10 amortizatsiya guruhining amortizatsiya normasi. Amortizatsiya guruhlariga qo'yiladigan talablar. Asosiy vositalarning foydalanish muddatining o'zgarishi

Amortizatsiya ajratmalarini ko'paytirish orqali bu soliqni optimallashtirishning ancha xavfli va ko'p vaqt talab qiladigan usuli hisoblanadi. Shu bilan birga, amaliyot shuni ko'rsatadiki, ko'pchilik amortizatsiya ajratmalari miqdorini oshirishga (yoki ob'ektning dastlabki narxini kamaytirishga) va shu bilan daromad solig'ini tejashga muvaffaq bo'ladi. Keling, qanday tejash usullari tashkilotlarga amortizatsiya hisobiga daromad solig'ini kamaytirishga imkon beradi va ulardan foydalanish soliq nuqtai nazaridan qanchalik xavfli ekanligini maqolada ko'rib chiqamiz. Amortizatsiya hisobiga daromad solig'ini kamaytirishning beshta oddiy usuli.

Buxgalter uni o'zi quyidagi formuladan foydalanib ob'ektning foydalanish muddatidan kelib chiqqan holda aniqlaydi:

E'tibor bering: chunki amortizatsiya stavkalari ob'ektning foydali muddatiga qarab belgilanadi va bunday muddat deb ataladigan muddat bilan belgilanadi. amortizatsiya guruhlari, bizning jadvalimizda dastlabki ko'rsatkich amortizatsiya guruhidir - bu jadvaldan foydalanishni osonlashtiradi.

Amortizatsiya guruhlari bo'yicha asosiy vositalar uchun hisoblangan amortizatsiya normalari

Yuridik shaxslar esa tashkilot faoliyati uchun zarur bo'lgan asosiy mablag'larga ega. Ishlash jarayonida ular asta-sekin o'zlarining asl xususiyatlarini yo'qotadilar. Ular pul shaklida ifodalanishi mumkin, ammo buning uchun siz asosiy vositalarning amortizatsiya guruhlarini bilishingiz kerak. Qonunga ko'ra, hisoblangan summalar shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda chegirib tashlanishi mumkin.

Asosiy vositalar va ularning turlari

Asosiy vositalar - bu mahsulot (xizmatlar) ishlab chiqarish va sotish yoki bir yildan ortiq vaqt davomida tashkiliy ehtiyojlarni qondirish uchun qayta-qayta foydalaniladigan mulk elementlari. Bularga tashkilot faoliyati uchun zarur bo'lgan barcha narsalar kiradi: qurilish inshootlari, binolar, uskunalar, hisoblash, o'lchash va nazorat qilish uskunalari, transport, ishlab chiqarish va yordamchi asboblar. Shuni tushunish kerakki, tadbirkorning shaxsiy resurslari va faoliyatida foydalaniladigan yaratilgan nomoddiy aktivlar (intellektual mulk, kompyuter dasturlari) asosiy vositalar emas.

Qaysi mulk amortizatsiyaga tortiladi?

Amortizatsiya hamma hollarda ham hisoblanmasligi mumkin. Qonunga ko'ra, asosiy vosita foydali xizmat muddati kamida bir yil va qiymati 10 ming rubldan ortiq bo'lgan tadbirkorning mulki bo'lishi kerak. Aks holda, u amortizatsiya qilinmaydi va uni sotib olish qiymati bir martalik to'lov sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin. Bundan tashqari, agar mulk shartnomalar bo'yicha bepul foydalanish uchun berilgan yoki olingan bo'lsa yoki uni sotib olish yoki ishlab chiqarish bo'yicha haqiqiy xarajatlarning hujjatli dalillari bo'lmasa, amortizatsiya hisoblab chiqilishi mumkin emas. Turli xil tabiiy resurslar, sotib olingan san'at asarlari, nashrlar (jurnallar, kitoblar), qo'lga olingan yovvoyi hayvonlar, qimmatli qog'ozlar, forvard va fyuchers operatsiyalari, shuningdek, byudjet mablag'lari jalb qilingan ob'ektlar uchun amortizatsiya undirilishi mumkin emasligini bilishingiz kerak. yoki ilgari bepul yordam ko'rsatilgan.

Amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarning birinchi va ikkinchi toifalari

Olingan mulk birinchi navbatda tashkilotga foyda keltiradi yoki maqsadiga erishishga yordam beradi. Vaqt o'tishi bilan u ma'naviy yoki jismoniy eskirishga duchor bo'ladi. Asosiy vositalar buxgalteriya hisobiga faqat birinchi tannarxida qabul qilinadi. Shu munosabat bilan Soliq kodeksida asosiy vositalarning amortizatsiya guruhlari belgilangan. Birinchisi, foydalanish muddati 1 yildan 2 yilgacha bo'lgan mulkni o'z ichiga oladi. Bu qo'lda qurilish va montaj uskunalari, o'rmon xo'jaligida foydalanish uchun mahsulotlar, metall va yog'ochga ishlov berish dastgohlari, gaz va neft ishlab chiqarish uchun asboblar, burg'ulash va kichik mexanizatsiyalash uchun mehnat asboblari bo'lishi mumkin. Ikkinchisiga foydali muddati 2 yildan 3 yilgacha bo'lgan mulk kiradi: har xil turdagi nasoslar (ozuqa, qum, tuproq, kondensat), muhandislik asboblari, qurilish va montaj uskunalari, kompyuterlar, tibbiy asboblar, sanoat, maishiy va sport anjomlari.

