Explicație pentru eșantionul de situații financiare anuale. Notă explicativă descărcare eșantion. Afișarea informațiilor într-o notă

07.03.2024Titlu: Finisare

Aproape toate entitățile comerciale sunt obligate să depună rapoarte contabile în conformitate cu procedura stabilită de lege. În același timp, datele din documentele de raportare în sine nu sunt întotdeauna clare pentru examinare, care este corectată cu ajutorul unei note explicative la situațiile financiare.

Puteți descărca un eșantion standard dintr-o notă explicativă obișnuită în bilanţ la adresa.
Puteți descărca o mostră de completare a unei note explicative extinse la.

Ca parte a notei explicative, toate întreprinderile și organizațiile trebuie să afișeze:

Informații de bază care caracterizează organizația.
Informații despre persoanele care sunt proprietari.
Concepte de teză privind politicile contabile.
Scurtă descriere a activității principale.
Informații explicative privind punctele semnificative de raportare.
Deciziile luate de fondatori cu privire la împărțirea profitului.

Unele organizații trebuie să arate date privind afiliații și segmentele de piață pentru activitățile lor. De asemenea, acest document ar trebui să reflecte toate situațiile care nu sunt acoperite de raportare când activitățile companiei au suferit modificări. De exemplu, dacă a existat o oprire temporară a operațiunilor sau schimbări în politici și domenii de activitate.

Compoziția structurală a documentului

Legislația nu prevede o formă specială în care trebuie întocmit acest document independent, deci întocmirea lui este gratuită. Dar cerințele de bază rămân aceleași și, prin urmare, putem lua în considerare forma sa structurală aproximativă.

Prima secțiune oferă informații generale. Toate datele despre întreprindere sunt descrise aici, inclusiv forma de organizare a acesteia, numărul de angajați, toate codurile principale etc.
Tema celei de-a doua secțiuni este cel mai adesea politica contabilă aleasă de întreprindere. Aici există o afișare a prevederilor sale principale, precum și a modificărilor efectuate sau planificate.
A treia secțiune oferă o comparație a indicatorilor semnificativi ai acestei perioade de raportare cu perioadele anterioare. Acolo unde sunt găsite anumite inconsecvențe, această parte oferă o explicație pentru ele.
În secțiunea a patra se desfășoară procesele de analiză și evaluare a activităților și a rentabilității acestora.
Secțiunea a cincea, obligatorie, oferă explicații cu privire la elementele din bilanț, precum și contul de profit și pierdere.

În funcție de nevoie, în notă pot fi incluse și alte secțiuni. De exemplu, sunt furnizate informații segmentare, date privind încetarea temporară a activităților și evenimentele care au avut loc după data de raportare.

Urmăriți și un videoclip grozav despre echilibru în general:

Afișarea informațiilor într-o notă

Această notă este explicativă deoarece oferă explicații pentru datele specificate în alte documente de raportare. Nota este întocmită folosind o metodă text, astfel încât tranzacțiile, sumele și procesele prezentate în documente să ia o formă mai ușor de perceput și de revizuit ulterior.

De asemenea, acest document contribuie în orice mod posibil la luarea în considerare a elementelor contabile individuale în tendințele de dezvoltare. Acest lucru se realizează datorită principiului comparabilității, care este utilizat în mod necesar la crearea explicațiilor. Ministerul Finanțelor cere compararea datelor pentru doi ani. Această perioadă de timp este optimă pentru formarea oricărei opinii.

Al doilea principiu relevant pentru nota este principiul materialității. Aceasta înseamnă că datele periodice privind cele mai importante elemente contabile sunt furnizate pentru comparație. Articolele care sunt nesemnificative și nu au un impact asupra rezultatului general nu ar trebui incluse în acest document.

Conținutul informativ al acestui document poate fi riguros și specific, în funcție de ceea ce face obiectul explicației. Mai mult, aceste informații pot fi prezentate nu numai în reprezentare numerică, ci și în text.

Scopul documentului

O notă cu conținut explicativ vă permite să luați în considerare mai pe deplin informațiile prezentate în raportarea anuală a departamentului de contabilitate. Dacă este întocmit incorect sau chiar analfabet, acesta poate fi ignorat și neluat în considerare de către autoritățile de control, ceea ce poate duce la anumite probleme entității comerciale. Din acest motiv, merită să luați în considerare cu atenție principiile și forma de completare a acestui document contabil.

Dacă se efectuează un audit al unei societăți și nu a fost întocmită o notă, atunci concluzia auditorului va indica faptul că documentele necesare nu au fost completate în totalitate, pentru care se poate aplica o amendă entității comerciale, precum și contabilul-șef al întreprinderii poate fi tras la răspundere administrativă.

Dar această documentație este întocmită nu numai în direcția autorităților de inspecție. La cererea fondatorilor, chiar și raportarea intermediară poate necesita un document explicativ.

