Tabelul datelor pentru transferul impozitului pe venitul personal pe an. Data primirii veniturilor și termenul limită de transfer al impozitului pe venitul personal sunt perioade de raportare diferite. Condiții de plată: salariu, avans, bonusuri, beneficii, compensații

Vă aducem în atenție Rezumatul de la Masa Rotundă pe tema: „Impozitul pe venitul persoanelor fizice și fondurile extrabugetare: principalele schimbări în 2015 și 2016, previziuni și perspective. Explicații ale oficialilor pe probleme controversate.”

Lector - Tatyana Viktorovna Tarasova, auditor certificat, consultant expert, autoare de seminarii și publicații în mass-media, vorbește despre problemele actuale legate de schimbările în calculul și plata impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare din 2016 și a atins, de asemenea, explicații interesante de la autoritățile de reglementare.

1. Modificări ale impozitului pe venitul persoanelor fizice

S-a modificat termenul limită pentru care angajatorii plătesc impozitul pe venitul personal la buget

Angajatorul va trebui să raporteze trimestrial impozitul pe venitul personal utilizând Formularul 6-NDFL.

Trebuie să raportați impozitul pe venitul personal pentru angajații unei divizii separate la locația acesteia. Această regulă este utilizată de entitățile juridice ruse care au diviziuni separate atunci când depun calcule privind impozitul pe venitul personal și informații despre veniturile persoanelor fizice (paragraful 4, alineatul 2, articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Din 2016, dar pe baza veniturilor din 2015, certificatul 2-NDFL a fost actualizat

Acest Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 N ММВ-7-11/485@„Cu privire la aprobarea formularului de informare cu privire la venitul unei persoane fizice, procedura de completare a acestuia și formatul de prezentare a acestuia în format electronic.” Schimbările nu sunt mari. În Ajutor, în special, a apărut un câmp pentru indicarea numărului de corecție (primar - 00, corectiv 01, 02 etc., anulare - 99). Pentru lucrătorii străini, va fi necesar să completeze informații despre numărul de identificare a contribuabilului (TIN) din țara de cetățenie.

În secțiunea dedicată deducerilor fiscale trebuie reflectate și informații despre deducerile de investiții, iar în legătură cu deducerile sociale a apărut un câmp pentru indicarea detaliilor sesizării organului fiscal despre dreptul contribuabilului la această deducere (pentru cazurile de primirea unei deduceri sociale de la angajator).

De asemenea, a fost adăugat un câmp pentru a indica sumele plăților anticipate fixe plătite de angajații străini.

Puteți primi o deducere fiscală socială fără a aștepta sfârșitul anului

Lectorul a atins subiectul social deduceri fiscale. Din 2016, contribuabilii au dreptul de a solicita o deducere a impozitului social fără a aștepta sfârșitul perioadei fiscale (modificările la articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse au fost introduse prin Legea federală nr. 85-FZ din 6 aprilie, 2015). Cererea trebuie depusă la organul fiscal, care va emite o notificare privind dreptul de a aplica o deducere socială, care trebuie depusă la agentul fiscal (angajator). Agentul fiscal depune deducerea incepand cu luna in care salariatul a aplicat.

O deducere pentru un copil este oferită până când venitul angajatului depășește 350 de mii de ruble.

De la 1 ianuarie 2016, când venitul angajatului, calculat cumulat de la începutul anului și supus impozitului pe venitul personal la o cotă de 13%, depășește 350 de mii de ruble, angajatorul nu va mai acorda deducerea standard pentru copil.

În consecință, pentru a aplica o deducere standard unui angajat angajat în cursul anului, angajatorul trebuie să solicite acestuia un certificat 2-NDFL. Dacă venitul a depășit deja 350 de mii, atunci deducerea nu este prezentată în mod corespunzător. Daca nu a depasit, atunci deducerea va fi asigurata tinand cont de veniturile acumulate de la inceputul anului, incl. și fostul angajator.

In afara de asta, RValoarea deducerii pentru un copil cu handicap va crește. Acum, în conformitate cu paragrafele. 4 alin.1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerea este egală cu 3 mii de ruble. Și de la 1 ianuarie 2016, un părinte, un părinte adoptiv, soția sau soțul unui părinte va putea primi 12 mii de ruble, iar un asistent maternal, tutore, administrator, soția sau soțul unui părinte adoptiv - 6 mii de ruble.

Deducerea pentru un copil cu handicap se însumează și se calculează după cum urmează:

Primul sau al doilea copil cu handicap = 12.000 de ruble. +1400 de ruble.

Trebuie să solicit unui angajat să solicite deducerea standard în fiecare an?

Lectorul a explicat:

Nu, nu e nevoie. Cererea este scrisă o singură dată (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 08.08.2011 N 03-04-05/1-551).Deducerea se acorda pana la schimbarea conditiilor care dau dreptul de a o aplica. De exemplu, până când copilul împlinește 18 ani.

La o întrebare a unui participant la seminar:

Și dacă un copil se căsătorește înainte de împlinirea vârstei de 18 ani, deducerea este în continuare acordată părintelui?

Lectorul a explicat:

Da, părintele unui astfel de copil are dreptul la o deducere. Deoarece în Codul Fiscal al Federației Ruse limitarea pentru deducere este vârsta.

Se face o deducere fiscală pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani, precum și pentru fiecare student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, stagiar, student, cadet sub 24 de ani.

Chiar dacă un copil, de exemplu, are 23 de ani și este student cu normă întreagă, dar s-a căsătorit deja și are copii proprii, părintele său are dreptul la o deducere standard. Pentru a confirma studiul cu normă întreagă, este prezentat un certificat de la universitate.

Angajatorul nu are dreptul de a solicita de la angajat documente suplimentare care să confirme starea civilă a copilului său adult.

La o întrebare a unui participant la seminar:

Și dacă un angajat are trei copii, dar cei mai mari sunt deja adulți, au absolvit o universitate și lucrează, deducerea pentru al treilea copil de 15 ani va fi de 1.400 sau 3.000 de ruble?

Lectorul a explicat:

Pentru al treilea copil, deducerea va fi de 3.000 de ruble, indiferent de vârsta copiilor mai mari.

