Ob'ektning kitob qiymati va qoldiq qiymati o'rtasidagi farq. Binoning balans qiymatini qanday topish mumkin. Kitob qiymatining xususiyatlari

Binoning balans qiymati tashkilotning mol-mulk solig'i miqdoriga ta'sir qilishi mumkin (o'rtacha yillik xarajatlarni aniqlashda) - asoslashga qarang.

Agar tashkilot mol-mulk solig'i to'lovchi bo'lsa, unda soliq solinadigan baza mol-mulkning o'rtacha yillik qiymatidan hisoblanadi (baza kadastr qiymatiga qarab belgilanadigan hollar bundan mustasno). Soliq davri uchun mol-mulkning o'rtacha yillik qiymati formula bo'yicha aniqlanadi: Soliq davri uchun mol-mulkning o'rtacha yillik qiymati = "Soliq davri boshidagi mol-mulkning qoldiq qiymati" + "Har bir yil boshidagi mol-mulkning qoldiq qiymati. soliq davri ichidagi oy” + “Soliq davri oxiridagi mol-mulkning qoldiq qiymati (31 dekabr)”: “Soliq davridagi oylar soni +1”.

Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 3-bandi va 376-moddasi 4-bandi bilan belgilanadi va Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 14 iyuldagi 03-05-05-sonli xatida tushuntirilgan. 01/26.

Ushbu pozitsiyaning asosi quyida Glavbukh tizimining materiallarida keltirilgan

“Rossiya va xorijiy tashkilotlar mulkning ayrim turlari bo‘yicha soliqlarni hisoblashi va to‘lashi kerak. To'g'ri, ikkinchisi buni faqat Rossiyada doimiy vakolatxonalar orqali ishlasa yoki uning hududida ko'chmas mulkka ega bo'lsa qilish kerak. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 1-3-bandlaridan kelib chiqadi.

Hisoblash tartibi

Mol-mulk solig'ini hisoblashda quyidagi algoritmdan foydalaning:

1) qaysi mol-mulkka soliq solinishi kerakligini aniqlash;

2) imtiyozlar qo'llanilishi mumkinligini tekshirish;

3) soliqni hisoblash asoslarini belgilaydi;

5) byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasini hisoblash.

Ko'chmas mulkka nima soliq solinadi

tomonidan umumiy qoida Rossiya tashkilotlari asosiy vositalarning bir qismi sifatida buxgalteriya hisobida aks ettirilgan mol-mulk uchun soliq to'laydi. Bular mulk huquqi bo'yicha tashkilotga tegishli bo'lgan va vaqtincha egalik qilish, foydalanish, tasarruf etish uchun olingan ob'ektlar bo'lishi mumkin. ishonchli boshqaruv yoki qo'shma tadbirlar. Masalan, ijaraga olingan mulk solig'i odatda balansida qayd etilgan shaxs tomonidan to'lanadi. Va bu lizing beruvchi yoki ijarachi bo'lishi mumkin.

Maxsus tartib faqat soliq solinadigan baza bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlari uchun taqdim etiladi kadastr qiymati. Birinchidan, turar-joy binolari bo'yicha mol-mulk solig'i, garchi bu ob'ektlar asosiy vositalarning bir qismi sifatida buxgalteriya hisobida aks ettirilmagan bo'lsa ham, to'lanishi kerak. Ikkinchidan, agar "kadastr" ob'ektlari ishonchli boshqaruvga yoki kontsessiyaga berilmasa, faqat ularning mulkdorlari yoki xo'jalik yuritish huquqiga ega bo'lgan tashkilotlar ular uchun mol-mulk solig'ini to'lashlari kerak.

Bularning barchasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 1-bandi, 378.2-moddasi 12-bandining 3-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Soliqlar to'lanishi kerak bo'lgan ob'ektlarga ko'char va ko'chmas mulk kiradi. To'g'ri, ma'lum shartlar bilan.

Birinchidan- Bu imtiyozli mulk. Federal imtiyozlar (ular hamma uchun amal qiladi) va mintaqaviy imtiyozlar (ma'lum hududlardagi ob'ektlar uchun) bo'yicha ma'lumotnoma jadvallari qanday imtiyozlardan foydalanishingiz mumkinligini aniqlashga yordam beradi.

Ikkinchi toifa- bu soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmagan mulk. Masalan, bular Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan Tasniflash bo'yicha birinchi yoki ikkinchi amortizatsiya guruhiga kiritilgan asosiy vositalardir. To'liq ro'yxat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 4-bandida.

Imtiyozli mulkni soliq solinadigan bazani hisoblashdan istisno qiling, lekin u hali ham deklaratsiyada yoki avans to'lovlarini hisoblashda ko'rsatilishi kerak. Birinchidan, deklaratsiyaning 2-bo'limining 3-ustuniga imtiyozli mulk qiymatini kiriting, so'ngra uni 2-bo'limning 4-ustunida alohida aks ettiring.Soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmagan mol-mulk (bandning 1-8-kichik bandlarida ko'rsatilgan) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 4) 3 va 4-ustunlarda aks ettirilishi shart emas. Biroq, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan Tasniflash bo'yicha birinchi yoki ikkinchi amortizatsiya guruhiga kiritilgan asosiy vositalar avans to'lovlarini hisoblashning 2-bo'limining 210-qatorida aks ettirilishi kerak. va deklaratsiyaning 2-qismining 270-qatorida.

Rossiyada doimiy muassasasi bo'lgan xorijiy tashkilotlar uchun soliq solish ob'ektlarining tarkibi Rossiya tashkilotlari uchun nazarda tutilganiga o'xshash. Ular Rossiya buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq, ya'ni PBU 6/01 ga muvofiq asosiy vositalarning hisobini yuritishlari shart. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 2-bandida belgilangan.

Rossiyada doimiy vakolatxonasi bo'lmagan xorijiy tashkilotlar faqat Rossiya hududida joylashgan ko'chmas mulkka soliq solinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 3-bandi).

Soliq bazasi

Quyidagi mol-mulk uchun soliqni alohida hisoblash uchun asosni aniqlang:

• rossiya tashkilotining bosh ofisi yoki xorijiy tashkilotning doimiy vakolatxonasi joylashgan joyda joylashgan;
• har bir alohida bo'linma alohida balansga ega;
• tashkilot joylashgan joydan tashqarida (har bir ob'ekt uchun alohida);
• Yagona gaz ta'minoti tizimining bir qismi;
• soliq kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblanadi;
• turli soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladi;
• oddiy yoki investitsion sheriklik shartnomasi bo'yicha jalb qilingan;
• ishonchga topshirilgan yoki bunday shartnoma bo'yicha sotib olingan;
• kontsessiya shartnomalarini bajarishda.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 1-bandi, 377, 378, 378.1 va 378.2-moddalari qoidalaridan kelib chiqadi.

Soliq solinadigan bazani aniqlashning maxsus tartibi Rossiya Federatsiyasining bir nechta ta'sis sub'ektlari (quvurlar, elektr tarmoqlari, temir yo'llar va boshqalar) hududida joylashgan ko'chmas mulkka nisbatan qo'llaniladi. Bunday holda soliq solinadigan bazani alohida aniqlang. Ya'ni, ma'lum bir hududga tegishli soliq bazasining ulushi tegishli hududda joylashgan ob'ekt qiymatining bir qismiga mutanosib ravishda hisoblanishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan.

Balanslarida transport infratuzilmasi ob'ektlariga ega bo'lgan tashkilotlar uchun soliq solinadigan bazani aniqlash tartibi o'ziga xos xususiyatlarga ega. Ular mol-mulk solig'i solinadigan bazani qurilish, modernizatsiya va rekonstruksiya qilish uchun tugallangan kapital qo'yilmalar qiymatiga kamaytirishga haqli:

• yuk tashish; yetkazib berish gidrotexnik inshootlar Rossiyaning ichki suv yo'llarida joylashgan. Masalan, qulflar, kema liftlari;
• port gidrotexnik inshootlari. Masalan, suv to'lqinlari, pirslar, to'shaklar va boshqalar;
• havo transporti infratuzilmasi tuzilmalari, havo kemalariga yonilg'i quyishning markazlashtirilgan tizimlari va kosmodrom bundan mustasno. Masalan, aeroportlardagi inshootlar va jihozlar.

Mol-mulk solig'ini hisoblashda nomdagi obyektlarning balans qiymatiga kiritilgan yoki 2010 yil 1 yanvardan boshlab asosiy vositalar sifatida hisobga olingan kapital qo'yilmalarning sanab o'tilgan turlari hisobga olinmaydi. Bunday holda, rekonstruksiya yoki modernizatsiya qilingan ob'ektning o'zini foydalanishga topshirish muddati - 2010 yil 1 yanvargacha yoki undan keyin muhim emas.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 6-bandi qoidalaridan va Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 25 iyundagi 03-05-05-01/23974-sonli xatlaridan va Federal Soliq xizmati Federal Soliq xizmatidan kelib chiqadi. Rossiya 2011 yil 24 iyundagi ZN-4-11/10123-son.

Soliq solinadigan bazani kamaytiradigan kapital qo'yilmalar transport infratuzilmasi ob'ektlari tarkibini aniqlashda sohaviy normativ hujjatlarga amal qilish kerak. Masalan:

• havo transportiga nisbatan - Rossiya Federatsiyasi Havo kodeksi, 1998 yil 8 yanvardagi 10-FZ-son Qonuni;
• gidrotexnik inshootlarga nisbatan - 1997 yil 21 iyuldagi 117-FZ-son va 2007 yil 8 noyabrdagi 261-FZ-son qonunlari bilan.

Mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza quyidagilar bo'lishi mumkin:

1) kadastr qiymati - quyidagi ob'ektlar bo'yicha soliqni hisoblash uchun:

• va markazlar yoki majmualar, shuningdek ulardagi alohida binolar. Bularga ofislarni, chakana savdo ob'ektlarini, umumiy ovqatlanish va maishiy xizmat ko'rsatishni bir vaqtning o'zida joylashtirish uchun mo'ljallangan (aslida foydalaniladigan) binolar kiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 4.1-bandi);
• texnik hujjatlarga muvofiq ofislar, chakana savdo ob'ektlari, umumiy ovqatlanish yoki maishiy xizmat ko'rsatish ob'ektlarini joylashtirish uchun mo'ljallangan turar-joy bo'lmagan xonalar, shuningdek, ushbu maqsadlar uchun haqiqatda foydalaniladigan binolar. Ya'ni, sanab o'tilgan ob'ektlar binolarning umumiy maydonining kamida 20 foizini egallaganida;
• Rossiyada doimiy vakolatxonalari bo'lmagan xorijiy tashkilotlarning har qanday ko'chmas mulk ob'ektlari;
• xorijiy tashkilotlarning Rossiyadagi doimiy vakolatxonalari faoliyatida foydalanilmaydigan har qanday ko'chmas mulk ob'ektlari;
• asosiy vositalar sifatida balansga kiritilmagan turar-joy binolari yoki binolar;

2) mol-mulkning o'rtacha yillik qiymati (avans to'lovlarini hisoblashda birinchi chorak, yarim yil yoki to'qqiz oy uchun mol-mulkning o'rtacha qiymati qo'llaniladi) - boshqa barcha ob'ektlar bo'yicha soliqni hisoblash uchun.*

Ko'chmas mulkning kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'ini hisoblash to'g'risidagi qaror Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining organlari tomonidan qabul qilinadi va qonun bilan rasmiylashtiriladi. Buning uchun birinchi navbatda ko'chmas mulkni kadastr baholash natijalari tasdiqlanadi - busiz mintaqaviy hokimiyat organlari qonunlarni qabul qilish huquqiga ega emas. Bundan tashqari, ular aniq ko'chmas mulk ob'ektlarining kadastr raqamlari va kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda soliq aniqlanishi kerak bo'lgan manzillarni ko'rsatgan holda oldindan ro'yxatlarini tasdiqlashlari va e'lon qilishlari kerak. Agar keyingi soliq davrining boshiga qadar hududiy hujjatlarning to'liq to'plami tayyorlanmagan bo'lsa, ushbu davr uchun mol-mulk solig'i mulkning o'rtacha yillik (o'rtacha) qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblab chiqilishi kerak. Biroq, yangi tartib kuchga kirgandan so'ng, soliq solinadigan bazani aniqlashning avvalgi qoidalariga qaytish mumkin bo'lmaydi.

Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375 va 378.2-moddalarida belgilangan. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 29 noyabrdagi 03-05-07-08/51796-sonli va Rossiya Federal soliq xizmatining 2013 yil 31 oktyabrdagi BS-4-11/19535-sonli xatlarida keltirilgan. .

Qaysi hududlarda amal qilishini bilib oling yangi tartib va qaysi xususiyatga tegishli bo'lsa, jadval yordam beradi.*

O'rtacha (o'rtacha yillik) mulk qiymati

Uchun mulkning o'rtacha qiymatini hisoblashda hisobot davri formuladan foydalaning:

Soliq davri uchun mulkning o'rtacha yillik qiymatini hisoblashda quyidagi formuladan foydalaning:

Mulkning qoldiq qiymatini formuladan foydalanib aniqlang:

Buxgalteriya hisobi ma'lumotlaridan foydalangan holda mulkning qoldiq qiymatini aniqlang.

Yil yakuni bo'yicha asosiy vositalarning qoldiq qiymatini aniqlashda ushbu ko'rsatkichning shakllanishiga ta'sir qiluvchi va 31 dekabrda buxgalteriya hisobida aks ettirilgan operatsiyalarni hisobga oling. Qoldiq qiymatdan asosiy vositalarni tugatish va qayta tiklash bo'yicha hisoblangan majburiyatlar summalari chiqarib tashlansin. muhit(agar bunday xarajatlar ob'ektni ro'yxatdan o'tkazishda dastlabki narxga kiritilgan bo'lsa).

Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 3-bandi va 376-moddasi 4-bandi bilan belgilanadi va Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 14 iyuldagi 03-05-05-sonli xatida tushuntiriladi. 01/26.

Mulk solig'ini hisoblash uchun mulkning o'rtacha (o'rtacha yillik) qiymatini aniqlashga misol. Tashkilot to'liq kalendar yili davomida ishlaydi

Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra, "Alpha" MChJ uchun mol-mulk solig'i ob'ekti sifatida tan olingan asosiy vositalarning qoldiq qiymati:

• 1 yanvar holatiga - 6 000 000 rubl;
• 1 mart holatiga - 5 800 000 rubl;
• 1 aprel holatiga - 5 750 000 rubl;
• 1-may holatiga ko'ra - 5 700 000 rubl;
• 1 iyun holatiga - 5 650 000 rubl;
• 1 iyul holatiga - 5 500 000 rubl;
• 1 avgust holatiga ko'ra - 5 450 000 rubl;
• 1 sentyabr holatiga - 5 400 000 rubl;
• 1 oktyabr holatiga - 5 350 000 rubl;
• 1 noyabr holatiga - 5 200 000 rubl;
• 1 dekabr holatiga - 5 150 000 rubl;
• 31 dekabr holatiga (31 dekabrda buxgalteriya hisobida aks ettirilgan operatsiyalarni hisobga olgan holda) - 5 100 000 rubl.

Birinchi chorak uchun mulkning o'rtacha qiymati:
(6 000 000 rubl + 5 950 000 rubl + 5 800 000 rubl + 5 750 000 rubl): (3 + 1) = 5 875 000 rubl

Yilning birinchi yarmida mulkning o'rtacha qiymati:
(6 000 000 rubl + 5 950 000 rubl + 5 800 000 rubl + 5 750 000 rubl + 5 700 000 rubl + 5 650 000 rubl + 5 500 000 rubl) : (6 +1) : (6 +1)

To'qqiz oy davomida mulkning o'rtacha qiymati:
(6 000 000 rubl + 5 950 000 rubl + 5 800 000 rubl + 5 750 000 rubl + 5 700 000 rubl + 5 500 000 rubl + 5 500 000 rubl + 5 000 rub + 5 000 rub 50 000 rub.) : (9 + 1) = 5 655 000 rub.

(6 000 000 rubl + 5 950 000 rubl + 5 800 000 rubl + 5 750 000 rubl + 5 700 000 rubl + 5 500 000 rubl + 5 500 000 rubl + 5 000 rub + 5 000 rub 50 000 rub + 5 200 000 rub.) : (12 + 1) = 5 538 462. surtish.

Vaziyat: Buxgalteriya hisobi ma'lumotlari va mustaqil baholovchining ma'lumotlari bo'yicha asosiy vositalar qiymatidagi farqlar mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashga ta'sir qiladimi? Tashkilot bankdan kredit olish uchun o‘z mulkini ekspertizadan o‘tkazdi

Yo'q, ular yo'q.

Tashkilot natijalarni buxgalteriya hisobida aks ettirishga majbur emas mustaqil baholash mulkingizdan. Bu faqat mulkni qayta baholash uchun mustaqil baholovchi yollangan taqdirdagina amalga oshirilishi kerak. Qayta baholash to'g'risidagi qaror qabul qilinganda hisob siyosati. Agar bunday qaror qabul qilinmasa, baholash natijalari mulk solig'ini hisoblashda hech qanday ta'sir ko'rsatmaydi.

Agar tashkilot barcha asosiy vositalarni yoki ularning alohida guruhini mustaqil baholovchini jalb qilgan holda qayta baholasa, mol-mulk solig'ini qayta baholashni hisobga olgan holda asosiy vositalarning qoldiq qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblash kerak bo'ladi.

Boshqa barcha hollarda, mulkni mustaqil ekspert tomonidan baholash buxgalteriya hisobiga ta'sir qilmaydi.

Bu PBU 6/01 ning 15-bandidan va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 3-bandidan kelib chiqadi.

Vaziyat: Qaysi nuqtadan mol-mulk solig'ini hisoblash uchun asosiy vosita (bino) rekonstruktsiya qilinganidan keyin uning dastlabki qiymatini oshirish kerak

Rekonstruksiya tugagandan keyingi oyning 1-kunidan boshlab ob'ektning oshgan boshlang'ich narxini hisobga oling.

Mol-mulk solig'ini hisoblash uchun asosiy vositalarning dastlabki qiymati rekonstruksiya qilingan asosiy vositalarning dastlabki qiymati rekonstruksiya tugagandan so'ng oshadi buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq belgilanishi kerak. Shunday qilib, mulkning o'rtacha yillik qiymatiga rekonstruksiya tugagandan keyingi oyning 1-kunidan boshlab qayta qurish natijalari ta'sir qiladi.

Ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 3-bandi, 376-moddasi 4-bandi va Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 13 oktyabrdagi 91N-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan uslubiy ko'rsatmalarning 42-bandidan kelib chiqadi.

