Regimul de impozitare principal. Sistemul general de impozitare și afacerile mici: dificultăți imaginare și avantaje evidente. Momentul recunoașterii veniturilor și cheltuielilor

Ce este OSN (OSNO)?

(OSN) este un set de reguli și reglementări care reglementează menținerea contabilității și asigurarea raportării fiscale de către acele organizații și întreprinzători individuali care nu aplică regimuri fiscale speciale. Destul de des, acest sistem fiscal este numit „care se mai numește și regim fiscal general” sau OSNO.

Dacă, la înregistrarea unei organizații sau la înregistrarea ca antreprenor individual, nu ați depus cereri de trecere la regimuri fiscale speciale, atunci, după cum se spune, „în mod implicit” este necesar să se aplice regimul fiscal general.

Atunci când folosesc OSNO, contribuabilii - organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să mențină în mod necesar contabilitate si contabilitate fiscalași îl depune la organul fiscal de la locul organizației contabilitate si raportare fiscala.

Unde se depune impozit și situațiile financiare:

Ce impozite trebuie plătite în cadrul sistemului general de impozitare?

La aplicarea regimului general de impozitare este necesară calcularea și plata de bază taxe:

taxa pe valoare adaugata(care se numește pe scurt - TVA);

impozitul pe proprietatea corporativă;

impozitul pe profit(cu excepția antreprenorilor individuali);

Conform acestor articole din Codul Fiscal al Federației Ruse, toate impozitele sunt împărțite în (care sunt transferate la bugetul federal), (care sunt transferate la bugetul regional) și (care sunt transferate la bugetul local).

LA federal Articolul 13 din Codul Fiscal al Federației Ruse se referă la impozite și taxe:





• impozitul pe profit;


• taxa de extractie minerala;


• taxa pe apa;


• taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice;


LA regional Articolul 14 din Codul Fiscal al Federației Ruse se referă la impozite:
• impozitul pe proprietate;


• taxa de jocuri de noroc;


LA local Articolul 15 din Codul Fiscal al Federației Ruse se referă la impozite:



Raportarea fiscală trebuie furnizată pentru aceleași taxe și taxe.

Atunci când alegeți un DOS, trebuie să plătiți impozite și contribuții la fondurile extrabugetare la următoarele rate:

• TVA - 0%(cota preferențială, care se aplică numai în cazurile specificate în Codul Fiscal - în principal la exportul de mărfuri),
  10% (cota preferențială care se aplică vânzării unor tipuri speciale de mărfuri: unele medicamente, produse pentru copii, alimente, publicații tipărite),
  18% (rata de bază care se aplică în majoritatea cazurilor);

  impozit pe venit - 20%;

  impozit pe proprietate - 2,2%;

  taxa de asigurare din fondul de muncă în Fondul de asigurări sociale (SIF) - 2,9%;

  taxa de asigurare de la Fondul de muncă la Fondul federal de asigurări obligatorii de sănătate ( FFOMS) - 3,1%;

  taxa de asigurare de la fondul asigurărilor de muncă la casele teritoriale de asigurări obligatorii de sănătate ( TFOMS) - 2% (neplatit din 2012);

  impozitele locale (teren, transport și altele)

Notă! Dacă nu v-ați hotărât asupra posibilității de a aplica oricare dintre regimurile fiscale speciale (cu excepția UTII), atunci „implicit” trebuie să vă impozitați activitățile de afaceri în conformitate cu regimul general.

Trecerea la OSN

Un contribuabil care utilizează sistemul simplificat de impozitare are dreptul de a trece la un regim de impozitare diferit de la începutul anului calendaristic. Pentru a face acest lucru, este necesar să transmiteți o notificare corespunzătoare inspectoratului și să faceți acest lucru până la data de 15 ianuarie a anului în care se preconizează că sistemul fiscal simplificat va fi abandonat (clauza 6 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Este legală aplicarea regimului general de impozitare dacă sesizarea se depune cu încălcarea termenului stabilit sau nu se depune deloc la inspectorat?

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, în scrisoarea sa nr. ED-4-3/17109@ din 10.10.2012, a explicat că un contribuabil care nu a notificat inspectoratului refuzul sistemului fiscal simplificat în termenul prevăzut nu are dreptul să aplice până la final regimul general de impozitare (sau orice altul). perioada fiscala. Această concluzie este justificată de necesitatea respectării stricte a cerințelor paragrafului 6 al art. 346.13 din Codul fiscal, în ciuda caracterului de notificare a procedurii prevăzute de Codul fiscal. Un punct de vedere similar a fost deja exprimat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în Scrisoarea din 19 iulie 2011 N ED-4-3/11587 și de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova în Scrisoarea din 8 noiembrie 2011 N 16 -15/107611@. Există exemple de hotărâri judecătorești care corespund acestei poziții. Vezi P! oprirea Curții de Apel a II-a de Arbitraj din 11 ianuarie 2012 N A82-4483/2011, FAS al Districtului Siberiei de Vest din data de 14 octombrie 2009 N A03-3115/2009, FAS Districtul Ural din 6 martie 2009 N A71-455 2008A31.

Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că este posibilă o abordare diferită a răspunsului la întrebarea pusă. S-a format în practica judiciara. Întrucât refuzul sistemului de impozitare simplificat are caracter de notificare, iar inspecția ia o decizie în baza rezultatelor examinării cererii depuse. legislatia fiscala nu este prevăzută, încălcarea procedurii de refuz nu afectează legalitatea aplicării regimului general de impunere. În același timp, este important ca, de la începutul anului calendaristic, contabilitatea fiscală să fie efectiv efectuată în conformitate cu regimul general de impozitare (vezi Rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 09.10.2012 N A07-21078 /2011, din 09.08.2012 N A07-21035/2011 (Hotărât de Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse din 20.09.2012 N VAS-11966/12 a refuzat transferarea acestui caz la Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă), din 20.11.2006 N A76-51479/05, FAS al Districtului Central din data de 22.09.2010 N A48-673/2010).

Al doilea dintre punctele de vedere avute în vedere permite utilizarea unui regim general de impozitare, în ciuda încălcării procedurii de abandonare a sistemului fiscal simplificat. Cu toate acestea, în acest caz, disputele cu autoritățile de reglementare sunt inevitabile, iar contribuabilul poate fi nevoit să-și apere drepturile în instanță.

Articolul a fost scris și postat pe 1 mai 2011. Adăugat - 18.12.2011, 15.11.2012, 20.01.2014, 21.11.2014.

Majoritatea întreprinderilor mari din țară aplică un regim general de impozitare. La momentul înregistrării unei întreprinderi sau a unui antreprenor individual, dacă nu au depus cereri suplimentare de alegere, aceste entități aplică automat acest sistem de impozitare, care este standard pentru toată lumea. Are atât argumente pro și contra.

În comparație cu alte sisteme, OSNO este cel mai extins, conținând un număr mare de plăți obligatorii și necesitând contabilitate, precum și raportare către Serviciul Fiscal Federal, statistici etc. Pentru a menține evidența, este nevoie de prezența unui întreg personal de specialisti in acest domeniu.

