Μην δίνετε πέναλτι - θα μετρηθούν. Οδηγίες για την επιστροφή των αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων Σε περίπτωση συμψηφισμού με καταβληθέντες φόρους, προκύπτουν πρόστιμα;

Οποιοσδήποτε φορολογούμενος μπορεί να αντιμετωπίσει την εξής κατάσταση: πλήρωσε περισσότερο φόρο από ό,τι χρειαζόταν. Πότε είναι δυνατό αυτό; Θα μπορούσατε απλώς να είχατε κάνει ένα λάθος στους υπολογισμούς σας - καλά, ποτέ δεν ξέρετε! Θα μπορούσατε απλώς να γράψετε λάθος το ποσό στο δελτίο πληρωμής και να προσθέσετε ένα επιπλέον μηδέν. Υπάρχει μια άλλη επιλογή - οι φορολογικές αρχές έχουν εισπράξει από εσάς περισσότερα από όσα χρειάζεται. Ως αποτέλεσμα, σε οποιαδήποτε από αυτές τις περιπτώσεις έχετε ένα υπερπληρωμένο χρηματικό ποσό. Τι μπορείτε να κάνετε με αυτό;

• Πιστώστε τον ίδιο φόρο με τις μελλοντικές πληρωμές.
• Συμψηφισμός ως αποπληρωμή οφειλής για άλλους φόρους, καθώς και πρόστιμα/πρόστιμα.
• Επιστρέψτε στον τραπεζικό σας λογαριασμό.

Συνεπώς, θα πρέπει να παρακολουθείτε τι και πού πληρώσατε υπερβολικά και να χρησιμοποιήσετε αυτά τα ποσά προς όφελός σας, ανεξάρτητα από το είδος των χρημάτων - 10 ρούβλια ή 1000 ρούβλια - σε κάθε περίπτωση, είναι τα χρήματά σας, τα οποία δεν πρέπει να ξεχάσετε .

Τι χρειάζεται για να αντισταθμιστεί μια υπερπληρωμή;

Για να γίνει αυτό, πρέπει να συμπληρώσετε και να υποβάλετε αίτηση πίστωσης στις φορολογικές αρχές. Η αίτηση υποβάλλεται με την προβλεπόμενη μορφή.

Υποδεικνύει την υπερπληρωμή για ποιον φόρο, από ποια ΣΣΕ και σε ποιο ποσό θέλετε να τον συμψηφίσετε και πού. Η εφορία έχει 10 ημέρες για να εξετάσει την αίτησή σας μετά από αυτό το διάστημα, πρέπει να αποφασίσει και, εντός 5 ημερών, να σας ενημερώσει σχετικά.

Εάν έχετε καθυστερήσεις σε άλλο φόρο, τότε δεν χρειάζεται να υποβάλετε τέτοια αίτηση. Οι φορολογικές αρχές, όταν ανακαλύψουν «πλεόνασμα», θα το συμψηφίσουν μόνες τους εντός 10 ημερών. Θα προβούν σε παρόμοιες ενέργειες αφού υπογράψουν μαζί σας μια αναφορά συμφωνίας για τους καταβληθέντες φόρους, με αποτέλεσμα να ανακαλυφθεί υπερπληρωμή. Εάν βρείτε μια υπερπληρωμή στην εφορία, τότε δεν χρειάζεται να περιμένετε την απόφασή τους, αλλά να γράψετε μια δήλωση σχετικά με τον συμψηφισμό.

Κατά τον συμψηφισμό μιας υπερπληρωμής, υπάρχει ένας σημαντικός κανόνας:

• Οι υπερπληρωμές μπορούν να συμψηφιστούν μόνο με ένα είδος φόρου. Αυτό σημαίνει ότι εάν έχετε υπερπληρωμή ομοσπονδιακών φόρων, μπορείτε να το πιστώσετε μόνο έναντι των ομοσπονδιακών φόρων σας. Το ίδιο και με τους περιφερειακούς και τοπικούς φόρους. Μεταξύ φόρων διαφορετικών τύπωνΔεν θα είναι δυνατό να γίνει ένας τέτοιος υπολογισμός.

Παράλληλα, η εφορία δίνει τη δυνατότητα να γίνει συμψηφισμός μεταξύ διαφορετικών προϋπολογισμών εάν προέκυψαν υπερπληρωμή και ληξιπρόθεσμες οφειλές για τον ίδιο φόρο.

Τι χρειάζεται για την επιστροφή του «πλεονάσματος» στον τρεχούμενο λογαριασμό

Για να το κάνετε αυτό, πρέπει επίσης να γράψετε μια εφαρμογή, αλλά σε διαφορετική μορφή -.

Αναφέρει ποιο ποσό υπερπληρωμής για ποιο φόρο από ποια KBK θέλετε να επιστρέψετε. Σε αυτή την περίπτωση θα πρέπει να αναφέρετε και τον τρεχούμενο λογαριασμό και τα απαραίτητα στοιχεία για την επιστροφή. Μπορείτε να λάβετε τα χρήματά σας πίσω εάν ο ίδιος πληρώσατε υπερβολικά ή εάν η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έχει εισπράξει επιπλέον ποσά από εσάς και έχετε αποδείξει αυτό το γεγονός στο δικαστήριο.

Λάβετε υπόψη ότι οι υπερπληρωμένες πληρωμές επιστρέφονται αποκλειστικά χωρίς μετρητά.

Η εφορία εξετάζει την αίτησή σας εντός των ίδιων 10 ημερών και στη συνέχεια εντός 5 ημερών σας ενημερώνει για την απόφασή της. Η υπερπληρωμή επιστρέφεται στον λογαριασμό εντός ενός μήνα. Η προθεσμία ξεκινά από την ημέρα υποβολής της αίτησής σας. Ταυτόχρονα, πρώτον, λόγω αυτής της υπερπληρωμής, η εφορία θα εξοφλήσει τις ληξιπρόθεσμες φορολογικές σας υποχρεώσεις, εάν έχετε. Και το υπόλοιπο ποσό θα επιστραφεί στον λογαριασμό σας. Εάν η επιστροφή χρημάτων στον λογαριασμό καθυστερήσει και έχει ήδη περάσει ένας μήνας, τότε η εφορία θα πρέπει επίσης να σας πληρώσει τόκους για την καθυστέρηση, ο οποίος υπολογίζεται με βάση το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τι να κάνετε εάν η εφορία διέγραψε χρήματα από τον λογαριασμό σας κατά λάθος

Μάλιστα, πρέπει να επιστρέψουν το υπερβάλλον ποσό συν τόκους. Για να το κάνετε αυτό, υποβάλλετε την ίδια αίτηση επιστροφής. Αυτό πρέπει να γίνει εντός ενός μήνα από τη στιγμή που τα χρήματα έφυγαν από τον τρέχοντα λογαριασμό σας. Εάν καθυστερήσετε και έχει ήδη περάσει ένας μήνας, τότε για να πάρετε τα χρήματά σας πίσω θα πρέπει να πάτε σε διαιτητικό δικαστήριο.

Οι προθεσμίες σε αυτή την περίπτωση είναι οι ίδιες: δίνεται 10 ημέρες για να εξεταστεί η αίτηση, ένας μήνας για να επιστραφούν τα χρήματα εάν υπάρχει καθυστέρηση, η εφορία πρέπει όχι μόνο να επιστρέψει τα χρήματα, αλλά και να πληρώσει τους δεδουλευμένους.

Μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών).

Μπορείτε να υποβάλετε αίτηση εντός τριών ετών από την ημερομηνία πληρωμής του υπερβάλλοντος ποσού του φόρου (ρήτρες 6 και 7 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατάσταση: Μπορεί η εφορία να αρνηθεί την επιστροφή του UTII (ενιαίος φόρος υπό απλοποίηση); Η άρνηση οφείλεται στο γεγονός ότι το άρθρο 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν εφαρμόζεται σε ειδικά καθεστώτα.

Όχι, δεν μπορεί.

Οι ενοποιημένοι φόροι που καταβάλλονται από οργανισμούς που εφαρμόζουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα είναι ομοσπονδιακοί (ρήτρα 7, άρθρο 12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ως εκ τούτου, η φορολογική επιθεώρηση οφείλει να επιστρέψει το υπερπληρωμή που τους προκύπτει σε γενική βάση.

Πριν επιστρέψει το ποσό της υπερπληρωμής, η επιθεώρηση θα το χρησιμοποιήσει για την εξόφληση των καθυστερήσεων (εάν υπάρχουν) για άλλους φόρους (κυρώσεις, πρόστιμα) (ρήτρα 6 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Προηγουμένως, με πρωτοβουλία της επιθεώρησης ή του οργανισμού, α συμφωνία των υπολογισμών με τον προϋπολογισμό .

