Ce oferă un control fiscal și cum se efectuează? Etapele controlului fiscal Impozitul pe venitul persoanelor fizice și primele de asigurare

În fiecare an, controlul asupra îndeplinirii obligațiilor fiscale de către stat devine mai strict. Un audit fiscal este destinat să ajute la identificarea și corectarea tuturor deficiențelor în decontările cu bugetul.

Ce este un audit fiscal - într-un limbaj simplu despre lucruri complexe

Serviciul fiscal este un serviciu furnizat de o organizație de audit în ceea ce privește efectuarea de auditări privind acumularea și plata tuturor tipurilor de impozite și taxe către organizația clientului. Ca urmare a prestării acestui serviciu, auditorul își exprimă o opinie cu privire la corectitudinea și fiabilitatea contabilității fiscale și a conformității cu cerințele actelor legislative.

Un control fiscal poate fi efectuat fie pentru un tip de impozit selectat, fie pentru mai multe tipuri, inclusiv impozitele stabilite prin regimuri speciale, de exemplu, un singur impozit agricol sau un impozit plătit atunci când o persoană juridică utilizează un sistem de impozitare simplificat.

Principalele obiective ale inspecțiilor - de ce sunt atât de importante?

În așteptarea inspecției fiscale și a creării unui anumit baza metodologica, este necesar să se întocmească o listă de sarcini care determină direcția principală a activităților echipei de inspecție. De regulă, aceste sarcini au caracteristici și caracteristici comune pentru majoritatea auditorilor fiscali:

Studiem tipurile de verificări și caracteristicile acestora

Există două tipuri de audit fiscal: cuprinzător și tematic. Un audit cuprinzător implică un audit complet al tuturor rapoartelor întreprinderii privind impozitele și taxele pentru o anumită perioadă de timp. Se efectuează un audit tematic asupra unuia sau mai multor tipuri de taxe selectate convenite la încheierea unui acord cu clientul.

Pe lângă tipurile de audit fiscal de mai sus, experții identifică un altul - structural. Particularitatea sa este verificarea calculelor plăților fiscale ale unei entități economice în raport cu diviziunile structurale.

Acest tip de audit este solicitat mai ales în companiile mari care au mai multe sucursale, dar nu țin contabilitatea centralizată a tranzacțiilor financiare și economice.

În ceea ce privește controlul fiscal în sine, acesta poate fi efectuat fie ca o sarcină separată, fie ca parte a unui general auditîntreprinderile ca serviciu conexe.

Cum se efectuează inspecțiile la întreprindere?

Metodologia de auditare a impozitelor și taxelor în diferite cazuri poate diferi în funcție de sistemul de impozitare în care se află întreprinderea și de ce tipuri de impozite sunt supuse auditului.

Procesul de control fiscal în sine poate fi împărțit în mai multe etape:

Familiarizarea inițială cu sistemul de impozitare în vigoare la întreprinderea clientului

În această etapă are loc un studiu al tuturor indicatorilor principali care au un impact direct asupra formării bazei de calcul a impozitului și o rating general starea contabilitatii fiscale.

O condiție prealabilă este verificarea metodologiei de calcul a impozitelor și conformitatea indicatorilor cu datele specificate în declarația fiscală și, de asemenea, să acordați o atenție deosebită particularităților fluxului de documente și stocării informațiilor;

Verificarea politicilor contabile

Analiza politicilor contabile ale unei întreprinderi în scopuri fiscale permite auditorului să implementeze cel mai eficient un plan de acțiune pentru a identifica erorile și inconsecvențele, atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitatea fiscală. În etapa studierii politicii contabile sunt verificate și documente precum ordinul de creare a politicii contabile, planul de conturi aprobat utilizat în contabilitate și lista formelor aprobate de documentație primară.

Verificarea corectitudinii termenelor de calcul și de plată a sumelor fiscale

La a treia etapă a auditului, datele cuprinse în documentele de raportare fiscală sunt corelate cu datele din evidența contabilă. În unele cazuri, documentele primare, de exemplu, facturile, sunt supuse verificării în timpul unui audit al taxei pe valoarea adăugată;

Legalitatea aplicării deducerilor fiscale

În această etapă a inspecției fiscale se evaluează activitățile juridice ale persoanei juridice, se evaluează relațiile contractuale ale acesteia cu contrapărțile și se verifică executarea tuturor documentelor care confirmă dreptul la deducere. O atenție deosebită este acordată completării corecte a liniilor de declarație fiscală și respectării cerințelor documentelor de reglementare.

Formarea unei opinii, intocmirea si emiterea unui raport de audit

La finalizarea auditului contabil fiscal, șeful sau auditorul responsabil cu emiterea raportului este obligat să emită organizației client un raport de audit care să cuprindă o opinie cu privire la exhaustivitatea și fiabilitatea contabilității fiscale.

Ce organizații ar trebui să folosească testul?

Auditul fiscal nu este o măsură obligatorie și nu se distinge în cadrul legislativ ca tip de audit independent. Mai degrabă, poate fi caracterizat ca un serviciu care însoțește un audit general al activităților economice ale unei întreprinderi.

Interesul crescut pentru acest tip de audit se explică prin faptul că un control fiscal, efectuat în cadrul unui audit general, nu acoperă întregul proces de contabilitate fiscală și nu poate reflecta întotdeauna în mod fiabil situația fiscală, care poate afecta apariția riscurilor fiscale și aducerea conducerii companiei la răspunderea fiscală.

De regulă, un control fiscal se efectuează la inițiativa managerului în cazul în care întreprinderea așteaptă un audit de către inspectoratul fiscal. Pentru a evita riscurile fiscale și pentru a identifica și elimina în timp util toate erorile posibile în calcule, calcule și plata impozitelor, companiile încheie un acord cu o organizație de audit care are în personal auditori specializați în contabilitate fiscală.

