Változások az áfa befizetésében év óta. Mi az áruk és szolgáltatások ÁFA kulcsa? A bankgarancia időtartamát meghosszabbították

Hagyományosan az adótörvényben a legtöbb változás az óra csengésével történik. Azonban az év második felének eleje is gyakran okot ad az innovációra. Így 2017. július 1-től az áfával kapcsolatos fontos változások lépnek életbe.

Azok a helyzetek, amelyekben az áfa visszaállítása szükséges, folyamatosan adóviták tárgyává válnak.

Jelenleg az adónorma van érvényben. 6. cikk 3. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke, amely szerint a szövetségi költségvetésből az áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások kifizetésének költségeinek megtérítéséhez nyújtott támogatásban az ezen áruk, munkálatok vagy szolgáltatások után levonandó előzetesen felszámított áfa helyre kell állítani. A regionális vagy helyi költségvetésből származó támogatások fogadásakor az áfát nem kell visszaállítani.

2017. július 1-jétől azonban hatályba lép a 2016. november 30-i N 401-FZ szövetségi törvény, amely módosítja ezt a normát, amely szerint még akkor is, ha a támogatást a regionális vagy helyi költségvetésből kapják. szükséges a korábban levonásra elfogadott „előzetes áfa” visszaállításához.

Annak eldöntésekor, hogy mely támogatásokra vonatkozik az új adószabály és melyekre a régi, szem előtt kell tartani, hogy az áfa-visszaállítási kötelezettség keletkezésének időpontját a paragrafus határozza meg. 4 pp. 6. cikk 3. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke szerint az a negyedév, amelyben az adófizető megkapta a támogatást. Vagyis az áfa-visszaigénylés szempontjából a vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) elszámolásra történő átvételének, illetve azok ellenértékének kifizetésének pillanata nem játszik szerepet. Az adót abban a negyedévben kell visszaállítani (adott esetben), amikor a támogatást megkapják.

Ebből következően, ha a regionális vagy helyi költségvetésből 2017. július 1. előtt kapott támogatást, akkor nincs szükség az előzetesen felszámított áfa visszaállítására, mivel a 2017. július 1-je előtti időszakra csak az ÁFA visszaállítását előíró jogszabályi norma vonatkozik. támogatást a szövetségi költségvetésből.

Amennyiben 2017. július 1. után érkezik támogatás a regionális vagy helyi költségvetésből, akkor vissza kell állítani az előzetesen felszámított áfát. A visszaigényelt áfa összege az adóalap meghatározásakor figyelembe vett egyéb ráfordítások részeként jelenik meg.

Jó hír az adófizetőknek, hogy a bekezdések szerint. 6. cikk 3. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 170. cikke (mind a jelenleg hatályban lévő, mind a 2017. július 1-i új kiadásban) az adót csak akkor állítják vissza, ha támogatást kapnak, beleértve az áfát is. Vagyis ha a támogatást áfa nélkül kapták, akkor az adót nem lehet visszaállítani. A Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat munkatársai egyetértenek ezzel a következtetéssel.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 21. fejezetének második fontos módosítása a HÉA-visszatérítés nyilatkozati eljárásával kapcsolatos.

Az adó-visszaigénylés bevallási eljárása a visszaigényelt adó összegének beszámításának (visszatérítésének) végrehajtása. adóbevallás V gyorsított rendelés- a befejezésig asztali audit.

Az áfa-visszaigénylési eljárásra jogosult szervezetek listáját a Kbt. 176.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Különösen azoknak a szervezeteknek van joguk áfa-visszaigénylésre a teljesítés előtt, amelyek olyan bankgaranciát vállaltak, amely előírja, hogy a bank köteles az adóalany nevében befizetni a költségvetésbe az általa túlzottan befolyt (neki jóváírt) adót. pontjában foglaltak szerint, ha a kérvényezési végzésben a visszaigényelt adó összegének visszaigénylésére vonatkozó határozat utólag részben vagy egészben hatályát veszti.

A jelenleg hatályos jogszabályok szerint csak banki struktúrák járhatnak el kezesként a MIFTS-szel való interakció során.

A 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvényben előírt újításoknak megfelelően azonban 2017. július 1-től az áfa-visszaigénylési jogot igénylő adózók e célból nem csak bankgaranciát, hanem nem banki szervezeti szektor garanciáját is igénybe veheti. Ebben az esetben a harmadik félnek - a kezesnek - a következő követelményeknek kell megfelelnie (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 176.1 cikkének 2.1. pontja):

Legyen orosz szervezet;

A kezes által a kezességvállalási szerződés megkötése iránti kérelem benyújtásának évét megelőző három évben megfizetett áfa, jövedéki adó, társasági adó és ásványi kitermelési adó együttes összege, ide nem értve az ezzel összefüggésben megfizetett adók összegeit. az áruk határon túli mozgása Orosz Föderációés adóügynökként legalább 7 milliárd rubelt tesz ki;

A kezesnek a mindenkori jótállási szerződések (ideértve az áfa fizetési kötelezettséget biztosító kezességi szerződést is, igénylőlapon az adózó részére visszafizetett) szerinti kötelezettségeinek összege a kezességi szerződés megkötésére irányuló kérelem benyújtásának időpontjában nem haladja meg a 20. a költség %-a nettó eszközök az ilyen kérelem benyújtásának évét megelőző naptári év december 31-i állapotában meghatározott kezes;

A kezes kezességvállalási szerződés megkötésére irányuló kérelem benyújtásának időpontjában a kezes nem reorganizáció vagy felszámolás alatt áll; ellene fizetésképtelenségi (csődeljárás) nem indult; nincs adó-, illeték-, kötbér- és bírságfizetési tartozása.

Ebben az esetben a kezességvállalási szerződés érvényességi ideje legkorábban a visszatérítendő adó összegét bevalló nyilatkozat benyújtásától számított 10 hónapon belül járhat le, és nem haladhatja meg a garancia megkötésének napjától számított egy évet. kezességvállalási szerződés (2017. július 1-től érvényes, módosított adótörvény 176.1 cikk 1. alpont, 4.1. pont)

Így 2017-től az áfát gyorsított módon visszatéríteni kívánó adózó igénybe veheti a nem banki szektorban működő kezes szervezet szolgáltatásait (amelyek megfelelnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 176.1. cikkében meghatározott követelményeknek). A megvalósításhoz ezt a jogot A garanciaszerződést legkorábban 2017 júliusában kell megkötni.

Az adótörvény módosítása természetes és állandó folyamat. Az új adószabályok hatályba lépése gyakran kérdéseket és kételyeket okoz. De ne veszítse el az optimizmust. Az SPS Consultant Plus rendszer segít eligazodni az újításokban, és minden szükséges információt megad.

