 der Leitlinien können Transport- und Beschaffungskosten mit einer von drei Optionen abgerechnet werden:

· auf Konto 15 „Beschaffung und Anschaffung von Sachwerten“ mit anschließender Zuordnung zu Konto 16 „Abweichung der Anschaffungskosten von Sachwerten“;

· auf dem Unterkonto „Transport- und Beschaffungskosten“ auf Konto 10 „Materialien“;

· auf Konto 10 „Materialien“, wenn die Bewertung von Materialien bei deren Eingang nach tatsächlichen Kosten unter Berücksichtigung von Transport- und Beschaffungskosten erfolgt.

Bei der dritten Variante kann grundsätzlich nicht von einer Sonderabrechnung für Transport- und Beschaffungskosten gesprochen werden, da es sich vielmehr um eine buchhalterische Bewertung von Materialien ohne buchhalterische Preise, also zu tatsächlichen Kosten, handelt. Da diese Methode der Materialbewertung sehr aufwändig ist und die zeitnahe Verfügbarkeit belastbarer Informationen über Transport- und Beschaffungskosten für jede einzelne Materialcharge erfordert, ist sie in der Praxis nur in begrenztem Umfang bei einzelnen Unternehmen anwendbar von Materialien und eine geringe Anzahl von Einzellieferungen im Berichtszeitraum. Diese Methode der Materialbewertung wird effektiv bei der Organisation der quantitativen Buchhaltung von Materialien in den Lagern von SMU-1 JSC "Shchekingazstroy" eingesetzt.

Die ersten beiden Optionen sehen die Verwendung des buchmäßigen Materialpreises und eine separate Berücksichtigung der Transport- und Beschaffungskosten entweder als Teil des eigentlichen Kontos 10 „Material“ oder des Kontos 16 „Abweichung des Materialaufwands“ vor. Um jedoch Entscheidungen über die Verwaltung von Lagerbeständen und den Prozess der Materialbeschaffung sowie die Bildung der Herstellungskosten (Arbeiten, Dienstleistungen) zu treffen, die Abrechnung von Transport- und Beschaffungskosten, unabhängig davon, um welche Rechnung es sich handelt berücksichtigt werden, sollten von getrennten Gruppen, Arten von Materialien organisiert werden. Der Detaillierungsgrad der Abrechnungskreise der Transport- und Beschaffungskosten entsprechend den Abrechnungskreisen der Materialien wird durch die Managementaufgaben im jeweiligen Unternehmen bestimmt.

Methodische Vorgaben erlauben es in zwei Fällen, die Transport- und Beschaffungskosten als Ganzes und nicht nach Gruppen zu erfassen: Erstens, wenn zwischen einzelnen Gruppen keine signifikanten Unterschiede im Anteil der Transport- und Beschaffungskosten an den Gesamteinkaufs- und Beschaffungskosten bestehen Materialien; zweitens, wenn eine direkte Zuordnung zu bestimmten Materialgruppen nicht möglich ist (z. B. Instandhaltung des Beschaffungs- und Lagerapparates eines Unternehmens). Die erste Bedingung ist praktisch nicht erfüllt, da unterschiedliche Materialgruppen von unterschiedlichen Lieferanten und in der Regel in unterschiedlichen Regionen eingekauft werden. Materialien, die in einer Gruppe enthalten sind, werden auch im Rahmen von Verträgen mit verschiedenen Lieferanten gekauft, die zu unterschiedlichen Bedingungen, insbesondere Lieferbedingungen, abgeschlossen wurden. Unterschiede in der Entfernung der Lieferanten vom Unternehmen, die Vertragsbedingungen führen daher zu erheblichen Schwankungen des Anteils der Transport- und Beschaffungskosten an den Materialeinkaufskosten. Ein weiterer Umstand, der die Anwendbarkeit einschränkt diese Methode Berücksichtigung von Transport- und Beschaffungskosten ist die Schwankung des Anteils der Berichtsperioden. Wenn mindestens in einem Monat des Berichtsjahres die Schwankungsgröße das maximal zulässige Maß (5 %) überschreitet, ist eine Aufteilung der Transport- und Beschaffungskosten nach Materialgruppen erforderlich.

