Shaxsiy daromad solig'i stavkalari. Qachon daromad solig'i oshiriladi Yilda shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

Har kim olgandan keyin byudjetga foiz berishga majburdir turli xil turlari daromad: ish haqi, tijorat xizmatlarini ko'rsatishdan olingan foyda, pul mukofotlari. Va eng dolzarb savollardan biri - dividendlar bo'yicha 2018 yilda shaxsiy daromad solig'i stavkasi qanday. Lekin birinchi narsa birinchi.

Daromad solig'i shaxslar- Bu deyarli har qanday manbadan pul tushganda to'lanishi kerak bo'lgan badal. Mutlaqo hamma odamlar buni qilishlari kerak. Rasmiy ish bilan band bo'lgan shaxslar uchun esa ularning korxonasi tomonidan chegirmalar amalga oshiriladi.

Byudjetga chegirib tashlash uchun shaxsiy daromad solig'i miqdorini aniqlash uchun siz oddiy formuladan foydalanishingiz kerak:

PN - daromad solig'i; S – buning asosida hisob-kitob qilinadigan summa; N – foizlar [shaxsiy daromad solig‘i stavkasi].

Misol: "Moliyaviy boshqaruv markazi" YoAJ xodimi Govorovga 35 800 rubl ish haqi, shuningdek 11 000 rubl miqdorida bonus bilan taqdirlandi. Uning uchun [shaxsiy daromad solig'i stavkasi 13]%. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ish haqining qancha foizi byudjetga o'tkazilishi kerak?

Yechim: (35 800+11 000) x 13%=6084 rub. - daromad solig'i summasi.

Natijada Govorov oladi: 46 800 - 6 084 = 40 716 rubl.

Shuni esda tutish kerakki, qabul qilgan shaxslar:

Ishsizlik, homiladorlik va tug'ish bo'yicha davlat nafaqalari;
pensiya va ijtimoiy nafaqalar;
stipendiyalar;
merosdan tushgan mablag'lar;
onalik kapitali.

Soliq rezidentlari hududda yashovchi shaxslar deb tan olinadi Rossiya Federatsiyasi va 183 kundan ortiq muddatga mamlakat tashqarisiga chiqmaslik (qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno). Bu raqam jami. Ya'ni, chet elga qisqa muddatga sayohat qilganda, fuqaro rezident bo'lib qoladi.

Maqomini aniqlashda 12 oylik muddat hisobga olinadi.

Yuqorida aytib o'tganimizdek, odam quyidagi sabablarga ko'ra chegarani qisqa muddatga tark etgan kunlar hisobga olinmaydi:

Trening;
davolanishdan o'tish;
ish safari.

1-misol: Kulikov ko'chmas mulkni sotishdan 218 000 rubl miqdorida daromad oldi. Sertifikatga muvofiq.

2-NDFL, fuqaroligi bo'lgan davlat - Rossiya.

U deklaratsiyani to'ldirishi va soliq idorasiga topshirishi kerak. Daromad solig'i quyidagicha bo'ladi:

218 000 x 13% = 28 340 rub.

Mulk sotilgandan keyin Kulikov qo'lida bo'ladi:

218 000 - 28 340 = 189 660 rubl.

2-misol: Litvinov "Resursful Accounting Guru" kvest o'yinida g'alaba qozondi va 20 000 rubl yutib oldi. U Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentidir, shuning uchun u g'aznaga daromad solig'i sifatida to'lashi kerak:

20 000 x 35% = 7 000 rub.

Agar shaxs Rossiya Federatsiyasi hududida doimiy ravishda 183 kundan kam bo'lsa, soliq rezidenti hisoblanmaydi. Daromad olayotganda, bunday shaxslar jadvaldagi foizlarga teng miqdorda hissa qo'shishlari kerak.

Yodda tuting: shaxsiy daromad solig'ini ikki marta to'lamaslik uchun, ba'zi hollarda hisob-kitoblar chet el fuqarosining vatanida belgilangan stavkalar bo'yicha amalga oshiriladi.

1-misol: Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmagan Ostertag "Moliyaviy boshqaruv markazi" MChJ kompaniyasiga investitsiya qilishdan daromad oldi. Iyul oyi holatiga ko'ra, bu miqdor 43 500 rublni tashkil etdi. U byudjetga shaxsiy daromad solig'ining necha foizini to'lashi kerak?

Hisoblash quyidagicha:

43 500 x 15% = 6 525 rubl.

Hammasi bo'lib, Ostertag 36 975 rubl oladi. (shu jumladan daromad solig'ini to'lash).

2-misol: K.V. Manyan mahalliy soliq rezidenti emas. 2018 yil avgust oyida u 50 000 rubl miqdorida pul mukofotini oldi. mamlakatimiz hududida. To'langan shaxsiy daromad solig'i miqdori quyidagicha bo'ladi:

50 000 x 30% = 15 000 rub.

Qolgan yutuqlar teng bo'ladi: 50 000 - 15 000 = 35 000 rubl.

Eslatib o‘tamiz, 2018-yilning 1-yanvaridan boshlab daromad solig‘i to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga turli o‘zgartirishlar kiritildi. Biroq, qonunchilar bu yil daromad solig'i stavkalarini tuzatishni rejalashtirmayapti. Bu o'zgarishsiz qoladi degan ma'noni anglatadi.

Misol: 2018 yilda norezidentlar uchun dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i stavkasi 15% ni tashkil qiladi. Rossiya Federatsiyasi fuqarosi bo'lgan va avgust oyida 38 200 rubl olgan Skvortsov qancha soliq to'lashi kerak? "Moliyaviy boshqaruv markazi" kompaniyasidan bunday daromad?

Yechim:

G'aznaga to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori:

38 200 x 15% = 5 730 rubl.