Binoni rekonstruksiya qilishda mulk solig'ini hisoblash misoli

Ishlab chiqarish binosi Alpha MChJga tegishli. Uning dastlabki qiymati 15 000 000 rublni tashkil qiladi. Foydalanish muddati - 18 yil (216 oy, ettinchi amortizatsiya guruhi). Ushbu binoga soliq o'rtacha (o'rtacha yillik) xarajat asosida to'lanadi. Buxgalteriya hisobi va soliq hisoblarida ham Alpha-dagi mulk chiziqli amortizatsiya qilinadi va bonusli amortizatsiya qo'llanilmaydi. Alpha ro‘yxatdan o‘tgan va bino joylashgan hududda mol-mulk solig‘i stavkasi 2,2 foiz qilib belgilangan.

Bino uchun oylik amortizatsiya stavkasi:

0,46296% (1: 216 oy × 100).

Oylik amortizatsiya:

69 444 rubl (15 000 000 rub. × 0,46296%).

Bino sakkiz yil davomida joriy yilning martigacha faoliyat ko‘rsatgan. Ya'ni, mart oyi 97-oyi bo'ldi. Qayta qurishni amalga oshirishga qaror qilindi. Aprel oyida bino rekonstruksiyadan so‘ng foydalanishga topshirildi. Foydalanish muddati o'zgarmadi, lekin boshlang'ich qiymati 16 000 000 rublgacha oshirildi. Ya'ni, rekonstruksiya qilish qiymati 1 000 000 rublni tashkil etdi.

Aprel oyida binoning amortizatsiyasi davom etdi. May oyining boshidagi umumiy xizmat muddati 98 oyni tashkil etdi.

May oyidan boshlab binoning amortizatsiyasi dastlabki qiymatidagi o'zgarishlarni hisobga olgan holda amalga oshiriladi. Shunday qilib, oylik amortizatsiya normasi:
0,84746% (1: 118 oy × 100).

Oylik amortizatsiyani hisoblash uchun buxgalter may oyining boshida binoning qoldiq qiymatini aniqladi (shu jumladan rekonstruksiya qilish xarajatlari va aprel oyida oldingi kurs bo'yicha hisoblangan amortizatsiyani olib tashlagan holda):

9 194 488 rubl ((15 000 000 rubl + 1 000 000 rubl) - 98 oy × 69 444 rubl).

Ushbu ma'lumotlarga asoslanib, buxgalter may oyidan boshlab rekonstruksiya qilingan binoning narxini pasaytiradigan oylik amortizatsiya miqdorini aniqladi:

77 920 rubl (0,84746% × 9 194 488 rubl).

Birinchi chorak va yilning birinchi yarmi uchun avans to'lovlarini hisoblash uchun buxgalter o'rtacha xarajatlarni hisoblab chiqdi. Shu maqsadda mol-mulkning qoldiq qiymati yil boshida, hisobot davri ichida har oyning boshida va undan keyingi oyning boshida aniqlangan.

Birinchi chorak uchun o'rtacha xarajat:

8 368 098 rubl ((8 472 264 rubl + 8 402 820 rubl + 8 333 376 rubl + 8 263 932 rubl) : 4 oy).

46 025 rubl (8 368 098 rub. × 2,2%: 4).

Yarim yil uchun o'rtacha xarajat:
8 688 865 rubl ((8 472 264 rubl + 8 402 820 rubl + 8 333 376 rubl + 8 263 932 rubl + 9 194 448 rubl + 9 116 568 rubl + 9 038 648 rubl) : 7).

Yarim yil uchun avans to'lovi:

7 789 rubl (8 688 865 rub. × 2,2%: 4).

Vaziyat: Qaysi paytdan boshlab mol-mulk solig'ini hisoblashda joriy oyning 1-kunida asosiy vositalarga kiritilgan ob'ektlarni (moddiy boyliklarga investitsiyalar) hisobga olish kerak

Bunday ob'ektlar keyingi oydan boshlab mulkning o'rtacha qiymatini hisoblashga kiritilishi kerak.

Gap shundaki, hisobot davri uchun mol-mulk solig'ini hisoblash uchun mol-mulkning o'rtacha qiymatini aniqlashda asosiy vositalarning qoldiq qiymati ko'rsatkichlari har to'rt oyning 1-kuni - uchta hisobot davri va yana bitta keyingi davr uchun hisobga olinadi. bu. Ushbu ma'lumotlar buxgalteriya hisobi va hisoboti uchun belgilangan tartibda shakllantiriladi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 3-bandida va 376-moddasi 4-bandida nazarda tutilgan.

Ushbu protseduraga ko'ra, siz ular haqida ma'lumotni hisobga olishingiz kerak biznes operatsiyalari, belgilangan sanalardan 00 soat 00 minut oldin amalga oshirilgan. Ya'ni, kunning boshida uning davomida sodir bo'lgan operatsiyalarni hisobga olmagan holda. Shuning uchun, masalan, agar asosiy vositalar 1 martda kapitallashtirilgan bo'lsa, mulkning o'rtacha qiymatini hisoblashda ular haqidagi ma'lumotlar 1 aprel holatiga hisobga olinadi. Istisno dekabr oyida sotib olingan asosiy vositalardir. Ular ro'yxatdan o'tgan oydan boshlab soliq solinadigan bazani hisoblashda kiritilishi kerak.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 4-bandidan, PBU 4/99-ning 12-bandidan va Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 16 dekabrdagi 03-05-05-01/97-sonli xatidan kelib chiqadi. .

Vaziyat: mol-mulk solig'ini hisoblashda asosiy vositalarning qoldiq qiymati summasini necha oyga bo'lish kerakligi. Tashkilot yil o'rtalarida tashkil etilgan (tugatilgan).

Mulkning o'rtacha yillik qoldiq qiymatini 13 oyga bo'ling.

Mulk solig'ini hisoblash uchun asosiy vositalarning o'rtacha yillik qiymatini aniqlash tartibi tashkilotning tashkil etilgan yoki tugatilgan vaqtiga bog'liq emas. Shuning uchun umumiy qoida qo'llaniladi: yil boshida, har oyda va yil oxirida mulkning qoldiq qiymatining miqdori 12 oyga va yana bir oyga bo'linadi. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 4-bandida belgilangan.

Ushbu qoidadan bitta istisno mavjud. U 1 dekabrdan 31 dekabrgacha tuzilgan tashkilotlar uchun tuzilgan. Ular uchun mol-mulk solig'i bo'yicha birinchi soliq davri faqat keyingi kalendar yili bo'ladi. Bu yil uchun soliq miqdori tashkilotning haqiqiy faoliyati davri uchun o'rtacha emas, balki mulkning o'rtacha yillik qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblab chiqilganligi bilan izohlanadi. Tashkilot tashkil etilgan yilning 1 dekabridan keyingi yilning 31 dekabrigacha bo'lgan davr uchun mol-mulk solig'ini hisoblash imkoniyati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 30-bobida nazarda tutilmagan. Mulk solig'i deklaratsiyasi shakli ham uni 13 oy oldin to'ldirishga ruxsat bermaydi.

Xuddi shu tartib yil o'rtasida qayta tashkil etish sodir bo'lganda ham qo'llaniladi. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 24 fevraldagi 07-02-06/28-sonli xatida ko'rsatilgan.

Mulk solig'ini hisoblash uchun asosiy vositalarning o'rtacha yillik qiymatini aniqlashga misol. Tashkilot to'liq bo'lmagan kalendar yili davomida ishlaydi

“Alpha” MChJ 10 iyulda tashkil etilgan. Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra, mol-mulk solig'i ob'ekti sifatida tan olingan asosiy vositalarning qoldiq qiymati quyidagilarga teng:

• 1 avgust holatiga ko'ra - 6 000 000 rubl;
• 1 sentyabr holatiga - 5 950 000 rubl;
• 1 oktyabr holatiga - 5 800 000 rubl;
• 1 noyabr holatiga - 5 750 000 rubl;
• 1 dekabr holatiga - 5 700 000 rubl;
• 31 dekabr holatiga (31 dekabrda buxgalteriya hisobida aks ettirilgan operatsiyalarni hisobga olgan holda) - 5 650 000 rubl.

To'qqiz oylik mulkning o'rtacha qiymati:
(6 000 000 rub. + 5 950 000 rub. + 5 800 000 rub.): (9 + 1) = 1 775 000 rub.

Yil davomida mulkning o'rtacha yillik qiymati:
(6 000 000 rubl + 5 950 000 rubl + 5 800 000 rubl + 5 700 000 rubl + 5 700 000 rubl + 5 650 000 rubl) : 12 + 1) = 2,690 rubl

Mulkning kadastr qiymati

Ko'chmas mulkning ayrim turlari uchun soliq yil boshidagi kadastr qiymatidan kelib chiqib hisoblanishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan.

Soliq solinadigan baza kadastr qiymati bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlari (turar-joy binolari bundan mustasno) ro'yxatlari hududiy hokimiyat organlari tomonidan tasdiqlanadi (aniqlanadi) va davlat hokimiyati organlarining (boshqaruvlar, hokimlar, vakolatli idoralar) rasmiy veb-saytlarida joylashtiriladi. rossiya Federatsiyasi sub'ektlari. Xuddi shu saytlarda ma'lum bir mulkka soliqni hisoblash uchun ko'chmas mulkning kadastr qiymatini topishingiz mumkin. Misol uchun, Moskva viloyatida ko'chmas mulkni kadastr baholash natijalari Moskva viloyati Mulk vazirligining 2013 yil 28 noyabrdagi 1499-son buyrug'i bilan tasdiqlangan va ushbu bo'limning veb-saytida joylashtirilgan.