Așadar, o notă explicativă ca document contabil separat este de cea mai mare importanță atunci când se prezintă rapoarte spre examinare de către autoritățile de reglementare sau organizațiile de management, deoarece asigură caracterul complet al informațiilor afișate în rapoarte.

O parte integrantă a situațiilor financiare este nota explicativă, care este atașată la bilanțul anual. Textul documentului oferă informații de bază despre performanța organizației pentru perioada de raportare, caracteristicile indicatorilor și o descriere a dinamicii acestora.

De asemenea, este necesar să se justifice politica contabilă a întreprinderii și eficacitatea aplicării acesteia, în legătură cu care nota indică:

un set de reguli separate pentru contabilizarea activelor și pasivelor adoptate de politica contabilă;
motivele schimbării acesteia și rezultatele;
analiza comparativă a perioadei precedente cu perioada de raportare;
consecințele ajustării politicilor contabile în comparație cu perioada de raportare anterioară;
rezultatele ajustărilor pentru perioadele precedente.

Nota conține informații și o scurtă descriere a domeniilor și tipurilor de activități - curente, financiare și de investiții. Documentul trebuie să indice principalii indicatori financiari care au o mare importanță și influență asupra rezultatului final al activității pentru perioada de raportare, precum și volumul profitului și distribuția acestuia.

La depunerea rapoartelor anuale, întreprinderile cu proprietate mică nu sunt obligate să întocmească note explicative la setul general de documente. În conformitate cu legea, o astfel de obligație față de autoritățile fiscale nu este prevăzută pentru acestea. Dacă o organizație utilizează un sistem general de impozitare (atunci când veniturile sunt determinate de volumul vânzărilor de bunuri sau servicii), atunci în acest caz este necesar să se indice separat suma care trebuie plătită la buget.

Caracteristicile indicatorilor ar trebui să conțină:

date privind mijloacele fixe ale întreprinderii: primirea acestora, valoarea inițială și reziduală, perioada de utilizare și eliminare;
date privind activele necorporale;
informatii despre investitii si investitii;
informații despre nivelul tehnic general al produselor fabricate sau serviciilor furnizate.

Dependența și dinamica indicatorilor lor pot fi reflectate în formă grafică, tabelară sau susținută de diagrame.

O parte importantă a notei explicative este cercetarea analitică efectuată asupra indicatorilor efectivi de performanță, o descriere a modului în care s-a schimbat exact proprietatea și poziția financiară a întreprinderii.

Pentru planificarea pe termen scurt a activităților, finanțatorii reflectă în document coeficienții: lichiditate curentă, solvabilitate și capacitatea de a gestiona cu fonduri proprii. Cu o planificare pe termen lung, se evaluează fluxurile de investiții, volumul acestora, perioada de investiție, perioadele de rambursare și se calculează momentul în care fondurile investite vor începe să facă profit și sunt evaluați și investitorii externi.

Activitatea afacerii este un indicator serios, deoarece volumele vânzărilor și veniturile depind direct de reputația întreprinderii, de baza de clienți, de disponibilitatea proviziilor de export, de gradul de utilizare a fondurilor proprii și de nivelul de îndeplinire a indicatorilor planificați.

Partea finală a notei descrie dinamica indicatorilor cheie în ultimii ani, investițiile de capital planificate pe termen lung și scurt, precum și alte măsuri financiare și economice care vizează îmbunătățirea operațiunilor.

Descărcați o mostră a unei note explicative extinse la bilanțul 2011 (Dimensiune: 495,0 KiB | Descărcări: 9.521)

Regulile prin care se întocmesc situaţiile financiare ale organizaţiei au fost aprobate prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr. 43n din 6 iulie 1999. PBU 4/99 defineşte structura documentaţiei. O notă explicativă la bilanț servește ca elemente integrante ale acestuia. Să ne uităm la acest document în detaliu.

Informații generale

După cum sa menționat mai sus, situațiile financiare ale unei organizații includ mai multe elemente. Acestea includ:

Raport de audit. Confirmă acuratețea balanței. Concluzia este furnizată de acele întreprinderi pentru care, conform standardelor, este prevăzut un audit obligatoriu.
Document final privind rezultatele financiare.
Bilanț.
Explicații.
Aplicații.

Nota explicativa la bilant

Acest document dezvăluie informațiile prezente în documentele contabile finale. Nota explicativă la bilanț trebuie să conțină informații despre:

Punct important

Nota explicativă la bilanț ar trebui să includă și o descriere a faptelor de neaplicare a PBU în cazurile în care utilizarea acestora nu permite o descriere fiabilă a stării proprietății și a rezultatelor financiare ale companiei, cu justificări. În caz contrar, circumstanțele relevante vor fi considerate ca nerespectare a regulilor și vor acționa ca o încălcare a cerințelor legale. În consecință, autoritățile de control pot aplica sancțiunile prevăzute de lege împotriva celor responsabili.

