Standarde de profit pe industrie. Calculul sarcinii fiscale și indicatorilor de rentabilitate. Nuanțe ale sarcinii fiscale pentru diferite tipuri de antreprenori

Vă puteți determina singur povara fiscală și profitabilitatea pentru 2015 și le puteți compara cu datele oficiale. Dacă performanța companiei dumneavoastră este semnificativ mai scăzută, riscul unui audit la fața locului crește. Dar mai întâi, inspectorii vă vor cere să explicați motivele performanței scăzute. V-am pregătit un șablon explicativ.

În medie, povara fiscală în toată țara a scăzut cu 0,1 la sută față de cifrele din 2014. Acest lucru s-a întâmplat, de exemplu, în producția de alimente (-1,2%); producția de textile și îmbrăcăminte (-0,3%); vânzarea și închirierea imobilelor (-0,3%). În producția chimică, metalurgie și inginerie mecanică, indicatorii au crescut cu 1, 0,7 și, respectiv, 1,2 la sută.

Rentabilitatea bunurilor, lucrărilor și serviciilor vândute în general pentru anul 2015 a crescut cu 0,7 la sută. Și un salt puternic, în special, a avut loc în industrii precum producția chimică (+10,6%), pescuitul (+26,2%) și metalurgia (+6,1%). Scăderea profitabilității a afectat, de exemplu, industriile de prelucrare a lemnului (-0,7%), comerțul cu ridicata (-0,5%) și serviciile de comunicații (-2,1%).

În articolele „Nouă rentabilitate sigură pentru compania dumneavoastră” și sub formă de tabele, vă prezentăm noi indicatori în comparație cu 2014 și 2013, deoarece inspectorii au în continuare dreptul de a verifica aceste perioade. În plus, inspectorii evaluează volumul de muncă și profitabilitatea în ultimii trei ani. Și dacă performanța companiei a scăzut de trei ani, atunci acesta este un motiv pentru a veni la o inspecție.

Cum se calculează profitabilitatea

Inspectorii vor determina nivelul de profitabilitate pe baza dvs situațiile financiare pentru 2015. Sunt acceptabile abateri de la mediile industriale de mai puțin de 10% în jos (k). În caz contrar, inspectorii vor bănui că firma subestima impozitul pe venit și TVA. Calculați profitabilitatea folosind două formule:

Exemplul 1. Cum se calculează profitabilitatea bunurilor, lucrărilor, serviciilor și activelor vândute

Torgsnab LLC este angajată în producția de produse chimice. Profitul vânzărilor pentru 2015 s-a ridicat la 1,3 milioane de ruble. Costul mărfurilor vândute este de 7 milioane de ruble, iar valoarea activelor este de 6 milioane de ruble. Randamentul companiei pe bunurile vândute a fost de 18,6% (1.300.000 RUB: 7.000.000 RUB × 100%). Și rentabilitatea activelor s-a dovedit a fi de 21,7% (1.300.000 de ruble: 6.000.000 de ruble × 100%).

Indicatorul de profitabilitate al companiei pentru bunurile, lucrările și serviciile vândute este sub media industriei (18,6%< 33%). Налоговики могут потребовать объяснений, почему рентабельность недотягивает до нужного уровня. Что касается рентабельности активов, то у компании она выше средних значений (21,7% >10,1%). Nu ar trebui să existe întrebări din partea inspectoratului pe această temă.

Autoritățile fiscale permit încă o rentabilitate negativă a activelor cu o rentabilitate pozitivă a bunurilor, lucrărilor și serviciilor. Acest lucru este posibil, de exemplu, dacă vindeți bunuri cu profit, dar în general activitatea este neprofitabilă, iar aceste pierderi nu sunt acoperite de active. În 2015, acest lucru este permis numai în patru tipuri de activități - prelucrarea lemnului, producția de produse minerale sau transport, hoteluri și restaurante. În industria pielăriei, atât activele, cât și bunurile ar trebui să aibă o rentabilitate pozitivă din 2015.

Cum se calculează povara fiscală a unei companii

Nivelul sarcinii dvs. fiscale nu trebuie să fie mai mic decât media industriei (k). Dar, în practică, abaterile minime de câteva zecimi de procent nu sunt considerate semnificative.