Skvortsov quyidagilarni oladi:

38 200 - 5730 = 32 470 rubl.

Har bir soliq stavkasi alohida hujjat - 2-NDFL shaklidagi sertifikatni taqdim etishni talab qiladi. Unda to'lovchi, soliqqa tortiladigan summalar va foiz stavkalari haqidagi asosiy ma'lumotlar ko'rsatilgan.

Misol: "Moliyaviy boshqaruv markazi" MChJda ishlaydigan Nikolaev (Rossiya Federatsiyasi rezidenti) iyul oyida 50 000 rubl maosh oldi. Shuningdek, xodim 9500 rubl miqdorida pul mukofoti oldi.

Federal Soliq xizmatiga ikkita hujjat kelishi kerak:

1. 2-NDFL sertifikati, mehnat faoliyatidan olingan daromadlarni 13% miqdorida aks ettiradi;
2. Pul yutuqlaridan 35% chegirma bilan 2-NDFL sertifikati.

Barcha buxgalterlar, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar daromad solig'iga duch kelishadi. Bizning sharhimiz 2018 yildan beri shaxsiy daromad solig'idagi o'zgarishlarga bag'ishlangan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi), ular nafaqat soliqqa tortish nuqtai nazaridan, balki yangi shakllar bo'yicha hisobotlarni taqdim etishda ham juda ko'p to'plangan.

Qayta tashkil etish paytida hisobotlarni qanday topshirish kerak

Agar siz o'z biznesingizni qayta tashkil qilsangiz, 2018 yilda daromad solig'ining muhim o'zgarishini hisobga olishingiz kerak. Shunday qilib, 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ushbu vaziyatda hisobotlarni taqdim etish qoidalarini tartibga soladi. Bu 2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-son Qonuni bilan kiritilgan 230-moddaning yangi 5-bandi.

Asosiy talab quyidagilardan iborat: qayta tashkil etish turidan qat'i nazar - qo'shilish / ajratish / o'zgartirish / qo'shilish - huquqiy voris 2-NDFL shaklini va qayta tashkil etilgan tuzilma uchun 6-NDFL hisobotini Federal Soliq xizmatiga taqdim etishi shart. uni ro'yxatdan o'tkazish, agar u buni qilmagan bo'lsa.

Agar bir nechta huquqiy vorislar bo'lsa, ularning har birining javobgarligi topshirish dalolatnomasi yoki ajratish balansida belgilanadi.

5 ta yangi daromad kodi va 2-NDFL uchun bitta chegirma

Rossiya Soliq xizmatining 2017 yil 24 oktyabrdagi MMV-7-11/820-son buyrug'i bilan 2018 yildan boshlab 2-NDFL ma'lumotnomasi uchun yangi kodlar kiritildi. Jismoniy shaxslarning daromadlari uchun beshta, chegirmalar uchun bitta yangi kod paydo bo'ldi.

Shunday qilib, individual investitsiyalar bo'yicha chegirmalar uchun. bir kishi pul topish muvaffaq bo'lgan hisob endi kod bor 619. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida chegirmalar tarkibi kelsak, keyin, bizning ma'lumotlarga ko'ra, shaxsiy daromad solig'i uchun yangi chegirma 2018 yilda paydo bo'lmaydi.

Daromad bo'yicha yangi kodlar quyidagicha:

Bizning ma'lumotlarga ko'ra, yangi shakl 2-NDFL 2018 yilda paydo bo'lmasligi kerak. Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 30 oktyabrdagi MMV-7-11/485-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shakl o'z kuchini saqlab qoladi.

Daromad sertifikati shaklini yangilash

Rossiya soliq xizmati 2-NDFL shaklida jismoniy shaxsning daromadlari to'g'risidagi guvohnomaning yangilangan shaklini ishlab chiqdi. Tegishli buyruq loyihasi Normativ-huquqiy hujjatlar loyihalarini joylashtirish yagona portalida eʼlon qilindi. Bu 2017 yilgi daromad ma'lumotlari uchun tegishli bo'lishi kutilmoqda.

Shuni eslatib o'tamiz tashqi ko'rinish 2-NDFL sertifikati Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 30 oktyabrdagi MMV-7-11/485-son buyrug'i bilan belgilangan. Nima uchun bu shaklni yangilashingiz kerak edi?

Ushbu maqolaning boshida biz yozgan o'zgarishlarning mohiyati shundan iboratki, soliq agentining huquqiy vorislari unga 2-NDFLni topshirishlari mumkin. Shu maqsadda “Soliq agenti ma’lumotlari” 1-bo‘limida ikkita yangi maydon paydo bo‘ldi:

• "Qayta tashkil etish (tugatish) shakli" (0 dan 6 gacha tegishli kodni qo'ying);
• "Qayta tashkil etilgan tashkilotning TIN/KPP."

Boshqa hollarda, bu qatorlar to'ldirilmaydi.

Yangi qoidalarga ko'ra, huquqiy voris qayta tashkil etilgan tuzilma yoki uning alohida bo'linmasi joylashgan joyda OKTMO kodini ko'rsatadi.

"Soliq agenti" maydonida qayta tashkil etilgan tashkilotning huquqiy vorisi uning nomini (yoki uning bo'linmalarini) aniq ko'rsatadi.

Bundan tashqari, 2-bo'limdan "Jismoniy shaxs - daromad oluvchi to'g'risidagi ma'lumotlar" yashash joyi manziliga oid qatorlar olib tashlandi. Va 2-NDFL sertifikatining 4-bo'limida investitsiyalar soliq imtiyozlaridan chiqarib tashlanadi.

