Η διαφορά μεταξύ λογιστικής και κτηματολογικής αξίας. Ισολογισμός και κτηματολογική αξία του κτιρίου σε υπολογισμό. Τα πάντα για την κτηματογράφηση και τη λογιστική αξία ενός κτιρίου ή χώρων: τι είναι και σε τι χρειάζεται

Κατά τον υπολογισμό του φόρου ακινήτων, χρησιμοποιήστε τον ακόλουθο αλγόριθμο:

1) καθορίστε ποια περιουσία πρέπει να φορολογηθεί.

2) ελέγξτε εάν μπορούν να εφαρμοστούν παροχές.

3) καθορίζει τη βάση για τον υπολογισμό του φόρου.

5) υπολογίστε το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό.

Τι να φορολογήσετε σε ακίνητα

Με γενικός κανόνας Ρωσικές οργανώσεις να πληρώσει φόρο σε ακίνητα που αντικατοπτρίζεται στη λογιστική ως μέρος των παγίων περιουσιακών στοιχείων. Αυτά μπορεί να είναι εκείνα τα αντικείμενα που ανήκουν στον οργανισμό για τα δικαιώματα ιδιοκτησίας και αυτά που λαμβάνονται για προσωρινή κατοχή, χρήση, διάθεση, καθώς και διαχείριση εμπιστοσύνηςή κοινές δραστηριότητες. Για παράδειγμα, ο φόρος επί των μισθωμένων ακινήτων καταβάλλεται συνήθως από το πρόσωπο στον ισολογισμό του οποίου καταγράφεται. Και αυτός μπορεί να είναι είτε ο εκμισθωτής είτε ο μισθωτής.

Ειδική διαδικασία προβλέπεται μόνο για ακίνητα, η φορολογική βάση για τα οποία είναι κτηματολογική αξία. Πρώτον, ο φόρος ακίνητης περιουσίας πρέπει να καταβάλλεται σε κτίρια κατοικιών, ακόμη και αν αυτά τα αντικείμενα δεν αντικατοπτρίζονται στη λογιστική ως μέρος των παγίων περιουσιακών στοιχείων. Και δεύτερον, εάν τα «κτηματολογικά» αντικείμενα δεν μεταβιβαστούν σε διαχείριση καταπιστεύματος ή παραχώρηση, μόνο οι ιδιοκτήτες τους ή οι οργανισμοί που κατέχουν αυτό το ακίνητο με δικαίωμα οικονομικής διαχείρισης πρέπει να πληρώσουν φόρο ακίνητης περιουσίας για αυτά.

Όλα αυτά απορρέουν από τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 374, υποπαράγραφος 3 της παραγράφου 12 του άρθρου 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τα αντικείμενα για τα οποία πρέπει να καταβληθούν φόροι περιλαμβάνουν τόσο κινητή όσο και ακίνητη περιουσία. Αλήθεια, με ορισμένες επιφυλάξεις.

Υπάρχουν δύο κατηγορίες παγίων για τα οποία δεν χρειάζεται να πληρώσετε φόρο.

Πρώτα- Αυτό είναι προνομιακό ακίνητο. Πίνακες βοήθειας που θα σας βοηθήσουν να καταλάβετε ποια οφέλη μπορείτε να χρησιμοποιήσετε. ομοσπονδιακά οφέλη (ισχύουν για όλους) και σύμφωνα περιφερειακός(για αντικείμενα σε ορισμένες περιοχές).

Δεύτερη κατηγορία- αυτό είναι ακίνητο που δεν αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολογίας . Για παράδειγμα, πρόκειται για πάγια περιουσιακά στοιχεία που περιλαμβάνονται στην πρώτη ή τη δεύτερη ομάδα απόσβεσης σύμφωνα με την Ταξινόμηση που εγκρίθηκε με το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 1ης Ιανουαρίου 2002 αριθ. 1. Πλήρης λίσταείναι στην παράγραφο 4 του άρθρου 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εξαιρούνται τα προνομιακά ακίνητα από τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης, αλλά εντός δηλώσειςή υπολογισμός προκαταβολών χρειάζεται ακόμα να διευκρινιστεί. Αρχικά, συμπεριλάβετε την αξία του προνομιακού ακινήτου στη στήλη 3 της ενότητας 2 της δήλωσης και, στη συνέχεια, απεικονίστε την ξεχωριστά στη στήλη 4 της ενότητας 2. Ακίνητα που δεν αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογίας (καθορίζονται στις υποπαραγράφους 1-8 της παραγράφου 4 του άρθρου 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) στις στήλες 3 και 4 δεν χρειάζεται να αντικατοπτρίζεται. Ωστόσο, τα πάγια στοιχεία ενεργητικού που περιλαμβάνονται στην πρώτη ή δεύτερη ομάδα απόσβεσης σύμφωνα με την Ταξινόμηση που εγκρίθηκε με το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 1ης Ιανουαρίου 2002 αριθ. 1, πρέπει να αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 210 του τμήματος 2 του υπολογισμού των προκαταβολών και στη γραμμή 270 της ενότητας 2 της δήλωσης.

