Skirtumas tarp objekto buhalterinės vertės ir likutinės vertės. Kaip sužinoti balansinę pastato vertę. Buhalterinės vertės charakteristikos

Pastato balansinė vertė gali turėti įtakos organizacijos turto mokesčio dydžiui (nustatant vidutines metines išlaidas) – žr. pagrindimą.

Jei organizacija yra nekilnojamojo turto mokesčio mokėtoja, tada mokesčio bazė skaičiuojama nuo vidutinės metinės turto vertės (išskyrus atvejus, kai bazė nustatoma pagal kadastrinę vertę). Mokestinio laikotarpio vidutinė metinė turto vertė nustatoma pagal formulę: Vidutinė metinė turto vertė mokestiniu laikotarpiu = „Turto likutinė vertė mokestinio laikotarpio pradžioje“ + „Turto likutinė vertė kiekvieno pradžioje mokestinio laikotarpio mėnuo“ + „Likutinė turto vertė mokestinio laikotarpio pabaigoje (gruodžio 31 d.)“: „Mokestinio laikotarpio mėnesių skaičius +1“.

Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 3 ir 376 straipsnio 4 punktuose ir paaiškintos Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 14 d. rašte Nr. 03-05-05- 01/26.

Šios pozicijos pagrindimas pateiktas toliau Glavbukh sistemos medžiagose

„Rusijos ir užsienio organizacijos turi apskaičiuoti ir mokėti mokesčius už tam tikros rūšies turtą. Tiesa, pastarieji tai turėtų daryti tik tuo atveju, jei dirba Rusijoje per nuolatines atstovybes arba turi nekilnojamojo turto jos teritorijoje. Ši procedūra išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 1–3 dalių.

Skaičiavimo procedūra

Apskaičiuodami nekilnojamojo turto mokestį, naudokite šį algoritmą:

1) nustatyti, kokį turtą reikia apmokestinti;

2) patikrinti, ar galima taikyti lengvatas;

3) nustato mokesčio apskaičiavimo pagrindą;

5) apskaičiuoja mokėtino į biudžetą mokesčio sumą.

Kuo apmokestinamas turtas

Autorius Pagrindinė taisyklė Rusijos organizacijos moka mokestį už turtą, kuris apskaitoje atsispindi kaip ilgalaikio turto dalis. Tai gali būti objektai, priklausantys organizacijai nuosavybės teisėmis, ir tie, kurie gaunami laikinai valdyti, naudoti, disponuoti, taip pat pasitikėjimo valdymas arba bendra veikla. Pavyzdžiui, mokestį už išnuomotą turtą dažniausiai moka asmuo, kurio balanse jis įrašytas. Ir tai gali būti nuomotojas arba nuomininkas.

Speciali tvarka numatyta tik nekilnojamojo turto objektams, kurių mokesčio bazė yra kadastrinė vertė. Pirma, nekilnojamojo turto mokestis turi būti sumokėtas už gyvenamuosius pastatus, net jei šie objektai apskaitoje nėra atspindimi kaip ilgalaikio turto dalis. Ir antra, jeigu „kadastro“ objektai neperduodami patikėjimo teisei ar koncesijai, už juos nekilnojamojo turto mokestį turi mokėti tik jų savininkai ar organizacijos, kurioms šis turtas priklauso ūkinio valdymo teise.

Visa tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 1 dalies, 378.2 straipsnio 12 dalies 3 pastraipos nuostatų.

Objektai, už kuriuos turi būti mokami mokesčiai, yra kilnojamasis ir nekilnojamasis turtas. Tiesa, su tam tikromis išlygomis.

Pirmas- Tai lengvatinis turtas. Nuorodų lentelės apie federalines išmokas (jos taikomos visiems) ir regionines išmokas (įstaigoms tam tikrose teritorijose) padės išsiaiškinti, kokias lengvatas galite naudoti.

Antra kategorija- tai turtas, kuris nėra pripažintas apmokestinimo objektu. Pavyzdžiui, tai yra ilgalaikis turtas, įtrauktas į pirmą arba antrą nusidėvėjimo grupę pagal Klasifikaciją, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. sausio 1 d. dekretu Nr. Visas sąrašas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 4 dalyje.

Apskaičiuojant mokesčio bazę lengvatinį turtą neįtraukti, tačiau jis vis tiek turi būti nurodytas deklaracijoje arba avansinių mokėjimų apskaičiavime. Pirma, lengvatinio turto vertę įtraukite į deklaracijos 2 skilties 3 stulpelį, o po to atskirai atspindėkite 2 skilties 4 stulpelyje. Turtas, kuris nėra pripažintas apmokestinimo objektu (nurodytas punkto 1-8 papunkčiuose Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 4 dalis) 3 ir 4 stulpeliuose nebūtina atspindėti. Tačiau ilgalaikis turtas, įtrauktas į pirmąją arba antrąją nusidėvėjimo grupę pagal klasifikatorių, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. sausio 1 d. dekretu Nr. ir deklaracijos 2 skilties 270 eilutėje.

Užsienio organizacijų, turinčių nuolatinę buveinę Rusijoje, apmokestinimo objektų sudėtis yra tokia pati kaip ir Rusijos organizacijoms. Jie privalo vesti ilgalaikio turto apskaitą pagal Rusijos apskaitos taisykles, tai yra pagal PBU 6/01. Šią tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 2 dalis.

Užsienio organizacijos, neturinčios nuolatinės atstovybės Rusijoje, apmokestinamos tik nekilnojamuoju turtu, esančiu Rusijos teritorijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 3 punktas).

Mokesčių bazė

Nustatykite nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pagrindą atskirai šiam turtui:

• esantis Rusijos organizacijos pagrindinės buveinės arba nuolatinės užsienio atstovybės vietoje;
• kiekvienas atskiras padalinys su atskiru balansu;
• ne organizacijos buveinėje (atskirai kiekvienam objektui);
• Vieningos dujų tiekimo sistemos dalis;
• mokestis, nuo kurio apskaičiuojamas pagal kadastrinę vertę;
• apmokestinamas skirtingais mokesčių tarifais;
• dalyvauja pagal paprastąją arba investicinės partnerystės sutartį;
• perduotas patikėjimo teise arba įgytas pagal tokią sutartį;
• vykdant koncesijos sutartis.

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 1 dalies, 377, 378, 378.1 ir 378.2 straipsnių nuostatų.

Speciali mokesčio bazės nustatymo tvarka taikoma nekilnojamajam turtui, esančiam kelių Rusijos Federaciją sudarančių subjektų (vamzdynų, elektros tinklų, geležinkelių ir kt.) teritorijoje. Tokiu atveju mokesčio bazę nustatykite atskirai. Tai yra, mokesčio bazės dalis, susijusi su konkrečiu regionu, turėtų būti apskaičiuojama proporcingai objekto, esančio atitinkamame regione, kainos daliai. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 2 dalyje.

Mokesčio bazės nustatymo tvarka organizacijoms, kurios savo balansuose turi transporto infrastruktūros objektus, turi tam tikrų ypatumų. Jie turi teisę sumažinti nekilnojamojo turto mokesčio bazę atliktų kapitalinių investicijų į statybą, modernizavimą ir rekonstrukciją kaina:

• siuntimas hidraulinės konstrukcijos esantis Rusijos vidaus vandenų keliuose. Pavyzdžiui, spynos, laivų keltuvai;
• uosto hidrotechninės konstrukcijos. Pavyzdžiui, bangolaužiai, molai, krantinės ir kt.;
• oro transporto infrastruktūros struktūros, išskyrus centralizuotas orlaivių degalų papildymo sistemas ir kosmodromą. Pavyzdžiui, oro uostų konstrukcijos ir įranga.

Apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį, neatsižvelgiama į išvardytas kapitalo investicijų rūšis, kurios nuo 2010 m. sausio 1 d. įtraukiamos į įvardintų objektų balansinę vertę arba įskaitytos kaip ilgalaikis turtas. Šiuo atveju neturi reikšmės paties rekonstruoto ar modernizuoto objekto atidavimo eksploatuoti laikotarpis – iki ar po 2010 m. sausio 1 d.

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 6 dalies nuostatų ir Rusijos finansų ministerijos 2013 m. birželio 25 d. raštų Nr. 03-05-05-01/23974 ir Federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. Rusija 2011 m. birželio 24 d. Nr. ZN-4-11/10123.

Nustatant transporto infrastruktūros objektų sudėtį, kapitalo investicijos, į kurias mažėja mokesčių bazė, vadovaujasi pramonės reglamentais. Pavyzdžiui:

• oro transporto srityje – Rusijos Federacijos oro transporto kodeksas, 1998 m. sausio 8 d. įstatymas Nr. 10-FZ;
• dėl hidrotechnikos statinių - 1997 m. liepos 21 d. įstatymais Nr. 117-FZ ir 2007 m. lapkričio 8 d. Nr. 261-FZ.

