Calculul contribuțiilor de către antreprenorul individual. Cum se calculează contribuțiile la un fond de pensii. Cum se calculează venitul

Orice contabil i se poate cere să rezolve problema depășirii bazei de calcul a primelor de asigurare în 2018. Cum se procedează în acest caz în ceea ce privește anumite contribuții la fonduri? Cum se calculează contribuțiile și cu ce rate dacă se depășește baza de contribuție la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale?

Formarea bazei în 2018: câștig lunar

Baza primelor de asigurare este înțeleasă ca fiind suma totală a venitului unei persoane fizice (salariat), din care se fac contribuții la fondurile statului. Se calculează de la începutul exercițiului financiar și se resetează corespunzător în noua perioadă. În acest caz, veniturile sunt luate în considerare atât în ​​termeni monetari, cât și în echivalentul acestuia. În plus, există anumite tipuri de venituri care nu pot fi incluse în bază. Printre acestea se numără asistență financiară, compensații, beneficii de la stat etc.

În practica rusă, plățile peste bază au loc atunci când salariul oficial „nud” al unui subordonat este destul de mare:

• cu siguranță nu mai puțin de 67.000 de ruble - pentru contribuții pentru concediu de boală și maternitate;
• cu siguranță nu mai puțin de 85.000 de ruble – în legătură cu contribuțiile la pensie.

Limite în 2018

Tarifele de bază în 2018 se aplică prin taxare prime de asigurare din plăți, totalul cumulat de la începutul anului pentru fiecare persoană nu depășește:

• 1.021.000 RUB – baza pentru asigurarea obligatorie de pensie;
• 815.000 de ruble. – baza asigurării sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea.

Rata contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de sănătate nu depinde de valoarea plăților. Prin urmare, toate plățile fără restricții sunt supuse contribuțiilor la o rată de 5,1 la sută.

Calcule la depășirea bazei

Ce ar trebui să facă o organizație (IP) dacă depășește baza de calcul a primelor de asigurare în 2018? În prezent, cota generală a primelor de asigurare pentru asigurările obligatorii de sănătate este de 22%. Dacă valoarea de bază maximă este depășită, tariful va fi de 10%. Adică, în legătură cu un angajat care a primit venituri impozabile în 2018 de peste 1.021.000 de ruble, contribuțiile din suma excedentară sunt calculate la o rată de 10%.

Citeste si Cum să plătiți primele de asigurare pentru străinii aflați temporar și rezidenți temporar, precum și la schimbarea statutului

Pentru boală și maternitate, contribuțiile sunt calculate la o rată de 2,9% și încetează să se acumuleze atunci când depășesc 815.000 de ruble.

După cum sa menționat deja, nu au fost stabilite limite în ceea ce privește asigurarea medicală obligatorie, astfel încât acumularea se efectuează în proporție de 5,1% din venitul din orice bază.

Același lucru este valabil și pentru contribuțiile la Fondul de Asigurări Sociale pentru accidentări: în funcție de clasa de risc profesional și de tariful stabilit pentru aceasta, se fac deduceri din întreaga bază. Să reamintim că în 2018, „rănirea” a rămas singurul element de asigurare complet subordonat Fondului de Asigurări Sociale. Toate celelalte contribuții sunt transferate în conformitate cu noul CCA noului administrator - Serviciul Fiscal Federal al Rusiei.

Pentru claritate, vă prezentăm tarifele după depășirea bazei în 2018 sub formă de tabel.

Toți angajatorii sunt obligați să transfere contribuțiile de asigurare către fondul de pensii. Pentru a calcula corect suma plăților, precum și pentru a o face la timp, merită să vă familiarizați cu procedura actuală de calcul și cu termenele stabilite de stat.

Calculul contribuțiilor la Fondul de pensii pentru întreprinzătorii individuali

Contribuțiile antreprenorilor individuali la Fondul de pensii sunt împărțite în două tipuri:

• pentru mine;
• pentru muncitorii angajati.

Contribuțiile întreprinzătorilor individuali pentru ei înșiși constau în două părți: o sumă fixă ​​și o plată în funcție de venitul real.

Suma fixă ​​a contribuției la fondul de pensii

Plata fixată de stat este aceeași pentru reprezentanții tuturor categoriilor de antreprenori. Cu toate acestea, în fiecare an trebuie calculat din nou, deoarece depinde de salariul minim (salariul minim) stabilit în regiune.

Calculul contribuțiilor la pensie pentru întreprinzătorii individuali

Salariul minim × 26% × 12 luni

Salariul minim - salariul minim

Schimbând ultimul indicator (număr de luni) după cum este necesar, puteți calcula o plată fixă ​​pentru un an incomplet. Acest lucru este important pentru cei care au înregistrat recent un antreprenor individual, și-au încetat activitățile comerciale sau au fost scoși din înregistrarea obligatorie.