Uchinchi amortizatsiya guruhi

Faoliyati 3-5 yilga (shu jumladan) iqtisodiy jihatdan asoslangan asosiy vositalar uchinchi guruhga kiradi. Bular qishloq xo'jaligi va laboratoriya ishlari uchun mashinalar, yog'och buldozerlar, metallarni saralash moslamalari, tikuv mashinalari (istisno: kitob tikish mashinalari), yuk ko'tarish quvvati 500 kg gacha bo'lgan transport vositalari, o'lchamlari 7,5 m gacha bo'lgan avtobuslar, o'lchamlarini aniqlash uchun asboblar. tangalar, banknotalar, telefonlar, transformatorlar va radio shovqinlarni, kuchlanishni aniqlash uchun asboblar, xizmat itlari soni.

Asosiy vositalarning amortizatsiya guruhlari: to'rtinchi toifa

Qonunga ko'ra, to'rtinchi toifaga odatda foydalanish muddati 5 yildan 7 yilgacha (shu jumladan) bo'lgan mol-mulk kiradi: metall do'konlar, qishloq xo'jaligi uskunalari (traktorlar bundan mustasno), mebel ishlab chiqarish uchun uskunalar, payvandlash, lehimlash, plyonkadan yasalgan konstruktsiyalar. , yog'ochga ishlov berish asboblarini charxlash uchun asboblar, tayanch stantsiyalarni, televidenie va radio qabul qiluvchilarni uzluksiz elektr energiyasi bilan ta'minlaydigan mahsulotlar.

Beshinchi amortizatsiya toifasi

Ushbu toifaga foydalanish muddati 7 yildan 10 yilgacha (shu jumladan) bo'lgan asosiy vositalar kiradi. Jumladan: naslchilik hayvonlari uchun qurilish majmualari, tovarlarni yetkazib berish qurilmalari (konveyerlar bundan mustasno), har xil turdagi kombaynlar (don, makkajo'xori, kartoshka, lavlagi yig'ish uchun), metallarni kesish va qayta ishlash uskunalari, gaz konstruktsiyalari. ta'minot, uzunligi 16,5 dan 24 metrgacha bo'lgan avtobuslar, katta va yuqori toifali engil avtomobillar, tirkamalar, yarim tirkamalar, yuk mashinalari (ko'tarish og'irligi 5 tonnadan).

Oltinchi amortizatsiya toifasi

Foydalanish muddati 10 yildan 15 yilgacha (shu jumladan) bo'lgan tadbirkor yoki yuridik shaxsning mol-mulki oltinchi toifaga kiradi. Asosiy vositalarning quyidagi turlari ajratiladi: o'simliklarning ko'p yillik ko'chatlari (tosh mevalari), moy qudug'i, hammom buyumlari (lavabolar, tovoqlar, lavabolar, vannalar, dushlar, cho'milish tanklari, kranlar), engil uy-joylar.

Ettinchi amortizatsiya toifasi

Agar mol-mulkning iqtisodiy jihatdan asosli foydalanish muddati 15 yildan 20 yilgacha (shu jumladan) bo'lsa, u ettinchi guruhga kiradi. Bu qadoqlash uskunalari, turar-joy bo'lmagan qurilish inshootlari (panel, ramka, yog'och-metall, panel, adobe va boshqa shunga o'xshashlar), har xil turdagi kuchaytirgichlar, musiqa asboblari, kommutatorlar va elektr ta'minoti, kanalizatsiya uskunalari bo'lishi mumkin.

Asosiy vositalarning amortizatsiya guruhlari bo'yicha tasnifi: 20 yildan ortiq foydalanish

Foydalanish muddati 20 yildan 25 yilgacha (shu jumladan) bo'lgan mulk sakkizinchi amortizatsiya guruhining ajralmas qismi hisoblanadi. Turar-joy bo'lmagan engil qurilish konstruktsiyalari (ramkasiz, temir-beton, g'isht va boshqalar), metall to'siqlar, qimmatbaho buyumlarning xavfsizligi uchun mo'ljallangan mahsulotlar (seyflar, zirhli kameralar yoki eshiklar). Qonunchilikda asosiy vositalarning amortizatsiya guruhlari ko'zda tutilgan bo'lib, ular uzoqroq foydalanish muddatiga ega bo'lgan mulkni o'z ichiga oladi. Bu to'qqizinchi guruh (25 yoshdan 30 yoshgacha), unga quyidagilar kiradi: tosh devorlari (sabzavot, mevalar uchun), suv ta'minotini tozalash inshootlari, kanalizatsiya uskunalari. O'ninchi guruhga qurilish tuzilmalari, transfer texnologiyalari, shuningdek, boshqa toifalarga kiritilmagan turar-joy majmualari va transport kiradi. Endi tadbirkor amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarning tasnifini bilib, foydali faoliyat muddatini aniqlay oladi va barcha kerakli hisob-kitoblarni amalga oshiradi.

Tashkilot buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha amortizatsiyani hisoblash uchun asosiy vositaning foydalanish muddatini belgilaydi. 2018-yil 12-maydan boshlab buxgalterlar asosiy vositalarning yangilangan tasnifidan foydalanmoqda. Keling, sizga nima o'zgarganligi va 2019 yilda amortizatsiya guruhlarini qanday aniqlashni batafsil aytib beraylik.

Asosiy vositalar klassifikatori. Nima o'zgardi?

Tashkilotning asosiy vositalari (FPE) foydali muddatiga (SPI) qarab, foyda solig'i bo'yicha u yoki bu amortizatsiya guruhiga beriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 1-bandi). OTning foydali muddati Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-sonli qarori (1-sonli qaror) bilan tasdiqlangan tasnifni hisobga olgan holda tashkilotning o'zi tomonidan belgilanadi.

2018 yilda barcha amortizatsiya tasnifi guruhlari o'zgardi, birinchisidan tashqari. O'zgartirishlar 2018 yil 1 yanvardan kelib chiqadigan huquqiy munosabatlarga taalluqlidir.