Biz 2018 yilda 6-NDFLga asosiy o'zgarishlarni sanab o'tamiz:

• sarlavha sahifasi; xususan, “15201027” shtrix kodi “15202024” ga o‘zgartirildi;
• eng yirik soliq to'lovchilar TIN va KPPni tashkilot joylashgan joyda ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi guvohnomada bo'lgani kabi taqdim etadilar (KPP ning 5 va 6-toifalari - "01");
• Voris tashkilot o'zining joylashgan joyidagi Federal Soliq xizmatiga oxirgi taqdim etish davri uchun hisob-kitoblarni va qayta tashkil etilgan tuzilma uchun yangilangan hisob-kitoblarni (qo'shilish / qo'shilish / bo'linish / o'zgartirish shaklida) sarlavha sahifasida "bo'lim" qatorida ko'rsatib taqdim etadi. joylashgan joyi (buxgalteriya hisobi) (kodi)” raqamlari “215”; bu holda, sarlavhaning yuqori qismida siz topshiruvchining TIN va KPP ni ko'rsatishingiz kerak;
• "soliq agenti" qatorida qayta tashkil etilgan tashkilot yoki uning alohida tuzilmasi nomi ko'rsatiladi.

2018 yildan boshlab 6-NDFL hisob-kitob shakliga qayta tashkil etish bilan bog'liq boshqa o'zgartirishlar ham mavjud. Masalan, qayta tashkil etish/tugatish kodlari jadvali (“0” dan “6” gacha).

Buxgalterlar 2017 yil hisobotidan boshlab yangilangan shakldan foydalanishlari shart. Eslatib o'tamiz, 2017 yil uchun 6-NDFLni topshirishning oxirgi muddati 2018 yil 2 aprelgacha.

3-NDFL shaklida deklaratsiyani yangilash

Shuningdek, Rossiya Soliq xizmati 3-NDFL shaklida shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasi shakliga o'zgartirishlar tayyorladi. Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 24 dekabrdagi MMV-7-11/671-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Ko'rinishidan, yangilangan 3-NDFL shakli 2018 yilda, shu jumladan 2017 yil uchun hisobot uchun joriy etiladi.

Shunday qilib, biz yangi nashrni oldik:

• 3-NDFL deklaratsiyasining sarlavha sahifasi;
• D1 varag'i "Yangi qurilish yoki ko'chmas mulkni sotib olish xarajatlari uchun mol-mulk solig'i chegirmalarini hisoblash";
• E1 varag'i "Standart va ijtimoiy soliq imtiyozlarini hisoblash";
• 3-varaq “Qimmatli qog'ozlar va hosilaviy moliyaviy vositalar (DFI) bilan operatsiyalar bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlarni hisoblash”;
• I varaq "Investitsiya sherikliklarida ishtirok etishdan soliqqa tortiladigan daromadlarni hisoblash".

3-NDFLning boshqa varaqlariga ham o'zgartirishlar kiritilgan.

Bundan tashqari, 3-NDFL deklaratsiyasi "Ko'chmas mulkni sotishdan olingan daromadlarni hisoblash" nomli mutlaqo yangi K varag'ini oldi.

Yutuqlarga soliq solishning yangi qoidalari

Qimor o'yinchilari 2018 yilda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qanday o'zgarishlar kutayotganini bilishlari kerak. Gap shundaki, 2017-yil 27-noyabrdagi 354-FZ-son Qonuni qimor va lotereyalardan olingan yutuqlarni soliqqa tortish, shuningdek, ulardan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini ushlab qolish tartibini tubdan o‘zgartirdi.

3 ta asosiy qoida mavjud (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 214.7-moddasining yangi qoidalari):

Albatta, qimor o'yinlari uchun chegirmalarga yo'l qo'yilmaydi. Tegishli ibora San'atning 3-bandining ikkinchi xatboshida paydo bo'ldi. 210 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Manzilli ijtimoiy yordam bilan shaxsiy daromad solig'i olinmaydi

2017 yil 30 oktyabrdagi 304-FZ-sonli qonun 01.01.2018 yildagi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 8-bandining beshinchi bandi tahririga aniqlik kiritdi. Unga ko‘ra, qonuniy ravishda ijtimoiy qo‘llab-quvvatlash olish huquqiga ega bo‘lgan fuqarolarga beriladigan manzilli yordam summalari daromad solig‘iga tortilmaydi.

Ushbu to'lovlarning manbalari quyidagilar bo'lishi mumkin:

• federal g'aznachilik;
• hududiy byudjet;
• shahar byudjeti;
• byudjetdan tashqari jamg'arma.

Ushbu tuzatishning paydo bo'lishi amaldagi qonunchilikda "fuqarolarning ijtimoiy himoyasiz toifalari" kimligini oshkor etmasligi bilan bog'liq.

Patentga ega chet elliklar uchun deflyator koeffitsienti

Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2017 yil 30 oktyabrdagi 579-son buyrug'i bilan 201 yil uchun deflyator koeffitsienti 1,686 ni tashkil etdi. Eslatib o'tamiz, 2017 yilda u 1,623 edi.

Belgilangan stavka 2018 yilda ushbu ko'rsatkichga oshiriladi. oldindan to'lov chet ellik uchun ish patentini olish yoki yangilash uchun 1200 rubl miqdorida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasi 3-bandi). Sizning mintaqangizda o'rnatilgan koeffitsient haqida ham unutmasligingiz kerak.

Yangi deflyator koeffitsientini hisobga olgan holda, 2018 yilda belgilangan avans 2032,2 rublni tashkil qiladi (1200 rubl × 1,686). Ammo patent uchun yakuniy miqdor Rossiyaning ma'lum bir mintaqasidagi koeffitsientga bog'liq.

Hozirda daromad solig'i 2019, qancha foizlar ushlab turiladi ish haqi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini, ya'ni 23-bobni belgilaydi. Shunday qilib, mehnatga layoqatli aholi daromadlarining asosiy qismi uchun 13% belgilangan. Yutuqlar va sovrinlar kabi mehnatga haq to'lanmaydigan daromadlarning ayrim turlari uchun amaldorlar 2019 yilda Rossiyada daromad solig'ini 35% miqdorida belgiladilar.

