Amortizarea accelerată - studiem procedura de aplicare a acesteia. Procedura si cazurile de aplicare a amortizarii accelerate in contabilitate si contabilitate fiscala - formule si exemple Amortizarea accelerata a unui autoturism pe an

DESPRE metode existente Am discutat despre amortizare în contabilitate și contabilitate fiscală la noi. Vom vorbi despre când în acest material pot fi utilizați factorii de accelerare a deprecierii.

Accelerarea amortizarii in contabilitate

Atunci când se utilizează metoda soldului decrescător pentru amortizarea mijloacelor fixe (FA), legislația contabilă permite unei organizații să utilizeze un factor de accelerare nu mai mare de 3. În acest caz, pentru amortizarea accelerată, formula de determinare a valorii anuale a amortizarii (A A ) va arăta astfel (clauza 19 din PBU 6/01):

unde O - valoare reziduala mijloc fix la începutul anului în care se calculează amortizarea;

SPI - durata de viață utilă a unui activ în ani;

K - coeficient stabilit de organizație (nu mai mare de 3).

Calculul amortizarii accelerate in contabilitatea fiscala

Legislația fiscală conferă organizației dreptul de a aplica atât coeficienți crescători, cât și coeficienți descrescători la rata de amortizare de bază (articolul 259.3 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, organizația poate aplica coeficienți crescători numai mijloacelor fixe. Să prezentăm în tabel condițiile de aplicare a coeficienților crescători:

22.08.2019

Amortizarea accelerată înseamnă utilizarea unor rate de uzură în creștere a mijloacelor fixe în procesul de producție.

Norma legală permite proprietarului să aplice o rată de amortizare accelerată dacă există anumite temeiuri și în anumite limite. Utilizarea acestuia face posibilă accelerarea uzurii oficiale a echipamentelor și a mijloacelor fixe.

Esența metodei de angajamente în contabilitate și contabilitate fiscală

Esența metodei de amortizare accelerată este aplicarea coeficientului de uzură crescută a produselor și transferarea costului crescut la prețul produsului final.

În contabilitate, acest coeficient crescut nu poate fi mai mare de 3, iar pentru întreprinderile mici - mai mult de 2.

În contabilitatea fiscală, poate lua valoarea 2 sau 3 în funcție de bază - articolul 259.3 din Codul fiscal al Federației Ruse indică cazuri de aplicare a acestui parametru de către organizații.

Coeficientul se adaugă celui principal, crescându-l.

Formule de calcul în contabilitate

În contabilitate se numește metoda de angajamente accelerată, unde baza este valoarea reziduală a mijlocului fix, coeficientul de accelerare și.

Mai întâi se calculează amortizarea anuală, apoi se împarte în 12 luni.

Ar = St / SPI * K

• Ag – amortizare anuală;
• St – valoarea reziduală a obiectului (imobilului) la începutul anului;
• SPI este timpul de utilizare a unui mijloc fix într-o companie. Definit în ani;
• K – coeficient de accelerație nu mai mare de 3, care este stabilit de organizație în funcție de bază (întreprinderile mici nu pot stabili un coeficient mai mare de 2).

În plus, contabilitatea folosește și metoda de angajamente neliniară -.

În acest caz, factorul de accelerare nu este aplicat, dar deducerile se fac și într-un ritm accelerat - în primii ani se anulează mai mult decât în ​​anii următori, iar valoarea deprecierii scade în fiecare an.

Factorul de accelerare în contabilitatea fiscală

Coeficientul de accelerare este un indicator stabilit legal care este utilizat pentru a calcula amortizarea accelerată a mijloacelor fixe dacă întreprinderea are baza adecvată.

ÎN ani diferiti acest parametru a variat de la 2 la 3.

Folosind acest coeficient, producătorul include costul deprecierii activelor sale în costul final al produsului, ținând cont de multiplicarea cu acest indicator.

În cele din urmă, acest lucru afectează costul final al produselor în creștere, dar ajută la compensarea costurilor echipamentelor și la reducerea taxelor.

