Hogyan készítsünk és nyújtsunk be jövedelemadó-kalkulációt egy adóügynöknek. Osztalékok a jövedelemadó bevallás 3. lapja szakaszában

Az A. szakaszban "Az osztalék formájában szerzett jövedelmekre (a területen létrehozott egyéb szervezetekben való részesedésből származó jövedelem) fizetendő jövedelemadó kiszámítása Orosz Föderáció)" a közbenső osztalékfizetésnél az "Osztalék típusa" attribútumnál az "1" kódot, a pénzügyi év eredménye alapján történő osztalékfizetésnél a "2" kódot kell feltüntetni. Az "Adó (beszámolás) időszak" attribútumnál az osztalékfizetés időszakának kódja kerül feltüntetésre. A beszámolási (adó-) időszakokat meghatározó kódokat jelen Eljárás 1. számú melléklete tartalmazza. A „Beszámolási év" feltétel a beszámolás konkrét évét jelöli (adó) időszakok, amelyekből osztalékot fizetnek.
A 010-es sor jelzi a részvényesek (résztvevők) között a részvényesek (résztvevők) közgyűlésének határozata alapján felosztandó osztalék összegét, ideértve a jövedelemadót fizető szervezeteknek fizetendő osztalék összegét, azon részvényesek (résztvevők), akik nem fizetnek jövedelemadó, különösen részesedés befektetési alapok amelyek nem jogi személyek, az Orosz Föderáció alanyai és más állami jogi személyek, fizetés magánszemélyek- az Orosz Föderáció lakosai, külföldi szervezetek és magánszemélyek, akik nem az Orosz Föderáció lakosai.
A 020-as és 030-as sor az olyan külföldi szervezeteknek és magánszemélyeknek felhalmozott osztalékok összegét mutatja, akik nem rezidensek az Orosz Föderációban, és nem vesznek részt a jövedelemadó kiszámításában a törvénykönyv 275. cikkének (2) bekezdésében meghatározott módon.
A 031-034 sorok az Orosz Föderációban nem rezidens külföldi szervezeteknek és magánszemélyeknek felhalmozott osztalékok összegét mutatják, amelyek adóját az Orosz Föderáció nemzetközi szerződéseivel összhangban vissza kell vonni. adókulcsok a Vámkódex 284. cikke (3) bekezdésének 3. albekezdésében megállapított érték alatt.
A 040-es sor az orosz részvényesek (résztvevők) számára kiosztandó osztalék összegét mutatja: orosz szervezetek - nyereségadó-fizetők, nem nyereségadó-fizető szervezetek és az Orosz Föderációban rezidens magánszemélyek.
A 040. sorban szereplő mutató a (2) bekezdésben megadott, az adóalany - osztalékban részesülő - jövedelméből az adóügynök által levonandó adó számítási képletében szereplő „d” mutatónak és a „K” mutató nevezőjének felel meg. a kódex 275. cikkének megfelelően.
A 041. sor az orosz szervezeteknek - a Vámkódex 284. cikke (3) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott nyereségadó-fizetők - részére kifizetendő osztalék összegét mutatja.
A 042. sor az orosz szervezeteknek - a Vámkódex 284. cikke (3) bekezdésének 1. albekezdésében meghatározott nyereségadó-fizetők - részére kifizetendő osztalék összegét mutatja.
A 041 - 042 sorok mutatói tartalmazzák az egyszerűsített adózási rendszerre áttért szervezeteknek fizetendő osztalék összegét (a törvénykönyv 346.15. cikke 1.1. pontjának 2. albekezdése) az imputált jövedelem után fizetendő egyszeri adó megfizetésére. egyes fajok tevékenységek (a Kódex 346.26. cikkének 4. pontja), a mezőgazdasági termelőkre vonatkozó adózási rendszer (egységes mezőgazdasági adó) alkalmazása (a Kódex 346.1. cikkének 3. pontja).
A 043-as sor tükrözi a magánszemélyek - az Orosz Föderációban rezidens - javára kifizetett osztalékok összegét, az osztalék kifizetésekor, amelyre személyi jövedelemadót számítanak, az adóügynök által a törvénykönyv 214. cikkének és bekezdésének megfelelően levonva. A kódex 275. cikkének 2. cikke.
A 044-es sor a nem jövedelemadó-fizető személyek javára fizetendő osztalékokat jelöli, különösen az Orosz Föderáció, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok vagy önkormányzatok tulajdonában lévő részvényekre, valamint a kölcsönös befektetési alapok tulajdonát képező részvényekre vonatkozó osztalékokat.
A 070 és 071 sorok az adóügynök által orosz és külföldi szervezetektől kapott osztalékok összegét mutatják, levonva az ezen osztalékösszegekből a kifizetés forrása (adóügynök) által levont jövedelemadót.
Ebben az esetben a 070-es sor azt az osztalékot mutatja, amelyet maga az adóügynök kapott az előző adózási időszakban a részvényesek (résztvevők) közötti osztalékfelosztás időpontja után, valamint a tárgyidőszak kezdetétől az adózás időpontjáig. osztalék felosztása a részvényesek (résztvevők) között az A. szakasz 03. lapján meghatározott időszakra vonatkozóan. Így a 070. sorban azokat az összegeket kell feltüntetni, amelyeket korábban nem vettek figyelembe a meghatározásakor adóalap az adóügynök által osztalék formájában kapott jövedelemhez viszonyítva.
A 070. sorban feltüntetett osztalékösszegből a 071. sor az adóügynök által kapott osztalék összegét mutatja, kivéve a törvénykönyv 284. cikke (3) bekezdésének 1. albekezdésében meghatározott osztalékokat, amelyek után az adót 0 százalékos arány.
A 071. sorban szereplő mutató a Vámkódex 275. cikkének (2) bekezdésében megadott adószámítási képletben szereplő „D” mutatónak felel meg.
Az adószámításhoz használt 090. sorban szereplő osztalék összegét úgy számítjuk ki, hogy a 040. sorból levonjuk a 040. sorban szereplő mutatót.
A 090. sorban szereplő mutató a Vámkódex 275. cikkének (2) bekezdésében megadott adószámítási képlet „d” és „D” mutatói közötti különbségnek felel meg. Ha a 090-es sorban lévő mutató negatív értékű, akkor nem keletkezik adófizetési kötelezettség, és nem történik kompenzáció a költségvetésből, a 091-120 sorokon kötőjelek kerülnek.
A 090-es sorban lévő mutató eltérhet a 091-es és 092-es sorban szereplő mutatók összegétől az Orosz Föderációban rezidens magánszemélyek jövedelemadójának kiszámításához használt osztalékok és a részvényesek javára fizetett osztalék összegével ( résztvevők), akik nem jövedelemadó-fizetők.
A 091. sor az osztalék összegét mutatja, amelynek nyereségadóját a számítások szerint a törvénykönyv 284. cikke (3) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott orosz szervezetektől 9 százalékos kulccsal visszatartják. A mutatót az egyes meghatározott adóalanyokra vonatkozó adóalap nagyságára vonatkozó adatok összegeként határozzák meg, amelyet a Vámkódex 275. cikkének (2) bekezdésében megadott adóösszeg kiszámítására szolgáló képlet alapján számítanak ki, az adókulcs alkalmazása nélkül.
A 092. sor az osztalék összegét mutatja, amelynek nyereségadóját a számítások szerint a Vámkódex 284. cikke (3) bekezdésének 1. albekezdésében meghatározott orosz szervezetektől 0 százalékos kulccsal visszatartják. A mutatót az egyes meghatározott adóalanyokra vonatkozó adóalap nagyságára vonatkozó adatok összegeként határozzák meg, amelyet a Vámkódex 275. cikkének (2) bekezdésében megadott adóösszeg kiszámítására szolgáló képlet alapján számítanak ki, az adókulcs alkalmazása nélkül.
A 100. sor a jövedelemadó kiszámított összegét tükrözi, amely megegyezik az egyes adófizetőkre kiszámított adó teljes összegével - a kódex 284. cikke (3) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott orosz szervezet.
A 110. sor az előző beszámolási (adó-) időszakokban kifizetett osztalék után számított jövedelemadó összegét tartalmazza a tőkerészesedésből származó jövedelem felosztására vonatkozó egyes döntések kapcsán.
A 120. sor a beszámolási (adó-) időszak utolsó negyedévében (hónapjában) kifizetett osztalék után felhalmozott jövedelemadó összegét mutatja a tőkerészesedésből származó jövedelem felosztására vonatkozó egyes döntések kapcsán.
Részleges (több szakaszos) osztalékfizetés esetén a jövedelemadó fizetése a Nyilatkozat 1. pontja 1.3. alpontjának 040. sorában jelenik meg. Ebben az esetben az időszakot az adózó a Vámkódex 287. cikkének (4) bekezdésével összhangban az osztalékfizetés időpontja alapján jelzi.

