Impozitul pe venitul personal al salariatilor (impozit pe venit). Termenele limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice, persoanelor juridice și antreprenorilor Tabelul de transfer al impozitului pe venitul persoanelor fizice pe an

Vă aducem în atenție Rezumatul de la Masa Rotundă pe tema: „Impozitul pe venitul persoanelor fizice și fondurile extrabugetare: principalele schimbări în 2015 și 2016, previziuni și perspective. Explicații ale oficialilor pe probleme controversate.”

Lector - Tatyana Viktorovna Tarasova, auditor certificat, consultant expert, autoare de seminarii și publicații în mass-media, vorbește despre problemele actuale legate de schimbările în calculul și plata impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare din 2016 și a atins, de asemenea, explicații interesante de la autoritățile de reglementare.

1. Modificări ale impozitului pe venitul persoanelor fizice

Poți să faci socializare fără să aștepți sfârșitul anului

2. Modificări ale primelor de asigurare

Rezumatul seminarului

1. Modificări ale impozitului pe venitul persoanelor fizice

Din 2016, au fost aduse o serie de modificări semnificative la capitolul 23 „Impozitul pe venitul persoanelor fizice” din Codul fiscal al Federației Ruse, care afectează procedura de transfer al impozitului, procedura de depunere a rapoartelor și corectitudinea calculării impozitului pe venitul personal. .

S-a modificat termenul limită pentru care angajatorii plătesc impozitul pe venitul personal la buget

Lectorul a amintit că acum, în 2015, agentul fiscal este obligat să vireze impozitul pe venitul personal în momentul plății venitului, de exemplu, dacă plătiți plata de concediu, impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie virat în aceeași zi, dacă se plătesc dividende. , se transferă impozitul pe venitul personal. Excepția este plata în avans. Impozitul pe venitul personal nu este reținut din plata avansului.

Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede transferul impozitului pe venitul personal din fondurile angajatorului, deoarece organizația nu este un contribuabil, ci îndeplinește doar funcțiile unui agent fiscal în calcularea impozitului reținut la sursă din venitul unei persoane fizice. (angajat) și transferarea acestuia la buget.

Lectorul a atras atenţia asupra scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 iulie 2015 N 03-04-06/42063, unde se explica ca la plata salariilor pe luna precedenta este necesara retinerea impozitului calculat pentru luna precedenta si, in functie de modalitatea de decontari cu salariatii, virarea acestuia la buget fie in ziua primirii numerarului. de la banca, sau in ziua transferului efectiv al venitului de la agentul de cont fiscal la banca in conturile angajatilor. Transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice de către un agent fiscal în avans, adică înainte de data la care contribuabilul încasează efectiv venituri, nu este permis.

Suma transferată în avans nu este un impozit, ci este considerată o sumă supratransferată, care poate fi returnată pe baza unei cereri scrise. Și impozitul în sine în acest caz trebuie să fie transferat din nou în ziua plății salariului.

Situația inversă. Acum, în 2015, dacă un agent fiscal întârzie transferul impozitului pe venitul personal la buget chiar și pentru o zi după plata veniturilor, i se va percepe penalități pentru transferul cu întârziere a impozitului și o amendă conform articolului 123 din Codul fiscal al Rusiei. Federație - 20% pentru valoarea impozitului nevirat la timp. Se va percepe o amendă în cuantumul specificat chiar și în caz de întârziere cu 1 zi.

Modificările aduse art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse prin Legea federală din 2 mai 2015. Nr. 113-FZ, a fost modificat termenul de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice de către un agent fiscal.

Din 2016, agenții fiscali sunt obligați să vireze impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din venit cel târziu în ziua următoare zilei în care a fost plătit venitul. Nu zi după zi.

În plus, în cazul în care salariații sunt plătiți concediu și/sau concediu medical în cursul lunii, atunci agentul fiscal este obligat să vireze impozitul pe venitul personal asupra acestor venituri cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate aceste plăți.

Astfel, organizația medie va avea două perioade de plată a impozitului pe venitul personal pe parcursul lunii:

în ziua următoare plății salariului;

ultima zi a lunii pentru concediu și indemnizație de boală (în plata interdecontare).

Trebuie să vă raportați incapacitatea de a reține impozitul pe venitul personal nu mai târziu de 1 martie

Există cazuri în care este imposibil să se rețină impozitul pe venitul personal de la contribuabil (de exemplu, cadouri pentru non-angajați evaluate la peste 4.000 de ruble). În această situație, începând cu anul 2016, este necesară informarea serviciului fiscal despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice până la data de 1 martie a anului următor celui de plată. În 2015, această perioadă a fost de 1 lună după încheierea perioadei fiscale (anul) de plată.

Angajatorul va trebui să raporteze trimestrial impozitul pe venitul personal utilizând Formularul 6-NDFL.

Din 2016, agenții fiscali au obligația, în luna următoare primului trimestru (cel mai târziu de 30 aprilie), semestrial (cel târziu până la 31 iulie) și nouă luni, să prezinte la inspectorat un calcul al venitului personal calculat și reținut. sume de impozit (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse în noua ediție). Calculul pentru anul se depune nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor, împreună cu 2-NDFL.

Nimeni nu a anulat Formularul 2-NDFL. Se preda si la sfarsitul anului.

Trebuie să începeți să raportați în conformitate cu 6-NDFL asupra veniturilor acumulate din primul trimestru al anului 2016, adică pentru 2015 este depus doar 2-NDFL.

Frecvența transmiterii informațiilor se datorează faptului că anterior organul fiscal în cursul anului nu putea urmări oportunitatea transferurilor fiscale de către agenții fiscali și, dacă este necesar, percepe penalități și amenzi pentru plata cu întârziere a impozitului. Atunci când depuneți 2-NDFL la sfârșitul anului, este imposibil să se impună sancțiuni pentru întârzierea plății. Adică, de fapt, s-a putut verifica oportunitatea plății impozitului pe parcursul anului doar printr-un control fiscal documentar. Cu toate acestea, acest audit nu acoperă un asemenea volum de contribuabili precum un audit de birou.

6-NDFL reflectă informații generalizate pentru toate persoanele fizice: suma veniturilor acumulate și plătite acestora, deducerile acordate acestora, sumele calculate și reținute ale impozitului, precum și alte date care sunt necesare pentru a determina cuantumul impozitului pe venitul personal.

Secțiunea 1 este prezentată separat după numărul de rate (30%, 35%, 13%). Adică, câte cote de impozit pe venitul personal există, atât de multe Secțiuni 1 trebuie completate.

Rândul 020 din Secțiunea 1 indică valoarea venitului acumulat total cumulat de la începutul anului. La linia 025 dividendele acumulate sunt indicate separat.

La rândul 030 din Secțiunea 1 - valoarea tuturor deducerilor fiscale (standard, sociale etc.).

La rândul 040 din Secțiunea 1 - valoarea impozitului pe venitul personal calculat (venitul minus deducerile fiscale * 13%).

La rândul 045 din Secțiunea 1 - suma impozitului calculat pe venit sub formă de dividende.

La rândul 050 din Secțiunea 1 - suma unui avans fix plătit de lucrătorii străini în baza unui brevet.

Secțiunea 2 indică datele și sumele veniturilor efectiv primite și impozitul pe venitul personal reținut pentru fiecare tip de venit.

De exemplu, există mai multe plăți pe lună (indemnizație de vacanță, plata de concediere, concediu medical etc.). Plata în avans în ianuarie este 25, iar plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata salariului, respectiv:

Rândul 100 „Data încasării efective a venitului” din Secțiunea 2 – 31.01.2015. (ultima zi a lunii);

Rândul 110 „Data reținerii impozitului” din Secțiunea 2 – 31.01.2015. (ultima zi a lunii);

Rândul 120 „Termen limită de plată a impozitului” din Secțiunea 2 – 02.11.2015. (a doua zi dupa plata salariului).

De exemplu, a fost plătit un bonus:

Rândul 100 „Data încasării efective a venitului” din Secțiunea 2 – ziua plății bonusului;

Rândul 110 „Data reținerii impozitului” din Secțiunea 2 – ziua în care a fost plătit bonusul;

Rândul 120 „Termen limită de plată a impozitelor” din Secțiunea 2 este a doua zi după plata primei.

De exemplu, atunci când plătiți plata de concediu în ianuarie:

Rândul 100 „Data primirii efective a venitului” din Secțiunea 2 – ziua plății indemnizației de concediu;

Rândul 110 „Data reținerii impozitului” din Secțiunea 2 – ziua plății indemnizației de concediu;

Rândul 120 „Termen limită de plată a impozitului” din Secțiunea 2 – 31.01.2015. (ultima zi a lunii).

Calculul este transmis în format electronic. Cu toate acestea, dacă numărul de persoane care au primit venituri de la un agent fiscal pentru anul este de până la 25 de persoane, atunci el poate depune acest document pe hârtie (paragraful 7, alineatul 2, articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Trebuie să raportați impozitul pe venitul personal pentru angajații unei divizii separate la locația acesteia. Această regulă este utilizată de entitățile juridice ruse care au diviziuni separate atunci când depun calcule privind impozitul pe venitul personal și informații despre veniturile persoanelor fizice (paragraful 4, alineatul 2, articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Din 2016, dar pe baza veniturilor din 2015, certificatul 2-NDFL a fost actualizat

Acest Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 N ММВ-7-11/485@„Cu privire la aprobarea formularului de informare cu privire la venitul unei persoane fizice, procedura de completare a acestuia și formatul de prezentare a acestuia în format electronic.” Schimbările nu sunt mari. În Ajutor, în special, a apărut un câmp pentru indicarea numărului de corecție (primar - 00, corectiv 01, 02 etc., anulare - 99). Pentru lucrătorii străini, va fi necesar să completeze informații despre numărul de identificare a contribuabilului (TIN) din țara de cetățenie.

În secțiunea deduceri fiscale trebuie să se reflecte și informații despre deducerile de investiții, iar în legătură cu deducerile sociale a apărut un câmp pentru indicarea detaliilor sesizării organului fiscal despre dreptul contribuabilului la această deducere (pentru cazurile de primire). o deducere socială de la angajator).

De asemenea, a fost adăugat un câmp pentru a indica sumele plăților anticipate fixe plătite de angajații străini.

Puteți primi o deducere fiscală socială fără a aștepta sfârșitul anului

Lectorul a abordat subiectul deducerilor fiscale sociale. Din 2016, contribuabilii au dreptul de a solicita o deducere a impozitului social fără a aștepta sfârșitul perioadei fiscale (modificările la articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse au fost introduse prin Legea federală nr. 85-FZ din 6 aprilie, 2015). Cererea trebuie depusă la organul fiscal, care va emite o notificare privind dreptul de a aplica o deducere socială, care trebuie depusă la agentul fiscal (angajator). Agentul fiscal depune deducerea incepand cu luna in care salariatul a aplicat.

O deducere pentru un copil este oferită până când venitul angajatului depășește 350 de mii de ruble.

De la 1 ianuarie 2016, când venitul angajatului, calculat cumulat de la începutul anului și supus impozitului pe venitul personal la o cotă de 13%, depășește 350 de mii de ruble, angajatorul nu va mai acorda deducerea standard pentru copil.

În consecință, pentru a aplica o deducere standard unui angajat angajat în cursul anului, angajatorul trebuie să solicite acestuia un certificat 2-NDFL. Dacă venitul a depășit deja 350 de mii, atunci deducerea nu este prezentată în mod corespunzător. Daca nu a depasit, atunci deducerea va fi asigurata tinand cont de veniturile acumulate de la inceputul anului, incl. și fostul angajator.

In afara de asta, RValoarea deducerii pentru un copil cu handicap va crește. Acum, în conformitate cu paragrafele. 4 alin.1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerea este egală cu 3 mii de ruble. Și de la 1 ianuarie 2016, un părinte, un părinte adoptiv, soția sau soțul unui părinte va putea primi 12 mii de ruble, iar un asistent maternal, tutore, administrator, soția sau soțul unui părinte adoptiv - 6 mii de ruble.

Deducerea pentru un copil cu handicap se însumează și se calculează după cum urmează:

Primul sau al doilea copil cu handicap = 12.000 de ruble. +1400 de ruble.

Trebuie să solicit unui angajat să solicite deducerea standard în fiecare an?

Lectorul a explicat:

Nu, nu e nevoie. Cererea este scrisă o singură dată (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 08.08.2011 N 03-04-05/1-551).Deducerea se acorda pana la schimbarea conditiilor care dau dreptul de a o aplica. De exemplu, până când copilul împlinește 18 ani.

La o întrebare a unui participant la seminar:

Și dacă un copil se căsătorește înainte de împlinirea vârstei de 18 ani, deducerea este în continuare acordată părintelui?

Lectorul a explicat:

Da, părintele unui astfel de copil are dreptul la o deducere. Deoarece în Codul Fiscal al Federației Ruse limitarea pentru deducere este vârsta.

Se face o deducere fiscală pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani, precum și pentru fiecare student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, stagiar, student, cadet sub 24 de ani.

Chiar dacă un copil, de exemplu, are 23 de ani și este student cu normă întreagă, dar s-a căsătorit deja și are copii proprii, părintele său are dreptul la o deducere standard. Pentru a confirma studiul cu normă întreagă, este prezentat un certificat de la universitate.

Angajatorul nu are dreptul de a solicita de la angajat documente suplimentare care să confirme starea civilă a copilului său adult.

La o întrebare a unui participant la seminar:

Și dacă un angajat are trei copii, dar cei mai mari sunt deja adulți, au absolvit o universitate și lucrează, deducerea pentru al treilea copil de 15 ani va fi de 1.400 sau 3.000 de ruble?

Lectorul a explicat:

Pentru al treilea copil, deducerea va fi de 3.000 de ruble, indiferent de vârsta copiilor mai mari.

La o întrebare a unui participant la seminar:

Dacă în cursul anului nu există venituri impozitate cu o cotă de 13%. De exemplu, un angajat a scris o declarație și și-a luat 2 luni de vacanță pe cheltuiala lui. Cum pot solicita deducerea standard?

Lectorul a explicat:

Baza deducerii standard este considerată cumulată de la începutul anului.

Dacă în anumite luni ale perioadei de impozitare contribuabilul nu a avut venituri impozitate cu o cotă de 13%, deducerile fiscale standard sunt prevăzute în lunile ulterioare în care s-a încasat un astfel de venit, pentru fiecare lună a perioadei fiscale, inclusiv acele luni în care nu au existat plăți de venit.

La o întrebare a unui participant la seminar:

Dacă un angajat a lucrat tot anul, iar în decembrie a depus o declarație pentru o deducere standard pentru un copil, începând cu 1 ianuarie, angajatorul este obligat să îi asigure în decembrie toate aceste deduceri?

Lectorul a explicat:

Da, angajatul are dreptul să facă acest lucru și agentul fiscal trebuie să ofere deduceri.

Lectorul s-a concentrat în mod special pe impozitarea nerezidenților

Potrivit art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, rezidenții fiscali sunt recunoscuți ca persoane fizice care se află efectiv în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în următoarele 12 luni consecutive. Perioada de ședere a unei persoane în Federația Rusă nu este întreruptă de perioadele de plecare a acestuia în afara teritoriului Federației Ruse pentru tratament sau formare pe termen scurt (mai puțin de șase luni), precum și pentru efectuarea muncii sau a altor îndatoriri legate de efectuarea lucrărilor (prestarea de servicii) în zăcămintele de hidrocarburi offshore.

De exemplu, un angajat a venit să aplice pentru un loc de muncă, iar angajatorul vede din carnetul de muncă că angajatul nu a lucrat nicăieri timp de un an înainte de a fi angajat. Sau au angajat un student și i-au adus un carnet de muncă. Ce cotă ar trebui aplicată venitului său?

Ministerul Rusiei de Finanțe în Scrisoare din 08.12.2013 N 03-04-06/32676 clarifică faptul că responsabilitatea pentru determinarea corectă a statutului fiscal al unei persoane fizice - beneficiarul veniturilor, calcularea și plata impozitului în conformitate cu statutul său fiscal revine organizației - agent fiscal. Prin urmare, dacă există motive să se creadă că un cetățean rus poate să nu fie rezident fiscal, agentul fiscal are dreptul de a solicita de la acesta documentele relevante sau copii ale acestora. În cazul în care o persoană fizică nu depune documentele solicitate, agentul fiscal are dreptul de a aplica veniturilor plătite acestui angajat cota de impozitare și procedura de calcul a bazei de impozitare prevăzute pentru persoanele care nu sunt rezidente fiscale (cota de 30%).

La o întrebare a unui participant la seminar:

De exemplu, știm că noul nostru angajat a locuit în Belarus de mult timp, așa că nu există ștampile de trecere a frontierei în pașaport. Cum îmi pot confirma statutul fiscal?

Lectorul a explicat:

Plătitorul de impozit pe venitul personal este angajatul, organizația angajatoare este doar agentul fiscal. Pentru a confirma cota de 13%, solicitați o declarație de la angajatul dumneavoastră cu privire la statutul său fiscal. Acest lucru va fi suficient pentru a-l considera rezident și a reține impozitul la o cotă de 13%. Dacă te înșală, el va fi responsabil pentru calcularea impozitului la cota incorectă.

Lectorul a atras atenția asupra calculului impozitului pe venitul persoanelor fizice pe veniturile străinilor care au devenit rezidenți fiscali în perioada (anul) fiscală.

De exemplu, în octombrie 2014, a fost angajat un străin care intrase în Federația Rusă cu viză și lucra pe baza unui permis de muncă. Octombrie, noiembrie, decembrie impozitul este reținut la o cotă de 30%. Ulterior, dacă se schimbă statutul, taxa 2014 nu se recalculează. Ianuarie, februarie, martie – 30%. În aprilie 2015, angajatul a devenit rezident fiscal, iar venitul său din această lună este impozitat cu o cotă de 13%. Cu toate acestea, impozitul reținut din ianuarie până în martie la o cotă de 30% nu este recalculat în aprilie, deoarece angajatul poate renunța și poate pleca în luna următoare (mai). Angajatorul ar trebui să recalculeze impozitul pe venitul personal cu o rată redusă de la începutul anului în iulie, când angajatului i se garantează că a stat în Federația Rusă în perioada fiscală mai mult de 183 de zile. Impozitul se restituie din venitul persoanei fizice. Dacă până la sfârșitul anului venitul persoanei fizice nu a fost suficient pentru a compensa impozitul reținut anterior excesiv la o cotă de 30%, atunci angajatul returnează impozitul pe venitul personal plătit în plus în mod independent, depunând o declarație de impozit.

Străinii fără viză lucrează pe baza unui brevet (227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru acest brevet ei plătesc o plată fixă ​​în avans a impozitului pe venitul personal. Din 2016, la Moscova, avansul fix va fi de 4.200 de ruble. pe lună, luând în considerare coeficientul deflator și coeficientul regional. Agentul fiscal reduce impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat din venit printr-o plată anticipată fixă, dacă există documente relevante conform art. 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe venitul străinilor fără viză se reține cu o cotă de 13%, indiferent dacă angajații sunt rezidenți fiscali sau nu. La sfârșitul perioadei fiscale, străinii fără viză care lucrează sub un brevet trebuie să depună o declarație în Formularul 3-NDFL până la data de 30 aprilie a anului următor.

Venitul străinilor din EAEU (Kârgâzstan, Belarus, Armenia, Kârgâzstan) este impozitat cu o cotă de 13%, indiferent de statutul lor fiscal. De asemenea, cu o rată de 13% din prima rublă, se impozitează veniturile specialiștilor străini de înaltă calificare, precum și refugiații sau cei care au primit azil temporar în Rusia.

2. Modificări ale primelor de asigurare

Primele de asigurare sunt calculate și plătite în baza Legii federale nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse și la Institutul medical obligatoriu federal. Fondul de asigurări.”

Lectorul a menționat că, din 2016, limita pentru calcularea contribuțiilor de asigurare la Fondul de asigurări sociale este o sumă care nu depășește 718.000 de ruble pentru fiecare angajat, iar în Fondul de pensii pentru fiecare angajat o sumă care nu depășește 796.000 de ruble. (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 26 noiembrie 2015 N 1265).

FFOMS nu prevede restricții privind calcularea contribuțiilor.

Lectorul a amintit că de la 1 ianuarie 2015, din plăți și alte remunerații în favoarea cetățenilor străini și apatrizilor, ședere temporară în Federația Rusă(cu excepția specialiștilor de înaltă calificare), contribuțiile la Fondul de asigurări sociale trebuie plătite. Cota contribuțiilor de asigurări la Fondul de asigurări sociale pe baza remunerației acestora este stabilită la 1,8%, adică mai mică decât cota de bază de 2,9%. Totodată, aceste persoane vor dobândi dreptul de a beneficia de indemnizație de invaliditate temporară dacă angajatorii au plătit contribuțiile corespunzătoare pe o perioadă de cel puțin 6 luni anterioară lunii în care s-a produs evenimentul asigurat. Acești străini nu au dreptul la prestații legate de nașterea copiilor.

Străinii din EAEU sunt asigurați, ca și rușii; din remunerația lor se plătesc contribuții la Fondul de asigurări sociale la rata de bază - 2,9%, precum și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii - 5,1% (Scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei din 13 martie 2015 N 17-3 / OOG- 268). Plățile și alte remunerații efectuate în favoarea cetățenilor din Republica Belarus, Kazahstan, Armenia și Kârgâzstan care stau temporar în Rusia sunt, de asemenea, supuse contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, în modul general stabilit de legislația Federației Ruse. .

La o întrebare a unui participant la seminar:

Organizația angajează lucrători străini din Armenia (țara UEEA) pentru o lungă perioadă de timp. Cum se calculează câștigul mediu al unor astfel de angajați atunci când se calculează concediul medical începând din 2015?

Lectorul a explicat:

Câștigul mediu al angajatului se calculează prin împărțirea la 730 a sumei plăților primite de acesta pentru cei doi ani calendaristici anteriori anului invalidității temporare, pentru care se calculează contribuțiile de asigurare la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse. Dacă în această perioadă de doi ani angajatul nu a avut niciun câștig, sau câștigul său mediu calculat pentru această perioadă, calculat pentru o lună calendaristică completă, este mai mic decât salariul minim (salariul minim) stabilit de legea federală în ziua în care a avut loc evenimentul asigurat , atunci se presupune că câștigul mediu pentru beneficii de calcul este egal cu acest salariu minim (Partea 1.1 a articolului 14 din Legea nr. 255-FZ). Adică, în locul plăților primite de angajat pe o perioadă de doi ani, în calculul beneficiilor este inclusă o valoare egală cu 24 de salarii minime.

Salariul minim lunar de la 1 ianuarie 2016 este de 6.204 ruble (Legea federală din 14 decembrie 2015 nr. 376-FZ).

Din 2015, au fost aduse modificări de la art. 9 din Legea nr.212-FZ privind plăți neimpozabile la concediere. Numai următoarele plăți la concediere sunt supuse primelor de asigurare:

Compensație pentru concediul nefolosit;

Sumele plăților sub formă de indemnizație de concediere și câștigul mediu lunar pentru perioada de angajare în partea care depășește, în general, de trei ori câștigul mediu lunar (sau de șase ori câștigul mediu lunar pentru lucrătorii concediați din organizațiile situate în Nordul Îndepărtat și echivalent). zone);

Compensarea managerului, directorilor adjuncți și contabilului șef al organizației într-o porție care depășește de trei ori salariul mediu lunar.

Ministerul Muncii al Rusiei și Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse explică că toate tipurile de despăgubiri la concediere (indemnizație, compensație, câștig mediu lunar pentru perioada de angajare), indiferent de baza pe care se face, nu sunt supuse primelor de asigurare în valoare de cel mult trei ori castigul mediu lunar(pentru organizațiile situate în regiunile din nordul îndepărtat și zone echivalente - de șase ori) (Scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei din 24 septembrie 2014 N 17-3/B-449, clauza 1 din anexa la Scrisoarea de Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse din 14 aprilie 2015 N 02-09-11/06-5250). Din clarificările Ministerului Muncii din Rusia rezultă că cele de mai sus se aplică și compensațiilor care se plătesc la încetarea unui contract de muncă prin acordul părților (Scrisori din 08/05/2015 N 17-4/B-404, din data de 29.04.2015 N 17-4/B-226) .

La 15 decembrie 2015, Duma de Stat a Federației Ruse, în a treia lectură, a adoptat modificări la Legea federală din 1 aprilie 1996 nr. 27-FZ „Cu privire la contabilitatea individuală (personalizată) în sistemul de asigurări obligatorii de pensie” (Proiect de lege) nr. 911767-6). Modificările prevăd raportarea lunară către Fondul de pensii. Cel târziu în data de 10 a lunii următoare celei de raportare, angajatorul (deținătorul de poliță) va furniza următoarele informații despre fiecare persoană asigurată care lucrează pentru el (inclusiv cei care lucrează în temeiul GPA):

Numărul de asigurare al unui cont personal individual;

Pentru lipsa de către asiguratul de a furniza informațiile specificate în termenul prevăzut sau pentru furnizarea de informații incomplete și (sau) false, i se aplică sancțiuni financiare în valoare de 500 de ruble în legătură cu fiecare persoană asigurată.

Pregătit auditori ai companiei „Pravovest Audit”în urma rezultatelor Mesei Rotunde.

Suntem mereu bucuroși să vă ajutăm! Contactați profesioniștii!

Ce modificări la impozitul pe venitul personal vor intra în vigoare în 2016 și pentru ce ar trebui să se pregătească companiile este important de știut acum.

Cert este că multe modificări aduse impozitului pe venitul personal în 2016 schimbă semnificativ regulile de muncă.

Limita de venit pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2016

Din 2016, limita de venit a crescut de la 280 la 350 de mii de ruble, ceea ce le oferă angajaților dreptul de a primi deduceri pentru copii. Și au fost majorate deducerile pentru copiii cu dizabilități: pentru părinți de la 3 mii la 12 mii de ruble, pentru tutori - de la 3 mii la 6 mii de ruble. Aceste modificări la articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse au fost introduse prin Legea federală nr. 317-FZ din 23 noiembrie 2015.

Datele de primire a veniturilor și termenele limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice

În 2016 se vor modifica datele de încasare a unor venituri (vezi tabelul 1), precum și termenele limită de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice (vezi tabelul 2).

Tabelul 1. Datele de primire a veniturilor

Tabel 2. Termenele de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice

De exemplu, impozitul pe salarii trebuie remis cel târziu în ziua următoare zilei în care a fost emis. Și pentru plata și beneficiile de concediu - cel târziu în ultima zi a lunii în care angajatul a primit banii. Dacă companiile completau anterior plățile impozitului pe venit cu fiecare plată a plății de concediu, acum vor trebui să completeze o comandă pe lună - în ultima zi a lunii.

Calcul nou al 6-NDFL din 2016

În 2016, companiile vor depune nu numai rapoarte anuale, ci și trimestriale privind impozitul pe venitul personal - un nou calcul 6-NDFL (ordin din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11-450@). Formularul include informații generale despre venitul plătit, impozitul calculat și reținut pentru toți angajații. Prima dată când va trebui să trimiteți un nou raport este pentru primul trimestru - nu mai târziu de 4 mai 2016 (deoarece 30 aprilie 2016 cade sâmbătă, iar de la 1 mai până la 3 mai sunt sărbători și weekenduri). Nu este nevoie să depuneți calcule pentru 2015.

Noul document nu înlocuiește sau anulează certificatul 2-NDFL. Acestea trebuie, ca și până acum, să fie depuse până la data de 1 aprilie a anului următor.

• Exemplu de completare a 6-NDFL

2 modificări ale impozitului pe venitul persoanelor fizice din 2016

Din 8 decembrie, un nou formular 2-NDFL este în vigoare. A fost aprobat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei prin ordin din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11-485@. Trebuie să trimiteți informații despre venitul dvs. pentru anul 2015 pe un formular nou. Acum există trei tipuri de certificate: primar, actualizat și anulare. Ele diferă prin numerele din câmpul „Număr de ajustare”. Dacă certificatul este principal, atunci trebuie să introduceți numărul 00. Pentru certificatele actualizate, numărul depinde de numărul de ajustări. Dacă compania clarifică 2-NDFL pentru prima dată, atunci trebuie să puneți codul 01, dacă a doua oară corectează același certificat 02 etc. Dacă trebuie să anulați un certificat depus în mod eronat, trebuie să puneți valoarea 99 în câmpul „Număr corecție” și completați numai secțiunile 1 și 2 cu informații despre companie și angajat.

În plus, noi câmpuri și linii au fost adăugate la ajutor. Acestea trebuie completate dacă societatea angajează un străin temporar pe baza unui brevet. În câmpul „Suma plăți fixe în avans” trebuie să completați avansurile pentru care societatea a redus impozitul pe venitul personal. Și pe un rând separat - numărul și data notificării care confirmă dreptul de reducere a impozitului pe venitul personal, precum și codul inspecției care a emis notificarea.

În secțiunea 4 a certificatului, a apărut un rând în care angajatorul va completa numărul și data notificării pentru deduceri sociale și codul Serviciului Federal de Taxe care a emis documentul. Dar angajatorul va oferi aceste deduceri doar din 2016, deci nu este nevoie să le reflecte în certificatul 2-NDFL pentru 2015.

Venituri și deduceri în certificatele 2-NDFL

Veniturile și deducerile din certificatele 2-NDFL trebuie reflectate cu coduri noi (vezi Tabelul 3). Acestea au fost aprobate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei prin ordin din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387@.

Tabelul 3. Coduri de venit și deducere

Codurile de deducere a impozitului pe venitul personal în 2016

Au fost adăugate noi coduri pentru deducerile sociale pentru tratament și educație. Dar nu trebuie să se reflecte în certificatul 2-NDFL pentru 2015, deoarece companiile depun deduceri sociale abia din 2016.

În 2016, mai multe companii vor putea depune pe hârtie rapoarte privind impozitul pe venitul personal. Organizațiile care transmit informații pentru mai puțin de 25 de persoane au acest drept (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 5 noiembrie 2015 nr. BS-4-11/19263). Anterior, companiile raportau electronic dacă 10 sau mai multe persoane au primit venituri.

Amenzi pentru erori în certificatul 2-NDFL

Începând cu anul viitor, răspunderea va fi introdusă pentru erorile din certificatele 2-NDFL. Pentru fiecare document fals, compania poate fi amendată cu 500 de ruble. Aceeași amendă va fi pentru erori în calcularea 6-NDFL (vezi Tabelul 4). Și dacă nu trimiteți calculul 6-NDFL la timp, amenda va fi de 1.000 de ruble, iar în termen de 10 zile lucrătoare inspectorii pot bloca contul companiei.

Tabelul 4. Sancțiuni pentru erori și raportare cu întârziere

Termenul limită pentru certificatul 2-NDFL despre impozitul pe venitul personal nereținut

Certificatele 2-NDFL privind impozitul pe venitul personal nereținut trebuie depuse cel târziu la 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat la 1 ianuarie 2016). Anterior, companiile raportau în termen de o lună de la sfârșitul anului.

Procedura de depunere a rapoartelor pentru angajații din departamente separate

În 2016, codul a stabilit în mod clar procedura de depunere a rapoartelor pentru angajații din departamente separate. Certificate 2-NDFL în 2016 iar calculul 6-NDFL pe venitul unor astfel de „fizicieni” va trebui depus la inspectoratul de la locația birourilor separate. Excepție fac cele mai mari companii care au de ales. Aceștia pot transmite informații fie la locul de înregistrare, fie la locul fiecărei unități (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat la 1 ianuarie 2016).

În plus, codul prevede acum clar unde să plătească impozitul pe veniturile contractorilor. Depinde de cine a încheiat contractul - sediul central sau o divizie. Dacă antreprenorul încheie un contract direct cu compania, atunci impozitul trebuie transferat la inspecția de la sediul central. Dacă contractul este semnat de șeful sucursalei, atunci la inspectoratul departamentului (Legea federală din 28 noiembrie 2015 nr. 327-FZ). Anterior, astfel de precizări au fost date de Ministerul Finanțelor (scrisoarea din 08/06/12 Nr. 03-04-06/8-220). Dar această ordine nu a rezultat din cod.

Deduceri sociale pentru tratament si instruire de la angajator

Începând cu anul viitor, angajații au dreptul să primească de la angajator deduceri sociale pentru tratament si instruire. Pentru a face acest lucru, angajatul depune o cerere și documente care confirmă cheltuielile la inspectoratul de la locul de înregistrare. Și autoritățile fiscale emit o notificare în forma din ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11/473@. Un angajat poate acumula cheltuieli și poate primi notificări pentru toate cheltuielile simultan. Insa firma prevede deduceri doar din luna in care angajatul a adus documentul de la control. În cazul în care veniturile salariatului, după primirea unei notificări de la acesta, sunt sub deduceri, salariatul va putea returna impozitul doar prin intermediul inspectoratului.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice neimpozabil

Compania nu este obligată să prezinte informații despre venituri dacă a rambursat „fizicienilor” orice cheltuieli juridice (clauza 61 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cheltuielile juridice includ serviciile de avocat, taxele de stat etc. Acum aceste venituri nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.

Următoarea perioadă fiscală se apropie de sfârșit. Au avut loc o mulțime de schimbări în legislația fiscală, iar impozitul pe venit nu a fost omis în 2016. Vă vom spune în recenzia noastră ce modificări au început să intre în vigoare în ultimul an pentru impozitul pe venitul personal.

Care sunt modificările impozitului pe venit în 2016?

În 2016, au intrat în vigoare modificările introduse anterior de legile federale la Codul Fiscal al Federației Ruse. O serie dintre aceste modificări au afectat formularele de raportare și procedura de plată a impozitului pe venit, precum și deducerile fiscale. Să ne uităm la principalele inovații ale acestui an.

Noutăți privind impozitul pe venitul personal în 2016privind raportarea, precum și procedura de plată a impozitului:

De la 1 ianuarie 2016 a intrat în vigoare un nou raport trimestrial pentru agenții fiscali - Formularul 6-NDFL (Legea nr. 113-FZ din 2 mai 2015, Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 octombrie 2015). nr. MMV-7-11/450). Acesta este un calcul generalizat al sumelor de impozit calculate și reținute, care este transmis în termen de o lună de la sfârșitul trimestrului de raportare.

Modificările în certificatul 2-NDFL 2016 au afectat codurile de venit și deducere. Formularul de certificat continuă să fie valabil începând cu raportarea pentru anul 2015 (ordinele Serviciului Fiscal Federal din 10 septembrie 2015 nr. MMV-7-11/387, din data de 30 octombrie 2015 nr. MMV-7-11/485) .

Impozitul pe venitul personal pe care angajatorul l-a reținut trebuie acum transferat la buget cel târziu în ziua următoare zilei în care a fost plătit venitul. Pentru plățile de concediu și de boală, data plății impozitului pe venitul persoanelor fizice nu este mai târziu de ultima zi a lunii plății. Anterior, impozitul era virat în ziua în care banii erau primiți de la bancă pentru plata veniturilor, sau în ziua în care banii erau trimisi în contul contribuabilului.

Informațiile despre impozitul pe care agentul fiscal nu a putut să o rețină din venit în perioada de raportare sunt transmise utilizând Formularul 2-NDFL. Acum, acest lucru trebuie făcut până la 1 martie, iar anterior a fost alocată doar o lună pentru aceasta la sfârșitul anului (Legea federală nr. 113-FZ din 2 mai 2015).

Serviciul Federal de Taxe trimite notificări persoanelor fizice de la care taxa nu a fost reținută de agent, conform cărora această taxă trebuie plătită la buget. Pentru anul 2015, taxa ar fi trebuit achitată până la 15 iulie 2016. Pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pe anul 2016, termenul de plată pentru persoanele fizice a fost majorat: până la 1 decembrie 2017.

Pe parcursul anului 2016, este în vigoare o nouă formă de declarație de venit 3-NDFL (Ordinul Federal Tax Service nr. ММВ-7-11/671 din 24 decembrie 2014, cu modificările ulterioare la 25 noiembrie 2015). Potrivit acestuia, indivizii raportează independent veniturile pentru 2015, dar pentru a declara veniturile pentru 2016, 3-NDFL trebuie să se schimbe din nou până la începutul lui 2017.

Dacă o entitate juridică are divizii separate, din 2016, raportarea impozitului pe venitul personal pentru angajații lor ar trebui să se facă la locul de înregistrare a acestor divizii. Dacă locul de înregistrare și locația mai multor divizii separate nu coincid, atunci organizația se poate înregistra la locația uneia dintre ele alegând-o independent (Legile federale din 02.05.2015 Nr. 113-FZ și din 28.11.2015 Nr. 327-FZ).

25 de persoane - cu un astfel de număr de persoane care au primit venituri, acum este posibilă depunerea rapoartelor 2-NDFL și 6-NDFL pe hârtie și nu electronic. Anterior, limita era de 10 persoane.

Deduceri din impozitul pe venitul personal în 2016 - ce modificări au avut loc:

Limita de venit la care se acordă o deducere standard pentru „copii” a crescut de la 280.000 la 350.000 de ruble. Deducerea pentru un copil cu dizabilități a crescut, iar dimensiunea acesteia depinde acum de al cui sprijin îl are copilul: pentru părinți și părinții adoptivi, deducerea este de 12.000 de ruble, iar pentru părinții adoptivi, tutori și curatori – 6.000 de ruble. Anterior, deducerea pentru toată lumea era de 3.000 de ruble (Legea federală nr. 317-FZ din 23 noiembrie 2015).

Deducerile pentru tratament și formare pot fi acum oferite nu numai de Serviciul Federal de Taxe, ci și de către angajator. Nu este necesar să așteptați până la sfârșitul anului pentru a face acest lucru - vă puteți contacta angajatorul pentru o deducere pe tot parcursul anului. Pentru a confirma dreptul la o astfel de deducere, angajatul trebuie să primească un aviz fiscal și să îl prezinte la locul de muncă (Legea federală nr. 85-FZ din 04.06.2015).

Pentru a nu plăti impozitul pe venitul persoanelor fizice la vânzarea bunurilor imobile, anterior era suficient să deții proprietatea timp de 3 ani, indiferent de modalitatea de obținere a acestuia. Acum această perioadă a crescut la 5 ani pentru imobilele achiziționate nu mai devreme de 1 ianuarie 2016. Însă perioada de trei ani va continua să se aplice pentru cei care au primit imobile prin moștenire, în baza unui contract de rentă sau a unui acord de donație de la membrii familiei lor.

Cotele impozitului pe venit personal nu s-au modificat în 2016. Este greu de spus ce schimbări sunt posibile în viitor, dar creșterea lor cu siguranță nu este așteptată în 2017. Să vă reamintim că pentru veniturile cetățenilor ruși, inclusiv dividende, în majoritatea cazurilor rata este de 13%; pentru veniturile din depozite și câștiguri, precum și alte venituri, rata este de 35%. Pentru nerezidenți, impozitul pe venit se percepe în principal la 30%, iar pentru dividendele de la nerezidenți, impozitul pe venitul persoanelor fizice este de 15%.

S-au schimbat termenele de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2016. Un tabel cu sfaturi vă va ajuta să vă dați seama rapid când și ce să plătiți. Acum va fi mai ușor pentru un contabil să plătească impozitul pe venitul personal din veniturile angajaților. Priviți tabelul pentru a vedea cum să plătiți impozit pe diferite tipuri de venit.

Cum se plătește impozitul pe venitul personal pe salariu în 2016

Termenul limită pentru plata impozitului pe venitul personal în 2016 (tabelul de mai jos) pentru persoanele juridice depinde acum dacă angajatul a primit banii sau nu. Dacă o companie plătește salariile în numerar, atunci impozitul pe venitul personal trebuie reținut în ziua în care angajatul a primit efectiv salariul. Și impozitul este transferat cel târziu a doua zi. Dacă un angajat nu își primește salariul la timp, impozitul pe venitul personal nu este plătit.

Conform vechilor standarde, societatea plătea impozit pe venitul persoanelor fizice în aceeași zi în care societatea a retras bani de la bancă pentru plăți sau i-a virat în conturile angajaților.

Când să plătiți impozitul pe venitul personal în concediu și indemnizație de boală în 2016

Conform noilor reguli, s-a schimbat de la soarta plății impozitului pe venitul personal în 2016 din concediu si concediu medical. Acum impozitul se plătește cel târziu în ultima zi a lunii în care angajatul a primit plata de concediu.

Dacă ultima zi a lunii cade într-un weekend, atunci termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal în 2016 este amânat pentru următoarea zi lucrătoare.

Exemplu : Ți-ai plătit salariul de concediu pe 15 februarie. În consecință, impozitul pe venitul personal de la aceștia trebuie plătit la buget cel târziu până la 29 februarie.

Să ne amintim că vechile reguli obligau compania să plătească impozitul pe venitul personal în ziua în care primeai bani cash pentru plata concediului de la bancă. Sau impozitul pe venitul personal trebuia plătit în ziua în care ați transferat sumele pe cardurile angajaților dvs.

Ca să nu te încurci, am adunat totul termenele limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în anul 2016 din tabel de mai jos.

Termenele limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2016. Masa.

Documente privind impozitul pe venitul persoanelor fizice

Iată câteva materiale utile despre impozitul pe venitul personal.

Persoanele care au obiect de impozitare sunt obligate să vireze impozit la buget. Dar datorită faptului că prevederile cap. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică persoanelor fizice și organizațiilor care îndeplinesc funcțiile de agent fiscal; atunci când se vorbește despre termenele limită pentru plata impozitului pe venitul personal, este, de asemenea, necesar să fie ghidat de apartenența plătitorului la una sau alta categorie.

IMPORTANT! În cele mai multe situații, impozitul trebuie transferat cel târziu în ziua următoare zilei în care a fost plătit venitul. Excepție fac concediile și concediile medicale. Impozitul pe acestea trebuie plătit cel târziu în ultima zi a lunii în care s-a plătit concediul sau concediul medical.

• Plata bonusurilor.

Cum prescriu autoritățile fiscale împărțirea bonusurilor în scopul impozitului pe venitul personal, aflați din publicație.

• Emiterea de avansuri.

Site-ul nostru web prezintă poziția autorităților de reglementare cu privire la momentul plății impozitului pe astfel de tranzacții. Citiți despre asta în articol „Nu este necesar să transferați impozitul pe venitul personal pentru avansurile salariale” .

În plus, vă invităm să aflați cum este reținut impozitul pe venitul personal, în funcție de faptul că vorbim despre un angajat cu normă întreagă sau despre o persoană fizică care lucrează în baza unui contract civil.

Citiți despre asta în material „Trebuie să plătesc impozitul pe venitul personal pentru un avans și când?” .

• Plata concediului medical.
• Transferul salariului de concediu.

Aflați mementoul Ministerului Finanțelor despre termenele limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata concediului de odihnă.

Procedura de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice

Pe lângă faptul că atunci când plătiți impozitul, este necesar să respectați termenele limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice, ar trebui, de asemenea:

• Stabiliți corect valoarea impozitului care trebuie plătit. În același timp, plătitorul are posibilitatea de a reduce cuantumul impozitului (de exemplu, dacă există un avans plătit de un angajat străin care lucrează pe bază de brevet).

Citiți despre cum să vă exercitați acest drept în material „Ce să faci pentru a reduce impozitul pe venitul personal al unui străin pe un brevet pentru un avans pe care l-a plătit el însuși” .

• Nu faceți o greșeală cu autoritatea fiscală la care ar trebui să fie transferată taxa.

• Completați corect ordinul de plată.

Vă invităm să vă familiarizați cu un exemplu de completare a unui ordin de plată, precum și cu câteva recomandări care vă vor ajuta să evitați greșelile la completarea acestui document în materialul nostru.

Dacă dintr-un motiv oarecare ați indicat o sumă mai mare de plătit în plată decât cea cerută, atunci acest articol vă va ajuta „Model de cerere de rambursare a sumei plătite în exces”, care oferă un exemplu de depunere a unei cereri de rambursare a taxei.

Acum să ne uităm la câteva dintre nuanțele transferului de taxe la buget.

Caracteristici ale transferului impozitelor la buget

La efectuarea unei plăți pot apărea următoarele întrebări:

• Cărui serviciu fiscal federal ar trebui să transfer impozitul reținut din veniturile angajaților care lucrează de la distanță?

Răspunsul la această întrebare poate fi găsit în material « Unde se plătește impozitul pe venitul personal pentru veniturile lucrătorilor „la distanță”” .

• Unde trebuie trimisă plata dacă angajatul se află într-o călătorie de afaceri la locația unei unități separate?

Respectarea termenelor de plată a impozitelor este o condiție indispensabilă pentru respectarea legislației fiscale. Articolele din secțiunea noastră vă vor ajuta să preveniți încălcarea acestora și să evitați problemele cu autoritățile fiscale.