Legislația oferă mai multe motive pentru aplicarea unui astfel de coeficient.

Se obține coeficientul de accelerație cu indice 2:

• Întreprinderi care operează în zone economice speciale. Pe lângă beneficiile fiscale, astfel de întreprinderi beneficiază de dreptul de a calcula amortizarea cu o dublare a ratei obișnuite.
• Întreprinderi care funcționează pe baza unui contract special de investiții. Pentru ei se calculează un regim fiscal special. De asemenea, aceste organizații trebuie să se încadreze în clasificarea secțiunilor 1-6 ale grupurilor de amortizare în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse.
• Organizatii agricole de tip industrial cu statut special. Fermele de stat se încadrează în aceste categorii tipuri variate, fabrici pentru producerea de lactate și alte produse alimentare. Metoda de amortizare accelerată este utilizată în acest caz dacă întreprinderea are atât echipamente proprii, cât și mijloace fixe achiziționate în leasing.
• Întreprinderi care operează în condiții climatice nefavorabile. Astfel de condiții includ regiunile din nordul îndepărtat, zonele urbane ale industriei grele, zonele aride și întreprinderile care operează cu substanțe periculoase, inflamabile și chimice.

Este important ca aceste organizații să fie înregistrate în scopuri fiscale înainte de 1 ianuarie 2014. De asemenea, intreprinderile au detinut, au folosit si au inlaturat obiecte (proprietate) pe o perioada de cel putin 3 ani.

Întreprinderile care au dreptul de a aplica un factor de accelerare pentru amortizarea mijloacelor fixe egal cu 3:

• În legătură cu obiectele și obiectele supuse contractelor de leasing și utilizate timp de 5 ani sau mai mult.
• Organizații care utilizează instalații pentru extracția mineralelor, subsolului și hidrocarburilor, cu condiția ca instalațiile să fie utilizate exclusiv pentru producție. De asemenea, întreprinderea trebuie să aibă o licență specială pentru a desfășura acest tip de activitate.
• Mijloace fixe utilizate exclusiv în scopuri științifice. Această categorie include obiectele institutelor și organizațiilor științifice utilizate pentru cercetarea științifică.

Amortizarea accelerată permite producătorului să distribuie costurile existente ale echipamentelor pe perioada de producție, precum și să compenseze aceste costuri prin includerea costurilor de depreciere a echipamentului în costul produsului final.

În cazul amortizarii accelerate, acest indicator va fi în mod corespunzător mai mare decât standardul, deoarece are loc o amortizare accelerată a mijloacelor fixe ale întreprinderii.

Cazuri de aplicare

Utilizarea unei metode accelerate pentru calcularea și calcularea amortizarii mijloacelor fixe ale unei întreprinderi este benefică dacă este necesar să se accelereze procesul de anulare a costului echipamentului achiziționat.

Prin reducerea bazei de impozitare, utilizarea acestui coeficient poate compensa suficient costurile rezultate (mai ales eficientă la utilizarea leasingului).

În plus, dacă mijlocul fix este listat în bilanțul locatorului, atunci metoda accelerată vă permite să returnați rapid banii investiți în obiect.

Dacă activul se află în bilanțul locatarului, atunci această metodă vă permite să reduceți rapid valoarea reziduală a activului în scopul răscumpărării ulterioare a acestuia de la locator la un preț mai mic.

Factorul de accelerare pentru leasing poate fi setat la o valoare în interval de trei. În acest caz, indicatorul poate fi și fracționat, de exemplu, 2,4 sau 1,6.

În contabilitatea fiscală, nu se poate utiliza un indicator de accelerare pentru mijloacele fixe a căror durată de viață utilă este mai mică de cinci ani (imobilizari aparținând grupelor de amortizare 1-2).

La rata de amortizare se adaugă factorul de accelerare, care este apoi înmulțit cu costul mijlocului fix.