Kapitel 3. Auswahl der rationellsten Methode zur Berechnung der Transportkosten

Basierend auf den Ergebnissen einer vorläufigen Analyse kann die Unternehmensleitung für jede Gruppe von Vorräten eine eigene Bewertungsmethode wählen.

SMU-1, eine Zweigstelle von OAO Shchekingazstroy, verwendet für die meisten Materialgruppen hauptsächlich die Methode des Eingangs zu tatsächlichen Kosten. Die Methode zur Bilanzierung von Transportkosten für den Erhalt von Vorräten zu tatsächlichen Kosten ist jedoch möglicherweise nicht die beste für das Unternehmen. Wir werden auch andere Methoden in Betracht ziehen: eine Rechnungslegungsmethode unter Verwendung von Konto 15 "Beschaffung und Erwerb von Sachwerten" mit anschließender Abschreibung auf Konto 16 "Abweichung der Anschaffungskosten für erworbene Sachwerte" und durch Reflexion auf einem separaten Unterkonto auf Konto 10 "Materialien".

Die Wahl der Methode hängt von den wirtschaftlichen Bedingungen des Unternehmens, den Besonderheiten der Produktion und den Vertragsbeziehungen ab.

3.1. Abrechnung der Transportkosten durch direkte Einbeziehung in die tatsächlichen Kosten

Das Unternehmen SMU-1, eine Zweigstelle von OAO Shchekingazstroy, kaufte VGP-Rohre von OOO Alyans. Zwischen ihnen wurde ein Liefervertrag in Höhe von 590.000 Rubel abgeschlossen. (einschließlich MwSt. 90.000 Rubel), sofern der Käufer den Export von Rohstoffen aus dem Lager des Lieferanten selbst durchführen muss. LLC "Alliance" verpflichtet sich, den Transport von Fracht gegen eine Gebühr zu organisieren. Die Höhe der Vergütung wird auf 10 % der Transportkosten festgesetzt. Zur Durchführung der Transaktion hat der Kunde Alliance LLC eine Vollmacht erteilt. Der Spediteur hat einen Vertrag über die Beförderung von Waren mit LLC "Perevozchik" abgeschlossen. Die Lieferkosten betrugen 35.400 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer 5.400 Rubel. Zusammen mit den Materialien erhielt der Käufer:

· eine Rechnung von Alliance LLC (die Rohstoffkosten betragen 500.000 Rubel, die Mehrwertsteuer beträgt 90.000 Rubel);

· eine Rechnung von Alliance LLC (Vermittlungsgebühr 3.000 Rubel, Mehrwertsteuer 540 Rubel);

· eine Rechnung von Alliance LLC (Lieferkosten 30.000 Rubel, Mehrwertsteuer 5.400 Rubel).

In den Buchhaltungsunterlagen von SMU-1 von Shchekingazstroy OJSC wurden nach Erhalt der Rohstoffe Einträge vorgenommen, die in Tabelle 3.1 aufgeführt sind.

Tabelle 3.1.

3.2. Abrechnung der Transportkosten auf einem separaten Unterkonto auf Konto 10

Wenn wir in der Rechnungslegungsrichtlinie die Abrechnung der Transport- und Beschaffungskosten auf einem separaten Unterkonto festlegen, das für Konto 10 „Materialien“ eröffnet wurde, sieht die Reflexion folgendermaßen aus:

Im Rahmen des Vertrages führt der Käufer den Export von VGP-Rohren ab dem Lager des Lieferanten in Eigenregie durch. Für diese Zwecke mietet SMU-1 OAO "Shchekingazstroy" ein Auto von LLC "Perevozchik". Die monatliche Miete ohne Mehrwertsteuer beträgt 15.000 Rubel und die Mehrwertsteuer 2.700 Rubel.

Im Laufe des Monats wurden die folgenden Ausgaben berücksichtigt:

· Lohn für den Fahrer des Autos 8 000 Rubel aufgelaufen.

UST aufgelaufen von Löhne Treiber 2080 reiben.