Απόφαση επιστροφής

Η επιθεώρηση οφείλει να αποφασίσει για την επιστροφή της υπερπληρωμής εντός 10 εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία παραλαβής της αίτησης, εάν δεν πραγματοποιήθηκε η συμφωνία των υπολογισμών. Ή από την ημερομηνία υπογραφής της έκθεσης συμφιλίωσης, εάν υπήρξε συμφωνία. Αυτή η διαδικασία προβλέπεται στην παράγραφο 8 του άρθρου 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η επιθεώρηση υποχρεούται να κοινοποιήσει στον οργανισμό τη συγκατάθεση για επιστροφή ή άρνηση επιστροφής εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία της απόφασης (ρήτρα 9 του άρθρου 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το έντυπο της απόφασης για την επιστροφή χρημάτων και το έντυπο της απόφασης άρνησης επιστροφής αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου εγκρίθηκαν με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 3ης Μαρτίου 2015 Αρ. ММВ-7-8/90.

Περίοδος επιστροφής

Η φορολογική επιθεώρηση υποχρεούται να επιστρέψει την υπερπληρωμή εντός ενός μηνός από την ημέρα που έλαβε την αίτηση από τον οργανισμό (ρήτρα 6 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατάσταση: μπορεί η εφορία να καθυστερήσει την επιστροφή των αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων για περισσότερο από ένα μήνα;?

Ναι, μπορεί. Αλλά μόνο για την περίοδο επιτραπέζιου ελέγχου της δήλωσης για την οποία προέκυψε η υπερπληρωμή.

Για την επιστροφή του αχρεωστήτως καταβληθέντος ποσού, οι επιθεωρητές θα διενεργήσουν πρώτα επιτραπέζιο έλεγχο της δήλωσης για την οποία προέκυψε η υπερπληρωμή. Και η μέγιστη περίοδος για έλεγχο γραφείου είναι τρεις μήνες (ρήτρα 2 του άρθρου 88 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επομένως, εάν ένας οργανισμός υπέβαλε αίτηση για επιστροφή της πλεονάζουσας πληρωμής ταυτόχρονα με τη δήλωση στην οποία προέκυψε η πλεονάζουσα πληρωμή, η περίοδος επιστροφής μπορεί να αυξηθεί σε τέσσερις μήνες. Η εφορία δεν υποχρεούται να πληρώσει τόκους υπερημερίας εντός αυτής της περιόδου.

Παρόμοια άποψη αντικατοπτρίζεται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Μαΐου 2008 Αρ. 03-03-06/1/317 και στην παράγραφο 11 της επιστολής του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσίας Ομοσπονδία με ημερομηνία 22 Δεκεμβρίου 2005 Αρ.98.

Τόκοι για καθυστερημένες επιστροφές

Ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να λάβει το ποσό της υπερπληρωμής με τόκους που έχουν συσσωρευτεί σε αυτό, εάν οι επιθεωρητές έχουν επιστρέψει τα χρήματα πολύ αργά. Σε αυτή την περίπτωση, οι επιθεωρητές αποφασίζουν να επιστρέψουν την υπερπληρωμή με τόκο και να στείλουν εντολή για επιστροφή στο εδαφικό τμήμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας (ρήτρα 8 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Δηλαδή, η υπερπληρωμή με τόκο για την καθυστέρηση θα καταβληθεί από το εδαφικό τμήμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας (ρήτρα 11 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και οι φορολογικοί επιθεωρητές παρακολουθούν μόνο την ορθότητα του υπολογισμού των τόκων και εάν υπάρχει σφάλμα, τότε εντός τριών ημερών δίνουν εντολή στο εδαφικό τμήμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας να πληρώσει το ποσό που λείπει (ρήτρα 12 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα του Ρωσική Ομοσπονδία).

Μπορείτε να ελέγξετε το ποσό των τόκων χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Αυτή η διαδικασία για τον υπολογισμό των τόκων καθορίζεται από τις παραγράφους 0 και 14 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και εξηγείται στις αποφάσεις του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 21ης ​​Ιανουαρίου 2014 αριθ. 11372/ 13, ημερομηνίας 24 Δεκεμβρίου 2013 Αριθμ. 11675/13.

Για να λάβει ενδιαφέρον, ο οργανισμός δεν απαιτείται να επικοινωνήσει επιπλέον με την επιθεώρηση. Με βάση την αίτηση επιστροφής φόρου, η επιθεώρηση πρέπει να υπολογίσει ανεξάρτητα το ποσό των τόκων για την καθυστέρηση. Αυτό επιβεβαιώνεται από το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην απόφασή του της 27ης Ιουλίου 2010 Αρ. VAS-9664/10.

Παράδειγμα επιστροφής υπερχρεωμένου ποσού φόρου με τόκους

Την 1η Απριλίου, η φορολογική επιθεώρηση εισέπραξε βίαια από τον οργανισμό τα καθυστερούμενα τέλη μεταφοράς ύψους 100.000 ρούβλια. Η επιθεώρηση έδωσε ταυτόχρονα εντολή σε δύο τράπεζες στις οποίες ο οργανισμός έχει τρεχούμενους λογαριασμούς να μεταφέρουν το ποσό των καθυστερούμενων οφειλών στον προϋπολογισμό. Δεδομένου ότι υπήρχαν αρκετά κεφάλαια και στους δύο λογαριασμούς για την εξόφληση των καθυστερούμενων οφειλών, και οι δύο τράπεζες μετέφεραν στον προϋπολογισμό το ποσό των 100.000 ρούβλια που καθορίζεται στην παραγγελία.

Μετά την επεξεργασία των τραπεζικών λογαριασμών, ο λογιστής του οργανισμού ανακάλυψε ότι οι ληξιπρόθεσμες οφειλές είχαν εισπραχθεί δύο φορές. Για την επιστροφή του υπερπληρωμένου, στις 15 Απριλίου ο οργανισμός υπέβαλε αίτηση στην εφορία για την επιστροφή του υπερχρεωθέντος ποσού.

Ο υπερχρεωμένος φόρος πιστώθηκε στον τραπεζικό λογαριασμό του οργανισμού στις 22 Απριλίου. Παράλληλα, η εφορία συγκέντρωσε τόκους στον οργανισμό. Το ποσό των τόκων για 21 ημερολογιακές ημέρες (συμπεριλαμβανομένης της 22ης Απριλίου) ήταν:
100.000 τρίψτε. × 21 ημέρες × 11%: 366 ημέρες. = 631 τρίψτε.

Κατάσταση: Πώς υπολογίζονται οι τόκοι κατά την επιστροφή των αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων; Η οργάνωση μετέφερε οικειοθελώς τον φόρο σύμφωνα με απόφαση της επιθεώρησης, αλλά στη συνέχεια προσέβαλε την απόφαση στο δικαστήριο.

Η απόφαση εξαρτάται από τον λόγο της υπερπληρωμής.

Εάν ο ίδιος ο οργανισμός έχει αποσβέσει φόρους που υπερβαίνουν,τότε ο τόκος οφείλεται για κάθε ημέρα καθυστέρησης μετά την παρέλευση ενός μήνα από τη στιγμή που η επιθεώρηση έλαβε αίτηση από τον οργανισμό για επιστροφή χρημάτων (ρήτρα 6 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για παράδειγμα, όταν προέκυψε υπερπληρωμή λόγω εσφαλμένου υπολογισμού του φόρου στη δήλωση, ένα τέτοιο ποσό θα πρέπει να θεωρείται ως υπερπληρωμένο.

Εάν η επιθεώρηση έχει εισπράξει υπερβολικό ποσό φόρων, τότε οι τόκοι συγκεντρώνονται για ολόκληρη την περίοδο, ξεκινώντας από την επόμενη ημέρα της ημέρας είσπραξης έως την ημέρα της πραγματικής επιστροφής του υπερβολικά εισπραχθέντος ποσού (ρήτρα 5 του άρθρου 79 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δηλαδή, όταν η επιθεώρηση εκτιμά κατά λάθος πρόσθετο φόρο, το ποσό του θεωρείται υπερβολικά εισπραχθέν. Παράλληλα, είσπραξη θεωρούνται και οι περιπτώσεις που ένας οργανισμός πληρώνει φόρο μόνος του, αλλά η βάση πληρωμής δεν είναι φορολογική δήλωση, αλλά απόφαση της επιθεώρησης. Για παράδειγμα, όταν ένας οργανισμός μετέφερε το ποσό του φόρου (κυρώσεις, πρόστιμα) σύμφωνα με την απόφαση της επιθεώρησης και στη συνέχεια αμφισβήτησε αυτήν την απόφαση στο δικαστήριο. Εάν το δικαστήριο κρίνει την απόφαση παράνομη, τότε η επιθεώρηση θα πρέπει να επιστρέψει τα ποσά που καταβλήθηκαν ως υπερχρεωμένα. Μαζί δηλαδή με τους τόκους για όλη την περίοδο όσο τα χρήματα ήταν στον προϋπολογισμό.