Video util

Metodele de amortizare în contabilitate și metodele de calcul sunt descrise în detaliu în acest videoclip:

concluzii

Amortizarea accelerată ajută întreprinderile să anuleze mai rapid activele imobilizate, precum și să își acopere propriile cheltuieli la o rată mai mare.

De asemenea, această măsură vă permite să reduceți suma impozitelor plătite, ceea ce are un efect benefic asupra sumei veniturilor și profitului.

Cu toate acestea, utilizarea nesăbuită aceasta metoda radierea poate duce la încălcări legislatia fiscala(Articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Această metodă de angajamente poate fi aplicată și la activele fixe care sunt închiriate, reducând astfel costurile.

Amortizarea este procesul în timpul căruia costul unui mijloc fix este transferat asupra bunurilor care sunt produse.

Va intra în vigoare în 2018 o nouă versiune Clasificări și ediție modificată a OKOF.

Există o opinie că vor avea loc schimbări în modul în care va avea loc amortizarea mijloacelor fixe în 2017.

Ce înseamnă asta și ce schimbări urmează? Mulți contabili și-au pus această întrebare de luni de zile.

În esență, amortizarea este procesul în timpul căruia costul unui mijloc fix este transferat către produsul care este produs.

Poate fi, de asemenea, unul dintre tipurile de bunuri necorporale, de exemplu, servicii sau muncă.

Sensul deprecierii din punct de vedere economic este că cu ajutorul ei se creează fluxuri Bani, care sunt apoi folosite pentru a completa fonduri financiare fixe.

De asemenea, se consideră că mecanismul de amortizare este utilizat pentru a distribui cheltuieli mari pe perioade mai lungi pe bază de angajamente.

Cu alte cuvinte, amortizarea mijloacelor fixe este un proces care ajută la distribuirea uniformă a costurilor de producție atunci când le include în costul său.

Totodată, valoarea deprecierii este determinată separat pentru fiecare proprietate în fiecare lună.

Metode de calcul al amortizarii

Calculul amortizării mijloacelor fixe poate fi implementat în diverse moduri, care depind de obiective.

Metodele selectate sunt notate în politicile contabile pentru scopurile urmărite în contabilitate și în contabilitate.

Contabilitatea prevede următoarele metode de calcul al amortizarii:

• Metoda liniară;
• O metodă care utilizează anularea valorii proprietății pe baza sumei numerelor de viață utilă a acesteia;
• Metoda echilibrului reducător;
• O metodă caracterizată prin anularea costului unui produs proporțional cu cantitatea sa reală.

Important:amortizarea se calculează folosind diferite metode, în funcție de obiectivele finale.

În scopuri contabile fiscale, deducerile din amortizare pot avea loc în următoarele moduri:

• Amortizarea liniară a mijloacelor fixe;
• Analog neliniar.

Totodată, deducerile din depreciere încetează dacă, prin decizia administratorului, obiectul este trecut la conservare pe 3 luni, precum și în cazurile în care intervin următoarele:

1. Reconstrucţie;
2. Reparații majore;
3. Modernizare care durează mai mult de un an.

Valoarea deducerilor pentru anul este determinată diferit, în funcție de metoda utilizată:

• Ca urmare a utilizării metodei liniare, suma este calculată pe baza costului inițial al proprietății mijloacelor fixe și a ratei de amortizare, care se calculează din perioada utilizării directe a acesteia.
• Dacă s-a folosit metoda soldului reducător, calculul sumei, pe lângă termen, se bazează pe prețul rezidual al unei anumite proprietăți, care are loc la începutul perioadei de raportare (după livrarea celei anterioare) și rata de amortizare.
• În cazul aplicării metodei de anulare a valorii prin suma numerelor de ani, se ia ca bază prețul inițial al activului, dar este necesar să se țină seama și de numărul de ani care au rămas până la sfârșitul anului. timpul de utilizare a proprietății (numărătorul) și suma totală de ani de utilizare efectivă a acesteia (numitorul).

