معايير الربح حسب الصناعة. حساب العبء الضريبي ومؤشرات الربحية. الفروق الدقيقة في العبء الضريبي لأنواع مختلفة من رواد الأعمال

يمكنك تحديد العبء الضريبي والربحية لعام 2015 بنفسك ومقارنتها بالبيانات الرسمية. إذا كان أداء شركتك أقل بكثير، فإن خطر التدقيق في الموقع يزداد. لكن أولاً، سيطلب منك المفتشون شرح أسباب الأداء المنخفض. لقد قمنا بإعداد قالب شرح لك.

وفي المتوسط، انخفض العبء الضريبي في جميع أنحاء البلاد بنسبة 0.1 في المائة مقارنة بأرقام عام 2014. وقد حدث هذا، على سبيل المثال، في إنتاج الغذاء (-1.2%)؛ إنتاج المنسوجات والملابس (-0.3%)؛ بيع وتأجير العقارات (-0.3%). وفي الإنتاج الكيميائي والتعدين والهندسة الميكانيكية، ارتفعت المؤشرات بنسبة 1.0.7 و1.2 في المائة على التوالي.

وارتفعت ربحية السلع والأشغال والخدمات المباعة بشكل عام لعام 2015 بنسبة 0,7 بالمائة. وحدثت قفزة قوية، على وجه الخصوص، في صناعات مثل إنتاج المواد الكيميائية (+10.6%) وصيد الأسماك (+26.2%) والمعادن (+6.1%). وأثر انخفاض الربحية، على سبيل المثال، على الصناعات الخشبية (-0.7%) وتجارة الجملة (-0.5%) وخدمات الاتصالات (-2.1%).

في مقالات "الربحية الآمنة الجديدة لشركتك" وعلى شكل جداول، نقدم مؤشرات جديدة مقارنة مع عامي 2014 و 2013، لأن المفتشين لا يزال لديهم الحق في التحقق من هذه الفترات. بالإضافة إلى ذلك، يقوم المفتشون بتقييم عبء العمل والربحية على مدى السنوات الثلاث الماضية. وإذا كان أداء الشركة يتراجع منذ ثلاث سنوات فهذا سبب للحضور للتفتيش.

كيفية حساب الربحية

سيحدد المفتشون مستوى الربحية بناءً على احتياجاتك القوائم الماليةلعام 2015. تعتبر الانحرافات عن متوسطات الصناعة التي تقل عن 10 بالمائة إلى الأسفل (k) مقبولة. وبخلاف ذلك، سوف يشك المفتشون في أن الشركة تقلل من قيمة ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة. حساب الربحية باستخدام صيغتين:

مثال 1. كيفية حساب ربحية السلع والأعمال والخدمات والأصول المباعة

تعمل شركة Torgsnab LLC في مجال إنتاج المواد الكيميائية. بلغت أرباح المبيعات لعام 2015 1.3 مليون روبل. تكلفة البضائع المباعة 7 ملايين روبل، وقيمة الأصول 6 ملايين روبل. بلغ عائد الشركة على البضائع المباعة 18.6 بالمائة (1,300,000 روبل روسي: 7,000,000 روبل روسي × 100%). وتبين أن العائد على الأصول بلغ 21.7 بالمائة (1300000 روبل: 6000000 روبل × 100٪).

مؤشر ربحية الشركة للسلع والأعمال والخدمات المباعة أقل من متوسط ​​الصناعة (18.6٪)< 33%). Налоговики могут потребовать объяснений, почему рентабельность недотягивает до нужного уровня. Что касается рентабельности активов, то у компании она выше средних значений (21,7% >10.1%). لا ينبغي أن تكون هناك أسئلة من المفتشية حول هذا الموضوع.

ولا تزال السلطات الضريبية تسمح بعائد سلبي على الأصول مع عائد إيجابي على السلع والأشغال والخدمات. وهذا ممكن، على سبيل المثال، إذا كنت تبيع سلعًا بربح، ولكن النشاط بشكل عام غير مربح، ولا يتم تغطية هذه الخسائر بالأصول. وفي عام 2015، أصبح هذا مسموحًا به فقط في أربعة أنواع من الأنشطة - معالجة الأخشاب، وإنتاج المنتجات المعدنية أو النقل، والفنادق والمطاعم. وفي صناعة الجلود، من المفترض أن تحقق الأصول والسلع ربحية إيجابية منذ عام 2015.

كيفية حساب العبء الضريبي للشركة

لا ينبغي أن يكون مستوى العبء الضريبي الخاص بك أقل من متوسط ​​الصناعة (ك). ولكن من الناحية العملية، فإن الحد الأدنى من الانحرافات التي تبلغ بضعة أعشار النسبة المئوية لا تعتبر ذات أهمية.

