Audit fiscal: tipuri, caracteristici. Audit fiscal: de ce este necesar, tipuri, etape Etapele unui control fiscal

Riscurile de audit fiscal vor câștiga!

Ce este un control fiscal?

Auditul fiscal este o verificare a corectitudinii calculului și plății impozitelor, inclusiv. controlul umplerii declaratiilor fiscale si calcule.

Scopul principal al unui control fiscal este de a elimina riscurile fiscale și de a minimiza pierderile financiare ale companiei, proprietarilor și managerilor. Într-adevăr, în cazul evaluării fiscale suplimentare, societatea se confruntă cu o amendă de 20% din cuantumul evaluărilor și penalităților suplimentare, iar dacă există dovezi ale intenției de sustragere a impozitelor, amenda va fi de 40%. Mai mult, managerul, proprietarul sau altă persoană care controlează se poate confrunta cu răspundere penală, subsidiară și proprietății. Apropo, în a doua jumătate a anului 2018, numărul cauzelor care implică răspundere subsidiară a crescut de 2 ori.

De ce este deosebit de important auditul fiscal recent?

Recent, eficacitatea controalelor fiscale la fața locului a depășit 98%, adică. autoritățile fiscale ies la inspecție numai în cazurile în care există un motiv pentru aceasta (folosesc o abordare bazată pe risc).

Suma minimă de evaluări suplimentare pentru inspecțiile fiscale la fața locului la Moscova este de 16,5 milioane de ruble, iar în regiuni - 5 milioane de ruble. Prin urmare, un control fiscal poate economisi cel puțin 1 milion de ruble. (taxă suplimentară minimă de 5 milioane de ruble * 20%).

Deja în scenă audituri de birou declarațiile fiscale, inspectorii își pot face o idee despre contribuabil și chiar pot determina suma estimată a impozitelor neplătite. Acum, programul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse analizează lanțurile de contrapărți, prezența contribuabililor nesiguri în ele, identifică inconsecvențele în indicatorii de declarație, de exemplu, între baza de impozitare pentru TVA și impozitul pe venit, evaluează sarcina fiscală, rentabilitatea și alți indicatori ai companiilor.

Prin urmare, dacă raportarea contribuabilului nu provoacă nicio critică din partea autorității fiscale, nu există niciun motiv pentru a dispune un control fiscal la fața locului. În plus, cu o raportare fiscală impecabilă, se reduce numărul de solicitări de la fisc în timpul auditurilor de birou, ceea ce nu poate decât să afecteze activitatea departamentului de contabilitate și starea emoțională a angajaților. Încrederea în datele declarației fiscale înseamnă liniște sufletească pentru manager și proprietar.

Pentru ca o organizație să aibă o astfel de încredere sau cel puțin o idee reală despre starea contabilității și raportării fiscale și a riscurilor fiscale ale companiei, ar trebui efectuat un audit fiscal.

În plus, se efectuează un control fiscal la inițiativa proprietarilor sau managerilor companiei pentru a verifica competența personalului contabil responsabil cu calcularea impozitelor. La urma urmei, uneori taxele sunt plătite în exces, inclusiv. și în cazurile în care planificarea fiscală nu este organizată corect, cum ar fi în acest caz.

Care sunt caracteristicile unui control fiscal (tipurile sale individuale)?

La solicitarea Clientului se poate efectua un audit contabil fiscal pentru o anumita perioada (trimestru, an, mai multi ani, etc.) si in raport cu toate sau unele taxe:

1. Controlul impozitului pe venit

O astfel de verificare este necesară pentru orice societate care aplică un sistem general de impozitare. După cum arată practica, nu toți contribuabilii acordă atenția cuvenită documentație cheltuieli. Uneori, din cauza lipsei documentelor interne (de exemplu, un raport asupra unei campanii de publicitate, un act de eliberare a materialelor în producție, o hartă tehnologică etc.), contribuabilul riscă să „pierde” cheltuieli fiscale.

Un audit al impozitului pe venit este necesar în special pentru companiile care lucrează cu parteneri străini, inclusiv. atragerea de finanțare străină (în timpul unui control fiscal pe venit se verifică îndeplinirea obligațiilor agent fiscalși legalitatea aplicării de către acesta a cotelor de impozitare).

Victoria Varlamova

2. Audit TVA

Autoritățile fiscale acordă o atenție deosebită TVA-ului (ASK-VAT3), prin urmare, pentru contribuabili, aceasta este impozitul cel mai „conținând riscuri”. În cadrul auditului de TVA, contrapărțile sunt verificate pentru „fiabilitatea”, corectitudinea și promptitudinea determinării bazei de impozitare, aplicarea scutirii de TVA și a cotelor preferențiale (10%, 0%), procedura de menținere a contabilității separate a TVA etc. .

3. Auditul impozitului pe proprietate

Un audit este necesar pentru organizațiile care dețin bunuri imobiliare. În practică, au existat cazuri în care contabilul a subestimat impozitul pentru că l-a calculat pe baza costului mediu anual al obiectului, și nu pe valoarea cadastrală. Sau, invers, organizațiile au plătit în exces impozitul calculând în mod eronat impozitul pe bunurile imobile care nu era supus impozitării, ca, de exemplu, în acest caz.

4. Impozitul pe venitul personal și primele de asigurare

Aceste „taxe pe salarii” sunt plătite de toate organizațiile și sunt sub control special de către autoritățile fiscale, inclusiv. angajatorii sunt chemați la „comisioane de salariu”, iar răspunderea penală a fost introdusă în urmă cu câțiva ani pentru neplata primelor de asigurare.

În primul rând auditul impozitului pe venitul persoanelor fizice iar primele de asigurare sunt necesare companiilor care efectuează diverse plăți sociale către angajați, precum și celor care au angajați străini.