Includeți în calcul toate impozitele pe care compania le plătește în calitate de contribuabil - TVA, impozit pe venit, impozit pe proprietate etc. Luați în considerare și impozitul pe venitul persoanelor fizice, în ciuda faptului că îl plătiți ca agent și de fapt este un impozit a unui individ, nu a unei companii. După cum am aflat la Serviciul Fiscal Federal, inspectorii calculează povara fiscală a companiei ținând cont și de aceste venituri. Argumentul este că baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice este formată de societate însăși, și nu de persoanele care primesc venituri din aceasta. Aceasta înseamnă că compania este responsabilă să se asigure că impozitul ajunge la buget în timp util. În plus, este chiar benefic pentru tine să iei în calcul impozitul pe venitul personal. Datorită acesteia, sarcina fiscală devine mai mare, dar riscul de pretenții de la autoritățile fiscale, dimpotrivă, scade. Nu includeți primele de asigurare în calculul sarcinii.

Exemplul 2. Cum se calculează sarcina fiscală pentru anul 2015

Mir SRL activează în industria textilă. În 2015, a primit venituri de 150 de milioane de ruble. (fara TVA). În aceeași perioadă s-au plătit la buget următoarele:

Impozitul pe venit - 10,2 milioane de ruble;

TVA - 25,3 milioane de ruble;

Impozitul pe proprietate - 1,3 milioane de ruble;

Impozitul pe venitul personal - 2,5 milioane de ruble.

Suma totală a impozitelor transferate pentru 2015 a fost de 39,3 milioane de ruble. (10.200.000 + 25.300.000 + 1.300.000 + 2.500.000). Povara fiscală pentru 2015, ținând cont de impozitul pe venitul personal al agentului, a fost de 26,2% (39.300.000 RUB: 150.000.000 RUB × 100%). Această cifră este peste medie (26,2% >7,8%). Aceasta înseamnă că inspectorii nu vor avea plângeri cu privire la sarcina fiscală a companiei.

Termenul „povara fiscală” este, de asemenea, folosit într-un sens similar.

Termenul „Povara fiscală”, „Povara fiscală” pe Limba engleză— „Povara fiscală”, „Incidența impozitării”.

O analiză macroeconomică a poverii fiscale este furnizată de Ministerul Finanțelor în raportul anual Principalele direcții de politică fiscală pentru următorii trei ani (de obicei secțiunea I). Link către textul raportului din secțiune.

Analiza poverii fiscale include o comparație a indicatorilor fiscali ai organizației (contribuabilului) cu indicatorii altor companii din industrie sau de pe piața relevantă.

Un comentariu

Povara fiscală arată nivelul sarcinii fiscale asupra contribuabilului. Există multe modalități de a calcula sarcina fiscală. Astfel, valoarea impozitelor plătite de un contribuabil poate fi corelată cu venitul, profitul, activele nete etc.

Din 2007, nivelul sarcinii fiscale a devenit unul dintre indicatorii analizați de serviciul fiscal. Astfel, au fost aprobate criterii accesibile publicului de autoevaluare a riscurilor pentru contribuabili, utilizate de organele fiscale în procesul de selectare a obiectelor pentru inspecțiile la fața locului.

Serviciul fiscal ia în considerare una dintre circumstanțele care pot indica evaziune fiscală și, în consecință, o probabilitate mare de a comanda un control fiscal la fața locului - sarcina fiscală a unui anumit contribuabil este sub nivelul său mediu pentru entitățile comerciale dintr-o anumită industrie (tip de activitate economică). Pentru aceasta situatie s-a introdus chiar si un termen special - diferenta dintre cuantumul impozitelor care teoretic ar trebui platit de catre contribuabil (contribuabili) si suma impozitelor efectiv platite.

Serviciul Fiscal anual (începând cu 2006) publică sarcina fiscală pentru principalele tipuri de activitate economică și o listează în Anexa nr. 3 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 N MM-3-06/ 333@ (rețineți că datele din Comandă ajung, de obicei, cu o întârziere semnificativă. Date noi despre mărimea poverii fiscale sau a profitabilității în funcție de industrie sunt publicate pe site-ul web al Serviciului Federal de Impozite până la 5 mai a anului următor (a se vedea linkurile sub tabelul de mai jos)).

Industriile indicate în ordine corespund în general secțiunilor clasificatorului.

Documentul indică faptul că sarcina fiscală se calculează ca raport dintre valoarea impozitelor plătite conform raportării autorităților fiscale și cifra de afaceri (venituri) organizațiilor conform Serviciul federal statistica de stat (Rosstat).

