Φορολογικοί πράκτορες - πρόκειται για οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες που υποχρεούνται να υπολογίζουν, να παρακρατούν από κεφάλαια που καταβάλλονται στον φορολογούμενο και να μεταφέρουν φόρο στον προϋπολογισμό (Τέχνη. 24 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ως εκ τούτου, δεν υπάρχει ανάγκη καταβολής ΦΠΑ στον προϋπολογισμό για πρόσωπα που δεν είναι υπόχρεοι ΦΠΑ.

Ταυτόχρονα, καθήκοντα φορολογικού πράκτορα πρέπει να ασκούν ακόμη και τα πρόσωπα που τα ίδια δεν είναι υπόχρεοι ΦΠΑ (για παράδειγμα, όσοι εφαρμόζουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα ή απαλλάσσονται από την καταβολή ΦΠΑΤέχνη. 145 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι ευθύνες ενός φορολογικού πράκτορα για τον ΦΠΑ προκύπτουν:

• κατά την αγορά αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας από αλλοδαπά πρόσωπα που δεν είναι εγγεγραμμένα στις ρωσικές φορολογικές αρχές (ρήτρες 1, 2 του άρθρου 161 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• κατά τη μίσθωση ομοσπονδιακής περιουσίας, ιδιοκτησίας συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή δημοτικής περιουσίας απευθείας από κρατικές αρχές ή/και τοπική κυβέρνηση (ρήτρα 3 του άρθρου 161 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• κατά την απόκτηση κρατικής περιουσίας (παράγραφος 2, παράγραφος 3, άρθρο 161 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• όταν εξουσιοδοτημένοι οργανισμοί ή μεμονωμένοι επιχειρηματίες πωλούν στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατασχεμένα περιουσιακά στοιχεία, τιμαλφή χωρίς ιδιοκτήτη, θησαυρούς και αγορασμένα αντικείμενα αξίας, καθώς και τιμαλφή που μεταβιβάζονται με δικαίωμα κληρονομιάς στο κράτος. Επιπλέον, αυτό το ακίνητο περιλαμβάνει επίσης ακίνητα που πωλούνται με δικαστική απόφαση (ρήτρα 4 του άρθρου 161 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• κατά την απόκτηση ιδιοκτησίας και (ή) περιουσιακών δικαιωμάτων οφειλετών που κηρύχθηκαν σε πτώχευση (ρήτρα 4.1 του άρθρου 161 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• o κατά την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας) στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε αλλοδαπά πρόσωπα που δεν είναι εγγεγραμμένα για φορολογικούς σκοπούς στη Ρωσική Ομοσπονδία (ρήτρα 5 του άρθρου 161 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• εάν εντός 45 ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία μεταβίβασης της κυριότητας του πλοίου από τον φορολογούμενο στον πελάτη, δεν έχει πραγματοποιηθεί η εγγραφή του πλοίου στο Ρωσικό Διεθνές Νηολόγιο Πλοίων. Ο φορολογικός πράκτορας είναι το πρόσωπο που κατέχει το σκάφος μετά από 45 ημερολογιακές ημέρες από την ημερομηνία της εν λόγω μεταβίβασης της κυριότητας (ρήτρα 6 του άρθρου 161 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Χρησιμοποιώντας το παράδειγμα της ενοικίασης δημοτικής περιουσίας, ας δούμε πώς αντικατοπτρίζονται στο πρόγραμμα "1C: Enterprise Accounting 8 (αναθ. 3.0)" οι πράξεις από την εγγραφή μισθωμένων ακινήτων έως την αφαίρεση του ποσού του ΦΠΑ της αντιπροσωπείας.

Ενοικίαση (ή ενοικίαση ακινήτου)- συμφωνία βάσει της οποίας το ένα μέρος (ο εκμισθωτής) αναλαμβάνει να παράσχει στο άλλο μέρος (τον μισθωτή) οποιοδήποτε ακίνητο για προσωρινή κατοχή και (ή) χρήση έναντι ορισμένης αμοιβής.

Το δικαίωμα μίσθωσης ιδιοκτησίας ανήκει στον ιδιοκτήτη του, καθώς και σε πρόσωπα εξουσιοδοτημένα από το νόμο ή τον ίδιο τον ιδιοκτήτη (άρθρο 608 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το μίσθωμα μπορεί να καθοριστεί τόσο για όλα τα μισθωμένα ακίνητα στο σύνολό τους, όσο και χωριστά για κάθε ένα από τα συστατικά μέρη του. Στην περίπτωση αυτή, η διαδικασία, οι όροι και οι όροι πληρωμής ενοικίου καθορίζονται από τη σύμβαση μίσθωσης (άρθρο 614 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για λογιστικούς σκοπούς, τα έξοδα ενοικίασης αναγνωρίζονται μηνιαίως την τελευταία ημέρα του τρέχοντος μήνα ως έξοδα για συνήθεις δραστηριότητες (ρήτρα 5, ρήτρα 18 του Λογιστικού Κανονισμού «Έξοδα Οργανισμού» PBU 10/99) και αντανακλώνται στους λογαριασμούς χρέωσης εξόδων .

Για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς, οι πληρωμές μισθωμάτων αναγνωρίζονται ως άλλα έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις, σύμφωνα με τις παραγράφους. 10 σελ. 1 τέχνη. 264 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η ημερομηνία αναγνώρισης των δαπανών καθορίζεται σύμφωνα με τους όρους των συμβάσεων που έχουν συναφθεί ή από την ημερομηνία προσκόμισης των εγγράφων στον φορολογούμενο για διακανονισμούς ή την τελευταία ημέρα του μήνα (ρήτρα 3, ρήτρα 7, άρθρο 272 του Φ.Π.Α. Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατά τη μίσθωση ομοσπονδιακής περιουσίας, ιδιοκτησίας μιας συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή δημοτικής περιουσίας από κρατικές αρχές ή/και τοπικές κυβερνήσεις, ο ενοικιαστής αναγνωρίζεται ως φορολογικός πράκτορας για τον ΦΠΑ σύμφωνα με την παράγραφο. 1 ρήτρα 3 άρθ. 161 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Καθορίζει τη φορολογική βάση για τον ΦΠΑ κατά την καταβολή του ενοικίου, επειδή Αυτό το άρθρο προβλέπει άμεσα την υποχρέωση παρακράτησης και μεταφοράς φόρου στον προϋπολογισμό από κεφάλαια που καταβάλλονται στον εκμισθωτή (βλ. επίσης επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 04/06/2011 αριθ. KE-4-3/5402), χωριστά για κάθε μισθωμένο ακίνητο και με βάση το ύψος του ενοικίου από συμπεριλαμβανομένου του φόρου. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό του ΦΠΑ υπολογίζεται με τον συντελεστή 18/118, ο οποίος αναγράφεται στο τιμολόγιο (ρήτρα 4 του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο φορολογικός πράκτορας πρέπει να συντάξει τιμολόγιο για το υπολογιζόμενο ποσό του φόρου, το οποίο εκδίδεται το αργότερο εντός πέντε ημερολογιακών ημερών, μετρώντας από την ημερομηνία πληρωμής. Το τιμολόγιο του φορολογικού πράκτορα συντάσσεται σε ένα αντίγραφο και καταχωρείται στο βιβλίο πωλήσεων. Περαιτέρω, κατά τη στιγμή της έκπτωσης του ΦΠΑ, το τιμολόγιο αυτό καταχωρείται στο βιβλίο αγορών.

Για τη λογιστική των υπολογισμών ΦΠΑ από φορολογικό πράκτορα, το λογιστικό σχέδιο "1C: Λογιστική 8" παρέχει ειδικούς λογαριασμούς 68.32 "ΦΠΑ κατά την εκτέλεση καθηκόντων φορολογικού πράκτορα" και 76.NA "Υπολογισμοί ΦΠΑ κατά την εκτέλεση καθηκόντων φορολογικού πράκτορα ."

