Татварын ачааллын хуваарилалт

Татварын өсөлт, хэт их татварын дарамт

Онцгой албан татвар буюу борлуулалтын татварын дарамт эрэлт нийлүүлэлтийн мэдрэмжээс хамаарч хэрхэн хуваарилагддагийг харуулъя. Цаашид энэхүү дүн шинжилгээ нь татварын нийт ачааллын бусад асуудлуудыг авч үзэх логик гүүр болно.

Эрэлт, нийлүүлэлтийн тухай ойлголтыг ашиглан, болон уян хатан байдал, эргэлтийн албан татвар эсвэл онцгой албан татварыг хэн төлөхийг тодорхойлох боломжтой.

Зураг 5.5-д дотоодын дарсны тодорхой брэндийн зах зээлийг харуулсан ба тэнцвэрт үнэ нь татварыг хассан нь 4 доллар байна гэж бодъё. нэг шил, тэнцвэрийн хэмжээ нь 15 сая шил. Одоо Засгийн газар онцгой албан татвар буюу 1 ам.доллартай тэнцэх борлуулалтын татвар ногдуулдаг гэж бодъё. энэ дарсны шил тутамд. Энэ татварыг үнэндээ хэн төлдөг вэ - үйлдвэрлэгч эсвэл хэрэглэгчид? Эсвэл техникийн нэр томъёогоор татварын ачааллыг хэрхэн хуваарилдаг вэ?

Цагаан будаа. 5.5. Борлуулалтын татварын хуваарилалт

Жишээлбэл, 1 долларын борлуулалтын татварыг нэвтрүүлэх. нийлүүлэлтийн муруйг татварын хэмжээгээр дээш шилжүүлнэ. Энэ нь хэрэглэгчийн үнэ өсөхөд (4.5 доллар хүртэл), үйлдвэрлэгчийн хувьд татварын дараах үнэ (3.5 доллар хүртэл) буурахад хүргэдэг. Энэ тохиолдолд татварын ачааллыг хэрэглэгч, үйлдвэрлэгч хоёр тэнцүү хуваарилдаг.

Ачаа хуваалцах.Төрөөс худалдагч (нийлүүлэгч) татвар ногдуулдаг гэж бодъё, тэгвэл энэ татварыг санал болгож буй барааны үнийн урамшуулал гэж үзэж болно. Үүний үр дүнд нийлүүлэлтийн муруй татварын хэмжээгээр дээшээ шилжинэ. Тиймээс, хэрэв худалдагчид жишээлбэл, 5 сая лонх татваргүй дарсыг 2 доллараар санал болгохыг хүсч байвал. нэг ширхэг, тэгвэл одоо тэд 3 доллар авах ёстой. (Нэг шил тутамд 2 доллар нэмэх 1 долларын татвар) ижил 5 сая шил. Борлуулагчид одоо 1 доллар олох ёстой. татвар ногдуулахаас өмнө авч байсан үнийг нь авахын тулд нийлүүлсэн нэгж бүр дээр илүү. "Татваргүй" нийлүүлэлтийн муруйг S гэж тэмдэглэсэн Зураг 5.5-т үзүүлсэн шиг татвар нь нийлүүлэлтийн муруйг дээш чиглүүлнэ. , мөн "татварыг нэвтрүүлсний дараа" нийлүүлэлтийн муруй нь S t .

Татвар оруулж ирсний дараах эрэлт нийлүүлэлтийн хоорондын хамаарлыг татварын өмнөх тэнцвэртэй харьцуулж үзвэл татвар орохоос өмнөх үнэ 4 доллартай тэнцэж байсан нь харагдаж байна. нэг шил тутамд шинэ тэнцвэрийн үнэ 4.5 доллар болно. Энэ тохиолдолд татварын тал хувийг хэрэглэгчид өндөр үнээр төлж, нөгөө талыг нь татварын дараах хямд үнэ хэлбэрээр үйлдвэрлэгчид төлдөг. Хэрэглэгчид нэг шил тутамд 50 цент нэмж, үйлдвэрлэгчид улсад нэг доллар төлдөг. Үйлдвэрлэлийн нэгжид ногдох татвар нь 3.5 доллар, өөрөөр хэлбэл татвар ногдуулахаас өмнө тогтоосон 4 долларын үнээс 50 центээр бага байх болно. Энэ тохиолдолд хэрэглэгчид болон үйлдвэрлэгчид татварын ачааллыг тэгш хуваарилах; Үйлдвэрлэгчид татварын тал хувийг өндөр үнэ хэлбэрээр хэрэглэгчдэд шилжүүлж, нөгөө тал нь татварын дарамтыг өөрсдөө үүрдэг.

Уян хатан байдал.Хэрэв эрэлт нийлүүлэлтийн мэдрэмж нь Зураг 5.5-д үзүүлсэнээс ялгаатай байсан бол татварын ачааллын хуваарилалт өөр байх байсан. Энд хоёр дүрэм үйлчилнэ (Зураг 5.6, 5.7).

Цагаан будаа. 5.6. Эрэлтийн мэдрэмж ба борлуулалтын татварын хуваарилалт

Зураг 5.6-а-д хэрэв эрэлт тохирох үнийн мужид уян хатан байвал борлуулалтын татварыг оруулснаар үнэ бага зэрэг өсөх болно (P-ээс P e хүртэл) . Улмаар татварын ачааллын ихэнхийг үйлдвэрлэгч өөрөө үүрнэ. Гэвч хэрэв эрэлт нь Зураг 5.6-б-д үзүүлсэн шиг уян хатан бус байвал худалдан авагчийн үнэ (P-ээс P i хүртэл) мэдэгдэхүйц нэмэгдэж, татварын ачааллын ихэнх хэсэг нь хэрэглэгчдэд шилжинэ.

Цагаан будаа. 5.7. Нийлүүлэлт ба борлуулалтын татварын хуваарилалтын уян хатан байдал

Зураг 5.7-а-аас харахад уян хатан нийлүүлэлттэй бол борлуулалтын татвар нь үнийн өсөлтөд хүргэдэг (P-ээс P e хүртэл) ТэгээдТиймээс татварыг голчлон хэрэглэгчид төлдөг. Гэвч хэрэв нийлүүлэлт нь Зураг 5.7-б-д үзүүлсэн шиг уян хатан бус байвал үнэ бага зэрэг өсөх (P-ээс P i хүртэл) бөгөөд татварын ихэнх хэсэг нь худалдагчдын мөрөн дээр унах болно.

1. Барааны эрэлт бага уян хатан байх тусам нийлүүлэлт тогтмол байна гэж үзвэл татварын ачаалал хэрэглэгчид төдий чинээ их байх болно. Үүнийг шалгах хамгийн хялбар арга бол эрэлт нь төгс уян хатан эсвэл бүрэн уян хатан бус онцгой тохиолдлуудыг зурах явдал юм. Эхний тохиолдолд татварыг бүхэлд нь худалдагч, хоёрдугаарт хэрэглэгчид төлдөг. Зураг 5.6-д эрэлт харьцангуй уян хатан (D e) ба харьцангуй уян хатан бус (D i) үнийн харгалзах мужид байх магадлалтай тохиолдлуудыг харьцуулсан болно. Зураг 5.6-а-д үзүүлсэн тохиолдолд эрэлт уян хатан байх үед татварын багахан хэсгийг (PP e) хэрэглэгч, ихээхэн хэсгийг (PP) хариуцдаг. А) - үйлдвэрлэгчид. Зураг 5.6-б-д үзүүлсэн тохиолдолд эрэлт нь уян хатан бус үед татварын ихэнх хэсгийг (PP i) хэрэглэгчид үүрч, зөвхөн багахан хэсгийг (PP) хариуцдаг. б) үйлдвэрлэгчид төлдөг.

2. Нийлүүлэлтийн уян хатан чанар бага байх тусам эрэлт тогтмол байна гэж үзвэл татвар үйлдвэрлэгчид илүү их татвар төлдөг. Нийлүүлэлтийн муруй нь Зураг 5.7-а-д уян харимхай, Зураг 5.7-б-д уян хатан бус, эрэлтийн муруй нь ижил байна. Нийлүүлэлтийн уян харимхай муруйны хувьд татварын ихэнх хэсгийг (PP e) худалдан авагчдад шилжүүлж, зөвхөн бага хувийг (PP) олж авдаг. А) - үйлдвэрлэгчид эсвэл худалдагчдад. Харин нийлүүлэлт нь уян хатан бус байвал эсрэгээрээ. Татварын үндсэн хэсэг (RR б) нь худалдагчдад ноогдож, харьцангуй бага хувийг худалдан авагчид шилжүүлдэг (PP i). Нэмж дурдахад уян хатан нийлүүлэлттэй харьцуулахад барааны тоо хэмжээ уян хатан нийлүүлэлтээс бага буурдаг.

Нийлүүлэлт нь уян хатан бус барааны жишээ бол алт тул онцгой албан татварын дарамтыг голчлон үйлдвэрлэгчид үүрдэг. Нөгөөтэйгүүр, бейсболын нийлүүлэлт нь уян хатан байдаг тул тэдгээрт ногдуулах онцгой албан татварын ихэнх нь худалдан авагчдад унах магадлалтай.

УЛСЫН ТӨСӨВ, ТАТВАРЫН БОДЛОГО

Улсын төсөв, түүний бүтэц

Макро эдийн засгийн тогтвортой байдлыг удирдахын тулд засгийн газар төсвийн болон мөнгөний бодлого гэсэн эдийн засгийн үндсэн хоёр хэрэгслийг ашиглаж болно. Эхлээд төсвийн бодлогыг авч үзье. Улсын төсөв – Энэ бол парламентын хяналтан дор улсын засгийн газраас удирддаг хөрөнгийн төвлөрсөн сан юм.Улсын төсөвт орлого, зарлагын хэсгийг тусгасан. Төрийн зарлага гэдэг нь улсын нийтийн хэрэгцээг хангахад чиглэсэн төсвийн хөрөнгийг зориулалтын дагуу ашиглах явдал юм. Засгийн газрын зардлын үндсэн зүйлд дараахь зүйлс орно.

• захиргааны зардал;
• цэргийн зардал;
• нийгмийн зардал (боловсрол, эрүүл мэндийн тусламж үйлчилгээ, эх, хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдэд олгох тэтгэмж гэх мэт);
• шинжлэх ухаан, дэд бүтцийг хөгжүүлэх зэрэгт улсын хөрөнгө оруулалт;
• улсын өрийг барагдуулах;
• төрийн өмчит аж ахуйн нэгжүүдийг дэмжих (ОХУ-ын хувьд ердийн).

Улсын төсвийн орлогын хэсэг нь иргэн, аж ахуйн нэгжийн татвар, гаалийн татвар, төрийн өмчийн борлуулалт, гадаад улсын өрийг барагдуулсан орлогоос бүрддэг. Улсын төсвийн зарлага орлого талаасаа давсан бол алдагдалдутагдаж байгаа мөнгийг дотооддоо (дотоодын зээл) эсвэл гадаад зээлийн байгууллагаас (гадаад зээл) зээлэх замаар нөхдөг улсын төсөв. Засгийн газар нэмэлт мөнгөний нийлүүлэлт гаргах замаар алдагдлаа нөхөх боломжтой ч энэ зам нь инфляцийг өсгөхөд хүргэдэг нь тодорхой. Хэрэв эсрэгээрээ орлого нь зардлаас давсан бол илүүдэлихэвчлэн үндэсний мөнгөн тэмдэгтийг дэмжих, алт, валютын нөөцийг нэмэгдүүлэх, Тогтворжуулалтын сан бүрдүүлэх, Засгийн газрын зорилтот хөтөлбөрүүдийг хэрэгжүүлэхэд зарцуулагддаг улсын төсөв.

Энд хэдэн тоо байна.ОХУ-ын холбооны төсөв биелж байна илүүдэлтэй 2000 оноос хойш (2000 онд 112.7 тэрбум рубль, 2001 онд 272 тэрбум рубль, 2002 онд 150.4 тэрбум рубль, 2003 онд 227.6 тэрбум рубль, 2004 онд 730.7 тэрбум рубль, 2004 онд 1 их наяд 53205 тэрбум рубль). ОХУ-ын холбооны төсвийн ашиг 2006 жилийн мөнгөн дүнгээр 1 их наяд болсон. 999.39 тэрбум рубль буюу ДНБ-ий 7.38%.

Сангийн яамны мэдээлснээр 2006 онд холбооны төсвийн орлого 6 их наяд 276,74 тэрбум рубль байжээ. ( ойролцоогоор 250 тэрбум доллар.) - жилийн орлогын шинэчилсэн хуваарьт заасан үзүүлэлтээс 1.7% илүү байна. Бэлэн мөнгөний гүйцэтгэлийн зардал 4 их наяд болсон. 277,35 тэрбум рубль байгаа нь төсвийн тохируулсан тооноос 3,8 хувиар бага байна. Энэ нь долоон жилийн түүхэн дээд амжилт юм.

Өнгөрсөн онд Холбооны татварын алба төсөвт бараг 3 их наяд төгрөг шилжүүлсэн. рубль, холбооны гаалийн алба - 2.864 их наяд. рубль, Росимушчество холбооны төсөвт 69.83 тэрбум рубль, холбооны бусад эрх баригчид 342.96 тэрбум рубль илгээсэн.

Татварын төрлүүд

Татваргэж хуваагддаг шууд ба шууд бус. Шууд татварууд- Энэ бол орлогын албан татвар, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар, үл хөдлөх хөрөнгийн татвар, өв залгамжлалын татвар гэх мэт. Шууд бус татваруудүнийн нэмэлт хураамжаар ногдуулдаг. Үүнд: Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ), онцгой албан татвар, борлуулалтын татвар, гаалийн татвар гэх мэт. Ихэнх өндөр хөгжилтэй орнуудад НӨАТ 17-19% байдаг. Онцгой албан татварт согтууруулах ундаа, тамхины бүтээгдэхүүн, бензин орно. Татварын бүтцийг тухайн улсын эдийн засгийн хөгжлийн түвшинг үнэлэхэд ашиглаж болно. Шууд татвар хураах нь хөгжингүй эдийн засагтай орнуудын хувьд ердийн зүйл юм. Жишээлбэл, нийт татварын орлогын гуравны хоёр буюу түүнээс дээш хувийг шууд бус татвараас бүрдүүлдэг бол бид эдийн засаг нь буурай хөгжилтэй орны тухай ярьж байна.

Үнийн хувьд бол татварууд дэвшилтэт(орлого өсөхөд дундаж хувь хэмжээ өсдөг), регрессив (орлого өсөхөд дундаж хувь хэмжээ буурдаг) ба пропорциональ(дундаж хувь хэмжээ нь орлогын хэмжээнээс хамаардаггүй). Жишээлбэл, Орос улсад орлогын албан татвар нь пропорциональ буюу 13% байна. Ихэнх хөгжингүй орнууд орлогын татварын дэвшилтэт тогтолцоог ашигладаг бөгөөд энэ нь илүү шударга, оновчтой мэт санагддаг. Ихэвчлэн ийм орнуудад орлогын албан татвар ногдуулдаггүй хамгийн бага орлого байдаг.

Тодорхой барааны эзэдээс авдаг татварууд байдаг. Тухайлбал, тээврийн хэрэгсэл эзэмшигчдээс замын татвар авдаг. Зарим улс орон тэжээвэр амьтдын татвартай байдаг. ЗХУ-д хэсэг хугацаанд "хүүхэдгүй" татвар ногдуулдаг байсан бөгөөд олсон орлогыг нь том гэр бүлд туслахад зарцуулдаг байв.

Татаасихэвчлэн төрөөс тодорхой бараа, үйлчилгээний үйлдвэрлэл, хэрэглээг дэмжих зорилгоор олгодог. Бүх иргэдэд тодорхой бүтээгдэхүүн (жишээлбэл, талх), бага орлоготой иргэдэд (жишээлбэл, орон сууцны төлбөрийг төлөх), хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийн хөдөлмөр эрхэлдэг компаниудад татаас өгч болно.

Татварын практикт шат дараалсан татвар ногдуулах зарчим ноёрхож байгаа ч татварын бодлого нэг талаас татварын тогтолцоог татварын бодлогоор хэрэгжүүлэх шаардлагатай байна. үр дүнтэй(улсдаа илүү их орлого авчирч, эдийн засгийн өсөлтөд хувь нэмэр оруулсан), нөгөө талаар байсан шударгаулс оронд нийгмийн хурцадмал байдал үүсгэхгүйн тулд. Улсын төсвөө нөхөх хүсэл эрмэлзэл нь эсрэг үр дүнд хүргэсэн: хөрөнгө гадагшаа экспортолж, “сүүдрийн” эдийн засаг руу татагдан, түүхий эдийн зах зээл дээр биш, харин эдийн засагт үйл ажиллагаа явуулахыг илүүд үзэх болсон үед дэлхий нийтээр асар их туршлага хуримтлуулсан. үнэт цаасны зах зээл. Үүнийг Америкийн эдийн засагч А.Лафферийн муруй нотолж байна (Зураг 8.1).

Зураг 8.1. Лафферын муруй

Зурагт татварын хувь хэмжээг хэвтээ байдлаар, төсөвт орох татварын орлогыг босоо байдлаар, өөрөөр хэлбэл. Энэхүү муруй нь төсвийн орлогын хэмжээ нь татварын хувь хэмжээнээс үндсэн (чанарын) хамаарлыг тогтоодог. Энэ муруй нь эхлээд татварын хувь хэмжээ нэмэгдэхийн хэрээр төсвийн орлого нэмэгдэж, дээд цэгтээ хүрч, улмаар буурч эхэлдэг болохыг харуулж байна. Энэ нь улс орон бүрийн хувьд татварын хувь хэмжээ нь олон хүчин зүйлээс хамаардаг болохыг харуулж байна: хүн амын хууль тогтоомжийг дагаж мөрддөг байдал, одоо байгаа татварын хөнгөлөлт, хөнгөлөлт, татаас. Татварын хувь хэмжээг бууруулах нь зарим хүмүүсийг илүү сайн, заримыг нь улам дордуулахыг дэмждэг. Ер нь татварын хувь хэмжээг бууруулах нь хэрэглээг нэмэгдүүлж, эдийн засгийг сэргээхэд хүргэдэг боловч улсын төсвийн алдагдлыг нэмэгдүүлэхэд хүргэдэг. Энэ үзэгдэл 80-аад онд АНУ-д Ерөнхийлөгч Рейганы засаглалын үед болсон бөгөөд үүнийг "Рейганомик" гэж нэрлэдэг байв.

Янз бүрийн улс орнуудын татварын тогтолцоог байнга сайжруулсны үр дүнд татварын тогтолцоог нэгтгэх, татварын ачааллыг хувь хүмүүст шилжүүлэх зэрэг татварын бодлогод өөрчлөлт оруулах ерөнхий чиг хандлага гарч ирж байна. Дэлхийн практикт татварын тогтолцоог бүрдүүлэх дараах хамгийн чухал зарчмуудыг боловсруулсан.

1. Эдийн засгийн үр ашиг: Татварын тогтолцоо нь нөөцийн үр ашигтай хуваарилалттай зөрчилдөх ёсгүй.

2. Захиргааны энгийн байдал: татварын баримт бичиг нь татвар төлөгчид энгийн, ойлгомжтой, татвар төлөгчдийн төрөл бүрийн ангиллаар ялгаатай байх ёстой.

3. Уян хатан байдал: Татварын систем нь өөрчлөгдөж буй эдийн засгийн нөхцөл байдалд хурдан (зарим тохиолдолд автоматаар) хариу үйлдэл үзүүлэх чадвартай байх ёстой. Татварын тогтолцооны уян хатан байдлын өөр нэг илрэл нь инновацийн үйлдвэрүүдийн орлогын албан татварын хувь хэмжээг бууруулах явдал байж болох юм.

4. Заавал: Ихэнх өндөр хөгжилтэй орнуудад татвараас зайлсхийх, орлогоо нуун дарагдуулах нь эрүүгийн гэмт хэрэг болдог.

5. Урамшуулал(татварын урамшуулал ашиглах) корпораци, хувь хүмүүсийн ивээн тэтгэх, буяны үйл ажиллагаа.

6. Шударга ёс: Татварын тогтолцоо нь янз бүрийн хүмүүст хандахдаа шударга (бүх нийтийн утгаар) байх ёстой.

Пропорциональ (ОХУ-д батлагдсан) болон дэвшилтэт (ихэнх өндөр хөгжилтэй орнуудад батлагдсан) татварын тогтолцоог дэмжигчид байдаг тул сүүлчийн диссертаци нь маргаантай байдаг. Дэвшилтэт татварын дэвшлийн цар хүрээ ямар байх ёстой вэ? Иргэдээс орлогын эх үүсвэрээ мэдүүлэхийг шаардах эрх төр бий юу? Хүлээн авсан орлого нь хууль ёсны эсэхийг нотлох үүрэгтэй хэний тал (татвар төлөгч эсвэл төр) байх ёстой вэ? (Сүүлийн хоёр асуулт нь төрийн аппарат дахь авлигын түвшин өндөр, "сүүдрийн" эдийн засаг ихтэй Орос улсад онцгой хамаатай юм).

Татварын ачааллын хуваарилалт

Татвар төлөгч өөрөө өөртөө төлөх ёстой татварын ачааллыг эцсийн дүндээ бууруулахын тулд биеэ авч явахыг хичээдэг. Зах зээлд татвар төлөгч нь үйлдвэрлэгч, хэрэглэгч, хүлээн авагч нь төр байдаг. Тэгэхээр “татварын ачаа” хэний нуруун дээр буух вэ гэдэг асуудал гарч ирж байна. Татварын ачааллыг бууруулахын тулд татвар төлөгч эдийн засгийн үйл ажиллагааныхаа бүтэц, эрчмийг өөрчлөх (татварын бааз суурийг бууруулах) эсвэл татварын ачааллыг бусдад шилжүүлэх замаар татварын үүргээ бууруулах гэсэн хоёр хуулийн аргыг хэрэглэж болно. Татварын ачааллыг шилжүүлэх чадвар нь хоёр хүчин зүйлээс хамаарна.

• үнийн мэдрэмж (үнийн өөрчлөлтөд эрэлт нийлүүлэлтийн мэдрэмж);
• зах зээлийн шинж чанар (өрсөлдөх эсвэл монополь).

Хэрэв зах зээл байгаа бол өрсөлдөх чадвартай, дараа нь татварын ачааллыг шилжүүлэх боломжийг эрэлтийн мэдрэмж ба нийлүүлэлтийн уян хатан байдлын харьцаагаар тодорхойлно. Ингэж бодъё эрэлт нь туйлын уян хатан бус, өөрөөр хэлбэл. үнийн мэдрэмжгүй(Зураг 8.2). Дараа нь үйлдвэрлэгчид үнийг өсгөх замаар татвараа хэрэглэгчдэд шилжүүлдэг(зардал нэмэгдсэн нь нийлүүлэлтийг бууруулахад хүргэсэн). Зураг нь нийлүүлэлтийн муруйг харуулж байна S 1байрлал руу шилждэг S 2. -аас үнийн түвшин нэмэгдсэнтэй холбоотойгоор татварыг шилжүүлсэн P 1өмнө P2.

Цагаан будаа. 8.2. Татварыг бүрэн уян хатан бус эрэлттэй хэрэглэгч рүү шилжүүлэх

Онцгой албан татварын бүтээгдэхүүн (архи, тамхи, бензин), түүнчлэн сайн орлуулагчгүй хэд хэдэн бараа нь уян хатан бус эрэлттэй байдаг.

Одоо больё эрэлт нь төгс уян хатан байдаг(Зураг 8.3). Энэ тохиолдолд нийлүүлэлтийн муруй хэдий ч S1бас дээшилдэг, үнэ P 1өсөхгүй. Тиймээс, Хэрэв орлох бүтээгдэхүүн олон байвал үйлдвэрлэгчид татвар ногдуулдаг.

Цагаан будаа. 8.3. Төгс уян хатан эрэлттэй тохиолдолд татвар шилжүүлэх

Хэрэв нийлүүлэлт нь бүрэн уян хатан бус байдаг(Зураг 8.4), i.e. эрэлтийн өөрчлөлтийн нөлөөн дор өөрчлөгддөггүй (тасархай шугамаар харуулсан), дараа нь нийлүүлэлтийг бууруулснаар нэмэгдсэн зардалд хариу өгөх боломжгүй тул татварын дарамт үйлдвэрлэгчдэд ногддог. Төгс уян хатан бус нийлүүлэлтийн босоо шугам нь зардал өсөхөд үнэ нь өөрчлөгдөхгүй хэвээр үлдэнэ.

Цагаан будаа. 8.4. Татварыг бүрэн шилжүүлэх боломжгүй

уян хатан бус нийлүүлэлт

Хэзээ төгс уян хатан хангамж(Зураг 8.5.) Борлуулагчид нийлүүлэлтийн хэмжээг өөрчлөх боломжтой бөгөөд зардлын өсөлтийг нөхөхгүй үнээр бараа зарахгүй; Худалдан авагчид татварын дарамтыг үүртэл нийлүүлэлт буурч, үнэ өснө. Гэхдээ худалдагчид тодорхой сул талтай хэвээр байна: тэд бусад барааны арилжаанд хэсэгчлэн шилжихээс өөр аргагүйд хүрдэг.

Цагаан будаа. 8.5. Үнэмлэхүй тохиолдолд татварын ачааллыг шилжүүлэх

уян хатан хангамж

Хамгийн энгийн нөхцөл байдал нь хувь хүний ​​​​бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний өрсөлдөөнт зах зээл дээр татварын ачааллыг эсрэг талууд руу шилжүүлж чаддаг тал гэж дүгнэх боломжийг бидэнд олгодог. гүйлгээний үнийн мэдрэмжийн давуу талтай.

Одоо худалдан авагчийн татварын ачааллыг шилжүүлэх боломжийг авч үзье монополиуд(Зураг 8.6). Зураг нь эрэлтийн муруйг харуулж байна Дболон суурь ахиу орлогын муруй М.Р.. Монопольд татвар ногдуулах үед Тахиу зардлын муруй нь дээшээ шилждэг MC 1байрлалд оруулах MC 2.

Зураг 8.6. Монополь зах зээл дэх татварын ачааллын хуваарилалт

Татварын ачааллыг хуваарилах гэдэг нь татвар төлөгчид татвар, хураамж төлөх үүргийн ачааллыг шударга, оновчтой байх зарчмаар хуваарилахыг хэлнэ.

Төсвийн ачааллыг хуваарилах хандлага

Төлбөрийн чадварын үзэл баримтлалын дагуу татвар төлөгчийн төсвийн өмнө хүлээх үүргийн хэмжээг түүний орлого, сайн сайхан байдалд үндэслэн тодорхойлох ёстой. Энэ санааг Урлагт тусгасан болно. Татварын хуулийн зарчмын нэг болох Татварын хуулийн 3.

Олон оронд төлбөрийн чадварын тухай ойлголтын биелэл бол орлогын болон хөрөнгийн татварын дэвшилтэт хувь хэмжээ юм. Орос улсад хувь хүний ​​орлогын албан татварын дэвшилтэт шатлалын тухай хуулийн төслийг буцаасан. Урлаг. Татварын хуулийн 406-д үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувь хэмжээг кадастрын үнэ цэнээр нь ялгадаг.

Нийтийн барааны татварын тухай ойлголт. Татвар гэдэг нь төр, засаг захиргаанаас хууль журам, боловсрол, эмнэлгийн тусламж үйлчилгээ гэх мэт төрөл бүрийн хөнгөлөлт үзүүлэх нийгмийн төлбөр юм. Боломжтой бол зорилтот татварыг нэвтрүүлэх нь зүйтэй: төрийн үйлчилгээнээс хамгийн их ашиг хүртэж байгаа хүмүүс түүний үйлчилгээний төлбөрийг төлөх ёстой. Санааг хэрэгжүүлэх жишээ бол ашигт малтмал олборлох явдал юм (Татварын хуулийн 26-р бүлэг).

ОХУ-д мөн зорилтот тээврийн татвар байдаг (Татварын хуулийн 28-р бүлэг). Өмнө нь цуглуулсан холбооны татварыг замын санд бүрэн шилжүүлж, одоогийн бүс нутгийн татварыг тусгай зориулалтгүйгээр ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн орлогод шилжүүлж байгаа нь анхаарал татаж байна (Төсвийн хуулийн 56-р зүйл).

ОХУ-д төсвийн ачааллыг хуваарилах үндсэн зарчим

Тэдний жагсаалтыг Art-д заасан болно. 3 NK:

• татварын бүх нийтийн байдал, түүний тэгш байдлыг хангах;
• хураамжийг дур зоргоороо тогтоож болохгүй;
• Тэдний цуглуулга нь ялгаварлан гадуурхах боломжгүй;
• Өмчлөлийн янз бүрийн хэлбэрийн төлбөр төлөгч байгууллагуудын хураамжийн хэмжээг ялгах нь хүлээн зөвшөөрөгдөхгүй.

Төсвийн ачааллыг хуваарилах схем, алгоритмыг хууль тогтоогчийн зорилгын дагуу тодорхойлно.

• нийгмийн тэгш бус байдлыг арилгах;
• төрийн санг үр ашигтай дүүргэх;
• үйл ажиллагааны зарим чиглэлийн хөгжлийг таслан зогсоох (жишээлбэл, мөрийтэй тоглоом зохион байгуулах), бусдыг өдөөх.

Татварын бодит ачааллын хуваарилалт

Энэ нь эдийн засгийн харилцааны өөр оролцогчид төсвийн ачааллын тодорхой хэсгийг шилжүүлэх бодит эсвэл боломжит боломж юм. Төрөөс өгсөн, өгөөгүй дахин хуваарилалт гэж бий. Эхний төрөл нь шууд бус татварууд - НӨАТ, онцгой албан татвар юм. Шууд татварыг ашгийн/эргэлтийн хувиар ногдуулдаг бол шууд бус татварыг үнэ/тарифын нэмэгдэл хэлбэрээр ногдуулдаг.

Жишээ нь: хэрэглэгчдэд бүтээгдэхүүн борлуулж буй аж ахуйн нэгж нь НӨАТ-тай үнээ тогтоодог. - үндсэндээ татвар хураагчийн үүрэг гүйцэтгэдэг. Татварын жинхэнэ ачааллыг хэрэглэгч өөрөө үүрдэг. Бизнес эрхлэгчдээс татвар авах нь хэрэглэгчдээс илүү зохион байгуулалтын хувьд хялбар, хямд, найдвартай байдаг тул энэ схем нь засгийн газарт ашигтай юм.

Шууд татварыг шилжүүлэх боломжгүй гэж үздэг. Гэхдээ зах зээлийн тодорхой нөхцөлд төсвийн ачааллыг шилжүүлж болно.

Жишээлбэл, Татварын хуулийн 24, 230 дугаар зүйлд зааснаар ажил олгогч нь ажилчдын цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх үүрэгтэй.

Үйлдвэрлэгч нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг барааны өртөгт оруулдаг. Үүнээс үүдэн ямар аж ахуйн нэгж (ажилтан, бизнес эрхлэгч, хэрэглэгч), төсвийн ачааллыг хэр зэрэг үүрч байгааг найдвартай тодорхойлоход маш хэцүү байдаг.

Дадлагаас харахад энэ нь илүү уян хатан, бага уян хатан байх тусам эцсийн хэрэглэгчдэд төсвийн дарамт их байдаг.

United Traders-ийн бүх чухал үйл явдлуудыг цаг тухайд нь авч байгаарай - манай сайтад бүртгүүлээрэй

Татварын ачааллын хуваарилалтын асуудал

Худалдан авагч ба худалдагч, хэрэглэгч, үйлдвэрлэгч хоёрын хооронд татвар хуваарилахыг “татварын ачааллын хуваарилалт” гэж нэрлэдэг.

Эрх баригчид бүтээгдэхүүнд онцгой албан татвар ногдуулсан гэж бодъё. Энэ тохиолдолд дараах сонголтууд боломжтой. Нэгдүгээрт, худалдагчид онцгой албан татварыг бүхэлд нь худалдан авагчдад шилжүүлж, бүтээгдэхүүний үнийг энэхүү онцгой албан татварын хэмжээгээр нэмэгдүүлэх боломжтой. Хоёрдугаарт, худалдагч нар барааны үнийг өсгөхгүй, улмаар онцгой албан татварыг мөрөн дээрээ шилжүүлж, ашгаа бууруулж болно. Гуравдугаарт, худалдагч нь онцгой албан татварын тодорхой хэсгийг барааны үнэд оруулж, үүнтэй зэрэгцэн ашгаа онцгой албан татварын өөр нэг хэсэг болгон бууруулж болно.

Эхний сонголтыг ихэвчлэн худалдагч нар тухайн бүтээгдэхүүн үнийн уян хатан биш бол (өөрөөр хэлбэл үнийн өөрчлөлтөөс хамааран эрэлт бага зэрэг өөрчлөгддөг), хоёр дахь сонголтыг - хэрэв бүтээгдэхүүн үнийн уян хатан байвал гурав дахь сонголтыг сонгодог. үнийн мэдрэмж нэгтэй ойролцоо байна.

Татварын ачааллыг хуваарилах асуудлыг бас өөр талаас нь авч үзэж байгаа бөгөөд энэ нь хураасан татварыг хэрэглэгч, үйлдвэрлэгчдийн хооронд ямар хувь хэмжээгээр хуваарилдаг вэ? Зөвхөн хувь хүний ​​орлогын албан татвар, бараа, үйлчилгээний албан татварыг хэрэглэгчийн татварт, зөвхөн аж ахуйн нэгжийн албан татвар, нийгмийн татварыг үйлдвэрлэгчийн татварт, бусад бүх татварыг бусад татварт тус тус ангилдаг бол хураасан татварын хуваарилалтын дүр зураг. дараах байдлаар байх болно. ОХУ-д хэрэглэгчдийн татвар, үйлдвэрлэгчдийн татвар болон бусад татварыг 32: 39: 29, i.e. хэрэглэгчид болон үйлдвэрлэгчдийн хооронд их бага хэмжээгээр тэнцүү байна.

Нийгэмд тулгамдаж буй татварын зардал

Онцгой албан татвартай болсноор татвар зах зээлийн эрэлт нийлүүлэлтийг бууруулж байгааг дээрх жишээнээс харж болно. Энэ нь үйлдвэрлэл, хэрэглээний оновчтой түвшин буурахад хүргэдэг, өөрөөр хэлбэл. нийгмийн сайн сайхан байдлын түвшин буурах. Энэхүү диссертацийг нотлохын тулд неоклассик онол нь дараах график нотолгоог гаргаж өгдөг (Зураг 5.2).

Татварыг нэвтрүүлэх нь нийлүүлэлтийн муруй 5-ыг аль ч тохиолдолд зүүн тийш шилжүүлнэ. Хэрэглэгчдэд татвар ногдуулж, бүтээгдэхүүний үнэ P0-ээс нэмэгдвэл Р 1, тэгвэл эрэлт буурна Д , үүний дараа нийлүүлэлт эцэстээ -аас буурах болно С 0-ээс 5,. Татварыг үйлдвэрлэгчдэд шилжүүлбэл нийлүүлэлт буурна С 0 хүртэл С 1, үйлдвэрлэгчдийн ашиг буурсантай холбоотой бөгөөд үүний дараа бараа бүтээгдэхүүний хомсдол үүсч, үнэ өсөх болно. Р 0 хүртэл Р 1. Гэхдээ ямар ч тохиолдолд үйлдвэрлэлийн хэмжээ буурах болно Q 0 хүртэл Q l, мөн эрэлт мөн зүүн тийш шилжих болно.

Зураг дээрх сүүдэртэй гурвалжинд анхаарлаа хандуулцгаая. 5.2. Төрөөс татвар ноогдуулаагүй бол ямар бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэж, худалдаж авах байсан талаар тоймлон бичжээ. Эдгээр нь хүссэн боловч худалдан авч чадахгүй байгаа хэрэглэгчид, хүссэн боловч үйлдвэрлэж чадахгүй байгаа үйлдвэрлэгчид юм.

Цагаан будаа. 5.2. :

Д - эрэлт хэрэгцээ; С 0, С 1 – татварыг нэвтрүүлэхээс өмнөх болон дараах нийлүүлэлтийн хэмжээ; Q 0, Q 1 – татвар ногдуулахаас өмнөх болон дараах үйлдвэрлэлийн хэмжээ

Нийгэмд татварын зардлын асуудалд неоклассик байр сууринаас дүн шинжилгээ хийх нь дүгнэлтэд хүргэдэг; татвар нь төр оршин тогтноход зайлшгүй шаардлагатай боловч нийгэм үүний төлөө өндөр үнэ төлж, үндэсний орлогын боломжит хэмжээг бууруулж, үүний дагуу үндэсний сайн сайхан байдлыг бууруулдаг.

Нео-Кейнсийн онол нь эсрэг байр суурьтай байдаг. Татвар нь нийгмийн халамжийг бууруулдаг гэж маргадаггүй ч нео-Кейнсичүүд татвар нь засгийн газрын зардлыг санхүүжүүлдэг бөгөөд энэ нь татварын эрэлтийн бууралтаас давсан нийт эрэлтийг өдөөж байгааг онцолдог. Үүний үр дүнд нийгмийн сайн сайхан байдлын түвшин бүхэлдээ нэмэгддэг.

Нотлохын тулд тэд үйл ажиллагааны үр нөлөөг хэлнэ тэнцвэржүүлсэн төсвийн үржүүлэгч, Хаавелмо теорем, Зохиогч, Норвегийн Нобелийн шагналт (1911 – 1999) нэрээр нэрлэгдсэн бөгөөд энэ нь татвар, засгийн газрын зардлыг ижил хэмжээгээр нэмэгдүүлэх нь ДНБ-ийг ижил хэмжээгээр өсгөнө гэсэн үг юм. Тус улсын хэрэглээний ахиу хандлага 0.8, эрэлт нийлүүлэлтийн үржүүлэгч нь 5. Засгийн газар 100 тэрбум рубль гэж бодъё. татварыг 100 тэрбум рублиэр нэмэгдүүлэв. засгийн газрын зардлыг нэмэгдүүлэх, өөрөөр хэлбэл. төсвийг тэнцвэртэй байлгах. Гэсэн хэдий ч татвар нэмэгдүүлснээр татвар төлөгчдийн хэрэглээ 100 тэрбум рублиэр бус харин бага хэмжээгээр буюу 80 тэрбум рублиэр буурна. (эцсийн эцэст хэрэглээний ахиу хандлага нь 0.8), үржүүлэгчийг харгалзан нийт нийгмийн хэрэглээ 80 5 = 400 тэрбум рублиэр буурах болно. Засгийн газрын зардал 100 тэрбум рублиэр нэмэгдэж, үржүүлэгчийг харгалзан бүх нийгмийн зардал 100 5 = 500 тэрбум рубль, өөрөөр хэлбэл. нийгэм 100 тэрбум рублийн хэмжээгээр нийгмийн халамжийн өсөлтийг авна. (500 тэрбум рубль - - 400 тэрбум рубль).

Өөрөөр хэлбэл, татварын өсөлтийг бүхэлд нь засгийн газрын зардлыг нэмэгдүүлж, улмаар төсвийн тэнцвэрийг хадгалахад зарцуулбал, Хаавелмогийн теоремоор энэ нь ДНБ-ий нэмэлт өсөлтийг бий болгодог. Бидний жишээн дээр ДНБ 100 тэрбум рублиэр нэмэгдэнэ. татварын үржүүлэгч (4-тэй тэнцүү, Δ-ээс хойш Y/ΔT = 400/100) нь засгийн газрын зардлын үржүүлэгчээс бага (Δ-ээс хойш 5-тай тэнцүү) Y/ΔG = 500/100). Гэсэн хэдий ч, Лафферийн муруй нь татварын өндөр ачаалал нь татвар төлөгчдийн эдийн засгийн идэвхийг бууруулж, улмаар ДНБ-ий өсөлтийг удаашруулж байгааг харуулж байгаа тул энэхүү теоремоос гаргасан ийм дүгнэлт нь зөвхөн татварын бага ачаалалтай нөхцөлд л хүчинтэй байх болно. засгийн газрын зардал нэмэгдсэн ч гэсэн урамшуулах.

Төсвийн алдагдлыг бууруулахын тулд татварыг ашиглах үед төсвийн зардлыг зохих хэмжээгээр нэмэгдүүлэхгүйгээр ДНБ-ий татварыг хэрхэн нэмэгдүүлэх вэ? Энэ тохиолдолд неоклассик дүгнэлт үйлчилнэ - ДНБ-ий өсөлт удааширна. Тэтгэврийн сангийн алдагдлыг нөхөх зорилгоор 2011 оноос хойш ОХУ-д албан журмын нийгмийн даатгалын даатгалын шимтгэл нэмэгдсэн жишээн дээр үүнийг тайлбарлая. Тооцоолсноор тухайн жил төсөвт төвлөрүүлэх даатгалын шимтгэлийн өсөлт 928 тэрбум рубль, татварын үржүүлэгч нь 4.56-тай тэнцэж, боломжит ДНБ 4432 тэрбум рубль буурахад хүргэсэн.

Татварын үр ашиг, шударга байдлын дилемма

Татварын байгууллагын үүднээс үр дүнтэй татвар нь татвар төлөгчдийн үүднээс тэр бүр шударга байдаггүй. Жишээ нь, ОХУ-д хувь хүний ​​орлогын албан татварыг 13% -иар тогтмол төлдөг.

ОХУ-ын татварын албаныхан 1990-ээд оны сүүлээр хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлсний дараа гэж мэдэгджээ. Дэвшилтэт шатлалаас хавтгай руу шилжсэнээр олон чинээлэг татвар төлөгчид татвар ногдох орлогоо “сүүдрээс” авчирсан бөгөөд үүний үр дүнд энэхүү татварын орлого нэмэгдсэн. Үүний зэрэгцээ татварын алба, чинээлэг татвар төлөгчид өрхүүд төрөөс авч буй нийтийн ашиг орлоготой тэнцэх хэмжээний татвар төлөх ёстой гэсэн тэтгэмжийн зарчмыг баримталдаг. ОХУ-ын баян татвар төлөгчид бусад татвар төлөгчдөөс илүү олон нийтийн бараа (үнэгүй боловсрол, эрүүл мэнд, зам гэх мэт) ашиг хүртдэггүй тул бусад татвар төлөгчдөөс өндөр хувь хэмжээгээр хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх ёсгүй.

Гэсэн хэдий ч Оросын татвар төлөгчдийн дийлэнх нь (мөн дэлхийн татвар төлөгчид) өөр зарчмыг баримталдаг - татвар төлөх чадварын зарчмыг баримталдаг бөгөөд үүний дагуу татвар төлөгчийн орлогод нийцүүлэн татвар ногдуулдаг. Эцсийн эцэст, орлогын хэмжээ нь 650 рублийн татвараас хойш татварын ноцтой байдлыг ихээхэн хүндрүүлж эсвэл хөнгөвчилдөг. 5000 рублийн цалингаас. Энэ нь татвар төлөгчид 6500 рублийн татвараас илүү их хэмжээгээр унадаг. 50,000 рублийн цалингаас өөр татвар төлөгчид. Нэмж дурдахад энэхүү зарчим нь орлогын тэгш бус байдлыг арилгахад чиглэсэн татварын нийгмийн чиг үүрэгт нийцдэг. Гэвч төлбөрийн чадварын зарчмыг эсэргүүцэгчид хувь хүний ​​орлогын албан татварын өндөр хувь хэмжээ нь нийгмийн хамгийн ажилсаг, санаачлагатай гишүүдэд шударга бус үйлдэл гэдгийг онцолж байна.

Оросоос ялгаатай нь дэлхийн бусад орнуудад хоёр дахь зарчим нь эцсийн дүндээ нэгдүгээрт давамгайлдаг тул орлогын хэмжээ, аж ахуйн нэгжийн татварын талаарх хэлэлцүүлэг нь татварын аль шатлалыг хавтгай эсвэл дэвшилттэй болгох талаар бус харин юу байх ёстой вэ гэдэг дээр голчлон оролцдог. дэвшилтэт орлого ба аж ахуйн нэгжийн татварын хувь хэмжээ.

Хэрэв эрэлт туйлын уян хатан байвал (Зураг 18.1, а) C шугам нь хэвтээ байрлалыг авна. Нийлүүлэлтийн шугам дээшээ шилжих үед худалдан авагч өндөр үнэ төлөхийг хүсэхгүй байгаа тул ижил мөнгөөр ​​бага бараа (Tj) худалдаж авна. Хэрэв худалдагч татвараа үнэд оруулж чадахгүй бол ижил хэмжээний бараа зарахдаа татварын дарамтыг хүлээн авахаас өөр аргагүй болж, зардлаа нэмэгдүүлнэ. Энэ тохиолдолд ямар ч тохиолдолд Н татварыг худалдагч (эсвэл үйлдвэрлэгч) рүү шилжүүлж, түүний орлогыг бууруулдаг.

a) эрэлт нь төгс уян хатан б) эрэлт нь бүрэн уян хатан бус
Цагаан будаа. 18.1. Татварын ачааллыг туйлын уян хатан бус эрэлт хэрэгцээнд шилжүүлэх
өрсөлдөөнт зах зээлд:
T - барааны тоо хэмжээ: C - барааны үнэ; E нь эрэлт нийлүүлэлтийн тэнцвэрийн цэг; N - татвар; C - эрэлтийн шугам; P - нийлүүлэлтийн шугам
Бүрэн уян хатан бус нийлүүлэлттэй H татварыг нэвтрүүлэх тохиолдолд (Зураг 18.2, а) татварын дарамт бүхэлдээ худалдагчдад шилждэг. Төгс уян хатан нийлүүлэлттэй бол борлуулагчид өсөн нэмэгдэж буй зардлаа нөхөхийн тулд үнийг өсгөх болно. Энэ нь нийлүүлэлт буурч, үнэ H татварын хэмжээгээр нэмэгдэхэд хүргэнэ, i.e. худалдан авагчдад татвар шилжүүлэхэд (Зураг 18.2, б).
Хамгийн энгийн нөхцөл байдлыг авч үзэх нь тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний өрсөлдөөнт зах зээл дэх татварын дарамтыг үнийн дүнгээр гүйлгээний уян хатан чанараар давуу талгүй эсрэг талд шилжүүлэх боломжтой гэж дүгнэх боломжийг олгодог. Үүний зэрэгцээ татварыг худалдагч руу шилжүүлэх нь түүний зардлыг нэмэгдүүлж, зах зээл дээрх барааны нийлүүлэлтийг бууруулж болзошгүй юм. Татварыг худалдан авагч руу шилжүүлэх нь үнийн өсөлтөд хүргэдэг бөгөөд энэ нь эргээд бараа бүтээгдэхүүний эрэлт буурахад нөлөөлж болно.
Татварыг худалдагч эсвэл худалдан авагчийн талд шилжүүлэх нөхцөл байдлыг шийдвэрлэх нь зах зээлийн нөхцөл байдлын өөрчлөлтийг хэн тэсвэрлэх чадвартай байхаас хамаарна. Эрэлт буурч, нийлүүлэлт нэмэгдэхэд эрэлт нэмэгдэж нийлүүлэлт буурахад татварын дарамтыг худалдан авагчид шилжүүлдэг.
a) нийлүүлэлт төгс уян хатан биш б) нийлүүлэлт төгс уян хатан


Цагаан будаа. 18.2. Өрсөлдөөнт зах зээл дээр татварын дарамтыг туйлын уян хатан бус нийлүүлэлтээр шилжүүлэх (Зураг 18.1-тэй ижил тэмдэглэгээ)
Тэгэхээр өрсөлдөөнт зах зээлд татварын дарамтыг үүрч буй худалдагч, худалдан авагчдын хувьцаа нь эрэлт, нийлүүлэлтийн муруйн шинж чанараас юуны түрүүнд хамаардаг. Татварыг өөрчлөх давуу тал нь зах зээлийн нөхцөл байдлын өөрчлөлтийг хамгийн хурдан ашигладаг тал дээр очдог. Энэ тохиолдолд хэрэглэгчийн үнэ татварын дүнтэй харьцуулахад бага хэмжээгээр нэмэгддэг.
Өрсөлдөөнт зах зээлээс ялгаатай нь монополь нөхцөлд татварын дарамтыг дахин хуваарилах нь өөрийн гэсэн шинж чанартай байдаг. Ихэнх тохиолдолд монополист худалдахаар санал болгож буй бүтээгдэхүүний тоо хэмжээг өөрөө тогтоодог бөгөөд үнэндээ эрэлтийн муруй дээрх тэнцвэрийн цэгийг тогтоодог. Үүний тусламжтайгаар тэрээр нэмэлт бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх зардал эсвэл ахиу зардал нь хүлээн авсан нэмэлт орлоготой тохирч байх гарцын түвшинг сонгодог.
Ахиу зардлын муруй хэвтээ байвал (Зураг 18.3) үйлдвэрлэгч, хэрэглэгчдэд ноогдох татварын хэмжээ Н нь эрэлтийн муруй хэлбэрээс хамаарна. Шугаман эрэлтийн функцийн хувьд (Зураг 18.3, а) хэрэглэгчийн үнэ татварын хагасаар нэмэгдэх болно, өөрөөр хэлбэл. хэрэглэгчид болон үйлдвэрлэгчид ачааллаа хуваалцах болно. Тогтмол мэдрэмжтэй эрэлтийн муруйтай (Зураг 18.3, б) үнийн өсөлт нь татварын дүнгээс их байх ба үнийн дүнгээс давсан үнэ нь хэрэглэгчдэд унах болно.
Монопольчлогдсон зах зээлийн хувьд монополь үйлдвэрлэгч нь ихэвчлэн монополь түрээсийн төлбөр төлж, улмаар зах зээл дэх монополь байр сууриас олж авсан үр ашгаа алддаг тул татварын дарамтыг хэрэглэгчдэд шилжүүлэх боломж хязгаарлагдмал байдаг.

Монополийн нөхцөлд үйлдвэрлэгчийн хувьд тогтмол (мөнгөн хэлбэрээр) эсвэл хүүтэй татвар ногдуулах үр дагавар нь өөр өөр байдаг. Ахиу орлогын хүүгийн татварын хэмжээг тогтоох нь илүү тохиромжтой

a) эрэлт нийлүүлэлтийн шугаман муруйтай b) тогтмол мэдрэмжтэй эрэлтийн муруйтай
Цагаан будаа. 18.3. Монопольчлогдсон зах зээлд татварын дарамтыг шилжүүлэх нь:
C - үнэ: T - бүтээгдэхүүн: N - татвар; C - эрэлт; Пд - ахиу орлого; Pi0 нь татварыг нэвтрүүлэхээс өмнөх ахиу зардал; Pi1 - татварыг нэвтрүүлсний дараа ахиу зардал
монополист үйлдвэрлэгч дунджаар үйлдвэрлэлийн нэгжид ноогдох татварын хэмжээнээс бага хэмжээгээр буурдаг. Ийм татвар нь жигд татвар ногдуулахаас илүү төвийг сахисан бөгөөд энэ нь үйлдвэрлэлийн хэмжээг бага хэмжээгээр бууруулахад хүргэдэг.
Өөр өөр нэртэй, татварын суурьтай татварууд нь татварын эх үүсвэрийн хувьд ижил төстэй байж болно, өөрөөр хэлбэл. эцсийн эцэст тэд хэнд томилогддог. Эдгээр нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар, НӨАТ, ялангуяа борлуулалтын татвар бөгөөд ижил татварын хувь хэмжээгээр (жишээлбэл, 13 эсвэл 18%) тэнцүү байх болно, учир нь тэдгээр нь хувь хүмүүсийн орлогоос хасагдсан байдаг. Эдгээр татварын хоорондын ялгаа нь татварын төлбөрийг төрөөс хүлээн авах цаг хугацаа, татварын баазын нягтлан бодох бүртгэлийн бүрэн байдалд хяналт тавих үр нөлөөгөөр тодорхойлогдоно.