Η σύνθεση των φορολογικών αντικειμένων για ξένους οργανισμούς με μόνιμη εγκατάσταση στη Ρωσία είναι παρόμοια με εκείνη που προβλέπεται για τους ρωσικούς οργανισμούς. Απαιτούνται να τηρούν αρχεία των παγίων στοιχείων του ενεργητικού σύμφωνα με τους κανόνες της ρωσικής λογιστικής, δηλαδή σύμφωνα με το PBU 6/01. Αυτή η διαδικασία καθορίζεται από την παράγραφο 2 του άρθρου 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι ξένοι οργανισμοί που δεν έχουν μόνιμο γραφείο αντιπροσωπείας στη Ρωσία φορολογούνται μόνο για ακίνητα που βρίσκονται στο έδαφος της Ρωσίας (ρήτρα 3 του άρθρου 374 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Φορολογική βάση

Προσδιορίστε τη βάση για τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας ξεχωριστά για τα ακόλουθα ακίνητα:

• που βρίσκεται στην τοποθεσία της έδρας ενός ρωσικού οργανισμού ή του μόνιμου γραφείου αντιπροσωπείας ενός ξένου·

• κάθε χωριστό τμήμα με ξεχωριστό ισολογισμό·

• εκτός της τοποθεσίας του οργανισμού (ξεχωριστά για κάθε εγκατάσταση)·

• μέρος του Ενιαίου Συστήματος Παροχής Αερίου·

• ο φόρος επί του οποίου υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία·

• φορολογούνται με διαφορετικούς φορολογικούς συντελεστές·

• που εμπλέκονται στο πλαίσιο απλής ή επενδυτικής συμφωνίας εταιρικής σχέσης·

• μεταβιβάζεται σε καταπίστευμα ή αποκτάται βάσει μιας τέτοιας συμφωνίας·

• κατά την εκτέλεση συμβάσεων παραχώρησης.

Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 376, τα άρθρα 377, 378, 378.1 και 378.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Μια ειδική διαδικασία για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης ισχύει για ακίνητα που βρίσκονται στην επικράτεια πολλών συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας (αγωγοί, ηλεκτρικά δίκτυα, σιδηρόδρομοι κ.λπ.). Σε αυτήν την περίπτωση, καθορίστε τη φορολογική βάση ξεχωριστά. Δηλαδή, το μερίδιο της φορολογικής βάσης που σχετίζεται με μια συγκεκριμένη περιοχή θα πρέπει να υπολογίζεται ανάλογα με το μέρος του κόστους του αντικειμένου που βρίσκεται στην αντίστοιχη περιοχή. Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 376 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η διαδικασία καθορισμού της φορολογικής βάσης για οργανισμούς που διαθέτουν εγκαταστάσεις υποδομής μεταφορών στους ισολογισμούς τους έχει ορισμένα συγκεκριμένα χαρακτηριστικά. Έχουν το δικαίωμα να μειώσουν τη βάση του φόρου ακίνητης περιουσίας με το κόστος των ολοκληρωμένων επενδύσεων κεφαλαίου στην κατασκευή, τον εκσυγχρονισμό και την ανακατασκευή:

• αποστολή υδραυλικές κατασκευέςβρίσκεται στις εσωτερικές πλωτές οδούς της Ρωσίας. Για παράδειγμα, κλειδαριές, ανελκυστήρες πλοίων.

• λιμενικές υδραυλικές κατασκευές. Για παράδειγμα, κυματοθραύστες, προβλήτες, κουκέτες κ.λπ.

• δομές υποδομής αεροπορικών μεταφορών, με εξαίρεση τα κεντρικά συστήματα ανεφοδιασμού αεροσκαφών και το κοσμοδρόμιο. Για παράδειγμα, δομές και εξοπλισμός στα αεροδρόμια.

Κατά τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας δεν λαμβάνονται υπόψη οι αναγραφόμενοι τύποι επενδύσεων κεφαλαίου που περιλαμβάνονται στη λογιστική αξία των ονομαζόμενων αντικειμένων ή λαμβάνονται υπόψη ως πάγια στοιχεία από την 1η Ιανουαρίου 2010. Σε αυτή την περίπτωση, η περίοδος θέσης σε λειτουργία της ίδιας της εγκατάστασης που έχει υποστεί ανακατασκευή ή εκσυγχρονισμό - πριν ή μετά την 1η Ιανουαρίου 2010, δεν έχει σημασία.

Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 6 του άρθρου 376 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Ιουνίου 2013 αριθ. 03-05-05-01/23974 και την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσία με ημερομηνία 24 Ιουνίου 2011 Αρ. ZN-4-11/10123.

Κατά τον καθορισμό της σύνθεσης των εγκαταστάσεων υποδομής μεταφορών, οι επενδύσεις κεφαλαίου στις οποίες μειώνεται η φορολογική βάση, καθοδηγούνται από τους κανονισμούς του κλάδου. Για παράδειγμα:

• σε σχέση με τις αεροπορικές μεταφορές - ο Αεροπορικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Νόμος της 8ης Ιανουαρίου 1998 Αρ. 10-FZ.

