Φορολογική περίοδος ΦΠΑ 22. Ποια είναι η φορολογική περίοδος στη δήλωση ΦΠΑ και τι ρόλο παίζει; Διαδικασία και προθεσμίες υποβολής εκθέσεων

Όπως αναφέρεται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική περίοδος ΦΠΑ καθορίζεται ως τρίμηνο. Επιπλέον, τόσο για όσο και για (άρθρο 163 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό σημαίνει ότι με βάση τα αποτελέσματα κάθε τριμήνου, πρέπει να καθοριστεί η φορολογική βάση για τον ΦΠΑ και να υπολογιστεί το ποσό του φόρου (ρήτρα 1 του άρθρου 55 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Στην περίπτωση αυτή, ο φόρος καταβάλλεται σε δόσεις την επόμενη φορολογική περίοδοςγια ΦΠΑ: 1/3 του υπολογιζόμενου ποσού φόρου που καταβάλλεται κάθε μήνα του επόμενου τριμήνου. Η προθεσμία πληρωμής είναι το αργότερο την 25η ημέρα κάθε μήνα (ρήτρα 1 του άρθρου 174 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Φορολογική περίοδος στη δήλωση ΦΠΑ

Τόσο οι φορολογούμενοι όσο και οι φορολογικοί πράκτορες υποχρεούνται να υποβάλλουν δηλώσεις ΦΠΑ (σύμ γενικός κανόνας- σε ηλεκτρονική μορφή) το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου (ρήτρα 5 του άρθρου 174 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η φορολογική περίοδος για τον ΦΠΑ είναι ένα τέταρτο, πράγμα που σημαίνει ότι πρέπει να υποβάλετε δηλώσεις.

Ο κωδικός φορολογικής περιόδου στη δήλωση ΦΠΑ αναγράφεται στη σελίδα τίτλου (Παράρτημα Νο. 3 στη Διαδικασία για τη συμπλήρωση της δήλωσης, που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 29ης Οκτωβρίου 2014 N ММВ-7-3/ 558@):

• για το πρώτο τρίμηνο - κωδικός 21.
• για το δεύτερο τρίμηνο - κωδικός 22.
• για το τρίτο τρίμηνο - κωδικός 23.
• για το τέταρτο τρίμηνο - κωδικός 24.

Υπενθυμίζουμε ότι για τις περιόδους που ξεκινούν από το πρώτο τρίμηνο του 2017, η δήλωση ΦΠΑ υποβάλλεται σε ενημερωμένη μορφή (ρήτρα 2 του Διατάγματος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Δεκεμβρίου 2016 N ММВ-7-3/ 696@).

Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μια φορολογική περίοδος μπορεί να αποτελείται από μία ή περισσότερες περιόδους αναφοράς (Ρήτρα 1, άρθρο 55 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Φόρος και περίοδο αναφοράςγια ΦΠΑ είναι τα ίδια. Δηλαδή, κάθε φορολογική περίοδος αποτελείται από μία περίοδο αναφοράς.

Αντίστοιχα, κάθε δήλωση περιέχει πληροφορίες μόνο για την αντίστοιχη φορολογική περίοδο ΦΠΑ, που είναι το ένα τέταρτο. Με άλλα λόγια, δεν συμπληρώνεται με δεδουλευμένο σύνολο.

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 55 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική περίοδος είναι η χρονική περίοδος μετά την οποία υπολογίζεται και καταβάλλεται ο φόρος. Σύμφωνα με τον ΦΠΑ, αυτό είναι ένα τέταρτο. Η πληρωμή γίνεται σε ισόποσες μηνιαίες δόσεις κατά το επόμενο τρίμηνο.

Οι εκθέσεις ΦΠΑ πρέπει να υποβάλλονται εγκαίρως. Η ημερομηνία λήγει στις 25 του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς. Οι κωδικοί τοποθετούνται στο κύριο spread της αναφοράς.

Σύμφωνα με το Παράρτημα Νο. 3 της «Διαδικασίας Συμπλήρωσης» του 2014, το πρώτο ψηφίο του κωδικού φορολογικής περιόδου στη δήλωση ΦΠΑ είναι πάντα «2», το τελευταίο αντιστοιχεί στον αριθμό τριμήνου:

• I – 21;
• II – 22;
• III – 23;

Λίστα κωδικών ΦΠΑ

Σύμφωνα με το Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών Νο. 104 του 2009, στη δήλωση ΦΠΑ όχι μόνο τα τρίμηνα, αλλά και οι μήνες κρυπτογραφούνται με τον κωδικό φορολογικής περιόδου. Ιανουαρίου – 01, … Δεκεμβρίου – 12.