· abgeschrieben die Kosten für abgebrannte Brenn- und Schmierstoffe 4800 Rubel.

Rohstoffe und Materialien während des Monats werden zu Rabattpreisen abgerechnet.

Der Saldo am Anfang des Monats war:

auf Konto 10, Unterkonto "VGP-Rohre" 80.000 Rubel;

· nach Abrechnung der Transport- und Anschaffungskosten 4.000 Rubel.

Tabelle 3.2.

3.3. Abrechnung der Transportkosten über Konto 15

Basierend auf der zweiten Methode, der Abrechnung von Transport- und Beschaffungskosten, die auf Konto 15 "Erwerb und Beschaffung von Sachwerten" geführt werden, mit ihrer anschließenden Zuordnung zu Konto 16 "Abweichung der Anschaffungskosten von Sachwerten".

Der Saldo des Kontos 15 „Beschaffung und Anschaffung von Sachgütern“ am Ende des Monats stellt die Kosten für Materialien dar, die unterwegs sind oder nicht aus den Lagern der Lieferanten entnommen werden.

Buchhaltungsbuchungen vorgenommen werden SMU-1 JSC "Shchekingazstroy".

Bei Annahme der Rechnung des Lieferanten zur Zahlung erfolgt eine Belastung des Kontos 15, Unterkonto. "VGP-Rohre" und Konto 60 Guthaben, Unterkonto. "Abrechnungen mit OOO" Alliance "- 500.000 Rubel.

Gleichzeitig weist die Belastung des Kontos 15 „Beschaffung und Anschaffung von Sachwerten“ die Anschaffungskosten erworbener Reserven zu Anschaffungspreisen aus.

Tabelle 3.3.

FAZIT

Die Richtlinien sehen im Wesentlichen drei Möglichkeiten vor, TZR in den tatsächlichen Materialaufwand einzubeziehen:

Die darin gesetzten Ziele Seminararbeit- erreicht. Es wurden drei Methoden zur Abrechnung von Transportkosten für den Erhalt von Inventar untersucht:

1) Zuordnung von TZR zu einem separaten Konto 15;

2) Zuordnung von TZR zu einem separaten Unterkonto zu Konto 10;

3) direkte (direkte) Einbeziehung von TZR in die tatsächlichen Materialkosten.

am akzeptabelsten in modernen Bedingungen ist die erste Möglichkeit. Mit dieser Option wird die Anzahl der Artikelnummern von Materialien (Rechnungsobjekten) erheblich reduziert, da es nicht erforderlich ist, denselben Materialarten neue Artikelnummern zuzuweisen, wenn sich die Vertragspreise für sie ändern. Aus dem gleichen Grund wird die Anzahl der Lagerbuchhaltungsobjekte reduziert und das Inventurverfahren vereinfacht.

Die Verwendung der zweiten Option ist in Fällen ratsam, in denen die Größe des TZR erheblich ist und vor allem einen erheblichen Einfluss auf die Bildung der tatsächlichen Kosten für eingekaufte Materialien hat. Dies darf natürlich nicht gegen den Grundsatz der Rationalität der Rechnungslegung verstoßen.

Ich möchte darauf hinweisen, dass die Verwendung der Konten 15 und 16 ("Wertabweichung von Sachwerten") bei der Bilanzierung von Lagerbewegungen es uns ermöglicht, auf die Verwendung von Durchschnittsschätzungen zu verzichten. Tatsächlich wird bei dieser Technik die Freigabe von Materialien in die Produktion in der betrieblichen Buchhaltung zu Rabattpreisen wiedergegeben, zu denen am Ende des Berichtszeitraums (Monats) eine Abweichung (die Differenz zwischen den tatsächlichen Kosten und dem Vertragspreis des Material) hinzugefügt, verrechnet auf Konto 16.

REFERENZLISTE

1. Bundesgesetz „Über die Rechnungslegung“ vom 21. November 1996 Nr. 129-FZ (in der Fassung des Bundesgesetzes vom 30. Juni 2003 Nr. 86-FZ).