Noua procedura de amortizare a mijloacelor fixe in 2017

Compune înregistrări contabile, experții se întreabă cum arată noile reglementări de amortizare a mijloacelor fixe în 2017 care vine?

De la începutul anului viitor, în conformitate cu Decretul Guvernului statului din 7 iulie a acestui an nr. 640, va intra în vigoare o nouă versiune a Clasificării și o ediție modificată a OKOF.

Sistemele de operare clasificate conform schemei 2016 se bazează pe OKOF OK 013-94.

Pentru a-l înlocui, în 2017, va începe să fie utilizat noul Clasificator 013-2014 (SNA 2008).

Important:Din 2017, structura codului OKOF s-a schimbat dramatic.

La fel ca și în cea actuală, noul OKOF OK 013-2014 precizează zece grupe de amortizare, dintre care unele au schimbat mijloace fixe.

De aici rezultă că în 2018 va fi necesar să se stabilească o perioadă diferită de utilizare pentru aceste grupuri.

De exemplu, garduri metalice cu vechiul cod OKOF 12 3697050, care este inclus simultan în două grupe în 2016. gardurile din metal și cărămidă (combinate) aparțin grupei a șasea, iar cele exclusiv metalice - celei de-a opta.

Noul Systematizer al claselor OS determină toate gardurile metalice, fără excepție, în grupa nr. 6, conform codului OKOF - 220.25.11.23.133.

În consecință, durata de viață a gardurilor metalice este redusă cu zece ani.

Important:Datorită redistribuirii grupelor de amortizare, durata de viață a unor active se poate modifica semnificativ.

Trecerea la noua sistematizare ar trebui efectuată pentru acele active a căror exploatare va începe după începutul anului 2017.

În ceea ce privește obiectele vechi, nu este necesară o revizuire a amortizarii și o modificare a duratei de viață.

Prin urmare, cardurile de inventar în formularul nr. OS-6, de asemenea, nu trebuie ajustate.

Rosstandart a aprobat chei speciale de tranziție (invers și direct) între ambele versiuni ale OK OKOF.

Pentru a evita confuzia, departamentul intenționează să lanseze o linie de consultare prin linie fierbinte până la sfârșitul anului pentru a explica caracteristicile tranziției la noul sistem.

Este necesară revizuirea perioadei de amortizare a mijloacelor fixe în anul 2018?

Spre deosebire de preocupările unor contabili, nu toate ratele de amortizare vor fi modificate în 2018.

Important:dacă OKOF și Clasificare nu conțin informații despre calendar, acestea pot fi găsite contactând producătorul activelor sau angajând un expert.

Determinarea perioadei pe baza documentației tehnice devine necesară dacă proprietatea necesară nu este vizibilă în OKOF și Systematization.

Există și opțiunea de a implica un expert, de a întreba producătorul sau de a contacta Ministerul Dezvoltării Economice al Federației Ruse pentru clarificarea necesară.

Perioada determinată de una dintre metode trebuie consemnată în documente precum un card de inventar al mijlocului fix.

Amortizarea mijloacelor fixe în 1C: Contabilitate 8.2

Toate obiectele (echipamente, mașini etc.) au tendința de a se uza. Pe măsură ce îmbătrânesc, se fac deduceri din costul produsului final la fondul de amortizare. Ele vor fi folosite pentru a actualiza facilitățile în viitor. În unele cazuri, un antreprenor trebuie să aplice rate de amortizare accelerată (AC). Să luăm în considerare toate nuanțele utilizării lor.

Scopul utilizării ratelor de amortizare accelerată

Scopul principal al UA este distribuția accelerată a valorii activelor. În viitor, angajamentele sporite vor fi utilizate pentru rambursarea costurilor în perioada de funcționare. Acest lucru ajută la stimularea ritmului de dezvoltare, precum și distributie corecta cheltuieli pentru modernizare. Contribuțiile nu sunt supuse plăților fiscale.

Amortizarea accelerată este utilizată pentru acele obiecte care se uzează rapid. Învechirea accelerată face aplicarea necesara coeficienți speciali.

