VDGB contabilitate pentru o organizație non-profit. Caracteristicile contabilității și contabilității fiscale într-o organizație non-profit. Împărțirea în tipuri

Astăzi, în Federația Rusă, împărțirea tuturor entităților juridice în două tipuri mari este consacrată legal:

1. Organizatii comerciale al caror scop de existenta este realizarea de profit. Acest tip include diverse societăți pe acțiuni și întreprinderi unitare.
2. Organizații non-profit ale căror activități au ca scop obținerea unui anumit rezultat social sau bun public. Realizarea de profit nu este scopul principal al unor astfel de organizații. Organizațiile non-profit includ diverse fundații sociale sau publice, instituții, asociații, sindicate, sindicate de scriitori și altele.

Utilizarea 1C: Contabilitatea pentru organizațiile non-profit vă permite să:

• păstrează simultan evidența tuturor tranzacțiilor comerciale comerciale și necomerciale într-o bază de date comună. Acest lucru este foarte convenabil pentru acele entități juridice care desfășoară activități multidirecționale;
• dacă este necesar, pe baza unei baze de date, puteți ține evidența mai multor persoane juridice simultan;
• creați și generați rapid liste cu toate sursele de finanțare. În același timp, rămâne posibilă crearea unei liste în funcție de parametrii specificați;
• exercită controlul asupra cheltuielilor de afaceri și asupra stării curente a activelor fixe ale organizației;

Avem încredere în prețurile noastre: Dacă îl găsiți mai ieftin, vă vom rambursa diferența.

Dacă decideți să cumpărați astăzi 1C Accounting pentru organizații non-profit de la noi, dvs gratuit obține:

• primele 3 luni de asistență, instruire, consultări și actualizări
• livrare în Moscova și regiuni
• instalare

Diferențele dintre versiunile 1C Accounting

În funcție de tipurile acestor organizații, au fost dezvoltate versiuni separate:

• pentru o organizație non-profit;
• pentru organizațiile de autoreglementare;
• pentru barourile;
• pentru alte sindicate, asociații, asociații;

Contabilitatea organizațiilor non-profit în comparație cu societățile comerciale presupune generarea de rapoarte nu numai privind starea actuală a activelor și pasivelor sau proprietăților unei persoane juridice, ci ar trebui să ofere și informații complete despre utilizarea intenționată a contribuțiilor caritabile. Adică, pe lângă respectarea strictă a normelor și cerințelor legislației ruse, organizațiile non-profit trebuie să îndeplinească și toate condițiile stabilite pentru acestea de persoane juridice și persoane fizice, cu ajutorul cărora sunt finanțate diverse proiecte sociale. Toate aceste tranzacții trebuie să fie reflectate cu acuratețe în evidențele contabile.

Contabilitatea într-o organizație nonprofit trebuie ținută pe baza acelorași reglementări ca și pentru structurile comerciale. Inclusiv, aplicați Planul de conturi aprobat Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94N . Recomandările pentru utilizarea PBU-urilor existente în organizațiile non-profit și o listă de postări tipice sunt prezentate în materialele de recomandări de mai jos.

Organizațiile non-profit, la fel ca toate organizațiile, trebuie să depună raportări contabile, fiscale, statistice, raportări privind primele de asigurare, precum și raportări speciale pentru organizațiile non-profit - la oficiul teritorial al Ministerului Justiției al Rusiei.

Motivație

Pavel Gamolsky, Președintele Asociației« Clubul contabililor si auditorilor organizatii nonprofit» Cum se organizează contabilitatea într-o organizație non-profit

Contabilitatea într-o organizație non-profit (denumită în continuare NPO) se bazează pe aceleași reglementări ca și pentru structurile comerciale. Există doar câteva caracteristici.* Veți afla în detaliu cum să aplicați PBU-urile existente în organizațiile non-profit, care dintre ele sunt opționale și dacă este posibil să păstrați înregistrări într-o manieră simplificată, din această recomandare.

PBU pentru organizații necomerciale

Printre PBU-uri se numără cele care sunt opționale pentru orice organizație non-profit. Și există prevederi care s-ar putea să nu se aplice doar anumitor categorii de organizații non-profit.

Este posibil ca absolut orice ONP să nu se apliceîn funcționarea PBU-urilor enumerate în tabelul de mai jos.

ONG-urile care nu desfășoară activități comerciale au dreptul de a nu aplica:

• PBU 9/99 „Cheltuielile organizației”;
• PBU 10/99 „Venituri ale organizației”.

Dar rețineți: dacă un OBNL vinde mărfuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) cel puțin o dată și primește dobândă bancară, atunci este obligat să aplice aceste două PBU-uri. Aceasta rezultă din paragraful 2 al paragrafului 1 din PBU 9/99 și paragraful 2 al paragrafului 1 din PBU 10/99.

NPO care are dreptul de a efectua o contabilitate simplificată , este posibil să nu se aplice: PBU 2/2008 „Contabilitatea contractelor de construcție”;

• PBU 8/2010 „Datorii estimate, datorii contingente și active contingente”;
• PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit”.