Asa de,

Exemple de povara fiscală pe industrie ():

* Date actuale despre sarcinile fiscale și profitabilitatea în funcție de industrie pe site-ul Federal Tax Service:

Procedura de calcul a sarcinii fiscale

Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 N MM-3-06/333@ „Cu privire la aprobarea Conceptului sistemului de planificare a călătoriilor controale fiscale" definește:

Povara fiscală este calculată ca raportul dintre valoarea impozitelor plătite conform raportării autorităților fiscale și cifra de afaceri (venituri) organizațiilor conform Serviciului Federal de Statistică a Statului (Rosstat).

NN = N: D * 100%

N - suma impozitelor acumulate pentru perioada de calcul.

D - Venituri sub formă de încasări din vânzări conform datelor contabilitate fara TVA si accize.

Exemplu

Veniturile organizației pentru anul s-au ridicat la 100 de milioane de ruble. Plățile totale ale impozitelor pentru anul s-au ridicat la 10 milioane de ruble.

Povara fiscală 10% (10 milioane : 100 milioane * 100).

Notă

1) Povara fiscală se calculează fără a ține cont de sumele impozitelor reținute de organizație în calitate de agent fiscal (întrucât contribuabilul acestor impozite este o altă persoană).

Exemplu

Organizația închiriază spații de la guvern și, în calitate de agent fiscal, plătește TVA la prețul de închiriere. Suma unui astfel de TVA nu este inclusă în calculul sarcinii fiscale (indicată în Anexa 2 la Decontul de TVA).

Dar impozitul pe venitul personal, care este plătit de contribuabil în calitate de agent fiscal, este inclus în calculul sarcinii fiscale (de exemplu, impozitul pe venitul personal plătit la plata salariului unui angajat). Acest lucru se datorează faptului că Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse include un astfel de impozit pe venitul personal în calculul sarcinii fiscale (a se vedea mai jos).

2) Povara fiscală se calculează cu impozitul pe venitul persoanelor fizice (impozitul pe venit indivizii)

Impozitul pe venitul personal pe salariile angajaților și antreprenorilor este plătit de contribuabili ca agenţi fiscali si logic acest impozit nu trebuie inclus in calcul.

Dar, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse include impozitul pe venitul personal în calculul sarcinii fiscale. În nota la Anexa nr. 3 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 Nr. MM-3-06/333@, sub semnul * se indică - „Calculul a fost făcut ținând cont venituri din impozitul pe venitul personal.”

3) Cuantumul primelor de asigurare nu participă la calculul sarcinii fiscale.

Primele de asigurare nu sunt luate în considerare, deoarece datele privind sarcina fiscală pe industrie prezentate în Anexa 3 sunt date fără a lua în considerare aceste contribuții (asta se indică în nota la document). Aparent, acest lucru se datorează faptului că, în mod oficial, asigurarea nu se aplică taxelor.

Din 2017 prime de asigurare incluse în Codul Fiscal al Federației Ruse și administrate de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse. Este posibil ca din această cauză, primele de asigurare să fie incluse în calculul sarcinii fiscale. Dar pentru aceasta trebuie să existe modificări la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 N MM-3-06/333@.

De exemplu, până în 2007, când a existat o taxă similară, Taxa Socială Unificată (UST), valoarea UST a fost inclusă în calculul sarcinii fiscale. Dar din cauza alocarii primelor de asigurare din Codul Fiscal al Federației Ruse (în perioada 2007-2016), primele de asigurare au fost excluse din calculul sarcinii fiscale.

Totodată, în scopuri de gestiune, în calculul sarcinii fiscale pot fi incluse și primele de asigurare, calculând sarcina fiscală cu și fără prime de asigurare (povara fiscală cu prime de asigurare poate fi utilă pentru monitorizarea sumei plăților de impozit din salarii). ).

4) Cuantumul venitului se determină conform situațiilor financiare ca Venituri fără TVA și accize.

Pentru a determina valoarea venitului, este cel mai convenabil să utilizați (Formularul 2), unde Venitul este indicat la rândul 2110.

5) Sumele impozitelor se determină pentru perioada fiscală pe baza declarațiilor fiscale.

În acest caz, includem în calcul suma impozitului calculat pentru plată.

Adică includem în calcul sumele de impozit acumulate pentru perioada fiscală (și neachitate în perioada fiscală). Dacă luăm în considerare sumele de impozit care au fost efectiv plătite în perioada fiscală, atunci sarcina fiscală va fi denaturată din cauza plăți de impozite pentru o altă perioadă fiscală. Deci, de exemplu, impozitul pe venit pentru anul precedent este plătit anul acesta.

6) Taxele și taxele care sunt administrate de serviciul vamal nu sunt incluse în calculul sarcinii fiscale.

