Επεξήγηση του δείγματος των ετήσιων οικονομικών καταστάσεων. Δείγμα λήψης επεξηγηματικού σημειώματος. Εμφάνιση πληροφοριών σε σημείωση

Σχεδόν όλες οι επιχειρηματικές οντότητες υποχρεούνται να υποβάλλουν λογιστικές εκθέσεις σύμφωνα με τη διαδικασία που ορίζει ο νόμος. Ταυτόχρονα, τα στοιχεία στα ίδια τα έγγραφα αναφοράς δεν είναι πάντα σαφή προς εξέταση, τα οποία διορθώνονται με τη βοήθεια επεξηγηματικής σημείωσης στις οικονομικές καταστάσεις.

• Μπορείτε να πραγματοποιήσετε λήψη ενός τυπικού δείγματος ενός κανονικού επεξηγηματικού σημειώματος στον ισολογισμό στη διεύθυνση.
• Μπορείτε να κατεβάσετε ένα δείγμα συμπλήρωσης μιας εκτεταμένης επεξηγηματικής σημείωσης στη διεύθυνση.

Ως μέρος της επεξηγηματικής σημείωσης, όλες οι επιχειρήσεις και οι οργανισμοί πρέπει να εμφανίζουν:

• Βασικές πληροφορίες που χαρακτηρίζουν τον οργανισμό.
• Πληροφορίες σχετικά με πρόσωπα που είναι ιδιοκτήτες.
• Έννοιες διατριβής σχετικά με τις λογιστικές πολιτικές.
• Σύντομη περιγραφή της κύριας δραστηριότητας.
• Επεξηγηματικές πληροφορίες για σημαντικά σημεία αναφοράς.
• Αποφάσεις που λαμβάνονται από τους ιδρυτές σχετικά με τη διανομή των κερδών.

Ορισμένοι οργανισμοί πρέπει να εμφανίζουν δεδομένα σχετικά με τις θυγατρικές και τα τμήματα της αγοράς για τις δραστηριότητές τους. Επίσης, αυτό το έγγραφο θα πρέπει να αντικατοπτρίζει όλες τις καταστάσεις που δεν καλύπτονται από την αναφορά όταν οι δραστηριότητες της εταιρείας έχουν υποστεί αλλαγές. Για παράδειγμα, εάν υπήρξε προσωρινή παύση των εργασιών ή αλλαγές σε πολιτικές και τομείς εργασίας.

Δομική σύνθεση του εγγράφου

Η νομοθεσία δεν προβλέπει ειδικό έντυπο με το οποίο πρέπει να συντάσσεται αυτό το ανεξάρτητο έγγραφο, επομένως η σύνταξη του είναι δωρεάν. Αλλά οι βασικές απαιτήσεις παραμένουν οι ίδιες, και επομένως μπορούμε να εξετάσουμε την κατά προσέγγιση δομική του μορφή.

1. Η πρώτη ενότητα παρέχει γενικές πληροφορίες. Όλα τα δεδομένα σχετικά με την επιχείρηση περιγράφονται εδώ, συμπεριλαμβανομένης της μορφής της οργάνωσής της, του αριθμού των εργαζομένων, όλων των κύριων κωδικών κ.λπ.
2. Το θέμα της δεύτερης ενότητας είναι τις περισσότερες φορές η λογιστική πολιτική που επιλέγει η επιχείρηση. Εδώ παρουσιάζονται οι κύριες διατάξεις του, καθώς και οι αλλαγές που έγιναν ή προγραμματίστηκαν.
3. Η τρίτη ενότητα παρέχει μια σύγκριση σημαντικών δεικτών σχετικά με αυτήν την περίοδο αναφοράς με προηγούμενες περιόδους. Όπου εντοπίζονται ορισμένες ασυνέπειες, αυτό το μέρος παρέχει μια εξήγηση για αυτές.
4. Στην τέταρτη ενότητα πραγματοποιούνται οι διαδικασίες ανάλυσης και αξιολόγησης των δραστηριοτήτων και της κερδοφορίας τους.
5. Η πέμπτη, υποχρεωτική ενότητα, παρέχει επεξηγήσεις των στοιχείων του ισολογισμού, καθώς και της κατάστασης κερδών και ζημιών.

Ανάλογα με την ανάγκη, στη σημείωση ενδέχεται να περιλαμβάνονται και άλλες ενότητες. Για παράδειγμα, παρέχονται τμηματικές πληροφορίες, δεδομένα για προσωρινή παύση δραστηριοτήτων και γεγονότα που συνέβησαν μετά την ημερομηνία αναφοράς.

Δείτε επίσης ένα υπέροχο βίντεο σχετικά με την ισορροπία γενικά:

Εμφάνιση πληροφοριών σε σημείωση

Αυτή η σημείωση είναι επεξηγηματική επειδή παρέχει επεξηγήσεις για τα δεδομένα που καθορίζονται σε άλλα έγγραφα αναφοράς. Η σημείωση συντάσσεται με τη χρήση μιας μεθόδου κειμένου, έτσι ώστε οι συναλλαγές, τα ποσά και οι διαδικασίες που εμφανίζονται στα έγγραφα να λάβουν μια μορφή που είναι πιο εύκολα αντιληπτή και στη συνέχεια αναθεώρηση.

Επίσης, αυτό το έγγραφο συμβάλλει με κάθε δυνατό τρόπο στη συνεκτίμηση μεμονωμένων λογιστικών στοιχείων στις τάσεις ανάπτυξης. Αυτό επιτυγχάνεται χάρη στην αρχή της συγκρισιμότητας, η οποία χρησιμοποιείται αναγκαστικά κατά τη δημιουργία επεξηγήσεων. Το υπουργείο Οικονομικών απαιτεί σύγκριση στοιχείων για δύο χρόνια. Αυτή η χρονική περίοδος είναι η βέλτιστη για τη διαμόρφωση οποιασδήποτε γνώμης.

Η δεύτερη αρχή που σχετίζεται με τη σημείωση είναι η αρχή της ουσιαστικότητας. Αυτό σημαίνει ότι παρέχονται περιοδικά δεδομένα για τα σημαντικότερα λογιστικά στοιχεία για σύγκριση. Άρθρα που είναι ασήμαντα και δεν έχουν αντίκτυπο στο συνολικό αποτέλεσμα δεν θα πρέπει να περιλαμβάνονται σε αυτό το έγγραφο.

Το περιεχόμενο πληροφοριών αυτού του εγγράφου μπορεί να είναι αυστηρό και συγκεκριμένο, ανάλογα με το αντικείμενο επεξήγησης. Επιπλέον, αυτές οι πληροφορίες μπορούν να παρουσιαστούν όχι μόνο σε αριθμητική, αλλά και σε αναπαράσταση κειμένου.

Σκοπός του εγγράφου

Μια σημείωση με επεξηγηματικό περιεχόμενο σάς επιτρέπει να εξετάσετε πληρέστερα τις πληροφορίες που παρουσιάζονται στην ετήσια έκθεση του λογιστηρίου. Εάν έχει συνταχθεί εσφαλμένα ή και αναλφάβητα, μπορεί να αγνοηθεί και να μην ληφθεί υπόψη από τις αρχές ελέγχου, γεγονός που μπορεί να οδηγήσει σε ορισμένα προβλήματα για την επιχειρηματική οντότητα. Για το λόγο αυτό αξίζει να εξεταστούν προσεκτικά οι αρχές και η μορφή συμπλήρωσης αυτού του λογιστικού εγγράφου.

Εάν διενεργηθεί έλεγχος εταιρείας και δεν έχει συνταχθεί σημείωση, τότε το πόρισμα του ελεγκτή θα αναφέρει ότι τα απαραίτητα έγγραφα δεν έχουν συμπληρωθεί πλήρως, για τα οποία μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο στην επιχειρηματική οντότητα, καθώς και ο επικεφαλής λογιστής της επιχείρησης μπορεί να θεωρηθεί διοικητικά υπεύθυνος.

Αλλά αυτή η τεκμηρίωση συντάσσεται όχι μόνο σύμφωνα με τις οδηγίες των αρχών επιθεώρησης. Κατόπιν αιτήματος των ιδρυτών, ακόμη και η ενδιάμεση αναφορά μπορεί να απαιτεί επεξηγηματικό έγγραφο.