Sistemul general de impozitare pentru întreprinzătorii individuali nu are restricții; aceștia pot desfășura orice tip de activitate, dar merită luat în considerare că doar organizațiile le pot desfășura.

În același timp, aceste entități sunt cele care au cele mai complete informații despre activitatea lor, datorită cerințelor legale crescute pentru ele.

În ce cazuri este benefic să folosești OSNO?

Acest regim fiscal este benefic pentru antreprenorii individuali și companii, în principal dacă majoritatea contrapărților lor îl aplică în activitățile lor. Acest lucru se datorează în primul rând TVA-ului. Aproximativ o cincime din veniturile (TVA-ul de ieșire) ale unor astfel de firme reprezintă o plată obligatorie, care poate fi redusă cu valoarea taxei aferente. Cu cât este mai mare dimensiunea sa, cu atât este mai mică obligația de TVA față de buget.

De asemenea, organizația crește șansa de a câștiga un contract mare. Anumite tipuri de activități (credit, amanet, asigurări etc.) pot fi desfășurate numai de întreprinderile care utilizează OSNO.

La importul de produse din țări străine în timpul vămuirii, costul mărfurilor importate trebuie să fie supus TVA-ului și numai companiile și antreprenorii individuali de pe OSNO pot compensa această taxă.

In plus, in cadrul regimului general, poti aplica beneficii stabilite de lege, care iti permit sa lucrezi aproape in conditii de egalitate cu alte sisteme speciale, fara a respecta anumite restrictii (de exemplu, numarul).

OSNO poate fi combinat cu unele regimuri preferențiale, iar aceasta la rândul său poate optimiza sistemul de impozitare în companie.

Ce taxe se plătesc pe OSNO?

Sistemul general include plăți obligatorii precum impozitul pe venit (pentru antreprenorii individuali - impozitul pe venitul personal), TVA și impozitul pe proprietate.

Tipul impozitului	Licitați	Raportare	Termenele de plată	Cine plateste
Impozit pe venit	20%	Declarație trimestrială (lunară). Situațiile financiare	Până la data de 28 a lunii (inclusiv), după perioada de raportare. Există plăți în avans.	Organizații
Impozitul pe venitul personal	13% sau 30%	3-NDFL	Până la data de 15 iulie a anului (inclusiv) următor anului de raportare. Există plăți în avans.	Antreprenori
TVA	0%, 10%,18%	Declarații trimestriale de TVA	Înainte de a 25-a zi din fiecare 3 luni, după perioada de raportare	Organizații Antreprenori
Impozitul pe proprietate	2,2%	Anual	Stabilit de subiecții Federației Ruse	Organizații Antreprenori

Important! Această listă de impozite ia în considerare numai acele taxe care sunt inerente unui anumit sistem de impozitare. În plus, contribuabilii plătesc impozite generale, de exemplu, 2 impozite pe venitul persoanelor fizice, plăți către Fondul de pensii pentru angajați etc.

Impozit pe venit

Obiectul impozitării acestui impozit este profitul organizației, calculat pe baza veniturilor acumulate (cu metoda numerarului - plătite) și a cheltuielilor efectuate justificate economic care au documente justificative. Practic, cota de impozitare este de 20%, constând dintr-o parte federală (2%) și o parte regională (18%).

Aceștia din urmă au dreptul de a o reduce pentru anumite categorii de întreprinderi. Plata impozitului poate fi trimestrial sau lunar (pentru companiile mari).

Contribuabilii oferă calculele fiscale pentru perioadele de raportare, iar pentru perioadele fiscale - o declarație pe bază de angajamente până la 28 martie a anului următor.

Impozitul pe venitul personal

Antreprenorii sunt plătitori de impozit pe venitul personal, care se calculează pe baza veniturilor pe care le primesc din activitățile lor. Codul fiscal al Federației Ruse permite antreprenorilor individuali să profite de deducerile profesionale, care trebuie să fie documentate. Ele pot fi folosite și fără documentele relevante, dar în limite standardele stabilite. Pentru rezidenți, cota de impozitare este de 13%, pentru nerezidenți (stați în țară mai puțin de 183 de zile) - 30%.

Raportarea întreprinzătorilor individuali la OSNO este reprezentată de o declarație în Formularul 3-NDFL, care trebuie depusă până la data de 30 aprilie a anului următor. Pe baza declarației pentru anul precedent, fiscul poate calcula sumele a trei avansuri pentru întreprinzătorii individuali (1/2, 1/4 și 1/4 din cuantumul impozitului anual pe venitul persoanelor fizice).

TVA

Plătitorii acestei taxe sunt atât companiile, cât și antreprenorii. Baza de impozitare este venitul primit din vanzari in tara. Cota de impozitare aplicată în general este de 18%. Pentru unele tipuri de activități este prevăzută o rată redusă - 10%, sau 0%. În acest caz, calculul poate folosi baza sau calculată (18/118%, 10/118%), de exemplu, pentru plăți în avans.

Pentru intocmirea declaratiilor trimestriale, societatea trebuie sa mentina special registre fiscale- registrele de cumpărături și vânzări, care împreună cu raportul sunt trimise Serviciului Federal de Taxe. Acestea se depun până în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare.

Este posibil, în anumite condiții, să obțineți o scutire de TVA.

Impozitul pe proprietate

Această plată merge către bugetul regional. Obiectul său este valoarea bunurilor mobile (înscrise în bilanţ până la 01.01.2014) şi imobile ale organizaţiei şi întreprinzătorilor individuali, aflate în bilanţul acestora, calculată la 1 ianuarie. Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește cota maximă la 2,2%, în timp ce autorităților regionale li se acordă dreptul de a o reduce, precum și de a o diferenția în funcție de plătitori.

O declarație de impozit pe proprietate trebuie depusă până la data de 30 martie a anului următor. Plățile în avans se efectuează trimestrial în termenele stabilite de regiuni.

În prezent, există o tranziție de la utilizarea valorii reziduale a proprietății la valoarea cadastrală la calculul impozitului. În entitățile constitutive ale Federației Ruse, în care calculul său a trecut în această ordine, această taxă este obligatorie pentru sistemele de impozitare preferențială.

Trecerea la OSNO

Trecerea de la sistemul fiscal simplificat la OSNO


Trecerea unei companii de la un sistem simplificat la unul general poate fi efectuată în două cazuri:

• Prin refuzul independent de a utiliza sistemul simplificat de impozitare - de la începutul următorului an calendaristic;
• Din cauza încălcării condițiilor în care se aplică simplificarea (excedent de venit, număr, valoare reziduala OS, deschiderea de sucursale, apariția unei cote-părți în capitalul autorizat al unei persoane juridice mai mare de 25%) - de la începutul trimestrului când s-a produs.

În caz de transfer, societatea este obligată să informeze serviciul fiscal. Pentru un transfer voluntar, se utilizează o cerere în conformitate cu Formularul N 26.2-3, care trebuie depusă cel târziu pe 15 ianuarie.