Γενικά, το πρόγραμμα πρέπει να αντικατοπτρίζει τις ακόλουθες ομάδες συναλλαγών:

1. Το μισθωμένο ακίνητο έχει καταχωρηθεί

Για να δημιουργήσετε μια πράξη, πρέπει να δημιουργήσετε ένα νέο στοιχείο στο περιοδικό "Εργασίες (λογιστική και φορολογική λογιστική)". Μπορείτε να ανοίξετε το αρχείο καταγραφής συναλλαγών από την ενότητα "Λογιστικά, φόροι, αναφορές" στην ομάδα "Λογιστικά"

Στη συνέχεια, πρέπει να προσθέσετε μια νέα λειτουργία στο ημερολόγιο που ανοίγει και να τη συμπληρώσετε, όπως φαίνεται στο σχήμα

2.Εγγραφή προκαταβολής στον ιδιοκτήτη

Μετά την ολοκλήρωση της συναλλαγής για την εγγραφή του μισθωμένου ακινήτου, είναι απαραίτητο να κανονίσετε μια προκαταβολή στον εκμισθωτή.

Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να συμπληρώσετε το έγγραφο "Διαγραφή από τον τρέχοντα λογαριασμό". Αυτό το έγγραφο πρέπει να ανοίξει στην ενότητα «Τράπεζα και Ταμειακό Γραφείο» στην ομάδα «Τράπεζα».

Κατά τη δημιουργία ενός εγγράφου, πρέπει να καθορίσετε τον τύπο συναλλαγής ίσο με την τιμή "Πληρωμή στον προμηθευτή" και να υποδείξετε όλες τις απαιτούμενες λεπτομέρειες

Κατά τη συμπλήρωση ενός εγγράφου για διαγραφή κεφαλαίων, πρέπει να συμπληρώσετε σωστά τις παραμέτρους της σύμβασης μίσθωσης. Ένα παράδειγμα συμπλήρωσης σύμβασης μίσθωσης δημοτικής περιουσίας είναι παρακάτω

Μετά την επεξεργασία του παραστατικού, θα δημιουργηθούν συναλλαγές για την πληρωμή της προκαταβολής στον εκμισθωτή.

3.Εγγραφή τιμολογίου φορολογικού πράκτορα

Για να δημιουργήσετε ένα τιμολόγιο φορολογικού αντιπροσώπου, πρέπει να εισαγάγετε το παραστατικό "Εκδόθηκε τιμολόγιο" με βάση το έγγραφο "Διαγραφή από τον τρέχοντα λογαριασμό"

Το πρόγραμμα θα συμπληρώσει αυτόματα τις βασικές και υποχρεωτικές λεπτομέρειες. Θα χρειαστεί μόνο να ελέγξετε οπτικά το έγγραφο και να το επαληθεύσετε.

Όταν πραγματοποιηθεί, θα δημιουργηθεί καταχώριση για δεδουλευμένη οφειλή προς τις εφορίες.

Εάν είναι απαραίτητο, μπορείτε να εκτυπώσετε τη φόρμα τιμολογίου αντιπροσώπου

4.Εγγραφή καταβολής ΦΠΑ στον προϋπολογισμό

Για να ολοκληρώσετε μια συναλλαγή πληρωμής οφειλών προς την εφορία, πρέπει να δημιουργήσετε ένα παραστατικό για "Διαγραφή από τρεχούμενο λογαριασμό" με τον τύπο συναλλαγής ίσο με την τιμή "Μεταφορά φόρου"

Κατά την ανάρτηση του παραστατικού θα δημιουργηθούν εγγραφές για εξόφληση οφειλής προς την εφορία

5. Καταχώρηση συναλλαγών για τον υπολογισμό του ΦΠΑ κατά την εκπλήρωση των υποχρεώσεων του αντιπροσώπου

Χρησιμοποιώντας το έγγραφο «Παραλαβή αγαθών και υπηρεσιών» καταγράφονται οι ακόλουθες πράξεις:

• Μηνιαίες πληρωμές ενοικίων
• Λογιστική για τον εισερχόμενο ΦΠΑ
• Οι δεδουλευμένοι ΦΠΑ κατά την άσκηση των καθηκόντων ενός φορολογικού πράκτορα
• Συμψηφισμός της προκαταβολής στον προμηθευτή (εάν υπήρξε προκαταβολή)

Το έγγραφο «Παραλαβές αγαθών και υπηρεσιών» πρέπει να προστεθεί από το ημερολόγιο Παραλαβές αγαθών και υπηρεσιών. Αυτό το περιοδικό βρίσκεται στην ενότητα "Αγορές και πωλήσεις" στην ομάδα "Αγορές"

Αφού συμπληρώσετε τις βασικές παραμέτρους του εγγράφου, πρέπει να το υποβάλετε. Κατά τη δημοσίευση, θα δημιουργηθούν οι ακόλουθες συναλλαγές

6.Γίνεται δεκτός για έκπτωση ο ΦΠΑ

Μετά την τεκμηρίωση του υπολογισμού του μηνιαίου ενοικίου, είναι απαραίτητος ο συμψηφισμός του ΦΠΑ εισροών.

Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να συμπληρώσετε και να δημοσιεύσετε το έγγραφο «Δημιουργία εγγραφών βιβλίου αγορών».

Αυτό το έγγραφο πρέπει να ανοίξει από την ενότητα "Λογιστικά, Φόροι, Αναφορές" στην ομάδα "Ρυθμιστικές Επιχειρήσεις ΦΠΑ/ΦΠΑ"

Αφού προσθέσετε ένα νέο παραστατικό, πρέπει να συμπληρώσετε την καρτέλα «Έκπτωση ΦΠΑ από φορολογικό αντιπρόσωπο».

Μετά την ανάρτηση του εγγράφου, θα δημιουργηθούν εγγραφές για την έκπτωση του ΦΠΑ εισροών

Με βάση τα αποτελέσματα των ρυθμιστικών πράξεων με ΦΠΑ, μπορείτε να συμπληρώσετε μια δήλωση ΦΠΑ - το πρόγραμμα θα συμπληρώσει αυτόματα τις σχετικές ενότητες

Χρησιμοποιώντας αυτά τα απλά βήματα, πρέπει να αντικατοπτρίσετε τις συναλλαγές ΦΠΑ αντιπροσώπων στο πρόγραμμα και να δημιουργήσετε μια δήλωση ΦΠΑ.

Τις καλύτερες ευχές μου,

Η ομάδα της εταιρείας ArkNet

Κατεβάστε την έκδοση του άρθρου στη μορφή ή

Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Σημείωση: κατά την αγορά ή αποστολή αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ σύμφωνα με το άρθρο. 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δεν χρειάζεται να συντάσσονται τιμολόγια σελ. 1 ρήτρα 3 άρθ. 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της 19ης Μαρτίου 2014 N 03-07-09/11822.

Ο φορολογικός πράκτορας είναι ενδιάμεσος για έναν αλλοδαπό που δεν είναι εγγεγραμμένος για φορολογικούς σκοπούς στη Ρωσική Ομοσπονδία και επίσης συντάσσει τιμολόγια με τον ίδιο τρόπο όπως ένας κανονικός πωλητής Επιστολές από το Υπουργείο Οικονομικών με ημερομηνία 11 Νοεμβρίου 2015 N 03-07-08/64897, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με ημερομηνία 3 Απριλίου 2009 N ShS-22-3/257@.

Σε άλλες περιπτώσεις που αναφέρονται στον πίνακα, ο φορολογικός πράκτορας εκδίδει τιμολόγιο ως εξής: Επιστολή από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με ημερομηνία 12 Αυγούστου 2009 N ШС-22-3/634@.

Οι υπόλοιπες γραμμές και στήλες του τιμολογίου συμπληρώνονται με τον ίδιο τρόπο όπως για τα αγαθά (έργα, υπηρεσίες). Το τιμολόγιο υπογράφεται από τον επικεφαλής του οργανισμού φοροτεχνικού και τον προϊστάμενο λογιστή του ή άλλα πρόσωπα εξουσιοδοτημένα με πληρεξούσιο ή με εντολή του προϊσταμένου.