Nekilnojamojo turto mokesčio bazė gali būti:

1) kadastrinė vertė – apskaičiuojant mokestį už šiuos objektus:

• ir centrai ar kompleksai, taip pat atskiros patalpos juose. Tai apima pastatus, kurie yra skirti (faktiškai naudojami) biurams, mažmeninės prekybos patalpoms, viešojo maitinimo ir vartotojų paslaugoms vienu metu įrengti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 4.1 punktas);
• negyvenamosios patalpos, kurios pagal techninę dokumentaciją yra skirtos biurams, mažmeninės prekybos patalpoms, maitinimo ar vartotojų paslaugoms įrengti, taip pat patalpos, kurios faktiškai naudojamos šiems tikslams. Tai yra, kai išvardyti objektai užima ne mažiau kaip 20 procentų viso patalpų ploto;
• bet kokie užsienio organizacijų, neturinčių nuolatinių atstovybių Rusijoje, nekilnojamojo turto objektai;
• bet kokie užsienio organizacijų nekilnojamojo turto objektai, kurie nėra naudojami nuolatinių atstovybių Rusijoje veikloje;
• gyvenamieji pastatai ar patalpos, neįtrauktos į balansą kaip ilgalaikis turtas;

2) vidutinė metinė turto vertė (skaičiuojant avansinius mokėjimus, naudojama I ketvirčio, ​​pusės metų ar devynių mėnesių vidutinė turto vertė) - skaičiuoti visų kitų objektų mokestį.*

Sprendimą apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį pagal nekilnojamojo turto kadastrinę vertę priima Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valdžios institucijos ir įformina įstatymus. Tam pirmiausia tvirtinami nekilnojamojo turto kadastrinio vertinimo rezultatai – be to regioninės valdžios institucijos neturi teisės priimti įstatymų. Be to, jie turi iš anksto patvirtinti ir paskelbti konkrečių nekilnojamojo turto objektų sąrašus, nurodydami jų kadastro numerius ir adresus, kuriais remiantis kadastrine verte turėtų būti nustatomas mokestis. Jeigu iki kito mokestinio laikotarpio pradžios nebuvo parengtas visas regioninių dokumentų rinkinys, šio laikotarpio turto mokestis turi būti skaičiuojamas pagal vidutinę metinę (vidutinę) turto vertę. Tačiau įsigaliojus naujai tvarkai grįžti prie ankstesnių mokesčio bazės nustatymo taisyklių nebus galima.

Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 ir 378.2 straipsniuose. Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2013 m. lapkričio 29 d. raštuose Nr. 03-05-07-08/51796 ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. spalio 31 d. raštuose Nr. BS-4-11/19535 .

Sužinokite, kuriuose regionuose jis galioja naujas užsakymas ir kokiai savybei tai taikoma, lentelė padės.*

Vidutinė (vidutinė metinė) turto vertė

Skaičiuojant vidutinę turto vertę už ataskaitinis laikotarpis naudokite formulę:

Skaičiuodami vidutinę metinę mokestinio laikotarpio turto vertę, naudokite formulę:

Nustatykite turto likutinę vertę pagal formulę:

Naudodami apskaitos duomenis nustatykite turto likutinę vertę.

Nustatant ilgalaikio turto likutinę vertę metų pabaigoje, atsižvelgti į sandorius, turinčius įtakos šio rodiklio susidarymui ir atsispindinčius apskaitoje per gruodžio 31 d. Iš likutinės vertės neįtraukti numatomų įsipareigojimų už ilgalaikio turto likvidavimą ir atkūrimą sumas aplinką(jei tokios išlaidos buvo įtrauktos į pradinę kainą registruojant objektą).

Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 3 dalyje ir 376 straipsnio 4 dalyje ir paaiškintos Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 14 d. rašte Nr. 03-05-05- 01/26.

Turto vidutinės (vidutinės metinės) vertės nustatymo pavyzdys turto mokesčiui skaičiuoti. Organizacija veikia ištisus kalendorinius metus

Apskaitos duomenimis, LLC „Alpha“ nekilnojamojo turto mokesčio objektais pripažinto ilgalaikio turto likutinė vertė yra:

• sausio 1 d. - 6 000 000 rublių;
• kovo 1 d. - 5 800 000 rublių;
• balandžio 1 d. - 5 750 000 rublių;
• gegužės 1 d. - 5 700 000 rublių;
• birželio 1 d. - 5 650 000 rublių;
• liepos 1 d. - 5 500 000 rublių;
• rugpjūčio 1 d. - 5 450 000 rublių;
• rugsėjo 1 d. - 5 400 000 rublių;
• nuo spalio 1 d. - 5 350 000 rublių;
• lapkričio 1 d. - 5 200 000 rublių;
• gruodžio 1 d. - 5 150 000 rublių;
• gruodžio 31 d. (atsižvelgiant į per gruodžio 31 d. apskaitoje nurodytas operacijas) - 5 100 000 RUB.

Vidutinė pirmojo ketvirčio turto vertė yra:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB): (3 + 1) = 5 875 000 RUB

Vidutinė turto vertė pirmąjį pusmetį buvo:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB) : (6 5 42 81 RUB)

Vidutinė devynių mėnesių turto vertė buvo:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB 50,0,4 + 50,0,0,0 0 000 rub.) : (9 + 1) = 5 655 000 rub.

(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB 50,0,4 + 50,0,0,0 0 000 rub + 5 200 000 rub.) : (12 + 1) = 5 538 462. patrinti.

Situacija: Ar ilgalaikio turto vertės skirtumai pagal apskaitos duomenis ir nepriklausomo vertintojo duomenis turi įtakos turto mokesčio mokesčio bazės nustatymui? Siekdama gauti banko paskolą, organizacija atliko savo turto ekspertinį vertinimą

Ne, jie to nedaro.

Organizacija neprivalo atspindėti rezultatų apskaitoje nepriklausomas vertinimas jūsų turto. Tai turės būti padaryta tik tuo atveju, jei turtui perkainoti buvo pasamdytas nepriklausomas vertintojas. Kai perkainojimo sprendimas yra įtvirtintas apskaitos politika. Jei toks sprendimas nebus priimtas, vertinimo rezultatai neturės jokios įtakos skaičiuojant nekilnojamojo turto mokesčius.

Jei organizacija perkaino visą ilgalaikį turtą ar atskirą jo grupę pasitelkdama nepriklausomą vertintoją, tuomet nekilnojamojo turto mokestį reikės skaičiuoti pagal ilgalaikio turto likutinę vertę, atsižvelgiant į perkainojimus.

Visais kitais atvejais nepriklausomo eksperto atliktas turto vertinimas apskaitai įtakos neturės.

Tai išplaukia iš PBU 6/01 15 dalies ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 3 dalies.

Situacija: nuo kurio momento skaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį reikia didinti pradinę ilgalaikio turto (pastato) kainą po jo rekonstrukcijos

Atsižvelgti į padidėjusią pradinę objekto savikainą nuo mėnesio po rekonstrukcijos pabaigos 1 dienos.

Pradinė ilgalaikio turto savikaina skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį turi būti nustatoma pagal apskaitos taisykles, kuriose baigus rekonstrukciją pradinė rekonstruoto ilgalaikio turto savikaina didėja. Taigi vidutinei metinei turto vertei rekonstrukcijos rezultatai turės įtakos nuo mėnesio, einančio po rekonstrukcijos užbaigimo, 1 dienos.

Tokia išvada darytina iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 3 dalies, 376 straipsnio 4 dalies ir Rusijos finansų ministerijos 2003 m. spalio 13 d. įsakymu Nr. 91N patvirtintų metodinių nurodymų 42 punkto.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo rekonstruojant pastatą pavyzdys

„Alpha LLC“ priklauso gamybos pastatas. Pradinė jo kaina yra 15 000 000 rublių. Naudojimo laikas - 18 metų (216 mėnesių, septinta nusidėvėjimo grupė). Mokestis už šį pastatą mokamas pagal vidutinę (vidutinę metinę) savikainą. Tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje Alfa turtas nusidėvimas tiesiškai, o premijinis nusidėvėjimas netaikomas. Regione, kuriame registruota „Alfa“ ir yra pastatas, nustatytas 2,2 procento nekilnojamojo turto mokesčio tarifas.

Mėnesio pastato nusidėvėjimo norma:

0,46296 % (1: 216 mėnesių × 100).

Mėnesinis nusidėvėjimas yra:

69 444 RUB (15 000 000 RUB × 0,46296 %).