Informații suplimentare

Pe lângă datele de bază, o notă contabilă poate include informații care însoțesc documentele finale dacă conducerea întreprinderii decide că acestea vor fi utile utilizatorilor atunci când iau decizii de management. Informațiile suplimentare includ:

Nota explicativă la bilanț poate conține și alte informații suplimentare. Dacă este necesar, aceste date pot fi prezentate sub formă de diagrame, grafice sau tabele analitice.

Exemplu de notă explicativă

Documentul se intocmeste conform regulilor aprobate. Un exemplu de notă explicativă constă din următoarele secțiuni:

Informații de bază despre întreprindere.
Venituri din vânzări.
Cheltuieli asociate vânzării.
Rezultatul financiar care se obține din activitatea principală.
Alt venit.
Alte cheltuieli.
Calculul impozitului pe venit.
Rezultatul financiar al activității economice.
Informații despre politicile contabile.

Informații de bază despre companie

Nota explicativă la bilanţ începe cu aceasta. Forma documentului nu este unificată. Compania are dreptul de a dezvolta independent formularul. Secțiunea privind informațiile de bază despre întreprindere ar trebui să conțină:

Informațiile de bază indică, de asemenea, numărul de angajați, informații despre mărimea capitalului autorizat și principalele tipuri de activități.

Venituri/cheltuieli din vânzări

Nota explicativă la bilanț prezintă date privind veniturile și cheltuielile primite/efectuate în timpul prestării muncii, prestării de servicii, precum și vânzării de bunuri. Documentul indică cifre specifice pentru anumite perioade (pe an). Diferența rezultată în contabilizarea costurilor de gestionare și de producție trebuie justificată. În acest caz, sunt furnizate calcule specifice.

Rezultat financiar din activitățile de bază

Nota contabilă conține indicatori pentru perioada curentă de raportare. În acest caz, se indică valoarea profitului în scopuri fiscale. Dacă orice informație nu este reflectată în bilanț, acest fapt este explicat în notă. Să presupunem că o întreprindere a încheiat un acord pentru furnizarea unui lot mare de mărfuri, dar transferul și semnarea facturii au fost întârziate. Nota indică, de asemenea, un cont care reflectă suma costurilor reale pentru fabricarea produsului.

Alt venit

Această secțiune indică suma totală a încasărilor. Documentul prevede, de asemenea, suma veniturilor neexploatare și suma fondurilor primite din vânzarea mijloacelor fixe. Pe baza acestor date este indicată cuantumul venitului în scopuri de impozitare. Nota explică motivele diferenței. Alte cheltuieli sunt descrise în același mod.

Calculul impozitului pe venit

Nota explicativă indică documentul de reglementare care ghidează întreprinderea la calcularea plății obligatorii la buget. Este PBU 18/02. Nota ar trebui să indice valoarea specifică a profitului în scopuri fiscale. Sursele de informații sunt registrele fiscale și informațiile din declarații. Documentul descrie principalele operațiuni legate de calculul plății obligatorii. De exemplu:

„Cota de impozitare pentru 2013 este de 20%. Suma plății obligatorii calculate către buget este de 327.000 de ruble. Suma profitului contabil este de 470 de mii de ruble. Cheltuiala condiționată reflectată în contul DB 99.02.1 este de 94 mii de ruble. valoarea creanțelor fiscale amânate la începutul anului 2013 - 50 mii de ruble În perioada de raportare, a existat o creștere a creanțelor fiscale cu 34 mii de ruble din cauza formării unei diferențe temporare în valoare de 170 mii de ruble. PNA (active fiscale permanente) - 10 mii de ruble A apărut din cauza diferenței dintre valoarea contribuției de fondare a unui participant care deține 100% din cota de capital autorizat. Suma PNO (datorii fiscale) în 2013 a fost de 209 mii ruble. A apărut din cauza diferențelor permanente - 1.045.000 de ruble. Impozitul curent din profitul întreprinderii, calculat în conformitate cu prevederile PBU 18/02 - 327 mii ruble, care corespunde informațiilor din declarația pentru 2013."

Rezultatul financiar al activității economice

Această secțiune listează și suma specifică primită în anul curent. Nota enumeră factorii care au influențat rezultatul financiar. Acestea, în special, pot include cheltuieli comerciale, administrative și alte cheltuieli efectuate și anulate legate de vânzarea unui lot mare de produse finite produse în ultimul trimestru al anului încheiat și vândute în primul trimestru al perioadei care a început.

