Τι πρέπει να γνωρίζει ένας λογιστής εάν υπάρχει κινητή περιουσία στον ισολογισμό. Ο φόρος κινητής περιουσίας επιστρέφεται Συντελεστής φόρου κινητής περιουσίας

Ο φόρος κινητής περιουσίας στη Ρωσία καταργήθηκε πλήρως το 2020 (ο νόμος υπεγράφη και τέθηκε σε ισχύ). Στο άρθρο θα σας πούμε τις λεπτομέρειες της ακύρωσης και θα παρέχουμε έναν πίνακα ανά περιοχή της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ακύρωση φόρου κινητής περιουσίας στη Ρωσική Ομοσπονδία

Ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 302-FZ στη Ρωσία κατήργησε πλήρως τον φόρο επί της κινητής περιουσίας. Αυτό σημαίνει ότι το 2020 δεν χρειάζεται να πληρώσετε φόρους για κινητή περιουσία. Ο φόρος αυτός εξαιρείται από τον Φορολογικό Κώδικα.

Ο Πρόεδρος κατάργησε τον φόρο ακίνητης περιουσίας από την 1η Ιανουαρίου 2020 μετά από αίτημα των επιχειρήσεων

Ο Πρόεδρος έκανε ένα πρωτοφανές δώρο σε όλες τις εταιρείες της χώρας. Από την 1η Ιανουαρίου 2020 δεν θα επιβάλλεται πλέον φόρος ακίνητης περιουσίας σε ακίνητα που υπάγονταν παλαιότερα σε αυτόν.

Να σας υπενθυμίσουμε ότι από την 1η Ιανουαρίου 2020 έπρεπε να τεθεί σε ισχύ ένας κανόνας ότι κάθε ακίνητο μπορεί να υπόκειται στον φόρο. κτηματολογική αξία. Τέτοιοι φόροι είναι πολύ υψηλότεροι από εκείνους στην αξία του αποθέματος. Επιπλέον, από το κτηματολόγιο καταβάλλεται φόρος από απλοποιητές και καταλογιστές, καθώς και μεμονωμένους επιχειρηματίες με δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, αλλά οι μικρές επιχειρήσεις δεν πληρώνουν καθόλου φόρο από την απογραφή. Αυτό σημαίνει ότι από την 1η Ιανουαρίου θα μπορούσαν να πέσουν στη ζώνη κινδύνου.

Όλα όμως επιλύθηκαν με επιτυχία. Ο νόμος, ο οποίος προκάλεσε διαμάχες μεταξύ ειδικών και επιχειρήσεων, έχει προσαρμοστεί. Και ο Πρόεδρος περιόρισε τη λίστα με τα φορολογητέα ακίνητα.

Οι οργανισμοί πληρώνουν φόρο ακίνητης περιουσίας στην κτηματολογική αξία των κτιρίων και των χώρων κατοικιών.

Από το 2020 η λίστα θα περιλαμβάνει:

• χώρους διαβίωσης
• γκαράζ, θέσεις στάθμευσης
• ημιτελή κατασκευαστικά έργα
• κτίρια κατοικιών, σπίτια κήπου, βοηθητικά κτίρια ή κατασκευές που βρίσκονται σε οικόπεδα για ιδιωτικά οικιακά οικόπεδα, κηπουρική λαχανικών, κηπουρική ή ιδιωτική κατασκευή κατοικιών

Η προηγούμενη έκδοση του νόμου έκανε αυτή τη λίστα ανοιχτή, δηλαδή όλα υπόκεινταν σε φόρο. Τώρα η λίστα έχει κλείσει. Μια ακόμη διευκρίνιση - ο φόρος κτηματογράφησης πρέπει να πληρωθεί μόνο εάν το ακίνητο περιλαμβάνεται στους περιφερειακούς καταλόγους. Αυτές είναι οι λίστες, ελέγξτε τον αριθμό σας.

Μάθετε για όλες τις αλλαγές αυτή τη στιγμή από την εγγραφή βίντεο. Το περιοδικό "Simplified" τράβηξε ευθεία γραμμή με τους υπεύθυνους του "". Κορυφαίοι ειδικοί και αξιωματούχοι από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, το Υπουργείο Οικονομικών, το Ροστρούντ και το Ταμείο Συντάξεων της Ρωσίας μίλησαν ζωντανά στο Διαδίκτυο.

Τι είναι κινητή περιουσία

Ο ορισμός της κινητής και της ακίνητης περιουσίας δίνεται στο άρθρο 130 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Στα ακίνητα πράγματα(ακίνητα, ακίνητα) περιλαμβάνουν οικόπεδα, περιοχές υπεδάφους και οτιδήποτε είναι σταθερά συνδεδεμένο με το έδαφος, δηλαδή αντικείμενα των οποίων η μετακίνηση χωρίς δυσανάλογη ζημιά στον σκοπό τους είναι αδύνατη, συμπεριλαμβανομένων κτιρίων, κατασκευών και ημιτελών δομικών αντικειμένων. Τα ακίνητα περιλαμβάνουν και θέματα κρατική εγγραφήεναέρια και θαλάσσια σκάφη, σκάφη εσωτερικής ναυσιπλοΐας, διαστημικά αντικείμενα. Ο νόμος μπορεί να χαρακτηρίσει άλλα ακίνητα ως ακίνητα.