Παράδειγμα. Συμπλήρωση τιμολογίου κατά την ενοικίαση ακινήτου από μια αρχή

Η Alpha LLC μισθώνει από την Επιτροπή Διαχείρισης Κρατικής Περιουσίας της Περιφέρειας Κεμέροβο βάσει συμφωνίας της 11ης Ιανουαρίου 2019 N 02/19, μη οικιστικές εγκαταστάσεις στη διεύθυνση: Kemerovo, Kuznetsky Prospekt, 26. Ενοικίαση - 360.000 ρούβλια. ανά μήνα, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ - 60.000 ρούβλια. άρθρο 4 άρθρο. 164 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ενοικίαση για τον Φεβρουάριο του 2019 στο ποσό των 300.000 RUB. μεταφέρθηκε με διαταγή πληρωμής της 02/12/2019 N 104.

Το τιμολόγιο σε ένα μόνο αντίγραφο έχει σχεδιαστεί ως εξής.

Παράδειγμα. Συμπλήρωση τιμολογίου κατά την αγορά υπηρεσιών από ξένο οργανισμό

Χρειάζεται να συμπληρώσετε μόνο τιμολόγια για συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ. Εάν ένας οργανισμός είναι φορολογικός πράκτορας για αφορολόγητες συναλλαγές, δεν απαιτείται να εκδίδει τιμολόγια για τέτοιες συναλλαγές. Αυτό αναφέρθηκε στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Μαρτίου 2014 με αριθμό 03-07-09/11822.

Οι γενικές απαιτήσεις για την προετοιμασία των τιμολογίων καθορίζονται από τις παραγράφους 5, 5.1 και 6 του άρθρου 169 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (παράγραφος 2, παράγραφος 3, άρθρο 168 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τα χαρακτηριστικά συμπλήρωσης ορισμένων δεικτών τιμολογίων από φορολογικούς πράκτορες αναφέρονται στα Παραρτήματα 1 και 2 του Διατάγματος της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 1137.

Μπορείτε να εκδώσετε ένα τιμολόγιο σε χαρτί και (ή) ηλεκτρονικά (παράγραφος 2, ρήτρα 1, άρθρο 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η ηλεκτρονική μορφή του τιμολογίου εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 4 Μαρτίου 2015 Αρ. ММВ-7-6/93.

Ένα τιμολόγιο που εκδίδεται από φορολογικό αντιπρόσωπο θα πρέπει να καταχωρείται στο Μέρος 1 του ημερολογίου τιμολογίων και στο βιβλίο πωλήσεων από την ημερομηνία σύνταξης (ρήτρα 1 του προσαρτήματος 3, ρήτρες 15-16 του τμήματος II του προσαρτήματος 5 του διατάγματος του Κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137). Τέτοια έγγραφα δεν καταχωρίζονται στο Μέρος 2 του ημερολογίου τιμολογίων (ρήτρα 9 του Παραρτήματος 3 του Διατάγματος της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 1137). Στο βιβλίο αγορών, ένα τιμολόγιο που συντάχθηκε από φορολογικό πράκτορα καταχωρείται καθώς προκύπτει το δικαίωμα έκπτωσης φόρου (ρήτρα 23 του τμήματος II του προσαρτήματος 4 του διατάγματος της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137) .

Στη γραμμή 2 «Πωλητής», φορολογικοί πράκτορες που αγοράζουν αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) από ξένους οργανισμούς που δεν είναι φορολογικοί εγγεγραμμένοι στη Ρωσία (ρήτρα 2 του άρθρου 161 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), καθώς και φορολογικοί πράκτορες κρατικής μίσθωσης ή δημοτική περιουσία απευθείας από φορείς κρατικής εξουσίας και τοπικής αυτοδιοίκησης ή αγορά (παραλαβή) κρατικής ή δημοτικής περιουσίας στην επικράτεια της Ρωσίας που δεν έχει εκχωρηθεί σε κρατικούς (δημοτικούς) οργανισμούς (ρήτρα 3 του άρθρου 161 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία), παρέχουν το πλήρες ή συντομευμένο όνομα του πωλητή ή του εκμισθωτή (καθορίζεται στη συμφωνία με φορολογικό αντιπρόσωπο), για τον οποίο εκπληρώνουν τις υποχρεώσεις πληρωμής φόρου.

Η γραμμή 2α «Διεύθυνση» πρέπει να αναφέρει τη διεύθυνση (σύμφωνα με τα συστατικά έγγραφα) του πωλητή ή του εκμισθωτή (καθορίζεται στη συμφωνία με τον φορολογικό πράκτορα) για τον οποίο οι φορολογικοί πράκτορες εκπληρώνουν την υποχρέωση καταβολής φόρου.

Στη γραμμή 2β «ΑΦΜ/KPP του πωλητή» πρέπει να εισαχθούν τα εξής:

• μια παύλα - εάν το τιμολόγιο συμπληρώνεται από φορολογικό πράκτορα που αγοράζει αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) από ξένο οργανισμό που δεν είναι φορολογικός εγγεγραμμένος στη Ρωσία (ρήτρα 2 του άρθρου 161 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

• INN και KPP του πωλητή ή του εκμισθωτή (καθορίζεται στη συμφωνία με τον φορολογικό αντιπρόσωπο), για τον οποίο ο φορολογικός πράκτορας εκπληρώνει την υποχρέωση να πληρώσει φόρο, σε όλες τις άλλες περιπτώσεις (ρήτρα 3 του άρθρου 161 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) .

Αυτό αναφέρεται στα εδάφια "γ"-"δ" της παραγράφου 1 του Παραρτήματος 1 του Διατάγματος της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 1137.

Κατά τη σύνταξη τιμολογίου για εκτελεσθείσες υπηρεσίες (υπηρεσίες που παρέχονται) στις γραμμές 3 «Ο αποστολέας και η διεύθυνσή του» και 4 «Ο παραλήπτης και η διεύθυνσή του», φορολογικοί πράκτορες αγοράζουν εργασίες (υπηρεσίες) από ξένους οργανισμούς που δεν είναι φορολογικά εγγεγραμμένοι στη Ρωσία (σελ. 2 , άρθρο 161 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), καθώς και φορολογικούς πράκτορες που εκμισθώνουν κρατική ή δημοτική περιουσία απευθείας από κρατικές αρχές και τοπικές κυβερνήσεις ή αποκτούν (παραλαμβάνουν) κρατική ή δημοτική περιουσία στην επικράτεια της Ρωσίας που δεν έχει εκχωρηθεί στο κράτος (δημοτικές) οργανώσεις (σελ. 3, άρθρο 161 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), βάζουν παύλες.

Εάν τα αγαθά αγοράζονται από ξένους οργανισμούς που δεν είναι φορολογικά εγγεγραμμένοι στη Ρωσία, τότε στη γραμμή «Ο αποστολέας και η διεύθυνσή του» πρέπει να αναφέρετε το όνομα και την ταχυδρομική διεύθυνση του αποστολέα και στη γραμμή «Παραλήπτης και η διεύθυνσή του» - το όνομα και ταχυδρομική διεύθυνση του παραλήπτη.

Αυτό αναφέρεται στις υποπαραγράφους "στ"-"ζ" της παραγράφου 1 του Παραρτήματος 1 του Διατάγματος της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137.

Η διαδικασία συμπλήρωσης της γραμμής 5 «Στο έγγραφο πληρωμής και διακανονισμού» έχει ορισμένες ιδιαιτερότητες.

Κατά την αγορά (παραλαβή) ή την ενοικίαση κρατικού (δημοτικού) ακινήτου, σε αυτή τη γραμμή πρέπει να αναφέρετε τον αριθμό και την ημερομηνία του παραστατικού πληρωμής που επιβεβαιώνει την πληρωμή για το ακίνητο ή τη μεταφορά ενοικίου.

Κατά την αγορά έργων (υπηρεσιών) από ξένους οργανισμούς που δεν είναι φορολογικά εγγεγραμμένοι στη Ρωσία, στη γραμμή 5, αναφέρετε τον αριθμό και την ημερομηνία του παραστατικού πληρωμής που επιβεβαιώνει τη μεταφορά του παρακρατηθέντος ποσού ΦΠΑ στον προϋπολογισμό.