Σε αυτή την κατάστασηη επιθεώρηση πρέπει να συγκεντρώσει τόκους βάσει της δεύτερης επιλογής. Δηλαδή για το διάστημα από την ημερομηνία καταβολής του υπερβολικά δεδουλευμένου ποσού έως την ημέρα επιστροφής του ποσού αυτού από τον προϋπολογισμό.

Η νομιμότητα αυτής της προσέγγισης επιβεβαιώνεται από αποφάσεις του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 24ης Δεκεμβρίου 2013 αριθ. 11675/13, ημερομηνίας 24 Απριλίου 2012 αριθ. για παράδειγμα, αποφάσεις του Διαιτητικού Δικαστηρίου της Κεντρικής Περιφέρειας με ημερομηνία 31 Ιουλίου 2015 Αρ. F10-2276/2015, ημερομηνία 19 Νοεμβρίου 2014 Αρ. F09-2747/12, Περιοχή Μόσχας με ημερομηνία 25 Απριλίου 2013 Αρ. 2011 Αρ. Α32-27735/2010, Βορειοδυτική Περιφέρεια με ημερομηνία 9 Σεπτεμβρίου 2008 Αρ. Α05-992/2008).

Κατάσταση: Πόσες ημερολογιακές ημέρες ετησίως απαιτούνται για τον υπολογισμό των τόκων για την καθυστέρηση στην επιστροφή αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων (τέλη, πρόστιμα, πρόστιμα);

Οι τόκοι υπολογίζονται με βάση 365 ή 366 ημέρες το χρόνο.

Γεγονός είναι ότι οι τόκοι για εκπρόθεσμη επιστροφή των υπερπληρωμένων (εισπραχθέντων) φόρων δεν είναι άλλο από καταβολή αποζημίωσηςγια καθυστερημένη πληρωμή. Στην πραγματικότητα, αυτό είναι ένα ανάλογο, το οποίο συγκεντρώνεται για κάθε ημερολογιακή ημέρα καθυστέρησης στην εκπλήρωση των υποχρεώσεων (ρήτρα 3 του άρθρου 75, ρήτρα 10 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η νομοθεσία μπορεί να χρησιμοποιεί διαφορετικές χρονικές περιόδους του ημερολογιακού έτους. Για παράδειγμα, σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι τόκοι για τη χρήση κεφαλαίων άλλων ανθρώπων καθορίζονται με βάση 360 ημέρες το χρόνο.

ΣΕ φορολογική νομοθεσίαΔεν υπάρχουν συγκεκριμένοι κανόνες που να καθορίζουν τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους κατά τον υπολογισμό των τόκων. Αυτό σημαίνει ότι πρέπει να προχωρήσετε από την πραγματική διάρκεια του ημερολογιακού έτους (365 ή 366 ημέρες). Σε αυτήν την περίπτωση, οι τόκοι πρέπει να συγκεντρωθούν για τον πραγματικό αριθμό ημερών για τις οποίες καθυστέρησε η επιστροφή, συμπεριλαμβανομένης της ημέρας κατά την οποία έφθασαν τα χρήματα στον τραπεζικό λογαριασμό του πληρωτή.

Η παραπάνω διαδικασία θα πρέπει να εφαρμόζεται τόσο σε περίπτωση καθυστέρησης στην επιστροφή των υπερβολικά εισπραχθέντων φόρων (ρήτρα 5 του άρθρου 79 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) όσο και σε περίπτωση καθυστέρησης στην επιστροφή του ΦΠΑ (ρήτρα 10 του άρθρου 176 του ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η νομιμότητα αυτής της προσέγγισης επιβεβαιώνεται από το ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 21ης ​​Ιανουαρίου 2014 Αρ. 11372/13 και την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Οκτωβρίου 2014 αριθ. -08/54846.

Προηγουμένως, οι ρυθμιστικοί φορείς επέμεναν ότι οι τόκοι για καθυστερημένες επιστροφές θα έπρεπε να υπολογίζονται με βάση τον υπολογισμό των 360 ημερών το χρόνο ( Μεθοδικές συστάσεις, που εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 25ης Δεκεμβρίου 2008 Αρ. MM-3-1/683, επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Ιανουαρίου 2013 Αρ. 03-02-07/1-7 και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 8 Φεβρουαρίου 2013 Αρ. ND -4-8/1968). Αλλά μετά την έκδοση του ψηφίσματος του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών προσάρμοσε τη θέση του. Αλλαγές θα γίνουν και στις Μεθοδολογικές Συστάσεις της Δ.Ο.Υ. Οι επιθεωρήσεις πρέπει να καθοδηγούνται από τα συμπεράσματα του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 7 Νοεμβρίου 2013 Αρ. 03-01-13/01/47571), επομένως ο προηγούμενος αλγόριθμος υπολογισμού (βάσει στις 360 ημέρες) δεν είναι πλέον σχετικό.

Παράδειγμα επιστροφής αχρεωστήτως καταβολής φόρου σε λογαριασμό οργανισμού

Ο οργανισμός τον Φεβρουάριο του τρέχοντος έτους (μετά την κατάθεση για το προηγούμενο έτος) ανακάλυψε ότι κατά τον υπολογισμό του φόρου μεταφοράς, το ποσό του φόρου υπερεκτιμήθηκε λόγω της χρήσης ενός εσφαλμένα υπολογισμένου συντελεστή χρήσης οχήματος. Το ποσό της υπερεκτίμησης ανήλθε σε 13.077 RUB. Στο πλαίσιο αυτό, ο λογιστής υπέβαλε ενημερωμένη δήλωση φόρου μεταφοράς για το προηγούμενο έτος, που αντικατοπτρίζει το μειωμένο ποσό φόρου.

Κατά την υποβολή της επικαιροποιημένης δήλωσης, ο οργανισμός δεν έχει καθυστερήσεις σε φόρους (τέλη, πρόστιμα, πρόστιμα). Ως εκ τούτου, αποφασίστηκε να επιστραφεί η υπερπληρωμή του φόρου μεταφοράς στον λογαριασμό του οργανισμού. Ο λογιστής συνέταξε αίτηση για επιστροφή του αχρεωστήτως καταβληθέντος ποσού.

Η εφορία επέστρεψε το υπερπληρωμή τον Μάιο του τρέχοντος έτους. Αφού οφειλόταν η καθυστέρηση επιτραπέζιο έλεγχοτης επικαιροποιημένης δήλωσης, δεν προέκυψαν τόκοι επί του ποσού της υπερκαταβολής.

Κατάσταση: μπορεί η εφορία να αρνηθεί να πληρώσει τόκους εάν δεν έχει επιστρέψει έγκαιρα την υπερπληρωμή λόγω έλλειψης κεφαλαίων στον προϋπολογισμό;?

Όχι, δεν μπορεί.

Μόλις ο οργανισμός υποβάλει αίτηση για επιστροφή χρημάτων, τότε εντός ενός μήνα μετά από αυτό η επιθεώρηση είναι υποχρεωμένη να την εκπληρώσει (ρήτρα 6 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και αν επιστρέψει την υπερπληρωμή αργότερα από την ημερομηνία λήξης, τότε ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να λάβει τόκους (Ρήτρα 10, άρθρο 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δεν υπάρχουν πρόσθετες προϋποθέσεις για τον υπολογισμό της εν λόγω αποζημίωσης στη νομοθεσία.

Επομένως, το γεγονός ότι δεν υπήρχαν κονδύλια στον προϋπολογισμό για την πληρωμή τόκων δεν μπορεί να αποτελεί λόγο άρνησης.

Το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών εμμένει σε παρόμοια γνώμη στην επιστολή της 1ης Αυγούστου 2007 Αρ. 03-02-07/2-136.

Κατάσταση: μπορεί η φορολογική επιθεώρηση να συμψηφίσει τους τόκους που πρέπει να μεταφερθούν στον οργανισμό για την εκπρόθεσμη επιστροφή της υπερπληρωμής έναντι μελλοντικών πληρωμών φόρων (τελών)?

Όχι, δεν μπορεί.