La o întrebare a unui participant la seminar:

Dacă în cursul anului nu există venituri impozitate cu o cotă de 13%. De exemplu, un angajat a scris o declarație și și-a luat 2 luni de vacanță pe cheltuiala lui. Cum pot solicita deducerea standard?

Lectorul a explicat:

Baza pentru deducere standard este considerat un total cumulat de la începutul anului.

Dacă în anumite luni ale perioadei de impozitare contribuabilul nu a avut venituri impozitate cu o cotă de 13%, deducerile fiscale standard sunt prevăzute în lunile ulterioare în care s-a încasat un astfel de venit, pentru fiecare lună a perioadei fiscale, inclusiv acele luni în care nu au existat plăți de venit.

La o întrebare a unui participant la seminar:

Dacă un angajat a lucrat tot anul, iar în decembrie a depus o declarație pentru o deducere standard pentru un copil, începând cu 1 ianuarie, angajatorul este obligat să îi asigure în decembrie toate aceste deduceri?

Lectorul a explicat:

Da, angajatul are dreptul să facă acest lucru și agentul fiscal trebuie să ofere deduceri.

Lectorul s-a concentrat în mod special pe impozitarea nerezidenților

Potrivit art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, rezidenții fiscali sunt recunoscuți ca persoane fizice care se află efectiv în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în următoarele 12 luni consecutive. Perioada de ședere a unei persoane în Federația Rusă nu este întreruptă de perioadele de plecare a acestuia în afara teritoriului Federației Ruse pentru tratament sau formare pe termen scurt (mai puțin de șase luni), precum și pentru efectuarea muncii sau a altor îndatoriri legate de efectuarea lucrărilor (prestarea de servicii) în zăcămintele de hidrocarburi offshore.

De exemplu, un angajat a venit să aplice pentru un loc de muncă, iar angajatorul vede din carnetul de muncă că angajatul nu a lucrat nicăieri timp de un an înainte de a fi angajat. Sau au angajat un student și i-au dat cartea de munca. Ce cotă ar trebui aplicată venitului său?

Ministerul Rusiei de Finanțe în Scrisoare din 08.12.2013 N 03-04-06/32676 clarifică faptul că responsabilitatea pentru determinarea corectă a statutului fiscal al unei persoane fizice - beneficiarul veniturilor, calcularea și plata impozitului în conformitate cu statutul său fiscal revine organizației - agent fiscal. Prin urmare, dacă există motive să se creadă că un cetățean rus poate să nu fie rezident fiscal, agentul fiscal are dreptul de a solicita de la acesta documentele relevante sau copii ale acestora. Dacă o persoană fizică nu depune documentele solicitate, agentul fiscal are dreptul să aplice o cotă de impozitare și o procedură de calcul veniturilor plătite acestui angajat. baza de impozitare prevăzut pentru persoanele care nu sunt rezidenți fiscali (cota de 30%).

La o întrebare a unui participant la seminar:

De exemplu, știm că noul nostru angajat a trăit pentru o lungă perioadă de timpîn Belarus, în consecință, nu există ștampile în pașaport despre trecerea frontierei. Cum îmi pot confirma statutul fiscal?

Lectorul a explicat:

Plătitorul de impozit pe venitul personal este angajatul, organizația angajatoare este doar agentul fiscal. Pentru a confirma cota de 13%, solicitați o declarație de la angajatul dumneavoastră cu privire la statutul său fiscal. Acest lucru va fi suficient pentru a-l considera rezident și a reține impozitul la o cotă de 13%. Dacă te înșală, el va fi responsabil pentru calcularea impozitului la cota incorectă.

Lectorul a atras atenția asupra calculului impozitului pe venitul persoanelor fizice pe veniturile străinilor care au devenit rezidenți fiscali în perioada (anul) fiscală.

De exemplu, în octombrie 2014, a fost angajat un străin care intrase în Federația Rusă cu viză și lucra pe baza unui permis de muncă. Octombrie, noiembrie, decembrie impozitul este reținut la o cotă de 30%. Ulterior, dacă se schimbă statutul, taxa 2014 nu se recalculează. Ianuarie, februarie, martie – 30%. În aprilie 2015, angajatul a devenit rezident fiscal, iar venitul său din această lună este impozitat cu o cotă de 13%. Cu toate acestea, impozitul reținut din ianuarie până în martie la o cotă de 30% nu este recalculat în aprilie, deoarece angajatul poate renunța și poate pleca în luna următoare (mai). Angajatorul ar trebui să recalculeze impozitul pe venitul personal cu o rată redusă de la începutul anului în iulie, când angajatului i se garantează că a stat în Federația Rusă în perioada fiscală mai mult de 183 de zile. Impozitul se restituie din venitul persoanei fizice. Dacă până la sfârșitul anului venitul persoanei fizice nu a fost suficient pentru a compensa impozitul reținut anterior excesiv la o cotă de 30%, atunci angajatul returnează impozitul pe venitul personal plătit în plus în mod independent, depunând o declarație de impozit.

Străinii fără viză lucrează pe baza unui brevet (227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru acest brevet ei plătesc un preț fix plată în avans Impozitul pe venitul personal. Din 2016, la Moscova, avansul fix va fi de 4.200 de ruble. pe lună, luând în considerare coeficientul deflator și coeficientul regional. Agentul fiscal reduce calculat de la impozitul pe venitul personal pentru un avans fix, sub rezerva disponibilității documentelor relevante în conformitate cu art. 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe venitul străinilor fără viză se reține cu o cotă de 13%, indiferent dacă angajații sunt rezidenți fiscali sau nu. La sfârșitul perioadei fiscale, străinii fără viză care lucrează sub un brevet trebuie să depună o declarație în Formularul 3-NDFL până la data de 30 aprilie a anului următor.

Venitul străinilor din EAEU (Kârgâzstan, Belarus, Armenia, Kârgâzstan) este impozitat cu o cotă de 13%, indiferent de statutul lor fiscal. De asemenea, cu o rată de 13% din prima rublă, se impozitează veniturile specialiștilor străini de înaltă calificare, precum și refugiații sau cei care au primit azil temporar în Rusia.