Regulile generale sunt următoarele. Toate ONG-urile predau:

Bilanț

NPO-urile își completează bilanţurile într-un mod special. Unele secțiuni trebuie redenumite. De exemplu, Secțiunea III ar trebui să fie numită nu „Capital și rezerve”, ci „Finanțare direcționată”. La urma urmei, NPO-urile nu au scopul de a face profit. În loc de capital și rezerve, NPO-urile reflectă soldul veniturilor țintă. Liniile de bilanț pe care NPO-urile trebuie să le înlocuiască în secțiunea III sunt denumite în tabelul de mai jos.

Situația fluxurilor de trezorerie

Situația fluxurilor de trezorerie ale ONP nu este inclusă în situațiile financiare. Acest lucru este menționat direct în paragraful 85 din regulament, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n.

Alte rapoarte

Există caracteristici speciale pentru fonduri. Aceștia au obligația de a publica anual rapoarte privind folosirea proprietății lor (clauza 2 al articolului 7 din Legea din 12 ianuarie 1996 nr. 7-FZ).

Raportarea fiscală

Toate organizațiile non-profit sunt obligate să transmită la biroul fiscal informații despre numărul mediu de angajați. Acest lucru trebuie făcut chiar dacă nu există angajați. În plus, toate organizațiile non-profit sunt obligate să depună certificate în formularul 2-NDFL pentru fiecare angajat și calcule în formularul 6-NDFL.

Pentru mai multe informații despre acest subiect, consultați:

În rest, componența raportării fiscale în OBNL depinde de regimul fiscal.*

Raportare fiscală: OSNO

Organizațiile non-profit depun rapoarte fiscale în regimul general, care este obligatoriu pentru toate organizațiile.

Impozit pe venit

Toate organizațiile non-profit sunt obligate să depună o declarație de impozit pe venit. Această obligație nu depinde de dacă există sau nu venituri impozabile. Această concluzie rezultă din paragraful 1 al articolului 289 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru NPO-urile care nu au profit, există caracteristici speciale. Ei depun o declarație doar o dată pe an într-un format simplificat:

• Pagina de titlu (foaia 01);
• Calculul impozitului pe profit (fila 02);
• Raport privind destinația de utilizare a proprietății (inclusiv fonduri), lucrări, servicii primite în cadrul activităților caritabile, venituri vizate, finanțare vizată (fila 07);

Dacă NPO realizează profit, declarația trebuie depusă trimestrial. În același timp, ONG-urile nu plătesc plăți în avans dacă veniturile din vânzări pentru ultimele patru trimestre nu au depășit o medie de 10 milioane de ruble. pentru fiecare trimestru (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).

TVA

Organizațiile nonprofit în regim general sunt obligate să depună trimestrial un decont de TVA în conformitate cu procedura generală. Dacă nu există niciun obiect supus TVA-ului, trimiteți numai pagina de titlu și secțiunea 1 (clauza 3 din Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558).

Un OBNL poate depune o singură declarație fiscală (simplificată), care a fost aprobată prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 iulie 2007 nr. 62n, numai dacă nu are simultan:

• obiectul impozitării TVA;
• tranzactii pe conturi curente.

Impozitul pe proprietate

Organizațiile nonprofit în regim general depun declarații de impozit pe proprietate trimestrial, în conformitate cu procedura generală. Excepție fac organizațiile care nu au mijloace fixe.

Întrucât ONG-urile nu percep amortizare, la rândurile 020–140 din secțiunea 2 din declarație, indicați diferența dintre soldul contului 01 „Active imobilizate” și valoarea deprecierii din contul extrabilanțiar 010 (clauza 1 din articolul 375). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În ceea ce privește celelalte declarații fiscale, obligația depunerii acestora depinde dacă OBNL are un obiect supus impozitului corespunzător.

Raportarea fiscală: sistem fiscal simplificat

ONG-urile transmit raportări simplificate, care sunt obligatorii pentru toate organizațiile. În plus, ONG-urile simplificate depun anual la biroul fiscal o declarație privind impozitul unic pe care îl plătesc (clauza 1 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, obligația depunerii declarațiilor nu depinde de dacă au existat sau nu venituri și cheltuieli în perioada de raportare.

Această concluzie rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 346.19 și paragrafului 1 al articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În plus, ONG-urile simplificate sunt obligate să țină o evidență a veniturilor și cheltuielilor. Acest lucru este menționat în Codul Fiscal al Federației Ruse și în Procedură, aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n.

Pentru mai multe informații despre acest subiect, consultați:

• Cum se întocmește și se depune o declarație fiscală unică în condiții de simplificare;

ONP-urile simplificate nu plătesc impozit pe venit, impozit pe proprietate și TVA (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, OBNL nu este obligat să depună declarații pentru taxele enumerate. Dar există și excepții de la această regulă:

• OBNL-urile care au proprietăți impozitate la valoarea cadastrală (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse) plătesc impozit pe această proprietate și depun o declarație cu privire la aceasta în mod general;
• OBNL-urile sunt agenți fiscali pentru TVA, care, de exemplu, închiriază proprietăți de stat sau municipale (clauza 3 a articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse), trebuie să rețină și să transfere TVA și să depună o declarație.

Raportarea primelor de asigurare

ONP-urile trebuie să prezinte rapoarte la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul de asigurări sociale din Rusia, conform regulilor generale. Acele ONG-uri care aplică tarife reduse completează suplimentar:

• în forma RSV-1 - subsecțiunea 3.3;
• în forma 4-FSS - tabel 4.2.