Tipuri de cote

Tipurile de coeficienți sunt prescrise la articolul 259.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Actul prevede că un antreprenor poate folosi coeficienți de la 1 la 3.

Factorizează până la doi

Un coeficient care nu depășește 2 este relevant pentru următoarele obiecte:

• Operat în condiții agresive sau cu schimburi prelungite.
• Sunt proprietatea entităților industriale care activează în domeniul agriculturii.
• Sunt proprietatea companiilor rezidente dintr-o zonă economică specială sau liberă.
• Caracterizat prin creșterea productivității energetice.
• Fabricat pe baza unui acord special de investiții.

Pentru toate obiectele de mai sus, este relevant un coeficient de 1-2.

Factorizează până la trei

Un coeficient care nu depășește 3 este relevant pentru aceste active:

• Considerat a face obiectul unui contract de leasing financiar daca activul se afla in bilantul societatii care determina amortizarea. Adică, acest activ nu ar trebui să fie proprietatea entității care a furnizat contractul de leasing.
• Aplicabil numai în cadrul activităților științifice și tehnice.
• Folosit ca parte a extragerii carbonului la un depozit nou.
• Folosit în alimentarea cu apă și canalizare.

Articolul 259.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că același coeficient este utilizat pentru fondurile din grupuri omogene. Obiectele sunt supuse aplicării aceluiași coeficient chiar și atunci când sunt supuse unei amortizari accelerate după mai multe criterii.

IMPORTANT! Un coeficient nu mai mare de trei poate fi utilizat numai dacă amortizarea este calculată folosind metoda soldului reducător. Regulile relevante sunt cuprinse în paragraful 19 din PBU 6/01, paragraful 29 din PBU 14/2007.

Caracteristici de calcul a amortizarii accelerate

Pentru a determina valoarea deducerilor pentru amortizare, aveți nevoie de această formulă:

Ar = Og / SPI x K.

Formula folosește următoarele valori:

• Ag este valoarea deducerilor anuale de amortizare.
• Og – valoarea reziduală a activului la începutul anului de raportare.
• SPI este perioada de funcționare utilă a activului în ani.
• K este coeficientul de accelerație necesar.

Această formulă este relevantă pentru calcularea deducerilor anuale. Cu toate acestea, puteți determina și deduceri lunare. Pentru aceasta se folosește următoarea formulă:

Am = Ohm / SPIO x K.

Formula folosește următoarele valori:

• Am – valoarea deducerilor lunare pentru amortizare.
• SPIO – perioada de viață utilă rămasă la începutul lunii.
• Om – valoarea reziduală la începutul lunii.

De obicei, un contabil calculează amortizarea pentru anul.

Când amortizarea accelerată devine benefică pentru o companie

Atunci când o companie decide să cumpere sau să producă un sistem de operare, trebuie să stabilească o metodă de anulare a fondurilor cheltuite. Metoda de accelerare a amortizarii este relevantă dacă este necesar să se anuleze costul obiectelor cât mai repede posibil.

De exemplu, potențialul de bază al unui activ este aplicat de un antreprenor în primii ani de acceptare în contabilitate. Un astfel de bun ar putea fi echipamente de birou. Cu toate acestea, PC-urile, laptopurile și alte mașini scad rapid ca valoare specificații obiectele rămân aceleași. Amortizarea accelerată ajută la anularea cheltuielilor asociate cu achiziționarea sau producția unui activ, ținând cont de sarcina.

PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Amortizarea accelerată este unul dintre avantajele finanțării prin contract de leasing.

Amortizare accelerată la leasing

Amortizarea accelerată a activului închiriat oferă următoarele avantaje:

• Reducerea impozitului pe proprietate asupra articolului închiriat.
• Reducere pe durata contractului de leasing.
• O șansă de a cumpăra bunul închiriat la finalizarea tranzacției la o valoare reziduală minimă.

Amortizarea accelerată permite unei companii să obțină o serie de beneficii. Cu toate acestea, este important să determinați corect dimensiunea acestuia.