O'zgartirishlarning aksariyati ikkinchidan o'ninchi guruhlarning "Tuzilmalar va uzatish qurilmalari" kichik bo'limida. Ikkinchi va to‘qqizinchi guruhning “Mashina va asbob-uskunalar” kichik bo‘limidagi asosiy fondlar ro‘yxati kengaytirildi.

Asosiy vositalar misollari bilan amortizatsiya guruhlari bo'yicha asosiy vositalar klassifikatori:

Asosiy vositalarning amortizatsiya guruhini belgilaydigan Butunrossiya asosiy vositalar tasniflagichi (OKOF) o'zgarishsiz qolmoqda. 2017 yil 1 yanvardan boshlab Rosstandartning 2014 yil 12 dekabrdagi 2018-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan OKOF OK 013-2014 (SNS 2008) amal qiladi. Xuddi shu tasniflagich 2019 yilda ham amal qiladi.

Operatsion tizimning ishlash muddatini qanday aniqlash mumkin

1-bosqich - 1-son qarori bilan tasdiqlangan tasnif bo'yicha asosiy vositaning amortizatsiya guruhini belgilash.

Asosiy vositalarning tasnifi jadval bo'lib, unda har bir amortizatsiya guruhi uchun unga kiritilgan asosiy vositalarning nomlari va asosiy vositalarning Butunrossiya tasniflagichining tegishli kodlari keltirilgan.

Soliq hisobi maqsadlari uchun asosiy vositalar tasnifiga ko'ra quyidagilar aniqlanadi:

• asosiy vosita tegishli bo'lgan amortizatsiya guruhi. Barcha amortizatsiya qilinadigan mol-mulk mulkning foydali muddatiga qarab 10 ta amortizatsiya guruhiga birlashtiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 3-bandi). Amortizatsiya guruhlari muayyan aktivga qo'llanilishi mumkin bo'lgan amortizatsiya mukofoti miqdorini aniqlashda ham muhimdir;
• foydali xizmat muddati har bir amortizatsiya guruhi uchun belgilangan chegaralar doirasida bo'lishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 6 iyuldagi 03-05-05-01/39563-sonli xati). Asosiy vositalarning qiymatini xarajatlar sifatida tezda hisobdan chiqarish uchun SPI doirasidagi istalgan davrni tanlang, masalan, eng qisqa vaqt (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 6 iyuldagi 03-05-05-sonli xati). 01/39563).

Tasniflashda siz butun OS guruhini o'rnatishingiz mumkin. Guruhning transkripti OKOFda taqdim etilgan.

Asosiy vositalarning amortizatsiya guruhini quyidagicha aniqlang:

1. OKOF ning birinchi ustunida OT tegishli bo'lgan mulk turini toping (9 raqam).
2. OS tasnifining birinchi ustunida OKOFda ko'rsatilgan kodni tekshiring.
3. Agar OS tasnifida kod mavjud bo'lsa, OS qaysi amortizatsiya guruhiga tegishli ekanligini ko'rib chiqing.

Agar OS tasnifida kod bo'lmasa, amortizatsiya guruhini quyidagi usullardan biri bilan aniqlang:

1-usul - mulk subklassi kodi bo'yicha

Xususiyat subklassi kodi mulk turi kodidan farq qiladi, chunki undagi ettinchi raqam har doim nolga teng. Misol uchun, aylanadigan nasos 14 2912010 kichik sinfiga tegishli (markazdan qochma, pistonli va aylanuvchi nasoslar). Agar ushbu kod OS tasnifiga kiritilmagan bo'lsa, ikkinchi usul yordamida amortizatsiya guruhini aniqlang.

2-usul - mulk klassi kodi bo'yicha

Mulk klassi mulk turi kodidan farq qiladi, chunki undagi ettinchi, sakkizinchi va to'qqizinchi raqamlar har doim nolga teng. Misol uchun, aylanadigan nasos 14-sinfga tegishli 2912000 (nasoslar va kompressor uskunalari).

Misol. OKOF kodi yordamida amortizatsiya guruhini aniqlash

OKOF bo'yicha aylanadigan nasos kodi 14 2912113. OS tasnifida bunday kod, shuningdek, 14 pastki sinf kodi 2912010 (markazdan qochma, pistonli va aylanuvchi nasoslar) ko'rsatilmagan. Biroq, u 14 2912000 sinf kodi (nasoslar va kompressor uskunalari) o'z ichiga oladi. U uchinchi amortizatsiya guruhiga kiradi (foydalanish muddati uch yildan besh yilgacha bo'lgan mulk). Bu shuni anglatadiki, aylanadigan nasos uchinchi zarbani yutuvchi guruhga kiritilishi kerak.

2-qadam: Texnik hujjatlar bilan maslahatlashing

Agar asosiy vosita tasniflashda va OKOFda ko'rsatilmagan bo'lsa, texnik hujjatlarda yoki ishlab chiqaruvchining tavsiyalarida ko'rsatilgan operatsion tizimning ishlash muddatidan SPI o'rnating (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 6-bandi, Vazirlikning xati). Rossiya moliyasining 2018 yil 18 iyundagi 03-03-20/41332-son).

3-bosqich. SPIni aktivlarni hisobga olish inventar kartasiga yozing (shakl № OS-6).

Agar soliq va buxgalteriya SPI boshqacha bo'lsa, unda tegishli ustun bilan OS-6-son shaklining 2-qismini qo'shing.

Misol. Tashkilot "Gazelle" yuk mashinasini sotib oldi (yuk ko'tarish quvvati 1,5 tonna). Keling, mashinaning SPI ni aniqlaymiz.

