Έσοδα από προηγούμενες χρήσεις που προσδιορίζονται στην περίοδο αναφοράς αφορούν έξοδα προηγούμενων φορολογικών περιόδων στην τρέχουσα μόνο εάν υπάρχει κέρδος. Πώς να αντικατοπτρίζονται στη φορολογική λογιστική τα έξοδα προηγούμενων περιόδων που προσδιορίστηκαν στην περίοδο αναφοράς

Εάν ένας οργανισμός εφαρμόζει την PBU 18/02 «Λογιστική για υπολογισμούς φόρου εισοδήματος», τότε γίνονται οι ακόλουθες εγγραφές στη λογιστική: Λογαριασμοί D-t 99 — Σύνολο λογαριασμών 68/2009 - 58.200 τρίψτε. — έχει συσσωρευτεί δαπάνη φόρου εισοδήματος υπό όρους για το τρέχον έτος 2009 ((300.000 ρούβλια - 9.000 ρούβλια) x 0,2). Αριθμός λογαριασμού 99 - Αριθμός λογαριασμού 68/2008 - 1800 τρίψιμο. — έχει συσσωρευτεί μόνιμη φορολογική υποχρέωση σε σχέση με τα έξοδα του 2007 που προσδιορίστηκαν κατά το έτος αναφοράς (9.000 RUB x 0,2). Αριθμός τιμολογίου 68/2007 - Αριθμός τιμολογίου 99 - 2160 ρούβλια. — ο φόρος εισοδήματος για το 2007 μειώθηκε. Ας συμπληρώσουμε την Κατάσταση Αποτελεσμάτων και Ζημιών (Έντυπο Νο 2). Τρέχων φόρος εισοδήματος (γραμμή 150) σύμφωνα με λογιστικήίσο με 60.000 ρούβλια. (58.200 ρούβλια (δαπάνη φόρου εισοδήματος υπό όρους) + 1.800 ρούβλια (μόνιμη φορολογική υποχρέωση)), που συμπίπτει με το ποσό του φόρου εισοδήματος που αναφέρεται στη δήλωση φόρου εισοδήματος για το 2009.

3.4.9. κέρδος προηγούμενων ετών που προσδιορίστηκαν στο έτος αναφοράς

Οδηγία 1 Κάντε διορθώσεις στις οικονομικές καταστάσεις με ημερομηνία Δεκεμβρίου του έτους για το οποίο συντάσσονται οι καταστάσεις, εάν το σφάλμα ανακαλύφθηκε πριν από την ημερομηνία υπογραφής των εγγράφων αναφοράς (σύμφωνα με την παράγραφο 6 του PBU 22/2010 «Διόρθωση σφαλμάτων στη λογιστική και αναφορά»). Υπολογίστε εκ νέου το ποσό του φόρου εισοδήματος για αυτήν την περίοδο. 2 Συμπεριλάβετε τα κέρδη προηγούμενων χρήσεων στα λοιπά έσοδα της τρέχουσας φορολογικής περιόδου, εάν αυτά εντοπίστηκαν μετά από έγκριση οικονομικές καταστάσεις. Στην περίπτωση αυτή, δεν γίνονται διορθώσεις στην αναφορά. Πραγματοποιήστε μια καταχώριση στα λογιστικά σας για να αποδώσετε τα προσδιορισμένα ποσά των ακαταλόγιστων εσόδων στην πίστωση του λογαριασμού 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα» (υπολογαριασμός «Λοιπά έσοδα») με βάση το λογιστικό πιστοποιητικό και τα κύρια έγγραφα για αυτήν τη λειτουργία.
3 Υπολογίστε εκ νέου τη φορολογική βάση για το φόρο εισοδήματος προηγούμενων ετών.

Πώς να ληφθούν υπόψη τα κέρδη των προηγούμενων ετών που εντοπίστηκαν στο έτος αναφοράς

Κατά τη λήξη παραγραφήςΟι πληρωτέοι λογαριασμοί μεταφέρονται στα κέρδη της επιχείρησης. Ταυτόχρονα, προκύπτουν ορισμένες δαπάνες που σχετίζονται με νομικές λεπτότητες και συμβολαιογραφική εγγραφή. Σύστημα λογιστικές εγγραφέςΣε αυτήν την περίπτωση θα μοιάζει με αυτό: D 51-K 62 1200 – ληφθείσα προκαταβολή. D 62-K 68.200 – ΦΠΑ χρεώνεται στην προκαταβολή που λαμβάνεται. D 68-K 51.200 – το ποσό του ΦΠΑ για την προκαταβολή που ελήφθη μεταφέρεται στον προϋπολογισμό. D 62 – K 91-1 1000 – αντικατοπτρίζεται το εισόδημα από διαγραφείς πληρωτέους λογαριασμούς. Δ 76 – Κ 51 60 – πληρώνεται για τις υπηρεσίες συμβολαιογραφικού γραφείου· Δ 91-2 – Κ 76 50 – το κόστος των συμβολαιογραφικών υπηρεσιών χωρίς ΦΠΑ περιλαμβάνεται στα έξοδα. D 19 – K 76 10 – αντικατοπτρίζει το ποσό του ΦΠΑ στις συμβολαιογραφικές υπηρεσίες. Δ 68 – Κ 19 10 – παρουσιάζεται για συμψηφισμό με τον προϋπολογισμό ΦΠΑ για συμβολαιογραφικές υπηρεσίες. Δ 91-9 – Κ 99.950 – προσδιορίζεται το κέρδος από τη διαγραφή πληρωτέων λογαριασμών.

Είδη μη λειτουργικών εσόδων, η λογιστική τους

Προσοχή

Και θα πρέπει να είναι ίσο με το κέρδος (ζημία) που προσδιορίστηκε για την περίοδο αναφοράς με βάση τα λογιστικά αρχεία όλων επιχειρηματικές συναλλαγέςοργανώσεις. Οι συστάσεις για τη συμπλήρωση του εντύπου αριθ. Αναφέρει ότι το ποσό της πρόσθετης πληρωμής φόρου εισοδήματος για προηγούμενα έτη θα πρέπει να απεικονίζεται στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης ως ξεχωριστή γραμμή - μετά τον τρέχοντα φόρο εισοδήματος.

Πώς να λάβετε υπόψη τα κέρδη προηγούμενων ετών το 2017

Σπουδαίος

Κέρδη προηγούμενων ετών που αποκαλύφθηκαν στη χρήση αναφοράς. Αυτό το είδος μη λειτουργικών εσόδων συνδέεται συνήθως με τη διόρθωση λαθών που έγιναν σε προηγούμενες περιόδους. Όλα τα λογιστικά σφάλματα που έγιναν σε προηγούμενες περιόδους αναφοράς πρέπει να διορθωθούν από τον οργανισμό. περίοδο αναφοράς, στο οποίο εντοπίστηκαν σφάλματα. Παράδειγμα. Κατά το τρέχον έτος, αποκαλύφθηκε ότι τον Δεκέμβριο του περασμένου έτους αναφοράς, 180.000 ρούβλια συμπεριλήφθηκαν στην τιμή κόστους ως το κόστος επισκευής των παγίων περιουσιακών στοιχείων, το κόστος των κεφαλαιουχικών εργασιών που σχετίζονται με την ανακατασκευή μιας εγκατάστασης παγίων στοιχείων ενεργητικού.

Πρόβλημα 3. εισοδήματα προηγούμενων ετών

Ή αυτό το παράδειγμα: Η αγοραστή εταιρεία έλαβε υλικά από τον προμηθευτή. Κατά τη διάρκεια της παραγραφής δεν πλήρωσε την αγορά και διέγραψε τους πληρωτέους λογαριασμούς ως μη λειτουργικά έσοδα. Στη λογιστική, αυτό αντικατοπτρίζεται από τις ακόλουθες εγγραφές: D 10-K 60 – αντικατοπτρίζεται η παραλαβή των υλικών (λογιστική αξία χωρίς ΦΠΑ). D 19 – K 60 – Λαμβάνεται υπόψη ο ΦΠΑ στα αγορασμένα υλικά. Με τη λήξη της παραγραφής. Δ 60 – Κ 91 – λήφθηκε κέρδος από διαγραφή πληρωτέων λογαριασμών. Δ 91 – Κ 19 – το ποσό του ΦΠΑ στα αγορασθέντα υλικά εξοφλήθηκε από λοιπά έξοδα. Δεδομένου ότι τα υλικά δεν πληρώθηκαν, ο ΦΠΑ δεν υπόκειται σε συμψηφισμό με τον προϋπολογισμό και πρέπει να επιστραφεί από ίδια κεφάλαια.

Λειτουργίες σύμφωνα με την PBU 18/02 κατά τον προσδιορισμό κερδών και ζημιών προηγούμενων ετών

Υποβάλετε τα επικαιροποιημένα στοιχεία στην εφορία φορολογική δήλωσηγια τη φορολογική περίοδο στην οποία θα πρέπει να εμφανίζεται το αναγνωρισθέν κέρδος. Το έντυπο για τη σύνταξη της δήλωσης πρέπει να αντιστοιχεί σε αυτό που ισχύει κατά την περίοδο αυτή. Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος για την τρέχουσα περίοδο, δεν λαμβάνονται υπόψη τα προσδιορισμένα ποσά κερδών προηγούμενων χρήσεων.
4

Πληροφορίες

Αντικατοπτρίστε το ποσό του επιπλέον δεδουλευμένου φόρου εισοδήματος από προηγούμενα έτη στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων για τη φορολογική περίοδο αναφοράς σε ξεχωριστή γραμμή μετά το ποσό του τρέχοντος φόρου. Στην περίπτωση αυτή, το συνολικό ποσό των καθαρών κερδών του οργανισμού δεν στρεβλώνεται. Βίντεο σχετικά με το θέμα Σημείωση: Εάν ένας οργανισμός εφαρμόζει την PBU 18/02 "Λογιστική για υπολογισμούς φόρου εισοδήματος εταιρειών" κατά τη διατήρηση λογιστικών αρχείων, το ποσό του σφάλματος που αντικατοπτρίζεται στον υπολογαριασμό "Λοιπά έσοδα" του λογαριασμού 91 είναι μόνιμο φορολογικό περιουσιακό στοιχείο.

Από αυτή την άποψη, ας δώσουμε προσοχή στη διαδικασία συμπλήρωσης της Κατάστασης Αποτελεσμάτων και Ζημιών (Έντυπο Νο 2), δηλαδή στο κάτω μέρος της, όπου αναγράφονται πληροφορίες σχετικά με τις φορολογικές υποχρεώσεις για φόρο εισοδήματος. Ο τρέχων φόρος εισοδήματος, ο οποίος απεικονίζεται στη γραμμή 150 της Κατάστασης Αποτελεσμάτων Χρήσης, πρέπει να είναι ίσος με το ποσό του φόρου εισοδήματος που αναφέρεται στη φορολογική δήλωση για την αντίστοιχη περίοδο αναφοράς (φορολογική). Επομένως, το ποσό του φόρου εισοδήματος που αναφέρεται στη γραμμή 150 δεν πρέπει να περιλαμβάνει το ποσό του φόρου που συσσωρεύτηκε (μειώθηκε) επιπλέον λόγω της ανακάλυψης σφαλμάτων που σχετίζονται με προηγούμενες φορολογικές περιόδους.

Ταυτόχρονα, εξακολουθεί να είναι απαραίτητο να αντικατοπτρίζεται ο φόρος εισοδήματος στα έσοδα (έξοδα) προηγούμενων ετών στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων. Διαφορετικά, το συνολικό οικονομικό αποτέλεσμα της τρέχουσας περιόδου θα αλλοιωθεί.

Έσοδα με τη μορφή κερδών από προηγούμενα έτη που προσδιορίστηκαν κατά το έτος αναφοράς

Σύμφωνα με το Νόμο «Περί Λογιστικής και Αναφοράς», οι πληρωτέοι λογαριασμοί που προσδιορίζονται κατά την απογραφή, για τους οποίους έχει λήξει η παραγραφή, διαγράφονται σε οικονομικά αποτελέσματα. Η παραγραφή είναι η περίοδος προστασίας του δικαιώματος βάσει της αξίωσης προσώπου του οποίου το δικαίωμα έχει παραβιαστεί. Η γενική παραγραφή ορίζεται σε 3 έτη. Η πορεία του ξεκινά από την ημέρα που το άτομο έμαθε ή όφειλε να μάθει για την παραβίαση του δικαιώματός του.