Κατά την εκκαθάριση μιας επιχείρησης, τα τρίμηνα αναφέρονται ως εξής:

1. Ι – 51.
2. II – 54.
3. III – 55.
4. IV – 56.

Κωδικοί ανά μήνα κατά την εκκαθάριση:

1. Πρώτο τρίμηνο: 71, 72 και 73 αντίστοιχα.
2. Δεύτερος: Απρίλιος - 74, Μάιος - 75, Ιούνιος - 76.
3. Τρίτο: 77, 78 και 79.
4. Τελευταία: 80, 81, 82 για τον Οκτώβριο, τον Νοέμβριο και τον Δεκέμβριο.

Τέχνη. Το άρθρο 55 1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας συνεπάγεται πολλές περιόδους αναφοράς σε ένα φορολογικό τμήμα. Όσον αφορά τον ΦΠΑ, αυτοί οι δείκτες είναι οι ίδιοι - κάθε περίοδος αναφοράς ισούται με μία φορολογητέα περίοδο. Η δήλωση δεν συμπληρώνεται σταδιακά - αντικατοπτρίζει πληροφορίες μόνο για μια συγκεκριμένη χρονική περίοδο.

Εφαρμογή των κωδικών στην πράξη

Οι εκθέσεις ΦΠΑ υποβάλλονται στην εφορία με έντυπα εγκεκριμένα από το Υπουργείο Οικονομικών. Η σημασία της σωστής συμπλήρωσης οφείλεται στο γεγονός ότι τα σφάλματα οδηγούν σε εκ νέου υποβολή της αναφοράς. Η μη έγκαιρη ταυτοποίησή τους εγκυμονεί κινδύνους παράβασης του Φορολογικού Κώδικα και των αντίστοιχων διοικητικών μέτρων.

Για τη συμπλήρωση της δήλωσης, λαμβάνονται πληροφορίες από τις ακόλουθες βάσεις δεδομένων:

• Κατάλογος τιμολογίων από αντισυμβαλλόμενους.
• Βάση δεδομένων για τον έλεγχο των εντύπων τιμολογίων.
• Βιβλίο πωλήσεων και αγορών.
• Πληροφορίες από φορολογικές και λογιστικές εκθέσεις.

Το έντυπο αποτελείται από 12 σελίδες, συμπεριλαμβανομένης της πρώτης σελίδας. Περιέχει τις ακόλουθες πληροφορίες:

• TIN/KPP;
• Έκδοση εγγράφου. Εάν υποβάλλεται για πρώτη φορά κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς, τότε εισάγεται 0 εάν πρόκειται για διευκρίνιση, τότε 1, 2 ή άλλο αντίστοιχο νούμερο.
• Κωδικός φορολογικής περιόδου σύμφωνα με τους παραπάνω κανόνες.
• Πληροφορίες για την εταιρεία.

Η ενότητα 1 περιέχει τα ακόλουθα σημεία:

• Κωδικοί OKTMO/KBK.
• Το τελικό ποσό φόρου αντικατοπτρίζεται στις ρήτρες 030, 040 και 050.

Εάν κατά την τρέχουσα περίοδο αναφοράς υπήρξαν συναλλαγές για τις οποίες πρέπει να επιβληθεί ΦΠΑ, τότε θα πρέπει να συμπληρώσετε την παράγραφο 3. Εδώ θα πρέπει να αναφέρονται τα ακόλουθα:

• Το ποσό του φόρου σύμφωνα με τους καθορισμένους συντελεστές·
• Ποσό αποκατασταθέντος ΦΠΑ.
• Εκπτώσεις.

Η τιμή του 1ου σημείου σχηματίζεται ως το άθροισμα των γραμμών 200 και 210.

Οι ενότητες 8 και 9 συμπληρώνονται σύμφωνα με στοιχεία από το βιβλίο πωλήσεων, αγορών και άλλων λογιστικών εγγράφων.

Οι ενότητες 4 και 6 προορίζονται για εταιρείες που ασκούν εξαγωγές. Εδώ λαμβάνονται υπόψη όλα τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν το δικαίωμα εξαγωγής και τα είδη των εξαγόμενων εμπορευμάτων.

Η ολοκληρωμένη έκθεση υποβάλλεται σε ηλεκτρονική μορφή. Η σελίδα τίτλου και η πρώτη ενότητα πρέπει να συμπληρωθούν. Τα υπόλοιπα μπλοκ συμπληρώνονται ανάλογα με το είδος των συναλλαγών που πραγματοποιήθηκαν στην περίοδο αναφοράς.