În cazul în care condițiile de utilizare a sistemului fiscal simplificat sunt încălcate, organizația utilizează o declarație în conformitate cu formularul N 26.2-2. Acesta trebuie trimis la fisc în cel mult 15 zile de la încheierea perioadei în care s-a produs o astfel de încălcare.

Trecerea de la UTII la OSNO

O organizație poate trece de la imputare la OSNO pe bază de voluntariat, sau în legătură cu încheierea activității pentru care a fost utilizat UTII.

Astfel de cazuri includ:

• Anularea utilizării UTII pentru acest tip de activitate;
• Din cauza unei încălcări a condițiilor de utilizare a UTII (de exemplu, depășirea suprafeței unei spații de vânzare cu amănuntul);
• Începutul activității sub formă parteneriat simplu sau managementul încrederii proprietate.

De asemenea, societatea este obligată să refuze UTII dacă numărul de angajați sau participarea altor companii la capitalul autorizat este depășit.

O cerere la serviciul fiscal de radiere ca platitor UTII trebuie depusa in termen de 5 zile de la data incetarii activitatii. Firmele completează, iar antreprenorii completează.

Trecerea de la Taxa Agricolă Unificată la OSNO

Trecerea de la impozitul agricol la regimul general se poate face voluntar, sau ca urmare a nerespectării criteriilor de aplicare a acestuia. Dacă o companie refuză Taxa Agricolă Unificată, trebuie să notifice Serviciul Federal de Taxe înainte de 15 ianuarie. Pentru a face acest lucru, organizația completează formularul nr. 26.1-3.

O tranziție forțată trebuie făcută în cazurile în care materiile prime achiziționate sunt utilizate pentru producția de produse sau ponderea veniturilor companiei din vânzarea mărfurilor autofabricate este mai mică de 70%. Cu toate acestea, trebuie amintit că ultimul criteriu se calculează doar la sfârșitul anului.

Și chiar dacă rezultatele raportării intermediare arată că societatea își va pierde dreptul de utilizare a impozitului agricol unificat, aceasta va fi totuși recunoscută ca plătitor până la sfârșitul perioadei. După pierderea oportunității de a utiliza taxa agricolă, societatea se poate întoarce la aceasta abia după un an.

Tranziția de la brevet la OSNO

Trecerea de la PSN la sistemul general de impozitare se face dacă nu sunt îndeplinite condițiile de aplicare a acestuia:

• Dacă, de la începutul anului, s-a primit un venit de peste 60 de milioane de ruble din activitatea pentru care se aplică brevetul;
• Numărul de angajați implicați a depășit 15 persoane;
• Taxa nu a fost plătită la timp.

Dacă un antreprenor individual și-a pierdut dreptul de a utiliza un brevet, el trebuie să raporteze acest lucru Serviciului Fiscal Federal în termen de 10 zile de la acel moment. În plus, pentru perioada pierdută este obligat să calculeze și să plătească toate impozitele prevăzute de regimul general de impozitare.

O tranziție voluntară de la un brevet la OSNO se face în termen de cinci zile de la data notificării serviciului fiscal despre încetarea activităților pe brevet.

UTII, USN, OSNO, PSN, Unified Agricultural Tax: pentru unii acesta este un set de litere fără sens, dar pentru un antreprenor este un indiciu direct al sarcinii sale fiscale în cele din urmă. Pentru a afla cum puteți compara sistemele de impozitare pentru a reduce legal plățile către buget atunci când faceți afaceri, citiți articolul „
Iar pentru cei care mai au întrebări sau cei care doresc să obțină sfaturi de la un profesionist, putem oferi consultatie gratuita asupra impozitării de la specialisti 1C:

Daca vrei sa stii ce este sistemul general de impozitare, nu are rost să răsfoiești Codul Fiscal, o astfel de definiție nu vei găsi acolo. Spre deosebire de regimurile fiscale speciale, fiecăruia îi este atribuit un capitol cu ​​o denumire corespunzătoare și un impozit ( singur, imputat , impozit agricol sau brevet ), prin OSNO înțelegem totalitatea impozitelor. Este prezentată o comparație detaliată a regimurilor fiscale.

Pentru majoritatea antreprenorilor începători, în special întreprinzătorilor individuali, recomandăm sistemul simplificat de impozitare (sistem de impozitare simplificat).Ea le combină pe cele două opțiuni diferite impozitarediferă în funcție de baza de impozitare, cota de impozitare și procedura de calcul a impozitului:

Puteți trece la sistemul fiscal simplificat imediat când înregistrați o afacere; în serviciul nostru puteți pregăti o notificare despre trecerea la sistemul fiscal simplificat absolut gratuit (relevant pentru 2019):


Caracteristicile OSNO

Sistemul general de impozitare se mai numește și sistemul de impozitare de bază, iar abrevierea acestui nume poate arăta și ea OSN, Si cum DE BAZĂ. Preferăm ultima variantă.

Organizațiile de pe OSNO plătesc următoarele taxe:

• organizații la o cotă de 20%, cu excepția câtorva categorii preferențiale de contribuabili;
• TVA la cota de 0%, 10%, 20%;
• impozitul pe proprietatea corporativă cu o cotă de până la 2,2%.

Antreprenorii individuali de pe OSNO plătesc:

• impozitul pe venitul personal la o cotă de 13% (dacă întreprinzătorul a fost rezident al Federației Ruse în anul de raportare);
• TVA la cota de 0%, 10%, 20%;
• impozit pe proprietate pentru persoane fizice cu o cotă de până la 2%.

Puteți fi pe OSNO din următoarele motive:

• Contribuabilul nu îndeplinește inițial cerințele și restricțiile prevăzute pentru regimul fiscal preferențial, sau ulterior a încetat să le mai satisfacă;
• Un om de afaceri trebuie să fie plătitor de TVA;
• Contribuabilul se încadrează în categoria beneficiilor fiscale pe venit (de exemplu, o organizație medicală sau educațională);
• Pur și simplu din neștiință că există și alte sisteme de impozitare: sistem simplificat de impozitare, UTII, impozit agricol unificat și PSN (doar pentru antreprenori individuali);
• Alte alte motive întemeiate, pentru că dacă te hotărăști să te angajezi în activități pentru profit, este greu de presupus că ai ales în mod deliberat regimul cu cea mai mare povară fiscală.

Cum se trece la OSNO

Nu este nevoie să raportați tranziția la OSNO, deoarece acest mod este valabil în Federația Rusă ca principală fără restricții privind tipurile de activități și se aplică implicit. Dacă nu ați declarat în modul prescris despre trecerea la un regim fiscal special, veți lucra la sistemul general de impozitare.

În plus, te vei regăsi pe OSNO dacă nu mai îndeplinești cerințele regimurilor fiscale preferențiale speciale. De exemplu, dacă un antreprenor care lucrează la un brevet nu își plătește costul în intervalul de timp stabilit, atunci toate veniturile primite din activitățile de brevetare și contabilizate într-o Carte specială vor fi impozitate pe baza cerințelor OSNO.

Sistemul general de impozitare nu este supus niciunei restricții privind tipurile de activități, veniturile primite, numărul de angajați, valoarea proprietății etc. Aproape toate marile întreprinderi lucrează pe OSNO, iar ca plătitori de TVA preferă să lucreze și cu cei care plătesc această taxă.