Για υποχρεώσεις με συγκεκριμένη περίοδο εκτέλεσης, η παραγραφή αρχίζει με τη λήξη της περιόδου εκτέλεσης. Σε περίπτωση διακοπής (υποβάλλεται αξίωση, ο υπόχρεος έχει εκτελέσει ενέργεια που υποδεικνύει αναγνώριση της οφειλής), η περίοδος προσμετράται ξανά. Ο χρόνος που έχει παρέλθει πριν από το διάλειμμα δεν υπολογίζεται στη νέα περίοδο.[§] Θα εξετάσουμε τη διαγραφή πληρωτέων λογαριασμών για τους οποίους έχει λήξει η παραγραφή χρησιμοποιώντας ένα παράδειγμα.

Έσοδα από συμμετοχή σε άλλους οργανισμούς ¦ 080 ¦ — ¦ ¦ + + + + + ¦ Λοιπά έσοδα ¦ 090 ¦ — ¦ ¦ + + + + + + ¦ Λοιπά έξοδα ¦ 100 ¦ 9,0 ¦ ¦ + + + + + + ¦ Κέρδη (ζημία) προ φόρων ¦ 140 ¦ 291,0 ¦ ¦ + + + + + ¦ Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση ¦ 141 ¦ — ¦ ¦ + + + + + ¦ Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις ¦ 142 ¦ — ¦ ¦ + + + + + + ¦ φόρος επί 50 ¦ (60,0) ¦ ¦ + + + + + + ¦Φόρος εισοδήματος 2007 ¦ 151 ¦ 2,2 ¦ ¦ + + + + + + ¦Καθαρά κέρδη (ζημιές) της περιόδου αναφοράς¦ 190 ¦ 233, 2 ¦ + +¦ + ¦Πληροφοριακά ¦ 200 ¦ 2,2 ¦ ¦ ¦Συνεχείς φορολογικές υποχρεώσεις ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (ενεργητικό) ¦ ¦ ¦ ¦ + + + + + + ¦Βασικά κέρδη (ζημίες) ανά μετοχή ¦ +¦ ¦ +¦ απώλεια) ανά μετοχή ¦ ¦ ¦ ¦ L + + + Ο οργανισμός πρέπει επίσης να υποβάλει μια ενημερωμένη φορολογική δήλωση για φόρο εισοδήματος για το 2007, η οποία θα δείχνει το ποσό της υπερπληρωμής του φόρου εισοδήματος των 2160 ρούβλια.

Τα έσοδα με τη μορφή κέρδους από προηγούμενα έτη που προσδιορίστηκαν κατά το έτος αναφοράς απεικονίζονται

Το 2017, πουλήθηκε μια παρτίδα αγαθών αξίας 200.000 RUB. (χωρίς ΦΠΑ). Τα έξοδα λαμβάνουν υπόψη την τιμή αγοράς των αγαθών - 180.000 ρούβλια. Τον Μάρτιο του 2018, ο αγοραστής υπέβαλε αξίωση σχετικά με την ποιότητα των εμπορευμάτων και επέστρεψε ολόκληρη την αποστολή στον πωλητή.
Η πώληση ελαττωματικών αγαθών χρονολογείται από το 2017 και εκείνη την εποχή τα έσοδα από την πώληση αντικατοπτρίστηκαν σωστά, επομένως ο πωλητής έλαβε υπόψη το 1ο τρίμηνο του 2018: έσοδα ύψους 200.000 ρούβλια. - στα μη λειτουργικά έξοδα ως ζημιά από προηγούμενα έτη που προσδιορίστηκαν στο τρέχον έτος. η τιμή αγοράς των αγαθών στο ποσό των 180.000 ρούβλια. - στα μη λειτουργικά έσοδα ως έσοδα από προηγούμενα έτη που προσδιορίστηκαν στο τρέχον έτος. Ο οργανισμός δεν είχε άλλα μη λειτουργικά έσοδα και έξοδα το 1ο τρίμηνο του 2018. Στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος 1ου τριμήνου 2018.

Για λόγους φορολογίας εισοδήματος, το κόστος του εκτυπωτή πρέπει να συμπεριληφθεί ως έξοδο για το 2007. Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος για το 2009, το ποσό αυτό δεν λαμβάνεται υπόψη στα έξοδα. Ας υποθέσουμε ότι στο τέλος του 2009 ο οργανισμός έλαβε κέρδος από την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) ύψους 300.000 ρούβλια.
τόσο στη λογιστική όσο και στη φορολογική λογιστική. Ο οργανισμός δεν είχε άλλα έσοδα ή έξοδα (εκτός από τα προσδιορισμένα έξοδα προηγούμενων ετών). Σε μια τέτοια κατάσταση, το ποσό του φόρου εισοδήματος για το 2009 θα είναι 60.000 ρούβλια. (300.000 RUB x 0,20), το ποσό της υπερπληρωμής του φόρου εισοδήματος για το 2007 είναι 2.160 RUB. (9000 τρίψιμο x 0,24). Στα λογιστικά αρχεία για το 2009 έχουμε τις ακόλουθες τελικές εγγραφές: D-t του λογαριασμού 90 - K-t του λογαριασμού 99 - 300.000 ρούβλια. — αντικατοπτρίζεται το κέρδος από τις πωλήσεις του τρέχοντος έτους· D-t του λογαριασμού 99 - K-t του λογαριασμού 91 - 9000 τρίψιμο. — αντικατοπτρίζει το συνολικό ποσό των λοιπών δαπανών του τρέχοντος έτους.

Δυστυχώς, όχι πάντα πρωτογενή έγγραφαφτάνουν έγκαιρα στο λογιστήριο. Υπάρχουν συχνά περιπτώσεις που είναι απαραίτητο να απεικονιστούν στους λογαριασμούς τα έσοδα και τα έξοδα προηγούμενων ετών που αποδίδονται σε έγγραφα που παραλήφθηκαν καθυστερημένα. Σε αυτήν την περίπτωση, κατά κανόνα, υποβάλλονται επίσης ενημερωμένα δεδομένα Αυτό το άρθρο θα συζητήσει τα χαρακτηριστικά της λογιστικής σύμφωνα με την PBU 18/02 σε περιπτώσεις όπου προσδιορίζονται έσοδα και έξοδα προηγούμενων ετών.

Γιατί θα υπάρχουν μόνιμες διαφορές;

Σύμφωνα με τη ρήτρα 8 της PBU 9/99 «Έσοδα του οργανισμού» (εγκεκριμένη με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της 6ης Μαΐου 1999 αριθ. 32n) και τη ρήτρα 12 της PBU 10/99 «Έξοδα του οργανισμού» (εγκεκριμένη με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της 6ης Μαΐου 1999 , τα έσοδα και τα έξοδα των προηγούμενων ετών που προσδιορίστηκαν στο έτος αναφοράς υπόκεινται σε λογιστική καταχώριση στην περίοδο αναφοράς όταν προσδιορίστηκαν ως μέρος των λοιπών εσόδων και εξόδων. 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα».

Προκειμένου να ληφθούν υπόψη αυτά τα έσοδα και τα έξοδα προηγούμενων ετών για σκοπούς φορολόγησης με φόρο εισοδήματος, οι φορολογούμενοι, σύμφωνα με τους κανόνες του άρθρου 81 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υποβάλλουν ενημερωμένες δηλώσεις φόρου εισοδήματος για προηγούμενα έτη, οι οποίες περιλαμβάνει τα προσδιορισμένα ποσά.

Η παράγραφος 4 του PBU 18/02 «Λογιστική για τους υπολογισμούς του φόρου εισοδήματος των οργανισμών» ορίζει ότι ως μόνιμες διαφορές νοούνται έσοδα και έξοδα που αποτελούν το λογιστικό κέρδος (ζημία) της περιόδου αναφοράς και εξαιρούνται από τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για φόρο εισοδήματος , τόσο για τις περιόδους αναφοράς όσο και για τις μεταγενέστερες περιόδους αναφοράς.

Συνεπώς, τα έσοδα και τα έξοδα προηγούμενων ετών που προσδιορίστηκαν στην περίοδο αναφοράς θα ληφθούν υπόψη στη λογιστική ως έσοδα και έξοδα του έτους αναφοράς στο οποίο προσδιορίστηκαν. Ταυτόχρονα, για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος, αυτά τα έσοδα και έξοδα δεν θα ληφθούν υπόψη κατά το έτος αναφοράς στο οποίο προσδιορίστηκαν. Επίσης, δεν θα ληφθούν υπόψη για φόρο εισοδήματος σε μελλοντικές φορολογικές περιόδους, διότι Τα έσοδα και τα έξοδα αυτά θα αποτυπωθούν στις επικαιροποιημένες δηλώσεις που θα υποβληθούν για τα προηγούμενα έτη.

Έτσι, τα κέρδη και οι ζημίες των προηγούμενων ετών που προσδιορίστηκαν στο έτος αναφοράς εμπίπτουν στον ορισμό των μόνιμων διαφορών, επειδή στην τρέχουσα λογιστική θα αντικατοπτρίζονται ως έσοδα και έξοδα, αλλά στη φορολογική λογιστική της τρέχουσας χρήσης και στο μέλλον δεν θα λαμβάνονται υπόψη, αφού αφορούν προηγούμενες φορολογικές περιόδους για φόρο εισοδήματος.

ΠΝΟ και ΠΝΑ

Από αυτή την άποψη, τα έσοδα και τα έξοδα προηγούμενων ετών που προσδιορίζονται και απεικονίζονται στα λογιστικά αρχεία αντιπροσωπεύουν μόνιμες διαφορές που υπόκεινται σε λογιστική με την ακόλουθη σειρά:

Έξοδα προηγούμενων ετών, πολλαπλασιασμένα με τον συντελεστή φόρου εισοδήματος (24%), οδηγούν στο σχηματισμό μόνιμης φορολογικής υποχρέωσης (ΠΝΟ), η οποία πρέπει να αντικατοπτρίζεται με την καταχώρηση Χρέωση 99 Πίστωση 68.

Τα έσοδα από προηγούμενα έτη, πολλαπλασιασμένα με τον συντελεστή φόρου εισοδήματος (24%), οδηγούν στο σχηματισμό μόνιμης φορολογικής απαίτησης (PTA), η οποία πρέπει να αντικατοπτρίζεται με την καταχώρηση Debit 68 Credit 99.

Αυτές οι εγγραφές αντικατοπτρίζονται στην τρέχουσα λογιστική της περιόδου κατά την οποία εντοπίστηκαν, ανεξάρτητα από το οικονομικό αποτέλεσμα (κέρδος ή ζημιά) στη λογιστική και φορολογική λογιστική της περιόδου στην οποία πράγματι αφορούν και για την οποία θα υποβληθεί ενημερωμένη φορολογική δήλωση. κατατεθειμένο κέρδος. Εκτός από τις παραπάνω εγγραφές, μπορεί να είναι απαραίτητο να αντικατοπτρίζονται τα ακόλουθα στη λογιστική.

Εάν, σύμφωνα με την επικαιροποιημένη δήλωση φορολογίας εισοδήματος που υποβλήθηκε προηγούμενων ετών, λόγω αναγνώρισης αυτών των εσόδων και εξόδων προηγούμενων ετών προκύψουν ληξιπρόθεσμες οφειλές, τότε αυτή η ληξιπρόθεσμη οφειλή μαζί με τις συσσωρευμένες ποινές πρέπει να αποτυπωθεί στα τρέχοντα λογιστικά βιβλία με καταχώρηση Χρεωστικής 99 Πίστωση 68 Αν, σύμφωνα με την επικαιροποιημένη δήλωση, το ποσό του φόρου εισοδήματος μειωθεί σε σχέση με την αρχική δήλωση, δηλ. Εάν υπάρχει αχρεωστήτως καταβολή φόρου εισοδήματος, τότε αυτή η υπερπληρωμή πρέπει να καταχωρηθεί στην τρέχουσα λογιστική με την καταχώριση Χρέωση 68 Πίστωση 99.