Eslatib o'tamiz, qonun chiqaruvchilar bir qator imtiyozlar va soliq imtiyozlari, ya'ni jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i olinmaydigan daromad summalarini taqdim etgan. Masalan, bola uchun 2019 yilgi daromad solig'ining soliqqa tortilmaydigan miqdori, mulkiy va ijtimoiy ajratmalar, soliqqa tortilmaydigan moliyaviy yordam miqdori (4000 rublgacha) va boshqa imtiyozlar.

2019 yilda shaxsiy daromad solig'i qanday bo'lishini hisoblash misoli.

Mutaxassisga byudjet tashkiloti may oyi uchun ish haqi 50 000 rubl miqdorida hisoblangan. Bolalar uchun soliq imtiyozlari yo'q. Biz shaxsiy daromad solig'ini hisoblaymiz: 50 000 × 13% = 6500 rubl.

Binobarin, xodim qo'lida 43500 rubl oladi va byudjetga 6500 rubl to'laydi.

Rejalashtirilgan o'zgarishlar

Mamlakatdagi moliyaviy ahvol hozirda ancha tarang. Byudjet mablag'lari davlatning barcha majburiy xarajatlari va kafolatlari uchun etarli emas. Shunday qilib, hukumat moliyaviy inqirozni chetlab o'tishning iqtisodiy usullarini qidirmoqda. Bunday qarorlar orasida 2019 yilda daromad solig'ining oshishini istisno qilib bo'lmaydi.

Rossiya Federatsiyasi boshqaruvi vakillari allaqachon 2019 yilda daromad solig'ini 2 foizga oshirishni taklif qilishgan. Agar ushbu rejalar amalga oshirilsa, unda mehnatga layoqatli aholining ish haqiga shaxsiy daromad solig'i allaqachon 15% ni tashkil qiladi. U qanday tartibga solinadi va boshqa daromadlar bo'yicha qancha foiz to'lash kerakligi hali aniqlanmagan.

Xo'sh, 2019 yilda daromad solig'i oshadimi? Moliya vazirligining maktubiga ko'ra, uning hajmi yaqin kelajakda o'zgartirilmaydi. Shaxsiy daromad solig'ining progressiv stavkalari ham qabul qilinmaydi. Moliya vazirligi ekspertlarining taʼkidlashicha, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad soligʻining progressiv shkalasini joriy etish fuqarolar daromadlarini yashirishga va ish haqining “konvert” koʻrsatkichini oshirishga olib keladi. Shunday qilib, 2019 va 2020 yillarda foiz stavkasi o'zgarmaydi. 15% gacha oshirish hali rejalashtirilmagan.

2019 yilda shaxsiy daromad solig'i stavkasi 13% bo'lib qoladi.

2018 yilda stavka bilan nima sodir bo'ldi

2019 yilda shaxsiy daromad solig'i oshishi mumkinmi degan savol o'tgan davrda eng ko'p muhokama qilingan masalalardan biri bo'ldi - bu xabar tom ma'noda barcha ommaviy axborot vositalarini portlatib yubordi. Ko'pchilik rasmiylar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Davlat Dumasi vakillari stavkani oshirish taklifiga rozi bo'lishdi. Ushbu islohotga bo'lgan ehtiyoj 2% ning kuchli zarba bermasligi bilan izohlanadi moliyaviy ahvol Ruslar, lekin kamomad hajmini kamaytiradi davlat byudjeti. Ammo fuqarolar soliq yukining ortib borayotgani va daromadlar darajasining kamayib borayotganiga rozi bo'lmadi. Norozilikni bostirish uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 2018 yil 12 apreldagi 03-04-05/24386-sonli alohida xatni e'lon qildi, unda ijobiy javob mavjud.

Keling, xulosa qilaylik

2019-yilda daromad solig‘i oshirilishi va hukumat tomonidan qanday o‘zgartirishlar taklif qilingani haqidagi xabarlar tasdiqlanmadi. Prezidentning o'zi shaxsiy daromad solig'i oshirilishi haqida salbiy gapirdi. Bu shuni anglatadiki, u o'zgarmaydi va asosiy daromad uchun 13% stavkasi saqlanib qoladi.

Ko'paytirish bo'yicha takliflar qanoatlantirilmadi. Bundan tashqari, 2019 yoki 2020 yilda o'sishni kutishning hojati yo'q.

Shaxsiy daromad solig'i stavkalari har bir kishi uchun qo'llaniladigan soliq summalari. Qoida tariqasida, u ish beruvchi tomonidan saqlanadi va byudjetga o'tkaziladi. Ammo ba'zi hollarda, shaxs mustaqil ravishda o'tkazishni amalga oshirishi kerak. Sizga turli xil daromadlar qanday soliqqa tortilishi va to'langan miqdorni qanday kamaytirish kerakligini aytib beramiz.

Shaxsiy daromad solig'i: to'lash tartibi

Daromad solig'i to'lovchilari daromad oluvchi jismoniy shaxslardir. Ammo agar siz daromadni faqat ish haqi shaklida olsangiz, ish beruvchi soliqni ushlab qoladi va o'tkazadi. Soliq to'lovchilarga daromad to'laydigan barcha shaxslar soliq agentlari. Bunday to'lovlarga quyidagilar kiradi:

• fuqarolik shartnomalari bo'yicha xodimlar va xodimlarga ish haqi;
• ta'sischilarga dividendlar;
• kredit shartnomalari bo'yicha foizlar;
• soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan boshqa to'lovlar.