Bundan tashqari, siz mulkning kadastr qiymatini Rosreestr veb-saytida (www.rosreestr.ru) "" bo'limida bilib olishingiz mumkin. ma'lumotnoma onlayn ko'chmas mulk ob'ektlari bo'yicha. Ushbu elektron xizmat sizga uchta parametr bo'yicha qidirish imkonini beradi: ob'ektning kadastr raqami, shartli raqam yoki manzil. Shuningdek, siz Rosreestrning hududiy idorasiga pochta orqali yoki Internet orqali ma'lum bir ob'ektning kadastr qiymati to'g'risida ma'lumot berish so'rovi bilan murojaat qilishingiz mumkin. Bunday sertifikatlar har qanday shaxsning iltimosiga binoan bepul beriladi. Bu 2007 yil 24 iyuldagi 221-FZ-sonli Qonunining 14-moddasi 13-bandi qoidalaridan va Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 3 martdagi 03-05-05-01/8876-sonli xatidan kelib chiqadi. .

Turar-joy binolari va turar-joy binolari ro'yxatga kiritilmagan. Siz ushbu ob'ektlar bo'yicha soliqni (kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 1-bandining 4-bandi asosida, lekin tegishli mintaqaviy qonun talablarini hisobga olgan holda to'laysiz. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 29 dekabrdagi 03-05-06-04/77139-son, 2015 yil 16 sentyabrdagi 03-05-05-01/53061-sonli xatlarida.

Diqqat: Hududiy roʻyxatlarga notoʻgʻri yoki qonunga xilof ravishda kiritilgan “kadastr” koʻchmas mulk obʼyektlari ulardan chiqarib tashlanishi kerak.

Agar ro'yxatga kiritilgan mol-mulk Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 1-bandi mezonlariga javob bermasa, bunday mulkka ega bo'lgan tashkilot mintaqaviy hokimiyat organlarining qaroriga e'tiroz bildirish huquqiga ega. Buning uchun sudga murojaat qilishingiz kerak. Agar sud tashkilot foydasiga qaror chiqarsa, yil boshidan bahsli ob'ekt ro'yxatdan o'chiriladi. Bunday holda, bunday ko'chmas mulk bo'yicha mol-mulk solig'i o'rtacha yillik qiymatdan kelib chiqib hisoblanishi kerak. Bu Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 22 dekabrdagi BS-4-11 / 22488-sonli xatidan kelib chiqadi.

Ma'muriy, biznes va savdo markazlarida joylashgan yakka tartibdagi binolar uchun kadastr qiymati belgilanishi mumkin emas. Ammo agar bunday binolar joylashgan binolarning kadastr qiymati aniqlangan bo'lsa va binolarning o'zi mol-mulk solig'iga tortilsa, ularning har birining kadastr qiymatini formuladan foydalanib hisoblang:

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 6-bandining qoidalaridan kelib chiqadi.

Umumiy qoidaga ko‘ra, biron sababga ko‘ra yil boshida hududiy ro‘yxatlarga kiritilmagan ko‘chmas mulk faqat keyingi yildan boshlab kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda mol-mulk solig‘iga tortilishi mumkin (agar ular ro‘yxatga kiritilgan bo‘lsa). keyingi yilning boshi). Ushbu qoidadan istisno yangi tashkil etilgan ko'chmas mulk ob'ektlari uchun amalga oshiriladi.

Yil davomida mulk egasi hududiy ro'yxatga kiritilgan va qiymati 1 yanvar holatiga ko'ra belgilangan mulkni bir necha qismlarga bo'lishi mumkin. Bunday bo'linish natijasida yuzaga keladigan qismlarning har biri mustaqil ob'ekt sifatida tan olinadi kadastr ro'yxatidan o'tkazish. Yangi tashkil etilgan mulklar kelgusi yildan boshlab faqat “kadastr” ko‘chmas mulkning hududiy ro‘yxatiga kiritilishiga qaramay, ular bo‘yicha mol-mulk solig‘i joriy yilda to‘lanishi kerak. Soliq solinadigan baza - har bir yangi ob'ektning kadastr ro'yxatidan o'tkazilgan sanada aniqlanadigan kadastr qiymati.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 10-bandida nazarda tutilgan.

Savdo markazini bo'lishdan oldin uning kadastr qiymatini hisobga olgan holda mulk solig'ini hisoblang. Bo'lingandan so'ng, har bir yangi chakana savdo ob'ekti uchun soliqni uning o'rtacha yillik narxidan kelib chiqqan holda hisoblang.

Moskva viloyatida umumiy maydoni 1000 kv.m bo'lgan savdo markazlari (majmualar) mavjud. m va undan ko'p soliq bazasi kadastr qiymati bo'lgan ko'chmas mulkka nisbatan qo'llaniladi. Bu Moskva viloyatining 2003 yil 21 noyabrdagi 150/2003-OZ-sonli Qonunining 1.1-moddasida nazarda tutilgan. Agar ob'ektning maydoni ushbu qiymatdan kam bo'lsa, undagi soliq o'rtacha yillik xarajat asosida hisoblanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 1-bandi).

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda, soliq bazasi dastlab kadastr qiymati bo'lgan ob'ekt yil davomida bir nechta ob'ektlarga "aylangan". Ushbu ob'ektlarning har biri uchun soliq solinadigan baza o'rtacha yillik xarajatlar edi. Shuning uchun mol-mulk solig'ining umumiy miqdori ikki bosqichda hisoblanishi kerak: mulkni bo'lishdan oldin va keyin.

Bo'lingan ob'ektni balansdan hisobdan chiqarganingizdan so'ng, siz mol-mulk solig'ini ikki usulda hisoblashingiz mumkin:

Avans to'lovlarini hisoblashni davom ettirish va ularni hisobot davrlari natijalari bo'yicha hisob-kitoblarda aks ettirish;

Jami soliq summasini zudlik bilan hisoblab chiqing, deklaratsiyada aks ettiring va ushbu deklaratsiyani yil oxirini kutmasdan muddatidan oldin topshiring. Bu, agar ob'ekt bo'ysunuvchi soliq idorasi hududida mol-mulk solig'i bo'yicha hisobot taqdim etiladigan yagona ob'ekt bo'lsa, mumkin.

Har qanday usul bilan kadastr qiymati bo'yicha soliq miqdoriga qarab tuzatish koeffitsientini hisobga olgan holda hisoblanishi kerak. to'liq oylar ob'ektga egalik qilish. Bundan tashqari, 2016 yildan boshlab ob'ektni taqsimlash rasmiylashtirilgan oy:

Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 5-bandida belgilangan.

Agar mulk 2016 yilgacha bo'lingan bo'lsa, u holda ro'yxatga olish sanasidan qat'i nazar, bu amalga oshirilgan oyni to'liq deb hisoblang: 15-dan oldin yoki keyin (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 7 iyuldagi BS-sonli xati) 4-11/12195).

Yangi tashkil etilgan ob'ektlarning qoldiq qiymati ularning o'rtacha yillik qiymatini hisoblashda ushbu ob'ektlar balansga qabul qilingan oydan keyingi oyning 1-kunidan boshlab kiritiladi.

Soliq bazasi kadastr qiymati sifatida belgilangan ob'ektni bo'lishda mulk solig'ini hisoblash misoli

Tashkilot (Moskvada ro'yxatdan o'tgan) o'z balansida 2500 kvadrat metr maydonga ega savdo majmuasiga ega. m Moskva viloyatida. 2016 yil 1 yanvar holatiga ko'ra ob'ekt ko'chmas mulk ob'ektlari ro'yxatiga kiritilgan bo'lib, ular uchun soliq solinadigan baza kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadi. Ob'ektning kadastr qiymati 100 000 000 rublni tashkil qiladi. Bu Moskva viloyatidagi yagona soliqqa tortiladigan mulk.

Mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari quyidagi miqdorlarda hisoblanadi:

Birinchi chorak uchun - 500 000 rubl. (100 000 000 rub. × 1/4 × 2%);

Ikkinchi chorak uchun - 500 000 rubl. (100 000 000 rub. × 1/4 × 2%).

2016 yil 17 iyulda tashkilot ushbu savdo majmuasini 17 ta savdo ob'ektiga ajratdi. 2016-yil 20-iyulda yangi tashkil etilgan obyektlar ro‘yxatga olindi. Har bir ob'ektning maydoni 1000 kvadrat metrdan kam edi. m.

Moskva viloyatida 1000 kvadrat metrdan ortiq chakana savdo ob'ektlari uchun kadastr qiymatiga asoslangan mol-mulk solig'i belgilanadi. m (Moskva viloyatining 2003 yil 21 noyabrdagi 150/2003-OZ-son Qonunining 1.1-moddasi).

Savdo majmuasi bo'linganidan keyin har bir yangi tashkil etilgan ob'ektning maydoni 1000 kvadrat metrdan kam bo'lgan. m, bunday ob'ektlar o'rtacha yillik qiymatdan kelib chiqqan holda mulk solig'iga tortilishi kerak.

O'rtacha yillik xarajatlardan avans to'lash

Yangi tashkil etilgan ob'ektlar uchun 2016 yilning to'qqiz oyi uchun avans to'lovlarini hisoblash uchun buxgalter yanvardan sentyabrgacha bo'lgan davr uchun ularning o'rtacha narxini aniqladi.