• σε σχέση με τις υδραυλικές κατασκευές - με νόμους της 21ης ​​Ιουλίου 1997 No. 117-FZ και της 8ης Νοεμβρίου 2007 No. 261-FZ.

Τέτοιες διευκρινίσεις περιέχονται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Οκτωβρίου 2011 Αρ. 03-05-04-01/37.

Πώς να υπολογίσετε τη φορολογική βάση

Η φορολογική βάση για τον φόρο ακίνητης περιουσίας μπορεί να είναι:

1) κτηματολογική αξία - για τον υπολογισμό του φόρου για τα ακόλουθα αντικείμενα:

• διοικητικές και επιχειρηματικές Και εμπορίακέντρα ή συγκροτήματα, καθώς και μεμονωμένους χώρους σε αυτά. Αυτά περιλαμβάνουν κτίρια που προορίζονται (που χρησιμοποιούνται στην πραγματικότητα) για την ταυτόχρονη τοποθέτηση γραφείων, εγκαταστάσεων λιανικής, δημόσιας εστίασης και καταναλωτικών υπηρεσιών (ρήτρα 4.1 του άρθρου 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

• μη οικιστικοί χώροι, οι οποίοι, σύμφωνα με την τεχνική τεκμηρίωση, προορίζονται για τη φιλοξενία γραφείων, εγκαταστάσεων λιανικής, εστίασης ή καταναλωτικών υπηρεσιών, καθώς και χώρους που χρησιμοποιούνται πραγματικά για τους σκοπούς αυτούς. Δηλαδή, όταν τα αναφερόμενα αντικείμενα καταλαμβάνουν τουλάχιστον το 20 τοις εκατό της συνολικής επιφάνειας των χώρων.

• οποιαδήποτε ακίνητα ξένων οργανισμών που δεν έχουν μόνιμα γραφεία αντιπροσωπείας στη Ρωσία·

• τυχόν ακίνητα αντικείμενα ξένων οργανισμών που δεν χρησιμοποιούνται στις δραστηριότητες μόνιμων αποστολών στη Ρωσία·

• κτίρια ή εγκαταστάσεις κατοικιών (συμπεριλαμβανομένων εκείνων που δεν περιλαμβάνονται στον ισολογισμό ως πάγια στοιχεία ενεργητικού)·

2) μέση ετήσια αξία του ακινήτου (κατά τον υπολογισμό των προκαταβολών, χρησιμοποιείται η μέση αξία του ακινήτου για το πρώτο τρίμηνο, το εξάμηνο ή εννέα μήνες) - για τον υπολογισμό του φόρου για όλα τα άλλα αντικείμενα.

Η απόφαση για τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας με βάση την κτηματολογική αξία της ακίνητης περιουσίας λαμβάνεται από τις αρχές των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και επισημοποιείται με νόμο. Για να γίνει αυτό, εγκρίνονται πρώτα τα αποτελέσματα της κτηματολογικής αποτίμησης της ακίνητης περιουσίας - χωρίς αυτό, οι περιφερειακές αρχές δεν έχουν δικαίωμα να θεσπίζουν νόμους. Επιπλέον, πρέπει να εγκρίνουν και να δημοσιεύουν εκ των προτέρων λίστες συγκεκριμένων ακινήτων, αναφέροντας τους αριθμούς κτηματογράφησης και τις διευθύνσεις τους στις οποίες θα πρέπει να καθοριστεί ο φόρος με βάση την κτηματολογική αξία. Εάν δεν έχει καταρτιστεί πλήρες σύνολο περιφερειακών εγγράφων μέχρι την αρχή της επόμενης φορολογικής περιόδου, ο φόρος ακινήτων για αυτήν την περίοδο πρέπει να υπολογιστεί με βάση τη μέση ετήσια (μέση) αξία του ακινήτου. Ωστόσο, μετά την έναρξη ισχύος της νέας διαδικασίας, δεν θα είναι δυνατή η επιστροφή στους προηγούμενους κανόνες για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης.

Τέτοιοι κανόνες καθορίζονται από τα άρθρα 375 και 378.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Παρόμοιες διευκρινίσεις περιέχονται σε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Νοεμβρίου 2013 Αρ. 03-05-07-08/51796 και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 31 Οκτωβρίου 2013 Αρ. BS-4-11/19535 .

Μάθετε σε ποιες περιοχές ισχύει (προγραμματίζεται για εισαγωγή) νέα παραγγελίακαι σε ποια ιδιοκτησία ισχύει θα βοηθήσει τραπέζι.

Μέση (μέση ετήσια) αξία ακινήτου

Κατά τον υπολογισμό της μέσης αξίας του ακινήτου για περίοδο αναφοράςχρησιμοποιήστε τον τύπο:

Κατά τον υπολογισμό της μέσης ετήσιας αξίας του ακινήτου για τη φορολογική περίοδο, χρησιμοποιήστε τον τύπο:

Προσδιορίστε την υπολειμματική αξία του ακινήτου χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Προσδιορίστε την υπολειμματική αξία του ακινήτου χρησιμοποιώντας λογιστικά στοιχεία.

