Tipul de plată către fondul de asigurări. Cum să plătiți primele de asigurare unei organizații bugetare. Termenul limită de plată a contribuțiilor fixe ale antreprenorilor individuale

Toți plătim impozite și știm ce este și de ce. Dar pe lângă asta plăți de impozite, există alte taxe obligatorii. Unul dintre exemplele izbitoare este prime de asigurare. Ce sunt primele de asigurare? Acestea sunt plăți obligatorii de către asigurat către fonduri extrabugetare. Aceste structuri sunt însărcinate cu implementarea garanțiilor de stat în sfera medicală, socială și de pensii. Bugetele Fondului de pensii, ale Fondului de asigurări sociale și ale Fondului de asigurări medicale obligatorii se formează separat de cel federal, motiv pentru care aceste organizații sunt numite fonduri extrabugetare. Venitul lor este aceleași prime de asigurare, conceptul și tipurile cărora vom încerca să le înțelegem.

Acestea sunt plăți obligatorii regulate de către asigurat către fonduri extrabugetare. Esența lor este de a oferi sprijin din partea statului cetățenilor care au trăit un eveniment asigurat. De exemplu, la împlinirea vârstei de pensionare, Fondul de pensii atribuie și plătește o pensie; în timpul sarcinii și la nașterea ulterioară a unui copil, Fondul de asigurări sociale oferă sprijin financiar sub forma plății diferitelor prestații.

Contribuții trimise către Fond de pensie RF

Plătitorii primelor de asigurare sunt numiți asigurați. Acestea sunt organizații, antreprenori individuali sau persoane fizice care plătesc salarii, beneficii și alte tipuri de venituri persoanelor fizice.

Există două tipuri de contribuții plătite la Fondul de pensii rus: pensie și medicale. În același timp, contribuțiile la pensie sunt împărțite în două subtipuri - cele creditate în partea finanțată a pensiei și în partea de asigurare.

Contribuții plătite la Fondul de Asigurări Sociale în caz de invaliditate și în legătură cu maternitatea

Contribuțiile în caz de invaliditate se calculează la tarifele stabilite de legislația federală, în funcție de categoria asiguraților. De la aceștia se plătesc prestațiile în timpul concediului medical sau pentru nașterea unui copil.

Contribuții plătite la Fondul de asigurări sociale pentru „răniri”

Acest tip de contribuție se distinge separat, deoarece calcularea și plata sa este reglementată de o lege federală separată. Tariful se stabileste in functie de clasa de risc profesional a activitatilor asiguratorului.

Viitorul primelor de asigurare

În prezent, administrarea primelor de asigurare - adică controlul asupra colectării acestora, contabilizării transferurilor și acumulării tuturor informațiilor - este încredințată fondurilor extrabugetare în sine.

Cu toate acestea, acum se pregătesc în mod activ schimbări, în cadrul cărora administrarea primelor de asigurare ar trebui să fie transferată Serviciului Federal de Taxe al Rusiei. Un capitol separat dedicat încasărilor extrabugetare va fi inclus în Codul Fiscal, iar controlul asupra colectării acestora va fi transferat autorităților fiscale. În același timp, fondurile în sine vor continua să acumuleze toate informațiile despre asigurați și persoanele asigurate.

Deci, cel mai probabil, dacă nu anul acesta, atunci anul viitor, vom transfera primele de asigurare și vom raporta pentru acestea la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. Există, de asemenea, posibilitatea ca primele de asigurare să fie redenumite impozit social, așa cum a fost cazul în urmă cu câțiva ani.

Pe lângă faptul că este responsabilitatea directă a asiguratului, plata integrală a primelor de asigurare înseamnă a ajuta statul să-și îndeplinească funcțiile sociale. Plata prestațiilor pentru perioada de „concediu medical”, în timpul îngrijirii unui copil, plăți pentru persoanele cu dizabilități, plata pentru vacanțe de sanatoriu și stațiune, întreținerea clinicilor, spitalelor, plata pensiilor - aceasta este o listă a ceea ce bugetul suplimentar -se cheltuiesc fondurile bugetare. Și este completat în principal datorită primelor de asigurare.

Mezentseva Vasilisa

Plata contribuțiilor fiscale obligatorii nu mai ridică semne de întrebare. Cu toate acestea, pe lângă astfel de plăți, există și contribuții de asigurare la fondurile extrabugetare. Procedura de calcul a primelor de asigurare, plata și reflectarea acestora în contabilitatea întreprinderii sunt reglementate de lege. Acest articol va oferi informații detaliate despre cum și la ce moment sunt calculate contribuțiile, ce documente sunt întocmite și cum se reflectă aceste acțiuni în evidențele contabile ale companiei.

Contribuțiile acumulate pentru plata către fondurile sociale se numesc asigurări. Baza pentru calcularea contribuțiilor este suma totală a salariilor acumulate în organizație și alte plăți aferente, de exemplu, bonusuri sau plăți suplimentare pentru orele suplimentare.

Legislativ, Legea federală nr. 212 din 24 iulie 2009, modificată în 2017, stabilește mai multe reguli și reglementări, conform cărora fiecare întreprindere sau persoană juridică este obligată să efectueze angajări și plăți ulterioare de fonduri către următoarele fonduri:

• PFR – fond de pensii;
• FSS – fond de asigurări sociale;
• MHIF – fond de asigurări obligatorii de sănătate.

Coeficienți și bază de calcul pentru calculul contribuțiilor la fondurile de asigurări obligatorii

Toate calculele legate de plata primelor de asigurare la întreprindere trebuie efectuate de o persoană autorizată: director sau contabil. Pentru a calcula contribuțiile la fiecare fond, se aplică coeficienți proprii și se aplică restricții privind baza de calcul:

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Să luăm în considerare această problemă mai detaliat.

Procedura de calcul a contribuțiilor la Fondul de pensii

O întreprindere care operează principii generale, contribuțiile se calculează folosind tarife care au rămas aceleași în 2017 - 22%, în cadrul bazei de calcul stabilite.

În ceea ce privește perioada de calcul a primelor de asigurare, acestea au rămas la fel:

• perioada de facturare- an calendaristic;
• perioade de raportare – trimestrul 1, semestru, 9 luni.

Transferul acestei sume se efectuează cu indicarea codului de clasificare bugetară (BCC), iar ulterior, fondul de pensii distribuie în mod independent fondurile primite între părțile de asigurare și cele finanțate, pe baza datelor contabile personalizate, precum și luând în considerare procedura. pentru calcularea pensiei pe care cetăţeanul a ales-o.

Exemplu de tabel pentru calcularea primelor de asigurare:

În ceea ce privește restricțiile privind dimensiunea bazei de calcul, în 2017 nu ar trebui să depășească 876 mii de ruble. Dacă salariul total depășește această cifră, atunci din suma ulterioară se calculează contribuțiile la pensie la o rată de 10%. In contabilitate, aceasta angajamente se afiseaza sub forma unei inregistrari: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-2.

Procedura de calcul a contribuțiilor la Fondul de asigurări sociale

Contribuțiile de asigurări la Fondul de Asigurări Sociale reprezintă unul dintre cele mai importante transferuri, deoarece în viitor aceste fonduri sunt utilizate pentru plata invalidității temporare, maternității și nașterii, precum și în cazul unei accidentări la locul de muncă.

La încărcare se aplică următoarele tarife:

• 2,9% — contribuție pentru invaliditate temporară;
• 0,2-8,5% - asigurare împotriva accidentelor industriale.

Mărimea celui de-al doilea coeficient depinde de care dintre cele 32 de clase de risc industrial îi aparține compania. Pentru primul tip de contribuții, a fost stabilită o limită a bazei de calcul pentru 2017 în valoare de 755 mii de ruble. Dacă acest indicator este depășit, contribuțiile nu sunt reținute. Nu există restricții la calcularea contribuțiilor din accidente. În documentația contabilă, calculele se reflectă sub formă de înregistrări: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-1.

Toate taxele sunt reflectate în calculul FSS-4, care este transmis trimestrial, nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare.

Procedura de calcul a contribuțiilor la Fondul de asigurări medicale obligatorii

Coeficientul de calcul al contribuțiilor este de 5,1% și nu există restricții asupra bazei de calcul. In situatiile financiare, acumularea este afisata sub forma unei inregistrari: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-3.

Uneori apar situații când unei companii i se percepe o penalitate pentru plata cu întârziere a angajamentelor. În contabilitate, această angajamente se reflectă sub forma unei înregistrări: Dt 91 – Kt 69 (pentru care impozit s-a acumulat penalitatea).