Yangi tashkil etilgan ob'ektlarning qoldiq qiymati:

31 dekabr holatiga (31 dekabrda buxgalteriya hisobida aks ettirilgan operatsiyalarni hisobga olgan holda) - 52 850 000 rubl.

To'qqiz oylik mulkning o'rtacha qiymati:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55 000 000 rub. + 54 800 000 rub. + 54 450 000 rub.) : (9 + 6,4) = 2, 0 .

To'qqiz oy uchun avans to'lovi:

16 425 000 rubl : 4 × 2,2% = 90 338 rub.

Kadastr qiymatidan soliq (avans soliq to'lovlari).

Variant 1

Bo'lingan mol-mulk uchun tashkilot muddatidan oldin (avgust oyida) mulk solig'i deklaratsiyasini topshirdi. Soliq davrida tashkilot etti oy davomida ob'ektga egalik qildi (yanvardan iyulgacha). Shuning uchun buxgalter 7/12 koeffitsientini hisobga olgan holda mulk solig'ini hisoblab chiqdi:

100 000 000 rub. × 2% × 7/12 = 1 166 667 rubl.

Ilgari hisoblangan avans to'lovlarini hisobga olgan holda, to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori:

1 166 667 rubl - 500 000 rub. - 500 000 rub. = 166 667 rub.

Variant 2

Uchinchi chorak davomida bo'lingan ob'ekt haqiqatda bir oy (iyul) davomida tashkilotga tegishli edi. Shunung uchun oldindan to'lov uchinchi chorak uchun buxgalter 1/3 koeffitsientini hisobga olgan holda hisoblangan:

100 000 000 rub. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166 667 rubl.

Yil davomida bo'lingan mulk ham etti oy davomida tashkilotga tegishli edi. Shuning uchun buxgalter 7/12 koeffitsientini hisobga olgan holda yillik soliq summasini hisoblab chiqdi:

100 000 000 rub. × 7/12 × 2% = 1 166 667 rubl.

500 000 rub. + 500 000 rub. + 166 667 rub. - 1 166 667 rub. = 0 rub.

O'rtacha yillik xarajat asosida yiliga soliq

Ko'chmas mulkning o'rtacha yillik qiymati:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55 000 000 rub. + 54 450 000 rub. + 53 720 000 rub. + 53 720 000 rub. + 53 720 000 rub 0000 rub.) : (12 + 1) = 24,933,077 rub.

Yil uchun mol-mulk solig'i:

24 933 077 rubl × 2,2% = 548 528 rub.

Yil oxirida oldindan hisoblangan avans to'lovlarini hisobga olgan holda, tashkilot to'lashi kerak bo'lgan quyidagi soliq summasiga ega:

548 528 rubl - 90 338 rub. = 458 190 rub.

Jami mol-mulk solig'i qarzi (bo'lingan ob'ekt uchun avans to'lovlari hisoblangan holda) yil oxirida 458 190 rublga teng.

Vaziyat: Kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'ini hisoblashda mulkning bir nechta ob'ektga bo'linishini qanday hisobga olish kerak. Oyning o'rtalarida olingan hujjatlar

Asl ob'ektga va bo'linish natijasida olingan ob'ektlarga egalik qilishning barcha to'liq oylari uchun soliqni hisoblang va to'lang.

Manba ob'ekti

Asl (bo'linmagan) mulk solig'i ushbu mulkka egalik qilishning barcha to'liq oylari uchun to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 5-bandi).

• agar ro'yxatdan o'tish 15 kundan keyin amalga oshirilgan bo'lsa, to'liq deb hisoblang;
• Agar ro'yxatdan o'tish 15-kungacha (shu jumladan) amalga oshirilgan bo'lsa, hisobga olinmaydi.

Kadastr qiymati bo'yicha soliq mulkka egalik qilishning to'liq oylari soniga asoslangan tuzatish koeffitsientini hisobga olgan holda hisoblab chiqilishi kerak.

Yaratilgan ob'ektlar

Bo'linish natijasida yangi yaratilgan ob'ektlar ham kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'iga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 10-bandi). Shuningdek, siz ularga egalik qilishning barcha to'liq oylari uchun soliq to'lashingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 5-bandi).

Bunday holda, ob'ektni taqsimlash rasmiylashtirilgan oy:

• agar yangi ob'ektlar 15-sanagacha (shu jumladan) ro'yxatga olingan bo'lsa, tugallangan deb hisoblash;
• ro'yxatdan o'tish 15 dan keyin amalga oshirilgan bo'lsa, hisoblamang.

Kadastr qiymati bo'yicha soliq yangi yaratilgan ob'ektlarga egalik qilishning to'liq oylari soniga asoslangan tuzatish koeffitsientini hisobga olgan holda hisoblab chiqilishi kerak.

Bo'lingandan keyin yangi yaratilgan ob'ektlar kadastr qiymati bo'yicha soliqqa tortiladigan mulk mezonlariga kirmaydigan holat bundan mustasno. Keyin ular bo'yicha soliq o'rtacha (o'rtacha yillik) xarajatlardan kelib chiqqan holda to'lanishi kerak. Qo'shimcha ma'lumot olish uchun mulk solig'ini qanday hisoblash mumkin bo'limiga qarang savdo markazi, yil o'rtalarida bir nechta chakana savdo ob'ektlariga bo'lingan.

Bitta mulkni bir nechta ob'ektlarga bo'lishda mulk solig'ini hisoblash misoli. Asl va yangi yaratilgan ob'ektlar uchun soliq solinadigan baza mulkning kadastr qiymati hisoblanadi

"Alfa" MChJ mulk solig'i kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblangan binolarga ega. 2016 yil 1 yanvar holatiga ko'ra mulkning kadastr qiymati 86 000 000 rublni tashkil qiladi. 2016 yil aprel oyida binolar 11 ta ofisga bo'lingan, tashkilot 2016 yil 29 aprelda egalik guvohnomalarini olgan.

Yangi yaratilgan ob'ektlarning umumiy kadastr qiymati 158 000 000 rublni tashkil qiladi.

Mol-mulk solig'i stavkasi 1,2 foizni tashkil qiladi.

Birinchi chorak uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovi miqdori quyidagilarga teng:

86 000 000 rub. × 1/4 × 1,2% = 258 000 rub.

Bo'lingan ob'ekt bo'yicha soliq (avans to'lovlari).

Variant 1

Bo'lingan mol-mulk uchun tashkilot muddatidan oldin (may oyida) mulk solig'i deklaratsiyasini topshirdi. Soliq davrida tashkilot to'rt oy davomida (yanvardan aprelgacha) ob'ektga egalik qildi. Shuning uchun buxgalter 4/12 koeffitsientini hisobga olgan holda mol-mulk solig'ini hisoblab chiqdi:

86 000 000 rub. × 1,2% × 4/12 = 344 000 rub.

Ilgari hisoblangan avans to'lovini hisobga olgan holda, to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi:

344 000 rubl - 258 000 rub. = 86 000 rub.

Variant 2

Ajratilgan ob'ekt uchun tashkilot 1 yanvar holatiga ko'ra kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda va mulkka egalik koeffitsientini hisobga olgan holda avans to'lovlarini hisoblashda davom etmoqda.

Ikkinchi chorak davomida bo'lingan ob'ekt haqiqatda bir oy (aprel) tashkilotga tegishli edi. Shuning uchun buxgalter ikkinchi chorak uchun avans to'lovini 1/3 koeffitsientini hisobga olgan holda hisoblab chiqdi:

86 000 000 rub. × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86 000 rub.

Buxgalter uchinchi chorak uchun avans to'lovini 0/3 koeffitsientini hisobga olgan holda hisoblab chiqdi:

86 000 000 rub. × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 rub.

Buxgalter 4/12 koeffitsientini hisobga olgan holda yillik soliq summasini hisoblab chiqdi:

86 000 000 rub. × 4/12 × 1,2% = 344 000 rubl.

Yil oxirida, ilgari hisoblangan avans to'lovlarini hisobga olgan holda, tashkilotda na ortiqcha to'lov, na soliq qarzi yo'q:

344 000 rubl - 258 000 rub. - 86 000 rub. = 0 rub.

Yangi tashkil etilgan ob'ektlar bo'yicha soliq (avans to'lovlari).

Ikkinchi chorak davomida yangi tashkil etilgan ob'ektlar ikki oy davomida (maydan iyungacha) tashkilot tasarrufida bo'ldi. Shuning uchun buxgalter 2/3 koeffitsientini hisobga olgan holda ushbu ob'ektlar uchun ikkinchi chorak uchun avans to'lovini hisoblab chiqdi:

158 000 000 rub. × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316 000 rub.

Uchinchi chorak davomida yangi tashkil etilgan ob'ektlar uch oy davomida (iyuldan sentyabrgacha) tashkilotga tegishli edi. Shuning uchun buxgalter 3/3 koeffitsientini hisobga olgan holda ushbu ob'ektlar uchun uchinchi chorak uchun avans to'lovini hisoblab chiqdi:

158 000 000 rub. × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474 000 rub.