Πότε θα υπάρξουν προσωρινές διαφορές;

Εάν στη φορολογική περίοδο για την οποία υποβάλλεται η τροποποιημένη δήλωση, καταγράφηκε φορολογική ζημία που δηλώθηκε στην κύρια δήλωση και η τροποποιημένη δήλωση αναπροσαρμόζει μόνο το ποσό της προς τα πάνω ή προς τα κάτω, τότε ως αποτέλεσμα της υποβολής της τροποποιημένης δήλωσης στο το τρέχον έτος, χωρίς καθυστερήσεις, χωρίς υπερπληρωμή.

Σύμφωνα με την παράγραφο 11 του PBU 18/02, οι εκπεστέες προσωρινές διαφορές περιλαμβάνουν ζημίες που μεταφέρθηκαν, που δεν χρησιμοποιούνται για τη μείωση του φόρου εισοδήματος στην περίοδο αναφοράς, αλλά θα γίνονται δεκτές για φορολογικούς σκοπούς σε μεταγενέστερες περιόδους αναφοράς. Οι εκπεστέες προσωρινές διαφορές πολλαπλασιαζόμενες με τον συντελεστή φορολογίας εισοδήματος (24%) δημιουργούν μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση (DTA), η οποία υπόκειται σε λογιστικό προβληματισμό με την καταχώρηση Χρέωση 09 Πίστωση 68. Στο μέλλον, όταν στη φορολογική λογιστική θα υπάρξει μεταφορά αυτή η απώλεια σε έξοδα σύμφωνα με τους κανόνες του άρθρου 283 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το δημιουργημένο ONA θα επιστραφεί στο κατάλληλο μέρος που αποδίδεται στη μεταφερθείσα ζημία (Χρεωστική πίστωση 68 09).

Πρέπει να ειπωθεί ότι την ανάγκη εφαρμογής ακριβώς αυτής της προσέγγισης, σε περίπτωση ζημιών στη φορολογική λογιστική, επισήμανε το Υπουργείο Οικονομικών με την από 14 Ιουλίου 2003 επιστολή του με αρ. 16-00-14/219.

Αντίστοιχα, εάν στο τέλος οποιουδήποτε έτους (φορολογική περίοδο) έχει προκύψει ζημία στη φορολογική λογιστική, τότε αυτή η ζημία, πολλαπλασιαζόμενη επί 24%, σύμφωνα με τους κανόνες της PBU 18/02, υπόκειται σε προβληματισμό στη λογιστική με την καταχώρηση χρέωσης 09 Πίστωση 68.

Εάν σε επόμενα έτη αποκαλυφθούν ακαταλόγιστα έσοδα και έξοδα που σχετίζονται με την προηγούμενη ασύμφορη φορολογική περίοδο, τα οποία με επικαιροποιημένη δήλωση μεταβάλλουν τη φορολογική ζημία του προηγούμενου έτους προς τα πάνω ή προς τα κάτω, τότε απαιτείται αναπροσαρμογή του λογαριασμού 09 «ΟΝΑ» που αφορά σε αυτή τη φορολογική απώλεια. Αυτή η προσαρμογή, κατά τη γνώμη μας, θα πρέπει να γίνει με την ανάρτηση: Χρεωστική 09 Πίστωση 99 (αν η απώλεια έχει αυξηθεί) ή Χρεωστική 99 Πίστωση 09 (αν η απώλεια έχει μειωθεί). Η αναπροσαρμογή σε αντιστοιχία ειδικά με το λογαριασμό 99 «Κέρδη και ζημίες» οφείλεται στο γεγονός ότι μια τέτοια προσαρμογή δεν μπορεί να γίνει σε αντιστοιχία με το λογαριασμό 68, διότι Αντανάκλαση των εγγραφών Χρεωστική 09 Πίστωση 68 ή Χρεωστική 68 Πίστωση 09 είναι δυνατή μόνο όσον αφορά τον φόρο εισοδήματος που σχετίζεται με την τρέχουσα περίοδο και την τρέχουσα φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος.

Αντανάκλαση στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων και Ζημιών

Καθυστερήσεις και υπερπληρωμές εταιρικού φόρου εισοδήματος που προέκυψαν ως αποτέλεσμα της υποβολής ενημερωμένης φορολογικής δήλωσης στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων και Ζημιών (Έντυπο Αρ. 2) υπόκεινται σε προβληματισμό σε πρόσθετη γραμμή, η οποία πρέπει να παρέχεται μεταξύ της γραμμής «Τρέχον φόρο εισοδήματος " και τη γραμμή "Καθαρό κέρδος (ζημία) της περιόδου αναφοράς." Σε ανάλογη θέση εμμένει και το Υπουργείο Οικονομικών (από 23 Αυγούστου 2004 υπ' αριθμ. 07-05-14/219 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών).

Τα ποσά των προσαρμογών στο IT, ως αποτέλεσμα των αλλαγών στη φορολογική ζημία προηγούμενων ετών, που αντικατοπτρίζονται στην τρέχουσα λογιστική με τις εγγραφές Debit 09 Credit 99 ή Debit 99 Credit 09, στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης υπόκεινται επίσης σε αντικατοπτρισμό σε πρόσθετη γραμμή (είναι δυνατή η εισαγωγή μιας δεύτερης πρόσθετης γραμμής), μεταξύ της γραμμής " Τρέχων φόρος εισοδήματος" και της γραμμής "Καθαρό κέρδος (ζημία) της περιόδου αναφοράς." Η ανάγκη εισαγωγής πρόσθετων γραμμών στο έντυπο Νο 2 σε περιπτώσεις όπου οι λογαριασμοί 09 «ΟΝΑ» και 77 «ΟΝΟ» αντιστοιχούν με τον λογαριασμό 99 «Κέρδη και ζημίες» αναφέρθηκε στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 14 Σεπτεμβρίου 2005 Αρ. 07-05-06/243 .

Το κυριότερο είναι το οικονομικό αποτέλεσμα στη φορολογική λογιστική

Πρέπει να ειπωθεί ότι το θεμελιώδες στοιχείο κατά την αντανάκλαση συναλλαγών σύμφωνα με τους κανόνες της PBU 18/02, στις περιπτώσεις που υποβάλλονται ενημερωμένες δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος προηγούμενων ετών, είναι το οικονομικό αποτέλεσμα (κέρδη ή ζημιά) αυτής της περασμένης περιόδου στη φορολογική λογιστική. . Το λογιστικό οικονομικό αποτέλεσμα αυτής της προσαρμοσμένης περιόδου δεν είναι σημαντικό. Ας εξετάσουμε τις καταστάσεις που μπορεί να προκύψουν κατά την υποβολή ενημερωμένων φορολογικών δηλώσεων για φόρο εισοδήματος.

Πρώτη κατάσταση

Τα αναγνωρισμένα έσοδα και έξοδα αυξάνουν το φορολογητέο κέρδος της προηγούμενης φορολογικής περιόδου.

Παράδειγμα

Κατά το τρέχον έτος 2007 έχουν προσδιοριστεί έσοδα και έξοδα που σχετίζονται με το προηγούμενο έτος 2006. Τα έσοδα από τα προηγούμενα χρόνια ανήλθαν σε 40.000 ρούβλια και τα έξοδα - 15.000 ρούβλια. Για το σκοπό αυτό υποβάλλεται επικαιροποιημένη δήλωση για το προηγούμενο έτος, η οποία φορολογικά ήταν κερδοφόρα. Ως αποτέλεσμα της υποβολής ενημερωμένης φορολογικής δήλωσης, το φορολογητέο κέρδος του περασμένου έτους αυξήθηκε κατά 25.000 RUB. και, κατά συνέπεια, ο οργανισμός είχε ληξιπρόθεσμες οφειλές ύψους 6.000 ρούβλια. (RUB 25.000 x 24%). Οι ακόλουθες εγγραφές πρέπει να καταγράφονται στη λογιστική:

ΧΡΕΩΣΗ 91 Πίστωση 76 (60, 10, κ.λπ.)

– αντικατοπτρίζονται οι απώλειες του περασμένου έτους - 15.000 ρούβλια.

ΧΡΕΩΣΗ 99 ΠΙΣΤΩΣΗ 68

– Το PNO αντικατοπτρίζεται στο ποσό του 24% των ζημιών των προηγούμενων ετών - 3.600 ρούβλια.

- το κέρδος του περασμένου έτους αντικατοπτρίζεται - 40.000 ρούβλια.

ΧΡΕΩΣΗ 68 ΠΙΣΤΩΣΗ 99

– Το PNA αντικατοπτρίζεται στο ποσό του 24% του κέρδους των προηγούμενων ετών - 9.600 ρούβλια.

ΧΡΕΩΣΗ 99 ΠΙΣΤΩΣΗ 68

– δεδουλευμένες καθυστερήσεις που προέκυψαν ως αποτέλεσμα της υποβολής ενημερωμένης φορολογικής δήλωσης για φόρο εισοδήματος - 6.000 ρούβλια.

Εάν, ως αποτέλεσμα της υποβολής ενημερωμένης φορολογικής δήλωσης, το φορολογητέο κέρδος του προηγούμενου έτους μειώθηκε και, κατά συνέπεια, ο φορολογούμενος θα είχε υπερπληρωμή φόρου εισοδήματος, τότε θα πρέπει να καταγραφεί λογιστικά η ακόλουθη εγγραφή:

ΧΡΕΩΣΗ 68 ΠΙΣΤΩΣΗ 99

– αντικατοπτρίζει την υπερκαταβολή φόρου εισοδήματος που προέκυψε ως αποτέλεσμα της υποβολής ενημερωμένης φορολογικής δήλωσης.

Δεύτερη κατάσταση

Τα αναγνωρισμένα έσοδα και έξοδα μειώνουν τη φορολογική ζημία της προηγούμενης φορολογικής περιόδου.

Παράδειγμα

Στην τρέχουσα χρήση έχουν εντοπιστεί έσοδα και έξοδα που σχετίζονται με το προηγούμενο έτος. Τα έσοδα από τα προηγούμενα χρόνια ανήλθαν σε 20.000 ρούβλια και τα έξοδα - 25.000 ρούβλια.

Για το σκοπό αυτό υποβάλλεται επικαιροποιημένη δήλωση για το προηγούμενο έτος, η οποία φορολογικά ήταν ασύμφορη.

Ως αποτέλεσμα της υποβολής ενημερωμένης φορολογικής δήλωσης, η φορολογική απώλεια του προηγούμενου έτους αυξήθηκε κατά 5.000 ρούβλια. Οι ακόλουθες εγγραφές πρέπει να καταγράφονται στη λογιστική:

– αντικατοπτρίζονται οι απώλειες του περασμένου έτους - 25.000 ρούβλια.

Χρεωστική 99 Πίστωση 68

– Το PNO αντικατοπτρίζεται στο ποσό του 24% των ζημιών των προηγούμενων ετών - 6.000 ρούβλια.

ΧΡΕΩΣΗ 76 (60, 10 κ.λπ.) Πίστωση 91

- το κέρδος του περασμένου έτους αντικατοπτρίζεται - 20.000 ρούβλια.

ΧΡΕΩΣΗ 68 ΠΙΣΤΩΣΗ 99

– Το PNA αντικατοπτρίζεται στο ποσό του 24% του κέρδους των προηγούμενων ετών - 4800 ρούβλια.

ΧΡΕΩΣΗ 09 ΠΙΣΤΩΣΗ 99

– μια προσαρμογή στο IT αντικατοπτρίζεται στο ποσό του 24% της διαφοράς μεταξύ της ζημίας στη φορολογική λογιστική μετά την υποβολή της ενημερωμένης δήλωσης και αυτής που ήταν πριν από την κατάθεσή της - 1.200 ρούβλια. (RUB 5.000 x 24%).

Εάν, ως αποτέλεσμα της υποβολής ενημερωμένης φορολογικής δήλωσης, η φορολογική ζημία του προηγούμενου έτους είχε μειωθεί, τότε η λογιστική θα πρέπει να αντικατοπτρίζει την ακόλουθη εγγραφή:

ΧΡΕΩΣΗ 99 ΠΙΣΤΩΣΗ 09

– η προσαρμογή στο IT αντικατοπτρίζεται στο ποσό του 24% της διαφοράς μεταξύ της φορολογικής ζημίας πριν από την υποβολή της ενημερωμένης δήλωσης και αυτής που έγινε μετά την κατάθεσή της.

Τρίτη κατάσταση

Τα αναγνωρισμένα έσοδα και έξοδα της προηγούμενης φορολογικής περιόδου μετέτρεψαν την προηγούμενη κερδοφόρα φορολογική περίοδο σε ζημιογόνο.