Ba'zi daromadlar bo'yicha soliq to'lovchi soliqni o'zi hisoblashi va o'tkazishi shart. Ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasida keltirilgan. Bularga kvitansiyalar kiradi:

• mulkni sotishdan;
• soliq agenti bo'lmagan jismoniy shaxslar va tashkilotlardan olingan (masalan, ijara shartnomalari bo'yicha);
• qaysi soliqdan soliq agenti ushlab qolmagan;
• rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan olingan;
• adabiyot, san'at, fan asarlari mualliflarining merosxo'rlari tomonidan olingan;
• lotereya tashkilotchilari va bukmekerlar tomonidan to'langan 15 000 rubldan kam yutuqlar.

2019 yilda shaxsiy daromad solig'i: nima o'zgaradi

Soliq stavkasi uzoq vaqtdan beri qayta ko'rib chiqilmagan. Mamlakat rahbariyati daromad solig'i sohasidagi o'zgarishlarni nomaqbul deb topdi. 2019 yilda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i stavkasi o'zgarmadi, biroq soliqni hisoblash tartibiga ozgina o'zgartirishlar kiritildi.

Qarzga olingan pullardan foydalanganlik uchun foizlar bo'yicha jamg'armalardan moddiy manfaatlarni soliqqa tortish tartibi o'zgartirildi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 1-bandi 1-bandi). Endi foyda faqat tashkilot (yoki yakka tartibdagi tadbirkor) va jismoniy shaxs o'zaro bog'liq bo'lsa yoki mehnat munosabatlariga ega bo'lsa, tan olinadi.

Soliq olinmaydigan to'lovlar ro'yxati qo'shildi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi). U aktsiyadorlarning huquqlarini himoya qilish jamg'armasidan kompensatsiya to'lovlarini (71-modda), avtomashina sotib olishda davlat tomonidan qo'llab-quvvatlangan holda imtiyozli kreditlash bo'yicha birinchi badalning bir qismini to'lash miqdorini (37.3-band) o'z ichiga oladi. davlat obligatsiyalari bo'yicha foizlar (25-modda).

Hisobdan chiqarilgan umidsiz qarz, agar kompaniya va fuqaro o'zaro bog'liq bo'lsa, daromad sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 5-bandi).

Kompaniya qayta tashkil etilgan taqdirda, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot berish bo'yicha barcha majburiyatlar huquqiy vorisga o'tadi. Ya'ni, agar hisobotlar qayta tashkil etishdan oldin taqdim etilmagan bo'lsa, unda vorisi tashkilot ularni taqdim etishi shart.

2019 yilda shaxsiy daromad solig'i stavkasi

2019 yilda shaxsiy daromad solig'ining yangi stavkalari joriy etilmagan. Barcha joriy tariflar va ularni qo'llash shartlari San'atda keltirilgan. 224 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bu stavka daromad turiga, shuningdek, jismoniy shaxsning soliq rezidenti ekanligiga bog'liq. Soliq rezidentligi Rossiya fuqaroligining mavjudligi yoki yo'qligiga bog'liq emas. Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti - so'nggi 12 oy ichida Rossiya Federatsiyasida kamida 183 kun bo'lgan jismoniy shaxs.

2019 yilda shaxsiy daromad solig'i stavkalari, jadval.

1-misol

Semenov S.S. Yanvar oyi uchun 20 000 rubl ish haqi hisoblangan. va 10 000 rubl miqdorida bonus. Undan shaxsiy daromad solig'i 13% stavkada ushlab qolinadi:

To'lanadigan ish haqi miqdori quyidagicha bo'ladi:

2-misol

Semenov S.S. Elektronika do'konidagi sovrinlar o'yinida men 10 000 rubllik changyutgichni yutib oldim. Semenov S.S. Yutuqlar bo'yicha 35% stavkada shaxsiy daromad solig'ini to'lashingiz kerak bo'ladi. Shu bilan birga, 4000 rubl. soliqqa tortilmaydi:

2019 yilda shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati: jadval

Soliq to'lovchining o'zi va soliq agentlari tomonidan to'langan soliqlarni to'lash muddatlari boshqacha. tomonidan umumiy qoida, soliq agenti pul mablag'larini xodimga ish haqi yoki boshqa to'lov berilgan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkazadi. Lekin istisnolar ham bor. Chalkashmaslik uchun bizning ma'lumotnomamizdan foydalaning.

Muddatlari shaxsiy daromad solig'i o'tkazmalari 2019 yilda (jadval).

2019 yilda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobotlarni topshirish muddatlari

Shaxsiy daromad solig'i to'lovchilari va soliq agentlari nafaqat soliqni to'g'ri stavkalar bo'yicha hisoblashlari va to'lashlari, balki Federal Soliq Xizmatiga hisobotlarni tayyorlashlari va taqdim etishlari kerak. Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va to'lash majburiyatini olgan soliq to'lovchilar yil oxirida 3-NDFL shaklida deklaratsiya taqdim etadilar.

Soliq agentlari quyidagi hisobotlarni taqdim etadilar:

• 2-NDFL shaklidagi sertifikatlar - yiliga bir marta;
• hisobot 6-NDFL - har chorakda.

2019 yilda hisobotlarni topshirish muddatlari jadvalda keltirilgan:

Keling, 2-misolga qaytaylik

Semenov S.S. yutuqni natura shaklida oladi, keyin do'kon soliq agenti vazifasini bajara olmaydi va undan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turolmaydi. Rossiya qoidalariga muvofiq soliq qonunchiligi, do'kon 03/02/2020 yilgacha 2-NDFL sertifikatini belgisi bilan taqdim etish orqali 35% stavkada soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida Federal Soliq xizmatini xabardor qilishi kerak. A Semenov S.S. 30.04.2020 yilgacha Federal Soliq Xizmatiga 3-NDFL shaklidagi deklaratsiyani taqdim etishi va 15.07.2020 yilgacha 2100 rubl miqdorida shaxsiy daromad solig'ini to'lashi kerak.