Az osztalékfizetés csúcsa a második negyedévben következik be. Ezért sok olyan társaságnak, amelynek részvényese más jogi személy, féléves jövedelemadó-bevallásában fel kell tüntetnie a 03. lapot és az 1.3. alpontot. És szembesülnek majd azzal, hogy a nyilatkozathoz tartozó utasítások nem tartalmaznak minden kitöltéssel kapcsolatos kérdésre választ.

A társaságnak az osztalék kifizetésének beszámolási időszakától kezdődően a 03-as „Az adóügynök által levont jövedelemadó számítása (jövedelemfizetési forrás)” bevallási lapot kell feltüntetnie. Mivel a nyilatkozat év elejétől eredményszemléletű, így az osztalék kifizetése után, mondjuk a második negyedévben, a szervezetnek hat hónapra, 9 hónapra és egy évre be kell nyújtania a nyilatkozat részeként a 03-as lapot. .

Ami az 1.3. alpontot illeti, itt más elv érvényesül. Ezt az alpontot csak azokra az időszakokra kell kitölteni, amelyek utolsó negyedévében (hónapjában) az osztalékból levont jövedelemadót be kellett fizetni a költségvetésbe.

Az A szakaszt nem minden osztalékfizetésre, hanem az egészre kell kitölteni a meghozott döntést az osztalék felosztásáról. A 002-005 sorok jelzik, hogy mely időszakra vonatkozóan a döntést meghozták. Kérjük, vegye figyelembe, hogy nincsenek teljesen helyesen összeállítva. Így a 004-es sor egyáltalán nincs kitöltve, a 003-as mutató pedig nem veheti fel az 1-es értéket. Az osztalékelőleg fizetéséről ugyanis csak negyedév, fél év vagy 9 év eredményei alapján lehet dönteni. hónap.

Az A rész táblázatos részében az adóügynök kiszámítja az osztalékfizetéskor visszatartandó jövedelemadó összegét konkrét döntést részvényesek. A számított adó teljes összegét a 140. sorban tüntetjük fel. Ha a kifizetett osztalék teljes összegét ugyanabban a negyedévben (hónapban) fizetik ki a részvényeseknek, amikor az osztalékfizetésről döntöttek, akkor a költségvetésbe fizetendő adó összege 03. lap 160. sorába átkerült, majd és az 1.3.