Παράδειγμα

Στην τρέχουσα χρήση έχουν εντοπιστεί έσοδα και έξοδα που σχετίζονται με το προηγούμενο έτος. Τα έσοδα από τα προηγούμενα έτη ανήλθαν σε 45.000 ρούβλια και τα έξοδα - 115.000 ρούβλια. Από την άποψη αυτή, υποβάλλεται μια ενημερωμένη δήλωση για το προηγούμενο έτος, για την οποία, σύμφωνα με την κύρια δήλωση, το φορολογητέο κέρδος ήταν 60.000 ρούβλια.

Ως αποτέλεσμα της υποβολής ενημερωμένης φορολογικής δήλωσης, το περασμένο έτος έγινε ασύμφορο για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος (η απώλεια ανήλθε σε 10.000 ρούβλια).

Οι ακόλουθες εγγραφές πρέπει να καταγράφονται στη λογιστική:

ΧΡΕΩΣΗ 91 Πίστωση 76 (60,10, κ.λπ.)

– αντικατοπτρίζονται οι απώλειες του περασμένου έτους - 115.000 ρούβλια.

ΧΡΕΩΣΗ 99 ΠΙΣΤΩΣΗ 68

– Το PNO αντικατοπτρίζεται στο ποσό του 24% των ζημιών των προηγούμενων ετών - 27.600 ρούβλια.

ΧΡΕΩΣΗ 76 (60, 10 κ.λπ.) Πίστωση 91

- το κέρδος του περασμένου έτους αντικατοπτρίζεται - 45.000 ρούβλια.

ΧΡΕΩΣΗ 68 ΠΙΣΤΩΣΗ 99

– Το PNA αντικατοπτρίζεται στο ποσό του 24% του κέρδους των προηγούμενων ετών - 10.800 ρούβλια.

ΧΡΕΩΣΗ 68 ΠΙΣΤΩΣΗ 99

– αντικατοπτρίζει την υπερπληρωμή του φόρου εισοδήματος που προέκυψε ως αποτέλεσμα της υποβολής ενημερωμένης φορολογικής δήλωσης - 14.400 RUB. (60.000 x 24%).

ΧΡΕΩΣΗ 09 ΠΙΣΤΩΣΗ 99

– Το IT αντικατοπτρίζεται στο ποσό του 24% της ζημίας στη φορολογική λογιστική του προηγούμενου έτους, που προέκυψε ως αποτέλεσμα της υποβολής ενημερωμένης φορολογικής δήλωσης - 2.400 ρούβλια. (RUB 10.000 x 24%).

Τέταρτη κατάσταση

Τα αναγνωρισμένα έσοδα και έξοδα της προηγούμενης φορολογικής περιόδου μετέτρεψαν την προηγούμενη ασύμφορη φορολογική περίοδο σε κερδοφόρα.

Παράδειγμα

Στην τρέχουσα χρήση έχουν εντοπιστεί έσοδα και έξοδα που σχετίζονται με το προηγούμενο έτος. Τα έσοδα από τα προηγούμενα έτη ανήλθαν σε 75.000 ρούβλια και τα έξοδα - 35.000 ρούβλια. Για το σκοπό αυτό υποβάλλεται επικαιροποιημένη δήλωση για το προηγούμενο έτος, η οποία ήταν ασύμφορη φορολογικά. Η απώλεια στην κύρια δήλωση ανήλθε σε 5.000 ρούβλια. Ως αποτέλεσμα της υποβολής τροποποιημένης φορολογικής δήλωσης, η περσινή χρονιά κατέστη κερδοφόρος για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος. Το φορολογητέο κέρδος σύμφωνα με την ενημερωμένη δήλωση ανήλθε σε 35.000 ρούβλια. Οι ακόλουθες εγγραφές πρέπει να καταγράφονται στη λογιστική:

ΧΡΕΩΣΗ 91 Πίστωση 76 (60,10, κ.λπ.)

– αντικατοπτρίζονται οι απώλειες του περασμένου έτους - 35.000 ρούβλια.

ΧΡΕΩΣΗ 99 ΠΙΣΤΩΣΗ 68

– Το PNO αντικατοπτρίζεται στο ποσό του 24% των ζημιών των προηγούμενων ετών - 8.400 ρούβλια.

ΧΡΕΩΣΗ 76 (60, 10 κ.λπ.) Πίστωση 91

- το κέρδος του περασμένου έτους αντικατοπτρίζεται - 75.000 ρούβλια.

ΧΡΕΩΣΗ 68 ΠΙΣΤΩΣΗ 99

– Το PNA αντικατοπτρίζεται στο ποσό του 24% του κέρδους των προηγούμενων ετών - 18.000 ρούβλια.

ΧΡΕΩΣΗ 99 ΠΙΣΤΩΣΗ 68

– αντικατοπτρίζονται οι καθυστερήσεις φόρου εισοδήματος που προκύπτουν ως αποτέλεσμα της υποβολής ενημερωμένης φορολογικής δήλωσης - 8.400 RUB. (35.000 x 24%).

ΧΡΕΩΣΗ 99 ΠΙΣΤΩΣΗ 09

– αντικατοπτρίζει τη διαγραφή OTA που αποδίδεται στη φορολογική ζημία στη δήλωση πρωτογενούς φόρου εισοδήματος, η οποία εξαλείφθηκε ως αποτέλεσμα της υποβολής ενημερωμένης δήλωσης - 1.200 ρούβλια. (RUB 5.000 x 24%).

Μπορεί ένας οργανισμός να λάβει υπόψη τα έσοδα και τα έξοδα προηγούμενων ετών από τις κύριες δραστηριότητές του στη λογιστική στους λογαριασμούς ισολογισμού 90.1 (έσοδα) και 90.2 (κόστος) (έσοδα ή έξοδα του 2013 πρέπει να ληφθούν υπόψη το 2014); Και πώς πρέπει να αντικατοπτρίζονται τέτοια έξοδα (έσοδα) στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων: στις γραμμές εσόδων και κόστους (βασικές δραστηριότητες) ή σε άλλα έσοδα και έξοδα;

Έσοδα και έξοδα προηγούμενων χρήσεων που προσδιορίστηκαν στο έτος αναφοράς περιλαμβάνονται στη λογιστική ως μέρος των λοιπών εσόδων και εξόδων της χρήσης αναφοράς. Στη λογιστική, αυτές οι συναλλαγές αντικατοπτρίζονται στο λογαριασμό 91.

Κατά τη φορολόγηση των κερδών, των εσόδων και των εξόδων προηγούμενων ετών που προσδιορίστηκαν στο έτος αναφοράς λαμβάνονται υπόψη ως μέρος των μη λειτουργικών εσόδων (ρήτρα 10 του άρθρου 250 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και των εξόδων (υποπαράγραφος 1 της ρήτρας 2 του Άρθρο 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αυτές οι συναλλαγές θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων ως άλλα έσοδα και έξοδα.

Το σκεπτικό αυτής της θέσης δίνεται παρακάτω στα υλικά του συστήματος Glavbukh

Πώς να διορθώσετε μικρά λάθη από προηγούμενες περιόδους στη λογιστική*

Διορθώστε τα μικρολάθη στα λογιστικά. Τα κέρδη ή οι ζημιές που προκύπτουν ως αποτέλεσμα προσαρμογών θα πρέπει να απεικονίζονται στο λογαριασμό 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα». Δεν έχει σημασία αν η αναφορά εγκρίθηκε τη στιγμή που ανακαλύφθηκε το σφάλμα ή όχι. Το συμπέρασμα αυτό προκύπτει από την παράγραφο 14 της PBU 22/2010.

Εάν, ως αποτέλεσμα ενός μικρού λάθους, ο λογιστής δεν αντανακλούσε έσοδα ή υπερεκτιμημένα έξοδα, κάντε την ακόλουθη καταχώριση:*

Χρεωστική 60 (62, 76, 02...) Πίστωση 91-1
– εντοπίστηκε λανθασμένα μη αντικατοπτριζόμενο εισόδημα (υπερβολικά αντικατοπτριζόμενο έξοδο).

Όταν, ως αποτέλεσμα ενός μικρού λάθους, ο λογιστής δεν κατέγραψε έξοδα ή υπερεκτιμημένα έσοδα, καταγράψτε:*

Χρέωση 91-2 Πίστωση 02 (10, 41, 60, 62, 76...)
– εντοπίστηκε λανθασμένα μη καταγεγραμμένο έξοδο (υπερκαταγεγραμμένα έσοδα).

Η διόρθωση μικρολογιστικών λαθών επηρεάζει τους λογαριασμούς των οικονομικών αποτελεσμάτων της τρέχουσας χρήσης, αλλά αυτό δεν συμβαίνει πάντα στην εφορία. Αυτό σημαίνει ότι θα προκύψουν μόνιμες διαφορές που πρέπει να αντικατοπτρίζονται στη λογιστική σύμφωνα με τους κανόνες της PBU 18/02.*

Υπάρχουν δύο επιλογές. Όταν ο φόρος εισοδήματος υποτιμήθηκε ή υπερεκτιμήθηκε λόγω μικρών λαθών.

Επιλογή 1 – ο φόρος εισοδήματος υποτιμάται. Στην περίπτωση αυτή γίνονται διορθώσεις στη φορολογική λογιστική και υποβάλλεται ενημερωμένη φορολογική δήλωση για την περίοδο που έγινε το λάθος. Ταυτόχρονα επιβάλλεται πρόσθετος φόρος εισοδήματος. Ωστόσο, στη λογιστική αυτό γίνεται ως η τρέχουσα περίοδος. Σε αυτήν την περίπτωση, ένα μόνιμο φορολογικό περιουσιακό στοιχείο πρέπει να αντικατοπτρίζεται στη λογιστική:

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» Πίστωση 99 υπολογαριασμός «Μόνιμες φορολογικές απαιτήσεις»
– αντικατοπτρίζεται ένα μόνιμο φορολογικό περιουσιακό στοιχείο.

Παράδειγμα διόρθωσης μικρού λάθους (μη δηλωθέντα εισοδήματα) στη λογιστική και φορολογική λογιστική. Έγινε ένα λάθος πέρυσι, η αναφορά για το οποίο υπογράφηκε και εγκρίθηκε

Τον Μάρτιο του 2014, ένας λογιστής στο ZAO Alfa ανακάλυψε ένα σφάλμα κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος για το 2013 - τα έσοδα από την πώληση αγαθών στο ποσό των 250.000 ρούβλια δεν ελήφθησαν υπόψη. Τα έσοδα στην Alfa αναγνωρίζονται εξίσου φορολογικά και λογιστικά. Ως αποτέλεσμα, ο οργανισμός πλήρωσε ελάχιστα τον φόρο, το ποσό του οποίου ανήλθε σε 50.000 ρούβλια. (250.000 RUB ? 20%).

Ο λογιστής υπέβαλε ενημερωμένη δήλωση φορολογίας εισοδήματος για το 2013 και έκανε τις ακόλουθες εγγραφές:

Χρεωστική 62 Πίστωση 91 υπολογαριασμός «Άλλα έσοδα»
– 250.000 τρίψιμο. – αντικατοπτρίζονται τα έσοδα (έσοδα από πωλήσεις) της προηγούμενης φορολογικής περιόδου που προσδιορίστηκαν στο έτος αναφοράς·

Χρεωστικός υπολογαριασμός 99 «Επιπλέον πληρωμή φόρου εισοδήματος λόγω εντοπισμού σφαλμάτων»

– 50.000 ρούβλια. – συσσωρεύτηκε πρόσθετος φόρος εισοδήματος για το προηγούμενο έτος σύμφωνα με την επικαιροποιημένη δήλωση.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος»
Πίστωση 99 υπολογαριασμός «Μόνιμο φορολογικό περιουσιακό στοιχείο»
– 50.000 ρούβλια. – μια μόνιμη φορολογική απαίτηση αντικατοπτρίζεται στο ποσό των εσόδων από πωλήσεις το 2013, το οποίο εμφανίζεται στη λογιστική στα έσοδα του 2014 και στη φορολογική λογιστική - στα έσοδα του 2013.