2019 yilda shaxsiy daromad solig'ini qanday kamaytirish mumkin

Har bir soliq to'lovchi to'langan daromad solig'ini kamaytirish huquqiga ega soliq to'lash soliq imtiyozlaridan foydalanish orqali:

• standart;
• ijtimoiy;
• mulk;
• sarmoya.

Endi ularning aksariyatini ish beruvchidan to'g'ridan-to'g'ri olish mumkin. Buning uchun siz ariza yozishingiz va chegirib tashlash huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni to'plashingiz kerak.

Bundan tashqari, yil oxirida chegirmani qo'llash uchun soliq idorasiga 3-NDFL deklaratsiyasini topshirishingiz mumkin. U tekshiriladi, shundan so'ng ortiqcha to'langan soliqni qaytarish amalga oshiriladi.

2019 yilda tarif o'zgarishi

2019 yilda Rossiyada daromad solig'i bo'yicha foiz stavkalari oshmadi. Shu bilan birga, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, to'lash va hisobot berish tartibiga o'zgartirishlar kiritildi:

1. Norezidentlar 3-5 yildan ortiq muddatga egalik qilgan ko‘chmas mulkni sotishda soliq to‘lashdan ozod qilinadi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar ham xuddi shunday huquqqa ega. Ilgari bunday imtiyoz faqat rezident jismoniy shaxslarga taqdim etilgan.
2. Soliq solinmaydigan daromadlar roʻyxati oshirildi: endi kundalik hayotda hosil boʻlgan chiqindi qogʻozlarni sotish uchun soliq toʻlash shart emas.
3. Xorijiy valyutadagi obligatsiyalarni sotishda daromadni aniqlash tartibi o‘zgartirildi: rublga konvertatsiya to‘lash sanasidagi kurs bo‘yicha amalga oshiriladi.
4. Dalada ishlayotganda shaxsiy daromad solig'i faqat 700 rubldan ortiq bo'lgan summalar uchun hisoblanadi.
5. Turar-joy binolarini sotib olish yoki qurish uchun bir martalik ijtimoiy to'lov soliqdan ozod qilinadi.
6. 2019 yil oxirigacha bolalar va qariyalarga g'amxo'rlik qilish, repetitorlik va binolarni tozalash bilan shug'ullanadigan fuqarolar yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmaslik huquqiga ega, ammo Federal Soliq xizmatini o'z faoliyati to'g'risida xabardor qilishlari shart.
7. Endi ikkita daromad sertifikati o'rnatildi: 2-NDFL shakli Federal Soliq xizmatiga taqdim etiladi va xodimga yangi daromad sertifikati beriladi.

Shaxsiy daromad solig'i - 2018 yilda ish haqining qancha foizi ushlab turilishi kerak? Qanday qilib soliq miqdorini kamaytirish va xodimga ko'proq to'lash mumkin? Chet ellik xodim uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning xususiyatlari qanday? Bizning maqolamizda biz berilgan savollarga javob beramiz va shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misolini keltiramiz.

Ish haqi bo'yicha daromad solig'ini to'lash uchun kim javobgar?

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi jismoniy shaxs tomonidan olingan daromad solig'ini to'lashni nazarda tutadi. Daromad naqd va natura shaklida, moddiy manfaatlar ko'rinishida yoki har qanday o'zaro da'volarni hisobga olgan holda olinishi mumkin. Daromadlarning paydo bo'lishining barcha holatlari, soliqni ushlab qolish va to'lash qoidalari Ch. 23 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bizning maqolamizda biz ushbu turdagi daromadlar, masalan, ish haqi va undan daromad solig'ini hisoblash xususiyatlari haqida batafsil to'xtalib o'tamiz.

San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida Rossiya Federatsiyasi hududida faoliyat yurituvchi Rossiya tashkiloti, yakka tartibdagi tadbirkor yoki xorijiy korxonaning alohida bo'linmasi o'z xodimlariga ish haqini to'lashda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti bo'ladi. , daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va o'tkazish majburiyati jismoniy shaxslarga emas, balki ularga tushadi. Bu nafaqat mehnat vazifalarini bajarganlik uchun haq to'lash, balki xodimning ish beruvchidan olgan har qanday daromad turiga ham tegishli.

Soliq hisob-kitoblarini nazorat qilishni istagan jismoniy shaxslar uchun quyidagi savollar dolzarbdir:

• 2018 yilda ish haqi solig'i necha foizni tashkil etadi?
• Soliq bazasini qanday hisoblash va chegirmalarni to'g'ri qo'llash kerak?
• Qaysi daromadlar soliqqa tortilmasligi mumkin?

Bizning maqolamizda biz ish haqi solig'ini hisoblashning barcha nozik tomonlarini ko'rib chiqamiz, bu nafaqat mutaxassislarga, balki buxgalteriya hisobidan uzoq bo'lgan odamlarga ham tushunarli bo'ladi.

Rossiyada ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ining foizi qancha va uni to'lash muddati?

Rossiyada ish haqi solig'i tekis shkala bo'yicha to'lanadi, ya'ni soliq stavkasi daromad miqdoriga qarab o'zgarmaydi. Uning katta qismi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga, kichikroq qismi mahalliy byudjetga tushadi.

Keling, soliq rezidentlari va norezidentlari kim ekanligini tushuntirib beraylik. Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti uning hududida doimiy yashovchi Rossiya Federatsiyasi fuqarosi hisoblanadi. Chet el fuqarosi soliq rezidenti ham bo'lishi mumkin. Qonunchilik ta'rifi bu tushuncha San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi: soliq rezidenti Rossiya hududida 183 kalendar kuni yoki undan ko'proq vaqt davomida bo'lgan shaxsdir. Yashash kunlari ketma-ket 12 oy davomida hisoblanadi. Dengizdagi uglevodorod konlarida o'qitish, davolash yoki mehnat vazifalarini bajarish uchun 6 oydan kamroq muddatga Rossiyadan chiqib ketishda ushbu muddat to'xtatilmaydi.