Astfel, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în scrisoarea sa din 11 ianuarie 2017 N 03-01-15/208 a precizat că TVA-ul la bunurile importate pe teritoriul Rusiei și taxele vamale nu sunt incluse în calculul sarcinii fiscale. . Se pare că această concluzie se aplică și taxelor de export (dar nu există o explicație directă).

7) Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse publică date privind povara fiscală pentru fiecare an calendaristic. În consecință, se recomandă calcularea sarcinii fiscale pentru aceeași perioadă - un an calendaristic.

Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 N MM-3-06/333@ a aprobat, de asemenea, indicatorul publicat anual - Rentabilitatea bunurilor, produselor, lucrărilor, serviciilor și activelor vândute ale organizațiilor pe tip de activitate economică.

Odată cu povara fiscală, pentru fiecare impozit este adesea calculată așa-numita povară fiscală. Analiza acestor doi indicatori oferă o mulțime de informații utile.

Cum stabilește organul fiscal ce tip de activitate aparține un contribuabil?

La înregistrare de stat contribuabilul indică tipurile principale și suplimentare de activitate, indicând codurile. Aceste informații sunt conținute în sau în . Pe baza codului principalului tip de activitate, autoritatea fiscală determină tipul de activitate a contribuabilului și compară sarcina fiscală a industriei relevante și a contribuabilului. Dacă sarcina fiscală a contribuabilului este semnificativ mai mică, autoritățile fiscale numesc acest lucru ca atare și solicită explicații adecvate din partea contribuabilului.

Dacă informațiile de înregistrare indică faptul că tipul principal de activitate este unul care nu mai este cel principal, atunci este mai bine să faci modificări pentru a nu încurca nici fiscul, nici pe tine.

Mai jos este corespondența tipurilor de activități specificate de serviciul fiscal cu codurile OKVED.

Tipuri de activități conform OKVED

Cum se explică povara fiscală scăzută?

Întrucât o povară fiscală scăzută, în comparație cu indicatorii Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, este unul dintre semnele de „suspiciune” în activitățile unui contribuabil, contribuabilul trebuie să aibă o explicație a motivului, atât pentru el însuși, cât și pentru cazuri de comunicare cu inspectorii fiscali.

Calificarea incorectă a tipului de activitate economică

Potrivit Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, sarcina fiscală este determinată de tipul de activitate economică. Dar aceste tipuri sunt prezentate într-un context mai larg și multe tipuri de activități nu pot fi atribuite cu exactitate tipurilor corespunzătoare specificate de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse.

Situația financiară și economică a contribuabilului

Este clar că unele companii au mai mult succes decât altele. În consecință, motivul pentru sarcina fiscală scăzută poate fi profitabilitatea scăzută a afacerii. În acest caz, justificarea sarcinii fiscale reduse poate fi: o scădere a volumelor vânzărilor (comparativ cu anii anteriori); creșterea prețurilor de cumpărare a materiilor prime; să urce nivelul salariile etc.

Uneori motivul rentabilității scăzute este legat de investițiile realizate - pentru dezvoltarea unei rețele de vânzare, pentru dezvoltarea producției, a unui nou tip de activitate etc. În acest caz, este indicat să se întocmească un calcul al acestor investiții, din care să fie vizibile sumele acestor investiții și venituri, cheltuieli, rezultate fără a le lua în considerare.

Povara fiscală pentru impozitele individuale

Autoritățile fiscale folosesc și conceptul de sarcină fiscală pentru impozitele individuale. Astfel, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 iulie 2013 N AS-4-2/12722 „Cu privire la activitatea comisiilor autorităților fiscale privind legalizarea baza de impozitare„1 indică faptul că contribuabilii care au o povară fiscală redusă asupra impozitului pe profit, accizelor, impozitului unic plătit la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, impozitului unic agricol, impozitului pe venitul personal plătit de întreprinzătorii individuali sunt supuși selecției pentru a fi luate în considerare la ședința comisiei.

De exemplu, sarcina fiscală pentru impozitul pe profit este determinată ca raportul dintre valoarea impozitului pe venit calculat și suma totală a veniturilor din vânzări și veniturilor neexploatare (linia 180 din fila 02 din declarația de impozit pe venit și suma rândurile 010 și 020 din fila 02 din declarația de impozit pe venit) pentru perioada de raportare (de impozitare) corespunzătoare.

O povară fiscală redusă asupra impozitului pe venit pentru organizațiile implicate în producția de produse (bunuri, lucrări, servicii) este înțeleasă ca o povară mai mică de 3 la sută.