Változások a adójogszabályok sokat 2017-ben. Ezért kezdjük a legfontosabbakkal, amelyek a legtöbb szervezet és vállalkozó számára relevánsak lesznek.

1. Már 2016. november 30-tól egy másik személy teljesen törvényesen fizethet adót, illetéket, büntetést, pénzbírságot az adózó, valamint az adóügynök számára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikkének 1. és 8. pontja) . Ez az újítás mind a jogi, mind a magánszemélyek. Korábban, mint emlékszik, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szigorú szabályt írt elő, amely szerint az adófizetési kötelezettséget csak maga az adóalany teljesítheti (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikkének 1. pontja, módosított, érvényes 2016. november 30-ig).

De van fontos árnyalat: Ha más személy után fizetett adót, azt nem tudja visszaadni.

2. Egy cég ellenőrzés eredményeként keletkezett és több mint 3 hónapja vissza nem fizetett adótartozását a Szövetségi Adószolgálat ellenőrei immár nemcsak az anya-, leány- vagy függő cégétől, hanem a szövetségi adóhivataltól is behajthatják. az adósszervezettel kapcsolatban álló magánszemélytől (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikkének 2. cikkelyének 2. pontja). Ez lehet például egy szervezet alapítója, aki legalább 50%-os részesedéssel rendelkezik az alaptőkében, igazgató vagy részvényes (ha részt vett az adós bevételeinek vagy vagyonának visszavonására irányuló műveletekben).

Jövedelemadó módosítások: kulcs, kétes tartozások tartaléka stb.

1. A fő dolog, ami 2017 óta változott, az a szövetségi és a regionális költségvetés közötti arány a jövedelemadó megfizetése tekintetében (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 284. cikkének 1. szakasza. Bár a teljes kulcs ugyanazon a szinten marad) - 20%.

Ezen túlmenően a regionális hatóságok az adózók bizonyos kategóriáira csökkentett kulcsot állapíthatnak meg 12,5%-ban (korábban 13,5% volt az alsó határ). Hasonló helyzet alakult ki a különleges gazdasági övezetekben lakó szervezetek maximális jövedelemadó-kulcsával: a szélsőérték 13,5% volt, most pedig - 12,5% (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének 1., 1.7. pontja). 2017.01.01-től érvényes.

2. Új szabályok kerültek megállapításra a kétes követelésekre képzett céltartalék maximális összegének meghatározására. 2017 óta a maximális összeget vették (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 266. cikkének 4. szakasza

• tartalékképzéskor a beszámolási időszak eredményei alapján - az előző évi vagy a folyó bevétel 10%-a (ÁFA nélkül) jelentési időszak attól függően, hogy melyik érték nagyobb;
• év végi tartalékképzéskor - a tárgyévi bevétel (áfa nélkül) 10%-a.

Módosult ugyanakkor a kétes tartozás összegének számítási rendje is abban az esetben, ha az adózónak viszontkötelezettsége van a szerződő féllel szemben. Az adósság kiszámításakor a lejárt követelések összegét csökkenteni kell az ugyanazon szerződő fél felé fennálló számlákkal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 266. cikkének 1. pontja, 2017. 01. 01-től érvényes).

3. A szervezeteknek új módon kell figyelembe venniük a korábbi évek veszteségeit is. 2017-től 2020-ig az adóalap az alapösszeg legfeljebb 50%-ával csökkenthető, de nem csak a veszteség keletkezésének évétől számított 10 évig (az adótörvénykönyv 283. § 2. 2.1. pontja). Orosz Föderáció, a módosított, 2017. 01. 01-től érvényes).

4. A nyereségadó célú kiadások listája kiegészült a szakmai színvonal program keretében végzett képzések és vizsgák költségeivel, valamint a képesítés független értékelésének lebonyolításával (Kbt. 23. pont 1. pont, 3. pont, 264. §). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, a módosított, 2017. 01. 01-től érvényes). Mellesleg, 2017-től ugyanezeket a költségeket a „bevétel mínusz kiadások” tárgyú egyszerűsítők is figyelembe vehetik (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 33. cikkelyének 1. pontja, 346.16. cikk, módosított formában, érvényes 2017.01.01-től).

ÁFA: az adójogszabályok főbb változásai 2017-ben

1. A garanciák és garanciák olyan szervezet általi kibocsátása, amely nem bank, 2017 óta mentes az áfa alól (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 15.3. pontja, 3. pontja, 149. cikk, 2017.01.01-től érvényes) . Ezért egy ilyen társaság többé nem állíthat ki számlát az adósnak.
2. Az áfakulcs megváltozott az Orosz Föderáció területén átnyúló távolsági vonatokon történő vasúti személyszállítási szolgáltatások tekintetében. Korábban az arány 10%, 2017 óta pedig 0% volt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikkének 9.3. cikkelyének 1. pontja, 2017.01.01-től érvényes). Ez az információ elsősorban azokra a szervezetekre vonatkozik, amelyekben gyakran küldik az alkalmazottakat üzleti útra.
3. A külföldi szervezetek által nyújtott elektronikus szolgáltatások, amelyek értékesítési helye az Orosz Föderáció területe, 2017 óta az új követelményeknek megfelelően HÉA-köteles (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 174.2. cikkének 1. pontja, módosításával, hatályos 2017.01.01-től). Az ilyen szolgáltatásokat megrendelő orosz cégeknek adóügynökként kell fellépniük.
4. Olyan szervezetek, amelyek bármilyen szintű - szövetségi, regionális, helyi - költségvetésből támogatást kapnak az áruk (munkálatok, szolgáltatások) fizetésének költségeinek megtérítésére, 2017. július 1-től vissza kell állítania ezen áruk (építési munkák, szolgáltatások) áfáját. Ezután a visszaállított adó figyelembe vehető az egyéb költségek között (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6. cikkelyének 3. szakasza, 170. cikk, 2017. 01. 01-től hatályos, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikkelye). Föderáció). Eddig az időpontig ez a szabály csak a „szövetségi” támogatásokra vonatkozik.

Büntetés-újítások

2017 óta az Orosz Föderáció adótörvénykönyve közvetlenül ír elő pénzbírságot a magyarázatok benyújtásának elmulasztása / késedelmes benyújtása esetén, ha (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 129.1 cikkének 1. pontja, 88. cikkének 3. szakasza, a módosított változatban, érvényes 2017.01.01-től):

• ellentmondásokat vagy ellentmondásokat fedeztek fel az adózó nyilatkozatában szereplő adatok és az adóhatóság rendelkezésére álló információk között;
• az aktualizált bevallásban a fizetendő adó összege a korábban benyújtotthoz képest csökkent;
• a jövedelemadó-bevallásban vagy az egyszerűsített adórendszerű bevallásban a „kiadások összegével csökkentett bevétel” tárgyú veszteséget jelentettek be.