AU în legătură cu articolele închiriate este reglementată de Legea federală nr. 164 „Cu privire la leasing” din 29 octombrie 1998 și paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 259.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceste reglementări conferă contabilului dreptul de a aplica amortizarea accelerată în baza unui contract de leasing.

Cu toate acestea, anumite limitări trebuie luate în considerare. În special, coeficienții nu sunt utilizați pentru activele din 1-3 grupe de amortizare. Aceste grupe includ obiecte a căror durată de viață utilă este de 1-5 ani.

Calculul valorii deprecierii accelerate

Când utilizați valori de angajamente crescătoare, trebuie să înmulțiți rata de amortizare cu factorul de creștere.

Luați în considerare formula de accelerare a amortizarii:

AMu = AM * KUA.

Formula folosește următoarele valori:

• AMu este norma UA.
• AM este rata de amortizare determinată pe baza duratei de viață utilă a activelor.
• Coeficientul AMC – UA de la 1 la 3.

Nu este necesar să luăm numere întregi de coeficienți (1,2,3). Când calculați amortizarea accelerată, puteți utiliza factori precum 1,5 sau, de exemplu, 1,63.

Calculul amortizarii accelerate folosind un exemplu

Echipamentul este achiziționat în baza unui contract de leasing. Costul său inițial este de 1 milion de ruble excluzând. Echipamentul aparține grupei a 4-a de amortizare. Adică, durata sa de viață utilă este de 5-7 ani. Durata contractului de leasing este de 36 de luni.

Mai întâi trebuie să găsiți coeficientul prin care puteți anula echipamentul pentru perioada de leasing. Se presupune că anularea trebuie să fie completă. Suportul de sold al echipamentului și-a stabilit durata de viață utilă la 6 ani. Aceasta înseamnă că rata lunară de amortizare fără luarea în considerare a factorilor este egală cu 1,389%.

Părțile la contract au decis că se va folosi un factor de 2. Adică deducerile lunare pentru amortizare ar fi egale cu 2,778%. Echipamentul va fi complet amortizat în termen de 3 ani, ceea ce înseamnă că coeficientul a fost ales corect.

Să schimbăm condițiile problemei. Durata de viata utila este de 80 de luni. Rata lunară de amortizare va fi de 1,25%. Rata de amortizare folosind AMC este de 2,775%. Coeficientul va fi 2,22.

Restricții privind utilizarea coeficientului

Există anumite restricții privind utilizarea AMC. Utilizarea coeficientului trebuie justificată. Aceste condiții pot fi justificate:

• Activul este în contact direct cu medii agresive. Adică, acesta din urmă trebuie să distrugă obiectul și să îi afecteze durata de viață utilă.
• Activul intră în contact cu elemente toxice, explozive și alte elemente agresive. Ele pot duce la o urgență și o defecțiune rapidă a echipamentului.

Dacă la întreprindere există pur și simplu un mediu agresiv, dar nu afectează în niciun fel echipamentul, coeficientul nu poate fi utilizat.

Nu este un secret pentru nimeni că contabilitatea fiscală oferă diverse preferințe pentru contribuabili. Una dintre ele este utilizarea unei rate de amortizare accelerată. Ce coeficienți specifici poate folosi o întreprindere din industria alimentară? Ce diferențe apar în contabilitate și ce impozite amânate asupra acestora trebuie să fie reflectate în conformitate cu PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit”? Răspunsurile la întrebări sunt date ținând cont de explicațiile funcționarilor și de practica arbitrajului.

Tipuri de coeficienți de „depreciere”.

Mijloace fixe amortizabile utilizate pentru lucru în medii agresive și (sau) schimburi prelungite;

Mijloace fixe proprii amortizabile ale organizațiilor agricole industriale (ferme de păsări, ferme de animale, ferme de stat cu blană, plante cu efect de seră);

Mijloace fixe amortizabile deținute de organizații cu statut de rezident al unei zone economice speciale industrial-producție sau al unei zone economice speciale turistic-recreative;

Proprietate amortizabilă aferentă obiectelor cu eficiență energetică ridicată, în conformitate cu lista de astfel de obiecte stabilită de Guvernul Federației Ruse;

Obiecte de proprietate amortizabila care au o clasa de eficienta energetica ridicata, daca in raport cu acestea legislatia prevede determinarea claselor de eficienta energetica a acestora.