Εάν εντοπιστεί σφάλμα σε ένα έγγραφο, η διόρθωση στο ίδιο έντυπο είναι απαράδεκτη. Για τη σωστή εμφάνιση των πληροφοριών, συντάσσεται νέα έκθεση - διορθωτική δήλωση.

Οι δηλώσεις ΦΠΑ ολοκληρώνονται χειροκίνητα. Η επιλογή συμπλήρωσης online δεν έχει ακόμη εφαρμοστεί. Στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας υπάρχει μόνο η δυνατότητα αποστολής. Πριν από αυτό, ολόκληρο το έγγραφο θα πρέπει να ελεγχθεί χρησιμοποιώντας τις αναλογίες ελέγχου που δηλώθηκαν στην Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας του 20015.

Η φορολογική περίοδος για τον φόρο προστιθέμενης αξίας προβλέπεται στο άρθ. 163 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτή είναι μια χρονική περίοδος (ημερολογιακός κωδικός ή άλλη περίοδος) μετά την οποία είναι δυνατό να προσδιοριστεί φορολογική βάσηκαι υπολογισμός φόρου. Κάθε φόρος έχει τη δική του φορολογική περίοδο και μπορεί να συνδυάσει περιόδους αναφοράς.

Το ένα τέταρτο είναι ο χρόνος μιας φορολογικής περιόδου. Εάν η εταιρεία έχει εγγραφεί μετά την 1η Ιανουαρίου, η πρώτη ημέρα της φορολογικής της περιόδου ΦΠΑ θα συμπίπτει με την ημέρα εγγραφής. Σε περίπτωση εκκαθάρισης ή αναδιοργάνωσης μιας επιχείρησης, η τελευταία φορολογική περίοδος θα συμπίπτει με την ημέρα της εκκαθάρισής της (αναδιοργάνωση), δηλαδή την ημέρα κατά την οποία καταχωρήθηκε το γεγονός dacha με την αντίστοιχη εγγραφή στο ενιαίο κρατικό μητρώο νομικών οντότητες.

Το 2017 η φορολογική περίοδος ΦΠΑ είναι τριμηνιαία.Το 2015 εγκρίθηκαν αλλαγές στον Φορολογικό Κώδικα, οι οποίες αφορούν τις προθεσμίες πληρωμής φόρων στο κρατικού προϋπολογισμού– Σε αντίθεση με τους παλιούς κανόνες, οι νέοι προβλέπουν την πληρωμή του φόρου όχι στις 20, αλλά στις 25 Η πληρωμή πρέπει να ολοκληρωθεί εντός 3 μηνών από τη φορολογική περίοδο καταβάλλοντας το 1/3 του ποσού σε ίσα μερίδια κάθε μήνα.

Η περίοδος αναφοράς είναι μια χρονική περίοδος μετά την οποία είναι απαραίτητη η προετοιμασία και η υποβολή εκθέσεων.

Μπορεί επίσης να οριστεί για φόρους που αναφέρονται μία φορά το χρόνο. φορολογικό έτος, αλλά κατά τη διάρκεια ενός τέτοιου έτους, οι ενδιάμεσες πληρωμές υπολογίζονται για φόρους (για παράδειγμα, απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και φόρος μεταφοράς).

Η περίοδος αναφοράς αντιστοιχεί στη φορολογική περίοδο και είναι ένα τρίμηνο. Ο φορολογούμενος-εκπρόσωπος της δήλωσης ΦΠΑ συντάσσει εκθέσεις ανά τρίμηνο (η εισαγωγή στοιχείων στο έντυπο δεν γίνεται σε δεδουλευμένη βάση, αλλά χωριστά και συγκεκριμένα ανά τρίμηνο).

Η δήλωση ΦΠΑ υποβάλλεται στην ομοσπονδιακή εφορία στο τέλος κάθε τριμήνου και εμφανίζει τις πληροφορίες που σχετίζονται με αυτό το τρίμηνο.

Το 2017 η προθεσμία υποβολής εκθέσεων είναι το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που έρχεται μετά τη φορολογική περίοδο. Αυτό ισχύει τόσο για τους φορολογούμενους όσο και για φορολογικούς πράκτορεςγια αυτόν τον φόρο.

Ποιοι κωδικοί για την περίοδο τιμολόγησης και αναφοράς πρέπει να εισαχθούν στον υπολογισμό των ασφαλίστρων, τα οποία έχουν υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία από το 2017; Πού πρέπει να βάλω τους κωδικούς στη σελίδα τίτλου και στην ενότητα 3; Ένας πίνακας κωδικών με αποκωδικοποίηση, καθώς και ένα δείγμα κωδικών στη σελίδα τίτλου, βρίσκονται σε αυτό το υλικό αναφοράς.