Raportarea către Ministerul Justiției vă permite să controlați că ONG-urile nu au cetățeni străini printre membrii organizației, precum și surse străine de finanțare.

3. Din cartea de referință

Postări tipice ale unei organizații non-profit (NPO)

Contabilitatea finanțării țintă

Mijloace fixe: achiziție, amortizare, anulare, vânzare

Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar

Contabilitatea diferențelor de curs valutar

Organizații non-profit- una dintre formele in care contabilitatea nu este greu de realizat, dar este destul de greu sa o intretineti corect si sa nu faceti greseli la intocmirea rapoartelor. Vă vom ajuta să evitați situațiile neplăcute cu autoritățile de reglementare.

Compania „Accounting PROF” oferă servicii de contabilitate organizațiilor non-profit (OBNL), bazându-se pe o experiență semnificativă în arbitraj, precum și luând în considerare poziția inspectoratelor fiscale cu privire la o serie de probleme apărute în domeniul contabilității unor astfel de entități precum ONG-urile.

Contabilitatea și contabilitatea fiscală în organizațiile non-profit este complicată de faptul că există puțină specificitate în legislația fiscală cu privire la aspectele fiscale și contabile ale organizațiilor non-profit. Vagul și ambiguitatea interpretărilor normelor legislative duc la procese din partea autorităților de control.

În unele cazuri, doar jurisprudența permite ONG-urilor să câștige litigii în probleme controversate apărute în determinarea bazei de impozitare și a altor operațiuni contabile și contabile fiscale.

Caracteristici ale serviciilor de contabilitate pentru organizațiile non-profit

Un alt punct important este necesitatea de a menține înregistrări separate în acele organizații non-profit care, pe lângă activitățile principale ale ONG-urilor, sunt angajate și în activități antreprenoriale. În acest caz, este important să se separe fondurile care provin din activități comerciale de fondurile destinate utilizării prevăzute.

Utilizarea de către ONP a serviciilor de contabilitate de la o companie specializată terță parte nu numai că nu va adăuga costuri, dar va crește și cantitatea elementelor de cost luate în considerare la reducerea profitului impozabil.

Vă vom oferi:

1. Confidențialitatea tuturor informațiilor care devin cunoscute specialiștilor companiei noastre: suntem obișnuiți să prețuim încrederea acordată în noi de către clienții noștri;
2. Specificul fiecărei organizații non-profit necesită o abordare specială a procesului de furnizare a serviciilor, a obligațiilor contractuale și a comunicării cu participanții ONP;
3. Contabilitatea separată a tranzacțiilor într-o organizație non-profit legate de activități care generează profit și necesită reflectare în contabilitate;
4. Operațiuni în prezența apartenenței în domeniul contabilității cotizațiilor de membru (încasarea și repartizarea pe zonele țintă);
5. Cunoștințe profesionale ale specificului contabilității pentru finanțare și sponsorizare țintită.

Pe lângă operațiunile enumerate, atunci când contactați Centrul de Servicii de Contabilitate „Contabilitatea PROF”, puteți conta oricând pe serviciul de întocmire a rapoartelor anuale către Ministerul Justiției. Aceste rapoarte nu se referă la probleme contabile și fiscale, dar fiabilitatea și corectitudinea lor sunt foarte importante pentru reputația oricărei organizații non-profit.

Servicii de contabilitate pentru organizatii nonprofit in lipsa activitatii

O organizație non-profit, ca orice societate comercială, poate experimenta o perioadă, uneori destul de prelungită, în care ONG-ul nu desfășoară activități – nici țintite, nici antreprenoriale. Ce să faci în acest caz?

Serviciile de contabilitate pentru organizațiile non-profit care nu desfășoară nicio operațiune includ întocmirea raportării fiscale „zero”. Raportarea se întocmește o dată pe an. Dar, din moment ce organizația continuă să existe și nu se închide, înseamnă că cel puțin o persoană lucrează în ea.

Aceasta înseamnă că, pe lângă raportarea taxelor „zero”, va trebui să efectuați plăți către Fondul de pensii, Fondul de asigurări medicale obligatorii și Fondul de asigurări sociale și să depuneți rapoartele necesare privind plățile sociale. Și în acest caz, „Contabilitatea PROF” va fi întotdeauna acolo.

Pe lângă soldul „zero”, organizațiile nonprofit care nu efectuează nicio operațiune sunt obligate să depună un raport la biroul fiscal:

1. despre profituri și pierderi;
2. despre utilizarea intenționată a fondurilor.

Contabilitate PROF are o practică de a pregăti raportări trimestriale și anuale pentru organizațiile non-profit. Nu trebuie să vă faceți griji cu privire la corectitudinea contabilității și a contabilității fiscale în organizația dumneavoastră non-profit dacă ați încheiat un acord de prestare a serviciilor de contabilitate cu „Contabilitatea PROF”.

Lucrul cu „Contabilitatea PROF” atunci când oferă servicii de contabilitate pentru organizații non-profit

• Aveți la dispoziție un specialist cu înaltă calificare, care poate oferi sfaturi valoroase în materie de contabilitate și poate implica colegii în luarea unei decizii colective dacă este vorba de o problemă controversată.
• Pentru noi, sunteți întotdeauna o prioritate, așa că toată contabilitatea se bazează pe principiul „Nu faceți rău clientului!”
• Organizațiile non-profit care nu lucrează ne pot contacta pentru servicii o dată pe an atunci când este necesară pregătirea și transmiterea rapoartelor.
• Este mai bine să creați și să mențineți înregistrări separate în timp util decât să suferiți ulterior de taxe suplimentare și să plătiți amenzi.