Yil davomida yangi tashkil etilgan ob'ektlar sakkiz oy davomida (maydan dekabrgacha) tashkilotga tegishli edi. Shuning uchun buxgalter 8/12 koeffitsientini hisobga olgan holda ushbu ob'ektlar bo'yicha mol-mulk solig'ining yillik miqdorini hisoblab chiqdi:

158 000 000 rub. × 1,2% × 8/12 = 1 264 000 rubl

Ilgari hisoblangan to'lovlarni hisobga olgan holda, to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori:

1 264 000 rubl - 316 000 rub. - 474 000 rub. = 474 000 rub.

Mol-mulk solig'i bo'yicha umumiy qarz (bo'lingan ob'ekt uchun avans to'lovlari hisoblangan holda) yil oxirida 474 000 rublga teng.

Vaziyat: 2015 yil 31 dekabrda ro'yxatga olingan ko'chmas mulk bo'yicha soliqni qanday hisoblash mumkin. 2016 yildan boshlab ushbu mulk uchun soliq bazasi kadastr qiymati hisoblanadi. Mulkchilik guvohnomasi 2016 yilda olingan

2015 yil uchun mulk solig'ini mulkning o'rtacha yillik qiymatiga qarab hisoblang. 2016 yilda mol-mulk solig'i va u bo'yicha avans to'lovlari kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda va tashkilot mulk egasi bo'lgan davrni hisobga olgan holda hisoblanadi.

Agar 2015 yil 1 yanvar holatiga ko'chmas mulk soliq bazasi kadastr qiymati bo'lgan mol-mulkning hududiy ro'yxatida bo'lmasa, 2015 yil uchun soliq mulkning o'rtacha yillik qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblanishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 12-bandining 2-kichik bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

2015 yilda ob'ekt balansda faqat bir kun - 31 dekabrda ro'yxatga olinganligini hisobga olsak, o'rtacha yillik xarajatlarni qanday to'g'ri aniqlash mumkin? Hisoblashda 2015 yil har oyning 1-kuni holatiga nol ko'rsatkichlarni va 31 dekabr holatiga ko'ra mulkning qoldiq qiymatini kiriting. Ya'ni, soliq 2015 yilning bir kuni uchun to'lanishi kerak, chunki 31 dekabrdagi operatsiyalar o'rtacha yillik xarajatlarni tashkil qiladi. Tashkilotning mulkka egalik guvohnomasi yo'qligi muhim emas. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 4-bandining 2-bandi qoidalaridan kelib chiqadi va Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 14 iyuldagi 03-05-05-01/26-sonli xatlari bilan tasdiqlangan. , 2011 yil 22 martdagi 07-02-10/20-sonli, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2011 yil 17 noyabrdagi 148-sonli axborot xati.

2016 yilda sotib olingan mulk bo'yicha mol-mulk solig'i uning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblanishi kerak. Tashkilot egasi bo'lganida muhim ahamiyatga ega. Bizning holatda, u kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'ini to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 12-bandi 3-bandi). Mulk huquqini topshirishni ro'yxatdan o'tkazishdan oldin, mulkning oldingi egasi kadastr qiymati bo'yicha soliq to'lashi kerak. Va yangi egasi, 2016 yilda soliqni hisoblashda, mulkchilik koeffitsienti deb ataladigan narsani hisobga olishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 5-bandi).

2015 yil 31 dekabrda balansda ro'yxatga olingan mulk bo'yicha mol-mulk solig'ini hisoblash misoli. 2016 yildan boshlab ushbu mulk uchun soliq bazasi kadastr qiymati hisoblanadi. Egalik guvohnomasi 2016 yilda olingan

2015 yil dekabr oyida Alpha tashkiloti Moskvada ofislarini joylashtirish uchun bino sotib oldi. Ob'ekt 31 dekabr kuni Alpha balansiga qabul qilingan. Buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra, ushbu sanada binoning qoldiq qiymati 17 000 000 rublni tashkil qiladi. Soliq stavkasi 2,2 foizni tashkil etadi.

2016 yil 1 yanvardan boshlab ushbu ob'ekt uchun kadastr qiymati 40 000 000 rubl miqdorida belgilandi. Soliq stavkasi 1,3 foizni tashkil qiladi.

Alpha hisobchisi mol-mulk solig'ini quyidagicha hisoblab chiqdi.

2015 yil

O'rtacha mulk qiymati:

17 000 000 rub. : (12 + 1) = 1 307 692 rub.

2015 yil uchun soliq miqdori:

1 307 692 rubl × 2,2% = 28 769 rub.

2016 yil

"Alpha" 10 oy (mart-dekabr) uchun mulk egasi hisoblanadi. Mol-mulk solig'ini (avans to'lovlarini) hisoblash uchun tuzatish koeffitsientining qiymati quyidagilarga teng:

• 1/3 - birinchi chorak uchun;
• 3/3 - II chorak uchun;
• 3/3 - uchinchi chorak uchun;
• 10/12 - yil uchun.

Avans to'lovlari miqdori quyidagilarga teng:

• 40 000 000 rub. × 1,3% × 1/3: 4 = 43 333 rub. - birinchi chorak uchun;
• 40 000 000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 rub. - ikkinchi chorak uchun;
• 40 000 000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 rub. - uchinchi chorak uchun.

2016 yil oxirida qo'shimcha to'lanadigan mol-mulk solig'i miqdori:

40 000 000 rub. × 1,3% × 10/12 - (43 333 rub. + 130 000 rub. + 130 000 rub.) = 130 000 rub.

Mulk solig'i stavkalari

Mulk solig'ining maksimal stavkalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilanadi. 2016 yil uchun quyidagi maksimal stavkalar belgilanadi:

1) 2,2 foiz - quyida ko'rsatilmagan barcha mol-mulk uchun;

2) 1,3 foiz - ko'chmas mulk uchun, soliq Moskvadagi kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Bundan tashqari, ayrim ko'chmas mulk ob'ektlari uchun bu stavka 0,1 koeffitsienti bilan qo'llaniladi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 380-moddasi 1.1-bandining 1-bandi va 2003 yil 5 noyabrdagi 64-sonli Moskva qonunining 2 va 3-moddalari qoidalaridan kelib chiqadi;

3) 2 foiz - Moskvadan tashqari Rossiya Federatsiyasining barcha ta'sis sub'ektlari uchun kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda soliq hisoblangan ko'chmas mulk uchun;

4) 1,3 foiz - umumiy foydalanishdagi temir yo'llar, magistral quvurlar, energiya uzatish liniyalari, shuningdek sanab o'tilgan ob'ektlarning ajralmas qismi bo'lgan inshootlar bo'yicha;

5) 0 foiz - magistral gaz quvurlari va ularning ajralmas texnologik qismi bo'lgan inshootlar, gaz ishlab chiqarish ob'ektlari, geliy ishlab chiqarish va saqlash ko'chmas mulk ob'ektlari uchun. Rossiya Federatsiyasi Hukumati 2016 yil 19 oktyabrdagi 2188-r-son buyrug'i bilan bunday mulkning aniq ro'yxatini tasdiqladi. 2016 yil uchun soliqni hisoblashda buyruqning 1-bandining 1-bandida ko'rsatilgan ro'yxatga rioya qiling.
Agar quyidagi shartlar bir vaqtda bajarilsa, nol stavka qo'llaniladi:

b) ob'ektlar to'liq yoki qisman Saxa Respublikasi (Yakutiya), Irkutsk yoki Amur viloyati chegaralarida joylashgan;

v) ob'ektlar Yagona gaz ta'minoti tizimi ob'ektlarining mulkdorlari bo'lgan tashkilotlarga yoki Yagona gaz ta'minoti tizimi ob'ektlari egalari ishtirok etadigan tashkilotlarga mulk huquqi bo'yicha tegishli.

Mintaqaviy hokimiyat organlari ushbu cheklovlarni hisobga olgan holda, Rossiya Federatsiyasining muayyan sub'ektida mol-mulk solig'i hisoblab chiqilishi va to'lanishi kerak bo'lgan soliq stavkalarini belgilaydi. Bundan tashqari, mintaqalarda ular turli toifadagi tashkilotlar va mulklar uchun turli xil tariflarni belgilashlari mumkin. Qanday bo'lmasin, mintaqaviy stavkalar federal darajada belgilangan maksimal qiymatlardan oshmasligi kerak. Agar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti organlari ularni belgilamagan bo'lsa, qanday stavkalar qo'llanilishi kerak? Bunday holda, soliqni maksimal stavkalarda hisoblang.

Turli hududlarda alohida balansga ega bo'lgan alohida bo'linmalari yoki geografik jihatdan uzoqda joylashgan ko'chmas mulkka ega bo'lgan tashkilotlar mol-mulk solig'ini hisoblashda tegishli hududlarda belgilangan stavkalarni qo'llashlari shart.

Bularning barchasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 372-moddasi 1 va 2-bandlari, 380, 384 va 385-moddalaridan kelib chiqadi.

Mulkning o'rtacha yoki o'rtacha yillik qiymatidan kelib chiqqan holda soliqni hisoblash

Hisobot davri uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari miqdorini formuladan foydalanib aniqlang:

Yil oxirida to'lanishi kerak bo'lgan mol-mulk solig'i miqdorini formuladan foydalanib hisoblang:

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasida belgilangan.

Mulkning o'rtacha yillik qiymatidan kelib chiqqan holda mulk solig'ini hisoblash misoli

"Alpha" MChJ Moskvada joylashgan. Tashkilotning boshqa hududlarda ko'chmas mulki yo'q.