Un factor crescător de cel mult 3 poate fi aplicat pentru:

Mijloace fixe amortizabile care fac obiectul unui contract de leasing (leasing financiar), de la contribuabili pentru care aceste mijloace fixe trebuie contabilizate in conformitate cu termenii contractului incheiat;

Obiecte OS utilizate pentru activități științifice și tehnice.

Întreprinderile din industria alimentară pretind teoretic că aplică coeficienții crescători menționați mai sus din aproape toate motivele, cu posibila excepție a ultimului, deoarece mijloacele fixe ale lucrătorilor din alimentație sunt achiziționate pentru producerea de produse și nu pentru desfășurarea activităților științifice și tehnice . Nu este întotdeauna posibil să se bazeze pe aplicarea unui coeficient crescător la rata de amortizare de bază a proprietății închiriate - acesta, de regulă, în conformitate cu termenii acordurilor încheiate, este luat în considerare de locator și de industria alimentară. întreprinderea acționează într-un rol diferit - locatarul. Deși transferul proprietății închiriate în bilanțul său nu poate fi exclus ( Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 08.02.2013 Nr. 03-03-06/1/3114 , din data de 11 martie 2013 Nr. 03-05-05-01/7256,din data de 02.11.2013 Nr. 03-05-05-01/3372 ).

Este posibil să se aplice mai mulți coeficienți?

Mediu agresiv și schimburi crescute

In primul rand, Lege federaladin data de 29 noiembrie 2012 Nr.206-FZ dreptul de a aplica un astfel de coeficient crescător este limitat până în 2014 ( para. 5 pp. 1 clauza 1 art. 259.3 Codul fiscal al Federației Ruse), și vorbim în mod specific despre data la care sistemul de operare a fost pus în funcțiune ( Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 14 ianuarie 2013 nr. 03-03-05/1 ). Proprietatea care este inclusă în mijloacele fixe până la limita de timp specificată continuă să fie amortizată după aceea cu un factor crescător dacă este utilizată într-un mediu agresiv și (sau) schimburi crescute.

În al doilea rând, în scopuri fiscale, există un concept separat de mediu agresiv. Pentru a aplica factorul de creștere, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

Tehnologia de producție presupune prezența unui mediu exploziv, periculos de incendiu, toxic sau alt mediu în procesul de producție;

Produsul principal este în contact cu acest mediu;

Acest mediu servește drept cauză (sursă) declanșării unei urgențe.

Conceptul „în contact” înseamnă că o anumită unitate de mijloace fixe este în contact direct cu un mediu tehnologic exploziv, periculos de incendiu, toxic și alt mediu tehnologic agresiv. Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilește o listă de documente necesare pentru a confirma legalitatea aplicării unui coeficient crescător la rata de amortizare. În acest sens, faptul exploatării mijloacelor fixe care se află efectiv într-un mediu agresiv sau în contact cu un mediu periculos de incendiu poate fi confirmat de orice dovadă care să justifice aceste împrejurări. De exemplu, munca într-un mediu agresiv poate fi evidențiată printr-un pașaport obiect, descriere tehnică și alte documente care indică condițiile esențiale de funcționare ale sistemului de operare. În același timp, în raport cu fiecare element individual de imobilizări, se stabilesc factori specifici (naturali și (sau) artificiali) care provoacă o uzură crescută ( Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 1 iulie 2013 nr.  ED-4-3/11772@).