Serviciile de contabilitate pentru organizațiile non-profit din cadrul companiei „Accounting PROF” sunt o garanție a liniștii pentru șeful organizației client.

Principalul act juridic care reglementează contabilitatea este Legea federală nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, conform căreia:

1. Contabilitatea se ține continuu de la data înregistrării de stat până la data încetării activităților ca urmare a reorganizării sau lichidării.

Aceasta înseamnă că, indiferent de disponibilitatea fondurilor, a contului curent sau a activității, din momentul înregistrării de stat a ONP-ului dumneavoastră este necesară menținerea evidenței contabile.

2. Contabilitatea și păstrarea documentelor contabile se organizează de către conducătorul organizației nonprofit.

Șeful organizației este responsabil de ținerea evidenței contabile, emite ordinele necesare legate de procesul de menținere a acestora și, de asemenea, organizează depozitarea documentelor contabile în conformitate cu cerințele legale.

3. Șef al unei organizații non-profit trebuie sa să încredințeze întreținerea contabilă contabilului șef sau altui funcționar al acestei entități sau să încheie un acord pentru furnizarea de servicii de contabilitate, cu excepția cazului în care se prevede altfel de 402-FZ.

Astfel, într-o organizație non-profit, Managerul nu poate ține el însuși evidența contabilă. Cu toate acestea, 402-FZ conține o excepție:

Șeful unei organizații non-profit, folosind sisteme simplificate contabilitate poate prelua contabilitatea .

Astfel, într-o organizație non-profit care aplică Sistemul Simplificat de Impunere, Șeful Pot fiține propriile evidențe contabile.

Cum poți organiza contabilitatea într-un OBNL?

Varianta 1: managerul preia contabilitatea.

Dacă o organizație non-profit folosește Sistem simplificat de impozitare , atunci șeful organizației se poate ocupa de contabilitate și poate îndeplini toate funcțiile unui contabil (atât în ​​desfășurarea activităților administrative statutare, cât și în implementarea proiectelor). Pentru a face acest lucru, șeful organizației trebuie să pregătească un document corespunzător cu mențiunea „Eu mă ocup de contabilitate”. Acest document îi va confirma autoritatea ca contabil (de exemplu, în cadrul Concursului Federal de Granturi este necesar să se atașeze un document care confirmă autoritatea persoanelor care semnează cererea, adică managerul și contabilul).

Adesea, în această situație, contabilitatea propriu-zisă este efectuată de un specialist angajat sau de o organizație care oferă servicii de contabilitate, iar Managerul doar semnează documentele și reprezintă organizația în autoritățile de reglementare. Această opțiune poate fi recomandată dacă șeful organizației nu are suficiente calificări pentru a desfășura contabilitate în mod independent, iar organizația nu își poate permite un contabil permanent sau un acord cu o organizație care furnizează astfel de servicii (o opțiune este posibilă și atunci când specialistul angajat nu are îndeplinesc cerințele Legii 402 -FZ sau, dintr-un alt motiv, refuză să accepte responsabilitatea asociată cu statutul oficial al contabilului unei organizații).

Opțiunea 2: contabil șef.

Este ideal să ai un profesionist contabil care cunoaște toate normele, cerințele și regulile contabilității. Cu toate acestea, un bun specialist necesită și un salariu adecvat și aici, dată fiind situația cu finanțarea ONP-urilor, pot apărea probleme (de regulă, fondurile pentru salarii adecvate sunt disponibile doar în cadrul unor proiecte specifice cu termen limitat și chiar acelea uneori trebuie apărate în fața celor care distribuie fonduri). Există o cale de ieșire din această situație - Contabilul-Șef poate fi voluntar, iar cu acesta poate fi încheiat un contract de prestare de servicii gratuite, acceptat ca confirmare a atribuțiilor sale de către organizațiile financiare și de altă natură (trebuie avut în vedere că pentru aceasta, tipurile de activități corespunzătoare 135-FZ „Despre activități caritabile și organizații caritabile”).

Opțiunea 3: atribuirea responsabilităților contabile unui alt funcționar din organizația dvs. nonprofit.

Potrivit 402-FZ, contabilitatea poate fi încredințată nu numai unui contabil, ci și unui alt oficial al organizației. Ce fel de poziție va fi aceasta depinde de dvs. să decideți (de exemplu, puteți atribui aceste responsabilități managerului adjunct). În acest caz, este necesar să indicați acest lucru în Politica contabilă a organizației și să includeți contabilitatea în contractul cu acesta (angajare sau contract cu un voluntar).

Opțiunea 4: acord cu o organizație care furnizează servicii de contabilitate.

Au existat de multă vreme organizații care oferă servicii de contabilitate. Specialiștii din astfel de companii vă vor menține toată documentația contabilă, vor transmite rapoarte autorităților de reglementare și fondurilor extrabugetare, iar dumneavoastră, în calitate de manager, nu va trebui decât să semnați documentele. Foarte des, încheierea unui acord cu o organizație se dovedește a fi mai profitabilă decât plata unui salariu integral unui contabil.

