Xodimlar uchun shaxsiy daromad solig'i (daromad solig'i). Jismoniy shaxslar, yuridik shaxslar va tadbirkorlar uchun shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddatlari Yillik shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish jadvali

“Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i va byudjetdan tashqari jamg‘armalar: 2015 va 2016-yillardagi asosiy o‘zgarishlar, prognozlar va istiqbollar” mavzusidagi davra suhbatidan xulosani e’tiboringizga havola qilamiz. Munozarali masalalar yuzasidan mansabdor shaxslarning tushuntirishlari”.

Ma'ruzachi - Tatyana Viktorovna Tarasova, sertifikatlangan auditor, ekspert-maslahatchi, ommaviy axborot vositalarida seminarlar va nashrlar muallifi, 2016 yildan beri shaxsiy daromad solig'i va sug'urta badallarini hisoblash va to'lashdagi o'zgarishlar bilan bog'liq dolzarb masalalar haqida gapiradi, shuningdek, qiziqarli tushuntirishlarga to'xtalib o'tdi. nazorat qiluvchi organlardan.

1. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha o'zgarishlar

Yil oxirini kutmasdan ham ijtimoiy hayotga kirishishingiz mumkin

2. Sug'urta mukofotlarining o'zgarishi

Seminar xulosasi

1. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha o'zgarishlar

2016 yildan beri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Shaxsiy daromad solig'i" 23-bobiga soliqni o'tkazish tartibi, hisobotlarni taqdim etish tartibi va shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning to'g'riligiga ta'sir qiluvchi bir qator muhim o'zgarishlar kiritildi. .

Ish beruvchilarning shaxsiy daromad solig'ini byudjetga to'lash muddati o'zgartirildi

Ma'ruzachi, endi 2015 yilda soliq agenti daromad to'lash vaqtida shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishga majbur ekanligini eslatdi, masalan, agar siz ta'til to'lovini to'lasangiz, dividendlar to'langan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i o'sha kuni o'tkazilishi kerak. , shaxsiy daromad solig'i o'tkaziladi. Istisno - bu avans to'lovi. Shaxsiy daromad solig'i avans to'lovidan ushlab qolinmaydi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi shaxsiy daromad solig'ini ish beruvchining mablag'laridan o'tkazishni nazarda tutmaydi, chunki tashkilot soliq to'lovchi emas, faqat jismoniy shaxsning daromadidan soliqni hisoblash, ushlab qolish bo'yicha soliq agenti funktsiyalarini bajaradi. (xodim) va uni byudjetga o'tkazish.

O'qituvchi e'tiborni qaratdi Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 22 iyuldagi N 03-04-06/42063-sonli xati, bu erda o'tgan oy uchun ish haqini to'lashda o'tgan oy uchun hisoblangan soliqni ushlab qolish va xodimlar bilan hisob-kitob qilish usuliga qarab, uni naqd pul tushgan kunida ham byudjetga o'tkazish kerakligi tushuntirilgan. bankdan yoki bankdagi soliq hisobi agentidan daromadlarni xodimlarning hisob raqamlariga haqiqiy o'tkazgan kuni. Soliq agenti tomonidan shaxsiy daromad solig'ini oldindan, ya'ni soliq to'lovchi haqiqatda daromad olgan sanadan oldin o'tkazishga yo'l qo'yilmaydi.

Oldindan o‘tkazilgan summa soliq hisoblanmaydi, balki ortiqcha o‘tkazilgan summa hisoblanadi, yozma ariza asosida qaytarilishi mumkin. Va bu holda soliqning o'zi ish haqi to'langan kuni yana o'tkazilishi kerak.

Qarama-qarshi vaziyat. Endi 2015 yilda, agar soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazishni daromad to'langanidan keyin ham bir kunga kechiktirsa, unga soliqni o'z vaqtida o'tkazmaganlik uchun jarimalar va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasiga binoan jarima undiriladi. Federatsiya - o'z vaqtida o'tkazilmagan soliq summasi uchun 20%. Belgilangan miqdorda jarima 1 kunga kechiktirilgan taqdirda ham undiriladi.

San'atga kiritilgan o'zgartirishlar. 2015 yil 2 maydagi Federal qonun bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi. 113-FZ-son, soliq agenti tomonidan shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati o'zgartirildi.

2016 yildan boshlab soliq agentlari daromaddan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkazishlari shart. Kundan kun emas.

Bundan tashqari, agar oy davomida xodimlarga ta'til va (yoki) kasallik ta'tillari to'langan bo'lsa, soliq agenti ushbu daromadlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini ushbu to'lovlar amalga oshirilgan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay o'tkazishi shart.

Shunday qilib, o'rtacha tashkilot oy davomida ikkita shaxsiy daromad solig'ini to'lash davriga ega bo'ladi:

ish haqi to'langandan keyingi kun;

ta'til va kasallik nafaqasi uchun oyning oxirgi kuni (hisob-kitoblararo to'lovda).

1 martdan kechiktirmay shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish imkoniyati yo'qligi haqida xabar berishingiz kerak

Soliq to'lovchidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji bo'lmagan holatlar mavjud (masalan, 4000 rubldan ortiq bo'lmagan xodimlarga sovg'alar). Bunday holatda, 2016 yildan boshlab soliq xizmatiga shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida to'lov yilidan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay xabardor qilish kerak. 2015 yilda ushbu muddat soliq davri (yil) tugaganidan keyin 1 oyni tashkil etdi.

Ish beruvchi har chorakda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha 6-NDFL shaklida hisobot berishi kerak.

2016 yildan boshlab soliq agentlari birinchi chorak (30 apreldan kechiktirmay), yarim yillik (31 iyuldan kechiktirmay) va to'qqiz oydan keyingi oyda inspeksiyaga hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromadlar bo'yicha hisob-kitoblarni taqdim etishlari shart. soliq summalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi yangi tahrirdagi 2-bandi). Yil uchun hisob-kitob keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay, 2-NDFL bilan birga topshiriladi.

Hech kim 2-NDFL shaklini bekor qilmagan. Yil oxirida ham topshiriladi.

2016 yilning 1-choragidan boshlab hisoblangan daromadlar bo'yicha 6-NDFL bo'yicha hisobot berishni boshlashingiz kerak, ya'ni 2015 yil uchun faqat 2-NDFL taqdim etiladi.

Axborotlarni taqdim etishning tez-tezligi soliq organining yil davomida soliq agentlari tomonidan soliq o‘tkazmalari o‘z vaqtida amalga oshirilganligini kuzatish va zarur hollarda soliqni o‘z vaqtida to‘lamaganlik uchun penya va penya undirish imkoniyati bo‘lmaganligi bilan bog‘liq. Yil oxirida 2-NDFL topshirilganda, kechiktirilgan to'lov uchun sanktsiyalarni qo'llash ham mumkin emas. Ya'ni, aslida, yil davomida soliq to'lashning o'z vaqtida bajarilishini faqat hujjatli soliq tekshiruvi orqali tekshirish mumkin edi. Biroq, bu tekshiruv stol tekshiruvi kabi soliq to'lovchilarning bunday hajmini qamrab olmaydi.