A nyilatkozat kitöltésének folyamata lényegesen bonyolultabbá válik, ha az osztalék kifizetése több negyedévben (hónapban) történik. Ilyen helyzetben a 140-es és 160-as sorok értéke eltérő lesz. A 160-as vonalon adóügynök tükröznie kell a beszámolási vagy adózási időszak utolsó negyedévében (hónapjában) kifizetett osztalék után felhalmozott adó összegét. És a 150. sorban - az előző beszámolási (adó) időszakokban kifizetett osztalékra számított adó összege. Ez azt jelenti, hogy a 150. sorban szereplő mutató az összes korábbi jelentési időszak 160. sorában tükröződő értékek összegeként kerül kiszámításra.

SZÁMOK SZERINT. Az első negyedévben részvénytársaság kifizette az osztalék első részét. A visszatartott jövedelemadó összege 10 000 rubel volt. Az osztalék fennmaradó részét, amelyre 5000 rubel adót fizettek, a második negyedévben utalták át. Az első negyedévre vonatkozó nyilatkozatban a 140. sor (15 000 rubel) és a 160. sor (10 000 rubel) kerül kitöltésre.

A féléves nyilatkozatban a 140. sor mutatója nem változik, a 160. sor pedig azt az 5000 rubelt fogja tükrözni, amelyet az adóügynöknek a második negyedévben át kell utalnia a költségvetésbe. Az előzőre vonatkozó nyilatkozat 03. lapjának A. szakaszának 160. sorának mutatója átkerül a 150. sorba. jelentési időszak- 10 000 rubel.

A 9 hónapra és az évre vonatkozó bevallásban a 140. és a 150. sor számai megegyeznek, mivel a számított adó teljes mértékben átkerül a költségvetésbe.

Az adóügynök köteles átutalni a költségvetésbe az osztalékokból levont jövedelemadó összegét a bevétel kifizetésétől számított 10 napon belül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 287. cikkének 4. szakasza). Előfordul, hogy az osztalékot egy beszámolási időszakban fizetik ki, és az adók költségvetésbe történő átutalásának határidejének utolsó napja a következő beszámolási időszakra esik. Ennek ellenére az 1.3. pont a tényleges osztalékfizetés időszakára vonatkozó nyilatkozatban szerepel.

Az a tény, hogy a bevallás 03-as lapjának A rovatának 160. sorában szereplő fizetendő adó összegeknek meg kell felelniük a bevallás 1.3. alpontjában szereplő adatoknak ugyanarra a beszámolási időszakra vonatkozóan. Ezért a nyilatkozat 03-as lapja A rovatának 160. sorába beírt adó teljes összegét az 1.3.

A különleges rendszerű tiszteknek is forrásadót kell levonniuk

A 03-as lapot és az 1.3-as alpontot azok a szervezetek is kitöltik, amelyek maguk nem fizetnek jövedelemadót. Például olyan cégek, amelyek az egyszerűsített adórendszert használják, vagy UTII-t fizetnek. Mivel az ilyen adóalanyok nem mentesülnek az adóügynöki feladatok ellátása alól, a jogi személyek részére történő osztalékfizetéskor kötelesek jövedelemadót levonni és az általánosan megállapított eljárás szerint beszámolni.

A nyilatkozatok késedelmes benyújtása esetén fennálló adófizetési kötelezettséget az Orosz Föderáció adótörvényének 119. cikke határozza meg. 2014. január 1-jétől az „adózó” kategóriát kizárták e cikk szövegéből (a 2013. június 28-i 134-FZ törvény 10. cikkének 13. pontja). Ezért jelenleg az adófelügyelőség megbírságolhat egy ilyen szabálysértésért minden olyan szervezetet, amely köteles adóbevallást benyújtani, de ennek valamilyen okból nem tett eleget. Beleértve az adóügynököt is.

A jelentés összetétele

Az adóügynök által készített jövedelemadó számítás a következőket tartalmazza:

Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú végzésével jóváhagyott eljárás 1.7. és 1.8. pontja tartalmazza.

Attól függően, hogy ki az osztalék kedvezményezettje (szervezet vagy magánszemély), a kitöltendő rovatok eltérőek lehetnek.

Fontos: Az 1.3. alpontot akkor is szerepeltetni kell a nyilatkozatban, ha az osztalékot csak külföldi szervezetnek fizették ki. Ez az eljárás 1.7. pontja 1., 2. és 6. bekezdésének szó szerinti tartalmából következik, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú rendelete hagyott jóvá. Valójában ez az alszakasz üres lesz (kötőjelekkel). Ebben az esetben a külföldi szervezeteknek kifizetett osztalékok adójának összegét tükrözni kell az adószámításban (információban), amelynek formáját az oroszországi adóügyi minisztérium 2004. április 14-i SAE-3 számú rendelete hagyta jóvá. -23/286.

Helyzet: mint olyan szervezet, amely használ közös rendszer adózás, bevallás a költségvetésbe adóügynökként befizetett jövedelemadóról - külön vagy általános adóbevallás részeként?

Ha a szervezet jövedelemadó-fizető, az általános nyilatkozat részeként szerepeltesse a levont adó összegének adószámítását.

Ebben az esetben a címlapon a „helyszínen (regisztráció)” adatok szerint tüntesse fel a 213-as kódot („a legnagyobb adózóként történő regisztráció helyén”) vagy a 214-es kódot („az orosz szervezet telephelyén, nem a legnagyobb adófizető”). A 231-es kód („az adóügynök – szervezet telephelyén”) a címoldalon csak azokat a szervezeteket jelöli, amelyek nem fizetnek jövedelemadót (pl. speciális adórendszer ).

Ez az eljárás 1.7. pontjából következik, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i ММВ-7-3/600 számú rendelete hagyott jóvá.