Όταν αγοράζετε αγαθά από ξένους οργανισμούς που δεν είναι φορολογικά εγγεγραμμένοι στη Ρωσία, στη γραμμή 5, αναφέρετε τον αριθμό και την ημερομηνία του παραστατικού πληρωμής που επιβεβαιώνει την πληρωμή για τα αγορασμένα αγαθά.

Εάν η πληρωμή έγινε χωρίς μετρητά, σημειώστε μια παύλα στη γραμμή 5.

Αυτό αναφέρεται στην υποπαράγραφο «η» της παραγράφου 1 του Παραρτήματος 1 του Διατάγματος της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137.

Στη γραμμή 7 «Νόμισμα: όνομα, κωδικός» υποδεικνύεται το όνομα του νομίσματος σύμφωνα με τον Πανρωσικό ταξινομητή νομισμάτων και τον ψηφιακό του κωδικό (υποπαράγραφος «ιγ» της παραγράφου 1 του Παραρτήματος 1 του Διατάγματος της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αρ. 1137). Εάν στη σύμβαση η τιμή ενός προϊόντος (εργασίας, υπηρεσίας) αναφέρεται σε ξένο νόμισμα και η πληρωμή του γίνεται επίσης σε ξένο νόμισμα, ο φορολογικός πράκτορας μπορεί να συντάξει τιμολόγιο σε ξένο νόμισμα (ρήτρα 7 του άρθρου 169 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατά τη συμπλήρωση των στηλών τιμολογίων, οι φορολογικοί πράκτορες που αγοράζουν αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) από ξένους οργανισμούς που δεν είναι φορολογικά εγγεγραμμένοι στη Ρωσία (ρήτρα 2 του άρθρου 161 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), καθώς και φορολογικοί πράκτορες που μισθώνουν κρατικά ή δημοτική περιουσία απευθείας από φορείς κρατικής εξουσίας και τοπικής αυτοδιοίκησης ή από αυτούς που αποκτούν (λαμβάνουν) κρατική ή δημοτική περιουσία στην επικράτεια της Ρωσίας που δεν έχει εκχωρηθεί σε κρατικούς (δημοτικούς) οργανισμούς (ρήτρα 3 του άρθρου 161 του Φορολογικού Κώδικα του Ρωσική Ομοσπονδία), πρέπει να τηρούν τους ακόλουθους κανόνες.

Όταν πραγματοποιείται πλήρης πληρωμή για αγαθά (εργασία, υπηρεσίες), οι στήλες τιμολογίων θα πρέπει να συμπληρώνονται με τον τρόπο που ορίζεται στην παράγραφο 5 του άρθρου 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σε περίπτωση μερικής πληρωμής, τοποθετούνται παύλες στις στήλες 2-4 και οι στήλες 10-11 δεν συμπληρώνονται.

Για πλήρη και μερική πληρωμή (συμπεριλαμβανομένων πληρωμών χωρίς μετρητά), αναφέρετε:

• στη στήλη 1 - το όνομα των παρεχόμενων αγαθών, δικαιώματα ιδιοκτησίας (περιγραφή εργασίας, υπηρεσίες).

• στη στήλη 7 - ο εκτιμώμενος φορολογικός συντελεστής (10/110 ή 18/118) ή η καταχώρηση "Χωρίς ΦΠΑ".

• στη στήλη 9 - το άθροισμα του δείκτη στη στήλη 5 και ο δείκτης που υπολογίζεται ως το γινόμενο του δείκτη στη στήλη 5 και ο φορολογικός συντελεστής 10 ή 18 τοις εκατό, διαιρούμενος με το 100.

• στη στήλη 8 - το ποσό του φόρου που υπολογίζεται ως το γινόμενο των στηλών 9 και 7, σε ρούβλια και καπίκια χωρίς στρογγυλοποίηση (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 1 Απριλίου 2014 αριθ. 03-07-RZ/14417).

• στη στήλη 6 - το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης και εάν το προϊόν δεν υπόκειται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης, τότε σημειώστε "Χωρίς ειδικό φόρο κατανάλωσης".

Αυτή η διαδικασία για τη συμπλήρωση τιμολογίων καθορίζεται στο Παράρτημα 1 του Διατάγματος της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137.

Αφού συμπληρώσετε όλα τα απαιτούμενα στοιχεία του τιμολογίου που συντάχθηκε σε χαρτί, πρέπει να υπογραφεί από τον επικεφαλής και τον επικεφαλής λογιστή του οργανισμού φορολογικού πράκτορα (άλλα πρόσωπα εξουσιοδοτημένα να το πράξουν με εντολή του επικεφαλής ή με πληρεξούσιο για λογαριασμό του οργανισμού). Εάν ο φορολογικός πράκτορας είναι επιχειρηματίας, πρέπει να υπογράψει προσωπικά το τιμολόγιο και να αναφέρει σε αυτό τα στοιχεία της άδειας εγγραφής του. Αυτή η διαδικασία καθορίζεται από την παράγραφο 6 του άρθρου 169 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Όσον αφορά την προετοιμασία προηγούμενων εντύπων τιμολογίων, παρόμοιες εξηγήσεις περιέχονταν στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Αυγούστου 2009 Αρ. ШС-22-3/634.

Κατά τον υπολογισμό του φόρου, καθώς και κατά την έκδοση προκαταβολής (μερική πληρωμή), συμπεριλαμβανομένης της μη χρηματικής μορφής, οι φορολογικοί πράκτορες που αγοράζουν αγαθά (έργο, υπηρεσίες) από ξένους οργανισμούς που δεν είναι φορολογικά εγγεγραμμένοι στη Ρωσία (ρήτρα 2 του άρθρου 161 του Φορολογικός Κώδικας RF), καθώς και φορολογικοί πράκτορες που εκμισθώνουν κρατική ή δημοτική περιουσία απευθείας από κρατικές αρχές και τοπική αυτοδιοίκηση ή αποκτούν (παραλαμβάνουν) κρατική ή δημοτική περιουσία στην επικράτεια της Ρωσίας που δεν έχει εκχωρηθεί σε κρατικούς (δημοτικούς) οργανισμούς (ρήτρα 3 του άρθρου 161 του φορολογικού κώδικα RF), συντάξτε ένα τιμολόγιο και καταχωρίστε το στο βιβλίο πωλήσεων (ρήτρα 15 του τμήματος II του Παραρτήματος 5 του Διατάγματος της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137) . Κατά την υποβολή του ΦΠΑ προς έκπτωση σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα τιμολόγια προκαταβολών που εκδόθηκαν προηγουμένως (μερική πληρωμή) καταχωρούνται στο βιβλίο αγορών (ρήτρα 23 του τμήματος II του προσαρτήματος 4 του διατάγματος η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137).

Παράδειγμα σύνταξης τιμολογίου για το ποσό της προκαταβολής για την επερχόμενη παράδοση του εξοπλισμού παραγωγής. Ένας ρωσικός οργανισμός (φορολογικός πράκτορας) αγοράζει εξοπλισμό από ξένο οργανισμό που δεν είναι φορολογικός καταχωρημένος στη Ρωσία

Η Alpha LLC, σε βάση προπληρωμής 100%, αγοράζει φρέζα από την ουκρανική εταιρεία Motor Sich για χρήση σε παραγωγικές δραστηριότητες που υπόκεινται σε ΦΠΑ. Το κόστος του εξοπλισμού βάσει της σύμβασης είναι 590.000 ρούβλια. συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ. Οι διακανονισμοί βάσει της συμφωνίας πραγματοποιούνται σε ρούβλια. Ένας ουκρανικός οργανισμός δεν είναι εγγεγραμμένος για φορολογικούς σκοπούς στη Ρωσία. Ο τόπος πώλησης του μηχανήματος είναι η Ρωσία (άρθρο 147 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, η Alpha πρέπει να παρακρατήσει ΦΠΑ από το κόστος του μηχανήματος. Το ποσό του ΦΠΑ που πρέπει να παρακρατήσει η Alpha από τα εισοδήματα ενός ουκρανικού οργανισμού ως φορολογικού αντιπροσώπου είναι 90.000 RUB. (590.000 × 18/118 RUB).