Τα στοιχεία που δεν σχετίζονται με ακίνητα, συμπεριλαμβανομένων των χρημάτων και των τίτλων, αναγνωρίζονται ως κινητή περιουσία. Δεν απαιτείται εγγραφή δικαιωμάτων επί κινητών πραγμάτων, εκτός από τις περιπτώσεις που ορίζει ο νόμος.

• Σχετικό άρθρο:

Από το άρθρο 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προκύπτει ότι το αντικείμενο της φορολογίας περιουσίας καθορίζεται μέχρι το 2019 σύμφωνα με το άρθρο 130 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Έτσι, τα αντικείμενα φορολογίας για τους ρωσικούς οργανισμούς είναι η κινητή και ακίνητη περιουσία (συμπεριλαμβανομένης της περιουσίας που μεταβιβάζεται για προσωρινή κατοχή, χρήση, διάθεση, διαχείριση εμπιστοσύνηςπεριλαμβάνονται σε κοινές δραστηριότητεςή ελήφθησαν στο πλαίσιο σύμβασης παραχώρησης), καταγράφονται στον ισολογισμό ως πάγια στοιχεία ενεργητικού με τον τρόπο που έχει καθοριστεί για τη διατήρηση λογιστική, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από τα άρθρα 378, 378.1 και 378.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για παράδειγμα, Πρόκειται για αυτοκίνητα, εξοπλισμό και άλλα κινητά περιουσιακά στοιχεία.

Ταυτόχρονα, τα οικόπεδα δεν αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογίας από τον φόρο ακινήτων. Επίσης, τα αντικείμενα των παγίων που περιλαμβάνονται στο στην πρώτη ή τη δεύτερη ομάδα αποσβέσεων.

Παραδείγματα κινητής και ακίνητης περιουσίας

Ακίνητα- αυτό είναι ό,τι είναι σταθερά συνδεδεμένο με τη γη. Πρωτευουσιακά κτίρια, εργοστάσια, σπίτια, εργοστάσια κ.λπ. Ο νόμος κατατάσσει επίσης σκάφη εσωτερικής ναυσιπλοΐας και διαστημικά αντικείμενα ως ακίνητα.

Κινητή περιουσία- ό,τι δεν σχετίζεται με ακίνητα, είναι τίτλοι, χρήματα, αυτοκίνητα κ.λπ.

Ποιος έπρεπε να έχει πληρώσει φόρο πριν;

Μέχρι το 2019 ο φόρος πλήρωναν οι οργανισμοί σε σχέση με την κινητή περιουσία. Εξαίρεση γίνεται μόνο για μικρές επιχειρήσεις - πληρωτές του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και του UTII.

Να σας υπενθυμίσουμε ότι προηγουμένως οι απλουστευτές απαλλάσσονταν από την καταβολή φόρου ακινήτων (εκτός από αντικείμενα που περιλαμβάνονται σε κτηματολογικούς καταλόγους περιοχών). Επομένως, οι μικρές επιχειρήσεις δεν χρειάζεται να ανησυχούν προς το παρόν.

Οι απλουστευμένοι κάτοικοι δεν θα πληρώνουν φόρους ιδιοκτησίας σε οχήματα, εξοπλισμό και άλλα κινητά περιουσιακά στοιχεία. Από το 2018, κάθε περιφέρεια καθορίζει η ίδια εάν θα παρέχει παροχές για κινητή περιουσία.

• Σχετικές ειδήσεις:

Εάν η περιφέρεια δεν υιοθετήσει το νόμο της για τις παροχές, τότε το 2018 οι εταιρείες θα πληρώσουν φόρο επί κινητής περιουσίας που καταχωρήθηκε μετά την 1η Ιανουαρίου 2013, με συντελεστή 1,1%. Κανόνες για περιφερειακά οφέληδεν ισχύουν για τους απλουστευτές, καθώς απαλλάσσονται από τον φόρο για κάθε κινητή περιουσία (ρήτρες 2-3 του άρθρου 346.11 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι απλουστευμένοι κάτοικοι πληρώνουν φόρο ακίνητης περιουσίας μόνο για την κτηματογράφηση της ακίνητης περιουσίας - λιανικών και επιχειρηματικών εγκαταστάσεων, κατοικιών, τους οποίους η εταιρεία δεν λαμβάνει υπόψη ως μέρος των παγίων περιουσιακών στοιχείων.