A számítás kitöltése

Töltse ki a számítást rubelben, kopecka nélkül. A számítási hibák korrekcióval vagy más hasonló eszközzel történő javítása nem megengedett. Ha nincs kitöltendő mutató, akkor tegyen kötőjeleket a megfelelő sorokba és oszlopokba. Adja meg a negatív számértékeket mínuszjellel a bal oldali első cellában. Töltse ki a szövegjelző mezőket nyomtatott betűkkel balról jobbra haladva. Például a címlapon a szervezet nevével ellátott cellák kitöltésekor, balról indulva, ezt az adatot nyomtatott betűkkel jelezze (a többi cellába nem kell kötőjelet tenni).

A számítás befejezése után sorszámozza meg az összes oldalt.

Az ilyen szabályokat az eljárás II. szakasza írja elő, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú rendelete hagyott jóvá.

Az adóbevallások benyújtásával kapcsolatos további információkért lásd Hogyan készítsünk adóbevallást .

A címlap kitöltése

A címlapon kérjük feltüntetni:

• A szervezet TIN-je és KPP-je (töltse ki a TIN-hez hozzárendelt cellákat balról jobbra, az első cellától kezdve);

• korrekciós szám (a kezdeti számításnál „0--”, frissített számítás benyújtásakor az „1--” („2--” stb.) korrekciós számot kell feltüntetni);

• Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú végzésével jóváhagyott eljárás 1. függeléke szerinti adózási (jelentési) időszak kódja.

A címlapon fel kell tüntetni a jelentések elkészítésének dátumát, valamint a számításban meghatározott adatok pontosságát és teljességét tanúsító személy aláírását.

Az ilyen szabályokat az eljárás III. szakasza írja elő, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú rendelete hagyott jóvá.

03. lap kitöltése

Az adóügynökök tranzakcióinak a jövedelemadó kiszámításában történő tükrözésére a 03-as „Az adóügynök által visszatartott társasági adó kiszámítása (jövedelemfizetés forrása)” című lap található.

A 03-as lapot csak azon időszakok eredményei alapján töltjük ki, amelyekben a szervezet osztalékot utalt át. Nincs szükség az adatok megkettőzésére a későbbi számításoknál. Például, ha mind az osztalékfizetésről szóló döntés, mind a tényleges kifizetés az első negyedévben megtörtént, akkor az első negyedévben keletkezik a szervezetnek az adóügynöknek az elhatárolt osztalék összegéből származó jövedelemadó-visszatartási kötelezettsége. Ezért az adószámítást a 03-as lap tükrözi, amelyet az első negyedév eredményei alapján összeállított számításban kell szerepeltetni. Ha az év során nem született más osztalékfizetési döntés, és nem történt kifizetés, akkor ezt a számítást a többi bevallási időszakra és az év egészére vonatkozóan nem kell megismételni. Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 289. cikke (1) bekezdésének (2) bekezdéséből, valamint az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ számú rendeletével jóváhagyott eljárás 1.1., 1.7. és 11.1. -7-3/600.

Töltse ki a 03-as lapot, ha osztalékot fizet szervezeteknek és magánszemélyeknek, illetve ha csak magánszemélyeknek fizet osztalékot. Meg kell jegyezni, hogy ha az LLC résztvevői csak magánszemélyek, akkor nekik osztalékfizetéskor jövedelemadó-bevallást kell benyújtaniuk. . Ez az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 1.7. pontjának 6. bekezdéséből és 11.2.2.

A 03-as lap sorainak kitöltési eljárására vonatkozó magyarázatokat (az osztalék formájában kivetett jövedelemadó kiszámításának számpéldájával) az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. június 10-i, ШС-37 sz. levele tartalmazza. -3/3881. Mivel az adószámítási eljárás alapvetően nem változott, ez a levél ma is útmutatóul szolgálhat.

Helyzet: milyen mutatókat kell tükrözni a külföldi szervezetnek jövedelmet (osztalékot, valamint egyéb bevételeket, kivéve az állami és önkormányzati értékpapírok kamatait) fizető adóügynöknek fizetendő jövedelemadó kiszámításakor?

Ha az adóügynök külföldi szervezetnek fizet jövedelmet, akkor a jövedelemadó kiszámításakor, amelynek formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú rendelete hagyta jóvá, akkor szüksége van a 03. lap A rovatának csak a 040. sorát töltse ki. Ebben a sorban tüntesse fel az összes külföldi szervezet javára felhalmozott osztalék összegét. Az ezen osztalékokra kivetett adó összege nem szerepel a számításban. Figyelembe kell venni a külföldi szervezeteknek kifizetett bevételek összegére és a visszatartott adókra vonatkozó adószámítás (információ) kitöltésekor, amelynek formáját az oroszországi adóügyi minisztérium 2004. április 14-i rendelete hagyta jóvá. SAE-3-23/286.

Az adóügynök által az Oroszországban állandó telephellyel nem rendelkező külföldi szervezeteknek fizetett egyéb bevételek csak a külföldi szervezeteknek kifizetett bevételek összegére és a visszatartott adókra vonatkozó adószámításban (információkban) jelennek meg. A számításokhoz lásdHogyan kell számításokat (információkat) készíteni és benyújtani a külföldi szervezeteknek kifizetett bevételekről .

Az 1. szakasz 1.3. alpontjának kitöltése

A nyilatkozat 1. pontjának 1.3. alpontja azt a célt szolgálja, hogy tükrözze azt az osztalékadó (kamat) összegét, amelyet a szervezet a tárgyidőszak utolsó negyedévében fizet.

Az 1. szakasz 1.3. alpontjában meg kell adni:

• a 010-es sorban - fizetés típusa (kód);

• a 020-as vonalon - OKTMO kódok az Összoroszországi Osztályozó szerint, jóváhagyva a Rosstandart 2013. június 14-i, 159-st számú rendeletével;

• a 030-as sorban - KBK a jövedelemadóhoz, az adókulcstól függően.