5. Alte taxe și taxe

La efectuarea unui control fiscal sunt analizate și alte impozite și taxe: impozit în regimul fiscal simplificat, taxa de transport, plăți pentru impact negativ pe mediu inconjurator, plata taxelor de stat, regionale si impozitele localeși litigii, cum ar fi taxa comercială și de stațiune etc.

Cum se efectuează un control fiscal al unei organizații?

În primul rând, auditorii se familiarizează cu tipurile de activități ale Clientului. Părțile stabilesc perioada și aspectele pentru efectuarea unui control fiscal. Aceștia sunt de acord cu privire la componența experților, metodele de verificare și costul serviciilor. Înainte de începerea lucrărilor, se încheie un Acord de confidențialitate.

Unii Clienți au auzit că de la 1 ianuarie 2019, autoritățile fiscale vor avea dreptul de a solicita documente (informații) auditorilor despre activitățile clienților lor (articolul 93.2 din Codul fiscal al Federației Ruse introdus prin Legea federală nr. 231-). FZ din 29 iulie 2018, în vigoare de la 1 ianuarie 2019) și se tem că informațiile despre erorile identificate în timpul unui control fiscal vor deveni disponibile inspectoratului fiscal. Ne grăbim să vă asigurăm că o societate de audit ar trebui să furnizeze documente autorităților fiscale numai dacă contribuabilul însuși nu le furnizează și numai dacă documentele solicitate sunt disponibile auditorilor.

Victoria Varlamova
Consilier Serviciu Fiscal, gradul II, deputat. mâinile departament consultanta, cap. expert fiscal

Audit fiscal. De regulă, inspecția se efectuează pe teritoriul companiei client. Durata auditului depinde de amploarea problemelor investigate. Un audit fiscal complet al declarațiilor fiscale pentru anul durează de obicei una până la două săptămâni.

• Pe baza rezultatelor inspecției fiscale, Clientul primește o Concluzie. Contine:

• erori identificate și posibile riscuri fiscale, indicatori numerici ai acestora, posibile sume ale amenzilor și penalităților, recomandări pentru corectarea erorilor și minimizarea riscurilor
• rezerve financiare identificate (dacă există)

• Rezultatele controlului fiscal sunt discutate cu Clientul ( Părere) pentru a clarifica toate problemele controversate și a răspunde întrebărilor clarificatoare despre corectarea erorilor.

Cine este interesat de un control fiscal?

Manager și proprietar - trebuie să cunoască riscurile fiscale și să evalueze consecințe posibile pentru dvs. și, de asemenea, să aveți încredere în calificările personalului contabil, inclusiv. ca calculeaza corect impozitele si sa nu plateasca in exces.

Contabil șef și director financiar. Un control fiscal este o oportunitate de a vă verifica pe dumneavoastră și personalul contabil (doar cei care nu fac nimic greșesc) și de a împărți responsabilitatea cu auditorii (dacă autoritățile fiscale descoperă erori pe care auditorii le-au omis, nu este vina contabilului, pentru că a fost verificat...). De asemenea, destul de des, auditorii îl ajută pe contabilul-șef (directorul financiar) să transmită managerului informații despre riscurile companiei.

Cum să alegi o companie pentru auditarea contabilității fiscale într-o organizație?

Poți avea încredere doar în companii de încredere, cu o reputație impecabilă. În caz contrar, se pierde sensul efectuării unui control fiscal.

Un audit fiscal de înaltă calitate nu poate fi ieftin.

Vă recomandăm să vă familiarizați cu site-ul companiei și să studiați recenziile clienților despre aceasta și angajații săi. Uită-te la CV-urile lor, dacă este posibil, evaluează articole și alte materiale ale auditorilor acestei companii postate pe Internet. Verificați apartenența companiei de audit în SRO, citiți informații despre asigurarea de răspundere civilă, prezența companiei în diverse ratinguri etc.

„Pravovest Audit” este o companie de audit care este inclusă în TOP-18 cele mai mari companii de audit (conform „Expert RA”), membră a SRO „Commonwealth”, auditorii și experții sunt doar angajați cu normă întreagă cu o experiență vastă. Efectuăm peste 500 de audituri pe an, inclusiv. pentru organizaţiile cu capital străin. Răspunderea noastră profesională este asigurată de INGOSSTRAKH. Compania oferă servicii de audit: obligatoriu, cuprinzător, fiscal, IFRS, precum și servicii de consultanță etc.

Cel mai adesea, o companie începe să efectueze un audit fiscal în ajunul controalelor fiscale, care sunt un test serios pentru aceasta. Cu toate acestea, dacă vă pregătiți pentru ele în avans și în mod competent, puteți minimiza riscurile fiscale existente și puteți evita multe probleme potențiale. Un audit fiscal de înaltă calitate nu numai că va identifica și elimina erorile în documente fiscale, va reduce costurile companiei pentru taxe suplimentare, amenzi și penalități, dar va crea și baza pentru optimizarea bazei de impozitare.

Ce este un control fiscal

Taxe, taxe, taxe - acesta este cuvântul pe care fiecare manager de afaceri (și nu numai manageri) îl aude în fiecare zi. Deci ce sunt taxele? Impozitul este înțeles ca o plată obligatorie, individuală gratuită percepută organizațiilor și indivizii sub forma înstrăinării bunurilor lor Baniîn scopul sprijinirii financiare a activităților statului și municipiilor.

Punctul cheie în definiție este condiția obligatorie. Cu alte cuvinte, dacă taxa nu este plătită la timp dintr-un motiv oarecare, va trebui totuși să o plătiți. Dar, în acest caz, nu numai o taxă, ci și o amendă egală cu 20% din valoarea neplății (articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse), precum și penalități, a căror valoare depinde de rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse (rețineți că în prezent rata de refinanțare este egală cu rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse).