Exemplul 1. Calculul contribuțiilor la Fondul de pensii pentru întreprinzătorii individuali (lună)

IP Sidorov a fost înregistrat la 1 iunie. Prin urmare, au trecut 7 luni până la sfârșitul anului și formula de calcul a sumei fixe va fi următoarea:

Salariul minim × 26% × 7 luni

Dacă ar fi înregistrat un antreprenor individual, de exemplu, pe 10 iunie, ar fi putut aplica o formulă modificată care să țină cont de numărul efectiv de zile.

Exemplul 2: Calculul contribuțiilor la Fondul de pensii pentru întreprinzătorii individuali (pe zi)

Antreprenorul individual Sidorov s-a înregistrat pe 10 iunie. Prin urmare, până la sfârșitul anului au trecut 6 luni, respectiv 21 de zile, formula de calcul a sumei fixe va fi următoarea:

Salariul minim × 26% × 6 luni + salariul minim × 26% × 21 ÷ 30, Unde

• 6 – numărul de luni întregi
• 21 – numărul de zile calendaristice care au trecut de la data înregistrării până la sfârșitul lunii înregistrării (inclusiv data înregistrării antreprenorului individual)
• 30 – numărul total de zile calendaristice din luna iunie.

Acest calcul permite antreprenorului să calculeze cu exactitate suma plății și să nu plătească pentru acele zile din iunie (de la 1 la 9) când întreprinzătorul individual nu a fost încă înregistrat.

Important! Antreprenorul individual este obligat să plătească taxă fixă la Fondul de pensii cel târziu până la 31 decembrie a anului de raportare, în caz contrar se vor percepe penalități.

Contribuție la un fond de pensii în funcție de venitul antreprenorului individual

Această parte ar trebui să fie acordată atenției acelor antreprenori al căror venit pentru exercițiul contabil a depășit 300 de mii de ruble.

Statul alocă 3 luni (ianuarie, februarie, martie) din anul următor celui de facturare pentru plata acestei părți a contribuțiilor la Fondul de pensii.

Contribuția angajaților

Contributia facuta de intreprinzator pentru angajatii pe care ii angajeaza este suma contributiilor pentru fiecare dintre acestia.

Contribuție de asigurare la Fondul de pensii pentru un antreprenor individual, formula:

Salariu × 22%

Salariu - salariu

În același timp, nivelul salariile nu afectează în niciun fel algoritmul de calcul. Pentru orice venit, suma contribuției va fi 22% procente din salariu.

Calculul primelor de asigurare pentru persoane juridice

Conform planului tarifar pentru primele de asigurare aprobat de Guvern, sumele plăților pentru fondul de pensii în anul 2017 vor fi următoarele:

• 22% - din valoarea valorii de bază maxime;
• 10% - din suma care o depășește.

Valoarea maximă a bazei a fost stabilită pentru anul 2017 prin decretul guvernamental nr. 1255 (din 29 noiembrie 2016) și este de 876.000 de ruble (total).

Calculul contribuțiilor la Fondul de pensii pentru persoane juridice, formula:

DESPRE × Tarif - OS

• DESPRE - Baza generală de la începutul perioadei de facturare până la sfârșitul lunii curente
• OS - suma totală a contribuțiilor deja plătite în perioada de facturare.

Calculul primelor de asigurare pentru angajații unei persoane juridice, de exemplu:

Angajatul Petrov a primit un salariu de 80.000 de ruble în noiembrie. Pentru a determina valoarea contribuției, angajatorul are nevoie de:

1. Clarificați valoarea totală a angajărilor către Petrov din ianuarie a anului curent (de exemplu, va fi 800.000 de ruble pentru 10 luni de muncă);
2. Calculați suma totală a taxelor: 800.000 + 80.000 (pentru noiembrie) = 880.000 ruble;
3. Calculați contribuția din valoarea valorii de bază maxime: 876.000 × 22% = 192.720 de ruble;
4. Calculați contribuția din excesul său: (880.000 - 876.000) × 10% = 400 de ruble;
5. Adunați rezultatele: 192.720 + 400 = 193.120 de ruble;
6. Eliminați din suma primită suma totală a contribuțiilor care au fost deja plătite pentru angajatul Petrov în perioada de raportare (în acest caz, anul curent), de exemplu, va fi de 176.000 de ruble: 193 120 – 176 000 = 17 120

Contribuția pe care angajatorul este obligat să o transfere la Fondul de pensii în noiembrie pentru angajatul Petrov va fi de 17.120 de ruble.

Cine poate beneficia de tarife reduse ale primelor de asigurare?