Επομένως, μια επεξηγηματική σημείωση ως ξεχωριστό λογιστικό έγγραφο είναι υψίστης σημασίας κατά την υποβολή εκθέσεων προς εξέταση από ρυθμιστικές αρχές ή διαχειριστικούς οργανισμούς, καθώς διασφαλίζει την πληρότητα των πληροφοριών που εμφανίζονται στις εκθέσεις.

Αναπόσπαστο μέρος των οικονομικών καταστάσεων είναι η επεξηγηματική σημείωση, η οποία επισυνάπτεται στον ετήσιο ισολογισμό. Το κείμενο του εγγράφου παρέχει βασικές πληροφορίες σχετικά με την απόδοση του οργανισμού για την περίοδο αναφοράς, τα χαρακτηριστικά των δεικτών και μια περιγραφή της δυναμικής τους.

Είναι επίσης απαραίτητο να αιτιολογηθεί η λογιστική πολιτική της επιχείρησης και η αποτελεσματικότητα της εφαρμογής της, σε σχέση με την οποία η σημείωση αναφέρει:

• ένα σύνολο χωριστών κανόνων για τη λογιστική για τα περιουσιακά στοιχεία και τις υποχρεώσεις που υιοθετούνται από τη λογιστική πολιτική·
• λόγοι για την αλλαγή και τα αποτελέσματά του·
• συγκριτική ανάλυση της προηγούμενης περιόδου με την περίοδο αναφοράς·
• τις συνέπειες της προσαρμογής των λογιστικών πολιτικών σε σύγκριση με την προηγούμενη περίοδο αναφοράς·
• αποτελέσματα προσαρμογών για προηγούμενες περιόδους.

Το σημείωμα περιέχει πληροφορίες και μια σύντομη περιγραφή των περιοχών και των τύπων δραστηριοτήτων - τρέχουσες, οικονομικές και επενδυτικές. Το έγγραφο πρέπει να αναφέρει τους κύριους χρηματοοικονομικούς δείκτες που έχουν μεγάλη σημασία και επηρεάζουν το τελικό αποτέλεσμα της δραστηριότητας για την περίοδο αναφοράς, καθώς και τον όγκο του κέρδους και τη διανομή του.

Κατά την υποβολή ετήσιων εκθέσεων, οι μικρές επιχειρήσεις δεν υποχρεούνται να συντάσσουν επεξηγηματικές σημειώσεις για το γενικό σύνολο εγγράφων. Σύμφωνα με το νόμο, τέτοια υποχρέωση προς τις εφορίες δεν προβλέπεται για αυτούς. Εάν ένας οργανισμός χρησιμοποιεί ένα γενικό φορολογικό σύστημα (όταν τα έσοδα καθορίζονται από τον όγκο των πωλήσεων αγαθών ή υπηρεσιών), τότε σε αυτήν την περίπτωση είναι απαραίτητο να αναφέρεται ξεχωριστά το ποσό που πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό.

Τα χαρακτηριστικά των δεικτών πρέπει να περιλαμβάνουν:

• στοιχεία για τα πάγια περιουσιακά στοιχεία της επιχείρησης: παραλαβή, αρχική και υπολειμματική αξία, περίοδος χρήσης και διάθεσής τους.
• δεδομένα για άυλα περιουσιακά στοιχεία·
• πληροφορίες για επενδύσεις και επενδύσεις·
• πληροφορίες σχετικά με το γενικό τεχνικό επίπεδο των κατασκευασμένων προϊόντων ή υπηρεσιών που παρέχονται.

Η εξάρτηση και η δυναμική των δεικτών τους μπορεί να αντικατοπτρίζεται σε γραφική μορφή, σε πίνακα ή να υποστηρίζεται από διαγράμματα.

Σημαντικό μέρος της επεξηγηματικής σημείωσης είναι η αναλυτική έρευνα που πραγματοποιήθηκε για τους πραγματικούς δείκτες απόδοσης, μια περιγραφή του πώς ακριβώς έχει αλλάξει η περιουσία και η οικονομική θέση της επιχείρησης.

Για τον βραχυπρόθεσμο προγραμματισμό των δραστηριοτήτων, οι χρηματοδότες αντικατοπτρίζουν στο έγγραφο τους συντελεστές: τρέχουσα ρευστότητα, φερεγγυότητα και ικανότητα διαχείρισης με δικά τους κεφάλαια. Με τον μακροπρόθεσμο προγραμματισμό, αξιολογούνται οι επενδυτικές ροές, ο όγκος τους, η περίοδος επένδυσης, οι περίοδοι απόσβεσης και υπολογίζεται το χρονικό σημείο κατά το οποίο τα επενδυμένα κεφάλαια θα αρχίσουν να αποκομίζουν κέρδη, καθώς και οι εξωτερικοί επενδυτές.

Η επιχειρηματική δραστηριότητα είναι ένας σοβαρός δείκτης, καθώς οι όγκοι των πωλήσεων και τα έσοδα εξαρτώνται άμεσα από τη φήμη της επιχείρησης, τη βάση πελατών, τη διαθεσιμότητα των εξαγωγικών προμηθειών, τον βαθμό χρήσης των ιδίων κεφαλαίων και το επίπεδο εκπλήρωσης των προγραμματισμένων δεικτών.

Το τελευταίο μέρος του σημειώματος περιγράφει τη δυναμική των κύριων δεικτών τα τελευταία χρόνια, τις προγραμματισμένες μακροπρόθεσμες και βραχυπρόθεσμες επενδύσεις κεφαλαίου, καθώς και άλλα χρηματοοικονομικά και οικονομικά μέτρα που στοχεύουν στη βελτίωση των λειτουργιών.

Κατεβάστε ένα δείγμα εκτεταμένου επεξηγηματικού σημειώματος στον ισολογισμό 2011 (Μέγεθος: 495.0 KiB | Λήψεις: 9.521)

Οι κανόνες με τους οποίους συντάσσονται οι οικονομικές καταστάσεις του οργανισμού εγκρίθηκαν με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών Αρ. 43n της 6ης Ιουλίου 1999. Το PBU 4/99 ορίζει τη δομή της τεκμηρίωσης. Ένα επεξηγηματικό σημείωμα στον ισολογισμό χρησιμεύει ως αναπόσπαστα στοιχεία του. Ας δούμε αναλυτικά αυτό το έγγραφο.

Γενικές πληροφορίες

Όπως προαναφέρθηκε, οι οικονομικές καταστάσεις ενός οργανισμού περιλαμβάνουν διάφορα στοιχεία. Αυτά περιλαμβάνουν:

1. Εκθεση ελεγκτών. Επιβεβαιώνει την ακρίβεια της ισορροπίας. Το συμπέρασμα παρέχεται από τις επιχειρήσεις για τις οποίες, σύμφωνα με τα πρότυπα, παρέχεται υποχρεωτικός έλεγχος.
2. Τελικό έγγραφο για τα οικονομικά αποτελέσματα.
3. Ισολογισμός.
4. Εξηγήσεις.
5. Εφαρμογές.

Επεξηγηματικό σημείωμα στον ισολογισμό

Αυτό το έγγραφο αποκαλύπτει τις πληροφορίες που υπάρχουν στα τελικά λογιστικά έγγραφα. Το επεξηγηματικό σημείωμα του ισολογισμού πρέπει να περιέχει πληροφορίες σχετικά με:

Σημαντικό σημείο

Το επεξηγηματικό σημείωμα στον ισολογισμό θα πρέπει επίσης να περιλαμβάνει περιγραφή των γεγονότων της μη εφαρμογής της PBU σε περιπτώσεις όπου η χρήση τους δεν επιτρέπει αξιόπιστη περιγραφή της περιουσιακής κατάστασης και των οικονομικών αποτελεσμάτων της εταιρείας, με αιτιολογήσεις. Διαφορετικά, οι σχετικές περιστάσεις θα θεωρηθούν ως μη συμμόρφωση με τους κανόνες και θα λειτουργήσουν ως παραβίαση των νομικών απαιτήσεων. Κατά συνέπεια, οι ελεγκτικές αρχές μπορούν να επιβάλλουν κυρώσεις που προβλέπονται από το νόμο κατά των υπευθύνων.