Κατάλογος περιοχών στις οποίες εισήχθη ο φόρος κινητής περιουσίας πριν από το 2019

Αυτός ο πίνακας ισχύει για την πληρωμή φόρων για το 2018. Από το 2019 δεν καταβάλλεται φόρος.

Προσοχή!Δείτε τα οφέλη ανά περιοχή στον παρακάτω πίνακα. Εάν δεν υπάρχει περιοχή στον πίνακα, τότε πρέπει να πληρώσετε φόρο κινητής περιουσίας.

Από το 2018, μια εταιρεία θα μπορεί να μην πληρώνει φόρο επί της κινητής περιουσίας μόνο εάν αυτό το δικαίωμα ορίζεται στη νομοθεσία μιας συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ελέγξτε αν η περιοχή σας περιλαμβάνεται στον παρακάτω πίνακα. Εάν δεν υπάρχει, η εταιρεία πρέπει να πληρώσει φόρο ακίνητης περιουσίας από το 2018 για κινητά περιουσιακά στοιχεία που καταχωρήθηκαν την 1η Ιανουαρίου 2013.

Ο φόρος κινητής περιουσίας ισχύει από το 2018(εξαιρουμένων των πλεονεκτημάτων που αναφέρονται στον παρακάτω πίνακα):

Δημοκρατία της Adygea (Adygea), Republic of Altai, Republic of Bashkortostan, Republic of Buryatia, Republic of Dagestan, Republic of Ingushetia, Kabardino-Balkarian Republic, Republic of Kalmykia, Karachay-Cherkess Republic, Republic of Karelia, Komi Republic, Republic of Κριμαία, Mari El Republic, Mordovia Republic, Republic of Sakha (Yakutia), Republic of North Ossetia - Alania, Republic of Tatarstan (Tatarstan), Republic of Tyva, Udmurt Republic, Republic of Khakassia, Chechen Republic, Chuvash Republic - Chuvashia;

Περιοχή Αλτάι, Περιοχή Transbaikal, Επικράτεια Καμτσάτκα, Επικράτεια Κρασνοντάρ, Επικράτεια Κρασνογιάρσκ, Περιοχή Περμ, Επικράτεια Πριμόρσκι, Επικράτεια Σταυρούπολης, Επικράτεια Khabarovsk; Περιοχή Amur, περιοχή Arkhangelsk, Astrakhan, Belgorod, Bryansk, Vladimir, Volgograd, Vologda, Voronezh, Ivanovo, Irkutsk, Kaliningrad, Kaluga, Kemerovo, Kirov, Kostroma, Kurgan , περιοχή Κουρσκ, Περιφέρεια Λένινγκραντ, περιοχή Lipetsk, περιοχή Magadan, περιοχή Μόσχας, περιοχή Murmansk, Nizhny Novgorod, Novgorod, Novosibirsk, Omsk, Orenburg, Oryol, Penza, Pskov, Rostov, Ryazan, Samara, Saratov, Περιφέρεια Sakhalin, Sverdlovsk, Smolensk, Tambov, Tver, Tomsk, Tula, Tyumen, Ulyanovsk, Chelyabinsk, Yaroslavl.

Μόσχα, Αγία Πετρούπολη, Σεβαστούπολη;

Εβραϊκή Αυτόνομη Περιοχή; Αυτόνομη Περιφέρεια Nenets, Αυτόνομη Περιφέρεια Khanty-Mansiysk - Yugra, Chukotka Autonomous Okrug, Yamalo-Nenets Autonomous Okrug.

Προσοχή!Αυτός ο πίνακας περιέχει μια λίστα περιοχών όπου εισήχθησαν οφέλη. Εάν η περιφέρεια δεν περιλαμβάνεται στον πίνακα, τότε η εταιρεία πρέπει να πληρώσει φόρο επί της κινητής περιουσίας για περιόδους πριν από το 2019.

Ο πίνακας παρασχέθηκε από συναδέλφους μας από τον ιστότοπο.

• Ποιοι δικαιούνται παροχές φόρου ακίνητης περιουσίας;
• Τι αλλάζει στη νομοθεσία για έναν λογιστή;
• Πέντε πράγματα που πρέπει να κάνετε για να προετοιμαστείτε για την αλλαγή

Ο φόρος ακίνητης περιουσίας για οργανισμούς δεν καταβάλλεται για ορισμένες ομάδες κινητής περιουσίας, αλλά για ορισμένες άλλες είναι προνομιακός. Διαβάστε περισσότερα για αυτό στο άρθρο μας που ετοίμασαν οι ειδικοί του berator.

