Metinių finansinių ataskaitų pavyzdžio paaiškinimas. Aiškinamojo rašto atsisiuntimo pavyzdys. Informacijos rodymas pastaboje

Buhalterines ataskaitas įstatymų nustatyta tvarka privalo teikti beveik visi verslo subjektai. Tuo pačiu metu pačiuose ataskaitų dokumentuose esantys duomenys ne visada aiškūs patikrinimui, o tai pataisoma finansinių ataskaitų aiškinamuoju raštu.

• Įprasto aiškinamojo rašto į balansą pavyzdį galite atsisiųsti adresu.
• Galite atsisiųsti išplėstinio aiškinamojo rašto pildymo pavyzdį adresu.

Aiškinamajame rašte visose įmonėse ir organizacijose turi būti nurodyta:

• Pagrindinė informacija, apibūdinanti organizaciją.
• Informacija apie asmenis, kurie yra savininkai.
• Baigiamojo darbo sąvokos apie apskaitos politiką.
• Trumpas pagrindinės veiklos aprašymas.
• Aiškinamoji informacija apie svarbius atskaitomybės punktus.
• Steigėjų priimti sprendimai dėl pelno padalijimo.

Kai kurios organizacijos savo veikloje turi pateikti duomenis apie filialus ir rinkos segmentus. Taip pat šiame dokumente turi būti atsispindi visos situacijos, kurios nėra įtrauktos į ataskaitas, kai pasikeitė įmonės veikla. Pavyzdžiui, jei buvo laikinai sustabdyta veikla arba pasikeitusi politika ir darbo sritys.

Struktūrinė dokumento sudėtis

Teisės aktai nenumato specialios formos, kuria šis savarankiškas dokumentas turi būti surašytas, todėl jo rengimas yra nemokamas. Tačiau pagrindiniai reikalavimai išlieka tie patys, todėl galime apsvarstyti jo apytikslę struktūrinę formą.

1. Pirmame skyriuje pateikiama bendra informacija. Čia aprašomi visi duomenys apie įmonę, įskaitant jos organizacijos formą, darbuotojų skaičių, visus pagrindinius kodus ir kt.
2. Antrojo skyriaus tema dažniausiai yra įmonės pasirinkta apskaitos politika. Čia pateikiamos pagrindinės jo nuostatos, taip pat atlikti ar planuojami pakeitimai.
3. Trečioje dalyje pateikiamas reikšmingų šio ataskaitinio laikotarpio rodiklių palyginimas su ankstesniais laikotarpiais. Jei randama tam tikrų neatitikimų, šioje dalyje pateikiamas jų paaiškinimas.
4. Ketvirtajame skyriuje atliekami veiklos ir jos pelningumo analizės ir vertinimo procesai.
5. Penktoje, privalomoje dalyje, pateikiami balanso straipsnių paaiškinimai, taip pat pelno (nuostolio) ataskaita.

Priklausomai nuo poreikio, pastaboje gali būti įtraukti ir kiti skyriai. Pavyzdžiui, pateikiama segmentinė informacija, duomenys apie laikiną veiklos nutraukimą ir įvykius, įvykusius po ataskaitinės datos.

Taip pat žiūrėkite puikų vaizdo įrašą apie pusiausvyrą apskritai:

Informacijos rodymas pastaboje

Ši pastaba yra aiškinamojo pobūdžio, nes jame paaiškinami kituose ataskaitiniuose dokumentuose nurodyti duomenys. Pastaba sudaryta tekstiniu būdu, kad dokumentuose rodomos operacijos, sumos ir procesai įgautų lengviau suvokiamą ir vėliau peržiūrimą formą.

Taip pat šis dokumentas visais įmanomais būdais prisideda prie atskirų apskaitos straipsnių atsižvelgimo į plėtros tendencijas. Tai pasiekiama dėl palyginamumo principo, kuris būtinai naudojamas kuriant paaiškinimus. Finansų ministerija reikalauja lyginti dvejų metų duomenis. Šis laikotarpis yra optimalus bet kokiai nuomonei susidaryti.

Antrasis užrašui aktualus principas yra reikšmingumo principas. Tai reiškia, kad palyginimui pateikiami periodiniai svarbiausių apskaitos straipsnių duomenys. Straipsniai, kurie yra nereikšmingi ir neturi įtakos bendram rezultatui, neturėtų būti įtraukti į šį dokumentą.

Šio dokumento informacijos turinys gali būti griežtas ir konkretus, atsižvelgiant į tai, kas yra paaiškinimo objektas. Be to, ši informacija gali būti pateikta ne tik skaitine, bet ir tekstine forma.

Dokumento paskirtis

Aiškinamojo turinio pastaba leidžia išsamiau apsvarstyti informaciją, pateiktą apskaitos skyriaus metinėje ataskaitoje. Jei jis neteisingai ar net neraštingai surašytas, tikrinančios institucijos gali į jį nepaisyti ir į jį neatsižvelgti, o tai gali sukelti tam tikrų problemų verslo subjektui. Būtent dėl ​​šios priežasties verta gerai apgalvoti šio apskaitos dokumento pildymo principus ir formą.

Jeigu atliekamas įmonės auditas, o pažyma nesurašyta, tai auditoriaus išvadoje bus nurodyta, kad nebuvo pilnai sutvarkyti reikiami dokumentai, už ką verslo subjektui gali būti skirta bauda, ​​taip pat administracinėn atsakomybėn gali būti traukiamas įmonės vyriausiasis buhalteris.

Tačiau šie dokumentai rengiami ne tik tikrinančių institucijų nurodymu. Steigėjų pageidavimu net ir tarpinėms ataskaitoms gali prireikti aiškinamojo dokumento.

Taigi, teikiant ataskaitas svarstyti reguliavimo institucijoms ar valdymo organizacijoms, aiškinamasis raštas, kaip atskiras apskaitos dokumentas, yra itin svarbus, nes užtikrina ataskaitose pateikiamos informacijos išsamumą.

Neatsiejama finansinės atskaitomybės dalis yra aiškinamasis raštas, pridedamas prie metinio balanso. Dokumento tekste pateikiama pagrindinė informacija apie organizacijos ataskaitinio laikotarpio veiklą, rodiklių charakteristikos ir jų dinamikos aprašymas.

Taip pat būtina pagrįsti įmonės apskaitos politiką ir jos taikymo efektyvumą, dėl kurio pastaboje nurodoma:

• apskaitos politikos priimtas atskirų turto ir įsipareigojimų apskaitos taisyklių rinkinys;
• jo pasikeitimo priežastys ir rezultatai;
• praėjusio laikotarpio lyginamoji analizė su ataskaitiniu laikotarpiu;
• apskaitos politikos koregavimo, palyginti su praėjusiu ataskaitiniu laikotarpiu, pasekmės;
• ankstesnių laikotarpių patikslinimų rezultatai.

Pastaboje pateikiama informacija ir trumpas veiklos sričių ir tipų aprašymas – einamoji, finansinė ir investicinė. Dokumente turi būti nurodyti pagrindiniai finansiniai rodikliai, kurie turi didelę reikšmę ir turi įtakos galutiniam ataskaitinio laikotarpio veiklos rezultatui, taip pat pelno apimčiai ir jo paskirstymui.

Smulkiosios įmonės, teikdamos metines ataskaitas, neprivalo rengti bendrojo dokumentų rinkinio aiškinamųjų raštų. Pagal įstatymą tokia pareiga mokesčių inspekcijai jiems nenumatyta. Jei organizacija naudoja bendrą mokesčių sistemą (kai pajamos nustatomos pagal prekių ar paslaugų pardavimo apimtį), tokiu atveju būtina atskirai nurodyti sumą, kurią reikia sumokėti į biudžetą.

Rodiklių charakteristikose turėtų būti:

• duomenys apie įmonės ilgalaikį turtą: jo gavimas, pradinė ir likutinė vertė, naudojimo ir disponavimo laikotarpis;
• duomenys apie nematerialųjį turtą;
• informacija apie investicijas ir investicijas;
• informacija apie bendrą pagamintų gaminių ar teikiamų paslaugų techninį lygį.

Jų rodiklių priklausomybė ir dinamika gali būti atspindėta grafine forma, lentele arba paremta diagramomis.

Svarbi aiškinamojo rašto dalis – atliktas analitinis faktinių veiklos rodiklių tyrimas, aprašymas, kaip tiksliai pasikeitė įmonės turtinė ir finansinė padėtis.

Trumpalaikiam veiklos planavimui finansininkai dokumente atspindi koeficientus: esamą likvidumą, mokumą, gebėjimą tvarkytis savo lėšomis. Ilgalaikiu planavimu įvertinami investicijų srautai, jų apimtis, investavimo laikotarpis, atsipirkimo laikotarpiai ir skaičiuojamas laikas, kada investuotos lėšos pradės nešti pelną, taip pat vertinami išorės investuotojai.

Verslo veikla yra rimtas rodiklis, nes pardavimo apimtys ir pajamos tiesiogiai priklauso nuo įmonės reputacijos, klientų bazės, eksporto prekių prieinamumo, nuosavų lėšų panaudojimo laipsnio ir planuotų rodiklių įvykdymo lygio.

Paskutinėje pastabos dalyje aprašoma pagrindinių rodiklių dinamika per pastaruosius kelerius metus, planuojamos ilgalaikės ir trumpalaikės kapitalo investicijos, kitos finansinės ir ekonominės priemonės, skirtos veiklai gerinti.

Atsisiųskite išplėstinio 2011 m. balanso aiškinamojo rašto pavyzdį (dydis: 495,0 KiB | Atsisiuntimai: 9 521)

Taisyklės, pagal kurias rengiamos organizacijos finansinės atskaitomybės, patvirtintos Finansų ministerijos 1999 m. liepos 6 d. įsakymu Nr. 43n. PBU 4/99 apibrėžia dokumentacijos struktūrą. Aiškinamasis raštas prie balanso yra neatsiejami jo elementai. Pažvelkime į šį dokumentą išsamiai.

Bendra informacija

Kaip minėta pirmiau, organizacijos finansinės ataskaitos apima keletą elementų. Jie apima:

1. Audito ataskaita. Tai patvirtina balanso tikslumą. Išvadą pateikia tos įmonės, kurioms pagal standartus yra numatytas privalomas auditas.
2. Galutinis finansinių rezultatų dokumentas.
3. Balanso lapas.
4. Paaiškinimai.
5. Programos.

Aiškinamasis raštas prie balanso

Šiame dokumente atskleidžiama galutiniuose apskaitos dokumentuose esanti informacija. Aiškinamajame balanso rašte turi būti informacija apie:

Svarbus punktas

Aiškinamajame rašte prie balanso taip pat turėtų būti pateiktas PBU netaikymo faktų aprašymas tais atvejais, kai jų naudojimas neleidžia patikimai apibūdinti įmonės turtinės padėties ir finansinių rezultatų, su pagrindimu. Priešingu atveju atitinkamos aplinkybės bus vertinamos kaip taisyklių nesilaikymas ir veikia kaip teisės aktų reikalavimų pažeidimas. Atitinkamai kontrolės institucijos atsakingiems asmenims gali taikyti įstatymo numatytas sankcijas.

Papildoma informacija

Be pagrindinių duomenų, apskaitos dokumente gali būti pateikiama informacija, kuri pridedama prie galutinių dokumentų, jei įmonės vadovybė nusprendžia, kad jie bus naudingi vartotojams priimant valdymo sprendimus. Papildoma informacija apima:

Balanso aiškinamajame rašte gali būti ir kitos papildomos informacijos. Jei reikia, šie duomenys gali būti pateikiami diagramų, grafikų ar analitinių lentelių pavidalu.

Aiškinamojo rašto pavyzdys

Dokumentas surašomas pagal patvirtintas taisykles. Aiškinamosios pastabos pavyzdį sudaro šie skyriai:

1. Pagrindinė informacija apie įmonę.
2. Pajamos iš pardavimo.
3. Išlaidos, susijusios su pardavimu.
4. Finansinis rezultatas, kuris gaunamas vykdant pagrindinę veiklą.
5. Kitos pajamos.
6. Kitos išlaidos.
7. Pelno mokesčio apskaičiavimas.
8. Finansinis ekonominės veiklos rezultatas.
9. Informacija apie apskaitos politiką.

Pagrindinė informacija apie įmonę

Juo pradedamas balanso aiškinamasis raštas. Dokumento forma nėra vieninga. Įmonė turi teisę savarankiškai kurti formą. Skyriuje apie pagrindinę informaciją apie įmonę turėtų būti:

Pagrindinėje informacijoje taip pat nurodomas darbuotojų skaičius, informacija apie įstatinio kapitalo dydį, pagrindines veiklos rūšis.

Pajamos/išlaidos iš pardavimo

Aiškinamajame balanso rašte pateikiami duomenys apie gautas/padarytas pajamas ir išlaidas atliekant darbus, teikiant paslaugas, taip pat parduodant prekes. Dokumente nurodomi konkretūs skaičiai tam tikriems laikotarpiams (pagal metus). Atsiradęs valdymo ir gamybos sąnaudų apskaitos skirtumas turi būti pagrįstas. Šiuo atveju pateikiami konkretūs skaičiavimai.

Finansinis rezultatas iš pagrindinės veiklos

Apskaitos rašte pateikiami einamojo ataskaitinio laikotarpio rodikliai. Šiuo atveju nurodoma pelno suma mokesčių tikslais. Jei kuri nors informacija neatsispindi balanse, tai paaiškinama pastaboje. Tarkime, įmonė sudarė sutartį dėl didelės prekių siuntos tiekimo, tačiau užtruko perdavimas ir sąskaitos pasirašymas. Pastaboje taip pat nurodoma sąskaita, kuri atspindi faktines produkto gamybos sąnaudas.

Kitos pajamos

Šioje skiltyje nurodoma bendra kvitų suma. Taip pat dokumente nurodoma ne veiklos pajamų suma ir lėšų, gautų pardavus ilgalaikį turtą, suma. Remiantis šiais duomenimis, nurodoma pajamų suma mokesčių tikslais. Pastaboje paaiškinamos skirtumo priežastys. Kitos išlaidos aprašomos taip pat.

Pelno mokesčio skaičiavimas

Aiškinamajame rašte nurodomas norminis dokumentas, kuriuo vadovaujasi įmonė apskaičiuodama privalomą įmoką į biudžetą. Tai PBU 18/02. Pastaboje turi būti nurodyta konkreti pelno suma mokesčių tikslais. Informacijos šaltiniai yra mokesčių registrai ir deklaracijų informacija. Dokumente aprašomos pagrindinės operacijos, susijusios su privalomo įmokos apskaičiavimu. Pavyzdžiui:

„2013 m. mokesčio tarifas yra 20 proc. Priskaičiuotos privalomos įmokos į biudžetą suma – 327 000 rublių. Apskaitinio pelno suma – 470 tūkst. atidėtųjų mokesčių turto suma 2013 m. pradžioje - 50 tūkst. rublių Per ataskaitinį laikotarpį mokestinis turtas padidėjo 34 tūkst. rublių dėl 170 tūkst PTA (nuolatinis mokesčių turtas) - 10 tūkstančių rublių iki nuolatinių skirtumų - 1 045 000 rublių įmonės pelnas, apskaičiuotas pagal PBU 18/02 nuostatas - 327 tūkst. rublių, kas atitinka 2013 m. deklaracijoje pateiktą informaciją.

Finansinis ekonominės veiklos rezultatas

Šioje skiltyje taip pat nurodoma konkreti einamaisiais metais gauta suma. Pastaboje išvardyti veiksniai, turėję įtakos finansiniam rezultatui. Tai visų pirma gali apimti komercines, administracines ir kitas išlaidas, patirtas ir nurašytas, susijusias su didelės gatavų gaminių partijos, pagamintos paskutinį praėjusių metų ketvirtį ir parduotos pirmąjį prasidėjusio laikotarpio ketvirtį, pardavimu.

Apskaitos politikos duomenys

Šiame skyriuje nurodomi norminiai dokumentai, kurių pagrindu jis buvo sudarytas ir patvirtintas. Apskaitos politikoje aprašoma:

Išvada

Galutiniuose dokumentuose, kurie laikotarpio pabaigoje pateikiami suinteresuotiems vartotojams, yra sausi skaičiai. Reikalingus paaiškinimus dėl tam tikrų apskaitos sričių pateikia balanso aiškinamasis raštas. FSS kai kuriais atvejais reikalauja šio dokumento, nors taisyklės nenumato įmonių pareigos jį pateikti. Pagrindiniai vartotojai, kaip taisyklė, yra steigėjai ir Federalinė mokesčių tarnyba. Auditoriai taip pat gali patikrinti aiškinamąjį raštą, kad įsitikintų, jog jo rodikliai atitinka balanso duomenis. Praktikoje paprastai nekyla jokių sunkumų rengiant šį dokumentą. Kadangi nėra vieningos formos, ją pildydami specialistai naudoja nustatytas neišsakytas taisykles. Aiškinamasis raštas turi būti patvirtintas generalinio direktoriaus ir vyriausiojo buhalterio parašais.

Teisės aktai 2019 metais nenumato privalomo balanso aiškinamojo rašto rengimo teikiant metines ataskaitas, tačiau kai kuriais atvejais tai būtina.

Paaiškinti balansą pirmiausia reikalauja jį sudarantieji, nes išsamesnis šiame dokumente nurodytų skaičių atskleidimas turės teigiamos įtakos įmonės reputacijai, padidindamas jos veiklos skaidrumą. Tai padės pritraukti investuotojų ir išvengti problemų su reguliavimo institucijomis.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Ar jums reikia paaiškinimo? Kiekvienas turi teisę šį klausimą spręsti pats, tačiau jo užpildymas bus itin naudingas tiek įmonės savininkams, tiek potencialiems investuotojams, o taip pat padidins reguliuojančių institucijų lojalumą.

Kas tai yra?

Balanso aiškinamasis raštas yra atskiras apskaitos elementas, kuris pateikiamas tekstiniu formatu ir skirtas papildyti bei patikslinti nurodytas skaitmenines reikšmes.

Jos dėka skirtingų metų identiškų ataskaitų straipsnių kiekybinius rodiklius yra daug lengviau palyginti ir sugretinti. Pastaba taip pat padeda lengviau ir visapusiškiau suvokti pateiktus duomenis bei nustatyti atskirų rodiklių tendencijas.

Remiantis Finansų ministerijos 2003 m. įsakymu, informacijos palyginimas turi būti atliekamas dvejus metus, tačiau pageidaujant galima palyginti ir ilgesnį laikotarpį, tačiau reikėtų atsižvelgti tik į reikšmingus rodiklius.

Dokumente turėtų būti skirta išskirtinai vieta svarbiausiai informacijai apie ūkio subjektą, jo finansinę būklę, vertinimo metodus, kelerius metus lyginami rodikliai.

Pabrėžia

Teisinė pagalba

Būtinybę pateikti pastabą, pridedamą ir paaiškinančią metinę ataskaitą, nustato PBU 4/99, taip pat federalinis įstatymas Nr. 129. Paaiškinimas Socialinio draudimo fondui ir mokesčių institucijoms daugiausia pateikiamas kartu su metine ataskaita. Tačiau, jei pageidaujama, įmonė gali pateikti paaiškinimus dėl kas ketvirtį ir kas šešis mėnesius teikiamų ataskaitų.

Jei subjektas yra maža įmonė, ne pelno organizacija ar biudžetinė įstaiga, tuomet aiškinamojo rašto pildymas nėra privalomas. Visais kitais atvejais, kai kalbama apie juridinius asmenis. asmenų, šio dokumento nebuvimas laikomas neišsamiu pranešimu.

Bendra dokumentų struktūra

Aiškinamojo rašto forma nėra griežtai apibrėžta įstatymais, o yra rengiama kiekvienos įmonės vadovybės atskirai, todėl struktūra kiekvienu konkrečiu atveju gali šiek tiek skirtis.

Tačiau jį daugiausia sudaro šie skyriai:

• Bendra informacija;
• lyginamieji duomenys;
• pelno struktūros ir dinamikos analizė ir vertinimas;
• reikšmingų balanso straipsnių paaiškinimai;
• duomenys apie bendrą veiklą;
• informacija apie kiekvieną segmentą;
• duomenys, susiję su veikla, kuri yra nutraukiama;
• įvykiai, įvykę po atskaitomybės datos;
• sąlyginiai ūkinės veiklos faktai;
• filialai;
• valstybės pagalba ir neatlygintinas kvitas.

Skyriaus paaiškinimai

Į pastabos tekstą nereikia įtraukti visų skirsnių, įmonė turi nustatyti tik tuos, kurie konkrečiu atveju yra tinkamiausi, visų pirma:

• bendroji informacija, tai yra pagrindinė informacija apie įmonę (pavadinimas ir nuosavybės forma, darbuotojų skaičius, valdymo ypatumai);
• apskaitos politikos pakeitimai, kartu su jais nurodomos ir šių naujovių priežastys;
• turtas su įsipareigojimais su išsamia informacija apie atskirus segmentus, įskaitant ilgalaikį turtą, medžiagų ir gamybos kategorijos atsargas, paskolas ir indėlius, taip pat sandorius užsienio valiuta;
• balanso struktūra su pelno srautu, esamo mokumo įvertinimas, taip pat trumpalaikės finansinės raidos prognozė;
• pajamų apimtis su išlaidomis, kur vyksta detalizavimas.

Balanso aiškinamojo rašto turinys

Balanso aiškinamasis raštas gali būti įvairių formų, tačiau bendras pildymo pavyzdys yra toks:

1. Paties dokumento pavadinimas.
2. Įmonės pavadinimas, vietos (miesto ar kaimo gyvenvietės) nuoroda, pildymo data.
3. Išsami teisinė informacija. veidai.
4. Duomenys apie įmonės finansinę būklę, ataskaitinio laikotarpio ir prieš jį buvusių duomenų palyginimas.
5. Atvejai, kai buhalterinė apskaita nebuvo naudojama.
6. Informacija apie ataskaitų teikimą su atskirų rodiklių suskirstymu.
7. Duomenys apie susijusias šalis.
8. Informacija apie vadovaujantiems darbuotojams mokamo atlyginimo dydį.
9. Informacija apie įvykius, įvykusius po ataskaitos datos.
10. Sąlyginiai ūkinės veiklos faktai, įskaitant ataskaitų sudarymo dieną egzistavusias sąlygines aplinkybes, dėl kurių apskaitos sąskaitose susidaro rezervų rezervai (glausta informacija apie įsipareigojimų pobūdį ir numatomą jų įvykdymo laiką, neapibrėžtumo, egzistuojančio dėl įsipareigojimų vykdymo, ypatybės). įvykdymo terminas ir įsipareigojimų dydis). Taip pat pateikiamos sumos kiekvienam rezervui, kuris buvo suformuotas dėl neapibrėžto fakto ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje, įvairių rūšių organizacijos pajamos, kurios buvo nurašytos dėl įsipareigojimų, laikomų neapibrėžtaisiais, pripažinimo.
11. Informacija apie apskaitos politiką su informacija ir paaiškinimais apie kito ataskaitinio laikotarpio pakeitimus ir galimas jų įgyvendinimo pasekmes.
12. Dokumento pabaigoje už pažymoje nurodytų duomenų teisingumą atsakingi pareigūnai.

Norėdami turėti idėją, kaip užpildyti balanso aiškinamąjį raštą, galite atsisiųsti pavyzdį ir pagal jį sukurti savo formą konkrečiai įmonei, kuri bus naudojama ateityje.

Užrašo analizė

Analizuojant pastabą, kurioje pateikiami balanso paaiškinimai, reikia įvertinti, ar dokumente nurodyta informacija yra objektyvi ir išsami. Paaiškinimų raštingumas, detalumas ir kokybė tiesiogiai įtakoja finansinį įmonės rezultatų ir būklės vertinimą.

Analizuodami pirmiausia ieškome atsakymų į šiuos klausimus:

• Kiek detalus yra įmonei (valstybės įmonei, ne pelno organizacijai) būdingų rodiklių sąrašas?
• Ar pakankamai dėmesio buvo skirta veiksniams, kurie turėjo įtakos gautiems ataskaitinio laikotarpio finansiniams rezultatams?
• Ar paaiškinime nurodoma, kad pasikeitė įmonės finansinė ir turtinė padėtis, taip pat priežastys, kurios prisidėjo prie to?
• Ar yra analitinio tyrimo metu gautų duomenų, kuriais būtų galima įvertinti įmonės veiklą ateityje – tiek trumpalaikę, tiek ilgalaikę?
• Koks yra įmonės verslo veiklos vertinimo tikslumas?
• Ar pateikiama informacija apie svarbiausių rodiklių dinamiką per pastaruosius kelerius metus?
• Ar buvo nustatytos nusistovėjusios svarbiausių veiklos rodiklių tendencijos?
• Ar buvo analizuojami esami ir būsimi įvykiai, galintys turėti įtakos finansiniams rezultatams?

Ypatingą dėmesį reikėtų atkreipti į tai, ar yra algoritmas, naudojamas analitinėms reikšmėms apskaičiuoti. Būtina, kad pateikiama informacija būtų ne tik kuo išsamesnė, bet ir kuo aiškesnė.

Tam rekomenduojama naudoti įvairius grafikus, schematinius paveikslėlius, analitines lenteles, diagramas, brėžinius. Analizuojant aiškinamąjį dokumentą, patartina tiesiogiai remtis informacijos šaltiniais.

Papildomi paaiškinimai

Visos pateiktos finansinės ataskaitos, papildytos deklaracijomis, būtinai turi būti patikrintos Federalinės mokesčių tarnybos. Jei jos eigoje bus aptikta nurodytų duomenų klaidų ar prieštaravimų, tokiais atvejais bus prašoma išsamių paaiškinimų.

Teisės aktai nustato būtinybę tokius paaiškinimus pateikti per penkias dienas nuo pranešimo įmonei apie aptiktas klaidas momento. Nepaisant to, kad per šį laikotarpį nepateikus paaiškinimų, bauda nebus skirta, tačiau pati įmonė vis tiek yra suinteresuota pateikti šiuos paaiškinimus.

Reikalas tas, kad dėl duomenų klaidų, remiantis audito rezultatais, gali būti taikomi papildomi mokesčiai. Alternatyva paaiškinimui gali būti mokesčių apskaičiavimo (atnaujintos deklaracijos) pateikimas mokesčių inspekcijai, jei ataskaitose tikrai yra klaidų. Paaiškinimas turi būti pateiktas raštu tiesiogiai asmeniškai arba paštu su privalomu turinio aprašymu.

Įmonės mokesčių paslaugos paaiškinimas dėl supaprastintos mokesčių sistemos ar kitos rūšies apmokestinimo surašomas savavališkai. Jei jį sudaręs asmuo yra tikras, kad klaidų nėra, tai turėtų būti nurodyta tiesiai pačiame paaiškinime. Taigi tampa aišku, kad nėra pagrindo daryti kokių nors dokumento pakeitimų.

Jei klaidų įvyko, tačiau jos buvo nereikšmingos ir dėl to nebuvo sumažinta mokesčio suma, tai paaiškinime patartina šį faktą pripažinti, pabrėžiant, kad tai jokiu būdu neturės įtakos mokesčio bazei ar mokesčių surinkimui. Jeigu jūsų netenkina ši galimybė, belieka pateikti naują, pataisytą ataskaitą.

Jei pateiktoje ataskaitoje yra kritinių klaidų, dėl kurių mokesčiai neįvertinami, tuomet teisės aktai numato vienintelę išeitį iš susidariusios situacijos – kuo greičiau pateikti atnaujintas ataskaitas, kad būtų išvengta neigiamų pasekmių.

Nėra prasmės teikti paaiškinimus. Be to, toks mokesčių mokėtojo elgesys gali būti laikomas vienu iš mokesčių vengimo variantų, kuris yra kupinas konflikto su atsakingomis institucijomis ir didelių finansinių nuostolių.

Aiškinamasis raštas yra privalomas finansinių ataskaitų komponentas, nurodytas PBU 4/99 „Organizacijos apskaitos ataskaitos“ 5 dalyje. Paaiškinimuose turėtų būti atskleista informacija, susijusi su organizacijos apskaitos politika, taip pat ataskaitų vartotojams pateikti papildomi duomenys – duomenys, kurių netikslinga įtraukti į lentelių ataskaitų formas, tačiau kurie yra būtini, kad vartotojai galėtų įvertinti organizacijos veiklos rodiklius.

Teisę neteikti aiškinamojo rašto turi tik mažos įmonės, kurios neprivalo atlikti finansinių ataskaitų teisingumo audito.

Kad atspindėtų organizacijos būklę ataskaitos sudarymo dieną, joje turi būti ši informacija:

1. Informacija apie organizaciją:

• juridinio asmens organizacinė ir teisinė forma ir pavadinimas;
• juridinis ir faktinis adresas;
• vidutinis metinis darbuotojų skaičius per ataskaitinį laikotarpį arba ataskaitinio laikotarpio datą;
• vykdomųjų ir kontrolės organų narių sudėtis;
• informacija apie steigėjus;
• įstatinio kapitalo dydis;
• informacija apie auditorių, vertintoją;
• Licencijų prieinamumas, jų išdavimo sąlygos;
• organizacijos valdymo struktūra;
• organizacijos ataskaitiniais metais sumokėtų mokesčių sumos.

• atskleidžiamos atskiros apskaitos sistemos priimtos turto ir įsipareigojimų apskaitos taisyklės
  politika;
• nurodoma apskaitos politikos pakeitimo priežastis;
• atspindi apskaitos politikos pakeitimų pasekmes, palyginti su praėjusiu ataskaitiniu laikotarpiu;
• pranešama apie po ataskaitinių metų einančių metų apskaitos politikos pakeitimą;
• nurodyta, kad koreguoti atitinkami ataskaitinių metų finansinėse ataskaitose įtraukti ankstesnių ataskaitinių metų laikotarpių duomenys.

3. Informacija apie atskirą turtą ir įsipareigojimus:

Pagal ilgalaikį turtą:

• nuo pradinės savikainos ir sukaupto nusidėvėjimo sumos pagrindinėms ilgalaikio turto grupėms ataskaitinių metų pradžioje ir pabaigoje;
• apie objektų naudingo tarnavimo laiką;
• apie nusidėvėjimo skaičiavimo būdus ir jo atspindėjimą apskaitoje;
• apie ilgalaikio turto judėjimą per ataskaitinius metus pagal pagrindines grupes (gavimas, disponavimas ir kt.);
• apie nekilnojamojo turto objektus, kurie yra valstybinės registracijos procese, bet jau pradėti eksploatuoti ir yra faktiškai naudojami;
• apie tam tikrų nuosavo ilgalaikio turto buvimą ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje bei judėjimą per ataskaitinį laikotarpį;
• apie prieinamumą ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje bei išnuomoto ilgalaikio turto judėjimą per ataskaitinį laikotarpį;
• dėl turto, įgyto pagal sutartis, numatančias įsipareigojimų grąžinimą nepiniginėmis priemonėmis, vertinimo metodų;
• nuo ilgalaikio turto nusidėvėjimo sumos, kuri dėl perkainojimo įskaitoma į nepaskirstytojo pelno sąskaitą (nepadengtas nuostolis);
• apie ilgalaikį turtą, kurio savikaina negrąžinama;

Dėl atsargų:

• apie MPZ vertinimo pagal jų grupes (tipus) metodus,
• apie šių metodų pakeitimo pasekmes,
• dėl materialinių vertybių vertės mažinimo rezervų dydžio ir judėjimo.

Paskoloms ir skolinimams:

• dėl pagrindinių paskolų ir kreditų prieinamumo, grąžinimo terminų ir skolos dydžio pokyčių;
• apie išleistų vekselių ir išleistų obligacijų kiekį, rūšis, išpirkimo datas;
• apie skolinimosi išlaidų sumas, įtrauktas į veiklos sąnaudas ir investicinio turto savikainą;
• nuo paskolų ir kreditų vidutinės svertinės normos vertės (jei taikoma).

Dėl finansinių investicijų:

• dėl disponuojamų finansinių investicijų pagal grupes (rūšis) vertinimo metodų ir šių metodų pasikeitimo pasekmių;
• dėl vertybinių popierių ir kitų finansinių investicijų, suvaržytų užstatu, vertės ir rūšių;
• apie kitoms organizacijoms ar asmenims perleistų (išskyrus pardavimą) vertybinių popierių ir kitų finansinių investicijų vertę ir rūšis;
• dėl finansinių investicijų vertės sumažėjimo rezervo sudėties ir judėjimo;
• dėl skolos vertybinių popierių ir suteiktų paskolų įvertinimo diskontuota verte.

Turtui ir įsipareigojimams, išreikštiems užsienio valiuta:

• finansiniams rezultatams priskirtų valiutų kursų skirtumų suma;
• valiutų kursų skirtumų suma, apskaityta kitaip;
• finansinių ataskaitų sudarymo dieną galiojusį oficialų Rusijos banko kursą.

4. Balanso struktūros ir pelno dinamikos analizė ir vertinimas:

Nurodoma pagrindinė ataskaitinio laikotarpio organizacijos veikla;

Vertinama trumpalaikė finansinė būklė, tam skaičiuojami šie koeficientai:

• dabartinis, absoliutus ir kritinis likvidumas;
• nuosavų lėšų saugumas;
• gebėjimas atkurti (ar prarasti) mokumą;
• pelningumas;
• finansinė priklausomybė;
• finansinė veikla;
• finansinis stabilumas ir kt.

Pateikiamas esamo mokumo įvertinimas, nurodant:

• pinigų buvimas kasoje ir einamosiose sąskaitose;
• nuostolių buvimas;
• pradelstos gautinos ir mokėtinos sumos;
• laiku negrąžintos paskolos;
• skolos biudžetui buvimas ar nebuvimas;
• sumokėtos (mokėtinos) netesybos už įsipareigojimų biudžetui nevykdymą);
• organizacijos padėties vertybinių popierių rinkoje įvertinimas ir įvykusių neigiamų reiškinių priežastys.

Pateikiamas ilgalaikės finansinės būklės įvertinimas ir nurodomi šie rodikliai:

• lėšų šaltinių struktūra;
• įmonės priklausomybės nuo išorės investuotojų ir kreditorių laipsnis ir kt.

5. Informacija apie organizacijos pajamas ir išlaidas:

• apie produktų, prekių, darbų, paslaugų pardavimo apimtis pagal veiklos rūšį (arba pramonės šaką) ir geografines rinkas (ar veiklą);
• dėl gamybos sąnaudų (arba platinimo išlaidų) sudėties;
• apie rezervų būsimoms išlaidoms ir mokėjimams sudėtį, jų prieinamumą ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje bei judėjimą;
• apie kitų pajamų ir sąnaudų sudėtį;
• apie ypatingų ūkinės veiklos faktų buvimą ir jų pasekmes.

Kalbant apie pajamas, gautas pagal sutartis, numatančias įsipareigojimų grąžinimą nepiniginėmis priemonėmis, būtina pateikti šią informaciją:

• apie bendrą organizacijų, su kuriomis sudaromos šios sutartys, skaičių, išskiriant tas, kurios sudaro didžiąją tokių pajamų dalį;
• apie pajamų, gautų pagal šias sutartis su su įmone susijusiomis organizacijomis, dalį;
• dėl organizacijos pagal tokias sutartis perduotų produktų (prekių) savikainos nustatymo būdo.

6. Paaiškinimai dėl reikšmingų finansinių ataskaitų straipsnių:

• informacija yra atskleidžiama, jei ji yra reikšminga ir jei ji nėra atskleista finansinėse ataskaitose.

7. Organizacijos verslo veiklos įvertinimas:

• produktų rinkų platumas, įskaitant eksporto prekių prieinamumą;
• organizacijos reputacija (klientų, besinaudojančių organizacijos paslaugomis, pažinimas ir kita informacija);
• numatytų rodiklių įvykdymo laipsnį, užtikrinant nurodytus jų augimo (sumažėjimo) tempus;
• organizacijos išteklių naudojimo efektyvumo lygis.

8. Pradinių likučių pokytis:

• pradinių likučių pasikeitimo priežastys (ataskaitų turinio ir jos formos pasikeitimai, naujų apskaitos reikalavimų įvedimas, organizacijos reorganizavimas);
• pradinių likučių pokyčio suma.

9. Filialai (paprastai patronuojanti, dukterinė arba priklausoma įmonė, steigėjai ir akcininkai):

• susijusių asmenų sąrašas;
• priežastis, kodėl įmonė ar asmuo yra priskirtas dukterinei įmonei;
• santykių su šiais asmenimis pobūdis;
• sandorių su filialais tipai;
• kiekvieno sandorio su filialais kainų nustatymo metodai.
• dukterinei įmonei priklausančios įmonės akcijų dalies.

10. Sąlyginiai ūkinės veiklos faktai

(Organizacijos garantiniai įsipareigojimai, teisminiai procesai, informacija apie organizacijos išduotų garantijų prieinamumą ir dydį, prievolės, kylančios iš organizacijos diskontuotų (diskontuotų) vekselių):

• sąlyginio fakto turinys - prievolės pobūdis ir numatomas jos įvykdymo laikotarpis;
• trumpas neaiškumų, susijusių su įsipareigojimo terminu ir suma, aprašymas.
• susidariusio rezervo dydis, susijęs su sąlyginio fakto padariniais, jo pasikeitimu.
• sąlyginio fakto atsiradimo tikėtinos pasekmės.

11. Informacija apie bendrą veiklą:

• nesudėtingų partnerystės sutarčių rūšys ir skaičius;
• bendros veiklos organizavimo tikslai;
• įnašo į bendrą veiklą dydis;
• su bendra įmone susijusio turto ir įsipareigojimų vertė;
• ataskaitiniais metais iš jungtinės veiklos gauto pelno arba nuostolių suma;
• informacija apie bendrą turtą;
• informacija apie bendrai atliktas operacijas.

12. Informacija pagal segmentus

(Naudoja organizacija rengdama konsoliduotas finansines ataskaitas, jei turi dukterines ir priklausomas įmones, taip pat jei jai pavesta rengti konsoliduotą finansinę atskaitomybę juridinių asmenų asociacijų (asociacijų, sąjungų ir kt.) steigimo dokumentais. savanoriškai):

• segmentų sąrašas;
• visos pajamos, įskaitant gautas iš pardavimo išorės klientams ir iš sandorių su kitais segmentais;
• finansinis rezultatas (pelnas arba nuostolis);
• visa balansinė turto suma;
• bendra įsipareigojimų suma;
• bendra kapitalinių investicijų į ilgalaikį ir nematerialųjį turtą suma;
• bendra ilgalaikio ir nematerialiojo turto nusidėvėjimo sąnaudų suma;
• sukaupta filialų ir bendrų įmonių grynojo pelno (nuostolių) dalis;
• bendros investicijų į šias priklausomas įmones ir bendrą veiklą sumos.

13. Įvykiai, įvykę po ataskaitos datos:

• renginio pobūdžio aprašymas;
• galimos įvykio, įvykusio po ataskaitos datos, pasekmės.

14. Valstybės pagalba

(Jei komercinės organizacijos gavo valstybės pagalbą):

• gautų biudžeto lėšų pobūdis ir dydis;
• biudžetinių paskolų paskirtis ir suma;
• kitų valstybės pagalbos formų pobūdis;
• ataskaitų datą neįvykdytų biudžeto lėšų teikimo sąlygos ir susiję neapibrėžtieji įsipareigojimai bei neapibrėžtasis turtas.

15. Aplinkos rodikliai

(Jei organizacijos veikla daro neigiamą poveikį aplinkai):

• rodikliai, atspindintys poveikio aplinkai laipsnį (išmetimai, išmetimai, atliekos);
• melioracijos veikla;
• veiklos ir išlaidų aplinkos apsaugai.

16. Akcinių bendrovių atskleista informacija:

• išleistų ir apmokėtų akcijų skaičius;
• išleistos, bet neapmokėtos arba iš dalies apmokėtos akcijos;
• pačiai akcinei bendrovei, taip pat jos dukterinėms ir dukterinėms įmonėms nuosavybės teise priklausančių akcijų nominali vertė.

Išleidžiant papildomą akcijų emisiją:

• priežastis, kodėl buvo išleistos papildomos paprastųjų akcijų akcijos;
• jų išleidimo data;
• pagrindinės paleidimo sąlygos;
• papildomų išleistų paprastųjų akcijų skaičius;
• lėšų, gautų iš jų išdėstymo, suma.

17. Informacija, pateikta pagal PBU 18/02:

• sąlyginės išlaidos (sąlyginės pajamos) pajamų mokesčiui;
• ataskaitiniu laikotarpiu atsiradę nuolatiniai ir laikinieji skirtumai, dėl kurių sąlyginės sąnaudos (sąlyginės pajamos) buvo koreguojamos pelno mokesčiu, siekiant nustatyti einamojo pelno mokestį (einamojo mokestinio nuostolio dydį);
• nuolatiniai ir laikinieji skirtumai, atsiradę ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais, dėl kurių buvo pakoreguotos ataskaitinio laikotarpio pelno mokesčio sąlyginės sąnaudos (sąlyginės pajamos);
• nuolatinės mokestinės prievolės, atidėtojo mokesčio turto ir atidėtojo mokesčio įsipareigojimo suma;
• pritaikytų mokesčių tarifų pasikeitimų, palyginti su praėjusiu ataskaitiniu laikotarpiu, priežastys;
• į pelno (nuostolio) ataskaitą nurašytos atidėtojo mokesčio turto ir atidėtojo mokesčio įsipareigojimo sumos, susijusios su turto perleidimu (pardavimu, perleidimu neatlygintinai arba likvidavimu) arba įsipareigojimo rūšimi.

18. Informacija apie nutrauktą veiklą:

• nutrauktos veiklos aprašymas: veiklos arba geografinis segmentas (segmento dalis, segmentų rinkinys), kuriame veikla nutraukiama;
• veiklos pripažinimo nutraukta data; data arba laikotarpis, per kurį tikimasi užbaigti ūkio subjekto veiklą, jei tai žinoma arba galima nustatyti;
• organizacijos turto ir įsipareigojimų, kuriuos tikimasi perleisti arba grąžinti nutraukus veiklą, vertė;
• pajamų, sąnaudų, pelno ar nuostolių sumos neatskaičius mokesčių, taip pat sukaupto pelno mokesčio suma, susijusi su nutraukta veikla;
• pinigų srautai, susiję su nutraukta veikla dabartinės, investicinės ir finansinės veiklos kontekste per einamąjį ataskaitinį laikotarpį.
• Kai turtas parduodamas arba įsipareigojimai, susiję su nutraukta veikla, yra apmokami, organizacija aiškinamajame rašte (arba pelno (nuostolių) ataskaitoje) atskleidžia pelno (nuostolių), susijusio su turto perleidimu arba įsipareigojimų apmokėjimu, sumą, neatskaičius mokesčių. , ir atitinkamo pelno mokesčio suma.
• Aiškinamajame rašte taip pat atsispindi faktas, kad nutraukimo programa buvo atšaukta.

19. Kiti rodikliai:

• pagrindinės charakteristikos, atspindinčios organizacijos veiklos pagrįstumą, efektyvumą ir efektyvumą;
• produktų konkurencingumas;
• kredito politika, kredito istorija, mokumas;
• informacija apie užstatu gautą, perleistą ir patikėjimo teise gautą turtą.