Πρόσθετες πληροφορίες

Εκτός από τα βασικά δεδομένα, ένα λογιστικό σημείωμα μπορεί να περιλαμβάνει πληροφορίες που συνοδεύουν τα τελικά έγγραφα, εάν η διοίκηση της επιχείρησης αποφασίσει ότι θα είναι χρήσιμα στους χρήστες κατά τη λήψη αποφάσεων διαχείρισης. Οι πρόσθετες πληροφορίες περιλαμβάνουν:

Το επεξηγηματικό σημείωμα του ισολογισμού μπορεί να περιέχει άλλες πρόσθετες πληροφορίες. Εάν είναι απαραίτητο, αυτά τα δεδομένα μπορούν να παρουσιαστούν με τη μορφή διαγραμμάτων, γραφημάτων ή αναλυτικών πινάκων.

Παράδειγμα επεξηγηματικού σημειώματος

Το έγγραφο συντάσσεται σύμφωνα με εγκεκριμένους κανόνες. Ένα παράδειγμα επεξηγηματικής σημείωσης αποτελείται από τις ακόλουθες ενότητες:

1. Βασικές πληροφορίες για την επιχείρηση.
2. Τα έσοδα από τις πωλήσεις.
3. Έξοδα που σχετίζονται με την πώληση.
4. Το οικονομικό αποτέλεσμα που προκύπτει από την κύρια δραστηριότητα.
5. Άλλα έσοδα.
6. Άλλα έξοδα.
7. Υπολογισμός φόρου εισοδήματος.
8. Οικονομικό αποτέλεσμα οικονομικής δραστηριότητας.
9. Πληροφορίες σχετικά με τις λογιστικές πολιτικές.

Βασικές πληροφορίες για την εταιρεία

Το επεξηγηματικό σημείωμα του ισολογισμού ξεκινά με αυτό. Η μορφή του εγγράφου δεν είναι ενοποιημένη. Η εταιρεία έχει το δικαίωμα να αναπτύξει ανεξάρτητα το έντυπο. Η ενότητα για τις βασικές πληροφορίες για την επιχείρηση πρέπει να περιέχει:

Οι βασικές πληροφορίες υποδεικνύουν επίσης τον αριθμό των εργαζομένων, πληροφορίες σχετικά με το μέγεθος του εγκεκριμένου κεφαλαίου και τους κύριους τύπους δραστηριοτήτων.

Έσοδα/έξοδα από πωλήσεις

Το επεξηγηματικό σημείωμα του ισολογισμού γνωστοποιεί στοιχεία για τα έσοδα και τα έξοδα που εισπράχθηκαν/ πραγματοποιήθηκαν κατά την εκτέλεση εργασιών, την παροχή υπηρεσιών, καθώς και την πώληση αγαθών. Το έγγραφο αναφέρει συγκεκριμένα στοιχεία για ορισμένες περιόδους (ανά έτος). Η προκύπτουσα διαφορά στη λογιστική του κόστους διαχείρισης και παραγωγής πρέπει να αιτιολογείται. Στην περίπτωση αυτή, παρέχονται συγκεκριμένοι υπολογισμοί.

Οικονομικό αποτέλεσμα από βασικές δραστηριότητες

Το λογιστικό σημείωμα περιέχει δείκτες για την τρέχουσα περίοδο αναφοράς. Στην περίπτωση αυτή αναγράφεται το ποσό του φορολογικού κέρδους. Εάν κάποια πληροφορία δεν αντικατοπτρίζεται στον ισολογισμό, αυτό το γεγονός επεξηγείται στη σημείωση. Ας υποθέσουμε ότι μια επιχείρηση έχει συνάψει συμφωνία για την προμήθεια μεγάλης παρτίδας αγαθών, αλλά η μεταφορά και η υπογραφή του τιμολογίου καθυστέρησε. Η σημείωση υποδεικνύει επίσης έναν λογαριασμό που αντικατοπτρίζει το ποσό του πραγματικού κόστους για την κατασκευή του προϊόντος.

Άλλα έσοδα

Αυτή η ενότητα υποδεικνύει το συνολικό ποσό των αποδείξεων. Το έγγραφο παρέχει επίσης το ποσό των μη λειτουργικών εσόδων και το ποσό των κεφαλαίων που ελήφθησαν από την πώληση παγίων. Με βάση αυτά τα στοιχεία, αναγράφεται το ύψος του φορολογικού εισοδήματος. Το σημείωμα εξηγεί τους λόγους της διαφοράς. Με τον ίδιο τρόπο περιγράφονται και άλλα έξοδα.

Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος

Το επεξηγηματικό σημείωμα υποδεικνύει το κανονιστικό έγγραφο που καθοδηγεί την επιχείρηση κατά τον υπολογισμό της υποχρεωτικής πληρωμής στον προϋπολογισμό. Είναι PBU 18/02. Το σημείωμα πρέπει να αναφέρει το συγκεκριμένο ποσό κέρδους για φορολογικούς σκοπούς. Πηγές πληροφοριών είναι τα φορολογικά μητρώα και οι πληροφορίες δήλωσης. Το έγγραφο περιγράφει τις κύριες πράξεις που σχετίζονται με τον υπολογισμό της υποχρεωτικής πληρωμής. Για παράδειγμα:

"Ο φορολογικός συντελεστής για το 2013 είναι 20%. Το ποσό της υπολογιζόμενης υποχρεωτικής πληρωμής στον προϋπολογισμό είναι 327.000 ρούβλια. Το ποσό του λογιστικού κέρδους είναι 470 χιλιάδες ρούβλια. Η υπό όρους δαπάνη που αντικατοπτρίζεται στον λογαριασμό DB 99.02.1 είναι 94 χιλιάδες ρούβλια. ποσό των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων στις αρχές του 2013 - 50 χιλιάδες ρούβλια Κατά την περίοδο αναφοράς, σημειώθηκε αύξηση των φορολογικών απαιτήσεων κατά 34 χιλιάδες ρούβλια λόγω του σχηματισμού προσωρινής διαφοράς στο ποσό των 170 χιλιάδων ρούβλια PTA (μόνιμα φορολογικά στοιχεία ενεργητικού) - 10 χιλιάδες ρούβλια Προέκυψε λόγω της διαφοράς στο ποσό της ιδρυτικής συνεισφοράς του συμμετέχοντος που κατέχει το 100% του εγκεκριμένου κεφαλαίου σε μόνιμες διαφορές - 1.045.000 ρούβλια, τα οποία υπολογίζονται σύμφωνα με τις διατάξεις της PBU 18/02 - 327 χιλιάδες ρούβλια, τα οποία αντιστοιχούν στις πληροφορίες στη δήλωση για το 2013.

Οικονομικό αποτέλεσμα οικονομικής δραστηριότητας

Αυτή η ενότητα παραθέτει επίσης το συγκεκριμένο ποσό που ελήφθη το τρέχον έτος. Το σημείωμα παραθέτει τους παράγοντες που επηρέασαν το οικονομικό αποτέλεσμα. Αυτά, ειδικότερα, μπορεί να περιλαμβάνουν εμπορικά, διοικητικά και άλλα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν και διαγράφηκαν σχετικά με την πώληση μεγάλης παρτίδας τελικών προϊόντων που παρήχθησαν το τελευταίο τρίμηνο του συμπληρωμένου έτους και πωλήθηκαν το πρώτο τρίμηνο της περιόδου που ξεκίνησε.