Töltse ki az OKTMO kódot tartalmazó cellákat balról jobbra haladva. Ha az OKTMO kód 11 karakternél kevesebbet tartalmaz, tegyen kötőjelet az üresen hagyott cellákba. Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú végzésével jóváhagyott eljárás 4.1. pontjának 7. bekezdése tartalmazza.

Ha egy szervezet mind az osztalék, mind az állami és önkormányzati értékpapír kamata után levonja a jövedelemadót, az 1.3. alpontot minden kifizetett bevételre külön kell kitölteni.

Ha egy szervezet az osztalék után levonja a jövedelemadót (01-es kifizetési kód), az 1.3. alpont 040. sorában szereplő mutatók összegének meg kell egyeznie a 03. lap A. szakaszának 120. sorában szereplő mutatóval. Ha az osztalékfizetési határidők száma meghaladja a A nyilatkozat 1. pontja 1.3. alpontjának megfelelő sorainak számát, ezt az alpontot több oldalon kell kitölteni.

Ha egy szervezet a kamat után jövedelemadót fizet (2-es befizetési kód), a 040-es sorokban szereplő mutatók összegének meg kell egyeznie a nyilatkozat 03-as lapja B szakaszának 050-es sorában szereplő mutatószámmal.
Ez az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú végzésével jóváhagyott eljárás 4.4.1. és 4.4.2. pontjából következik.

A nyilatkozat 2. számú melléklete

A nyilatkozat 2. függelékét olyan adóügynökök töltik ki, akik az állampolgárok számára értékpapír-tranzakciókból, határidős ügyletek pénzügyi eszközeiből, valamint orosz kibocsátók értékpapírjaiból származó jövedelmet fizetnek. Azaz olyan szervezetek, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226.1. cikke értelmében személyi jövedelemadó-adóként ismernek el. Különösen a részvények utáni osztalék kifizetésekor a 2. sz - ezek a kifizetések az „orosz kibocsátók értékpapírjaiból származó bevétel” definíciója alá tartoznak.

Ha egy szervezetnek nem kell jövedelemadó-bevallást benyújtania, de az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226.1. cikke értelmében adóügynök, akkor minimális összetételű jövedelemadó-számítást kell benyújtani:

• címlap;

• A nyilatkozat 2. számú melléklete.

Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú végzésével jóváhagyott eljárás 1.8. pontja tartalmazza.

A kérelmet az orosz kibocsátók értékpapírjaiból származó bevétel, valamint a következő bevételek kifizetésekor kell kitölteni:

• értékpapírokkal végzett tranzakciókról;

• határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekről;

• az értékpapírokkal végzett REPO-tranzakciókról;

• értékpapír-kölcsönügyletekről.

A kérelemnek tartalmaznia kell az állampolgárra vonatkozó információkat, a jövedelem összegét és a bevételből levont adókat, valamint egyéb hasonló információkat. A 2. függeléket minden olyan állampolgárra vonatkozóan kell elkészíteni, akinek jövedelmet fizettek. Ez az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú végzésével jóváhagyott eljárás 17.1–17.6.

Ha a magánszemélyeknek kifizetett jövedelemre vonatkozó információk szerepelnek a jövedelemadó-bevallás 2. számú mellékletében, akkor ezeket az adatokat az igazolásokban is meg kell másolni.2-NDFL formában nem szükséges. Ezt közölte az orosz pénzügyminisztérium 2015. január 29-i 03-04-07/3263 számú levele (amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat február 2-án kelt levele nyújtott be az adófelügyelőségeknek munkájuk során. , 2015 No. BS-4-11/1443, és felkerült az adószolgálat hivatalos honlapján az „Oroszországi Szövetségi Adószolgálat magyarázatai, kötelező az alkalmazáshoz” részben.

Példa a jövedelemadó-számítás adóügynök általi kitöltésére

Az Alpha LLC egyszerűsítést alkalmaz. A szervezet alaptőkéje a következőket tartalmazza:

• Orosz LLC Trading Company Hermes szervezet (20%);
• egyéni - Alekszandr Vladimirovics Lvov (80%).

2016 márciusában az Alpha összesen 200 000 rubel osztalékot halmozott fel és fizetett ki 2015-re. Az osztalék felosztása a következőképpen történik:

• LLC "Trading Company "Hermes"" - 40 000 rubel. (200 000 RUB × 20%);
• A.V. Lviv - 160 000 dörzsölje. (200 000 RUB × 80%).

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 284. cikke (3) bekezdésének 2. albekezdése szerint az orosz szervezeteknek fizetett osztalék 13 százalékos jövedelemadó-köteles. Adóügynökként eljárva az Alpha könyvelő kiszámította és átutalta a költségvetésbe a Hermes osztaléka után fizetendő jövedelemadót. Az adó összege 5200 rubel. (40 000 RUB × 13%). A Lvovnak fizetett osztalék nem tartozik a jövedelemadó hatálya alá.

Az Alpha 2016. április 28-án az alábbi részekből álló jövedelemadó-bevallást nyújtott be az adóhivatalnak:

• címlap a kód feltüntetésével telephely (bejegyzés helye) szerint - 231;

• az 1. szakasz 1.3. alpontja, kifizetési módok szerint összeállítva 1, amely tükrözi az osztalék formájában szerzett jövedelem után fizetendő jövedelemadó összegét és átutalásának időpontját;

• A 03-as lap, amely tartalmazza a kifizetett osztalék teljes összegét, annak megoszlását az alapítók között, valamint tájékoztatást ad az osztalékban részesülő szervezetről is.

Mivel a bevallási űrlapon nem szerepel a 13 százalékos adókulccsal adózott osztalék, a könyvelőt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. február 26-i, GD-4-3/2964 számú levele vezérelte, és ezt jelezte. 03. lap A rovatának 091. sorában szereplő összeg.