Για το πρώτο τρίμηνο του 2014, το ποσό του πληρωτέου φόρου είναι 170.000 ρούβλια. Έτσι, το συνολικό χρέος φόρου εισοδήματος στον προϋπολογισμό ανήλθε σε 220.000 ρούβλια. (170.000 RUB + 50.000 RUB), συμπεριλαμβανομένων 170.000 RUB. - τρέχων φόρος εισοδήματος και 50.000 ρούβλια. – επιπλέον πληρωμή λόγω λάθους της προηγούμενης περιόδου. Ο λογιστής του Alpha κάνει τις εξής εγγραφές:

Χρεωστικός υπολογαριασμός 99 «Δαπάνη φόρου εισοδήματος υπό όρους»
Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος»
– 220.000 ρούβλια. – αντικατοπτρίζει την υπό όρους δαπάνη φόρου εισοδήματος.

Επιλογή 2 – ο φόρος εισοδήματος είναι πολύ υψηλός. Σε αυτή την περίπτωση, ο ίδιος ο λογιστής αποφασίζει πότε θα κάνει αλλαγές ή ακόμα και να μην τις κάνει καθόλου.

Αν διορθώσει το λάθος με επανυπολογισμό του φόρου της τρέχουσας περιόδου, τότε θα κάνει αλλαγές τόσο στο λογιστικό όσο και στο φορολογικό λογιστικό ταυτόχρονα. Δεν θα υπάρχει διαφορά. Θα προκύψουν μόνο εάν ο λογιστής αποφασίσει να υποβάλει ενημερωμένη δήλωση για την προηγούμενη περίοδο ή να μην προβεί σε καμία απολύτως αλλαγή. Τότε το φορολογικό κέρδος της τρέχουσας περιόδου θα είναι μεγαλύτερο από αυτό που θα προκύψει λογιστικά. Αυτό σημαίνει ότι θα υπάρχει μόνιμη φορολογική υποχρέωση. Αντικατοπτρίστε το στη λογιστική ως εξής:

– απεικονίζεται μόνιμη φορολογική υποχρέωση.

Παράδειγμα διόρθωσης μικρού λάθους (δεν αντικατοπτρίζεται δαπάνη) σε λογιστικά και φορολογικά λογιστικά. Έγινε ένα λάθος πέρυσι, το ρεπορτάζ για το οποίο υπογράφηκε και εγκρίθηκε. Στη φορολογική λογιστική, ένα λάθος διορθώνεται στην περίοδο που έγινε.

Τον Μάρτιο του 2014, ο λογιστής της Alfa CJSC ανακάλυψε ένα σφάλμα κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος για το 2013 - τα έξοδα (κόστος πωληθέντων αγαθών) ύψους 150.000 ρούβλια δεν ελήφθησαν υπόψη. Τα έξοδα αναγνωρίζονται εξίσου φορολογικά και λογιστικά. Ως αποτέλεσμα, ο οργανισμός πλήρωσε υπερβολικά τον φόρο, το ποσό της υπερπληρωμής ανήλθε σε 30.000 ρούβλια. (150.000 RUB ? 20%).

Ο λογιστής του Alpha υπέβαλε ενημερωμένη δήλωση φορολογίας εισοδήματος για το 2013 και έκανε τις ακόλουθες εγγραφές:

Χρεωστικός υπολογαριασμός 91 «Λοιπά έξοδα» Πίστωση 41
– 150.000 τρίψιμο. – αντικατοπτρίζονται τα έξοδα (κόστος πωληθέντων αγαθών) της προηγούμενης φορολογικής περιόδου που προσδιορίστηκαν στο έτος αναφοράς·

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» Πίστωση 99 υπολογαριασμός «Υπερπληρωμή φόρου εισοδήματος σύμφωνα με ενημερωμένη δήλωση»
– 30.000 ρούβλια. – ο φόρος εισοδήματος του προηγούμενου έτους μειώθηκε σύμφωνα με την επικαιροποιημένη δήλωση.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 99 «Πάγια φορολογικές υποχρεώσεις» Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος»
– 30.000 ρούβλια. – απεικονίζεται μόνιμη φορολογική υποχρέωση για το ποσό των δαπανών του 2013, το οποίο εμφανίζεται λογιστικά στα έξοδα του 2014 και στη φορολογική λογιστική - στα έξοδα του 2013.

Για το πρώτο τρίμηνο του 2014, το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό είναι 110.000 ρούβλια. Το κέρδος του ισολογισμού είναι μικρότερο από το φορολογικό κέρδος λόγω δαπανών που λαμβάνονται υπόψη για φορολογία στην επικαιροποιημένη δήλωση του προηγούμενου έτους. Ο φόρος που υπολογίζεται στα κέρδη του ισολογισμού είναι 80.000 RUB. (110.000 RUB – 30.000 RUB). Ο λογιστής κάνει την ακόλουθη εγγραφή:

Χρεωστικός υπολογαριασμός 99 «Έξοδα φόρου εισοδήματος υπό όρους» Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος»
– 80.000 ρούβλια. – αντικατοπτρίζει την υπό όρους δαπάνη φόρου εισοδήματος.

Λαμβάνοντας υπόψη την υπερπληρωμή του φόρου για το 2013, 80.000 ρούβλια πρέπει να μεταφερθούν στον προϋπολογισμό. (110.000 RUB – 30.000 RUB).

Έγινε λάθος στα λογιστικά μιας μικρής επιχείρησης

Σημαντικά λάθη προηγούμενων ετών που έγιναν στη λογιστική των μικρών επιχειρήσεων μπορούν να διορθωθούν με τον ίδιο τρόπο που προβλέπεται για τη διόρθωση μη σημαντικών. Δηλαδή, χωρίς αναδρομικό επανυπολογισμό των οικονομικών καταστάσεων (ρήτρα 9 του PBU 22/2010).

Ο αντίκτυπος των προηγούμενων σφαλμάτων στις τρέχουσες αναφορές

Η διόρθωση σημαντικών λαθών από το προηγούμενο έτος, που εντοπίστηκαν μετά την έγκριση των λογιστικών εκθέσεων, επηρεάζει επίσης τον ισολογισμό και άλλες μορφές της τρέχουσας χρήσης. Μόνο όταν είναι αδύνατο να διαπιστωθεί η σύνδεση ενός σφάλματος με μια συγκεκριμένη περίοδο, καθώς και να προσδιοριστεί ο αντίκτυπός του σε όλες τις προηγούμενες περιόδους, δεν θα χρειάζεται να γίνουν διορθώσεις.

Έτσι, στην τρέχουσα αναφορά είναι απαραίτητος ο εκ νέου υπολογισμός συγκρίσιμων δεικτών προηγούμενων περιόδων. Κάντε το σαν να μην είχε γίνει ποτέ το λάθος. Αυτό ονομάζεται αναδρομική επαναδιατύπωση. Αυτό προκύπτει από την υποπαράγραφο 2 της παραγράφου 9 της PBU 22/2010.

Παράδειγμα διόρθωσης σημαντικού λάθους στη λογιστική και αναφορά (υπερβολικά αντανακλώμενη δαπάνη) από μια επιχείρηση που δεν είναι μικρή. Έγινε ένα λάθος πέρυσι, η αναφορά για το οποίο υπογράφηκε και εγκρίθηκε

Τον Μάρτιο του 2014, μετά την έγκριση των καταστάσεων για το 2013, ο λογιστής της Alfa CJSC εντόπισε ένα λάθος που έγινε το πρώτο τρίμηνο του 2013.

Η λογιστική αντικατοπτρίζει το κόστος της εργασίας που εκτελέστηκε σύμφωνα με την πράξη που ελήφθη από τον ανάδοχο τον Μάρτιο του 2013, στο ποσό των 50.000 ρούβλια. (χωρίς ΦΠΑ). Στην πραγματικότητα, η πράξη αναφέρει το ποσό των 40.000 ρούβλια. (χωρίς ΦΠΑ). Το έργο που εκτελέστηκε καταβλήθηκε εξ ολοκλήρου στον ανάδοχο (40.000 RUB) τον Μάρτιο του 2013. Έτσι, από τις 31 Δεκεμβρίου 2013, η Alpha είχε συσσωρεύσει λογαριασμούς πληρωτέους στο ποσό των πλεονάζοντων διαγραμμένων εξόδων - 10.000 ρούβλια.

Ο λογιστής κατέγραψε τα υπερβολικά διαγραφόμενα έξοδα με τον ακόλουθο τρόπο.

Μάρτιος 2014:

Χρεωστική 60 Πίστωση 84
– 10.000 ρούβλια. – αντικατοπτρίζει το κόστος των εργασιών του αναδόχου, που εσφαλμένα αποδόθηκε σε δαπάνες του πρώτου τριμήνου του 2010·

Χρεωστική 84 Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Φόρος εισοδήματος»
– 2000 ρούβλια. (10.000 RUB ? 20%) - χρεώνεται πρόσθετος φόρος εισοδήματος.

Δεδομένου ότι η αναφορά για το 2013 έχει ήδη εγκριθεί, δεν γίνονται διορθώσεις σε αυτήν.

Ως εκ τούτου, ο λογιστής Alpha αποτύπωσε το αποτέλεσμα των διορθώσεων στην αναφορά για το 2014 στις ενότητες όπου καταγράφονται οι δείκτες για το 2013. Ταυτόχρονα, διόρθωσε τα δεδομένα σαν να μην είχε συμβεί ποτέ το σφάλμα (αν είχαν αρχικά αντικατοπτριστεί δαπάνες ύψους 40.000 ρούβλια). Στη στήλη για συγκριτικούς δείκτες για το 2013 σύμφωνα με τις γραμμές κόστους και κέρδους (Κατάσταση Κέρδους και Ζημίας, εγκεκριμένη), ο λογιστής αντανακλούσε το ποσό των 10.000 ρούβλια. διαφορετικό από αυτό που εμφανίζεται στην ίδια γραμμή στην αναφορά του 2013 για την αντίστοιχη περίοδο. Στον ισολογισμό του 2014, ο λογιστής υπολόγισε εκ νέου τα αρχικά υπόλοιπα από την 1η Ιανουαρίου 2014 με βάση το κόστος της εργασίας που προσδιορίζεται στην πράξη, ίσο με 40.000 ρούβλια και όχι 50.000 ρούβλια. Ο φόρος εισοδήματος αυξήθηκε κατά 2.000 ρούβλια.

Επιπλέον, ο λογιστής του Alpha υπέβαλε ενημερωμένη δήλωση φορολογίας εισοδήματος για το 2013.*

Έλενα Πόποβα,

Κρατικός Σύμβουλος της Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 1ος βαθμός

Διαδικασία σύνταξης της Έκθεσης

Ο πίνακας θα σας βοηθήσει να διατυπώσετε σωστά τους δείκτες Αναφοράς.

Ετοιμάστε την έκθεση σε σωρευτική βάση από την αρχή του έτους. Όλοι οι δείκτες για την περίοδο αναφοράς παρουσιάζονται σε σύγκριση με την αντίστοιχη περσινή περίοδο. Για παράδειγμα, στην Έκθεση του 2014:

• στη στήλη 3 (στοιχεία για την περίοδο αναφοράς) απεικονίζουν τον κύκλο εργασιών των λογαριασμών από την 1η Ιανουαρίου έως τις 31 Δεκεμβρίου 2014 συμπεριλαμβανομένης·
• στη στήλη 4 (στοιχεία για την ίδια περίοδο του προηγούμενου έτους), δώστε τους δείκτες στη στήλη 3 της Έκθεσης Οικονομικών Αποτελεσμάτων για το 2013.

Εάν το αποτέλεσμα είναι αρνητικό, αναφέρετέ το μέσα σε παρένθεση.

Άλλα έσοδα και έξοδα (γραμμές 2310–2350)*

Κέρδη προ φόρων (γραμμή 2300)

Με βάση τα δεδομένα που αντικατοπτρίζονται στις γραμμές 2110–2350, υπολογίστε το ποσό του κέρδους (ζημίας) προ φόρων (γραμμή 2300). Μπορεί να προσδιοριστεί εάν οι γραμμές και αφαιρούνται από το άθροισμα των γραμμών , , και . Εάν λάβετε αρνητική τιμή (απώλεια), τότε υποδείξτε την σε παρένθεση.