قم بتضمين جميع الضرائب التي تدفعها الشركة كدافع ضرائب في الحساب - ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الدخل، ضريبة الأملاك، وما إلى ذلك. ضع في الاعتبار أيضًا ضريبة الدخل الشخصي، على الرغم من أنك تدفعها كوكيل وهي في الواقع ضريبة فرد وليس شركة . وكما اكتشفنا في دائرة الضرائب الفيدرالية، يقوم المفتشون بحساب العبء الضريبي للشركة مع الأخذ في الاعتبار هذه الإيرادات أيضًا. والحجة هي أن القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي يتم تشكيلها من قبل الشركة نفسها، وليس من قبل الأشخاص الذين يتلقون الدخل منها. وهذا يعني أن الشركة مسؤولة عن ضمان وصول الضريبة إلى الميزانية في الوقت المناسب. بالإضافة إلى ذلك، من المفيد لك أن تأخذ في الاعتبار ضريبة الدخل الشخصي عند الحساب. وبسبب ذلك، يصبح العبء الضريبي أعلى، ولكن خطر المطالبات من السلطات الضريبية، على العكس من ذلك، ينخفض. لا تقم بتضمين أقساط التأمين في حساب الحمل.

مثال 2. كيفية حساب العبء الضريبي لعام 2015

تعمل شركة Mir LLC في صناعة النسيج. وفي عام 2015، حصلت على إيرادات قدرها 150 مليون روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة). تم خلال نفس الفترة صرف ما يلي إلى الميزانية:

ضريبة الدخل - 10.2 مليون روبل؛

ضريبة القيمة المضافة - 25.3 مليون روبل؛

ضريبة الأملاك - 1.3 مليون روبل؛

ضريبة الدخل الشخصي - 2.5 مليون روبل.

بلغ إجمالي الضرائب المحولة لعام 2015 39.3 مليون روبل. (10,200,000 + 25,300,000 + 1,300,000 + 2,500,000). بلغ العبء الضريبي لعام 2015، مع الأخذ في الاعتبار ضريبة الدخل الشخصي للوكيل، 26.2 بالمائة (39.300.000 روبل روسي: 150.000.000 روبل روسي × 100٪). وهذا الرقم أعلى من المتوسط ​​(26.2% > 7.8%). وهذا يعني أن المفتشين لن يكون لديهم أي شكاوى بشأن العبء الضريبي للشركة.

ويستخدم مصطلح "العبء الضريبي" أيضًا بمعنى مماثل.

مصطلح "عبء الضرائب"، "عبء الضرائب" على اللغة الإنجليزية— “العبء الضريبي”، “وقوع الضرائب”.

يتم توفير تحليل الاقتصاد الكلي للعبء الضريبي من قبل وزارة المالية في التقرير السنوي الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية للسنوات الثلاث المقبلة (عادة القسم الأول). رابط نص التقرير في القسم.

يتضمن تحليل العبء الضريبي مقارنة المؤشرات الضريبية للمنظمة (دافعي الضرائب) مع مؤشرات الشركات الأخرى في الصناعة أو السوق ذات الصلة.

تعليق

يوضح العبء الضريبي مستوى العبء الضريبي على دافع الضرائب. هناك طرق عديدة لحساب العبء الضريبي. وبالتالي، يمكن ربط مبلغ الضرائب التي يدفعها دافع الضرائب بالدخل والأرباح، صافي الموجوداتإلخ.

منذ عام 2007، أصبح مستوى العبء الضريبي أحد المؤشرات التي تحللها دائرة الضرائب. وبالتالي، تمت الموافقة على المعايير المتاحة للجمهور للتقييم الذاتي للمخاطر التي يتحملها دافعو الضرائب، والتي تستخدمها السلطات الضريبية في عملية اختيار الأشياء لإجراء عمليات التفتيش في الموقع.

تعتبر الخدمة الضريبية أحد الظروف التي قد تشير إلى التهرب الضريبي، وبالتالي، هناك احتمال كبير لطلب إجراء تدقيق ضريبي في الموقع - العبء الضريبي لدافع ضرائب معين أقل من المستوى المتوسط ​​لكيانات الأعمال في صناعة معينة (النوع للنشاط الاقتصادي). في هذه الحالة، تم إدخال مصطلح خاص - الفرق بين مبلغ الضرائب التي ينبغي أن يدفعها دافعو الضرائب (دافعو الضرائب) من الناحية النظرية ومبلغ الضرائب المدفوعة بالفعل.

تنشر دائرة الضرائب سنويًا (بدءًا من عام 2006) العبء الضريبي على الأنواع الرئيسية للنشاط الاقتصادي وتدرجه في الملحق رقم 3 بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007 N MM-3-06/ 333@ (لاحظ أن البيانات الواردة في الأمر تصل عادةً مع تأخير كبير. ويتم نشر بيانات جديدة حول حجم العبء الضريبي أو الربحية حسب الصناعة على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية حتى 5 مايو من العام التالي (انظر الروابط أسفل الجدول أدناه)).

تتوافق الصناعات المشار إليها في الترتيب بشكل عام مع أقسام المصنف.

تشير الوثيقة إلى أن العبء الضريبي يتم حسابه كنسبة من مبلغ الضرائب المدفوعة وفقًا لتقارير السلطات الضريبية ودوران (إيرادات) المنظمات وفقًا لـ الخدمة الفيدراليةإحصاءات الدولة (روستات).

لذا،

أمثلة على العبء الضريبي حسب الصناعة ():

* البيانات الحالية عن الأعباء الضريبية والربحية حسب الصناعة على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية:

إجراءات حساب العبء الضريبي

أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007 N MM-3-06/333@ "بشأن الموافقة على مفهوم نظام تخطيط السفر عمليات التدقيق الضريبي"يحدد:

يتم حساب العبء الضريبي على أنه نسبة مبلغ الضرائب المدفوعة وفقًا لتقارير السلطات الضريبية ودوران (إيرادات) المنظمات وفقًا لدائرة إحصاءات الدولة الفيدرالية (Rosstat).