Νέος υπολογισμός εισφορών

Από το 2017, ο υπολογισμός και η πληρωμή των ασφαλίστρων ελέγχονται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία (Κεφάλαιο 34 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Συναφώς, από το 2017 θα πρέπει να υποβληθούν στις φορολογικές επιθεωρήσεις υπολογισμοί ασφαλιστικών εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική (κοινωνική, ιατρική) ασφάλιση. Ταυτόχρονα, η μορφή υπολογισμού είναι εντελώς νέα. Το νέο έντυπο εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 10 Οκτωβρίου 2016 Αρ. ММВ-7-11/551. Πρώτη φορά αναφορά με χρήση νέα μορφήαπαιτούνται για το πρώτο τρίμηνο του 2017. Εκ. " ".

Περίοδοι αναφοράς και διακανονισμού σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Από το 2017 ασφάλιστραρυθμίζονται από τις διατάξεις του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Έτσι, ειδικότερα, το άρθρο 423 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει τις έννοιες του διακανονισμού και των περιόδων αναφοράς για τα ασφάλιστρα:

• η περίοδος χρέωσης είναι ένα ημερολογιακό έτος.
• Η περίοδος αναφοράς είναι το πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο, εννέα μήνες του ημερολογιακού έτους.

Κωδικοί περιόδου στο εξώφυλλο του υπολογισμού

Ο υπολογισμός των ασφαλίστρων, το έντυπο του οποίου συμπληρώνεται από το 2017 με σκοπό την αποστολή αναφορών στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, περιλαμβάνει, μεταξύ άλλων, σελίδα τίτλου.
Στη σελίδα τίτλου, οι αντισυμβαλλόμενοι (οργανισμοί ή μεμονωμένοι επιχειρηματίες) πρέπει να συμπληρώσουν όλα τα πεδία εκτός από την ενότητα «Να συμπληρωθεί από υπάλληλο της φορολογικής αρχής». Στη σελίδα τίτλου υπάρχουν πεδία «Περίοδος υπολογισμού (αναφοράς) και «Ημερολογιακό έτος».

Στο πεδίο "Περίοδος υπολογισμού (αναφοράς)", πρέπει να αντικατοπτρίσετε τον κωδικό της περιόδου για την οποία υποβάλλεται ο υπολογισμός. Οι κωδικοί αυτοί αναφέρονται στο Παράρτημα Νο. 3 της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση ενιαίου υπολογισμού για τα ασφάλιστρα. Ακολουθεί ένας πίνακας αυτών των κωδικών με την εξήγησή τους:

Στο πεδίο «ημερολογιακό έτος» αναφέρετε το έτος κατά το οποίο υποβάλλετε τον υπολογισμό του ασφαλίστρου σας. Αντίστοιχα, εάν υποβάλετε έναν υπολογισμό, για παράδειγμα, για το 1ο τρίμηνο του 2017, τότε η συμπλήρωση της σελίδας τίτλου και των κωδικών περιόδου χρέωσης σε αυτήν μπορεί να μοιάζει με αυτό:

Ο κωδικός φορολογικής περιόδου είναι ένας διψήφιος κωδικός που καταχωρείται σε ειδικό πεδίο της φορολογικής δήλωσης ή παραστατικό πληρωμής. Είναι απαραίτητο για τους υπαλλήλους της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Χρησιμοποιώντας μηχανική επεξεργασία πληροφοριών, τις χρησιμοποιούν για να καθορίσουν τη χρονική περίοδο που αποτελεί τη βάση για τον υπολογισμό του φόρου ή τον έλεγχο του.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, ο κωδικός φορολογικής περιόδου φέρει άλλες πληροφορίες. Ειδικότερα, με τη χρήση ορισμένων κωδικών μπορεί να διαπιστωθεί ότι η δήλωση υποβλήθηκε από την εταιρεία για την τελευταία φορολογική περίοδο πριν από την εκκαθάριση.

Φορολογική περίοδος- αυτό είναι το χρονικό διάστημα για το οποίο υπολογίζεται η φορολογική βάση. Για κάθε είδος φόρου, η δική του περίοδος ορίζεται νομικά - από μήνα σε τρίμηνο και έτος. Κάθε τρίμηνο σημειώνεται με τον δικό του κωδικό.