Exemplu de calcul a primelor de asigurare

Să dăm un exemplu de calcul a contribuțiilor la fiecare fond la o anumită întreprindere. La Orion SRL, fondul de salarii pentru trimestrul I 2017 s-a ridicat la:

• ianuarie – 125.000 de ruble;
• februarie – 129.000 de ruble;
• Martie – 118.000 ruble.

Vom calcula contribuțiile la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări sociale și la Fondul de asigurări medicale obligatorii.

1. (125.000 * 22%) + (129.000 * 22%) + (118.000 * 22%) = 81.840 rub. – suma totală a contribuțiilor la Fondul de pensii pentru primul trimestru al anului 2017.
2. (125.000 * 2,9%) + (129.000 * 2,9%) + (118.000 * 2,9%) = 10.788 rub. – suma totală a contribuțiilor la Fondul de asigurări sociale pentru primul trimestru al anului 2017 pentru invaliditate temporară.
3. (125.000 * 0,2%) + (129.000 * 0,2%) + (118.000 * 0,2%) = 74,4 ruble. – suma totală a contribuțiilor la Fondul de asigurări sociale în cota de 0,2% pentru primul trimestru al anului 2017 pentru accidente de muncă.
4. (125.000 * 5,1%) + (129.000 * 5,1%) + (118.000 * 5,1%) = 18.972 ruble. – plăți către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii.

Total: 81.840 + 10.788 + 74,4 + 18.972 = 116.647,4 ruble. – suma totală a contribuţiilor sociale la întreprindere.

În scrisoarea de lege se precizează că angajatorii sunt obligați să vireze lunar anumite sume de bani pentru angajații lor, precum și pentru ei înșiși în cazul în care lucrează pe cont propriu, pentru a completa bugetul de pensii. De ce, unde, în ce sumă și când exact ar trebui făcut acest lucru, precum și cum are loc redistribuirea ulterioară a contribuțiilor și cine controlează încasările? Răspunsurile la aceste și alte întrebări urgente sunt oferite mai jos.

De ce trebuie să plătiți contribuții la fondul de pensii?

Actualul sistem de asigurare a pensionarilor este solidar. Aceasta înseamnă că fondurile primite de la rușii angajați oficial sunt folosite pentru a crea plăți de pensie pentru cetățenii deja pensionați.

În plus, asigurarea pensiei este garantată acelor persoane pentru care angajatorii plăteau în mod regulat contribuții. Adică sunt un fel de garanție că unei persoane i se acordă dreptul la pensie.

Pe lângă contribuțiile la asigurările obligatorii de pensie (denumite în continuare OPS), contribuțiile se plătesc la Fondul de asigurări sociale. O diviziune similară a avut loc în 2010. Înainte de aceasta, se plătea un singur impozit social.

Deducerile pentru asigurarea obligatorie de pensie sunt reglementate:

• Legea federală nr. 167 din 15 decembrie 2001 (denumită în continuare Legea federală nr. 167);
• Ch. 34 Codul fiscal al Federației Ruse.

Acest capitol a înlocuit Legea federală nr. 212 din 24 iulie 2009. În plus, în 2018, plățile pentru asigurările sociale obligatorii (de la 1 ianuarie 2018, denumită altfel Impozitul unificat de asigurări sociale, sau ESSS) nu sunt transferate către Fondul de pensii , ci serviciului Federal Tax Service (denumit în continuare Serviciul Federal Fiscal), deoarece de anul trecut administrarea acestora i-a fost delegată, care se află în secțiunea a unsprezecea a Codului Fiscal al Federației Ruse.

Lista plătitorilor de contribuții la Fondul de pensii

Contribuțiile de asigurare pentru asigurările obligatorii de sănătate (acum ESSS), plătite anterior la Fondul de pensii, și de la sfârșitul anului 2017 la Serviciul Fiscal Federal, sunt plătite de următoarele categorii de persoane:

• persoane juridice care plătesc salarii angajaților în conformitate cu contractele de muncă încheiate cu aceștia și acordurile GPC remunerative;
• Antreprenori individuali, atât pentru ei înșiși, cât și pentru angajații pe care îi plătesc pentru munca în baza de orice fel de contracte;
• persoanele fizice care nu sunt antreprenori individuali și au efectuat plăți pe bază contractuală;
• cetăţeni care desfăşoară activităţi independente, membri ai fermelor ţărăneşti (ferme ţărăneşti).

O persoană aparținând mai multor categorii de mai sus plătește fondurile necesare separat pentru fiecare.

Baza de calcul a contributiei

Spre deosebire de impozitul pe venitul persoanelor fizice, calculat din sumele salariilor, sporurilor și indemnizațiilor regionale, contribuțiile la pensie constituie un anumit procent din remunerația muncii entității angajate, dar nu se deduc din acesta, ci reprezintă o cheltuială separată pentru angajator. .

Sumele contribuțiilor la Fondul de pensii în anul 2018

Volumul contribuțiilor care formează bugetul de pensii este influențat de factori precum categoria plătitorului, ocupația acestuia și valoarea profitului primit. Astfel, pentru unele persoane sunt prevăzute tarife reduse. Alții sunt complet scutiți de obligația de a le enumera.

Dacă vorbim despre modul general impozitarea, deci, potrivit art. 331 Legea federală nr. 127, tariful aplicabil este de 22%, cu condiția ca venitul anual total, adică baza de impozitare, să nu depășească limitele de hotar stabilite la nivel federal. Se calculează individual pentru fiecare angajat angajat pe bază de angajamente din momentul în care contribuțiile pentru acesta încep să fie plătite.

Valoarea maximă a bazei impozabile este revizuită anual Guvernul Rusieiși este consemnată în Rezoluția relevantă. Pentru 2018 este de 1.021.000 de ruble. (document din 15 noiembrie 2017 Nr. 1378). În 2017, suma a fost mai mică cu 145.000 de ruble. Se calculează folosind formula prevăzută la art. 421 Codul fiscal al Federației Ruse:

Câștigul mediu al muncii în țară (în 2018 - 42.522 ruble)* 12 luni * 2

După atingerea limitei separat pentru fiecare subordonat, cota contribuției va fi de 10%.

Conform Legii federale nr. 361 din 27 noiembrie 2017, ratele primelor de asigurare de 22% și 10% sunt valabile pentru 2017 – 2020 (anterior perioada era limitată la 2019).

Contribuții reduse la asigurarea obligatorie de pensie

Pe lângă dobânzile standard de mai sus, există și dobânzi reduse introduse în scopul reducerii povara fiscală asupra angajatorilor.

Astfel, persoanele juridice și antreprenorii individuali transferați într-un sistem simplificat de impozitare plătesc 20% pentru fiecare angajat angajat. Acestea includ:

• 14% este plătit de participanții la proiectul Skolkovo.

Contribuțiile sunt plătite cu o rată de 8%:

• entitati economice create de organizatii stiintifice bugetare si autonome;
• Rezidenții SEZ, organizații și antreprenori individuali implicați în activități turistice și recreative;
• companii acreditate de stat care operează în domeniul IT, care primesc 90% din venituri din activități obișnuite și care angajează peste 7 angajați.

În plus, există o rată de șase procente (pentru rezidenții ASEZ și ai portului liber Vladivostok) și o rată zero (relevantă pentru persoanele juridice care plătesc remunerație pentru muncă echipajelor navelor, cu excepția petrolierelor).

Valoarea contribuțiilor individuale ale antreprenorilor pentru sine în 2018

Față de anul trecut, în 2018 s-a schimbat mecanismul de plată a contribuțiilor pentru antreprenorii individuali (inclusiv cei care nu desfășoară activități reale sau nu primesc venituri de la aceștia).

Astfel, anterior contribuțiile se ridicau la 26% din salariul minim anual, adică salariul minim stabilit la începutul perioadei de raportare și înmulțit cu 12 luni.

În 2017, salariul minim lunar a fost de 7.500 de ruble, prin urmare, valoarea lui anuală a fost de 90.000 de ruble, iar valoarea contribuției antreprenorului individual pentru el însuși, indiferent dacă avea angajați, a fost, respectiv, 23.400 de ruble. (90.000 * 0,26).