Κατά τον προσδιορισμό της υπολειμματικής αξίας των παγίων στο τέλος του έτους, λάβετε υπόψη συναλλαγές που επηρεάζουν τη διαμόρφωση αυτού του δείκτη και αντικατοπτρίζονται στη λογιστική κατά την 31η Δεκεμβρίου. Από την υπολειμματική αξία, εξαιρούνται τα ποσά των εκτιμώμενων υποχρεώσεων για τη ρευστοποίηση παγίων και την αποκατάσταση περιβάλλο(εάν τέτοιες δαπάνες συμπεριλήφθηκαν στο αρχικό κόστος κατά την καταχώριση του αντικειμένου).

Τέτοιοι κανόνες καθορίζονται από την παράγραφο 3 του άρθρου 375 και την παράγραφο 4 του άρθρου 376 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και επεξηγούνται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 14ης Ιουλίου 2010 αριθ. 03-05-05- 26/01.

Παράδειγμα προσδιορισμού της μέσης (μέσης ετήσιας) αξίας ακινήτου για τον υπολογισμό του φόρου ακινήτων. Ο οργανισμός λειτουργεί κατά τη διάρκεια ενός πλήρους ημερολογιακού έτους

Σύμφωνα με τα λογιστικά στοιχεία υπολειμματική αξίαΤα πάγια στοιχεία ενεργητικού που αναγνωρίζονται ως αντικείμενα φόρου ακίνητης περιουσίας για την Alpha LLC είναι:

• από 1 Ιανουαρίου – 6.000.000 ρούβλια.
• από 1 Φεβρουαρίου – 5.950.000 RUB.
• από την 1η Μαρτίου – 5.800.000 RUB.
• από 1 Απριλίου – 5.750.000 RUB.
• την 1η Μαΐου - 5.700.000 ρούβλια.
• από την 1η Ιουνίου – 5.650.000 RUB.
• από 1 Ιουλίου – 5.500.000 RUB.
• από 1 Αυγούστου – 5.450.000 RUB.
• από 1 Σεπτεμβρίου – 5.400.000 RUB.
• από την 1η Οκτωβρίου – 5.350.000 RUB.
• από 1 Νοεμβρίου – 5.200.000 RUB.
• από την 1η Δεκεμβρίου – 5.150.000 RUB.
• από τις 31 Δεκεμβρίου – (λαμβάνοντας υπόψη τις συναλλαγές που αντικατοπτρίζονται στη λογιστική κατά τη διάρκεια της 31ης Δεκεμβρίου) – 5.100.000 RUB.

Η μέση αξία του ακινήτου για το πρώτο τρίμηνο είναι:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB): (3 + 1) = 5.875.000 RUB

Η μέση αξία του ακινήτου για το πρώτο εξάμηνο του έτους ήταν:
(6.000.000 τρίψιμο. + 5.950.000 τρίψιμο. + 5.800.000 τρίψιμο. + 5.750.000 τρίψιμο. + 5.700.000 τρίψιμο. + 5.650.000 τρίψιμο. +5.500.000 ρούβλια.

Η μέση αξία του ακινήτου για εννέα μήνες ήταν:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.500.000 τρίψτε + 5.350.000 τρίψτε.) : (9 + 1) = 5.655.000 τρίψτε.

(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.500.000 τρίψτε + 5.350.000 τρίψτε + 5.200.000 τρίψτε. τρίψιμο.

Κατάσταση: Οι διαφορές στην αξία των παγίων σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία και στοιχεία ανεξάρτητου εκτιμητή επηρεάζουν τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο ακινήτων; Ο οργανισμός πραγματοποίησε αξιολόγηση της περιουσίας του από εμπειρογνώμονες για να λάβει τραπεζικό δάνειο.

Όχι, δεν το κάνουν.

Ένας οργανισμός δεν είναι υποχρεωμένος να αντικατοπτρίζει στη λογιστική του τα αποτελέσματα μιας ανεξάρτητης αξιολόγησης της περιουσίας του. Αυτό θα πρέπει να γίνει μόνο εάν προσληφθεί ανεξάρτητος εκτιμητής για την επανεκτίμηση του ακινήτου. Όταν η απόφαση για επανεκτίμηση καθορίζεται στη λογιστική πολιτική. Εάν δεν ληφθεί μια τέτοια απόφαση, τα αποτελέσματα της αξιολόγησης δεν θα έχουν καμία επίπτωση στον υπολογισμό των φόρων ακινήτων.

Εάν ένας οργανισμός επανεκτιμήσει όλα τα πάγια περιουσιακά στοιχεία ή μια ξεχωριστή ομάδα αυτών με τη συμμετοχή ανεξάρτητου εκτιμητή, τότε ο φόρος ακίνητης περιουσίας θα πρέπει να υπολογιστεί με βάση την υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων ενεργητικού λαμβάνοντας υπόψη τις αναπροσαρμογές.

Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις, η εκτίμηση της περιουσίας από ανεξάρτητο εμπειρογνώμονα δεν θα επηρεάσει τη λογιστική.

