تخضع التجارة لقوانين السوق، والسوق عامل ديناميكي وحي ومتغير باستمرار. لذلك، لممارسة الأعمال التجارية في قطاع التجارة، هناك حاجة إلى أدوات إضافية لزيادة كفاءة واستقرار عمليات السوق.

إحدى أدوات التفاعل بين المصنعين والموردين والبائعين هي نظام المكافآت القديمة المنتشر في الغرب ويتجذر هنا تدريجيًا.

دعونا ننظر في ميزات التطبيق المحلي للخصم بأثر رجعي، والدقة في الضرائب و محاسبةبالإضافة إلى قواعد التسجيل، سنقدم لك أحدث الابتكارات التشريعية في هذا المجال.

معنى المكافآت الرجعية

يعتمد أي نشاط تجاري واسع النطاق على التعاون متبادل المنفعة بين ثلاثة مشاركين رئيسيين:

• الصانع؛
• موزع؛
• بائع تجزئة.

يهتم كل مشارك في هذه السلسلة إلى أقصى حد بـ "التواجد" في السوق، أي ممارسة النفوذ وتهيئة الظروف المواتية. ولذلك، فإن الأداة التي توفر فوائد متساوية لجميع المشاركين ستكون فعالة ومطلوبة، وستزيد من إنتاجية الأعمال وكفاءتها.

من المفيد للمصنعين أن تكون منتجاتهم مطلوبة من الموزعين؛ حيث يريد الموردون من البائعين شراء البضائع بأسعار مناسبة، وهم بدورهم يسعون جاهدين لتحقيق مبيعات مربحة. إذا نجح الأخير، فإن كل مشارك يستفيد.

ولهذا السبب تم اختراع نظام الخصومات بأثر رجعي على السلع، أو في اللغة الشائعة، المكافآت أو الحسومات الرجعية.

تمكن البائع من بيع كمية كافية من البضائع أو كسب مبلغ معين مقابلها، مما يعني أنه يحق له إرجاع جزء من الأموال، أو الحصول على سلع إضافية، أو تقديم خدمة مجانية، أو تقديم خصم.

يتم تقديم المكافأة الإضافية "من الأعلى إلى الأسفل" - من قبل الشركات المصنعة إلى الموردين أو الموزعين إلى موزعي التجزئة. وبالتالي، قد يجد الموزعون أنفسهم في موقف يسمح لهم بالحصول على المكافآت القديمة وتقديمها.

مرجع!تُترجم كلمة "مكافأة" من اللاتينية على أنها "جيدة"، "تستحق"؛ في مجال التسويق، يعني هذا المصطلح مكافأة تحفيزية، مكافأة، مكافأة تتجاوز ما كان متوقعًا. غالبًا ما يُطلق على الخصم بأثر رجعي على منتج ما في روسيا اسم "المكافأة القديمة"، وفي الممارسة الغربية تُستخدم الكلمة الإنجليزية "rebate" بشكل أكثر شيوعًا، وتعني خصمًا أو امتيازًا.

ميزات المكافأة الرجعية

أي مكافأة هي في الأساس مشجعة ومحفزة. أما بالنسبة للمكافآت الرجعية في التداول، فإن الأغراض الرئيسية لاستخدامها هي كما يلي:

• حافز للبائعين والموزعين ل تنفيذ أفضلبضائع؛
• الحفاظ على علاقات تجارية طويلة الأمد مبنية على المنفعة المتبادلة؛
• الدافع للوفاء بنشاط الشروط التعاقدية؛
• إدارة عمليات السوق، والرافعة المالية الإضافية.

ما الذي يمكنهم تقديم مكافأة قديمة له؟

يجب دائمًا تحديد شروط تقديم الخصم عند إبرام اتفاقية، لأنها يمكن أن تختلف بشكل كبير. نظام الخصومات بأثر رجعي على البضائع هو نظام مرن يسمح لك بالعثور عليه الخيار الأفضلالتنفيذ في كل منها حالة محددة. في أغلب الأحيان، تعتمد الشروط التي بموجبها يمكن للموزعين أو البائعين الاعتماد على المكافآت على الوفاء بالالتزامات التالية أو تجاوزها:

• تحقيق مؤشرات خطة التنفيذ- إذا تم بيع الحجم المتفق عليه من البضائع أو استلام المبلغ المحدد لها، فهذا يدل على النشاط في السوق؛ باستخدام هذه الطريقة، يكون من الملائم أكثر تنظيم مبيعات أنواع معينة من السلع أو هذه العمليات في قطاع معين من السوق؛
• الانضباط النقدي الذي لا تشوبه شائبة- عند استيفاء جميع شروط المعاملة "دون أي عوائق"، بما في ذلك المواعيد النهائية للدفع والتسليم، قد يتم تقديم مكافأة إضافية مقابل ذلك؛
• مؤشرات التوزيع الجيد- بالنسبة لهم، يمكن للموردين أو الشركات المصنعة مكافأة نظرائهم في حالة قيامهم بتوريد البضائع إلى سلاسل البيع بالتجزئة على الفور وبالكميات المطلوبة؛ من الممكن أيضًا وضع معايير أخرى لجودة عمل الموردين؛
• عملاء جدد- يعد توسيع شبكة التوزيع مفيدًا ليس فقط للموزعين أنفسهم، ولكن أيضًا للمصنعين، ويمكن تقديم مكافآت إضافية مقابل ذلك.

أنواع المكافآت الإضافية الرجعية

يمكن الحصول على المكافأة الرجعية التي حصل عليها بصدق المورد أو الموزع لسلاسل البيع بالتجزئة بأشكال مختلفة، محددة مسبقًا في نص العقد المبرم أو الاتفاقيات المالية الإضافية.

هناك العديد من الخيارات الرئيسية لتقديم المكافآت القديمة:

1. المعادل النقدي.يبدو أن الطرف المقابل يسترد جزءًا من المبلغ الذي تلقاه مقابل البضائع التي تم تسليمها أو بيعها للمستهلك النهائي. وفي هذه الحالة يتم النص على شروط إضافية:
   • الوقت الذي يتم فيه بيع البضائع، وبالتالي يتم دفع المكافآت؛
   • الحجم أو المبلغ عند الوصول إلى المكافأة المستحقة؛
   • نسبة العائد النقدي.
2. سعر الشراء التفضيلي.يحصل الموزع أو البائع على الحق في شراء البضائع بسعر أفضل، بشروط خاصة يجب توثيقها. عادة ما تكون هذه المكافأة صالحة لفترة محدودة.
3. يتم توفير عنصر إضافي مجانا.هذه طريقة ملائمة وسهلة الحساب للخصم بأثر رجعي. نقطة مهمةما يجب أخذه في الاعتبار هو التزامات ضريبة القيمة المضافة الناشئة للموزع والحاجة إلى مراعاة الدخل الإجمالي للمستلم.
4. التسليم التفضيلي أو المجاني للبضائع.تتضمن خدمة المكافآت هذه أيضًا التزامات ضريبية إضافية لكلا الطرفين.
5. خيار. هذه هي الطريقة التسوية المتبادلةفي شكل غير نقدي، على سبيل المثال، السلع أو تقديم الخدمات المتبادلة. يجب أن تحدد شروط العقد أو الاتفاقية المواعيد النهائية للوفاء بالتزامات المكافأة وشكلها، وإذا لزم الأمر، التأجيل.