Acum formula de calcul al salariului minim nu ia în calcul. Acest lucru se datorează faptului că indicatorul nu numai că a arătat o creștere rapidă (cu 1.985 de ruble la începutul acestui an față de sfârșitul anului precedent), dar a fost echivalat și cu costul vieții, care pentru 2018 este de 11.163 de ruble. . Asocierea contribuțiilor la asigurarea obligatorie de pensie la aceasta ar amenința antreprenorul individual cu cheltuieli suplimentare semnificative. Pentru a preveni acest lucru, guvernul rus a stabilit o sumă fixă ​​de contribuții ale antreprenorilor individuali pentru ei înșiși la asigurarea obligatorie de pensie, în valoare de 26.545 de ruble. și reglementate de prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse.

Anul viitor este planificat să crească cu 2.809 de ruble, în 2020 va fi de 32.448 de ruble.

Acest lucru este relevant dacă anual salariuÎntreprinzătorul individual nu depășește trei sute de mii de ruble. În caz contrar, acesta este obligat să plătească suplimentar la Fondul de pensii prin fonduri fiscale calculate după cum urmează:

(Venit anual care depășește limita – Limită de 300.000 RUB) *1%

Această regulă a rămas neschimbată din 2017. În plus, limitele contribuțiilor antreprenorilor individuali la asigurările lor de pensie nu au fost ajustate. Valoarea maximă este de 212.360 de ruble.

Un exemplu de calculare a primelor de asigurare pentru un antreprenor individual pentru el însuși în 2018.

Venitul anual al antreprenorului individual Ivanova I.I. este de 1.300.000 de ruble.

Contribuția fixă ​​la asigurarea obligatorie de pensie va fi de 26.545 de ruble.

Contribuția suplimentară se calculează astfel: (1.300.000 – 300.000) * 0,01= 10.000 ruble.

În consecință, după ce a primit astfel de venituri, Ivanov trebuie să plătească contribuții la asigurarea sa de pensie în valoare de 36.545 de ruble.

În cazul în care statutul de întreprinzător nu a fost obținut de la începutul anului în curs, contribuțiile de plătit sunt ajustate.

Contribuții suplimentare la Fondul de pensii pentru OPS

Din 2013, pentru unele categorii de angajatori au fost introduse tarife suplimentare pentru contribuțiile de asigurări la Fondul de Pensii, pe care le transferă lunar pentru fiecare dintre angajați împreună cu sume obligatorii. Acest lucru se aplică acelor manageri ai căror angajați lucrează în condiții dăunătoare și periculoase și au dreptul de a primi pensii preferențiale.

Mărimea tarifului suplimentar este determinată de rezultatele testelor efectuate cel puțin o dată la 60 de luni. o comisie de reprezentanți ai organizației angajatoare evaluează în mod special condițiile de muncă, în special clasa de pericol atribuită. În funcție de acesta, tariful este:

• 0% - dacă angajaților li se asigură condiții de muncă optime (clasa 1) sau acceptabile (clasa 2);
• 2-7% - condițiile de muncă sunt recunoscute ca nocive pentru sănătatea personalului, iar clasa de pericol este a treia (procentul variază în funcție de subclasă);
• 8% - dacă un subordonat lucrează în condiții periculoase.

Adică, pentru primele două clase de pericol nu se plătesc contribuții suplimentare. Tarifele suplimentare acumulate în clasele 3 și 4 nu sunt afectate de baza maximă de impozitare și statul nu a definit nicio restricție de acest fel.

Dacă angajatorul nu efectuează o evaluare specială, contribuțiile suplimentare la asigurarea obligatorie de sănătate pentru fiecare salariat care lucrează în condiții periculoase sunt de 6 (pentru Lista nr. 2) sau 9% (pentru profesiile din Lista nr. 1).

Fonduri pentru care nu se calculează contribuțiile

La nivel federal, a fost stabilită o listă de plăți scutite de primele de asigurare. Acestea sunt:

• indemnizații de călătorie (atât interne, cât și străine), adică diurne, compensații pentru deplasări în ambele sensuri, comunicații, închiriere de cazare etc.;
• prestații de stat (de exemplu, șomaj);
• plăți compensatorii pentru prejudiciul cauzat, rezilierea unui contract de muncă (cu excepția compensațiilor pentru concedii nesolicitate), plata pentru locuință, hrană etc.

Termenele limită pentru plata contribuțiilor către OPS

Contribuțiile pentru completarea bugetului de pensii se plătesc lunar înainte de data de 15 a lunii următoare celei de raportare.

Adică, contribuțiile pentru luna iulie 2018 se plătesc până la data de 15 august 2018 inclusiv.

Dacă această dată este sărbătoare sau weekend, contribuțiile pot fi transferate în următoarea zi lucrătoare.

În ceea ce privește plata contribuțiilor antreprenorilor individuale, termenele s-au schimbat parțial în 2018. Astfel, partea fixă ​​(26.545 RUB) ar trebui să fie transferată, ca și până acum, cel târziu la 31 decembrie 2018, iar un procent perceput dacă este depășită limita de câștig anual de 300,00 RUB poate fi plătită până la 1 iulie 2019 și nu până la 01.04.

Transmiterea de rapoarte privind contribuțiile la casa publică de asigurări de sănătate

În ciuda inovațiilor adoptate anul trecut și care implică transferul dreptului de control al ESSS către Serviciul Federal de Taxe, în 2018 plătitorul încă pregătește rapoarte către Fondul de Pensii. Aici el depune raportul obișnuit SZV-M în fiecare lună, cel târziu în data de 15 a lunii următoare celei de raportare. Cel târziu până la 08.01.2019, el trebuie să prezinte raportul SZV-Stazh nou introdus pentru 2018.

Cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare celei de raportare (clauza 7 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse), un singur calcul este trimis Serviciului Fiscal Federal - un formular care include informații din rapoartele simplificate ale DAM și 4-FSS

Procedura de transfer al ESSS către Serviciul Fiscal Federal

Mecanismul de plată, în general, nu s-a schimbat. Ca și înainte, pentru a transfera fonduri ar trebui să contactați organizatie bancara, unde se întocmesc actele de decontare corespunzătoare. Pe acestea sunt indicate conturile de trezorerie necesare și BCC.

De asemenea, plătitorii persoane fizice pot plăti contribuțiile la casieria administrației locale sau prin oficiul poștal.

Repartizarea fondurilor primite de Serviciul Fiscal Federal

Cu un sistem de solidaritate asigurarea pensiei, disponibil astăzi în Rusia, contribuțiile primite sunt împărțite în tarife comune și individuale în raport de 6:16. Astfel, 6% din contribuțiile de asigurări sunt destinate formării pensiilor și altor nevoi guvernamentale determinate de legislația privind pensiile, iar 16% la viitoarea pensie a angajatului.

Mai mult, în legătură cu reforma trecută a pensiilor, 16% mai sunt distribuite:

• 10% se duce la finanțarea pensiei de asigurare;
• 6% este folosit pentru a crea un cont de economii.

Acest lucru este relevant dacă cetățeanul s-a născut în 1967 și, ulterior, nu a refuzat o pensie finanțată. Dacă nu, toți cei 16% merg în partea de asigurare.

Din 2016, 16: sunt trimise la partea de asigurări, indiferent de alegerea lucrătorului, din cauza suspendării temporare a acestei prevederi.

Verificarea sumei contribuțiilor

Deoarece pentru un angajat problema plății la timp și completă a contribuțiilor de asigurări de pensie pentru el de către angajatorul său este foarte importantă, acesta se poate familiariza cu datele contului personal personal, care reflectă toate deducerile la o rată de 16% (articolul 14). din Legea federală nr. 27 din 04/01/1996 .). Acest lucru se poate face prin:

De asemenea, poate face cunoștință cu informații despre starea părții finanțate din pensie, care s-a format înainte de 2016, folosind SNILS.

Dacă un cetățean descoperă că angajatorul său nu a plătit fondurile datorate pentru el, ar trebui să depună o plângere (electronic sau în alt mod) în format electronic) la inspectoratul de muncă, sau la serviciul fiscal care deservește entitatea comercială.

Raspunderea pentru neplata contributiilor

Fondurile care nu sunt transferate Serviciului Federal de Taxe sunt recunoscute ca restanțe și sunt recuperate de la plătitorul neglijent prin intermediul autorităților judiciare. În plus, i se percepe o penalizare - 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale pentru fiecare zi de amânare ilegală a plății.

Înainte ca autoritatea de reglementare relevantă să ia o decizie cu privire la încasare, aceasta trimite o solicitare debitorului să plătească restanțele și fondurile calculate în plus sub formă de penalități. După expirarea termenului de rambursare specificat în acesta, dar nu mai târziu de 2 luni, se ia o decizie de încasare, care se comunică în termen de 6 zile contravenientului. După aceasta, se trimite o comandă către organizația bancară unde îi sunt deschise conturile (atât în ​​valută națională, cât și în valută străină) pentru a transfera suma de bani.