2. VERORDNUNG ZUR BILANZIERUNG „BILANZIERUNG VON VORRÄTEN“ PBU 5/01, „ Russische Zeitung“, N 140, 25.07.2001

3. METHODISCHE ANWEISUNGEN ZUR BILANZIERUNG VON MATERIAL- UND PRODUKTIONSLAGERN", "Rossiyskaya Gazeta", N 36, 27.02.2002

4. Vorschriften über die Zweigniederlassung der offenen Aktiengesellschaft "Schekingazstroy" - Bau- und Installationsabteilung Nr. 1. - Schtschekino, 2002

5. Verordnung über die Rechnungslegungsgrundsätze für die Rechnungslegung für das Jahr 2005

6. BU: Uff. für Kunst. Universitäten / Yu.A. Babaev, I.P. Komissarov, V.A. Borodin; Ed. Prof. Yu.A. Babaeva, Prof. IP Komissarowa. - 2. Aufl., Rev. und zusätzlich – M.: UNITI-DANA, 2005. – 527 S.

7. Veshunova N.I., Fomina L.V. Tutorial zur Rechnungslegung und Steuerbilanzierung. - 4. Aufl., Rev. und zusätzlich - M.: TK Velby, Verlag Prospekt, 2005. - 520 S.

8. Kondakov I.P. BU: Äh. – M.: INFRA-M, 2005. – 592 S.

9. Kulikova L. I., Fedotova S. Yu. Transportkostenabrechnung für Käufer/L.I. Kulikova, S. Yu. Fedotova // Buchhaltung. - 2007. - Nr. 3. -S.13-20.

10. Rogulenko T.M., Khrkov V.P. BU: Äh. - M.: Finanzen und Statistik, 2005. - 352 S.: mit Abb.

11. Rechtssystem „Berater Plus“.

Bewegung von Vorräten, unter anderem geschäftliche Transaktionen die von der Organisation durchgeführt werden, sollten durch Belegdokumente dokumentiert werden.

Primäre Buchhaltungsdokumente werden für die Buchhaltung akzeptiert, sofern sie in Übereinstimmung mit genehmigten Formularen erstellt wurden. Dies können die Formulare sein, die in den Alben der einheitlichen Formulare der primären Buchhaltungsdokumentation enthalten sind.

Primäre Buchhaltungsdokumente, die alle Hauptoperationen für den Materialverkehr widerspiegeln, werden durch das Dekret N 71a genehmigt. (in der geänderten Fassung vom 21. Januar 2003) „Nach der Genehmigung einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation für die Abrechnung von Arbeit und deren Bezahlung, Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten, Materialien, geringwertigen und Verschleißteilen, Arbeiten im Bauwesen.“

Die Bewegung von Materialien in der Organisation beginnt mit ihrem Eingang in den Lagern. Materialien, die die Organisation von Lieferanten erhält, müssen rechtzeitig berücksichtigt werden.

Wenn bei der Annahme von Materialien keine quantitativen und qualitativen Abweichungen zwischen den Daten der Lieferanten und den tatsächlichen Daten festgestellt wurden, wird gemäß Abschnitt 49 der Richtlinie N 119n eine Empfangsbestellung erstellt (Formular N M-4).

Wird bei der Materialannahme eine Abweichung von der in den Unterlagen der Lieferanten angegebenen Sortierung, Menge und Qualität festgestellt, wird der Eingangsauftrag des Formulars N M-4 nicht erstellt. In diesem Fall erstellt der Auswahlausschuss einen Akt zur Annahme von Materialien eines einheitlichen Formulars N M-7.

Nach der Abnahme sind Einträge in die Materialbuchhaltungskarte (Formular N M-17) vorzunehmen, mit der die Materialbewegungen im Lager für jede Sorte, Art, Größe und Öffnung für ein Kalenderjahr erfasst werden. Karten werden von der Buchhaltung in ein spezielles Register oder Buch eingetragen, finanzverantwortliche Personen (Lagerleiter, Lagerhalter) erhalten Karten gegen Quittung.