Κατά τη συμπλήρωση της Έκθεσης, τα έσοδα και τα έξοδα από συνήθεις δραστηριότητες πρέπει να εμφανίζονται χωριστά. Μετά την αφαίρεση των εξόδων, μπορείτε να εμφανίσετε μόνο άλλα έσοδα, το ποσό των οποίων δεν υπερβαίνει το επίπεδο σημαντικότητας που χρησιμοποιεί ο οργανισμός. Αυτό αναφέρεται στο PBU 4/99 και στην παράγραφο 18.2 του PBU 9/99.

Σημαντικοί δείκτες

Ένας δείκτης είναι σημαντικός εάν χωρίς πληροφορίες σχετικά με αυτόν είναι αδύνατο να αξιολογηθεί σωστά οικονομική κατάστασηοργανισμών (παράγραφος 2, ρήτρα 11 της PBU 4/99). Ο οργανισμός καθορίζει το κριτήριο της ουσιαστικότητας ανεξάρτητα και το ορίζει λογιστική πολιτικήγια λογιστικούς σκοπούς.

Ξεχωριστά, η Έκθεση πρέπει να εμφανίζει πληροφορίες για το εισόδημα που αποτελεί τουλάχιστον το 5 τοις εκατό του συνολικού εισοδήματος του οργανισμού (ρήτρα 18.1 του PBU 9/99). Τα έξοδα που σχετίζονται με την απόκτηση τέτοιου εισοδήματος πρέπει επίσης να αντικατοπτρίζονται χωριστά (ρήτρα 21.1 του PBU 10/99).

Εάν οποιαδήποτε πληροφορία ισολογισμού απαιτεί λεπτομερή αποκωδικοποίηση, καταχωρείται σε ξεχωριστή φόρμα - Επεξηγήσεις στον Ισολογισμό και στην Έκθεση Οικονομικών Αποτελεσμάτων. Και στην Έκθεση, στη στήλη «Επεξηγήσεις», γίνεται σύνδεση με τον αντίστοιχο πίνακα ή αριθμό επεξηγήσεων αυτής της φόρμας. Αυτή η διαδικασία προκύπτει από τις σημειώσεις της Κατάστασης Αποτελεσμάτων και Ζημιών, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 2ας Ιουλίου 2010 Αρ. 66n.

Φόρος εισοδήματος (γραμμές 2410–2400)

Οι γραμμές 2410–2400 της Έκθεσης αντικατοπτρίζουν τους υπολογισμούς φόρου εισοδήματος για την περίοδο αναφοράς.

Στη γραμμή 2410 «Τρέχοντας φόρος εισοδήματος», αναγράψτε (σε παρένθεση) τη διαφορά μεταξύ του συνολικού κύκλου εργασιών στη χρέωση και πίστωση του υπολογαριασμού 68 «Υπολογισμοί τρεχούμενου φόρου εισοδήματος» σε αντιστοιχία με τους λογαριασμούς:

• 09 «Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση»·
• 77 «Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις»·
• 99 υπολογαριασμός «Έξοδα υπό όρους φόρου εισοδήματος (έσοδα)».
• 99 υπολογαριασμός «Μόνιμες φορολογικές υποχρεώσεις (ενεργητικό)».

Στη γραμμή 2421 «Πάγια φορολογικές υποχρεώσεις (ενεργητικό)», απεικονίζεται η διαφορά μεταξύ του συνολικού κύκλου εργασιών στη χρέωση και στην πίστωση του υπολογαριασμού 99 «Πάγια φορολογικές υποχρεώσεις (ενεργητικό)» σε αντιστοιχία με τον υπολογαριασμό του λογαριασμού 68 «Υπολογισμοί τρέχοντος φόρου εισοδήματος».

Στη γραμμή 2430 «Μεταβολή αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων», σημειώστε τη διαφορά μεταξύ του συνολικού κύκλου εργασιών από την πίστωση και τη χρέωση του λογαριασμού 77 σε αντιστοιχία με τον υπολογαριασμό του λογαριασμού 68 «Υπολογισμοί τρέχοντος φόρου εισοδήματος». Αν ο πιστωτικός κύκλος εργασιών είναι μεγαλύτερος από τον χρεωστικό κύκλο εργασιών, τότε η διαφορά αφαιρείται από τα κέρδη (ζημιές) προ φόρων. Εάν ο κύκλος εργασιών του δανείου είναι μικρότερος από τον τζίρο χρέωσης, τότε η διαφορά προστίθεται στα κέρδη (ζημιές) προ φόρων.

Στη γραμμή 2450 «Μεταβολή αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης», απεικονίστε τη διαφορά μεταξύ του συνολικού κύκλου εργασιών στη χρέωση και πίστωση του λογαριασμού 09 σε αντιστοιχία με τον υπολογαριασμό του λογαριασμού 68 «Υπολογισμοί για τρέχον φόρο εισοδήματος». Αν ο χρεωστικός κύκλος εργασιών είναι μεγαλύτερος από τον πιστωτικό κύκλο εργασιών, τότε η διαφορά προστίθεται στα κέρδη (ζημιές) προ φόρων. Αν ο χρεωστικός κύκλος εργασιών είναι μικρότερος από τον πιστωτικό κύκλο εργασιών, η διαφορά αφαιρείται από τα κέρδη (ζημιές) προ φόρων.

Γραμμές και μπορούν να μείνουν κενές από τρεις κατηγορίες οργανισμών - αυτοί είναι αυτοί που έχουν το δικαίωμα να μην εφαρμόσουν PBU 18/02 (

Φόρος εισοδήματος - πώς να υπολογίσετε για το έτος; Η Industrial Technologies LLC εφαρμόζει το OSNO και πληρώνει φόρο εισοδήματος. Με βάση τα αποτελέσματα του 2017, οι ειδικοί της Industrial Technologies LLC υπολόγισαν φορολογικό κέρδοςεταιρείες με βάση τους ακόλουθους δείκτες:

• έσοδα από την πώληση έργων (υπηρεσιών) - 7.458.231 RUB.
• μη λειτουργικό εισόδημα - 527.000 ρούβλια.
• κόστος που σχετίζεται με την παραγωγή και τις πωλήσεις - 6.349.354 RUB, συμπεριλαμβανομένων:

Έξοδα υλικών - 2.897.562 ρούβλια. - απόσβεση παγίων περιουσιακών στοιχείων - 287.320 ρούβλια. - κόστος εργασίας και ασφάλιστρα - 3.164.472 RUB.

• άλλα έξοδα - 1.547.262 RUB, συμπεριλαμβανομένων:

• επιχορηγήσεις και στοχευμένη χρηματοδότηση·
• το κόστος των αδιαχώριστων βελτιώσεων σε πάγια στοιχεία ενεργητικού που παρέχονται στο πλαίσιο σύμβασης χαριστικής χρήσης·
• το κόστος των αδιαχώρητων βελτιώσεων στο μισθωμένο ακίνητο που πραγματοποιεί ο μισθωτής.

Επίσης, τα ακίνητα που λαμβάνονται δωρεάν δεν υπόκεινται σε φόρο:

• από άτομο, υπό την προϋπόθεση ότι το μερίδιο αυτού του ατόμου στο εγκεκριμένο κεφάλαιο του οργανισμού είναι μεγαλύτερο από 50%.
• από νομικό πρόσωπο, υπό την προϋπόθεση ότι το μερίδιό του στο εγκεκριμένο κεφάλαιο του αποδέκτη είναι μεγαλύτερο από 50%.
• από άλλο οργανισμό, υπό την προϋπόθεση ότι το μερίδιο του αποδέκτη στο εγκεκριμένο κεφάλαιο του είναι μεγαλύτερο από 50%.

Εάν το διατηρητέο ​​ακίνητο μεταβιβάστηκε για χρήση ή ιδιοκτησία σε τρίτους κατά τη διάρκεια του έτους, ο φόρος εισοδήματος πρέπει να καταβληθεί σύμφωνα με τη γενική διαδικασία.

Βίντεο σχετικά με το θέμα Σημείωση: Εάν ένας οργανισμός εφαρμόζει την PBU 18/02 "Λογιστική για υπολογισμούς φόρου εισοδήματος εταιρειών" κατά τη διατήρηση λογιστικών αρχείων, το ποσό του σφάλματος που αντικατοπτρίζεται στον υπολογαριασμό "Λοιπά έσοδα" του λογαριασμού 91 είναι μόνιμο φορολογικό περιουσιακό στοιχείο. Πρέπει να υπολογίζεται με τον συντελεστή φόρου εισοδήματος που ισχύει την περίοδο αναφοράς στην οποία προέκυψε η διαφορά. Ένα μόνιμο φορολογικό περιουσιακό στοιχείο αντικατοπτρίζεται στη λογιστική ως πίστωση στον λογαριασμό 99 σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό 68.

Πηγές:

• εισοδήματα προηγούμενων ετών το 2018

Σχετικά άρθρα: Είναι χρήσιμες οι συμβουλές; Πώς να λάβετε υπόψη τα κέρδη των προηγούμενων ετών το 2017 Δεν λάβατε την απάντηση στην ερώτησή σας Ρωτήστε τον ειδικό μας: Νέες συμβουλές από την KakProsto;

• Προτεινόμενο άρθρο Πώς να αποφύγετε την αύξηση βάρους ενώ εργάζεστε από το σπίτι Η εργασία από το σπίτι έχει πολλά θετικές πτυχές, και για κάποιους είναι ένας ιδανικός τρόπος να κερδίσουν χρήματα. Αρνητικός…

Λειτουργίες σύμφωνα με την PBU 18/02 κατά τον προσδιορισμό κερδών και ζημιών προηγούμενων ετών

Επιπλέον, για να μεταβείτε στη μέθοδο μετρητών, πρέπει να πληρείται η ακόλουθη προϋπόθεση: τα έσοδα από πωλήσεις χωρίς ΦΠΑ κατά μέσο όρο για τα προηγούμενα τέσσερα τρίμηνα δεν μπορούν να υπερβαίνουν το ένα εκατομμύριο ρούβλια για κάθε τρίμηνο.

• Φόρος εισοδήματος - πώς να υπολογίσετε για το έτος;
• Πρόβλημα 3. εισοδήματα προηγούμενων ετών
• Πώς να λάβετε υπόψη τα κέρδη προηγούμενων ετών το 2017
• Υπολογισμός φόρου εισοδήματος
• Πώς να υπολογίσετε τον φόρο εισοδήματος: κανόνες, παράδειγμα
• Φόρος εισοδήματος: φορολογική βάση, έξοδα, υπολογισμός

Μεταφορά ζημιών από προηγούμενα έτη σύμφωνα με τους νέους κανόνες

• εισόδημα από την πώληση αγαθών, έργων, υπηρεσιών.

Ζημιές (εισόδημα) προηγούμενων φορολογικών περιόδων

Συγγραφέας KakSimply! Κανείς δεν έχει ασυλία από λάθη και μετά τη σύνταξη των οικονομικών καταστάσεων, σε ορισμένες περιπτώσεις αποκαλύπτονται έσοδα που δεν εμφανίζονται σε αυτές. Η διαδικασία για την πραγματοποίηση αλλαγών εξαρτάται από το πότε ανακαλύφθηκε το σφάλμα - πριν ή μετά την έγκριση των δηλώσεων. Άρθρα σχετικά με το θέμα: Οδηγία 1 Κάντε διορθώσεις στις οικονομικές καταστάσεις με ημερομηνία Δεκεμβρίου του έτους για το οποίο συντάχθηκαν οι καταστάσεις, εάν ανακαλύφθηκε σφάλμα πριν από την ημερομηνία υπογραφής των εγγράφων αναφοράς (σύμφωνα με την παράγραφο 6 του PBU 22/2010 " Διόρθωση λαθών στη λογιστική και αναφορά» ).Επανυπολογίστε το ποσό του φόρου εισοδήματος για αυτήν την περίοδο.
2 Στα λοιπά έσοδα της τρέχουσας φορολογικής περιόδου περιλαμβάνονται κέρδη από προηγούμενες χρήσεις, εφόσον αυτά εντοπίστηκαν μετά την έγκριση των οικονομικών καταστάσεων. Στην περίπτωση αυτή, δεν γίνονται διορθώσεις στην αναφορά.