Vă rugăm să rețineți că fondurile nu sunt colectate din conturile de depozit până la expirarea contractului de depozit. La expirarea perioadei, banca este instruită să transfere fonduri din aceasta în contul curent al plătitorului.

În cazul în care există lipsă sau absență de bani în conturi, ordinul este executat de bancă pe măsură ce sosește.

În plus, restanțele pot fi recuperate din alte bunuri ale plătitorului neglijent. Autoritatea de supraveghere poate realiza acest lucru prin transmiterea hotărârii de colectare către executorii judecătorești, care o vor lua în termen de 12 luni. (pentru persoane juridice, și șase luni pentru persoane fizice) după expirarea termenului de îndeplinire a cererii de rambursare a datoriilor.

Rambursarea contribuțiilor plătite în plus

Situația cu transferul excesiv de contribuții nu este neobișnuită. În termen de 10 zile de la momentul descoperirii acestui fapt, autoritatea de reglementare anunță plătitorul cu privire la supraplata. În acest caz, el are dreptul de a conta pe:

1. reconcilierea comună a decontărilor cu autoritatea teritorială de reglementare, în baza rezultatelor căreia se întocmește un act;
2. rambursarea fondurilor supratransferate.

Fondurile plătite în plus pot fi returnate prin:

• transferarea acestora în contul curent al plătitorului;
• compensare cu plăți viitoare sau pentru rambursarea datoriilor pentru încălcări ale legislației privind pensiile (la cererea plătitorului, transmisă în scris sau electronic autorității de reglementare).

Decizia privind alegerea unei metode de returnare a fondurilor se ia de către autoritatea de supraveghere în termen de 10 zile de la data:

• detectarea plăților în exces;
• primirea unei cereri de la plătitor;
• aprobarea raportului de reconciliere;
• intrarea în vigoare a hotărârii judecătorești.

Dacă decizia este transmisă plătitorului prin scrisoare recomandată, se consideră primită de acesta după 6 zile de la data trimiterii unei astfel de scrisori.

Rezumând cele de mai sus, putem spune că anul acesta au loc multe schimbări semnificative în ceea ce privește mecanismul de plată a contribuțiilor la pensii.

Dispoziții generale

Primele de asigurare sunt o taxă pe care organizațiile și antreprenorii individuali din Rusia trebuie să o plătească. Acestea au fost introduse din 2010, când au înlocuit impozitul social unic (UST).

Până în 2017, primele de asigurare nu au făcut parte oficial din sistemul fiscal rusesc, dar au jucat întotdeauna un rol vital în sistemul de asigurări sociale obligatorii din țara noastră. Plata acestora asigură dreptul de a primi sprijin financiar pe perioada pensionării, sarcinii și în caz de naștere a unui copil, sau de boală. Dreptul de a primi gratuit îngrijire medicală este, de asemenea, indisolubil legată de plata primelor de asigurare.

Acum autoritățile fiscale monitorizează conformitatea de către asigurați cu legislația privind impozitele și taxele prin audituri de birou și la fața locului. Cu toate acestea, FSS verifică dacă contribuțiile pentru vătămări au fost calculate și transferate corect și dacă prestațiile au fost plătite corect, ca înainte. Modificările sunt prevăzute de Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016.

Primele de asigurare includ:

1. Contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie (OPI). Ele sunt listate în Serviciul Fiscal Federal din 2017.
2. Contribuții de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea. Ele sunt transferate, ca și până acum, către Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse.
3. Prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate (CHI). Aceștia au fost transferați la Serviciul Fiscal Federal din 2017.

Există, de asemenea, așa-numitele contribuții pentru vătămare (contribuții de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale), cu toate acestea, acestea sunt reglementate de o altă lege federală și se deosebesc oarecum. Un material separat al nostru este dedicat contribuțiilor pentru accidentări.

Temei și temei juridic

Problemele primelor de asigurare au fost reglementate anterior de o serie de legi federale. Printre ele fundamentale a fost Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009, care a devenit invalidă din cauza modificărilor aduse Codului fiscal.

Acum, normele Codului Fiscal al Federației Ruse se aplică la calcularea și plata primelor de asigurare. Noua secțiune 11 și capitolul 34 din Cod sunt dedicate primelor de asigurare.

Din 2017, autoritățile fiscale:

În ceea ce privește primele de asigurare pentru perioadele expirate înainte de 2017, Fondul de pensii și Fondul de asigurări sociale continuă să efectueze controale și să identifice prezența restanțelor.

Codul fiscal la articolul 8 stabilește conceptul de contribuții de asigurare - acestea sunt plăți obligatorii pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, pentru asigurarea medicală obligatorie, încasate de la organizații și persoane fizice în scopul: garanție financiară pentru punerea în aplicare a drepturilor persoanelor asigurate de a beneficia de acoperire de asigurare pentru tipul corespunzător de asigurări sociale obligatorii.

Contribuțiile la asigurări sunt recunoscute și ca contribuții încasate de la organizații în scopul asigurării sociale suplimentare pentru anumite categorii de persoane.

Codul Fiscal al Federației Ruse în cea mai recentă ediție stabilește:

• condiții generale pentru stabilirea primelor de asigurare (articolul 18.2 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• cercul plătitorilor de contribuții (articolul 419 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• obligațiile plătitorilor (articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• procedura de calcul a primelor de asigurare (articolul 52 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• obiect și bază impozabilă (articolele 420 și 421 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• tarifele primelor de asigurare (articolele 425-429 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• procedura de plată a primelor de asigurare (articolul 431 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• răspunderea pentru încălcarea legislației privind primele de asigurare și alte aspecte.

Plătitorii primelor de asigurare

Conform articolului 419 din Codul fiscal al Federației Ruse, plătitorii de contribuții sunt persoane care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice:

• organizații;
• antreprenori individuali;
• persoane fizice care nu sunt antreprenori individuali.

Contribuțiile sunt plătite și de către antreprenorii individuali, avocații, mediatorii, notarii angajați în practică privată, managerii de arbitraj, evaluatorii, consilierii în brevete și alte persoane angajate în activitățile stabilite de lege. Federația Rusă practica privata. Aceștia sunt plătitori care nu fac plăți sau alte remunerații persoanelor fizice. Un material separat le este dedicat în cartea de referință fiscală.

Dacă plătitorul aparține mai multor categorii simultan, acesta calculează și plătește separat primele de asigurare pentru fiecare bază.

Obiectul impozitării primelor de asigurare

Codul fiscal la art. 420 prevede reguli pentru determinarea obiectului impozitării primelor de asigurare în trei cazuri.

Pentru organizații și antreprenori individuali efectuarea de plăți în favoarea persoanelor care fac obiectul asigurării sociale obligatorii în conformitate cu legile federale privind anumite tipuri de asigurări sociale obligatorii, obiectul impozitării îl reprezintă plățile și alte remunerații acumulate:

• în cadrul relațiilor de muncă și al contractelor civile, al căror obiect este prestarea muncii și prestarea de servicii;
• în cadrul contractelor de drepturi de autor în favoarea autorilor lucrărilor;
• în temeiul acordurilor de înstrăinare a dreptului exclusiv asupra operelor de știință, literatură, artă, acorduri de licență de publicare, acorduri de licență privind acordarea dreptului de utilizare a operelor de știință, literatură, artă;

Pentru persoanele fizice nerecunoscute ca antreprenori individuali, obiectele impozitării sunt:

• plăți și alte remunerații în baza contractelor de muncă și a contractelor de drept civil, al căror obiect este prestarea muncii, prestarea de servicii, plătite de plătitorii de prime de asigurare în favoarea persoanelor fizice (cu excepția remunerațiilor plătite întreprinzătorilor individuali, avocaților, notarilor și altor persoane angajate în practică privată) . Conceptele obiectului de impozitare pentru acești plătitori au fost transferate fără modificări semnificative din Legea federală nr. 212-FZ, care și-a pierdut puterea.

Nou în Codul Fiscal este alocarea unui obiect separat pentru întreprinzători individuali, avocați, notari și alte persoane angajate în practică privată. Acest:

• salariul minim stabilit la începutul perioadei de facturare corespunzătoare și dacă suma venitului unui astfel de plătitor pentru perioada de facturare depășește 300.000 de ruble, venitul său este, de asemenea, considerat supus primelor de asigurare.