A pénzbírság 5 ezer rubel, és az ilyen magyarázatok egy naptári éven belüli ismételt elmulasztása esetén 20 ezer rubel. (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 129.1 cikkének 1. és 2. pontja, 2017.01.01-től érvényes).

Az elektronikus áfabevallás magyarázatát egyébként 2017-től csak a címre kell benyújtani elektronikus formában. Az adóhatóság nem fogadja el a papíralapú magyarázatokat, és rögzíti, hogy az adózó egyszerűen nem nyújtotta be azokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 3. szakasza, 2017. 01. 01-től hatályos módosításokkal). Ez pedig 5 ezer rubel bírságot von maga után. vagy 20 ezer rubel. Ez a szabály vonatkozik az adóhatóság által a 2016. év időszakaira vonatkozó bevallási ellenőrzések eredményei alapján kért magyarázatokra is.

Az adójogszabályok „jelentős” változásai 2017-ben

2017 óta az értékcsökkenési leírási csoportokban szereplő állóeszközök új osztályozása van érvényben (Az Orosz Föderáció kormányának 2016. július 7-i határozata, N 640). A tárgyi eszközök új összoroszországi osztályozóján – OKOF – alapul (a Rosstandart 2014. december 12-i végzése, N 2018-st).

Az Osztályozásban elég sok változás van: egyrészt olyan objektumok kerültek bele, amelyek az Osztályozás előző verziójában elvileg nem voltak, másrészt sok tárgyi eszköz „költözött” egyik amortizációs csoportból a másikba.

Vegye figyelembe, hogy az új besorolás szerint az SPI-t és az amortizációs csoportot azon állóeszközök alapján kell meghatározni, amelyeket 2017-től kezdenek üzembe helyezni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 258. cikkének 1. szakasza).

Különleges rendszerek: adójogszabályok változásai 2017 januárjától

2017. január 1-jétől a következők lépnek hatályba (Az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 24-i rendelete, N 2496-r):

• a tevékenységi kódok listája a háztartási szolgáltatásokhoz kapcsolódó gazdasági tevékenységek összoroszországi osztályozója szerint;
• a szolgáltatáskódok listája a háztartási szolgáltatásokhoz kapcsolódó gazdasági tevékenységek típusa szerinti összoroszországi termékek osztályozója szerint.

Vagyis ma már egy szervezet (IP) biztos lehet abban, hogy háztartási szolgáltatásokat nyújt, ha a megadott listákból „kóddal” végez tevékenységet. Ez akkor fontos, ha az adózó az UTII-t (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. záradékának 2. cikkelye, 346.26. cikke, 346.27. cikkelye, 2017.01.01-től hatályos módosításokkal) vagy szabadalmi adózási rendszert alkalmaz. Végül is a regionális hatóságoknak jogukban áll további listát meghatározni a háztartási szolgáltatásokkal kapcsolatos tevékenységek „szabadalmi” típusairól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. cikkelyének 8. cikkelye, 346.43 cikk, 2001/01-től érvényes /2017).

Ezenkívül az imputált munkaadók végül csökkenthették az UTII-t a maguk után fizetett összeggel fix hozzájárulások kötelező nyugdíj- és egészségbiztosításra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32 cikkének 1. cikkelyének 2. pontja, 2017.01.01-től érvényes). Korábban nem volt ilyen joguk.

Változások az egyszerűsített adórendszert alkalmazók számára

Az egyszerűsítések tekintetében az adójogszabályok 2017. január 1-jétől hatályos alábbi változásai érvényesek:

• határ maradványérték befektetett eszközök 150 millió rubelben vannak meghatározva. (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 16. szakasza, 3. szakasza, 346.12. cikk, 2017. 01. 01-től hatályos, módosított változata);
• jövedelemhatár - szintén 150 millió rubel összegben. (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.13. cikkének 4., 4.1. pontja, 2017.01.01-től érvényes).

A megadott határértékek bármelyikének túllépése esetén az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetnek (vagy egyéni vállalkozónak) át kell térnie általános mód adózás attól a negyedévtől kezdődően, amelyben a többlet bekövetkezett (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 4. pontja, 2017.01.01-től érvényes).

Egy másik újítás: a „bevétel mínusz kiadások” tárgyú egyszerűsítőknek a minimális adót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 6. szakasza) ugyanannak a BCC-nek kell fizetniük, amelyhez az évet nagyobb nyereséggel végző egyszerűsítők pénzt utalnak át - 182 1 05 01021 01 1000 110 (A Pénzügyminisztérium 2016. augusztus 19-i levele N 06-04-11/01/49770).

Változások az adójogszabályokban 2017 októberétől a bírságokról

A késedelem hosszától függ, hogy 2017. október 1-jétől milyen mértékben kell kiszámolni a szervezetekre kiszabott kötbéreket. Ha nem haladja meg a 30 napot, akkor a refinanszírozási kamatláb napi 1/300-a, ha több mint 30 nap, akkor a késedelem 31. naptári napjától kezdődően a refinanszírozási kamatláb 1/150-a kerül alkalmazásra (cikk 4. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke, 2017.10.01-től érvényes.

Az állampolgárok és a vállalkozók számára a büntetések kiszámításának eljárása változatlan marad.

Sziasztok kedves barátaim. Ahogy már észrevetted, a honlapomon minden cikk az új évben bekövetkező változásoknak szól, ma pedig az általános forgalmi adóról van szó.

Tehát hogyan ne tévedjen el a kulcs kiválasztásakor, hogy mely árukra vonatkozik 10% és melyik 18%, és talán még 0% is kell.

Az áfát is összehasonlítjuk a táblázatban, 2017 januárja előtt és után. Remélem, ez az információ hasznos lesz számodra ebben az évben, és talán a későbbiekben is.

Az áfakulcs változása Oroszországban

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma az elmúlt évben többször is javaslatot tett további felkutatásra készpénz a szövetségi költségvetés hiányának fedezésére.

Különösen az áfakulcs 2017 januárjától 20 százalékra emeléséről esett szó. Természetesen egy ilyen növekedés az árak jelentős emelkedésével és az értékesítési volumen csökkenésével járna a különböző tevékenységi területeken. Hogy végül mire jutottak az ország fő finanszírozói, arról mai cikkünkben lesz szó.

Milyen áfakulcsokat fogadnak el?