مهم!لتجنب مخاطر حدوث مشاكل مع السلطات الضريبية، يجب ألا يتجاوز حجم أي مكافأة قديمة 10٪ من مبلغ أو حجم المعاملة.

توثيق الخصم

كما ذكر أعلاه، يتم تنظيم خصم المكافأة الرجعية في التجارة بالضرورة الوثائق التنظيمية. الفعل الرئيسي الذي ينظم علاقة "المكافأة" هو اتفاقية أو اتفاقية تجارية إضافية بشأن المكافآت القديمة. النقاط الرئيسية التي يجب تغطيتها في هذه الوثيقة:

• يتم تسجيل توفير المكافآت الرجعية في عنوان المستند بجوار اسم الإجراء ("تسليم البضائع")؛
• وقد حددت شروط تقديم الخصم في الفقرة الأخيرة الخاصة بالتصرفات التعاقدية، تحت عنوان "الشروط المالية وإجراءات التسوية".
• يشار إلى سعر البضاعة المتفق عليه بين الطرفين وطريقة الدفع (نقدا أو غير نقدي)؛
• شكل وتوقيت وحجم وميزات استحقاق المكافآت الرجعية.

لمعلوماتك!لتقليل المخاطر الضريبية والمخاطر الشريكة المحتملة، يوصى بإدراج مجموعات السلع الخاضعة للخصم بأثر رجعي بالتفصيل، أو أسمائها، لاستخدام وحدات قياس المنتج بشكل صحيح (حجم اللتر، وحدة التعبئة، الوزن، قطعة، وما إلى ذلك)، وكذلك لوصف الآلية الرجعية نفسها بالتفصيل -مكافأة.

المكافآت الرجعية: الضرائب والمحاسبة

تحصيل الضرائبيعتمد الخصم على عدة عوامل.

1. هل يتم فرض ضريبة القيمة المضافة؟. في معظم الحالات، لا تلغي المكافآت المستلمة دفع ضريبة القيمة المضافة عليها. إذا تمت زيادة الخصم على الفور بنسبة ضريبة 18%، فسيكون المبلغ كبيرًا جدًا وغير مربح بحيث لا يمكن إرجاعه.
2. مجموعة المنتجات– المواد الغذائية أو غير الغذائية (تخضع لضريبة القيمة المضافة بشكل مختلف). عادة ما يشمل سعر المنتجات الغذائية ضريبة القيمة المضافة بالفعل، لذلك عند الحصول على مكافأة قديمة، عليك أن تأخذ في الاعتبار التكلفة الكاملة.

في المحاسبةيمكن أن تنعكس المكافآت الرجعية بطرق مختلفة:

• يتم تحميلها على تكلفة الإنتاج - أفضل طريقةوينظم سياسة التسعير، وهي الأداة المحاسبية الأكثر شفافية؛
• أن تُنسب إلى النتيجة هي الطريقة الأكثر ملاءمة التي تسمح لك بتنظيم المعاملات النقدية وتنظيمها على أي أساس وكذلك ضبط القيمة إذا لزم الأمر.

الابتكار في نظام المكافآت القديم من المشرعين الروس

في 24 يونيو 2016، اعتمد مجلس الدوما، وفي 29 يونيو، وافق مجلس الاتحاد على تعديلات على قانون التجارة "بشأن تعديلات قانون "الأساسيات"" التنظيم الحكوميالأنشطة التجارية في الاتحاد الروسي." في إطار هذا القانون، أكبر مقاسمكافآت قديمة (من 10% إلى 5%)، وهناك أيضًا تغييرات في توقيت التأجيل. كما تمت مراجعة مبلغ الغرامات الإدارية لانتهاك الالتزامات.

عواقب المقدمة طبيعي جديدلا يزال القانون غير قابل للتنبؤ به، وقد تم قبوله بشكل غامض من قبل الجمهور والموردين والبائعين.

كيفية استخدام مكافأة السلع الرجعية في المحاسبة والمحاسبة الضريبية؟ يتم حساب حجم المكافأة الرجعية للمنتج بناءً على الحجم الإجمالي للسلع الموردة.

توضح المقالة بالتفصيل محاسبة المكافآت الرجعية والمحاسبة الضريبية. سوف تتعلم أيضًا مقدار تقديم المكافأة القديمة في المواقف المختلفة.

تُفهم المكافأة عادةً على أنها حافز في شكل تسليم مجموعة إضافية من البضائع إلى المشتري دون دفع. ومع ذلك، في الواقع، فإن توفير مكافأة المنتج عبارة عن معاملتين تجاريتين مترابطتين:

أولاً المعاملات التجاريةتنعكس في المحاسبة بالطريقة المقررة لعكس الخصم.

احتساب المكافأة القديمة للعملية الثانية، وذلك نظرًا لحقيقة أن مبلغ الدين المستعاد، والذي تم دفعه بالكامل سابقًا، يتم الاعتراف به كمقدمة مستلمة مقابل توريد مستقبلي (مكافأة) - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على المقدمة.

عند توريد المنتجات غير الغذائية، فإن أي حافز، بما في ذلك عندما يتم تقديم مكافأة رجعية، يغير سعر البضائع.

نظرًا لأن انخفاض سعر البضائع يؤثر على الالتزامات الضريبية للبائع فيما يتعلق بضريبة الدخل في فترات التقارير (الضريبة) السابقة، فيمكنك القيام بأحد الإجراءات التالية:

عندما يتغير سعر البضائع، من الضروري تعديل الوعاء الضريبي لضريبة القيمة المضافة عن طريق إصدار فاتورة التعديل. يمكن للبائع خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الفرق الناتج عن انخفاض قيمة البضاعة.

الأساس المنطقي لهذا الموقف موضح أدناه في مواد نظام غلافبوخ

أنواع الحوافز

لا يحدد القانون مفاهيم "الخصم" و"المكافأة" و"المكافأة القديمة" كنوع من الحوافز.

الخصم يعني عادة تخفيض سعر العقد للمنتج. يتضمن أحد أشكال الخصومات حوافز في شكل تخفيض في مبلغ ديون المشتري مقابل البضائع المسلمة.