Το 2016 ισχύουν για την κινητή περιουσία οι ακόλουθοι κανόνες για τη φορολόγηση του φόρου εταιρικής περιουσίας:

• τα αντικείμενα που περιλαμβάνονται στην πρώτη και τη δεύτερη ομάδα απόσβεσης δεν αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογίας σύμφωνα με την υποπαράγραφο 8 της παραγράφου 4 του άρθρου 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας χωρίς περιορισμούς, ανεξάρτητα από την ημερομηνία αποδοχής τους για λογιστική ως μέρος των παγίων περιουσιακών στοιχείων·
• τα αντικείμενα που περιλαμβάνονται στην τρίτη και υψηλότερη ομάδα αποσβέσεων, που έχουν καταχωρηθεί ως μέρος των παγίων στοιχείων πριν από την 1η Ιανουαρίου 2013, φορολογούνται σύμφωνα με τη γενική διαδικασία·
• αντικείμενα που περιλαμβάνονται στην τρίτη και υψηλότερη ομάδα αποσβέσεων, που έχουν καταχωριστεί ως μέρος των παγίων περιουσιακών στοιχείων μετά την 1η Ιανουαρίου 2013, απαλλάσσονται από τη φορολογία βάσει της παραγράφου 25 του άρθρου 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υπό την προϋπόθεση ότι δεν έχουν παραληφθεί ως αποτέλεσμα αναδιοργάνωσης (εκκαθάρισης) ή από αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα·
• αντικείμενα που περιλαμβάνονται στην τρίτη και υψηλότερη ομάδα αποσβέσεων, τα οποία έχουν καταχωριστεί ως μέρος των παγίων περιουσιακών στοιχείων μετά την 1η Ιανουαρίου 2013 (συμπεριλαμβανομένου του 2013 και του 2014), ελήφθησαν
  σε οργανισμό ως αποτέλεσμα αναδιοργάνωσης (εκκαθάρισης) ή από αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα φορολογούνται σύμφωνα με τη γενική διαδικασία.

Έτσι, οι οργανισμοί απαλλάσσονται από τη φορολόγηση του φόρου περιουσίας των οργανισμών σε σχέση με κινητή περιουσία που καταχωρήθηκε την 1η Ιανουαρίου 2013
ως πάγια στοιχεία, με εξαίρεση την κινητή περιουσία που έγινε αποδεκτή
καταχωρήθηκε ως αποτέλεσμα:

• αναδιοργάνωση ή εκκαθάριση νομικών προσώπων·
• μεταβιβάσεις, συμπεριλαμβανομένης της απόκτησης, περιουσίας μεταξύ αναγνωρισμένων προσώπων
  σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 105.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλληλεξαρτώμενα.

Οι καθορισμένοι περιορισμοί ισχύουν στην περίπτωση εγκατάστασης κινητών αντικειμένων
στον ισολογισμό ως πάγιο στοιχείο ενεργητικού σύμφωνα με την παράγραφο 4 του PBU 6/01 «Λογιστική για τα πάγια στοιχεία ενεργητικού» (εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30ής Μαρτίου 2001 αριθ. 26n).

Αποχρώσεις εφαρμογής του τρέχοντος οφέλους

Εάν η κινητή περιουσία που έχει εισαχθεί στον ισολογισμό ως αποτέλεσμα αναδιοργάνωσης δεν λαμβάνεται υπόψη ως πάγια, μετά τη μεταβίβασή τους σε πάγια περιουσιακά στοιχεία υπάρχει περιορισμός
σχετικά με την αδυναμία εφαρμογής του οφέλους σε συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων μερών
δεν είναι έγκυρη (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 18 Απριλίου 2016 Αρ. BS-4-11/6740).

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ

Η οργάνωση έλαβε νεαρά ζώα από εξαρτώμενο κόμμα. Σύμφωνα με τους λογιστικούς κανόνες, αντικατοπτρίζεται στον λογαριασμό 11 «Ζώα για καλλιέργεια και πάχυνση». Αφού τα ζώα μεταφερθούν στο κύριο κοπάδι, αντικατοπτρίζονται σε πάγια στοιχεία ενεργητικού. Μετά από μια τέτοια μεταβίβαση, ο οργανισμός θα μπορεί να εφαρμόσει το όφελος εταιρικού φόρου περιουσίας με τον γενικό τρόπο.

Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας στην επιστολή της 9ης Φεβρουαρίου 2015 αριθ. 03-05-05-01/5111 εξηγεί ότι η συμμόρφωση του ονόματος ενός οργανισμού με τον Αστικό Κώδικα δεν μπορεί να θεωρηθεί
ως αναδιοργάνωση. Αυτό σημαίνει ότι δεν υπάρχουν λόγοι άρνησης αίτησης για φορολογικά οφέλη.
για ακίνητα, στην περίπτωση που η κινητή περιουσία καταχωρήθηκε ως πάγιο από την 1η Ιανουαρίου 2013. Από την 1η Ιανουαρίου 2015, η κινητή περιουσία που έχει καταχωρηθεί ως πάγια στοιχεία κατά την περίοδο 2013–2014 θα στερηθεί των παροχών ως αποτέλεσμα της αναδιοργάνωσης.