6-NDFL barcha jismoniy shaxslar uchun umumlashtirilgan ma'lumotlarni aks ettiradi: ularga hisoblangan va to'langan daromadlar miqdori, ularga berilgan chegirmalar, hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalari, shuningdek shaxsiy daromad solig'i miqdorini aniqlash uchun zarur bo'lgan boshqa ma'lumotlar.

1-bo'lim stavkalar soni bo'yicha alohida ko'rsatilgan (30%, 35%, 13%). Ya'ni, qancha shaxsiy daromad solig'i stavkalari mavjud bo'lsa, shuncha ko'p 1-bo'lim to'ldirilishi kerak.

1-bo'limning 020-qatorida hisoblangan daromad miqdori ko'rsatilgan yil boshidan beri jami jami. 025-qatorda hisoblangan dividendlar alohida ko'rsatilgan.

1-bo'limning 030-qatorida - barcha soliq imtiyozlari summasi (standart, ijtimoiy va boshqalar).

1-bo'limning 040-qatorida - hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasi (daromad minus soliq chegirmalari * 13%).

1-bo'limning 045-qatorida - dividendlar shaklida daromad bo'yicha hisoblangan soliq summasi.

1-bo'limning 050-qatorida - patent bo'yicha xorijiy ishchilar tomonidan to'lanadigan qat'iy belgilangan avans to'lovi summasi.

2-bo'limda amalda olingan daromadlar va shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan sanalar va miqdorlar ko'rsatilgan har bir daromad turi uchun.

Misol uchun, oyiga bir nechta to'lovlar mavjud (ta'til to'lovi, ishdan bo'shatish to'lovi, kasallik ta'tillari va boshqalar). Yanvar oyida avans to'lovi 25-kun, ish haqini to'lashda shaxsiy daromad solig'ini to'lash mos ravishda:

2-bo'limning 100-qator "Daromadning haqiqiy olingan sanasi" - 31/01/2015. (oyning oxirgi kuni);

2-bo'limning 110-qator "Soliq ushlab qolish sanasi" - 31.01.2015. (oyning oxirgi kuni);

2-bo'limning 120-qator "Soliq to'lash muddati" - 02/11/2015. (ish haqi to'langandan keyingi kun).

Masalan, bonus to'langan:

2-bo'limning 100-qator "Daromadning haqiqiy olingan sanasi" - bonus to'langan kun;

2-bo'limning 110-qator "Soliqni ushlab qolish sanasi" - bonus to'langan kun;

2-bo'limning 120-qator "Soliq to'lash muddati" - mukofot to'langanidan keyingi kun.

Masalan, yanvar oyida ta'til to'lovini to'lashda:

2-bo'limning 100-qator "Daromadning haqiqiy olingan sanasi" - ta'til to'lovi to'langan kun;

2-bo'limning 110-qator "Soliq ushlab qolingan sana" - ta'til to'lovi to'langan kun;

2-bo'limning 120-qator "Soliq to'lash muddati" - 31/01/2015. (oyning oxirgi kuni).

Hisoblash elektron shaklda taqdim etiladi. Biroq, agar soliq agentidan yil davomida daromad olgan jismoniy shaxslar soni 25 kishigacha bo'lsa, u ushbu hujjatni qog'ozda topshirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 7-bandi, 2-bandi).

Siz uning joylashgan joyidagi alohida bo'linma xodimlari uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot berishingiz kerak. Ushbu qoida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni va jismoniy shaxslarning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etishda alohida bo'linmalarga ega bo'lgan Rossiya yuridik shaxslari tomonidan qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 4-bandi, 2-bandi).

2016 yildan boshlab, lekin 2015 yilgi daromadlar asosida 2-NDFL sertifikati yangilandi

Bu Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 30 oktyabrdagi N MMV-7-11/485@ buyrug'i.“Jismoniy shaxsning daromadlari to‘g‘risidagi ma’lumotlar shaklini, uni to‘ldirish tartibini va elektron shaklda taqdim etish shaklini tasdiqlash to‘g‘risida”. O'zgarishlar unchalik katta emas. Yordamda, xususan, tuzatish raqamini ko'rsatish uchun maydon paydo bo'ldi (asosiy - 00, tuzatuvchi 01, 02 va boshqalar, bekor qilish - 99). Chet ellik ishchilar uchun fuqaroligi bo'lgan mamlakatda soliq to'lovchining identifikatsiya raqami (TIN) to'g'risidagi ma'lumotlarni to'ldirish kerak bo'ladi.

Soliq chegirmalariga bag'ishlangan bo'limda investitsion chegirmalar to'g'risidagi ma'lumotlar ham aks ettirilishi kerak va ijtimoiy chegirmalarga nisbatan soliq to'lovchining ushbu chegirmaga bo'lgan huquqi to'g'risida soliq organining bildirishnomasi tafsilotlarini ko'rsatish uchun maydon paydo bo'ldi (hollarda). ish beruvchidan ijtimoiy ajratma olish).

Shuningdek, chet ellik xodimlar tomonidan to'langan belgilangan avans to'lovlari miqdorini ko'rsatish uchun maydon qo'shildi.

Yil oxirini kutmasdan ijtimoiy soliq chegirmasini olishingiz mumkin

Ma’ruzachi ijtimoiy soliq imtiyozlari mavzusiga to‘xtalib o‘tdi. 2016 yildan boshlab soliq to'lovchilar soliq davri tugashini kutmasdan ijtimoiy soliq chegirmasi uchun ariza berish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasiga o'zgartirishlar 6 apreldagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan. 2015). Arizani soliq organiga topshirish kerak, u soliq agentiga (ish beruvchiga) taqdim etilishi kerak bo'lgan ijtimoiy chegirmani qo'llash huquqi to'g'risida xabarnoma beradi. Soliq agenti chegirmani xodim murojaat qilgan oydan boshlab taqdim etadi.

Bola uchun chegirma xodimning daromadi 350 ming rubldan oshguncha beriladi.

2016 yil 1 yanvardan boshlab, yil boshidan boshlab jami hisoblangan va 13% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladigan xodimning daromadi 350 ming rubldan oshganda, ish beruvchi bola uchun standart chegirma berishni to'xtatadi.

Shunga ko'ra, yil davomida yollangan xodimga standart chegirma qo'llash uchun ish beruvchi undan 2-NDFL sertifikatini talab qilishi kerak. Agar daromad allaqachon 350 mingdan oshgan bo'lsa, unda chegirma tegishli ravishda taqdim etilmaydi. Agar u oshmagan bo'lsa, chegirma yil boshidan boshlab hisoblangan daromadni hisobga olgan holda taqdim etiladi. va oldingi ish beruvchi.