Sub rezerva respectării cerințelor specificate în Codul Fiscal, unele persoane juridice și antreprenori pot utiliza tarife reduse. Printre ei:

• aplicarea sistemului fiscal simplificat și conducerea unor tipuri de activități preferențiale;
• farmacie și întreprinderi farmaceutice;
• antreprenori care lucrează în cadrul sistemului de impozitare a brevetelor;
• organizații nonprofit și caritabile privind sistemul fiscal simplificat;
• organizatii de turism din zonele economice speciale.

Vă puteți regăsi pe lista beneficiarilor studiind articolul 427 din Codul fiscal.

Amenzi și penalități pentru neplata primelor de asigurare

Legea prevede următoarele consecințe ale calculării incorecte a contribuțiilor și ale întârzierii plății acestora:

• În cazul nerespectării termenului de plată stabilit, începe acumularea zilnică a penalităților ( 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale pentru fiecare zi de întârziere);
• plata incompletă neintenționată (eroare de calcul), precum și neplata absolută, atrage amendă de 20 la sută din datorie;
• în caz de întârziere voită, amenda va fi de 40 la sută din suma neachitată statului.

Este de remarcat faptul că datoria poate fi colectată forțat de la un participant neglijent la sistemul de pensii. În acest caz, suma de recuperat va include atât contribuția în sine, cât și amenzile acumulate. Prin urmare, pentru a evita neînțelegerile, ar trebui să faceți calcule cu atenție și să utilizați calculatoare online specializate. În plus, este important să efectuați plățile la timp.

Termenele de plată a contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii

În ciuda faptului că de la începutul anului 2017, administrarea primelor de asigurare va fi sub jurisdicția serviciului fiscal, termenele de plată vor rămâne aceleași:

• antreprenori pentru ei înșiși - până la 31 decembrie a anului contabil (în acest caz, puteți alege singur frecvența și puteți plăti o dată pe lună, o dată pe trimestru sau o dată pe an);
• organizații, precum și întreprinzători individuali pentru angajați - până în a 15-a zi a lunii de facturare;
• plata individuală în funcție de venit – până la 1 aprilie a anului următor.

Dacă ziua de 15 cade într-o zi nelucrătoare, atunci plata trebuie efectuată în prima zi lucrătoare după data de 15.

Vă reamintim că, începând cu anul 2017, va trebui să vă depuneți contribuțiile obligatorii la PRF la Inspectoratul Regional al Serviciului Fiscal Federal.

Perioada fiscală pentru contribuții este de un an, iar perioada de raportare este primul trimestru, jumătate de an și 9 luni ale anului.

Cum se calculează primele de asigurare din veniturile angajaților

În 2016, primele de asigurare pentru fondurile extrabugetare ar trebui calculate după cum urmează.

1. Dacă plățile în favoarea salariatului, calculate pe bază de angajamente de la începutul anului, nu depășesc limita de venit pentru calcularea contribuțiilor la Fondul de pensii, atunci rata contribuțiilor la Fondul de pensii este de 22%.

În 2016, baza maximă pentru calcularea contribuțiilor la Fondul de pensii este de 796.000 de ruble (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 26 noiembrie 2015 nr. 1265). Contribuțiile la Fondul de pensii pentru sume care depășesc limita (796.000 RUB) se percep cu o cotă de 10%.

În 2017, baza maximă pentru contribuțiile la Fondul de pensii va fi de 876.000 de ruble (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 29 noiembrie 2016 nr. 1255).

2. Dacă plățile în favoarea angajatului, calculate pe bază de angajamente de la începutul anului, nu depășesc limita de venit pentru calcularea contribuțiilor la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, atunci cota contribuției la asigurările sociale este de 2,9% .

În 2016, baza maximă pentru calcularea contribuțiilor la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse (în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea) este de 718.000 de ruble (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 26 noiembrie 2015 nr. 1265). ). Contribuțiile la asigurările sociale nu se plătesc din suma care depășește baza maximă.

În 2017, baza maximă pentru contribuțiile la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse va fi de 755.000 de ruble (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 29 noiembrie 2016 nr. 1255).

3. De la 1 ianuarie 2015, contribuțiile de asigurare la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii trebuie să fie plătite pentru toate plățile în favoarea angajaților cu o rată de 5,1%. Baza maximă pentru calcularea primelor de asigurare către Fondul federal de asigurări medicale obligatorii a fost anulată.

În anul 2016 au fost stabilite următoarele tarife generale pentru calcularea primelor de asigurare:

Tabel tarifelor pentru calcularea primelor de asigurare

Contribuțiile trebuie virate la plata pensiei de asigurare - 392 1 02 02010 06 1000 160.

Fondul de pensii distribuie în mod independent contribuțiile de asigurare pentru pensiile capitalizate și de asigurare, transferând suma contribuțiilor pentru finanțarea pensiei finanțate într-un cont separat al Fondului de pensii (clauza 2 din art. 20.1 din Legea din 15 decembrie 2001 nr. 167-FZ). ).