Az „Alfa” nyilatkozat 2. melléklete nem kerül benyújtásra. Annak ellenére, hogy ő adóügynök, az LLC résztvevőitől származó osztalékok nem szerepelnek az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226.1. cikkében (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ- számú rendeletének 17.1. pontja). 7-3/600).

Helyzet: Hogyan kell tükrözni a jövedelemadó-bevallásban az LLC-tagnak - magánszemélynek (rezidensnek) felhalmozott osztalékot? A résztvevő az osztalékra vonatkozó jogot harmadik félre ruházta át.

Töltse ki a nyilatkozatot . Az a tény, hogy egy LLC-tag megtagadta az osztalékot egy harmadik fél javára, nem számít.

Jövedelem generálása

Ha egy résztvevő utasította, hogy a neki járó osztalékot harmadik félnek utalja át, ez nem jelenti azt, hogy nem kapott adóköteles jövedelmet. A vizsgált helyzetben erről a bevételről rendelkezett. Vagyis először elismerte az osztalékhoz való jogát, majd átengedte azt egy harmadik félnek. Ezért az osztalék összegét be kell számítani a személyi jövedelemadó adóalapjának számításába. Ezt közvetlenül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének (1) bekezdése mondja ki.

A bevétel tényleges beérkezésének időpontja az a nap, amikor az osztalékot a résztvevő utasítására egy harmadik fél számlájára utalták (az Orosz Föderáció adótörvényének 223. cikkének 1. alpontja, 1. pont). Az osztalék összegéből le kell vonni a személyi jövedelemadót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. cikke).

Adóbevallás

A jövedelemadó-bevallás 03. lapjának (A.) 001. sorában tüntesse fel a felosztandó osztalék teljes összegét. A 03-as lap 030-as és 090-es sorainak kitöltésekor vegye figyelembe az egyéni résztvevőre (rezidensre) felhalmozott osztalékot (A rész). Ezeket az osztalékokat ne vegye figyelembe az egyéb adóbevallási mutatók számításánál.

Az erre a résztvevőre vonatkozó nyilatkozat 2. függeléke . Az osztalékkal kapcsolatos információkat az igazolásban kérjük feltüntetni 2-NDFL formában, jóváhagyta az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i ММВ-7-11/485 számú végzésével.

Ez az eljárás 1.7., 1.8. és 11.2.2. pontjában foglalt rendelkezésekből következik, amelyeket az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú rendelete hagyott jóvá.

Meg kell jegyezni, hogy ha az LLC résztvevői csak magánszemélyek, akkor nekik osztalékfizetéskor jövedelemadó-bevallást kell benyújtaniuk. .

A kifizetett osztalékra és az azokból levont jövedelemadóra vonatkozó adatokat a nyilatkozatban kell feltüntetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 275. cikkének 3. pontja, a nyilatkozat kitöltési eljárásának 1.1. pontja):
- arra a beszámolási időszakra, amelyben osztalékot fizettek;
- az osztalékfizetés évének következő beszámolási időszakaira;
- az osztalék kifizetésének évére.
Az osztalékadatok megjelenítéséhez ki kell töltenie:
- a 03. lap A. és B. része. A 03. lap a tulajdonosok egy döntése alapján kifizetett osztalékot tartalmazza. Ha az év során több határozatra fizetett osztalékot, akkor mindegyikhez külön 03-as lapot kell kitöltenie (Nyilatkozat kitöltési eljárás 11.2.1. pontja);
- 1.3 alszakasz. 1 01. lap.
Fontos! Ha cége részvénytársaság, és nem csak szervezeteknek, hanem magánszemélyeknek is fizet osztalékot, akkor az osztalékfizetés évére vonatkozó nyilatkozat benyújtásakor a nyilatkozat 2. számú mellékletét is ki kell töltenie. . Itt található a kitöltési eljárás és a minta.
A 03. lap és a pont 1.3. alpontja kitöltésének szabályai. 1 A 01-es lap, valamint az osztalékfizetés során benyújtott nyilatkozat kitöltésének példája az alábbiakban található.

A jövedelemadó bevallás 03-as lapjának kitöltése
A 03. lap A szakasza
Ha csak orosz szervezeteknek fizet osztalékot, akkor a 03-as lap A. szakaszának kitöltésekor tüntesse fel (a nyilatkozat kitöltési eljárásának 11.2 pontja):
1) az „Adóügynöki kategória” mezőben - „1”;
2) az „osztalék típusa” mezőben:
- az év eredménye alapján történő osztalékfizetéskor - „2”;
- osztalékelőleg fizetése esetén - „1”;
3) az „Adó (beszámolási) időszak (kód)” mezőben - annak az időszaknak a kódja, amelyre osztalékot halmoztak fel. Az időszak megjelölésére ugyanazokat a kódokat használjuk, mint a nyilatkozat címlapjának kitöltésekor;
4) a „Beszámolási év” mezőben - az az év, amelyre az osztalék felhalmozódott;

Példa. Az adóbevallás 03. lapjának A rovatában a beszámolási időszak és a beszámolási év kódjának feltüntetése
A negyedéves jövedelemadó-előleget fizető Saturn LLC osztalékot utalt át résztvevőinek:
- 2015 októberében - 2015 9 hónapjára;
- 2016 márciusában - 2015-re
A 03. lap A. részében fel kell tüntetnie:
- a 2015-ös bevallásban - időszakkód - "33", beszámolási év - "2015";
- a 2016. I. negyedévi bevallásban - időszakkód - "34", beszámolási év - "2015".