Úgy döntöttek azonban, hogy jövőre nem emelik az általános forgalmi adó mértékét. Így 2017-től 3 áfakulcs lesz érvényben az országban, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének rendelkezéseivel összhangban:

0% arány

Az űripar támogatására értékesített árukra, exportra kerülő árukra, valamint a gáz és olaj szállításához szükséges eszközökre.

Érdemes odafigyelni az exportált árukra és arra, hogy miért nulla áfakulcs? Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az ilyen árukat nem használják fel vagy fogyasztják el az Orosz Föderáció területén, ami azt jelenti, hogy nem logikus HÉA felszámítása értékesítésük után.

10%

A tárgyalt adó kedvezményes mértéke 2017-ben. Ez a mérték a társadalmilag jelentős javak (tejtermékek, zöldségfélék, egyes húsfajták, gyermektermékek, gyógyszerek) értékesítésére vonatkozik.

Az ismeretterjesztő irodalom és folyóirat egyes csoportjainál kedvezményes áfakulcsot is alkalmaznak. VEL teljes lista kedvezményes áruk megtalálhatók az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikkével összefüggésben.

Arány 18%

A 2017-es áfa alapkulcs minden olyan ügyletre vonatkozik, amely nem esik a kedvezményes kritérium alá.

Felhívjuk figyelmét, hogy a kedvezményes kulcs nem minden gyártó és eladó számára elfogadható, amelyek listája az Orosz Föderáció adótörvénye 164. cikkének 2. szakaszában található.

Az adószolgálat az ellenőrzések lefolytatása során gyakran figyel erre az árnyalatra, és megköveteli, hogy a szervezet erősítse meg a kedvezményes 10 százalékos kulcshoz való jogot, ha a cég ezt nem tudta megerősíteni, az adóhatóság az adót az alap 18 százalékára számítja át mértéke attól a pillanattól kezdve, amikor a kedvezményes adómértéket elkezdték alkalmazni.

Becsült és speciális áfakulcs

A fenti három áfakulcson kívül még két kalkulált kulcs: 10/110 és 18/118, valamint egy 15,25%-os különkulcs, amelyet a vállalkozás egyetlen ingatlanegyüttesként történő értékesítése esetén alkalmaznak, az 1. pontjában foglaltakat. 158 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

http://ppt.ru/guide/news/137882

Az általános forgalmi adó összehasonlítása a táblázatban

Az alábbi táblázatban megvizsgáljuk, hogy milyen változások történtek az áfával kapcsolatban Oroszországban.

http://www.klerk.ru/buh/articles/455336/

10%-os áfakulcs az élelmiszer-csoportokra

Sok élelmiszerterméket társadalmilag jelentősnek tekintenek. Jogi szempontból a legtöbb legnépszerűbb és leginkább fogyasztott termék e kritériumok alá esik.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az ilyen termékeket 10% -os kedvezményes adókulccsal kell megadni. A lista meglehetősen kiterjedt, és a következő összetevőkből áll:

• húskészítmények, abból készült termékek;
• tej és tejtermékek, tejből készült termékek (kefir, fagylalt);
• tojás és tojástermékek;
• különféle gabonafélék, egyéb gabonafélék, takarmánykeverékek;
• növényi olajok, margarinok, élelmiszer-előállításban használt étkezési zsírok;
• cukor, nyers cukor;
• só;
• liszt és liszttermékek, beleértve a tésztaféléket, pékárut, bizonyos típusú édesipari termékek kivételével;
• élő hal, kivéve az értékes halakat (tokhal, pisztráng, lazac);
• tenger gyümölcsei, konzervek, konzervek, hering, fagyasztott és hűtött hal, nem számítva az értékes kereskedelmi fajokat, valamint ezek kaviárja, rákok, homár és egyéb finomságok);
• bébiétel;
• diabetikus termékek;
• zöldségek, beleértve a burgonyát is.

A 10%-os áfakulcs alá eső kedvezményes élelmiszerek listája széles és változatos. De a legtöbb finomságként elismert árut nem ismerik el társadalmilag jelentős terméknek.

Az élelmiszerek pontosabb meghatározásához és besorolásához a szükséges adókulcs meghatározásához nem csak az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezéseihez kell fordulni. A részletes listát az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott élelmiszerek listája is tartalmazza, amelyek adóztatását 10%-os kedvezményes kulccsal kell végrehajtani.

A listán található információk segítségével részletesebben megismerheti azokat az élelmiszereket, amelyekre kedvezményes adózás lehetséges. Így nem minden szárított kolbász számít ínyencnek, csak azok, amelyek a legmagasabb osztályba tartoznak.

Adómentesség

Maguk az élelmiszerek 10%-os vagy 18%-os mértékű áfakötelesek lesznek értékesítéskor. Az élelmiszerekkel végzett tranzakciók azonban adómentesek lehetnek.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az ilyen típusú tevékenységek közé tartozik az élelmiszerek értékesítése állami szervezetekétkeztetés, élelmiszer árusítás oktatási és egészségügyi intézményekben.

Az alacsony árbevétel és a korábbi tevékenység alapján csekély bevétel miatt áfamentes szervezeteket nem kell megadóztatni.

A kedvezményes rendszereket, például az UTII-t, az egységes mezőgazdasági adót, az egyszerűsített adórendszert, a PSN-t alkalmazó jogalanyok szintén nem kötelesek áfát kivetni az élelmiszerekre. Ezek a feltételek befolyásolják a termelést és a további értékesítést, beleértve az áruk viszonteladását is.

Élelmiszer termelés

Élelmiszer-termékek előállítása során a szervezetek gyakran csökkentett értékesítési arányt alkalmaznak, 18%-os alapáron vásárolva az élelmiszer-alapanyagokat.

Ennek oka az, hogy olyan termékek gyártása során, amelyek további értékesítése 10%-os áfával lehetséges, a beszállítóktól általános mértékű nyersanyagot kapnak.

A jogszabály nem ír elő különleges követelményeket. Ha azonban az adóhatóság felvilágosítást kér, fel kell készülnie a vonatkozó dokumentumok benyújtására.

A beszállítók által kiállított számlák helyessége lehetővé teszi, hogy teljes mértékben elfogadja a nyersanyagokra beérkező áfát.

Élelmiszerek áfája: kiküldetések

A Vostok szervezet sütőipari termékek gyártásával foglalkozik. A pékáruk értékesítése 10%-os áfakulccsal történik. A termék minőségének javítása érdekében úgy döntöttek, hogy a szállítótól beszerzett vajat használnak. A Vostok LLC jogosult a vaj előzetesen felszámított áfáját teljes mértékben figyelembe venni.