ن = ن: د * 100%

ن - مبلغ الضرائب المستحقة عن فترة الحساب.

د- الدخل على شكل عائدات المبيعات حسب البيانات محاسبةبدون ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة.

مثال

وبلغ دخل المنظمة لهذا العام 100 مليون روبل. بلغ إجمالي مدفوعات الضرائب لهذا العام 10 ملايين روبل.

العبء الضريبي 10% (10 مليون : 100 مليون * 100).

ملحوظة

1) يتم احتساب العبء الضريبي دون الأخذ في الاعتبار مبالغ الضرائب التي تستقطعها المنظمة كوكيل ضريبي (حيث أن دافع هذه الضرائب هو شخص آخر).

مثال

تستأجر المنظمة مباني من الحكومة، وباعتبارها وكيل ضرائب، تدفع ضريبة القيمة المضافة على سعر الإيجار. لا يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة هذه في حساب العبء الضريبي (المشار إليه في الملحق 2 من إقرار ضريبة القيمة المضافة).

لكن ضريبة الدخل الشخصي، التي يدفعها دافع الضرائب كوكيل ضريبي، يتم تضمينها في حساب العبء الضريبي (على سبيل المثال، ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة عند دفع الأجور للموظف). ويرجع ذلك إلى حقيقة أن دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي تدرج ضريبة الدخل الشخصي هذه في حسابها للعبء الضريبي (انظر أدناه).

2) يتم احتساب العبء الضريبي مع ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل فرادى)

يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على أجور الموظفين والمقاولين من قبل دافعي الضرائب وكلاء الضرائبومن المنطقي ألا يتم تضمين هذه الضريبة في الحساب.

لكن دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي تُدرج ضريبة الدخل الشخصي في حساب العبء الضريبي. في المذكرة الملحقة رقم 3 بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007 رقم MM-3-06/333@، تحت العلامة * يُشار إلى - "تم الحساب مع الأخذ في الاعتبار إيرادات ضريبة الدخل الشخصي."

3) لا يشارك مبلغ أقساط التأمين في حساب العبء الضريبي.

لا تؤخذ أقساط التأمين في الاعتبار، نظرًا لأن البيانات المتعلقة بعبء الضريبة حسب الصناعة الواردة في الملحق 3 مقدمة دون أخذ هذه المساهمات في الاعتبار (يشار إلى ذلك في الملاحظة على الوثيقة). يبدو أن هذا يرجع إلى حقيقة أن التأمين رسميًا لا ينطبق على الضرائب.

منذ عام 2017 أقساط التأمينمدرج في قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتديره دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي. من الممكن أنه بسبب هذا، سيتم تضمين أقساط التأمين في حساب العبء الضريبي. ولكن لهذا يجب أن تكون هناك تغييرات في أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007 N MM-3-06/333@.

على سبيل المثال، حتى عام 2007، عندما كانت هناك ضريبة مماثلة، الضريبة الاجتماعية الموحدة (UST)، تم تضمين مبلغ UST في حساب العبء الضريبي. ولكن بسبب تخصيص أقساط التأمين من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (في الفترة من 2007 إلى 2016)، تم استبعاد أقساط التأمين من حساب العبء الضريبي.

في الوقت نفسه، ولأغراض الإدارة، يمكن تضمين أقساط التأمين في حساب العبء الضريبي، وحساب العبء الضريبي مع أقساط التأمين وبدونها (يمكن أن يكون العبء الضريبي مع أقساط التأمين مفيدًا لمراقبة مبلغ مدفوعات الضرائب من الأجور ).

4) يتم تحديد مبلغ الدخل وفقا للبيانات المالية كإيرادات باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة.

لتحديد مقدار الدخل، فمن الأكثر ملاءمة للاستخدام (النموذج 2)، حيث يشار إلى الإيرادات في السطر 2110.

5) يتم تحديد مبالغ الضريبة للفترة الضريبية بناءً على الإقرارات الضريبية.

في هذه الحالة، نقوم بإدراج مبلغ الضريبة المحسوبة للدفع في الحساب.

أي أننا ندرج في الحساب مبالغ الضريبة المستحقة عن الفترة الضريبية (وغير المدفوعة في الفترة الضريبية). وإذا أخذنا في الاعتبار مبالغ الضريبة التي تم دفعها فعليا في الفترة الضريبية فإن العبء الضريبي سوف يتشوه بسبب مدفوعات الضرائبلفترة ضريبية أخرى. لذلك، على سبيل المثال، يتم دفع ضريبة الدخل للسنة السابقة هذا العام.

6) لا تدخل الضرائب والرسوم التي تديرها الدائرة الجمركية في حساب العبء الضريبي.

وهكذا، ذكرت وزارة المالية في الاتحاد الروسي في رسالتها بتاريخ 11 يناير 2017 رقم 03-01-15/208 أن ضريبة القيمة المضافة على البضائع المستوردة إلى أراضي روسيا والرسوم الجمركية ليست مدرجة في حساب العبء الضريبي . ومن الواضح أن هذا الاستنتاج ينطبق أيضًا على رسوم التصدير (ولكن لا يوجد تفسير مباشر).