Pastatas veikė aštuonerius metus iki šių metų kovo. Tai yra, kovo mėnuo buvo 97-asis veiklos mėnuo. Buvo nuspręsta atlikti rekonstrukciją. Balandį pastatas po rekonstrukcijos pradėtas eksploatuoti. Jo tarnavimo laikas nepasikeitė, tačiau pradinė kaina buvo padidinta iki 16 000 000 rublių. Tai yra, rekonstrukcijos kaina siekė 1 000 000 rublių.

Balandžio mėnesį pastatas ir toliau buvo nusidėvėjęs. Bendras eksploatavimo laikas gegužės pradžioje buvo 98 mėnesiai.

Nuo gegužės mėn. pastatas nusidėvėjęs, atsižvelgiant į pradinės savikainos pokyčius. Taigi mėnesinė nusidėvėjimo norma yra:
0,84746 % (1: 118 mėnesių × 100).

Mėnesiniam nusidėvėjimui apskaičiuoti buhalteris nustatė likutinę pastato vertę gegužės pradžioje (įskaitant rekonstrukcijos išlaidas ir atėmus balandį sukauptą nusidėvėjimą pagal ankstesnę normą):

9 194 488 RUB ((15 000 000 RUB + 1 000 000 RUB) – 98 mėn. × 69 444 RUB).

Remdamasi šiais duomenimis, buhalterė nustatė mėnesinę nusidėvėjimo sumą, kuri sumažins rekonstruojamo pastato savikainą nuo gegužės mėnesio:

77 920 RUB (0,84746 % × 9 194 488 RUB).

I ketvirčio ir I pusmečio avansiniams mokėjimams apskaičiuoti buhalterė apskaičiavo vidutines išlaidas. Tam buvo nustatyta likutinė turto vertė metų pradžioje, kiekvieno ataskaitinio laikotarpio mėnesio pradžioje ir iškart po jo mėnesio pradžioje.

Vidutinės pirmojo ketvirčio išlaidos buvo:

8 368 098 RUB ((8 472 264 RUB + 8 402 820 RUB + 8 333 376 RUB + 8 263 932 RUB) : 4 mėnesiai).

46 025 RUB (8 368 098 RUB × 2,2 %: 4).

Vidutinė pusmečio kaina buvo:
8 688 865 RUB ((8 472 264 RUB + 8 402 820 RUB + 8 333 376 RUB + 8 263 932 RUB + 9 194 448 RUB + 9 116 568 RUB + 9 038 648 RUB) : 7 mėn.).

Avansinis mokėjimas už pusmetį sudarė:

7789 RUB (8 688 865 RUB × 2,2 %: 4).

Situacija: nuo kurio momento apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį reikia atsižvelgti į ilgalaikį turtą (pajamas investicijas į materialųjį turtą) einamojo mėnesio 1 dieną

Tokie objektai į vidutinės turto vertės apskaičiavimą turėtų būti įtraukti nuo kito mėnesio.

Faktas yra tas, kad nustatant vidutinę turto vertę ataskaitinio laikotarpio nekilnojamojo turto mokesčiui apskaičiuoti, į ilgalaikio turto likutinės vertės rodiklius atsižvelgiama kiekvieno keturių mėnesių - trijų ataskaitinių laikotarpių ir dar vieno po jo - 1 dieną. tai. Šie duomenys yra generuojami apskaitai ir atskaitomybei nustatyta tvarka. Tai numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 3 dalyje ir 376 straipsnio 4 dalyje.

Pagal šią procedūrą turite atsižvelgti į informaciją apie tai verslo sandorius, kurie buvo atlikti iki nurodytų datų 00 val. 00 min. Tai yra dienos pradžioje neatsižvelgiant į jos metu įvykusias operacijas. Todėl, pavyzdžiui, jeigu ilgalaikis turtas buvo kapitalizuotas kovo 1 d., skaičiuojant vidutinę turto vertę, į informaciją apie jį atsižvelgiama nuo balandžio 1 d. Išimtis – ilgalaikis turtas, įsigytas gruodžio mėnesį. Jie turi būti įtraukti į mokesčio bazės apskaičiavimą nuo registracijos mėnesio.

Ši tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 4 dalies, PBU 4/99 12 punkto ir Rusijos finansų ministerijos 2011 m. gruodžio 16 d. rašto Nr. 03-05-05-01/97 .

Situacija: iš kiek mėnesių ilgalaikio turto likutinės vertės suma turi būti padalinta apskaičiuojant turto mokestį. Organizacija buvo sukurta (likviduota) metų viduryje

Vidutinę metinę turto likutinę vertę padalinkite iš 13 mėnesių.

Vidutinės metinės ilgalaikio turto vertės nustatymo tvarka nekilnojamojo turto mokesčiui apskaičiuoti nepriklauso nuo organizacijos sukūrimo ar likvidavimo laiko. Todėl taikoma bendra taisyklė: likutinės turto vertės suma metų pradžioje, kiekvieną mėnesį ir pabaigoje dalijama iš 12 mėnesių plius dar vienas. Šią tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 4 dalis.

Yra viena šios taisyklės išimtis. Jis skirtas organizacijoms, įsteigtoms nuo gruodžio 1 d. iki gruodžio 31 d. Pirmasis nekilnojamojo turto mokesčio mokestinis laikotarpis jiems bus tik kiti kalendoriniai metai. Tai paaiškinama tuo, kad metų mokesčio suma apskaičiuojama pagal vidutinę metinę turto vertę, o ne pagal faktinio organizacijos veiklos laikotarpio vidurkį. Galimybė apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį už laikotarpį nuo organizacijos įkūrimo metų gruodžio 1 d. iki kitų metų gruodžio 31 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 30 skyriuje nenumatyta. Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos forma taip pat neleidžia jos pildyti prieš 13 mėn.

Ta pati tvarka galioja, kai reorganizacija įvyksta metų viduryje. Tai nurodoma Rusijos finansų ministerijos 2012-02-24 rašte Nr.07-02-06/28.

Vidutinės metinės ilgalaikio turto savikainos nustatymo pavyzdys nekilnojamojo turto mokesčiui skaičiuoti. Organizacija veikia nepilnus kalendorinius metus

Alpha LLC buvo įkurta liepos 10 d. Apskaitos duomenimis turto mokesčio objektais pripažinto ilgalaikio turto likutinė vertė yra lygi:

• rugpjūčio 1 d. - 6 000 000 rublių;
• rugsėjo 1 d. - 5 950 000 rublių;
• nuo spalio 1 d. - 5 800 000 rublių;
• lapkričio 1 d. - 5 750 000 rublių;
• gruodžio 1 d. - 5 700 000 rublių;
• gruodžio 31 d. (atsižvelgiant į sandorius, apskaitoje atspindėtus gruodžio 31 d.) - 5 650 000 RUB.

Vidutinė devynių mėnesių turto vertė yra:
(6 000 000 rub. + 5 950 000 rub. + 5 800 000 rub.): (9 + 1) = 1 775 000 rub.

Vidutinė metinė turto vertė per metus buvo:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB) : 12 + 1) = 2 690 RUB

Turto kadastrinė vertė

Kai kurioms nekilnojamojo turto rūšims mokestis turi būti skaičiuojamas pagal jo kadastrinę vertę metų pradžioje. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 2 dalyje.

Nekilnojamojo turto objektų (išskyrus gyvenamąsias patalpas), kurių mokesčio bazė yra kadastrinė vertė, sąrašus tvirtina (nurodo) regionų valdžios institucijos ir skelbia oficialiose steigėjos vyriausybių (administracijų vadovų, valdytojų, įgaliotų departamentų) interneto svetainėse. Rusijos Federacijos subjektai. Tose pačiose svetainėse galite rasti nekilnojamojo turto kadastrinę vertę, kad galėtumėte apskaičiuoti konkretaus turto mokestį. Pavyzdžiui, Maskvos srityje nekilnojamojo turto kadastrinio vertinimo rezultatai buvo patvirtinti Maskvos srities nuosavybės ministerijos 2013 m. lapkričio 28 d. įsakymu Nr. 1499 ir paskelbti šio departamento svetainėje.

Be to, nekilnojamojo turto kadastrinę vertę galite sužinoti Rosreestr svetainės (www.rosreestr.ru) skiltyje „ nuoroda Informacija nekilnojamojo turto objektuose internete“. Ši elektroninė paslauga leidžia atlikti paiešką pagal tris parametrus: objekto kadastro numerį, sąlyginį numerį arba adresą. Taip pat galite susisiekti su Rosreestr teritoriniu skyriumi paštu arba internetu su prašymu pateikti informaciją apie konkretaus objekto kadastrinę vertę. Tokios pažymos išduodamos nemokamai bet kurio asmens prašymu. Tai išplaukia iš 2007 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 221-FZ 14 straipsnio 13 dalies nuostatų ir Rusijos finansų ministerijos 2014 m. kovo 3 d. rašto Nr. 03-05-05-01/8876 .