Dt 10 – Kt 62 – 10 000 rubel – vaj vásárlása.

Dt 19 – kt 62 – 1800 rubel – az alapanyagok beszerzésének összegéből elkülönített adó.

D62 – Kt 90-1 – 44 000 rubel - a termékeket kiszállították a vevőnek.

Dt 90-3 – Kt 68 – 4000 rubel - értékesítési áfa.

http://online-buhuchet.ru/nds-na-produkty-pitaniya/

6 fő változást azonosítottam, amelyekre az innovációk tanulmányozásakor figyelni kell.

1. A számlaűrlapok módosultak
és "ÁFA nyilvántartások"

Október 1-től ismét frissültek a számla nyomtatványok, valamint az értékesítési főkönyv, beszerzési főkönyv, valamint a beérkezett és kiállított számlák naplója. Ez azt jelenti, hogy ha az újítások közvetlenül nem is érintik szervezetünket, október 1-től új, frissített áfa-okmányokat kell alkalmaznunk. Így például egy új 1a oszlop jelent meg a számlaűrlapon - az árutípus kódja. Ezt az oszlopot csak az Eurázsiai Gazdasági Unió országaiba szállító adóalanyok tölthetik ki. Mindenki más kötőjelet ír ezekbe az oszlopokba.

Szeretném felhívni a figyelmet az értékesítési könyv új rovatára is. Ez a vámáru-nyilatkozat regisztrációs száma. Ez az oszlop, mint emlékszik, megjelent az áfabevallásunk 9. szakaszában, és most már tudjuk, hogy pontosan kinek kell kitöltenie ezt az oszlopot. Az értékesítési könyv kitöltésének szabályai azt jelzik, hogy ezt az oszlopot csak a „kaliningrádiak”, azaz a „kaliningrádiak” töltik ki. a kalinyingrádi szabadgazdasági övezet lakosai, akik olyan árukat értékesítenek, amelyek után a vámkezelés során nem fizettek áfát.

2. A számla kiállításának elmulasztása esetén a bizonylatok nyilvántartására eljárást alakítottak ki

Hadd emlékeztessem Önöket arra, hogy az adóalanyoknak joguk van arra, hogy az ügyletben részt vevő felek írásbeli hozzájárulása esetén ne állítsanak ki számlát áfa nem fizetőknek. És a Szövetségi Adószolgálat kifejtette, hogy ilyen helyzetekben az értékesítési könyvben, valamint az előlegre számított áfa levonásakor és ennek megfelelően a vásárlási könyvben az adóalanyoknak jogukban áll a hónapra vagy negyedévre összefoglaló mutatókat tartalmazó elsődleges dokumentumokat vagy egyéb dokumentumokat regisztrálni. .

És most a Szövetségi Adószolgálat álláspontja tükröződik az 1137. számú kormányhatározatban. Azok. hivatalosan október 1-től kerül megállapításra, hogy számla kiállításának elmaradása esetén az elsődleges bizonylatok vagy egyéb összesítő adatokat tartalmazó bizonylatok az értékesítési könyvbe, illetve a beszerzési könyvbe kerüljenek.

3. Meghatározásra került a szállítmányozók és fejlesztők általi újrakibocsátási eljárás

Azonnal szeretném leszögezni, hogy ez egy külön vitatéma, és itt nem minden világos és érthető az Állásfoglalásból.

Biztosan csak annyit lehet mondani, hogy a szállítmányozóknak és a fejlesztőknek saját nevükben kell számlát kiállítaniuk az újrakibocsátott számlákhoz, és feltüntetik a számlák kiállításának valós dátumát.

4. Kialakult a beérkezett és kiállított számlák naplójának vezetésének és javításának rendje.

A Napló vezetésének szabályai rögzítik, hogy a beérkezett és kiállított számlák naplóját csak közvetítők, pl. bizományosok és saját nevükben dolgozó ügynökök, valamint díj ellenében dolgozó szállítmányozók és fejlesztők.

De ami a legfontosabb, el kell dönteni, hogy ki ne tartsa meg a Naplót. Ez:

• bizományosok és ügynökök, akik árueladáskor nem állítanak ki számlát az áfa-elmulasztóknak;
• adóügynökök (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 161. cikkének 5. cikkelye), akik az Orosz Föderáció területén elszámolásokban és áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítésében részt vevő külföldi jogalanyok közvetítői.

A Napló kitöltési szabályaiból továbbá arra a következtetésre juthatunk, hogy a közvetítőknek a beérkezett és kiállított számlákat a számla kiállításának időszakára vonatkozóan kell a Naplókban nyilvántartani (lásd a frissített Naplóvezetési Szabályzat 12. pontját) . Ezen túlmenően meghatározásra kerültek a beérkezett és kiállított számlák naplójában történő javítások szabályai.

5. Módosult a javított számlák nyilvántartásának rendje

Jelenleg, ha az adózók nem hajlandók vitatkozni az adóhatósággal, és megkapták a javított számlát, akkor a hibásan kitöltött számla áfáját kell levonniuk, pl. frissített bevallást nyújt be és a javított számlán áfalevonást fogad el, pl. helyesen kitöltve csak akkor, amikor megkapták. A jelenlegi szabály ugyanis nem írja elő a javított számlák beszerzési főkönyvi pótlapon történő rögzítését.

Október 1-jétől ez az igazságtalanság megszűnik, és legrosszabb esetben a javított számlát kapott adózónak csak a javítások előtti és utáni levonás összegének különbözetéről kell módosított bevallást benyújtania. Azok. a javított számlát további nyilvántartásba kell venni. Beszerzési könyv lapja arra az időszakra, amikor hibásan kitöltött számlán áfát fogadtunk el levonásra.

6. A dokumentumok tárolásának listája és szabályai meghatározásra kerültek

Megállapítást nyer, hogy a beérkezett és kiállított számlákat időrendi sorrendben kell tárolni, pl. kézhezvételük vagy kiadásuk időpontjára. Meghatározásra került az adózó által megőrizendő dokumentumok listája is. Ezek különösen a bizományos vagy megbízott által hitelesített számlák másolatai, amelyek alapján ezek a közvetítők újra számlát állítottak ki a megbízónak vagy megbízónak.

Kérdése van a változásokkal kapcsolatban? Kérdezd meg őket és a következő számban válaszolunk rájuk!

Ebben a lapszámban csak a hat legfontosabb, véleményünk szerint legfontosabb módosítást érintettük, amelyeket figyelembe kell venni az innovációk tanulmányozása során. Tudjon meg többet - meghívjuk Önt a Konferencia Fórumra, amelyre október 2-án kerül sor Moszkva kellős közepén, a Kreml falai közelében, a Kereskedelmi és Iparkamara termében.