2. Modificări ale primelor de asigurare

Primele de asigurare sunt calculate și plătite pe baza Legii federale din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare în Fond de pensie RF, FSS RF, FFOMS".

Lectorul a menționat că, din 2016, limita pentru calcularea contribuțiilor de asigurare la Fondul de asigurări sociale este o sumă care nu depășește 718.000 de ruble pentru fiecare angajat, iar în Fondul de pensii pentru fiecare angajat o sumă care nu depășește 796.000 de ruble. (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 26 noiembrie 2015 N 1265).

FFOMS nu prevede restricții privind calcularea contribuțiilor.

Lectorul a amintit că de la 1 ianuarie 2015, din plăți și alte remunerații în favoarea cetățenilor străini și apatrizilor, ședere temporară în Federația Rusă(cu excepția specialiștilor de înaltă calificare), contribuțiile la Fondul de asigurări sociale trebuie plătite. Cota contribuțiilor de asigurări la Fondul de asigurări sociale pe baza remunerației acestora este stabilită la 1,8%, adică mai mică decât cota de bază de 2,9%. Totodată, aceste persoane vor dobândi dreptul de a beneficia de indemnizație de invaliditate temporară dacă angajatorii au plătit contribuțiile corespunzătoare pe o perioadă de cel puțin 6 luni anterioară lunii în care s-a produs evenimentul asigurat. Acești străini nu au dreptul la prestații legate de nașterea copiilor.

Străinii din EAEU sunt asigurați, ca și rușii; din remunerația lor se plătesc contribuții la Fondul de asigurări sociale la rata de bază - 2,9%, precum și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii - 5,1% (Scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei din 13 martie 2015 N 17-3 / OOG- 268). Plățile și alte remunerații efectuate în favoarea cetățenilor din Republica Belarus, Kazahstan, Armenia și Kârgâzstan care stau temporar în Rusia sunt, de asemenea, supuse contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, în modul general stabilit de legislația Federației Ruse. .

La o întrebare a unui participant la seminar:

Organizația angajează lucrători străini din Armenia (țara UEEA) pentru o lungă perioadă de timp. Cum se calculează câștigul mediu al unor astfel de angajați atunci când se calculează concediul medical începând din 2015?

Lectorul a explicat:

Câștigul salarial mediu al unui angajat se calculează prin împărțirea la 730 a sumei plăților primite de acesta pentru doi ani calendaristici anteriori anului invalidității temporare pentru care s-a acumulat. prime de asigurareîn FSS al Federației Ruse. Dacă în această perioadă de doi ani angajatul nu a avut niciun câștig, sau câștigul său mediu calculat pentru această perioadă, calculat pentru o lună calendaristică completă, este mai mic decât salariul minim (salariul minim) stabilit de legea federală în ziua în care a avut loc evenimentul asigurat , atunci se presupune că câștigul mediu pentru beneficii de calcul este egal cu acest salariu minim (Partea 1.1 a articolului 14 din Legea nr. 255-FZ). Adică, în locul plăților primite de angajat pe o perioadă de doi ani, în calculul beneficiilor este inclusă o valoare egală cu 24 de salarii minime.

Salariul minim lunar de la 1 ianuarie 2016 este de 6.204 ruble (Legea federală din 14 decembrie 2015 nr. 376-FZ).

Din 2015, au fost aduse modificări de la art. 9 din Legea nr.212-FZ privind plăți neimpozabile la concediere. Numai următoarele plăți la concediere sunt supuse primelor de asigurare:

Compensație pentru concediul nefolosit;

Sumele plăților sub formă de indemnizație de concediere și câștigul mediu lunar pentru perioada de angajare în partea care depășește, în general, de trei ori câștigul mediu lunar (sau de șase ori câștigul mediu lunar pentru lucrătorii concediați din organizațiile situate în Nordul Îndepărtat și echivalent). zone);

Compensarea managerului, directorilor adjuncți și contabilului șef al organizației într-o porție care depășește de trei ori salariul mediu lunar.

Ministerul Muncii al Rusiei și Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse explică că toate tipurile de despăgubiri la concediere (indemnizație, compensație, câștig mediu lunar pentru perioada de angajare), indiferent de baza pe care se face, nu sunt supuse primelor de asigurare în valoare de cel mult trei ori castigul mediu lunar(pentru organizațiile situate în regiunile din nordul îndepărtat și zone echivalente - de șase ori) (Scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei din 24 septembrie 2014 N 17-3/B-449, clauza 1 din anexa la Scrisoarea de Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse din 14 aprilie 2015 N 02-09-11/06-5250). Din clarificările Ministerului Muncii din Rusia rezultă că cele de mai sus se aplică și compensațiilor care se plătesc la încetarea unui contract de muncă prin acordul părților (Scrisori din 08/05/2015 N 17-4/B-404, din data de 29.04.2015 N 17-4/B-226) .

La 15 decembrie 2015, Duma de Stat a Federației Ruse, în a treia lectură, a adoptat modificări la Legea federală din 1 aprilie 1996 nr. 27-FZ „Cu privire la contabilitatea individuală (personalizată) în sistemul de asigurări obligatorii de pensie” (Proiect de lege) nr. 911767-6). Modificările prevăd raportarea lunară către Fondul de pensii. Cel târziu în data de 10 a lunii următoare celei de raportare, angajatorul (deținătorul de poliță) va furniza următoarele informații despre fiecare persoană asigurată care lucrează pentru el (inclusiv cei care lucrează în temeiul GPA):

Numărul de asigurare al unui cont personal individual;

Pentru nedepunerea de către asigurat în termenul stabilit informatii specificate, sau furnizarea de informații incomplete și (sau) false, i se aplică sancțiuni financiare în valoare de 500 de ruble în raport cu fiecare persoană asigurată.

Pregătit auditori ai companiei „Pravovest Audit”în urma rezultatelor Mesei Rotunde.

Suntem mereu bucuroși să vă ajutăm! Contactați profesioniștii!

În 2015, au fost aduse destul de multe modificări la capitolul din Codul Fiscal dedicat impozitului pe venitul persoanelor fizice, care va intra în vigoare în 2016.

Impozitul pe venit în 2016: ce schimbări au apărut? Să începem cu modificările în calculul și transferul impozitului.