Cel mai adesea mare comerț, producție și întreprinderile industriale având o structură organizatorică mare și active circulante mari. De multe ori devine mai profitabil pentru astfel de întreprinderi să efectueze un control fiscal și să minimizeze riscul de acumulare a penalităților, deoarece în cazul unui audit de către autoritățile fiscale și acestea identifică erori în calcularea și plata impozitelor la buget, plata obligațiile pot deveni de multe ori mai mari decât costul serviciilor auditorului.

De asemenea, serviciile auditorilor în efectuarea unui audit al contabilității fiscale pot fi utilizate de organizațiile în care s-a schimbat persoana de conducere. Din motive evidente, un manager care vine într-un loc nou trebuie să se asigure că nu există factori negativi în contabilitate și raportare care ar putea duce la obligații fiscale prin perceperea de penalități și amenzi și, de asemenea, să reducă probabilitatea ca acești factori să apară în viitor.

vă va ajuta să efectuați corect toate calculele deducerilor fiscale.

Veți învăța cum să obțineți un extras gratuit din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice complet gratuit.

Mulți oameni confundă adesea concepte precum profit și venit. vei afla ce este și care sunt caracteristicile sale deduceri fiscale din încasări.

Câteva cuvinte despre documentația de raportare

Pe baza rezultatelor unui control fiscal, clientului i se emite o concluzie care, deși este un document oficial, nu conține, de fapt, niciun Informatii utile pentru utilizator.

Prin urmare, raportul de audit trebuie să fie însoțit de un raport detaliat privind rezultatele auditului fiscal, care conține informații despre toate erorile și încălcările identificate în contabilitatea organizației, precum și comentarii cu recomandări pentru eliminarea acestora și optimizarea contabilității fiscale.

Ca urmare a controlului fiscal, conducerea firmei clientului, împreună cu încheierea oficială, primește încredere în legalitatea tuturor angajărilor și plăților pentru perioada auditată, propuneri și recomandări pentru luarea de măsuri pentru îmbunătățirea calității calculelor pentru impozite și taxe, de exemplu, crearea unui sistem de planificare fiscală, ținând cont de schimbările viitoare ale legislației fiscale.

În cele din urmă, un control fiscal este un instrument excelent pentru obținerea în timp util a informațiilor complete și fiabile despre conformitatea contabilității fiscale cu toate cerințele legale.

In contact cu

Cel mai adesea, o companie începe să efectueze un audit fiscal în ajunul controalelor fiscale, care sunt un test serios pentru aceasta. Cu toate acestea, dacă vă pregătiți pentru ele în avans și în mod competent, puteți minimiza riscurile fiscale existente și puteți evita multe probleme potențiale. Un audit fiscal de înaltă calitate nu numai că va identifica și elimina erorile în documente fiscale, va reduce costurile companiei pentru taxe suplimentare, amenzi și penalități, dar va crea și baza pentru optimizarea bazei de impozitare.

Ce este un control fiscal

Taxe, taxe, taxe - acesta este cuvântul pe care fiecare manager de afaceri (și nu numai manageri) îl aude în fiecare zi. Deci ce sunt taxele? Impozitul este înțeles ca o plată obligatorie, individuală gratuită percepută organizațiilor și indivizii sub forma înstrăinării bunurilor lor Baniîn scopul sprijinirii financiare a activităților statului și municipiilor.

Punctul cheie în definiție este condiția obligatorie. Cu alte cuvinte, dacă taxa nu este plătită la timp dintr-un motiv oarecare, va trebui totuși să o plătiți. Dar, în acest caz, nu numai o taxă, ci și o amendă egală cu 20% din valoarea neplății (articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse), precum și penalități, a căror valoare depinde de rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse (rețineți că în prezent rata de refinanțare este egală cu rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse).

Pentru a evita eventualele amenzi și taxe suplimentare, multe companii efectuează un audit al sistemului de impozitare a întreprinderii sau un audit fiscal. Este demn de remarcat faptul că evaluarea probabilității unui audit fiscal la o întreprindere este destul de simplă - pentru aceasta trebuie să utilizați Conceptul pentru planificarea controalelor fiscale la fața locului, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007. Nr. MM-3-06/333@. Acesta arată valorile medii ale unor indicatori precum:

• rentabilitatea vânzărilor;
• rentabilitatea activelor;
• sarcina fiscală pe tipul de activitate a organizaţiilor.

Dacă cel puțin un indicator calculat diferă semnificativ de valori standard, atunci probabilitatea ca un inspector fiscal să vină la organizație este aproape de absolută.

Audit fiscal - aceasta este o verificare a conformității legislatia fiscala privind corectitudinea determinării bazei de impozitare, aplicarea cotelor și beneficiilor, completarea declarațiilor fiscale, calcularea la timp a impozitelor și transferurilor plăți de impozite la buget. Acest tip de audit este efectuat atât de proprietarii, cât și de managerii companiilor, inclusiv pentru verificarea calificărilor angajaților responsabili cu calculul și calculul impozitelor.

Scopul principal al unui audit fiscal este de a identifica și elimina riscurile fiscale pentru inspecții ulterioare de către autoritățile de reglementare, cu taxe suplimentare minime.