Στην επιστολή αριθ. 03-05-05-01/5030 του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 6ης Φεβρουαρίου 2015, εξηγείται ότι το όφελος φόρου περιουσίας που προβλέπεται στην παράγραφο 25 του άρθρου 381 του Κώδικα Φορολογίας μπορεί να εφαρμόζεται ακόμη και αν το ακίνητο παρελήφθη από το δήμο. Αιτιολόγηση – παράγραφος 5 του άρθρου 105.1 του φορολογικού κώδικα. Άμεση και (ή) έμμεση συμμετοχή Ρωσική Ομοσπονδία, συστατικές οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δήμοι σε ρωσικούς οργανισμούς από μόνοι τους δεν αποτελεί βάση για την αναγνώριση τέτοιων οργανισμών ως αλληλεξαρτώμενων.

Και η επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 13 Μαρτίου 2015 αριθ.
από αλληλεξαρτώμενο πρόσωπο δεν υπόκεινται σε φόρο εταιρικής περιουσίας.
Παρά όλα αυτά αποθέματα, από το οποίο προέρχεται το πάγιο, δεν υπόκεινται σε φορολογία ακινήτων βάσει του άρθρου 374 του Κ.Φ.Ε.

Άλλη κατάσταση. Στο πλαίσιο μιας σύμβασης κατασκευής, ο ανάδοχος αγοράζει ανεξάρτητα εξοπλισμό που απαιτεί εγκατάσταση και πραγματοποιεί εργασίες εγκατάστασης.
Στη συνέχεια, η έτοιμη κινητή περιουσία μεταβιβάζεται στον πελάτη, ο οποίος είναι αλληλεξαρτώμενο μέρος με τον ανάδοχο. Όπως ανέφερε η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας στην επιστολή αριθ. BS-4-11/12245 της 8ης Ιουλίου 2016, η απαλλαγή από τον φόρο ακινήτων που καθορίζεται στην παράγραφο
Το άρθρο 25 του άρθρου 381 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν εφαρμόζεται σε τέτοια κινητή περιουσία.

Αυτοκίνητα που παράγονται μετά την 1η Ιανουαρίου 2013

Υπάρχει νομοσχέδιο που εισήγαγε η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας (αρ. 1155134-6), εάν εγκριθεί, το πεδίο εφαρμογής του οφέλους που καθορίζεται από την παράγραφο 25 του άρθρου 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θα επεκταθεί σημαντικά από 1 Ιανουαρίου 2017.

Η ουσία του είναι ότι οι οργανισμοί που έχουν στον ισολογισμό τους αυτοκίνητα παρήγαγαν από τότε
από την 1η Ιανουαρίου 2013 δεν θα πληρώνουν πλέον φόρο κινητής περιουσίας. Δηλαδή, οποιοδήποτε όχημα ιδιοκτησίας της εταιρείας, που παράγεται από την 1η Ιανουαρίου 2013,
θα απαλλάσσονται από τον φόρο ακινήτων. Ο περιορισμός για τη μη εφαρμογή παροχών σε περίπτωση αγοράς αυτοκινήτου από συνδεδεμένο μέρος ή ως αποτέλεσμα αναδιοργάνωσης θα αρθεί. Η ημερομηνία παραγωγής του αυτοκινήτου θα καθοριστεί από την άδεια κυκλοφορίας του. Αυτό θα χρησιμεύσει ως δικαιολογία για το όφελος.

Το νομοσχέδιο δεν προβλέπει επανυπολογισμό και επιστροφή φόρων προηγούμενων ετών.

Υπενθυμίζουμε ότι λήγει η προθεσμία υποβολής της έκθεσης φορολογίας ακινήτων για το 2016.
30 Μαρτίου 2017.

(YuL) και άτομα(FL) πρέπει να πληρώσει φόρους στους τοπικούς και κρατικούς προϋπολογισμούς. Ο φόρος κινητής περιουσίας (ΦΚ) είναι μεταξύ των πληρωμών που καταβάλλονται στον προϋπολογισμό μας.

Έννοια και χαρακτηριστικά

Κινητή περιουσία είναι κάθε πράγμα που ανήκει, αλλά δεν χαρακτηρίζεται από το νόμο ως ακίνητο. Στην κινητή περιουσία δεν περιλαμβάνονται στάσιμα κτίρια, καθώς και οικόπεδα. Όλα τα άλλα φορολογητέα αντικείμενα θεωρούνται κινητά.

Μόνο τα νομικά πρόσωπα πληρώνουν φόρο επί της κινητής περιουσίας, επειδή η περιουσία αυτή χρησιμοποιείται για κέρδος. Οι ιδιώτες πληρώνουν αποκλειστικά φόρους ιδιοκτησίας.