Principalul termen limită pentru virarea impozitului pe venitul personal la buget începând cu anul 2016 este ziua următoare zilei în care se plătește venitul angajatului. Se face o excepție pentru și. Impozitul calculat și reținut din astfel de venituri trebuie remis cel târziu ultima zi luna în care au fost plătite beneficiile sau plățile de concediu (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse

Modificări în raportare

Un alt lucru nou în ceea ce privește impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2016: certificatele în formularul 2-NDFL, care trebuie eliberate persoanelor asupra veniturilor cărora a fost imposibil să se rețină impozitul anul trecut, trebuie depuse la organele fiscale și trimise persoanelor fizice înșiși cel târziu. decât 1 martie a anului următor anului de raportare (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, valabilă de la 01.01.2016). Astfel, perioada a fost prelungită cu o lună întreagă.

Apropo, trimiterea unui calcul 6-NDFL și a unui certificat 2-NDFL cu informații false este acum pedepsită cu o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare document care conține informații inexacte (clauza 1 a articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse cu modificările ulterioare, valabil de la 01/01/2016).

Modificări ale deducerilor

În ceea ce privește acordarea deducerilor pentru impozitul pe venitul personal, au fost aduse și multe modificări la Codul Fiscal.

Modificări ale tarifelor

Nu s-a schimbat nimic în această chestiune de la 1 ianuarie 2016. Cotele impozitului pe venitul personal atât pentru rezidenți, cât și pentru nerezidenți și specii individuale venitul va ramane la fel ca a fost.

Și plata de concediu a fost acumulată și plătită în decembrie 2016, iar perioada în care suma impozitului pe venitul personal calculat și reținut ar trebui să fie virata la buget expiră în ianuarie 2017?

Formularul pentru calcularea sumelor impozitului pe venitul personal calculat și reținut de agentul fiscal (formularul 6-NDFL), precum și procedura de completare a acestuia, au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 octombrie 2015. Nr. ММВ-7-11/450@. Pentru completarea calculului, se indică faptul că acesta se întocmește pe baza de angajamente pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni și un an (pentru perioada de prezentare). Cu toate acestea, în esență, acest lucru se aplică numai pentru completarea secțiunii. 1, care prevede sume generalizate pentru toate persoanele fizice ale veniturilor acumulate calculate și reținute prin impozitul pe venitul persoanelor fizice pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale pentru cota de impozitare. După cum subliniază Serviciul Fiscal Federal, secțiunea. 1 se completează cu un total cumulat pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni și un an.

Dar în Sect. 2 calcule în formularul 6-NDFL pentru cel corespunzător reflectă acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 24 mai 2016 Nr. BS-4-11/9194 ). O precizare importantă cu privire la situația noastră: dacă o operațiune este efectuată într-o perioadă de raportare și finalizată într-o altă perioadă de raportare, atunci o astfel de operațiune se reflectă în perioada în care a fost finalizată (a se vedea scrisorile din 2 noiembrie 2016 Nr. BS- 4- 11/20829@, din 24 octombrie 2016 Nr. BS-4-11/20126@).

Pentru a înțelege exact ce date ar trebui incluse în calculul din Formularul 6-NDFL pentru perioada corespunzătoare, trebuie să știți:

• data primirii efective a venitului (este determinată în conformitate cu articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). La această dată, agenții fiscali trebuie să calculeze sumele impozitului pe venitul personal (clauza 3 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• data retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• termenul limită de plată a impozitului.

Data primirii efective a venitului.

În ceea ce privește veniturile sub formă de salariu, data încasării efective a acestora este ultima zi a lunii pentru care contribuabilul a acumulat venituri pentru sarcinile de muncă îndeplinite în conformitate cu contractul (contractul) de muncă (clauza 2 din art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Nu contează în ce zi (zi lucrătoare, sărbătoare nelucrătoare, zi liberă) cade ultima zi a lunii. În orice caz, data încasării efective a venitului va fi ultima zi desemnată. În consecință, valoarea impozitului pe venitul personal este calculată de agentul fiscal în ultima zi a lunii pentru care contribuabilul înregistrează venituri pentru sarcinile de muncă îndeplinite (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 23 noiembrie 2016 nr. 03). -04-06/69179, Nr. 03-04-06/69181).

În ceea ce privește data încasării efective a veniturilor sub formă de indemnizație de concediu, trebuie avută în vedere funcția formată de Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj prin Rezoluția nr. 11709/11 din 02.07.2012.

Plata de concediu, în ciuda faptului că este legată de relația de muncă a contribuabilului cu agentul fiscal, are o semnificație diferită (diferită de salariile) de natură, întrucât în ​​fapt la acest moment salariatul este liber de îndeplinirea sarcinilor de serviciu. În consecință, transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut din plata concediului de odihnă nu se poate face ținând cont de prevederile clauzei 2 a art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse.

Ca urmare, data primirii efective a veniturilor sub formă de plată de concediu este determinată în conformitate cu paragrafele. 1 clauza 1 art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse ca zi de plată a venitului, inclusiv transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților. Poziția prezentată este demonstrată și în scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 06.06.2012 Nr. 03-04-08/8-139 (trimise spre informare prin Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 13.06. 2012 Nr. ED-4-3/9698@), Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 01.08.2016 Nr. BS-3-11/3504@.

Notă

Plata de concediu trebuie plătită cu cel puțin trei zile înainte de începerea concediului (Partea 9, articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Încălcarea acestei cerințe este o faptă care se pedepsește administrativ, a cărei săvârșire se pedepsește în temeiul părții 1 a art. 5.27 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, care confirmă practica de arbitraj(a se vedea, de exemplu, deciziile Tribunalului din Moscova din 22 aprilie 2016 în dosarul nr. 7-4562/2016, Curtea Supremă a Republicii Udmurt din 24 februarie 2016 în dosarul nr. 7-80/2016) . În același timp, împrejurările cauzei pot indica absența unei infracțiuni, așa cum s-a dovedit în dosarul nr. 7-8/2016. Angajatorul și angajatul au convenit să acorde concediu de odihnă anual și suplimentar în perioada 16.01.2015 până în 15.02.2015. Cererea de concediu a salariatului a fost datata 14 ianuarie 2015, ordinul angajatorului de acordare a concediului a fost emis la 14 ianuarie 2015, iar angajatorul a platit concediul la 15 ianuarie 2015. Aceste circumstanțe nu indică o încălcare de către angajator a prevederilor părții 9 a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, plata concediului a fost făcută de acesta imediat după emiterea ordinului de acordare a concediului de odihnă, în timp ce perioada dintre data publicării ordinului și data începerii concediului a fost de trei zile ( Decizia Curții Supreme a Republicii Udmurt din 25 ianuarie 2016).