Date de politică contabilă

Această secțiune indică documentele de reglementare pe baza cărora a fost întocmit și aprobat. Politicile contabile descriu:

Concluzie

Documentele finale, furnizate la sfârșitul perioadei utilizatorilor interesați, conțin numere uscate. Clarificările necesare asupra anumitor domenii ale contabilității sunt furnizate de nota explicativă la bilanț. FSS în unele cazuri solicită acest document, deși reglementările nu prevăd obligația întreprinderilor de a-l furniza. Principalii utilizatori sunt, de regulă, fondatorii și Serviciul Fiscal Federal. Nota explicativă poate fi verificată și de auditori pentru a se asigura că indicatorii ei corespund cifrelor din bilanţ. În practică, de obicei, nu există dificultăți în elaborarea acestui document. Deoarece nu există un formular unificat, specialiștii folosesc reguli nespuse stabilite pentru completarea acestuia. Nota explicativă trebuie să fie certificată prin semnăturile directorului general și contabilului șef.

Legislația din 2019 nu prevede întocmirea obligatorie a unei note explicative la bilanț la depunerea rapoartelor anuale, dar într-o serie de cazuri este necesară.

O explicație a bilanțului este cerută în primul rând de cei care îl întocmesc, deoarece o dezvăluire mai completă a cifrelor indicate în acest document va avea un impact pozitiv asupra reputației companiei prin creșterea transparenței activităților sale. Acest lucru va ajuta la atragerea investitorilor și la evitarea problemelor cu autoritățile de reglementare.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactați un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Ai nevoie de o notă explicativă? Fiecare are dreptul să decidă singur această problemă, dar completarea acesteia va fi extrem de utilă atât pentru proprietarii întreprinderii, cât și pentru potențialii investitori și, de asemenea, va spori loialitatea autorităților de reglementare.

Ce este?

Nota explicativă la bilanț este un element separat al contabilității, care este prezentat în format text și servește la completarea și clarificarea valorilor digitale specificate.

Datorită acesteia, indicatorii cantitativi ai elementelor de raportare identice pentru ani diferiți sunt mult mai ușor de comparat și de contrastat. Nota facilitează, de asemenea, percepția mai ușoară și mai completă a datelor furnizate și identificarea tendințelor indicatorilor individuali.

În conformitate cu ordinul Ministerului Finanțelor din 2003, compararea informațiilor este necesară pentru doi ani, dar, dacă se dorește, comparația este posibilă pentru o perioadă mai lungă, totuși, trebuie luați în considerare doar indicatorii semnificativi.

Documentul ar trebui să aloce spațiu exclusiv pentru cele mai semnificative informații privind entitatea economică, situația financiară a acesteia, metodele utilizate pentru evaluare și indicatorii comparați pe mai mulți ani.

Repere

Suport juridic

Necesitatea furnizării unei note care să însoțească și să explice raportarea anuală este determinată de PBU 4/99, precum și de Legea federală nr. 129. Transmiterea unei explicații către Fondul de asigurări sociale și autoritățile fiscale se realizează în principal împreună cu raportul anual. Cu toate acestea, dacă se dorește, întreprinderea poate oferi și o explicație pentru rapoartele transmise trimestrial și la fiecare șase luni.

Dacă subiectul este o companie mică, o organizație non-profit sau o instituție bugetară, atunci completarea unei note explicative nu este obligatorie. În toate celelalte cazuri, când vine vorba de persoane juridice. persoanelor, lipsa acestui document este considerată ca raportare incompletă.

Structura generală a documentului

Forma notei explicative nu este strict definită de lege, ci este elaborată separat de conducerea fiecărei companii, astfel încât structura în fiecare caz specific poate fi ușor diferită.

Cu toate acestea, constă în principal din următoarele secțiuni:

Informații generale;
date comparative;
analiza și evaluarea structurii și dinamicii profitului;
explicații ale elementelor semnificative din bilanţ;
date privind activitățile comune;
informații despre fiecare dintre segmente;
date referitoare la activitățile care sunt întrerupte;
evenimente care au avut loc după data raportării;
fapte condiționale ale activității economice;
afiliații;
ajutor de stat și primire gratuită.

Precizări de secțiune

Nu este necesar să se includă toate secțiunile în textul notei; compania trebuie să stabilească numai cele care sunt cele mai potrivite într-un anumit caz, în special:

informatii generale, adica informatii de baza referitoare la firma (nume si forma de proprietate, numarul de angajati, caracteristici de management);
modificări ale politicilor contabile, alături de care sunt indicate și motivele acestor inovații;
active cu pasive cu informații detaliate pe segmente individuale, inclusiv mijloace fixe, stocuri din categoria de material și producție, împrumuturi și depozite, precum și tranzacții efectuate în valută;
structura bilanţului cu fluxul de profit, evaluarea solvabilităţii curente, precum şi o prognoză a dezvoltării financiare pe termen scurt;
volumul veniturilor cu cheltuieli, unde au loc detalii.