Δεδομένα Λογιστικής Πολιτικής

Αυτή η ενότητα υποδεικνύει τα κανονιστικά έγγραφα βάσει των οποίων σχηματίστηκε και εγκρίθηκε. Οι λογιστικές πολιτικές περιγράφουν:

Σύναψη

Τα τελικά έγγραφα, που παρέχονται στο τέλος της περιόδου στους ενδιαφερόμενους χρήστες, περιέχουν ξηρούς αριθμούς. Οι απαραίτητες διευκρινίσεις σε ορισμένους τομείς της λογιστικής παρέχονται από το επεξηγηματικό σημείωμα του ισολογισμού. Το FSS σε ορισμένες περιπτώσεις απαιτεί αυτό το έγγραφο, αν και οι κανονισμοί δεν προβλέπουν την υποχρέωση των επιχειρήσεων να το παρέχουν. Οι κύριοι χρήστες, κατά κανόνα, είναι οι ιδρυτές και η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Το επεξηγηματικό σημείωμα μπορεί επίσης να ελεγχθεί από ελεγκτές για να διασφαλιστεί ότι οι δείκτες του αντιστοιχούν στα στοιχεία του ισολογισμού. Στην πράξη, συνήθως δεν υπάρχουν δυσκολίες στη σύνταξη αυτού του εγγράφου. Δεδομένου ότι δεν υπάρχει ενοποιημένη φόρμα, οι ειδικοί χρησιμοποιούν καθιερωμένους άρρητους κανόνες για τη συμπλήρωσή της. Το επεξηγηματικό σημείωμα πρέπει να είναι επικυρωμένο με τις υπογραφές του γενικού διευθυντή και του προϊσταμένου λογιστή.

Η νομοθεσία του 2019 δεν προβλέπει την υποχρεωτική σύνταξη επεξηγηματικής σημείωσης στον ισολογισμό κατά την υποβολή ετήσιων εκθέσεων, αλλά σε ορισμένες περιπτώσεις είναι απαραίτητη.

Η επεξήγηση του ισολογισμού απαιτείται κυρίως από αυτούς που τον καταρτίζουν, καθώς η πληρέστερη γνωστοποίηση των στοιχείων που αναφέρονται σε αυτό το έγγραφο θα έχει θετικό αντίκτυπο στη φήμη της εταιρείας αυξάνοντας τη διαφάνεια των δραστηριοτήτων της. Αυτό θα βοηθήσει στην προσέλκυση επενδυτών και στην αποφυγή προβλημάτων με τις ρυθμιστικές αρχές.

Αγαπητοί αναγνώστες! Το άρθρο μιλά για τυπικούς τρόπους επίλυσης νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι ατομική. Αν θέλετε να μάθετε πώς λύσε ακριβώς το πρόβλημά σου- επικοινωνήστε με έναν σύμβουλο:

ΑΙΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΚΛΗΣΕΙΣ ΓΙΝΟΝΤΑΙ ΔΕΚΤΕΣ 24/7 και 7 ημέρες την εβδομάδα.

Είναι γρήγορο και ΔΩΡΕΑΝ!

Χρειάζεστε μια επεξηγηματική σημείωση; Ο καθένας έχει το δικαίωμα να αποφασίσει μόνος του για αυτό το ζήτημα, αλλά η συμπλήρωσή του θα είναι εξαιρετικά χρήσιμη τόσο για τους ιδιοκτήτες της επιχείρησης όσο και για τους πιθανούς επενδυτές και θα αυξήσει επίσης την πίστη των ρυθμιστικών αρχών.

Τι είναι αυτό;

Το επεξηγηματικό σημείωμα του ισολογισμού αποτελεί ξεχωριστό λογιστικό στοιχείο, το οποίο παρουσιάζεται σε μορφή κειμένου και χρησιμεύει για τη συμπλήρωση και την αποσαφήνιση των καθορισμένων ψηφιακών τιμών.

Χάρη σε αυτό, οι ποσοτικοί δείκτες πανομοιότυπων στοιχείων αναφοράς για διαφορετικά έτη είναι πολύ πιο εύκολο να συγκριθούν και να αντιπαραβληθούν. Το σημείωμα διευκολύνει επίσης την ευκολότερη και πληρέστερη αντίληψη των παρεχόμενων δεδομένων και τον προσδιορισμό των τάσεων σε επιμέρους δείκτες.

Σύμφωνα με την εντολή του Υπουργείου Οικονομικών του 2003, απαιτείται σύγκριση των πληροφοριών για δύο χρόνια, αλλά εάν είναι επιθυμητό, ​​η σύγκριση είναι δυνατή για μεγαλύτερο χρονικό διάστημα, ωστόσο, θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη μόνο σημαντικοί δείκτες.

Το έγγραφο θα πρέπει να διαθέτει χώρο αποκλειστικά για τις πιο σημαντικές πληροφορίες σχετικά με την οικονομική οντότητα, την οικονομική της κατάσταση, τις μεθόδους που χρησιμοποιούνται για την αξιολόγηση και τους δείκτες που συγκρίνονται για πολλά χρόνια.

Ανταύγειες

Νομική υποστήριξη

Η ανάγκη παροχής σημείωσης που να συνοδεύει και να εξηγεί την ετήσια έκθεση καθορίζεται από το PBU 4/99, καθώς και από τον Ομοσπονδιακό Νόμο με αριθμό 129. Η υποβολή επεξήγησης στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων και στις φορολογικές αρχές πραγματοποιείται κυρίως μαζί με την ετήσια έκθεση. Ωστόσο, εάν το επιθυμείτε, η επιχείρηση μπορεί επίσης να παρέχει εξήγηση για τις εκθέσεις που υποβάλλονται ανά τρίμηνο και κάθε έξι μήνες.

Εάν το θέμα είναι μια μικρή εταιρεία, ένας μη κερδοσκοπικός οργανισμός ή ένα δημοσιονομικό ίδρυμα, τότε η συμπλήρωση επεξηγηματικού σημειώματος δεν είναι υποχρεωτική. Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις, όταν πρόκειται για νομικά πρόσωπα. προσώπων, η απουσία αυτού του εγγράφου θεωρείται ελλιπής αναφορά.

Γενική δομή εγγράφων

Η μορφή του επεξηγηματικού σημειώματος δεν ορίζεται αυστηρά από το νόμο, αλλά αναπτύσσεται ξεχωριστά από τη διοίκηση κάθε εταιρείας, επομένως η δομή σε κάθε συγκεκριμένη περίπτωση μπορεί να είναι ελαφρώς διαφορετική.

Ωστόσο, αποτελείται κυρίως από τις ακόλουθες ενότητες:

• γενικές πληροφορίες?
• Συγκριτικά δεδομένα·
• ανάλυση και αξιολόγηση της δομής και της δυναμικής του κέρδους·
• επεξηγήσεις σημαντικών στοιχείων του ισολογισμού·
• δεδομένα σχετικά με κοινές δραστηριότητες·
• πληροφορίες για κάθε ένα από τα τμήματα·
• δεδομένα που σχετίζονται με δραστηριότητες που διακόπτονται·
• γεγονότα που συνέβησαν μετά την ημερομηνία αναφοράς·
• υπό όρους γεγονότα οικονομικής δραστηριότητας·
• θυγατρικές?
• κρατική ενίσχυση και δωρεάν απόδειξη.

Διευκρινίσεις ενότητας

Δεν χρειάζεται να συμπεριληφθούν όλα τα τμήματα στο κείμενο της σημείωσης, η εταιρεία πρέπει να καθορίσει μόνο εκείνα που είναι πιο κατάλληλα σε μια συγκεκριμένη περίπτωση, ιδίως:

• γενικές πληροφορίες, δηλαδή βασικές πληροφορίες σχετικά με την εταιρεία (όνομα και μορφή ιδιοκτησίας, αριθμός εργαζομένων, χαρακτηριστικά διαχείρισης).
• αλλαγές στις λογιστικές πολιτικές, μαζί με τις οποίες αναφέρονται και οι λόγοι για αυτές τις καινοτομίες·
• περιουσιακά στοιχεία με υποχρεώσεις με λεπτομερείς πληροφορίες για μεμονωμένους τομείς, συμπεριλαμβανομένων παγίων, αποθεμάτων της κατηγορίας υλικών και παραγωγής, δανείων και καταθέσεων, καθώς και συναλλαγών που πραγματοποιούνται με ξένο νόμισμα.
• Δομή ισολογισμού με ροή κερδών, εκτίμηση της τρέχουσας φερεγγυότητας, καθώς και πρόβλεψη βραχυπρόθεσμης χρηματοοικονομικής εξέλιξης.
• όγκος εσόδων με έξοδα, όπου προκύπτει λεπτομέρεια.