Zur Registrierung der Freigabe aus dem Lager von Materialien, die systematisch bei der Herstellung von Produkten verbraucht werden, wird eine Grenzzaunkarte (Formular N M-8) verwendet. Für ein Material (eine Artikelnummer) wird eine Karte zweifach ausgestellt. Eine Kopie des Dokuments wird vor Monatsbeginn an die Organisationseinheit übertragen, die Materialien erhält, die zweite Kopie wird an das Lager übertragen. In der Regel wird die Karte für einen Monat ausgestellt, aber wenn das Volumen der Materialausgabe gering ist, kann die Karte für ein Viertel ausgestellt werden.

Das Dokument, das zur Abrechnung der Materialbewegungen zwischen den Strukturabteilungen der Organisation oder den materiell verantwortlichen Personen verwendet wird, ist die Anforderungsrechnung (Formular N M-11). Die Anforderung wird vom Lagerhalter der freigebenden Struktureinheit in zweifacher Ausfertigung erstellt. Auf der Grundlage einer Kopie werden die Materialien von der liefernden Einheit abgeschrieben, auf der Grundlage der zweiten werden sie von der Einheit berücksichtigt, die die Materialien erhalten hat. Die ausgefüllten Anforderungen werden innerhalb der durch den Ablaufplan festgelegten Fristen an die Buchhaltung übermittelt.

Die Freigabe von Materialien zur Seite und die Übergabe von Inventargegenständen erfolgt durch eine Rechnung (Formular N M-15), die von einem Mitarbeiter der Struktureinheit in zweifacher Ausfertigung gegen Vorlage einer Vollmachtsempfängerin ausgestellt wird zur Entgegennahme von Wertsachen, vorschriftsmäßig ausgefüllt.

Alle primären Dokumente zur Bewegung Materialien aus Lagern und Abteilungen der Organisation zur Buchhaltung gehen. In dieser Phase des Rechnungslegungsprozesses müssen die Buchhaltungsmitarbeiter eine wirksame Kontrolle über die Rechtmäßigkeit, Zweckmäßigkeit und Richtigkeit der Dokumentation des Vorgangs der Materialbewegung ausüben. Nach der Überprüfung werden Primärdokumente besteuert (durch Multiplikation der Materialmenge mit dem Preis).

Die analytische Bilanzierung von Materialien in der Buchhaltung erfolgt auf der Grundlage der Verwendung von Umsatzblättern oder der Bilanzmethode.

Bei der Verwendung von Turnaround-Blättern werden zwei Optionen für die Materialabrechnung verwendet: Bei der ersten Option öffnet die Buchhaltung analytische Buchhaltungskarten für jede Art und Qualität von Materialien, in denen Vorgänge zum Eingang und Verbrauch von Materialien auf der Grundlage von aufgezeichnet werden primäre Dokumente. Diese Karten unterscheiden sich von Lagerabrechnungskarten nur dadurch, dass sie Materialien nicht nur sachlich, sondern auch monetär erfassen.

Die zusammenfassenden Daten aller Karten sind am Monatsende mengenmäßig kumulierte Materialumschlagsblätter je Lager und Sparte. In jedem Umsatzblatt werden die Summen der Beträge pro Seite, für Materialgruppen, für Unterkonten, synthetische Konten und die Summe für das Lager oder die Sparte angezeigt.

Auf der Grundlage der angegebenen Umsatzblätter wird ein konsolidiertes Umsatzblatt erstellt, in das die Ergebnisse der angegebenen Umsatzblätter für Materialgruppen, Unterkonten, synthetische Konten, für Lager und Abteilungen insgesamt übertragen werden. Zusammenfassende Umsatzblätter werden mit synthetischen Buchhaltungsdaten verglichen.

Bei der zweiten Option werden alle ein- und ausgehenden Belege gruppiert und am Monatsende die endgültigen Daten über den Eingang und Verbrauch jeder Materialart in den Umschlagsblättern erfasst, physisch und monetär für jedes Lager separat zusammengestellt Kontext der entsprechenden synthetischen Konten und Unterkonten.