5) a 001. és a 010. sorban - a felhalmozott osztalékok teljes összege ("D1" érték);
6) a 020. sorban - az összes részt vevő szervezetnél felhalmozott osztalék összege;
7) a 021. sorban - a 0%-os mértékű jövedelemadó-köteles osztalék összegét;
8) a 022-es sorban - egy kötőjel;
9) a 023. sorban - a szervezeteknek felhalmozott osztalékok összege, amelyek 13%-os mértékű jövedelemadó-kötelesek (a Szövetségi Adószolgálat 2015. február 26-i levele N GD-4-3/2964@);
10) a 024-es sorban - egy kötőjel;
11) a 030. sorban - a magánszemélyek részére felhalmozott osztalék összege;
12) a 040 - 070 sorokban kötőjelek;
13) a 080. sorban - az összes kapott osztalék összege. Ennek a sornak a mutatója abban különbözik a „D2” értéktől, hogy tartalmazza a 0%-os adókulccsal adózott osztalékot;
14) a 081. sorban - a kapott osztalék összege, amelyet a kifizetett osztalék utáni jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vettek ("D2" érték);
15) a 090. sorban - a 001 és 081 sorok közötti különbség;
16) a 091. sorban - a képlet szerint kiszámított érték (a Szövetségi Adószolgálat 2015. február 26-i levele N GD-4-3/2964@):

18) a 100. sorban - a 091. sorban szereplő mutató és az adókulcs szorzata - 13%;
19) a 110. sorban - a 001. sorban feltüntetett és a korábbi időszakokban résztvevőknek már kifizetett osztalékadó összege;
20) a 120. sorban - a 001. sorban feltüntetett és a résztvevőknek a tárgyidőszak utolsó negyedévében (hónapjában) kifizetett osztalékadó összege.

03. lap B szakasza
A 03. lap B szakaszát minden olyan szervezetre kell kitölteni, amely a 03. lap A. szakaszában szereplő osztalékban részesült. Ez vonatkozik azokra a szervezetekre is, amelyek osztaléka 0%-os adókulccsal történik.
A 03-as lap B szakaszának kitöltésekor kérjük feltüntetni (Nyilatkozat kitöltési eljárás 11.4 pontja):
- a "Típus" mezőben - "00";
- a 060. sorban - a résztvevőt megillető osztalék összege;
- a 070. sorban - az osztalékfizetéskor levont adó összegét.

Az 1.3 alpont kitöltése. 1 01. lap
Az 1.3 alszakaszban. 1 A 01-es lapon a bevallás benyújtásának eredménye alapján a negyedévben (hónapban) kifizetett osztalék utáni adó összegét kell feltüntetni (Nyilatkozat kitöltési rendje 4.4. pont).
Még akkor is, ha több döntés után fizetett osztalékot és több 03-as lapot állított össze, akkor is csak egy alpontot kell kitöltenie az 1.3. 1 01. lap.
Kitöltéskor kérjük feltüntetni (Nyilatkozat kitöltési rendje 4.4.1. pont):
- a 010-es sorban - "1";
- a 01 - 21 sorokban - azok a dátumok, amikor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az osztalékadót be kellett volna fizetni. Az adót legkésőbb az osztalék kifizetésének napját követő napon kell megfizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 287. cikkének 4. szakasza);
- a 040. sorokban - az ezen időpontokon fizetendő adóösszegeket.

Példa. Jövedelemadó-bevallás kitöltése osztalékfizetéskor
A Saturn LLC jövedelemadó-bevallást nyújt be az egyes negyedévek eredményei alapján.
2014-ben a Saturn LLC összesen 7 000 000 RUB osztalékot kapott, beleértve:
- 0% -os adókulcs - 3 000 000 RUB;
- 13% -os jövedelemadó - 4 000 000 rubel.
Ezeket az osztalékokat nem vették figyelembe a Saturn LLC által 2014-ben fizetett osztalékok adójának kiszámításakor.
A Saturn LLC résztvevői úgy döntöttek, hogy a 2014-es nyereséget 10 000 000 rubel összegben osztják fel. Az osztalék kifizetésére 2015. március 24-én került sor, a kifizetésükkor levont jövedelemadó március 25-én bekerült a költségvetésbe.
Az osztalék teljes összegéből:
- 2 000 000 dörzsölje. egy egyéni résztvevőre halmozódott fel;
- 8 000 000 dörzsölje. - részt vevő szervezetek. A szervezeteknek kifizetett osztalék utáni jövedelemadóra vonatkozó adatokat a táblázat tartalmazza.

Nyilatkozat 2015 első negyedévére
Mivel az osztalékot csak a tulajdonosok egy döntése alapján fizették ki, a Saturn LLC egy 03-as lapot fog beilleszteni az első negyedévi nyilatkozatba, amelyen kitölti:
- egy A szakasz;
- három B szekció (egy minden osztalékban részesülő szervezet számára).
Ezenkívül a Saturn LLC a nyilatkozatba belefoglalja a szakasz 1.3 alpontját. 1 01. lap. A nyilatkozat kitöltése az alábbiak szerint történik (csak a példa illusztrálásához szükséges sorok vannak megadva, amelyek a Szövetségi Adószolgálathoz papír formátumban benyújtott bevallás szabályai szerint vannak kitöltve (az Eljárás 2.3. pontja). nyilatkozat kitöltése).

Fél évre, 9 hónapra és egy évre szóló nyilatkozatok
A nyilatkozatok kitöltésekor:
- a szakasz 1.3. alpontjának 01 - 21. sorában, valamint minden 040. sorában. 1 A 01-es lap kötőjelekkel van jelölve;
- a 03-as lap A rovatát az első negyedévi bevallásban leírtakkal megegyező módon kell kitölteni, kivéve a 110-es és 120-as sorokat, amelyek kitöltése az alábbiak szerint történik:

A 03. lap B szakaszának 050., 060. és 070. sorában kötőjelek vannak elhelyezve.