Περιεχόμενα του επεξηγηματικού σημειώματος του ισολογισμού

Το επεξηγηματικό σημείωμα του ισολογισμού μπορεί να έχει διάφορες μορφές, αλλά ένα γενικό παράδειγμα συμπλήρωσης είναι το εξής:

1. Το όνομα του ίδιου του εγγράφου.
2. Επωνυμία επιχείρησης, ένδειξη τοποθεσίας (πόλη ή αγροτικός οικισμός), ημερομηνία πλήρωσης.
3. Λεπτομερείς νομικές λεπτομέρειες. πρόσωπα.
4. Στοιχεία σχετικά με την οικονομική θέση της εταιρείας, σύγκριση μεγεθών για την περίοδο αναφοράς και την περίοδο που προηγήθηκε.
5. Περιπτώσεις που δεν χρησιμοποιήθηκε λογιστική.
6. Πληροφορίες σχετικά με την υποβολή εκθέσεων με ανάλυση επιμέρους δεικτών.
7. Δεδομένα σχετικά με συνδεδεμένα μέρη.
8. Πληροφορίες σχετικά με το ποσό της αμοιβής που καταβάλλεται στο διοικητικό προσωπικό.
9. Πληροφορίες για γεγονότα που συνέβησαν μετά την ημερομηνία αναφοράς.
10. Γεγονότα επιχειρηματικής δραστηριότητας υπό όρους, συμπεριλαμβανομένων υπό όρους που υφίστανται κατά την ημερομηνία αναφοράς, λόγω των οποίων σχηματίζονται αποθεματικά στους λογιστικούς λογαριασμούς (συνοπτικές πληροφορίες σχετικά με τη φύση των υποχρεώσεων και τον αναμενόμενο χρόνο εκτέλεσής τους, χαρακτηριστικά της αβεβαιότητας που υπάρχει σχετικά με προθεσμία εκπλήρωσης και το ύψος των υποχρεώσεων). Δίνονται επίσης τα ποσά για κάθε αποθεματικό που σχηματίστηκε ως αποτέλεσμα ενδεχόμενου γεγονότος στην αρχή και στο τέλος της περιόδου αναφοράς, τα διάφορα είδη εσόδων του οργανισμού που διαγράφηκαν ως αποτέλεσμα της αναγνώρισης των υποχρεώσεων που θεωρήθηκαν ενδεχόμενες.
11. Πληροφορίες σχετικά με τη λογιστική πολιτική με λεπτομέρειες και επεξηγήσεις για τις αλλαγές που έγιναν για την επόμενη περίοδο αναφοράς και τις πιθανές συνέπειες της εφαρμογής τους.
12. Στο τέλος του εγγράφου, οι υπάλληλοι που είναι υπεύθυνοι για την ακρίβεια των δεδομένων που καθορίζονται στη σημείωση.

Για να έχετε μια ιδέα για το πώς να συμπληρώσετε ένα επεξηγηματικό σημείωμα στον ισολογισμό, μπορείτε να κατεβάσετε ένα δείγμα και, με βάση αυτό, να αναπτύξετε τη δική σας φόρμα για μια συγκεκριμένη επιχείρηση, η οποία θα χρησιμοποιηθεί στο μέλλον.

Ανάλυση του σημειώματος

Η ανάλυση ενός σημειώματος που περιέχει επεξηγήσεις του ισολογισμού περιλαμβάνει την αξιολόγηση του πόσο αντικειμενικές και πλήρεις είναι οι πληροφορίες που καθορίζονται στο έγγραφο. Ο γραμματισμός, η λεπτομέρεια και η ποιότητα των επεξηγήσεων επηρεάζουν άμεσα την οικονομική αξιολόγηση των αποτελεσμάτων και της κατάστασης της επιχείρησης.

Κατά την ανάλυση, αναζητούμε πρώτα απαντήσεις στα ακόλουθα ερωτήματα:

• Πόσο αναλυτικός είναι ο κατάλογος των δεικτών που χαρακτηρίζουν μια εταιρεία (κρατική επιχείρηση, μη κερδοσκοπικός οργανισμός);
• Έχει δοθεί επαρκής προσοχή στους παράγοντες που επηρέασαν τα οικονομικά αποτελέσματα που επιτεύχθηκαν για την περίοδο αναφοράς;
• Υποδηλώνει η εξήγηση τον μετασχηματισμό της οικονομικής και περιουσιακής θέσης της επιχείρησης, καθώς και τους λόγους που συνέβαλαν σε αυτό;
• Υπάρχουν δεδομένα που λαμβάνονται ως αποτέλεσμα αναλυτικής έρευνας που μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την αξιολόγηση της απόδοσης της εταιρείας στο μέλλον, τόσο βραχυπρόθεσμα όσο και μακροπρόθεσμα;
• Ποια είναι η ακρίβεια της αξιολόγησης της επιχειρηματικής δραστηριότητας της εταιρείας;
• Περιλαμβάνονται πληροφορίες σχετικά με τη δυναμική των πιο σημαντικών δεικτών κατά τα προηγούμενα αρκετά χρόνια;
• Έχουν εντοπιστεί καθιερωμένες τάσεις για τους σημαντικότερους δείκτες απόδοσης;
• Έχουν αναλυθεί τρέχοντα και μελλοντικά γεγονότα που θα μπορούσαν να επηρεάσουν τα οικονομικά αποτελέσματα;

Ιδιαίτερη προσοχή πρέπει να δοθεί στο εάν υπάρχει ο αλγόριθμος που χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό των αναλυτικών τιμών. Είναι απαραίτητο οι πληροφορίες που παρουσιάζονται να είναι όχι μόνο όσο το δυνατόν πλήρεις, αλλά και όσο το δυνατόν πιο σαφείς.

Για το σκοπό αυτό, συνιστάται η χρήση ποικίλων γραφημάτων, σχηματικών εικόνων, αναλυτικών πινάκων, διαγραμμάτων και σχεδίων. Όταν αναλύετε ένα επεξηγηματικό έγγραφο, συνιστάται να βασίζεστε απευθείας σε πηγές πληροφοριών.

Πρόσθετες εξηγήσεις

Όλες οι υποβληθείσες οικονομικές καταστάσεις, συμπληρωμένες με δηλώσεις, υπόκεινται απαραίτητα σε έλεγχο γραφείου από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Εάν κατά τη διάρκεια αυτής της διαδικασίας ανακαλυφθούν σφάλματα ή αντιφάσεις στα καθορισμένα δεδομένα, θα ζητηθούν λεπτομερείς εξηγήσεις για τέτοιες περιπτώσεις.

Η νομοθεσία καθορίζει την ανάγκη παροχής τέτοιων εξηγήσεων εντός πέντε ημερών από τη στιγμή που η επιχείρηση ειδοποιήθηκε ότι ανακαλύφθηκαν σφάλματα. Παρά το γεγονός ότι εάν δεν υπάρξουν εξηγήσεις εντός αυτής της περιόδου, δεν θα υπάρξει κύρωση με τη μορφή προστίμου, εξακολουθεί να είναι προς το συμφέρον της ίδιας της εταιρείας να παρέχει αυτές τις εξηγήσεις.

Το θέμα είναι ότι η παρουσία σφαλμάτων στα δεδομένα μπορεί να οδηγήσει σε πρόσθετες χρεώσεις με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου. Μια εναλλακτική λύση αντί της διευκρίνισης μπορεί να είναι η υποβολή φορολογικού υπολογισμού (ενημερωμένη δήλωση) στην εφορία εάν όντως επιβεβαιωθεί η ύπαρξη σφαλμάτων στην αναφορά. Η εξήγηση πρέπει να υποβληθεί γραπτώς μέσω άμεσης προσωπικής επαφής ή μέσω ταχυδρομείου με υποχρεωτική περιγραφή του περιεχομένου.

Αυθαίρετα συντάσσεται εξήγηση για τη φορολογική υπηρεσία από εταιρεία σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή άλλου είδους φορολογία. Εάν το άτομο που το συνέταξε είναι σίγουρο ότι δεν υπάρχουν σφάλματα, τότε αυτό θα πρέπει να αναφέρεται απευθείας στην ίδια την εξήγηση. Έτσι, καθίσταται σαφές ότι δεν υπάρχει λόγος να γίνουν αλλαγές στο έγγραφο.