Υπολογισμός φόρου εισοδήματος σε εισοδήματα προηγούμενων ετών

Το 2017, πουλήθηκε μια παρτίδα αγαθών αξίας 200.000 RUB. (χωρίς ΦΠΑ). Τα έξοδα λαμβάνουν υπόψη την τιμή αγοράς των αγαθών - 180.000 ρούβλια. Τον Μάρτιο του 2018, ο αγοραστής υπέβαλε αξίωση σχετικά με την ποιότητα των εμπορευμάτων και επέστρεψε ολόκληρη την αποστολή στον πωλητή.

Σπουδαίος

Η πώληση ελαττωματικών αγαθών χρονολογείται από το 2017 και εκείνη την εποχή τα έσοδα από την πώληση αντικατοπτρίστηκαν σωστά, επομένως ο πωλητής έλαβε υπόψη το 1ο τρίμηνο του 2018: έσοδα ύψους 200.000 ρούβλια. - στα μη λειτουργικά έξοδα ως ζημιά από προηγούμενα έτη που προσδιορίστηκαν στο τρέχον έτος. η τιμή αγοράς των αγαθών στο ποσό των 180.000 ρούβλια. - στα μη λειτουργικά έσοδα ως έσοδα από προηγούμενα έτη που προσδιορίστηκαν στο τρέχον έτος. Ο οργανισμός δεν είχε άλλα μη λειτουργικά έσοδα και έξοδα το 1ο τρίμηνο του 2018. Στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος 1ου τριμήνου 2018.

Φόρος εισοδήματος: απώλεια προηγούμενων ετών ή διευκρίνιση;

Τρεχούμενος λογαριασμός Τρεχούμενος λογαριασμός φόρου κερδών ανοίγει από τραπεζικό ίδρυμα για νομική οντότητα και προορίζεται για αποθήκευση κατατεθειμένων μετρητά(πρόσοδος). Κατά τη συμπλήρωση φορολογικής δήλωσης, πρέπει να αναφέρετε τον κωδικό φορολογικής περιόδου. Η περίοδος μπορεί να είναι ένας ημερολογιακός μήνας, τρίμηνο, έτος ή άλλη χρονική περίοδο.

• οι κωδικοί 01-12 αντιστοιχούν σε δώδεκα μήνες (01 – για τον Ιανουάριο κ.λπ.)
• κωδικοί 21-24 - τέσσερα τέταρτα.
• Ο κωδικός 51 υποδεικνύει το πρώτο τρίμηνο μετά την εκκαθάριση της επιχείρησης. 54 – δεύτερο τρίμηνο. 55 – τρίτο; 56 – τέταρτο;
• Οι κωδικοί 71-82 αντιστοιχούν σε δώδεκα μήνες και υποδεικνύονται επίσης κατά την εκκαθάριση ενός οργανισμού (71 για τον Ιανουάριο, 72 για τον Φεβρουάριο κ.λπ.).

Μέθοδοι υπολογισμού Συνολικά, υπάρχουν δύο μέθοδοι για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος:

1. Βασικά, χρησιμοποιείται η μέθοδος του δεδουλευμένου.

Εισόδημα από φόρο εισοδήματος προηγούμενων ετών

Εάν μόνο ο τρέχων φόρος εισοδήματος αντικατοπτρίζεται στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων και Ζημιών, τότε το οικονομικό αποτέλεσμα θα είναι 231.000 ρούβλια. (300.000 ρούβλια - 9.000 ρούβλια - 60.000 ρούβλια) και αυτό δεν αντιστοιχεί στα λογιστικά δεδομένα. Ως εκ τούτου, δύο ποσά πρέπει να αντικατοπτρίζονται στη δήλωση κερδών και ζημιών: - στη γραμμή 150 - 60.000 ρούβλια. σε παρένθεση? - στη δωρεάν γραμμή παρακάτω - 2160 ρούβλια. (το ποσό του υπερβολικά δεδουλευμένου φόρου εισοδήματος της προηγούμενης χρήσης, 2007, υπόκειται σε επιστροφή). Τότε το καθαρό κέρδος (γραμμή 190) θα είναι 233.160 ρούβλια.

Και το ποσό αυτό αντιστοιχεί στα λογιστικά στοιχεία (υπόλοιπο λογαριασμού 99). Έτσι, ο δείκτης στη γραμμή 190 της Κατάστασης Κέρδους και Ζημίας δίνει μια πραγματική ιδέα για το ποσό του καθαρού κέρδους που έλαβε ο οργανισμός. Έκθεση κερδών και ζημιών για το 2009 (χιλιάδες ρούβλια)
Για λόγους φορολογίας εισοδήματος, το κόστος του εκτυπωτή πρέπει να συμπεριληφθεί ως έξοδο για το 2007. Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος για το 2009, το ποσό αυτό δεν λαμβάνεται υπόψη στα έξοδα. Ας υποθέσουμε ότι στο τέλος του 2009 ο οργανισμός έλαβε κέρδος από την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) ύψους 300.000 ρούβλια.

τόσο στη λογιστική όσο και στη φορολογική λογιστική. Ο οργανισμός δεν είχε άλλα έσοδα ή έξοδα (εκτός από τα προσδιορισμένα έξοδα προηγούμενων ετών). Σε μια τέτοια κατάσταση, το ποσό του φόρου εισοδήματος για το 2009 θα είναι 60.000 ρούβλια. (300.000 RUB x 0,20), το ποσό της υπερπληρωμής του φόρου εισοδήματος για το 2007 είναι 2.160 RUB. (9000 τρίψιμο x 0,24). Στα λογιστικά αρχεία για το 2009 έχουμε τις ακόλουθες τελικές εγγραφές: D-t του λογαριασμού 90 - K-t του λογαριασμού 99 - 300.000 ρούβλια.
— αντικατοπτρίζεται το κέρδος από τις πωλήσεις του τρέχοντος έτους· D-t του λογαριασμού 99 - K-t του λογαριασμού 91 - 9000 τρίψιμο. — αντικατοπτρίζει το συνολικό ποσό των λοιπών δαπανών του τρέχοντος έτους.
Πραγματοποιήστε μια καταχώριση στα λογιστικά σας για να αποδώσετε τα προσδιορισμένα ποσά των ακαταλόγιστων εσόδων στην πίστωση του λογαριασμού 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα» (υπολογαριασμός «Λοιπά έσοδα») με βάση το λογιστικό πιστοποιητικό και τα κύρια έγγραφα για αυτήν τη λειτουργία. 3 Υπολογίστε εκ νέου τη φορολογική βάση για το φόρο εισοδήματος προηγούμενων ετών. Υποβολή στην εφορία ενημερωμένης φορολογικής δήλωσης για τη φορολογική περίοδο κατά την οποία θα πρέπει να εμφανίζεται το αναγνωρισθέν κέρδος. Το έντυπο για τη σύνταξη της δήλωσης πρέπει να αντιστοιχεί σε αυτό που ισχύει κατά την περίοδο αυτή.
Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος για την τρέχουσα περίοδο, δεν λαμβάνονται υπόψη τα προσδιορισμένα ποσά κερδών προηγούμενων χρήσεων. 4 Αντικατοπτρίστε το ποσό του επιπλέον δεδουλευμένου φόρου εισοδήματος από προηγούμενα έτη στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων για τη φορολογική περίοδο αναφοράς σε ξεχωριστή γραμμή μετά το ποσό του τρέχοντος φόρου. Στην περίπτωση αυτή, το συνολικό ποσό των καθαρών κερδών του οργανισμού δεν στρεβλώνεται.

Η επιλογή σε μια τέτοια κατάσταση είναι προφανής: είναι καλύτερο να διορθώσετε όλα τα λάθη σε μια περίοδο - αυτό θα εξαλείψει τις καθυστερήσεις και τις ποινές ή τουλάχιστον θα μειώσει το μέγεθός τους. Τι είναι ο επανυπολογισμός Δεν είναι κερδοφόρο να συμπεριληφθούν στον υπολογισμό του τρέχοντος φορολογητέου κέρδους δαπάνες που σχετίζονται με οποιαδήποτε περίοδο πριν από το 2009; Άλλωστε, τότε ο φόρος επιβλήθηκε με συντελεστή 24 τοις εκατό αντί για το σημερινό είκοσι, αντίστοιχα, το τέσσερα τοις εκατό του ποσού των δαπανών που ανακαλύφθηκαν θα πρέπει να διατεθεί στον προϋπολογισμό. Ωστόσο, αυτό θα συμβεί μόνο εάν ακολουθήσετε την ερμηνεία που δίνει το Υπουργείο Οικονομικών σε όσα ορίζονται στο άρθ. 54 του Κώδικα για τη μέθοδο διόρθωσης σφαλμάτων Σημειώστε ότι στην παράγραφο 1 του άρθρου. 54 κάνει λόγο για διόρθωση λάθους όχι στον αρχικό υπολογισμό της βάσης και του φόρου της τρέχουσας περιόδου, αλλά με τον «επανυπολογισμό» τους.

Πώς να λάβετε υπόψη τα έξοδα προηγούμενων ετών;

Πρώτον, στη διαιτητική πρακτική των προηγούμενων ετών υπάρχουν πολλές περιπτώσεις στις οποίες οι επιθεωρητές δικαιολόγησαν την αδυναμία μεταφοράς εκπτώσεων στο μέλλον ακριβώς βάσει του άρθ. 54 ΝΚ: ορίζει δήθεν τη διόρθωση λαθών κατά την περίοδο εκτέλεσης τους. Έτσι αναγνώρισαν τη νομιμότητα εφαρμογής των διατάξεων του άρθρου αυτού στις εκπτώσεις ΦΠΑ.

Δεύτερον, πρόσφατα ο Ανώτατος Διαιτητικό ΔικαστήριοΗ Ρωσική Ομοσπονδία έλαβε μια απόφαση προηγουμένου: ανέτρεψε τις αποφάσεις των κατώτερων δικαστηρίων, τα οποία υποστήριξαν την επιθεώρηση που αμφισβήτησε τη μεταφορά των εκπτώσεων στο μέλλον. Την εποχή που κυκλοφόρησε αυτό το τεύχος του «Υπολογισμού», το κείμενο της Απόφασης του Ανωτάτου Δικαστηρίου για αυτή τη διαφορά δεν είχε ακόμη δημοσιοποιηθεί, αλλά η θέση του μπορεί να κριθεί από την Αποφασιστικότητα για τη μεταφορά της υπόθεσης στο Προεδρείο (Απόφαση του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 29 Απριλίου 2010 Αρ.

Ν ΒΑΣ-2217/10).

«καθυστερημένη» δημοτική: πώς να αντικατοπτρίζονται τα έξοδα;

Η υπερπληρωμή θα συμψηφιστεί με μείωση της φορολογικής βάσης και του ποσού του φόρου για την τρέχουσα περίοδο. Παράλληλα, η συμφωνημένη θέση του Υπουργείου Οικονομικών και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας για τη διαδικασία εφαρμογής του εδαφ.

N AC-4-3/13421, έχοντας αναλύσει τις διατάξεις της παραγρ. 3 σελ. 1 τέχνη. 54 του Φορολογικού Κώδικα από συντακτική άποψη, κατέληξαν στο συμπέρασμα ότι ο επανυπολογισμός της φορολογικής βάσης και του ποσού φόρου κατά την περίοδο που εντοπίστηκε σφάλμα (στρέβλωση) μπορεί να γίνει μόνο εάν είναι αδύνατο να προσδιοριστεί η περίοδος της εμφάνισής του. Εμπειρογνώμονες του Υπουργείου Οικονομικών ισχυρίζονται ότι αυτό ισχύει και για περιπτώσεις όπου λάθη (στρεβλώσεις) οδήγησαν σε υπερβολική καταβολή φόρου (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 17 Οκτωβρίου 2013.

Προηγούμενα έξοδα

του Κώδικα Φορολογίας εξισώνονται τα μη λειτουργικά έξοδα κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, συμπεριλαμβανομένων των ζημιών του παρελθόντος φορολογικές περιόδουςπου προσδιορίζονται στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς (φορολογική). Ωστόσο, όπως ανέφερε το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο ψήφισμά του της 9ης Σεπτεμβρίου 2008.