Η νομοθεσία προβλέπει μόνο ότι η επιθεώρηση πρέπει να πληρώσει τόκους εάν επιστρέψει την υπερπληρωμή μετά την ημερομηνία λήξης (ρήτρα 10, άρθρο 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δηλαδή, αργότερα από ένα μήνα από την ημέρα που έλαβε την αίτηση από τον οργανισμό (ρήτρα 6 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο νόμος δεν αναφέρει τη δυνατότητα υπολογισμού των τόκων για την πληρωμή φόρων ή τελών (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Μαΐου 2006 Αρ. 03-02-07/1-132). Επομένως, η φορολογική επιθεώρηση πρέπει να επιστρέψει ολόκληρο το ποσό των τόκων στον τρέχοντα (προσωπικό) λογαριασμό του οργανισμού (Ρήτρα 10, άρθρο 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Υπερβολικά εισπραχθέντες φόροι

Εάν ο οργανισμός επιβαρύνθηκε υπερβολικά με φόρους, πρόστιμα ή πρόστιμα, μπορεί να επιστραφεί. Είναι αλήθεια ότι εάν ένας οργανισμός έχει καθυστερήσεις σε φόρους και τέλη, τότε η επιθεώρηση θα κατευθύνει πρώτα τα υπερβολικά εισπραχθέντα ποσά για την εξόφληση των καθυστερούμενων οφειλών. Και το υπόλοιπο ποσό θα επιστραφεί στον οργανισμό. Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 1 του άρθρου 79 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Για να λάβετε επιστροφή χρημάτων, πρέπει να υποβάλετε αίτηση στην επιθεώρηση.

Η αίτηση μπορεί να αποσταλεί στη διεύθυνση:

• σε χαρτί?

• V ηλεκτρονική μορφή(Με ενισχυμένο με ειδική υπογραφή Με τηλεπικοινωνιακά κανάλια ).

Η προθεσμία για την υποβολή αίτησης είναι εντός ενός μηνός από την ημέρα που ο οργανισμός έμαθε για την υπερβολική είσπραξη. Εάν αυτή η προθεσμία χαθεί, τότε η υπερπληρωμή μπορεί να ανακτηθεί μόνο μέσω του δικαστηρίου. Πηγαίνετε στο δικαστήριο με δήλωση αξίωσηςο οργανισμός μπορεί εντός τριών ετών. Τέτοιοι κανόνες καθορίζονται από τις παραγράφους 2 και 3 του άρθρου 79 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν η φορολογική επιθεώρηση ανακαλύψει ανεξάρτητα ποσά που έχουν εισπραχθεί υπερβολικά, τότε εντός 10 ημερών υποχρεούται να ενημερώσει τον οργανισμό σχετικά με αυτό (ρήτρα 4 του άρθρου 79 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατάσταση: Μπορεί η φορολογική επιθεώρηση να εξοφλήσει την οφειλή για πρόστιμα χρησιμοποιώντας υπερβολικά εισπραχθέντα ποσά φόρου; Η οργάνωση δεν συναίνεσε σε έναν τέτοιο συμψηφισμό και η περίοδος για την αναγκαστική είσπραξη των ποινών έχει λήξει.

Όχι, δεν μπορεί.

Ο οργανισμός μπορεί να επιστρέψει το υπερχρεωμένο ποσό του φόρου. Αν όμως έχει καθυστερούμενα πρόστιμα, τότε πρώτα η εφορία μπορεί να συμψηφίσει την υπερπληρωμή (ολικά ή εν μέρει) για να εξοφλήσει αυτή την καθυστέρηση. Σε αυτή την περίπτωση, οι επιθεωρητές θα καθοδηγούνται από το άρθρο 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 79 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σε αυτήν την περίπτωση, συμψηφισμός χωρίς τη συγκατάθεση του οργανισμού σημαίνει αναγκαστική είσπραξη ληξιπρόθεσμων ποσών. Ωστόσο, η επιθεώρηση έχει το δικαίωμα να εισπράξει κυρώσεις μόνο εντός ορισμένων προθεσμιών και όχι αργότερα. Δηλαδή εντός δύο μηνών από τη λήξη της προθεσμίας καταβολής των προστίμων κατόπιν αιτήματος του ελέγχου.

Εάν η προθεσμία των δύο μηνών χαθεί, η επιθεώρηση μπορεί να προσφύγει στο διαιτητικό δικαστήριο. Υπάρχουν επίσης χρονικοί περιορισμοί για την κατάθεση αγωγής στο δικαστήριο - το αργότερο έξι μήνες μετά τη λήξη της προθεσμίας για την πληρωμή των καθυστερούμενων οφειλών. Η περίοδος των έξι μηνών για την υποβολή αίτησης στο διαιτητικό δικαστήριο (αν η επιθεώρηση δεν έχασε την προθεσμία για βάσιμους λόγους) είναι προληπτική, δηλαδή δεν υπόκειται σε αποκατάσταση. Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 3 του άρθρου 46 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μετά την παρέλευση της προδικαστικής περιόδου, η επιθεώρηση δεν έχει πλέον το δικαίωμα να εισπράττει αναγκαστικά ποινές.

Εάν έχει λήξει η περίοδος αναγκαστικής είσπραξης των προστίμων, η εφορία δεν έχει το δικαίωμα να εξοφλήσει τις καθυστερούμενες ποινές με οποιοδήποτε κόστος. μετρητά(περιουσία) του οργανισμού, ούτε σε βάρος των υπερβολικά εισπραχθέντων (πληρωμένων) φόρων.

Παρόμοιες εξηγήσεις περιέχονται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Δεκεμβρίου 2008 Αρ. 03-02-07/1-511 και στην παράγραφο 3 της απόφασης του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 8ης Φεβρουαρίου 2007 Αρ. 381-O-P. Τα διαιτητικά δικαστήρια τηρούν την ίδια θέση (βλ., για παράδειγμα, το ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 24ης Οκτωβρίου 2006 Αρ. 5274/06, τον προσδιορισμό του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με 2 Οκτωβρίου 2008 Αρ. 12563/08, το ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Δυτικής Σιβηρίας με ημερομηνία 2 Ιουλίου 2008 Αρ. KA-A40/4480-09, Περιοχή Βόλγα-Βιάτκα με ημερομηνία 26 Μαΐου 2008 Αρ. A29-6029/2007, Περιφέρεια Ανατολικής Σιβηρίας με ημερομηνία 14 Μαΐου 2008 Αρ.

Σύμφωνα με το άρθ. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας συμψηφισμός ποσών υπερπληρωμένων ομοσπονδιακών φόρων και τελών, περιφερειακών και τοπικούς φόρουςγίνεται για τα σχετικά είδη φόρων και τελών, καθώς και για πρόστιμα που προκύπτουν από αυτούς τους φόρους και τέλη. Για παράδειγμα, η υπερκαταβολή του φόρου εισοδήματος μπορεί να συμψηφιστεί με την πληρωμή του ίδιου φόρου ή άλλων ομοσπονδιακών φόρων. Ο φορολογικός κώδικας δεν περιορίζει τη δυνατότητα πραγματοποίησης συμψηφισμού ανάλογα με τον προϋπολογισμό του συστήματος προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας στον οποίο καταβάλλεται ο ομοσπονδιακός φόρος. Έτσι, ο φόρος εισοδήματος εταιρειών, ο οποίος είναι ομοσπονδιακός, καταβάλλεται αχρεωστήτως στον προϋπολογισμό ενός υποκειμένου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορεί να συμψηφιστεί με τις επικείμενες πληρωμές για αυτόν τον φόρο στον προϋπολογισμό άλλου υποκειμένου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις των παραγράφων 4 και 5 του άρθρου. 78 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Δεν είναι η πρώτη φορά που το περιοδικό μας ασχολείται με αυτό το θέμα.<1>. Σήμερα θα απαντήσουμε σε συγκεκριμένες ερωτήσεις που σχετίζονται με τον συμψηφισμό (επιστροφή) του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου εισοδήματος και επίσης θα εξετάσουμε την κατάσταση με τη διαγραφή μιας υπερπληρωμής για την οποία έχει λήξει η προθεσμία υποβολής αίτησης για επιστροφή χρημάτων.

<1>Δείτε τα άρθρα «Πώς επιστρέφονται ή συμψηφίζονται αχρεωστήτως καταβληθέντα ποσά φόρου», «Προθεσμία υποβολής αίτησης επιστροφής (συμψηφισμού) αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου», 2011, Αρ. 2.

Κυρώσεις για την περίοδο που η φορολογική αρχή έλαβε απόφαση συμψηφισμού

Δυνάμει της παραγράφου 1 του άρθ. 45 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φορολογούμενος υποχρεούται να εκπληρώσει ανεξάρτητα την υποχρέωση καταβολής φόρου, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από τη νομοθεσία περί φόρων και τελών. Η υποχρέωση αυτή πρέπει να εκπληρωθεί εντός της προθεσμίας που ορίζει ο νόμος. Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να εκπληρώσει την υποχρέωση να πληρώσει φόρο νωρίτερα.

Σύμφωνα με τις παραγράφους. 4 σελ. 3 τέχνη. 45, η υποχρέωση θεωρείται εκπληρωμένη από τον φορολογούμενο από την ημέρα που η φορολογική αρχή, σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας, αποφασίζει να συμψηφίσει τα ποσά των αχρεωστήτως καταβληθέντων ή υπερβολικά εισπραχθέντων φόρων, προστίμων και προστίμων έναντι της εκπλήρωσης της εν λόγω υποχρέωσης.