Αυτό προκύπτει από την παράγραφο 15 του PBU 6/01 και την παράγραφο 3 του άρθρου 375 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατάσταση: Από ποιο σημείο καθίσταται αναγκαία η αύξηση του αρχικού κόστους ενός παγίου (κτίσματος) μετά την ανακατασκευή του για τον υπολογισμό του φόρου ακινήτων;

Λάβετε υπόψη το αυξημένο αρχικό κόστος του αντικειμένου από την 1η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την ολοκλήρωση της ανακατασκευής.

Το αρχικό κόστος των παγίων στοιχείων για τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας πρέπει να προσδιορίζεται σύμφωνα με λογιστικούς κανόνες, στους οποίους το αρχικό κόστος του ανακατασκευασμένου παγίου αυξάνεται μετά την ολοκλήρωση της ανακατασκευής. Έτσι, η μέση ετήσια αξία του ακινήτου θα επηρεαστεί από τα αποτελέσματα της ανακατασκευής από την 1η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την ολοκλήρωση της ανακατασκευής.

Αυτό το συμπέρασμα προκύπτει από την παράγραφο 3 του άρθρου 375, παράγραφος 4 του άρθρου 376 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και την παράγραφο 42 των Μεθοδολογικών Οδηγιών που εγκρίθηκαν με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 13ης Οκτωβρίου 2003 Αρ. 91Ν.

Παράδειγμα υπολογισμού φόρου ακίνητης περιουσίας κατά την ανακατασκευή κτιρίου

Η Alpha LLC είναι ιδιοκτήτρια του κτιρίου παραγωγής. Το αρχικό του κόστος είναι 15.000.000 ρούβλια. Ωφέλιμη ζωή – 18 χρόνια (216 μήνες, έβδομη ομάδα απόσβεσης). Ο φόρος σε αυτό το κτίριο καταβάλλεται με βάση το μέσο (μέσο ετήσιο) κόστος. Τόσο στη λογιστική όσο και στη φορολογική λογιστική, τα ακίνητα στο Alpha αποσβένονται γραμμικά και δεν εφαρμόζεται απόσβεση μπόνους. Στην περιοχή που είναι εγγεγραμμένη η Alpha και βρίσκεται το κτίριο, ο συντελεστής φόρου ακίνητης περιουσίας ορίζεται στο 2,2%.

Μηνιαίο ποσοστό απόσβεσης για το κτίριο:
0,46296% (1: 216 μήνες × 100)

Η μηνιαία απόσβεση είναι:
69.444 RUR (RUB 15.000.000 × 0,46296%)

Το κτίριο ήταν σε χρήση για οκτώ χρόνια, μέχρι τον Μάρτιο του τρέχοντος έτους. Δηλαδή ο Μάρτιος ήταν ο 97ος μήνας λειτουργίας. Αποφασίστηκε να γίνει ανοικοδόμηση. Τον Απρίλιο, το κτίριο τέθηκε σε λειτουργία μετά από ανακατασκευή. Η ωφέλιμη ζωή του δεν έχει αλλάξει, αλλά το αρχικό κόστος έχει αυξηθεί στα 16.000.000 ρούβλια. Δηλαδή, το κόστος της ανακατασκευής ανήλθε σε 1.000.000 ρούβλια.

Τον Απρίλιο, το κτίριο συνέχισε να αποσβένεται. Η συνολική διάρκεια ζωής στις αρχές Μαΐου ήταν 98 μήνες.

Από τον Μάιο, το κτίριο αποσβένεται λαμβάνοντας υπόψη τις αλλαγές στο αρχικό κόστος. Επομένως, το μηνιαίο ποσοστό απόσβεσης είναι:
0,84746% (1: 118 μήνες × 100)

Για τον υπολογισμό της μηνιαίας απόσβεσης, ο λογιστής προσδιόρισε την υπολειμματική αξία του κτιρίου στις αρχές Μαΐου (συμπεριλαμβανομένων των δαπανών ανακατασκευής και μείον τις αποσβέσεις που συγκεντρώθηκαν τον Απρίλιο με τον προηγούμενο ρυθμό):
9.194.488 RUR ((15.000.000 RUB + 1.000.000 RUB) – 98 μήνες × 69.444 RUB)

Με βάση αυτά τα στοιχεία, ο λογιστής προσδιόρισε το μηνιαίο ποσό απόσβεσης που θα μειώσει το κόστος του ανακατασκευασμένου κτιρίου από τον Μάιο:
77.920 RUB (0,84746% × 9.194.488 RUB)

Για τον υπολογισμό των προκαταβολών για το πρώτο τρίμηνο και για το πρώτο εξάμηνο του έτους, ο λογιστής υπολόγισε το μέσο κόστος. Για το σκοπό αυτό, η υπολειμματική αξία του ακινήτου προσδιορίστηκε στην αρχή του έτους, στην αρχή κάθε μήνα εντός της περιόδου αναφοράς και στην αρχή του αμέσως επόμενου μήνα.