Στις 21 Ιουνίου, με διαταγή πληρωμής αρ. 275, ο λογιστής Alpha μετέφερε την πληρωμή στον ουκρανικό οργανισμό (μείον ΦΠΑ) και ανήλθε σε . Στη γραμμή 5 του καταρτισμένου τιμολογίου, ο λογιστής Alpha υπέδειξε τα στοιχεία του παραστατικού πληρωμής με το οποίο μεταφέρθηκε η πληρωμή στην ουκρανική εταιρεία (ημερομηνία 21 Ιουνίου, αρ. 275). Στις 21 Ιουνίου το τιμολόγιο καταχωρήθηκε στο βιβλίο πωλήσεων.

Ο ΦΠΑ που παρακρατήθηκε από τα έσοδα του ουκρανικού οργανισμού μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό με εντολή πληρωμής της 21ης ​​Ιουνίου αρ. 276.

Το πιστοποιητικό παραλαβής και μεταφοράς εξοπλισμού υπογράφηκε από τα μέρη στις 5 Ιουλίου. Την ημέρα αυτή το μηχάνημα έγινε δεκτό για λογιστική και η Alpha απέκτησε το δικαίωμα έκπτωσης του παρακρατηθέντος ΦΠΑ. Στις 5 Ιουλίου ο λογιστής του Alpha κατέγραψε το καταρτισμένο τιμολόγιο στο βιβλίο αγορών και παρουσίασε το ποσό του ΦΠΑ προς έκπτωση.

Ο λογιστής της Alpha αντικατοπτρίζει τους διακανονισμούς με προμηθευτές στους ακόλουθους υπολογαριασμούς που ανοίγουν στο λογαριασμό 60 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους»:

• «Υπολογισμοί για προκαταβολές που εκδόθηκαν»·
• «Οικισμοί για ακίνητα (εργασία, υπηρεσίες)».

Χρεωστικός υπολογαριασμός 60 «Υπολογισμοί για προκαταβολές που εκδόθηκαν» Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί ΦΠΑ»
- 90.000 τρίψιμο. - Παρακρατείται ΦΠΑ από το ποσό της προκαταβολής που καταβάλλεται στον ουκρανικό οργανισμό.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 60 «Διακανονισμοί προκαταβολών που εκδόθηκαν» Πίστωση 51
- 500.000 τρίψτε. - μεταφέρεται η προκαταβολή του ουκρανικού οργανισμού (μείον τον παρακρατούμενο ΦΠΑ).

- 90.000 τρίψιμο. - μεταφέρεται στον προϋπολογισμό ΦΠΑ που παρακρατείται από τα έσοδα του ουκρανικού οργανισμού.

Χρεωστική 08 Πίστωση 60 υπολογαριασμός «Πληρωμές για ακίνητα (εργασία, υπηρεσίες)»
- 500.000 τρίψτε. - μια μηχανή φρεζαρίσματος ελήφθη υπόψη ως μέρος των επενδύσεων κεφαλαίου.

Χρεωστική 19 Πίστωση 60 υπολογαριασμός «Πληρωμές για ακίνητα (εργασία, υπηρεσίες)»
- 90.000 τρίψιμο. - αντικατοπτρίζεται ΦΠΑ «εισροών» στο κόστος του μηχανήματος.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 60 «Διακανονισμοί για ακίνητα (εργασία, υπηρεσίες)» Πίστωση 60 υπολογαριασμός «Διακανονισμοί για προκαταβολές που εκδόθηκαν»
- 590.000 τρίψτε. - πιστώνεται η προκαταβολή που καταβάλλεται στον ουκρανικό οργανισμό.

- 90.000 τρίψιμο. - Ο ΦΠΑ που παρακρατείται και μεταφέρεται στον προϋπολογισμό γίνεται δεκτός προς έκπτωση.

Ο ίδιος κανόνας ισχύει εάν ένας φορολογικός πράκτορας που αγοράζει αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) από ξένο οργανισμό που δεν είναι φορολογικός καταχωρημένος στη Ρωσία αρνηθεί την παράδοση πριν από την αποστολή και ο πωλητής επιστρέψει την προκαταβολή που έλαβε προηγουμένως (μερική πληρωμή). Στην περίπτωση αυτή, τα τιμολόγια προκαταβολών που έχουν εκδοθεί προηγουμένως (μερική πληρωμή) καταχωρούνται στο βιβλίο αγορών αφού όλες οι προσαρμογές που σχετίζονται με την επιστροφή αποτυπωθούν στα λογιστικά βιβλία. Στην περίπτωση αυτή, το τιμολόγιο μπορεί να καταχωρηθεί στο βιβλίο αγορών το αργότερο εντός ενός έτους από την ημερομηνία άρνησης προμήθειας από τον αγοραστή. Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 22 της Ενότητας II του Παραρτήματος 4 του Διατάγματος της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137.

Κατάσταση: πώς να συντάξετε ένα τιμολόγιο για έναν φορολογικό πράκτορα εάν αγοράζει αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) από ξένο οργανισμό που δεν είναι φορολογικός εγγεγραμμένος στη Ρωσία?

Συντάξτε ένα τιμολόγιο με τον τρόπο που ορίζεται από τις παραγράφους 5, 5.1 και 6 του άρθρου 169 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, λαμβάνοντας υπόψη ορισμένα χαρακτηριστικά.

Κατά την αγορά αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) από ξένους οργανισμούς που δεν είναι φορολογικά εγγεγραμμένοι στη Ρωσία, οι ρωσικοί οργανισμοί (φορολογικοί πράκτορες) υποχρεούνται να συντάσσουν τιμολόγια σύμφωνα με τις απαιτήσεις των παραγράφων 5 και 6 του άρθρου 169 του φορολογικού κώδικα του Ρωσική Ομοσπονδία (παράγραφος 2, παράγραφος 3 Άρθρο 168 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Παράλληλα, κάποια είδη τιμολογίων που συνέταξαν εφοριακοί συμπληρώνεται με ειδική παραγγελία . Για παράδειγμα, στη γραμμή 2β «ΑΦΜ/ΚΡΡ του πωλητή» πρέπει να βάλετε μια παύλα (ρήτρα 1 του Παραρτήματος 1 στο Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 1137). Σε σχέση με τη συμπλήρωση προηγούμενων εντύπων τιμολογίων, ως πρόσθετες πληροφορίες, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας συνέστησε τη σημείωση σε αυτά «Για αλλοδαπό πρόσωπο» (επιστολή με ημερομηνία 11 Μαΐου 2007 Αρ. 03-07-08/106).

Παράδειγμα σύνταξης τιμολογίου από φορολογικό πράκτορα κατά την αγορά υπηρεσιών από ξένο οργανισμό. Ένας ξένος οργανισμός δεν είναι φορολογικός εγγεγραμμένος στη Ρωσία

Η Alpha LLC (πελάτης) συνήψε συμφωνία με τον ουκρανικό οργανισμό Lawyers of Ukraine (εκτελεστής) για την παροχή νομικών υπηρεσιών που είναι απαραίτητες για παραγωγικές δραστηριότητες που υπόκεινται σε ΦΠΑ. Το κόστος των υπηρεσιών βάσει της σύμβασης είναι 11.800 USD, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ. Ένας ουκρανικός οργανισμός δεν είναι εγγεγραμμένος για φορολογικούς σκοπούς στη Ρωσία. Ο τόπος πώλησης των νομικών υπηρεσιών είναι η Ρωσία (υποπαράγραφος 4, ρήτρα 1, άρθρο 148 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά συνέπεια, η αξία τους υπόκειται σε ΦΠΑ.