Ce plăți nu fac obiectul primelor de asigurare:

1. Plăți și alte remunerații în cadrul contractelor civile, al căror obiect este transferul dreptului de proprietate, precum și contractele legate de transferul proprietății în folosință (cu excepția contractelor de comandă a autorului, a contractelor de înstrăinare a dreptului exclusiv asupra operelor de știință, literatură, artă, contracte de licență de publicare, acorduri de licență privind acordarea dreptului de folosință a operelor de știință, literatură, artă). Acestea sunt contracte de cumpărare și vânzare, leasing, împrumut, împrumut etc.
2. Plăți către un cetățean străin sau un apatrid pe baza unui contract de muncă, conform căruia locul de muncă al persoanei este o divizie separată a unei organizații ruse din afara Federației Ruse sau un contract civil pentru prestarea de servicii (prestare servicii) , a cărui executare are loc și în afara teritoriului Federației Ruse.
3. Plăți pentru rambursarea cheltuielilor unui voluntar în cadrul executării unui contract civil încheiat în conformitate cu Legea federală nr. 135-FZ din 11 august 1995 „Cu privire la activitățile de caritate și organizațiile de caritate”, cu excepția cheltuielilor cu alimente într-o sumă depăşirea diurnei.
4. Plăți către cetățeni străini și apatrizi în baza contractelor de muncă sau în temeiul contractelor de drept civil în legătură cu pregătirea și desfășurarea Cupei Mondiale FIFA 2018 și Cupei Confederațiilor FIFA 2017 din Federația Rusă. Plăți efectuate către voluntari în baza contractelor de drept civil care se încheie cu FIFA să ramburseze cheltuielile voluntarilor în legătură cu executarea acestor contracte sub formă de plată a costurilor de procesare și eliberare a vizelor, invitațiilor și documentelor similare, plata cheltuielilor de călătorie, cazare, mâncare, echipament sportiv, antrenament, comunicare. servicii, suport de transport și altele.

Lista sumelor care nu fac obiectul primelor de asigurare, prezentată la articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse, este ușor diferită de lista care a fost consacrată la art. 9 din Legea federală N 212-FZ.

Anterior, contribuțiile angajatorilor plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse privind asigurările sociale suplimentare pentru anumite categorii de angajați în valoare de contribuții plătite nu erau supuse contribuțiilor de asigurare. În noua listă, astfel de contribuții ale angajatorului nu sunt menționate, ceea ce înseamnă că contribuțiile vor trebui deduse din plata lor.

A doua modificare este că anterior, atunci când plătitorii plăteau cheltuielile de deplasare ale angajaților, indemnizațiile diurne nu erau supuse primelor de asigurare, indiferent de cuantum. Acum, atunci când plătitorii plătesc cheltuieli pentru călătoriile de afaceri, diurnele nu vor fi supuse contribuțiilor de asigurare, ci doar cele prevăzute la alin.3 al art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse.

A treia modificare: printre plățile care nu fac obiectul primelor de asigurare au fost menționate anterior plățile către tutori, dar nu a existat nicio indicație privind condițiile pentru astfel de plăți. Acum există o regulă conform căreia valoarea asistenței financiare unice oferite tutorilor la stabilirea tutelei asupra unui copil, plătită în primul an după instituirea tutelei, dar nu mai mult de 50 de mii de ruble, nu este supusă contribuțiilor de asigurare. pentru fiecare copil.

Următoarele nu sunt supuse primelor de asigurare în conformitate cu articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse:

• Prestații de stat, inclusiv indemnizații de șomaj, precum și prestații și alte tipuri de acoperire de asigurare obligatorie pentru asigurările sociale obligatorii.
• Toate tipurile plăți compensatorii(în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse) - articolul oferă o listă exhaustivă a acestora.
• Sume de asistență financiară unică acordată angajaților în legătură cu un dezastru natural (circumstanțe de urgență, atacuri teroriste); cu decesul unui membru al familiei; la nașterea (adopția) unui copil sau la stabilirea tutelei, dar nu mai mult de 50.000 de ruble pentru fiecare copil.
• Venituri ale comunităților popoarelor indigene din Nord, Siberia și Orientul Îndepărtat din vânzarea produselor obținute ca urmare a tipurilor lor tradiționale de pescuit (cu excepția salariilor muncitorilor).
• Sumele plăților de asigurare (contribuții) pentru asigurarea obligatorie a angajaților efectuate de plătitor în modul stabilit de legislația Federației Ruse, sumele plăților în baza contractelor de asigurare personală voluntară a angajaților încheiate pe o perioadă de cel puțin un an, sumele plăților în temeiul contractelor de prestare de servicii medicale angajaților încheiate pe o perioadă de cel puțin un an, valoarea plăților în temeiul contractelor de asigurare voluntară de persoane pentru salariați, încheiate exclusiv în cazul decesului persoanei asigurate și (sau ) vătămarea sănătății persoanei asigurate, precum și cuantumul contribuțiilor la pensie ale plătitorului în temeiul convențiilor de pensie nestatale.
• Contribuțiile angajatorului la o pensie finanțată în valoare de contribuțiile plătite, dar nu mai mult de 12.000 de ruble pe an per angajat pentru beneficiul căruia au fost plătite contribuțiile angajatorului.
• Costul călătoriei lucrătorilor către și de la destinația de vacanță și costul bagajelor cu o greutate de până la 30 de kilograme, plătite de plătitorul primelor de asigurare persoanelor care lucrează și locuiesc în Nordul Îndepărtat.
• Sumele plătite persoanelor fizice de comisiile electorale, comisiile de referendum, precum și din fondurile electorale ale candidaților la funcția de președinte al Federației Ruse, candidaților la deputați la Duma de Stat, candidaților la deputați ai organului legislativ (reprezentativ) al puterii de stat al o entitate constitutivă a Federației Ruse, candidați pentru o poziție într-un alt organism de stat al unei entități constitutive a Federației Ruse pentru îndeplinirea de către aceste persoane a unei activități direct legate de conduita campanii electorale, campanii de referendum.
• Costul uniformelor și uniformelor eliberate angajaților în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și funcționarilor publici ai organismelor guvernamentale federale gratuit sau cu plată parțială și rămase pentru uzul personal permanent.
• Costul beneficiilor de călătorie prevăzute de legislația Federației Ruse anumitor categorii de angajați.
• Asistență financiară pentru angajați până la 4.000 de ruble. de persoană pe an calendaristic.
• Sumele taxelor de școlarizare pentru angajații din programele de educație profesională de bază și programele profesionale suplimentare.
• Rambursarea cheltuielilor angajaților pentru plata dobânzii la un împrumut pentru achiziționarea sau construirea de locuințe.
• Sumele de indemnizație monetară, hrană și îmbrăcăminte în legătură cu îndeplinirea sarcinilor de serviciu militar și serviciul în organismele specificate, în conformitate cu legislația Federației Ruse.
• Toate tipurile de plăți și recompense în baza contractelor civile, inclusiv a contractelor de drepturi de autor, în favoarea cetateni strainiși apatrizii care se află temporar pe teritoriul Federației Ruse.
• Indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri prevăzute la paragraful 3 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și cheltuielile vizate efectiv suportate și documentate pentru călătoria la destinație și retur.
• Cheltuielile membrilor consiliului de administrație sau ale membrilor unui alt organ similar al societății în legătură cu venirea acestora la participarea la ședința acesteia.

Baza de calcul a primelor de asigurare

Cum se stabilește baza de calcul a contribuțiilor în 2017?

Baza de calcul a primelor de asigurare pentru plătitorii care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice este determinată de articolul 421 din Codul fiscal al Federației Ruse ca valoare a plăților și a altor remunerații prevăzute la paragraful 1 al art. 420 din Codul fiscal al Federației Ruse, acumulate de plătitorii primelor de asigurare pentru perioada de facturare în favoarea persoanelor fizice (cu excepția sumelor care nu fac obiectul primelor de asigurare specificate la articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Baza de calcul a primelor de asigurare este determinată separat pentru fiecare persoană de la începutul perioadei de facturare, la sfârșitul fiecărei luni calendaristice, pe bază de angajamente.

La calculul bazei se ia în considerare remunerația plătită atât în ​​numerar, cât și în natură. Baza plăților în natură este definită ca fiind costul bunurilor (muncă, servicii) primite de o persoană.

Limitarea sumei plăților pentru calcularea contribuțiilor

În anul 2017, mărimea bazei maxime de calcul a primelor de asigurare este prevăzută separat pentru primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie și pentru asigurarea pentru invaliditate temporară și maternitate. Nu există o bază maximă pentru calcularea primelor de asigurare pentru asigurarea medicală obligatorie.