Εάν συνέβησαν σφάλματα, αλλά ήταν ασήμαντα και δεν συνεπάγονταν μείωση του ποσού του φόρου, τότε στην εξήγηση καλό είναι να αναγνωριστεί αυτό το γεγονός, τονίζοντας ότι αυτό δεν θα επηρεάσει σε καμία περίπτωση τη φορολογική βάση ή την είσπραξη του φόρου. Εάν δεν είστε ικανοποιημένοι με αυτήν την επιλογή, τότε το μόνο που μένει είναι να υποβάλετε μια νέα, διορθωμένη αναφορά.

Εάν η υποβληθείσα αναφορά περιέχει κρίσιμα σφάλματα που οδηγούν σε υποεκτίμηση των φόρων, τότε η νομοθεσία προβλέπει τη μόνη διέξοδο από την κατάσταση - την παροχή ενημερωμένης αναφοράς το συντομότερο δυνατό, προκειμένου να αποφευχθούν αρνητικές συνέπειες.

Δεν έχει νόημα να δώσουμε εξηγήσεις. Επιπλέον, μια τέτοια συμπεριφορά του φορολογούμενου μπορεί να θεωρηθεί ως μία από τις επιλογές φοροδιαφυγής, η οποία είναι γεμάτη σύγκρουση με τις αρμόδιες αρχές και σημαντικές οικονομικές απώλειες.

Η επεξηγηματική σημείωση είναι υποχρεωτικό στοιχείο των οικονομικών καταστάσεων στην παράγραφο 5 του PBU 4/99 «Λογιστικές καταστάσεις ενός οργανισμού». Οι επεξηγήσεις πρέπει να αποκαλύπτουν πληροφορίες που σχετίζονται με τις λογιστικές πολιτικές του οργανισμού, καθώς και να παρέχουν στους χρήστες των καταστάσεων πρόσθετα δεδομένα - δεδομένα που είναι ακατάλληλα να συμπεριληφθούν σε πίνακες αναφοράς, αλλά είναι απαραίτητα για την αξιολόγηση των δεικτών απόδοσης του οργανισμού από τους χρήστες.

Δικαίωμα μη παροχής επεξηγηματικού σημειώματος έχουν μόνο μικρές επιχειρήσεις που δεν υποχρεούνται να διενεργούν έλεγχο της ακρίβειας των οικονομικών τους καταστάσεων.

Για να αντικατοπτρίζει την κατάσταση του οργανισμού κατά την ημερομηνία αναφοράς, πρέπει να περιέχει τις ακόλουθες πληροφορίες:

1. Πληροφορίες για τον οργανισμό:

• οργανωτική και νομική μορφή και όνομα της νομικής οντότητας·
• νομική και πραγματική διεύθυνση·
• μέσος ετήσιος αριθμός εργαζομένων για την περίοδο αναφοράς ή κατά την ημερομηνία αναφοράς·
• σύνθεση μελών εκτελεστικών και ελεγκτικών οργάνων·
• πληροφορίες για τους ιδρυτές·
• μέγεθος του εγκεκριμένου κεφαλαίου·
• πληροφορίες για τον ελεγκτή, εκτιμητή·
• Διαθεσιμότητα αδειών, όροι έκδοσής τους.
• δομή διαχείρισης του οργανισμού?
• το ποσό των φόρων που κατέβαλε ο οργανισμός κατά το έτος αναφοράς.

• γνωστοποιούνται χωριστοί κανόνες λογιστικής για τα περιουσιακά στοιχεία και τις υποχρεώσεις που έχουν υιοθετηθεί από το λογιστικό σύστημα
  πολιτική;
• αναφέρεται ο λόγος για την αλλαγή της λογιστικής πολιτικής·
• αντανακλά τις συνέπειες των αλλαγών στις λογιστικές πολιτικές σε σύγκριση με την προηγούμενη περίοδο αναφοράς·
• αναφέρεται μια αλλαγή στη λογιστική πολιτική για το έτος που ακολουθεί το έτος αναφοράς·
• επισημαίνεται ότι τα σχετικά στοιχεία των περιόδων που προηγούνται του έτους αναφοράς που περιλαμβάνονται στις οικονομικές καταστάσεις της χρήσης αναφοράς έχουν προσαρμοστεί.

3. Πληροφορίες για μεμονωμένα περιουσιακά στοιχεία και υποχρεώσεις:

Κατά πάγια στοιχεία ενεργητικού:

• σχετικά με το αρχικό κόστος και το ποσό των δεδουλευμένων αποσβέσεων για τις κύριες ομάδες παγίων στην αρχή και το τέλος του έτους αναφοράς·
• σχετικά με την ωφέλιμη ζωή των αντικειμένων·
• σχετικά με τις μεθόδους υπολογισμού της απόσβεσης και τον αντικατοπτρισμό της στη λογιστική.
• σχετικά με την κίνηση των πάγιων περιουσιακών στοιχείων κατά τη διάρκεια του έτους αναφοράς ανά κύριες ομάδες (παραλαβή, διάθεση κ.λπ.)·
• σχετικά με ακίνητα που βρίσκονται σε διαδικασία κρατικής εγγραφής, αλλά έχουν ήδη τεθεί σε λειτουργία και χρησιμοποιούνται πράγματι·
• σχετικά με τη διαθεσιμότητα στην αρχή και το τέλος της περιόδου αναφοράς και την κίνηση κατά την περίοδο αναφοράς ορισμένων τύπων ιδίων πάγιων περιουσιακών στοιχείων·
• σχετικά με τη διαθεσιμότητα στην αρχή και το τέλος της περιόδου αναφοράς και την κίνηση των μισθωμένων παγίων κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς·
• σχετικά με τις μεθόδους αξιολόγησης των περιουσιακών στοιχείων που αποκτήθηκαν στο πλαίσιο συμφωνιών που προβλέπουν την εξόφληση των υποχρεώσεων με μη χρηματικά μέσα·
• επί του ποσού της απόσβεσης των παγίων, το οποίο, ως αποτέλεσμα της αναπροσαρμογής, πιστώνεται στο λογαριασμό των κερδών εις νέο (ακάλυπτη ζημία)·
• σχετικά με τα πάγια περιουσιακά στοιχεία, το κόστος των οποίων δεν επιστρέφεται·

Για αποθέματα:

• σχετικά με τις μεθόδους αξιολόγησης της MPZ ανά ομάδες (τύπους),
• σχετικά με τις συνέπειες των αλλαγών σε αυτές τις μεθόδους,
• σχετικά με το ύψος και την κίνηση των αποθεματικών για τη μείωση της αξίας των υλικών περιουσιακών στοιχείων.

Για δάνεια και δάνεια:

• σχετικά με τη διαθεσιμότητα, τους όρους αποπληρωμής και τις αλλαγές στο ύψος του χρέους για τους κύριους τύπους δανείων και πιστώσεων·
• σχετικά με το ποσό, τα είδη, τις ημερομηνίες λήξης των εκδοθέντων συναλλαγματικών και των τοποθετημένων ομολόγων·
• σχετικά με τα ποσά του κόστους δανεισμού που περιλαμβάνονται στα λειτουργικά έξοδα και το κόστος των επενδυτικών περιουσιακών στοιχείων·
• επί της αξίας του σταθμισμένου μέσου επιτοκίου των δανείων και των πιστώσεων (εφόσον εφαρμόζεται).

Για χρηματοοικονομικές επενδύσεις:

• σχετικά με τις μεθόδους αξιολόγησης των χρηματοοικονομικών επενδύσεων κατά τη διάθεσή τους κατά ομάδες (τύπους) και τις συνέπειες των αλλαγών σε αυτές τις μεθόδους·
• σχετικά με την αξία και τα είδη των τίτλων και άλλων χρηματοοικονομικών επενδύσεων που βαρύνονται με ασφάλεια·
• σχετικά με την αξία και τα είδη των τίτλων και άλλων χρηματοοικονομικών επενδύσεων που μεταβιβάζονται σε άλλους οργανισμούς ή πρόσωπα (εκτός από την πώληση)·
• σχετικά με τη σύνθεση και την κίνηση του αποθεματικού για απομείωση χρηματοοικονομικών επενδύσεων·
• για την αποτίμηση χρεογράφων και χορηγηθέντων δανείων σε προεξοφλημένη αξία.