Οι υπηρεσίες παρασχέθηκαν μεταξύ 13 και 15 Μαρτίου. Στις 15 Μαρτίου, τα μέρη υπέγραψαν πιστοποιητικό αποδοχής των παρεχόμενων υπηρεσιών. Την ίδια μέρα, ο λογιστής του Alpha μετέφερε πληρωμή στον ουκρανικό οργανισμό και συνέταξε τιμολόγιο με την ένδειξη «Για αλλοδαπό πρόσωπο». Παράλληλα, κατά τη συμπλήρωση της γραμμής 2β «ΑΦΜ/ΚΠΠ πωλητή» του τιμολογίου, ο λογιστής Alpha πρόσθεσε μια παύλα. Το ποσό του ΦΠΑ που πρέπει να παρακρατήσει η Alpha από τα εισοδήματα του ουκρανικού οργανισμού ως φορολογικού αντιπροσώπου είναι 1.800 USD (11.800 USD × 18/118). Ο ΦΠΑ που παρακρατήθηκε από τα έσοδα του ουκρανικού οργανισμού μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό με εντολή πληρωμής. Ο λογιστής Alpha υπέδειξε τα στοιχεία αυτού του παραστατικού πληρωμής στη γραμμή 5 του συντασσόμενου τιμολογίου.

Στη λογιστική του Alpha έγιναν οι παρακάτω εγγραφές.

Χρεωστική 26 Πίστωση 60
- 330.000 τρίψτε. ((11.800 USD - 1.800 USD) × 33 ρούβλια/USD) - αντικατοπτρίζει το κόστος των παρεχόμενων νομικών υπηρεσιών (βάσει του πιστοποιητικού αποδοχής).

Χρεωστική 19 Πίστωση 60
- 59.400 τρίψτε. (1800 USD × 33 ρούβλια/USD) - Ο ΦΠΑ λαμβάνεται υπόψη στο κόστος των υπηρεσιών, το οποίο υπόκειται σε παρακράτηση κατά την πληρωμή εισοδήματος σε ουκρανικό οργανισμό.

- 59.400 τρίψτε. - Ο ΦΠΑ παρακρατείται από το ποσό που καταβάλλεται σε ουκρανικό οργανισμό που δεν είναι εγγεγραμμένος για φορολογικούς σκοπούς στη Ρωσία.

Χρεωστική 60 Πίστωση 52
- 330.000 τρίψτε. - η πληρωμή στον ουκρανικό οργανισμό μεταφέρεται (μείον τον παρακρατούμενο ΦΠΑ).

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί ΦΠΑ» Πίστωση 51
- 59.400 τρίψτε. - το ποσό του παρακρατηθέντος ΦΠΑ μεταφέρεται στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί ΦΠΑ» Πίστωση 19
- 59.400 τρίψτε. - έγινε δεκτό για έκπτωση του ΦΠΑ, παρακρατήθηκε από εισόδημα που καταβάλλεται στον ουκρανικό οργανισμό και μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό.

Παράδειγμα σύνταξης τιμολογίου από φορολογικό πράκτορα κατά την αγορά αγαθών από ξένο οργανισμό. Ένας ξένος οργανισμός δεν είναι φορολογικός εγγεγραμμένος στη Ρωσία

Η Alpha LLC αγόρασε έναν βιδωτό τόρνο GH-1840ZX DRO από τη γερμανική εταιρεία Atlanta Group για χρήση σε παραγωγικές δραστηριότητες που υπόκεινται σε ΦΠΑ. Το κόστος του εξοπλισμού βάσει της σύμβασης είναι 59.000 USD, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ. Ένας ξένος οργανισμός δεν είναι εγγεγραμμένος στις φορολογικές αρχές στη Ρωσία. Ο τόπος πώλησης του μηχανήματος είναι η Ρωσία (άρθρο 147 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, το κόστος του μηχανήματος υπόκειται σε ΦΠΑ.

Το πιστοποιητικό παραλαβής και μεταφοράς εξοπλισμού υπογράφηκε από τα μέρη στις 12 Μαρτίου. Την ίδια ημέρα, με την υπ' αριθμ. 245 διαταγή πληρωμής, ο λογιστής Alpha μετέφερε την πληρωμή στον αλλοδαπό οργανισμό και συνέταξε τιμολόγιο με την ένδειξη «Για αλλοδαπό πρόσωπο». Ο ΦΠΑ που παρακρατήθηκε από τα έσοδα του γερμανικού οργανισμού μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό με διαταγή πληρωμής. Στη γραμμή 5 του συντασσόμενου τιμολογίου, ο λογιστής Alpha ανέφερε τα στοιχεία του παραστατικού πληρωμής με το οποίο μεταφέρθηκε η πληρωμή στη γερμανική εταιρεία.

Το ποσό του ΦΠΑ που πρέπει να παρακρατήσει η Alpha από τα εισοδήματα αλλοδαπού οργανισμού ως φορολογικός πράκτορας είναι 9.000 USD (59.000 USD × 18/118).

Στη λογιστική του Alpha έγιναν οι παρακάτω εγγραφές.

Χρεωστική 08 Πίστωση 60
- 1.650.000 τρίψτε. (50.000 USD × 33 ρούβλια/USD) - αντικατοπτρίζει το κόστος του μηχανήματος (χωρίς ΦΠΑ) την ημερομηνία υπογραφής της πράξης.

Χρεωστική 19 Πίστωση 60
- 297.000 τρίψτε. (9000 USD × 33 ρούβλια/USD) - Ο ΦΠΑ λαμβάνεται υπόψη στο κόστος του μηχανήματος, το οποίο υπόκειται σε παρακράτηση κατά την πληρωμή εισοδήματος σε γερμανική εταιρεία.

Χρεωστική 60 Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί ΦΠΑ»
- 297.000 τρίψτε. - αντικατοπτρίζει το ποσό του ΦΠΑ που παρακρατείται από τα έσοδα της γερμανικής εταιρείας και υπόκειται σε καταβολή στον προϋπολογισμό.

Χρεωστική 60 Πίστωση 52
- 1.650.000 τρίψτε. - η πληρωμή για το μηχάνημα μείον ΦΠΑ μεταφέρθηκε σε ξένο οργανισμό.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί ΦΠΑ» Πίστωση 51
- 297.000 τρίψτε. - μεταφέρεται στον προϋπολογισμό ΦΠΑ που παρακρατείται από τον φορολογικό πράκτορα από τα έσοδα του αλλοδαπού οργανισμού.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί ΦΠΑ» Πίστωση 19
- 297.000 τρίψτε. - Ο ΦΠΑ που έχει πράγματι καταβληθεί γίνεται δεκτός για έκπτωση.

Κατάσταση: πώς να συντάξετε ένα τιμολόγιο για έναν φορολογικό πράκτορα εάν νοικιάζει κρατική (δημοτική) περιουσία?

Συντάξτε ένα τιμολόγιο με τον τρόπο που ορίζεται από τις παραγράφους 5 και 6 του άρθρου 169 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Λάβετε υπόψη ότι οι υπηρεσίες μίσθωσης ορισμένων κρατικών (δημοτικών) ακινήτων απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ.

Έτσι, εάν ένας οργανισμός μισθώνει φυσικά αντικείμενα (για παράδειγμα, γη), τότε τα τέλη ενοικίασης δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ (Υποπαράγραφος 17, Ρήτρα 2, άρθρο 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Από την 1η Ιανουαρίου 2014, δεν χρειάζεται να συντάσσετε τιμολόγια για τέτοιες συναλλαγές (ρήτρα 3 του άρθρου 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Μαρτίου 2014 αριθ. 03-07- 09/11822).

Εάν οι υπηρεσίες μεταβίβασης κρατικής (δημοτικής) περιουσίας προς μίσθωση υπόκεινται σε ΦΠΑ, ο οργανισμός υποχρεούται να εκδώσει τιμολόγιο. Δημιουργήστε τιμολόγιο με τη σημείωση «Ενοικίαση κρατικής (δημοτικής) περιουσίας». Αυτό πρέπει να γίνει το αργότερο πέντε ημερολογιακές ημέρες από την ημερομηνία μεταφοράς του ενοικίου (παράγραφος 1, παράγραφος 3, άρθρο 168 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Αυγούστου 2009 Αρ. ШС-22-3/634). Το τιμολόγιο πρέπει να είναι υπογεγραμμένο εξουσιοδοτημένα πρόσωπα μισθωτής (παράγραφος 2, παράγραφος 3, άρθρο 168, παράγραφος 6, άρθρο 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Καταχωρίστε το τιμολόγιο στο βιβλίο πωλήσεων την ημέρα που συντάχθηκε (ρήτρα 15 του τμήματος II του προσαρτήματος 5 του διατάγματος της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137).