Valoarea maximă a bazei de calcul a primelor de asigurare se stabilește luând în considerare factori crescători pentru fiecare an din 2017 până în 2021. În anul 2017, valoarea acesteia este:

• pentru calcularea primelor de asigurare pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea - 876.000 de ruble;
• pentru calcularea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie - 755.000 de ruble.

Mărimea bazei maxime pentru calcularea primelor de asigurare este rotunjită la cea mai apropiată mie de ruble. În acest caz, suma de 500 de ruble sau mai mult este rotunjită la mie de ruble, iar suma mai mică de 500 de ruble este aruncată.

Plăți la calcularea bazei referitoare la un acord de comandă al autorului, un acord privind înstrăinarea dreptului exclusiv asupra operelor de știință, literatură, artă etc. este definită ca fiind suma veniturilor primite în baza acestor contracte, redusă cu suma cheltuielilor efectiv suportate și documentate asociate cu extragerea unui astfel de venit.

Dacă astfel de cheltuieli nu pot fi documentate, ele sunt acceptate pentru deducere în următoarele sume (ca procent din suma veniturilor acumulate):

• pentru crearea de opere literare, inclusiv pentru teatru, cinema, scenă și circ - 20 la sută;
• pentru realizarea de lucrări artistice și grafice, fotografii pentru tipar, lucrări de arhitectură și design - 30 la sută;
• pentru realizarea de lucrări de sculptură, pictură monumentală și decorativă, artă decorativă și aplicată, pictură de șevalet, artă și grafică de decor teatral și de film, realizate în diverse tehnici, - 40 la sută;
• pentru realizarea de lucrări audiovizuale (video, televiziune și filme) - 30 la sută;
• pentru realizarea de lucrări muzicale de scenă (opere, balete, comedii muzicale), simfonice, corale, lucrări de cameră, lucrări pentru fanfară, muzică originală pentru cinema, televiziune, filme video și producții teatrale - 40 la sută;
• a crea altele opere muzicale, inclusiv lucrările pregătite pentru publicare - 25 la sută;
• pentru interpretarea operelor de literatură și artă - 20 la sută;
• pentru realizarea de lucrări și dezvoltări științifice - 20 la sută;
• pentru descoperiri, invenții și crearea de desene industriale (procent din suma veniturilor primite în primii doi ani de utilizare) - 30 la sută.

Perioade de facturare și raportare

Data plăților și a altor recompense

Pentru organizații și antreprenori individuali:

• ziua acumularii plăților și a altor remunerații în favoarea salariatului (persoană fizică în favoarea căreia se fac plăți și alte remunerații).

Pentru persoanele fizice nerecunoscute ca antreprenori individuali:

• ziua plăților și a altor remunerații în favoarea unei persoane.

Ratele primelor de asigurare în 2017

Dacă o organizație nu are dreptul de a aplica tarife reduse, atunci percepe contribuții la tarifele de bază. Ele sunt indicate la art. 426 Codul fiscal al Federației Ruse.

Tarifele primelor de asigurare pentru plățile către angajați care nu depășesc baza maximă:

• Pentru asigurarea obligatorie de pensie (OPI) - 22%;
• Pentru asigurarea pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitate (VNIM) - 2,9%;
• Pentru asigurarea obligatorie de sănătate (CHI) - 5,1%.

Tarifele primelor de asigurare pentru plățile către un angajat în partea care depășește baza maximă:

• Pentru asigurarea obligatorie de pensie - 10%;
• Pentru asigurarea obligatorie de sănătate - 5,1%.

Se stabilesc cote reduse de contribuție, în special, pentru următoarele categorii de organizații:

• Organizare IT (Tarifele: OPS - 8%, VNiM - 2%, asigurare medicala obligatorie - 4%);
• O organizație pe sistemul fiscal simplificat care desfășoară activități preferențiale conform paragrafelor. 5 p. 1 art. 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Tarife: OPS - 20%, VNiM - 0%, asigurare medicală obligatorie - 0%);
• Farmacie pe UTII în legătură cu plățile către angajații care desfășoară activități farmaceutice (Tarife: OPS - 20%, VNiM - 0%, asigurări medicale obligatorii - 0%).

Organizațiile al căror venit anual nu depășește 79 de milioane de ruble au dreptul de a aplica un tarif redus.

Contribuțiile la asigurările obligatorii de sănătate cu tarife suplimentare se percep organizațiilor care au angajați angajați în muncă care dau dreptul la atribuirea anticipată a unei pensii de asigurare (enumerate în clauzele 1 - 18, partea 1, articolul 30 din Legea N 400-FZ). Acest lucru este indicat de art. 428 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 16 noiembrie 2016 N 03-04-12/67082, Ministerul Muncii din 25 februarie 2014 N 17-3/B-76.

Prime de asigurare plătite de plătitorii care nu efectuează plăți sau alte remunerații persoanelor fizice

Antreprenorii persoane fizice, avocații, notarii angajați în practică privată, care nu efectuează plăți sau alte remunerații persoanelor fizice, plătesc pentru ei înșiși contribuții în sume fixe.

Ei plătesc contribuții pentru invaliditate și maternitate la bugetul Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse în mod voluntar.

Plata taxelor. Raportarea primelor de asigurare

Plata contributiilor de catre angajatori

Plata primelor de asigurare din plăți către persoane fizice presupune că în perioada de facturare (anul) este necesară calcularea și plata contribuțiilor sub formă de plăți lunare obligatorii.

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare - primul trimestru, jumătate de an, 9 luni, an calendaristic - trebuie să rezumați plata primelor de asigurare: completați și trimiteți calculele pentru primele acumulate și plătite pentru aceste perioade.

În același timp, este necesar să se țină evidența plăților acumulate și a contribuțiilor pentru fiecare angajat.

O plată lunară obligatorie a fost plătită din 2017 către Serviciul Federal de Impozite pentru toți angajații în suma totală (cu excepția contribuției la Fondul de asigurări sociale). Sumele plăților lunare obligatorii trebuie transferate în ruble și copeici.

Plățile lunare obligatorii pentru primele de asigurare trebuie plătite cel târziu în data de 15 a lunii următoare celei pentru care au fost acumulate. Dacă ultima zi de plată cade într-o zi nelucrătoare, termenul limită de plată va fi următoarea zi lucrătoare.

Raportarea primelor de asigurare

La 1 ianuarie 2017 au intrat în vigoare noi reguli de raportare a primelor de asigurare.

Începând cu trimestrul I 2017, trebuie să depuneți la fisc un nou calcul unificat al primelor de asigurare. Acesta combină datele din patru rapoarte către fonduri simultan: RSV-1 PFR, 4 - FSS, RSV-2 PFR și RV-3 PFR. Calculul, formatul și procedura de completare sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 N ММВ-7-11/551@.

Important! S-a schimbat termenul limită pentru depunerea calculelor.

Calculul contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurarea medicală obligatorie trebuie depusă la organul fiscal o dată pe trimestru cel târziu în data de 30 a lunii următoare facturii (raportare) perioada (p. 7 Articolul 431 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Inovația se datorează faptului că Codul Fiscal al Federației Ruse a fost completat cu prevederi privind colectarea primelor de asigurare (cu excepția contribuțiilor pentru vătămări).

Termenul limită de plată a contribuțiilor rămâne același - a 15-a zi a lunii următoare celei pentru care au fost acumulate.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016.

Notă! In spate livrare întârziată Inspectorii amendează calculul contribuțiilor prevăzute la art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse, amenda minimă este de 1.000 de ruble.

Contabilitate personalizata

Termenele de depunere a rapoartelor privind contabilitatea personalizata - nou in 2017

La 1 ianuarie 2017 a intrat în vigoare legea noilor termene de depunere a rapoartelor personalizate.

Termenul limită de depunere a raportărilor lunare personalizate (formular SZV-M) a fost mutat din data de 10 în data de 15 a lunii următoare celei de raportare.

În plus, datele pe care angajatorii, conform vechilor reguli, le-au transmis o dată pe trimestru ca parte a RSV-1, acum trebuie să fie trimise la Fondul de pensii anual (cel târziu la 1 martie a anului următor). O excepție o constituie informațiile despre valoarea veniturilor care fac obiectul contribuțiilor la asigurarea obligatorie de pensie și mărimea acestora. Frecvența de depunere a acestor informații rămâne aceeași, dar este necesară transmiterea acestora la organul fiscal.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală nr. 250-FZ din 3 iulie 2016.