• Nézzük az adók és járulékok újításait. 2017 9 hónapjára vonatkozóan készítünk jelentéseket.
• Szóljunk ne csak a 2017. október 1-jétől életbe lépő áfa-módosításokról, hanem az adótörvény nyári változásairól, ezen belül a 2018-ban életbe lépő jövedelemadó-módosításokról.
• Megbeszéljük a Pénzügyminisztérium, a Szövetségi Adószolgálat leveleit, valamint a legújabb bírói gyakorlatot, amelyet a 9 hónapos jelentések elkészítésekor tudnia kell.
• A „bérbevallásról”, a legendás 6-NDFL nyomtatványról, a kitöltési szabályokat, amelyeket negyedévente pontosít a Szövetségi Adószolgálat, a frissített 4-FSS nyomtatványról, amelyet első ízben adunk be az eredmények alapján. 9 hónapig, valamint a biztosítási díjak kiszámításáról Vezető szakértőnk, Tatyana Tarasova elmondja Önnek.

Kérjük, vegye figyelembe- az online részvétel lehetősége biztosított! A konferencia közvetítését élőben vagy felvételen tekintheti meg az Ön számára megfelelő időben.

", 2017. április

2017-ben hatályba kell lépnie az Orosz Föderáció kormányának 2011. november 26-i, 1137-es számú, a számlahasználati rendről szóló változatának, és változik az áfabevallás formája is. Mindezt figyelembe kell venni az első negyedévi beszámolók elkészítésekor.

ÁFA változás 2017

A 2017-ben hatályba lépett áfaváltozások helyinek tekinthetők:

Változások a juttatások listájában.

Ezek a változások számos vitához kapcsolódnak bírói gyakorlat. Ezért úgy döntöttek, hogy pontosítják az ellátások listáját, így 2017-től:

• A nem banki szervezetek kezességvállalására és kezességvállalására vonatkozó ügyletek nem adókötelesek;

  a választottbíróságok szűk köre számára nyújtott szolgáltatásai nem adókötelesek (ezt a műveletet a nyilatkozat 7. pontjában kell feltüntetni);

  a sportversenyeken (például a Forma-1-en) belüli jogok átruházása nem adóköteles.

A garanciával kapcsolatos változások.

Most gyorsított áfa-visszatérítést kaphat (10-12 napon belül). Ehhez bankgaranciát kell nyújtani, melynek lejárati dátuma a nyilatkozat benyújtásától számított legalább 10 hónap. 2017. július 1-től pedig garanciát vállalhat a határidők gyorsítására. A kezes jó hírű szervezet lehet, amelynek egyik jele, hogy a befizetett áfa összege legalább 7 milliárd rubel. háromban tavaly. 2017. második negyedévétől garanciaszerződéssel ellátott Nyilatkozat benyújtásakor gyorsított kártalanításban részesülhet.

Változás a költségvetési támogatások beszámolásában.

2017. július 1-jétől nem fogadható el levonásra az adózónak bemutatott és támogatások útján megfizetett adó összege minden költségvetési szinten, mert a támogatásokat ÁFA nélkül nyújtják. De ha korábban a vásárlás áfa volt, és az adót levonták, majd a vásárlás összegét támogatással kompenzálták, akkor az adót vissza kell állítani.

Változások az orosz vasúti szektorban.

2017. január 1-től a fuvarozási szolgáltatások 0%-os kulcs alá esnek (korábban 10%). Ez várhatóan segíteni fogja az Orosz Vasutat, hogy nyereségét saját termelésébe fektesse.

Az adózás változásai az elektronikus szolgáltatások területén.

A 2016. június 3-i 244-FZ szövetségi törvény, amely előírja az elektronikus szolgáltatások területén az adózást, 2017. január 1-jén lépett hatályba. A külföldi társaságok csak magánszemélyeknek (de egyéni vállalkozóknak nem) nyújtanak áfát. De ha ez a jogok licencszerződés alapján történő átruházása egy jogi személyre, akkor a jogi személy az adóügynökés ennek megfelelően meg kell fizetni az áfát (lehetséges, hogy ebben az esetben juttatásokat adnak, ezért meg kell tekintenie az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 174.2. cikkének 1. szakaszában található kedvezményekkel érintett tranzakciók listáját).

Felhívjuk figyelmét arra is, hogy 2017 óta az áfabevallást elektronikusan benyújtó szervezeteknek is csak elektronikusan kell válaszolniuk az adóhivatal követelményeire. A magyarázatok időben történő benyújtásának elmulasztása az adóhivatalnál pénzbírsággal sújtható. Az adók és illetékek megfizetésének elmulasztása esetén kiszabható bírságok megduplázódnak.

Új ÁFA nyilatkozat

Az áfa-bevallást az Orosz Föderáció Szövetségi Migrációs Szolgálata 2016. december 20-i, ММВ-7-3/696 számú végzésével hagyta jóvá, és 2017. március 12-én lépett hatályba. Ez azt jelenti, hogy az ÁFA-bevallás új forma 2017 első negyedévétől kell venni. Ha azonban frissített Nyilatkozatot kell benyújtania, akkor azt az induló nyilatkozat időszakaiban érvényes nyomtatványon kell benyújtani. A Nyilatkozat lényegesen nem változott, és a legtöbb változás érintett Kalinyingrádi régió(mivel a Kalinyingrádból származó áruk exportálásakor különleges áfa-számítási rendszer vonatkozik).

Nézzük meg közelebbről a Nyilatkozat űrlap változásait.

A 3. pont levonásaiban a 125. sor jelent meg, melynek adatai a 120. sorhoz kapcsolódnak. Kiemeli a kivitelezők, fejlesztők által az adózónak bemutatott adó összegét a beruházási munkák elvégzése során. A korai formákban volt ez a sor, majd haszontalanság miatt eltávolították, mostanra visszaállították, mivel ezek az adatok az elemzéshez szükségesnek bizonyultak. Beruházók töltik ki, akiknek a generálkivitelezők vagy fejlesztők bemutatják a levonható áfa összegét. A generálkivitelező, akinek az alvállalkozók áfát igényelnek, nem tölti ki ezt a sort, mivel az építkezés a szokásos tevékenysége.

A 3. szakasz 1. függelékében semmi sem változott lényegesen. A kitöltési eljárás és a terminológia megváltozott. Az ingatlant a -ra változtattuk, mert tengeri hajók kerültek az ingatlanhoz, repülőgépés motorok számukra, amelyek a fő eszközt jelentik. A címet kizártuk, mivel minden cím szerepel az adóadatbázisban).