Bundan tashqari, RNogiron bola uchun chegirma miqdori ortadi. Endi paragraflarga muvofiq. 4-band, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasida chegirma 3 ming rublga teng. Va 2016 yil 1 yanvardan boshlab ota-ona, farzand asrab oluvchi, ota-onaning xotini yoki eri 12 ming rubl, asrab oluvchining homiysi, vasiysi, homiysi, xotini yoki eri - 6 ming rubl olishi mumkin.

Nogiron bola uchun chegirma quyidagicha umumlashtiriladi va hisoblanadi:

Birinchi yoki ikkinchi nogiron bola = 12 000 rubl. +1400 rub.

Men har yili xodimdan standart chegirmani talab qilishim kerakmi?

O'qituvchi tushuntirdi:

Yo'q kerak emas. Ariza faqat bir marta yoziladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 08.08.2011 yildagi N 03-04-05 / 1-551-sonli xati).Chegirma uni qo'llash huquqini beruvchi shartlar o'zgarmaguncha taqdim etiladi. Masalan, bola 18 yoshga to'lgunga qadar.

Seminar ishtirokchisining savoliga:

Va agar bola 18 yoshga to'lmasdan turmushga chiqsa, chegirma hali ham ota-onaga beriladimi?

O'qituvchi tushuntirdi:

Ha, bunday bolaning ota-onasi chegirma olish huquqiga ega. Chunki Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida chegirma uchun cheklov yosh hisoblanadi.

18 yoshgacha bo'lgan har bir bola uchun, shuningdek, kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, rezident, stajyor, talaba, 24 yoshgacha bo'lgan kursant uchun soliq imtiyozlari amalga oshiriladi.

Agar bola, masalan, 23 yoshga to'lgan va kunduzgi talaba bo'lsa ham, lekin allaqachon turmush qurgan va o'z farzandlari bo'lsa ham, ota-onasi standart chegirma olish huquqiga ega. To'liq vaqtda o'qishni tasdiqlash uchun universitetdan sertifikat taqdim etiladi.

Ish beruvchi xodimdan o'zining voyaga etgan farzandining oilaviy ahvolini tasdiqlovchi qo'shimcha hujjatlarni talab qilishga haqli emas.

Seminar ishtirokchisining savoliga:

Va agar xodimning uchta farzandi bo'lsa, lekin kattasi allaqachon kattalar bo'lsa, universitetni tugatgan va ishlayotgan bo'lsa, 15 yoshli uchinchi bola uchun chegirma 1400 yoki 3000 rublni tashkil qiladimi?

O'qituvchi tushuntirdi:

Uchinchi bola uchun, katta yoshdagi bolalarning yoshidan qat'i nazar, chegirma 3000 rublni tashkil qiladi.

Seminar ishtirokchisining savoliga:

Agar yil davomida 13% stavka bo'yicha daromad solig'i bo'lmasa. Masalan, xodim ariza yozdi va o'z hisobidan 2 oylik ta'til oldi. Standart chegirmani qanday talab qilishim mumkin?

O'qituvchi tushuntirdi:

Standart chegirma uchun asos yil boshidan kumulyativ hisoblanadi.

Agar soliq davrining ma'lum oylarida soliq to'lovchida 13% stavka bo'yicha soliq solinadigan daromad bo'lmasa, standart soliq chegirmalari bunday daromad olingan keyingi oylarda, shu jumladan soliq davrining har bir oyi uchun taqdim etiladi. daromad to'lovlari bo'lmagan.

Seminar ishtirokchisining savoliga:

Agar xodim yil bo'yi ishlagan bo'lsa va dekabr oyida 1 yanvardan boshlab bola uchun standart chegirma to'g'risida ariza topshirgan bo'lsa, ish beruvchi dekabr oyida unga ushbu chegirmalarni taqdim etishga majburmi?

O'qituvchi tushuntirdi:

Ha, xodim buni qilish huquqiga ega va soliq agenti chegirmalarni taqdim etishi kerak.

Ma'ruzachi norezidentlarning soliqqa tortilishiga alohida e'tibor qaratdi

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasida soliq rezidentlari keyingi 12 oy davomida kamida 183 kalendar kun davomida Rossiya Federatsiyasida bo'lgan jismoniy shaxslar deb tan olinadi. Jismoniy shaxsning Rossiya Federatsiyasida bo'lish muddati uning Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqariga qisqa muddatli (olti oydan kam) davolanish yoki o'qish uchun, shuningdek mehnat yoki boshqa ishlarni bajarish uchun ketish davrlari bilan uzilmaydi. dengizdagi uglevodorod konlarida ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) bilan bog'liq bo'lgan majburiyatlar.

Misol uchun, xodim ishga kirish uchun ariza berish uchun kelgan va ish beruvchi mehnat daftarchasidan xodimning ishga qabul qilinishidan oldin bir yil davomida hech qanday joyda ishlamaganligini ko'radi. Yoki talabani ishga olib, mehnat daftarchasi olib berishdi. Uning daromadiga qanday stavka qo'llanilishi kerak?

Rossiya Moliya vazirligi 08/12/2013 № 03-04-06/32676-sonli xat daromad oluvchi jismoniy shaxsning soliq maqomini toʻgʻri aniqlash, uning soliq maqomiga muvofiq soliqni hisoblash va toʻlash uchun javobgarlik tashkilot – soliq agentiga yuklanishini aniqlaydi. Shuning uchun, agar Rossiya fuqarosi soliq rezidenti bo'lmasligi mumkinligiga ishonish uchun asoslar mavjud bo'lsa, soliq agenti undan tegishli hujjatlarni yoki ularning nusxalarini talab qilishga haqlidir. Agar jismoniy shaxs so'ralgan hujjatlarni taqdim qilmasa, soliq agenti ushbu xodimga to'lanadigan daromadga soliq rezidenti bo'lmagan shaxslar uchun nazarda tutilgan soliq stavkasi va soliq solinadigan bazani hisoblash tartibini (30% stavka) qo'llashga haqlidir.

Seminar ishtirokchisining savoliga:

Misol uchun, bizning yangi xodimimiz Belorussiyada uzoq vaqt yashaganini bilamiz, shuning uchun pasportda chegaradan o'tish muhrlari yo'q. Soliq maqomimni qanday tasdiqlashim mumkin?

O'qituvchi tushuntirdi:

Shaxsiy daromad solig'ini to'lovchi - bu xodim, ish beruvchi tashkilot - faqat soliq agenti. 13% stavkasini tasdiqlash uchun xodimingizdan uning soliq holati to'g'risida bayonot talab qiling. Bu sizga uni rezident deb hisoblashingiz va 13% stavkada soliqni ushlab turishingiz uchun etarli bo'ladi. Agar u sizni aldasa, soliqni noto'g'ri stavkada hisoblash uchun javobgar bo'ladi.