Pentru organizațiile care desfășoară activități comerciale, o povară fiscală redusă asupra impozitului pe venit înseamnă o povară mai mică de 1 la sută.

1) Documentul (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 iulie 2013 N AS-4-2/12722) a fost anulat prin Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 martie 2017 N ED-4-15/ 5183@ „Cu privire la comisia de legalizare a bazei de impozitare”, dar comisia de practică continuă să lucreze.

Alte estimări ale sarcinii fiscale

În fiecare an, Grupul Băncii Mondiale și compania de audit și consultanță PricewaterhouseCoopers (PwC) realizează un clasament al sistemelor fiscale ale țărilor din întreaga lume: Plata Taxelor (). Clasamentul se bazează pe trei indicatori:

Povara fiscală (Cota totală de impozitare) - calculată ca ponderea plăților de impozit în profit înainte de impozite;

Costuri cu forța de muncă pentru ținerea evidenței fiscale - timp în ore necesar îndeplinirii cerințelor de calcul și întocmirii rapoartelor privind principalele tipuri de impozite;

Numărul plăților de impozite.

Totodată, în scopul studiului, se adoptă o organizare ipotetică, cu parametrii specificați în studiu.

Orice antreprenor, străduindu-se să-și mărească profitul, simte povara fiscală inevitabilă. Este firesc să ne străduim să reduceți costul plății impozitelor, dar este important să nu treceți de linia definită de lege. Cu toate acestea, sarcina fiscală nu poate fi prea mică, deoarece în acest caz aproape sigur vor exista încălcări legislatia fiscala, care pot fi identificate fie planificate, fie neprogramate.

În ce componente constă povara fiscală, care este rolul acesteia în activitatea antreprenorială, cum se calculează la diferite niveluri economice, dacă un antreprenor o poate face singur - toate aceste întrebări sunt discutate mai jos. Alăturaţi-ne!

Povara fiscală absolută și relativă

Conceptul de sarcină fiscală este utilizat pentru a stabili obligațiile financiare ale unui antreprenor față de stat. Poate fi considerat relativ sau valoare absolută.

Suma care împovărează antreprenorul din cauza atribuțiilor sale de contribuabil, exprimată într-o anumită cifră, este valoare absolută povara fiscală.

Antreprenorii trebuie să cunoască această cifră pentru a planifica raportul dintre cheltuieli și venituri, pentru a optimiza afacerea și pentru a-i evalua profitabilitatea.

Autoritățile fiscale interpretează povara fiscală ca o măsură care caracterizează fondurile pe care un antreprenor le alocă din afaceri pentru cheltuielile sale fiscale. Această abordare este relativă, deoarece include mulți parametri luați în considerare de Serviciul Fiscal Federal.

Acesta este motivul pentru care denumire relativă povara fiscală face posibilă o mai bună analiză a impactului sarcinii fiscale asupra starea financiara antreprenor și rentabilitatea afacerii sale.

Uneori povara fiscală este identificată cu cota efectivă de impozitare– un procent din plata efectivă a unui anumit impozit în baza totală de impozitare. Când vine vorba de sarcina fiscală pentru un anumit impozit, este permisă aplicarea acestei definiții, ceea ce se face în unele reglementări.

Acte de stat

Întrucât povara fiscală ocupă primul loc printre criteriile de selectare a celor „norocoși” pentru un audit fiscal la fața locului, reglementarea sa documentară se referă în primul rând la documentele emise de Serviciul Fiscal Federal. Relațiile dintre contribuabili și autoritățile de reglementare sunt reglementate de următoarele acte:

• Ordinul Serviciului Fiscal Federal Federația Rusă„Cu privire la aprobarea Concepției sistemului de planificare a inspecțiilor fiscale la fața locului” din 30 mai 2007 nr. MM-3-06/333 și anexa acestuia nr. 3 - date informative care se completează și se actualizează anual;
• Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse „Cu privire la activitatea comisiilor autorităților fiscale privind legalizarea bazei de impozitare” din 17 iulie 2013 Nr. AS-4-2/12722 conține o formulă pentru calcularea sarcinii fiscale conform la tipuri variate impozite si regimuri fiscale speciale.

NOTĂ! Toate aceste informații sunt conținute pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal.

Cine are nevoie și de ce?