A kódok a 4. és 6. szakaszban megszűntek.

A Beszerzési könyv 8. rovatában a 13. „Vámáru-nyilatkozat nyilvántartási száma” oszlopa módosult. Korábban korlátozták a táblahelyek számát - legfeljebb 30 gázturbinás motor helyezhető el, most nincs korlátozás, és a 150-es sor „oszlopban” van kitöltve.

Az értékesítési könyv 9. szakaszában a 3a. oszlop „A vámáru-nyilatkozat nyilvántartási száma” a kalinyingrádi régióból az Orosz Föderáció más régióiba történő szállítás vámáru-nyilatkozat számát tükrözi (ezt követően vámáru-nyilatkozatot állítanak ki, az adót a az adóhatóság). A 3a oszlop a 9. szakasz 035. sorának felel meg.

A 10., 11. rovatban csak a 10-12. oszlop neve változott.

A Nyilatkozat új formáját jóváhagyták, de az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-án kelt 1137. számú rendelete (2014. november 29-én módosította) „Az alkalmazott dokumentumok kitöltésének (karbantartásának) nyomtatványairól és szabályairól az általános forgalmi adó számításánál” még nem került jóváhagyásra, és csak 2017. április 1-ig kerül jóváhagyásra. Emiatt az adózók sok hibát követnek el a Nyilatkozat kitöltésekor: értetlenkednek, hogyan tükrözzék ezt vagy azt az ügyletet, hibázni a tranzakciós kódokban, hogyan és mely oszlopokba kell bejegyzést tenni az Értékesítési könyvbe és a Beszerzési könyvbe.

Mérlegeljük tipikus hibák szerepel a nyilatkozatban.

Először, hibák akkor merülnek fel, ha az importőr közvetítőn keresztül rögzíti az áruimportot. A vámáru-nyilatkozatban a közvetítő feltünteti adatait, amelyeket elküldenek a Szövetségi Adószolgálatnak. Az importőr a beszerzési könyv 3. oszlopában feltünteti a vámáru-nyilatkozat számát, de elfelejti kitölteni a 11. és 12. oszlopot (legalább a közvetítő TIN-jét). Ezért a levonás nem ellenőrizhető.

Kezdetben arra kérték a közvetítőt, hogy a vámáru-nyilatkozaton tüntesse fel az importőr adóazonosító számát, de kiderült, hogy ez nem mindig kivitelezhető. Ezután az importőrnek ki kellett töltenie a 11. oszlopot „A közvetítő neve” és a 12. oszlopot „A közvetítő INN” oszlopa (ugyanakkor a 11. oszlop nem mindig töltődik fel), majd a Szövetségi Adószolgálat programja látja a közvetítőt, és megteszi. nem küld automatikus kérést. Néha a TIN-szám alapján történő ellenőrzés manuálisan történik. A közvetítő nem regisztrál semmit a naplójába, hanem közvetlenül az importőrnek adja át. A hibák elkerülése érdekében, amikor közvetítőn keresztül importálunk árut, a 20-as tranzakciótípus kódot írjuk be, és a közvetítő TIN-jét feltüntetjük a Beszerzési könyvben.

Másodszor, hiba történt a tulajdon átadásakor a következőre: . Ez a hiba az adóhatóság hibája (az ügylet 1137. sz. határozatban való tükrözése hibásan van feltüntetve). Az eladó köteles a korábban levonásra elfogadott adó összegét visszaállítani. Visszaállításkor az eladó nyilvántartásba veszi a korábban levonásra elfogadott bizonylatot, például számlát, igazolás feltüntetése is megengedett. A vevő pedig nyilvántartásba vesz egy dokumentumot, amely alapján az ingatlan átkerül az alaptőkébe, például az ingatlan átadás-átvételi igazolását. Ha egy vevő nyilatkozatát adják meg a vásárlási könyvvel, a Szövetségi Adószolgálat programja látja a bejegyzést, de amikor az adatokat összehasonlítják az eladó értékesítési könyvével, a program már nem látja a bejegyzést.

A hiba elkerülése érdekében az eladónak be kell jegyeznie az Eladási könyvbe egy olyan cselekményt, amelyet a vevő saját maga nyilvántart, és amely a visszaállított adó összegét jelzi, és nem 21-es, hanem 01-es tranzakciótípus kódot kell feltüntetnie, mivel szinkron tükörügyletről van szó. A 21-es kód a helyreállítási kód, kivéve a vagyon alaptőkébe történő áthelyezését (helyes kód 01), valamint a helyesbítő számla szerinti helyreállítást (helyes kód 18).

Harmadszor, a hibák gyakoriak egy-egy korrekciós számlán. Két vagy több számla alapján állítják ki, de a gyakorlatban a számlák száma meghaladhatja a százat, és ez alapján nem lehet elsődleges számlát feltüntetni. Ezután a Beszerzési könyv 3. és 5. oszlopában feltüntetjük az egyszeri korrekciós számla számát és dátumát (nem hagyhat üresen vagy kötőjelet). A Beszerzési könyvbe a 01-es kód kerül beírásra, ami azt jelenti, hogy az eladó nevében feltüntetjük a szerződő felet (és nem a saját szervezetünket, mint a 18-as kódnál). Ezt a műveletet tükrözi majd az új 1137. számú határozat.

Szintén a bevallásban szükséges figyelembe venni az alábbi változtatásokat, amelyek még nem kerültek jóváhagyásra, de figyelembe kell venni a 2017. I. negyedévi bevallás benyújtásakor.

Mostantól, amikor az adóhatóság elfogad egy bevallást, a tranzakciós kódok is automatikusan ellenőrzésre kerülnek, mivel a különböző kódok különböző szakaszokba tartoznak. Ezért például a 14-es kód nem írható be a beszerzési könyv 8. rovatába, és a 16-os kód nem írható be az Értékesítési könyv 9. rovatába.

Változások a számlák kialakításában

A számlán fel kell tüntetni a külgazdasági tevékenység áruosztályozása szerinti árufajták kódját, amely az alapanyagok levonásainak ellenőrzéséhez szükséges, mivel a levonást a régi sorrendben fogadják el, a nem árucikkek esetében pedig az általánosban. rendelés. A terméktípus kódját az értékesítési könyv 3b oszlopában kell feltüntetni (egy jelenleg nem jóváhagyott módosítás szerint). Most a vámáru-nyilatkozatban és a számla szabad mezőjében van feltüntetve, amikor nyersanyagot értékesítenek EU-országokba (a módosítások jóváhagyásáig).