القسط هو مبلغ من المال يُدفع للمشتري مقابل استيفاء شروط معينة في العقد، على سبيل المثال، حجم البضائع المشتراة. في الوقت نفسه، يمكن أن تكون العلاوة المرتبطة بتسليم البضائع أيضًا شكلاً من أشكال الخصومات (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 سبتمبر 2012 رقم 03-07-11/364).

تُفهم المكافأة عادةً على أنها حافز في شكل تسليم مجموعة إضافية من البضائع إلى المشتري دون دفع. ومع ذلك، في الواقع، تقديم المكافأة هو معاملتان تجاريتان مترابطتان:

• تقديم خصم؛
• بيع البضائع على حساب الحسابات الناتجة المستحقة للمشتري. في هذه الحالة، يجب اعتبار مبلغ الدين بمثابة دفعة مقدمة (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أغسطس 2012 رقم 03-07-15/118).

محاسبة الخصومات

يمكن تقديم الخصومات:

• في وقت البيع أو بعد البيع فيما يتعلق بالمبيعات المستقبلية؛
• بعد البيع - فيما يتعلق بالبضائع المباعة.

إذا تم تقديم خصم على منتج تم بيعه بالفعل، فإن انعكاسه في المحاسبة يعتمد على وقت تقديم الخصم:

• قبل نهاية العام الذي تم فيه التنفيذ؛
• بعد نهاية العام الذي تم فيه التنفيذ.

وإذا تم منح الخصم قبل نهاية السنة التي تم فيها البيع، فقم بتسوية حصيلة المبيعات في الفترة التي تم منح الخصم فيها. في المحاسبة، تعكس هذه المعاملات على النحو التالي.*

في وقت البيع (قبل تقديم الخصم):

الخصم 62 الائتمان 90-1
- تنعكس الإيرادات من المبيعات؛

– يتم فرض ضريبة القيمة المضافة (إذا كانت المنشأة من دافعي الضرائب والبضائع المباعة تخضع لهذه الضريبة).

في وقت الخصم:

الخصم 62 الائتمان 90-1
- يتم عكس الإيرادات من البضائع المشحونة مسبقًا (بمبلغ الخصم المقدم)؛

المدين 90-3 الدائن 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
– يتم عكس ضريبة القيمة المضافة من مبلغ الخصم المقدم (بناء على فاتورة التعديل).

تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرات 6 و6.5 من PBU 9/99.

إذا تم تقديم خصم في السنة الحالية بناءً على نتائج مبيعات العام الماضي، فاعكس مبلغ الخصم المقدم كجزء من النفقات الأخرى في الفترة الحالية اعتبارًا من تاريخ منح الخصم (البند 11 من PBU 10/99).

عند تحديد مصروفات السنوات السابقة في المحاسبة يتم إدخال القيد التالي:

الخصم 91-2 الائتمان 62
- تم تحديد خسائر السنوات السابقة المرتبطة بتوفير خصم للمشتري (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)؛

المدين 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 62
– يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم من مبلغ الخصم المقدم (بناء على فاتورة التعديل).

تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرة 39 من لوائح المحاسبة وإعداد التقارير، وتعليمات مخطط الحسابات (الحساب 91).

محاسبة المكافآت الرجعية

يكون توفير المكافأة مصحوبًا بالانعكاس في المحاسبة لمعاملتين تجاريتين:

• تقديم خصم على البضائع التي تم شحنها مسبقًا؛
• بيع البضائع مقابل الحسابات الناتجة المستحقة للمشتري.

- عكس المعاملة التجارية الأولى بالطريقة المقررة لعكس الخصم.

دعونا نلقي نظرة على محاسبة المكافآت الرجعية باستخدام مثال. نظرًا لحقيقة أن مبلغ الدين المستعاد، والذي تم دفعه بالكامل مسبقًا، يتم الاعتراف به كمقدمة مستلمة مقابل توريد مستقبلي (مكافأة) - فرض ضريبة القيمة المضافة على المقدمة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أغسطس، 2012 رقم 03-07-15/118) . في المحاسبة، يعكس الاعتراف بالحسابات المستردة المستحقة الدفع مقدمًا وبيع البضائع مقابل هذه السلفة مع الإدخالات التالية:

الخصم 62 الحساب الفرعي "تسويات المنتجات المشحونة" الائتمان 62 الحساب الفرعي "تسويات السلف المستلمة"
- يتم الاعتراف بمبلغ الدين المستعاد كمقدمة مستلمة مقابل تسليم مكافأة مستقبلية؛

الخصم 76 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة" الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
– يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الدفع المسبق (الدين المسترد).

بعد شحن دفعة البضائع الإضافية، قم بإدخال الإدخالات التالية:

الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 76 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة"
– يتم قبول ضريبة القيمة المضافة المستحقة على الدفع المسبق للخصم؛

الخصم 62 الحساب الفرعي "تسويات البضائع المشحونة" الائتمان 90-1
- تنعكس الإيرادات من بيع السلع الإضافية؛

المدين 90-3 الدائن 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
- يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على عائدات بيع السلع الإضافية؛

الخصم 90-2 الائتمان 41
- يتم شطب تكلفة البضائع الإضافية المباعة؛

الخصم 62 الحساب الفرعي "تسويات السلف المستلمة" الائتمان 62 الحساب الفرعي "تسويات البضائع المشحونة"
- تم إضافة الدفع المسبق.

ضريبة الدخل

لغرض حساب ضريبة الدخل، يمكن للحافز (الخصم، المكافأة الرجعية، المكافأة، الهدية)، باتفاق الطرفين، أن:

• لا تغير سعر المنتج؛
• تغيير سعر المنتج.

إذا قدم البائع حافزًا لا يغير سعر المنتج، فلن يلزم تعديل قاعدة ضريبة الدخل. يجب أن تؤخذ الحوافز من هذا النوع في الاعتبار كجزء من النفقات غير التشغيلية (البند الفرعي 19.1، البند 1، المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تنعكس وجهة نظر مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 ديسمبر 2012 رقم 03-03-06/1/668، بتاريخ 27 سبتمبر 2012 رقم 03-03-06/1/506، بتاريخ 3 أبريل 2012 رقم 03-03-06/1/175.

عند استخدام طريقة الاستحقاق، تأخذ في الاعتبار النفقات في شكل حوافز مقدمة للمشتري عند حساب ضريبة الدخل في فترة الإبلاغ (الضريبة) التي تتعلق بها (المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا أدى الحافز بموجب شروط الاتفاقية إلى تغيير سعر البضاعة وتم تقديمه في نفس فترة الإبلاغ (الضريبة) التي تم بيع البضائع فيها، فقم بتعديل القاعدة الضريبية لضريبة الأرباح لفترة الإبلاغ (الضريبة) الحالية بمقدار مبلغ الحافز (البند 7 من المادة 274 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ).