S-a introdus o amendă pentru faptul că informațiile contabile personalizate nu sunt transmise electronic. Dacă asiguratului i se cere să furnizeze informații contabile personalizate în formă electronică, atunci neîndeplinirea acestei obligații va atrage o amendă de 1.000 de ruble.

A fost stabilit un termen de prescripție pentru urmărire penală - organismul teritorial al Fondului de pensii al Federației Ruse va putea urmări penal pentru o infracțiune în domeniul contabilității personalizate numai dacă au trecut mai puțin de trei ani de la data la care a devenit cunoscut.

Formulare de raportare pentru contabilitate personalizata

• Formular SZV-M pentru transmiterea informațiilor despre persoanele asigurate. Aprobat prin Hotărârea Consiliului Fondului de Pensii din 1 februarie 2016 N 83p.
• Formular pentru calcularea primelor de asigurare. Procedura de completare și formatul de transmitere a calculelor în formă electronică sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 N ММВ-7-11/551@. Formularul se aplică începând cu depunerea calculelor pentru primele de asigurare pentru primul trimestru al anului 2017 (Articolul 423 din Codul Fiscal al Federației Ruse, alineatul 2 din Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 N ММВ- 7-11/551@).
• Date privind vechimea în muncă a angajaților. Acestea trebuie depuse la Fondul de pensii al Rusiei la locul înregistrării într-un formular aprobat de către Fondul de pensii (clauza 2 a articolului 8, clauzele 1, 2 din articolul 11 ​​din Legea privind contabilitatea personalizată a pensiilor). Pentru prima dată în această ordine, informațiile despre vechimea în muncă sunt transmise pentru anul 2017 cel târziu la 1 martie 2018.
• Formularul SPV-2, necesar pentru a furniza informații despre experiența în asigurare a persoanei asigurate în vederea stabilirii pensia muncii. Formularul propriu-zis și instrucțiunile de completare au fost aprobate prin Hotărârea Consiliului de Pensii din 1 iunie 2016 N 473p. Informațiile trebuie transmise organului teritorial al Fondului de pensii al Federației Ruse în termen de trei zile calendaristice de la data la care persoana respectivă a solicitat să le depună.
• Formular SZV-K. Formularul și regulile de completare au fost aprobate prin Hotărârea Consiliului de Pensii din 1 iunie 2016 N 473p. Informațiile despre experiența de muncă a persoanei asigurate pentru perioada anterioară înregistrării în sistemul de asigurări obligatorii de pensii (înainte de 01/01/2002) sunt transmise organului teritorial al Fondului de pensii al Federației Ruse la cererea Fondului de pensii al Federația Rusă.

  Prime de asigurare: ce este nou în 2017?

  De la 1 ianuarie 2017, colectarea primelor de asigurare, cu excepția contribuțiilor pentru vătămări, este reglementată de Codul Fiscal al Federației Ruse. Acum autoritățile fiscale monitorizează conformitatea de către asigurați cu legislația privind impozitele și taxele.

  Noua secțiune 11 și capitolul 34 din Codul fiscal sunt dedicate primelor de asigurare.

  Din 2017, autoritățile fiscale:

  • controlează caracterul complet și oportunitatea plății primelor de asigurare acumulate conform noilor reguli;
  • acceptă și verifică rapoarte începând cu calculul primelor de asigurare pentru primul trimestru al anului 2017;
  • colectează restanțe, penalități și amenzi la primele de asigurare, inclusiv pentru 2016 și perioadele precedente.

  Să enumeram modificările primelor de asigurare care au rezultat din schimbarea cheie a legislației.

  • Baza maximă pentru concediile medicale și contribuțiile la pensie a fost majorată.

    Baza maximă pentru contribuțiile la asigurările sociale obligatorii în caz de boală și în legătură cu maternitatea este de 755.000 de ruble, iar pentru contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie - 876.000 de ruble. Pentru 2016, limitele au fost stabilite la 718.000 de ruble, respectiv 796.000 de ruble.

    În anul 2017, contribuțiile în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea nu se acumulează pentru sume de plăți și alte remunerații care depășesc valoarea de bază maximă. Dar contribuțiile la pensie după epuizarea limitei sunt percepute la o rată mai mică - nu 22%, ci 10%. Aceleași reguli au fost de fapt în vigoare anul trecut. Modificările sunt prevăzute de Decretul Guvernului Federației Ruse din 29 noiembrie 2016 N 1255.

    Pentru contribuțiile medicale, baza maximă nu a fost stabilită din 2015. Aceste contribuții sunt supuse plăților, indiferent de cuantumul lor, pe bază de angajamente de la începutul anului.

  • La audit de birou inspecția are dreptul de a solicita date privind sumele care nu fac obiectul primelor de asigurare.

    Efectuând un audit de birou al calculului primelor de asigurare, inspectoratul poate solicita acum de la o persoană juridică informații și documente care confirmă valabilitatea sumelor reflectorizante care nu fac obiectul contribuțiilor, precum și informații și documente care confirmă valabilitatea aplicării cote reduse de contribuție (clauza 8.6 din articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

    Conform normelor în vigoare până în 2017, competențe similare au fost învestite Fondului de pensii și Fondului de asigurări sociale. Cu toate acestea, din perioadele care încep nu mai devreme de 2017, conform regula generala Auditurile de birou ale contribuțiilor sunt efectuate de autoritățile fiscale, ghidate de cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse, iar fondurile verifică perioadele trecute. Până la 1 ianuarie 2017, Codul Fiscal al Federației Ruse a permis inspecției să solicite documente și informații în timpul unui audit de birou doar în anumite cazuri. De exemplu, atunci când o entitate juridică a aplicat un beneficiu pentru impozitul auditat. Modificările sunt prevăzute de Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.

  • Primele de asigurare pe care o organizație trebuie să le plătească la buget pot fi transferate de oricine.

    Din 2017, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost completat cu clauza 9, conform căreia primele de asigurare sunt supuse prevederii Codului conform căreia o altă persoană poate contribui cu suma la buget pentru plătitor. Considerăm că aceeași regulă se aplică la plata penalităților și a amenzilor.

    Important! Inovațiile nu afectează contribuțiile pentru accidentări, precum și penalitățile și amenzile pentru acestea, deoarece Codul Fiscal al Federației Ruse nu se aplică acestor plăți. Legea cu privire la contribuțiile de asigurări, acum abrogată, nu a instituit o astfel de procedură de plată. Prin urmare, considerăm că modificările se aplică la plata contribuțiilor pentru perioadele care încep înainte de 2017, dacă de fapt bani gheata listate in 2017. Modificările sunt prevăzute de Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.

  • Călătorie de afaceri în jurul Rusiei: plata diurnelor de peste 700 de ruble a devenit și mai puțin profitabilă.

    În Codul Fiscal al Federației Ruse a apărut o regulă, din care rezultă că pentru indemnizațiile zilnice de peste 700 de ruble pe zi de călătorie în Rusia și peste 2.500 de ruble pe zi de călătorie de afaceri în străinătate, trebuie percepute prime de asigurare (clauza 2). al articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse). Potrivit Legii abrogate privind contribuțiile de asigurări, contribuțiile zilnice nu erau supuse contribuțiilor zilnice. Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul de asigurări sociale au remarcat că contribuțiile nu sunt calculate pe diurnele care sunt plătite conform standardelor stabilite în contractul colectiv sau în actul local. Modificarea nu afectează contribuțiile pentru accidentări. Legea privind asigurările pentru accidente de muncă nu a fost modificată pentru a limita cuantumul neimpozabil al indemnizației zilnice. Modificările sunt prevăzute de Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016.

  • Au intrat în vigoare noi reguli pentru depunerea rapoartelor privind primele de asigurare.

    Calculul contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurarea medicală obligatorie trebuie depusă la organul fiscal o dată pe trimestru cel târziu în data de 30 a lunii următoare facturii (raportare) perioada (clauza 7 Articolul 431 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

    Din clarificarea FSS rezultă că calculul trebuie depus pentru perioade care încep nu mai devreme de 1 ianuarie 2017. Raportarea contribuțiilor, inclusiv a celor actualizate, pentru perioadele anterioare se depune conform vechilor reguli. Acestea sunt următoarele: 4-FSS electronic trebuie depus la organul teritorial al FSS cel târziu în a 25-a zi, cel pe hârtie - cel târziu în data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare. RSV-1 în formă electronică trebuie transmisă organului teritorial al Fondului de Pensii cel târziu în a 20-a zi, pe hârtie - cel târziu în a 15-a zi a celei de-a doua luni următoare perioadei de raportare.