OS tasnifiga ko'ra, yuk ko'tarish quvvati 0,5 dan ortiq va 5 tonnagacha bo'lgan umumiy maqsadli yuk mashinalari 4-amortizatsiya guruhiga kiritilgan. 4-amortizatsiya guruhi uchun SPI diapazoni 5 yildan ortiq va shu jumladan 7 yilgacha. Shuning uchun oylarda mumkin bo'lgan minimal SPI 61 (5 yil x 12 oy + 1 oy), maksimal 84 oy. (7 yil x 12 oy). Tashkilot 61 oydan 84 oygacha bo'lgan oraliqda har qanday transport vositasini o'rnatish huquqiga ega.

Iltimos, operatsion tizimni hisobga olishda e'tibor bering

• Soliq hisobi bo'yicha aktivni tan olish uchun xarajat mezoni 100 000 rubl, buxgalteriya hisobida - 40 000 rubl.
• 2019 yilda asosiy vositalarning buxgalteriya hisobini avvalgidek tartibda olib borish: asosiy vositalarni ishga tushirishga tayyor holatga keltirish sanasida hisobga olish. Agar siz operatsion tizimni sotsangiz, daromad sifatida olingan to'lovni va operatsion tizimning qoldiq qiymatini xarajatlar sifatida kiriting. Xuddi shunday qoidalar tugallanmagan ob'ektlarni sotishda ham qo'llaniladi.
• Buxgalteriya hisobida tashkilot amortizatsiya guruhlariga rioya qilishga majbur emas, lekin qulaylik uchun u asosiy vositalar tasnifiga ko'ra davrni belgilashi mumkin. Bu qulay, chunki buxgalteriya hisobini soliq hisobiga yaqinlashtiradi.
• Agar ob'ekt PBU 6/01 ning 4-bandida ko'rsatilgan barcha mezonlarga javob bersa, u holda buxgalteriya hisobida u darhol asosiy vositalarga o'tkazilishi, ya'ni 01 hisobvarag'ida kapitallashtirilishi kerak. Ob'ektdan haqiqiy foydalanish, soliq hisobidan farqli o'laroq, ixtiyoriydir.

Ko'rsatmalar

Ob'ektni asosiy vosita sifatida tasniflashda uning quyidagi xususiyatlarga ega ekanligini tekshiring:
- kelajakda korxonaga iqtisodiy foyda keltirish imkoniyati;
- tashkilot mulkni keyinchalik qayta sotish niyatida emas;
- uzoq vaqt davomida foydalanilgan (foydalanish muddati 12 oydan oshadi yoki 12 oydan ortiq davom etadigan bitta ish tsikli). Agar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan mol-mulk yuqoridagi mezonlarga javob bersa, u holda u asosiy vositalar hisoblarida aks ettirilishi kerak.

Siz bilishingiz kerakki, barcha asosiy vositalar guruhlarga bo'lingan, ularning har biri o'ziga xos xususiyatlarga ega.

1. Binolar ishlab chiqarish faoliyatini amalga oshirish, moddiy boyliklarni saqlash uchun zarur shart-sharoitlarni yaratuvchi, shuningdek, boshqaruv va noishlab chiqarish ehtiyojlari uchun foydalaniladigan arxitektura-qurilish obyektlaridir.

2. Inshootlar - ishlab chiqarish jarayoniga xizmat ko'rsatish bo'yicha texnik funktsiyalarni bajaradigan, lekin o'zgaruvchan mehnat ob'ektlari (tunnellar, drenajlar, yo'l o'tkazgichlar va boshqalar) bilan bog'liq bo'lmagan muhandislik-texnik ob'ektlar.

3. Transmissiya qurilmalari - har xil turdagi energiyani, shuningdek suyuq va gazsimon moddalarni (issiqlik tarmoqlari, gaz tarmoqlari va boshqalar) uzatuvchi qurilmalar.

4. Mashina va uskunalar, shu jumladan:
- energiya ishlab chiqarish va taqsimlash uchun mo'ljallangan quvvat mashinalari va uskunalari;
- ishlab chiqarish jarayonida bevosita ishtirok etuvchi ishchi mashina va uskunalar;
- o'lchash va nazorat qilish asboblari va asboblari;
- kompyuter va elektron muhandislik.

5. Avtotransport vositalari.

6. Asboblar - 1 yildan ortiq ishlab chiqarish jarayonida ishtirok etadigan mehnat vositalari.

7. Ishlab chiqarish operatsiyalarini bajarish va xavfsiz mehnat sharoitlarini yaratish uchun foydalaniladigan ishlab chiqarish uskunalari va uy-ro'zg'or buyumlari (ish stollari, ish stollari va boshqalar).

8. Ish va ishlab chiqarishga xizmat ko'rsatish uchun sharoitlarni ta'minlovchi maishiy texnika (nusxa ko'chirish mashinalari, ofis mebellari va boshqalar).

9. Yer uchastkalari va ko'p yillik ko'chatlar.

10. Ishchi, mahsuldor chorva mollari va boshqa asosiy fondlar.

E'tibor bering, soliqqa tortish va amortizatsiyani hisobga olishda barcha asosiy vositalar foydalanish muddatiga qarab 10 ta amortizatsiya guruhiga bo'linadi. Asosiy vositalar ob'ekti tashkilot faoliyatining maqsadlariga xizmat qila oladigan davr hisoblanadi. Birinchi amortizatsiya guruhiga foydalanish muddati 1-2 yil, ikkinchisiga - 2-3 yil, uchinchisiga - 3-5 yil, to'rtinchisiga - 5-7 yil, beshinchisi - 7-10 yil bo'lgan mulk kiradi. Oltinchisiga foydali muddati 10-15 yil, ettinchisi - 15-20 yil, sakkizinchisi - 20-25 yil, to'qqizinchisi - 25-30 yil, o'ninchisi - 30 yildan ortiq bo'lgan mol-mulk kiradi.

Eslatma

Asosiy vositalarning quyidagi guruhlari mavjud (shu jumladan PBU 6/01 ga muvofiq) Har bir korxona o'z ixtiyorida asosiy va aylanma mablag'larga ega. Korxonalarning asosiy ishlab chiqarish fondlari va aylanma mablag'lari yig'indisi ularning ishlab chiqarish fondlarini tashkil qiladi.