Ma'ruzachi soliq davrida (yilda) soliq rezidenti bo'lgan chet elliklarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashga e'tibor qaratdi.

Misol uchun, 2014 yil oktyabr oyida Rossiya Federatsiyasiga viza bilan kirgan va ishlash uchun ruxsatnoma asosida ishlayotgan chet el fuqarosi ishga qabul qilindi. Oktyabr, noyabr, dekabr soliqlari 30% stavkada ushlab turiladi. Keyinchalik, agar maqom o'zgargan bo'lsa, 2014 yilgi soliq qayta hisoblanmaydi. Yanvar, fevral, mart - 30%. 2015 yil aprel oyida xodim soliq rezidenti bo'ldi va uning bu oydagi daromadi 13% stavkada soliqqa tortiladi. Biroq, yanvardan martgacha 30% stavkada ushlab qolingan soliq aprel oyida qayta hisoblanmaydi, chunki xodim keyingi oyda (mayda) ishdan ketishi va ketishi mumkin. Ish beruvchi soliq davrida Rossiya Federatsiyasida 183 kundan ortiq bo'lganligi kafolatlangan iyul oyida yil boshidan boshlab shaxsiy daromad solig'ini pasaytirilgan stavka bo'yicha qayta hisoblashi kerak. Soliq jismoniy shaxsning daromadidan qaytariladi. Agar yil oxirigacha jismoniy shaxsning daromadi ilgari ortiqcha ushlab qolingan soliqni 30% stavkada qoplash uchun etarli bo'lmasa, u holda xodim soliq deklaratsiyasini topshirish orqali ortiqcha to'langan shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda qaytaradi.

Vizasiz xorijliklar patent asosida ishlaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1.). Ushbu patent uchun ular shaxsiy daromad solig'ining belgilangan avans to'lovini to'laydilar. 2016 yildan boshlab Moskvada belgilangan avans to'lovi 4200 rublni tashkil qiladi. deflyator koeffitsienti va mintaqaviy koeffitsientni hisobga olgan holda oyiga. Soliq agenti daromaddan hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini, agar San'atga muvofiq tegishli hujjatlar mavjud bo'lsa, belgilangan avans to'lovi bilan kamaytiradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1. Vizasiz xorijliklarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'i, xodimlar soliq rezidenti bo'ladimi yoki yo'qligidan qat'i nazar, 13% stavkada ushlab turiladi. Soliq davrining oxirida patent bo'yicha ishlaydigan vizasiz chet elliklar keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay 3-NDFL shaklida deklaratsiya topshirishlari shart.

Chet elliklarning YeOII (Qirg‘iziston, Belarus, Armaniston, Qirg‘iziston)dagi daromadlari soliq maqomidan qat’i nazar, 13% stavkada soliqqa tortiladi. Shuningdek, birinchi rubldan 13% stavkada yuqori malakali xorijiy mutaxassislar, shuningdek, qochqinlar yoki Rossiyada vaqtinchalik boshpana olganlarning daromadlari soliqqa tortiladi.

2. Sug'urta mukofotlarining o'zgarishi

Sug'urta mukofotlari 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari to'g'risida" gi Federal qonuni asosida hisoblab chiqiladi va to'lanadi. Sug'urta jamg'armasi."

Ma'ruzachi 2016 yildan boshlab Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallarini hisoblash chegarasi har bir xodim uchun 718 000 rubldan, Pensiya jamg'armasida esa har bir xodim uchun 796 000 rubldan ortiq bo'lmagan miqdorni tashkil etishini ta'kidladi. (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2015 yil 26 noyabrdagi N 1265-sonli qarori).

FFOMS badallarni hisoblashda cheklovlarni nazarda tutmaydi.

Ma’ruzachi 2015-yil 1-yanvardan boshlab xorijiy fuqarolar va fuqaroligi bo‘lmagan shaxslar foydasiga to‘lovlar va boshqa to‘lovlardan Rossiya Federatsiyasida vaqtincha bo'lish(yuqori malakali mutaxassislar bundan mustasno), Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallar to'lanishi kerak. Ijtimoiy sug‘urta jamg‘armasiga sug‘urta badallarining stavkasi ularni to‘lashdan kelib chiqqan holda 1,8 foiz, ya’ni bazaviy stavkadan 2,9 foiz past qilib belgilandi. Shu bilan birga, ushbu shaxslar, agar ish beruvchilar sug'urta hodisasi sodir bo'lgan oydan oldingi kamida 6 oy davomida tegishli badallarni to'lagan bo'lsa, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqasini olish huquqiga ega bo'ladilar. Ushbu chet elliklar bolalarning tug'ilishi bilan bog'liq imtiyozlarga ega emaslar.

EAEUdagi chet elliklar rossiyaliklar singari sug'urta qilinadi, ularning to'lovlaridan Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga asosiy stavkada - 2,9%, shuningdek Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga - 5,1% (Mehnat vazirligining maktubi); Rossiyaning 2015 yil 13 martdagi N 17-3 / OOG- 268). Rossiyada vaqtincha bo'lgan Belarus, Qozog'iston, Armaniston va Qirg'iziston Respublikasi fuqarolari foydasiga to'lanadigan to'lovlar va boshqa to'lovlar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan tartibda Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallari to'lanadi. .

Seminar ishtirokchisining savoliga:

Tashkilotda uzoq vaqt davomida Armanistondan (YEOII mamlakati) xorijiy ishchilar ishlaydi. 2015 yildan boshlab kasallik ta'tilini hisoblashda bunday xodimlarning o'rtacha ish haqini qanday hisoblash mumkin?

O'qituvchi tushuntirdi:

Xodimning o'rtacha ish haqi Rossiya Federatsiyasi Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari hisoblangan vaqtinchalik nogironlik yilidan oldingi ikki kalendar yili uchun olgan to'lovlar miqdorini 730 ga bo'lish yo'li bilan hisoblanadi. Agar ushbu ikki yillik davr mobaynida xodimning ish haqi bo'lmasa yoki uning to'liq kalendar oyi uchun hisoblangan ushbu davr uchun hisoblangan o'rtacha ish haqi sug'urta hodisasi sodir bo'lgan kuni federal qonun bilan belgilangan eng kam ish haqi (eng kam ish haqi) dan past bo'lsa. , keyin hisoblash nafaqalari uchun o'rtacha daromad ushbu eng kam ish haqiga teng deb hisoblanadi (255-FZ-sonli Qonunning 14-moddasi 1.1-qismi). Ya'ni, xodimning ikki yil davomida olgan to'lovlari o'rniga nafaqalarni hisoblashda eng kam ish haqining 24 baravari miqdorida qiymat kiritiladi.

2016 yil 1 yanvardan boshlab oylik eng kam ish haqi 6204 rublni tashkil etadi (2015 yil 14 dekabrdagi 376-FZ-son Federal qonuni).

2015 yildan boshlab San'atga o'zgartirishlar kiritildi. 9-sonli 212-FZ Qonuniga tegishli ishdan bo'shatilgandan keyin soliqqa tortilmaydigan to'lovlar. Ishdan bo'shatilgandan keyin faqat quyidagi to'lovlar sug'urta mukofotlariga tortiladi:

foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya;

Ishlaganlik davridagi ishdan bo'shatish nafaqasi va o'rtacha oylik ish haqi ko'rinishidagi to'lovlar miqdori o'rtacha oylik ish haqining umumiy uch baravaridan (yoki Uzoq Shimolda joylashgan va unga tenglashtirilgan tashkilotlardan ishdan bo'shatilgan ishchilar uchun o'rtacha oylik ish haqining olti baravaridan) ortiq bo'lgan qismida. hududlar);

Tashkilot rahbariga, rahbar o'rinbosarlariga va bosh buxgalteriga o'rtacha oylik ish haqining uch baravaridan ortiq miqdorda kompensatsiya.

Rossiya Mehnat vazirligi va Rossiya Federatsiyasi Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasi ishdan bo'shatilgandan keyin barcha turdagi kompensatsiyalar (ishdan bo'shatish nafaqasi, kompensatsiya, ishlaganlik davridagi o'rtacha oylik ish haqi), qaysi asosda tuzilganidan qat'i nazar, tushuntiradi. uch baravardan ko'p bo'lmagan miqdorda sug'urta mukofotlari undirilmaydi o'rtacha oylik daromad(Uzoq Shimol va unga tenglashtirilgan hududlarda joylashgan tashkilotlar uchun - olti marta) (Rossiya Mehnat vazirligining 2014 yil 24 sentyabrdagi N 17-3 / B-449-sonli xati, Xatga ilovaning 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasining 2015 yil 14 apreldagi N 02- 09-11 / 06-5250). Rossiya Mehnat vazirligining tushuntirishlaridan ko'rinib turibdiki, yuqorida aytilganlar tomonlarning kelishuvi bo'yicha mehnat shartnomasi bekor qilinganda to'lanadigan kompensatsiyaga ham taalluqlidir (08.05.2015 yildagi 17-4/B-404-sonli xatlar). 29.04.2015 y. N 17-4/B-226).

2015 yil 15 dekabrda Rossiya Federatsiyasi Davlat Dumasi uchinchi o'qishda 1996 yil 1 apreldagi 27-FZ-sonli "Majburiy pensiya sug'urtasi tizimida shaxsiy (shaxsiylashtirilgan) hisobga olish to'g'risida" Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritdi (Qonun loyihasi). № 911767-6). O'zgartirishlar Pensiya jamg'armasiga har oy hisobot berishni nazarda tutadi. Ish beruvchi (sug'urta qildiruvchi) hisobot oyidan keyingi oyning 10-kunidan kechiktirmay o'zi uchun ishlayotgan har bir sug'urtalangan shaxs (shu jumladan GPA bo'yicha ishlayotganlar) to'g'risida quyidagi ma'lumotlarni taqdim etadi:

Shaxsiy shaxsiy hisobning sug'urta raqami;

Sug'urtalangan shaxs ko'rsatilgan ma'lumotni belgilangan muddatda taqdim etmaganligi yoki to'liq bo'lmagan va (yoki) noto'g'ri ma'lumot berganligi uchun unga har bir sug'urtalangan shaxsga nisbatan 500 rubl miqdorida moliyaviy sanktsiyalar qo'llaniladi.

Tayyorlangan "Pravovest Audit" kompaniyasining auditorlari davra suhbati yakunlari bo‘yicha.

Biz har doim sizga yordam berishdan xursandmiz! Professionallar bilan bog'laning!

2016 yilda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qanday o'zgarishlar kuchga kiradi va kompaniyalar qanday tayyorgarlik ko'rishlari kerak, hozir bilish muhimdir.

Gap shundaki, 2016 yilda shaxsiy daromad solig'iga kiritilgan ko'plab o'zgarishlar ish qoidalarini sezilarli darajada o'zgartiradi.

2016 yilda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha daromad chegarasi

2016 yildan boshlab daromad chegarasi 280 dan 350 ming rublgacha oshirildi, bu esa xodimlarga bolalar chegirmalarini olish huquqini beradi. Va nogiron bolalar uchun ajratmalar oshirildi: ota-onalar uchun 3 mingdan 12 ming rublgacha, vasiylar uchun - 3 mingdan 6 ming rublgacha. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasiga ushbu o'zgartirishlar 2015 yil 23 noyabrdagi 317-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan.

Daromadlarni olish sanalari va shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddatlari

2016 yilda ba'zi daromadlarni olish sanalari o'zgaradi (1-jadvalga qarang), shuningdek shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddatlari (2-jadvalga qarang).

Jadval 1. Daromadlarni olish sanalari

Jadval 2. Shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddatlari

Masalan, ish haqi solig'i u berilgan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkazilishi kerak. Va ta'til to'lovlari va nafaqalar uchun - xodim pulni olgan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay. Agar ilgari kompaniyalar shaxsiy daromad solig'i to'lovlarini har bir ta'til to'lovi bilan to'ldirgan bo'lsa, endi ular oyiga bitta buyurtmani - oyning oxirgi kunida to'ldirishlari kerak bo'ladi.

2016 yildan boshlab 6-NDFLning yangi hisob-kitobi

2016 yilda kompaniyalar nafaqat yillik, balki har chorakda ham shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobotlarni taqdim etadilar - yangi hisob-kitob 6-NDFL (2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11-450@-son buyrug'i). Shakl barcha xodimlar uchun to'langan daromadlar, hisoblangan va ushlab qolingan soliq to'g'risidagi umumiy ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Birinchi marta yangi hisobotni birinchi chorak uchun topshirishingiz kerak bo'ladi - 2016 yil 4 maydan kechiktirmay (chunki 2016 yil 30 aprel shanba kuniga to'g'ri keladi va 1 maydan 3 maygacha bayram va dam olish kunlari hisoblanadi). 2015 yil uchun hisob-kitoblarni topshirishning hojati yo'q.

Yangi hujjat 2-NDFL sertifikatini almashtirmaydi yoki bekor qilmaydi. Ular, avvalgidek, keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay topshirilishi kerak.

• 6-NDFL to'ldirish namunasi

2016 yildan beri shaxsiy daromad solig'i o'zgarishi

8 dekabrdan boshlab yangi 2-NDFL shakli amal qiladi. U Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan 2015 yil 30 oktyabrdagi MMV-7-11-485@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. 2015 yilgi daromadingiz haqidagi ma'lumotlarni yangi shaklda topshirishingiz kerak. Endi sertifikatlarning uchta turi mavjud: asosiy, yangilangan va bekor qilish. Ular "Sozlash raqami" maydonidagi raqamlarda farqlanadi. Agar sertifikat asosiy bo'lsa, unda siz 00 raqamini kiritishingiz kerak. Yangilangan sertifikatlar uchun raqam tuzatishlar soniga bog'liq. Agar kompaniya birinchi marta 2-NDFLga aniqlik kiritsa, u holda siz 01 kodini qo'yishingiz kerak, agar ikkinchi marta bir xil sertifikat 02 va hokazolarni tuzatsa. Agar siz noto'g'ri topshirilgan sertifikatni bekor qilishingiz kerak bo'lsa, 99 qiymatini qo'yishingiz kerak. "tuzatish raqami" maydonini tanlang va faqat 1 va 2 bo'limlarni kompaniya va xodim haqidagi ma'lumotlarni to'ldiring.

Bundan tashqari, yordamga yangi maydonlar va chiziqlar qo'shildi. Agar kompaniya patent asosida vaqtinchalik chet el fuqarosini ish bilan ta'minlasa, ular to'ldirilishi kerak. "Qatilgan avans to'lovlari miqdori" maydonida siz kompaniya shaxsiy daromad solig'ini kamaytirgan avanslarni to'ldirishingiz kerak. Va alohida satrda - shaxsiy daromad solig'ini kamaytirish huquqini tasdiqlovchi xabarnomaning raqami va sanasi, shuningdek xabarnomani bergan tekshiruv kodi.

Sertifikatning 4-bo'limida ish beruvchi ijtimoiy ajratmalar to'g'risida xabarnoma raqami va sanasini va hujjatni bergan Federal Soliq xizmati kodini to'ldiradigan qator paydo bo'ldi. Ammo ish beruvchi ushbu ajratmalarni faqat 2016 yildan boshlab beradi, shuning uchun ularni 2015 yil uchun 2-NDFL sertifikatida aks ettirishning hojati yo'q.

2-NDFL sertifikatlaridagi daromadlar va ajratmalar

2-NDFL sertifikatlaridagi daromadlar va ajratmalar yangi kodlar bilan aks ettirilishi kerak (3-jadvalga qarang). Ular Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan 2015 yil 10 sentyabrdagi MMV-7-11/387@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Jadval 3. Daromadlar va chegirmalar kodlari

2016 yilda shaxsiy daromad solig'i chegirma kodlari

Ro'yxatga davolanish va ta'lim uchun ijtimoiy ajratmalar uchun yangi kodlar qo'shildi. Ammo ular 2015 yil uchun 2-NDFL sertifikatida aks ettirilishi shart emas, chunki kompaniyalar faqat 2016 yildan beri ijtimoiy ajratmalarni taqdim etishmoqda.

2016 yilda ko'proq kompaniyalar shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobotlarni qog'ozda topshirishlari mumkin. 25 kishidan kam bo'lgan ma'lumotni taqdim etadigan tashkilotlar bunday huquqqa ega (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 5 noyabrdagi BS-4-11/19263-sonli xati). Ilgari kompaniyalar, agar 10 yoki undan ortiq kishi daromad olgan bo'lsa, elektron shaklda hisobot berishardi.

2-NDFL sertifikatidagi xatolar uchun jarimalar

Kelgusi yildan boshlab 2-NDFL sertifikatlaridagi xatolar uchun javobgarlik joriy etiladi. Har bir soxta hujjat uchun kompaniya 500 rubl miqdorida jarimaga tortilishi mumkin. Xuddi shu jarima 6-NDFLni hisoblashda xatolar uchun bo'ladi (4-jadvalga qarang). Va agar siz 6-NDFL hisobini o'z vaqtida topshirmasangiz, jarima 1000 rublni tashkil qiladi va 10 ish kuni ichida inspektorlar kompaniyaning hisobini bloklashi mumkin.

Jadval 4. Xatolar va kech hisobot uchun jarimalar

2-NDFL ushlanmagan shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi guvohnomaning oxirgi muddati

2-NDFL ushlanmagan shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi sertifikatlar muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay topshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2016 yil 1 yanvardagi o'zgartirilgan 226-moddasi 5-bandi). Ilgari kompaniyalar yil tugaganidan keyin bir oy ichida hisobot berishgan.

Alohida bo'limlar xodimlari uchun hisobotlarni taqdim etish tartibi

2016 yilda kodeksda alohida bo'limlar xodimlari uchun hisobotlarni taqdim etish tartibi aniq belgilab qo'yilgan. 2016 yilda 2-NDFL sertifikatlari va bunday "fiziklar" ning daromadlari bo'yicha 6-NDFL hisob-kitobi alohida idoralar joylashgan joyda inspektsiyaga topshirilishi kerak. Istisno - tanlovga ega bo'lgan eng yirik kompaniyalar. Ular ma'lumotni ro'yxatdan o'tgan joyda yoki har bir birlik joyida taqdim etishlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2016 yil 1 yanvardagi o'zgartirilgan 230-moddasi 2-bandi).

Bundan tashqari, endilikda kodeksda pudratchilarning daromadlaridan soliqni qayerga to'lash kerakligi aniq ko'rsatilgan. Bu shartnomani kim imzolaganiga bog'liq - bosh ofis yoki bo'linma. Agar pudratchi to'g'ridan-to'g'ri kompaniya bilan shartnoma tuzsa, u holda soliqni bosh ofis inspektsiyasiga o'tkazish kerak. Agar shartnoma filial boshlig'i tomonidan imzolangan bo'lsa, u holda bo'lim inspektsiyasiga (Federal qonun 2015 yil 28 noyabrdagi 327-FZ-son). Ilgari, bunday tushuntirishlar Moliya vazirligi tomonidan berilgan (08/06/12 yildagi 03-04-06/8-220-sonli xat). Ammo bu buyruq koddan kelib chiqmadi.

Ish beruvchidan davolanish va o'qitish uchun ijtimoiy ajratmalar

Kelgusi yildan boshlab xodimlar ish beruvchidan olish huquqiga ega davolash va o'qitish uchun ijtimoiy ajratmalar. Buning uchun xodim ro'yxatga olish joyidagi inspektsiyaga xarajatlarni tasdiqlovchi ariza va hujjatlarni taqdim etadi. Va soliq organlari Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 27 oktyabrdagi MMV-7-11/473@ buyrug'i shaklida bildirishnoma chiqaradilar. Xodim bir vaqtning o'zida xarajatlarni to'plashi va barcha xarajatlar haqida xabar olishi mumkin. Ammo kompaniya faqat xodim hujjatni tekshirishdan olib kelgan oydan boshlab chegirmalarni taqdim etadi. Agar xodimning daromadi, undan bildirishnoma olgandan so'ng, chegirmalardan past bo'lsa, xodim soliqni faqat inspektsiya orqali qaytarishi mumkin.

Soliq olinmaydigan shaxsiy daromad solig'i

Agar kompaniya "fiziklarga" har qanday yuridik xarajatlarni qoplagan bo'lsa, daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etishga majbur emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 61-bandi). Yuridik xarajatlarga advokatlik xizmatlari, davlat boji va boshqalar kiradi. Endi bu daromadlar shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi.