Hisobot davrlari natijalari bo'yicha mol-mulk solig'i ob'ekti sifatida tan olingan asosiy vositalarning o'rtacha qiymati quyidagilarga teng:

• birinchi chorak uchun - 205 000 rubl;
• yarim yil uchun - 190 000 rubl;
• to'qqiz oy uchun - 113 500 rubl.

Mulkning o'rtacha yillik qiymati 160 000 rublni tashkil qiladi.

Mol-mulk solig'i stavkasi 2,2 foizni tashkil etadi.

Birinchi chorak uchun:

205 000 rub. × 2,2%: 4 = 1128 rubl;

Yarim yil davomida:

190 000 rub. × 2,2%: 4 = 1045 rubl;

To'qqiz oy ichida:

113 500 rubl × 2,2%: 4 = 624 rub.

Yil oxirida to'lash uchun hisoblanishi kerak bo'lgan mol-mulk solig'i miqdori quyidagilarga teng:
160 000 rub. × 2,2% - 1128 rub. - 1045 rub. - 624 rub. = 723 rub.

12.76940 (6,8,9,24)

Umumiy qoidalarga muvofiq mulk solig'ini hisoblang.

Axir, bu ish uchun maxsus tartib nazarda tutilmagan. Shuning uchun, yangi ro'yxatdan o'tish joyida, tashkilotning bosh ofisi va asosiy vositalarning o'rtacha qiymatining 1/4 qismi asosida avans to'lovlarini o'tkazing. soliq stavkasi ushbu hududda faoliyat yuritadi. Yil oxirida o'tkazilgan avans to'lovlari va hisoblangan soliq summalarini solishtiring. Tashkilotning bosh idorasi ro'yxatdan o'tgan hududning qonunchiligida belgilangan muddatda byudjetga farqni to'lash. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 1-bandida, 380-moddasida, 382-moddasining 1-4-bandlarida va 383-moddasining 1-bandida belgilangan.

Bosh buxgalter maslahat beradi: agar ko'chishdan oldin va keyin tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi hududlardagi mol-mulk solig'i stavkalari boshqacha bo'lsa, siz bundan foydalanishingiz va uni kamaytirishingiz mumkin. soliq yuki. Buning uchun mol-mulk solig'i to'lanadigan ko'char mulk soliq stavkasi pastroq bo'lgan hududda joylashgan bo'linma balansiga o'tkazilishi kerak.

Ikkita variant mavjud.

1. Tashkilotning alohida bo'linmasi joylashgan hududda stavka pastroq. Bunday holda, birlikni alohida balansga ajratgan holda, tashkilot ushbu mintaqada belgilangan stavka bo'yicha ko'char mulkka soliq soladi. Agar bo'linma alohida balansga ajratilmagan bo'lsa, mol-mulk solig'i tashkilotning bosh ofisi joylashgan hududda amaldagi stavka bo'yicha undirilishi kerak.

2. Tashkilotning bosh ofisi joylashgan hududda stavka pastroq. Bunday holda, alohida bo'linmalarni alohida balansga ajratishning hojati yo'q. Butun bo'ylab ko'char mulk tashkilot soliqni tashkilotning bosh ofisi joylashgan hududda amaldagi stavka bo'yicha to'laydi.

Bunday xulosalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 1-bandi va 384-moddasi qoidalaridan kelib chiqishi mumkin.

Ko'chmas mulkni soliqqa tortish tartibi kimning balansi hisobga olinishiga bog'liq emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 385, 384-moddalari). Bu haqda ko'proq ma'lumot olish uchun tashkilot joylashgan joydan geografik jihatdan uzoqda joylashgan ko'chmas mulk uchun soliqni qanday to'lash kerak bo'limiga qarang.

Vaziyat: Anneksiya shaklida qayta tashkil etilgandan keyin soddalashtirilgan asosda merosxo'r mulk solig'ini qanday hisoblashi mumkin? Vakolatli shaxs faqat "kadastr" mulkiga soliq to'laydi. Birlashgandan so'ng, asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshdi.

Voris soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotgandan so'ng, mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan barcha asosiy vositalar kiradi. Tashkilot soddalashtirishni qo'llagan oylarda mulkning qoldiq qiymati nolga teng bo'ladi.

Agar qayta tashkil etilgandan so'ng asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 000 000 rubldan oshsa, huquqiy voris soddalashtirilgan soliq tizimidan voz kechishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi, 4 va 4.1-bandlari, 346-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi). U nafaqat "kadastr" ko'chmas mulk ob'ektlari, balki soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan boshqa asosiy vositalar bo'yicha ham mol-mulk solig'ini to'lovchiga aylanadi.

Soddalashtirish huquqini yo'qotgan tashkilotlar uchun mol-mulk solig'ini hisoblashning maxsus qoidalari yo'q. Shakllar soliq deklaratsiyasi, avans to'lovlarini hisoblash, shuningdek ularni to'ldirish tartibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-7-11/895-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Soliq bazasini, soliq va avans to'lovlarini umumiy tartibda aniqlang:

"Kadastr" ko'chmas mulk ob'ektlari uchun - hisobot yilining 1 yanvar holatiga belgilangan kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda;

Boshqa soliq solish ob'ektlari bo'yicha - o'rtacha (o'rtacha yillik) qoldiq qiymatidan kelib chiqqan holda. Bunday holda, tashkilot soddalashtirishni qo'llagan oylardagi mulkning qoldiq qiymati nolga teng deb tan olinadi.

Ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 4-bandi, 55-moddasi, 379-moddasi 1-bandi, 346.13-moddasi 4.1-bandi me'yorlarining yig'indisidan kelib chiqadi va Rossiya Federal Soliq xizmati xatlari bilan tasdiqlanadi. 2012 yil 2 martdagi BS-4-11/3419-son va 2005 yil 17 fevraldagi GI-6-21/136-son.

Alpha MChJ (Moskva) soddalashtirilgan yondashuvdan foydalanadi. Tashkilotning ko'chmas mulkiga soliq solinadigan baza kadastr qiymati bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlari ro'yxatida ko'rsatilgan ma'muriy-xo'jalik binosi kiradi. Binoning kadastr qiymati 1 yanvar holatiga ko'ra 81 732 922,80 rublni tashkil qiladi. Soliq bazasi mol-mulkning kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ko'chmas mulk uchun mol-mulk solig'i stavkasi 1,3 foizni tashkil etadi.

Qayta tashkil etish may oyida amalga oshirildi. "Hermes" savdo kompaniyasi "Alpha" kompaniyasiga qo'shildi. Qayta tashkil etish 27-may kuni - Yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga Hermes faoliyatini tugatish to'g'risida yozuv kiritilgan kuni yakunlandi.

O'tkazish dalolatnomasiga ko'ra, Hermesdan Alpha balansiga faqat ko'chmas mulk ob'ektlari o'tkaziladi. Ta'sischilarning qarori bilan mulk qoldiq qiymati bo'yicha - 150 000 000 rublga o'tkaziladi.

Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra, Alpha uchun soliq bazasi o'rtacha yillik xarajat bo'lgan asosiy vositalarning qoldiq qiymati:

• 1 yanvar holatiga - 6 000 000 rubl;
• 1 fevral holatiga - 5 950 000 rubl;
• 1 mart holatiga - 5 800 000 rubl;
• 1 aprel holatiga - 5 750 000 rubl;
• 1-may holatiga ko'ra - 5 700 000 rubl;
• 1 iyun holatiga - 155 650 000 rubl. (5 650 000 rubl + 150 000 000 rubl). Filiallangan tashkilotning mulki hisobga olinadi;
• 1 iyul holatiga - 154 700 000 rubl. (5 500 000 rubl + 149 200 000 rubl). 800 000 rubl miqdoridagi amortizatsiyani hisobga olgan holda, filialning mulki hisobga olindi.

chorak

Birinchi chorak uchun buxgalter avans to'lovini faqat soliq solinadigan baza kadastr qiymati bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlari ro'yxatiga kiritilgan ma'muriy va xo'jalik binosi qiymatidan hisoblab chiqdi. Tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanganligi sababli qolgan mol-mulk ushbu soliqqa tortilmaydi.

Birinchi chorak uchun avans to'lovi:
265 632 rubl (81 732 922,80 rub. × 1/4 × 1,3%).

II chorak

Ikkinchi chorakda qayta tashkil etish munosabati bilan Alfa tomonidan soddalashtirishni qo'llash shartlaridan biri buzilgan. Ya'ni: asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 000 000 rubldan oshdi. Natijada, 1 apreldan boshlab Alpha maxsus rejimdan foydalanish huquqini yo'qotdi va barcha asosiy vositalar bo'yicha mol-mulk solig'i to'lovchiga aylandi.

Alpha hisobchisi ikkinchi chorak uchun barcha soliqqa tortiladigan ob'ektlardan mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblab chiqdi, buning asosi ham kadastr qiymati, ham o'rtacha yillik qiymatdir. Avans to'lovini o'rtacha yillik qiymat asosida hisoblashda, tashkilot soddalashtirishni qo'llagan (yanvar-mart) o'sha oylarda mol-mulkning qoldiq qiymatini hisobchi nolga teng oldi.

Ikkinchi chorak (birinchi yarim yil) uchun avans to'lovi:

• 265 632 rubl (81 732 922,80 rub. × 1/4 × 1,3%) - ma'muriy va biznes binosining kadastr qiymatidan;
• 252 849 rubl ((0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 5.750.000 rub. + 5.700.000 rub. + 155.650.000 rub. + 154.700.000 rub.) : (6 + 1) × 2,2% o'rtacha yillik xarajatlar: 4) - soliqqa tortiladigan ob'ektlar.