Pentru a evita eventualele amenzi și taxe suplimentare, multe companii efectuează un audit al sistemului de impozitare a întreprinderii sau un audit fiscal. Este demn de remarcat faptul că evaluarea probabilității unui audit fiscal la o întreprindere este destul de simplă - pentru aceasta trebuie să utilizați Conceptul pentru planificarea controalelor fiscale la fața locului, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007. Nr. MM-3-06/333@. Acesta arată valorile medii ale unor indicatori precum:

• rentabilitatea vânzărilor;
• rentabilitatea activelor;
• sarcina fiscală pe tipul de activitate a organizaţiilor.

Dacă cel puțin un indicator calculat diferă semnificativ de valori standard, atunci probabilitatea ca un inspector fiscal să vină la organizație este aproape de absolută.

Audit fiscal- aceasta este o verificare a conformității cu legislația fiscală pentru determinarea corectă a bazei de impozitare, aplicarea cotelor și beneficiilor, completarea declarațiilor fiscale, promptitudinea calculării și transferului impozitului plăți de impozite la buget. Acest tip de audit este efectuat atât de proprietarii, cât și de managerii companiilor, inclusiv pentru verificarea calificărilor angajaților responsabili cu calculul și calculul impozitelor.

Scopul principal al unui audit fiscal este de a identifica și elimina riscurile fiscale pentru inspecții ulterioare de către autoritățile de reglementare, cu taxe suplimentare minime.

Tipuri de audit fiscal

Să luăm în considerare principalele tipuri de impozite stabilite în Federația Rusă, analizate în timpul auditului:

1. Impozit pe venit- se ridică de obicei la 20% din profitul întreprinderii. Verificarea corectitudinii calculului acestei taxe este necesară în primul rând pentru producție și firme de constructii, unde există mecanisme complexe de calcul al costului produselor fabricate. O atenție deosebită este acordată și organizațiilor care primesc servicii de consultanță, publicitate și marketing. Companiile care atrag activ finanțare străină sunt, de asemenea, expuse unui risc ridicat.
2. Taxa pe valoarea adaugata (TVA)- de regulă, calculată în proporție de 18% din cantitatea de bunuri, lucrări și servicii vândute. Verificarea calculului corect al acestui impozit este de obicei necesară pentru companiile care rambursează TVA de la buget, precum și pentru cele care desfășoară activitate economică străină.
3. Impozit pe proprietate, impozit pe teren.În acest caz, un control fiscal este necesar pentru organizațiile care dețin bunuri imobiliare. Cert este că pentru obiectele individuale taxa nu se calculează din valoarea care se reflectă în conturi contabilitate, dar din valoarea cadastrală determinată de autoritățile Rosreestr.
4. Primele de asigurare. Toate companiile ar trebui să acorde atenție calculării corecte a primelor de asigurare, în condițiile în care de la 1 ianuarie 2017, administrarea acestora se realizează de către organele fiscale, și nu de către Fondurile de Asigurări Sociale.

În plus, auditul analizează următoarele taxe și taxe: taxa de transport, plăți pentru impact negativ asupra mediului, plata taxelor de stat și altele. În timpul unui control fiscal, pot fi luate în considerare fie un anumit impozit (de exemplu, TVA sau impozit pe venit), fie absolut toate impozitele calculate de întreprindere.

Important!
Informațiile obținute în timpul auditului sunt confidențiale, utilizarea și difuzarea acestora nu sunt permise, dar de la 1 ianuarie 2018 se propune desființarea secretului de audit. Este posibil ca funcționarii fiscali să aibă dreptul de a cere auditorilor toate documentele despre contribuabil pe care le-au primit în timpul activităților de audit. Guvernul rus a aprobat deja acest proiect de lege.

La efectuarea unui audit fiscal, diligența companiei în alegerea contractanților poate fi analizată suplimentar - în acest caz, este de o importanță decisivă în calcularea impozitului pe venit și TVA.

Ce se evaluează în timpul auditului

Procedura de control fiscal în sine se desfășoară în mai multe etape:

1. Înainte de a începe un audit, trebuie clarificate scopurile și obiectivele clientului de audit și trebuie evidențiate problemele cărora ar trebui să li se acorde o atenție deosebită.
2. Inspecția fiscală în sine în cele mai multe cazuri este efectuată pe teritoriul companiei client, dar în unele cazuri poate fi efectuat și în biroul unei firme de audit. Durata unui control fiscal standard variază de obicei între 5 și 7 zile lucrătoare.
3. Pe baza rezultatelor auditului, clientul de audit primește un raport care conține informații despre toate încălcările identificate în timpul auditului și, cel mai important, recomandări detaliate pentru a le elimina.

În viitor, compania poate lucra independent la comentarii sau poate solicita ajutor de la specialiști. În orice caz, riscurile de sancțiuni grave în timpul inspecției de către autoritățile de reglementare vor fi minimizate.

Cum să alegi o companie de încredere pentru a efectua un control fiscal?

„În primul rând, încredințați inspecția unor firme consacrate, care oferă anumite garanții ale calității muncii efectuate, precum și să asigure confidențialitatea și securitatea deplină a informațiilor primite în timpul inspecției. Pentru a face acest lucru, trebuie să vă familiarizați cu site-ul web al organizației de audit, acordând atenție următoarelor: frecvența de actualizare a informațiilor, disponibilitatea revizuirilor privind modificările din legislație și informații despre apartenența companiei la SRO, informații despre asigurarea de răspundere civilă a companiei, informații despre clienții existenți și recenziile acestora, despre prezența companiei în diferite rating și așa mai departe.

În al doilea rând, este de dorit ca auditul să fie efectuat de auditori autorizați care au o vastă experiență în efectuarea de inspecții fiscale ale întreprinderilor. diferite forme imobiliare și sectoare economice. Dacă informații despre experiența în industrie atât a organizației în sine, cât și a auditorilor săi sunt disponibile pe site-ul web al companiei, acesta este un plus.

Prețul unui control fiscal nu poate fi prea mic. În caz contrar, există o mare probabilitate ca inspecția să fie efectuată exclusiv pe o bază formală și rezultatul dorit să nu fie atins.”