Η διαδικασία συμψηφισμού των αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων καθορίζεται από το άρθ. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με την ρήτρα 1 της οποίας ο συμψηφισμός των υπερπληρωμένων ομοσπονδιακών φόρων και τελών, περιφερειακών και τοπικών φόρων πραγματοποιείται για τους αντίστοιχους τύπους φόρων και τελών, καθώς και για πρόστιμα που έχουν συσσωρευτεί στα αντίστοιχα φόρους και τέλη.

Με γενικός κανόναςΟ φορολογικός κώδικας δεν απαγορεύει τον συμψηφισμό φόρων κατά την πληρωμή των σχετικών τύπων φόρων μεταξύ του ομοσπονδιακού προϋπολογισμού, των περιφερειακών και των τοπικών προϋπολογισμών. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 5 Σεπτεμβρίου 2008 N 92n<2>προβλέπει διαπεριφερειακό συμψηφισμό - που πραγματοποιείται από φορολογικές αρχές που βρίσκονται στα εδάφη διαφόρων συνιστωσών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

<2>«Σχετικά με την έγκριση της Διαδικασίας για τη λογιστικοποίηση από το Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών των εσόδων στο σύστημα προϋπολογισμού Ρωσική Ομοσπονδίακαι η κατανομή τους μεταξύ των προϋπολογισμών του δημοσιονομικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας».

Ο συμψηφισμός του ποσού του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου με τις επικείμενες πληρωμές του φορολογούμενου για αυτόν ή άλλους φόρους πραγματοποιείται βάσει γραπτής αίτησής του με απόφαση της φορολογικής αρχής, η οποία πρέπει να γίνει αποδεκτή εντός 10 ημερών από την ημερομηνία παραλαβής του φορολογούμενου αίτηση (ρήτρα 4 του άρθρου 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η φορολογική αρχή δεν έχει το δικαίωμα να κάνει αυτοτελή (χωρίς την καθορισμένη αίτηση) συμψηφισμό.

FYI. Η παράγραφος 11 της Ενημερωτικής Επιστολής του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 22ας Δεκεμβρίου 2005 N 98 αναφέρει: η περίοδος συμψηφισμού του ποσού του υπερκαταβληθέντος φόρου αρχίζει να υπολογίζεται από την ημερομηνία κατάθεσης της αίτησης συμψηφισμού , αλλά όχι νωρίτερα από τη στιγμή της ολοκλήρωσης της κάμερας φορολογικός έλεγχοςγια την αντίστοιχη φορολογική περίοδο ή από τη στιγμή που πρέπει να ολοκληρωθεί τέτοιος έλεγχος σύμφωνα με το άρθ. 88 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ρήτρα 2 του άρθρου.

Ένας γρήγορος οδηγός για τη διαδικασία συμψηφισμού φόρων, προστίμων και προστίμων

Το 57 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι όταν πληρώνει φόρο κατά παράβαση της προθεσμίας, ο φορολογούμενος επιβαρύνεται με κυρώσεις με τον τρόπο και υπό τις προϋποθέσεις που προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι κυρώσεις αναγνωρίζονται ως διαπιστωμένο χρηματικό ποσό που πρέπει να καταβάλει ο φορολογούμενος σε περίπτωση καταβολής οφειλόμενων ποσών φόρων ή τελών αργότερα από τις προθεσμίες που ορίζει η νομοθεσία περί φόρων και τελών (ρήτρα 1 του άρθρου 75 του Κώδικα Φορολογίας του Κώδικα Φορολογίας). Ρωσική Ομοσπονδία).

Το Συνταγματικό Δικαστήριο, στην απόφασή του αριθ. πληρωμή φόρου.

Έτσι, εάν ο φόρος πιστωθεί στους προϋπολογισμούς διαφορετικών θεμάτων και η απόφαση για συμψηφισμό του ποσού του υπερκαταβληθέντος φόρου με τις επικείμενες πληρωμές για αυτόν τον φόρο λαμβάνεται από τη φορολογική αρχή σύμφωνα με το άρθρο. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προθεσμίες, αλλά μετά την καθορισμένη προθεσμία για την πληρωμή του φόρου, στη συνέχεια από την επόμενη ημέρα της καθορισμένης ημέρας πληρωμής του φόρου μέχρι την ημέρα λήψης μιας τέτοιας απόφασης από τη φορολογική αρχή, θα χρεωθούν κυρώσεις επί του ποσού των ληξιπρόθεσμων οφειλών που προκύπτουν.

Για παράδειγμα, 20/01/2011, ο οργανισμός απέστειλε αίτηση μέσω ηλεκτρονικής επικοινωνίας στη φορολογική αρχή για συμψηφισμό του ποσού της υπερκαταβολής του φόρου εισοδήματος με τον ΦΠΑ. Η απόφαση για τον συμψηφισμό ελήφθη από τη φορολογική αρχή στις 31 Ιανουαρίου 2011 και επιβλήθηκαν πρόστιμα στον οργανισμό για την περίοδο από 21 Ιανουαρίου 2011 έως 31 Ιανουαρίου 2011. Η αίτηση συμψηφισμού υποβλήθηκε στις 20 Ιανουαρίου, δηλαδή την τελευταία ημέρα της καθορισμένης προθεσμίας καταβολής ΦΠΑ (πριν προκύψουν οι καθυστερήσεις επί του φόρου αυτού).

Η φορολογική αρχή δεν παραβίασε την προθεσμία λήψης απόφασης (εντός 10 ημερών) για συμψηφισμό των αχρεωστήτως καταβληθέντων εταιρικών φόρων με την καταβολή ΦΠΑ και υπολογιζόμενων προστίμων για εκπρόθεσμη εκπλήρωση της υποχρέωσης ορθής καταβολής φόρου. Η γνώμη αυτή διατυπώθηκε από το Υπουργείο Οικονομικών με επιστολή της 25ης Ιουλίου 2011 N 03-02-07/1-260. Εδώ διευκρίνισε ότι ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν προβλέπει τον επανυπολογισμό των ποσών των προσαυξήσεων που έχουν συσσωρευτεί πριν η φορολογική αρχή αποφασίσει να συμψηφίσει τα ποσά του υπερκαταβληθέντος φόρου στις υπό εξέταση συνθήκες (παρόμοια γνώμη εξέφρασαν οι χρηματοδότες στην από 02.08.2011 Επιστολή N 03-02-07/1 -273).

Ωστόσο, οι διαιτητές εκφράζουν διαφορετική άποψη για το θέμα αυτό. Για παράδειγμα, η FAS PO στο ψήφισμα αριθ. καθυστερήσεις σε άλλους φόρους. Επιπλέον, ο φορολογούμενος έστειλε αίτηση συμψηφισμού των αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρου ενός φόρου με την καταβολή άλλου πριν από τη λήξη της προθεσμίας καταβολής του τελευταίου, επομένως εκπλήρωσε έγκαιρα την υποχρέωση καταβολής του παραπάνω φόρου.

Υπερπληρωμή φόρου εισοδήματος, η προθεσμία υποβολής αίτησης για επιστροφή χρημάτων έχει λήξει

Σύμφωνα με την παράγραφο 7 του άρθρου. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μια αίτηση για συμψηφισμό ή επιστροφή του ποσού του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου μπορεί να υποβληθεί εντός τριών ετών από την ημερομηνία πληρωμής του καθορισμένου ποσού.

Στην πράξη, δεν είναι ασυνήθιστο η κάρτα προσωπικού λογαριασμού ενός οργανισμού να εμφανίζει υπερπληρωμή φόρου εισοδήματος. Το ποσό της υφιστάμενης υπερπληρωμής επιβεβαιώνεται με την πράξη κοινής συμφωνίας υπολογισμών για φόρους, τέλη, πρόστιμα και πρόστιμα. Ταυτόχρονα, έχει λήξει η προθεσμία υποβολής αίτησης για επιστροφή των αχρεωστήτως καταβληθέντων ποσών και ως εκ τούτου ο οργανισμός σχεδιάζει να το διαγράψει.

Είναι δυνατόν να ταξινομηθεί μια διαγραφή υπερπληρωμής φόρου εισοδήματος που έχει λήξει ως έξοδο που μειώνει τη φορολογική βάση για φόρο εισοδήματος;

Αυτό αναφέρει το Υπουργείο Οικονομικών (βλ. Επιστολή με ημερομηνία 08/08/2011 N 03-03-06/1/457). Άρθρο 1 του άρθρου. Το 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ότι τα έξοδα που μειώνουν τη φορολογική βάση για τους σκοπούς του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος αναγνωρίζονται ως δικαιολογημένα (οικονομικά δικαιολογημένα) και τεκμηριωμένα έξοδα, υπό την προϋπόθεση ότι πραγματοποιούνται για την εκτέλεση δραστηριοτήτων που αποσκοπούν στη δημιουργία εισοδήματος.