Data reținerii impozitului pe venitul personal.

În conformitate cu paragraful 4 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului pe venitul personal direct din venitul contribuabilului la plata efectivă a acestora, ținând cont de nuanțele stabilite de acest alineat. (Caracteristicile reținerii impozitului la sursă sunt determinate în raport cu veniturile în natură și veniturile sub formă de beneficii materiale.)

Astfel, dacă salariile sunt plătite nu în ultima zi a lunii pentru care se acumulează, ci ulterior, data încasării efective a venitului și data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice cad pe zile diferiteși foarte posibil diferit perioade de raportare. La plata concediului de odihnă, nu apare o situație similară, deoarece data încasării efective a venitului și data reținerii impozitului pe venitul personal coincid.

Termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice.

În baza clauzei 6 a art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului pe venitul personal calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului către contribuabil. Există însă excepții de la această regulă în ceea ce privește plata veniturilor sub formă de prestații de invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav) și plata concediilor. Pentru astfel de venituri, obligația de virare a impozitului calculat și reținut trebuie îndeplinită cel târziu în ultima zi a lunii în care s-au efectuat plățile.

Este necesar să se țină seama de: dacă termenul limită de transfer al impozitului pe venitul personal cade într-un weekend sau într-o vacanță nelucrătoare conform legislației Federației Ruse, atunci data de expirare este considerată a fi următoarea zi lucrătoare care urmează ( Clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Completăm calculul folosind Formularul 6-NDFL.

Deci, pentru a include datele relevante în Sect. 1 calcul în formularul 6-NDFL este suficient pentru ca data încasării efective a venitului să se încadreze în perioada de depunere a calculului specificat. Și aici este secțiunea. 2 este încheiată dacă perioada de virare a impozitului pe venit reținut și calculat s-a încheiat într-una din ultimele trei luni ale perioadei de raportare.

Exemplu

Compania de transport a plătit salariile acumulate pentru decembrie 2016 la 30 decembrie 2016. În aceeași zi, suma reținută a impozitului pe venitul persoanelor fizice se virează la buget. Plata la 30 decembrie s-a făcut din cauza faptului că data de plată a celei de-a doua părți de salariu (a 8-a zi) prevăzută de regulamentul intern al muncii - în speță 8 ianuarie 2017 - este sărbătoare nelucrătoare. La urma urmei, conform părții 8 a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, dacă ziua de plată coincide cu o zi liberă sau o sărbătoare nelucrătoare, plata salariului se face în ajunul acestei zile, o astfel de dată (zi de plată) în situația în cauză. este 30 decembrie 2016.

Suma salariului pentru decembrie 2016 este de 850.000 de ruble. (20 de angajați), valoarea impozitului pe venitul personal calculată de la ea la o rată de 13% este de 109.590 de ruble. (se aplică deduceri fiscale standard în valoare de 7.000 RUB). Calcul: (850.000 - 7.000) rub. x 13% = 109.590 rub.

În plus, 13.12.2016 companie de transport plata de concediu plătită (către șofer) în valoare de 30.450 RUB. (minus impozitul pe venitul personal – 4.550 ruble). Calcul: 35.000 de ruble. x 13% = 4.550 rub.

În situația în cauză, data încasării efective a veniturilor sub formă de salarii acumulate pentru luna decembrie 2016 este 31.12.2016, data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice este 30.12.2016, termenul limită pentru transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice. este 01.09.2017.

Data primirii efective a veniturilor sub formă de indemnizație de concediu și data deducerii impozitului pe venitul personal din valoarea plății de concediu coincid, aceasta este 13 decembrie 2016. Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice trebuie virata la buget pana la data de 01.09.2017.

În acest sens, informațiile despre venitul indicat, cuantumul impozitului calculat și reținut sunt reflectate în secțiune. 1 calcul conform formularului 6-NDFL pentru anul 2016, sectiunea. 2 nu poate fi completat. Informații relevante în secțiune. 2 trebuie să se reflecte în calculul pentru primul trimestru al anului 2017 (datele nu sunt incluse în secțiunea 1).

Pentru a clarifica modul în care în situația descrisă trebuie completat calculul din formularul 6-NDFL, nu luăm în considerare alte date.

Mai întâi, să completăm calculul pentru 2016 (se completează doar secțiunea 1).

În calculul folosind formularul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2017, pe baza situației noastre, trebuie doar să completați secțiunea. 2.

Dacă data încasării efective a venitului și termenul limită de transfer al impozitului pe venitul personal se încadrează în perioade de raportare diferite, atunci informațiile sunt incluse în calculul în Formularul 6-NDFL în două etape. În calculul pentru perioada de raportare la care se referă data încasării efective a venitului, se completează secțiunea. 1, aceleași date din Sect. 2 sunt reflectate la completarea calculului pentru următoarea perioadă de raportare.

Impozit pe venit indivizii(NDFL), după cum sugerează și numele, este evaluat în funcție de veniturile primite de persoane fizice. Vorbim despre salariile primite în timp ce lucrați pe angajare și despre alte tipuri de venituri. Acest impozit trebuie plătit atât de rezidenții, cât și de nerezidenții Federației Ruse care primesc anumite venituri pe teritoriul statului nostru. Dacă venitul unei persoane fizice este acumulat și plătit de o entitate comercială, atunci acesta trebuie, în calitate de agent fiscal (TA), să acumuleze impozit pe venitul personal și să îl plătească la bugetul de stat. Totodată, este important să cunoaștem și să respectați termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal în 2016 pentru entitati legaleși antreprenori, de la începutul acestui an au fost aduse anumite modificări în procedura de lucru cu această taxă.