Keyingi soliq davri tugayapti. Soliq qonunchiligida ko'plab o'zgarishlar ro'y berdi va 2016 yilda daromad solig'i ham chetda qolmadi. O'tgan yili shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qanday o'zgarishlar kuchga kirganligi haqida sharhimizda aytib beramiz.

2016 yilda daromad solig'ida qanday o'zgarishlar yuz berdi?

2016 yilda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga federal qonunlar bilan ilgari kiritilgan o'zgartirishlar kuchga kirdi. Ushbu o'zgarishlarning bir qatori hisobot shakllari va daromad solig'ini to'lash tartibiga, shuningdek soliq imtiyozlariga ta'sir qildi. Keling, joriy yilning asosiy yangiliklarini ko'rib chiqaylik.

2016 yilda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha yangihisobot berish, shuningdek soliq to'lash tartibi bo'yicha:

2016 yil 1 yanvardan boshlab soliq agentlari uchun yangi choraklik hisobot kuchga kirdi - 6-NDFL shakli (2015 yil 2 maydagi 113-FZ-sonli qonun, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi buyrug'i). No MMV-7-11/450). Bu hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarining umumlashtirilgan hisob-kitobi bo'lib, hisobot choragi tugaganidan keyin bir oy ichida taqdim etiladi.

2-NDFL sertifikatidagi o'zgarishlar 2016 daromad va chegirma kodlariga ta'sir qildi. Sertifikat shakli 2015 yil uchun hisobotdan boshlab amal qilishda davom etadi (Federal soliq xizmatining 2015 yil 10 sentyabrdagi MMV-7-11/387-son, 2015 yil 30 oktyabrdagi MMV-7-11/485-son buyruqlari) .

Ish beruvchi ushlab qolgan shaxsiy daromad solig'i endi daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay byudjetga o'tkazilishi kerak. Ta'til va kasallik nafaqalari uchun shaxsiy daromad solig'ini to'lash sanasi to'lov oyining oxirgi kunidan kechiktirmay hisoblanadi. Ilgari soliq daromadni to'lash uchun bankdan pul tushgan kuni yoki soliq to'lovchining hisob raqamiga pul yuborilgan kuni o'tkazilar edi.

Soliq agenti hisobot davrida daromaddan ushlab qola olmagan soliq to'g'risidagi ma'lumotlar 2-NDFL shaklida taqdim etiladi. Endi bu 1 martdan kechiktirmasdan amalga oshirilishi kerak va bundan oldin yil oxirida buning uchun faqat bir oy ajratilgan (2015 yil 2 maydagi 113-FZ-sonli Federal qonuni).

Federal Soliq xizmati agent tomonidan soliq ushlanmagan jismoniy shaxslarga xabarnomalar yuboradi, unga ko'ra ushbu soliq byudjetga to'lanishi kerak. 2015 yil uchun soliq 2016 yil 15 iyulgacha to'lanishi kerak edi. 2016 yil uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha jismoniy shaxslar uchun to'lov muddati oshirildi: 2017 yil 1 dekabrgacha.

2016 yil davomida 3-NDFL daromad deklaratsiyasining yangi shakli amal qiladi (Federal soliq xizmatining 2014 yil 24 dekabrdagi MMV-7-11/671-son buyrug'i, 2015 yil 25 noyabrdagi o'zgartirishlar). Unga ko'ra, jismoniy shaxslar 2015 yil uchun daromadlar to'g'risida mustaqil ravishda hisobot berishadi, ammo 2016 yil uchun daromadlarni deklaratsiya qilish uchun 3-NDFL 2017 yil boshiga qadar yana o'zgarishi kerak.

Agar yuridik shaxsning alohida bo'linmalari bo'lsa, 2016 yildan boshlab ularning xodimlari uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot bunday bo'linmalar ro'yxatdan o'tgan joyda amalga oshirilishi kerak. Agar ro'yxatga olish joyi va bir nechta alohida bo'linmalarning joylashuvi mos kelmasa, tashkilot mustaqil ravishda tanlash orqali ulardan birining joylashgan joyida ro'yxatdan o'tishi mumkin (Federal qonunlar 02.05.2015 yildagi 113-FZ-son va 28.11.2015 y. 327-FZ).

25 kishi - daromad olgan bunday sonli shaxslar bilan endi 2-NDFL va 6-NDFL hisobotlarini elektron shaklda emas, balki qog'ozda topshirish mumkin. Ilgari chegara 10 kishi edi.

2016 yilda shaxsiy daromad solig'i chegirmalari - qanday o'zgarishlar yuz berdi:

Standart "bolalar" chegirmasi beriladigan daromad chegarasi 280 000 dan 350 000 rublgacha oshdi. Nogiron bola uchun chegirma ko'paydi va uning hajmi endi bolaning kim tomonidan qo'llab-quvvatlanishiga bog'liq: ota-onalar va farzand asrab oluvchilar uchun chegirma 12 000 rublni, asrab oluvchilar, vasiylar va homiylar uchun - 6 000 rublni tashkil qiladi. Ilgari har bir kishi uchun chegirma 3000 rublni tashkil etdi (2015 yil 23 noyabrdagi 317-FZ-son Federal qonuni).

Davolash va o'qitish uchun ajratmalar endi nafaqat Federal Soliq xizmati, balki ish beruvchi tomonidan ham amalga oshirilishi mumkin. Buning uchun yil oxirigacha kutish shart emas - yil davomida chegirma olish uchun ish beruvchingizga murojaat qilishingiz mumkin. Bunday chegirmaga bo'lgan huquqni tasdiqlash uchun xodim soliq xabarnomasini olishi va uni ish joyida taqdim etishi kerak (Federal qonun 04/06/2015 yildagi 85-FZ-son).

Ko'chmas mulkni sotishda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lamaslik uchun avvallari uni olish usulidan qat'i nazar, unga 3 yil davomida egalik qilish kifoya edi. Endi bu muddat 2016 yil 1 yanvardan oldin sotib olingan ko'chmas mulk uchun 5 yilga ko'tarildi. Ammo uch yillik muddat ko'chmas mulkni meros orqali, annuitet shartnomasi yoki ularning oila a'zolaridan sovg'a shartnomasi bo'yicha olganlar uchun ariza berishda davom etadi.

2016 yilda shaxsiy daromad solig'i stavkalari o'zgarmadi. Kelajakda qanday o'zgarishlar bo'lishi mumkinligini aytish qiyin, ammo ularning o'sishi 2017 yilda, albatta, kutilmaydi. Sizga shuni eslatib o'tamizki, Rossiya fuqarolarining daromadlari, shu jumladan dividendlar, ko'p hollarda depozitlar va yutuqlar bo'yicha daromadlar, shuningdek, boshqa daromadlar uchun stavka 35% ni tashkil qiladi; Norezidentlar uchun daromad solig'i asosan 30%, norezidentlardan dividendlar uchun esa shaxsiy daromad solig'i 15% ni tashkil qiladi.