Foydali maslahat

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritish uchun amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarning tasnifi qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-son qarori bilan tasdiqlangan, 2010 yil 10 dekabrdagi o'zgartirishlar). Ilgari hisobga olingan, joriy yilda foydalanish davom etayotgan asosiy vositalarning qiymati qayta ko'rib chiqilmaydi.

Manbalar:

• Soddalashtirishni qo'llash davrida yuzaga kelgan zararni qanday hisobdan chiqarish kerak

Korxonaning buxgalteriya hisobiga qabul qilingan barcha mol-mulki eskiradi, ya'ni vaqt o'tishi bilan eskiradi. Foydalanish muddatiga qarab, u amortizatsiya guruhlaridan biriga kiradi. Foydali xizmat muddati - bu korxonaning aktivlari daromad keltirishi mumkin bo'lgan davr.

Ko'rsatmalar

Barcha amortizatsiya qilinadigan mulk u yoki bu amortizatsiya guruhiga tegishli. Hammasi bo'lib o'nta guruh mavjud. Shunday qilib, birinchi amortizatsiya guruhiga bir yildan ikki yilgacha bo'lgan qisqa muddatli aktivlar kiradi. Ikkinchi amortizatsiya davri 2-3 yil, uchinchisi - 3-5 yil, to'rtinchisi - 5-7 yil, beshinchisi - 7-10 yil, oltinchisi - 10-15 yil, ettinchisi - 15-20 yil, sakkizinchi - 20-25 yosh, to'qqizinchi - 25-30 yosh, o'ninchi - 30 yoshdan katta.

Shokni yutish guruhlari– bular amortizatsiya qilinadigan mol-mulk me’yoriy hujjatlar asosida foydalanish muddatiga ko‘ra bo‘lingan guruhlardir.

“Amortizatsiya guruhi” tushunchasi asosan daromad solig'i bo'yicha qo'llaniladi va buxgalteriya hisobi uchun ham qo'llaniladi.

Muayyan amortizatsiya guruhiga ma'lum bir ob'ektni belgilashning asosiy nuqtasi amortizatsiya normasini belgilash va amortizatsiya miqdorini hisoblash uchun amortizatsiya normasini aniqlashdan iborat.

Soliq hisobi bo'yicha amortizatsiyani hisoblash uchun, foydali xizmat muddatiga (SPI) qarab, ular o'sish tartibida o'nta amortizatsiya guruhiga taqsimlanadi.

Birinchi amortizatsiya guruhi - bu 1 yildan 2 yilgacha bo'lgan barcha qisqa muddatli mulk;

Ikkinchi amortizatsiya guruhi - 2 yildan 3 yilgacha bo'lgan foydali xizmat muddatiga ega bo'lgan mulk;

Amortizatsiyaning uchinchi guruhi - foydali xizmat muddati 3 yildan 5 yilgacha bo'lgan mulk;

To'rtinchi amortizatsiya guruhi - foydali xizmat muddati 5 yildan 7 yilgacha bo'lgan mulk;

Beshinchi amortizatsiya guruhi - foydali xizmat muddati 7 yildan 10 yilgacha bo'lgan mulk;

Oltinchi amortizatsiya guruhi - foydali xizmat muddati 10 yildan 15 yilgacha bo'lgan mulk;

Amortizatsiyaning ettinchi guruhi - foydali xizmat muddati 15 yildan 20 yilgacha bo'lgan mulk;

Sakkizinchi amortizatsiya guruhi - foydali xizmat muddati 20 yildan 25 yilgacha bo'lgan mulk;

To'qqizinchi amortizatsiya guruhi - foydali xizmat muddati 25 yildan 30 yilgacha bo'lgan mulk;

O'ninchi amortizatsiya guruhi - bu 30 yildan ortiq foydalanish muddati bo'lgan mulk.

Asosiy vositalardan foydalanish muddati - bu korxona asosiy vositalardan foydalanish va undan iqtisodiy foyda olishni kutayotgan davr (oylar soni).

Amortizatsiya guruhi bo'yicha foydali xizmat muddatini aniqlash

E'tibor bering, har bir amortizatsiya guruhining pastki chegarasi "yuqorida" iborasi bilan boshlanadi va har bir amortizatsiya guruhining yuqori chegarasi "inklyuziv" iborasi bilan tugaydi.

Bu shuni anglatadiki, masalan, uchinchi guruh uchun pastki chegara 37 oy (3 yil va 1 oy), yuqori chegarasi esa 60 oy (5 yil).

Amortizatsiya guruhlari foydali xizmat muddati oralig'ini belgilaydi.

Masalan, 5-guruhga foydalanish muddati 7 yildan 10 yilgacha bo'lgan ob'ektlar kiradi.

Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu intervalda u har bir ob'ektning o'ziga xos davrini mustaqil ravishda belgilaydi.

Shunday qilib, San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasida "Foydali foydalanish muddati soliq to'lovchi tomonidan ushbu moddaning qoidalariga muvofiq va tasnifni hisobga olgan holda ushbu amortizatsiya ob'ekti foydalanishga topshirilgan sanada mustaqil ravishda belgilanadi ..." .

OS tasnifi

Amortizatsiya qilinadigan mulk ob'ektining foydali muddati soliq to'lovchi tomonidan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq va asosiy vositalar tasnifini hisobga olgan holda asosiy vositani foydalanishga topshirilgan sanada mustaqil ravishda belgilanadi.

OT tasniflari jadval bo'lib, unda har bir guruh uchun unga kiritilgan OT nomi va asosiy vositalarning Butunrossiya tasniflagichining (OKOF) tegishli kodi ko'rsatilgan.