Módosult a számlakiállítás rendje azon beruházók esetében, akik a kivitelezést a megrendelőnek szállító fejlesztőn vagy szállítmányozón keresztül végzik. Ez egy összefoglaló. Ekkor a szállítmányozó újra kiállíthatja a számlákat, majd az „Eladó” rovatban magát kell feltüntetnie (a 1137. számú határozat jóváhagyása után), ugyanezt megteheti, ha a szállítmányozó számlákat halmoz fel. A fejlesztő az összesítő számlán a 2-11. oszlopban feltünteti az összes számláról az összesített adatot, amelyet az eladóktól kapott.

Most a számlákon fel kell tüntetni a Jogi személyek Egységes Állami Nyilvántartásából származó címet, bár korábban elég volt a címet feltüntetni az alapító okiratokból, de az új alapító okiratokban csak a város szerepel.

A Számlanaplóban, a Beszerzési könyvben és az Értékesítési könyvben „végponttól végpontig terjedő normákat” írtak elő arra az esetre, ha az árukat közvetítőkön, fejlesztőkön vagy szállítmányozókon keresztül vásárolják vagy értékesítik.

Első eset. A közvetítő adásvételi szerződést kötött a vevővel, és eladja áruit és egy megbízó áruit. Ebben az esetben egyetlen számla kerül kibocsátásra, amely 15-ös tranzakciótípus-kódot jelöl, ez az Értékesítési Könyvben és a Számlanaplóban is megjelenik az 1. és 2. részben. A naplóban csak a közvetítő tranzakciók jelennek meg. Az 1. részben a 14. oszlopban a számla 9. oszlopából származó áruk költségét, a 15. oszlopban pedig a közvetítői áfa összegét.

A Napló 2. részében a közvetítőtől kapott számlát 15-ös tranzakciótípus kóddal, a 15. oszlopban a tranzakciótípus kódot - 2, valamint az adó összegét a Napló 1. részének 15. oszlopa szerint tüntetjük fel. 14 a megbízó által biztosított 9. oszlopban szereplő számla összegét feltüntetjük.

Második eset. A közvetítő több megbízó áruit, valamint saját áruit értékesíti (saját áruk értékesítése, mint az első esetben, 15-ös tranzakciótípus kóddal jelenik meg az Értékesítési könyvben). A Számlanaplóban az 1. rész 10. oszlopában minden megbízó szerepel, a 14. oszlopban az egyes megbízókhoz kapcsolódó értékesítések értéke, a 15. oszlopban pedig a 2. rész „Beérkezett számlák” áfája az 1. részbe kerül átvezetésre. Más szavakkal, a 2. rész 15. rovatában foglaltak átkerülnek az 1. rész 15. rovatába, beleértve a teljes levonást. Termékei nem jelennek meg a Naplóban.

A vevő ezt a számlát a 01 tranzakciótípus kóddal és a számla végösszegére jeleníti meg. Az ellenőrzéskor a program leveszi a vevőtől a végösszeget és egyezteti a Számlanaplóval, majd a közvetítő értékesítési könyvével. A közvetítő Értékesítési Könyvében a tranzakció típus kódja 15, a 7. oszlopban a vevő szerepel, a 13b oszlopban - a számla összértéke, a 14. oszlopban - az áruk bekerülési értéke, a 17. oszlopban pedig a vevő összege. áruik áfája.

A fő hiba, amit a közvetítő elkövethet, hogy az Értékesítési könyv 13. b oszlopában csak az ő összegét tünteti fel, de ehhez a számla végösszegére van szükség.

Harmadik eset. A közvetítő több befektető, megbízó és megbízó számára vásárol árut. A közvetítő (fejlesztő) több évre is vásárolhat építőipari termékeket. A beérkezett számlákat a Napló 2. részében 1-es tranzakciótípus kóddal, 13-as tranzakciókóddal (ha építésről beszélünk) tükrözi. Ezután elérkezik az összevont számla kiállításának ideje, vagyis a beérkezett számlákat a befektetők felosztják, és minden befektetőnek saját összevont számlát állítanak ki. A program automatikusan átveszi az adatokat a Journal 2. részéből, és felosztja azokat befektetőnként: hány befektető kapott egy adott eladótól szolgáltatást/terméket, ez a számla az 1. részben jelenik meg a különböző befektetők számára, ahol a 14-15. egy adott befektetőnek tulajdonítható megosztott összeg (a szerződő fél által meghatározott részesedésben).

A közvetítő több befektetőnek, megbízónak, megbízónak és néhányat magának vásárol árut. A Napló 2. részében a 14. oszlopban fel kell tüntetni a számla 9. oszlopából származó végösszeget, a 15. oszlopban pedig - a főkötelezett áfa összegét (közvetítői tevékenység tekintetében). A saját szükségletre vásárolt áruk után fizetendő adó összegét a Beszerzési könyv 16. oszlopa tartalmazza, a 15. oszlopban a tranzakció típus kódja, a 9. oszlopban a számla végösszegét tünteti fel.

Megbízónak történő értékesítéskor 15-ös ügylettípus kódot adunk meg, ha saját árunk van, ha nincs, akkor 2016 harmadik negyedévétől 01-es kódot. A megbízók számláit újra kiállítjuk, a 10., 11., 12. oszlopban ugyanazt az eladót, adóazonosító jelét és bejövő okmányát tüntesse fel.

A számlanaplót csak a közvetítők vezetik közvetítői tevékenységükhöz kapcsolódóan. Ha az áru külföldről származik, akkor a 4. oszlopban a vámáru-nyilatkozat számát kell feltüntetni a 14. oszlopban a költség és az adóalap, a 15. oszlopban pedig a vámon fizetett ÁFA.

Javítások a Számlanaplóban

A Napló javítása a következőképpen történik: vegye a hibás pontot, és tegyen bejegyzést „-” jellel, majd „+” jellel a megfelelő számmal vagy összeggel. A Beérkezett és Kiállított Számlák Naplója rögzíti a nyilatkozat benyújtási határideje előtt beérkezett számlákat.

A javított számlák nyilvántartásba vételének rendje a Beszerzési könyvben le lett írva és módosulva, de ezt akkor lehet alkalmazni, amikor a Pénzügyminisztérium a 1137. számú határozatot jóváhagyja. Ha az eladó javította a számlát, akkor ezt egy pótlapon tükrözi. ugyanaz az időszak, mint elsődleges dokumentum. A vevő pedig két bejegyzést tesz a kiegészítő lapra: „-” jellel, majd egy bejegyzést „+” jellel. Egyszeri korrekciós számlán feltüntetik a szerződő felet, rendes korrekciós számlán saját magukat, az előlegszámlán is feltüntetik a levonást, illetve amikor a vevő visszaállítja az előlegből levonandó adó összegét.