    Termenul limită de plată a contribuțiilor rămâne același - a 15-a zi a lunii următoare celei pentru care au fost acumulate. Modificările sunt prevăzute de Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016.

  Inovatii in 2017 in domeniul contabilitatii personalizate:

  • Termenul limită pentru depunerea SZV-M a fost prelungit.

    Formularul SZV-M se depune cel târziu în data de 15 a lunii următoare și nu în data de 10, conform prevederilor Legii Contabilității Personalizate.

  • Este furnizat un raport separat privind vechimea în muncă a persoanelor asigurate.

    Vechimea în muncă a persoanelor asigurate trebuie raportată la Fondul de pensii separat și nu ca parte a formularului RSV-1. Formularul trebuie depus până la data de 1 martie a anului următor celui de raportare. Dacă această regulă este încălcată, amenda va fi de 500 de ruble pentru fiecare persoană asigurată.

  • S-a introdus o amendă pentru faptul că informațiile contabile personalizate nu sunt transmise electronic.

    Dacă asiguratului i se cere să furnizeze informații contabile personalizate în formă electronică, atunci neîndeplinirea acestei obligații va atrage o amendă de 1.000 de ruble.

  • A fost stabilit un termen de prescripție pentru urmărirea penală.

    Organul teritorial al Fondului de pensii al Rusiei va putea urmări penal pentru o infracțiune în domeniul contabilității personalizate numai dacă au trecut mai puțin de trei ani de la data la care a devenit cunoscut.

A trecut un an de când controlul asupra plății primelor de asigurare a fost din nou transferat Serviciului Fiscal Federal. Potrivit oficialilor, administrarea contribuțiilor de către inspectoratele fiscale are un efect mult mai bun asupra colectării acestora. Fondul de Asigurări Sociale a rămas doar cu încasarea contribuțiilor în caz de accidentări și îmbolnăviri profesionale ale lucrătorilor. Cum să calculați și să plătiți primele de asigurare în 2018 - vă vom spune toate modificările și cele mai recente știri pe această temă.

Cât de mult ar trebui să plătească întreprinzătorii individuali?

În primul rând, despre valoarea contribuțiilor pe care fiecare antreprenor trebuie să le facă pentru sine în 2018, chiar dacă nu desfășoară activități reale sau nu are venituri din afacere. Formula de calcul a acestor sume s-a schimbat comparativ cu anii anteriori. Acum contribuțiile nu mai sunt legate de salariul minim, care arată o creștere rapidă și semnificativă - de la 7.500 de ruble la începutul anului 2017 la 9.485 de ruble la începutul lui 2018.

Este de așteptat ca salariul minim să fie egal cu nivelul minim de existență. Dacă luăm în considerare faptul că această sumă este de 11.163 de ruble, atunci legarea anterioară a sumei primelor de asigurare la salariul minim ar fi cauzat o creștere bruscă a plăților pentru întreprinzătorii individuali pentru ei înșiși. Pentru a preveni acest lucru, Guvernul a decis să stabilească o sumă fixă ​​a primelor de asigurare pentru anul 2018.

Legea nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017 a modificat prevederile articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse, stabilind prime de asigurare pentru întreprinzătorii individuali pentru anul 2018 într-o sumă fixă:

• pentru asigurarea obligatorie de pensie - 26.545 de ruble;
• pentru asigurarea obligatorie de sanatate - 5.840 de ruble.

Astfel, fiecare antreprenor va trebui să plătească singur în 2018 cel puțin 32.385 de ruble, ceea ce, față de anul precedent, înseamnă o creștere de 4.395 de ruble. Dacă întreprinzătorul nu a fost înregistrat în această calitate pe tot parcursul anului, atunci suma anuală este recalculată corespunzător.

Regula de calcul a contribuției suplimentare pentru venituri de peste 300.000 de ruble pe an nu s-a schimbat: ca și până acum, 1% din suma peste limită este percepută pentru asigurarea de pensie. Limita cuantumului contribuțiilor pe care le poate face un antreprenor pentru asigurarea sa de pensie continuă să se aplice. Contribuțiile maxime la Fondul de pensii în 2018 pentru antreprenorii individuali pentru ei înșiși sunt de 212.360 de ruble: pe baza 8 * 26.545 * 12 luni * 26%. Antreprenorii individuali plătesc singuri contribuțiile la asigurările sociale în mod voluntar.

În tabel sunt prezentate plățile obligatorii ale unui antreprenor în anul 2018, calculate conform noii legi

Termenele de plată a plăților întreprinzătorilor individuali s-au schimbat parțial: o sumă fixă ​​de 32.385 de ruble trebuie plătită cel târziu la 31 decembrie 2018, iar contribuția suplimentară de 1% poate fi plătită acum mai târziu - până la 1 iulie 2019 și nu până la 1 aprilie, ca înainte.

IP Sergienko A.M. a primit un venit de 1,3 milioane de ruble în 2018.Contribuția suplimentară la asigurarea de pensie va fi ((1.300.000 - 300.000) * 1%) = 10.000 de ruble. Adică în total IP Sergienko A.M. trebuie să plătească pentru sine cu astfel de venituri 42.385 de ruble. În același timp, o sumă fixă ​​de 32.385 de ruble trebuie transferată cel târziu la 31.12.18, iar 10.000 de ruble pot fi plătite atât în ​​2018, cât și înainte de 01.07.19.

Pentru comoditatea plății impozitelor și primelor de asigurare, vă recomandăm deschiderea unui cont curent. Mai mult, acum multe bănci oferă condiții favorabile pentru deschiderea și menținerea unui cont curent.

Cât trebuie să plătească plătitorii de contribuții pentru angajați?

Conform noului capitol 34 din Codul fiscal al Federației Ruse, plătitorii primelor de asigurare (cu excepția antreprenorilor individuali fără angajați, notarilor, avocaților care desfășoară activități private) sunt, de asemenea, persoane care efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice. Această categorie include:

• angajatori cu contracte de munca;
• clienți în baza unor contracte civile;
• persoane fizice obișnuite neînregistrate ca antreprenori individuali.

Plătitorii plătesc contribuțiile pe cheltuiala lor și nu le deduc din plăți. unui individ. Ratele primelor de asigurare în 2018 au rămas la același nivel și se ridică în general la 30% din beneficiile angajaților. În plus, există câteva categorii de plătitori pentru care rata primei de asigurare în 2018 a fost redusă semnificativ. Pentru a putea face deduceri la aceste rate reduse, plătitorul trebuie să respecte condițiile obligatorii ale articolului 427 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 noiembrie 2017 nr. 1378 a stabilit baza maximă de calcul a primelor de asigurare în 2018:

• pentru asigurarea de pensie - 1.021.000 de ruble;
• pentru asigurările sociale obligatorii - 815.000 de ruble.

La realizarea acestor plăți (separat pentru fiecare angajat), plătitorul plătește contribuții. Dacă plătitorul este inclus în categoria preferențială, atunci după atingerea bazei maxime, contribuțiile pentru pensia și asigurările sociale ale salariatului nu sunt plătite. În ceea ce privește plățile pentru asigurările de sănătate, tariful acestora nu se modifică la atingerea bazei maxime.

Primele de asigurare în 2018 ratele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse(tabelul tarifelor generale și reduse)

În plus, se plătește o contribuție la Fondul de Asigurări Sociale pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale (de la 0,2% la 8,5%). Termenul limită pentru transferul contribuțiilor pentru angajați nu s-a modificat: cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare lunii de raportare (clauza 3 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Noi raportări privind contribuțiile

Deși din 2017 toate funcțiile de monitorizare a plății contribuțiilor (cu excepția contribuțiilor pentru vătămări) au fost transferate Serviciului Federal de Taxe, mai există raportări care trebuie depuse la fonduri.

ÎN Fond de pensie:

• lunar - nu mai târziu de data de 15 a lunii următoare celei de raportare (anterior era până la data de 10);
• o dată pe an, informații contabile personalizate (SZV-Experience) - nu mai târziu de 1 martie 2019 pentru 2018.

ÎN Fondul de asigurări sociale:

• formular actualizat, termenele limită sunt aceleași - nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare (pe hârtie) și nu mai târziu de a 25-a zi pentru raportarea electronică (dacă numărul de angajați este mai mare de 25 de persoane).

ÎN oficiu fiscal pentru închiriere, care combina informațiile care au fost incluse anterior în formularele RSV și 4-FSS. O singură declarație de contribuție trebuie depusă cel târziu în a 30-a zi următoare perioadă de raportare(clauza 7 din articolul 431 din Codul fiscal al Federației Ruse).