Opțiunea 5: acord cu o persoană fizică care furnizează servicii de contabilitate.

Puteți angaja un contabil extern (de exemplu, în baza unui contract civil). Uneori, aceasta este o opțiune bună: există cazuri când un contabil deservește mai multe organizații non-profit situate în aceeași zonă a orașului, în timp ce fiecare organizație îi plătește o sumă mică pentru servicii (și, în general, specialistul primește o sumă decentă). salariu).

Cu toate acestea, trebuie luat în considerare faptul că 402-FZ impune deja anumite cerințe unei astfel de persoane. Această persoană trebuie să:

• au studii profesionale superioare;
• au experiență de lucru în domeniul contabilității, întocmirea situațiilor contabile (financiare) sau audit
  activitate de cel puțin trei ani din ultimii cinci ani calendaristici, iar în lipsa unor studii profesionale superioare în contabilitate și audit - cel puțin cinci ani din ultimii șapte ani calendaristici;
• să nu aibă o condamnare neștersă sau nerezolvată pentru infracțiuni din sfera economică.

Ce să faci dacă apar neînțelegeri între un contabil și un manager?

Din păcate, în activitățile oricărei organizații pot apărea neînțelegeri între angajați. Legislația Federației Ruse prevede această posibilitate. În caz de neînțelegere între șeful organizației non-profit și contabil, luați în considerare următoarele:

1) datele cuprinse în documentul contabil primar sunt acceptate (nu sunt acceptate) de către contabilul-șef sau alt funcționar însărcinat cu contabilitate, ori de către persoana cu care s-a încheiat un acord de prestare a serviciilor de contabilitate, pentru înregistrarea și acumularea în înregistrează contabilitatea prin ordin scris al conducătorului organizației, care este singurul responsabil pentru informațiile create ca urmare;

2) obiectul contabil este reflectat (nereflectat) de contabilul-șef sau de alt funcționar însărcinat cu ținerea evidenței contabile, sau de o persoană cu care s-a încheiat un acord de prestare a serviciilor de contabilitate, în situațiile contabile (financiare) din baza unui ordin scris al organizației managerului, care este singurul responsabil pentru fiabilitatea prezentării poziției financiare a entității economice la data de raportare, rezultatele financiare ale activităților sale și fluxurile de numerar pentru perioada de raportare.

Adică decizia managerului are încă mai multă „greutate” decât a contabilului. Nu uitați că, în acest caz, dumneavoastră, în calitate de șef al organizației non-profit, veți purta, de asemenea, toată responsabilitatea, iar aceasta este complet eliminată de la contabil. Ar fi bine ca astfel de situații să nu apară niciodată, dar dacă sunteți absolut sigur că aveți dreptate (adică le-ați ridicat toate reglementările și comentariile), trebuie doar să emiteți decretul sau ordinul corespunzător și să familiarizați specialistul cu ea (el trebuie să informeze despre aceasta semnătura dumneavoastră).

Organizații non-profit (NPO). S-ar părea, ce ar trebui luat în considerare? Cu excepția cazului în care reflectă contribuțiile fondatorilor și primirea finanțării vizate. Totuși, acesta este doar începutul activităților ONG-urilor. Caracteristicile contabilității și raportării vor depinde de forma organizației non-profit: asociație de barouri, fundație de caritate, asociație de proprietari, instituție sau societate de vânători și pescari.

Organizațiile comerciale sunt persoane juridice al căror scop principal este realizarea de profit. Cu toate acestea, persoanele juridice pot fi create în alte scopuri. Organizațiile pentru care realizarea de profit nu este o prioritate sunt recunoscute ca non-profit.

Organizațiile nonprofit pot fi înființate sub formă de cooperative de consumatori, organizații (asociații) publice sau religioase, instituții, fonduri caritabile și alte fonduri, precum și sub alte forme prevăzute de lege.

Specificul formelor organizațiilor nonprofit este stabilit în capitolul 4 din Codul civil.

O cooperativă de consum este o asociație voluntară de cetățeni și persoane juridice pe bază de apartenență pentru a satisface nevoile materiale și de altă natură ale participanților, realizată prin punerea în comun a cotelor de proprietate de către membrii săi.

Organizațiile (asociațiile) publice și religioase sunt recunoscute ca asociații voluntare ale cetățenilor pe baza comunității intereselor lor de a satisface nevoi spirituale sau alte nevoi nemateriale.

Fundația este recunoscută ca o organizație non-profit înființată de cetățeni și (sau) persoane juridice pe baza contribuțiilor voluntare la proprietate, urmărind scopuri sociale, caritabile, culturale, educaționale sau alte scopuri sociale benefice.

O instituție este o organizație non-profit creată de proprietar pentru a îndeplini funcții manageriale, socio-culturale sau alte funcții cu caracter necomercial.

O instituție poate fi creată de către un cetățean sau o entitate juridică (instituție privată) sau, respectiv, de către Federația Rusă, un subiect al Federației Ruse sau o entitate municipală (instituție de stat sau municipală).

NPO. Contabilitate si raportare

OBNL-urile țin înregistrări contabile și depun situații financiare în modul stabilit de legislația Federației Ruse.

Situațiile financiare ale ONG-urilor trebuie să conțină informații despre activitățile lor statutare și de afaceri.