• Πώς να λάβετε υπόψη το κόστος των αδιαχώριστων βελτιώσεων σε μισθωμένα ακίνητα σε λογιστικά και φορολογικά λογιστικά
• Χρειάζεται να υποβάλουμε αίτηση για διαγραφή στο πλαίσιο του UTII εάν δεν υπάρχει δραστηριότητα στο πλαίσιο του UTII από το 2007;
• Σε ποιο σημείο πρέπει να μεταφερθούν οι απαιτήσεις του αγοραστή από τον λογαριασμό 62 στον λογαριασμό 76-2
• Επιβάλλεται ΦΠΑ στη διαφορά μεταξύ του ονομαστικού και του πραγματικού μεριδίου της περιουσίας ενός συμμετέχοντος που αποχωρεί από την LLC;
• Θα είναι ελεγχόμενη συναλλαγή η αγορά αποκλειστικού δικαιώματος σε εμπορικό σήμα αξίας 300 ευρώ από πολίτη της Μολδαβίας;

Ερώτηση

Τον Οκτώβριο του 2013, βάσει του νόμου περί μεταβίβασης ιδιοκτησίας, ο οργανισμός έλαβε ακίνητη περιουσία συνολικού ποσού 20.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένων: - οικόπεδο (αξία κτηματογράφησης 10.000 ρούβλια). - ένα κτίριο με έκταση (κτηματολογική αξία 20.000 ρούβλια) Για την αποδοχή αυτών των αντικειμένων για λογιστικούς σκοπούς ως μέρος των αντικειμένων και λόγω του γεγονότος ότι το κόστος ενός μεμονωμένου αντικειμένου δεν έχει τεκμηριωθεί, έγινε αξιολόγηση λογιστική αξίαΜε ακολουθώντας την τεχνική: 1. Βρέθηκε το ποσοστό: - οικόπεδο 10.000 / (10.000 + 20.000) * 100 = 33,33%; - κτίριο 20.000 / (10.000 + 20.000) * 100 = 66,67%. 2. Καθορίσαμε τη λογιστική αξία: - οικόπεδο 20.000 * 33,33% = 6.666 ρούβλια. - κτίριο 20.000 * 66,67% = 13.334 ρούβλια. Τον Ιούλιο του 2014, τέθηκε σε ισχύ μια δικαστική απόφαση, σύμφωνα με την οποία καθορίστηκε η κτηματολογική αξία ενός οικοπέδου στο ποσό της αγοραίας αξίας του ίσου με 3.000 ρούβλια. από 01/01/2011 (ημερομηνία κρατικής αξιολόγησης). Παρακαλούμε δώστε συμβουλές σχετικά με το ερώτημα: η λογιστική αξία των πάγιων περιουσιακών στοιχείων (κτίρια και οικόπεδα) υπόκειται σε αλλαγές σε σχέση με την έναρξη ισχύος μιας δικαστικής απόφασης, και εάν ναι, πώς και σε ποια ημερομηνία να γίνουν προσαρμογές (απόσβεση και αναλόγως, επανυπολογισμός των φόρων ακίνητης περιουσίας ).

Απάντηση

Στην υπό εξέταση περίπτωση, η λογιστική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων (δηλαδή, το κόστος με το οποίο ο οργανισμός σας τα αποδέχθηκε για λογιστική) δεν αναθεωρείται. Άλλωστε, αυτή η αξία υπόκειται σε αλλαγές μόνο σε περίπτωση ολοκλήρωσης, πρόσθετου εξοπλισμού, ανακατασκευής, εκσυγχρονισμού, μερικής ρευστοποίησης ή επανεκτίμησης παγίων στοιχείων ενεργητικού ( και ).

Η αλλαγή της κτηματολογικής αξίας ενός αντικειμένου δεν ισχύει για καμία από αυτές τις περιπτώσεις και επομένως δεν αποτελεί βάση για την αναθεώρηση του αρχικού κόστους των παγίων.

Σημειώνεται ότι η μείωση ή η αύξηση της κτηματολογικής αξίας ενός οικοπέδου δεν μπορεί να εξισωθεί με την επανεκτίμησή του. Γεγονός είναι ότι η επανεκτίμηση των παγίων πραγματοποιείται για να προσδιοριστεί η πραγματική (αγοραία) αξία τους σε μια συγκεκριμένη ημερομηνία (). Η κτηματολογική αξία, αν και θεωρείται ότι είναι όσο το δυνατόν πιο κοντά στην αγοραία αξία, δεν είναι τέτοια (άρθρο 66 του Κώδικα Γης της Ρωσικής Ομοσπονδίας και).

Έτσι, ακόμη και μετά την έναρξη ισχύος της δικαστικής απόφασης για τη μείωση της κτηματολογικής αξίας της γης, ο οργανισμός σας συνεχίζει να λαμβάνει υπόψη και τα δύο πάγια περιουσιακά στοιχεία (κτίριο και γη) στη λογιστική στο αρχικό τους κόστος. Αντίστοιχα, συνεχίζετε να χρεώνετε τις αποσβέσεις με τον ίδιο τρόπο (με βάση το κόστος με το οποίο έγιναν δεκτά τα πάγια στοιχεία ενεργητικού).