Contabilitatea contribuțiilor primite pentru plata unei pensii finanțate se realizează pe baza datelor contabile personalizate, în funcție de opțiunea asigurarea pensiei persoana a ales.

De la 1 ianuarie 2017, toate primele de asigurare, cu excepția contribuțiilor pentru „vătămare”, vor fi administrate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. De la această dată, Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 își pierde forța. Totodată, intră în vigoare capitolul 34 din Codul fiscal „Contribuții de asigurări”, care stabilește regulile de calcul și plată a acestora.

Nu au existat modificări fundamentale în calculul primelor de asigurare. Perioada de facturare a rămas același – an calendaristic; perioade de raportare– primul trimestru, jumătate de an și nouă luni (articolul 423 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, tarifele pentru 2017 nu s-au schimbat (articolul 426 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• pentru asigurarea obligatorie de pensie – 22%, ținând cont de suma maximă, peste – 10%;
• pentru asigurările sociale obligatorii – 2,9%;
• pentru asigurarea obligatorie de sănătate – 5,1%.

Cum se calculează o contribuție fixă ​​din venitul unui antreprenor

Întreprinzătorii individuali, avocații, notarii angajați în practică privată plătesc prime de asigurare pentru ei înșiși la Fondul de pensii și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii în sume fixe.

Ratele de contribuție pentru antreprenori sunt:

• în Fondul de pensii al Rusiei – 26%;
• în Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii – 5,1%.

De la 1 ianuarie 2014 se aplică următoarea regulă. Dacă venitul anual al antreprenorului nu depășește 300.000 de ruble, atunci valoarea fixă ​​a contribuției la fondul de pensii este determinată de formula:

Formula pentru calcularea sumei fixe a contribuției de asigurare la Fondul de pensii al Rusiei

Suma fixă ​​a contribuției la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii este determinată de formula:

Formula pentru calcularea sumei fixe a contribuției de asigurare la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii

Salariul minim de la 1 ianuarie 2016 este de 6.204 ruble. Astfel, plata fixă ​​către Fondul de pensii în 2016 este de 19.356,48 ruble (6.204 ruble × 26% × 12), către FFOMS – 3.796,85 ruble (6.204 ruble × 5,1% × 12).

Rețineți: în ciuda faptului că de la 1 iulie 2016, salariul minim a fost majorat la 7.500 de ruble (Articolul 1 din Legea federală din 2 iunie 2016 nr. 164-FZ), la calcularea plății fixe pentru anul, este necesar să se utilizeze indicatorul stabilit pentru 1 ianuarie a anului în curs. Adică, în 2016, în scopul calculării primelor de asigurare, antreprenorii folosesc valoarea salariului minim egală cu 6.204 ruble.

De la 1 ianuarie 2017, salariul minim nu va fi majorat, iar valoarea acestuia va rămâne la 7.500 de ruble.

Aceasta înseamnă că plata fixă ​​în 2017 va fi:

• în Fondul de pensii al Rusiei – 23.400 de ruble. (RUB 7.500 × 26% × 12);
• în FFOMS - 4590 de ruble. (7.500 RUB × 5,1% × 12).

Dacă venitul unui antreprenor depășește 300.000 de ruble, el va plăti fondului de pensii suplimentar 1% pentru veniturile care depășesc această sumă. 1% se calculează din venituri (venituri din vânzări și venituri neexploatare enumerate la articolul 346.15 din Codul fiscal) fără a le reduce pentru cheltuieli.

Această opinie este exprimată de Ministerul Finanțelor în scrisoarea din 27 martie 2015 Nr.03-11-11/17197. Explicația finanțatorilor este următoarea. La stabilirea obiectului impozitării, „simplerii” iau în considerare veniturile din vânzări și veniturile neexploatare în modul stabilit de alin. 1 și 2 din art. 248 din Codul fiscal. Excepțiile sunt:

• venituri conform art. 251 din Codul fiscal;
• veniturile întreprinzătorilor individuali supuși impozitului pe venitul persoanelor fizice la cote de 35% și 9%.

Rezultă că, pentru a calcula contribuțiile la pensie din valoarea veniturilor unui antreprenor „simplificat” care depășește 300.000 de ruble, trebuie luate în considerare numai veniturile fără a le reduce pentru cheltuieli. Mai mult, indiferent de obiectul de impozitare pe care îl aplică întreprinzătorul individual.