ONG-urile dezvoltă și acceptă în mod independent formulare de raportare contabilă pe baza eșantioanelor recomandate de Ministerul de Finanțe al Rusiei.

În absența activității antreprenoriale și a datelor relevante, organizațiile publice (asociațiile) nu pot prezenta ca parte a situațiilor lor financiare:

• situația modificărilor capitalului (formular nr. 3);
• situația fluxurilor de trezorerie (formularul nr. 4);
• Anexă la bilanţ (formular nr. 5);
• notă explicativă.

Informațiile privind utilizarea fondurilor bugetare sunt furnizate de ONG-urile care primesc fonduri bugetare. Informațiile specificate sunt prezentate ca parte a situațiilor financiare conform formularelor stabilite de Ministerul Finanțelor al Rusiei.

Situațiile financiare sunt însoțite de o scrisoare de intenție care conține informații despre componența situațiilor financiare prezentate.

Venitul țintă pentru NPO

De la 1 ianuarie 2011, lista veniturilor neluate în calcul de organizațiile non-profit în scopuri de impozit pe profit a fost extinsă.

Modificările corespunzătoare au fost făcute prin Legea federală nr. 235-FZ din 18 iulie 2011 „Cu privire la modificările la partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse în ceea ce privește îmbunătățirea impozitării organizațiilor non-profit și activităților caritabile”.

La determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit nu se iau în considerare următoarele:

• venituri vizate pentru întreținerea organizațiilor non-profit și desfășurarea activităților statutare,
• granturi pentru implementarea programelor din domeniul științei, educației fizice și sportului (cu excepția sportului profesionist);
• cotizațiile de înființare și de membru efectuate în conformitate cu legislația Federației Ruse privind organizațiile non-profit;
• veniturile primite gratuit de organizațiile non-profit sub formă de muncă (servicii) prestate (prestate) pe baza contractelor relevante (subclauza 1, clauza 2, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• drepturile de proprietate transferate organizațiilor nonprofit prin testament în ordinea moștenirii (subclauza 2, clauza 2, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, anterior numai proprietatea era scutită);
• drepturile de proprietate primite pentru implementarea activităților caritabile (subclauza 4, clauza 2, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, anterior numai proprietatea era scutită);
• fonduri primite gratuit de organizațiile non-profit pentru desfășurarea activităților statutare care nu sunt legate de afaceri, de la cele transferate de diviziile structurale (departamente) din veniturile vizate (subclauza 10.1, clauza 2, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse );
• fonduri primite de unitățile structurale (departamente) de la organizațiile non-profit care le-au creat, transferate din veniturile vizate pentru menținerea și desfășurarea activităților statutare (subclauza 10.1, clauza 2, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Este important

Organizațiile nonprofit pot desfășura și activități antreprenoriale dacă aceasta corespunde scopurilor pentru care au fost create.

Contabilitate pentru organizatii caritabile

Organizațiile caritabile își desfășoară activitățile în conformitate cu Legea federală nr. 135-FZ din 11 august 1995 „Cu privire la activitățile caritabile și organizațiile de caritate” (denumită în continuare Legea nr. 135-FZ).

Sursele de formare a proprietății unei organizații caritabile pot fi:

• cotizații de înființare și de membru;
• donații caritabile, subvenții acordate de cetățeni și persoane juridice în numerar sau în natură;
• venituri din operatiuni neexploatare;
• venituri din activități de atragere a filantropilor și voluntarilor (organizarea de evenimente de divertisment, culturale, sportive și alte evenimente publice);
• desfășurarea de campanii de colectare a donațiilor caritabile;
• venituri din activități comerciale permise legal;
• venituri din activitățile entităților comerciale înființate de o organizație de caritate;
• munca voluntara;
• alte surse neinterzise de lege.

Cheltuielile organizației caritabile sunt efectuate conform devizului, care face parte integrantă din programul de caritate. Programul de caritate stabilește etapele și calendarul implementării veniturilor estimate și a cheltuielilor planificate (cheltuieli pentru suport logistic, organizatoric și de altă natură, pentru remunerarea persoanelor care participă la implementarea programelor caritabile, alte cheltuieli asociate implementării programelor caritabile) .

Programul de caritate este aprobat de cel mai înalt organism de conducere al organizației caritabile.

La implementarea programelor caritabile pe termen lung, fondurile primite sunt utilizate în limitele de timp stabilite de program.

O organizație de caritate are dreptul de a utiliza nu mai mult de 20 la sută din resursele financiare cheltuite în cursul exercițiului financiar pentru a plăti personalul administrativ și de conducere. Restricția nu se aplică remunerației persoanelor care participă la implementarea programelor caritabile.

Cel puțin 80% din donațiile caritabile în numerar sunt folosite în scopuri caritabile în decurs de un an de la primirea donației.

Donațiile caritabile în natură sunt trimise în scopuri caritabile în termen de un an de la data primirii lor.

Programul de binefăcător sau de caritate poate stabili alte termene limită.

Proprietatea unei organizații caritabile nu poate fi transferată fondatorilor (membrilor) acestei organizații în condiții mai favorabile decât pentru alte persoane.

O organizație caritabilă are dreptul de a desfășura activități comerciale numai pentru a-și atinge obiectivele statutare.