Hozirgi vaqtda tasniflash uchta ustundan iborat jadval bo'lib, ularning birinchisida OKOF kodi, ikkinchi ustunda - OT nomi, uchinchi ustunda esa "OT nomlari bo'yicha eslatmalar" mavjud (bu erda istisnolar yoki qo'shimcha tushuntirishlar bo'lishi mumkin). ko'rsatilgan).

Amortizatsiya guruhlari doirasida asosiy vositalar - Mashina va asbob-uskunalar, Transport vositalari, Konstruksiyalar va uzatish moslamalari, Binolar, Turar-joylar, Ko'p yillik ko'chatlar, Ishchi chorva mollari kabi kichik guruhlarga bo'linadi.

Shuni ta'kidlash kerakki, soliq qonunchiligi amortizatsiyani hisoblash uchun maksimal foydalanish muddatini so'zsiz qo'llashni belgilamaydi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 3-bandi qoidalariga muvofiq, soliq to'lovchi asosiy vositalarni o'nta amortizatsiya guruhidan biriga tasniflaydi.

Shu bilan birga, OS tasnifi minimal va maksimal qiymatlar oralig'ida ob'ektlarning foydalanish muddatini ta'minlaydi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi kompaniyani aktivning ruxsat etilgan maksimal foydalanish muddatini aniq belgilashga majbur qilmaydi.

Agar OS ob'ekti tasnifda bo'lmasa, protsedura

OT tasnifida asosiy vositalarning barcha turlarini topish mumkin emas.

Bunday holda, siz OKOF-dagi OS kodiga qarashingiz va ushbu kodga muvofiq amortizatsiya guruhini aniqlashingiz kerak.

Agar ob'ekt OKOFda ko'rsatilmagan bo'lsa, uning xizmat muddatini belgilash uchun siz uning texnik hujjatlaridan yoki ishlab chiqaruvchilarning tavsiyalaridan foydalanishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 6-bandi).

Bunday ma'lumot bo'lmasa, asosiy vositaning foydali muddatini aniqlash masalasini hal qilish uchun siz Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligiga murojaat qilishingiz kerak.

Foyda solig'i bo'yicha foydalanilgan asosiy vositalarning foydalanish muddati

Agar foydalanilgan aktiv sotib olingan bo'lsa, to'g'ridan-to'g'ri amortizatsiya usulini qo'llash uchun ushbu mulk uchun amortizatsiya normasi odatdagi tartibda o'rnatilgan foydali xizmat muddatini hisobga olgan holda, uning ishlagan yillari (oylari) sonini hisobga olgan holda aniqlanadi. oldingi egalari tomonidan.

Chiziqli bo'lmagan usulni qo'llashda amortizatsiya normasi aktivning o'ziga xos foydalanish muddatiga bog'liq emas, balki u tegishli bo'lgan amortizatsiya guruhiga bog'liq.

Bunda sotib olingan foydalanilgan asosiy vositalar oldingi egasidan kiritilgan amortizatsiya guruhiga (kichik guruhga) kiritiladi.

Agar oldingi egasi tomonidan operatsion tizimdan haqiqiy foydalanish muddati Klassifikatsiyaga muvofiq belgilangan muddatga teng bo'lsa yoki bu muddatdan oshib ketgan bo'lsa, kompaniya xavfsizlikni hisobga olgan holda foydali xizmat muddatini mustaqil ravishda belgilashga haqli. talablar va boshqa omillar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 7-bandi) .

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari tashkilotlarga foydalanilgan asosiy vositalarning foydali muddatini aniqlashning qaysi tartibini qo'llash kerakligini mustaqil ravishda hal qilish huquqini beradi.

Shu bilan birga, tashkilot oldingi egasi mulkni tayinlagan amortizatsiya guruhini hujjatlashtirishi kerak.

Bular topshiruvchi tomonidan mustaqil ravishda ishlab chiqilgan shakllar yoki N OS-1 yoki N OS-1a yagona shakllari bo'yicha tuzilgan asosiy vositalarni qabul qilish va topshirish aktlari, topshiruvchi tomonning soliq hisobi hujjatlari yoki boshqa hujjatlar bo'lishi mumkin. ushbu mulkning foydali muddati va shunga mos ravishda amortizatsiya guruhi (kichik guruh).

Asosiy vositalarning foydalanish muddatining o'zgarishi

Umumiy qoida sifatida, natijalar bo'yicha ob'ektning dastlabki belgilangan standart ko'rsatkichlari yaxshilanganda foydali xizmat muddati qayta ko'rib chiqiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 1-bandi; PBU 6/01 20-bandi). ):

tugatishlar;

qayta jihozlash;

qayta qurish;

modernizatsiya.

Shu bilan birga, soliq hisobini yuritish uchun foydali xizmat muddati faqat aktiv ilgari kiritilgan amortizatsiya guruhi uchun belgilangan muddatlarda ko'paytirilishi mumkin.

Buxgalteriya hisobida OT tasnifining qo'llanilishi

Eslatib oʻtamiz, koʻrsatilgan asosiy vositalar klassifikatsiyasidan buxgalteriya hisobi uchun foydalanish mumkinligi toʻgʻrisidagi qoida 01.01.2017 yildan boshlab oʻz kuchini yoʻqotgan deb topildi.

Shuning uchun buxgalteriya hisobida foydali xizmat muddatini belgilashda buxgalteriya hisobi bo'yicha normativ hujjatlarda belgilangan qoidalar qo'llanilishi kerak.

