Készpénz szám adó sajtó képlet. Lesznek-e kérdései az adótisztviselőknek azzal kapcsolatban, hogy alacsony a jövedelemadó? ÁFA terhelés számítása

Az adóteher az egyik fő szempont, amely befolyásolja az adóhatóság döntését a helyszíni ellenőrzés lefolytatásáról. Minél alacsonyabb az adóteher, annál nagyobb a kockázata annak, hogy az adózót az adóhatóság bevonja az ellenőrzési tervbe. Cikkünkben részletesebben elmondjuk Önnek, hogyan számíthatja ki a vállalkozás adóterhét.

Adóteher

Általánosságban elmondható, hogy az adóteher az adózó által megfizetett adók és jövedelme százalékában határozható meg. Az adóteher kiszámítható adott szervezetre, egyéni vállalkozóra vagy magánszemélyre, vállalkozáscsoportra, az ágazat egészére stb.

Ma különböző módszerek léteznek az adóteher kiszámítására, amelyek különböznek a számításba bevont adók felsorolásában és az adók összehasonlításának mutatóiban. Az adóellenőrzés részeként a Szövetségi Adószolgálat az adóteher kiszámítására a helyszíni ellenőrzések tervezési rendszerének koncepciójában meghatározott hivatalos módszertant alkalmazza (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának május 30-i rendelete hagyta jóvá, 2007. évi MM-3-06/333 számú, 2012. május 10-én módosított szöveg).

Az adózó az adóteher előzetes számítását követően maga állapíthatja meg, hogy az milyen szintnek felel meg, pl. nem alacsonyabb, mint egy adott üzleti szektorhoz szükséges. Ebből a célból a Szövetségi Adószolgálat évente közzéteszi hivatalos honlapján az átlagos iparági adóteher-mutatókat, amelyeket az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának MM-3-06/333 számú rendeletének 3. számú melléklete is tartalmaz. Ha a pontszám az iparági átlag alatt van, akkor a szervezet valószínűleg jelöltként jelenik meg a helyszíni ellenőrzési tervben.

Ahhoz, hogy felmérje esélyét, hogy a Szövetségi Adószolgálat ellenőrei felkeresik, meg kell értenie, hogyan kell kiszámítani az adóterhet. A számítást saját maga is elvégezheti a fent már említett koncepció, valamint az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2013. július 17-i AS-4-2/12722 (2017. március 21-én módosított) levele alapján. ). Ezek a dokumentumok olyan kritériumokat és képleteket tartalmaznak, amelyek alapján az adóhatóság meghatározza az adóteher mértékét, nézzük meg őket részletesebben.

Összes adóteher: számítási képlet

Az összesített számítás tartalmazza az adózó által fizetett összes adót, beleértve a és mint adóügynök. Kizárva a számításból: biztosítási díjak, az Orosz Föderációba behozott áruk áfája, vámok (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2013. március 22-i, ED-3-3/1026. sz. levelei, 2017. január 11-én kelt) szám 03-01-15/208).

Íme egy példa az adóteher kiszámítására:

Az Aktiv LLC egyszerűsített alapon működik, textil- és ruházati termékeket gyárt. A társaság teljesítménymutatói és a 2016-ban fizetendő adók a Szövetségi Adószolgálathoz benyújtott adóbevallások és számítások szerint a következők voltak:

• Bevétel 45 millió rubel,
• Az egyszerűsített adórendszer „bevétel mínusz kiadások” alkalmazásával összefüggésben fizetett adó - 2,15 millió rubel,
• földadó - 100 ezer rubel,
• Szállítási adó - 150 ezer rubel,
• Személyi jövedelemadó a személyzetnek történő kifizetések után - 850 ezer rubel,
• Biztosítási hozzájárulások a Nyugdíjalapba, a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba, a Társadalombiztosítási Alapba – 1,7 millió rubel.

Az Aktiv LLC a 2017-es adóterhet az elmúlt naptári évre (2016-ra) vonatkozó saját mutatói alapján számítja ki, valamint figyelembe veszi a Szövetségi Adószolgálat honlapján 2016-ra közzétett iparági átlagmutatókat.

Ebben az esetben csak a biztosítási díjak összege (1,7 millió rubel) nem szerepel a vállalkozás adóterhének kiszámításában, és figyelembe kell venni az egyszerűsített adórendszer adóelhatárolásait, a személyi jövedelemadót, a föld- és közlekedési adókat:

A 2016-os textil- és ruházati gyártás esetében az iparág átlagos adóteher 7,7% (Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának MM-3-06/333 számú rendeletének 3. számú melléklete). Az Aktiva esetében a teljes leterheltség alacsonyabb az iparági átlagnál, ami azt jelenti, hogy nagy a valószínűsége annak, hogy a cég a következő helyszíni ellenőrzések tervében is szerepel.

Hogyan kell kiszámítani az adók adóterhét

A Szövetségi Adószolgálat úgy ítéli meg, hogy az alacsony jövedelemadó-teher kevesebb, mint 3%, a kereskedelmi tevékenységek esetében pedig kevesebb, mint 1% (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának AS-4-2/12722 számú levele, módosított 2017. március 21.).

Az áfa esetében az adóteher mértéke alacsonynak tekinthető, ha az adólevonások összege egy bizonyos időszakra meghaladja a felhalmozott áfa 89%-át (az MM-3-06/333 szövetségi rendelet 2. számú mellékletének 2. pontja). Az Orosz Föderáció Adószolgálata). Ez azonban az ország egészére vonatkozó átlagos adat, és az Orosz Föderációt alkotó egységekben a Szövetségi Adószolgálat helyi webhelyein rendszeresen frissítik a regionális adatok alapján kiszámított HÉA-levonások megengedett szintjére vonatkozó információkat. . A vállalkozás adóterhének kiszámítása előtt figyelembe kell venni, hogy ezek a mutatók lehetnek magasabbak vagy alacsonyabbak az országos szintnél. Például 2017. május 1-től az áfalevonások „biztonságos” részesedése Dagesztánban 86,1%, a Primorszkij területen - 92,7%, a moszkvai régióban pedig - 90,4%.

Ha alacsony az adóteher

Amint látjuk, az adózó érdeke, hogy tudja, hogyan kell kiszámítani az adóterhet. Miután a független számítások során felfedezett eltéréseket az általánosan elfogadott terhelési mutatóktól az alulbecslés irányába, jobb, ha előre felkészül az adóhivatal magyarázatára.

Az alacsony adóteher nem mindig jelzi a vállalat adóelkerülését és az adójogszabályok megsértését. Ha a képletet helyesen alkalmazzák az adóteher kiszámításakor, és nincs más hiba, akkor az okok meglehetősen objektívek lehetnek, például a beszállítók áremelkedése miatti költségek növekedése.

Minden vállalkozó, aki megpróbálja növelni bevételét, érzi az adóteher nyomását. És az a vágy, hogy a lehető legjelentéktelenebbé tegyük, teljesen érthető. De az adóteher csökkentésének különböző módszereinél érdemes megjegyezni, hogy értéke nem lehet túl alacsony, mivel ez azt jelenti, hogy a vállalkozó megsértette az NZ-t, és ez tele van adóellenőrzéssel. Az alacsony adó oka persze lehet a rosszul kiszámított adóteher, a számítási képletet még most sem ismeri minden vállalkozó.

Az adók jelentik az állami bevételek fő forrását. Ezért az állam egyik fontos feladata a vállalkozásfejlesztés legkedvezőbb feltételeinek megteremtése és az adóalapok befizetése feletti ellenőrzés.

Kinek kell tudnia a méretéről?

Az adóteher számítása analitikus jellegű. Bár érdemes megjegyezni, hogy a számítások eredményeként kapott értéket minden felhasználó különböző célokra használja fel. Leggyakrabban az embereket érdekli a Szövetségi Adószolgálat és a vállalkozó adóterhe. Így az adóteherrel való ismerkedés során az adószakértők mindenekelőtt arra figyelnek, hogy az megfeleljen a meglévő ágazati átlagmutatóknak.

De ha az adóhatóság a legrosszabb negyedéves időszakban is az adóteher kritikus minimumra csökkenését tárja fel, ez komoly okot jelent a vállalkozás ellenőrzésére. Nagyon fontos az is, hogy a vállalkozó ismerje az adóteher kiszámításának módját, mert ez lehetővé teszi az adóalap csökkentésének lehetséges módjait jogi eszközökkel.

Jelenlegi szabványok

Annak ellenére, hogy a vállalkozó maga választja ki az adóalapot, nem szabad megfeledkeznie arról, hogy a számított adó csökkentésére vagy annak mesterséges csökkentésére irányuló jogsértő intézkedések alkalmazása közelebb hozza azt a napot, amikor az adóhatóság az ellenőrzés mellett dönt. És mindenekelőtt az adó kiszámításához felhasznált bevétel összegét kell ellenőrizni.

Az adóteher számítási módjától függetlenül a számítás fő összege a vállalkozó által képzett adóalap lesz.

Minden iparágnak megvan a maga terhe, amelyet az adóellenőrzések során mindig figyelembe vesznek. Tehát a mezőgazdasági vállalkozások esetében ez 2,9 együttható. A bányászati ​​termelés iparági átlaga lényegesen magasabb, 35,2. A halászati ​​ágazatban csak 7,1, valamivel magasabb a feldolgozóiparhoz kapcsolódó tevékenységekkel foglalkozó vállalkozásoknál, amelyeknél a jelenlegi iparági átlag mindössze 7,5. Az üzemanyag-előállítással foglalkozó vállalkozások esetében az együttható 39. A kiadói tevékenységgel foglalkozó vállalkozások esetében az együttható 13,6.

Mivel ezek a mutatók közvetve ugyan, de összefüggésben vannak az elhatárolt nyereséggel, ezért némi figyelmet igényelnek a vállalkozóktól.

Számítási képlet

A számítási eljárás során két irányt használunk. Az egyik a vállalkozás által fizetendő és a számítási eljárás során arányosan felhasznált adók szerkezete. A második irány az átlag. A kötelező levonások egyeztetéséhez szükséges. A számítási eljárásnak két módja van. A Pénzügyminisztérium által javasolt képlet a következő elemekből áll:

NN=(Nsum/(V+Vd)) x 100%.

A képlet dekódolása meglehetősen egyszerű. Az LV a terhelést jelenti. A kapcsolódó B és Vd bevétel, ahol B az értékesítésből származó összeg, Vd pedig a nem működési tevékenységből származó bevétel. Az ezzel a módszerrel végzett számítások során nem szabad megfeledkezni arról, hogy ez a módszer nem teszi lehetővé annak megállapítását, hogy az adóteher milyen mértékben függ az alkalmazott adónemektől. De lehetővé teszi, hogy megtudja az eladott vagy gyártott termékek adóintenzitását. Bár a kapott érték nem ad világos megértést a terhelés nagyságáról.

Egy másik módszer a ténylegesen a költségvetésbe utalt adók és illetékek összegét, szorozva az ezen mutatók szerint rendelkezésre álló tartozás összegével. Ez valójában a fizetésre felhalmozott összeg kerül felhasználásra. Ugyanakkor a személyi jövedelemadót nem kell beszámítani az adók összegébe, mivel ezt az adót a vállalkozás nem fizeti meg, hanem egyszerűen átutalja rá. Az összegbe bele kell számítani a közvetett jellegű kifizetéseket is.

A tény az, hogy ezek az összegek hatással vannak a vállalkozás gazdaságára. Ez a számítási módszer nemcsak a teher abszolút értékének, hanem a relatív értékének meghatározását is lehetővé teszi. Egy vállalkozás adóterhe kiszámításának módját a vezető személyesen dönti el.

E két módszeren kívül vannak más módszerek is, amelyek lehetővé teszik az adóteher kiszámítását. Mindegyik lehetővé teszi a vállalkozás adóterheinek elemzéséhez szükséges információk megszerzését, amelyektől gyakran a választott adórendszer további alkalmazása függ.

Minden jogi személynek, valamint az Orosz Föderáció területén kereskedelmi tevékenységet folytató egyéni vállalkozónak megfelelő hozzájárulást kell fizetnie az államnak.

Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:

A JELENTKEZÉSEKET ÉS A HÍVÁSOKAT a hét minden napján, a hét minden napján, 24 órában VÁRjuk..

Ez gyors és INGYENES!

A különféle adónemek listája meglehetősen kiterjedt. Ráadásul a cég nem csak saját magának fizeti őket, hanem a bérmunkások után is (szja).

Adóbevallás kötelező. Minden intézkedést a megállapított jogszabályoknak megfelelően hajtanak végre.

Az adóbeszedés teljes összegét az „adóteher” kifejezés jelöli - ez a jellemző lehetővé teszi egy adott vállalkozás pénzügyi helyzetének felmérését.

Alapvető információk

Az adóteher az egyik fő fogalom és jellemző, amely lehetővé teszi számunkra, hogy a legmegfelelőbb módon értékeljük az adott vállalkozás helyzetét.

Ezért a jogi személy vagy egyéni vállalkozó vezetőjének előzetesen meg kell ismernie a legfontosabb fogalmakat és kérdéseket.

Az alapvetőek a következők lehetnek:

• szükséges meghatározások;
• átlagok az államban;
• jelenlegi szabványok.

Szükséges meghatározások

A hatályos jogszabályi normák megértéséhez elengedhetetlen, hogy előzetesen megismerkedjen az alapfogalmakkal.

A legfontosabbak jelenleg a következők:

• adóteher - teljes adóteher;
• IP (egyéni vállalkozó);
• hitelintézet;
• adó;
• személyi jövedelemadó;
• adóalap;
• jövedelmezőség.

A teljes adóteher a vállalkozás kereskedelmi tevékenységéből származó nyereséghez viszonyított összes befizetett adóösszeg aránya.

Ezt a kifejezést a vállalkozás adóterheként is értelmezik. Mivel az adóteher egy arányszám, egy meglehetősen egyszerű képletet használnak a kiszámításához.

Az ilyen adatokat jellemzően az adóhivatal kéri – statisztikai adatokat állítanak össze.

Egyéni vállalkozó, egyéni vállalkozó - kereskedelmi tevékenységet folytató, speciális állami nyilvántartásba bejegyzett és különleges adózási rendszer alapján működő személy.

Nemcsak jövedelem- és egyéb adókat fizet, hanem adóügynökként is működik alkalmazottai számára.

A hitelintézet olyan jogi személy, amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankja külön engedélyt adott ki banki műveletek végzésére nyereségszerzés céljából.

Az ilyen intézmények feladatai közé tartozik a különféle adónemek megfizetése is. Az ilyen intézmények a lehető legnagyobb figyelmet kapják a Szövetségi Adószolgálattól.

Az adó egy bizonyos pénzben kifejezett összeg, amelyet az állam javára utalnak át. Nagyon sokféle adó létezik. .

A jogszabályban meghatározott tevékenységet folytató vállalkozások bizonyos kategóriái fizetik.

Ez a mutató az iparágtól és a gazdaság szegmensétől függően eltérő lehet. Ennek az adónak az összegét az állam többféleképpen módosítja.

A jövedelemadó egyszerre két problémát old meg:

• lehetővé teszi az állami költségvetés feltöltését;
• lehetővé teszi a gazdasági fejlődés szabályozását.

Az általános forgalmi adó is jelentős hatással van a költségvetési terhekre.

De ennek a díjnak az alkalmazása csak egyes, bizonyos tevékenységet folytató egyéni vállalkozásokra vonatkozik. Ezért a költségvetési terhek elemzésekor az áfát nem mindig veszik figyelembe.

Hogyan kell kiszámítani a képlet segítségével

Az Orosz Föderációban működő vállalkozás adóterhe kiszámításának képlete meglehetősen egyszerű.

De ugyanakkor kissé pontatlan. A statisztikai adatokat összeállító adóhatóságok ezt a mutatót meglehetősen átlagosan számítják ki. Számos módja van ennek az értéknek a kiszámítására.

A Szövetségi Adószolgálat a következő képletet használja:

NN – az adóteher értéke;
CH – a vizsgált adóidőszakban az államra áthárított összes adó teljes összege;
VB – a számviteli bevétel összege.

A Pénzügyminisztérium hasonló képletet használ, amely szinte hasonló mutatókat ad. Ennek a módszernek a formátuma azonban némileg eltér a Szövetségi Adószolgálat által használttól.

Vannak más számítási módszerek is, ezeket a közgazdasági tankönyvekben feltüntetik.

A gyakorlatban azonban nehéz alkalmazni, ezért a Szövetségi Adószolgálat és a Pénzügyminisztérium a legegyszerűbb számítási módszereket alkalmazza. Így minimalizálhatjuk a hibák valószínűségét.

Gyakorlati csökkentés a vállalkozásnál

Egy adott vállalkozás adóterhének csökkentése viszonylag nehéz feladat. Számos jogi megoldás létezik a fizetendő adó csökkentésére.

A leggyakoribb és legegyszerűbbek a következők:

• átállás egy másik adórendszerre;
• a kiadások és adók optimalizálása;
• tulajdonosi forma változása;
• átszervezés.

Az első módszer a leghatékonyabb, de csak bizonyos tényezők jelenléte esetén alkalmazható. A kiadások, az adók optimalizálása és az átszervezés sem hoz kisebb előnyöket.

De gyakran ez az oka a Szövetségi Adószolgálat fokozott figyelmének. Ez növeli az asztali vagy helyszíni ellenőrzés lefolytatásának valószínűségét.

Az objektumtól függő jellemzők

Az adóteher összetett, dinamikus, folyamatosan változó mutató. Ezért annak meghatározásakor nagyon sok különböző tényezőt érdemes figyelembe venni.

Sőt, ez nem csak arra az ágazatra vonatkozik, amelyben a vállalkozás működik, hanem magára az adónemre is. Mivel a különböző területekhez képest az áfalevonások és egyéb díjak mértéke jelentősen eltérhet.

Napjaink legfontosabb kérdései a következők:

• általános forgalmi adó - ÁFA;
• a nyereségre kivetett adó;
• béradó.

Általános forgalmi adó (áfa)

Jelenleg az általános forgalmi adó olyan díj, amelyet akkor kell fizetni, ha a következő műveleteket hajtják végre velük:

• végrehajtás;
• átruházás ingyenes használatra;
• építési munkák;
• importálása.

Az áfa elszámolásánál az adóteher számításánál figyelembe kell venni annak levonásra és visszatérítésre történő elfogadásának lehetőségét.

Az általános forgalmi adót nem lehet figyelembe venni olyan ügylet esetén sem, amely nem adóköteles.

A munkavégzés során sem kell ÁFA-t fizetni. Ennek az adónak az összege egyszerűen meghatározható.

Az adóidőszak végén a teljes összegből le kell vonni a vállalkozást megillető áfa összegét. Ezt az értéket veszik figyelembe az adóteher meghatározásakor.

A haszonért

A jövedelemadó az állami költségvetéshez való közvetlen hozzájárulás. Értéke egyenesen arányos egy bizonyos típusú vállalkozás pénzügyi tevékenységének végeredményével.

Az adó kiszámításának eljárása egyszerű, és egyetlen lépésből áll:

Ennek az eljárásnak az eredménye a jövedelemadó. Emlékeztetni kell számos különféle árnyalatra, amelyek közvetlenül befolyásolják ezt a mutatót.

Mindegyiket figyelembe kell venni. A vállalkozás adóterhének kiszámításakor ez az adó az egyik legfontosabb tényező.

A béralapnak

Napjaink egyik legfontosabb adója a személyi jövedelemadó, amelynek értéke a jövedelem típusától függően 9-35 százalék között változhat.

A szokásos és legelterjedtebb kulcs 13% - minden lakos fizeti ezt az adót RF.

Annak ellenére, hogy a személyi jövedelemadót a munkavállaló fizeti zsebből, a munkáltató azonban nem, ezt a mutatót figyelembe veszik az adóteher kiszámításakor.

A Szövetségi Adószolgálat 2019-re frissítette az adóterhet ágazatonként és gazdasági tevékenység típusa szerint. Az adószakértők elsősorban a helyszíni ellenőrzések tervének elkészítésekor alkalmazzák. Ezért a vállalatnak előzetesen önállóan kell kiszámítania a terhelést, hogy csökkentse az ellenőrzés kockázatát.

A Szövetségi Adószolgálat megváltoztatta a biztonságos adóterhet

Egy cég akkor is felmérheti az ellenőrzés valószínűségét, ha az adóhatóság nem határozta meg tevékenységére az ágazati átlagos adóterhet. A Szövetségi Adószolgálat új levelében a következőket javasolta:

Számítási képlet

Eszik adóteher számítási képlete. A befizetett/felhalmozott adók végösszegét el kell osztani a évi bevétel teljes összegével, és meg kell szorozni 100 százalékkal. A kapott eredmény összehasonlítható a Szövetségi Adószolgálat mutatóinak táblázatával.

Ahol adók – az időszakra fizetett/felhalmozott adók teljes összege,

Bevétel – a vállalat éves bevétele.

Példa:

Az elmúlt évben a vállalat 4 200 000 rubelt fizetett be a teljes költségvetésbe, és a teljes bevétel 98 millió rubelt tett ki. A cég fafeldolgozással foglalkozik. Az adóterhet a következőképpen számoljuk: 4,2 milliót elosztunk 98 millióval, és megszorozzuk 100%-kal, 4,3%-os adóterhet kapunk. Ezt az értéket összehasonlítjuk a táblázatban szereplő hasonló típusú tevékenység mutatójával, amely 2,8%. Kiderül, hogy a cégnél az adóterhelés megfelel az átlagértéknek, és kicsi a kockázata annak, hogy helyszíni ellenőrzésnek vetik alá magukat.

Az adóteher mutatói ágazatonként és gazdasági tevékenység típusa szerint az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szerint

* A 2015-2017 közötti időszakra vonatkozó számítás az egységes szociális adóból és a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékokból származó bevételek figyelembevétele nélkül készült.

Az „adóteher” fogalmát az adózó és az adóhatóság közötti kapcsolat kapcsán meghatározó főbb dokumentumok:

• Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat „A helyszíni adóellenőrzés tervezési rendszerének koncepciójának jóváhagyásáról” szóló, 2007. május 30-i, MM-3-06/ sz. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. május 10-i, MMV-7-2/ sz., 3. számú melléklete, amely a nemzetgazdasági ágazatokra és az ország egészére vonatkozó összes adóteher mutatóit tükrözi, évente frissül az elmúlt év adatait legkésőbb május 5-ig. Ezek az adatok a Szövetségi Adószolgálat honlapján is megtekinthetők (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/).
• 2017. július 25-ig – az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat „Az adóhatósági bizottságok adóalap legalizálásával foglalkozó munkájáról” 2013. július 17-i AS-4-2/12722 sz. levele, amely képleteket tartalmazott az adóteher kiszámítása egyes konkrét adók és bizonyos típusú adórendszerek vonatkozásában. Hatását lépésről lépésre törölték (a Szövetségi Adószolgálat 2017. március 21-i ED-4-15/ és 2017. július 25-i ED-4-15/ számú levelei).
• 2017.07.25-től – Oroszország Szövetségi Adószolgálatának levele „Az adóalap és a biztosítási díjalap legalizálásával foglalkozó bizottság munkájáról” 2017.07.25. ED-4-15/ sz. , amely szabályozza azon illetékes szakbizottságok munkájának eljárási rendjét, amelyek e munka során az adózók azon gazdasági mutatóinak dinamikáját elemzik, amelyek meghatározzák az adóterhelés mértékét. Az AS-4-2/12722 számú levélben foglaltakhoz hasonló adóteher-számítási képletek szintén itt találhatók (7. számú melléklet). Az AS-4-2/12722 számú levélhez képest az ED-4-15/ számú levél kiegészítésre került a Szövetségi Adószolgálathoz 2017 óta benyújtott biztosítási díjak bejelentésével kapcsolatban kapott adatok elemzésére vonatkozóan.

Ezeknek a dokumentumoknak a neve is jelzi a vizsgált mutató nagy jelentőségét nemcsak a Szövetségi Adószolgálat, hanem az adófizetők számára is. Az MM-3-06/ számú végzésben az adózók ellenőrzésre történő kiválasztásának szempontrendszerében az adóteher az 1. helyen, az AS-4-2/12722 és az ED-4- számú levelekben pedig az adóteher szerepel. 15/ neki nemcsak a szöveg jelentős része van kiosztva, hanem annak jelentései is (AS-4-2/12722 sz. levél) vagy összehasonlító mutatók (ED-4-15/ számú levél), amely fokozott figyelmet fordíthat egy jogi személy vagy egyéni vállalkozó tevékenységére.

Mi az adóteher

A fenti dokumentumokban megadott számítási képletek alapján az adóteher az „adóteher” fogalmához áll a legközelebb. Az utóbbi „Modern Economic Dictionary” (Moszkva, „INFRA-M”, 2011) 2 jelentést ad, így definiálja:

• a pénzeszközök adófizetésre való eltérítésének mértéke, i.e. relatív értékként;
• adófizetési kötelezettségből eredő terhelés, azaz. abszolút értékként.

Ezen értékek közül az első érdekesebb az értékeléshez és az összehasonlító elemzéshez, és ez felel meg az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat fenti dokumentumaiban szereplő adóteher kiszámítására szolgáló algoritmus ötletének. Az adóteher tehát az adott időszakra befizetett adók aránya bármely gazdasági alapon ugyanarra az időszakra, ami lehetővé teszi, hogy értékeljük a befizetett adó összegének a vizsgált alany jövedelmezőségére és jövedelmezőségére gyakorolt ​​hatását. .

Az adóteher különböző gazdasági szinteken számolható:

• az állam egésze vagy régiói számára;
• az ország vagy régiók gazdasági ágazatai szerint;
• hasonló vállalkozások csoportja szerint;
• egyéni gazdálkodó szervezetek esetében;
• egy konkrét személy számára.

A gazdasági szinttől és ennek a mutatónak a számítási céljától függően az alapja lehet például:

• bevétel (áfával vagy anélkül);
• jövedelem;
• adófizetési forrás (nyereség vagy költségek);
• újonnan létrehozott érték;
• várható bevétel vagy tervezett nyereség.

Számított mutatóként az adóteher az effektív adókulcs fogalmát tükrözi, amely a ténylegesen felhalmozott adó százalékos aránya az adóalapban. Az AS-4-2/12722 és az ED-4-15/ számú levelekben ez a fogalom a megfelelő adó adóteherként van meghatározva.

Kinek kell ismernie az adóterhet?

A különböző gazdasági szinteken számított adóteher a megfelelő szintű felhasználókat érdekli a következők vonatkozásában:

• egy ország vagy régiója gazdasági helyzetének elemzése, tervezése és előrejelzése - az Orosz Pénzügyminisztérium, az Orosz Föderáció gazdasági kérdéseivel foglalkozó kormányzati szervek és az Orosz Föderációt alkotó szervezetek számára;
• adóellenőrzési tevékenységek tervezése és az adóellenőrzési rendszer javítása - Oroszország Pénzügyminisztériuma, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, Szövetségi Adószolgálat;
• munkája eredményének elemzése, az adóellenőrzés kockázatainak felmérése és a jövőbeni tevékenységek előrejelzése - közvetlenül az adózók számára.

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat felhívja az adófizetőket, hogy az MM-3-06/ számú rendeletben önállóan számítsák ki azokat a mutatókat, amelyek kritériumként szolgálnak az adóhatóságok számára a helyszíni adóellenőrzésre jelöltek kiválasztásához, megígérve számukra, ha ezeket a mutatókat a jelenlegi szinten tartják. az iparági átlagértékek szintje:

• nagy a valószínűsége annak, hogy a helyszíni ellenőrzések nem szerepelnek a tervben;
• maximális lehetséges kedvezőség az interakció során.

Ezen okok miatt célszerű az adózónak figyelmesen elolvasni az adóteherre vonatkozó főbb dokumentumok tartalmát.

Ezen túlmenően a saját tevékenység elemzése lehetővé teszi olyan szempontok feltárását abban, amelyek megváltoztatása vagy optimalizálása:

• az adóteher csökkenéséhez vezet;
• segítség más adózási rendszer vagy tevékenységtípus kiválasztásában;
• megjósolni a munka eredményét a jövőre nézve.

A leggyakoribb adózási rendszerek összehasonlító leírását lásd az „Adórendszerek típusai: egyszerűsített adórendszer, UTII vagy OSNO” című anyagban.

Hogyan kell kiszámítani az adóterhet

A fenti dokumentumok mindegyike tartalmaz egy képletet az adóteher kiszámításához:

• MM-3-06/ számú végzés - a teljes adóteher megállapítására szolgáló;
• AS-4-2/12722 és ED-4-15/ számú levelek - több képlet a terhelés kiszámításához az egyes adók és rendszertípusok esetében.

Egy szervezet adóterhét a Szövetségi Adószolgálat alacsonynak ismeri el, ha annak értéke kisebb, mint az adott iparág átlaga. A Szövetségi Adószolgálat évente meghatározza ezeket a mutatókat, és május 5-ig közzé kell tennie hivatalos honlapján. A Szövetségi Adószolgálat 2007. május 30-i rendelete N MM-3-06/.

A Szövetségi Adószolgálat által a szállodákra és éttermekre megállapított adóteher 2017-ben 9,5%.

Az Alpha LLC étteremmel foglalkozik, és OSN-t használ. A társaság bevétele a 2017. évi pénzügyi eredményjelentés 2110. sora szerint 50 millió rubel. A 2017-es adóbevallások szerint a szervezet a következőket számolta a kifizetéshez:

• ÁFA - 1,3 millió rubel;
• jövedelemadó - 1,5 millió rubel;
• ingatlanadó - 550 ezer rubel;
• szállítási adó - 300 ezer rubel.

A személyi jövedelemadót visszatartották és átutalták a munkavállalóknak történő kifizetésekből - 900 ezer rubelt. A befizetett biztosítási díjakat (2077 ezer rubel) nem veszik figyelembe az adóteher kiszámításakor.

Az Alpha LLC adóteher 9,1% ((1 300 000 + 1 500 000 + 550 000 + 300 000 + 900 000) / 50 000 000 x 100%). Ez az érték alacsonyabb, mint a Szövetségi Adószolgálat által a szállodákra és éttermekre 2017-ben meghatározott terhelési mutató (9,1%)

Mekkora legyen a jövedelemadó adóteher?

2018. július 1-től 33-ról 39-re nő azon régiók száma, amelyekben megvalósul a Társadalombiztosítás közvetlen kifizetések pilotprojektje.

A felszámolt cég tulajdonosai nem hivatkozhatnak arra, hogy a cég által túlfizetett adót vagy járulékot visszakapják.

Ha a szervezet bejegyzési kérelmében nem szerepel az irodaszám, az adóhatóságnak jogában áll megtagadni a cég bejegyzését.

A személyi adó megfizetéséhez a polgároknak többé nem kell fizetési megbízást kitölteniük „honnan és oda”. Csak egy számot kell megadnia.

Az a vendéglátó vállalkozás, amelynek ügyfélszolgálati csarnokai több emeleten helyezkednek el, használhatják az UTII-t, ha a csarnokok összterülete nem haladja meg a 150 négyzetmétert.

A közelmúltban az adóhatóságok elkezdték kizárni a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából azokat a szervezeteket, amelyekre vonatkozóan megbízhatatlan információkat tartalmazó nyilvántartást vezettek be a nyilvántartásba. A regisztrációs hatóságnak ez a joga, ha a megbízhatatlanságot 6 hónapnál hosszabb ideig tartalmazza a jogi személyek egységes állami nyilvántartása. Ugyanakkor még egy valóban működő cég is kizárható.

Hogyan kell kitölteni a jövedelemadó-bevallás 02-es lapját

A jövedelemadó bevallás 02-es lapja tartalmazza az adó- és előlegszámítást. Mutatói a 02-es lap Mellékletei és más, Ön által már kitöltött Nyilatkozatlapok alapján kerülnek kialakításra. Ha valamelyik jelző hiányzik, tegyen kötőjelet a megfelelő sorba.

A nyereség (veszteség) kiszámítása a 010 - 060 sorokban történik. Ezek a nyilatkozat kitöltési eljárásának 5.2. pontját jelzik:

• a 010. sorban - a 02. lap 1. számú mellékletének 040. sorában szereplő értékesítésből származó bevétel teljes összege;
• a 020. sorban - a 02. lap 1. számú mellékletének 100. sorában szereplő nem működési bevétel összege;
• a 030. sorban - az árbevételt csökkentő kiadások összege. A 2. számú melléklet 130. sorából átviszi a 02. lapra;
• a 040. sorban - a nem működési költségek és az ezekkel egyenértékű veszteségek együttes összege. Ez a 02. lap 2. számú függelékének 200. és 300. sorának összege;
• a 050. sorban - a 02. lap 3. számú mellékletének 360. sorában feltüntetett veszteségek teljes összege. Olyan veszteségekről van szó, amelyek adózási szempontból nem, vagy a Kbt. Művészet. 268, 275.1, 276, 279, 323, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Például egy operációs rendszer eladásából származó veszteségek;
• a 060. sorban - a beszámolási (adó) időszak nyereségének vagy veszteségének összege. Kiszámítása a 02. lap 010., 020. és 050. sorai, valamint a 02. lap 030. és 040. sorainak összege közötti különbségként történik. Ha az eredmény negatív szám, pl. veszteséget, majd azt „-” („mínusz”) jellel jelölje meg a Nyilatkozat kitöltési eljárásrendjének 2.3.

Az adóalap kiszámítása a 070 - 120. sorokban történik. Ezek kitöltésekor:

• a 070. sorban tüntesse fel az eredményből kizárt bevétel összegét. Ezek különösen az orosz szervezetektől kapott osztalékok, a nyilatkozat kitöltési eljárásának 5.3. pontja;
• a 080. sorban a Nyilatkozat kitöltési eljárás 5.3. pontjában kötőjelet kell tenni;
• a 100. sorban a beszámolási adóidőszak adóalapját tükrözi, csökkentve a 060. sort a 05. lapot kitöltő szervezeteknél - a 02. lap 060. és az összes 05. lap 100. sorának összegét a 02. lap 070. és 400. sorainak összegével. Ha az eredmény negatív szám, akkor azt „-” jellel jelölje („mínusz” a Nyilatkozat kitöltési eljárásrendjének 5.4. pontja;
• a 110. sorban tüntesse fel a tárgyidőszaki ráfordításoknál figyelembe vett korábbi évek veszteségeit. Az I. negyedévre és évre vonatkozó nyilatkozatban összege a 02. lap 4. számú mellékletének 150. sorából, a Bevallás kitöltési eljárásrendjének 5.5.
• a 120. sorban tüntesse fel az adó (előleg) kiszámításához szükséges adóalapot. Ez megegyezik a 02. lap 100. és 110. sora közötti különbséggel. Ha ez az eltérés nullánál kisebb, akkor a 120. sorba a Nyilatkozat kitöltési eljárásrendjének 5.5. pontjában „0”-t kell írni.

Az adókulcsokat a 140 - 170. sorok tartalmazzák. Kitöltésükkor kérjük feltüntetni:

• a 140. sorban - az általános jövedelemadó kulcs (a legtöbb szervezetnél ez 20%);
• a 150. sorban - a szövetségi költségvetésbe fizetendő jövedelemadó mértéke;
• a 160. sorban - a nyereségadó kulcsa az Orosz Föderációt alkotó szervezet költségvetésébe. Ha a regionális költségvetésben jóváírt kedvezményes adókulcsot alkalmaz, amelyet az Orosz Föderációt alkotó jogalany törvénye állapít meg, akkor a 02. lap 130. és 170. sorát is ki kell töltenie.

A számított adó összegét a 180-200 sorok jelzik. Ezeket a következőképpen töltse ki:

• a 180. sorban - a beszámolási (adó)időszaki adó teljes összege. Egyenlőnek kell lennie a 190 és 200 sorok összegével;
• a 190. sorban - a beszámolási (adó) időszakra a szövetségi költségvetésben felhalmozott adó összege. Ez egyenlő a 02. lap 120. és 150. sorának szorzatával;
• a 200. sorban - az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetésében felhalmozott beszámolási (adó-) időszakra vonatkozó adó összege. Ez egyenlő a 02. lap 120. és 160. sorának szorzatával.

Ha egy külön üzletág bejegyzési helyén külön fizet adót, akkor a 02-es lap 140-160, 200-as sorainak kitöltésénél sajátosságok vannak. Olvass róluk itt.

Az előlegek összegét a 210-340. sorok jelzik. A kitöltés sorrendje attól függ, hogyan fizeti be a jövedelemadó-előleget, és fizet-e kereskedelmi adót. Válassza ki a listából az Önt érdeklő helyzetet.

A szervezet nem fizet forgalmi adót, nem rendelkezik külön részleggel, és a negyedév során havi előleget fizet. A jövedelemadó mértéke 20%.

Az első negyedévre felhalmozott havi előlegek összege 3 036 000 RUB. (2017. 9 hónapra vonatkozó nyilatkozat 02. lapjának 320. sora), beleértve:

• 455 400 RUB - a szövetségi költségvetésbe (2017. 9 hónapra vonatkozó nyilatkozat 02. lapjának 330. sora);
• 2 580 600 RUB - a területi költségvetésbe (2017. 9 hónapra vonatkozó nyilatkozat 02. lapjának 340. sora).

A szervezet 2018. I. negyedévében a jövedelemadónál figyelembe vette:

• értékesítésből származó bevétel - 38 488 000 rubel;
• nem működési bevétel - 9 792 000 RUB összegben. (beleértve az orosz szervezettől kapott osztalékot - 2 500 000 RUB összegben);
• az értékesítési bevételt csökkentő költségek - 22 372 000 RUB összegben;
• nem működési költségek (beleértve a nem működési költségeknek megfelelő veszteségeket is) - 7 488 000 RUB összegben;
Hol és hogyan kaphat egy magánszemély TIN-t Moszkvában (a megszerzési algoritmus)? Hol lehet TIN-t szerezni Moszkvában? A kérdésre adott válasz a főváros állandó és ideiglenes lakosait fogja érdekelni, akik bizonyos okok miatt nem rendelkeznek ezzel a dokumentummal. A TIN minden állampolgár adóregisztrációjához szükséges, ezért [...]
• Eltartás visszatartása az egyszerűsített adórendszerben „bevétel mínusz kiadás” Postai úton beküldeni az egyszerűsített adórendszerbe - tartásdíj levonása költségként - lehetséges és milyen feltételekkel? Ezt a kérdést teszi fel minden könyvelő, akinek gyermeksegítő dolgozik a személyzetében. Ebben a cikkben megvizsgáljuk az alkalmazottak tartásdíjának visszatartásának eljárását, és elemezzük […]
• Személyi jövedelemadó (szja) 2016–2017-ben Postai úton történő elküldés A magánszemélyek jövedelméből a személyi jövedelemadót levonják és az adóügynökök a költségvetésbe utalják. Ellenkező esetben az egyéni adóalanyok (beleértve az egyéni vállalkozókat is) önállóan fizetik ezt az adót a jövedelmük után. Átirat […]
• Nyári egészségkampány - 2017 Kedves Szülők! A „Csaika” gyermekrekreációs központból a gyerekek korai távozásával kapcsolatban augusztus 21-től szeptember 21-ig lehet jelentkezni visszaigényléssel három nappal korábban, a következő címen: st. Khomyakova, 5a, 9. szoba (jelentkezési ütemezés: hétfőtől csütörtökig 09:00-17:00, […]
• Van-e büntetés a 3-NDFL nyilatkozat késedelmes benyújtásáért? Küldés e-mailben A 3-NDFL késedelmes benyújtása miatt kiszabott bírság meglepetés lehet egy olyan személy számára, aki nincs tisztában „jelentési” kötelezettségével. Mikor merül fel ilyen kötelezettség, és mekkora a nem teljesítési bírság mértéke, tájékozódjon […]
• Muna törvénye A Manu törvényei a vallási, erkölcsi és társadalmi kötelességek (dharma) utasításainak ősi indiai gyűjteménye, amelyet „árják törvényének” vagy „árják becsületkódexének” is neveznek. Manavadharmasastra egyike a húsz Dharmasastra. Íme kiválasztott töredékek (Georgy Fedorovich fordítása […]
• Vita a kereskedelmi tevékenységekben „Bináris óra, mint az általános és alapfokú általános oktatás folytonosságának biztosításának eszköze” Milyen előnyökkel járnak a tanulók weboldalunkon: 1. Hihetetlenül alacsony oktatási költség magas színvonalú oktatási programokkal. 2. A tanulás és a munka összekapcsolása a képzés óta […]
• Sebességváltás kézi sebességváltós autóban. Hogyan váltsunk helyesen kézi sebességváltón. A kézi sebességváltóval szerelt jármű abban különbözik az automata sebességváltós autótól, hogy 3 pedálja van: kuplung, fék és gáz. Az automata sebességváltón nincs kuplung. A kézi sebességváltóval ellentétben [...]