2016 yilda shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddatlari o'zgardi. Maslahatlar bilan jadval qachon va nima to'lash kerakligini tezda aniqlashga yordam beradi. Endi buxgalterga xodimlarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ini to'lash osonroq bo'ladi. Har xil turdagi daromadlar bo'yicha soliqni qanday to'lashni ko'rish uchun jadvalga qarang.

2016 yilda ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini qanday to'lash kerak

2016 yilda shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati (quyidagi jadval) yuridik shaxslar uchun endi u xodimning pulni olganmi yoki yo'qligiga bog'liq. Agar kompaniya ish haqini naqd pulda to'layotgan bo'lsa, u holda shaxsiy daromad solig'i xodim ish haqini olgan kuni ushlab turilishi kerak. Va soliq keyingi kundan kechiktirmay o'tkaziladi. Agar xodim o'z ish haqini o'z vaqtida olmasa, shaxsiy daromad solig'i to'lanmaydi.

Eski me'yorlarga ko'ra, kompaniya to'lovlar uchun bankdan pul mablag'larini yechib olgan yoki xodimlarning hisob raqamlariga o'tkazgan kunning o'zida kompaniya shaxsiy daromad solig'ini to'lagan.

2016 yilda ta'til va kasallik to'lovlari uchun shaxsiy daromad solig'ini qachon to'lash kerak

Yangi qoidalarga ko'ra, u o'zgardi 2016 yilda shaxsiy daromad solig'ini to'lash taqdiri ta'tildan va kasallik ta'tilidan. Endi soliq xodim ta'til to'lovini olgan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay to'lanadi.

Agar oyning oxirgi kuni dam olish kuniga to'g'ri kelsa, u holda 2016 yilda shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati keyingi ish kuniga ko'chiriladi.

Misol : Siz 15-fevralda xodimingizga ta’til to‘lovini to‘lagansiz. Shunga ko‘ra, ulardan shaxsiy daromad solig‘i 29 fevraldan kechiktirmay byudjetga to‘lanishi kerak.

Eslatib o'tamiz, eski qoidalar kompaniyani bankdan ta'til uchun naqd pul olgan kuni shaxsiy daromad solig'ini to'lashga majbur qilgan. Yoki shaxsiy daromad solig'i sizning xodimlaringizning kartalariga pul o'tkazgan kuni to'lanishi kerak edi.

Shunday qilib, siz adashmaysiz, biz hamma narsani yig'ib oldik jadvalda 2016 yilda shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddatlari quyida.

2016 yilda shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati. Jadval.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hujjatlar

Bu erda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha foydali materiallar mavjud.

Soliq solish ob'ektiga ega bo'lgan shaxslar soliqni byudjetga o'tkazishlari shart. Ammo Ch.ning qoidalari tufayli. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi jismoniy shaxslar va soliq agenti funktsiyalarini bajaradigan tashkilotlarga nisbatan qo'llaniladi, shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddatlari haqida gapirganda, to'lovchining u yoki bu toifaga mansubligini hisobga olish kerak.

MUHIM! Aksariyat hollarda soliq daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkazilishi kerak. Istisno - bu ta'til va kasallik ta'tillari. Ular bo'yicha soliq ta'til yoki kasallik ta'tillari to'langan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak.

• Bonuslarni to'lash.

Soliq organlari shaxsiy daromad solig'i maqsadlari uchun bonuslarni qanday taqsimlashni buyuradi, nashrdan bilib oling.

• Avanslar berish.

Bizning veb-saytimizda bunday operatsiyalar bo'yicha soliq to'lash muddatlari bo'yicha nazorat qiluvchi organlarning pozitsiyasi keltirilgan. Bu haqda maqolada o'qing "Ish haqi avanslari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishga hojat yo'q" .

Bundan tashqari, biz sizni to'liq kunlik xodim yoki fuqarolik shartnomasi bo'yicha ishlaydigan jismoniy shaxs haqida gapirayotganimizga qarab, shaxsiy daromad solig'i qanday ushlab turilishini bilishni taklif qilamiz.

Bu haqda materialda o'qing "Men shaxsiy daromad solig'ini avans bo'yicha to'lashim kerakmi va qachon?" .

• Kasallik ta'tilini to'lash.
• Dam olish to'lovlarini o'tkazish.

Moliya vazirligining ta'til to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddatlari haqidagi eslatmasini bilib oling.

Shaxsiy daromad solig'ini to'lash tartibi

Soliq to'lashda shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddatlariga rioya qilish zarurligiga qo'shimcha ravishda, shuningdek:

• To'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini to'g'ri belgilang. Shu bilan birga, to'lovchi soliq miqdorini kamaytirish imkoniyatiga ega (masalan, patent asosida ishlaydigan chet ellik xodim tomonidan to'langan avans mavjud bo'lsa).

Ushbu huquqdan qanday foydalanish haqida materialda o'qing "Chet ellik shaxsning o'zi to'lagan avans uchun patent bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini kamaytirish uchun nima qilish kerak" .

• Soliq o'tkazilishi kerak bo'lgan soliq organi bilan xato qilmang.

• To'lov topshirig'ini to'g'ri to'ldiring.

Sizni to'lov topshirig'ini to'ldirish misoli, shuningdek, bizning materialimizda ushbu hujjatni to'ldirishda xatolikka yo'l qo'ymaslikka yordam beradigan ba'zi tavsiyalar bilan tanishishingizni taklif qilamiz.

Agar biron sababga ko'ra siz to'lov slipida talab qilinganidan ko'proq miqdorda to'lanishi kerakligini ko'rsatgan bo'lsangiz, ushbu maqola sizga yordam beradi. "Oddiy to'langan summani qaytarish uchun ariza namunasi", bu soliqni qaytarish uchun arizani to'ldirish namunasini taqdim etadi.

Keling, soliqlarni byudjetga o'tkazishning ba'zi nuanslarini ko'rib chiqaylik.

Soliqlarni byudjetga o'tkazish xususiyatlari

To'lovni amalga oshirishda quyidagi savollar tug'ilishi mumkin:

• Masofadan ishlaydigan xodimlarning daromadlaridan ushlab qolingan soliqni qaysi Federal Soliq xizmatiga o'tkazishim kerak?

Bu savolga javobni materialda topish mumkin « "Masofadagi" ishchilarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ini qayerga to'lash kerak .

• Agar xodim alohida bo'linma joylashgan joyga ish safarida bo'lsa, to'lovni qaerga yuborish kerak?

Soliq to'lash muddatlariga rioya qilish soliq qonunchiligiga rioya qilishning ajralmas shartidir. Bizning bo'limimizdagi maqolalar ularning buzilishining oldini olishga va soliq organlari bilan bog'liq muammolardan qochishga yordam beradi.