P.S.- unul dintre liderii de pe piața rusă a serviciilor de audit și consultanță, ocupând locul 8 în rândul companiilor ruse care furnizează consultanță fiscală la sfârșitul anului 2016 (conform Expert RA)1. Compania oferă o gamă largă de servicii pentru afaceri, inclusiv toate tipurile de inspecții fiscale: audituri cuprinzătoare, tematice, rapide, precum și consultanță contabilă și fiscală, planificare fiscală internațională și multe altele.

Surse:

• 1 https://www.audit-it.ru/news/audit/895381.html

Opinie editorială

Problema încrederii este poate cea mai importantă în alegerea unui auditor fiscal. Chiar și competența necondiționată este dificil de clasat mai sus. La urma urmei, în esență, vorbim despre comunicare profesională confidențială, ale cărei rezultate pot proteja conducerea companiei de acțiuni riscante sau, dacă este posibil, pot corecta consecințele acestora.

Conceptul de audit este destul de larg, iar auditul fiscal este doar o mică parte. Auditul fiscal este serviciu de analiză toată documentația financiară pentru acumularea sau plata tuturor tipurilor de taxe și impozite, precum și conformitatea acestora cu legislația fiscală.

Ca urmare a unui audit complet, auditorul, în baza codului legislativ, își exprimă opinia cu privire la fiabilitatea contabilității fiscale în organizația clientului, oferă o evaluare a riscurilor și sfaturi cu privire la modul de îmbunătățire a situației. Auditul trebuie efectuat pe cel puțin un departament de documente preselectat.

Definiție

Scopul unui control fiscal este de a proteja un antreprenor de amenzi și alte sancțiuni pentru nerespectarea legii. Specialisti in audit verifica toate rapoartele la întreprindere şi încercaţi să găsiţi în ea momente contrare legii.

Astfel de inexactități apar nu numai din cauza lipsei de experiență a angajaților departamentului de contabilitate, ci și din cauza modificărilor regulate ale legislației. Serviciile de audit sunt utilizate de companiile a căror activitate este strâns legată de fluxul mare de documente. Organizațiile cu mai multe niveluri sau holding au nevoie și de o verificare similară. De asemenea, întreprinderile mici și mijlocii trebuie să utilizeze acest serviciu pentru a stabili un sistem contabil.

Audit fiscal la timp foarte important. Aducerea documentelor în stare corespunzătoare înainte de auditul real vă va scuti de multe probleme, deoarece veți putea recupera fondurile plătite în exces nu mai devreme de trei ani de la plata impozitului. De aceea, doar o operațiune în timp util va determina cat de eficient a fost.

Auditul fiscal este în curs intersecția altor două servicii(audit și consultare) și este greu de spus de ce este mai aproape acest serviciu. Problemele legate de impozitare, chiar și în întreprinderile mici, pot fi foarte complexe, ce putem spune despre giganții de afaceri, al căror volum și varietate de servicii formează în sine o gamă largă de documentații care trebuie monitorizate îndeaproape.

Majoritatea afacerilor efectuează audituri conform unei scheme standard. Totuși, în funcție de specializarea și specificul organizației, aceasta poate avea unele diferențe. Astfel, extracția minereului sau a altor resurse de pe teritoriul Federației Ruse va fi supusă multor taxe, procedura de rambursare a cărora va diferi semnificativ în funcție de resursa extrasă. Cu o asemenea varietate de documente pot apărea probleme care pot duce la probleme cu plata impozitelor

Erorile la plata impozitului pe venit, de regulă, apar din cauza unei baze de impozitare create incorect sau a utilizării iraționale a beneficiilor fiscale necesare. Dar problemele cu deducerile de TVA sunt asociate cu utilizarea acestei taxe ca deducere; aceeași metodă este folosită pentru a crea scheme de sustragere a rambursării sale.

Cadrul legal fiscal face destul de des ajustări la interpretarea legilor sale. Cu această tendință, auditul fiscal este Cel mai bun mod evitați amenzile și sancțiunile și aveți încredere în corectitudinea contabilității dvs.

Sarcini și obiective

Înainte de a efectua un audit fiscal planificat, este necesar să se întocmească lista sarcinilor principale, care a stabilit direcția principală pentru activitățile echipei de auditori. De regulă, astfel de sarcini sunt similare ca caracteristici cu majoritatea auditorilor care efectuează verificarea documentelor:

1. Verificarea sumelor care au fost achitate la buget prin impozit si a celor care sunt doar supuse plata.
2. Evaluarea legalității utilizării beneficiilor și reducerilor de impozitare.
3. Verificarea tranzacțiilor care implică importul și exportul de servicii și mărfuri.
4. Găsirea unui risc potențial asociat cu calcularea incorectă a impozitului și a taxelor sale ca urmare a activităților financiare.
5. Furnizarea șefului întreprinderii clienți a unui raport detaliat cu sfaturi privind optimizarea relațiilor fiscale.

Fiecare organizație de audit are propriile sale metode și metode de efectuare a unui audit. Toate diferă în eficacitatea lor și pot fi selectate individual, în funcție de specificul organizației sau întreprinderii.

Acesta este motivul pentru care întreprinderile pentru care auditul va fi o procedură obligatorie indică domeniul de activitate așteptat în contractele lor. Cu toate acestea, dacă o întreprindere face totul pentru a-și minimiza riscurile asociate cu impozitarea, ar trebui să efectueze un audit fiscal complet și detaliat pentru toate departamentele. Auditul contabil trebuie efectuat numai prin metoda continua.

feluri

Întregul control fiscal poate fi împărțit în trei tipuri: structural, complex, tematic. Structural verifică documentația pentru departamentele de documente selectate. Tematic– verificarea documentației unui departament selectat separat.

Audit cuprinzător- Aceasta este o analiză amănunțită a tuturor situațiilor financiare ale întreprinderii pentru anul. Auditul structural este ideal pentru antreprenorii a căror structură organizatorică este ramificată. Un astfel de audit vă va permite să acoperiți absolut întregul sistem fiscal la întreprindere și, de asemenea, va ajuta la distribuirea corectă a sarcinii fiscale între departamente.

Un audit tematic este potrivit doar pentru acei clienți care înțeleg ei înșiși perfect ce departament din compania lor necesită mai multă atenție.

Un audit tematic presupune aprofundarea tuturor detaliilor documentelor într-un singur domeniu și identificarea riscurilor potențiale. De asemenea, merită menționată viteza de implementare a acesteia; în comparație cu cea complexă, este mult mai mare.

Un audit complex necesită întotdeauna mult timp petrecut de furnizorul de servicii de audit și cheltuieli financiare uriașe din partea clientului. În plus, chiar și cu o astfel de verificare colosală, toate posibilele pete minore din documentație, care pot fi atât nesemnificative, cât și semnificative, pot fi pierdute din vedere. Un astfel de audit se potrivește clientuluiîn așteptarea unui audit de către inspectoratul fiscal.

Există și un tip ca audit expres. Acest tip combină tematică și complexă. Un audit expres este o verificare a unei mari părți a departamentului de contabilitate într-un timp scurt. Serviciul este utilizat numai dacă nu există timp și bani pentru un audit cuprinzător.

În unele situații poate fi indispensabil, de exemplu, atunci când achiziționați o altă companie, trebuie să evaluați rapid toate costurile fiscale și riscurile din alte domenii. În astfel de cazuri, doar un audit expres va ajuta.

Metodologie

Auditul contabil al unei întreprinderi este împărțit în două părți. Primul este o evaluare preliminară a sistemelor contabile ale întreprinderii și al doilea— verificarea exactității deducerilor fiscale. Ca parte a primei părți, se efectuează următoarele lucrări:

1. Diagnosticarea sistemului de flux de documente și a activității departamentelor responsabile de transferuri și plăți.
2. Găsirea factorilor care pot influența statisticile fiscale.
3. Verificarea tehnicilor și metodelor de calcul al plăților pentru erori și inexactități.
4. Numărarea exactă indicatori fiscaliîntreprinderilor.

În procesul de realizare a acestei lucrări, auditorii sunt capabili să aprofundeze în toate specificul afacerii și să evalueze toate potențialele încălcări ale legii. Pentru a spune cu exactitate de cât timp este necesar pentru a îndeplini sarcinile atribuite, auditorul va avea nevoie 1-2 ore. Practic, timpul depinde doar de dimensiunea companiei și de volumul documentelor.

Fiabilitatea deducerilor fiscale

În această etapă se efectuează o analiză a tuturor documentației fiscale: TVA, declarații de impozit pe venit, certificate de plăți în avans etc. De obicei, această procedură durează nu mai mult de 3-5 zile pentru un departament de documente. Astfel, cu un sistem multi-nivel sau ramificat, termenele pot fi semnificativ mai lungi.

Pe baza rapoartelor din această etapă, auditorul trage concluzii despre structura fiscală, corectează toate deficiențele și inexactitățile și, de asemenea, sugerează optiuni de optimizare.

rezultate

Munca pas cu pas a unui auditor fiscal vă permite să analizați cu ușurință toată documentația financiară a unei întreprinderi, ținând cont de toate nuanțele și caracteristicile. Rezultatele obtinute in urma auditului vor permite clientului sa ia urgent masurile corespunzatoare pentru corectarea inexactitatii in contabilitatea fiscala.

Raportul scris rezultat va reflecta în linii mari situația financiară, ceea ce va permite caracteriza cu precizieîntregul sistem de impozitare din organizație.

Rezultatul unui control fiscal va fi întotdeauna un pachet de documente numit „Raport de rezultat al auditului fiscal”. Pe de o parte, acest document, care se va referi la toate normele legii, conține descriere detaliata toate încălcările și abaterile constatate, precum și sfaturi despre cum să le eliminați și să le normalizați. Pe de altă parte, va exista o concluzie finală privind starea contabilității fiscale.

Este imposibil de spus cu exactitate câți bani poate economisi un audit fiscal pentru o organizație, deoarece fiecare companie are specificul ei și propriul personal de muncitori. Dar tu poti dă exemple care vă va ajuta să înțelegeți imaginea de ansamblu.

Rechizite pentru jucării moi 50% din produsele pe care le produce in strainatate are tot dreptul sa returneze TVA de la buget. Cu toate acestea, nu a fost posibilă folosirea acestui drept în practică, deoarece li se refuză acest lucru, invocând inexactități în documentație.

Directorul întreprinderii a profitat de ajutorul unei organizații de audit. După inspecție, a avut loc un proces, în urma căruia au fost returnate 7 milioane de ruble companiei și procedura de plată a TVA a fost complet simplificată.

Din exemplul de mai sus se poate înțelege că auditul fiscal în marea majoritate a cazurilor este serviciu profitabil, care poate plăti imediat după implementarea sa. Pentru a obține mai multe beneficii, ar trebui să alegeți exact tipul de audit fiscal care se potrivește companiei dvs.

Mulțumită metode moderne verificările, care presupun nu numai verificarea documentației obișnuite, ci și a tuturor bazelor de date electronice, cutiilor poștale etc., pot elimina toate neajunsurile și problemele din activitățile contabile, indiferent de specificul organizației.

concluzii

Auditul fiscal este o necesitate strictă astăzi. Acesta servește ca o „repetiție” în timpul căreia puteți corecta toate greșelile și puteți pune în ordine documentația companiei înaintea auditului real de către autoritățile fiscale.

Un audit fiscal în timp util vă va ajuta să evitați problemele cu organele legislative în viitor și să vă mențineți o bună reputație ca partener de afaceri de încredere.

Auditul fiscal este unul dintre cele mai populare tipuri de servicii de audit. Un audit fiscal este o evaluare a modelului fiscal existent al companiei clientului, precum și elaborarea unei concluzii privind posibilitatea creșterii eficienței în mediul contabil fiscal al companiei.

Prin inspecție fiscală înțelegem o sarcină specială de audit pentru revizuirea procedurii de formare a contabilității și rapoarte fiscale client pentru a-și exprima o opinie cu privire la gradul de fiabilitate și conformitate cu standardele stabilite de lege, procedura de formare, reflectare în contabilitate și plată de către întreprinderea clientului a impozitelor și a altor plăți către bugete de diferite niveluri, precum și fonduri extrabugetare.

Auditul fiscal ca specii separate auditul nu se distinge prin Legea N 119-FZ, ci se referă mai degrabă la servicii conexe și, prin urmare, este proactiv. De fapt, un audit fiscal poate face parte dintr-un audit general dacă clientul auditului general dorește să auditeze contabilitatea fiscală și raportarea fiscală a organizației sale. Cu toate acestea, componenta fiscală a auditului general nu poate acoperi întregul volum de informații care afectează obligațiile fiscale ale organizației. Prin urmare, pentru a studia cât mai complet posibil și pentru a reduce ulterior riscurile fiscale ale unei organizații, este necesar să se efectueze un audit fiscal complet.

Multe organizații pentru care auditul general este obligatoriu indică sfera activității de audit fiscal în contractele cu firme de audit. Verificarea raportării fiscale și a contabilității fiscale, spre deosebire de un audit general, ar trebui efectuată folosind o metodă continuă, și deoarece volumul informațiilor fiscale este semnificativ mai mic decât volumul tuturor informațiilor financiare ale organizației, atunci această metodă de verificare este destul de aplicabilă pentru un audit fiscal.

Scopul controlului fiscal este:

• pregătirea organizației pentru orice posibil audit de către autoritățile fiscale
• analiza generală a sistemului de impozitare al unei entități economice;
• identificarea principalilor factori care influenteaza indicatorii fiscali;
• verificarea metodologiei de calcul a plăților fiscale;
• calculul preliminar al indicatorilor fiscali ai unei entitati economice.
• confirmarea corectitudinii calculării și plății de către o entitate economică a impozitelor și taxelor către buget și fonduri extrabugetare
• minimizarea plăților fiscale

Clienți de audit fiscal

Pentru a minimiza plățile de impozite, precum și pentru a evita penalitățile, este recomandabil și rentabil din punct de vedere economic ca companiile să efectueze un control fiscal, prin care să fie posibilă identificarea și neutralizarea erorilor în contabilitatea fiscală și întocmirea raportării fiscale. Organizațiile pentru care un audit general este obligatoriu pot comanda și un control fiscal separat. Astfel de organizații includ: deschise societățile pe acțiuni; credit, organizațiile de asigurări, bursele de mărfuri și de valori, fonduri de investiții, fonduri extrabugetare de stat, a căror sursă de fonduri sunt cele prevăzute de lege Federația Rusă contribuțiile obligatorii ale persoanelor fizice și juridice, precum și fondurile, sursele de fonduri, care sunt contribuții voluntare ale persoanelor fizice și entitati legale; organizațiilor și întreprinzătorilor individuali, volumul veniturilor din vânzarea produselor într-un an depășește 500 mii salarii minime sau valoarea activelor bilanțului, care la sfârșitul anului de raportare depășește 200 mii salarii minime; alte organizații pentru care auditul obligatoriu este prevăzut de legea federală.

De fapt, un control fiscal este similar ca metodă cu un audit efectuat de autoritățile fiscale. Prin urmare, dacă într-o organizație se efectuează un audit fiscal înainte de un audit fiscal, riscurile de identificare a erorilor și, ca urmare, de acumulare de penalități și de atragere a obligațiilor fiscale sunt reduse semnificativ.

Următoarea categorie de entități comerciale care necesită un control fiscal sunt organizațiile în care contabilul șef s-a schimbat. Din motive obiective, acest lucru are un impact foarte negativ asupra calității contabilității și contabilității fiscale în organizație. Este foarte greu pentru contabilul-șef, care uneori se ocupă de unul singur de toate problemele legate de fiscalitate, să organizeze o contabilitate fiscală corectă într-o companie nouă și să corecteze greșelile existente ale predecesorului său. Are nevoie de ajutor sub forma unui control fiscal. Un audit fiscal al unei organizații poate fi comandat și de către proprietarul sau managerul organizației pentru a verifica corectitudinea calculării și plății impozitelor.

Metodologia auditului fiscal

Aproape fiecare firmă de audit are propriile sale metode și metode de a efectua un audit. Este imposibil să se creeze o metodologie universală de audit fiscal, deoarece, în ciuda unității sistemului fiscal din țara noastră, fiecare entitate comercială are propriile caracteristici în calcularea și plata impozitelor. Auditul fiscal ca proces constă în mai multe etape:

• evaluarea (examinarea) prealabilă a sistemului de impozitare existent al unei entități economice;
• verificarea și confirmarea (neconfirmarea) corectitudinii calculării și plății de către o entitate economică a impozitelor și taxelor către buget și fonduri extrabugetare;
• înregistrarea și prezentarea rezultatelor inspecției fiscale.

În fiecare dintre aceste etape, auditorii efectuează anumite acțiuni de verificare.

Deci, în prima etapă trebuie să:

• efectuează o analiză generală a elementelor sistemului de impozitare al unei entități economice; identificarea principalelor factori care influențează indicatorii fiscali;
• verifica corectitudinea metodologiei de calcul a platilor impozitelor;
• efectuarea unei examinări juridice și fiscale a sistemului existent de relații economice;
• analizează organizarea fluxului de documente și studiază funcțiile și atribuțiile serviciilor responsabile cu calculul și plata impozitelor;
• efectuează un calcul preliminar al indicatorilor fiscali ai unei entități economice.

Efectuarea procedurilor în această etapă ne permite să luăm în considerare factori atât de semnificativi precum specificul principalului tranzacții de afaceri entitate economică și obiectele de impozitare existente, conformitatea procedurii de impozitare aplicate de organizație cu normele legislației în vigoare, evaluarea nivelului obligațiilor fiscale și eventualele încălcări fiscale.

La următoarea etapă principală a auditului, este necesar să se determine care domenii ale contabilității fiscale necesită un audit aprofundat. Pe baza rezultatelor analizei preliminare, auditorii pot identifica probleme problematice în sistemul fiscal al organizației, așa că nu este recomandabil să se efectueze un audit complet al tuturor secțiunilor sistemului fiscal. De exemplu, în prima etapă este foarte posibil să înțelegem că organizația va avea cel mai probabil probleme cu TVA-ul la export, deoarece organizația vinde bunuri (muncă, servicii) în străinătate, cu impozit pe venit, deoarece contabilizează veniturile și cheltuielile în scopuri fiscale. nu este organizat corespunzător, cu accize, dacă organizația comercializează produse accizabile etc. Pe de altă parte, puteți identifica imediat zonele în care este cel mai probabil să nu apară probleme. Acest lucru se aplică în primul rând impozitelor simple (taxa de publicitate, taxa de transport etc.).

Cu toate acestea, în organizațiile cu un sistem complex și voluminos de obligații fiscale, având diviziuni separate, companii afiliate aplicând diferite regimuri de impozitare (regim general pentru organizația-mamă și un singur impozit pe venitul imputat pentru o diviziune separată), a doua etapă a inspecției fiscale trebuie efectuată folosind o metodă continuă. Pe parcursul celei de-a doua etape de lucru se verifică raportarea fiscală depusă de entitatea economică în forme stabilite, corectitudinea calculelor fiscale, termenele de plată etc. În același timp, metodele și metodele de verificare a fiecărei taxe au propriile caracteristici.

În timpul inspecției (auditului), auditorii trebuie să interacționeze îndeaproape cu serviciile contabile și juridice ale organizației, precum și direct cu conducerea. În primul rând, auditorii trebuie să înțeleagă ce și cum face de fapt organizația auditată. Auditorul nu trebuie să ignore toate tranzacțiile problematice și riscante (din punct de vedere fiscal) ale organizației auditate, prin urmare conducerea organizației și serviciul de contabilitate trebuie să furnizeze auditorului nu numai informații formale despre activitățile lor, ci și informații reale. informație.

Necesitatea unei interacțiuni strânse între părțile auditate și auditate în timpul unui audit fiscal se datorează și faptului că, în timpul auditului, departamentul de contabilitate al organizației trebuie să se străduiască să corecteze imediat numărul maxim posibil de erori detectate de auditori. Astfel, scopul unui control fiscal nu este de a detecta cât mai multe erori și de a le introduce în raport, ci de a corecta erorile detectate împreună cu angajații organizației. Dacă unele erori nu mai pot fi corectate dintr-un motiv sau altul, auditorii le includ în raportul lor cu recomandări cu privire la modul de evitare a unor erori similare în viitor.

În a treia etapă finală, rezultatele auditului sunt rezumate. Rezultatele auditului sunt documentate într-un raport de audit. În concluzie cu privire la rezultatele unei misiuni speciale de audit pentru efectuarea unui audit fiscal, ar trebui exprimată o opinie: cu privire la gradul de completitudine și corectitudine a calculării, reflectării și transferului plăților de către o entitate economică către buget și fonduri extrabugetare ; privind corectitudinea aplicării avantajelor fiscale de către o entitate economică.

Cu toate acestea, concluzia în sine nu oferă informații analitice sau de recomandare. Prin urmare, clientul de audit ar trebui să solicite și un raport asupra audit, care discută în detaliu toate erorile identificate și oferă recomandări pentru corectarea acestora. Organizația de audit este responsabilă pentru corectitudinea și completitudinea reflectării datelor în concluzia și (sau) raportul auditorului cu privire la distorsiunile identificate de acesta.

Acestea. La efectuarea unui control fiscal, sunt luate în considerare următoarele aspecte:

• Evaluarea corectitudinii determinării bazei de impozitare;
• Evaluarea legalității aplicării avantajelor fiscale;
• Evaluarea corectitudinii calculului datoriilor fiscale, inclusiv:
  • taxa pe valoare adaugata,
  • accizelor
  • impozitul pe profit,
  • impozitul pe venitul personal,
  • impozit social unificat,
  • taxe si taxe vamale,
  • impozitul pe proprietate,
  • taxa de transport,
  • Taxa pe teren,
  • impozitele plătite în legătură cu aplicarea regimurilor fiscale speciale,
  • etc.
• Evaluarea corectitudinii decontărilor cu fonduri extrabugetare, inclusiv:
  • Fond de pensie RF,
  • Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse,
  • fundație asigurare de sanatate RF,
  • Fondul de ocupare a forței de muncă al Federației Ruse (pe cote de locuri de muncă).
• Examinarea actelor organelor fiscale legate de aspectele fiscale.
• Planificare fiscală și optimizare fiscală.
• Protejarea intereselor contribuabilului în instanțele de arbitrajși instanțele de jurisdicție generală.
• Reprezentarea intereselor unei entități economice în autoritățile fiscale și alte autorități executive.
• Dezvoltare si prezentare:
  • recomandări și propuneri de îmbunătățire a sistemului fiscal existent al unei entități economice;
  • mecanisme optime de calcul a impozitelor, ținând cont de caracteristicile unei entități economice;
  • recomandări privind complete și utilizarea corectă beneficii fiscale pentru entitate economică;
  • propuneri pentru crearea unui set specific de măsuri care vizează, în cadrul legislației în vigoare, reducerea la minimum a impozitelor plătite și reducerea riscurilor fiscale;
  • calculul preliminar al plăților de impozit pt diverse opțiuni relațiile contractuale ale unei entități economice și tipurile de activități;
  • recomandări pentru realizarea conformității principiilor contabilității fiscale aplicate de diviziile și sucursalele individuale cu sistemul unificat de planificare fiscală în vigoare pentru o entitate economică;
  • recomandări și propuneri pentru crearea unui sistem de control intern al unei entități economice asupra calculării corecte a impozitelor și taxelor;
  • propuneri de adaptare a sistemului actual de planificare și contabilitate fiscală la eventualele modificări ale cerințelor legislației fiscale.

Pe baza rezultatelor inspecției fiscale se întocmește o concluzie asupra rezultatelor misiunii de audit special, care conține concluzii și propuneri fundamentate și anume:

• concluzii despre starea contabilității fiscale;
• concluzie privind adecvarea sistemului de impozitare pentru activitățile companiei;
• informatii despre potentialele riscuri fiscale;
• posibilități de planificare povara fiscală companiilor.

În urma unui control fiscal, o entitate economică primește:

• Aprecierea corectitudinii determinării bazei de impozitare.
• Evaluarea legalității aplicării avantajelor fiscale.
• Evaluarea corectitudinii calculului datoriilor fiscale.
• Calculul consecințelor fiscale pentru o entitate economică în cazurile de aplicare incorectă a legislației fiscale.
• Recomandări și propuneri pentru îmbunătățirea sistemului fiscal existent al unei entități economice;
• Mecanisme optime de calcul a impozitelor, ținând cont de caracteristicile unei entități economice;
• Recomandări privind utilizarea integrală și corectă a beneficiilor fiscale de către o entitate economică.

Responsabilitatile auditorilor

Este evident că auditorii, ca și funcționarii fiscali, sunt capabili să identifice posibile încălcări ale legislației actuale. Totuși, scopul autorităților fiscale este de a trage entitatea de afaceri responsabilă, iar scopul auditorilor este de a reduce probabilitatea ca organizația să fie trasă la răspundere. Auditorii nu își pot forța clientul să ia anumite decizii; pot doar să dea recomandări informate. Astfel, în cazul depistarii unor încălcări ale legislației fiscale și a denaturărilor în contabilitatea și raportarea fiscală a unei entități economice care sunt de natură semnificativă, organizația de audit trebuie să informeze conducerea entității economice cu privire la răspunderea pentru încălcările comise și necesitatea pentru a face modificări la situațiile financiare, clarificarea declarațiilor și calculelor fiscale.

Dacă departamentul de contabilitate al organizației nu consideră necesar să corecteze încălcări semnificative identificată de organizația de audit ca urmare a îndeplinirii unei sarcini speciale de audit, organizația de audit trebuie să trimită o scrisoare de notificare șefului organizației cu privire la acest fapt și să raporteze responsabilitatea pentru încălcarea legislației în vigoare. Decizia de a urma sau nu recomandările firmei de audit îi revine șefului organizației. Astfel, firma de audit se exonereaza de raspundere atat fata de lege cat si fata de client in cazul in care acesta din urma este tras la raspundere. Cu toate acestea, firma de audit are anumite obligații față de client. În special, ea este responsabilă pentru nerespectarea confidențialității informațiilor comerciale ale organizației auditate. La finalizarea controlului fiscal, clientul poate apela la alte servicii ale firmei de audit.

O organizație de audit poate reprezenta și interesele unei entități comerciale în relațiile cu autoritățile fiscale. Comunicarea cu organele fiscale în timpul și în urma rezultatelor unui control fiscal se realizează: pentru a obține clarificări cu privire la rapoartele de audit efectuate de autoritățile fiscale în raport cu entitatea economică auditată; la acordarea de consultații (juridice, contabile, fiscale etc.) unei entități economice în litigii cu organele fiscale; în alte cazuri necesare.

Rezultatul prestării de servicii conexe pe probleme fiscale poate fi: indicii ale prezenței infracțiunilor fiscale și ale consecințelor fiscale pentru o entitate economică în cazurile de depistare a încălcărilor legislației fiscale; recomandari practice pentru a elimina consecințele negative asociate cu încălcările constatate ale legislației fiscale; dezvoltarea de noi proiecte de constructii ca sistem comun impozitarea unei entități economice și a elementelor sale individuale; efectuarea de recomandări pentru adaptarea elementelor contabile și a registrelor (inclusiv la utilizarea prelucrării informatice a datelor) la conceptul ales de management fiscal, setul elaborat de proiecte fiscale, modificări în legislatia fiscalași alți factori care au un impact semnificativ asupra nivelului de completitudine, acuratețe și promptitudine al calculării și transferului plăților către buget și fonduri extrabugetare; dezvoltarea unui set de măsuri de management organizatoric, juridic și operațional care vizează crearea unui sistem permanent de planificare fiscală.

Cu toate acestea, trebuie reținut că rezultat pozitiv din prestarea de servicii aferente unui control fiscal nu se poate realiza decât atunci când aceste servicii au fost precedate de un control fiscal ca atare. În caz contrar, auditorii nu vor putea să opereze cu întregul volum de informații despre organizație și activitățile acesteia și, prin urmare, să găsească o soluție eficientă a problemei.

Compania noastra opereaza cu succes pe piata servicii de audit de mai bine de 10 ani și, prin urmare, specialiștii noștri în audit au o vastă experiență și cunoștințe în materie auditul organizaţiilor (întreprinderilor) pe tip de activitate , auditul tranzacțiilor individuale , audit obligatoriu , audit proactiv , audit fiscal , audit financiar , consolidarea situațiilor (inclusiv IFRS).

Contabilii și auditorii noștri gata să răspundă la orice întrebări din partea persoanelor juridice și a antreprenorilor individuali cu privire la audit.