Λαμβάνοντας υπόψη ότι εντός τριών ετών ο φορολογούμενος δεν υπέβαλε αίτηση στη φορολογική αρχή για επιστροφή του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου, το ποσό της καθορισμένης υπερπληρωμής δεν είναι απαίτηση και δεν αναγνωρίζεται ως επισφαλής οφειλή σύμφωνα με την ρήτρα 2 του άρθρου. 266 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και δεν μειώνει τη φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος εταιρειών.

Επιπλέον, σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθ. 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα έξοδα με τη μορφή φόρου εισοδήματος δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος.

O.Yu

Ειδικός σε περιοδικά

«Φόρος εισοδήματος:

λογιστική εσόδων και εξόδων»

Εξήγησε τη διαφορά μεταξύ της διευκρίνισης της πληρωμής και του συμψηφισμού της υπερπληρωμής. Εάν ένας φορολογούμενος μετέφερε τον φόρο εγκαίρως, αλλά αργότερα ανακάλυψε σφάλμα στο δελτίο πληρωμής που δεν είχε ως αποτέλεσμα τη μη καταβολή αυτού του φόρου στον προϋπολογισμό, έχει το δικαίωμα να υποβάλει αίτηση για διευκρίνιση της πληρωμής. Στην περίπτωση αυτή, ημερομηνία καταβολής του φόρου θα θεωρείται η ημερομηνία μεταφοράς της εσφαλμένης πληρωμής. Κατά συνέπεια, δεν θα πρέπει να επιβάλλονται κυρώσεις. Και σε περίπτωση συμψηφισμού, η υποχρέωση καταβολής φόρου θεωρείται εκπληρωμένη από την ημέρα λήψης της απόφασης για τον συμψηφισμό. Επομένως, κατά τον συμψηφισμό της υπερπληρωμής για την αποπληρωμή των καθυστερούμενων οφειλών, δεν μπορούν να αποφευχθούν οι κυρώσεις.

Διευκρίνιση πληρωμής

Ως γνωστόν, ο φόρος θεωρείται καταβληθείς από τη στιγμή που προσκομίζεται εντολή πληρωμής στην τράπεζα για μεταφορά κεφαλαίων από τον λογαριασμό του φορολογούμενου (εφόσον υπάρχει επαρκές υπόλοιπο μετρητών σε αυτόν) στο σύστημα προϋπολογισμού στον κατάλληλο λογαριασμό του Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 3, άρθρο 45 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η παράγραφος 4 του άρθρου 45 του φορολογικού κώδικα καθορίζει μόνο δύο τύπους σφαλμάτων στην «πληρωμή» στα οποία ο φόρος δεν αναγνωρίζεται ως πληρωμένος: λανθασμένος αριθμός λογαριασμού του Ομοσπονδιακού Δημοσίου ή εσφαλμένο όνομα της τράπεζας του δικαιούχου.

Έτσι, εάν το σφάλμα δεν οδήγησε σε μη μεταφορά φόρου στον προϋπολογισμό (για παράδειγμα, υποδείχθηκε λανθασμένη BCC), τότε δεν προκύπτουν καθυστερήσεις. Σε μια τέτοια κατάσταση, η πληρωμή μπορεί να διευκρινιστεί (ρήτρα 7 του άρθρου 45 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για να το κάνετε αυτό, θα πρέπει να υποβάλετε στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έγγραφα που επιβεβαιώνουν την πληρωμή του φόρου και μια αίτηση που ζητά διευκρίνιση της βάσης, του τύπου, του χαρακτηριστικού της πληρωμής, φορολογική περίοδοςή κατάσταση πληρωτή.

Συμψηφισμός υπερπληρωμής

Η διαδικασία συμψηφισμού αχρεωστήτως καταβληθέντος (εισπραχθέντος) φόρου διαφέρει από τη διαδικασία διευκρίνισης πληρωμής. Η κύρια διαφορά είναι ότι ως αποτέλεσμα της διευκρίνισης, ο φόρος αναγνωρίζεται πράγματι ως κανονικά καταβλημένος. Αυτό σημαίνει ότι δεν υπάρχει λόγος επιβολής ποινής. Και όταν συμψηφίζεται, η υποχρέωση καταβολής φόρου θεωρείται ότι έχει εκπληρωθεί από την ημερομηνία που η φορολογική αρχή λαμβάνει απόφαση για συμψηφισμό (υποπαράγραφος 4, ρήτρα 3, άρθρο 45 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ως εκ τούτου, σε περίπτωση συμψηφισμού του υπερκαταβληθέντος ποσού φόρου με υπερημερία σε άλλο φόρο, η σώρευση προστίμων μέχρι τη λήψη της απόφασης συμψηφισμού είναι νόμιμη.

Μπορείτε να πάρετε τα χρήματά σας πίσω εάν υποβάλετε την αίτησή σας εγκαίρως. Το άρθρο περιέχει οδηγίες σχετικά με τον τρόπο επιστροφής μιας υπερπληρωμής εάν είστε μεμονωμένος επιχειρηματίας.

Από πού προέρχονται οι υπερπληρωμές;

Υπάρχουν τρεις κύριοι λόγοι για την υπερπληρωμή:

1. Σφάλμα σε φορολογική δήλωση. Για παράδειγμα, βάζεις ένα επιπλέον μηδέν και στο τέλος το ποσό αποδείχθηκε περισσότερο από το απαραίτητο. Η εφορία έχει επιτελείο λογιστών που θα υπολογίσουν σωστά τους φόρους, αλλά θα έχεις υπερπληρωμή.
2. Πλήρωσες πάρα πολλά προκαταβολικά. Προκαταβολή- Πρόκειται για προκαταβολή φόρων. Πληρώνετε 50.000 ρούβλια κάθε τρίμηνο, η εφορία παίρνει φόρους από αυτό το ποσό. Αν μέχρι το τέλος του έτους, όταν η εφορία έχει εισπράξει όλους τους φόρους, έχουν μείνει χρήματα στον λογαριασμό, αυτό είναι υπερπληρωμή.
3. Αναγκαστική επαναδιαγραφή φόρων. Ο επιχειρηματίας καθυστέρησε να υποβάλει τη δήλωση του, αλλά πλήρωσε τους φόρους του. Η εφορία δεν είδε έγκαιρα την έκπτωση, μπλόκαρε τον λογαριασμό και διέγραψε το ποσό του φόρου. Ο αργοπορημένος πλήρωσε δύο φορές: οικειοθελώς και ακούσια.

Πώς να μάθετε για μια υπερπληρωμή

Υπάρχουν δύο τρόποι για να μάθετε για μια υπερπληρωμή: από την εφορία και από εσάς.

Ενημερωθείτε από την εφορία

Η εφορία μπορεί να τηλεφωνήσει αν βρει υπερπληρωμή. Συχνά τηλεφωνούν στο κινητό και ξεκινούν με τη φράση «Καλημέρα, εδώ είναι η εφορία». Σε αυτή την περίπτωση, καταγράψτε από πού ακριβώς κάλεσαν και ποιος φόρος καταβλήθηκε υπερβολικά. Το κυριότερο είναι ο αριθμός ή η διεύθυνση της εφορίας όπου βρέθηκε η υπερπληρωμή.

Εάν η εφορία διαπιστώσει υπερπληρωμή, μπορεί να απαιτήσει τιμολόγια, πράξεις, συμβόλαια και ταμειακή μηχανή για πρόσθετη επαλήθευση. Μην αντιστέκεσαι, δώσε τους όλες τις πληροφορίες, είναι προς το συμφέρον σου. Εάν αρνηθείτε, θα επιβληθεί πρόστιμο 10.000 ρούβλια ή περισσότερο. Επιπλέον, όσο πιο γρήγορα κατανοήσει η εφορία τους υπολογισμούς, τόσο πιο γρήγορα θα λάβετε επιστροφή των αχρεωστήτως καταβληθέντων.

Μέσω του προσωπικού σας λογαριασμού

Ο προσωπικός λογαριασμός ενός μεμονωμένου επιχειρηματία στον φορολογικό ιστότοπο είναι ένας τρόπος παρακολούθησης των υπερπληρωμών φόρων και ελέγχου της κατάστασης των αιτήσεων επιστροφής χρημάτων. Εάν έχετε κλειδί ηλεκτρονικής υπογραφής, μπορείτε να ψηφιοποιήσετε πλήρως τη σχέση σας με την εφορία.