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 2018 yilda quyidagi toifadagi jismoniy shaxslarga nisbatan o'z mehnat majburiyatlarini bajarayotganda ish haqi bo'yicha daromad solig'ining quyidagi stavkalarini belgilaydi:

Boshqa daromad turlari uchun Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi boshqa soliq stavkalarini nazarda tutadi.

Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksiga muvofiq, ish haqi oyiga 2 marta to'lanishi kerak: avans to'lovi (oyning oxirgi kunlarida to'lov) va to'liq to'lov (keyingi oyning birinchi kunlarida to'lov).

Shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddatlari jadvalda keltirilgan:

Xodimga soliq solinadigan va shaxsiy daromad solig'i bilan soliqqa tortilmaydigan ish haqi bundan mustasno, boshqa to'lovlar

Yuqorida aytib o'tilganidek, shaxsiy daromad solig'i nafaqat ish haqi, balki ish beruvchidan olingan boshqa to'lovlar bo'yicha ham hisoblanadi. Bularga bonuslar, ta'til to'lovlari, kasallik ta'tillari ham ish beruvchi, ham Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi hisobidan. Bundan tashqari, natura shaklida olingan daromadlar ham soliqqa tortilishi mumkin. Bundan tashqari, shaxsiy daromad solig'ining qancha foizi ish haqidan ushlab qolinganligi, San'atda ko'rsatilganidek, boshqa daromadlardan bir xil. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 211-moddasi. Bularga ishchiga ish beruvchi hisobidan tovarlar, oziq-ovqat, kommunal xizmatlar, o'qitish, natura shaklida haq to'lash va boshqalar.

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasida soliq to'lashdan ozod qilingan daromadlar ro'yxati belgilangan. Ish beruvchilar tomonidan o'z xodimlari foydasiga to'lanadigan to'lovlarni ta'kidlaymiz:

Huquqlaringizni bilmaysizmi?

Soliq imtiyozlari

Agar shaxsiy daromad solig'i ish haqi bo'yicha chegirmalarni qo'llasangiz, soliq miqdori kamayishi mumkin. San'atning 3-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasida soliqlarni hisoblashda soliq solinadigan baza soliq imtiyozlari miqdoriga kamayishi mumkinligi aytilgan. Tabiiy savol: chegirmalarni qo'llash huquqini olish uchun ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ining necha foizi to'lanishi kerak? Javob paragrafda keltirilgan. Belgilangan bandning 1-bandi: soliq imtiyozlaridan foydalanish faqat 13% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlar uchun mumkin.

Chegirma miqdori ikki yo'l bilan olinishi mumkin:

• shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda har oy soliq solinadigan bazani chegirma miqdoriga kamaytirishingiz mumkin, shu bilan soliqni kamaytirishingiz va xodimning qo'liga tushadigan miqdorni oshirishingiz mumkin;
• chegirma summasi soliq yili oxirida soliqning to‘liq summasi to‘langanidan keyin soliq organiga mustaqil ravishda taqdim etilgan holda qaytarilishi mumkin. Kerakli hujjatlar.

Xodim kompaniyaning buxgalteriya bo'limiga chegirmaga bo'lgan huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi va ushbu huquqdan foydalanish istagini bildirgan ariza yozishi kerak. Shundan so'ng, buxgalter ish haqini hisoblashda har oy xodimning daromadidan chegirma miqdorini olib tashlaydi va natijada olingan farqdan shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqadi. Agar chegirma summasi daromad miqdoridan ko'p bo'lsa, u holda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i 0 ga teng bo'ladi va uning daromaddan ortiqcha miqdoridagi chegirma keyingi oyga o'tkazilishi mumkin. Agar soliq davrida, ya'ni kalendar yilida chegirmaning butun summasi ishlatilmagan bo'lsa, chegirma keyingi yilga o'tkazilmaydi, bundan mustasno. mulkni chegirib tashlash. Chegirmalar faqat bitta ish beruvchi tomonidan amalga oshirilishi mumkin.

Chegirmalar qanday? Standart soliq imtiyozlari

Oylik standart soliq imtiyozlarini taqdim etish qoidalari San'atda tasvirlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi:

• 3000 yoki 500 rub. fuqarolarning ayrim toifalari uchun. Bunga radiatsiya, sinovlar bilan bog'liq avariyalar oqibatlarini bartaraf etishda ishtirok etgan shaxslar kiradi yadro qurollari, nogiron bo'lib qolgan harbiy xizmatchilar, Qahramonlar Sovet Ittifoqi, Ikkinchi jahon urushi qatnashchilari va boshqalar. Agar shaxs ikkala chegirmaga ham ega bo'lsa, unga maksimal miqdor beriladi.
• 1400 rub. birinchi va ikkinchi bola uchun 3000 rubl. uchinchi va har bir keyingi bola uchun 12 000 rubl. bola qaramog'ida bo'lgan ota-onalar, farzand asrab oluvchilar va ularning turmush o'rtoqlari uchun har bir nogiron bola uchun. Vasiylar (vasiylar, farzand asrab oluvchilar) va ularning turmush o'rtoqlari nogiron bola uchun chegirma bundan mustasno, xuddi shunday chegirmalarni oladi, bu holda u 6000 rublga teng. Chegirma 18 yoshga to'lgunga qadar (yoki 24 yoshgacha, agar u to'liq vaqtda o'qiyotgan bo'lsa) har bir bola uchun beriladi. Soliq to'lovchining daromadi 350 000 rubldan oshgan oydan boshlab chegirma qo'llanilmaydi. soliq davri boshidan jami.