Stabilirea câți bani merg la impozite este punct important, care determină activitățile entităților economice la diferite niveluri:

• contribuabilii înșiși– pot evalua eficacitatea activităților lor, pot determina cât de mare este riscul unui control fiscal, pot lua o decizie privind regimul fiscal optim și pot anticipa acțiuni ulterioare;
• Serviciul Federal de Taxe folosind aceste cifre, își proiectează activitățile de control și are și posibilitatea de a influența modernizarea sistemului fiscal în ansamblu;
• Ministerul de Finanteși alte structuri economice guvernamentale, pe baza indicatorilor de sarcină fiscală, studiază situația economică la nivel regional și de stat, planificând și prognozând în continuare politica financiaraţări.

Ce fel de sarcină vom lua în considerare?

Documentele menționate, pe lângă informațiile informaționale, pot oferi antreprenorilor posibilitatea de a calcula independent povara fiscală folosind formule special dezvoltate.

Primul document (ordinul Serviciului Federal de Taxe) oferă o formulă generală care va ajuta la calcul povara fiscală totală, adică ponderea fondurilor care au fost acumulate pentru plată pe baza declarațiilor fiscale, în raport cu suma veniturilor înregistrate de Goskomstat (în contul de venit).

IMPORTANT! Impozitul pe venitul personal este inclus în calculul unei astfel de sarcini, dar TVA-ul nu este inclus. În același timp, contribuțiile la fondurile extrabugetare sunt excluse din calcule, deoarece nu toate sunt supravegheate de Serviciul Fiscal Federal.

Al doilea document (scrisoare de la Serviciul Fiscal Federal) conține mai multe formule de calcul pentru diferite impozite și anumite regimuri fiscale speciale.

Formula de calcul a sarcinii fiscale

Sarcina cumulativă

НН = СнОг x 100% / СВг - TVA,

Sarcina va fi considerată scăzută și va atrage o atenție deosebită din partea autorităților fiscale dacă indicatorul calculat este mai mic decât valorile medii din industrie actualizate anual pe site-ul Serviciului Federal de Taxe.

PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Există și alte metode de calcul a sarcinii fiscale în agregat, propuse în diverse publicații economice.

EXEMPLU. Să calculăm volumul de muncă al companiei condiționate Dolgozhdan LLC, care este angajată în afacerile hoteliere.

Serviciul Federal de Taxe a determinat nivelul mediu de încărcare pentru acest tip de afaceri la 9%.

Veniturile companiei, conform raportului financiar pentru 2015, s-au ridicat la 40 de milioane de ruble. Declarațiile fiscale depuse de firmă în acest an au indicat următoarele deduceri fiscale:

• TVA – 1,1 milioane de ruble;
• impozit pe venit - 1,2 milioane de ruble;
• impozitul pe proprietatea corporativă - 520 mii de ruble;
• taxa de transport - 250 mii de ruble.

Impozitul pe venitul personal a fost reținut din salariile angajaților în valoare de 750 de mii de ruble. Primele de asigurare, precum și transferurile către Fond de pensie, nu au nicio semnificație pentru acest calcul.

Rezultatul calculat este mai mic decât media (9%) determinată de Serviciul Fiscal Federal pentru acest sector de afaceri. Prin urmare, Dolgozhdan SRL va fi inclusă în planul de inspecții fiscale la fața locului, sau angajații săi vor fi chemați la fisc pentru a da explicații.

Încărcare pentru o anumită taxă

Cel mai adesea, sarcina fiscală este calculată folosind TVA și impozitul pe venit.

Nivelul poverii impozitului pe venit

Serviciul Federal de Taxe va fi alert dacă este sub următorii indicatori:

• pentru întreprinderile comerciale – mai puțin de 1%;
• pentru alte organizații, inclusiv cele implicate în producție și contractare - mai puțin de 3%.

Se calculează folosind următoarea formulă:

ННп = Нп / (Др + Двн),

Unde:
NNp– sarcina fiscală pentru impozitul pe venit;
Np– impozit pe venit pe baza rezultatelor declarației anuale;
dr– venituri din vânzări determinate conform datelor din declarația de profit;
Dvn– alte venituri (nefuncționale) ale organizației conform aceleiași declarații.
Rezultatul obtinut se inmulteste cu 100%.

Nivelul sarcinii fiscale pentru TVA

Serviciul Fiscal Federal recunoaște nivel scăzut sarcina fiscală pentru TVA, dacă pentru toate cele patru trimestre ale anului de raportare suma deduceri fiscale pentru TVA se va ridica la 89% sau mai mult din valoarea integrală a acestui impozit.