Obiectele impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru agenții fiscali și cotele de impozitare.

Conform Codului Fiscal al Rusiei agenţi fiscali sunt organizații și antreprenori care plătesc anumite venituri persoanelor fizice. Impozitul pe venitul personal se calculează pe următoarele tipuri de venituri care pot proveni de la agenții fiscali:

salariu;

bonusuri și recompense;

indemnizații și suprataxe;

dividende către fondatori;

costul închirierii proprietății de la o persoană privată;

plata indemnizațiilor de călătorie peste norma;

irevocabil;

bunuri, servicii și alte beneficii primite de persoane fizice de la entitățile comerciale în mod gratuit etc.

În plus, organizația acționează ca AN chiar dacă unul dintre fondatori își părăsește membrii și cota sa îi este plătită sau echivalentul său este transferat în natură (adică, un fel de proprietate). De asemenea, un beneficiu suplimentar supus impozitului pe venitul persoanelor fizice este primirea de beneficii la achiziționarea de valori mobiliare, bunuri sau servicii de la o entitate comercială la un preț redus. Dacă o companie acordă un împrumut unei persoane fizice la o rată a dobânzii mai mică decât rata de refinanțare a Băncii Centrale cu 1 treime sau mai mult, atunci acesta este considerat și un beneficiu suplimentar supus impozitului pe venitul personal. Următoarele fonduri nu sunt supuse acestei taxe:

indemnizația de concediere acordată angajaților la concediere;

cheltuielile de călătorie în interiorul frontierelor standardele stabilite;

compensarea prejudiciului cauzat sănătății salariatului;

asistență financiară unică în cazul decesului unui membru al familiei;

pensie alimentară;

câștiguri, cadouri și premii, a căror valoare nu ajunge la 4 mii de ruble pe an.

Veniturile persoanelor fizice plătite de agenții fiscali sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la următoarele cote:

35% – pentru venituri din câștiguri peste normele stabilite, dobânzi la depozite peste norme, comisioane pentru utilizarea fondurilor CPC, economii la dobânzi la împrumuturile preferențiale peste norme;

30% - pentru toate veniturile plătite nerezidenților din Federația Rusă;

15% – pentru dividendele transferate către nerezidenți ai Federației Ruse;

13% – pentru alte venituri (salariu, bonusuri, ajutor financiar, chirie etc.).

Dacă o persoană fizică are dreptul la o deducere a impozitului, atunci valoarea acesteia este dedusă din baza impozitului pe venitul personal, după care se calculează impozitul în sine.

Procedura și termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2016 pentru agenții fiscali.

NA au obligația de a percepe impozit pe toate veniturile plătite unei persoane fizice care este supusă impozitării în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse. Impozitul pe venitul personal acumulat se plătește în conturile organului fiscal în a cărui rază de responsabilitate este înregistrată organul fiscal. Conform regulilor care au intrat în vigoare la 1 ianuarie a anului curent, impozitul trebuie reținut cel târziu în momentul în care persoana fizică primește suma venitului din care a fost reținut un astfel de impozit și virat la trezorerie cel târziu în ziua următoare. Adică, de exemplu, impozitul pe venitul personal pe salarii este reținut în aceeași zi în care este plătit și transferat la buget a doua zi.

O excepție se referă la plățile de concediu și, pentru care impozitul pe venit trebuie virat la trezorerie în luna plății acestora cel târziu în ultima zi a lunii.

Dacă o companie are sucursale sau sucursale situate în zona de responsabilitate a altui organism teritorial al Serviciului Fiscal Federal, atunci acestea sunt obligate să plătească impozitul pe venitul personal nu la locul de înregistrare a sediului central, ci la locația o astfel de ramură. Portalul oficial al Serviciului Fiscal Federal are un serviciu care vă permite să aflați cărei autoritate fiscală teritorială îi aparține o anumită adresă, precum și detalii pentru plata impozitului pe venit.

Agenții fiscali trebuie să țină cont de veniturile persoanelor fizice pe care le plătesc, precum și de deducerile și impozitul pe venitul personal asupra acestora. Înainte de 1 aprilie a anului următor anului de raportare, este necesar să se depună un raport cu privire la veniturile plătite persoanelor fizice la organul regional al Serviciului Fiscal Federal. Astăzi, astfel de rapoarte trebuie transmise digital atunci când numărul de persoane este de 10 sau mai mult. Dacă raportul arată veniturile a 9 persoane sau mai puțin, atunci este permis să fie depus „pe hârtie”. Merită să luați în considerare faptul că, dacă AN nu respectă termenul limită pentru plata impozitului pe venitul personal în 2016 pentru persoanele juridice și antreprenori, atunci va avea responsabilitatea administrativă în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse.

Din 2016, AN au transmis un nou formular de raportare -.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe veniturile întreprinzătorilor individuali pe OSN.

Antreprenorii care au ales să lucreze trebuie să plătească impozit pe venitul personal la o cotă de 13%. Baza de calcul a impozitului va fi diferența dintre venitul antreprenorului individual și cheltuielile acestuia. Pentru a înregistra veniturile și cheltuielile, se completează o carte de venituri și cheltuieli. Merită luat în considerare faptul că toate cheltuielile care reduc baza de impozitare trebuie să fie legate de activitățile profesionale ale antreprenorului individual și trebuie documentate. Dacă confirmarea cheltuielilor este imposibilă, atunci antreprenorul individual are dreptul de a reduce venitul cu cota standard a cheltuielilor, care este de 20%. Trebuie amintit că persoanele fizice care nu s-au înregistrat ca entitate comercială nu au dreptul să aplice standardul de cost la calculul impozitului pe venit.

Antreprenorii care plătesc impozit pe venitul persoanelor fizice sunt obligați să efectueze plăți în avans în contul organului teritorial, în următoarea ordine:

pentru perioada de la începutul lunii ianuarie până la sfârșitul lunii iunie - până la 15 iulie a anului de raportare în sumă egală cu jumătate din suma anuală a avansului de impozit pe venitul persoanelor fizice;

pentru perioada de la începutul lunii iulie până în septembrie - până la 15 octombrie a anului de raportare în valoare egală cu un sfert din suma anuală a avansului;

pentru perioada de la începutul lunii octombrie până la sfârșitul lunii decembrie - până la 15 ianuarie a anului următor într-o sumă egală cu un sfert din suma anuală a avansului.