Suma totală a contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse transferate pentru ei înșiși de către antreprenorii cu un venit peste 300.000 de ruble este limitată de o sumă maximă. Se calculează după formula (clauza 2, partea 1.1, articolul 14 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ):

Formula de calcul a sumei maxime a contribuției de asigurare la Fondul de pensii

În 2016, limita specificată este de 154.851,84 ruble. În consecință, dacă venitul unui antreprenor care aplică sistemul simplificat de impozitare depășește 300.000 de ruble, atunci el calculează valoarea primelor de asigurare în ordinea de mai sus (clauza 2, partea 1.1, articolul 14 din Legea nr. 212-FZ), apoi compară valoarea rezultată cu dimensiune maximă prime de asigurare care pot fi transferate la Fondul de pensii. Dacă plata fixă ​​calculată depășește valoarea maximă, se plătesc 154.851,84 ruble către Fondul de pensii.

Din 2015 instalat două limite de bază pentru a calcula primele de asigurare:
1) pentru Fondul de pensii al Rusiei - 711.000 de ruble.
2) pentru Fondul de asigurări sociale - 670.000 de ruble.

Salariile (remunerarea angajaților) - remunerația pentru muncă în funcție de calificările angajatului, complexitatea, cantitatea, calitatea și condițiile muncii prestate, precum și compensații și plăți de stimulare. Din aceste plăți, angajatorul este obligat să efectueze plăți obligatorii la buget - contribuții de asigurare. Oamenii se întreabă adesea: Ce este o contribuție? Ce sunt primele de asigurare? Ce tipuri de prime de asigurare există? Unde este obligat angajatorul să le plătească și ce răspundere poate suporta pentru neplată? Răspunsuri la aceste întrebări în articolul Firmmaker.

Ce sunt primele de asigurare și când au apărut?

Primele de asigurare– sunt plăți obligatorii pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, pentru asigurarea medicală obligatorie, percepute organizațiilor și indiviziiîn scopul sprijinirii financiare pentru punerea în aplicare a drepturilor persoanelor asigurate de a primi acoperire de asigurare pentru tipul corespunzător de asigurări sociale obligatorii (articolul 8 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Asigurarea sociala obligatorie- parte a sistemului de stat de protecție socială a populației, a cărui specificitate este asigurarea cetățenilor care lucrează, efectuată în conformitate cu legea federală, împotriva posibilelor modificări ale statutului financiar și (sau) social ca urmare a împlinirii vârstei de pensionare, invalidității , pierderea întreținătorului de familie, boală, vătămare, accident de muncă sau boală profesională, sarcină și naștere, nașterea unui copil (copii), îngrijirea unui copil sub vârsta de un an și jumătate și alte evenimente stabilite de lege Federația Rusă privind asigurările sociale obligatorii (articolul 1 din Legea federală nr. 165-FZ din 16 iulie 1999).

Istoria primelor de asigurare este destul de tânără. Apariția asigurărilor sociale a fost facilitată de dezvoltarea economiei și apariția relațiilor de muncă, în urma cărora angajații au început să aibă nevoie de protecție socială. Primele mențiuni despre asigurările sociale datează din secolul al XIX-lea, moment în care în Germania a apărut Codul Bismar de Legi Imperiale.

În Rusia, un salt semnificativ în dezvoltarea asigurărilor a fost abolirea iobăgiei. La acest moment, a fost adoptată prima lege în acest domeniu de asigurări, „Cu privire la stabilirea obligatorie de parteneriate auxiliare la uzinele miniere deținute de stat”.

Pentru a asigura mecanisme economice mai progresive și pentru a reglementa asigurarea pensiilor, Fondul de Pensii a fost creat la 22 decembrie 1990. Chiar înainte de formarea Fondului de pensii, bugetul a fost completat din fondul general de salarii al organizațiilor.

La 1 ianuarie 1991 a fost creat Fondul de Asigurări Sociale, menit să reglementeze relaţiile în domeniul asigurărilor sociale ale cetăţenilor.

La 24 februarie 1993 a fost creat Fondul de Asigurări de Sănătate pentru finanțarea asistenței medicale.

Cum sunt reglementate primele de asigurare?

• capitolul 34 din Codul fiscal;
• Legea federală „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale” Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998;
• Legea federală „Cu privire la bazele asigurării sociale obligatorii” nr. 165-FZ din 16 iulie 1999;
• Legea federală „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă” nr. 167-FZ din 15 decembrie 2001;
• Legea federală „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea” Legea federală nr. 255-FZ din 29 decembrie 2006;
• Legea federală „Cu privire la asigurarea medicală obligatorie în Federația Rusă” Legea federală nr. 326-FZ din 29 noiembrie 2010.

Cine este obligat să plătească primele de asigurare

Asiguratul care plateste salarii si alte plati in favoarea persoanelor asigurate este obligat la plata primelor de asigurare (clauza 1 a art. 419 din Codul fiscal).
Primele de asigurare sunt plătite de asigurat din Bani organizație fără a deduce această sumă din salariul angajatului.

În acest caz, asigurătorii includ:

• organizații;
• antreprenori individuali;
• persoane fizice care nu sunt antreprenori individuali.