Κατά τον υπολογισμό ορισμένων φόρων, οι φορολογικές περίοδοι, με τη σειρά τους, χωρίζονται σε περιόδους αναφοράς. Ο φόρος υπολογίζεται και καταβάλλεται για κάθε περίοδο αναφοράς. Για κάθε είδος φόρου, οι περίοδοι αναφοράς προσδιορίζονται επίσης ξεχωριστά στον Κώδικα Φορολογίας. Αυτά θα μπορούσαν να είναι:

• συνοικία;
• εξάμηνο;
• 9 μήνες.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, χρησιμοποιείται ένα μηνιαίο έντυπο, ιδίως εάν μια εταιρεία πληρώνει φόρο εισοδήματος με βάση το πραγματικό κέρδος - τότε οι περίοδοι αναφοράς που υπολογίζονται για έναν συγκεκριμένο μήνα χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό των προκαταβολών (ως προκαταβολή).

Για φόρο εισοδήματος

Στην περίπτωση αυτή, σύμφωνα με το άρθρο 285 του Κώδικα Φορολογίας, η φορολογική περίοδος είναι ημερολογιακό έτος. Οι περίοδοι αναφοράς είναι 1 τρίμηνο, εξάμηνο ή 9 μήνες, κατά τον υπολογισμό των προκαταβολών φόρου με βάση το πραγματικό κέρδος - ένας, δύο, τρεις, τέσσερις και ούτω καθεξής μήνες μέχρι το τέλος του ημερολογιακού έτους.

Στη σελίδα τίτλου της δήλωσης τοποθετείται διψήφιος κωδικός για την περίοδο αναφοράς, δηλ. αυτή για την οποία υπολογίζεται και καταβάλλεται η προκαταβολή φόρου.

Οι κωδικοί εξαρτώνται από τον τύπο υπολογισμού της περιόδου αναφοράς. Για τριμηνιαίους υπολογισμούς εφαρμόζεται γενικά επόμενη κωδικοποίηση:

• τρίμηνο - 21;
• πρώτο εξάμηνο του έτους - 31?
• 9 μήνες - 33;
• ημερολογιακό έτος - 34.

Η τελευταία επιλογή αναφέρεται στην τελική ετήσια δήλωση.

Εάν οι περίοδοι αναφοράς είναι ημερολογιακούς μήνες, τότε σημειώνονται με αριθμούς από το 35 έως το 46, όπου το 35 είναι ο Ιανουάριος, το 36 είναι ο Φεβρουάριος, το 37 ο Μάρτιος (και ούτω καθεξής) και το 46, αντίστοιχα, είναι ο Δεκέμβριος.

Για ενοποιηµένες οµάδες φορολογουµένωνισχύει δικό του σύστημα κωδικοποίησης. Κωδικοί για KGN:

• τρίμηνο - 13;
• εξάμηνο - 14;
• 9 μήνες - 15;
• έτος - 16.

Οι περίοδοι αναφοράς για αυτήν την ομάδα πληρωτών που έχουν επιλέξει τη μηνιαία μέθοδο πληρωμής επισημαίνονται με αριθμούς από 57 έως 68, αντίστοιχα.

Ο κωδικός 50 είναι ειδικός κωδικός. Σημαίνει ότι αυτή είναι η τελική φορολογική περίοδος για τον οργανισμό στην τρέχουσα μορφή του, μετά την οποία θα αναδιοργανωθεί ή θα εκκαθαριστεί πλήρως. Αυτή η περίοδος μπορεί να μην σχετίζεται με συγκεκριμένη χρονική περιοχή ή εποχή.

Μπορεί να υπολογιστεί είτε από την αρχή του έτους μέχρι την πραγματική ημερομηνία εκκαθάρισης ή αναδιοργάνωσης, συμπ. εάν έχει παρέλθει περισσότερο από ένα τέταρτο, εξάμηνο και 9 μήνες ή από την ημέρα σύστασης έως την ημέρα της εκκαθάρισης, εάν η εταιρεία έπαυσε να υπάρχει εντός ενός έτους.

Για φόρο ακίνητης περιουσίας εταιρειών

Κατά τον υπολογισμό του, η περίοδος υπολογισμού και πληρωμής είναι το προηγούμενο έτος αναφοράς. Αυτό ορίζεται από το άρθρο 379 του Κώδικα Φορολογίας.

Οι περίοδοι αναφοράς για την εταιρεία ενδέχεται να μην καθορίζονται. Σε αυτήν την περίπτωση, δεν χρειάζεται να υπολογιστούν ή να πληρωθούν προκαταβολές.