1. Împărțiți suma TVA (TVA) plătită în indicatorii bazei de impozitare în conformitate cu secțiunea 3 din declarația relevantă, pe baza stării pieței ruse (NBRF):

   NN pentru TVA = NNDS / NBRF

2. Găsiți raportul dintre valoarea TVA conform declarației (TVA) și baza de impozitare totală, care include atât indicatori ai pieței ruse, cât și ai pieței de export (NBtotal):

   NN pentru TVA = NNDS / Nbot.

Nuanțe ale sarcinii fiscale pentru diferite tipuri de antreprenori

1. IP. Un antreprenor individual trebuie să calculeze sarcina fiscală pentru impozitul pe venitul personal. Pentru a face acest lucru, trebuie să împărțiți indicatorul din declarația dvs. la 3-NDFL din declarație.
2. Plătitorii sistemului fiscal simplificat trebuie să ia nivelul sarcinii lor acumulate în conformitate cu declarația și să o împartă la venituri în conformitate cu 3-NDFL.
3. Antreprenorii privind Impozitul Agricol Unificatîmpărțiți, în consecință, indicatorii lor de impozitare la valoarea venitului conform declarației 3-NDFL.
4. Cei care au ales OSNO, însumați TVA-ul și impozitul pe venit și găsiți raportul dintre suma primită și veniturile totale reflectate în declarația de venit.

INFORMAȚII IMPORTANTE! Dacă un om de afaceri, pe lângă cele enumerate, plătește și alte taxe, de exemplu, teren, apă, proprietate etc. (cu excepția impozitului pe venitul personal), atunci toate aceste impozite vor participa la calcularea poverii totale.

Dacă nivelul sarcinii fiscale se dovedește a fi scăzut, asta nu înseamnă penalități obligatorii: acestea pot fi impuse doar pe baza rezultatelor unui audit, riscul căruia în mod firesc crește într-o astfel de situație.

Informații importante

Din ianuarie 2019, la calcularea impozitelor, țineți cont de coeficientul de sarcină fiscală. Dacă indicatorul este scăzut, biroul fiscal va solicita clarificări și poate include compania în planul de inspecție la fața locului.

Povara fiscală este un indicator care caracterizează stabilitatea financiară a unei companii. Băncile calculează acest raport pentru a determina solvabilitatea unui potențial client (antreprenor); organele fiscale - pentru a afla dacă societatea se sustrage de la impozite; antreprenorii înșiși au nevoie de el pentru a evalua profitabilitatea companiei lor.

Tipuri de sarcină fiscală

Date pentru calcularea formulei și compararea indicatorului rezultat cu media industriei

Pentru a analiza sarcina fiscală, este necesar să se calculeze indicatorul relativ. Să ne dăm seama de unde să obținem datele pentru a calcula formula:

CH – suma impozitelor plătite pentru un an calendaristic conform datelor de raportare fiscală*.
B – suma de la rândul 2110 „Venituri” din raportul anual privind rezultatele financiare.

*Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 22 martie 2013 N ED-3-3/1026@ indică faptul că primele de asigurare nu trebuie incluse în valoarea impozitelor plătite pentru anul. Povara contribuției poate fi calculată separat.

Coeficientul rezultat trebuie comparat cu media industriei. Dacă coeficientul dvs. este la sau peste media industriei, înseamnă că calculele au fost făcute corect. Dacă este mai mic, înseamnă că ați greșit undeva în calcule sau plătiți mai puține taxe decât alte companii din industria dvs., iar acest lucru amenință un audit de control la fața locului al întreprinderii de către angajații Serviciului Federal de Taxe.

Rețineți că autoritățile fiscale analizează sarcina fiscală de-a lungul timpului și vă vor compara indicatorii nu numai cu media industriei, ci și cu modul în care s-au schimbat pe parcursul a 2-3 ani. anii recenti. Dacă acestea au scăzut treptat, acest lucru poate fi considerat de către serviciul fiscal drept evaziune fiscală a companiei. Tu însuți poți evalua modul în care sarcina fiscală a companiei tale s-a schimbat, găsind datele pe site-ul nalog.ru.

Formula de calcul a sarcinii contribuțiilor

Povara de contribuție a companiei se calculează folosind formula:

În acest caz, trebuie luată în considerare cuantumul contribuțiilor acumulate de societate în acest an și plătite în același an, deoarece contribuțiile acumulate în anul precedent nu sunt luate în considerare de către organele fiscale, conform capitolului 34 din Impozit. Codul Federației Ruse.