Εγγραφείτε και ελέγξτε το ιστορικό σας πληρωμές φόρων V προσωπικό λογαριασμό:

Μπορείτε να ελέγξετε και να λάβετε την υπερπληρωμή μέσω Russian Post και μια προσωπική επίσκεψη στο γραφείο επιθεώρησης. Εάν είναι σημαντικό για εσάς να επικοινωνείτε με τις φορολογικές αρχές σε χαρτί και αυτοπροσώπως, απλώς αντικαταστήστε τις "ηλεκτρονικές προσφυγές" στο άρθρο με "επίσκεψη στην επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας (IFNS) στον τόπο εγγραφής" και "αποστολή από επιστολή με λίστα συνημμένων»: τα βήματα των οδηγιών δεν θα αλλάξουν.

Πώς να επιστρέψετε μια υπερπληρωμή

1. Αποφασίστε με ποια εφορία θα απευθυνθείτε

Η επιλογή της εφορίας εξαρτάται από το πού είστε εγγεγραμμένος, πού πραγματικά ασκείτε επιχειρηματική δραστηριότητα και ποιο φορολογικό σύστημα έχετε επιλέξει.

Πληρώνετε τους περισσότερους φόρους στον τόπο εγγραφής του μεμονωμένου επιχειρηματία και είναι συνδεδεμένος με τον τόπο εγγραφής. Εάν είστε εγγεγραμμένος στο Kostroma, τότε ο μεμονωμένος επιχειρηματίας είναι εγγεγραμμένος στο Kostroma. Εάν διαχειρίζεστε μια επιχείρηση στο Γιαροσλάβλ, θα πρέπει να την πληρώσετε στην εφορία της Κοστρομά.

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας είναι εγγεγραμμένος στον ίδιο τόπο όπου είστε εγγεγραμμένος, αλλά έχετε το δικαίωμα να ασκείτε επιχειρηματική δραστηριότητα σε ολόκληρη τη χώρα - δεν είναι απαραίτητο να αλλάξετε την εγγραφή σας ή να υποβάλετε αίτηση για προσωρινή, προκειμένου να ασκήσετε επιχειρηματική δραστηριότητα σε μια νέα περιοχή.

Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας εφαρμόζει τον φορολογικό συντελεστή που είναι αποδεκτός στην περιοχή εγγραφής. Για παράδειγμα, ένας απλοποιημένος μεμονωμένος επιχειρηματίας είναι εγγεγραμμένος στην Κριμαία, όπου το ποσοστό είναι 3%, αλλά δραστηριοποιείται στη Μόσχα, όπου το ποσοστό είναι 6%. Σε αυτή την περίπτωση, ο επιχειρηματίας είναι υποχρεωμένος να πληρώσει το 3% της Κριμαίας εάν εφαρμόσει τον συντελεστή της Μόσχας 6%, τότε πληρώνει υπερβολικά.

Η επιθεώρησή σας καταχωρείται στον Προσωπικό Λογαριασμό σας:

Ορισμένοι επιχειρηματίες πληρώνουν φόρους όχι στον τόπο εγγραφής του μεμονωμένου επιχειρηματία. Ακολουθούν τρεις εξαιρέσεις:

1. Έχεις δίπλωμα ευρεσιτεχνίας. Τότε η εφορία σας βρίσκεται στον τόπο που αγοράστηκε το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας. Δεν μπορεί να υπάρξει υπερπληρωμή φόρου για ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, επειδή το κόστος ενός διπλώματος ευρεσιτεχνίας είναι σταθερό. Αλλά αυτό δεν θα προστατεύσει από την υπερπληρωμή άλλων φόρων. Πρέπει να καταβληθούν στον τόπο εγγραφής του μεμονωμένου επιχειρηματία.
2. Έχετε UTII. Στη συνέχεια, πρέπει να εγγραφείτε σε κάθε περιοχή όπου δραστηριοποιείτε στο πλαίσιο του UTII. Άλλοι φόροι πρέπει να καταβληθούν στον τόπο εγγραφής.
3. Έχετε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και αγοράσατε ακίνητα μη οικιστικά στην πόλη όπου δραστηριοποιείτε. Στη συνέχεια, πρέπει να εγγραφείτε στην τοπική εφορία και να τους πληρώσετε φόρο επί ακίνητης περιουσίας μη κατοικιών. Άλλοι φόροι πρέπει να καταβληθούν στον τόπο εγγραφής.

Το φορολογικό σας σύστημα επισημαίνεται στον προσωπικό σας λογαριασμό:

Εάν είστε εγγεγραμμένος σε πολλές φορολογικές αρχές, επικοινωνήστε με το μέρος όπου πληρώσατε υπερβολικά.

2. Βοηθήστε την εφορία να βρει την υπερπληρωμή

Για να το κάνετε αυτό, ελέγξτε τους υπολογισμούς με τον προϋπολογισμό ή λάβετε ένα πιστοποιητικό για την κατάσταση των υπολογισμών. Αυτό το βήμα είναι προαιρετικό, αλλά θα βοηθήσει στην απόδειξη της υπερπληρωμής και θα επιταχύνει την απόφαση επιστροφής των χρημάτων.

Συμφωνία υπολογισμών με τον προϋπολογισμόδείχνει πόσα πληρώσατε και τι έπρεπε να πληρώσετε για μια συγκεκριμένη περίοδο. Για παράδειγμα, πληρώσατε 200.000 ρούβλια φόρο εισοδήματος για το 2016 και το ποσό του φόρου ήταν 20.000 ρούβλια.

Για να ελέγξετε τους υπολογισμούς, μεταβείτε στον προσωπικό σας λογαριασμό, στην ενότητα «Υπολογισμοί με τον προϋπολογισμό», κάντε κλικ στο «Υποβολή αίτησης για την έναρξη της διαδικασίας...» και ακολουθήστε τις οδηγίες:

Η συμφωνία διαρκεί 10-15 εργάσιμες ημέρες

Ένα πιστοποιητικό κατάστασης διακανονισμών με τον προϋπολογισμό δείχνει υπερπληρωμή και οφειλές για μια συγκεκριμένη ημερομηνία. Για παράδειγμα, από τις 20 Αυγούστου 2017, η υπερπληρωμή του φόρου εισοδήματος είναι 180.000 ρούβλια. Το πιστοποιητικό δεν σχετίζεται με τη συμφωνία, μπορεί να ληφθεί χωριστά.

Για να λάβετε ένα πιστοποιητικό, μεταβείτε στον προσωπικό σας λογαριασμό στην ενότητα "Λήψη πιστοποιητικού", επιλέξτε "Λήψη πιστοποιητικού για την κατάσταση των πληρωμών φόρου..." και ακολουθήστε τις οδηγίες:

Προετοιμασία πιστοποιητικού - 5 εργάσιμες ημέρες

Συμβαίνει ότι ένας επιχειρηματίας φέρνει μια φορολογική αίτηση στην εφορία για να λάβει μια υπερπληρωμή, στη συνέχεια φέρνει τα αποτελέσματα της συμφωνίας και στέλνεται να υποβάλει ξανά την αίτηση. Αν σας συμβεί αυτό, απλώς αρνηθείτε - σύμφωνα με το νόμο, μια δήλωση αρκεί.

3. Υποβολή αίτησης για επιστροφή του υπερκαταβολής στην εφορία

Το έντυπο αίτησης είναι διαθέσιμο στον προσωπικό σας λογαριασμό, μπορείτε να το υποβάλετε ηλεκτρονικά εάν έχετε βελτιωμένη ειδική υπογραφή. Μεταβείτε στην ενότητα "Υπολογισμοί με τον προϋπολογισμό", επιλέξτε "Υποβολή αίτησης για πίστωση/επιστροφή χρημάτων" και ακολουθήστε τις οδηγίες:

Επισυνάψτε στην εφαρμογή σαρώσεις εγγράφων που επιβεβαιώνουν την υπερπληρωμή και διευκολύνουν το έργο της εφορίας: αντίγραφα πληρωμών και δηλώσεων, πιστοποιητικό συμφωνίας διακανονισμών με τον προϋπολογισμό.

Επανελέγχω τραπεζικά στοιχείασε μια αίτηση επιστροφής φόρου: το Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών θα μεταφέρει χρήματα σε αυτόν τον λογαριασμό για λογαριασμό της εφορίας.

4. Λάβετε απάντηση στην αίτησή σας

Το πόσο γρήγορα λαμβάνετε φορολογική απάντηση εξαρτάται από τον τρόπο υποβολής της αίτησης: με ή χωρίς συμφωνία:

1. Εάν η εφορία αποφασίσει να μην προχωρήσει σε συμβιβασμό ή εάν πραγματοποιήσατε συμβιβασμό πριν υποβάλετε την αίτηση, η απόφαση θα ληφθεί εντός 10 ημερών.
2. Εάν η εφορία προβεί σε συμβιβασμό, η απόφαση θα ληφθεί σε 20-25 ημέρες.