Δεδομένου ότι το αρχικό κόστος των παγίων στοιχείων ενεργητικού δεν έχει αλλάξει λογιστικά, δεν θα είναι δυνατός ο εκ νέου υπολογισμός του φόρου ακίνητης περιουσίας προς τα κάτω ().

Λογική

1. Σε ποιες περιπτώσεις το κόστος των παγίων υπόκειται σε αλλαγές στη λογιστική;

Η επανεκτίμηση των παγίων πραγματοποιείται προκειμένου να προσδιοριστεί η πραγματική αξία των παγίων στοιχείων ενεργητικού φέρνοντας το αρχικό κόστος των παγίων σύμφωνα με τις αγοραίες τιμές και τους όρους αναπαραγωγής τους κατά την ημερομηνία της αναπροσαρμογής.

Ως αγοραία αξία του αντικειμένου αποτίμησης νοείται η πιο πιθανή τιμή στην οποία αυτό το αντικείμενο αποτίμησης μπορεί να αποξενωθεί στην ανοιχτή αγορά σε ανταγωνιστικό περιβάλλον, όταν τα μέρη στη συναλλαγή ενεργούν εύλογα, έχοντας όλες τις απαραίτητες πληροφορίες και την τιμή συναλλαγής δεν επηρεάζεται από έκτακτες περιστάσεις.

Ως κτηματολογική αξία νοείται η αξία που καθορίζεται ως αποτέλεσμα κρατικής εκτίμησης κτηματολογίου ή ως αποτέλεσμα εξέτασης διαφορών σχετικά με τα αποτελέσματα του προσδιορισμού της κτηματολογικής αξίας.

3. Πώς αντικατοπτρίζονται τα αποτελέσματα της επανεκτίμησης των παγίων στη λογιστική

Εάν ο οργανισμός σας εξακολουθεί να θέλει να επανεκτιμά τα πάγια στοιχεία ενεργητικού στη λογιστική, δηλαδή να αξιολογεί τακτικά την αγοραία αξία τους σε μια συγκεκριμένη ημερομηνία, θα βρείτε χρήσιμο το άρθρο "", που δημοσιεύεται στον ιστότοπο e.site.

Η κτηματολογική αξία ενός παγίου περιουσιακού στοιχείου (FPE) - μια ψυχρή αποθήκη - είναι 1 εκατομμύριο 200 χιλιάδες ρούβλια και το κόστος κατασκευής του σύμφωνα με την τεκμηρίωση είναι 650 χιλιάδες ρούβλια. Επηρεάζει αυτό το αρχικό κόστος του παγίου;

Όταν απαντάμε στην ερώτηση, υποθέτουμε ότι το περιουσιακό στοιχείο της «ψυχρής αποθήκης» είναι αντικείμενο παγίων περιουσιακών στοιχείων.

Κατά γενικό κανόνα, σύμφωνα με τις απαιτήσεις του PBU 6/01 «Λογιστική για πάγια στοιχεία ενεργητικού», εγκρίθηκε. με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Μαρτίου 2001 Αρ. 26n:

• Τα πάγια στοιχεία ενεργητικού γίνονται δεκτά για λογιστική στο αρχικό τους κόστος (ρήτρα 7 του PBU 6/01).
• Το αρχικό κόστος των παγίων περιουσιακών στοιχείων αναγνωρίζεται ως το άθροισμα των πραγματικών δαπανών του οργανισμού για απόκτηση, κατασκευή και παραγωγή, με εξαίρεση τον φόρο προστιθέμενης αξίας και άλλους επιστρεπτέους φόρους (ρήτρα 8 του PBU 6/01).

Η κτηματολογική αξία ενός ακινήτου είναι μια εκτιμώμενη αξία που προσδιορίζεται ως αποτέλεσμα της κρατικής κτηματογράφησης των ακινήτων, λαμβάνοντας υπόψη την κατάταξή τους σύμφωνα με τον προορισμό τους.

Από την 1η Ιανουαρίου 2014, η κτηματολογική αξία των μεμονωμένων αντικειμένων ακινήτων, που ονομάζονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 378.2 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι η φορολογική βάση για τον φόρο ακίνητης περιουσίας (ρήτρα 2 του άρθρου 375 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ρωσική Ομοσπονδία).

Έτσι, η κτηματολογική αξία του αντικειμένου "Ψυχρή Αποθήκη" (καθώς και η διαφορά μεταξύ της κτηματολογικής αξίας και του ποσού των αρχικών δαπανών για την κατασκευή του συγκεκριμένου αντικειμένου) δεν αντικατοπτρίζεται στη λογιστική και δεν επηρεάζει την αρχική του αξία, που σχηματίστηκε και αντικατοπτρίζεται στη λογιστική του λογαριασμού 01 «Σταθερά μέσα».