În al treilea rând, în Artă. 259.3 Codul fiscal al Federației Ruse Nu există instrucțiuni privind turele prelungite. Prin urmare, organizațiile trebuie să-și rezolve îndoielile în instanță. Dintre hotărârile de reper ale arbitrilor, evidențiem Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 20 noiembrie 2012 nr. 7221/12 . O schimbare crescută de muncă a mijloacelor fixe (depășind funcționarea acestora în două schimburi) este un factor care influențează uzura fizică a proprietății amortizabile și depinde de intensitatea utilizării instrumentelor de muncă. Impozit Clasificarea mijloacelor fixe conţine denumirile bunurilor amortizabile cărora le corespunde Clasificatorul integral rusesc al activelor fixe OK 013-94. Pentru a elimina incertitudinea cu privire la legalitatea aplicării factorului crescător, trebuie să presupunem că amortizarea accelerată a mijloacelor fixe din cauza funcționării lor în regim de schimb extins nu se aplică doar mașinilor și echipamentelor denumite în secțiunea „Mașini și echipamente” OK 013-94 ca OS pentru producție continuă. Contabilii din industria alimentară trebuie să fie atenți în acest moment pentru a evita pierderea cazului în instanță.

Diferențele cu contabilitatea

Sa decis să se aplice echipamente în valoare de 1.000.000 de ruble. (fără TVA) bonus de amortizare (30%) și factor de amortizare accelerată 2. Durata de viață utilă stabilită în contabilitate și contabilitate fiscală este de cinci ani.

În contabilitate, amortizarea pentru anul va fi de 200.000 de ruble. (1.000.000 RUB / 5 ani). În scopuri fiscale, bonusul de amortizare este egal cu 300.000 de ruble. (1.000.000 RUB x 30%). Trebuie să fie contabilizat ca o datorie fiscală amânată (DTL) - 60.000 de ruble. la o cotă de impozit pe profit de 20%. Indicatorul de cost la care echipamentul este inclus în grupul de amortizare corespunzător este de 700.000 de ruble. (1.000.000 - 300.000). Apoi, valoarea deprecierii fiscale ținând cont de coeficientul 2 este de 280.000 de ruble. (700.000 RUB / 5 ani x 2). Pentru primul an diferenta de impozit si amortizarea contabilă va fi de 80.000 de ruble. (280.000 - 200.000), IT-ul acumulat din acesta va crește cu 16.000 de ruble. (80.000 RUB x 20%). La fel se va întâmpla și în al doilea an. Și în al treilea an, valoarea reziduală și amortizarea în contabilitatea fiscală se vor ridica la 140.000 de ruble. (700.000 - 280.000 - 280.000). În contabilitate, amortizarea va fi în continuare egală cu 200.000 de ruble. De la o diferență de 60.000 de ruble. (200.000 - 140.000) IT va fi rambursat pentru 12.000 de ruble. În al patrulea și al cincilea an de funcționare, echipamentul va fi amortizat în contabilitate, cu o diferență de 400.000 de ruble. Acesta va fi rambursat cu 80.000 de ruble. Ca urmare, soldul IT va fi egal cu zero (60.000 + 16.000 + 16.000 - 12.000 - 40.000 - 40.000), adică calculele noastre sunt corecte.

În contabilitatea organizației se vor face următoarele înregistrări:

Din motive de claritate și simplitate, presupunem că echipamentul achiziționat nu necesită instalare și este imediat pus în funcțiune.

După cum puteți vedea, există nuanțe în aplicarea coeficienților la rata de amortizare de bază. Sperăm că articolul v-a ajutat să le înțelegeți și să vă consolidați cunoștințele existente. În orice caz, nu ar trebui să vă fie frică de amortizarea accelerată; ar trebui să utilizați acest drept, la fel ca și bonusul de amortizare - ambele vă permit să anulați mai mult din costul activului și, prin urmare, să reduceți povara fiscală a contribuabilului.

Rezoluția nr. 308 din 16 aprilie 2012.

Legea federală din 23 noiembrie 2009 nr. 261-FZ „Cu privire la economisirea energiei și creșterea eficienței energetice și la introducerea de modificări la anumite acte legislative ale Federației Ruse”.