Μπορείτε να επιστρέψετε την υπερπληρωμή στον τρέχοντα λογαριασμό σας εντός τριών ετών. Η καταμέτρηση ξεκινά από την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης, και όχι από την ημέρα που υπολογίσατε το υπερπληρωμή και υποβάλατε την αίτηση.

Ελέγξτε την απόφαση της εφορίας και την κατάσταση της αίτησης στον προσωπικό σας λογαριασμό:

5. Περιμένετε χρήματα

Τα χρήματα θα έρθουν ένα μήνα αφού η εφορία αναφέρει θετική απόφαση.

Αν έχει περάσει ένας μήνας και δεν έχουν εισπραχθεί τα χρήματα, η εφορία θα πληρώνει για κάθε ημέρα καθυστέρησης. Θα σας καταβληθεί ένα ποσοστό του ποσού της υπερπληρωμής. Το επιτόκιο είναι ίσο με το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τις ημέρες παράβασης της προθεσμίας αποπληρωμής. Για παράδειγμα, τώρα είναι 9%.

Τι να κάνετε αν κάτι πάει στραβά

Η εφορία μπορεί να διστάσει να λάβει μια απόφαση: η αίτηση χάθηκε, υπήρχε σφάλμα στο πρόγραμμα ή δεν ήταν δυνατό να εξεταστεί έγκαιρα η αίτηση. Εάν η εφορία σιωπά για περισσότερες από τις απαιτούμενες 15 εργάσιμες ημέρες, γράψτε δεύτερη αίτηση ζητώντας απόφαση μέσω της ίδιας φόρμας στον προσωπικό σας λογαριασμό.

Εάν η εφορία αρνήθηκε να επιστρέψει τα χρήματα ή αγνόησε τη δεύτερη αίτηση, υποβάλετε καταγγελία στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Διαχειρίζεται όλες τις εφορίες. Μπορείτε να υποβάλετε παράπονο μέσω του προσωπικού σας λογαριασμού. Μεταβείτε στην ενότητα «Επικοινωνήστε με τη φορολογική αρχή», επιλέξτε «Γράψτε ένα αίτημα» και ακολουθήστε τις οδηγίες:

Εάν η επικοινωνία με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δεν βοηθά, μεταβείτε στη διεύθυνση Διαιτητικό Δικαστήριο. Έχετε στη διάθεσή σας 3 χρόνια από την ημερομηνία που λάβατε γνώση της υπερπληρωμής για να υποβάλετε ένδικα μέσα.

Τι ποσό θα επιστραφεί

Σύμφωνα με το νόμο, θα σας επιστραφεί το 100% του ποσού της υπερπληρωμής εάν δεν υπάρχουν οφειλές. Εάν έχετε χρέη, η εφορία μπορεί να κάνει συμψηφισμό: εξόφληση της οφειλής σας με υπερπληρωμή.

Ο συμψηφισμός μπορεί να γίνει μόνο για φόρους ίδιου τύπου. Για παράδειγμα, εάν το 2017 πληρώσατε υπερβολικά φόρο εισοδήματος και το 2016 είχατε χρέος σε αυτόν τον φόρο, τότε η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα διαγράψει αυτόματα την υπερπληρωμή ως οφειλή. Μια ειδοποίηση σχετικά με αυτό θα φτάσει σε 5 ημέρες, ελέγξτε τον προσωπικό σας λογαριασμό.

Αλλά αν πληρώσατε υπερβολικά φόρους εισοδήματος και είχατε χρέος φόρου ακίνητης περιουσίας, τότε ο συμψηφισμός δεν θα λειτουργήσει. Η υπερπληρωμή θα επιστραφεί, αλλά η οφειλή θα παραμείνει και θα προστεθούν ποινές.

Εάν θέλετε να επιταχύνετε τον συμψηφισμό ή να καλύψετε το χρέος σε έναν φόρο πληρώνοντας υπερβολικά έναν άλλο, απλώς ζητήστε το. Για να το κάνετε αυτό, γράψτε σε μια αίτηση επιστροφής χρημάτων ελεύθερης μορφής ότι θέλετε να συμψηφιστεί η υπερπληρωμή με τα χρέη. Εάν η υπερπληρωμή δεν επαρκεί για την κάλυψη όλων των οφειλών, τότε αναφέρετε ποιες οφειλές να διαγραφούν πρώτα.

Ολόκληρη η υπερπληρωμή του φόρου μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την εξόφληση του χρέους, τότε δεν θα λάβετε τίποτα. Αλλά το χρέος θα μειωθεί.

Τι θα συμβεί αν δεν επιστρέψετε την υπερπληρωμή;

Δεν θα συμβεί τίποτα κακό: δεν υπάρχουν πρόστιμα ή κυρώσεις για υπερπληρωμή.

Η εφορία θα πιστώσει την υπερπληρωμή έναντι μελλοντικού φόρου ίδιου τύπου. Για παράδειγμα, εάν πληρώσατε υπερβολικά τον φόρο μεταφοράς το 2016 και δεν υποβάλατε αίτηση για επιστροφή του αχρεωστήτως καταβληθέντος ποσού, τότε το 2017 η εφορία θα μειώσει τον φόρο μεταφοράς σας κατά αυτό το ποσό.

Εάν σταματήσετε να χρησιμοποιείτε εταιρική μεταφορά και σταματήσετε να πληρώνετε φόρο μεταφοράς, η υπερπληρωμή φόρου δεν θα ληφθεί υπόψη την επόμενη περίοδο. Από αυτή τη στιγμή έχετε τρία χρόνια για να επιστρέψετε την υπερπληρωμή, διαφορετικά έχετε χάσει αυτά τα χρήματα.

Σε αυτήν την περίπτωση, δοκιμάστε να διαγράψετε την υπερπληρωμή ως «κακή οφειλή». Επισφαλής οφειλή είναι ένα ποσό που δεν μπορεί να εισπραχθεί λόγω παραγραφής ή για αντικειμενικούς λόγους όπως πτώχευση της οφειλέτριας εταιρείας.

Διαγραφή χρέους για λογιστική- αυτό είναι ένα έξοδο που καλύπτετε από το εισόδημα, ώστε η χρέωση και η πίστωση να συγκλίνουν. Αυτό μειώνει το εισόδημα για το οποίο πληρώνετε φόρους. Για την εφορία, η διαγραφή οφειλής ισοδυναμεί με μείωση φόρων, επομένως επιλέγει και επιπροσθέτως ελέγχει διπλά όλες τις διαγραφές ζημιών.

Έχετε το δικαίωμα να διαγράψετε μια μη ανακτήσιμη υπερπληρωμή ως επισφαλές χρέος με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών για τη λογιστική, αλλά η ρωσική πρακτική δείχνει ότι πιθανότατα θα σας απορριφθεί. Εάν το ποσό της υπερπληρωμής είναι τέτοιο που είναι επικερδές η διαγραφή, επικοινωνήστε με δικηγόρους και επαγγελματίες λογιστές για να αναλάβουν τη διαγραφή επισφαλών χρεών.

Πώς να μην πληρώσετε υπερβολικά

1. Επιλέξτε τον τύπο φορολογικής λογιστικής που είναι κατάλληλος για την επιχείρησή σας. Για να το καταλάβετε, μελετήστε τον Φορολογικό Κώδικα, συμβουλευτείτε λογιστικές εταιρείες, διαβάστε το blog μας.
2. Εγγραφείτε στον προσωπικό σας λογαριασμό ως μεμονωμένος επιχειρηματίας στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, κατεβάστε εφαρμογή για κινητάκαι ελέγξτε τις οφειλές και τις υπερπληρωμές. Πρέπει να το ελέγξετε 3 μήνες μετά την υποβολή κάθε δήλωσης, όταν ολοκληρωθεί ο έλεγχος γραφείου.

Πώς να επιστρέψετε υπερπληρωμή φόρου: οδηγίες

1. Εγγραφείτε στον προσωπικό σας λογαριασμό ως μεμονωμένος επιχειρηματίας και ελέγξτε για υπερπληρωμή.

2. Βοηθήστε την εφορία: συμβιβαστείτε με τον προϋπολογισμό ή λάβετε βεβαίωση για την κατάσταση των διακανονισμών με τον προϋπολογισμό στον προσωπικό σας λογαριασμό.

3. Συμπληρώστε την αίτηση επιστροφής χρημάτων και υποβάλετέ την στην εφορία μαζί με τα αποτελέσματα της συμφωνίας.

4. Περιμένετε 10 εργάσιμες ημέρες για την απόφαση της εφορίας.

5. Λάβετε χρήματα σε ένα μήνα.

6. Εάν δεν έχετε χρόνο να εξοφλήσετε την υπερπληρωμή, διαγράψτε το ως επισφαλές χρέος.