Σύμφωνα με τους κανόνες του άρθρου. 379 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας φορολογική περίοδοςγια την πληρωμή αυτής της πληρωμής είναι ένα έτος. Αντίστοιχα, ο φόρος κινητής περιουσίας καταβάλλεται μία φορά το χρόνο. Στην Τέχνη. 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 4.2) λέγεται ότι τα αντικείμενα DI που μεταφέρθηκαν κατά τη συνήθη πορεία χρήσης και διαχείρισης σε ομοσπονδιακά εκτελεστικά όργανα και εκτελούν αμυντική λειτουργία δεν θα αναγνωριστούν ως αντικείμενα φορολογίας.

Επίσης, δεν καταβάλλεται φόρος σε αντικείμενα που ανήκουν στην πρώτη και δεύτερη ομάδα αποσβέσεων. Η ομάδα Νο. 1 περιλαμβάνει ακίνητα των οποίων η ωφέλιμη ζωή δεν υπερβαίνει τα 2 χρόνια:

• εξαρτήματα για τηλεπικοινωνιακό εξοπλισμό.
• εξοπλισμός για τη διεξαγωγή έρευνας σε πηγάδια·
• εργαλεία κατασκευής και εγκατάστασης·
• διάφοροι τύποι αντλιών?
• ιμάντες και άλλοι μεταφορείς.
• θέση σε λειτουργία εξοπλισμού?
• ρολά για μηχανές έλασης φύλλων.
• ιατρικά όργανα για χειρουργική επέμβαση.
• οικιακά εργαλεία.

Η δεύτερη ομάδα είναι αντικείμενα των οποίων η ωφέλιμη ζωή δεν υπερβαίνει τα 3 χρόνια:

• πολυετείς φυτεύσεις?
• εργαλεία;
• αυτοκίνητα.

Αναλυτικότερες πληροφορίες για τον κατάλογο των αντικειμένων που ανήκουν σε ομάδες αποσβέσεων μπορείτε να βρείτε στο διάταγμα της Κυβέρνησης της χώρας μας «Περί ταξινόμησης των παγίων που περιλαμβάνονται σε ομάδες αποσβέσεων».

Ο φόρος επί της κινητής περιουσίας, τα αντικείμενα και τα αντικείμενά του συζητούνται σε αυτό το βίντεο:

Διαφορά από φόρους ακίνητης περιουσίας

Υπάρχουν πολλές σημαντικές διαφορές μεταξύ κινητού και ακίνητου:

• διαφορετικά αντικείμενα κυκλοφορίας.
• ο κύκλος των φορολογουμένων υπό DI είναι πολύ στενότερος, επειδή πληρώνεται αποκλειστικά από νομικά πρόσωπα.
• Η διαδικασία υπολογισμού είναι διαφορετική.

Κατάλογος αντικειμένων

Ο κατάλογος αυτού του ακινήτου είναι αρκετά ευρύς, διότι η φορολογία καλύπτει όλα τα κινητά αγαθά των οποίων η ωφέλιμη ζωή υπερβαίνει τα τρία χρόνια (3 - 10 ομάδες απόσβεσης σύμφωνα με τον Ταξινομητή).

• πολυετείς φυτεύσεις?
• Αυτή η λίστα περιλαμβάνει αντικείμενα που φθείρονται αργά και αποφέρουν κέρδος στον ιδιοκτήτη για πολύ μεγαλύτερη περίοδο από τα αντικείμενα από τις ομάδες απόσβεσης 1 και 2:
• συσκευές παραγωγής, συμπεριλαμβανομένων των μηχανών·

εργαλεία ανθεκτικά στη φθορά.

Δήλωση

Η υποχρέωση υποβολής δήλωσης με δεδομένα για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων κατοχυρώνεται στο άρθρο 386 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. υποβάλει το έγγραφο πριν από τις 30.03 του έτους που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς. Η δήλωση αποτελείται από μια σελίδα τίτλου και 2 ενότητες.

• Ο φορολογούμενος τοποθετεί τα ακόλουθα στοιχεία στην κεντρική σελίδα της δήλωσης στο έντυπο ΚΝΔ 1152026:
• αριθμός αναγνώρισης·
• κωδικός κιβωτίου ταχυτήτων.
• αριθμός σελίδας·
• στοιχεία φορολογικής αρχής·;
• περίοδο αναφοράς
• κωδικός περιοχής·
• όνομα του οργανισμού·
• OPF της εταιρείας?
• αριθμός φύλλων δήλωσης·
• διαβατήριο και στοιχεία επικοινωνίας του προσώπου που υποβάλλει το έγγραφο στην εφορία.

ημερομηνία υποβολής του εγγράφου.

• Στην πρώτη ενότητα, ο φορολογούμενος συμπληρώνει τα ποσά φόρου που πρέπει να καταβληθούν στον προϋπολογισμό. Οι αριθμοί υποδεικνύονται στα ρωσικά. ρούβλια Αναλυτικές πληροφορίες στην ενότητα παρέχονται στην ακόλουθη μορφή:
• για καθένα από τα αντικείμενα·

ποσό φόρου·

• Δίνεται το δεύτερο τμήμα της ίδιας της δήλωσης. Εδώ είναι σημαντικό να αναγράφεται η αξία της περιουσίας της εταιρείας (κινητού) από την 1η ημέρα κάθε μήνα. Επίσης σε αυτή την ενότητα, ο φορολογούμενος πρέπει να αναφέρει τα ακόλουθα στοιχεία:
• κωδικός τύπου ακινήτου·
• Κωδικός OKTMO.
• μέσο ετήσιο κόστος (στοιχεία για κάθε μήνα διαιρούμενο με 12)·
• φορολογική βάση?
• η τιμή του ακινήτου που έγινε αποδεκτή στον ισολογισμό·
• συνολικό ποσό φόρου·

το μέγεθος του φορολογικού οφέλους.

Σε περίπτωση μη καταβολής φόρου κινητής περιουσίας επιβάλλεται πρόστιμο. Αυτό το βίντεο θα σας πει για αυτό:

Υπολογισμός φόρου κινητής περιουσίαςΟι κανόνες για τον τυπικό υπολογισμό του φόρου δίνονται στο άρθρο. 382 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

• Πρώτον, ο λογιστής πρέπει να καθορίσει τα αντικείμενα φορολογίας. Στη συνέχεια αναλύεται η δυνατότητα εφαρμογής προνομιακών καθεστώτων και καθορίζεται η φορολογική βάση (μέση ετήσια αξία ακινήτων). Καθορίζεται ο φορολογικός συντελεστής (τα στοιχεία είναι στα άρθρα του Φορολογικού Κώδικα). Για τον υπολογισμό του φόρου χρησιμοποιούνται οι ακόλουθοι τύποι:
• = φορολογική βάση x συντελεστής: 4 ();

Φόρος έτους = φορολογική βάση x συντελεστής - προκαταβολές.

Από τις αρχές του 2018 έχουν αλλάξει οι προϋποθέσεις φορολόγησης της κινητής περιουσίας των εταιρειών που λαμβάνονται υπόψη στη διάρθρωση των παγίων από 01/01/2013 (Νόμος αρ. 335-ΦΖ της 27ης Νοεμβρίου 2017). Ας σταθούμε λεπτομερέστερα στις λεπτομέρειες των μετασχηματισμών που εγκρίθηκαν σύμφωνα με τις τροποποιήσεις στο άρθρο. 381.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Φόρος κινητής περιουσίας οργανισμών: χαρακτηριστικά

Η ουσία των αλλαγών που εισάγονται είναι η εξής. Μέχρι το τέλος του 2017 υπήρχε όφελος που καθιερώθηκε από την κείμενη νομοθεσία - οι εταιρείες δεν πλήρωναν φόρο για πάγια που ήταν εγγεγραμμένα από 01/01/2013, με εξαίρεση τα περιουσιακά στοιχεία που εισπράχθηκαν από αναδιοργανωμένες ή εξαρτημένες επιχειρήσεις.

Από το 2018, το δικαίωμα έγκρισης (ή μη έγκρισης) παροχών για περιφερειακές επιχειρήσεις έχει δοθεί στις δομές εξουσίας των ρωσικών οντοτήτων. Έχουν το δικαίωμα να καθορίσουν ποσοστό ίσο με αυτό που ορίζεται στην παράγραφο 3.3 του άρθρου. 380 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή να μειώσει το μέγεθός του (στο μηδέν) για όλες τις εταιρείες ή ορισμένες κατηγορίες επιχειρήσεων. Επομένως, αυτός ο φόρος είναι περιφερειακός, επομένως, σε μέρη όπου έχει εκδοθεί νόμος για τις παροχές, οι οργανισμοί μπορούν να απαλλάσσονται από την πληρωμή του φόρου ή να εφαρμόζουν προνομιακό συντελεστή. Εάν οι τοπικοί νομοθέτες δεν εγκρίνουν τις σχετικές πράξεις, οι πληρωμές για κινητή περιουσία θα μεταφερθούν πλήρως. Ο μόνος περιορισμός για τις περιφέρειες είναι ότι δεν μπορεί να γίνει υπέρβαση του φορολογικού συντελεστή που ορίζεται στον Κώδικα Φορολογίας.

Παρεμπιπτόντως, δεν έχει σημασία πότε εγκρίνεται ο νόμος για την εφαρμογή των προνομιακών συντελεστών από τους περιφερειακούς νομοθέτες. Για παράδειγμα, με πράξη του Ιουλίου 2018, μπορούν να θεσπίσουν όφελος από 01/01/2018.

Ποιος πληρώνει φόρο κινητής περιουσίας οργανισμών το 2018

Οι εταιρείες που χρησιμοποιούν το OSNO υποχρεούνται να πληρώσουν φόρο επί της κινητής περιουσίας το 2018. Οι επιχειρήσεις που λειτουργούν στο UTII και στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν υπόκεινται στην υποχρέωση καταβολής φόρου, πρέπει να μεταφέρουν φόρο ακίνητης περιουσίας, υπολογιζόμενο στην κτηματολογική αξία, σε ακίνητα που χρησιμοποιούνται σε παραγωγικές δραστηριότητες (εάν περιλαμβάνεται στον κατάλογο που καθορίζεται σύμφωνα με ρήτρα 7 του άρθρου 378.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ποια περιουσία είναι κινητή;

Το κύριο κριτήριο που χαρακτηρίζει τα κινητά περιουσιακά στοιχεία, σύμφωνα με το άρθ. 130 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεωρείται αδύνατο να θεωρηθούν ως ακίνητα. Για παράδειγμα, αυτά θα μπορούσαν να είναι:

• οχήματα?
• μουσειακά εκθέματα·
• γραμμές επικοινωνίας κ.λπ.

Η δυνατότητα αποσυναρμολόγησης ενός περιουσιακού στοιχείου χωρίς να διακυβεύονται τα ποιοτικά χαρακτηριστικά και τα τεχνικά του χαρακτηριστικά, η μεταφορά του σε άλλη τοποθεσία, η επαναλαμβανόμενη εγκατάσταση, καθώς και ο πτυσσόμενος σχεδιασμός του - αυτοί είναι οι κανόνες που διακρίνουν την κινητή περιουσία. Ωστόσο, δεν χρειάζεται να καταβληθεί φόρος για ολόκληρο τον όγκο αυτών των περιουσιακών στοιχείων. Μόνο το κόστος των αντικειμένων που ανήκουν σε ομάδες απόσβεσης τρία έως δέκα φορολογείται. Τα ακίνητα που φθείρονται αρκετά γρήγορα (ομάδες 1 και 2) δεν υπόκεινται σε φόρο (ρήτρα 8, ρήτρα 4, άρθρο 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Συντελεστές και προθεσμίες πληρωμής φόρου κινητής περιουσίας το 2018

Η διαδικασία υπολογισμού του φόρου και η συχνότητα πληρωμής του καθορίζονται επίσης από τους περιφερειακούς νόμους. Η απουσία τοπικού νόμου για τις παροχές απαιτεί πληρωμή φόρου με τον οριακό συντελεστή που προβλέπεται στην παράγραφο 3.3 του άρθρου. 380 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Είναι 1,1% το 2018 και από το 2019 θα είναι 2,2%.

Το 2018, 29 περιφέρειες καθιέρωσαν φορολογικές ελαφρύνσεις στην κινητή περιουσία. Καθοδηγούνταν από εδαφικά και οικονομικά συμφέροντα, επομένως δεν υπάρχει λόγος σύγκρισης των εγκεκριμένων φορολογικών ποσών. Για παράδειγμα, στην περιοχή Tyumen, όλες οι επιχειρήσεις πληρώνουν φόρο με συντελεστή 0,55%. Περιφέρεια Τσελιάμπινσκαπαλλάσσεται από φορολογική επιβάρυνσημικρές και μεσαίες επιχειρήσεις, καθώς και εταιρείες χρηματοδοτικής μίσθωσης, αλλά το οριακό επιτόκιο παραμένει στο 1,1% για όλες τις άλλες εταιρείες στη Δημοκρατία της Τσετσενίας, ο συντελεστής 0% εφαρμόζεται σε όλους τους οργανισμούς χωρίς εξαίρεση. Επομένως, κατά την έναρξη του υπολογισμού των φόρων, πρέπει να καθοδηγηθείτε από τους τοπικούς νόμους.

Πώς να υπολογίσετε τον φόρο κινητής περιουσίας το 2018

Έχοντας καθορίσει το κόστος των παγίων που σχετίζονται με κινητή περιουσία, ο λογιστής:

• ελέγχει εάν η επιχείρηση έχει οφέλη που επιβεβαιώνονται από τους περιφερειακούς νόμους, ανακαλύπτει φορολογικούς συντελεστές.
• καθορίζει τη φορολογική βάση για τον υπολογισμό·
• υπολογίζει το ποσό του πληρωτέου φόρου.

Κατά κανόνα, οι φόροι ακινήτων καταβάλλονται σε τριμηνιαίες προκαταβολές (εάν είναι εγκατεστημένες στην περιοχή) και στο τέλος του έτους - σε τελική πληρωμή. Προκαταβολήορίζεται ως το ¼ του γινομένου του μέσου κόστους των παγίων για την περίοδο αναφοράς και του φορολογικού συντελεστή. Τα υποκαταστήματα και τα χωριστά τμήματα που βρίσκονται όχι στην τοποθεσία της μητρικής επιχείρησης, αλλά σε άλλες περιοχές, πληρώνουν φόρο κινητής περιουσίας με τους συντελεστές που καθορίζονται στις περιοχές όπου βρίσκονται.