De exemplu, antreprenorii individuali care au angajați în personalul lor sunt obligați să plătească prime de asigurare din plățile angajaților la tarife general acceptate.
Vă rugăm să rețineți că, pe lângă primele de asigurare pentru angajați, întreprinzătorii individuali sunt obligați să plătească prime de asigurare pentru ei înșiși (clauza 2 a articolului 419 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Tipuri de prime de asigurare

Există următoarele tipuri de prime de asigurare (articolul 8 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie (OPI);
• prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate (CHI);
• contribuții de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea (VNiM);
• prime de asigurare pentru vătămări (asigurare de accidente).

Aceste tipuri de contribuții sunt calculate din salarii și alte plăți acumulate pentru fiecare angajat.

Alte plăți pentru care trebuie calculate și plătite primele de asigurare includ (Articolul 420 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• bonusuri;
• plata concediului de odihnă și compensarea pentru concediul nefolosit;
• asistență financiară de peste 4000 de ruble. pe angajat pe an.

Exemplul 1. Din ce sumă se calculează primele de asigurare

Angajatului Imperia SRL Ivanov I. I. i s-au acumulat următoarele plăți pentru luna:

Tip de plata	Cantitate, frecați.	Baza
		impozabile	fără taxe
Salariu	10000	10000	0
Premiu	5000	5000	0
Ajutor material	7000	3000	4000
Total	22000	18000	4000

Astfel, primele de asigurare trebuie plătite din suma de 18.000 de ruble, adică. din salarii, bonusuri și asistență financiară peste 4.000 de ruble.

Ce plăți nu fac obiectul primelor de asigurare?

Plățile care nu fac obiectul primelor de asigurare includ (articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• prestații de stat (indemnizații de șomaj, indemnizații de invaliditate temporară, prestații de maternitate);
• indemnizația de concediere, dacă această sumă nu depășește de trei ori câștigul mediu lunar al angajatului;
• prestarea muncii și prestarea de servicii în temeiul unui contract de drept civil nu fac obiectul primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii și vătămări. Dar contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de sănătate și asigurarea medicală obligatorie vor trebui calculate;
• asistență financiară unică în legătură cu o urgență, un dezastru natural, în legătură cu decesul unui membru al familiei, precum și în legătură cu nașterea unui copil. Vă rugăm să rețineți că pentru a acorda asistență financiară unui angajat este necesară emiterea unui ordin și anexarea acestuia documente justificative, în caz contrar autoritățile de control pot atribui aceste sume contribuțiilor de asigurări impozabile;
• asistență financiară de până la 4000 de ruble. pe angajat pe an;
• sumele plăților în baza contractelor de muncă și a contractelor de drept civil în favoarea cetateni strainiși apatrizii care se află temporar pe teritoriul Federației Ruse, dacă aceste persoane nu sunt recunoscute ca asigurate în conformitate cu legea.

Cum se calculează primele de asigurare. Tarife. Termen de plata

Primele de asigurare acumulate lunar pentru fiecare angajatîn ultima zi a lunii, pe baza de calcul a primelor de asigurare. Și plătit nu mai târziu de a 15-a zi a următoarei luni calendaristice. Adică, primele de asigurare pentru februarie trebuie plătite cel târziu pe 15 martie. Dacă a 15-a cade într-un weekend, atunci primele de asigurare sunt plătite în următoarea zi lucrătoare după weekend. De exemplu, primele de asigurare pentru luna martie trebuie plătite înainte de 15 aprilie, dar întrucât 15 aprilie este o zi nelucrătoare, plata este amânată pentru 16 aprilie.

Puteți plăti mai devreme, dar nu mai târziu. Cu toate acestea, dacă ați întârziat plata, trebuie totuși să plătiți cât mai curând posibil, deoarece penalitățile vor fi percepute pentru fiecare zi de întârziere.

Calculat prime de asigurare, pe baza ratei și bazei pentru calcularea primelor de asigurare. Baza de calcul a primelor de asigurare este definită ca fiind suma plăților și a altor remunerații acumulate separat în raport cu fiecare persoană de la începutul anului pe bază de angajamente (articolul 421 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Tarife și bază limită 2020 pentru fiecare tip de contribuție sunt stabilite după cum urmează (vezi tabel). Cum s-a schimbat baza primelor de asigurare (grafic)

Exemplul 2. Cum se calculează primele de asigurare

Organizația SRL „Ciocolată” ( sistem general impozitare, tip de activitate - vânzare de produse de cofetărie), plătește salariile angajaților, calculează cuantumul primelor de asigurare pentru luna decembrie.

Opțiunea 1 – baza de calcul a primelor de asigurare nu a depășit limita stabilită, salariul a fost de 20.000 de ruble.
OPS = 20.000 de ruble * 22% = 4.400 de ruble.
Asigurare medicală obligatorie = 20.000 de ruble * 5,1% = 1020 de ruble.
VNIM = 20.000 de ruble * 2,9% = 580 de ruble.
Leziuni = 20.000 de ruble * 0,2% = 40 de ruble.
Fondul de asigurări sociale poate stabili un coeficient diferit; de exemplu, luăm 0,2%. Depinde de tipul principal de activitate. Puteți afla ce coeficient se aplică organizației dumneavoastră fie din „Avizul privind cuantumul contribuțiilor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale”, fie direct din fondul de asigurări sociale.
Opțiunea 2 - baza de calcul a primelor de asigurare a depășit limita stabilită pentru asigurarea obligatorie de sănătate și VNIM, salariile s-au ridicat la 200.000 de ruble. În acest caz, primele de asigurare în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea nu se acumulează sau nu se plătesc, contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de pensie se plătesc în proporție de 10%.
OPS = 200.000 de ruble * 10% = 20.000 de ruble.
Asigurare medicală obligatorie = 200.000 de ruble * 5,1% = 10.200 de ruble.
Leziuni = 200.000 de ruble * 0,2% = 400 de ruble.

Unde se plătesc primele de asigurare?

Prime de asigurare pt OPS, asigurarea medicală obligatorie, în cazul VNIM sunt plătite Serviciului Federal de Taxe la locația organizației și prime de asigurare la leziuni - la Fondul de Asigurări Sociale.
Dacă o organizație are o divizie separată în alt oraș, atunci primele de asigurare trebuie plătite la locația organizației-mamă. Cu toate acestea, dacă o unitate separată este învestită cu competențe, atunci primele de asigurare trebuie să fie plătite la locația unității separate. În acest caz, primele de asigurare sunt plătite în funcție de mărimea bazei pentru această diviziune.

Fiecare tip de primă de asigurare se plătește în documente de plată separate. Vă rugăm să fiți atenți la corectitudinea BCC pe care o indicați în ordin de plata, pentru fiecare prima de asigurare este diferita.

Cum se verifică plata primelor de asigurare?

Fondul de asigurări sociale mai păstrează:

• audituri de birou pentru rambursarea fondurilor de asigurări sociale la solicitarea angajatorului;
• Efectuarea de audituri la fața locului împreună cu inspectorii fiscali;
• luarea în considerare a reclamațiilor pe baza rapoartelor de inspecție.

Autoritățile fiscale monitorizează corectitudinea și promptitudinea plății primelor de asigurare folosind:

• audit de birou al calculelor primelor de asigurare;
• reconcilierea sumelor acumulate și plătite ale primelor de asigurare;
• efectuarea de controale la fața locului, împreună cu Fondul de Asigurări Sociale.

Exemplul 3. Ce documente pot fi solicitate la verificarea primelor de asigurare

Organizația Karat LLC (sistem general de impozitare, tip de activitate - comerț cu ridicata cu piese de automobile) a primit decizia de a efectua o inspecție la fața locului, al cărei subiect este corectitudinea calculării și plata la timp a primelor de asigurare, precum și legalitatea cheltuielilor efectuate de asigurat pentru plata acoperirii de asigurare pentru anul 2014-2017.

Pentru inspecție au fost necesare următoarele documente:

• contracte de munca si contracte civile;
• ordine de angajare;
• cărți de muncă;
• foi de pontaj;
• salarii, fișe de salariu;
• carduri personale ale angajatilor;
• certificate de incapacitate de muncă;
• cererea și ordinul concediului de maternitate, calculul cuantumului indemnizațiilor;
• documente care confirmă plata indemnizației lunare de maternitate (copie certificat de naștere, cerere de concediu, ordin, calculul cuantumului indemnizației, adeverință de la locul de muncă al tatălui din care să rezulte că acesta nu primește prestații);
• comenzi de asistență financiară și documente care confirmă baza plății acestuia.

De asemenea, fiscul și Fondul de Asigurări Sociale pot solicita și alte documente legate de auditul în curs de desfășurare. În ziua încheierii inspecției, a fost semnat un certificat de inspecție.

Ce responsabilitate are un angajator pentru neplata primelor de asigurare?

La responsabilitatea fiscală atras pentru neplată, plata incompletă a contribuțiilor ca urmare a subestimarii bazei de calcul a primelor de asigurare și alte acțiuni ilegale. Acest tip de răspundere este cel mai comun tip de răspundere pentru neplata primelor de asigurare. Și, de regulă, presupune simultan încasarea restanțelor (suma impozitului neplătit) de la angajator și acumularea de penalități pentru fiecare zi de întârziere la plată și, de asemenea, în același timp, este posibil să se impună o amendă în valoare de 20% din valoarea primelor de asigurare neachitate, iar în cazul neplatei intenționate - 40% din această sumă. Cu toate acestea, această sancțiune poate fi evitată. Ministerul Finanțelor clarifică aplicarea amenzii pentru neplata primelor de asigurare prin Scrisoarea nr. 03-02-07/1/31912 din 24 mai 2017: „Inacțiunea contribuabilului, exprimată exclusiv în netransmiterea. la buget suma impozitului specificată în declarația fiscală, nu constituie infracțiune prevăzută de art. 122 din Codul fiscal. În acest caz, penalitățile vor fi încasate de la contribuabil.”