Mulkning kadastr qiymatiga asoslangan soliqni hisoblash

Hisobot davri uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari miqdorini quyidagi formuladan foydalanib kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda aniqlang:

Yil oxirida mol-mulk solig'i miqdorini quyidagi formuladan foydalanib kadastr qiymati asosida aniqlang:

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 7-bandi va 378.2-moddasi 12-bandining 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Tashkilotning yil davomida qancha mulkka ega bo'lganligini hisobga olgan holda soliqni (avans to'lovlarini) hisoblang. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 5-bandida ko'rsatilgan.

Agar yil davomida ob'ektga egalik huquqi olingan yoki yo'qolgan bo'lsa, tuzatish koeffitsienti yordamida asosiy vositaga haqiqiy egalik vaqtini aniqlang:

Ko'chmas mulkka egalik qilishning to'liq oylari sonini aniqlashda ob'ektga bo'lgan huquq 1-dan 15-kungacha (shu jumladan) paydo bo'lgan yoki 15-yildan keyin tugatilgan oylarni hisobga oling. Agar ko'chmas mulkka bo'lgan huquq 15-yildan keyin paydo bo'lgan yoki 1-dan 15-kungacha (shu jumladan) to'xtatilgan bo'lsa, bunday oylarni soliq hisob-kitobiga kiritmang.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 5-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Yil o'rtalarida sodir bo'ladigan qayta tashkil etish uchun tuzatish omilini qo'llang. Masalan, 7 avgustda qayta tashkil etish natijasida balansga qabul qilingan mulkka nisbatan quyidagi koeffitsientlardan foydalaning:

Uchinchi chorak uchun avans to'lovlarini hisoblashda - 2/3;

Yil uchun soliqni hisoblashda - 5/12.

Qayta tashkil etish paytida soliq to'lash bo'yicha ma'lumot olish uchun mol-mulk solig'ini byudjetga qanday o'tkazish kerak bo'limiga qarang.

Mulkning kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'ini hisoblash misoli

"Alpha" MChJ Moskvada joylashgan. Tashkilotning ko'chmas mulkiga soliq solinadigan baza kadastr qiymati bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlari ro'yxatiga kiritilgan ma'muriy va xo'jalik binosi kiradi.

Soliq bazasi mol-mulkning kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ko'chmas mulk uchun mol-mulk solig'i stavkasi 1,3 foizni tashkil etadi.

Hisobot davrlari natijalari bo'yicha hisoblangan mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari summalari:

Birinchi chorak uchun:

Ikkinchi chorak uchun:

Uchinchi chorak uchun:

781 732 922,80 rubl × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubl.

Yil oxirida Alpha byudjetga to'lash uchun hisoblangan:

Tashkilot tomonidan soliq solinadigan baza kadastr qiymati sifatida belgilanadigan mol-mulk bo'yicha mol-mulk solig'ini hisoblash misoli. Ko'chmas mulkka egalik huquqi yil o'rtalarida olingan

Alpha tashkiloti Moskvada bino sotib oldi. Olingan ko‘chmas mulkka egalik huquqi 1 aprel kuni ro‘yxatga olingan. Tashkilotning boshqa ko'chmas mulk aktivlari yo'q.

1 yanvar holatiga ko'ra binoning kadastr qiymati 5 800 000 rublni tashkil etadi. Soliq bazasi kadastr qiymati sifatida belgilangan ko'chmas mulk uchun mol-mulk solig'i stavkasi 1,3 foizni tashkil etadi.

Alpha ikkinchi chorak natijalariga ko'ra mulk solig'i bo'yicha birinchi avans to'lovini hisoblab chiqadi. Ikkinchi chorakda bino Alpha kompaniyasiga tegishli bo'lgan oylar soni uch oyni (aprel-iyun) tashkil etdi. Bu tuzatish koeffitsienti 3/3 ekanligini anglatadi.

To'lov miqdori quyidagilarga teng:

Shunga ko'ra, uchinchi chorak uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovi quyidagilarga teng bo'ladi:
5 800 000 rubl × 1,3% × 3/3: 4 = 18 850 rub.

Yil oxirida to'lash uchun hisoblanishi kerak bo'lgan mol-mulk solig'i miqdori:
5 800 000 rubl × 1,3% × 9/12 - 18 850 rub. - 18 850 rub. = 18 850 rub.

Javob kadastr qiymatini qayta ko'rib chiqish sababiga bog'liq.

Yil davomida kadastr qiymati qayta ko'rib chiqilishi mumkin. Umuman olganda, qiymatning o'zgarishi mulk solig'i hisob-kitoblariga ta'sir qilmaydi. Soliqni joriy soliq davri uchun ham, oldingi davrlar uchun ham qayta hisoblash shart emas. Masalan, agar bino maydonining ko'payishi (kamayishi) tufayli kadastr qiymati o'zgartirilgan bo'lsa, ushbu qoida qo'llaniladi.

Ikkita istisno mavjud. Yangi kadastr qiymati, agar u o'zgartirilgan bo'lsa, hisobga olinishi kerak:

• Rosreestr xodimi tomonidan qilingan texnik xatoni tuzatish natijasida;
• 1998 yil 29 iyuldagi 135-FZ-son Qonunining 24.18-moddasida belgilangan tartibda kadastr qiymatini aniqlash natijalari bo'yicha nizolarni ko'rib chiqish bo'yicha sud yoki komissiya qarori bilan.

Rosreestr texnik xatoga yo'l qo'ygan yoki tashkilot kadastr qiymatini qayta ko'rib chiqish uchun ariza bergan soliq davridagi yangi ma'lumotlar asosida soliqni hisoblang (qayta hisoblang).

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 85-moddasi 4-bandi, 378.2-moddasi 15-bandi, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2009 yil 1 iyundagi 457-sonli qarori bilan tasdiqlangan Nizomning 5.1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. 2007 yil 24 iyuldagi 221-FZ-son Qonunining 28-moddasi, Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2011 yil 18 martdagi 113-son buyrug'i bilan tasdiqlangan tartibning 1.1, 2.2, 3.1-4.1-bandlari.

Agar kadastr qiymatining oshishi tufayli tashkilot avvalgi soliqni qayta hisoblab chiqsa soliq davrlari- umumiy tartibda yangilangan deklaratsiyani taqdim etish. Bunday holda, tashkilot jarima to'lashi shart emas. Axir soliq dastlab to‘g‘ri hisoblangan, o‘z vaqtida va to‘liq to‘langan. Joriy davrda daromad solig'ini to'g'rilash.

Kadastr qiymatini kamaytirishda siz quyidagi huquqlarga egasiz:

• xatolik yuz bergan davr uchun yangilangan deklaratsiyani taqdim etish (lekin buni qilish shart emas);
• xato aniqlangan davr uchun foydani oshirish orqali xatoni tuzatish. Bu usul xato qilingan davr ma'lum yoki yo'qligidan qat'iy nazar foydalanish mumkin;
• xatoni tuzatish uchun hech qanday choralar ko'rmang (masalan, agar ortiqcha to'lov miqdori ahamiyatsiz bo'lsa).

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasi 1-bandining 3-bandi va 81-moddasi 1-bandining 2-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 22 iyuldagi 03-02-07/1/42067-son, 2012 yil 23 yanvardagi 03-03-06/1/24, 25 avgustdagi maktublarida keltirilgan. , 2011 yil 03- 03-10/82 va Rossiya Federal Soliq xizmati 2011 yil 11 martdagi KE-4-3/3807-son.

Kadastr qiymatini qayta ko'rib chiqish natijasida mulk solig'ini hisoblash misoli. Sababi: texnik xato

"Alpha" MChJ Moskvada joylashgan. Tashkilotning ko'chmas mulkiga soliq solinadigan baza kadastr qiymati bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlari ro'yxatiga kiritilgan ma'muriy va xo'jalik binosi kiradi.

Soliq bazasi mol-mulkning kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ko'chmas mulk uchun mol-mulk solig'i stavkasi 1,3 foizni tashkil etadi.

Hisobot davrlari natijalari bo'yicha hisoblangan mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari summalari:

Birinchi chorak uchun:

781 732 922,80 rubl × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubl;

Ikkinchi chorak uchun:

781 732 922,80 rubl × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubl;

Uchinchi chorak uchun:

781 732 922,80 rubl × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubl.

2015 yil oxirida Alpha hisoblab chiqdi va byudjetga to'ladi:
781 732 922,80 rubl × 1,3% - 2 540 632 rubl. - 2 540 632 rubl - 2 540 632 rubl = 2 540 632 rub.

2016 yil mart oyida Rosreestr xodimi tomonidan qilingan texnik xatoni (slip) tuzatish natijasida 2015 yil 1 yanvar holatiga binoning kadastr qiymati qayta ko'rib chiqildi. Yangi narx - 923 877 801 rubl.

Xuddi shu oyda Alpha hisobchisi 2015 yil uchun soliqni qayta hisoblab chiqdi, bu:

12 010 411 rubl (923 877 801 rub. × 1,3%).

Buxgalter 2015 yil uchun yangilangan mol-mulk solig'i deklaratsiyasini topshirdi va quyidagi miqdorda qo'shimcha soliq to'ladi:

1 847 883 rubl (12 010 411 rubl - 2 540 632 rubl - 2 540 632 rubl - 2 540 632 rubl - 2 540 632 rubl).”