Gyvenamieji pastatai ir gyvenamosios patalpos į sąrašus nepatenka. Mokestį už šiuos objektus (remiantis kadastrine verte) mokate pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 1 dalies 4 pastraipą, tačiau atsižvelgdami į atitinkamo regioninio įstatymo reikalavimus. Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2015-12-29 raštuose Nr.03-05-06-04/77139, 2015-09-16 Nr.03-05-05-01/53061.

Dėmesio:„kadastro“ nekilnojamojo turto objektai, klaidingai ar neteisėtai įtraukti į regioninius sąrašus, turi būti išbraukti iš jų

Jei turtas, įtrauktas į sąrašą, neatitinka Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 1 dalies kriterijų, organizacija, kuriai priklauso toks turtas, turi teisę ginčyti regionų valdžios institucijų sprendimą. Norėdami tai padaryti, turite kreiptis į teismą. Teismui nusprendus organizacijai palankų sprendimą, ginčo objektas nuo metų pradžios bus išbrauktas iš sąrašo. Tokiu atveju nekilnojamojo turto mokestis už tokį nekilnojamąjį turtą turi būti skaičiuojamas pagal vidutinę metinę vertę. Tai matyti iš Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. gruodžio 22 d. rašto Nr. BS-4-11/22488.

Individualioms patalpoms, esančioms administraciniuose, verslo ir prekybos centruose, kadastrinė vertė negali būti nustatyta. Bet jei buvo nustatyta pastatų, kuriuose yra tokios patalpos, kadastrinė vertė, o pačios patalpos yra apmokestinamos nekilnojamojo turto mokesčiu, tada apskaičiuokite kiekvieno iš jų kadastrinę vertę pagal formulę:

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 6 dalies nuostatų.

Pagal bendrąją taisyklę nekilnojamasis turtas, kuris metų pradžioje dėl kokių nors priežasčių neįtrauktas į regioninius sąrašus, nekilnojamojo turto mokesčiu pagal kadastrinę vertę gali būti apmokestinamas tik nuo kitų metų (jei juos į sąrašą įtraukė kitų metų pradžioje). Šios taisyklės išimtis daroma naujai suformuotam nekilnojamajam turtui.

Savininkas per metus gali padalyti į kelias dalis turtą, kuris buvo įtrauktas į regioninį sąrašą ir kurio vertė buvo fiksuota sausio 1 d. Kiekviena dalis, atsiradusi dėl tokio padalijimo, pripažįstama savarankišku objektu kadastrinė registracija. Nepaisant to, kad naujai formuojami objektai tik nuo kitų metų bus įtraukti į regioninį „kadastro“ nekilnojamojo turto sąrašą, šiemet už juos privaloma sumokėti turto mokesčius. Mokesčio bazė yra kiekvieno naujo objekto kadastrinė vertė, nustatyta jo kadastrinės įregistravimo dienai.

Ši procedūra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 10 dalyje.

Prieš dalindami prekybos centrą, apskaičiuokite nekilnojamojo turto mokestį, atsižvelgdami į jo kadastrinę vertę. Po padalijimo apskaičiuokite kiekvieno naujo mažmeninės prekybos objekto mokestį pagal vidutines metines išlaidas.

Maskvos regione yra prekybos centrų (kompleksų), kurių bendras plotas yra 1000 kv. m ir daugiau taikomi nekilnojamajam turtui, kurio mokesčio bazė yra kadastrinė vertė. Tai numatyta 2003 m. lapkričio 21 d. Maskvos srities įstatymo Nr. 150/2003-OZ 1.1 straipsnyje. Jei objekto plotas yra mažesnis už šią vertę, mokestis už jį turi būti apskaičiuojamas pagal vidutines metines išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 1 punktas).

Nagrinėjamoje situacijoje objektas, kurio mokesčio bazė iš pradžių buvo kadastrinė vertė, per metus „virto“ keliais objektais. Kiekvieno iš šių objektų mokesčių bazė buvo vidutinė metinė kaina. Todėl visa turto mokesčio suma turi būti skaičiuojama dviem etapais: prieš ir po turto padalijimo.

Nurašius padalintą objektą iš balanso, nekilnojamojo turto mokestį jam galima apskaičiuoti dviem būdais:

Toliau kaupti avansinius mokėjimus ir atspindėti juos apskaičiavimuose pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus;

Nedelsdami apskaičiuokite visą mokesčių sumą, atspindėkite ją deklaracijoje ir šią deklaraciją pateikite anksčiau laiko, nelaukdami metų pabaigos. Tai įmanoma, jei objektas buvo vienintelis pavaldžios mokesčių inspekcijos, kuriai teikiama nekilnojamojo turto mokesčio ataskaita, teritorijoje.

Bet kuriuo metodu kadastrinės vertės mokestis turi būti skaičiuojamas atsižvelgiant į koregavimo koeficientą, pagrįstą kiekiu pilni mėnesiai nuosavybės teisė į objektą. Be to, nuo 2016 m. mėnesio, kurį buvo įformintas objekto padalijimas:

Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 dalyje.

Jei turtas buvo padalintas iki 2016 m., tai mėnuo, kurį tai buvo padaryta, laikykite užbaigtu, neatsižvelgiant į registracijos datą: iki ar po 15 d. (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. liepos 7 d. laiškas Nr. BS- 4-11/12195).

Naujai suformuotų objektų likutinę vertę įtraukite į vidutinės metinės vertės skaičiavimą nuo kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį šie objektai buvo priimti į balansą, 1 dienos.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo dalijant objektą, kurio mokesčio bazė buvo nustatyta kaip kadastrinė vertė, pavyzdys

Organizacijos (registruotos Maskvoje) balanse yra prekybos kompleksas, kurio plotas yra 2500 kv. m Maskvos srityje. Nuo 2016-01-01 objektas buvo įtrauktas į nekilnojamojo turto objektų sąrašą, kuriam mokesčio bazė nustatoma pagal kadastrinę vertę. Objekto kadastrinė vertė 100 000 000 rublių. Tai vienintelis apmokestinamas turtas Maskvos regione.

Nekilnojamojo turto mokesčio avansiniai mokėjimai kaupiami tokiomis sumomis:

Pirmąjį ketvirtį - 500 000 rublių. (100 000 000 RUB × 1/4 × 2 proc.);

Už antrąjį ketvirtį - 500 000 rublių. (100 000 000 RUB × 1/4 × 2 %).

2016 m. liepos 17 d. organizacija šį prekybos kompleksą padalijo į 17 mažmeninės prekybos objektų. 2016-07-20 naujai sukurti objektai buvo įregistruoti. Kiekvieno objekto plotas buvo mažesnis nei 1000 kvadratinių metrų. m.

Maskvos regione nekilnojamojo turto mokestis pagal kadastrinę vertę nustatomas mažmeninės prekybos objektams, kurių plotas didesnis nei 1000 kvadratinių metrų. m (2003 m. lapkričio 21 d. Maskvos srities įstatymo Nr. 150/2003-OZ 1.1 straipsnis).

Kadangi po prekybos komplekso padalijimo kiekvieno naujai sukurto objekto plotas buvo mažesnis nei 1000 kvadratinių metrų. m, tokie objektai turėtų būti apmokestinami nekilnojamojo turto mokesčiu pagal vidutinę metinę vertę.

Avansas nuo vidutinių metinių išlaidų

Apskaičiuodama avansinius mokėjimus už 2016 metų devynis mėnesius už naujai formuojamus objektus, buhalterė nustatė vidutinę jų savikainą už laikotarpį nuo sausio iki rugsėjo.

Naujai suformuotų objektų likutinė vertė yra:

gruodžio 31 d. (atsižvelgiant į sandorius, apskaitoje atspindėtus per gruodžio 31 d.) - 52 850 000 RUB.

Vidutinė devynių mėnesių turto vertė yra:

(0 RUB .

Avansinis mokėjimas už devynis mėnesius buvo:

16 425 000 RUB : 4 × 2,2% = 90 338 rub.

Mokestis (mokesčių avansiniai mokėjimai) nuo kadastrinės vertės

1 variantas

Dėl padalinto turto organizacija anksčiau (rugpjūčio mėn.) pateikė turto mokesčio deklaraciją. Mokestiniu laikotarpiu organizacijai objektas priklausė septynis mėnesius (nuo sausio iki liepos). Todėl buhalterė apskaičiavo nekilnojamojo turto mokestį, atsižvelgdama į koeficientą 7/12:

100 000 000 rub. × 2% × 7/12 = 1 166 667 rubliai.

Atsižvelgiant į anksčiau sukauptus avansinius mokėjimus, mokėtina mokesčio suma buvo:

1 166 667 RUB - 500 000 rublių. - 500 000 rublių. = 166 667 rub.

2 variantas

Trečiąjį ketvirtį padalintas objektas organizacijai faktiškai priklausė vieną mėnesį (liepos mėn.). Štai kodėl išankstinis mokėjimas už trečiąjį ketvirtį buhalteris apskaičiavo atsižvelgdamas į koeficientą 1/3:

100 000 000 rub. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166 667 rubliai.

Per metus padalintas turtas organizacijai priklausė ir septynis mėnesius. Todėl buhalterė metinę mokesčio sumą apskaičiavo atsižvelgdama į koeficientą 7/12:

100 000 000 rub. × 7/12 × 2% = 1 166 667 RUB.

500 000 rub. + 500 000 rub. + 166 667 rub. - 1 166 667 rubliai. = 0 rub.

Metinis mokestis pagal vidutines metines išlaidas

Vidutinė metinė turto vertė buvo:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55 000 000 rub. + 54 800 000 rub. + 54 450 000 rub. + 53 720 000 rub. + 53 720 000 rub. + 53,0 0, 50 rub.) : (12 + 1) = 24 933 077 rub.

Nekilnojamojo turto mokestis už metus buvo:

24 933 077 RUB × 2,2% = 548 528 rubliai.

Atsižvelgiant į anksčiau sukauptus avansinius mokėjimus metų pabaigoje, organizacija turi sumokėti šią mokesčių sumą:

548 528 RUB - 90 338 rub. = 458 190 rub.

Bendra turto mokesčio skola (atsižvelgiant į avansinių mokėjimų už padalintą objektą kaupimą) metų pabaigoje yra lygi 458 190 rublių.

Situacija: Kaip skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį pagal kadastrinę vertę atsižvelgti į turto padalijimą į kelis objektus. Pavadinimo dokumentai gauti mėnesio viduryje

Apskaičiuokite ir sumokėkite mokestį už visus pirminio objekto ir daiktų, gautų dalijimo metu, nuosavybės teises.

Šaltinio objektas

Mokestis už pirminį (nepadalytą) turtą turi būti mokamas už visus pilnus šio turto nuosavybės mėnesius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 punktas).

• laikoma užbaigta, jei registracija buvo atlikta po 15 d.;
• neskaičiuoti, jei registracija atlikta iki 15 dienos (imtinai).

Kadastrinės vertės mokestis turi būti skaičiuojamas atsižvelgiant į koregavimo koeficientą, pagrįstą pilnų turto nuosavybės mėnesių skaičiumi.

Sukurti objektai

Dėl padalijimo naujai sukurti objektai taip pat apmokestinami nekilnojamojo turto mokesčiu kadastrine verte (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 10 punktas). Taip pat turite sumokėti mokesčius už visus pilnus nuosavybės mėnesius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 punktas).

Šiuo atveju mėnuo, kurį buvo įformintas objekto padalijimas:

• laikyti užbaigtu, jei nauji objektai buvo įregistruoti iki 15 d. (imtinai);
• neskaičiuoti, jei registracija atlikta po 15 d.

Kadastrinės vertės mokestis turi būti skaičiuojamas atsižvelgiant į koregavimo koeficientą, pagrįstą naujai sukurtų objektų nuosavybės teise mėnesių skaičiumi.

Išimtis yra situacija, kai po padalijimo naujai sukurti objektai nepatenka į kadastrine verte apmokestinamo turto kriterijus. Tada mokestis nuo jų turi būti sumokėtas pagal vidutines (vidutines metines) sąnaudas. Norėdami gauti daugiau informacijos, žr. Kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokesčius pagal prekybos centras, kuris metų viduryje buvo padalintas į keletą mažmeninės prekybos objektų.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pavyzdys dalijant vieną turtą į kelis objektus. Pradinių ir naujai sukurtų objektų mokesčio bazė yra turto kadastrinė vertė

Alfa LLC valdo patalpas, kurių nekilnojamojo turto mokestis skaičiuojamas pagal kadastrinę vertę. Turto kadastrinė vertė 2016 m. sausio 1 d. yra 86 000 000 RUB. 2016 m. balandį patalpos buvo padalintos į 11 biurų, nuosavybės registracijos liudijimus organizacija gavo 2016 m. balandžio 29 d.

Naujai sukurtų objektų bendra kadastrinė vertė – 158 000 000 rublių.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra 1,2 proc.

Nekilnojamojo turto mokesčio avanso suma už pirmąjį ketvirtį yra lygi:

86 000 000 rub. × 1/4 × 1,2% = 258 000 rub.

Mokestis (avansiniai mokėjimai) nuo padalinto objekto

1 variantas

Dėl padalinto turto organizacija anksčiau (gegužės mėn.) pateikė turto mokesčio deklaraciją. Mokestiniu laikotarpiu organizacijai objektas priklausė keturis mėnesius (nuo sausio iki balandžio). Todėl buhalterė apskaičiavo nekilnojamojo turto mokestį, atsižvelgdama į koeficientą 4/12:

86 000 000 rub. × 1,2% × 4/12 = 344 000 rub.

Atsižvelgiant į anksčiau sukauptą avansą, mokėtina mokesčio suma buvo:

344 000 RUB - 258 000 rublių. = 86 000 rub.

2 variantas

Už padalintą objektą organizacija toliau skaičiuoja avansinius mokėjimus pagal jo kadastrinę vertę nuo sausio 1 d. ir atsižvelgdama į nuosavybės koeficientą.

Per antrąjį ketvirtį padalintas objektas realiai organizacijai priklausė vieną mėnesį (balandžio mėn.). Todėl avansą už antrąjį ketvirtį buhalterė apskaičiavo atsižvelgdama į koeficientą 1/3:

86 000 000 rub. × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86 000 rub.

Buhalterė apskaičiavo avansą už III ketvirtį, atsižvelgdama į koeficientą 0/3:

86 000 000 rub. × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 rub.

Buhalterė apskaičiavo metinę mokesčio sumą, atsižvelgdama į koeficientą 4/12:

86 000 000 rub. × 4/12 × 1,2% = 344 000 RUB.

Metų pabaigoje, atsižvelgiant į anksčiau sukauptus avansinius mokėjimus, organizacija neturi nei permokos, nei mokestinės nepriemokos:

344 000 RUB - 258 000 rublių. - 86 000 rublių. = 0 rub.

Mokestis (avansiniai mokėjimai) už naujai sukurtus objektus

Antrąjį ketvirtį naujai sukurti objektai organizacijai priklausė du mėnesius (nuo gegužės iki birželio mėn.). Todėl šiems objektams antrojo ketvirčio avansą buhalterė apskaičiavo atsižvelgdama į koeficientą 2/3:

158 000 000 rub. × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316 000 rub.

Trečiąjį ketvirtį naujai sukurti objektai organizacijai priklausė tris mėnesius (nuo liepos iki rugsėjo). Todėl šiems objektams trečiojo ketvirčio avansą buhalterė apskaičiavo atsižvelgdama į koeficientą 3/3:

158 000 000 rub. × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474 000 rub.

Per metus naujai sukurti objektai organizacijai priklausė aštuonis mėnesius (nuo gegužės iki gruodžio mėn.). Todėl buhalterė šių objektų metinę turto mokesčio sumą apskaičiavo atsižvelgdama į koeficientą 8/12:

158 000 000 rub. × 1,2 % × 8/12 = 1 264 000 RUB.

Atsižvelgiant į anksčiau sukauptus mokėjimus, mokėtina mokesčio suma yra:

1 264 000 RUB - 316 000 rublių. - 474 000 rub. = 474 000 rub.

Bendra turto mokesčio skola (atsižvelgiant į avansinių mokėjimų už padalintą objektą kaupimą) metų pabaigoje yra lygi 474 000 rublių.

Situacija: Kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį, kuris buvo įregistruotas 2015 m. gruodžio 31 d. Nuo 2016 m. šio turto mokesčio bazė yra kadastrinė vertė. Nuosavybės teisės liudijimas gautas 2016 m

2015 m. nekilnojamojo turto mokestį apskaičiuokite pagal vidutinę metinę turto vertę. 2016 metais nekilnojamojo turto mokestis ir avansiniai mokėjimai už jį apskaičiuojami pagal kadastrinę vertę ir atsižvelgiant į laikotarpį, kurį organizacija buvo turto savininkė.

Jeigu 2015-01-01 regioniniame turto sąraše nebuvo nekilnojamojo turto, kurio mokesčio bazė yra kadastrinė vertė, tai 2015 metų mokestis turėtų būti skaičiuojamas pagal vidutinę metinę turto vertę. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 12 dalies 2 pastraipos nuostatų.

Kaip teisingai nustatyti vidutines metines išlaidas, turint omenyje, kad 2015 metais objektas balanse buvo įrašytas tik vieną dieną – gruodžio 31 d.? Skaičiuojant įtraukti nulinius rodiklius kiekvieno 2015 m. mėnesio 1 dienos duomenimis ir likutinę turto vertę gruodžio 31 d. Tai reiškia, kad mokestį reikės sumokėti už vieną 2015 m. dieną, nes gruodžio 31 d. sandoriai sudaro vidutines metines išlaidas. Tai, kad organizacija neturi nuosavybės pažymėjimo, neturi reikšmės. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 4 dalies 2 punkto nuostatų ir patvirtinama Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 14 d. raštais Nr. 03-05-05-01/26 , 2011-03-22 Nr.07-02-10/20, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo informacinis raštas 2011-11-17 Nr.148.

2016 metais nekilnojamojo turto mokestis už įsigytą turtą turi būti skaičiuojamas pagal jo kadastrinę vertę. Svarbu, kada organizacija tapo savininke. Mūsų atveju jis moka nekilnojamojo turto mokestį nuo kadastrinės vertės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 3 papunktis, 12 punktas). Prieš įregistruodamas nuosavybės teisės perėjimą, ankstesnis turto savininkas privalo sumokėti kadastrinės vertės mokestį. O naujasis savininkas, apskaičiuodamas mokestį 2016 m., turi atsižvelgti į vadinamąjį nuosavybės koeficientą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 punktas).

Pavyzdys, kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį už turtą, įregistruotą balanse 2015 m. gruodžio 31 d. Nuo 2016 m. šio turto mokesčio bazė yra kadastrinė vertė. Nuosavybės teisės liudijimas gautas 2016 m

2015 m. gruodį organizacija „Alfa“ įsigijo pastatą biurams Maskvoje. Objektas į Alfa balansą buvo priimtas gruodžio 31 d. Buhalterinės apskaitos duomenimis likutinė pastato vertė šiai datai yra 17 000 000 rublių. Mokesčio tarifas – 2,2 proc.

Nuo 2016-01-01 šiam objektui buvo nustatyta 40 000 000 rublių kadastrinė vertė. Mokesčio tarifas – 1,3 proc.

Alfa buhalteris turto mokestį apskaičiavo taip.

2015 m

Vidutinė turto vertė yra:

17 000 000 rub. : (12 + 1) = 1 307 692 rub.

Mokesčio suma už 2015 m.

1 307 692 RUB × 2,2 % = 28 769 RUB

2016 m

"Alfa" yra turto savininkas 10 mėnesių (kovo-gruodžio mėn.). Koregavimo koeficiento vertė nekilnojamojo turto mokesčiui (avansiniams mokėjimams) apskaičiuoti yra lygi:

• 1/3 - už pirmąjį ketvirtį;
• 3/3 - už II ketvirtį;
• 3/3 - už trečiąjį ketvirtį;
• 10/12 – metams.

Avansinių mokėjimų suma yra lygi:

• 40 000 000 rub. × 1,3% × 1/3: 4 = 43 333 rub. - už pirmąjį ketvirtį;
• 40 000 000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 rub. - už antrąjį ketvirtį;
• 40 000 000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 rub. – trečiajam ketvirčiui.

Papildomai mokėtina nekilnojamojo turto mokesčio suma 2016 m. pabaigoje bus:

40 000 000 rub. × 1,3% × 10/12 - (43 333 rub. + 130 000 rub. + 130 000 rub.) = 130 000 rub.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifai

Didžiausias nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. 2016 m. nustatomi tokie didžiausi tarifai:

1) 2,2 procento – visam turtui, kuris nenurodytas toliau;

2) 1,3 procento – nekilnojamajam turtui, nuo kurio mokestis skaičiuojamas pagal kadastrinę vertę Maskvoje. Be to, kai kuriems nekilnojamojo turto objektams šis tarifas taikomas su koeficientu 0,1. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 380 straipsnio 1.1 punkto 1 pastraipos ir 2003 m. lapkričio 5 d. Maskvos įstatymo Nr. 64 2 ir 3 straipsnių;

3) 2 procentai - nekilnojamajam turtui, nuo kurio mokestis skaičiuojamas pagal kadastrinę vertę visiems Rusijos Federaciją sudarantys subjektai, išskyrus Maskvą;

4) 1,3 procento - viešuosiuose geležinkeliuose, magistraliniuose vamzdynuose, energijos perdavimo linijose, taip pat statiniuose, kurie yra neatskiriama išvardytų objektų dalis;

5) 0 procentų - magistralinių dujotiekių ir statinių, kurie yra jų neatskiriama technologinė dalis, nekilnojamojo turto objektams, dujų gamybos įrenginiams, helio gamybai ir saugojimui. Rusijos Federacijos Vyriausybė 2016-10-19 įsakymu Nr.2188-r patvirtino konkretų tokio turto sąrašą. Apskaičiuojant mokestį už 2016 m., vadovautis įsakymo 1 punkto 1 dalyje nurodytu sąrašu.
Nulinis tarifas taikomas, jei vienu metu tenkinamos šios sąlygos:

b) objektai yra visiškai arba iš dalies Sachos Respublikos (Jakutijos), Irkutsko ar Amūro srities ribose;

c) objektai nuosavybės teise priklauso organizacijoms, kurios yra Vieningos dujų tiekimo sistemos objektų savininkės, arba organizacijoms, kuriose dalyvauja Vieningos dujų tiekimo sistemos objektų savininkai.

Regioninės valdžios institucijos, atsižvelgdamos į šiuos apribojimus, nustato mokesčių tarifus, pagal kuriuos turi būti skaičiuojami ir mokami nekilnojamojo turto mokesčiai konkrečiame Rusijos Federacijos subjekte. Be to, regionuose jie gali nustatyti kelis skirtingus tarifus skirtingoms kategorijoms organizacijoms ir nuosavybei. Bet kokiu atveju regioniniai tarifai negali viršyti didžiausių federaliniu lygiu nustatytų verčių. Kokie tarifai turėtų būti taikomi, jei Rusijos Federaciją sudarančio subjekto institucijos jų nenustatė? Tokiu atveju apskaičiuokite mokestį maksimaliais tarifais.

Organizacijos, turinčios atskirus padalinius, turinčius atskirus balansus arba geografiškai nutolusį nekilnojamąjį turtą skirtinguose regionuose, apskaičiuodamos nekilnojamojo turto mokestį, turi taikyti atitinkamuose regionuose nustatytus tarifus.

Visa tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 372 straipsnio 1 ir 2 dalių, 380, 384 ir 385 straipsnių.

Mokesčio apskaičiavimas pagal vidutinę arba vidutinę metinę turto vertę

Nustatykite nekilnojamojo turto mokesčio avansinių įmokų sumą už ataskaitinį laikotarpį naudodami formulę:

Apskaičiuokite nekilnojamojo turto mokesčio sumą, kurią reikia sumokėti metų pabaigoje, naudodami formulę:

Šią tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnis.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pagal vidutinę metinę turto vertę pavyzdys

Įmonės Alpha LLC veiklos vieta: Maskva. Kituose regionuose organizacija nekilnojamojo turto neturi.

Nekilnojamojo turto mokesčio objektais pripažinto ilgalaikio turto vidutinė vertė pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus yra lygi:

• už pirmąjį ketvirtį - 205 000 rublių;
• už pusę metų - 190 000 rublių;
• devynis mėnesius - 113 500 rublių.

Vidutinė metinė nekilnojamojo turto kaina yra 160 000 rublių.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra 2,2 proc.

Pirmajam ketvirčiui:

205 000 rublių. × 2,2%: 4 = 1128 rubliai;

Pusę metų:

190 000 rublių. × 2,2%: 4 = 1045 rubliai;

Per devynis mėnesius:

113 500 RUB × 2,2%: 4 = 624 rub.

Nekilnojamojo turto mokesčio suma, kuri turi būti sukaupta, kad būtų sumokėta metų pabaigoje, yra lygi:
160 000 rublių. × 2,2% - 1128 rub. - 1045 rubliai. - 624 rubliai. = 723 rub.

12.76940 (6,8,9,24)

Apskaičiuokite nekilnojamojo turto mokestį pagal bendrąsias taisykles.

Juk šiam atvejui jokia speciali procedūra nenumatyta. Todėl naujoje registracijos vietoje perveskite avansinius mokėjimus pagal 1/4 vidutinės organizacijos pagrindinės buveinės ilgalaikio turto kainos ir mokesčio tarifas veikiantys šiame regione. Metų pabaigoje palyginkite pervestų avansinių įmokų sumas ir priskaičiuotą mokestį. Skirtumą sumokėkite į biudžetą per regiono, kuriame registruota pagrindinė organizacijos buveinė, įstatymų nustatytą laikotarpį. Ši tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 1 dalyje, 380 straipsnyje, 382 straipsnio 1–4 dalyse ir 383 straipsnio 1 dalyje.

Vyriausioji buhalterė pataria: jei skiriasi nekilnojamojo turto mokesčio tarifai regionuose organizacijos registracijos vietoje prieš ir po persikėlimo, galite tuo pasinaudoti ir sumažinti mokesčių našta. Norėdami tai padaryti, kilnojamasis turtas, nuo kurio mokamas nekilnojamojo turto mokestis, turi būti perkeltas į vieneto, esančio regione, kuriame taikomas mažesnis mokesčio tarifas, balansą.

Yra du variantai.

1. Regione, kuriame yra atskiras organizacijos padalinys, rodiklis yra mažesnis. Tokiu atveju, priskyrus padalinį į atskirą balansą, organizacija apmokestins kilnojamąjį turtą šiame regione nustatytu tarifu. Jei padalinys nėra priskirtas atskiram balansui, nekilnojamojo turto mokestis turės būti imamas pagal tarifą, galiojantį regione, kuriame yra pagrindinė organizacijos buveinė.

2. Regione, kuriame yra pagrindinė organizacijos buveinė, rodiklis yra mažesnis. Tokiu atveju atskirų skyrių priskirti atskiram balansui nereikia. Visoje kilnojamasis turtas organizacija mokės mokestį pagal tarifą, galiojantį regione, kuriame yra pagrindinė organizacijos buveinė.

Tokias išvadas galima padaryti remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 1 dalies ir 384 straipsnių nuostatomis.

Nekilnojamojo turto apmokestinimo tvarka nepriklauso nuo to, į kieno balansą į jį atsižvelgiama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 385, 384 straipsniai). Norėdami gauti daugiau informacijos apie tai, žr. Kaip sumokėti mokestį už nekilnojamąjį turtą, kuris yra geografiškai nutolęs nuo organizacijos buveinės.

Situacija: Kaip teisių perėmėjas po reorganizavimo aneksijos būdu gali apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį supaprastinta tvarka? Perėmėjas mokesčius moka tik už „kadastro“ turtą. Po susijungimo ilgalaikio turto likutinė vertė viršijo 100 mln.

Perėmėjui netekus teisės į supaprastintą mokesčių sistemą, apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokesčio mokesčio bazę, įtraukti visą ilgalaikį turtą, kuris pripažįstamas apmokestinimo objektu. Likutinė turto vertė tais mėnesiais, kai organizacija taikė supaprastinimą, bus lygi nuliui.

Jeigu po reorganizavimo ilgalaikio turto likutinė vertė viršija 100 000 000 rublių, teisių perėmėjas įpareigojamas atsisakyti supaprastintos mokesčių sistemos (PMĮ 16 papunktis, 3 punktas, 346.12 str., 4 ir 4.1 punktai, 346.13 str. Rusijos Federacija). Jis tampa nekilnojamojo turto mokesčio mokėtoju ne tik už „kadastro“ nekilnojamojo turto objektus, bet ir už kitą ilgalaikį turtą, kuris pripažįstamas apmokestinimo objektu.

Teisę į supaprastinimą praradusioms organizacijoms specialių nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo taisyklių nėra. Formos mokesčių grąžinimas, avansinių mokėjimų apskaičiavimas, taip pat jų pildymo tvarka patvirtinti Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011-11-24 įsakymu Nr.ММВ-7-11/895. Mokesčio bazę, mokesčio dydį ir avansinius mokėjimus nustatykite bendra tvarka:

„Kadastriniams“ nekilnojamojo turto objektams - pagal kadastrinę vertę, nustatytą ataskaitinių metų sausio 1 d.;

Dėl kitų apmokestinamų objektų – pagal vidutinę (vidutinę metinę) likutinę vertę. Šiuo atveju likutinė turto vertė tais mėnesiais, kai organizacija taikė supaprastinimą, pripažįstama lygi nuliui.

Ši išvada išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 4 dalies, 55 straipsnio, 379 straipsnio 1 dalies, 346.13 straipsnio 4.1 punkto normų visumos ir patvirtinama Rusijos federalinės mokesčių tarnybos raštais. 2012-03-02 Nr.BS-4-11/3419 ir 2005-02-17 Nr.GI-6-21/136.

Alpha LLC (Maskva) taiko supaprastintą metodą. Organizacijos nekilnojamajam turtui priklauso administracinis ir verslo pastatas, įvardytas nekilnojamojo turto objektų sąraše, kurio mokesčio bazė yra kadastrinė vertė. Pastato kadastrinė vertė sausio 1 d. yra 81 732 922,80 RUB. Nekilnojamojo turto, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė, nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra 1,3 proc.

Reorganizacija atlikta gegužę. Prekybos įmonė Hermes LLC prisijungė prie Alpha. Reorganizavimas buvo baigtas gegužės 27 d. – tą dieną, kai į Vieningą valstybės juridinių asmenų registrą buvo padarytas įrašas apie „Hermes“ veiklos nutraukimą.

Pagal perdavimo aktą iš „Hermes“ į Alfa balansą perkeliami tik nekilnojamojo turto objektai. Steigėjų sprendimu turtas perleidžiamas likutine verte – 150 000 000 rublių.

Remiantis apskaitos duomenimis, Alfa ilgalaikio turto, kurio mokesčio bazė yra vidutinė metinė savikaina, likutinė vertė yra:

• sausio 1 d. - 6 000 000 rublių;
• vasario 1 d. - 5 950 000 rublių;
• kovo 1 d. - 5 800 000 rublių;
• balandžio 1 d. - 5 750 000 rublių;
• gegužės 1 d. - 5 700 000 rublių;
• birželio 1 d. - 155 650 000 rublių. (5 650 000 RUB + 150 000 000 RUB). Atsižvelgiama į susijusios organizacijos turtą;
• liepos 1 d. - 154 700 000 rublių. (5 500 000 RUB + 149 200 000 RUB). Buvo atsižvelgta į susijusios organizacijos turtą, atsižvelgiant į 800 000 rublių nusidėvėjimą.

I ketvirtis

Pirmąjį ketvirtį buhalterė avansą skaičiavo tik nuo administracinio ir verslo pastato, kuris yra įtrauktas į nekilnojamojo turto objektų, kurių mokesčio bazė yra kadastrinė vertė, sąrašą. Likęs turtas nėra apmokestinamas šiuo mokesčiu, nes organizacija naudojasi supaprastinta mokesčių sistema.

Avansinis mokėjimas už pirmąjį ketvirtį buvo:
265 632 RUB (81 732 922,80 RUB × 1/4 × 1,3 %).

II ketvirtis

Antrąjį ketvirtį dėl reorganizacijos buvo pažeista viena iš „Alfa“ supaprastinimo taikymo sąlygų. Būtent: ilgalaikio turto likutinė vertė viršijo 100 000 000 rublių. Vadinasi, nuo balandžio 1 dienos „Alfa“ neteko teisės naudotis specialiu režimu ir tapo viso ilgalaikio turto turto mokesčio mokėtoju.

Nuo visų apmokestinamų objektų „Alfa“ buhalterė apskaičiavo avansinius turto mokesčio mokėjimus už antrąjį ketvirtį, kurių pagrindas yra ir kadastrinė vertė, ir vidutinė metinė vertė. Apskaičiuodamas avansą pagal vidutinę metinę vertę, likutinę turto vertę tais mėnesiais, kai organizacija taikė supaprastinimą (sausio-kovo mėn.), buhalteris padarė prielaidą, kad ji yra lygi nuliui.

Avansinis mokėjimas už antrąjį ketvirtį (pirmąjį pusmetį) sudarė:

• 265 632 RUB (81 732 922,80 RUB × 1/4 × 1,3 proc.) - nuo administracinio ir verslo pastato kadastro vertės;
• 252 849 RUB ((0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 5 750 000 rub. + 5 700 000 rub. + 155 650 000 rub. + 154 700 000 RUB.) : (6 + 1) × 2,2 %: 4) - nuo vidutinių metinių kitų išlaidų apmokestinamų daiktų.

Mokesčio apskaičiavimas pagal turto kadastrinę vertę

Pagal kadastrinę vertę nustatykite nekilnojamojo turto mokesčio avansinių įmokų sumą už ataskaitinį laikotarpį pagal formulę:

Nustatykite nekilnojamojo turto mokesčio sumą metų pabaigoje pagal kadastrinę vertę naudodami formulę:

Ši tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 7 dalies ir 378.2 straipsnio 12 dalies 1 pastraipos nuostatų.

Apskaičiuokite mokestį (avansinius mokėjimus) atsižvelgdami į tai, kiek organizacijai faktiškai priklausė turtas per metus. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 dalyje.

Jeigu nuosavybės teisė į objektą įgyjama ar prarandama per metus, faktinės nuosavybės teisės į ilgalaikį turtą laiką nustatykite koregavimo koeficientu:

Nustatant pilnų nuosavybės teisės į nekilnojamąjį turtą mėnesių skaičių, atsižvelgiama į mėnesius, kuriais teisė į objektą atsirado laikotarpiu nuo 1 iki 15 (imtinai) arba pasibaigė po 15 d. Jeigu teisė į nekilnojamąjį turtą atsirado po 15 d. arba nutrūko nuo 1 iki 15 (imtinai), tokių mėnesių į mokesčio apskaičiavimą neįtraukti.

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 dalies nuostatų.

Reorganizavimui, kuris įvyksta metų viduryje, taikykite koregavimo koeficientą. Pavyzdžiui, turtui, kuris dėl reorganizavimo buvo priimtas į balansą rugpjūčio 7 d., naudokite šiuos koeficientus:

Skaičiuojant avansinius mokėjimus už III ketvirtį - 2/3;

Skaičiuojant mokestį už metus - 5/12.

Informaciją apie mokesčių mokėjimą reorganizavimo metu rasite skyriuje Kaip pervesti nekilnojamojo turto mokestį į biudžetą.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pagal turto kadastrinę vertę pavyzdys

Įmonės Alpha LLC veiklos vieta: Maskva. Organizacijos nekilnojamajam turtui priklauso administracinis ir verslo pastatas, įtrauktas į nekilnojamojo turto objektų, kurių mokesčio bazė yra kadastrinė vertė, sąrašą.

Nekilnojamojo turto, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė, nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra 1,3 proc.

Pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus sukauptos nekilnojamojo turto mokesčio avansinių įmokų sumos:

Pirmajam ketvirčiui:

Už antrąjį ketvirtį:

Už trečiąjį ketvirtį:

781 732 922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubliai.

Metų pabaigoje „Alfa“ sukaupė mokėjimus į biudžetą:

Pavyzdys, kaip organizacija apskaičiuoja nekilnojamojo turto mokestį už turtą, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė. Nuosavybės teisės į turtą buvo įgytos metų viduryje

„Alfa“ organizacija įsigijo pastatą Maskvoje. Nuosavybė į įsigytą nekilnojamąjį turtą įregistruota balandžio 1 d. Kito nekilnojamojo turto organizacija neturi.

Pastato kadastrinė vertė sausio 1 d. – 5 800 000 rublių. Nekilnojamojo turto, kurio mokesčio bazė nustatyta kaip kadastrinė vertė, mokesčio tarifas yra 1,3 proc.

„Alfa“ sukaupia pirmąjį nekilnojamojo turto mokesčio avansinį mokėjimą pagal antrojo ketvirčio rezultatus. Mėnesių, per kuriuos pastatas priklausė Alfai, skaičius antrąjį ketvirtį buvo trys mėnesiai (balandžio-birželio mėn.). Tai reiškia, kad pataisos koeficientas yra 3/3.

Mokėjimo suma lygi:

Atitinkamai, nekilnojamojo turto mokesčio avansinis mokėjimas už trečiąjį ketvirtį bus lygus:
5 800 000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 18 850 rub.

Nekilnojamojo turto mokesčio suma, kuri turi būti sukaupta, kad būtų sumokėta metų pabaigoje, bus:
5 800 000 RUB × 1,3% × 9/12 - 18 850 rub. - 18 850 rub. = 18 850 rub.

Atsakymas priklauso nuo priežasties, kodėl kadastrinė vertė buvo patikslinta.

Per metus kadastrinė vertė gali būti tikslinama. Apskritai vertės pokyčiai neturi įtakos turto mokesčio skaičiavimams. Mokesčio perskaičiuoti nereikia nei už einamąjį mokestinį laikotarpį, nei už ankstesnius laikotarpius. Pavyzdžiui, ši taisyklė galioja, jei kadastrinė vertė buvo pakeista padidėjus (sumažėjus) pastato plotui.

Yra dvi išimtys. Į naują kadastrinę vertę reikia atsižvelgti, jei ji buvo pakeista:

• dėl Rosreestr darbuotojo padarytos techninės klaidos ištaisymo;
• teismo ar komisijos sprendimu ginčams dėl kadastrinės vertės nustatymo rezultatų nagrinėti 1998 m. liepos 29 d. įstatymo Nr. 135-FZ 24.18 straipsnyje nustatyta tvarka.

Apskaičiuokite (perskaičiuokite) mokestį pagal naujus duomenis iš mokestinio laikotarpio, kai Rosreestr padarė techninę klaidą arba organizacija pateikė prašymą peržiūrėti kadastrinę vertę.

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 85 straipsnio 4 dalies, 378 straipsnio 2 dalies 15 punkto, nuostatų, patvirtintų Rusijos Federacijos Vyriausybės 2009 m. birželio 1 d. dekretu Nr. 457, 5.1 punkto, 2007 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 221-FZ 28 straipsnis, Rusijos ekonominės plėtros ministerijos 2011 m. kovo 18 d. įsakymu Nr. 113 patvirtintos tvarkos 1.1 , 2.2, 3.1-4.1 punktai.

Jei dėl kadastrinės vertės padidėjimo organizacija perskaičiuoja mokestį už ankstesnį mokestiniai laikotarpiai- pateikti atnaujintą deklaraciją bendra tvarka. Tokiu atveju organizacija neprivalo mokėti baudų. Juk iš pradžių mokestis buvo paskaičiuotas teisingai, sumokėtas laiku ir pilnai. Koreguoti pajamų mokesčius einamuoju laikotarpiu.

Mažindami kadastrinę vertę turite teisę:

• pateikti atnaujintą deklaraciją už laikotarpį, per kurį buvo padaryta klaida (tačiau neprivalo to daryti);
• ištaisyti klaidą didinant pelną už laikotarpį, kurį klaida buvo aptikta. Šis metodas gali būti naudojamas neatsižvelgiant į tai, ar laikotarpis, per kurį buvo padaryta klaida, yra žinomas, ar ne;
• nesiimkite jokių priemonių klaidai ištaisyti (pavyzdžiui, jei permokos suma yra nereikšminga).

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 1 dalies 3 punkto ir 81 straipsnio 1 dalies 2 dalies nuostatų. Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2015 m. liepos 22 d. raštuose Nr. 03-02-07/1/42067, 2012 m. sausio 23 d. Nr. 03-03-06/1/24, rugpjūčio 25 d. , 2011 Nr.03-03-10/82 ir Rusijos Federalinė mokesčių tarnyba 2011-03-11 Nr.KE-4-3/3807.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo dėl kadastrinės vertės patikslinimo pavyzdys. Priežastis: techninė klaida

Įmonės Alpha LLC veiklos vieta: Maskva. Organizacijos nekilnojamajam turtui priklauso administracinis ir verslo pastatas, įtrauktas į nekilnojamojo turto objektų sąrašą, kurio mokesčio bazė yra kadastrinė vertė.

Nekilnojamojo turto, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė, nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra 1,3 proc.

Pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus sukauptos nekilnojamojo turto mokesčio avansinių įmokų sumos:

Pirmajam ketvirčiui:

781 732 922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubliai;

Už antrąjį ketvirtį:

781 732 922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubliai;

Už trečiąjį ketvirtį:

781 732 922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubliai.

2015 m. pabaigoje Alfa sukaupė ir sumokėjo į biudžetą:
781 732 922,80 RUB × 1,3% - 2 540 632 RUB. - 2 540 632 RUB - 2 540 632 RUB = 2 540 632 rub.

2016 m. kovo mėn., ištaisius Rosreestr darbuotojo padarytą techninę klaidą (paslydimą), buvo patikslinta pastato kadastrinė vertė 2015 m. sausio 1 d. Nauja kaina - 923 877 801 rublis.

Tą patį mėnesį „Alfa“ buhalterė perskaičiavo 2015 m. mokestį, kuris sudarė:

12 010 411 RUB (923 877 801 RUB × 1,3 %).

Buhalterė pateikė atnaujintą nekilnojamojo turto mokesčio deklaraciją už 2015 m. ir sumokėjo papildomą mokestį:

1 847 883 RUB (12 010 411 RUB – 2 540 632 RUB – 2 540 632 RUB – 2 540 632 RUB – 2 540 632 RUB).“