Ushbu ikki element uchun chegirmalar bir vaqtning o'zida qo'llanilishi mumkin.

Ijtimoiy soliq imtiyozlari

Ijtimoiy soliq imtiyozlari San'atda tasvirlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi. Bularga quyidagilar kiradi:

1. Soliq to'lovchining xayriya maqsadlariga o'tkazgan mablag'lari daromaddan, lekin uning 25 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda ushlab qolinadi. E'tibor bering, ushbu chegirma ish beruvchi tomonidan emas, balki deklaratsiya topshirilgandan keyin soliq organi tomonidan taqdim etiladi. soliqqa tortiladigan davr soliq to'lovchining o'zi.
2. O'zingiz uchun (har bir soliq davri uchun 120 000 rubldan ko'p bo'lmagan) yoki farzandlaringiz uchun (har bir bola uchun har ikkala ota-ona uchun jami 50 000 rubldan ko'p bo'lmagan) ta'lim uchun mablag'lar.
3. O'zingizning davolanishingiz yoki turmush o'rtog'ingiz, ota-onangiz, bolalaringizning davolanishi uchun mablag'lar, shuningdek tasdiqlangan ro'yxatdagi dori-darmonlarni sotib olish xarajatlari, lekin 120 000 rubldan oshmasligi kerak. soliq davri uchun. Maxsus ro'yxatda ko'rsatilgan qimmat davolanish uchun xarajatlar to'liq qabul qilinadi.
4. Nodavlat shartnomalar bo'yicha to'langan pensiya badallarining summalari pensiya ta'minoti, jamg'arib boriladigan pensiya uchun qo'shimcha sug'urta badallari, o'z malakasini mustaqil baholashdan o'tish xarajatlari. Maksimal o'lcham bu chegirmalar ham 120 000 rublga teng.
5. Investitsion chegirma - qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalardan olingan yoki shaxsiy investitsiya hisobvarag'ida hisobga olinadigan daromad summasi. Ushbu turdagi chegirma San'atda batafsil tavsiflangan. 219.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Chegirmalarni olish uchun (yuqoridagi 1-banddagi holatlar bundan mustasno) soliq yili tugagunga qadar ish beruvchiga, soliq agentiga murojaat qilishingiz mumkin.

Mulk solig'i chegirmalari

Ushbu turdagi chegirmalar haqida ma'lumot beradi. Rossiya Federatsiyasining 220 Soliq kodeksi:

1. Soliq to'lovchining ixtiyorida 3 yildan kam bo'lgan mol-mulkni sotish uchun chegirma. Turar-joylar, kvartiralar, xonalar, kottejlarni sotish uchun chegirmalarning yuqori chegarasi, yer uchastkalari- 1 million rubl. Boshqa mulkni sotishning yuqori chegarasi - 250 000 rubl. Bunday holda, siz chegirmadan foydalana olmaysiz, lekin daromad miqdorini sarflangan xarajatlar miqdoriga kamaytiring.
2. Davlat ehtiyojlari uchun yer olib qo'yilgan taqdirda, uni sotib olish qiymati miqdorida chegirma.
3. Ko'chmas mulkni sotib olish xarajatlari, lekin 2 million rubldan oshmasligi kerak. soliq davri uchun. Yuqorida aytib o'tilganidek, ushbu turdagi chegirma keyingi soliq davriga o'tkazilishi mumkin,
4. Ko'chmas mulkni qurish yoki sotib olishga sarflangan maqsadli kreditlar (qarzlar) bo'yicha foizlar (3 million rubldan ko'p bo'lmagan).

Paragraflardan ajratmalar. 3 va 4 soliq davri tugagunga qadar ish beruvchi orqali olinishi mumkin.

13 foiz shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin: misollar

1-misol

Principle MChJda bosh direktor, hisobchi, muharrir va rassom ishlaydi. Keling, 2018 yil oktyabr oyi uchun har bir xodim uchun ish haqi va shaxsiy daromad solig'i miqdorini hisoblaylik. Har bir xodim uchun ma'lumotlar:

• bosh direktor: ish haqi - 40 000 rubl, ikkita bola;
• buxgalter: ish haqi - 35 000 rubl, bolalar yo'q;
• muharrir: ish haqi - 3500 rub. (oktabr oyida ta'tilda edi), uchta bola;
• rassom: ish haqi - 20 000 rubl, bolalar yo'q.

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i va pul mablag'larini hisoblash:

Tahririyatdan ajratmalar miqdori oktyabr oyidagi daromad miqdoridan oshib ketadi, shuning uchun shaxsiy daromad solig'i 0. Kelgusi oy muharrirdan ajratmalar miqdori 8100 rublga teng bo'ladi: 5800 (uch bola uchun keyingi oy uchun chegirmalar) + 2300 (joriy oy uchun ajratmalarning foydalanilmagan miqdori: 5 800 - 3 500). Buning sababi, chegirmalar miqdori butun soliq davri uchun hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi.

2-misol

2018 yil yanvar oyida 1-misoldagi rassom o'z ish beruvchisiga 120 000 rubl miqdorida o'qitish uchun ijtimoiy chegirma so'rab murojaat qilsin. va barcha kerakli hujjatlarni taqdim etdi. Soliq va to'lanadigan summalarni hisoblash:

***

Rossiyada ish haqi daromad solig'i stavkasi rezidentlar va ayrim norezidentlar uchun 13% va boshqa norezidentlar uchun 30% ni tashkil qiladi. Ish beruvchilar shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlaridir, shuning uchun soliqni hisoblash, ushlab qolish va to'lash kerak. Soliq bazasi soliq imtiyozlari bilan kamaytirilishi mumkin.

Ishonchimiz komilki, kanalimiz uchun maxsus yozgan boshqa materiallarni o'qish sizni qiziqtiradi Zen.