Υπάρχουν πολλές λεπτές λεπτομέρειες κατά την εφαρμογή αυτού του φόρου. Για καθεμία από αυτές υποβάλλουν επιχειρήσεις με υποκαταστήματα ή ακίνητα σε άλλες περιοχές χωριστή δήλωση. Ο φόρος περιουσίας (για οργανισμούς, όχι ιδιώτες) είναι ένας περιφερειακός φόρος και δεν πηγαίνει στο ομοσπονδιακό ταμείο, αλλά στον προϋπολογισμό της περιοχής, της περιοχής ή της δημοκρατίας Ρωσική Ομοσπονδίαστο οποίο καταβάλλεται.

Κάθε ξεχωριστό τμήμα ενός διακλαδισμένου οργανισμού το πληρώνει μόνος του, επιπλέον, υπάρχουν συχνά περιπτώσεις όπου, για παράδειγμα, για το κύριο τμήμα μιας επιχείρησης, οι περίοδοι αναφοράς δεν καθορίζονται από περιφερειακούς κανονισμούς και δεν πληρώνει προκαταβολές φόρου, αλλά για ένα ή περισσότερα υποκαταστήματα που βρίσκονται σε άλλες περιοχές, περιόδους αναφοράς καθορίζονται από τις τοπικές αρχές και πραγματοποιούν προκαταβολές δύο έως τέσσερις φορές το χρόνο.

Για μεμονωμένα ακίνητα σε άλλες περιοχές (αποθήκη, κτίριο κ.λπ.), στις οποίες δεν χωράει χωριστό τμήμα, συντάσσεται επίσης ξεχωριστή δήλωση από το λογιστήριο στο κεντρικό γραφείο της εταιρείας, η οποία αποστέλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της περιοχής όπου βρίσκεται το ακίνητο.

Οι ψηφιακοί κωδικοί περιόδου που αναγράφονται στη δήλωση είναι παρόμοιοι με τους κωδικούς φόρου εισοδήματος. Εάν η δήλωση υποβάλλεται για ένα έτος, σημειώνεται με τον κωδικό 34. Αν για οποιαδήποτε περίοδο αναφοράς, τότε τριμηνιαία, αντίστοιχα. Αξίζει να σημειωθεί ότι η αναφορά ανά μήνα σε αυτόν τον φόρο δεν παρέχεται.

Κατά τον υπολογισμό των προκαταβολών για φόρους εισοδήματος και περιουσίας ενός οργανισμού, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία υποχρεούται να παρέχει υπολογισμούς αυτών των πληρωμών εάν έχουν καθοριστεί περίοδοι αναφοράς για την επιχείρηση.

Για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Η φορολογική περίοδος που χρησιμοποιείται κατά την εργασία είναι ένα έτος (ημερολογιακό). Αναφορά, παρόμοια με τις παραπάνω περιπτώσεις - το πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο και 9 μήνες. Όμως, σε αντίθεση με τους φόρους που περιγράφονται παραπάνω, δεν απαιτείται να παρέχονται υπολογισμοί προκαταβολών.

Χρησιμοποιούνται τυπικοί κωδικοί για φορολογικές και περιόδους αναφοράς - 34 για το ημερολογιακό έτος κ.λπ., καθώς και ειδικοί κωδικοί:

• 50 - εάν η εταιρεία εκκαθαριστεί ή αλλάξει ριζικά τη δομή και το πεδίο δραστηριότητας (αναδιοργανώθηκε).
• Το 95 είναι η τελευταία περίοδος σύμφωνα με την παλιά μορφή φορολογίας.
• 96 είναι ένας ειδικός κωδικός που χρησιμοποιείται στην τελευταία περίοδο δραστηριότητας ενός μεμονωμένου επιχειρηματία που εργάστηκε στο πλαίσιο του «απλοποιημένου» συστήματος.

Για τους φορολογούμενους που για κάποιο λόγο έχασαν το δικαίωμα εργασίας στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος κατά τη διάρκεια του έτους, η φορολογική περίοδος γίνεται η περίοδος αναφοράς κατά την οποία ίσχυε το δικαίωμα στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Αυτό σημαίνει ότι εάν ένας οργανισμός εργάστηκε στο πλαίσιο του απλοποιημένου συστήματος, για παράδειγμα, μέχρι τον Νοέμβριο του τρέχοντος έτους, και στη συνέχεια έχασε αυτό το δικαίωμα, τότε πρέπει να υποβάλει δήλωση κατά τη λήξη του δικαιώματος στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, αναφέροντας τον κωδικό για την περίοδο αναφοράς των εννέα μηνών, δηλ. 33.