7) تنشر دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بيانات عن العبء الضريبي لكل سنة تقويمية. وبناء على ذلك، يوصى بحساب العبء الضريبي لنفس الفترة - السنة التقويمية.

وافق أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007 N MM-3-06/333@ أيضًا على المؤشر المنشور سنويًا - ربحية السلع المباعة والمنتجات والأعمال والخدمات وأصول المنظمات حسب نوع النشاط الاقتصادي.

جنبا إلى جنب مع العبء الضريبي، غالبا ما يتم حساب ما يسمى العبء الضريبي لكل ضريبة. يوفر تحليل هذين المؤشرين الكثير من المعلومات المفيدة.

كيف تحدد مصلحة الضرائب نوع النشاط الذي ينتمي إليه دافع الضرائب؟

في تسجيل الدولةيقوم المكلف بتحديد أنواع النشاط الرئيسية والإضافية مع الإشارة إلى الرموز. هذه المعلومات موجودة في أو في . بناءً على رمز نوع النشاط الرئيسي، تحدد مصلحة الضرائب نوع نشاط دافعي الضرائب وتقارن العبء الضريبي للصناعة ذات الصلة ودافعي الضرائب. إذا كان العبء الضريبي على دافعي الضرائب أقل بكثير، فإن السلطات الضريبية تسمي ذلك على هذا النحو وتطلب التوضيحات المناسبة من دافعي الضرائب.

إذا كانت معلومات التسجيل تشير إلى أن النوع الرئيسي من النشاط هو الذي لم يعد هو نشاطك الرئيسي، فمن الأفضل إجراء تغييرات حتى لا تخلط بين مكتب الضرائب ولا نفسك.

فيما يلي مراسلات أنواع الأنشطة المحددة من قبل خدمة الضرائب مع رموز OKVED.

أنواع الأنشطة حسب OKVED

كيف نفسر العبء الضريبي المنخفض؟

نظرًا لأن العبء الضريبي المنخفض، مقارنة بمؤشرات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، يعد أحد علامات "الشك" في أنشطة دافعي الضرائب، فيجب أن يكون لدى دافعي الضرائب تفسير للسبب، سواء لنفسه أو في حالات التواصل مع مفتشي الضرائب.

تصنيف غير صحيح لنوع النشاط الاقتصادي

وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي، يتم تحديد العبء الضريبي حسب نوع النشاط الاقتصادي. ولكن يتم تقديم هذه الأنواع في سياق أكبر ولا يمكن أن تعزى العديد من أنواع الأنشطة بدقة إلى الأنواع المقابلة التي حددتها دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي.

الوضع المالي والاقتصادي لدافعي الضرائب

ومن الواضح أن بعض الشركات أكثر نجاحا من غيرها. وبناء على ذلك، قد يكون سبب العبء الضريبي المنخفض هو انخفاض ربحية الشركة. في هذه الحالة، قد يكون مبرر العبء الضريبي المنخفض هو: انخفاض حجم المبيعات (مقارنة بالسنوات السابقة)؛ زيادة أسعار شراء المواد الخام؛ المستوى الأعلى أجورإلخ.

في بعض الأحيان يكون سبب انخفاض الربحية مرتبطًا بالاستثمارات التي تم إجراؤها - لتطوير شبكة المبيعات، لتطوير الإنتاج، ونوع جديد من النشاط، وما إلى ذلك. في هذه الحالة، يُنصح بإجراء حساب لهذه الاستثمارات، والذي ستظهر منه مبالغ هذه الاستثمارات والدخل والنفقات والنتائج دون أخذها في الاعتبار.

العبء الضريبي للضرائب الفردية

تستخدم السلطات الضريبية أيضًا مفهوم العبء الضريبي للضرائب الفردية. وبالتالي، فإن خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 يوليو 2013 N AS-4-2/12722 "بشأن عمل لجان السلطات الضريبية بشأن التصديق" القاعدة الضريبية"1 يشير إلى أن دافعي الضرائب الذين لديهم عبء ضريبي منخفض على ضريبة دخل الشركات، والضرائب غير المباشرة، والضريبة الوحيدة المدفوعة عند تطبيق نظام الضرائب المبسط، والضريبة الزراعية الواحدة، وضريبة الدخل الشخصي التي يدفعها رواد الأعمال الأفراد، يخضعون للاختيار للنظر فيها على اجتماع اللجنة.

على سبيل المثال، يتم تحديد العبء الضريبي لضريبة دخل الشركات على أنه نسبة مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة إلى إجمالي مبلغ الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي (السطر 180 من الورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل إلى مجموع السطران 010 و020 من الورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل ) لفترة الإبلاغ (الضريبة) المقابلة.

يُفهم العبء الضريبي المنخفض على ضريبة الدخل للمؤسسات العاملة في إنتاج المنتجات (السلع والأشغال والخدمات) على أنه عبء أقل من 3 بالمائة.

بالنسبة للمنظمات العاملة في الأنشطة التجارية، فإن العبء الضريبي المنخفض على ضريبة الدخل يعني عبء أقل من 1 في المائة.

1) تم إلغاء المستند (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 يوليو 2013 N AS-4-2/12722) بموجب خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 مارس 2017 N ED-4-15/ 5183@ "بشأن لجنة تقنين الوعاء الضريبي" لكن لجنة الممارسة مستمرة في العمل.

تقديرات العبء الضريبي الأخرى

في كل عام، تجري مجموعة البنك الدولي وشركة التدقيق والاستشارات برايس ووترهاوس كوبرز (PwC) تصنيفًا للأنظمة الضريبية في البلدان حول العالم: دفع الضرائب (). ويعتمد الترتيب على ثلاثة مؤشرات:

العبء الضريبي (إجمالي معدل الضريبة) - يتم حسابه كحصة مدفوعات الضرائب في الربح قبل الضرائب؛

تكاليف العمالة للاحتفاظ بسجلات الضرائب - الوقت بالساعات اللازمة للوفاء بمتطلبات الحساب وإعداد التقارير عن الأنواع الرئيسية للضرائب؛

عدد المدفوعات الضريبية.

وفي الوقت نفسه، ولأغراض الدراسة، تم اعتماد تنظيم افتراضي، مع المعلمات المحددة في الدراسة.

أي رجل أعمال يسعى إلى زيادة أرباحه يشعر بالعبء الضريبي الذي لا مفر منه. من الطبيعي أن نسعى جاهدين لتقليل تكلفة دفع الضرائب، ولكن من المهم عدم تجاوز الخط الذي حدده القانون. ومع ذلك، لا يمكن أن يكون العبء الضريبي منخفضا للغاية، لأنه في هذه الحالة سيكون هناك انتهاكات بالتأكيد التشريعات الضريبيةوالتي يمكن تحديدها إما مخططة أو غير مجدولة.

ما هي المكونات التي يتكون منها العبء الضريبي، وما هو دورها في نشاط ريادة الأعمال، وكيفية حسابها على مستويات اقتصادية مختلفة، وما إذا كان بإمكان رجل الأعمال القيام بذلك بمفرده - كل هذه الأسئلة تمت مناقشتها أدناه. انضم إلينا!

العبء الضريبي المطلق والنسبي

يتم استخدام مفهوم العبء الضريبي لتحديد الالتزامات المالية لرجل الأعمال تجاه الدولة. يمكن اعتباره نسبيًا أو قيمه مطلقه.

المبلغ الذي يثقل كاهل رجل الأعمال بسبب واجباته كدافع ضرائب، معبرًا عنه برقم معين قيمه مطلقهالعبء الضريبي.

يحتاج رواد الأعمال إلى معرفة هذا الرقم من أجل تخطيط نسبة النفقات إلى الدخل، وتحسين الأعمال، وتقييم ربحيتها.

تفسر السلطات الضريبية العبء الضريبي على أنه مقياس يميز الأموال التي يخصصها رجل الأعمال من الأعمال لتغطية نفقاته الضريبية. هذا النهج نسبي، لأنه يتضمن العديد من المعايير التي تأخذها دائرة الضرائب الفيدرالية في الاعتبار.

ذلك هو السبب التسمية النسبيةالعبء الضريبي يجعل من الممكن تحليل تأثير العبء الضريبي بشكل أفضل الحالة الماليةرجل الأعمال وربحية أعماله.

في بعض الأحيان يتم تحديد العبء الضريبي مع معدل الضريبة الفعال– نسبة من السداد الفعلي لضريبة معينة في إجمالي الوعاء الضريبي. أما فيما يتعلق بالعبء الضريبي لضريبة معينة فيجوز تطبيق هذا التعريف، وهو ما يتم في بعض الأنظمة.

وثائق الدولة

نظرًا لأن العبء الضريبي يحتل المرتبة الأولى بين معايير اختيار "المحظوظين" لإجراء التدقيق الضريبي في الموقع، فإن تنظيمه المستندي يتعلق في المقام الأول بالوثائق الصادرة عن دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم تنظيم العلاقات بين دافعي الضرائب والسلطات التنظيمية من خلال القوانين التالية:

• أمر دائرة الضرائب الفيدرالية الاتحاد الروسي"عند الموافقة على مفهوم نظام التخطيط للتدقيق الضريبي في الموقع" بتاريخ 30 مايو 2007 رقم م م-3-06/333 وملحقه رقم 3 - بيانات المعلومات التي يتم تجديدها وتحديثها سنويا؛
• خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي "بشأن عمل لجان السلطات الضريبية بشأن تقنين القاعدة الضريبية" بتاريخ 17 يوليو 2013 رقم AS-4-2/12722 يحتوي على صيغة لحساب العبء الضريبي وفقًا ل أنواع مختلفةالضرائب والأنظمة الضريبية الخاصة.

ملحوظة! كل هذه المعلومات موجودة على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية.

من يحتاج إليها ولماذا؟

تحديد مقدار الأموال التي تذهب إلى الضرائب هو نقطة مهمةوالذي يحدد أنشطة الكيانات الاقتصادية على مختلف المستويات:

• دافعي الضرائب أنفسهم- يمكنهم تقييم فعالية أنشطتهم، وتحديد مدى خطورة التدقيق الضريبي، واتخاذ قرار بشأن النظام الضريبي الأمثل، والتنبؤ بالإجراءات الإضافية؛
• دائرة الضرائب الفيدراليةوباستخدام هذه الأرقام، يصمم أنشطته الرقابية، كما تتاح له الفرصة للتأثير على تحديث النظام الضريبي ككل؛
• وزارة الماليةوغيرها من الهياكل الحكومية الاقتصادية، بناءً على مؤشرات العبء الضريبي، ودراسة الوضع الاقتصادي على المستوى الإقليمي ومستوى الولايات، والتخطيط والتنبؤ بشكل أكبر السياسة الماليةبلدان.

ما نوع الحمل الذي سننظر فيه؟

يمكن للوثائق المذكورة، بالإضافة إلى المعلومات الإعلامية، أن تمنح رواد الأعمال الفرصة لحساب العبء الضريبي بشكل مستقل باستخدام صيغ تم تطويرها خصيصًا.

توفر الوثيقة الأولى (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية) صيغة عامة من شأنها أن تساعد في الحساب العبء الضريبي الإجمالي، أي حصة الأموال المستحقة للدفع على أساس الإقرارات الضريبية، فيما يتعلق بمبلغ الإيرادات المسجلة بواسطة Goskomstat (في بيان الدخل).

مهم! يتم تضمين ضريبة الدخل الشخصي في حساب هذا العبء، ولكن ضريبة القيمة المضافة ليست كذلك. في الوقت نفسه، يتم استبعاد المساهمات في الأموال من خارج الميزانية من الحسابات، حيث لا تخضع جميعها لإشراف دائرة الضرائب الفيدرالية.

تحتوي الوثيقة الثانية (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية) على العديد من صيغ الحساب للضرائب المختلفة وبعض الأنظمة الضريبية الخاصة.

صيغة لحساب العبء الضريبي

الحمل التراكمي

НН = SNОг × 100% / СВг - ضريبة القيمة المضافة،

سيتم اعتبار الحمل منخفضًا وسيجذب اهتمامًا وثيقًا من السلطات الضريبية إذا كان المؤشر المحسوب أقل من متوسط ​​قيم الصناعة التي يتم تحديثها سنويًا على موقع خدمة الضرائب الفيدرالية.

لمعلوماتك! هناك طرق أخرى لحساب العبء الضريبي في المجموع، مقترحة في مختلف المنشورات الاقتصادية.

مثال.دعونا نحسب حجم العمل المشروط لشركة Dolgozhdan LLC، التي تعمل في مجال الفنادق.

حددت دائرة الضرائب الفيدرالية متوسط ​​مستوى التحميل لهذا النوع من الأعمال بنسبة 9%.

وبلغت إيرادات الشركة بحسب التقرير المالي لعام 2015 40 مليون روبل. أظهرت الإقرارات الضريبية التي قدمتها الشركة هذا العام التخفيضات الضريبية التالية:

• ضريبة القيمة المضافة - 1.1 مليون روبل؛
• ضريبة الدخل - 1.2 مليون روبل؛
• ضريبة الأملاك على الشركات - 520 ألف روبل؛
• ضريبة النقل - 250 ألف روبل.

تم حجب ضريبة الدخل الشخصي من رواتب الموظفين بمبلغ 750 ألف روبل. أقساط التأمين، وكذلك التحويلات إلى صندوق التقاعد، ليس لها أهمية في هذا الحساب.

والنتيجة المحسوبة أقل من المتوسط ​​(9%) الذي تحدده دائرة الضرائب الفيدرالية لقطاع الأعمال هذا. لذلك، سيتم إدراج شركة Dolgozhdan LLC في خطة عمليات التدقيق الضريبي في الموقع، أو سيتم استدعاء موظفيها إلى مكتب الضرائب لتقديم التوضيحات.

تحميل لضريبة محددة

في أغلب الأحيان، يتم حساب العبء الضريبي باستخدام ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل.

مستوى عبء ضريبة الدخل

ستكون دائرة الضرائب الفيدرالية في حالة تأهب إذا كانت أقل من المؤشرات التالية:

• للمؤسسات التجارية - أقل من 1%؛
• للمؤسسات الأخرى، بما في ذلك تلك العاملة في مجال الإنتاج والمقاولات - أقل من 3٪.

ويتم حسابها باستخدام الصيغة التالية:

ННп = Нп / (ДР + Двн)،

أين:
NNp- العبء الضريبي لضريبة الدخل؛
نب- ضريبة الدخل بناء على نتائج الإقرار السنوي؛
دكتور- الدخل من المبيعات المحدد حسب بيانات بيان الربح؛
دي في إن– الإيرادات الأخرى (غير التشغيلية) للمنظمة بموجب نفس الإقرار.
يتم ضرب النتيجة التي تم الحصول عليها بنسبة 100٪.

مستوى العبء الضريبي لضريبة القيمة المضافة

تعترف دائرة الضرائب الفيدرالية مستوى منخفضالعبء الضريبي لضريبة القيمة المضافة، إذا كان المبلغ لجميع الأرباع الأربعة من السنة المشمولة بالتقرير التخفيضات الضريبيةلضريبة القيمة المضافة سوف تصل إلى 89٪ أو أكثر من المبلغ الكامل لهذه الضريبة.

1. قم بتقسيم مبلغ ضريبة القيمة المضافة (VAT) المدفوعة على مؤشرات القاعدة الضريبية وفقًا للمادة 3 من الإعلان ذي الصلة، بناءً على حالة السوق الروسية (NBRF):

   NN لضريبة القيمة المضافة = NNDS / NBRF

2. ابحث عن نسبة مبلغ ضريبة القيمة المضافة وفقًا للإعلان (VAT) إلى إجمالي القاعدة الضريبية، والتي تشمل مؤشرات السوق الروسية وسوق التصدير (NBtotal):

   NN لضريبة القيمة المضافة = NNDS / Nbot.

الفروق الدقيقة في العبء الضريبي لأنواع مختلفة من رواد الأعمال

1. الملكية الفكرية. يجب على رجل الأعمال الفردي حساب العبء الضريبي لضريبة الدخل الشخصي. للقيام بذلك، تحتاج إلى تقسيم المؤشر في إعلانك على 3-NDFL الوارد في الإعلان.
2. دافعي النظام الضريبي المبسطيجب أن يأخذوا مستوى حمولتهم المتراكمة طبقاً للإقرار وتقسيمه على الدخل طبقاً لـ 3-NDFL.
3. رجال الأعمال على الضريبة الزراعية الموحدةوتقسيم بالتالي مؤشراتها الضريبية على مقدار الدخل وفقا لإقرار 3-NDFL.
4. أولئك الذين اختاروا OSNO، قم بتلخيص ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وابحث عن نسبة المبلغ المستلم إلى إجمالي الإيرادات المنعكس في بيان الدخل.

معلومات مهمة! إذا كان رجل الأعمال، بالإضافة إلى المذكورين، يدفع ضرائب أخرى، على سبيل المثال، الأراضي والمياه والعقارات وغيرها. (باستثناء ضريبة الدخل الشخصي)، فإن جميع هذه الضرائب ستشارك في حساب العبء الإجمالي.

إذا تبين أن مستوى العبء الضريبي منخفض، فهذا لا يعني عقوبات إلزامية: لا يمكن فرضها إلا على أساس نتائج التدقيق، والتي تزداد مخاطرها بشكل طبيعي في مثل هذه الحالة.

معلومات مهمة

اعتبارًا من يناير 2019، عند حساب الضرائب، يجب مراعاة معامل العبء الضريبي. إذا كان المؤشر منخفضًا، فسوف يطلب مكتب الضرائب توضيحًا وقد يدرج الشركة في خطة التفتيش الموقعي.

العبء الضريبي هو مؤشر يميز الاستقرار المالي للشركة. تقوم البنوك بحساب هذه النسبة لتحديد ملاءة العميل المحتمل (رجل الأعمال)؛ السلطات الضريبية - لمعرفة ما إذا كانت الشركة تتهرب من الضرائب؛ يحتاج رواد الأعمال أنفسهم إلى ذلك لتقييم ربحية شركتهم.

أنواع العبء الضريبي

بيانات لحساب الصيغة ومقارنة المؤشر الناتج بمتوسط ​​الصناعة

ولتحليل العبء الضريبي، من الضروري حساب المؤشر النسبي. دعونا نتعرف على مكان الحصول على البيانات لحساب الصيغة:

CH - مبلغ الضرائب المدفوعة لسنة تقويمية وفقًا لبيانات التقارير الضريبية*.
ب – المبلغ على السطر 2110 “الإيرادات” في التقرير السنوي عن النتائج المالية.

*يشير خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 مارس 2013 N ED-3-3/1026@ إلى أنه لا يلزم تضمين أقساط التأمين في مبلغ الضرائب المدفوعة لهذا العام. يمكن حساب عبء المساهمة بشكل منفصل.

ويجب مقارنة المعامل الناتج بمتوسط ​​الصناعة. إذا كان معاملك يساوي متوسط ​​الصناعة أو أعلى منه، فهذا يعني أن الحسابات قد تم إجراؤها بشكل صحيح. إذا كان أقل، فهذا يعني أنك ارتكبت خطأ في مكان ما في الحسابات أو دفعت ضرائب أقل من الشركات الأخرى في مجال عملك، وهذا يهدد بمراجعة مراقبة المؤسسة في الموقع من قبل موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية.

ضع في اعتبارك أن السلطات الضريبية تحلل العبء الضريبي بمرور الوقت وستقارن مؤشراتك ليس فقط بمتوسط ​​الصناعة، ولكن أيضًا بكيفية تغيرها على مدار 2-3 سنوات. السنوات الأخيرة. وإذا انخفضت تدريجياً، فقد تعتبر دائرة الضرائب ذلك بمثابة تهرب ضريبي من قبل الشركة. يمكنك أنت بنفسك تقييم مدى تغير العبء الضريبي لشركتك من خلال العثور على البيانات الموجودة على موقع الويب nalog.ru.

صيغة لحساب عبء الاشتراكات

يتم حساب عبء مساهمة الشركة باستخدام الصيغة:

وفي هذه الحالة يجب أن يؤخذ في الاعتبار مقدار الاشتراكات المستحقة على الشركة هذا العام والمدفوعة في نفس العام، لأن الاشتراكات المستحقة في العام السابق لا تؤخذ بعين الاعتبار من قبل السلطات الضريبية، وفقا للفصل 34 من الضريبة. كود الاتحاد الروسي.

بعد حساب المؤشر، قارنه بمتوسط ​​الصناعة. تنطبق نفس القاعدة هنا فيما يتعلق بتحليل نسبة العبء الضريبي: يتم توضيح عبء المساهمة الآمنة من خلال مؤشر أعلى أو عند المستوى المتوسط؛ القيم التي تقل عن المتوسط ​​الإحصائي ستعتبرها السلطات الضريبية بمثابة إشارة مثيرة للقلق. ويبلغ متوسط ​​عبء الشركات على المساهمات في روسيا 3.6%.

صيغة لحساب العبء على الربح وضريبة القيمة المضافة

يتم حساب عبء ضريبة الدخل للشركة باستخدام الصيغة:

سيتم إظهار العبء الضريبي المنخفض من خلال مؤشر أقل من 2-3٪.

صيغة حساب حمل ضريبة القيمة المضافة:

خلال الفترة المشمولة بالتقرير، من الضروري أخذ قيم الخصومات وضريبة القيمة المضافة المتراكمة للأرباع الأربعة السابقة. ومع معامل 89% وما فوق، يعتبر عبء ضريبة القيمة المضافة منخفضًا.

صيغة لتحديد ربحية الشركة

يجب أن يتم حساب مؤشرات ربحية الشركة وفقاً للبيانات المالية:

يمكن العثور على القيم الآمنة لربحية البضائع والأصول المباعة على موقع nalog.ru. ستكون المؤشرات التي تبلغ 10% أو أقل من متوسط ​​الصناعة مثيرة للريبة بالنسبة للسلطات الضريبية (الملحق رقم 2 للأمر رقم MM-3-06/333@ بتاريخ 30 مايو 2007).

ما هي مخاطر انخفاض الحمل أو الربحية؟

قد يكون انخفاض عبء العمل أو الربحية سببًا لإجراء تفتيش في الموقع من قبل المفتشين. يصل متوسط ​​سعر إحدى عمليات التدقيق هذه في روسيا إلى 17 مليون روبل مقابل رسوم إضافية. وحتى لا يتم الانجراف إلى هذا الحد، لا تتجاهل مطالب السلطات الضريبية بتقديم توضيحات حول أسباب انخفاض المعاملات.

يمكن إعداد وثيقة الرد كتابيًا بأي شكل من الأشكال. يمكن أن تكون أسباب العبء الضريبي المنخفض أو الربحية موجودة؛ لتحديدها، ركز على تفاصيل أنشطة الشركة: قد يكون ذلك زيادة في أرباح الإعلانات، أو زيادة في مستودعات البضائع، أو انخفاض في المبيعات، أو زيادة في الشراء أسعار المخزونات، الخ.

قامت دائرة الضرائب الفيدرالية بتحديث العبء الضريبي حسب الصناعة ونوع النشاط الاقتصادي لعام 2020. ويستخدمه متخصصو الضرائب في المقام الأول عند إعداد خطة لعمليات التدقيق في الموقع. لذلك يجب على الشركة حساب الحمولة من تلقاء نفسها مسبقًا لتقليل مخاطر الفحص.

لقد غيرت دائرة الضرائب الفيدرالية العبء الضريبي الآمن

يمكن للشركة تقييم احتمالية إجراء التدقيق، حتى لو لم تحدد السلطات الضريبية متوسط ​​العبء الضريبي للصناعة على أنشطتها. واقترحت دائرة الضرائب الفيدرالية في رسالة جديدة ما يلي:

صيغة الحساب

يأكل صيغة لحساب العبء الضريبي. من الضروري تقسيم إجمالي مبلغ الضرائب المدفوعة/المستحقة على إجمالي مبلغ الإيرادات لهذا العام وضربه بنسبة 100 بالمائة. يمكن مقارنة النتيجة التي تم الحصول عليها بجدول مؤشرات دائرة الضرائب الفيدرالية.

حيث الضرائب – إجمالي مبلغ الضرائب المدفوعة/المستحقة للفترة،

الإيرادات - إيرادات الشركة لهذا العام.

مثال:

خلال العام الماضي، دفعت الشركة الضرائب إلى الميزانية الإجمالية بمبلغ 4200000 روبل، وبلغ إجمالي الإيرادات 98 مليون روبل. يتمثل نشاط الشركة في معالجة الأخشاب. نحسب العبء الضريبي على النحو التالي: قسمة 4.2 مليون على 98 مليون وضربها في 100%، نحصل على عبء ضريبي قدره 4.3%. ونقارن هذه القيمة مع المؤشر الخاص بنوع مماثل من النشاط في الجدول وهو 2.8%. وتبين أن العبء الضريبي في الشركة يتوافق مع متوسط ​​القيمة وأن خطر الخضوع للتدقيق في الموقع صغير.

مؤشرات العبء الضريبي حسب الصناعة ونوع النشاط الاقتصادي وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا

* تم حساب 2015 - 2017 دون الأخذ في الاعتبار إيرادات الضريبة الاجتماعية الموحدة ومساهمات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي.

- الاطلاع على آخر التغييرات في الضرائب والاشتراكات والأجور

يتعين عليك إعادة هيكلة عملك بسبب التعديلات العديدة على قانون الضرائب. لقد أثرت على جميع الضرائب الرئيسية، بما في ذلك ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي.