Egyéni vállalkozó hozzájárulásainak kiszámítása. Hogyan kell kiszámítani a nyugdíjalapba történő befizetéseket. Hogyan kell kiszámítani a jövedelmet

Bármely könyvelőt fel lehet kérni, hogy oldja meg a 2018-as biztosítási díjszámítási alap túllépésének kérdését. Hogyan kell eljárni ebben az esetben bizonyos alapokhoz történő hozzájárulások tekintetében? Hogyan kell kiszámítani a járulékokat és milyen mértékű, ha a nyugdíjalapba és a társadalombiztosítási alapba fizetendő befizetések alapját túllépik?

A bázis kialakulása 2018-ban: havi kereset

A biztosítási díjak alapja az egyén (munkavállaló) bevételének teljes összege, amelyből az állami alapokba befizetéseket teljesítenek. A pénzügyi év elejétől számítják, és az új időszakban ennek megfelelően nullázzák. Ebben az esetben a jövedelmet mind pénzben, mind annak megfelelőjében figyelembe veszik. Ezen kívül vannak bizonyos típusú bevételek, amelyek nem számíthatók be az alapba. Köztük van anyagi segítség, kártérítés, állami juttatások stb.

Az orosz gyakorlatban az alap feletti kifizetésekre akkor kerül sor, ha egy beosztott hivatalos „meztelen” fizetése meglehetősen nagy:

• határozottan nem kevesebb, mint 67 000 rubel - betegség és szülési szabadság járulékaira;
• határozottan nem kevesebb, mint 85 000 rubel – a nyugdíjjárulékokkal kapcsolatban.

Korlátok 2018-ban

A 2018-as alaptarifákat díjszabással kell alkalmazni biztosítási díjak a kifizetésekből az év elejétől számított összesített végösszeg személyenként nem haladja meg:

• 1 021 000 RUB – a kötelező nyugdíjbiztosítás alapja;
• 815 000 dörzsölje. – átmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben a kötelező társadalombiztosítás alapja.

A kötelező egészségbiztosítási járulék mértéke nem függ a befizetések összegétől. Ezért minden korlátozás nélküli kifizetés 5,1 százalékos járulékfizetési kötelezettség alá esik.

Számítások az alap túllépése esetén

Mit tegyen egy szervezet (IP), ha 2018-ban meghaladja a biztosítási díjszámítás alapját? Jelenleg a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjának általános mértéke 22%. A maximális alapérték túllépése esetén a tarifa 10%. Vagyis azon munkavállaló esetében, aki 2018-ban 1 021 000 rubelt meghaladó adóköteles jövedelmet kapott, a többletösszegből származó járulékokat 10% -os kulccsal számítják ki.

Olvassa el is Az ideiglenesen tartózkodó és ideiglenesen tartózkodó külföldiek biztosítási díjának fizetése, valamint státuszváltáskor

Betegség és anyaság esetén a járulékok mértéke 2,9%, és a 815 000 rubelt meghaladó összeg megszűnik.

Mint már említettük, a kötelező egészségbiztosításra vonatkozóan nem állapítottak meg korlátokat, így a felhalmozás a jövedelem 5,1%-a bármely alapon történik.

Ugyanez vonatkozik a társadalombiztosítási alapba történő sérülési hozzájárulásra is: a foglalkozási kockázati osztálytól és az arra megállapított tarifától függően a teljes bázisból levonás történik. Emlékezzünk vissza, hogy 2018-ban a „sérülés” maradt az egyetlen biztosítási elem, amely teljesen alárendelt a Társadalombiztosítási Alapnak. Az összes többi hozzájárulást az új BCC szerint átutalják az új adminisztrátorhoz - Oroszország Szövetségi Adószolgálatához.

Az érthetőség kedvéért táblázat formájában közöljük a 2018-as bázistúllépés utáni tarifákat.

Minden munkáltató köteles a biztosítási járulékot a nyugdíjalapba utalni. A kifizetések összegének helyes kiszámítása, valamint időben történő elvégzése érdekében érdemes megismerkedni a jelenlegi számítási eljárással és az állam által meghatározott határidőkkel.

Az egyéni vállalkozók nyugdíjalapjába fizetett hozzájárulások kiszámítása

Az egyéni vállalkozók nyugdíjpénztári hozzájárulásai két típusra oszthatók:

• magadnak;
• bérmunkások számára.

Az egyéni vállalkozó saját hozzájárulása két részből áll: egy fix összegből és egy reáljövedelemtől függő befizetésből.

Fix összegű hozzájárulás a Nyugdíjpénztárba

Az állam által rögzített fizetés minden vállalkozói kategória képviselője számára azonos. Ezt azonban minden évben újra kell számolni, mivel az a régióban megállapított minimálbértől (minimálbértől) függ.

Nyugdíjjárulék számítása egyéni vállalkozók számára

Minimálbér × 26% × 12 hónap

Minimálbér - minimálbér

Az utolsó mutató (hónapok) szükség szerinti módosításával egy nem teljes évre fix kifizetést számolhat. Ez azoknak fontos, akik a közelmúltban regisztráltak egyéni vállalkozót, abbahagyták a vállalkozási tevékenységet, vagy kikerültek a kötelező regisztráció alól.

1. példa: A nyugdíjalapba fizetett hozzájárulások kiszámítása egyéni vállalkozók számára (havi bontásban)

A Sidorov IP-t június 1-jén jegyezték be. Ezért 7 hónap telt el az év végéig, és a fix összeg kiszámításának képlete a következő lesz:

Minimálbér × 26% × 7 hónap

Ha például június 10-én regisztrált volna egyéni vállalkozót, akkor alkalmazhatott volna egy módosított képletet, amely figyelembe vette volna a tényleges napok számát.

2. példa: Az egyéni vállalkozók nyugdíjalapjába fizetett hozzájárulások kiszámítása (naponként)

Sidorov egyéni vállalkozó június 10-én regisztrált. Ezért az év végéig 6 hónap, illetve 21 nap telt el, a fix összeg kiszámításának képlete a következő lesz:

Minimálbér × 26% × 6 hónap + minimálbér × 26% × 21 ÷ 30, Hol

• 6 – teljes hónapok száma
• 21 – a regisztrációtól a bejegyzés hónapjának végéig eltelt naptári napok száma (beleértve az egyéni vállalkozó bejegyzésének napját is)
• 30 – a naptári napok teljes száma júniusban.

Ez a számítás lehetővé teszi a vállalkozó számára, hogy pontosan kiszámítsa a befizetés összegét, és ne fizessen azokra a júniusi napokra (1-től 9-ig), amikor az egyéni vállalkozót még nem regisztrálták.

Fontos! Fizetni köteles az egyéni vállalkozó fix díj a Nyugdíjpénztárba legkésőbb a tárgyév december 31-ig, ellenkező esetben kötbér kerül felszámításra.

Nyugdíjpénztári hozzájárulás az egyéni vállalkozó jövedelmétől függően

Ezt a részt azoknak a vállalkozóknak kell figyelniük, akiknek a számviteli év jövedelme meghaladta a 300 ezer rubelt.

Az állam a számlázási évet követő év 3 hónapját (január, február, március) szánja a járulék ezen részének a Nyugdíjpénztárba történő befizetésére.

Munkavállalói hozzájárulás

A vállalkozó által az általa felvett alkalmazottak után fizetett hozzájárulás az egyes munkavállalók után fizetett járulékok összege.

Egyéni vállalkozó biztosítási hozzájárulása a nyugdíjalapba, képlet:

Fizetés × 22%

Fizetés - fizetés

Ugyanakkor a szint bérek semmilyen módon nem befolyásolja a számítási algoritmust. Bármilyen bevétel esetén a járulék összege 22% százalék fizetésből.

Jogi személyek biztosítási díjainak kiszámítása

A Kormány által jóváhagyott biztosítási díjszabás szerint a nyugdíjpénztári befizetések összegei 2017-ben az alábbiak szerint alakulnak:

• 22% - a maximális alapérték összegéből;
• 10% - az azt meghaladó összegből.

Az alap maximális értékét 2017-re az 1255. számú kormányrendelet (2016. november 29-i keltezésű) állapította meg, és 876 000 rubel (összesen).

A nyugdíjalapba fizetett hozzájárulások kiszámítása jogi személyek számára, képlet:

RÓLUNK × Tarifa - OS

• RÓLUNK - Általános alap a számlázási időszak kezdetétől a tárgyhó végéig
• OS - a számlázási időszakban már befizetett járulékok teljes összege.

Biztosítási díj kiszámítása jogi személy alkalmazottai számára, például:

Petrov alkalmazott novemberben 80 000 rubel fizetést kapott. A járulék összegének meghatározásához a munkáltatónak szüksége van:

1. Tisztázza a Petrovnak a folyó év januárja óta elszámolt elhatárolások teljes összegét (például ez lesz 800 000 rubel 10 hónapos munkáért);
2. Számítsa ki a díjak teljes összegét: 800 000 + 80 000 (novemberre) = 880 000 rubel;
3. Számítsa ki a hozzájárulást a maximális alapérték összegéből: 876 000 × 22% = 192 720 rubel;
4. Számítsa ki a hozzájárulást a többletből: (880 000 - 876 000) × 10% = 400 rubel;
5. Adja össze az eredményeket: 192 720 + 400 = 193 120 rubel;
6. Távolítsa el a kapott összegből a Petrov alkalmazottja számára a jelentési időszakban (ebben az esetben a folyó évben) már kifizetett járulékok teljes összegét, például 176 000 rubel lesz: 193 120 – 176 000 = 17 120

Az a járulék, amelyet a munkáltató köteles novemberben átutalni a nyugdíjalapba Petrov alkalmazottja után, 17 120 rubel lesz.

Ki részesülhet kedvezményes biztosítási díjból?

Az adótörvényben meghatározott követelmények betartása mellett egyes jogi személyek és vállalkozók kedvezményes tarifákat alkalmazhatnak. Köztük:

• az egyszerűsített adórendszer alkalmazása és a kedvezményes tevékenységtípusok vezetése;
• gyógyszertárak és gyógyszeripari vállalkozások;
• szabadalmi adórendszerben dolgozó vállalkozók;
• nonprofit és jótékonysági szervezetek az egyszerűsített adórendszerről;
• turisztikai szervezetek különleges gazdasági övezetekben.

A kedvezményezettek listáján az adótörvény 427. cikkének tanulmányozásával találhatja magát.

Bírságok és bírságok a biztosítási díjak elmulasztása esetén

A törvény a járulékok hibás kiszámításának és a fizetési késedelemnek a következő következményeiről rendelkezik:

• A megállapított fizetési határidő elmulasztása esetén megkezdődik a napi kötbér felhalmozás ( A jegybanki refinanszírozási kamat 1/300-a minden késedelmes nap után);
• a nem szándékos hiányos fizetés (számítási hiba), valamint a teljes nem fizetés a tartozás 20 százalékának megfelelő bírságot von maga után;
• szándékos késedelem esetén az államnak ki nem fizetett összeg 40 százaléka lesz a bírság.

Érdemes megjegyezni, hogy a tartozást a nyugdíjrendszer hanyag résztvevőjétől erőszakkal is be lehet hajtani. Ebben az esetben a behajtandó összeg magában foglalja magát a hozzájárulást és a felhalmozott bírságokat is. Ezért a félreértések elkerülése érdekében gondosan végezzen számításokat és használjon speciális online számológépeket. Ezen túlmenően fontos, hogy időben fizessenek be.

A Nyugdíjpénztárba történő biztosítási hozzájárulás befizetésének határideje

Annak ellenére, hogy 2017 elejétől a biztosítási díjak kezelése az adószolgáltatás hatáskörébe tartozik, a fizetési határidők változatlanok maradnak:

• vállalkozók maguknak - a számviteli év december 31-ig (ebben az esetben saját maga választhatja meg a gyakoriságot, és havonta egyszer, negyedévente vagy évente egyszer fizethet);
• szervezetek, valamint munkavállalók egyéni vállalkozói részére - a számlázási hónap 15. napjáig;
• egyéni jövedelemfüggő kifizetés – a következő év április 1-jéig.

Ha a 15. nap munkaszüneti napra esik, akkor a 15. napját követő első munkanapon kell befizetni.

Emlékeztetjük, hogy 2017-től be kell nyújtania a PRF-be történő kötelező hozzájárulásait a regionális Szövetségi Adófelügyelethez.

A járulékok adózási időszaka egy év, a beszámolási időszak az év első negyedéve, fél éve és 9 hónapja.

Hogyan számítsuk ki a biztosítási díjakat az alkalmazottak jövedelméből

2016-ban a költségvetésen kívüli alapok biztosítási díjait az alábbiak szerint kell kiszámítani.

1. Ha a munkavállaló javára az év elejétől eredményszemléletű befizetések nem haladják meg a Nyugdíjpénztári járulék kiszámításához szükséges jövedelemhatárt, akkor a Nyugdíjpénztári hozzájárulás mértéke 22%.

2016-ban a nyugdíjalapba történő hozzájárulások kiszámításának maximális alapja 796 000 rubel (Az Orosz Föderáció kormányának 2015. november 26-i 1265. sz. határozata). A korlátot (796 000 RUB) meghaladó összegű nyugdíjalapba történő befizetések 10%-os mértéke.

2017-ben a nyugdíjalapba történő hozzájárulás maximális alapja 876 000 rubel lesz (Az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 29-i 1255. sz. határozata).

2. Ha a munkavállaló javára, az év elejétől eredményszemléletű kifizetések nem haladják meg az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába fizetendő járulékok kiszámításához szükséges jövedelemhatárt, akkor a társadalombiztosítási járulék mértéke 2,9%. .

2016-ban az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába fizetendő járulékok kiszámításának maximális alapja (átmeneti rokkantság esetén és anyasággal kapcsolatban) 718 000 rubel (Az Orosz Föderáció kormányának 2015. november 26-i, 1265. sz. határozata) ). A maximális alapot meghaladó összegből társadalombiztosítási járulékot nem kell fizetni.

2017-ben az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába történő befizetések maximális alapja 755 000 rubel lesz (Az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 29-i 1255. sz. határozata).

3. 2015. január 1-től a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba 5,1%-os biztosítási járulékot kell fizetni a munkavállalók javára történő összes kifizetés után. A Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap biztosítási díjainak maximális számítási alapját törölték.

2016-ban a következő általános díjszabásokat állapították meg a biztosítási díjak kiszámítására:

A biztosítási díjak kiszámításának tarifáinak táblázata

A járulékokat a biztosítási nyugdíj kifizetésére kell átutalni - 392 1 02 02010 06 1000 160.

A Nyugdíjalap önállóan osztja el a tőkefedezeti és biztosítási nyugdíjak biztosítási járulékait, és a tőkefedezeti nyugdíj finanszírozásához szükséges hozzájárulások összegét a Nyugdíjalap külön számlájára utalja (a 2001. december 15-i 167-FZ törvény 20.1. cikkének 2. pontja). ).

A tőkefedezeti nyugdíj kifizetéséhez befolyt járulékok elszámolása személyre szabott számviteli adatok alapján történik, attól függően, hogy melyik lehetőség nyugdíjellátás a személy választott.

2017. január 1-től az összes biztosítási díjat, a „sérülési járulékok” kivételével, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat kezeli. Ettől a dátumtól kezdve a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény hatályát veszti. Ezzel egyidejűleg hatályba lép az Adótörvénykönyv 34. „Biztosítási járulékok” fejezete, amely meghatározza azok kiszámításának és megfizetésének szabályait.

A biztosítási díjak számításában alapvető változás nem történt. Számlázási időszak változatlan maradt – naptári év; jelentési időszakok– első negyedév, fél év és kilenc hónap (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 423. cikke).

A 2017-es tarifák szintén nem változtak (Az Orosz Föderáció adótörvényének 426. cikke):

• kötelező nyugdíjbiztosítás esetén – 22%, a maximális összeget figyelembe véve, felette – 10%;
• kötelező társadalombiztosítás esetén – 2,9%;
• kötelező egészségbiztosításra – 5,1%.

Hogyan kell kiszámítani a fix hozzájárulást a vállalkozó jövedelméből

Az egyéni vállalkozók, ügyvédek, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők fix összegű biztosítási díjat fizetnek maguknak a Nyugdíjpénztárnak és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapnak.

A vállalkozói hozzájárulás mértéke a következő:

• az oroszországi nyugdíjalapban – 26%;
• a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapban – 5,1%.

2014. január 1-től az alábbi szabály érvényes. Ha a vállalkozó éves jövedelme nem haladja meg a 300 000 rubelt, akkor a nyugdíjalaphoz való hozzájárulás rögzített összegét a következő képlet határozza meg:

A Nyugdíjalapba fizetendő fix összegű biztosítási hozzájárulás kiszámításának képlete

A Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alaphoz való hozzájárulás rögzített összegét a következő képlet határozza meg:

A Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba fizetendő fix összegű biztosítási hozzájárulás kiszámításának képlete

A minimálbér 2016. január 1-jén 6204 rubel. Így a 2016-os fix kifizetés a Nyugdíjalapnak 19 356,48 rubel (6 204 rubel × 26% × 12), az FFOMS-nak pedig 3 796,85 rubel (6 204 rubel × 5,1% × 12).

Ne feledje: annak ellenére, hogy 2016. július 1-jétől a minimálbért 7500 rubelre emelték (a 2016. június 2-i 164-FZ szövetségi törvény 1. cikke), az év fix kifizetésének kiszámításakor, tárgyév január 1-jére megállapított mutató alkalmazása szükséges. Vagyis 2016-ban a vállalkozók a biztosítási díjak kiszámításához a 6204 rubel minimálbér értékét használják.

2017. január 1-jétől a minimálbért nem emelik, értéke 7500 rubel marad.

Ez azt jelenti, hogy a fix fizetés 2017-ben:

• az oroszországi nyugdíjalapban - 23 400 rubel. (7500 RUB × 26% × 12);
• FFOMS-ban – 4590 rubel. (7500 RUB × 5,1% × 12).

Ha egy vállalkozó jövedelme meghaladja a 300 000 rubelt, további 1% -ot fizet a Nyugdíjpénztárnak az ezt meghaladó bevétel után. Az 1%-ot a bevételből (az adótörvénykönyv 346.15. cikkében felsorolt ​​értékesítésből származó bevételekből és nem működési bevételekből) számítják ki, anélkül, hogy azokat a kiadásokra csökkentenék.

Ezt a véleményt a Pénzügyminisztérium 2015. március 27-én kelt 03-11-11/17197 számú levelében fejtette ki. A finanszírozók magyarázata a következő. Az adózás tárgyának meghatározásakor az „egyszerűsítők” az adótörvény 248. cikkének (1) és (2) bekezdésében meghatározott módon veszik figyelembe az értékesítésből származó és a nem működési bevételeket. A kivételek a következők:

• az adótörvénykönyv 251. cikke szerinti bevétel;
• egyéni vállalkozók 35%-os és 9%-os személyi jövedelemadó-köteles jövedelme.

Ebből következik, hogy a nyugdíjjárulékok kiszámításához az „egyszerűsített” vállalkozó 300 000 rubelt meghaladó jövedelméből csak a bevételt kell figyelembe venni anélkül, hogy a kiadásokra csökkentenék. Sőt, függetlenül attól, hogy az egyéni vállalkozó milyen adózási tárgyat alkalmaz.

A 300 000 rubel feletti jövedelmű vállalkozók által a nyugdíjalapba befizetett biztosítási hozzájárulások teljes összegét a maximális összeg korlátozza. Kiszámítása a következő képlet szerint történik (a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 2. cikkelye, 1.1. rész, 14. cikk):

Képlet a nyugdíjalapba fizetendő biztosítási hozzájárulás maximális összegének kiszámításához

2016-ban a megadott határ 154 851,84 rubel. Következésképpen, ha az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozó jövedelme meghaladja a 300 000 rubelt, akkor a fenti sorrendben számítja ki a biztosítási díjak összegét (a 212-FZ törvény 1.1. része, 14. cikk 2. pont), majd összehasonlítja. a kapott értéket -val maximális méret a Nyugdíjpénztárba utalható biztosítási díjak. Ha a számított fix kifizetés meghaladja a maximumot, 154 851,84 rubelt fizetnek a Nyugdíjalapnak.

2015 óta telepítve két alaphatár a biztosítási díj kiszámításához:
1) az oroszországi nyugdíjalap számára - 711 000 rubel.
2) a Társadalombiztosítási Alap számára - 670 000 rubel.

Bérek (munkavállalói javadalmazás) - a munkavállaló képzettségétől, összetettségétől, mennyiségétől, minőségétől és körülményeitől függő munkáért járó díjazás, valamint a kompenzáció és az ösztönző kifizetések. Ezekből a befizetésekből a munkáltató köteles befizetni a költségvetésbe - biztosítási járulékot. Az emberek gyakran kérdezik: Mi a hozzájárulás? Mik azok a biztosítási díjak? Milyen típusú biztosítási díjak léteznek? Hol köteles ezeket megfizetni a munkáltató, és milyen felelősség terhelheti a fizetés elmulasztásáért? Válaszok ezekre a kérdésekre a céggyártó cikkben.

Mik azok a biztosítási díjak és mikor keletkeztek?

Biztosítási díjak– ezek kötelező befizetések a kötelező nyugdíjbiztosításhoz, az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosításhoz, a kötelező egészségbiztosításhoz, amelyeket a szervezetekre, ill. magánszemélyek a biztosított személyek azon jogainak megvalósításához nyújtott pénzügyi támogatás céljából, hogy biztosítási fedezetet kapjanak a megfelelő típusú kötelező társadalombiztosításra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikke).

Kötelező társadalombiztosítás- a lakosság szociális védelmének állami rendszerének része, amelynek sajátossága a dolgozó állampolgárok szövetségi törvényekkel összhangban történő biztosítása a nyugdíjkorhatár elérése, rokkantság miatti esetleges pénzügyi és (vagy) szociális helyzet változásai ellen. , családfenntartó elvesztése, betegség, sérülés, üzemi baleset vagy foglalkozási megbetegedés, terhesség és szülés, gyermek(ek) születése, másfél évesnél fiatalabb gyermek gondozása és egyéb jogszabályban meghatározott események Orosz Föderáció a kötelező társadalombiztosításról (az 1999. július 16-i 165-FZ szövetségi törvény 1. cikke).

A biztosítási díjak története meglehetősen fiatal. A társadalombiztosítás megjelenését elősegítette a gazdaság fejlődése, a munkaviszonyok kialakulása, aminek következtében a munkavállalók szociális védelemre szorultak. A társadalombiztosítás első említése a 19. századra nyúlik vissza, ekkor jelent meg Németországban a bismari birodalmi törvénykönyv.

Oroszországban a biztosítás fejlődésében jelentős ugrás volt a jobbágyság eltörlése. Ekkor fogadták el az első törvényt ezen a biztosítási területen, „A kisegítő társaságok kötelező alapításáról az állami tulajdonú bányaüzemekben”.

A progresszívebb gazdasági mechanizmusok biztosítása és a nyugdíjellátás szabályozása érdekében 1990. december 22-én létrehozták a Nyugdíjpénztárat. A költségvetést már a Nyugdíjpénztár megalakulása előtt a szervezetek általános béralapjából pótolták.

1991. január 1-jén létrehozták a Társadalombiztosítási Alapot, amelynek célja az állampolgárok társadalombiztosítása terén fennálló kapcsolatok szabályozása.

Az egészségügyi ellátás finanszírozására 1993. február 24-én megalakult az Egészségbiztosítási Pénztár.

Hogyan szabályozzák a biztosítási díjakat?

• Az adótörvénykönyv 34. fejezete;
• "A munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításról" szóló szövetségi törvény, 1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvény;
• "A kötelező társadalombiztosítás alapjairól" szóló 165-FZ szövetségi törvény, 1999. július 16.;
• 2001. december 15-én kelt 167-FZ szövetségi törvény "A kötelező nyugdíjbiztosításról az Orosz Föderációban";
• Szövetségi törvény "Az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosításról" 2006. december 29-i 255-FZ szövetségi törvény;
• Szövetségi törvény "Az Orosz Föderáció kötelező egészségügyi biztosításáról" 2010. november 29-i 326-FZ szövetségi törvény.

Ki köteles biztosítási díjat fizetni

Az a szerződő, aki a biztosítottak javára munkabért és egyéb kifizetéseket fizet, biztosítási díjat köteles fizetni (az adótörvénykönyv 419. cikkének 1. pontja).
A biztosítási díjakat a szerződő től fizeti készpénz szervezetet anélkül, hogy ezt az összeget levonnák a munkavállaló fizetéséből.

Ebben az esetben a biztosítók közé tartozik:

• szervezetek;
• egyéni vállalkozók;
• magánszemélyek, akik nem egyéni vállalkozók.

Például azoknak az egyéni vállalkozóknak, akiknek alkalmazottai vannak, általánosan elfogadott díjszabás szerint kell biztosítási díjat fizetniük a munkavállalói befizetésekből.
Felhívjuk figyelmét, hogy a munkavállalók biztosítási díjain kívül az egyéni vállalkozóknak biztosítási díjat is fizetniük kell magukért (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 419. cikkének 2. szakasza).

A biztosítási díjak fajtái

A következő típusú biztosítási díjak léteznek (az Orosz Föderáció adótörvényének 8. cikke):

• biztosítási járulékok a kötelező nyugdíjbiztosításhoz (OPI);
• kötelező egészségbiztosítás (CHI) biztosítási díjai;
• biztosítási járulékok a kötelező társadalombiztosításhoz átmeneti rokkantság esetén és anyasággal kapcsolatban (VNiM);
• sérülésekre vonatkozó biztosítási díjak (balesetbiztosítás).

Az ilyen típusú járulékokat az egyes alkalmazottak béréből és egyéb kifizetéseiből számítják ki.

Az egyéb kifizetések, amelyekre a biztosítási díjakat ki kell számítani és fizetni kell (az Orosz Föderáció adótörvényének 420. cikke):

• bónuszok;
• szabadságdíj és a fel nem használt szabadság kompenzációja;
• pénzügyi támogatás több mint 4000 rubel. alkalmazottonként évente.

Példa 1. Milyen összegből kell kiszámítani a biztosítási díjakat

Az Imperia LLC alkalmazottja, Ivanov I. I. a következő kifizetéseket halmozták fel a hónapban:

Fizetés típusa	Összeg, dörzsölje.	Bázis
		adóköteles	adómentes
Bérek	10000	10000	0
Díj	5000	5000	0
Pénzügyi segítségnyújtás	7000	3000	4000
Teljes	22000	18000	4000

Így a biztosítási díjakat 18 000 rubel összegétől kell fizetni, azaz. 4000 rubel feletti bérekből, prémiumokból és pénzügyi segítségből.

Milyen kifizetésekre nem vonatkozik biztosítási díj?

A biztosítási díjakba nem tartozó kifizetések közé tartoznak (az Orosz Föderáció adótörvényének 422. cikke):

• állami juttatások (munkanélküli ellátások, átmeneti rokkantsági ellátások, anyasági ellátások);
• végkielégítés, ha ez az összeg nem haladja meg a munkavállaló havi átlagkeresetének háromszorosát;
• a polgári jogi szerződés alapján végzett munkavégzés és szolgáltatásnyújtás nem tartozik a kötelező társadalombiztosítási és sérülések biztosítási díjai közé. De a kötelező egészségbiztosítás és a kötelező egészségbiztosítás járulékait ki kell számítani;
• egyszeri anyagi segítség vészhelyzet, természeti katasztrófa, családtag halála, valamint gyermek születése kapcsán. Felhívjuk figyelmét, hogy a munkavállaló anyagi támogatása érdekében végzést kell kiadni, és ehhez csatolni kell az igazoló dokumentumokat, ellenkező esetben az ellenőrző hatóságok ezeket az összegeket adóköteles biztosítási járulékokhoz rendelhetik;
• pénzügyi támogatás 4000 rubelig. munkavállalónként évente;
• javára munkaszerződések és polgári jogi szerződések szerinti kifizetések összegei külföldi állampolgárokés az Orosz Föderáció területén ideiglenesen tartózkodó hontalan személyek, ha ezeket a személyeket a törvény szerint nem ismerik el biztosítottként.

Hogyan kell kiszámítani a biztosítási díjakat. Árak. Fizetési határidő

Biztosítási díjak havonta halmozódik fel minden alkalmazottra a hónap utolsó napján, a biztosítási díjszámítás alapja alapján. És legkésőbb a következő naptári hónap 15. napjáig kell kifizetni. Vagyis a februári biztosítási díjakat legkésőbb március 15-ig kell megfizetni. Ha a 15. hét hétvégére esik, akkor a biztosítási díj fizetése a hétvégét követő munkanapon történik. Például a márciusi biztosítási díjakat április 15-e előtt kell megfizetni, de mivel április 15-e munkaszüneti nap, a kifizetés április 16-ra tolódik.

Fizethetsz korábban, de később nem. Ha azonban késik a fizetés, akkor is a lehető leghamarabb kell fizetnie, mivel a késedelem minden napjára kötbért számítanak fel.

Számított biztosítási díjak, árfolyam és alap alapján biztosítási díjak kiszámításához. A biztosítási díjak kiszámításának alapja az év elejétől az egyes egyének vonatkozásában külön-külön felhalmozott kifizetések és egyéb díjak összege, eredményszemléletű (az Orosz Föderáció adótörvényének 421. cikke).

Árak és limitalap 2020 minden egyes hozzájárulástípusra a következőképpen van beállítva (lásd a táblázatot). Hogyan változott a biztosítási díjalap (grafikon)

2. példa: A biztosítási díjak kiszámítása

Szervezet LLC "Csokoládé" ( általános rendszer adózás, tevékenység típusa - cukrászáru értékesítés), munkavállalói munkabért fizet, számolja ki a decemberi biztosítási díj összegét.

1. lehetőség – a biztosítási díjak kiszámításának alapja nem haladta meg a megállapított határt, a fizetés 20 000 rubel volt.
OPS = 20 000 rubel * 22% = 4400 rubel.
Kötelező egészségügyi biztosítás = 20 000 rubel * 5,1% = 1020 rubel.
VNiM = 20 000 rubel * 2,9% = 580 rubel.
Sérülések = 20 000 rubel * 0,2% = 40 rubel.
A Társadalombiztosítási Alap eltérő együtthatót állapíthat meg, például 0,2%-ot veszünk. Ez a tevékenység fő típusától függ. Azt, hogy melyik együttható vonatkozik az Ön szervezetére, vagy a „Közlemény az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási járulékok összegéről”, vagy közvetlenül a társadalombiztosítási pénztártól tájékozódhat.
2. lehetőség - a biztosítási díjak kiszámításának alapja meghaladta a kötelező egészségbiztosításra és a VNIM-re megállapított határt, a bérek 200 000 rubelt tettek ki. Ebben az esetben az átmeneti rokkantság és az anyasággal kapcsolatos biztosítási díjak nem halmozódnak fel és nem fizetnek, a kötelező nyugdíjbiztosítási járulék 10%-os.
OPS = 200 000 dörzsölje * 10% = 20 000 dörzsölje.
Kötelező egészségügyi biztosítás = 200 000 rubel * 5,1% = 10 200 rubel.
Sérülések = 200 000 rubel * 0,2% = 400 rubel.

Hol fizetik a biztosítási díjakat?

Biztosítási díjak a Az OPS-t, a kötelező egészségbiztosítást VNIM esetén a Szövetségi Adószolgálatnak fizetik a szervezet helyén, a biztosítási díjak pedig a címen sérülések - a Társadalombiztosítási Alapba.
Ha egy szervezetnek külön részlege van egy másik városban, akkor a biztosítási díjat az anyaszervezet telephelyén kell fizetni. Ha azonban egy külön egység hatáskörrel ruházzák fel, akkor a biztosítási díjat a külön egység helyén kell fizetni. Ebben az esetben a biztosítási díjakat a részleg alapjának nagysága alapján fizetik.

Az egyes biztosítási díjak kifizetése külön fizetési bizonylatokban történik. Kérjük, ügyeljen az Ön által feltüntetett BCC helyességére fizetési megbízás, minden biztosítási díjnál más.

Hogyan történik a biztosítási díj befizetésének ellenőrzése?

A Társadalombiztosítási Alap továbbra is megtartja:

• a társadalombiztosítási alapok visszatérítésének okirati ellenőrzése a munkáltató kérésére;
• Adófelügyelőkkel közösen helyszíni ellenőrzések lebonyolítása;
• panaszok vizsgálata az ellenőrzési jegyzőkönyvek alapján.

Az adóhatóságok a biztosítási díjak befizetésének helyességét és időszerűségét az alábbiakkal ellenőrzik:

• a biztosítási díjak számításának írói ellenőrzése;
• a biztosítási díjak elhatárolt és befizetett összegeinek egyeztetése;
• helyszíni szemle lebonyolítása, a Társadalombiztosítási Alappal közösen.

3. példa Milyen dokumentumokra lehet szükség a biztosítási díjak ellenőrzéséhez?

A Karat LLC szervezet (általános adózási rendszer, tevékenység típusa - autóalkatrészek nagykereskedelme) határozatot kapott helyszíni szemle lebonyolítására, melynek tárgya a biztosítási díjak számításának helyessége és időben történő befizetése, valamint a a szerződőnél a 2014-2017 közötti biztosítási fedezet kifizetése kapcsán felmerült kiadások jogszerűsége.

Az ellenőrzéshez a következő dokumentumokra volt szükség:

• munka- és polgári szerződések;
• foglalkoztatási megbízások;
• munkakönyvek;
• munkaidő lapok;
• bérszámfejtés, bérelszámolások;
• alkalmazottak személyes kártyái;
• keresőképtelenségi bizonyítványok;
• szülési szabadság kérelme és elrendelése, az ellátások összegének kiszámítása;
• a havi anyasági ellátás folyósítását igazoló dokumentumok (születési anyakönyvi kivonat másolata, szabadság iránti kérelem, végzés, az ellátás összegének kiszámítása, az apa munkahelyének igazolása arról, hogy nem részesül ellátásban);
• a pénzügyi támogatásra vonatkozó megrendeléseket és a kifizetés alapját igazoló dokumentumokat.

Az adó- és társadalombiztosítási pénztár az ellenőrzéshez kapcsolódó egyéb dokumentumokat is bekérhet. Az ellenőrzés befejezésének napján aláírták az ellenőrzésről szóló igazolást.

Milyen felelősség terheli a munkáltatót a biztosítási díjak elmulasztása miatt?

Az adózási felelősségre nemfizetés, hiányos járulékfizetés a biztosítási díjszámítási alap alulértékelése és egyéb jogellenes cselekmények miatt vonzotta. Ez a fajta felelősség a biztosítási díj elmulasztása esetén a leggyakoribb felelősségtípus. Ez pedig főszabály szerint egyidejűleg magában foglalja a hátralék (a meg nem fizetett adó összegének) beszedését a munkáltatótól és a kötbér felhalmozását minden egyes fizetési késedelem napjára, és ezzel egyidejűleg lehetőség van késedelmi adó kiszabására is. bírság a meg nem fizetett biztosítási díj összegének 20%-a, szándékos elmulasztása esetén pedig ennek az összegnek 40%-a. Ez a büntetés azonban elkerülhető. A Pénzügyminisztérium a 2017. május 24-i 03-02-07/1/31912 számú levelében pontosítja a biztosítási díj elmulasztása miatti bírság kiszabását: „Az adózó tétlensége, amely kizárólag az átutalás elmulasztásában nyilvánul meg. a költségvetésbe az adóbevallásban meghatározott összegű adót, nem minősül az adótörvénykönyv 122. cikkében megállapított szabálysértésnek. Ebben az esetben a bírságot az adózótól szedik be.”

Így ha Ön késve fizetett biztosítási díjakat, de helyesen tükrözte az időbeli elhatárolást és időben benyújtotta a számítást, bírságot nem szabnak ki. Csak a hátralékot és a felhalmozott kötbéreket kell kifizetnie. A bírságot is elkerülheti, ha hibásan tükrözte az időbeli elhatárolásokat, ami alulbecsléshez vezetett adóalap. Ehhez először ki kell fizetni a keletkezett hátralékot és kötbért, majd be kell nyújtani egy frissített biztosítási díjkalkulációt. Ugyanakkor a szervezetnek még azelőtt fel kell derítenie a hibát, mielőtt az adóhivatal észlelné, és mielőtt megtudná, hogy a felügyelőség helyszíni ellenőrzést rendelt el (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 81. cikke).

4. példa Adófizetési kötelezettség a biztosítási díj elmulasztása esetén

Az LLC „Ikra” szervezet (általános adózási rendszer, tevékenység típusa - hal, tenger gyümölcsei és halkonzervek nagykereskedelme) 2018 márciusára 10 000 rubel összegű biztosítási díjat fizetett. 2018. 05. 17. (2018. 04. 16. helyett), ezzel 30 nappal késlelteti a fizetést. Az adóhivatal fizetési felszólítást küldött a tartozás összegére - 10 000 rubel. és egy büntetés. Ebben az esetben a büntetés mértéke: 10 000 rubel. x 7,25% (a késedelem időtartama alatt érvényes refinanszírozási kamat) x 1/300 x 30 nap. = 72,50 dörzsölje. A munkáltatónak kötbér formájában adófizetési kötelezettsége keletkezett a biztosítási díj elmulasztása miatt. A hátralékoknak és a kötbéreknek eltérő BCC-jük van, ezért azokat különböző fizetési bizonylatokkal kell megfizetni.

Büntetőjogi felelősség azokat a munkáltatókat terhelik, akik az adókötelezettséghez hasonlóan biztosítási díjat nem fizettek (nem fizettek meg teljes egészében), nem nyújtottak be számítást, vagy abban szándékosan valótlan adatokat tartalmaztak, ami az adóalap torzulását eredményezte. nagy vagy különösen nagy léptékben. Ha a munkáltató először követte el ezt a bűncselekményt, és teljes mértékben kifizette a bírságot, az összes hátralékot és büntetést, akkor mentesül a büntetőjogi felelősség alól.

Ez a fajta felelősség meglehetősen fiatal. A biztosítási díjak meg nem fizetése miatti büntetőjogi felelősség bevezetésének kilátásait 2013 óta vizsgálják, azonban az ilyen típusú felelősséget meghatározó cikket a 250. számú szövetségi törvény - FZ csak 2017. július 29-én vezette be.

A magánszemélyek büntetőjogi felelőssége a biztosítási díjakért (Az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 198. cikke):

• pénzbírság kiszabása 100-300 ezer rubel vagy bér összege legfeljebb 2 évre;
• legfeljebb egy évig tartó kötelező munkavégzés;
• letartóztatás legfeljebb 6 hónapig;
• egy évig terjedő szabadságvesztés.

Ha ezt a cselekményt különösen nagy léptékben követik el, az egyént büntetik:

• 200-500 ezer rubel pénzbírság. vagy munkabér összegében legfeljebb 3 évig;
• 3 évig tartó kötelező munkavégzés;
• 3 évig terjedő szabadságvesztés.

Eredmények

A biztosítási járulék a kötelező nyugdíjbiztosítás, az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosítás, a kötelező egészségügyi biztosítás kötelező befizetése, amelyet szervezetekre és magánszemélyekre vetnek ki a biztosított személyek ellátási jogainak érvényesítése érdekében. biztosítási fedezet a megfelelő típusú kötelező társadalombiztosításhoz.

Az ilyen típusú járulékokat a biztosítási díjak számítási alapja alapján az egyes munkavállalókra havonta a hónap utolsó napján felhalmozott munkabérből és egyéb kifizetésekből számítják ki. És legkésőbb a következő naptári hónap 15. napjáig kell kifizetni.

A kötelező egészségbiztosítás, a kötelező egészségbiztosítás és VNiM esetén a biztosítási díjakat a szervezet székhelye szerinti Szövetségi Adószolgálatnak, a sérülések biztosítási díját pedig a Társadalombiztosítási Alapnak fizetik.

A biztosítási díj elmulasztása esetén a munkáltatót adó-, közigazgatási és büntetőjogi felelősség terheli.

Céggyártó, 2018. július (frissítve: 2019. december)
Olga Uss
Anyagok felhasználásánál link szükséges

Ha hibát észlel, jelöljön ki egy szövegrészt, és nyomja meg a Ctrl+Enter billentyűkombinációt