Με το UTII

Η φορολογική περίοδος που χρησιμοποιείται για έναν ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος είναι ένα τέταρτο. Θεωρείται επίσης η περίοδος αναφοράς. Όλες οι αναφορές για το UTII πρέπει να υποβάλλονται στην εφορία μέχρι τις 20 του μήνα, που ακολουθεί το τρίμηνο - τη φορολογική περίοδο, ενώ ο φόρος μπορεί να καταβληθεί ουσιαστικά μέχρι τις 25.

Οι κωδικοί που χρησιμοποιούνται είναι οι εξής:

• 21-24 συμπεριλαμβανομένων - από το πρώτο έως το τέταρτο τρίμηνο (ο αριθμός 2 σημαίνει ότι η φορολογική περίοδος είναι τριμηνιαία, αριθμοί από το 1 έως το 4 - ο αριθμός τριμήνου, αντίστοιχα).
• 51 - I τρίμηνο μετά την εκκαθάριση ή την αναδιοργάνωση της εταιρείας.
• 54 - ΙΙ τρίμηνο;
• 55 - III;
• 56 - IV.

Ο αριθμός 5, στην πρώτη θέση στον κωδικό φορολογικής περιόδου, σημαίνει πάντα για τους υπαλλήλους της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας ότι αυτή η περίοδος ήταν η τελευταία στις δραστηριότητες της εταιρείας. Μετά από αυτόν, ρευστοποιήθηκε, συμπ. μέσω πτωχευτικών διαδικασιών ή αναδιοργάνωσης σε άλλη εταιρεία, η οποία ενδέχεται να εφαρμόσει διαφορετικό φορολογικό συντελεστή.

Η κυβέρνηση εξετάζει την κατάργηση του UTII το 2018.

Κατά τέταρτο

Για ορισμένους τύπους φόρων, χρησιμοποιείται διαφορετική ψηφιακή κωδικοποίηση περιόδων αναφοράς - τρίμηνα. Αυτό είναι απαραίτητο για τη διευκόλυνση της αυτόματης επεξεργασίας των υποβαλλόμενων δηλώσεων στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Διακρίνουν λοιπόν:

1. Τυπικοί τριμηνιαίοι κωδικοί φόρου εισοδήματος.
2. Τριμηνιαίες κωδικοί «κέρδους» για ενοποιημένες ομάδες φορολογουμένων.
3. Τριμηνιαίες κωδικοί φόρου ακίνητης περιουσίας εταιρειών.
4. Τριμηνιαίες κωδικοί για UTII.

Έτσι, στην πρώτη περίπτωση, 21 - σηματοδοτώντας το πρώτο τρίμηνο, 31 - εξάμηνο, 33 - 9 μήνες. Για το KGN, αυτές οι περίοδοι σημειώνονται με ένα εύρος αριθμών 13-15, αντίστοιχα.

Κατά την πληρωμή του φόρου ακίνητης περιουσίας (εννοεί την ακίνητη περιουσία), η την ακόλουθη κωδικοποίηση μπλοκ:

• 21 - πρώτος
• 17 - δευτερόλεπτο,
• 18 - τρίτο,
• 51 - πρώτο τρίμηνο, εάν μετά από αυτό η επιχείρηση αναδιοργανωθεί/εκκαθαριστεί.
• 47 - δευτερόλεπτο;
• 48 - τρίτο κατά την εκκαθάριση/αναδιοργάνωση.

Στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ισχύουν οι ίδιοι κωδικοί περιόδου όπως και κατά την πληρωμή του φόρου εισοδήματος, δηλ. 21, 31, 33 - τρίμηνα, 34 - ημερολογιακό έτος.

Με το UTII (ενιαίος φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα), τα τρίμηνα I-IV ορίζονται στη δήλωση ως 21-24, εκτός εάν αυτή η φορολογική περίοδος στην ιστορία της εταιρείας είναι η τελευταία. Στη συνέχεια, η κωδικοποίηση 51 χρησιμοποιείται για το πρώτο, 54, 55, 56 για το δεύτερο, τρίτο και τέταρτο τρίμηνο.

Υποβολή της δήλωσης

Εκτός από τον κωδικό περιόδου, η δήλωση πρέπει να περιλαμβάνει και τον κωδικό για τη μέθοδο της, καθώς και τον τόπο προσκόμισης.