Για στοιχεία ενεργητικού και παθητικού σε ξένο νόμισμα:

• το ποσό των συναλλαγματικών διαφορών που αποδίδονται στα οικονομικά αποτελέσματα·
• το ποσό των συναλλαγματικών διαφορών που λογίζονται διαφορετικά·
• την επίσημη συναλλαγματική ισοτιμία της Τράπεζας της Ρωσίας που ισχύει κατά την ημερομηνία αναφοράς των οικονομικών καταστάσεων.

4. Ανάλυση και αξιολόγηση της δομής του ισολογισμού και της δυναμικής των κερδών:

Αναφέρονται οι κύριες δραστηριότητες του οργανισμού για την περίοδο αναφοράς.

Εκτιμάται η βραχυπρόθεσμη χρηματοοικονομική κατάσταση και για το σκοπό αυτό υπολογίζονται οι ακόλουθοι συντελεστές:

• τρέχουσα, απόλυτη και κρίσιμη ρευστότητα·
• ασφάλεια των ιδίων κεφαλαίων·
• ικανότητα αποκατάστασης (ή απώλειας) της φερεγγυότητας·
• κερδοφορία?
• οικονομική εξάρτηση·
• οικονομική δραστηριότητα·
• χρηματοπιστωτική σταθερότητα κ.λπ.

Δίνεται μια αξιολόγηση της τρέχουσας φερεγγυότητας, η οποία υποδεικνύει:

• διαθεσιμότητα χρημάτων στο ταμείο και σε τρεχούμενους λογαριασμούς·
• παρουσία απωλειών?
• ληξιπρόθεσμοι εισπρακτέοι και πληρωτέοι λογαριασμοί·
• δάνεια που δεν αποπληρώνονται εγκαίρως·
• η παρουσία ή η απουσία χρέους προς τον προϋπολογισμό·
• καταβάλλονται (πληρωτέες) ποινές για μη εκπλήρωση υποχρεώσεων έναντι του προϋπολογισμού·
• αξιολόγηση της θέσης του οργανισμού στην αγορά κινητών αξιών και των λόγων για τα αρνητικά φαινόμενα που έχουν σημειωθεί.

Δίνεται αξιολόγηση της οικονομικής κατάστασης μακροπρόθεσμα και αναφέρονται οι ακόλουθοι δείκτες:

• δομή των πηγών κεφαλαίων·
• ο βαθμός εξάρτησης της εταιρείας από εξωτερικούς επενδυτές και πιστωτές κ.λπ.

5. Πληροφορίες σχετικά με τα έσοδα και τα έξοδα του οργανισμού:

• σχετικά με τους όγκους πωλήσεων προϊόντων, αγαθών, έργων, υπηρεσιών ανά τύπο (ή κλάδο) δραστηριότητας και γεωγραφικές αγορές (ή δραστηριότητα)·
• σχετικά με τη σύνθεση του κόστους παραγωγής (ή του κόστους διανομής)·
• σχετικά με τη σύνθεση των αποθεματικών για μελλοντικά έξοδα και πληρωμές, τη διαθεσιμότητά τους στην αρχή και το τέλος της περιόδου αναφοράς και την κίνηση τους·
• σχετικά με τη σύνθεση των λοιπών εσόδων και εξόδων·
• σχετικά με την παρουσία έκτακτων γεγονότων οικονομικής δραστηριότητας και τις συνέπειές τους.

Σε σχέση με τα έσοδα που λαμβάνονται βάσει συμβάσεων που προβλέπουν την εξόφληση των υποχρεώσεων με μη χρηματικά μέσα, είναι απαραίτητο να αντικατοπτρίζονται οι ακόλουθες πληροφορίες:

• σχετικά με τον συνολικό αριθμό των οργανισμών με τους οποίους συνάπτονται αυτές οι συμβάσεις, επισημαίνοντας αυτούς που αντιπροσωπεύουν το μεγαλύτερο μέρος αυτών των εσόδων·
• σχετικά με το μερίδιο των εσόδων που λαμβάνονται στο πλαίσιο αυτών των συμφωνιών με οργανισμούς που συνδέονται με την εταιρεία·
• σχετικά με τη μέθοδο προσδιορισμού του κόστους των προϊόντων (αγαθών) που μεταφέρονται από τον οργανισμό στο πλαίσιο τέτοιων συμβάσεων.

6. Επεξηγήσεις για σημαντικά στοιχεία των οικονομικών καταστάσεων:

• Οι πληροφορίες γνωστοποιούνται εάν είναι σημαντικές και εάν δεν γνωστοποιούνται στις οικονομικές καταστάσεις.

7. Αξιολόγηση της επιχειρηματικής δραστηριότητας του οργανισμού:

• το εύρος των αγορών προϊόντων, συμπεριλαμβανομένης της διαθεσιμότητας εξαγωγικών προμηθειών·
• η φήμη του οργανισμού (εξοικείωση των πελατών που χρησιμοποιούν τις υπηρεσίες του οργανισμού και άλλες πληροφορίες)·
• ο βαθμός εκπλήρωσης των προγραμματισμένων δεικτών, διασφαλίζοντας τους καθορισμένους ρυθμούς ανάπτυξής τους (μείωση).
• επίπεδο αποτελεσματικότητας στη χρήση των πόρων του οργανισμού.

8. Αλλαγή στα αρχικά υπόλοιπα:

• λόγοι για αλλαγές στα αρχικά υπόλοιπα (αλλαγές στο περιεχόμενο της αναφοράς και τη μορφή της, εισαγωγή νέων λογιστικών απαιτήσεων, αναδιοργάνωση του οργανισμού).
• το ποσό της μεταβολής στα αρχικά υπόλοιπα.

9. Συνδεδεμένες εταιρείες (συνήθως μητρική, θυγατρική ή εξαρτημένη εταιρεία, ιδρυτές και μέτοχοι):

• κατάλογος των θυγατρικών?
• ο λόγος για τον οποίο η εταιρεία ή το άτομο έχει ταξινομηθεί ως θυγατρική·
• τη φύση της σχέσης με αυτά τα άτομα·
• είδη συναλλαγών με συνδεδεμένες εταιρείες·
• μεθόδους για τον καθορισμό των τιμών για κάθε τύπο συναλλαγής με συνδεδεμένες εταιρείες.
• το μερίδιο των μετοχών της εταιρείας που ανήκει σε θυγατρική.

10. Γεγονότα υπό όρους οικονομικής δραστηριότητας

(Υποχρεώσεις εγγύησης του οργανισμού, νομικές διαδικασίες, πληροφορίες σχετικά με τη διαθεσιμότητα και το ύψος των εγγυήσεων που εκδίδονται από τον οργανισμό, υποχρεώσεις που απορρέουν από συναλλαγματικές με προεξόφληση (σε έκπτωση) από τον οργανισμό):

• το περιεχόμενο του υπό όρους γεγονότος - η φύση της υποχρέωσης και η αναμενόμενη περίοδος εκπλήρωσής της ·
• μια σύντομη περιγραφή των αβεβαιοτήτων που υπάρχουν σχετικά με το χρονοδιάγραμμα και το ύψος της υποχρέωσης.
• το ποσό του αποθεματικού που σχηματίστηκε σε σχέση με τις συνέπειες του ενδεχόμενου γεγονότος, τη μεταβολή του.
• πιθανές συνέπειες της επέλευσης ενός γεγονότος υπό όρους.

11. Πληροφορίες για κοινές δραστηριότητες:

• τύποι και αριθμός απλών συμφωνιών εταιρικής σχέσης·
• στόχους της οργάνωσης κοινών δραστηριοτήτων·
• το ποσό της συνεισφοράς στην κοινή δραστηριότητα·
• την αξία των περιουσιακών στοιχείων και των υποχρεώσεων που σχετίζονται με την κοινοπραξία·
• το ποσό του κέρδους ή της ζημίας που ελήφθη κατά το έτος αναφοράς από κοινές δραστηριότητες·
• πληροφορίες για κοινά περιουσιακά στοιχεία·
• πληροφορίες σχετικά με τις από κοινού πραγματοποιηθείσες επιχειρήσεις.