Ultima plată este suma impozitului pe încasările efective minus impozitul reținut și plata în avans.

Plata în avans în sine se calculează pe baza unui raport pe care întreprinzătorul individual trebuie să îl depună organului fiscal în termen de 5 zile ale lunii următoare celei în care au fost primite sumele de la întreprindere. În această formă, entitatea comercială indică suma estimată a veniturilor pe care le poate primi în cursul anului curent. Pe baza unei astfel de declarații, angajații Serviciului Fiscal Federal calculează suma plăților în avans care urmează să fie transferate la bugetul de stat în cursul anului. La sfârșitul anului de raportare, cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor, antreprenorul trebuie să prezinte un raport privind câștigurile reale.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice – Impozitul pe venitul personal. Acest tip de taxă se plătește din suma totală a tuturor veniturilor unei persoane fizice, numită principalul contribuabil (PT). Conform legii, nu numai cetățenii ruși care sunt rezidenți fiscali trebuie să plătească, ci și Cetăţeni străini câștigarea banilor pe teritoriul Federației Ruse. În acest articol vom vorbi despre termenele limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice, persoane juridice și antreprenori individuali și vom lua în considerare principalele greșeli.

O categorie specială de contribuabili este agenții fiscali (AT), care pot deveni persoană juridică sau întreprinzător individual. Agenții intermediază între stat și guvern, calculând, reținând și plătind impozite dacă persoana fizică își primește veniturile de la aceștia. În acest caz, impozitul pe venitul personal trebuie plătit în aceeași zi în care salariatului i s-au acordat fondurile câștigate: în numerar sau prin transfer bancar.

Impozitarea AN în sine are loc prin recalcularea totalului cumulat de la începutul anului până la sfârșitul fiecărei luni. Taxele se plătesc la locul de înregistrare a agentului, nu HE. Merită să oferiți o explicație cu privire la data efectivă a bonului fiscal menționată în cerințele pentru plata impozitului și depunerea unei declarații:

Important! De la 1 ianuarie 2016, impozitul pe venitul persoanelor fizice va trebui să fie virat cel târziu la data următoare. după ziua plății efective.

Termenele limită pentru plata impozitului pe venit pentru persoane fizice, antreprenori și agenți fiscali

Pentru fiecare categorie de contribuabili cu impozitul pe venitul persoanelor fizice, există condiții speciale pentru plata acestui impozit și depunerea unei declarații. Pentru acele categorii de contribuabili care sunt obligați să efectueze plăți în avans, fiscul însuși trimite notificări. Cuantumul avansului este determinat de fisc pe baza cifrelor furnizate de organul fiscal în declarația pentru anul trecut (sau autoritățile fiscale îl calculează pe baza sumei venitului așteptat).

În cazul în care ziua depunerii declarației este un weekend, termenul se amână pentru următoarea zi lucrătoare.

Important! Se depune un certificat 2-NDFL pentru fiecare angajat. Citește și articolul: → „. Angajatul trebuie să fi lucrat în perioada de raportare pentru care sunt depuse declarațiile. Cerința este îndeplinită chiar dacă angajatul renunță în cele din urmă.

Penalități:

• 5% din cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice care nu a fost virat, pentru fiecare lună parțială/completă, începând de la data la care ar fi trebuit achitat. Limitare: amenda nu trebuie să depășească 30% din această sumă, dar nu va fi mai mică de o mie de ruble.
• o penalitate egală cu 1/300 din rata de refinanțare în vigoare la data întârzierii plății.

Termenele limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice

Impozitul pe venitul personal trebuie transferat cel târziu la o zi de la data plății efective a venitului, inclusiv a salariilor (inclusiv depuse și plătite cu întârziere). Această regulă a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2016. Anterior, impozitul pe venitul personal era plătit chiar în ziua în care organizația a retras numerar de la o sucursală a băncii pentru salarii sau a făcut un transfer în contul unui angajat.

Dacă s-au folosit solduri de numerar din casa de marcat a companiei, impozitul pe venitul personal a fost dedus cel târziu a doua zi. zi. Dar a apărut o problemă cu plata depusă, deoarece nu a avut loc nicio plată efectivă, iar conform legii, impozitul nu se calculează din facturile neafișate angajaților.

În cazul plății proprii a impozitului pe venitul persoanelor fizice, acesta indică sursa venitului său în declarația 3-NDFL și o depune până la data de 30 aprilie a anului calendaristic următor NP de raportare. Citește și articolul: → „. Taxa în sine se plătește până la data de 15 iulie a aceluiași an. Declarațiile trebuie trimise la biroul fiscal de la locul de reședință. În cazul în care nu sunt așteptate deduceri în numerar pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice din cauza deducerilor fiscale, declarația poate fi depusă în orice zi înainte de sfârșitul anului (calendar).

Procedura de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice din diverse plăți

Caracteristicile plăților fiscale sunt indicate în tabel:

Termenele limită de plată prin intermediul unui agent fiscal (AT)

ON poate fi:

• companii rusești,
• O divizie separată a unei companii străine în Federația Rusă,
• Avocați care și-au deschis propriul birou
• Notarii în practică privată.

Plata impozitului pe venitul personal prin AN este posibilă în raport cu venitul unei persoane fizice care a fost primit din munca pentru AN. Excepțiile sunt:

• încasări din repo;
• tranzacții de împrumut de valori mobiliare;
• venituri din participarea la un parteneriat de investiții;
• profituri plătite de firme străine de la stat. și valori mobiliare municipale, titluri de valoare de emisiune care au fost emise de companii rusești;
• acțiuni cu titluri de valoare și instrumente financiare derivate, plățile pe titluri au crescut. emitenți;
• plăți către anumite categorii de cetățeni enumerate la art. 227 Codul Fiscal al Federației Ruse;
• plăți pentru anumite alte tipuri de venituri prevăzute la art. 228 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Pentru veniturile cărora li se aplică o cotă diferită și pentru profitul din participarea la capitalul social la o societate, impozitul se calculează pentru fiecare sumă plătită contribuabilului separat. Dacă în intervalul de timp specificat, dintr-un motiv întemeiat, nu este posibilă reținerea sumei necesare a impozitului pe venitul persoanelor fizice de la OH, AN informează persoana fizică și fiscul cu privire la aceasta până cel târziu la 1 martie următoare. în spatele trecutului perioada fiscala al anului.