Fondurile primite de o organizație caritabilă din desfășurarea altor activități comerciale sunt colectate în bugetul local și trebuie utilizate în scopuri caritabile.

Contabilitatea ONG-urilor

OBNL-urile țin evidența contabilă în modul general stabilit (clauza 1, articolul 32 din Legea federală din 12 ianuarie 1996 nr. 7-FZ „Cu privire la organizațiile non-profit”).

În desfășurarea activităților economice, organizațiile caritabile se ghidează după Planul general de conturi pentru contabilizarea activităților financiare și economice ale întreprinderilor și Instrucțiunile de aplicare a acestuia.

O caracteristică a contabilității în organizațiile caritabile este reflectarea corectă a veniturilor vizate, contribuțiilor, donațiilor pentru desfășurarea activităților statutare. În acest sens, vom avea în vedere utilizarea contului 86 „Finanțare țintită”.

Este important

Cel puțin 80 la sută din veniturile neexploatare primite în cursul exercițiului financiar, veniturile din entitățile comerciale înființate de o organizație de caritate și veniturile din activități comerciale trebuie utilizate pentru finanțarea programelor caritabile.

Creditul contului 86 reflectă fondurile primite pentru finanțarea vizată, iar debitul reflectă anularea fondurilor cheltuite în conformitate cu programul de caritate și estimarea.

Fondurile vizate sunt furnizate pentru a finanța activități specifice și nu pot fi utilizate în alte scopuri. În acest sens, organizațiile caritabile păstrează evidențe analitice ale fondurilor țintă pentru fiecare tip de sursă și în contextul programelor țintă.

Primirea fondurilor țintă în contabilitate este reflectată de înregistrarea contabilă:

DEBIT 50 „Numerar” (51 „Cont curent”, 52 „Cont valutar”) CREDIT 86 „Finanțare țintă”

– pentru suma fondurilor țintă primite. Fondurile vizate pot fi alocate unei organizații caritabile în natură (ajutor umanitar sub formă de alimente, îmbrăcăminte caldă etc.).

În acest caz, chitanța este reflectată de înregistrarea:

DEBIT 10 „Materiale” CREDIT 86 „Finanțare țintită”

– în termeni monetari.

Taxa pe valoarea adăugată pentru fondurile achiziționate în acest caz este inclusă în costul real al materialelor.

Organizațiile caritabile trebuie să țină evidențe separate ale articolelor de inventar primite sub formă de fonduri vizate și achiziționate pentru desfășurarea activităților de afaceri.

În cazul achiziției de obiecte de inventar pentru desfășurarea activităților comerciale, primirea acestora se reflectă prin înscrierea:

– pentru valoarea activelor materiale dobândite, inclusiv TVA. În plus, organizațiile caritabile au dreptul de a desfășura activități comerciale și, prin urmare, este necesar să se mențină înregistrări analitice separate ale articolelor de inventar destinate utilizării în activități comerciale. De retinut ca intr-un astfel de caz, TVA-ul prezentat de furnizor este separat de costul stocurilor si materialelor si se contabilizeaza separat.

Este important

Organizațiile non-profit au dreptul de a nu aplica PBU 18/02, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 noiembrie 2002 nr. 114n.

Achiziția articolelor de inventar specificate este reflectată de înregistrarea:

DEBIT 10 „Materiale” CREDIT 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

– pentru valoarea activelor materiale dobândite (fără TVA);

DEBIT 19 „Taxa pe valoarea adăugată a activelor achiziționate” CREDIT 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

– pentru valoarea TVA solicitată de furnizori asupra bunurilor materiale achiziționate. Achizitia obiectelor de inventar se formalizeaza in conformitate cu procedura general stabilita.

Să ne uităm la reflectarea tranzacțiilor comerciale folosind exemple specifice.

Exemplul 1

O fundație caritabilă donează o mașină unei familii numeroase. Mașina a fost achiziționată de fond folosind finanțare direcționată pentru desfășurarea activităților statutare. Fondul nu desfășoară activități antreprenoriale.

Costul inițial al mașinii este de 354.000 de ruble. (cu TVA). La data transferului, amortizarea mașinii era de 100 la sută. Valoarea de piață a mașinii (fără TVA) este de 100.000 de ruble.

Transferul gratuit de bunuri ca parte a activităților caritabile în conformitate cu Legea nr. 135-FZ nu este supus TVA. Excepția este transferul mărfurilor accizabile (subclauza 12, clauza 3, articolul 149, subclauza 6, clauza 1, articolul 181 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Un autoturism este recunoscut ca produs accizabil. Și la transferul mașinii, ar trebui perceput TVA (alineatul 2, paragraful 1, paragraful 1, articolul 146, paragraful 12, alineatul 3, articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse). Baza de impozitare este valoarea de piață (fără TVA) a mașinii transferate, calculată în modul prevăzut de articolul 40 din Codul fiscal (clauza 2 din articolul 154 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contabilitate

O mașină utilizată de un OBNL în activitățile sale statutare este contabilizată ca parte a unui element de mijloc fix (activ fix) la costul său inițial (clauza 4 din PBU 6/01, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie). , 2001 Nr. 26n).