Tipuri de audit fiscal

Să luăm în considerare principalele tipuri de impozite stabilite în Federația Rusă, analizate în timpul auditului:

1. Impozit pe venit- se ridică de obicei la 20% din profitul întreprinderii. Verificarea corectitudinii calculului acestei taxe este necesară în primul rând pentru producție și firme de constructii, unde există mecanisme complexe de calcul al costului produselor fabricate. O atenție deosebită este acordată și organizațiilor care primesc servicii de consultanță, publicitate și marketing. Companiile care atrag activ finanțare străină sunt, de asemenea, expuse unui risc ridicat.
2. Taxa pe valoarea adaugata (TVA)- de regulă, calculată în proporție de 18% din cantitatea de bunuri, lucrări și servicii vândute. Verificarea calculului corect al acestui impozit este de obicei necesară pentru companiile care rambursează TVA de la buget, precum și pentru cele care desfășoară activitate economică străină.
3. Impozit pe proprietate, impozit pe teren. Audit fiscal în în acest caz, necesare organizațiilor care dețin bunuri imobiliare. Cert este că pentru obiectele individuale taxa nu se calculează din valoarea care se reflectă în conturi contabilitate, si cu valoarea cadastrală, determinat de organele lui Rosreestr.
4. Primele de asigurare. Toate companiile ar trebui să acorde atenție calculării corecte a primelor de asigurare, în condițiile în care de la 1 ianuarie 2017, administrarea acestora se realizează de către organele fiscale, și nu de către Fondurile de Asigurări Sociale.

În plus, în timpul auditului sunt analizate următoarele taxe și taxe: taxa de transport, plăți pt impact negativ pe mediu inconjurator, plata taxelor de stat si altele. În timpul unui control fiscal, pot fi luate în considerare fie un anumit impozit (de exemplu, TVA sau impozit pe venit), fie absolut toate impozitele calculate de întreprindere.

Important!
Informațiile obținute în timpul auditului sunt confidențiale, utilizarea și difuzarea acestora nu sunt permise, dar de la 1 ianuarie 2018 se propune desființarea secretului de audit. Este posibil ca funcționarii fiscali să aibă dreptul de a cere auditorilor toate documentele despre contribuabil pe care le-au primit în timpul activităților de audit. Guvernul rus a aprobat deja acest proiect de lege.

La efectuarea unui audit fiscal, diligența companiei în alegerea contractanților poate fi analizată suplimentar - în acest caz, este de o importanță decisivă în calcularea impozitului pe venit și TVA.

Ce se evaluează în timpul auditului

Procedura de control fiscal în sine se desfășoară în mai multe etape:

1. Înainte de a începe un audit, trebuie clarificate scopurile și obiectivele clientului de audit și trebuie evidențiate problemele cărora ar trebui să li se acorde o atenție deosebită.
2. Inspecția fiscală în sine în cele mai multe cazuri este efectuată pe teritoriul companiei client, dar în unele cazuri poate fi efectuat și în biroul unei firme de audit. Durata unui control fiscal standard variază de obicei între 5 și 7 zile lucrătoare.
3. Pe baza rezultatelor auditului, clientul de audit primește un raport care conține informații despre toate încălcările identificate în timpul auditului și, cel mai important, recomandări detaliate pentru a le elimina.

În viitor, compania poate lucra independent la comentarii sau poate solicita ajutor de la specialiști. În orice caz, riscurile de sancțiuni grave în timpul inspecției de către autoritățile de reglementare vor fi minimizate.

Cum să alegi o companie de încredere pentru a efectua un control fiscal?

„În primul rând, încredințați inspecția unor firme consacrate, care oferă anumite garanții ale calității muncii efectuate, precum și să asigure confidențialitatea și securitatea deplină a informațiilor primite în timpul inspecției. Pentru a face acest lucru, trebuie să vă familiarizați cu site-ul web al organizației de audit, acordând atenție următoarelor: frecvența de actualizare a informațiilor, disponibilitatea revizuirilor privind modificările din legislație și informații despre apartenența companiei la SRO, informații despre asigurarea de răspundere civilă a companiei, informații despre clienții existenți și recenziile acestora, despre prezența companiei în diferite rating și așa mai departe.

În al doilea rând, este de dorit ca auditul să fie efectuat de auditori autorizați care au o vastă experiență în efectuarea de controale fiscale ale întreprinderilor cu diferite forme de proprietate și sectoare ale economiei. Dacă informații despre experiența în industrie atât a organizației în sine, cât și a auditorilor săi sunt disponibile pe site-ul web al companiei, acesta este un plus.

Prețul unui control fiscal nu poate fi prea mic. În caz contrar, există o mare probabilitate ca inspecția să fie efectuată exclusiv pe o bază formală și rezultatul dorit să nu fie atins.”

P.S.- unul dintre liderii de pe piața rusă a serviciilor de audit și consultanță, ocupând locul 8 în rândul companiilor ruse care furnizează consultanță fiscală la sfârșitul anului 2016 (conform Expert RA)1. Compania oferă o gamă largă de servicii pentru afaceri, inclusiv toate tipurile de inspecții fiscale: audituri cuprinzătoare, tematice, rapide, precum și consultanță contabilă și fiscală, planificare fiscală internațională și multe altele.

Surse:

• 1 https://www.audit-it.ru/news/audit/895381.html

Opinie editorială

Problema încrederii este poate cea mai importantă în alegerea unui auditor fiscal. Chiar și competența necondiționată este dificil de clasat mai sus. La urma urmei, în esență, vorbim despre comunicare profesională confidențială, ale cărei rezultate pot proteja conducerea companiei de acțiuni riscante sau, dacă este posibil, pot corecta consecințele acestora.

Subiecții activității financiare și economice, mai devreme sau mai târziu, se confruntă cu un control fiscal. Și trebuie să fii pregătit pentru acest eveniment. Pentru a minimiza riscul de amenzi și penalități pentru erori în contabilitatea fiscală, cel mai bun lucru pe care îl puteți face este să comandați un audit independent.

Auditul fiscal este ceea ce este audit fiscal, doar in acest caz auditorul este de partea ta si protejeaza interesele companiei tale.

În timpul auditului raportării, se acordă atenție plății la timp a impozitelor la buget, se verifică aplicarea corectă a beneficiilor, se clarifică elementele de cost ale organizației, se interacționează cu nerezidenții și toate întrebările pe care inspectorul le va avea în timpul auditul sunt analizate.