Sistemul general de impozitare nu poate fi combinat cu sistemul simplificat de impozitare și impozitul agricol unificat. Organizațiile pot combina OSNO cu UTII, iar antreprenorii individuali au dreptul de a lucra simultan în trei moduri: OSNO, PSN și UTII (cu condiția ca tipurile de activități pentru fiecare mod să fie diferite).

Scurtă descriere a taxelor plătite pe OSNO

Fără îndoială, păstrarea înregistrărilor și transmiterea rapoartelor folosind un sistem comun este foarte problematică. Într-un articol este imposibil să oferim o imagine completă a acestui sistem fiscal sau să oferim exemple de calcul fiscal, așa cum am făcut în articolele dedicate regimurilor fiscale speciale. Fiecare dintre taxele menționate mai sus merită o considerație separată, în special TVA, dar aici vom oferi doar o înțelegere generală a cotelor de impozitare, raportării, plății și beneficiilor fiscale pentru fiecare impozit.

Impozitul pe profit

Obiectul impozitării aici este profitul, adică diferența dintre veniturile primite de organizație pe OSNO și cheltuielile efectuate. Veniturile luate în considerare pentru impozitul pe profit includ veniturile din vânzări și veniturile neexploatare. O mulțime de dispute între oamenii de afaceri și autoritățile fiscale sunt cauzate de confirmarea cheltuielilor care se reduc baza de impozitare. Cu cât se pot confirma mai multe cheltuieli, cu atât se va plăti mai puțin impozit, așa că este firesc ca autoritățile fiscale să evalueze foarte meticulos valabilitatea cheltuielilor. Codul Fiscal impune două cerințe pentru cheltuielile declarate de contribuabil: justificarea economică și documentele justificative.

Cheltuieli justificate economic înseamnă acele cheltuieli care au fost efectuate pentru a obține profit. Cheltuielile pot fi considerate justificate dacă în cele din urmă nu a fost primit niciun profit? Această problemă a devenit în mod repetat subiect de dispută juridică și la cele mai înalte niveluri. Destul de des, instanțele iau partea contribuabilului, apărând principiul libertății activității antreprenoriale și dând dreptul de a evalua eficacitatea afacerii chiar contribuabilului. Și totuși, trebuie să fim pregătiți pentru faptul că orice cheltuieli pe care organizația le-a evaluat ca fiind justificate la OSNO pot fi contestate de inspectoratul fiscal.

Situația este dificilă și cu problema evidenței documentare a cheltuielilor la calculul impozitului pe venit. Documentele numite documente justificative includ așa-numitele documente primare (comandă de numerar, act, factură, certificat etc.), precum și facturile și contractele. Orice inexactități sau erori în completarea (întocmirea) unor astfel de documente pot duce la constatarea de către fisc a cheltuielilor nedocumentate.

Cota impozitului pe venit este în general de 20%. O rată preferențială zero este prevăzută pentru organizațiile din domeniul educației și medicinei. În plus, cota de impozitare variază de la 0% la 30% atunci când se impozitează dividendele primite de o organizație din participarea la alte organizații. Toate opțiunile privind cota de impozitare pentru impozitul pe venit sunt prezentate la art. 284 Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozitul pe venitul personal

Acest impozit este plătit de întreprinzătorii individuali care lucrează pentru OSNO. Impozitul pe venitul persoanelor fizice poate fi numit și un impozit greu de înțeles, deoarece se plătește nu numai pe veniturile obținute din activități comerciale, ci și pe veniturile persoanelor fizice obișnuite. Cotele de impozitare pentru impozitul pe venitul personal variază de la 9% la 35% și pentru fiecare cota de impozitare Există o procedură separată pentru determinarea bazei de impozitare.

Dacă vorbim despre impozitul pe venitul din activitățile de afaceri ale unei persoane fizice, atunci, în esență, este similar cu impozitul pe profit, dar cota sa este mai mică: nu 20%, ci doar 13%. Antreprenorii individuali de pe OSNO au dreptul la deduceri profesionale, adică la reducerea cuantumului veniturilor primite din activitățile de afaceri prin cheltuieli justificate și confirmate. Dacă nu există documente justificative, atunci valoarea venitului poate fi redusă doar cu 20%.

Vorbind despre acest impozit, merită menționat și conceptul de rezident fiscal al Federației Ruse, deoarece Cota impozitului pe venitul personal depinde de acest statut. La individual a fost recunoscut ca rezident fiscal în anul de raportare, trebuie să fie de fapt în Rusia timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în următoarele 12 luni consecutive. Venitul nerezidenților este impozitat cu o cotă de 30%.

Impozitul pe proprietate

Există o distincție între impozitul pe proprietate pentru organizații și impozitul pe proprietate pentru persoane fizice, care include întreprinzătorii individuali. Diferența dintre aceste două taxe este mică.

Obiectul impozitării organizațiilor este mobil și imobil bunuri mobile, care este contabilizată în bilanţ ca active fixe. Totodată, mijloacele fixe incluse în prima sau a doua grupă de amortizare conform Clasificării mijloacelor fixe nu sunt supuse impozitului de la 1 ianuarie 2013. Baza de impozitare este valoarea medie anuală a proprietății, iar cota maximă de impozitare este de 2,2%.

Obiectul impozitării impozitului pe proprietatea personală îl reprezintă numai bunurile imobile. Dacă un antreprenor individual de pe OSNO utilizează bunuri imobiliare care îi aparțin în activitățile sale de afaceri, atunci va plăti impozit pe proprietate principii generale ca un individ obișnuit. Antreprenorii persoane fizice aflate în regimuri fiscale speciale (,) au dreptul de a primi o scutire de la plata acestui impozit; în ceea ce privește imobilul pe care îl folosesc în scop comercial, nu există un astfel de beneficiu pentru sistemul general. Cota de impozitare nu depășește 2% din valoarea de inventar a bunurilor imobile

Taxa pe valoarea adăugată pentru întreprinzătorii individuali și organizații pe OSNO

Și, în sfârșit, cea mai dificilă taxă de înțeles, raportat, plătit și returnat este. Această taxă este indirectă și, prin urmare, sarcina sa este suportată de consumatorii finali de bunuri și servicii. TVA se percepe pe:

• vânzări de bunuri, lucrări sau servicii pe teritoriul Federației Ruse;
• transferul gratuit de bunuri, lucrări sau servicii pe teritoriul Federației Ruse;
• transferul drepturilor de proprietate pe teritoriul Federației Ruse;
• efectuarea de lucrări de construcție și montaj pentru consum propriu;
• transfer de bunuri, lucrări sau servicii pentru nevoi proprii;
• importul de bunuri.

Baza de impozitare pentru TVA este costul bunurilor, lucrărilor și serviciilor vândute. Valoarea totală a taxei poate fi redusă cu valoarea deducerilor fiscale, adică cu TVA-ul prezentat de furnizori sau plătit la vamă la import. Cotele de impozitare pentru TVA pot fi 0%, 10%, 20%, in plus, exista si cote calculate sub forma 10/110 sau 20/120.

Potrivit art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile și întreprinzătorii individuali pot fi scutiți de obligațiile plătitorilor de TVA dacă în cele trei luni anterioare, suma veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) nu a depășit în total două milioane de ruble.

Raportarea și plățile de impozite ale organizațiilor pe OSNO

Pentru organizațiile din sistemul general de impozitare, arată astfel:

1. Impozitul pe profit este plătit doar de persoanele juridice pe OSNO. Procedura de depunere a declarațiilor și de plată a impozitului pe venit este destul de complexă și depinde de metoda aleasă de calcul a plăților în avans. Pentru organizațiile cu venituri mai mici de 15 milioane de ruble pe trimestru, sunt stabilite următoarele perioade de raportare: primul trimestru, jumătate de an și nouă luni. În acest caz, declarațiile de profit trebuie depuse cel târziu până la 28 aprilie, respectiv iulie, octombrie și la sfârșitul anului - cel târziu până la 28 martie. Dacă o organizație alege să acumuleze plăți în avans pe baza profiturilor reale, atunci declarațiile sunt depuse în fiecare lună, nu mai târziu de data de 28 a lunii următoare celei de raportare. În ambele cazuri, plățile anticipate de impozit în sine trebuie efectuate lunar, tot înainte de data de 28, dar procedura de contabilizare a acestora va fi diferită. La raportarea trimestrială, plățile în avans sunt calculate pe baza datelor din trimestrul anterior și apoi, dacă este necesar, recalculate. În cel de-al doilea caz, plățile în avans se fac pe baza profitului efectiv primit în luna de raportare.
2. Impozitul pe proprietate organizațională pe OSNO. Perioadele de raportare pentru acest impozit sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic. Declarațiile trebuie depuse cel târziu în data de 30 a lunii următoare trimestrului de raportare, adică inclusiv înainte de 30 aprilie, iulie, octombrie și cel târziu până la 30 ianuarie la sfârșitul anului. În același timp, legile locale au dreptul să nu stabilească perioade de raportare, adică declarația în aceste cazuri se depune o dată pe an - cel târziu la 30 ianuarie. În ceea ce privește plata impozitului pe proprietate, dacă în regiune se stabilesc perioade de raportare trimestrială, atunci în fiecare trimestru apare obligația de a efectua plăți anticipate pentru impozitul pe proprietate. Termenul limită pentru efectuarea plăților în avans este stabilit de regiuni, de exemplu, la Moscova nu este mai târziu de 30 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare, iar în Teritoriul Krasnodar sunt acordate doar 5 zile pentru aceasta. Dacă perioadele de raportare nu sunt stabilite de legile locale, atunci impozitul se plătește o dată pe an.

Raportarea și plățile de impozite ale întreprinzătorilor individuali pe OSNO

Un antreprenor individual care lucrează pentru OSNO trebuie să raporteze și să plătească impozite în următoarea ordine:

1. Declarația de TVA se depune trimestrial, cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare, i.e. până pe 25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie și 25 ianuarie inclusiv. Procedura de plată a TVA-ului este diferită de celelalte taxe. Suma impozitului calculată pentru trimestrul de raportare trebuie împărțită în trei părți egale, fiecare dintre acestea trebuind să fie plătită cel târziu în a 25-a zi a fiecăreia dintre cele trei luni ale trimestrului următor. De exemplu, la sfârșitul celui de-al doilea trimestru, valoarea TVA-ului de plătit se ridica la 45 de mii de ruble. Împărțim valoarea impozitului în trei părți egale a câte 15 mii de ruble fiecare și o plătim în următoarele termene: cel târziu până la 25 iulie, august, respectiv septembrie.
2. Impozitul pe venitul personal. Declarația la sfârșitul anului se depune de către întreprinzător în formularul 3-NDFL până la data de 30 aprilie pentru anul precedent. În plus, este necesară depunerea unei declarații de venit așteptat în Formularul 4-NDFL pentru acei întreprinzători individuali ale căror venituri încasate în cursul anului diferă de veniturile anului precedent cu mai mult de 50%. Plățile în avans pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice se virează în următoarele termene: în primul rând plată în avans nu mai târziu de 15 iulie, a doua - până la 15 octombrie, a treia - până la 15 ianuarie. La sfârșitul anului, impozitul pe venitul persoanelor fizice, ținând cont de plățile în avans, trebuie plătit înainte de 15 iulie inclusiv.
3. Impozitul pe proprietatea personală se percepe pe valoarea de inventar a bunurilor imobile deținute de o persoană fizică. Declarațiile privind impozitul pe proprietate pentru persoane fizice nu sunt furnizate, iar notificările fiscale sunt trimise proprietarilor de proprietăți de către Serviciul Fiscal Federal. Termenul limită pentru plata unei astfel de taxe este cel târziu 1 noiembrie a anului următor anului de raportare.

Atragem atenția tuturor SRL-urilor către OSNO - organizațiile pot plăti taxe doar prin transfer fără numerar. Această cerință este formulată de art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia obligația organizației de a plăti impozitul este considerată îndeplinită numai după prezentarea unui ordin de plată la bancă. Ministerul Finanțelor interzice SRL-ului să plătească impozite în numerar. Vă recomandăm în condiții favorabile.

Pentru a evita pierderile financiare supărătoare, trebuie mai întâi să vă organizați corect contabilitatea. Trimiterea rapoartelor corecte către OSNO nu este cea mai bună sarcină simplă, așadar, pentru a putea încerca să externalizați contabilitatea fără riscuri materiale și să decideți dacă vi se potrivește, noi, împreună cu compania 1C, suntem pregătiți să oferim utilizatorilor noștri o lună de servicii de contabilitate gratuite:

Sperăm că am reușit să aducem o oarecare claritate conceptului de OSNO și să arătăm cât de complexă poate fi impozitarea într-un sistem general. Dacă amploarea și tipul activității noii dvs. afaceri îndeplinesc cerințele regimurilor fiscale speciale ( USN, UTII, PSN și Taxa Agricolă Unificată ), vă sfătuim să începeți să lucrați cu ei.

Regimul fiscal general este un regim standard, un fel de regim „default”. Este cel mai complex și împovărător din punct de vedere al poverii fiscale și al volumului de raportare.

În cele mai multe cazuri, pentru a vă ocupa de plata și raportarea taxelor OSNO (de exemplu, TVA, impozit pe venitul personal, etc.), va trebui să angajați un specialist. Dar trebuie spus că pentru unii contribuabili acest regim fiscal, în ciuda numeroaselor sale dezavantaje, va fi foarte benefic.

În acest sistem de impozitare nu există restricții privind tipurile de activități, numărul de angajați sau veniturile primite. În ceea ce privește combinarea regimurilor fiscale, organizațiile au dreptul de a combina OSNO doar cu UTII, iar antreprenorii individuali cu UTII și Sistemul de Impunere a Brevetelor.

Când este benefic să folosești OSNO?

1) Dacă majoritatea partenerilor și clienților tăi folosesc și OSNO și sunt plătitori de TVA, deoarece, în primul rând, tu însuți poți reduce ulterior TVA-ul plătit la buget cu sumele TVA plătite furnizorilor și executanților.

În al doilea rând, partenerii dvs., cumpărătorii de pe OSNO vă pot deduce și TVA-ul aferent plătit, ceea ce înseamnă că crește atractivitatea cooperării cu dumneavoastră în ochii clienților mari, adică deveniți mai competitiv pe piață în rândul contribuabililor OSNO.

2) Când importați în mod regulat mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse (import de mărfuri), trebuie să plătiți TVA, care, dacă sunteți pe OSNO, vă poate fi returnat ca deducere.

Ce taxe ar trebui să plătesc pe OSNO?

Pentru organizații (LLC, JSC):

1. Impozitul pe profit - cota de baza 20%

   Dar, pe lângă cea principală, există și rate speciale la profit: de la 0% la 30%.

2. TVA la cote de 0%, 10%, 18%.
3. Impozitul pe proprietate pentru organizații cu o cotă de până la 2,2%.
1. Impozitul pe venitul personal 13% (cu condiția ca antreprenorul individual să fi fost rezident al Federației Ruse în anul de raportare).
2. TVA la cote de 0%, 10%, 18%.
3. Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice cu o cotă de până la 2%.

Dacă nu vrei să-ți dai seamaîn calculele complexe de taxe, în pregătirea rapoartelor și pierderea timpului în deplasările la biroul fiscal, puteți utiliza acest lucru, care face automat toate calculele și trimite la timp plățile și rapoartele către Serviciul Fiscal Federal prin Internet.

Trecerea la OSNO

La înregistrarea unei organizații/antreprenor individual sau la părăsirea altor sisteme de impozitare, intri automat în acest regim, deci nu este nevoie să anunți fiscul despre trecerea la OSNO.

Deci, vă puteți găsi pe OSNO:

1) În cazul în care nu comunicați fiscului în termenul stabilit că ați fost plasat într-un regim fiscal special (STS, UTII, Impozit Agricol Unificat, brevet).

2) Dacă pierdeți dreptul de a aplica un regim fiscal special prin încălcarea cerințelor acestuia (de exemplu, a fost depășit un număr excesiv de angajați sau limita de venit admisă).

Impozitul pe profit

Profitul unei organizații este diferența dintre veniturile primite și cheltuielile efectuate. În acest caz, pe baza documentelor justificative primare, se iau în considerare următoarele:

1) Venituri din vânzarea de bunuri, servicii sau drepturi de proprietate.

2) Venituri neexploatare. De exemplu, venituri din închirierea proprietății, din participarea la capitaluri proprii în alte organizații; dobânda primită în baza unui contract de împrumut etc. (Articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, unele venituri nu sunt luate în considerare pentru impozitare (mai multe detalii în articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cheltuielile sunt cheltuieli justificate si documentate. Adică, cu cât sunt mai multe cheltuieli, cu atât se plătește mai puțin impozit în cele din urmă, așa că ar trebui să țineți cont de faptul că fiscul va acorda o atenție deosebită valabilității cheltuielilor dvs. și dovezilor lor documentare în documente primare(facturi, contracte, decontări în numerar, facturi etc.)

Cheltuielile sunt definite ca:

1. Costuri de producție și vânzare. De exemplu, cheltuieli materiale, cheltuieli pentru plata angajaților etc. (Articolul 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
2. Cheltuieli nefuncționale. Acestea includ dobânda pentru obligațiile de datorie, costurile de întreținere a proprietății transferate în baza unui contract de închiriere etc. (Articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

   O anumită listă de cheltuieli nu este luată în considerare în scopuri fiscale (articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).

După cum sa menționat deja, cota de bază pentru impozitul pe profit este de 20%. De asemenea, sunt prevăzute rate speciale de impozitare pe profit - de la 0% la 30%, în funcție de tipul de activitate și sursele de venit (articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru antreprenorii individuali

Un antreprenor plătește impozit pe venitul personal pe veniturile din activitățile sale de afaceri.

De asemenea, să nu uităm de obligația de a plăti impozitul pe venitul personal chiar și ca persoană fizică pe veniturile neincluse în activitățile de afaceri.

Un antreprenor individual are dreptul de a reduce venitul pentru deduceri profesionale. Mai mult, aceste deduceri (cheltuieli) trebuie să fie justificate și documentate.

Impozitul pe venitul personal = (venit - deduceri) * 13%

13% - cota de impozitare, cu condiția ca întreprinzătorul individual să fi fost rezident al Federației Ruse în anul de raportare.

Și pentru a fi recunoscut ca atare, o persoană trebuie să se afle efectiv pe teritoriul Federației Ruse timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în următoarele 12 luni consecutive.

Cota impozitului pe venitul personal pentru nerezidenții Federației Ruse este de 30%.

TVA pe OSNO

Taxa pe valoarea adăugată este o taxă indirectă destinată consumatorului final de bunuri și servicii. Se plătește la vânzarea de bunuri și servicii, precum și la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse.

Cota de TVA este de obicei de 18%, dar poate fi și 0% și 10% în anumite condiții.

Valoarea totală a TVA-ului poate fi redusă cu valoarea deducerilor fiscale.

Sub deducere fiscală TVA trebuie înțeles:

1. Vă sunt prezentate de furnizori atunci când cumpărați bunuri și servicii de la aceștia.

   Amintiți-vă că atunci când lucrați cu contrapărți (furnizori) care se află pe sistemul simplificat de impozitare, UTII și alte regimuri fiscale, nu veți putea deduce TVA-ul pe care l-au plătit.

2. Plătit la vamă la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse.

Astfel de „deduceri” se numesc compensare TVA. Dar pentru a aplica „deduceri”:

• Bunurile (servicii, lucrari) trebuie acceptate in contabilitate (introduse in bilant/valorificate). Pentru a confirma acest lucru, trebuie să aveți documente primare relevante.
• Trebuie să existe o factură.

Cum se calculează TVA-ul

Calculul TVA-ului este un subiect destul de încăpător și complex, care în unele cazuri are unele nuanțe specifice, așa că aici va fi dată doar formula de bază, de bază, de calcul a taxei pe valoarea adăugată. Deci, pentru a afla cât TVA trebuie să plătiți, trebuie să:

1) Alocați TVA pe toate veniturile folosind formula

TVA acumulat = (toate veniturile) * 18 / 118

2) Calculați în mod similar deducerile (TVA creditat)

TVA creditabil = (cumpărări, cheltuieli) * 18 / 118

3) Și, în sfârșit, TVA de plătit = TVA acumulat - compensare TVA („deduceri”)

Să ne uităm la asta folosind un exemplu simplu.

1) Un anumit antreprenor individual a vândut blugi pentru suma de 1.000 de ruble.

El datorează statului 152,54 ruble în impozit din această tranzacție. (1.000 RUB * 18 / 118).

2) Dar un anumit antreprenor individual a cumpărat acești blugi pentru 600 de ruble.

Aceasta înseamnă că a plătit TVA = 91,52 ruble furnizorului pentru această achiziție. (600 RUR * 18 / 118)

3) TVA total de plătit = 152,54 ruble. - 91,52 rub. = 61,02 rub.

Raportarea si plata TVA-ului

1) Din anul 2015, declarația fiscală se depune la fisc trimestrial cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare, adică:

• Pentru primul trimestru - nu mai târziu de 25 aprilie
• Pentru al 2-lea trimestru - nu mai târziu de 25 iulie
• Pentru al 3-lea trimestru - nu mai târziu de 25 octombrie
• Pentru al 4-lea trimestru - nu mai târziu de 25 ianuarie

Din 2014, acesta a fost depus doar electronic.

2) De asemenea, contribuabilii de TVA trebuie să țină evidența cumpărăturilor și vânzărilor destinate:

Pentru a înregistra facturile care confirmă plata TVA, astfel încât ulterior la calculul impozitului să se determine valoarea deducerilor.

Să înregistreze facturile și alte documente pentru vânzarea de bunuri și servicii în toate cazurile în care se calculează TVA.

3) În plus, întreprinzătorii individuali de pe OSNO țin și o carte de venituri și cheltuieli (KUDiR). Organizațiile nu desfășoară KUDiR.

PLATA TVA din 2015, produs trimestrial în părți egale cel târziu în data de 25 a fiecăruia

Din 3 luni ale trimestrului următor.

De exemplu, pentru al treilea trimestru al anului 2018 trebuie să plătiți TVA în valoare de 300 de ruble.

Împărțim această sumă în 3 părți egale a câte 100 de ruble fiecare. si plateste la timp:

Impozitul pe proprietate sub OSNO

Pentru organizații:

• Obiectul impozitării îl constituie bunurile mobile și imobile, înregistrate în bilanțul unei organizații ca active fixe. Excepție: bunurile mobile trecute în bilanț după 1 ianuarie 2013 NU sunt supuse impozitului!
• Organizațiile din OSNO plătesc impozit pe proprietate la o cotă care nu depășește 2,2% din valoarea medie anuală a proprietății.
• Obiectul impozitării este proprietatea unui antreprenor individual utilizat în activități comerciale.
• Un antreprenor individual pe OSNO plătește impozit pe proprietate în mod general, ca o persoană fizică obișnuită, la o cotă de impozitare de până la 2% din valoarea de inventar a bunurilor imobiliare.

Raportarea și plata impozitelor de către organizații pe OSNO

TVA

Impozitul pe profit. Raportare:

1. Declarația se depune la fisc trimestrial: pentru trimestrul I, șase luni, 9 luni - cel târziu în data de 28 a lunii următoare trimestrului de raportare, iar declarația anuală - până la data de 28 martie a anului următor. anul de raportare.
2. Dar dacă organizația calculează plăți lunare în avans pe baza profitului efectiv primit, atunci în acest caz declarația se depune lunar cel târziu în data de 28 a lunii următoare celei de raportare.

PLATI IN AVANS PENTRU IMPOZITII PE VENIT plătit într-una din trei moduri posibile:

1. Pe baza rezultatelor trimestrului I, jumătate de an, 9 luni + plăți lunare în avans în fiecare trimestru. Plățile lunare în avans trebuie plătite cel târziu în data de 28 a lunii următoare celei precedente. Plăți trimestriale - cel târziu în data de 28 a lunii următoare trimestrului de raportare.

   Necesitatea de a efectua plăți lunare în fiecare trimestru depinde de suma veniturilor pe care o primește organizația. Cert este că, pe baza rezultatelor fiecărui trimestru de raportare, se calculează suma medie a venitului pentru ultimele 4 trimestre consecutive. Și dacă venitul pentru perioada specificată este mai mic de 10 milioane de ruble pentru fiecare trimestru, atunci organizația este scutită de plata plăților în avans în fiecare lună (nu este nevoie să anunțați biroul fiscal despre acest lucru).

2. Pe baza rezultatelor trimestrului I, jumătate de an, 9 luni FĂRĂ plata avansurilor lunare cel târziu în data de 28 a lunii următoare trimestrului de raportare. Această metodă se aplică organizațiilor al căror venit pentru ultimele 4 trimestre este în medie mai mic de 10 milioane de ruble. pentru fiecare trimestru; bugetare, instituții autonome, organizații non-profit care nu au venituri din vânzări etc. (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).
3. La sfârșitul fiecărei luni, pe baza profitului efectiv primit în ea, cel târziu în data de 28 a lunii următoare. Trecerea la această modalitate de plată a impozitului este posibilă doar de la începutul noului an, de aceea este necesar să se anunțe fiscul în acest sens până la data de 31 decembrie a anului precedent noii perioade fiscale.

La sfârșitul anului, în toate cazurile, impozitul se plătește cel târziu la data de 28 martie a anului următor celui de raportare. În același timp, nu se acumulează plăți lunare în avans pentru primul trimestru al noului an curent.


IMPOZITUL PE PROPRIETATEORGANIZAȚII. RAPORTARE:

• Pe baza rezultatelor fiecăruia perioadă de raportare(1 trimestru, jumătate de an, 9 luni) nu mai târziu de data de 30 a lunii următoare perioadei de raportare, organizațiile trebuie să depună o declarație la biroul fiscal de la locația lor, la locația fiecărei divizii separate cu propriile divizii separate. bilanţ, la locul fiecărei imobile (în raport cu care există o procedură separată de calcul şi plată a impozitului).
• La sfârșitul anului, declarația se depune cel târziu la data de 30 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.

PLĂȚI PENTRU IMPOZITII PROPRIETATE A ORGANIZAȚILOR:

Procedurile și condițiile de plată a plăților în avans și a impozitelor sunt stabilite de legile Subiecților Federației Ruse. Adica daca in regiuni se stabileste ca platile sa se faca pe baza rezultatelor fiecarui trimestru, atunci asta platim noi. Și dacă o astfel de procedură nu este stabilită, atunci plătim impozit o dată pe an. În ceea ce privește momentul specific al plății impozitului, acesta rămâne, de asemenea, la latitudinea Subiecților Federației Ruse.

Raportarea și plata impozitelor pentru întreprinzătorii individuali pe OSNO

TVA. Toate informațiile despre această taxă sunt indicate mai sus într-un capitol separat.

Impozitul pe venitul personal. Raportarea fiscală:

• 4-NDFL se depune din momentul primirii primului venit in termen de 5 zile de la sfarsitul lunii in care a fost primit acest venit. Acest lucru este valabil nu numai pentru antreprenorii care și-au început activitățile și s-au redeschis, ci și pentru cei care nu au avut activitate și nici venituri, iar apoi au început să lucreze din nou.
• Se depune și dacă venitul anual crește sau scade cu mai mult de 50% față de anul precedent.

PLĂȚI ÎN AVANS PENTRU NDFL se plătesc pe baza avizelor fiscale:

• 1 plată - nu mai târziu de 15 iulie a anului curent.
• A 2-a plată - nu mai târziu de 15 octombrie a anului curent.
• A 3-a plată - nu mai târziu de 15 ianuarie a anului următor.
• Impozitul pe venitul persoanelor fizice la sfârșitul anului (ce rămâne după plățile în avans) - până la 15 iulie a anului următor.

IMPOZITUL PE PROPRIETATE plătite cel târziu la data de 15 noiembrie a anului următor anului de raportare, pe baza notificărilor fiscale trimise anual de Serviciul Fiscal Federal.

Nu sunt necesare declarații de impozit pe proprietate.

Atunci când desfășoară activități antreprenoriale, oamenii de afaceri se străduiesc să crească eficiența producției prin minimizarea deducerilor fiscale și simplificarea documentației contabile. Dar există și scheme fiscale preferențiale. Acestea necesită respectarea anumitor condiții de afaceri. Acest lucru face imposibilă aplicarea avantajelor fiscale în unele situații de producție. Astfel de situații conduc la necesitatea desfășurării unor activități conform sistemului general de impozitare, al cărui regim nu are restricții asupra modalităților de desfășurare a afacerilor, formând anumiți parametri și criterii de funcționare a acestuia.

Sistemul general de impozitare

Din cauza necesității de a efectua plăți de impozit către trezoreria statului în cuantumul maxim prevăzut de Codul Fiscal, antreprenorii nu sunt deosebit de dispuși să lucreze în modul OSNO.

Ce este OSNO

Adesea, managerii entităților comerciale vor să știe despre OSNO: ce este? în cuvinte simple, care sunt regulile de bază pentru desfășurarea activităților în acest mod, pentru cine este potrivit și dacă este încă necesar să plătiți contribuții la trezoreria statului atunci când lucrați în cadrul acestei scheme.

Interpretarea OSNO definește conceptul de sistem general de impozitare. DE BAZĂ- aceasta este o schemă specială de calcul a impozitelor pentru entitățile comerciale. Aceștia sunt obligați să efectueze transferuri în timp util în contul curent al Serviciului Fiscal Bani acumulate în funcție de elementele fiscale, ținând cont de acestea lista plina prevăzute în Codul Fiscal.



Care sunt sistemele fiscale?

Caracteristica aplicației

Desfășurarea activităților de afaceri în modul OSNO implică necesitatea plății tuturor tipurilor de taxe impuse legal, precum și menținerea unor evidențe speciale ale documentației de plată.



Organizare pe un sistem comun de impozitare

Legea interzice combinarea acestui regim cu impozitul agricol unificat sau „taxul simplificat”. Totuși, reglementările reglementează posibilitatea introducerii unui regim fiscal suplimentar sub forma unui impozit pe venitul imputat sau a unui brevet (pentru întreprinzătorii individuali) și UTII (pentru persoane juridice).

Avantaje și dezavantaje



Avantajele și dezavantajele utilizării OSNO

Avantajele de a face afaceri în sistemul general de impozitare sunt:

• posibilitatea de a realiza profit fără restricții;
• nu este nevoie să plătiți impozit în cazul veniturilor negative;
• capacitatea de a implica un număr nelimitat de angajați în atingerea obiectivelor legate de rezultatele activităților de afaceri.

LA aspecte negative lucrul folosind modul general include:

• nevoia de contabilitate;
• păstrarea documentaţiei timp de 4 ani.

Unde este folosit?

OSNO poate fi aplicat de toate entitățile care desfășoară activități de afaceri în statutul de persoană juridică și întreprinzător individual, în situațiile în care managerul de afaceri nu a decis asupra regimului fiscal sau, în conformitate cu normele Codului fiscal, în cazurile în care antreprenorul nu poate utiliza alte scheme de plată a impozitelor din cauza neconcordanțelor valori standard parametrii activităților organizației. Este de remarcat faptul că calculul și procedura de efectuare a plăților pentru persoanele juridice și antreprenorii individuali sunt oarecum diferite.

Citeste si: Cum se calculează impozitul pe venit din salariu

În ce situații este justificată utilizarea OSNO?

Sistemul fiscal OSNO este benefic în situațiile în care:

1. Majoritatea contrapartidelor entității comerciale operează în cadrul unei scheme fiscale identice. Acest lucru se datorează posibilității de reducere a taxei pe valoarea adăugată cu valoarea acesteia inclusă în costul bunurilor sau serviciilor furnizorilor sau interpreților.
2. Partenerii care cooperează cu o companie care operează pe OSNO au posibilitatea de a deduce TVA-ul aferent plătit de entitatea comercială. Acest lucru determină o creștere a criteriului de competitivitate pe piață, deoarece cooperarea cu compania este considerată benefică datorită reducerii costului produselor.
3. Mărfurile sunt importate în mod regulat, necesitând importul lor pe teritoriul vamal al Federației Ruse, unde trebuie plătit TVA, care, dacă întreprinderea se află în sistemul general de impozitare, poate fi returnat înapoi ca deducere.

Cum să plătești impozitele

Managerul, după ce a decis să lucreze la sistemul general de impozitare, trebuie să efectueze plăți regulate către trezorerie în valoare de douăzeci la sută din suma corespunzătoare diferenței dintre veniturile și cheltuielile companiei. Lista de cheltuieli nu este supusă cerințelor exprimate prin restricții normative în valoare sau în lista activităților. Cu toate acestea, fiecare cifră cu care obligația fiscală a scăzut trebuie să fie justificată și documentată.

Deduceri suplimentare

Entitățile comerciale cu statut de entitate juridică trebuie să efectueze suplimentar plăți:

• taxa pe valoarea adăugată la o cotă de la 0 la 18 la sută;
• impozitul pe proprietate, al cărui cuantum nu poate fi mai mare de 2,2 la sută;
• asigurare obligatorie;
• alte tipuri de impozite, dacă entitatea comercială are obiecte de impozitare adecvate pentru calculul plăților.

Lista taxelor suplimentare impuse prin lege pentru antreprenorii individuali a fost redusă la trei secțiuni:

• Impozitul pe venitul persoanelor fizice perceput pe veniturile din activități comerciale în cuantum de 13 la sută din valoarea acestuia;
• TVA la o cotă de la 0 la 18 la sută;
• prime de asigurare, al căror cuantum depinde de numărul de angajați.

Cum să comutați la schema de mod general

Sistemul general de impozitare poate fi aplicat tuturor entităților comerciale ai căror conducători, în termen de o lună de la procedura de înregistrare, nu au luat o decizie de oficializare a funcționării societății în cadrul schemei de impozitare preferențială a profiturilor. Dacă șeful unei organizații sau antreprenor individual lucrează folosind un regim fiscal diferit și dorește să-l schimbe schema generala, atunci are dreptul de a trece la OSNO numai de la începutul anului, cu condiția ca înainte de jumătatea lunii ianuarie să se întocmească un aviz de exprimare de voință corespunzătoare și să se transmită Serviciului Fiscal.



Notificarea trecerii la OSNO

În unele situații, din cauza nuanțelor de funcționare a unei entități comerciale, care are ca rezultat pierderea drepturilor care determină posibilitatea utilizării unui regim preferențial, nivelul legislativ prevede un transfer către OSNO la inițiativa reprezentanților Fiscului. Serviciu.