La acceptarea unui autoturism pentru contabilitate, organizația reflectă utilizarea fondurilor de finanțare vizată prin efectuarea unei înscrieri în debitul contului 86 „Finanțare vizată” în corespondență cu creditul contului 83 „Capital suplimentar” (vezi scrisoarea Ministerului Finanțelor). al Rusiei din 31 iulie 2003 Nr. 16-00-14/243).

Organizațiile necomerciale nu percep amortizarea mijloacelor fixe (paragraful 3, clauza 17 din PBU 6/01). Contul în afara bilanţului 010 „Amortizarea mijloacelor fixe” reflectă sumele de amortizare acumulate în mod liniar în modul stabilit la paragraful 19 din PBU 6/01.

Transferul proprietății proprii în scopuri caritabile poate fi reflectat utilizând contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” (paragraful 2, alineatul 1, alineatul 5, alineatul 11 ​​din PBU 10/99, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 6 mai 1999 Nr. 33n).

Atunci când un autoturism este înstrăinat, valoarea deprecierii acumulate este anulată din contul extrabilanțiar 010. Suma capitalului suplimentar format la achiziționarea unui autoturism este anulată din contul 83 în contul 84 „Venituri reportate (pierdere neacoperită)” (paragraful 4, clauza 6, Caracteristicile formării situațiilor financiare ale organizațiilor non-profit, publicate pe site-ul oficial al Ministerului de Finanțe al Rusiei).

Suma TVA acumulată la transferul mașinii se debitează în contul 91, subcontul 91-2 „Alte cheltuieli”.

Impozitul pe profit

Venitul vizat primit de o fundație de caritate și utilizat în scopul propus nu este luat în considerare în scopurile impozitului pe profit (paragraful 1, alineatul 3, alineatul 2, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse). Proprietatea achiziționată de fond în detrimentul veniturilor vizate nu este supusă deprecierii în contabilitatea fiscală (subclauza 2, clauza 2, articolul 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cheltuielile asociate cu transferul proprietății în scopuri caritabile, inclusiv suma TVA acumulată, spații, transport, papetărie și materiale tipărite) s-au ridicat la 50.000 de ruble. Acțiunea este realizată de voluntari.

Contabilitate

Cheltuielile ONG-urilor pentru realizarea unui eveniment vizat se cumulează în contul 20 „Producție principală”. La desfășurarea unui eveniment caritabil, cheltuielile sunt anulate în debitul contului 86 „Finanțare vizată” (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n, clauza 29 Caracteristici ale formării situațiilor financiare ale organizațiilor non-profit, publicate pe site-ul oficial al Ministerului Finanțelor Rusia).

în scopuri fiscale, profiturile nu sunt luate în considerare (clauza 16 din articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 5 februarie 2010 nr. 03-03-06/4/9) .

Impozitul pe venitul personal (NDFL)

Sumele de asistență financiară unică plătită ca parte a asistenței caritabile nu sunt supuse impozitului pe venitul personal (clauza 8 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În consecință, la transferul unei mașini către o persoană, o fundație caritabilă nu are atribuțiile unui agent fiscal (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 8 aprilie 2011 nr. 03-04-06/6-83).

Inregistrari contabile

Costul unei mașini donate în scopuri caritabile a fost anulat:

DEBIT 91-2 CREDIT 01

– 354.000 de ruble.

Valoarea deprecierii acumulată pe vehiculul transferat este anulată:

CREDIT 010

– 354.000 de ruble.

Capitalul suplimentar generat la achiziționarea unui autoturism este anulat:

DEBIT 83 CREDIT 84

– 354.000 de ruble.

Exemplul 2

Reflectarea unui eveniment caritabil în contabilitatea unei fundații caritabile.

Fundația caritabilă distribuie pachete gratuite de alimente către săraci. În contul curent au fost primite fonduri țintă în valoare de 200.000 de ruble. Au fost achiziționate produse pentru a fi distribuite săracilor în valoare de 118.000 de ruble. (cu TVA). Cheltuieli pentru eveniment (chirie

Taxa pe valoarea adăugată (TVA)

Bunuri și servicii au fost achiziționate de către fond pentru a efectua tranzacții fără TVA. În consecință, valoarea TVA aferentă aferentă închirierii spațiilor, transportului, papetăriei și materialelor tipărite nu este acceptată pentru deducere (subclauza 1, clauza 2, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Valoarea TVA-ului aferent este inclusă în costul bunurilor și serviciilor achiziționate în modul stabilit de paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 170 din Codul fiscal.

Impozitul pe profit

Venitul vizat primit de o fundație de caritate și utilizat în scopul propus nu este luat în considerare în scopurile impozitului pe profit (paragraful 1, alineatul 3, alineatul 2, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, costurile de desfășurare a unui eveniment caritabil nu sunt recunoscute drept cheltuieli în scopul impozitului pe venit.

Inregistrari contabile

Primirea fondurilor vizate este reflectată:

DEBIT 51 CREDIT 86

– 200.000 de ruble.

Achiziția de produse folosind finanțare direcționată se reflectă:

DEBIT 10 CREDIT 60

– 118.000 de ruble.

Costurile organizarii unui eveniment caritabil sunt reflectate:

DEBIT 20 CREDIT 10, 60, 76

– 168.000 de ruble. (118.000 + 50.000).

Utilizarea finanțării direcționate se reflectă:

DEBIT 86 CREDIT 20

– 168.000 de ruble.

G. Jamalova, editor expert