Auf Basis dieser Umsatzblätter werden konsolidierte Umsatzblätter erstellt. Bei der zweiten Option wird die Komplexität der Buchhaltung erheblich reduziert, da keine analytischen Buchhaltungskarten geführt werden müssen. Allerdings bleibt die Abrechnung in diesem Fall umständlich, da Hunderte, manchmal Tausende von Artikelnummern von Materialien im Umsatzblatt erfasst werden müssen.

Fortschrittlicher ist die Bilanzmethode der Materialbilanzierung. Bei der Bilanzmethode dupliziert die Buchhaltung die Lagersortenbuchhaltung weder in separaten analytischen Buchhaltungskarten noch in Umsatzblättern, sondern verwendet Lagerbuchhaltungskarten von Materialien, die in Lagern aufbewahrt werden, als analytische Buchhaltungsregister.

Täglich oder zu anderen festgelegten Zeiten (in der Regel mindestens einmal wöchentlich) prüft der Rechnungsführer die Richtigkeit der vom Lagerhalter vorgenommenen Eintragungen in die Lagerbuchhaltungskarten und bestätigt diese mit seiner Unterschrift auf den Karten selbst. Am Monatsende übernimmt der Lagerleiter und ggf. ein Buchhaltungsmitarbeiter die Mengenangaben zu den Salden am 1. des Monats für jede Sachnummer der Materialien aus den Lagerbuchhaltungskarten in die Bilanz (ohne Umsätze). von Einnahmen und Ausgaben). Nach der Prüfung wird die Bilanz an die Buchhaltung übergeben, wo die verbleibenden Materialien zu festen Buchhaltungspreisen versteuert und ihre Summen für einzelne Buchungsgruppen von Materialien und für das gesamte Lager angezeigt werden.

Auf der Grundlage der angegebenen Bilanzen wird eine konsolidierte Bilanz erstellt, in die die Ergebnisse der Bilanzen von Lagern und Abteilungen nach Materialgruppen, nach Unterkonten, synthetischen Konten, Lagern, Abteilungen übertragen werden.

Bilanzen und Konzernbilanzen werden monatlich mit den Daten der Kunststoffbuchhaltung abgestimmt.

Zur Verallgemeinerung und Gruppierung von Informationen über Materialbewegungen werden Materialbewegungsmeldungen (kumulierte Meldungen) verwendet. Sie werden für jedes Lager (Abteilung) separat für den Materialeingang und -verbrauch erstellt und können mit den tatsächlichen Materialkosten oder ihren Buchhaltungspreisen abgerechnet werden. Am Ende des Monats berechnen die Abrechnungen die Summen der Umsätze des Monats im Rahmen von Materialgruppen für Unterkonten und synthetische Konten für jedes Lager oder jede Abteilung.

Die Enddaten der Materialbewegungsnachweise werden monatlich in die Materialbewegungsnachweise übertragen, die auch Auskunft über die Materialbilanzen zu Monatsbeginn und -ende im Rahmen von Materialgruppen für die Materialbewegungen geben entsprechende synthetische Konten und Unterkonten.

Die Daten des zusammenfassenden Blattes der Materialbewegungen und Sammelmeldungen werden monatlich mit den Indikatoren der analytischen Buchführung verglichen, d.h. mit Umsätzen und Bilanzen.

Organisationen können eine Materialverteilungsliste erstellen, die die entsprechenden Konten und Unterkonten für jede Richtung des Materialverbrauchs (in der Bewertung) angibt. In der Abrechnung werden Transport- und Beschaffungskosten oder Abweichungen zwischen den Anschaffungskosten von Materialien und ihrem buchhalterischen Preis ausgewiesen.

Bei der automatisierten Buchhaltung werden alle Buchhaltungsregister computertechnisch erstellt. Die Verwendung von Buchhadurch die Organisation sollte die Bildung der folgenden Hauptbuchhaltungsregister sicherstellen:

Umsatznachweis der Materialbewegungen nach Sachnummern im Rahmen von Lagern, Abteilungen, Lagerplätzen;

Materialverbrauchsblatt für Aufträge, Serien, Aufteilungen, andere Berechnungseinheiten;

Umschlagsblatt für unterwegs befindliche Materialien;

Das Umschlagblatt der Materialbewegungen für unfakturierte Lieferungen.