Astfel, dacă tu plătit cu întârziere prime de asigurare, dar a reflectat corect angajamentele și a depus calculul la timp, nu se aplică nicio amendă. Va trebui să plătiți doar restanțele și penalitățile acumulate. De asemenea, puteți evita o amendă dacă ați reflectat incorect angajamentele, ceea ce a dus la o subestimare baza de impozitare. Pentru a face acest lucru, trebuie mai întâi să plătiți restanțele și penalitățile care au apărut, apoi să trimiteți un Calcul actualizat al primelor de asigurare. În același timp, organizația trebuie să detecteze eroarea înainte ca biroul fiscal să o găsească și înainte de a afla că inspectoratul a dispus o inspecție la fața locului (articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplul 4. Obligație fiscală pentru neplata primelor de asigurare

Organizația SRL „Ikra” (sistem general de impozitare, tip de activitate - comerț cu ridicata cu pește, fructe de mare și conserve de pește) a plătit prime de asigurare pentru martie 2018 în valoare de 10.000 de ruble. 17.05.2018 (în loc de 16.04.2018), amânând astfel plata cu 30 de zile. Biroul fiscal a trimis o cerere de plată a restanțelor în valoare de 10.000 de ruble. si o penalizare. În acest caz, penalitățile vor fi egale cu: 10.000 de ruble. x 7,25% (rata de refinanțare în vigoare în perioada de întârziere) x 1/300 x 30 de zile. = 72,50 rub. Angajatorul a suportat obligația fiscală pentru neplata primelor de asigurare sub formă de penalități. Arieratele și penalitățile au CCA diferite, așa că trebuie plătite folosind documente de plată diferite.

Răspunderea penală sunt suportate de angajatori care, ca și în cazul obligației fiscale, nu au plătit (nu au plătit integral) prime de asigurare, nu au prezentat un calcul sau au inclus în acesta informații în mod deliberat false, ceea ce a avut ca rezultat o denaturare a bazei de impozitare. la scară mare sau deosebit de mare. Dacă angajatorul a comis această infracțiune pentru prima dată și a plătit integral amenda, toate sumele restanțelor și penalitățile, atunci este eliberat de răspundere penală.

Acest tip de responsabilitate este destul de tânăr. Perspectivele introducerii răspunderii penale pentru neplata primelor de asigurare au fost luate în considerare încă din 2013, cu toate acestea, articolul care definește acest tip de răspundere a fost introdus prin Legea federală nr. 250 - FZ abia la 29 iulie 2017.

Răspunderea penală a persoanelor fizice pentru primele de asigurare (articolul 198 din Codul penal al Federației Ruse):

• aplicarea unei amenzi de la 100 la 300 de mii de ruble sau în valoare de salariu pe o perioadă de până la 2 ani;
• muncă obligatorie de până la un an;
• arestare până la 6 luni;
• închisoare de până la un an.

Dacă această faptă este săvârșită la scară deosebit de mare, atunci individul este pedepsit:

• o amendă de la 200 la 500 de mii de ruble. sau în cuantumul salariului pe o perioadă de până la 3 ani;
• muncă obligatorie până la 3 ani;
• închisoare de până la 3 ani.

Rezultate

Contribuțiile de asigurare sunt plăți obligatorii pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurarea medicală obligatorie, încasate de la organizații și persoane fizice în scopul asigurării financiare pentru punerea în aplicare a drepturilor asiguraților de a primi acoperire de asigurare pentru tipul corespunzător de asigurări sociale obligatorii.

Aceste tipuri de contribuții se calculează din salariile și alte plăți acumulate pentru fiecare angajat lunar în ultima zi a lunii pe baza bazei de calcul a primelor de asigurare. Și plătit nu mai târziu de a 15-a zi a următoarei luni calendaristice.

Primele de asigurare pentru asigurarea medicală obligatorie, asigurarea medicală obligatorie și, în cazul VNiM, sunt plătite Serviciului Federal de Taxe din locația organizației, iar primele de asigurare pentru vătămări sunt plătite Fondului de asigurări sociale.

În caz de neplată a primelor de asigurare, angajatorul poartă răspundere fiscală, administrativă și penală.

Firmmaker, iulie 2018 (actualizat decembrie 2019)
Olga Uss
Utilizarea referințelor materiale este obligatorie

Dacă observați o eroare, selectați o bucată de text și apăsați Ctrl+Enter