إذا كان الانخفاض في سعر البضائع يؤثر على التزامات البائع الضريبية لضريبة الدخل في فترات التقارير (الضريبة) السابقة، فيمكنك القيام بأحد الإجراءات التالية:

• تقديم إقرارات ضريبة الدخل المحدثة لفترات التقارير (الضريبية) السابقة؛
• لا تقدم إقرارات محدثة، ولكن قم بإعادة حساب القاعدة الضريبية ومبلغ الضريبة للفترة التي تم فيها تقديم الحافز، وعكس ذلك في اقرار ضريبىلنفس الفترة؛
• لا تتخذ أي تدابير لتعديل القاعدة الضريبية (على سبيل المثال، إذا كان مبلغ المدفوعات الزائدة ضئيلا).

ضريبة القيمة المضافة

يعتمد إجراء حساب الحوافز لأغراض حساب ضريبة القيمة المضافة على نوع البضائع.

عند توريد المنتجات غير الغذائية فإن أي حافز يتوقف حدوثه على تنفيذ عقد التوريد مهما كان نوعه وشكله يؤدي إلى تغيير سعر السلعة. تمت صياغة هذا الموقف في قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 7 فبراير 2012 رقم 11637/11 وتاريخ 22 ديسمبر 2009 رقم 11175/09. في هذه الحالة، عندما يتغير سعر البضائع، من الضروري تعديل القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة عن طريق إصدار فاتورة تعديل (البند 4، البند 3، المادة 170، البند 13، المادة 171، البند 10، المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن للبائع خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الفرق الناتج عن انخفاض قيمة البضاعة* (الفقرة 3، الفقرة 3، المادة 168، الفقرة 3، الفقرة 1 والفقرة 2، المادة 169، الفقرة 13، المادة 171، البند 10 من المادة 172 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

سيرجي رازغولين،
نائب مدير إدارة الضرائب وسياسة التعريفة الجمركية بوزارة المالية الروسية

في الظروف الديناميكية علاقات السوقيلعب التحفيز والتشجيع دورًا مهمًا في تطوير الأعمال الناجحة. فعالة وفي نفس الوقت تماما أداة بسيطةإن تحفيز نمو المبيعات وزيادة ولاء العملاء هو عبارة عن مكافأة قديمة، أو خصم بأثر رجعي، يستخدم غالبًا في العالم الغربي، ويترسخ تدريجيًا في روسيا.

اقرأ عن ماهية الخصم الرجعي، ومبادئ حسابه واستحقاقه، بالإضافة إلى ميزات الإبلاغ عن هذه المكافأة.

ما هي المكافأة القديمة في التداول؟

بكلمات بسيطة، المكافأة القديمة هي مكافأة محفزة للمبيعات يدفعها الموردون للمشترين إذا تم استيفاء الشروط المتفق عليها. في التجارة، سيتم دفع هذه العلاوة، على سبيل المثال، من قبل الشركة المصنعة إلى تاجر أو موزع عند تحقيق حجم متفق عليه مسبقًا من المشتريات أو المبيعات.

الفرق بين المكافأة الرجعية والقسط

على الرغم من حقيقة أن المكافأة الرجعية هي وسيلة مستقلة للتأثير على ترويج المبيعات وتمارس في كثير من الأحيان، فإن التشريع لا يعتبرها أداة منفصلة. يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي هذه المكافأة على أنها علاوة يدفعها البائع للمشتري نقدًا كحافز للوفاء بنقاط معينة من العقد، على سبيل المثال، لشراء حجم معين من البضائع.

في هذه الحالة، يمكن أن يكون القسط المحدد أيضًا خصمًا بشكل أساسي ويمثل تخفيضًا في التكلفة التعاقدية للمنتجات، أو تخفيضًا في مبلغ الدين مقابل الإمدادات.

شروط تقديم المكافآت الرجعية

قد تختلف شروط دفع الخصم بأثر رجعي المستحق للموزع، ولكن يتم دائمًا ذكرها بوضوح مسبقًا، في مرحلة الاتفاق على اتفاقية التوريد.

• الخيار الأكثر شيوعًا هو أن يحصل المشتري على مكافأة بناءً على نتائج تنفيذ خطة المبيعات. قد يكون هذا بيع البضائع بمبلغ متفق عليه أو شراء حجم متفق عليه من المنتجات. على أية حال، باستخدام طريقة المكافآت هذه، يمكن للمورد زيادة مبيعات بعض السلع التي تحتاج إلى تحفيز إضافي للطلب.
• الإمتثال لشروط العقد . إذا لم تكن هناك انتهاكات للشروط الأساسية للعقد خلال كامل فترة صلاحيته، فيمكن للبائع الاعتماد على الحوافز. ويشمل ذلك، من بين أمور أخرى، الوفاء الصارم بالالتزامات المالية بموجب العقد.
• يتم تنفيذ العمل على الفور . يستخدم بعض الموردين طريقة الحوافز هذه للعمل الفوري للتاجر - الشحن السريع، تسليم الطلب في الوقت المحدد، كل هذا يمكن أن يكون سببا للمكافأة.

يجب أيضًا أن يؤخذ في الاعتبار أن بعض القيود مفروضة على دفع المكافأة الرجعية لفئة المنتجات الغذائية: بقرار من حكومة الاتحاد الروسي في يوليو 2016. تمت الموافقة على أن مبلغ المكافأة لا يمكن أن يتجاوز 5٪ من سعر المنتجات المشتراة، وفي حالة الشراء الأنواع الفرديةالمنتجات الغذائية ذات الأهمية الاجتماعية محظورة تمامًا.

لا توجد قيود على مبلغ المكافأة لشراء المنتجات غير الغذائية على المستوى الفيدرالي حتى الآن، وبالتالي فإن نسبة المكافأة يمكن أن تكون موجودة إذا كانت هذه السياسة التحفيزية للشركة الموردة مبررة بشكل كاف.

تصنيف المكافآت الرجعية

تحتوي المكافأة بأثر رجعي على العديد من خيارات الدفع؛ ويتم الإشارة إلى المعلومات حول أي منها ينطبق على موقف معين في نص العقد أو الاتفاقية الإضافية المقابلة، والتي يجب أن يوقعها الطرفان.

منتج إضافي

النوع الأبسط والأكثر شيوعًا من المكافآت القديمة في التداول هو التوصيل المجاني للمنتجات. ومع ذلك، فإن هذا النوع من العلاقة بين البائع والمشتري محفوف بظهور التزامات ضريبية إضافية، لضريبة القيمة المضافة للأول وللدخل الإجمالي للثاني.

لتجنب الصعوبات المحتملة، من المهم:

• توقيع عقد ملزم قانونًا لتوفير خصم رجعي؛
• الحصول على أدلة مستندية على إتمام عملية الشراء والبيع للحجم المتفق عليه من المنتجات؛

من الناحية النقدية

يتضمن سعر البضاعة بموجب العقد بالفعل خصمًا رجعيًا يُدفع عند الوصول إلى حجم الشراء المحدد. وفي هذه الحالة يجب أن ينص العقد على:

• مواعيد نهائية محددة يجب خلالها إتمام عملية الشراء بالكامل؛
• مبلغ الشراء أو حجم المنتجات التي يجب شراؤها للحصول على الحافز؛
• نسبه مئويه التعويض النقديمن التكلفة الكاملةالبضائع بموجب العقد؛
• الفترة التي سيتم خلالها إضافة المكافأة الرجعية.

يتم توقيع العقد من قبل الطرفين، مما يعني أنه تم الاتفاق على جميع الشروط المذكورة.

كخيار

يتضمن الخيار حق المشتري، ولكن ليس التزامه، في شراء منتج بسعر إضافي لفترة زمنية معينة.

ويجب أن يحدد العقد شروط الحصول على الخيار: توقيت السعر الخاص، وكذلك شكل الأجر.

كيف وبأي شكل يتم تحصيل المكافآت القديمة؟

لحظة الاستحقاق

• عند المدخل - يتم دفع المكافأة عند شراء البضائع من الشركة المصنعة.
• في المستودع - يتم استحقاق المكافأة عندما يتم تخزين المنتجات التي تم شراؤها بالفعل. يتم تفسير ذلك عادةً بمحاولة تأمين الموزع ضد انخفاض سعر المنتج (يحدث عند العمل مع منتجات عالية التقنية تفقد أهميتها بسرعة). وهذا الأخير بدوره يحصل على خصم عند شراء جهاز جديد نطاق النموذجبضائع.
• عند الخروج، يتم دفع القسط عند بيع البضاعة للمشتري. وبالتالي، لا يشجع المورد الشراء كثيرًا لملء المستودع، بل يشجع المبيعات من قبل الموزع للمستهلك.

طريقة التوصيل

في أغلب الأحيان، يتم إصدار المكافأة القديمة على شكل مذكرة ائتمان، خاصة عند سداد الدفعات للعملاء من بلدان أخرى. في المحاسبة، يتم سداد مذكرة الائتمان عن طريق تعويض الدين. ولكن هناك أيضًا مدفوعات نقدًا - هذه الطريقةعلى غرار الدفع المنتظم للبضائع.

كيفية حساب المكافأة القديمة

عادة ما يتم حساب المكافأة بأثر رجعي باستخدام الصيغة التالية:

المكافأة الرجعية = مقدار الحافز لشراء كمية محددة من السلع + التعويض عن الخدمات ذات الصلة.

قد تكون الخدمات التالية مؤهلة للاسترداد عند حساب الخصم بأثر رجعي:

• الخدمات اللوجستية.
• خدمات جمع المنتجات وتعبئتها.
• خدمات التسويق والترويج.

لا يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة المحملة على بائع التجزئة في الاعتبار، بالإضافة إلى تكلفة الرسوم الجمركية إذا كان المنتج قابلاً للاستهلاك.

مثال لحساب المكافآت الرجعية

نظام حساب البونص باستخدام الأمثلة:

• وبشروط متفق عليها، يشتري المشتري مزهريات كريستالية من المورد بقيمة إجمالية قدرها 10 ملايين روبل. وافقت سياسة التسويق للشركة المصنعة على مكافأة قديمة بنسبة 10 بالمائة من قيمة العقد، وبالتالي فإن الحد الأقصى لمبلغ الحافز هو مليون روبل. تم إنفاق 200000 روبل على خدمات التغليف، و300000 روبل أخرى على الخدمات اللوجستية. يتم سداد تكاليف الخدمات المقدمة بالكامل، بالإضافة إلى 500000 مكافأة أخرى مقابل الحجم الذي تم شراؤه.
• تبيع المؤسسة أ حلوى الشوكولاتةالشركة المصنعة ب. سعر العقد للحصول على خصم بأثر رجعي هو 1،000،000 روبل. الحد الأقصى للمكافأة للمنتجات الغذائية هو 5%، أي 50000 روبل بموجب هذه الاتفاقية. سيتم دفع 30.000 روبل على خدمات الترويج؛ سيتم دفع هذه التكاليف من قبل الشركة المصنعة، ويحق للمشتري أيضًا الحصول على 20.000 روبل كمكافأة لبيع الحجم المتفق عليه من المنتجات.

ما هي المكافآت الرجعية الإضافية ولماذا هي مطلوبة؟

على الرغم من أن المكافأة القديمة تحتوي على أدلة موثقة في شكل عقد ملزم قانونًا، والذي ينص بوضوح على تكلفة البضائع، إلا أنه في الواقع يحدث أن سعر المنتجات التي تم شحنها واستلامها بالفعل من قبل المشتري قد يخضع للمراجعة نحو الانخفاض. لذلك، على سبيل المثال، إذا تم توقيع عقد شراء في فترة ضريبية واحدة، وتم الشحن في الفترة الضريبية التالية، فمن حق المورد إجراء خصم لاحق على سعر البضاعة.

يقوم قسم المحاسبة بتنفيذ هذا الخصم الرجعي باستخدام فاتورة سلبية. لقد أصبح استخدام مثل هذه الوثيقة قانونيًا وقانونيًا من وجهة نظر القانون منذ أكتوبر 2011. التقدم للحصول على هذا الخصم ليس بالأمر الصعب:

• يصدر المورد فاتورة التصحيح.
• يقوم البائع بإخطار المشتري بحقيقة تخفيض السعر؛ ويتم ذلك بسبب ضرورة توثيق موافقة المستلم على التغيير في سعر المنتج.
• بعد تنفيذ الإجراءات المذكورة أعلاه، يحق للمورد إصدار خصم رجعي كنوع خاص من المكافآت الرجعية.

التسجيل القانوني

دفع المكافأة الرجعية هو نوع من الالتزام التعاقدي الخاص الذي ينشأ بين طرفين في مجال التجارة. لتجنب سوء الفهم والتأخير، وكذلك تقليل مخاطر حدوث مشاكل مع السلطات الضريبية، من المهم إضفاء الطابع الرسمي على هذه العلاقات بشكل صحيح.

اتفاقية المكافأة الرجعية

خصم ريترو - قياس إضافيلذلك، من أجل تبسيط محاسبة مثل هذه المعاملات، فمن الأصح عدم ربط هذه المدفوعات المساعدة باتفاقية الشراء والبيع الرئيسية، ولكن إضفاء الطابع الرسمي عليها كاتفاقية منفصلة.

تعتبر اتفاقية المكافأة الرجعية وثيقة أساسية يتم فيها الاتفاق على مسؤوليات الأطراف ويتم تحديد مبلغ المنفعة المتلقاة.

نقاط مهمة عند صياغة العقد:

• يجب أن تكون الاتفاقية مرقمة ومؤرخة، ويجب أن يتضمن اسمها وصفًا للغرض من توقيعها.
• يشترط ذكر تكلفة البضاعة وطرق الدفع (نقدي أو غير نقدي).
• من الضروري تحديد نسبة المكافأة الرجعية المقدمة للمشتري، وفي أي فترة سيتم دفع المكافأة، وما إلى ذلك.

اتفاقية اضافية

هذه وثيقة تكرر العقد نفسه بشكل أساسي. الاتفاق، على عكس العقد، يمكن أن يكون مكتوبا أو شفهيا.

في كثير من الأحيان، تكمل الاتفاقية اتفاقية موقعة بالفعل، والتي تحدد مقدار حافز المكافأة والتفاصيل الرئيسية المتعلقة باستلامها لفترة زمنية محددة أو شهر تقويمي أو فترة فاتورة قصيرة الأجل أخرى.

تحدد الاتفاقية الإضافية أيضًا طريقة الدفع والنسبة المئوية وفترة استلام أموال المكافأة.

المحاسبة عن الأجر في الوثائق

عند الأخذ في الاعتبار المكافأة الرجعية، يجب عليك اتباع الخطوات التالية بدقة:

1. احسب مبلغ المكافأة - في بعض الأحيان يتم الاتفاق أخيرًا على معلومات حول المكافآت القديمة في اللحظة الأخيرة.
2. يتم احتساب المكافآت الرجعية بشكل منفصل لكل عنصر أمر، ويجب أن يؤخذ في الاعتبار ما يلي:

• في بعض الأحيان لا يتم احتساب خصم بأثر رجعي لجميع العناصر الموجودة في الطلب؛
• قد تتطلب الأنواع المختلفة من المنتجات بنفس الترتيب أساليب مختلفة لحساب الحوافز.

1. مطلوب مراقبة إلزامية للشحنة الكاملة للبضائع بموجب اتفاقية المكافأة القديمة.
2. في حالة إرجاع أحد العناصر، تأكد من عدم إرجاع العناصر التي تحمل مكافأة.

المحاسبة عن المكافآت الرجعية

هناك طريقتان لعكس الخصم بأثر رجعي في المحاسبة:

1. إن إسنادها إلى تكلفة البضائع يعد ميزة هذه الطريقةفي ضمان المحاسبة الشفافة للمشتريات والمبيعات والإدارة المرنة المحتملة لسعر البيع.
2. يعزو إلى النتائج المالية- هذا الخيار أكثر شيوعًا عمليًا:

• ما يميز قطاع السلع الاستهلاكية سريعة الحركة بعدد كبير من العمليات؛
• يمكن أن تتم المعاملات المالية بموجب المعاملة حتى بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، مما يجعل من المستحيل تعديل تكلفة الإنتاج؛
• إن عدم وجود لوائح محددة لمحاسبة المكافآت يجبر المؤسسة على الحفاظ على المحاسبة العامة للمكافآت. لا يمكن إجراء محاسبة النتائج المالية للشركة ككل، ولكن بشكل انتقائي لخطوط الإنتاج، لعلامة تجارية أو علامة تجارية معينة، وما إلى ذلك.

يجوز للمورد تخفيض جزء الدخل في فترة التقرير عندما يتم تقديم خصم الحوافز إلى الموزع. نظرًا لأن إجمالي الإيرادات ينعكس بالفعل في المحاسبة السابقة الفترة المشمولة بالتقريرفإن نتيجة هذا التعديل ستكون دفع ضريبة الدخل بشكل زائد. يمكن حل المشكلة وفقًا للمادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي تصف إمكانية احتساب خصم بأثر رجعي ليس كدخل في فترة التقرير السابقة، ولكن في جزء الإنفاق من الفترة الحالية. سيساعد هذا في تسوية التناقضات بين التقارير المحاسبية والضريبية.

لتعكس المكافأة الرجعية في المحاسبة، يتم استخدام الخصم من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" وائتمان الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء".

مع استلام مكافأة المكافأة، يزداد دخل المشتري، مما يؤدي إلى مراجعة ضريبة الدخل. للقيام بذلك، يجب على المشتري تقديم إعلان مع توضيحات لفترة التقرير السابقة. من الممكن أيضًا مراعاة مبلغ الحافز في جزء الدخل من الفترة الحالية وفقًا للفقرة 1 من الفن. 268 والفقرة 2 من الفن. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك، يجب تبرير الحق في هذا التسجيل وإثباته في المحكمة (قرار المجلس الاتحادي محكمة التحكيمالمنطقة الشمالية الغربية رقم A05-3807/2012 بتاريخ 04/02/2013)، لذلك في معظم الحالات يفضل الطريقة المذكورة أولاً.

المحاسبة الضريبية للمكافآت الرجعية

يعتمد فرض الضرائب على الخصومات الرجعية على عدة فروق دقيقة:

1. هل يتم فرض ضريبة القيمة المضافة؟ غالبًا ما يخضع الخصم الناتج لضريبة القيمة المضافة. إذا قمت في البداية بزيادة مبلغ المكافأة بالمعدل القياسي بنسبة 18%، فسيكون حجمها كبيرًا ولن يكون من المربح إرجاعه.
2. لأي مجموعة من السلع يتم تقديم المكافأة - غذائية أو غير غذائية (يتم تقييم ضريبة القيمة المضافة بشكل مختلف). يشمل سعر الطعام بالفعل ضريبة القيمة المضافة، لذلك عند الأخذ في الاعتبار المكافأة القديمة، يتم استخدام التكلفة الكاملة.

ضريبة القيمة المضافة

يتم تنظيم ضريبة القيمة المضافة للخصم بأثر رجعي بموجب البند 2.1 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي بموجبه لا يؤدي دفع علاوة شراء حجم معين من البضائع إلى تقليل تكلفة البضائع المشحونة لحساب القاعدة الضريبية من قبل البائع، ما لم ينص على خلاف ذلك من قبل عقد.

ضريبة الدخل على الشركات

تأخذ الشركة المصنعة مبلغ الأجر المحول في الاعتبار كمصروفات غير تشغيلية (المادة 272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يأخذ المشتري في الاعتبار مبلغ المكافأة كدخل غير تشغيلي (المادة 250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

المكافأة الرجعية هي أداة بسيطة لترويج المبيعات، والتي يتم استخدامها بشكل متزايد من قبل الأطراف المقابلة في العلاقات التجارية في بلدنا.

ولكن على الرغم من كل بساطتها الواضحة، فمن المهم اتباع نهج مسؤول في التسجيل القانوني لهذه المكافأة، وكذلك المحاسبة اللاحقة والمحاسبة الضريبية، حتى لا تتعرض لعقوبات لعدم الامتثال للقوانين الحالية.

مرحبًا! في هذه المقالة سنتحدث عن المكافآت الرجعية.

اليوم سوف تتعلم:

1. تعريف المكافأة الرجعية وأمثلة عليها.
2. لأي غرض يتم استخدامها؟
3. كيفية تسجيل المكافآت القديمة. محاسبة.

مثال.وفقا لشروط العقد، يتم شراء البضائع بقيمة 5 ملايين روبل من المورد. في المجموع، أنفقنا 150 ألف روبل على الخدمات اللوجستية والعمل مع البضائع. في هذه الحالة، يمكن أن يكون الحد الأقصى لمبلغ المكافأة 250000 روبل. هذا هو 5٪ من 5 ملايين روبل. التعويض عن الخدمات هو 200000 للسلع - 50000.

المنتجات كمكافأة

لقد لاحظنا بالفعل أن هذا هو النوع الأكثر شيوعًا من المكافآت. عادة في هذه الحالة يتم تسليم البضائع دون الحاجة إلى الدفع. ولكن في هذه الحالة، تنشأ الالتزامات الضريبية لضريبة القيمة المضافة لمن أنتج البضاعة أو باعها، وكذلك على الدخل الإجمالي لمن استلمها.

لتجنب المشاكل عليك القيام بما يلي:

• ينبغي صياغة العقد مع مراعاة جميع التفاصيل الدقيقة ذات الطبيعة القانونية؛
• يجب تأكيد جميع المعاملات بالوثائق الرسمية؛
• يجب أيضًا أن يكون نطاق العمل الذي يتم استحقاق المكافأة عليه موثقًا بالمستندات؛
• عند دفع المكافأة، استخدم مفهوم "الدفع مقابل الخدمات المقدمة" وليس أي مفهوم آخر.

المكافأة كنسبة مئوية من حجم المنتج

إذا كان من المقرر دفع المكافأة بهذا النموذج، فيجب تحديد جميع شروط استحقاقها في العقد. في الوقت نفسه، فإن المتخصصين في المحاسبة حذرون للغاية من مثل هذه الاتفاقيات.

ينص العقد على الفور على أن سعر المنتج يتضمن مكافأة سيتم دفعها بمجرد الوصول إلى حجم معين من المشتريات. كما ينص أيضًا على إخطار الأطراف والاتفاق عليها في اللحظة التي تبدأ فيها المكافآت في التراكم.

يتم توقيع الإخطار من قبل الطرفين، مما يعني أنه تم الاتفاق على مبلغ المكافأة وتاريخ دفعها.

كيفية التسجيل في المحاسبة والمحاسبة الضريبية

تسجيل المكافآت الرجعية في القوائم الماليةيثير حاليًا نزاعات خطيرة بين جميع المشاركين في السوق. حتى خبراء المحاسبة لاحظوا أن الاحتفاظ بسجلات لهذه المعاملات أمر صعب. السؤال الأكثر شيوعًا هو إجراءات دفع المكافآت التي يتلقاها الموزع.

يحدث أن يقوم الموردون بحساب المكافآت عن طريق زيادتها على الفور بنسبة ضريبة القيمة المضافة. لكن مثل هذا الشرط يسبب ببساطة عاصفة من السخط - فالموردون ببساطة لا يستطيعون إعادة الأموال بهذه الكميات.

وكما يقول الخبراء، فإن إجراءات فرض الضرائب على المكافآت ستعتمد أيضًا على المنتج المحدد الذي يتم توفيره - سواء أكان غذائيًا أم غير غذائي.

إذا كانت المنتجات من الدرجة الغذائية، فهناك بعض القيود. على سبيل المثال، وفقًا لقوانين الاتحاد الروسي، إذا كان المنتج طعامًا وكان سعره يشمل بالفعل ضريبة القيمة المضافة، فسيتم احتساب المكافأة بناءً على التكلفة بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة.

مكافأة الرجعية وتخفيض الأسعار

على الرغم من حقيقة أن المكافأة الرجعية يتم إضفاء الطابع الرسمي عليها من خلال الاتفاق مع أسعار البضائع التي يتم توفيرها للمستلم على الفور. هناك حالات قد تخضع فيها للمراجعة.

مثال.يمكن أن يحدث هذا إذا تم إبرام الصفقة خلال الفترة الضريبية، وتم منح خصم على البضائع التي سيتم شحنها بعد هذا الوقت.

ولكن قبل استخدام خيار المكافأة هذا، عليك أن تفهم ما هي التفاصيل الدقيقة الموجودة في التصميم المحاسبي لهذا الخصم. قد يكون من المفيد أيضًا استشارة الخبراء حول هذه المشكلة.

في المحاسبة، يتم إصدار هذا الخصم باستخدام فاتورة سلبية. أصبح هذا الإجراء قانونيًا تمامًا منذ عام 2011.

الآلية هنا بسيطة: يصدر البائع فاتورة تعديل. يتم بعد ذلك إخطار متلقي المكافأة بأنه قد تم تخفيض السعر. ويعطي المتلقي موافقته على ذلك كتابةً.

فقط في حالة استيفاء هذين الشرطين، يمكن للبائع إصدار هذا الخصم كنوع من المكافأة.

خيارات للتفكير في المحاسبة

الخيار الأكثر استخدامًا هو عندما يتم تطبيق المكافآت الرجعية على أو مقابل النتيجة المالية التي حصلت عليها المؤسسة. وعلى العكس من ذلك، يعزو الموردون الآخرون المكافآت إلى نفقات الشركة الأخرى، ويعكسون بيانات معاملات الدفع في حسابات خاصة باستخدام القيود المحاسبية.

خاتمة

المكافأة القديمة هي أداة يمكن أن تفتح آفاقًا واسعة لموردي السلع وأولئك الذين ينتجون هذه السلع. الدافع هو عامل خطير، وانتظار الدافع يمكن أن يعمل العجائب. ولكن كن حذرًا قدر الإمكان عند استكمال المستندات والإبلاغ عن المكافآت القديمة.

إذا تم ارتكاب أدنى خطأ، فقد يؤدي ذلك إلى مشاكل مع القانون.

يوجد في المؤسسة قانون اتحادي "بشأن المحاسبة". يتم تنظيم ميزات المحاسبة أيضًا من خلال اللوائح المحاسبية (PBU). وعلى الرغم من ذلك، فإن كل مجال من مجالات النشاط له أيضًا ميزاته المحاسبية المحددة. تختلف الآليات الاقتصادية في مجالات مثل التصنيع والبناء والتجارة اختلافًا كبيرًا. وسنتحدث عن المجال الأخير وهو التجارة بمزيد من التفصيل في هذا المقال.

ما المقصود بالتجارة؟ هذا نوع من النشاط التجاري المرتبط بشراء وبيع البضائع وتقديم الخدمات المختلفة للسكان. التجارة هي نوع شائع جدًا من النشاط، خاصة في الشركات الصغيرة والمتوسطة. والسبب في ذلك بسيط للغاية: فالتداول يضمن دورانًا سريعًا مال.

تعتبر دفعات الحوافز للمشترين ممارسة شائعة لجذب العملاء إلى الأنشطة التجارية. هناك عدة أسماء لهذه المدفوعات: الخصومات والمكافآت والمكافآت والهدايا.

النقاط الرئيسية التي تؤثر على انعكاس هذه المدفوعات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية هي:

هل هناك تخفيض في الأسعار نتيجة هذا الخصم؟

في أي نقطة حدث انخفاض الأسعار؟

يجب أن تنعكس كلتا النقطتين بشكل مباشر في العقود المبرمة مع المشترين.

خصومات

الشروط المطلوبة لتقديم الخصم:

إجراءات توفير؛

المبلغ أو النسبة المئوية.

المحاسبة عن الخصومات

الخصم 62 (50) الائتمان 90-1 - تنعكس إيرادات المبيعات (بما في ذلك الخصم)؛

إذا تم تقديم خصم على منتج تم بيعه بالفعل، فمن المهم أن نفهم ما إذا كان قد تم تقديمه قبل نهاية العام أم بعده.
إذا تم تقديم خصم في الفترة الحالية، فيجب عليك تعديل إيرادات المبيعات في وقت منح الخصم. وبالتالي فإن الانعكاس في المحاسبة وقت التنفيذ:

الخصم 62 (50) الائتمان 90-1 - تنعكس إيرادات المبيعات؛

الخصم 90-3 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على مبلغ المبيعات.

الانعكاس في المحاسبة وقت منح الخصم بناء على فاتورة التعديل:

الخصم 62 الائتمان 90-1 - تم عكس الإيرادات من البضائع المشحونة مسبقًا (بمبلغ الخصم المقدم)؛

الخصم 90-3 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" - يتم عكس ضريبة القيمة المضافة من المبلغ المقدم.

وإذا تم تقديم خصم لفترات سابقة، فيجب أن ينعكس مبلغ هذا الخصم كجزء من المصاريف الأخرى في الفترة الحالية في تاريخ منح الخصم (PBU 10/99). الأسلاك:

الخصم 91-2 الائتمان 62 - تنعكس خسائر السنوات السابقة المرتبطة بتقديم الخصومات للمشتري ؛

الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 62 - مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة من مبلغ الخصم المقدم.

محاسبة ضريبة القيمة المضافة للخصومات

في وقت شحن البضائع. في في هذه الحالة، يعكس البائع سعر البضاعة في مستندات الشحن (الفاتورة، TORG-12، UPD وغيرها) مع مراعاة الخصم. وبناءً على ذلك، يقوم البائع أيضًا بتحصيل ضريبة القيمة المضافة من المشتري، والتي يتم حسابها على أساس التكلفة المخفضة للبضائع. يقبل المشتري هذا المبلغ كخصم. سيحدد البائع قاعدة ضريبة القيمة المضافة الخاصة به على أنها تكلفة البضائع المباعة، مع مراعاة السعر المخفض.

هذا النوع من الخصم عادة لا يخلق صعوبات للمحاسبين عند إعداد التقارير المحاسبية والضريبية.

بعد شحن البضائع (خصم الرجعية). وبما أن هناك تغيير في سعر المنتج، فيجب على البائع إصدار فاتورة معدلة. ويجب تسجيل هذه الفاتورة في دفتر المشتريات. واستنادًا إلى فاتورة التعديل، سيتمكن البائع من خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي انخفضت به تكلفة البضائع المشحونة. ليست هناك حاجة لتعديل الفترة التي تمت فيها الشحنة ولا يتم تقديم إقرار محدث.

مهم!!! إذا كان المشتري قد دفع بالفعل ثمن البضائع ولن يقوم البائع بإرجاع الفرق، فإن هذا المبلغ سيكون مؤهلاً كمقدمة. ويجب على البائع حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة على الدفعة المقدمة.

يلتزم المشتري، عند استلام فاتورة التعديل، بإعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي تم قبوله للخصم بالتكلفة الأصلية للدفع إلى الميزانية. ويجب إعادة مبلغ الضريبة إلى الحد الذي تم به تخفيض كمية البضائع المشحونة. ويجب على المشتري تسجيل هذه الفاتورة في دفتر المبيعات.

ضريبة الدخل عند تطبيق الخصم.

المكافآت

تعتبر السلطات الضريبية تقديم المكافآت بمثابة نقل مجاني للسلع، وهو ما يحمل بالطبع عواقب ضريبية معينة.

محاسبة المكافآت

الخصم 62 الحساب الفرعي "تسويات البضائع المشحونة" الائتمان 90-1 - تنعكس الإيرادات من بيع المكافأة؛

الخصم 90-3 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على عائدات بيع المكافأة؛

الخصم 90-2 الائتمان 41 - يتم شطب تكلفة المكافأة المباعة.

المحاسبة عن ضريبة القيمة المضافة على المكافآت

مهم!! عند تسجيل المكافآت، يجب على البائع إصدار فاتورة وتسجيلها في دفتر المبيعات.

وفي هذه الحالة فإن المشتري الذي استلم البضاعة مجاناً لا يدفع ضريبة القيمة المضافة.

وبالتالي، فمن الواضح أن المحاسبة عن المكافآت في الضرائب ليست مريحة للغاية.

حساب ضريبة الدخل على المكافآت

وبناء على ذلك، سيعكس المشتري مبلغ الدخل في الدخل غير التشغيلي.

الجوائز

تنعكس المحاسبة عن المكافآت، حسب طبيعتها، إما كخصم أو كمكافأة.

المحاسبة عن ضريبة القيمة المضافة على المكافآت

وفقًا لتفسيرات دائرة الضرائب الفيدرالية، تشكل منظمة البيع القاعدة الضريبية للسلع المباعة دون مراعاة الأقساط (المكافآت). وهي لا تؤثر على سعر البضائع المباعة، وبالتالي فإن إيصالات الأقساط هذه لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. وعليه، لا توجد أي عواقب ضريبية عند حساب ضريبة القيمة المضافة عند دفع قسط التأمين.

حساب ضريبة الدخل على المكافآت

وبناء على ذلك، فإن مبلغ علاوة المشتري سوف ينعكس في الدخل غير التشغيلي.