Shunday qilib, agar tashkilot PBU 6/01 ning 20-bandi qoidalariga amal qilgan holda asosiy vositalarning foydalanish muddatini mustaqil ravishda belgilasa, bu holda asosiy vositalarning foydali muddati quyidagilarga asoslanadi:

ob'ektning kutilayotgan mahsuldorligi yoki quvvatiga muvofiq kutilayotgan xizmat muddati;

ish rejimiga (smenalar soni), tabiiy sharoitlarga va tajovuzkor muhitning ta'siriga, ta'mirlash tizimiga va boshqalarga qarab kutilayotgan jismoniy eskirish va eskirish;

ob'ektdan foydalanish bo'yicha tartibga soluvchi va boshqa cheklovlar (masalan, ijara muddati).

Asosiy vositalarning belgilangan yaroqlilik muddati asosiy vositalarni inventar kartasida qayd etilishi kerak (shakl No OS-6).

Hali ham buxgalteriya hisobi va soliqlar haqida savollaringiz bormi? Buxgalteriya forumida ulardan so'rang.

Amortizatsiya guruhlari: buxgalter uchun tafsilotlar

• Aktivning SPI ni o'zgartirish va uni boshqa amortizatsiya guruhiga o'tkazish to'g'risida

  Ushbu ob'ektlar oltinchi amortizatsiya guruhiga kiradi. Asosiy vositalarning foydalanish muddatini o'zgartirish kerakmi. Mulk o'z shartlariga ko'ra amortizatsiya guruhlariga taqsimlanadi... 2813000 OKOF), oltinchi amortizatsiya guruhiga kirdi (foydalanish muddati bo'lgan mulk... yil oltinchi amortizatsiya guruhiga kiritilishi kerak. Shunday qilib, ob'ektlarga nisbatan. .. ] Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarori bilan tasdiqlangan amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarning tasnifi ...

• Asosiy vositalarning yangi tasniflagichlari: OKOF va amortizatsiya guruhlari

  Amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarning tasniflari. Yangi tasniflagichlardan foydalanish haqida ko'proq bilib oling... Amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarni tasniflash. Yangi klassifikatorlardan foydalanish haqida batafsil ma'lumot... E'tibor bering, amortizatsiya guruhlari soni va nomlari, shuningdek, ular uchun belgilangan... eski tasnifda bitta amortizatsiya guruhida, yangi tasnif bo'yicha... kiritilishi mumkin. boshqa amortizatsiya guruhida. Eslatib o‘tamiz, OT tasnifi...

• Ishlatilgan mulk uchun SPI

  Sotuvchi tomonidan tanlangan amortizatsiya guruhi doirasida xaridor tomonidan o'rnatilgan SPI 4-variant muddati... Sotuvchi tomonidan tanlangan amortizatsiya guruhi doirasida xaridor tomonidan o'rnatilgan SPI - Haqiqiy xizmat muddati... Tegishli amortizatsiya guruhi uchun Soliq kodeksi SPI, oshirildi. bir oy; ... va uchinchi amortizatsiya guruhiga to'g'ri keladigan davr emas. Sudyalar inspektorlarni qo'llab-quvvatladilar, agar oldingisida xato bo'lsa, SPI va amortizatsiya guruhini mustaqil ravishda o'zgartirishga rozi bo'lishdi ...

• Amortizatsiya bonusi soliqni optimallashtirish usuli sifatida

  ... – 7-amortizatsiya guruhlari; 10% dan ko'p bo'lmagan - qolgan amortizatsiya guruhlari uchun (1-chi, ... amortizatsiya guruhlarida dastlabki qiymati bo'yicha faoliyatga kiritiladi ... aktiv 4-amortizatsiya guruhiga kiradi. Foydalanish muddati belgilanadi - ... uchun. 3 - 7-asr qiymatining 30% miqdorida amortizatsiya guruhi ... bunday ob'ektlar tegishli amortizatsiya guruhlariga kiritilgan xuddi shu oy ...

• Amortizatsiya qilinadigan guruhlardagi asosiy vositalar va o'z-o'zini tartibga soluvchi ma'lumotlarni o'rnatish: qanday hujjatlardan foydalanish kerak?

  Ma’lumki, aktivning amortizatsiya guruhini aniqlashda xatolik beshinchi amortizatsiya guruhiga kiruvchi transport vositalarining foydalanish muddatini asossiz qisqartirishdir. Muhimi, tekshirish tomonida... foydalanish muddatidan ortiq bo'lgan beshinchi amortizatsiya guruhiga tayinlanishi kerak ... hujjatlar amortizatsiya guruhini aniqlashda va boshqa turlarga nisbatan qo'llanilishi mumkin ... rekonstruksiyadan keyin buxgalteriya hisobi - to. ettinchi amortizatsiya guruhi. Tekshiruv soliqning kamaytirilganligini ko'rsatdi...

• Asosiy vositalarni qisman tugatish uchun soliq hisobi

  Tegishli amortizatsiya guruhining (kichik guruhning) umumiy qoldig'i doirasida, chunki p... kuchiga ko'ra u ushbu ob'ektni uning... yilini o'zgartirmagan holda amortizatsiya guruhi (kichik guruh) tarkibidan chiqarib tashlaydi. Ob'ekt yettinchi amortizatsiya guruhiga kiradi (foydalanish muddati bo'lgan mulk ... tegishli amortizatsiya guruhining umumiy qoldig'i doirasida. Bu xulosa harflardan kelib chiqadi ... amortizatsiya guruhining umumiy massasida hisobdan chiqarish davom etadi. Bir necha yil oldin moliya bo'limi ...

• Biz lizing asosida mashina sotib olamiz. Diqqat: moliyaviy lizing!

  Mulkning amortizatsiya guruhiga ko'ra belgilanadigan foydali xizmat muddati, agar shartnoma tugagandan so'ng ... avtobus foydali xizmat muddati 84 bo'lgan to'rtinchi amortizatsiya guruhiga ajratilgan bo'lsa..., agar ular amortizatsiya guruhlariga kiritilmagan bo'lsa. birinchidan uchinchigacha. Usul... umuman olganda, amortizatsiya guruhlari asosida. Soliq hisobi maqsadlari uchun xarajatlar...