Conținutul notei explicative la bilanț

Nota explicativă a bilanțului poate lua diferite forme, dar un exemplu general de completare este următorul:

Numele documentului în sine.
Denumirea întreprinderii, indicarea locației (oraș sau localitate rurală), data completării.
Detalii juridice detaliate. chipuri.
Date privind poziția financiară a companiei, compararea cifrelor pentru perioada de raportare și perioada anterioară acesteia.
Cazuri în care contabilitatea nu a fost folosită.
Informații privind raportarea cu o defalcare a indicatorilor individuali.
Date privind părțile afiliate.
Informații despre valoarea remunerației plătite personalului de conducere.
Informații despre evenimentele care au avut loc după data raportării.
Fapte condiționate ale activității afacerii, inclusiv circumstanțe condiționate existente la data raportării, datorită cărora se formează rezerve de rezervă în conturile contabile (informații concise privind natura obligațiilor și timpul preconizat de implementare a acestora, caracteristicile incertitudinii care există cu privire la termenul de îndeplinire și cuantumul obligațiilor). De asemenea, sunt date sumele pentru fiecare rezervă care s-a format ca urmare a unui fapt contingent la începutul și sfârșitul perioadei de raportare, veniturile organizației de diferite tipuri care au fost anulate ca urmare a recunoașterii datoriilor considerate contingente.
Informații privind politica contabilă cu detalii și explicații ale modificărilor efectuate pentru următoarea perioadă de raportare și consecințele probabile ale implementării acestora.
La sfârșitul documentului, funcționarii responsabili de exactitatea datelor specificate în notă.

Pentru a avea o idee despre cum să completați o notă explicativă la bilanț, puteți descărca un eșantion și, pe baza acestuia, puteți dezvolta propriul formular pentru o anumită întreprindere, care va fi folosit în viitor.

Analiza notei

Analiza unei note care conține explicații ale bilanțului presupune aprecierea cât de obiectivă și completă sunt informațiile specificate în document. Alfabetizarea, detaliul și calitatea explicațiilor afectează în mod direct evaluarea financiară a rezultatelor și a stării întreprinderii.

Când analizăm, căutăm mai întâi răspunsuri la următoarele întrebări:

Cât de detaliată este lista indicatorilor care caracterizează o companie (întreprindere de stat, organizație non-profit)?
S-a acordat suficientă atenție factorilor care au afectat rezultatele financiare obținute pentru perioada de raportare?
Explicația indică transformarea poziției financiare și patrimoniale a întreprinderii, precum și motivele care au contribuit la aceasta?
Există date obținute în urma cercetărilor analitice care pot fi folosite pentru a evalua performanța companiei în viitor, atât pe termen scurt, cât și pe termen lung?
Care este acuratețea evaluării activității de afaceri a companiei?
Sunt implicate informații privind dinamica celor mai semnificativi indicatori din ultimii câțiva ani?
Au fost identificate tendințe stabilite pentru cei mai importanți indicatori de performanță?
Au fost analizate evenimentele curente și viitoare care ar putea afecta rezultatele financiare?

O atenție deosebită trebuie acordată dacă algoritmul utilizat pentru calcularea valorilor analitice este prezent. Este necesar ca informațiile prezentate să fie nu doar cât mai complete, ci și cât mai clare.

În acest scop, se recomandă utilizarea unei varietăți de grafice, imagini schematice, tabele analitice, diagrame și desene. Atunci când analizați un document explicativ, este indicat să vă bazați direct pe sursele de informații.

Explicații suplimentare

Toate situațiile financiare transmise, completate cu declarații, sunt în mod necesar supuse unui audit de birou de către Serviciul Fiscal Federal. Dacă în cursul său se descoperă erori sau contradicții în datele specificate, atunci se vor solicita explicații detaliate pentru astfel de cazuri.

Legislația stabilește necesitatea furnizării unor astfel de explicații în termen de cinci zile de la momentul în care întreprinderea a fost anunțată că au fost descoperite erori. În ciuda faptului că dacă nu există explicații în acest termen, nu va exista nicio penalizare sub formă de amendă, este totuși în interesul companiei însăși să ofere aceste explicații.

Chestia este că prezența erorilor în date poate duce la taxe suplimentare pe baza rezultatelor auditului. O alternativă la clarificare poate fi depunerea unui calcul fiscal (decont actualizat) la biroul fiscal dacă prezența erorilor în raportare este într-adevăr confirmată. Explicația trebuie transmisă în scris prin contact personal direct sau prin poștă cu o descriere obligatorie a conținutului.

Se întocmește în mod arbitrar o explicație pentru serviciul fiscal de la o societate pe sistemul fiscal simplificat sau alt tip de impozitare. Dacă persoana care a compilat este sigură că nu există erori, atunci acest lucru ar trebui să fie indicat direct în explicația în sine. Astfel, devine clar că nu există niciun motiv pentru a face modificări documentului.

Dacă s-au produs erori, dar au fost nesemnificative și nu au implicat o reducere a cuantumului impozitului, atunci în explicație este indicat să se recunoască acest fapt, subliniind că aceasta nu va afecta în niciun caz baza de impozitare sau colectarea impozitului. Dacă nu sunteți mulțumit de această opțiune, atunci tot ce rămâne este să trimiteți un nou raport corectat.

În cazul în care raportarea transmisă conține erori critice care duc la subestimarea impozitelor, atunci legislația prevede singura cale de ieșire din situație - furnizarea de raportări actualizate cât mai rapid posibil pentru a evita consecințele negative.

Nu are rost să dai explicații. Mai mult, un astfel de comportament al contribuabilului poate fi considerat una dintre opțiunile de evaziune fiscală, care este plină de conflicte cu autoritățile responsabile și pierderi financiare semnificative.

Nota explicativă este o componentă obligatorie a situațiilor financiare din paragraful 5 din PBU 4/99 „Situațiile contabile ale unei organizații”. Explicațiile trebuie să dezvăluie informații legate de politicile contabile ale organizației, precum și să ofere utilizatorilor situațiilor date suplimentare - date care nu sunt adecvate pentru a fi incluse în formularele de raportare tabelare, dar care sunt necesare pentru ca utilizatorii să evalueze indicatorii de performanță ai organizației.

Dreptul de a nu furniza o notă explicativă este acordat numai întreprinderilor mici care nu sunt obligate să efectueze un audit al exactității situațiilor lor financiare.

Pentru a reflecta starea organizației la data raportării, aceasta trebuie să conțină următoarele informații:

1. Informații despre organizație:

forma organizatorică și juridică și denumirea persoanei juridice;
adresa legală și reală;
numărul mediu anual de angajați pentru perioada de raportare sau la data de raportare;
componența membrilor organelor executive și de control;
informatii despre fondatori;
mărimea capitalului autorizat;
informații despre auditor, evaluator;
Disponibilitatea licențelor, condițiile de eliberare a acestora;
structura managementului organizatiei;
suma impozitelor plătite de organizație în anul de raportare.

sunt prezentate reguli separate de contabilizare a activelor și pasivelor adoptate de sistemul contabil
politică;
este indicat motivul schimbării politicii contabile;
reflectă consecințele modificărilor politicilor contabile comparativ cu perioada anterioară de raportare;
se raportează o modificare a politicii contabile pentru anul următor celui de raportare;
se indică faptul că datele relevante din perioadele anterioare anului de raportare incluse în situațiile financiare pentru anul de raportare au fost ajustate.

3. Informații privind activele și pasivele individuale:

După mijloace fixe:

privind costul inițial și valoarea amortizarii acumulate pentru principalele grupe de mijloace fixe la începutul și sfârșitul anului de raportare;
despre durata de viață utilă a obiectelor;
despre metodele de calcul a amortizarii si reflectarea acesteia in contabilitate;
privind mișcarea mijloacelor fixe în cursul anului de raportare pe principalele grupuri (primire, cedare etc.);
despre obiecte imobiliare care se află în proces de înregistrare de stat, dar au fost deja puse în funcțiune și sunt efectiv în folosință;
privind disponibilitatea la începutul și sfârșitul perioadei de raportare și mișcarea în perioada de raportare a anumitor tipuri de mijloace fixe proprii;
privind disponibilitatea la începutul și sfârșitul perioadei de raportare și mișcarea activelor fixe închiriate în perioada de raportare;
privind metodele de evaluare a activelor dobândite în baza acordurilor care prevăd rambursarea obligațiilor în mijloace nemonetare;
cu privire la valoarea deprecierii imobilizărilor, care, ca urmare a reevaluării, este creditată în contul rezultatului reportat (pierdere neacoperită);
despre active fixe, al căror cost nu este rambursat;

Pentru stocuri:

despre metodele de evaluare a MPZ în funcție de grupurile lor (tipuri),
despre consecințele modificărilor acestor metode,
asupra cuantumului şi mişcării rezervelor pentru reducerea valorii activelor materiale.

Pentru împrumuturi și împrumuturi:

privind disponibilitatea, termenele de rambursare și modificările cuantumului datoriilor pentru principalele tipuri de împrumuturi și credite;
cu privire la valoarea, tipurile, termenele de rambursare a cambiilor emise și a obligațiunilor plasate;
privind sumele costurilor îndatorării incluse în cheltuielile de exploatare și costul activelor de investiții;
asupra valorii ratei medii ponderate a împrumuturilor și creditelor (dacă se aplică).

Pentru investitii financiare:

privind metodele de evaluare a investițiilor financiare la cedarea acestora pe grupuri (tipuri) și consecințele modificărilor acestor metode;
privind valoarea și tipurile de titluri de valoare și alte investiții financiare grevate cu garanții;
privind valoarea și tipurile de titluri de valoare și alte investiții financiare transferate către alte organizații sau persoane (cu excepția vânzării);
privind componența și mișcarea rezervei pentru depreciere a investițiilor financiare;
privind evaluarea titlurilor de creanță și a creditelor acordate la valoare actualizată.

Pentru active și pasive denominate în valută:

valoarea diferențelor de curs valutar atribuite rezultatelor financiare;
valoarea diferențelor de curs valutar contabilizate altfel;
cursul de schimb oficial al Băncii Rusiei în vigoare la data raportării situațiilor financiare.

4. Analiza si evaluarea structurii bilantului si a dinamicii profitului:

Sunt indicate principalele activități ale organizației pentru perioada de raportare;

Se evaluează starea financiară pe termen scurt, în acest scop se calculează următorii coeficienți:

lichiditate curentă, absolută și critică;
securitatea fondurilor proprii;
capacitatea de a restabili (sau pierde) solvabilitatea;
rentabilitatea;
dependență financiară;
activitatea financiară;
stabilitatea financiară etc.

Se oferă o evaluare a solvabilității curente, indicând:

disponibilitatea banilor în casa de marcat și în conturile curente;
prezența pierderilor;
conturi de încasat și conturi de plătit restante;
împrumuturi nerambursate la timp;
prezența sau absența datoriilor la buget;
a plătit (de plătit) penalități pentru neîndeplinirea obligațiilor față de buget);
evaluarea poziției organizației pe piața valorilor mobiliare și motivele fenomenelor negative care au avut loc.

Este prezentată o evaluare a situației financiare pe termen lung și sunt indicați următorii indicatori:

structura surselor de fonduri;
gradul de dependență al companiei de investitorii și creditorii externi etc.

5. Informații despre veniturile și cheltuielile organizației:

privind volumele vânzărilor de produse, bunuri, lucrări, servicii pe tip (sau industrie) de activitate și piețe geografice (sau activitate);
asupra compoziției costurilor de producție (sau a costurilor de distribuție);
privind componența rezervelor pentru cheltuieli și plăți viitoare, disponibilitatea acestora la începutul și sfârșitul perioadei de raportare și mișcarea acestora;
privind componența altor venituri și cheltuieli;
despre prezența unor fapte extraordinare ale activității economice și consecințele acestora.

În ceea ce privește veniturile primite în cadrul contractelor care prevăd rambursarea obligațiilor în mijloace nemonetare, este necesar să se reflecte următoarele informații:

asupra numărului total de organizații cu care se derulează aceste contracte, evidențiind cele care reprezintă cea mai mare parte a acestor venituri;
asupra cotei din veniturile primite în cadrul acestor acorduri cu organizațiile asociate companiei;
privind metoda de determinare a costului produselor (bunurilor) transferate de organizație în cadrul unor astfel de contracte.

6. Explicații pentru elementele semnificative ale situațiilor financiare:

informațiile sunt dezvăluite dacă sunt semnificative și dacă nu sunt dezvăluite în situațiile financiare.

7. Evaluarea activității de afaceri a organizației:

amploarea piețelor produselor, inclusiv disponibilitatea proviziilor de export;
reputația organizației (familiaritatea clienților care folosesc serviciile organizației și alte informații);
gradul de îndeplinire a indicatorilor planificați, asigurând ritmurile specificate de creștere (scădere) a acestora;
nivelul de eficienţă în utilizarea resurselor organizaţiei.

8. Modificarea soldurilor de deschidere:

motivele modificărilor soldurilor de deschidere (modificări ale conținutului raportării și formei acesteia, introducerea de noi cerințe contabile, reorganizarea organizației);
valoarea modificării soldurilor de deschidere.

9. Afiliați (de obicei o companie-mamă, filială sau dependentă, fondatori și acționari):

lista persoanelor afiliate;
motivul pentru care societatea sau persoana fizică este clasificată ca afiliat;
natura relației cu aceste persoane;
tipuri de tranzacții cu afiliații;
metode de determinare a prețurilor pentru fiecare tip de tranzacție cu afiliații.
cota din acțiunile companiei deținute de un afiliat.

10. Fapte condiționate ale activității economice

(Obligații de garanție ale organizației, proceduri judiciare, informații despre disponibilitatea și cuantumul garanțiilor emise de organizație, obligații care decurg din cambiile actualizate (scontate) de către organizație):

continutul faptului conditionat - natura obligatiei si perioada preconizata de indeplinire a acesteia;
o scurtă descriere a incertitudinilor care există cu privire la momentul și valoarea obligației.
cuantumul rezervei formate în legătură cu consecinţele faptului contingent, modificarea acestuia.
consecinţe probabile ale apariţiei unui fapt condiţional.

11. Informații privind activitățile comune:

tipurile și numărul de contracte simple de parteneriat;
obiectivele organizării de activități comune;
cuantumul contribuției la activitatea comună;
valoarea activelor și pasivelor aferente asocierii în participație;
valoarea profitului sau pierderii primite în anul de raportare din activități comune;
informații despre activele partajate;
informații despre operațiunile desfășurate în comun.

12. Informații pe segmente

(Utilizat de o organizație la întocmirea situațiilor financiare consolidate dacă are filiale și societăți dependente, precum și dacă i se încredințează întocmirea situațiilor financiare consolidate prin actele constitutive ale asociațiilor de persoane juridice (asociații, sindicate etc.) create pe bază de voluntariat):

lista de segmente;
veniturile totale, inclusiv cele primite din vânzări către clienți externi și din tranzacții cu alte segmente;
rezultat financiar (profit sau pierdere);
valoarea totală a activelor din bilanţ;
valoarea totală a pasivelor;
suma totală a investițiilor de capital în active fixe și imobilizări necorporale;
valoarea totală a cheltuielilor de amortizare pentru activele fixe și imobilizările necorporale;
ponderea cumulată în profitul (pierderea) net al afiliaților și al asociațiilor în participațiune;
suma totală a investițiilor în aceste societăți dependente și activități comune.

13. Evenimente care au avut loc după data raportării:

descrierea naturii evenimentului;
posibilele consecințe ale unui eveniment care a avut loc după data raportării.

14. Ajutor de stat

(Dacă organizațiile comerciale au primit asistență guvernamentală):

natura și valoarea fondurilor bugetare primite;
scopul și valoarea împrumuturilor bugetare;
natura altor forme de asistență guvernamentală;
condițiile de furnizare a fondurilor bugetare neîndeplinite la data raportării și datoriile contingente și activele contingente aferente.

15. Indicatori de mediu

(Dacă activitățile organizației au un impact negativ asupra mediului):

indicatori care reflectă gradul de impact asupra mediului (emisii, evacuări, deșeuri);
activități de recuperare a terenurilor;
activități și costuri pentru protecția mediului.

16. Informații dezvăluite de societățile pe acțiuni:

numărul de acțiuni care sunt emise și plătite;
acțiuni care sunt emise, dar neplătite sau plătite parțial;
valoarea nominală a acțiunilor deținute de societatea pe acțiuni însăși, precum și a filialelor și afiliaților acesteia.

La emiterea unei emisiuni suplimentare de acțiuni:

motivul pentru care au fost emise acțiuni suplimentare de acțiuni comune;
data eliberării lor;
condiții de bază de eliberare;
numărul de acțiuni ordinare suplimentare emise;
suma fondurilor primite din plasarea acestora.

17. Informații reflectate în conformitate cu PBU 18/02:

cheltuială condiționată (venit condiționat) pentru impozitul pe venit;
diferențele permanente și temporare care au apărut în perioada de raportare și au avut ca rezultat ajustarea cheltuielii condiționate (venituri condiționate) pentru impozitul pe profit în vederea determinării impozitului pe venit curent (pierderea fiscală curentă);
diferențe permanente și temporare care au apărut în perioadele anterioare de raportare, dar au avut ca rezultat o ajustare a cheltuielii condiționate (venituri condiționate) pentru impozitul pe profit din perioada de raportare;
valoarea datoriei fiscale permanente, creanței privind impozitul amânat și datoriei privind impozitul amânat;
motivele modificărilor cotelor de impozitare aplicate comparativ cu perioada de raportare anterioară;
sumele unei creanțe privind impozitul amânat și ale unei datorii privind impozitul amânat anulate în contul de profit și pierdere în legătură cu cedarea unui element de activ (vânzare, transfer cu titlu gratuit sau lichidare) sau tip de datorie.

18. Informații despre activitățile întrerupte:

descrierea activității întrerupte: segment operațional sau geografic (parte a unui segment, set de segmente) în cadrul căruia activitatea este întreruptă;
data recunoașterii activității ca încetată; data sau perioada în care se preconizează că încetarea activităților entității va fi finalizată, dacă este cunoscută sau determinabilă;
valoarea activelor și pasivelor organizației preconizate a fi cedate sau rambursate ca parte a încetării activității;
sumele veniturilor, cheltuielilor, profiturilor sau pierderilor înainte de impozitare, precum și valoarea impozitului pe venitul acumulat aferent activităților întrerupte;
fluxurile de numerar aferente operațiunilor întrerupte în contextul activităților curente, de investiții și de finanțare în perioada curentă de raportare.
Pe măsură ce activele sunt cedate sau datoriile legate de operațiunea întreruptă sunt decontate, organizația prezintă în nota explicativă (sau în contul de profit și pierdere) valoarea profitului (pierderii) asociată cu cedarea activelor sau stingerea datoriilor, înainte de impozitare. , și cuantumul impozitului pe venit corespunzător.
Nota explicativă reflectă și faptul că programul de reziliere a fost anulat.

19. Alți indicatori:

principalele caracteristici care reflectă fezabilitatea, eficacitatea și eficiența activităților organizației;
competitivitatea produselor;
politica de credit, istoric de credit, solvabilitate;
informații despre bunurile primite ca garanție, transferate și primite în trust.