Με μέθοδο

• 01 - δήλωση σε χαρτί, που αποστέλλεται με συστημένη επιστολή.
• 02 - σε χαρτί, που παρουσιάστηκε αυτοπροσώπως στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
• 03 - σε χαρτί, αντίγραφο σε ηλεκτρονικά μέσα.
• 04 - η δήλωση πιστοποιείται και αποστέλλεται μέσω Διαδικτύου.
• 05 - άλλο;
• 08 - δήλωση σε χαρτί, αποστέλλεται ταχυδρομικώς, αλλά με αντίγραφο επισυναπτόμενο σε ηλεκτρονικά μέσα.
• 09 - σε χαρτί, με χρήση γραμμικού κώδικα (υποβάλλεται αυτοπροσώπως).
• 10 - σε χαρτί με γραμμωτό κώδικα, αποστέλλεται ταχυδρομικώς.

Ανά τοποθεσία

Υπάρχουν τρεις κωδικοί που χρησιμοποιούνται κατά τη συμπλήρωση δηλώσεων για φόρο εισοδήματος, φόρο ακίνητης περιουσίας, στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος ή του UTII. Κωδικός 120 - στον τόπο κατοικίας του μεμονωμένου επιχειρηματία, κωδικός 210 - στον τόπο όπου βρίσκεται νόμιμα ο ρωσικός οργανισμός, κωδικός 215 - στη νόμιμη διεύθυνση του νομικού διαδόχου οργανισμού κάποιας άλλης εταιρείας που δεν συγκαταλέγεται στους μεγαλύτερους φορολογούμενους .

Υπάρχουν περισσότεροι κωδικοί για το UTII στον τόπο παρουσίασης. Με έναν ενιαίο τεκμαρτό φόρο εισοδήματος, μπορούν να χρησιμοποιηθούν τα ακόλουθα:

• 214 - όταν η δήλωση υποβάλλεται όπου βρίσκεται ρωσικός οργανισμός που δεν έχει το καθεστώς " ".
• 245 - στον τόπο δραστηριότητας μιας ξένης εταιρείας που πραγματοποιείται με τη βοήθεια επίσημου γραφείου αντιπροσωπείας στη Ρωσική Ομοσπονδία.
• 310 και 320 - στον τόπο δραστηριότητας μιας ρωσικής επιχείρησης ή μεμονωμένου επιχειρηματία, αντίστοιχα.
• 331-333 - για ξένες εταιρείες που λειτουργούν μέσω του δικού τους υποκαταστήματος στη Ρωσία, μέσω άλλου οργανισμού ή μέσω μεσάζοντα άτομο(σπάνια χρησιμοποιείται).

Για άλλους τύπους φόρων, χρησιμοποιούνται άλλοι κωδικοί, οι κανόνες εφαρμογής τους ρυθμίζονται από εντολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας ή άλλους κανονισμούς.

Κανονιστικές πράξεις

Το κύριο έγγραφο που καθορίζει τους κωδικούς για τις φορολογικές περιόδους είναι ο Φορολογικός Κώδικας με τα Παραρτήματά του. Επιπλέον, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία εκδίδει περιοδικά Εντολές που δημιουργούν, τροποποιούν ή ακυρώνουν ορισμένες φόρμες και κωδικοποιήσεις.

Ο κωδικός 34 εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας Αρ. με ημερομηνία 4 Ιουλίου 2014 (τροποποιήθηκε στις 22 Δεκεμβρίου 2015) και ούτω καθεξής .

Εκδίδονται περιοδικά νέες ρυθμίσεις που τροποποιούν, συμπληρώνουν ή καταργούν παλιές, γι' αυτό είναι απαραίτητο ελέγξτε προσεκτικάπρόοδος στην αλλαγή του ρυθμιστικού πλαισίου για την αποφυγή λαθών στον υπολογισμό και την πληρωμή των φόρων.

Περίοδος αναφοράς

Για κάθε είδος φόρου καθορίζεται χωριστά. Αν είναι μήνας ή τριμήνου, τότε κατά κανόνα πρέπει να υποβληθεί η δήλωση και να καταβληθεί ο φόρος μέσα στον επόμενο μήνα. Σε αντίθεση με τη φορολογική περίοδο, καθορίζει τις προκαταβολές έναντι του φόρου στο σύνολό του.

Κάθε είδος φόρου έχει τις δικές του προθεσμίες αναφοράς. Για φόρους και τέλη που η περίοδος αναφοράς είναι έτος, για παράδειγμα 2018, η δήλωση κερδών πρέπει να υποβληθεί έως τις 28 Μαρτίου, για ακίνητα - έως τις 30 Μαρτίου, σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - έως τις 31 Μαρτίου 2019.

Αλλαγές σε φορολογική νομοθεσίαγια το 2018 παρουσιάζονται σε αυτό το βίντεο.