Dacă nu a fost posibilă deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice în aceeași zi în care contribuabilul a primit câștig, organul fiscal are șansa de a face o deducere în ziua următoare. ziua, dar nu mai târziu, este termenul limită.

Există, de asemenea, un termen limită separat acceptat pentru deducerea impozitului pe venitul personal pentru impozitul pentru un contribuabil, care va fi mai mic de o sută de ruble: suma se adaugă la impozitul care trebuie plătit în continuare. luna, dar, în orice caz, banii vor trebui virati la buget cel târziu în luna decembrie a anului în curs.

Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal din salarii

• Salariul unui angajat al întreprinderii este de 60 de mii de ruble.
• La 18 ianuarie 2016, a primit un avans de 24 de mii de ruble (la aceasta etapa impozitului pe venitul persoanelor fizice nu este nevoie să țineți).
• Salariatul are 3 fiice, dintre care una cu handicap. Angajatul are dreptul la o deducere standard a impozitului pe venitul personal al copiilor pentru fiecare dintre fiicele sale (suma acesteia va fi de 17.800 de ruble).
• Organizația plătește a doua jumătate a salariului până în a 2-a.

• Reținem 70 de ruble de la angajat (impozitul pe venitul personal pe beneficii materiale);
• Calculăm valoarea impozitului pe venitul personal care trebuie reținut din salariul angajatului pentru luna ianuarie:

(60 mii – 17800) * 13% (cota impozitului pe venitul personal) = 5486 ruble.

• Să calculăm cât va fi plătit angajatul pe 2 februarie 2016:

(60 mii – 24 mii – 5486 – 70) = 30444 ruble.

Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal din plata concediului de odihnă

Angajatul A al întreprinderii trebuie să plece în vacanță pe 20 februarie 2016. Suma plății de concediu a fost de 16.500 de ruble. Salariatul B al aceleiași companii pleacă în concediu pe 24 februarie 2016. Plata lui de concediu s-a ridicat la 22.500 de ruble. Impozitul pe venitul personal din contribuțiile de concediu trebuie reținut în ziua în care angajatul le primește. Adică, de la angajatul A, acesta va fi reținut pe 16 februarie 2016 în valoare de 2145 de ruble. Și de la angajatul B, impozitul pe venitul personal va fi reținut în ziua plății în valoare de 2925 de ruble. La sfârșitul lunii curente, 29.02.2016, întreprinderea a trimis la buget suma totală a impozitului pe venitul personal acumulat la plata de concediu în valoare de 5.070 de ruble.

Acte de reglementare pe această temă

Trebuie luate în considerare următoarele documente:

Greșeli tipice la plata impozitului pe venitul personal

Greșeala #1. Contabilul a virat impozitul pe venitul personal din salariu împreună cu contribuțiile la fondurile sociale la o dată la care angajatul întreprinderii nu primise încă efectiv banii.

Acest lucru se poate întâmpla, mai ales că valoarea impozitului pe venitul personal este cunoscută în avans, deoarece se calculează folosind ultima sumă acumulată. ziua din luna salariului. Este imposibil să se deducă impozitul pe venitul personal înainte de data scadentă, deoarece aceasta va fi considerată ca plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pe cheltuiala NA.

Greșeala #2. Deducerea secundară a contabilului este în același timp cu plata principală a impozitului pe venitul persoanelor fizice în luna curentă pentru impozitul pe venitul personal plătit anterior din plata de concediu luna trecută.

Deducere Impozitul pe venitul personal in avans sunt inacceptabile, aceasta este considerată ca plata impozitului din fondurile NA.

Greșeala #3. Retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din prima jumatate a salariului, adica din plata avansului.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe salarii se reține de la salariat în a doua jumătate a lunii, din suma rămasă de plătit.

Răspunsuri la întrebările frecvente

Întrebarea nr. 1. Ce trebuie să faceți dacă ați plătit deja din greșeală impozitul pe venitul personal pentru plata de concediu a unui angajat în avans?

Fiscul nu va putea ține cont de banii pe care i-ați trimis împotriva plăților viitoare ale impozitului pe venitul persoanelor fizice, așa că tot ce trebuie să faceți este să le trimiteți o cerere de returnare a banilor trimiși în mod eronat și să plătiți integral toate impozitele pe venitul personal corespunzător. deduceri. Acest lucru trebuie făcut fără a aștepta un răspuns din partea organului fiscal, în caz contrar va exista o întârziere, care va atrage amendă și penalități.

Întrebarea nr. 2. Impozitul pe venitul personal per angajat, ținând cont de toate deducerile care i se datorează din impozitul pe venitul personal, este în medie de numai 60 de ruble pe lună. Când ar trebui un contabil să facă deduceri din salariul său de impozit pe venitul personal?

Pentru deducerile impozitului pe venitul personal mai mici de 100 de ruble, se aplică regula: trebuie să adăugați această sumă la suma impozitului pe venitul personal de plătit în continuare. lună, dar transferați toți banii împreună la fisc cel târziu în luna decembrie a acestui an.

Întrebarea nr. 3. O persoană primește profit din tranzacțiile cu valori mobiliare, cum ar trebui transferat impozitul pe venitul personal pentru acesta?

În cazul încasării veniturilor din titluri de valoare, valoarea impozitului pe venitul personal se calculează pentru fiecare tranzacție individuală care are ca rezultat încasarea de venit.

Întrebarea nr. 4. Când este termenul de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru beneficii financiare din economii la dobândă, dacă RA nu a făcut deduceri pentru acest venit?

Nu mai târziu de următorul 1. lună.

Întrebarea nr. 5. Când să transferați impozitul pe venitul personal pe venit în timpul compensării?

A doua zi după test.

Întrebarea nr. 6. Când să plătiți impozitul pe venitul personal pe venitul unui lucrător detașat?

Prima zi a lunii viitoare.