Λάβετε υπόψη ότι στη λογιστική, σύμφωνα με την παράγραφο 15 των Κανονισμών PBU 6/01, ο οργανισμός σας έχει το δικαίωμα να επανεκτιμά τα πάγια στοιχεία ενεργητικού όχι περισσότερο από μία φορά το χρόνο (από 01/01/11 - στο τέλος του έτους αναφοράς). Αυτό σημαίνει ότι στο τέλος του έτους αναφοράς, μπορείτε να επανεκτιμήσετε το αντικείμενο «Ψυχρή Αποθήκη» στην κτηματολογική αξία δημιουργώντας την καταχώριση Χρέωση 01 Πίστωση 83. Ως αποτέλεσμα της επανεκτίμησης στη χρέωση του λογαριασμού 01 «Παγίων Στοιχείων» για το αντικείμενο παγίων, θα αναγράφεται η κτηματολογική αξία .

Στη φορολογική λογιστική, σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 257 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το ποσό της επανεκτίμησης της αξίας των παγίων περιουσιακών στοιχείων και το ποσό των δεδουλευμένων αποσβέσεων δεν επηρεάζουν το μέγεθος της φορολογικής βάσης και, κατά συνέπεια, δεν υπόκεινται σε προβληματισμό στη φορολογική λογιστική.

Μπορείτε να λάβετε περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο ακίνητης περιουσίας για μεμονωμένα αντικείμενα με βάση την κτηματογράφηση τους στον κατάλογο "Φόρος ακίνητης περιουσίας" στην ενότητα "Φόροι και εισφορές" στο σύστημα πληροφοριών 1C:ITS

Το πληροφοριακό σύστημα 1C:ITS ενημερώνεται καθημερινά και περιέχει έτοιμες συμβουλές για λογιστικά, φορολογικά και αρχεία προσωπικού. Είναι πολύ πιθανό οι απαντήσεις στις συγκεκριμένες πρακτικές ερωτήσεις που αναζητάτε να βρίσκονται ήδη στην ενότητα

Ωστόσο, η ρήτρα 2 αυτού του κανόνα προβλέπει ότι σε σχέση με μεμονωμένα ακίνητα φορολογική βάσηκαθορίζεται με ειδικό τρόπο - βάσει αντικειμένων από την 1η Ιανουαρίου της φορολογικής περιόδου.

Πώς να είσαι. Είναι επαρκής η γνώμη ενός πραγματογνώμονα (εκτιμητή) ή πρέπει να προσφύγουμε στο δικαστήριο για να μην κατηγορηθούμε στη συνέχεια για υποτίμηση 8 Φεβρουαρίου 2015, 13:22 Sergey, Mr.

Στη λογιστική του προϋπολογισμού ενός κρατικού ιδρύματος, λαμβάνεται υπόψη ένα οικόπεδο

διαφέρει από το κόστος που αντικατοπτρίζεται στη λογιστική. Πώς πρέπει να λογιστικοποιηθεί αυτό το οικόπεδο; Ποια αλληλογραφία πρέπει να χρησιμοποιηθεί για την αλλαγή του ισολογισμού ενός οικοπέδου;

Έχοντας εξετάσει το θέμα, καταλήξαμε στο εξής συμπέρασμα: Οικόπεδα που χρησιμοποιούνται από ιδρύματα σε μόνιμη (αέναη) βάση

Βιβλιώδης και κτηματολογική αξία του κτιρίου σε υπολογισμό

3, ενότητα 2 και στο τέλος - ενότητα. 1. Μπορεί να υπάρχουν πολλές ενότητες 2 στον υπολογισμό. Για παράδειγμα, εάν έχετε δύο κτίρια με διαφορετικούς κωδικούς OKTMO στην περιοχή που ελέγχεται από μία Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας, πρέπει να συμπληρώσετε δύο ενότητες.

Πώς αντικατοπτρίζεται στη λογιστική η διαφορά μεταξύ της κτηματογράφησης και της λογιστικής αξίας ενός αντικειμένου;

Είναι στον ισολογισμό σε λογιστική αξία 149942-12.

Τώρα στο ληξιαρχείο είδα το αντικείμενο 323714-88 που υπόκειται σε φόρο. Ερώτηση: Πώς αντικατοπτρίζεται η κτηματολογική αξία στη λογιστική ή μήπως υπάρχει διαφορά μεταξύ τους;

Και μια ακόμα ερώτηση.

Τα πάντα για την κτηματογράφηση και τη λογιστική αξία ενός κτιρίου ή χώρων: τι είναι και σε τι χρειάζεται

Ποια είναι η διαφορά μεταξύ της αξίας κτηματολογίου και της αξίας αποθέματος; Προσδιορισμός κτηματολογικής αξίας

Ορισμός

I-7="">Τι είναι η λογιστική αξία
Τι είναι ο ισολογισμός;

Η εκτίμηση και η αλήθεια της.

Για ποιους σκοπούς πρέπει να το γνωρίζετε, πώς να το υπολογίσετε σωστά.

Η σημασία ενός πραγματικού ισολογισμού Κάθε επιχείρηση έχει αναγκαστικά κάποιου είδους περιουσία, ανεξάρτητα από το αν παράγει κάτι, παρέχει υπηρεσίες ή ακόμα και απλώς διεξάγει κάποιου είδους διαβούλευση. Αυτό το ακίνητο έχει τη δική του, στη γλώσσα των οικονομολόγων, η αξία των παγίων της εταιρείας ονομάζεται λογιστική αξία.