Efectuarea unui control fiscal

Gama de servicii de auditare a contabilității fiscale a unei organizații include următoarele activități:

• Verificarea respectării legislației fiscale. Un specialist verifică corectitudinea umplerii documente primare, respectarea legislației în vigoare, reflectarea corectă a acestora în registre, verifică corectitudinea plăților impozitelor. Auditul de raportare se realizează folosind o metodă continuă sau selectivă.
• Verificarea valabilitatii prestatiilor. Auditorul stabilește cât de legale sunt beneficiile fiscale, verifică disponibilitatea documentelor justificative și măsura în care acestea sunt conforme cu legea.
• Verificarea declarațiilor. Această etapă presupune reconcilierea datelor din registre și declarații, termene de depunere a rapoartelor către organele fiscale și caracterul complet al informațiilor.
• Evaluarea sarcinii fiscale. Auditorul evaluează mărimea poverii fiscale a întreprinderii și pregătește recomandări pentru reducerea acesteia.
• Căutați riscuri fiscale. Specialistul evaluează riscurile organizației și face recomandări pentru a le reduce.
• Ultima etapă este furnizarea raportului de audit.

Cel mai important lucru într-un audit este să alegeți un auditor experimentat și competent, de care depinde rezultatul auditului. Auditul intern al impozitelor și taxelor vă permite să identificați erorile și să dezvoltați metode pentru a le elimina.

Toate tipurile de audit fiscal de la AVT Consulting

După cum arată practica noastră, beneficiile unui audit sunt de zeci de ori mai mari decât costurile acest serviciu. Prin comanda in firmă de avocatură Auditul fiscal „AVT Consulting” al unei întreprinderi, veți aprecia următoarele avantaje:

• Experiența vastă și practică extinsă în audit ne oferă posibilitatea de a fi la curent cu toate schimbările din legislație.
• Avocații noștri sunt înalt calificați și au o vastă experiență în spate.
• Dacă organizația dumneavoastră plănuiește un audit fiscal urgent, vom îndeplini o comandă urgentă, astfel încât să aveți timp să vă pregătiți înainte de a începe.
• Garantam confidentialitate deplina.
• Stabilim prețuri rezonabile pentru auditurile de gestionare a fluxului fiscal și alte tipuri de audit.

Prețul unui control fiscal al companiei depinde de numărul de contrapărți, de volumul veniturilor și de nevoile clientului. Pentru a afla costul exact și a comanda un serviciu, contactați-ne într-un mod convenabil. Consultația noastră inițială este gratuită!

Controlul intern și auditul la întreprinderi sunt partea cea mai importantă sistem modern gestionându-le, permițându-vă să vă atingeți obiectivele cu costuri minime. Mediul de control în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit Intern reprezintă atitudinea generală a celor mai înalte organe de conducere ale unei entități economice față de necesitatea controlului intern și acțiunile întreprinse în legătură cu acesta. Pentru a înțelege sistemul de control intern și riscul de audit, ar trebui să consultați ISA 400 „Sistemul de evaluare a riscurilor și control intern”, ISA 401 „Audit în medii bazate pe computer”. sisteme de informare”, ISA 402 „Auditul entităților care utilizează servicii organizatii de servicii", precum și Regula Federală de Audit (Standard) nr. 8 "Evaluarea riscurilor și controlul intern efectuat de entitatea auditată."

Mediul de control este influențat de o serie de factori:

• înțelegerea de către conducere a importanței raportării fiscale;
• disponibilitatea de a corecta erorile semnificative;
• obținerea de sfaturi de la auditori;
• exercitarea controlului asupra menținerii evidențelor contabile și fiscale;
• repartizarea responsabilitatilor si puterilor in intreprindere;
• efectuarea auditului intern;
• disponibilitatea fișelor de post;
• respectarea graficului de raportare;
• disponibilitatea politicilor contabile în scopuri fiscale;
• conformitatea raportării externe cu rapoartele interne;
• dezvoltarea procedurilor de protecție împotriva accesului neautorizat la documente, înregistrări, proprietăți;
• disponibilitatea unui sistem de control intern la întreprindere.

Pe baza experienței de efectuare a auditurilor de raportare fiscală, rezultă că mediul de control pentru întocmirea și prezentarea raportării fiscale către utilizator depinde de responsabilitatea conducerii de a îndeplini atribuțiile contribuabilului, de conștientizarea organului executiv cu privire la sistemul de impozitare, drepturile contribuabilului și ale organului fiscal. Dacă conducerea unei organizații ia decizia de a crea sau de a îmbunătăți un sistem de control intern, atunci este recomandabil să se împartă procesul de formare a acestuia în următoarele etape:

• determinarea obiectivelor ICS;
• determinarea principalelor funcții ale sistemului de control intern necesare atingerii obiectivelor stabilite;
• determinarea structurii sistemului de audit intern, prevăzând prezența unui serviciu de audit intern cu normă întreagă;
• elaborarea de reglementări, standarde interne și metode care vizează îndeplinirea funcțiilor de control, al căror efect va depăși costurile suportate;
• crearea unei scheme de interacțiune între serviciul de audit intern și alte părți ale sistemului de audit intern și sistemul de management al companiei.

Fezabilitatea economică a cheltuielilor pentru sistemele de control intern este confirmată de următoarele argumente:

• achiziționarea de servicii pentru crearea și îmbunătățirea unui sistem de control intern este necesară în legătură cu desfășurarea de tranzacții comerciale speciale;
• imbunatatirea sistemului de control intern contribuie la imbunatatirea anumitor indicatori financiari ai organizatiei.

Îmbunătățirea sistemului de control intern poate avea un impact semnificativ asupra:

• eficiența activităților financiare și economice;
• stabilitate Financiară;
• oportunitatea și fiabilitatea raportării financiare și fiscale;
• siguranța proprietății și a informațiilor;
• respectarea legislației, procedurilor și reglementărilor interne.

Funcționarea ICS depinde de respectarea principiilor:

• principiul răspunderii: fiecare subiect al controlului intern, adică auditorul intern sau controlorul intern, pentru îndeplinirea necorespunzătoare a funcțiilor de control prevăzute pentru responsabilitatile locului de munca, trebuie să poarte responsabilitatea economică și disciplinară;
• principiul echilibrului: subiectului controlului intern nu i se poate încredința îndeplinirea unor funcții care nu sunt prevăzute cu mijloace organizatorice (comandă, instrucție) și tehnice (programe, aparate de numărare și măsurare) adecvate pentru buna lor execuție;
• principiul raportării la timp a abaterilor semnificative identificate: informațiile despre acestea trebuie comunicate cu promptitudine celor care iau direct decizii cu privire la aceste abateri;
• principiul corespondenței dintre sistemele de control și controlat: gradul de complexitate al sistemului de control intern al unei entități economice trebuie să corespundă în fiecare moment specific cu gradul de complexitate al activității sale;
• principiul permanenței: ICS funcționează în mod continuu. Acest lucru va permite identificarea în timp util a abaterilor de la obiectivele și standardele planificate;
• principiul complexitatii: intregul complex de obiecte de control intern dintr-o entitate economica trebuie sa fie acoperit de acesta diferite formeîn funcție de nivelul de risc;
• principiul repartizării responsabilităţilor: funcţiile personalului de conducere sunt repartizate între aceştia în aşa fel încât să fie îndeplinite cerinţele pentru formarea unui mediu de control.

Fiecare întreprindere trebuie să organizeze în mod independent un sistem de contabilitate fiscală, asigurându-și provizioanele în politica contabilaîn scopuri fiscale.

O evaluare preliminară a sistemului fiscal existent include:

• analiza generală și luarea în considerare a elementelor sistemului de impozitare al unei entități economice;
• identificarea principalilor factori care influenteaza indicatorii fiscali;
• verificarea metodologiei de calcul a plăților fiscale;
• examinarea juridică şi fiscală a sistemului existent de relaţii economice;
• evaluarea fluxului de documente și studiul funcțiilor și atribuțiilor serviciilor responsabile cu calculul și plata impozitelor;
• plată în avans indicatori fiscali subiect economic.

Implementarea acestor proceduri ne va permite să luăm în considerare factori atât de semnificativi precum specificul principalelor operațiuni de afaceri din organizație și obiectele de impozitare existente, conformitatea procedurii de impozitare aplicate de organizație cu normele legislației în vigoare și să evaluăm nivelul obligațiilor fiscale și potențialele încălcări fiscale ale entității economice.

Verificarea și confirmarea corectitudinii calculării și plății de către o entitate economică a impozitelor și taxelor către buget și fonduri extrabugetare pot fi efectuate atât pentru toate impozitele și taxele, cât și pentru tipurile lor individuale. La efectuarea lucrărilor se verifică raportarea fiscală depusă în forme stabilite (deconturi fiscale, calcule fiscale, certificate de plăți în avans), precum și legalitatea utilizării avantajelor fiscale.

Informațiile conținute în raportarea fiscală sunt verificate și analizate prin compararea acestora cu datele din registrele contabile și de raportare sintetice și analitice. Organizația de audit are dreptul de a analiza documentele primare ale societății, de a primi explicații de la conducere cu privire la indicatorii și metodele care stau la baza calculelor impozitelor și poate, de asemenea, să monitorizeze procesul de inventariere și să participe la inspecția obiectelor folosite de contribuabil pentru a genera venituri sau care sunt obiectul impozitării.

În cadrul auditului, auditorul primește o parte din informațiile privind impozitele la verificarea costurilor, a decontărilor cu furnizorii și clienții, rezultate financiare. La verificarea sistemului de contabilitate fiscală, auditorul trebuie să stabilească corectitudinea determinării bazelor impozabile și acuratețea calculelor sumelor impozitelor de plătit, precum și corectitudinea întocmirii declarațiilor fiscale. Și pentru a face acest lucru, este necesar să se verifice disponibilitatea tuturor documentelor primare necesare, contractelor pentru diferite tranzacții financiare și de afaceri, precum și conformitatea datelor specificate în calcule cu datele contabile și să se confirme conformitatea tranzacțiilor financiare și de afaceri. cu legislatia fiscala in vigoare. Pentru evitarea erorilor aritmetice se recomanda efectuarea pentru fiecare calcul a unei reconcilieri a datelor contabile pe baza carora s-a facut calculul si calculul aritmetic in calcul. De asemenea, se verifică oportunitatea pregătirii și depunerii declarațiilor și calculelor fiscale, precum și plata la timp a impozitelor. Auditorul înregistrează toate informațiile obținute în timpul auditului în documentele sale de lucru, identifică semnificația erorilor și impactul acestora asupra fiabilității raportării și, dacă este necesar, ajustează planul de audit.

Este necesar să se respecte și să se monitorizeze conformitatea documentelor primare cu cerințele stabilite și să se asigure că informațiile complete și fiabile despre tranzacțiile comerciale sunt furnizate în scopuri fiscale. Pentru a face acest lucru, auditorul ar trebui să studieze organizarea fluxului de documente: există un program de flux de documente; cât de adecvat este fluxul de documente existent pentru întocmirea registrelor contabile fiscale analitice și generarea de indicatori impozabile; ce loc ocupă acestea în fluxul de documente stabilit? Declaratiilor fiscale; Fluxul de documente existent ține cont de interesele utilizatorilor externi (autoritățile Serviciului Fiscal Federal). De asemenea, auditorul trebuie să se asigure că politicile contabile ale organizației nu contrazic normele legislației contabile și fiscale, dacă au fost dezvoltate forme de documente primare neprevăzute de Goskomstat și tehnologia fluxului de documente; dacă a fost stabilită o listă a persoanelor îndreptățite să semneze documente contabile primare.

Procedurile pentru obținerea probelor de audit sunt elaborate în conformitate cu ISA „Probe de audit” și cu Regula federală (Standard) nr. 5 „Probe de audit”. Când evaluați ICS, ar trebui să obțineți și dovezi sub formă de testare.

Registrele de contabilitate fiscală analitică sunt forme consolidate de sistematizare a datelor contabile fiscale pentru perioada de raportare (de impozitare), grupate în conformitate cu cerințele prezentului capitol, fără repartizare (reflecție) între conturile contabile. Conform articolului 314 din Codul fiscal al Federației Ruse, formele de registre contabile fiscale sunt elaborate de către contribuabil în mod independent și sunt reflectate în politica contabilă în scopuri fiscale. Pentru unele taxe, formularele de registru sunt stabilite de Serviciul Federal de Taxe al Federației Ruse, de exemplu, registrele facturilor primite și emise, cărțile de cumpărare și cărțile de vânzări. Formularele registrelor de contabilitate fiscală analitică pentru determinarea bazei de impozitare, care sunt documente pentru contabilitatea fiscală, trebuie să conțină în mod necesar următoarele detalii:

• numele registrului;
• perioada (data) de compilare;
• contoare de tranzacții în natură (dacă este posibil) și în termeni monetari;
• numele tranzacțiilor comerciale;
• semnătura (decriptarea semnăturii) persoanei responsabile cu întocmirea acestor registre.

Scopul final al compilarii registre fiscale este sistematizarea informațiilor privind veniturile și cheltuielile care formează baza de impozitare. Baza de impozitare reprezintă costul, caracteristicile fizice sau de altă natură ale obiectului impozitării. Cota de impozitare reprezintă valoarea taxelor pe unitatea de măsură a bazei de impozitare. Organizațiile contribuabililor calculează baza de impozitare pe baza rezultatelor fiecăreia perioada fiscala pe baza datelor din registrele contabile și pe baza altor date documentate privind obiectele supuse impozitării sau legate de impozitare.

Dacă sunt detectate erori în calcularea bazei de impozitare aferente perioadelor fiscale (de raportare) anterioare din perioada fiscală curentă (de raportare), baza de impozitare și valoarea impozitului sunt recalculate pentru perioada în care au fost comise aceste erori.

Recomandările pentru familiarizarea cu entitatea auditată sunt cuprinse în ISA 310 „Cunoașterea afacerii” și în Regula federală de audit (Standard) nr. 15 „Înțelegerea activităților entității auditate”. Auditorul trebuie să obțină informații despre factorii externi și interni care afectează activitățile economice ale organizației. Este necesar să se studieze caracteristicile specifice industriei de impozitare și dinamica legislației fiscale în perioada de audit. Pentru studiul ICS, auditorul solicită următoarele documente:

• raportare statistică;
• declaratiilor fiscale;
• politici contabile în scopuri contabile și contabile fiscale;
• programul fluxului documentelor.

După cunoștință preliminară auditorul își formează o opinie asupra caracteristicilor sistemului de impozitare al organizației și începe un audit al raportării fiscale. Scopul auditului este de a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea raportării fiscale și a conformității sub toate aspectele semnificative cu standardele stabilite de lege. Scopul auditului este de a colecta suficiente probe de audit cu privire la fiabilitatea raportării fiscale. În acest caz, trebuie îndeplinite următoarele criterii:

• existență - existența la o anumită dată a cheltuielilor cu impozitul și a obligației fiscale;
• apariție - confirmarea faptului că tranzacțiile comerciale care formează indicatori impozabile au avut loc în perioada fiscală;
• drepturi și obligații - aparținând entității auditate de la o anumită dată a unui activ sau datorie fiscală;
• completitudine - absența activelor, datoriilor, tranzacțiilor comerciale sau evenimentelor care au consecințe fiscale care nu sunt reflectate în raportarea fiscală;
• evaluare - reflectarea în raportarea fiscală a valorii proprii a indicatorilor impozabile;
• măsurare precisă - acuratețea cantității reflectate tranzacție de afaceri sau evenimente cu atribuirea veniturilor sau cheltuielilor perioadei fiscale corespunzătoare;
• prezentare și dezvăluire - explicația, clasificarea și descrierea unei tranzacții comerciale, activ sau pasiv în conformitate cu regulile de reflectare a acestora în raportarea fiscală.

Conducerea entității auditate este responsabilă de conformitatea cu legislația fiscală în vigoare, de exhaustivitatea și acuratețea reflectării indicatorilor impozabile și a impozitelor, precum și de integralitatea și oportunitatea plății impozitelor la buget.

Organizația de audit este responsabilă pentru corectitudinea și validitatea opiniei sale cu privire la fiabilitatea raportării fiscale.

Pentru a evalua ICS la nivel de raportare, sunt necesare următoarele documente:

• declaratiilor fiscale;
• situații contabile (financiare);
• politici contabile și fiscale;
• certificat de înregistrare de stat entitate legală;
• Cartă;
• memorandum de asociere;
• structura organizației entității auditate;
• structura contabilă a entității auditate;
• diagrama fluxului documentelor și programul;
• fișele de post ale angajaților;
• reglementări privind auditul intern;
• programul de personal;
• inventariere si situatii de inventariere;
• corespondența cu autoritățile fiscale;
• acte de reconciliere cu contrapartidele;
• planuri de conturi de lucru: contabilitate si fiscalitate;
• extrase din contul personal al contribuabilului pentru impozitul auditat;
• rapoarte de audit de la organele fiscale.

Atunci când întocmește recomandări și propuneri, organizația de audit trebuie să respecte principiul prudenței în judecăți și concluzii, raportând riscurile fiscale pe care organizația le poate întâmpina la rezolvarea problemelor care nu sunt suficient acoperite de legislația în vigoare. Orice recomandări și calcule făcute de organizația de audit trebuie să conțină referințe la documentele de reglementare actuale.

În timpul unui audit fiscal, organizația de audit trebuie să presupună că activitățile organizației se desfășoară în conformitate cu reglementările stabilite până când primește dovezi contrare. Totodată, organizația de audit trebuie să manifeste un grad suficient de scepticism profesional în raport cu conturile și documentele luate în considerare, ținând cont de probabilitatea mare de încălcare a legislației fiscale de către entitatea economică.

Un audit fiscal trebuie efectuat de o organizație de audit cu integritate și minuțiozitate profesională.

Conceptul de audit este destul de larg, iar auditul fiscal este doar o mică parte. Auditul fiscal este serviciu de analiză toată documentația financiară pentru acumularea sau plata tuturor tipurilor de taxe și impozite, precum și conformitatea acestora cu legislația fiscală.

Ca urmare a unui audit complet, auditorul, în baza codului legislativ, își exprimă opinia cu privire la fiabilitatea contabilității fiscale în organizația clientului, oferă o evaluare a riscurilor și sfaturi cu privire la modul de îmbunătățire a situației. Auditul trebuie efectuat pe cel puțin un departament de documente preselectat.

Definiție

Scopul unui control fiscal este de a proteja un antreprenor de amenzi și alte sancțiuni pentru nerespectarea legii. Specialisti in audit verifica toate rapoartele la întreprindere şi încercaţi să găsiţi în ea momente contrare legii.

Astfel de inexactități apar nu numai din cauza lipsei de experiență a angajaților departamentului de contabilitate, ci și din cauza modificărilor regulate ale legislației. Serviciile de audit sunt utilizate de companiile a căror activitate este strâns legată de fluxul mare de documente. Organizațiile cu mai multe niveluri sau holding au nevoie și de o verificare similară. De asemenea, întreprinderile mici și mijlocii trebuie să utilizeze acest serviciu pentru a stabili un sistem contabil.

Audit fiscal la timp foarte important. Aducerea documentelor în stare corespunzătoare înainte de auditul real vă va scuti de multe probleme, deoarece veți putea recupera fondurile plătite în exces nu mai devreme de trei ani de la plata impozitului. De aceea, doar o operațiune în timp util va determina cat de eficient a fost.

Auditul fiscal este în curs intersecția altor două servicii(audit și consultare) și este greu de spus de ce este mai aproape acest serviciu. Problemele legate de impozitare, chiar și în întreprinderile mici, pot fi foarte complexe, ce putem spune despre giganții de afaceri, al căror volum și varietate de servicii formează în sine o gamă largă de documentații care trebuie monitorizate îndeaproape.

Majoritatea afacerilor efectuează audituri conform unei scheme standard. Totuși, în funcție de specializarea și specificul organizației, aceasta poate avea unele diferențe. Astfel, extracția minereului sau a altor resurse de pe teritoriul Federației Ruse va fi supusă multor taxe, procedura de rambursare a cărora va diferi semnificativ în funcție de resursa extrasă. Cu o asemenea varietate de documente pot apărea probleme care pot duce la probleme cu plata impozitelor

Erorile la plata impozitului pe venit, de regulă, apar din cauza unei baze de impozitare create incorect sau a utilizării iraționale a beneficiilor fiscale necesare. Dar problemele cu deducerile de TVA sunt asociate cu utilizarea acestei taxe ca deducere; aceeași metodă este folosită pentru a crea scheme de sustragere a rambursării sale.

Cadrul legal fiscal face destul de des ajustări la interpretarea legilor sale. Cu această tendință, auditul fiscal este Cel mai bun mod evitați amenzile și sancțiunile și aveți încredere în corectitudinea contabilității dvs.

Sarcini și obiective

Înainte de a efectua un audit fiscal planificat, este necesar să se întocmească lista sarcinilor principale, care a stabilit direcția principală pentru activitățile echipei de auditori. De regulă, astfel de sarcini sunt similare ca caracteristici cu majoritatea auditorilor care efectuează verificarea documentelor:

1. Verificarea sumelor care au fost achitate la buget prin impozit si a celor care sunt doar supuse plata.
2. Evaluarea legalității utilizării beneficiilor și reducerilor de impozitare.
3. Verificarea tranzacțiilor care implică importul și exportul de servicii și mărfuri.
4. Găsirea unui risc potențial asociat cu calcularea incorectă a impozitului și a taxelor sale ca urmare a activităților financiare.
5. Furnizarea șefului întreprinderii clienți a unui raport detaliat cu sfaturi privind optimizarea relațiilor fiscale.

Fiecare organizație de audit are propriile sale metode și metode de efectuare a unui audit. Toate diferă în eficacitatea lor și pot fi selectate individual, în funcție de specificul organizației sau întreprinderii.

Acesta este motivul pentru care întreprinderile pentru care auditul va fi o procedură obligatorie indică domeniul de activitate așteptat în contractele lor. Cu toate acestea, dacă o întreprindere face totul pentru a-și minimiza riscurile asociate cu impozitarea, ar trebui să efectueze un audit fiscal complet și detaliat pentru toate departamentele. Auditul contabil trebuie efectuat numai prin metoda continua.

feluri

Întregul control fiscal poate fi împărțit în trei tipuri: structural, complex, tematic. Structural verifică documentația pentru departamentele de documente selectate. Tematic– verificarea documentației unui departament selectat separat.

Audit cuprinzător- Aceasta este o analiză amănunțită a tuturor situațiilor financiare ale întreprinderii pentru anul. Auditul structural este ideal pentru antreprenorii a căror structură organizatorică este ramificată. Un astfel de audit vă va permite să acoperiți absolut întregul sistem fiscal la întreprindere și, de asemenea, vă va ajuta să distribuiți corect povara fiscală la diviziuni.

Un audit tematic este potrivit doar pentru acei clienți care înțeleg ei înșiși perfect ce departament din compania lor necesită mai multă atenție.

Un audit tematic presupune aprofundarea tuturor detaliilor documentelor într-un singur domeniu și identificarea riscurilor potențiale. De asemenea, merită menționată viteza de implementare a acesteia; în comparație cu cea complexă, este mult mai mare.

Un audit complex necesită întotdeauna mult timp petrecut de furnizorul de servicii de audit și cheltuieli financiare uriașe din partea clientului. În plus, chiar și cu o astfel de verificare colosală, toate posibilele pete minore din documentație, care pot fi atât nesemnificative, cât și semnificative, pot fi pierdute din vedere. Un astfel de audit se potrivește clientuluiîn așteptarea unui audit de către inspectoratul fiscal.

Există și un tip ca audit expres. Acest tip combină tematică și complexă. Un audit expres este o verificare a unei mari părți a departamentului de contabilitate într-un timp scurt. Serviciul este utilizat numai dacă nu există timp și bani pentru un audit cuprinzător.

În unele situații poate fi indispensabil, de exemplu, atunci când achiziționați o altă companie, trebuie să evaluați rapid toate costurile fiscale și riscurile din alte domenii. În astfel de cazuri, doar un audit expres va ajuta.

Metodologie

Auditul contabil al unei întreprinderi este împărțit în două părți. Primul este o evaluare preliminară a sistemelor contabile ale întreprinderii și al doilea— verificarea exactității deducerilor fiscale. Ca parte a primei părți, se efectuează următoarele lucrări:

1. Diagnosticarea sistemului de flux de documente și a activității departamentelor responsabile de transferuri și plăți.
2. Găsirea factorilor care pot influența statisticile fiscale.
3. Verificarea tehnicilor și metodelor de calcul al plăților pentru erori și inexactități.
4. Calculul corect al indicatorilor de impozitare a întreprinderilor.

În procesul de realizare a acestei lucrări, auditorii sunt capabili să aprofundeze în toate specificul afacerii și să evalueze toate potențialele încălcări ale legii. Pentru a spune cu exactitate de cât timp este necesar pentru a îndeplini sarcinile atribuite, auditorul va avea nevoie 1-2 ore. Practic, timpul depinde doar de dimensiunea companiei și de volumul documentelor.

Fiabilitatea deducerilor fiscale

În această etapă se efectuează o analiză a tuturor documentației fiscale: TVA, declarații de impozit pe venit, certificate de plăți în avans etc. De obicei, această procedură durează nu mai mult de 3-5 zile pentru un departament de documente. Astfel, cu un sistem multi-nivel sau ramificat, termenele pot fi semnificativ mai lungi.

Pe baza rapoartelor din această etapă, auditorul trage concluzii despre structura fiscală, corectează toate deficiențele și inexactitățile și, de asemenea, sugerează optiuni de optimizare.

rezultate

Munca pas cu pas a unui auditor fiscal vă permite să analizați cu ușurință toată documentația financiară a unei întreprinderi, ținând cont de toate nuanțele și caracteristicile. Rezultatele obtinute in urma auditului vor permite clientului sa ia urgent masurile corespunzatoare pentru corectarea inexactitatii in contabilitatea fiscala.

Raportul scris rezultat va reflecta în linii mari situația financiară, ceea ce va permite caracteriza cu precizieîntregul sistem de impozitare din organizație.

Rezultatul unui control fiscal va fi întotdeauna un pachet de documente numit „Raport de rezultat al auditului fiscal”. Pe de o parte, acest document, care se va referi la toate normele legii, conține descriere detaliata toate încălcările și abaterile constatate, precum și sfaturi despre cum să le eliminați și să le normalizați. Pe de altă parte, va exista o concluzie finală privind starea contabilității fiscale.

Este imposibil de spus cu exactitate câți bani poate economisi un audit fiscal pentru o organizație, deoarece fiecare companie are specificul ei și propriul personal de muncitori. Dar tu poti dă exemple care vă va ajuta să înțelegeți imaginea de ansamblu.

Rechizite pentru jucării moi 50% din produsele pe care le produce in strainatate are tot dreptul sa returneze TVA de la buget. Cu toate acestea, nu a fost posibilă folosirea acestui drept în practică, deoarece li se refuză acest lucru, invocând inexactități în documentație.

Directorul întreprinderii a profitat de ajutorul unei organizații de audit. După inspecție, a avut loc un proces, în urma căruia au fost returnate 7 milioane de ruble companiei și procedura de plată a TVA a fost complet simplificată.

Din exemplul de mai sus se poate înțelege că auditul fiscal în marea majoritate a cazurilor este serviciu profitabil, care poate plăti imediat după implementarea sa. Pentru a obține mai multe beneficii, ar trebui să alegeți exact tipul de audit fiscal care se potrivește companiei dvs.

Mulțumită metode moderne verificările, care presupun nu numai verificarea documentației obișnuite, ci și a tuturor bazelor de date electronice, cutiilor poștale etc., pot elimina toate neajunsurile și problemele din activitățile contabile, indiferent de specificul organizației.

concluzii

Auditul fiscal este o necesitate strictă astăzi. Acesta servește ca o „repetiție” în timpul căreia puteți corecta toate greșelile și puteți pune în ordine documentația companiei înaintea auditului real de către autoritățile fiscale.

Un audit fiscal în timp util vă va ajuta să evitați problemele cu organele legislative în viitor și să vă mențineți o bună reputație ca partener de afaceri de încredere.