• Daromad solig'i bo'yicha nizolar (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2018 yildagi amaliyoti)

  Ularning texnik tavsiflari foydalanish muddati 30 ga teng bo'lgan o'ninchi amortizatsiya guruhiga to'g'ri keladi... bahsli ob'ektlarning ettinchi amortizatsiya guruhiga kiritilishi amortizatsiya mukofotining oshirib baholanishiga olib keldi... deb nomlangan, shuning uchun ularni amortizatsiya guruhiga kiritish foydalanish muddati asosida amalga oshiriladi... 22 yil , bu sakkizinchi amortizatsiya guruhiga to'g'ri keladi. 2018-yil 29-iyundagi qaror...

• OKOFdan foydalanish bo'yicha Moliya vazirligining tushuntirishlari

  Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarori bilan tasdiqlangan amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalar ... yangilangan tasnifdagi amortizatsiya guruhlari soni va nomlari bir xil bo'lib qolgan ... bitta amortizatsiya guruhidagi eski tasniflash, yangi tasniflash mumkin... OS tasnifi bilan eng uzoq foydalanish muddatiga ega bo'lgan amortizatsiya guruhini tanlash maqsadga muvofiqdir... turli amortizatsiya guruhlariga kiritilgan, foydalanish muddati eng uzoq bo'lgan amortizatsiya guruhini tanlash tavsiya etiladi...

• Sotib olingan foydalanilgan aktivlar uchun amortizatsiya stavkalarini qanday aniqlash mumkin

  Amortizatsiya qilinadigan mulk) amortizatsiya guruhlari o'rtasida taqsimlanadi. Tashkilot bunday taqsimotni amalga oshiradi ... Rossiya soliq to'lovchisi oldingi egasi tomonidan belgilangan amortizatsiya guruhini o'zgartirish huquqiga ega emas. Oʻrtasida... asosiy vositalar obʼyektlarning haqiqiy... foydali foydalanishiga va ularning amortizatsiya guruhlariga mos kelmaydigan amortizatsiya guruhlariga asossiz ravishda ajratiladi. Qo'shamiz: e'tiroz bildirish imkoniyati... oldingi egasi amortizatsiya guruhini noto'g'ri belgilab qo'ygan (foydalanish muddatidan kelib chiqqan holda...

• 1C da mulk solig'i hisoboti: Buxgalteriya 8, rev 3.0

  Qayta tashkil etish natijasida o'tkaziladigan uchinchi amortizatsiya guruhiga tayinlangan ofis mebellari ... Birinchi yoki ikkinchi amortizatsiya guruhiga ega bo'lgan OS, keyin sizga omad kulib boqadi, shuning uchun ... foyda avtomatlashtirilgan, faqat tanlash kerak. OS kartasidagi amortizatsiya guruhi. Agar foyda... u holda to'rtinchi amortizatsiya guruhiga tegishli bo'lsa, u buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi ... aktivlar hisob kartochkasida hisobga olinadi. Aktivlarni hisobga olish kartasidagi amortizatsiya guruhi. ... 1 va 2 amortizatsiya guruhlari bo‘lgan mol-mulk soliqqa tortilmaydi...

• Konditsionerlar asosiy vositalar sifatida: xarajatlarni hisobga olish va aks ettirish

  Rossiya Federatsiyasi Hukumatining № 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarni tasniflash (keyingi o'rinlarda Tasniflash deb yuritiladi), birinchidan to'qqizinchi davrgacha bo'lgan amortizatsiya guruhlariga ... ko'rsatilgan amortizatsiya guruhlari uchun belgilangan va o'ninchi amortizatsiyaga kiritilgan eng uzoq muddat ..., maishiy konditsionerlar maksimal foydalanish muddati bilan uchinchi amortizatsiya guruhiga kirdi...

• Sport va yong'in quduqlari: tashkil etish va hisobga olish

  OKOF foydalanish muddati... .20.900 dan 2-amortizatsiya guruhiga kiradi - yaroqlilik muddati... dan ortiq boʻlgan 6-amortizatsiya guruhiga u yoki bu amortizatsiya guruhiga mansub va foydalanish muddati oʻz-oʻzidan... boʻladi. OKOF kodlari va belgilangan amortizatsiya guruhlari. Ammo 2017 yil 3-sonli o'zgarishlar bilan mulkning u yoki bu amortizatsiya guruhiga tegishli kodlari mulkning o'rtacha yillik narxiga ta'sir qiladi...

• Men avtomobil tirkamasida transport solig'i va mulk solig'ini to'lashim kerakmi?

  Asosiy vositalar tasnifiga muvofiq birinchi yoki ikkinchi amortizatsiya guruhiga... asosiy vositalar tasnifiga muvofiq birinchi yoki ikkinchi amortizatsiya guruhiga... amortizatsiya guruhlariga kiritilgan. Ular hali ham tan olinmagan... Rossiya hukumatining qarori bilan tasdiqlangan amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarning tasnifi... beshinchi amortizatsiya guruhiga kiruvchi ko'char mulkdan, biz shunday xulosaga kelamizki...

• Katta sudyalar asosiy vositalarni qismlarga ajratish (parchalash)ga qarshi chiqishdi

  Sizning inventar raqamingiz va amortizatsiya guruhingiz aniqlandi. Biroq, bu qaror 7-amortizatsiya guruhiga kiruvchi asosiy vositalarning... da'volarini keltirib chiqardi, demak, soliq... mulkni foyda solig'i bo'yicha u yoki bu amortizatsiya guruhiga, soliq to'lovchiga... -11) va tegishli. turli xil amortizatsiya guruhlari. Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, sud keldi ... ularning har biri mustaqil amortizatsiya guruhi bilan tashkil etilgan. Shunday qilib, bu holatda ...