12. Πληροφορίες ανά τμήματα

(Χρησιμοποιείται από έναν οργανισμό κατά την κατάρτιση ενοποιημένων οικονομικών καταστάσεων εάν έχει θυγατρικές και εξαρτημένες εταιρείες, καθώς και εάν του έχει ανατεθεί η κατάρτιση ενοποιημένων οικονομικών καταστάσεων από τα συστατικά έγγραφα ενώσεων νομικών προσώπων (ενώσεις, σωματεία κ.λπ.) που έχουν δημιουργηθεί σε εθελοντική βάση):

• λίστα τμημάτων.
• τα συνολικά έσοδα, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που λαμβάνονται από πωλήσεις σε εξωτερικούς πελάτες και από συναλλαγές με άλλους τομείς·
• οικονομικό αποτέλεσμα (κέρδος ή ζημιά)·
• συνολικό ποσό του ενεργητικού του ισολογισμού·
• συνολικό ποσό των υποχρεώσεων·
• το συνολικό ποσό των επενδύσεων κεφαλαίου σε πάγια και άυλα περιουσιακά στοιχεία·
• το συνολικό ποσό των χρεώσεων απόσβεσης για πάγια και άυλα περιουσιακά στοιχεία·
• σωρευτικό μερίδιο στο καθαρό κέρδος (ζημία) συγγενών και θυγατρικών, κοινές δραστηριότητες.
• το συνολικό ποσό των επενδύσεων σε αυτές τις εξαρτημένες εταιρείες και κοινές δραστηριότητες.

13. Γεγονότα που συνέβησαν μετά την ημερομηνία αναφοράς:

• περιγραφή της φύσης του συμβάντος·
• πιθανές συνέπειες ενός γεγονότος μετά την ημερομηνία αναφοράς.

14. Κρατική ενίσχυση

(Εάν εμπορικοί οργανισμοί έλαβαν κρατική βοήθεια):

• τη φύση και το ποσό των κεφαλαίων του προϋπολογισμού που λαμβάνονται·
• σκοπός και ποσό των δανείων του προϋπολογισμού·
• τη φύση άλλων μορφών κρατικής βοήθειας·
• προϋποθέσεις για την παροχή κονδυλίων του προϋπολογισμού που δεν εκπληρώθηκαν κατά την ημερομηνία αναφοράς και τις σχετικές ενδεχόμενες υποχρεώσεις και ενδεχόμενες απαιτήσεις.

15. Περιβαλλοντικοί δείκτες

(Εάν οι δραστηριότητες του οργανισμού έχουν αρνητικό αντίκτυπο στο περιβάλλον):

• δείκτες που αντικατοπτρίζουν τον βαθμό επιπτώσεων στο περιβάλλον (εκπομπές, απορρίψεις, απόβλητα)·
• δραστηριότητες αποκατάστασης γης·
• δραστηριότητες και δαπάνες για την προστασία του περιβάλλοντος.

16. Πληροφορίες που γνωστοποιούνται από ανώνυμες εταιρείες:

• αριθμός μετοχών που εκδίδονται και πληρώνονται·
• μετοχές που εκδίδονται αλλά δεν έχουν πληρωθεί ή εξοφληθεί μερικώς·
• την ονομαστική αξία των μετοχών που κατέχει η ίδια η ανώνυμη εταιρεία, καθώς και οι θυγατρικές και συγγενείς της.

Κατά την έκδοση πρόσθετης έκδοσης μετοχών:

• ο λόγος για τον οποίο εκδόθηκαν πρόσθετες μετοχές κοινών μετοχών·
• ημερομηνία κυκλοφορίας τους·
• βασικές συνθήκες απελευθέρωσης·
• αριθμός πρόσθετων κοινών μετοχών που εκδόθηκαν·
• το ποσό των κεφαλαίων που ελήφθησαν από την τοποθέτησή τους.

17. Πληροφορίες που αντικατοπτρίζονται σύμφωνα με την PBU 18/02:

• υπό όρους έξοδο (υπό όρους εισόδημα) για φόρο εισοδήματος.
• μόνιμες και προσωρινές διαφορές που προέκυψαν στην περίοδο αναφοράς και είχαν ως αποτέλεσμα την προσαρμογή του υπό όρους εξόδου (υπό όρους εισοδήματος) για φόρο εισοδήματος προκειμένου να προσδιοριστεί ο τρέχων φόρος εισοδήματος (τρέχουσα φορολογική ζημία).
• μόνιμες και προσωρινές διαφορές που προέκυψαν σε προηγούμενες περιόδους αναφοράς, αλλά οδήγησαν σε προσαρμογή του υπό όρους εξόδου (υπό όρους εισοδήματος) για το φόρο εισοδήματος της περιόδου αναφοράς.
• το ποσό της μόνιμης φορολογικής υποχρέωσης, της αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης και της αναβαλλόμενης φορολογικής υποχρέωσης·
• λόγους για τις αλλαγές στους εφαρμοστέους φορολογικούς συντελεστές σε σύγκριση με την προηγούμενη περίοδο αναφοράς·
• τα ποσά μιας αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης και μιας αναβαλλόμενης φορολογικής υποχρέωσης που διαγράφονται στο λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης σε σχέση με τη διάθεση ενός στοιχείου του ενεργητικού (πώληση, μεταβίβαση σε δωρεάν βάση ή εκκαθάριση) ή είδος υποχρέωσης.

18. Πληροφορίες για διακοπείσες δραστηριότητες:

• περιγραφή της διακοπείσας δραστηριότητας: λειτουργικός ή γεωγραφικός τομέας (μέρος ενός τομέα, σύνολο τομέων) εντός του οποίου η δραστηριότητα διακόπτεται·
• ημερομηνία αναγνώρισης της δραστηριότητας ως τερματισμού· την ημερομηνία ή την περίοδο κατά την οποία αναμένεται να ολοκληρωθεί ο τερματισμός των δραστηριοτήτων της οικονομικής οντότητας, εάν είναι γνωστό ή μπορεί να προσδιοριστεί·
• την αξία των περιουσιακών στοιχείων και των υποχρεώσεων του οργανισμού που αναμένεται να διατεθούν ή να εξοφληθούν ως μέρος του τερματισμού των εργασιών·
• τα ποσά των εσόδων, εξόδων, κερδών ή ζημιών προ φόρων, καθώς και το ποσό του δεδουλευμένου φόρου εισοδήματος που σχετίζεται με διακοπείσες δραστηριότητες·
• ταμειακές ροές που σχετίζονται με μη συνεχιζόμενες δραστηριότητες στο πλαίσιο τρεχουσών, επενδυτικών και χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων κατά την τρέχουσα περίοδο αναφοράς.
• Καθώς τα περιουσιακά στοιχεία διατίθενται ή οι υποχρεώσεις που σχετίζονται με τη διακοπείσα δραστηριότητα διακανονίζονται, ο οργανισμός γνωστοποιεί στην επεξηγηματική σημείωση (ή στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων) το ποσό του κέρδους (ζημίας) που σχετίζεται με τη διάθεση περιουσιακών στοιχείων ή τον διακανονισμό των υποχρεώσεων, προ φόρων, και το ποσό του αναλογούντος φόρου εισοδήματος.
• Το επεξηγηματικό σημείωμα αντικατοπτρίζει επίσης το γεγονός ότι το πρόγραμμα τερματισμού έχει ακυρωθεί.

19. Άλλοι δείκτες:

• κύρια χαρακτηριστικά που αντικατοπτρίζουν τη σκοπιμότητα, την αποτελεσματικότητα και την αποδοτικότητα των δραστηριοτήτων του οργανισμού·
• ανταγωνιστικότητα προϊόντων·
• πιστωτική πολιτική, πιστωτικό ιστορικό, φερεγγυότητα.
• πληροφορίες σχετικά με ακίνητα που ελήφθησαν ως εξασφάλιση, μεταβιβάστηκαν και ελήφθησαν σε καταπίστευμα.