Παράδειγμα εγγραφής τιμολογίου στο βιβλίο πωλήσεων κατά την ενοικίαση κρατικής περιουσίας

Η Alpha LLC εφαρμόζει ένα γενικό φορολογικό σύστημα και νοικιάζει χώρους, που είναι κρατική περιουσία. Ο εκμισθωτής είναι το εδαφικό τμήμα της Ομοσπονδιακής Υπηρεσίας Διαχείρισης Περιουσίας για την Περιφέρεια της Μόσχας (όχι κυβερνητική υπηρεσία). Η Alpha χρησιμοποιεί τις εγκαταστάσεις σε πράξεις που υπόκεινται σε ΦΠΑ. Το μηνιαίο ποσό ενοικίου είναι 236.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 36.000 ρούβλια).

Στις 15 Οκτωβρίου η Alpha μετέφερε την πληρωμή ενοικίου για το τέταρτο τρίμηνο. Στις 16 Οκτωβρίου ο λογιστής του Alpha συνέταξε τιμολόγιο και το κατέγραψε στο βιβλίο πωλήσεων.

Καταχωρίστε αυτό το τιμολόγιο στο βιβλίο αγορών καθώς προκύπτει το δικαίωμα έκπτωσης φόρου (ρήτρα 23 του τμήματος II του προσαρτήματος 4 του διατάγματος της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 1137).

Ο ΦΠΑ του φορολογικού πράκτορα λαμβάνεται υπόψη εάν:

η αγορά αγαθών πραγματοποιείται σε ξένο νόμισμα από μη κάτοικο·

το ακίνητο είναι μισθωμένο.

το ακίνητο είναι προς πώληση.

Για τον υπολογισμό του ΦΠΑ χρησιμοποιούνται οι λογαριασμοί 76.ΝΑ και 68.32. Προτείνουμε να αναλύσουμε και τις τρεις καταστάσεις και να προσδιορίσουμε τα ειδικά χαρακτηριστικά του σχεδιασμού του τιμολογίου.

Η κύρια προϋπόθεση κατά την αγορά αγαθών σε ξένο νόμισμα από μη κάτοικο είναι η σωστή συμπλήρωση των παραμέτρων της σύμβασης:

Είδος σύμβασης – αναφέρετε «Με προμηθευτή»·

Ο οργανισμός ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας για την πληρωμή του ΦΠΑ - επιλέξτε το πλαίσιο.

Είδος σύμβασης αντιπροσωπείας - αναφέρετε «Μη κάτοικος».

Επεξεργαζόμαστε την παραλαβή των αγαθών με τον τυπικό τρόπο, αλλά χωρίς να καταχωρίσουμε τιμολόγιο:

Στην κίνηση του παραστατικού θα χρησιμοποιηθεί ο υπολογαριασμός 76.NA και όχι ο συνήθης λογαριασμός διακανονισμού.

Για να αντικατοπτρίζει τον ΦΠΑ, θα χρησιμοποιηθεί ειδική επεξεργασία, την οποία μπορείτε να βρείτε στην καρτέλα μενού «Τράπεζα και ταμεία» ενότητα «Εγγραφή τιμολογίων» στο περιοδικό «Τιμολόγια φορολογικού πράκτορα»:

Ανοίξτε τη φόρμα. Χρειάζεται μόνο να καθορίσετε την περίοδο και το όνομα του οργανισμού αντιπροσώπου (εάν το πρόγραμμα 1C χρησιμοποιείται για τη διατήρηση της λογιστικής για πολλές εταιρείες ταυτόχρονα, για παράδειγμα, όταν χρησιμοποιείτε το 1C online από απόσταση). Η συμπλήρωση είναι αυτόματη κάνοντας κλικ στο «Γέμισμα» και όλα τα απαραίτητα έγγραφα θα εμφανιστούν στην ενότητα πίνακα.

Κάνοντας κλικ στο "Εκτέλεση", θα δημιουργηθούν και θα καταχωρηθούν τιμολόγια:

Στο έντυπο του τιμολογίου, προσέξτε τον αναγραφόμενο συντελεστή ΦΠΑ - "18/118" και τον προσδιορισμό του κωδικού συναλλαγής - 06.

Οι αναρτήσεις θα αντικατοπτρίζουν τους ειδικούς λογαριασμούς 76.NA και 68.32, οι οποίοι προστίθενται στο λογιστικό σχέδιο:

Το ποσό του ΦΠΑ για υποχρεωτική καταβολή στον προϋπολογισμό ελέγχεται μέσω της αναφοράς «Βιβλίο Πωλήσεων» και μέσω του παραστατικού «Δηλώσεις ΦΠΑ». Η αναφορά «Βιβλίο Πωλήσεων» δημιουργείται στην ενότητα «Αναφορές ΦΠΑ».

Στην περίπτωση αυτή, αναφέρεται η περίοδος σύστασης και το όνομα του οργανισμού φορολογουμένων:

Η δήλωση ΦΠΑ δημιουργείται στην ενότητα «Αναφορά», «Ρυθμιζόμενες εκθέσεις», «Δήλωση ΦΠΑ». Η αξία του ποσού για πληρωμή θα αντικατοπτρίζεται στη σελίδα 1 ενότητα 2 στη γραμμή 060:

Ο φόρος καταβάλλεται μέσω τυπικών εγγράφων του προγράμματος 1C "Εντολή πληρωμής" και "Διαγραφή από τον τρέχοντα λογαριασμό", στα οποία πρέπει να αναφέρεται ο "Τύπος συναλλαγής" - "Πληρωμή φόρου".

Λάβετε υπόψη ότι για τη σωστή διαγραφή του ΦΠΑ, πρέπει να δηλώσετε τον λογαριασμό 68.32.

Μετά από αυτό δεχόμαστε ΦΠΑ για έκπτωση. Μεταβείτε στην καρτέλα μενού "Λειτουργίες" ενότητα "Συνήθεις λειτουργίες ΦΠΑ".

Δημιουργήστε ένα έγγραφο «Δημιουργία εγγραφών βιβλίου αγορών» και ανοίξτε την καρτέλα «Φορολογικός πράκτορας»:

Δημοσιεύουμε το έγγραφο και εξετάζουμε την κίνηση στο έγγραφο «Δημιουργία εγγραφών βιβλίου αγορών»:

Στη συνέχεια προχωράμε στη δημιουργία του παραστατικού «Βιβλίο Αγορών», το οποίο βρίσκεται στην ενότητα «Αναφορές ΦΠΑ». Η στήλη "Όνομα πωλητή" δεν θα εμφανίζεται ως οργανισμός αντιπροσώπου, αλλά ως οργανισμός πωλητή:

Αν κοιτάξετε τη δήλωση, τότε στη σελίδα 1 ενότητα 3 του όρου 180 μπορείτε να δείτε την αξία του ποσού προς έκπτωση για τη λειτουργία του φορολογικού πράκτορα:

Η πώληση ακινήτου μέσω φορολογικού αντιπροσώπου επισημοποιείται υποδεικνύοντας τον σωστό τύπο συμφωνίας και σε συμμόρφωση με τους λογιστικούς κανονισμούς παγίων:

Ακολουθεί η σειρά καταχώρησης των τιμολογίων από φορολογικό πράκτορα:

δημιουργία συμφωνίας αντιπροσωπείας·

απόσπαση αγαθών ή υπηρεσιών στο πλαίσιο της καθορισμένης συμφωνίας·

πληρωμή για αγαθά ή υπηρεσίες στον προμηθευτή

εγγραφή τιμολογίου φορολογικού πράκτορα·

καταβολή ΦΠΑ στον προϋπολογισμό·

αποδοχή ΦΠΑ προς έκπτωση μέσω του παραστατικού «Δημιουργία εγγραφών βιβλίου αγορών».

σχετικά με τη λογιστική του ΦΠΑ κατά την εκτέλεση των καθηκόντων φορολογικού πράκτορα για συναλλαγές που προβλέπονται στις παραγράφους 1-3 του άρθρου 161 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ενοικίαση ή απόκτηση κρατικής ή δημοτικής περιουσίας, αγορά αγαθών, υπηρεσιών από αλλοδαπό οντότητα).

Πριν διαβάσετε αυτό το εγχειρίδιο, διαβάστε το άρθρο στη γνωσιακή μας βάση (σύνδεσμος παρακάτω).

Η λογιστική για τον ΦΠΑ στις συναλλαγές που προβλέπονται στις παραγράφους 1-3 του άρθρου 161 στο πρόγραμμα Info-Accountant μπορεί να χωριστεί σε: δύο στάδια:

1. Η πραγματική έκδοση τιμολογίου για λογαριασμό του εκμισθωτή, αλλοδαπού φορέα (εφεξής καλούμενος ως Προμηθευτής) από φορολογικό πράκτορα

2. Αποδοχή για έκπτωση ποσών ΦΠΑ που υπολογίζονται, παρακρατούνται και καταβάλλονται από τον εφοριακό

Αυτή η οδηγία εξετάζει την επιλογή έκδοσης τιμολογίων για λογαριασμό του Τμήματος Περιουσίας, αλλά είναι επίσης κατάλληλη για αγορά αγαθών και υπηρεσιών από αλλοδαπή οντότητα.

Καταχώρηση (έκδοση) τιμολογίου από φορολογικό πράκτορα για λογαριασμό του προμηθευτή

1. Ο ίδιος ο φορολογικός πράκτορας εκδίδει τιμολόγιο (για τον εκμισθωτή τιμολόγια «πρακτορείου») και το καταχωρεί στο βιβλίο πωλήσεων χρησιμοποιώντας τη φόρμα Εγγραφομιnts >> Πλήρωση>> >> 2 . Τιμολόγιο.

Είναι απαραίτητη η έκδοση τιμολογίου για λογαριασμό του προμηθευτή (εκμισθωτής) και η αναγραφή του κωδικού συναλλαγής 06 . Για να το κάνετε αυτό, στο πεδίο "Επιλογή δήλωσης", πρέπει να επιλέξετε μία από τις τιμές: " για αποστολή (ρήτρα 1-3 του άρθρου 161 του Φορολογικού Κώδικα)"ή" για πληρωμή (ρήτρες 1-3 του άρθρου 161 του Φορολογικού Κώδικα)" (Εικ.1)

Ρύζι. 1: Παράθυρο για την επιλογή των πεδίων "Τύπος δήλωσης" και "Κωδικός τύπου λειτουργίας"

Πρέπει να εμφανίσετε τα στοιχεία πληρωμής:

1. Εάν όχι πληροφορίες πληρωμής, Αυτό δεν θα εκπίπτουνυπολογισμένο ΦΠΑ.

2. Κατά την εισαγωγή του ποσού πληρωμής, πρέπει να δηλώσετε αυτό το ποσό χωρίς ΦΠΑ.

Ρύζι. 2: Παράδειγμα συμπλήρωσης δεδομένων πληρωμής "Τιμολόγιο"

Ρύζι. 3: Παράδειγμα αναρτήσεων πληρωμής τιμολογίων

Μετά τον επανυπολογισμό, εμφανίζεται ένα παράθυρο συναλλαγών σχετικά με την πληρωμή του τιμολογίου από τον αντισυμβαλλόμενο και επισημαίνεται ο φόρος προστιθέμενης αξίας (Εικ. 3).

Ρύζι. 4: Παράθυρο "Λίστα αγαθών και υπηρεσιών για το έγγραφο"

Ρύζι. 5: Παράδειγμα έντυπου τιμολογίου

Αποδοχή για έκπτωση ποσών ΦΠΑ που υπολογίζονται και καταβάλλονται από φορολογικούς φορείς

Για να αποδεχτείτε τον ΦΠΑ για έκπτωση, πρέπει να χρησιμοποιήσετε τη φόρμα ρεΟέγγραφα >> Πλήρωση>> 3. Τιμολόγια, τιμολόγια, τιμολόγια, τιμοκατάλογος>> 18 . Αποδοχή έκπτωσης ΦΠΑ από φορολογικούς πράκτορες για συναλλαγές που προβλέπονται στις παραγράφους 1-3 του άρθρου 161 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίαςή τυπική λειτουργία. (Εικ. 6)

Ρύζι. 6: Παράθυρο για τη ρύθμιση της έκπτωσης των καταβληθέντων ποσών ΦΠΑ

Αφού επιλέξετε αυτήν τη φόρμα ή λειτουργία, εμφανίζεται ένα παράθυρο Φοροτεχνικοί: Αποδοχή για έκπτωση καταβληθέντων ποσών ΦΠΑ.

Σε αυτό το παράθυρο η επιλογή ρύθμισης Δημιουργία συναλλαγώνοριστεί σε τιμή Ναί, δεν μπορεί να αλλάξει.

Ρύζι. 7: Παράθυρο επιλογής τιμολογίου

Στον πίνακα που εμφανίζεται (Εικ. 7), προσθέστε μια καταχώρηση και συμπληρώστε τα πεδία «Ημερομηνία αποδοχής για έκπτωση», "Περίοδος αποδοχής"Και "Μητρώο. sf στο βιβλίο αντίο.". Πεδίο "Περίοδος αποδοχής"δεν απαιτείται να συμπληρωθεί και σας επιτρέπει να δημιουργήσετε μια προεπιλεγμένη κατανομή των εκπτώσεων: με την τιμή " μήνας" - το επόμενο τρίμηνο, τα ποσά ΦΠΑ θα αφαιρούνται ισόποσα για κάθε μήνα του επόμενου τριμήνου, με " συνοικία» - θα υπάρχει μία εγγραφή για τον πρώτο μήνα του επόμενου τριμήνου για ολόκληρο το ποσό του ΦΠΑ που καταβλήθηκε.

Πεδίο "Μητρώο. sf στο βιβλίο αντίο."υπεύθυνος για την επίδειξη του τιμολογίου έναςή σε λίγες γραμμές(εάν, για παράδειγμα, το ποσό του ΦΠΑ καταβάλλεται σε μηνιαίες δόσεις και ο φορολογικός πράκτορας παρέχει στην εφορία βιβλίο αγορών κάθε μήνα, τότε τα ποσά έκπτωσης πρέπει να εμφανίζονται για κάθε μήνα) στο βιβλίο αγορών.

Κατά την εισαγωγή, εμφανίζεται αυτόματα ένας πίνακας κατανομής των εκπτώσεων με τα δεδομένα που δημιουργούνται στις εκπτώσεις από προεπιλογή ή κενό (αν θέλουμε να εισάγουμε μόνοι μας τα δεδομένα). Μπορείτε να καλέσετε ανεξάρτητα τον πίνακα μειώσεων χρησιμοποιώντας το πεδίο «Ποσό που έγινε αποδεκτό για έκπτωση» (Εικ. 8).

Ρύζι. 8: Πίνακας κατανομής έκπτωσης

Ως αποτέλεσμα αυτής της λειτουργίας, θα εμφανιστεί μια νέα επιχειρηματική συναλλαγή (Εικ. 9).

Ρύζι. 9: Παράθυρο συναλλαγών για έκπτωση

Συμπερίληψη ποσών πληρωμής στα έξοδα (όχι υποχρεωτική καταχώριση, δημιουργούνται και κατά την έκδοση τιμολογίου, αλλά εάν χρειάζεται να συμπεριλάβετε την πληρωμή σε δόσεις ως έξοδα, τότε συμπληρώστε το αντίστοιχο πεδίο στον πίνακα μειώσεων). Σε αυτή την περίπτωση, προκύπτει άλλη επιχειρηματική συναλλαγή (Εικ. 10).