Προσοχή

N 4894/08, ως ζημία για σκοπούς φόρου κερδών νοείται η αρνητική διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων που γίνονται δεκτά για φορολογική λογιστική (ρήτρα 8 του άρθρου 274 του Κώδικα Φορολογίας). Εν τω μεταξύ, τα έξοδα βάσει της μεθόδου του δεδουλευμένου αναγνωρίζονται ως έχουν στην περίοδο αναφοράς (φορολογική) στην οποία σχετίζονται, ανεξάρτητα από τον χρόνο πραγματικής καταβολής των κεφαλαίων και (ή) άλλης μορφής πληρωμής (ρήτρα

Δαπάνες προηγούμενων ετών

Πληροφορίες

Σπίτι

• Νομικοί Πόροι
• Συλλογές υλικών
• Προηγούμενα έξοδα

Επιλογή από τα πιο σημαντικά έγγραφα κατόπιν αιτήματος Έξοδα προηγούμενων περιόδων (ρυθμιστικές πράξεις, έντυπα, άρθρα, διαβουλεύσεις ειδικών και πολλά άλλα). Κανονιστικές πράξεις: Έξοδα προηγούμενων περιόδων Διάταξη του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 29ης Ιουλίου 1998 N 34n (επιμ.


με ημερομηνία 29 Μαρτίου 2017, όπως τροποποιήθηκε. με ημερομηνία 29 Ιανουαρίου 2018)" Περί έγκρισης Κανονισμών Λογιστικής και Χρηματοοικονομικής Αναφοράς στο Ρωσική Ομοσπονδία"(Εγγεγραμμένο στο Υπουργείο Δικαιοσύνης της Ρωσίας στις 27 Αυγούστου 1998 N 1598) 80. Τα κέρδη ή οι ζημίες που προσδιορίστηκαν κατά το έτος αναφοράς, αλλά σχετίζονται με δραστηριότητες προηγούμενων ετών, περιλαμβάνονται στα οικονομικά αποτελέσματα του οργανισμού για το έτος αναφοράς .
"Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Μέρος Πρώτο)" με ημερομηνία 31 Ιουλίου 1998 N 146-FZ (επιμ.

Έξοδα φόρου εισοδήματος προηγούμενων ετών

Εκπρόσωποι του ρωσικού υπουργείου Οικονομικών τόνισαν ότι αυτό είναι δυνατό σε δύο περιπτώσεις: όταν είναι αδύνατο να προσδιοριστεί η περίοδος σφαλμάτων (στρεβλώσεις) και όταν τα λάθη που έγιναν οδήγησαν σε υπερβολική πληρωμή φόρου. Σε ποια φορολογική περίοδο είναι απαραίτητο να αντικατοπτρίζεται το μη λογιστικό εισόδημα της προηγούμενης φορολογικής περιόδου, μάθετε από το υλικό «Λογιστική για εισοδήματα προηγούμενων ετών που προσδιορίστηκαν στην περίοδο αναφοράς (φορολογική)» στην «Εγκυκλοπαίδεια λύσεων». Φόροι και εισφορές» Διαδικτυακή έκδοση του συστήματος GARANT. Αποκτήστε δωρεάν πρόσβαση για 3 ημέρες! Αποκτήστε πρόσβαση Έτσι, ένας φορολογούμενος που έκανε σφάλματα που οδήγησαν σε υπερβολική πληρωμή φόρου την προηγούμενη φορολογική περίοδο έχει το δικαίωμα να προσαρμόσει τη φορολογική βάση για τη φορολογική περίοδο κατά την οποία εντοπίστηκαν τα σφάλματα.

Έξοδα από προηγούμενα έτη απόσπασης

Shutterstock.com Το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών διευκρίνισε ότι ένας οργανισμός έχει το δικαίωμα να συμπεριλάβει στη φορολογική βάση της τρέχουσας περιόδου αναφοράς το ποσό ενός εντοπισθέντος λάθους που οδήγησε σε υπερβολική καταβολή φόρου στην προηγούμενη περίοδο αναφοράς μόνο εάν είχε πραγματοποιηθεί κέρδος στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς. Εάν, με βάση τα αποτελέσματα της τρέχουσας περιόδου αναφοράς, ληφθεί ζημία, τότε είναι απαραίτητο να υπολογιστεί εκ νέου η φορολογική βάση για την περίοδο κατά την οποία συνέβη το σφάλμα (επιστολή του Τμήματος Φορολογικής και Τελωνειακής Πολιτικής του Υπουργείου Οικονομικών Ρωσία με ημερομηνία 24 Μαρτίου 2017 Αρ. 03-03-06/1/17177). Ας υπενθυμίσουμε ότι εάν εντοπιστούν λάθη στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης που αφορούν προηγούμενες φορολογικές περιόδους, στην τρέχουσα φορολογική περίοδο η φορολογική βάση και το ποσό φόρου υπολογίζονται εκ νέου για την περίοδο που έγιναν αυτά τα λάθη (άρθρο 1 του άρθρου 54 του τον Φορολογικό Κώδικα).

Δαπάνες προηγούμενων ετών για ύπνο

Το δικαίωμα είναι για πάντα Η αναγνώριση των δαπανών για τον υπολογισμό του φορολογητέου εισοδήματος είναι ευθύνη του φορολογούμενου. Ωστόσο, υπάρχει μια σειρά από κόστη, τα οποία συζητούνται στο Κεφ. Το 25 του Φορολογικού Κώδικα ορίζει ότι οι επιχειρήσεις έχουν το δικαίωμα να τις συμπεριλάβουν στις δαπάνες.
Ζωντανά παραδείγματα είναι το μπόνους απόσβεσης και οι αυξανόμενοι συντελεστές στο ποσοστό απόσβεσης, η χρήση των οποίων σε κάθε συγκεκριμένη περίπτωσηάρθρο 9 άρθρο. Το 258 του Φορολογικού Κώδικα το αφήνει στη διακριτική ευχέρεια των εταιρειών Ας υποθέσουμε ότι η εταιρεία δεν εκμεταλλεύτηκε το μπόνους απόσβεσης όταν έθεσε σε λειτουργία κάποιο πάγιο περιουσιακό στοιχείο (για παράδειγμα, για να μην δηλώσει ζημία). Και την επόμενη χρονιά άλλαξαν γνώμη και αποφάσισαν να λάβουν υπόψη το μπόνους για να μειώσουν το φορολογητέο κέρδος που προέκυψε. Φαίνεται ότι τώρα δεν είναι απαραίτητο να επεξεργαστείτε τη δήλωση της προηγούμενης περιόδου για να το κάνετε αυτό - μπορείτε να διαγράψετε το ποσό του μπόνους κατά το τρέχον έτος, δεδομένου ότι η εταιρεία έκανε λάθος που οδήγησε σε υπερπληρωμή φόρου εισοδήματος .

Λογαριασμός εξόδων προηγούμενων ετών

Η μη ανταπόκριση, για σκοπούς φορολόγησης των κερδών των οργανισμών, δαπανών που προέκυψαν σε προηγούμενες φορολογικές περιόδους, αλλά εντοπίστηκαν στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς ως αποτέλεσμα της λήψης πρωτογενών παραστατικών, αποτελεί στρέβλωση της φορολογικής βάσης της προηγούμενης φορολογικής περιόδου. Επομένως, οι διατάξεις του άρθ. 54 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Με τη σειρά του, η φορολογική βάση για τον υπολογισμό του φόρου κέρδους είναι η νομισματική έκφραση του κέρδους που προσδιορίζεται σύμφωνα με το άρθρο. 247

Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που υπόκειται σε φορολογία (ρήτρα 1 του άρθρου 274 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν κατά την περίοδο αναφοράς ο φορολογούμενος υπέστη ζημία, τότε σε αυτήν την περίοδο αναφοράς η φορολογική βάση αναγνωρίζεται ως μηδέν (ρήτρα

8 κ.σ. 274 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Από αυτή την άποψη, ο επανυπολογισμός της φορολογικής βάσης της τρέχουσας περιόδου αναφοράς είναι αδύνατος.

Έξοδα προηγούμενων ετών που εντοπίστηκαν στην τρέχουσα περίοδο απόσπασης

Εάν εντοπιστούν σφάλματα (στρεβλώσεις) στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης που σχετίζονται με προηγούμενες φορολογικές περιόδους στην τρέχουσα φορολογική (δηλωτική) περίοδο, η φορολογική βάση και το ποσό του φόρου υπολογίζονται εκ νέου για την περίοδο κατά την οποία έγιναν αυτά τα σφάλματα (στρεβλώσεις). κατασκευασμένος. Άρθρα, σχόλια, απαντήσεις σε ερωτήσεις: Προηγούμενα έξοδα Οδηγός συναλλαγών. Επιτροπή. Δέσμευση Ας σημειώσουμε ότι ελλείψει εσόδων και εξόδων κατά την περίοδο επιστροφής κεφαλαίων στον αγοραστή, η δέσμευση δεν έχει τη δυνατότητα να μειώσει τη φορολογική βάση. Παρόμοιο συμπέρασμα προκύπτει από Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Ιουλίου 2012 N 03-11-11/224, ημερομηνίας 6 Ιουλίου 2012 N 03-11-11/204. Σε μια τέτοια κατάσταση, θα πρέπει να γίνουν διορθώσεις στην αναφορά της προηγούμενης περιόδου, αφού ο Χρ. 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν υπάρχει ειδικός κανόνας για τη συνεκτίμηση των ζημιών των προηγούμενων περιόδων που προσδιορίστηκαν στην τρέχουσα περίοδο (άρθρο 81 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για η πόλη του

Δαπάνες προηγούμενων ετών στη λογιστική

Ωστόσο, σύμφωνα με την προσέγγιση του Υπουργείου Οικονομικών, αποδεικνύεται ότι τώρα είναι δυνατό να αναγνωριστεί μόνο ένα μέρος των προσδιοριζόμενων δαπανών - αυτό που αντιπροσωπεύει το ποσό του φόρου που συγκεντρώθηκε για πληρωμή στον προϋπολογισμό για την περίοδο κατά την οποία Τα προσδιορισμένα κόστη αφορούν Για παράδειγμα, το 2010, παραλήφθηκαν έγγραφα από τον πωλητή για παραδόσεις 2009 αγαθών αξίας 150.000 ρούβλια. Για το 2009, ο φόρος εισοδήματος υπολογίστηκε στο ποσό των 10.000 ρούβλια.

Προφανώς, η καθυστέρηση των εγγράφων οδήγησε σε σφάλμα στον υπολογισμό του φορολογητέου κέρδους, το οποίο είχε ως αποτέλεσμα την υπερκαταβολή του φόρου. Ωστόσο, δεν αποκλείεται, με γνώμονα την Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών, οι φορολογικές αρχές να επιτρέψουν την αναγνώριση της φορολογίας το 2010.

όχι όλα τα 150.000 ρούβλια, αλλά μόνο τα 50.000 ρούβλια, τα οποία αντιστοιχούν στο ποσό του φόρου που συγκεντρώθηκε για το 2009 (50.000 ρούβλια x 20% = 10.000 ρούβλια). Και από τα υπόλοιπα 100.000 ρούβλια. θα προτείνει τη δημιουργία ζημιών για το 2009.

Έξοδα προηγούμενων ετών που εντοπίστηκαν στην περίοδο αναφοράς

Κατά συνέπεια, τα έξοδα που σχετίζονται με προηγούμενες φορολογικές περιόδους, που προσδιορίζονται ως αποτέλεσμα της λήψης πρωτογενών εγγράφων στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς, μπορούν να ληφθούν υπόψη στη φορολογική περίοδο της ανακάλυψής τους, υπό τους όρους που καθορίζονται από το άρθρο. 54 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις του άρθρου. 78 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ως παράδειγμα, μπορούμε να αναφέρουμε μια κατάσταση όπου κύρια έγγραφα για υπηρεσίες επικοινωνίας που παρέχονται τον Οκτώβριο του προηγούμενου έτους ελήφθησαν από τον οργανισμό μόνο τον Φεβρουάριο του τρέχοντος έτους, μετά την υποβολή των ετήσιων λογιστικών και φορολογικών εκθέσεων για το προηγούμενο έτος.

Το ποσό της αναγνωρισθείσας ανεξέλεγκτης δαπάνης είχε ως αποτέλεσμα υπερβολική καταβολή φόρου εισοδήματος κατά το προηγούμενο έτος. Αντίστοιχα, μπορεί να γίνει διόρθωση της φορολογικής λογιστικής στην τρέχουσα φορολογική περίοδο αντανακλώντας το μη λογιστικό έξοδο στη φορολογική αναφορά για το πρώτο τρίμηνο του τρέχοντος έτους.