Ebből a konzultációból megtudhatja, hogy ki és milyen esetekben köteles kitölteni a jövedelemadó-bevallás 03-as lapját, valamint azt, hogy milyen elven töltik ki.

A 03. lap felépítése

A társasági adóbevallás jelenlegi formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 19-i, ММВ-7-3/572 számú rendelete állapította meg. Eszerint a 2018-as jövedelemadó-bevallás 03-as lapja azt a személyi jövedelemadót hivatott kiszámítani, amelyet a társaságnak adóügynökként és fizetési forrásként vissza kell tartania. Ugyanez a végzés megállapította a jövedelem- és eredménynyilatkozat kitöltésének szabályait (a továbbiakban: Eljárás).

Kinek kell kitöltenie a jövedelemadó-bevallás 03-as lapját, az a három részből kiderül, amelyet tartalmaz:

Mint látható, a magánszemélyeknek járó osztalék a jövedelemadó-bevallás 03-as lapján is megjelenik (a 020, 021, 022, 023, 024, 030, 040, 050, 051, 052, 053, 054, 060 sorokban). Ez azt jelenti, hogy nemcsak a jogi személy egészének címzett jövedelmet mutatja be, hanem azt is, hogy a társaság milyen osztalékot halmozott fel magánszemélyeknek és jogi személyeknek, és ezt a jelentést adóügynökként nyújtja be.

Ki köteles a 03-as lapot a nyilatkozatban szerepeltetni

Most arról, hogy ki tölti ki a jövedelemadó-bevallás 03-as lapját. Az A szakaszhoz képest ez:

• társaságok - értékpapír-kibocsátók (azaz az adófizetés után fennmaradó nyereséget felosztják), és e tekintetben a 3. és alpontja alapján adóügynöknek minősülnek. 1, 3 p 7 art. 275 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
• a cégek nem értékpapír kibocsátói, de azokból bevételt fizetnek (fel kell tüntetni a kibocsátó TIN-jét), és e tekintetben az alpont alapján adóügynökként ismerik el őket. 2., 4., 5., 6., 7. és 8. 275 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

A B szakasz viszont azoknak a szervezeteknek szól, amelyek állami és önkormányzati értékpapírok után kamatot fizetnek. A rájuk kivetett adó lehet:

• 15% (az Orosz Föderáció adótörvényének 284. cikkének 1. alpontja, 4. pontja);
• 9% (az Orosz Föderáció adótörvényének 284. cikkének 2. alpontja, 4. szakasz).

A 03. lap kitöltésének szabályai

A jövedelemadó-bevallás 03-as lapjának kitöltésének egyik alapelve az eredményszemléletű. Az osztalékból és/vagy egyéb üzletrészekből származó nyereség óta a társaság a következőket mutatja:

• a beszámolási időszakra – 1. negyedév, fél év és 9 hónap;
• majd az egésznek adózási időszak– naptári év.

Időnként felmerül a kérdés: kell-e többször kitölteni a jövedelemadó-bevallás 03-as lapot, ha az év során többször is határozat született osztalékfizetésről? Igen, ez szükséges: az egyik ilyen határozat a hozzá tartozó külön 03-as lap (eljárás 11.2.1. pontja).

Általában meg kell mutatnia az osztalékkal kapcsolatos információkat:

1. A 03. lap A és B szakaszában.

2. A 01. lap 1. pontjának 1.3.

A 03. lap B szakasza minden olyan szervezetre ki van töltve, amelynél a 03. lap A. szakaszában feltüntetett osztalék felhalmozódott, beleértve a nulla kulccsal adózott osztalékot is.

Mintatöltés

Tegyük fel, hogy a Guru LLC negyedévente benyújtja a jövedelemadó-bevallást. 2017-ben ez a társaság 8 millió rubel osztalékot kapott. Köztük:

• nulla adókulccsal - 2 millió rubel;
• adókulcs 13% - 6 millió rubel.

Ezeket az osztalékokat nem vették figyelembe a Guru LLC által 2017-ben kifizetett osztalékok adójának kiszámításakor.

A résztvevők úgy döntöttek, hogy 2017-ben 11 millió rubel nyereséget osztanak fel. Az osztalék kifizetésére 2018.03.22-én került sor, az azokból levont adót 2018.03.23-án utalták át a kincstárba.

Az osztalék teljes összegéből:

• 2 millió rubel - az egyéni résztvevőre halmozódott fel;
• 9 millió rubel – résztvevőknek-jogi személyeknek.

Az alábbi táblázat a szervezeteknek kifizetett osztalékok után fizetendő jövedelemadó főbb mutatóit mutatja be.

Mivel az osztalék kifizetésére csak a tulajdonosok egy döntése alapján került sor, a Guru LLC 2018 első negyedévére vonatkozó nyilatkozatában egy 03-as lapot vesz fel, amelyen kitölti:

• egy A szakasz;
• három B szakasz (minden osztalékban részesülő társaságra).

Ezen túlmenően, a Guru LLC a 01. lap 1. szakaszának 1.3. alpontját is belefoglalja a jelentésbe.

Ennek eredményeként a következőképpen kell kitöltenie a nyilatkozatot:

A fél évre, 9 hónapra és a 2018. év egészére vonatkozó jelentésben a 01-21., valamint a 01. lap 1. pont 1.3. alpontjának összes 040. sorában ezek az osztalékok kötőjellel szerepelnek.

A fél évre, 9 hónapra és a 2018. év egészére vonatkozó beszámolóban ezen osztalékok 03-as lapjának A. pontja az I. negyedévi bevalláshoz hasonlóan készül. A 110. és 120. sor kivételével: