Perioada de impozitare cu TVA 22. Care este perioada de impozitare din decontul de TVA si ce rol joaca aceasta? Procedura și termenele de raportare

După cum se precizează în Codul Fiscal al Federației Ruse, perioada de impozitare a TVA este stabilită ca un trimestru. În plus, atât pentru, cât și pentru (articolul 163 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că, pe baza rezultatelor fiecărui trimestru, trebuie determinată baza de impozitare pentru TVA și calculată suma impozitului (clauza 1 a articolului 55 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, taxa se plătește în rate peste următoarea perioada fiscala pentru TVA: 1/3 din valoarea impozitului calculată plătibilă în fiecare lună a trimestrului următor. Termenul limită de plată nu mai târziu de a 25-a zi a fiecărei luni (clauza 1 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Perioada fiscală în decontul de TVA

Atât contribuabilii, cât și agenții fiscali sunt obligați să depună declarații de TVA (conform regula generala- în formă electronică) cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate (clauza 5 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse). Perioada fiscală pentru TVA este un sfert, ceea ce înseamnă că trebuie să depuneți declarații.

Codul perioadei fiscale din decontul de TVA este indicat pe pagina de titlu (Anexa nr. 3 la Procedura de completare a declarației, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 N ММВ-7-3/ 558@):

• pentru primul trimestru - cod 21;
• pentru al doilea trimestru - cod 22;
• pentru trimestrul III - cod 23;
• pentru al patrulea trimestru - cod 24.

Vă reamintim că, pentru perioadele care încep din primul trimestru al anului 2017, decontul de TVA se depune într-o formă actualizată (clauza 2 din Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 decembrie 2016 N ММВ-7-3/ 696@).

În conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, o perioadă fiscală poate consta dintr-una sau mai multe perioade de raportare (clauza 1, articolul 55 din Codul fiscal al Federației Ruse). Taxă și perioadă de raportare pentru TVA sunt aceleasi. Adică, fiecare perioadă fiscală constă dintr-o perioadă de raportare.

În consecință, fiecare declarație conține informații numai pentru perioada fiscală TVA corespunzătoare, care este un trimestru. Cu alte cuvinte, nu este completat cu un total acumulat.

Potrivit paragrafului 1 al art. 55 din Codul Fiscal al Federației Ruse, perioada fiscală este perioada de timp după care impozitul este calculat și plătit. Potrivit TVA, acesta este un sfert. Plata se face în rate lunare egale în trimestrul următor.

Rapoartele de TVA trebuie depuse la timp. Data expiră în data de 25 a lunii următoare celei de raportare. Codurile sunt plasate pe partea principală a raportului.

Conform Anexei nr. 3 la „Procedura de completare” din 2014, prima cifră a codului perioadei fiscale din decontul de TVA este întotdeauna „2”, ultima corespunde numărului trimestrului:

• I – 21;
• II – 22;
• III – 23;

Lista codurilor de TVA

Conform Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 104 din 2009, nu numai trimestrele, ci și lunile sunt criptate cu codul perioadei fiscale în decontul de TVA. ianuarie – 01, … decembrie – 12.

La lichidarea unei întreprinderi, trimestrele sunt indicate după cum urmează:

1. I – 51.
2. II – 54.
3. III – 55.
4. IV – 56.

Coduri pe lună în timpul lichidării:

1. Primul trimestru: 71, 72 și, respectiv, 73.
2. Al doilea: aprilie - 74, mai - 75, iunie - 76.
3. Al treilea: 77, 78 și 79.
4. Cel mai recent: 80, 81, 82 pentru octombrie, noiembrie și decembrie.

Artă. 55 clauza 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse implică mai multe perioade de raportare într-un singur segment fiscal. În ceea ce privește TVA, acești indicatori sunt aceiași - fiecare perioadă de raportare este egală cu o perioadă impozabilă. Declarația nu este completată în mod progresiv - reflectă informații doar pentru o anumită perioadă de timp.

Aplicarea codurilor în practică

Rapoartele de TVA se depun la fisc pe formulare aprobate de Ministerul Finanțelor. Importanța completării corecte se datorează faptului că erorile duc la retrimiterea raportului. Identificarea lor prematură este plină de riscul încălcării Codului Fiscal și a măsurilor administrative corespunzătoare.

Pentru completarea declarației, informațiile sunt preluate din următoarele baze de date:

• Lista facturilor de la contrapartide;
• Baza de date pentru controlul formularelor de factura;
• Caiet de vânzări și cumpărături;
• Informații din rapoarte fiscale și contabile.

Formularul este format din 12 pagini, inclusiv prima pagină. Acesta conține următoarele informații:

• TIN/KPP;
• Versiunea documentului. Dacă este prezentat pentru prima dată în perioada de raportare, atunci se introduce 0; dacă aceasta este o clarificare, atunci 1, 2 sau o altă cifră corespunzătoare;
• Codul perioadei fiscale conform regulilor de mai sus;
• Informații despre companie.

Secțiunea 1 conține următoarele puncte:

• coduri OKTMO/KBK;
• Suma finală a impozitului este reflectată în clauzele 030, 040 și 050;

Dacă în perioada curentă de raportare au existat tranzacții pentru care trebuie perceput TVA, atunci trebuie să completați paragraful 3. Aici trebuie indicate următoarele:

• Cuantumul impozitului conform cotelor stabilite;
• Valoarea TVA restaurată;
• Deduceri.

Valoarea primului punct este formată ca sumă a liniilor 200 și 210.

Secțiunile 8 și 9 se completează în conformitate cu datele din registrul de vânzări, achiziții și alte documente contabile.

Secțiunile 4 și 6 sunt destinate companiilor care desfășoară activități de export. Toate documentele care confirmă dreptul de export și tipurile de mărfuri exportate sunt luate în considerare aici.

Raportul final este transmis în format electronic. Pagina de titlu și prima secțiune trebuie completate. Blocurile rămase sunt completate în funcție de tipul de tranzacții efectuate în perioada de raportare.

Dacă se găsește o eroare într-un document, o corecție pe același formular este inacceptabilă. Pentru afișarea corectă a informațiilor se întocmește un nou raport - o declarație corectivă.

Declarațiile de TVA se completează manual. Opțiunea de completare online nu a fost încă implementată. Pe site-ul Federal Tax Service există doar posibilitatea de a trimite. Înainte de aceasta, întregul document ar trebui verificat folosind rapoartele de control declarate în Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 20015.

Perioada fiscală pentru taxa pe valoarea adăugată este prevăzută la art. 163 Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceasta este o perioadă de timp (cod calendaristic sau altă perioadă) după care se poate determina baza de impozitare si calculul impozitelor. Fiecare impozit are propria sa perioadă fiscală și poate combina perioade de raportare.

Un sfert este timpul unei perioade fiscale. Dacă întreprinderea a fost înregistrată după 1 ianuarie, prima zi a perioadei sale de impozitare cu TVA va coincide cu ziua înregistrării. În cazul lichidării sau reorganizării unei întreprinderi, ultima perioadă fiscală va coincide cu ziua lichidării (reorganizării) acesteia, adică ziua în care evenimentul dacha a fost înregistrat cu înregistrarea corespunzătoare în registrul unificat de stat al legii. entitati.

În 2017, perioada de impozitare cu TVA este trimestrială.În 2015 au fost aprobate modificări în Codul Fiscal, care se referă la termenele de plată a impozitelor în bugetul de stat– spre deosebire de vechile reguli, cele noi prevăd plata impozitului nu pe data de 20, ci pe data de 25. Plata trebuie finalizată în termen de 3 luni de la perioada fiscală prin plata a 1/3 din sumă în cote egale în fiecare lună.

Perioada de raportare este o perioadă de timp după care este necesară pregătirea și transmiterea rapoartelor.

Poate fi setat și pentru taxele care sunt raportate o dată pe an. an fiscal, dar în timpul unui astfel de an, plățile intermediare sunt calculate pentru impozite (de exemplu, sistemul fiscal simplificat și taxa de transport).

Perioada de raportare corespunde perioadei fiscale și este de un trimestru. Contribuabilul-reprezentant al declarației de TVA întocmește rapoarte în fiecare trimestru (introducând informații în formular nu pe bază de angajamente, ci separat, trimestrial).

Declarația de TVA se depune la oficiul fiscal federal la sfârșitul fiecărui trimestru și afișează informațiile care se referă la acel trimestru.

În anul 2017, termenul limită de depunere a rapoartelor este cel târziu data de 25 a lunii care urmează perioadei fiscale. Acest lucru se aplică atât contribuabililor, cât și agenţi fiscali pentru acest impozit.

Ce coduri pentru perioada de facturare și raportare ar trebui introduse în calculul primelor de asigurare, care au fost transmise Serviciului Fiscal Federal din 2017? Unde ar trebui să pun codurile pe pagina de titlu și în secțiunea 3? Un tabel de coduri cu decodare, precum și un eșantion de coduri pe pagina de titlu sunt în acest material de referință.

Nou calcul al contribuțiilor

Din 2017, calcularea și plata primelor de asigurare sunt controlate de Serviciul Fiscal Federal (Capitolul 34 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest sens, începând cu anul 2017, calculele contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) trebuie depuse la inspectoratele fiscale. În același timp, forma de calcul este complet nouă. Noul formular a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 nr. ММВ-7-11/551. Prima dată raportați utilizarea formă nouă necesar pentru primul trimestru al anului 2017. Cm. " ".

Perioadele de raportare și decontare conform Codului Fiscal al Federației Ruse

Din 2017 prime de asigurare sunt reglementate de prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. Astfel, în special, articolul 423 din Codul fiscal al Federației Ruse definește conceptele de decontare și perioade de raportare pentru primele de asigurare:

• perioada de facturare este un an calendaristic;
• Perioada de raportare este primul trimestru, jumătate de an, nouă luni ale anului calendaristic.

Codurile perioadei pe pagina de copertă a calculului

Calculul primelor de asigurare, al cărui formular este completat din 2017 în scopul trimiterii de rapoarte către Serviciul Fiscal Federal, include, printre altele, o pagină de titlu.
Pe pagina de titlu, asigurații (organizații sau antreprenori individuali) trebuie să completeze toate câmpurile, cu excepția secțiunii „De completat de către un angajat al autorității fiscale”. Pe pagina de titlu sunt câmpurile „Perioada de calcul (de raportare) și „An calendaristic”.

În câmpul „Perioada de calcul (de raportare)” trebuie să reflectați codul perioadei pentru care se depune calculul. Aceste coduri sunt indicate în Anexa nr. 3 la Procedura de completare a unui singur calcul pentru primele de asigurare. Iată un tabel cu aceste coduri cu explicația lor:

În câmpul „an calendaristic”, indicați anul în care depuneți calculul primei de asigurare. În consecință, dacă trimiteți un calcul, de exemplu, pentru primul trimestru al anului 2017, atunci completarea paginii de titlu și a codurilor perioadei de facturare de pe aceasta poate arăta astfel:

Codul perioadei fiscale este un cod format din două cifre care este introdus într-un câmp special al declarației fiscale sau document de plată. Este necesar pentru angajații Serviciului Fiscal Federal. Folosind prelucrarea automată a informațiilor, ei o folosesc pentru a determina perioada de timp care stă la baza calculării taxei sau verificării acesteia.

În unele cazuri, codul perioadei fiscale poartă alte informații. În special, folosind anumite coduri se poate stabili că declarația a fost depusă de societate pentru ultima perioadă fiscală înainte de lichidare.

Perioada impozabilă- acesta este intervalul de timp pentru care se calculează baza de impozitare. Pentru fiecare tip de impozit, propria sa perioadă este definită legal - de la lună la trimestru și an. Fiecare trimestru este marcat cu propriul cod.

La calcularea unor taxe, perioadele fiscale, la rândul lor, sunt împărțite în perioade de raportare. Impozitul este calculat și plătit pentru fiecare perioadă de raportare. Pentru fiecare tip de impozit, perioadele de raportare sunt de asemenea specificate separat în Codul Fiscal. Poate fi:

• sfert;
• jumatate de an;
• 9 luni.

În unele cazuri, se utilizează un formular lunar, în special dacă o companie plătește impozit pe venit pe baza profitului real - atunci perioadele de raportare calculate pentru o anumită lună sunt folosite pentru a calcula plățile preliminare (ca avans).

Pentru impozitul pe venit

În acest caz, potrivit articolului 285 din Codul fiscal, perioada fiscală este an calendaristic. Perioadele de raportare sunt de 1 trimestru, jumătate de an sau 9 luni, când se calculează avansurile fiscale pe baza profitului real - una, două, trei, patru luni și așa mai departe până la sfârșitul anului calendaristic.

Pe pagina de titlu a declarației este plasat un cod din două cifre pentru perioada de raportare, de ex. cel pentru care se calculează şi se plăteşte impozitul în avans.

Codurile depind de tipul de calcul al perioadei de raportare. Pentru calculele trimestriale se aplică în general următoarea codificare:

• sfert - 21;
• prima jumătate a anului - 31;
• 9 luni - 33;
• an calendaristic - 34.

Ultima opțiune este indicată în declarația anuală finală.

Dacă perioadele de raportare sunt luni calendaristice, atunci ele sunt marcate cu numere de la 35 la 46, unde 35 este ianuarie, 36 este februarie, 37 este martie (și așa mai departe) și, respectiv, 46 este decembrie.

Pentru grupuri consolidate de contribuabili se aplică propriul sistem de codare. Coduri pentru KGN:

• sfert - 13;
• semestrial - 14;
• 9 luni - 15;
• an - 16.

Perioadele de raportare pentru acest grup de plătitori care au ales forma lunară de plată sunt marcate cu numere de la 57 la 68, respectiv.

Codul 50 este un cod special. Înseamnă că aceasta este perioada fiscală finală pentru organizație în forma sa actuală, după care va fi reorganizată sau lichidată complet. Este posibil ca această perioadă să nu fie asociată cu o anumită zonă de timp sau sezon.

Acesta poate fi calculat fie de la începutul anului până la data efectivă a lichidării sau reorganizării, incl. dacă au trecut mai mult de un trimestru, jumătate de an și 9 luni, sau din ziua înființării până în ziua lichidării, dacă societatea și-a încetat existența în termen de un an.

Pentru impozitul pe proprietate

La calculul acestuia, perioada de calcul și plată este anul de raportare anterior. Acest lucru este stabilit de articolul 379 din Codul fiscal.

Perioadele de raportare pentru societate nu pot fi stabilite. În acest caz, nu trebuie să fie calculate sau plătite plăți în avans.

Există o serie de subtilități atunci când se aplică această taxă. Întreprinderile cu sucursale sau imobile în alte regiuni depun pentru fiecare dintre ele declarație separată. Impozitul pe proprietate (pentru organizații, nu persoane fizice) este un impozit regional și nu merge la trezoreria federală, ci la bugetul regiunii, regiunii sau republicii Federația Rusă in care se plateste.

Fiecare divizie separată a unei organizații ramificate îl plătește pe cont propriu, de altfel, sunt adesea cazuri când, de exemplu, pentru departamentul principal al unei întreprinderi, perioadele de raportare nu sunt stabilite prin reglementări regionale, iar aceasta nu plătește avansuri fiscale, ci pentru una sau mai multe sucursale situate în alte regiuni, perioade de raportare. sunt stabilite de autoritățile locale și efectuează avansuri de două până la patru ori pe an.

Pentru bunurile imobiliare individuale din alte regiuni (depozit, clădire etc.), în care nu se încadrează o diviziune separată, se întocmește și o declarație separată de către departamentul de contabilitate de la sediul central al companiei, care este trimisă Serviciului Fiscal Federal. a regiunii în care se află proprietatea.

Codurile digitale de perioadă care sunt indicate în declarație sunt similare cu codurile pentru impozitul pe venit. Dacă declarația se depune pentru un an, se marchează cu codul 34. Dacă pentru orice perioadă de raportare, atunci trimestrial, respectiv. Este de remarcat faptul că raportarea pe lună în acest impozit nu e disponibil nu e asigurat nu e prevazut.

Atunci când calculează avansurile pentru impozitele pe venit și pe proprietate ale unei organizații, Serviciul Federal de Taxe este obligat să furnizeze calculele acestor plăți dacă au fost stabilite perioade de raportare pentru întreprindere.

Despre sistemul fiscal simplificat

Perioada fiscală utilizată atunci când se lucrează este un an (calendar). Raportare, similar cu cazurile de mai sus - primul trimestru, jumătate de an și 9 luni. Dar, spre deosebire de taxele descrise mai sus, nu există nicio cerință de a furniza calcule ale plăților în avans.

Se utilizează coduri standard pentru perioadele fiscale și de raportare - 34 pentru anul calendaristic etc., precum și coduri speciale:

• 50 - daca societatea este lichidata sau schimba radical structura si domeniul de activitate (reorganizat);
• 95 este ultima perioadă conform vechii forme de impozitare;
• 96 este un cod special folosit în ultima perioadă de activitate a unui antreprenor individual care a lucrat în sistemul „simplificat”.

Pentru contribuabilii care, dintr-un motiv sau altul, au pierdut dreptul de a lucra în cadrul sistemului fiscal simplificat în cursul anului, perioada fiscală devine perioada de raportare în care dreptul la sistemul fiscal simplificat a fost în vigoare. Aceasta înseamnă că, dacă o organizație a lucrat în sistemul simplificat, de exemplu, până în noiembrie a anului în curs, și apoi a pierdut acest drept, atunci trebuie să depună o declarație la expirarea dreptului la sistemul simplificat de impozitare, indicând codul pt. perioada de raportare de nouă luni, adică 33.

Cu UTII

Perioada fiscală utilizată pentru un singur impozit pe venitul imputat este un sfert. Se consideră și perioada de raportare. Toate raportările privind UTII trebuie depuse la biroul fiscal până la data de 20 a lunii, care urmează trimestrului - perioada fiscală, în timp ce impozitul poate fi plătit efectiv pana pe 25.

Codurile folosite sunt următoarele:

• 21-24 inclusiv - din trimestrul 1 până în al 4-lea (numărul 2 înseamnă că perioada fiscală este trimestrială, numerele de la 1 la 4 - respectiv numărul trimestrului);
• 51 - Trimestru la lichidarea sau reorganizarea societatii;
• 54 - trimestrul II;
• 55 - III;
• 56 - IV.

Cifra 5, aflată pe prima poziție în codul perioadei fiscale, înseamnă întotdeauna pentru angajații Serviciului Fiscal Federal că această perioadă a fost ultima în activitățile companiei. După el a fost lichidat, incl. prin procedura de faliment sau reorganizat într-o altă societate, care poate aplica o cotă de impozitare diferită.

Guvernul are în vedere desființarea UTII în 2018.

Pe sfert

Pentru unele tipuri de impozite, se utilizează codificare digitală diferită a perioadelor de raportare - trimestre. Acest lucru este necesar pentru a facilita procesarea automată a declarațiilor depuse la Serviciul Fiscal Federal. Deci, ei disting:

1. Codurile trimestriale standard privind impozitul pe venit.
2. Coduri trimestriale „profit” pentru grupuri consolidate de contribuabili.
3. Coduri trimestriale pentru impozitul pe proprietate.
4. Coduri trimestriale pentru UTII.

Deci, în primul caz, 21 - marcând primul trimestru, 31 - jumătate de an, 33 - 9 luni. Pentru KGN, aceste perioade sunt marcate cu un interval de numere 13-15, respectiv.

La plata impozitului pe proprietate (adică pe bunuri imobiliare), cel următoarea codificare în bloc:

• 21 - primul;
• 17 - secundă,
• 18 - al treilea,
• 51 - primul trimestru, dacă după acesta întreprinderea este reorganizată/lichidată;
• 47 - secunda;
• 48 - al treilea în timpul lichidării/reorganizării.

În cadrul sistemului fiscal simplificat, se aplică aceleași coduri de perioadă ca și la plata impozitului pe venit, adică. 21, 31, 33 - trimestre, 34 - an calendaristic.

La UTII (impozit unic pe venitul imputat), trimestrele I-IV sunt desemnate în declarație ca 21-24, cu excepția cazului în care această perioadă fiscală din istoria societății este ultima. Apoi codificarea 51 este utilizată pentru primul, 54, 55, 56 pentru al doilea, al treilea și al patrulea trimestru.

Depunerea declarației

Pe lângă codul perioadei, declarația trebuie să cuprindă și codul modului său, precum și locul prezentării.

Prin metoda

• 01 - declarație pe hârtie, trimisă prin scrisoare recomandată;
• 02 - pe hârtie, prezentat personal la Serviciul Fiscal Federal;
• 03 - pe hârtie, duplicat pe suport electronic;
• 04 - declarația este certificată și transmisă prin internet;
• 05 - altele;
• 08 - declarație pe hârtie, transmisă prin poștă, dar cu o copie atașată pe suport electronic;
• 09 - pe hârtie, folosind un cod de bare (depus personal);
• 10 - pe hârtie cu cod de bare, trimis prin poștă.

Local

Există trei coduri utilizate la completarea declarațiilor pentru impozitul pe venit, impozitul pe proprietate, în cadrul sistemului fiscal simplificat sau UTII. Codul 120 - la locul de reședință al întreprinzătorului individual, codul 210 - la locul în care se află legal organizația rusă, codul 215 - la adresa juridică a organizației succesoare legale a unei alte companii care nu se numără printre cei mai mari contribuabili .

Există mai multe coduri pentru UTII la locul de prezentare. Cu un singur impozit pe venit imputat se pot folosi următoarele:

• 214 - când declarația este depusă în cazul în care se află o organizație rusă care nu are statutul „”;
• 245 - la locul de activitate al unei companii străine desfășurată cu ajutorul unei reprezentanțe oficiale în Federația Rusă;
• 310 și 320 - la locul de activitate al unei întreprinderi ruse sau, respectiv, al unui antreprenor individual;
• 331-333 - pentru companiile străine care operează prin propria sucursală în Rusia, prin altă organizație sau prin intermediar individual(folosit rar).

Pentru alte tipuri de taxe se folosesc alte coduri, regulile de aplicare a acestora sunt reglementate prin ordine ale Serviciului Federal de Taxe sau alte reglementări.

Acte de reglementare

Principalul document de stabilire a codurilor pentru perioadele fiscale este Codul Fiscal cu Anexele acestuia. În plus, Serviciul Fiscal Federal emite periodic Ordine care creează, modifică sau anulează anumite formulare și codificări.

Codul 34 a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7/3-600 din 26 noiembrie 2014, coduri pentru UTII - prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7/3-353 din 4 iulie 2014 (modificată la 22 decembrie 2015) și așa mai departe.

Periodic se emit noi reglementări, modificând, completând sau abrogându-le pe cele vechi, deci este necesar controlați cu atenție progrese în schimbarea cadrului de reglementare pentru a evita erorile în calcularea și plata impozitelor.

Perioadă de raportare

Pentru fiecare tip de impozit se stabileste separat. Dacă este o lună sau un trimestru, atunci, de regulă, declarația trebuie depusă și impozitul plătit în luna următoare. Acesta, spre deosebire de perioada fiscală, determină plăți în avans către impozit în întregime.

Fiecare tip de impozit are propriile termene de raportare. Pentru impozitele și taxele în care perioada de raportare este de un an, de exemplu, 2018, declarația de profit trebuie depusă până la 28 martie, pentru proprietate - până la 30 martie, conform sistemului de impozitare simplificat - până la 31 martie 2019.

Schimbari in legislatia fiscala pentru 2018 sunt prezentate în acest videoclip.