După ce ați calculat indicatorul, comparați-l cu media industriei. Aici se aplică aceeași regulă ca și pentru analiza coeficientului de sarcină fiscală: sarcina de contribuție sigură este demonstrată printr-un indicator peste sau la nivelul mediu; valorile sub media statistică vor fi considerate de către organele fiscale un semnal alarmant. Povara medie a companiilor pentru contribuții în Rusia este de 3,6%.

Formula de calcul a sarcinii pe profit și TVA

Povara impozitului pe venit a companiei se calculează folosind formula:

O povară fiscală scăzută va fi demonstrată de un indicator mai mic de 2–3%.

Formula de calcul a sarcinii cu TVA:

Ca perioadă de raportare, este necesar să se ia valorile deducerilor și ale TVA-ului acumulat pentru ultimele 4 trimestre. Cu un coeficient de 89% și peste, sarcina TVA va fi considerată scăzută.

Formula pentru determinarea profitabilității unei companii

Indicatorii de profitabilitate ai companiei trebuie calculați conform situațiilor financiare:

Valorile sigure ale rentabilității bunurilor și activelor vândute pot fi găsite pe site-ul nalog.ru. Indicatorii de 10% sau sub media industriei vor fi suspecti pentru autoritățile fiscale (Anexa nr. 2 la Ordinul nr. MM-3-06/333@ din 30 mai 2007).

Care sunt riscurile de sarcină scăzută sau rentabilitate?

Volumul scăzut de muncă sau profitabilitatea poate fi un motiv pentru o inspecție la fața locului de către inspectori. Prețul mediu al unui astfel de audit în Rusia este de până la 17 milioane de ruble în taxe suplimentare. Pentru a nu fi dus în această extremă, nu ignorați solicitările autorităților fiscale de a oferi explicații despre motivele coeficienților mici.

Documentul de răspuns poate fi întocmit în scris sub orice formă. Motivele pentru sarcina fiscală scăzută sau profitabilitatea pot fi oricare; pentru a le identifica, concentrați-vă pe specificul activităților companiei: aceasta ar putea fi o creștere a profiturilor din publicitate, o creștere a mărfurilor din depozit, o scădere a vânzărilor, o creștere a achizițiilor. preturi pentru stocuri etc.

Serviciul Fiscal Federal a actualizat sarcina fiscală pe industrie și tip de activitate economică pentru 2020. Specialiștii fiscali îl folosesc în primul rând atunci când pregătesc un plan pentru audituri la fața locului. Prin urmare, compania ar trebui să calculeze singur sarcina în avans pentru a reduce riscul de inspecție.

Serviciul Fiscal Federal a schimbat povara fiscală sigură

O companie poate evalua probabilitatea unui audit, chiar dacă autoritățile fiscale nu au determinat povara fiscală medie a industriei pentru activitățile sale. Serviciul Fiscal Federal într-o nouă scrisoare a sugerat:

Formula de calcul

Mânca formula de calcul a sarcinii fiscale. Este necesar să se împartă suma totală a impozitelor plătite/acumulate la suma totală a veniturilor pentru anul și să se înmulțească cu 100 la sută. Rezultatul obținut poate fi comparat cu tabelul de indicatori al Serviciului Fiscal Federal.

Where Taxes – suma totală a impozitelor plătite/acumulate pentru perioada,

Venituri – venitul companiei pentru anul.

Exemplu:

În ultimul an, compania a plătit impozite la bugetul total în valoare de 4.200.000 de ruble, iar veniturile totale s-au ridicat la 98 de milioane de ruble. Firma se ocupă de prelucrarea lemnului. Calculăm povara fiscală astfel: împărțim 4,2 milioane la 98 milioane și înmulțim cu 100%, obținem o povară fiscală de 4,3%. Comparăm această valoare cu indicatorul pentru un tip similar de activitate din tabel, care este de 2,8%. Rezultă că sarcina fiscală din companie corespunde valorii medii iar riscul de a fi supus unui audit la fața locului este mic.

Indicatori ai sarcinii fiscale în funcție de industrie și tip de activitate economică conform Serviciului Fiscal Federal al Rusiei

* Calculul pentru anii 2015 - 2017 s-a făcut fără a lua în calcul veniturile din impozitul social unificat și contribuțiile de asigurări pentru asigurarea obligatorie de pensie.

Revizuirea celor mai recente modificări în impozite, contribuții și salarii

Trebuie să vă restructurați munca din cauza numeroaselor modificări aduse Codului Fiscal. Acestea au afectat toate impozitele majore, inclusiv impozitul pe venit, TVA și impozitul pe venitul personal.