Συντελεστές φόρου εισοδήματος 1ο τρίμηνο. Φόρος εισοδήματος επιχειρήσεων, φορολογικός συντελεστής: τύποι και μέγεθος. Φόρος επιχειρήσεων τυχερών παιχνιδιών

Οι αλλαγές στον φόρο εισοδήματος από το 2017 σχετίζονται με το σχηματισμό αποθεματικού για επισφαλείς απαιτήσεις, τη μεταφορά ζημιών, τη διαδικασία αναγνώρισης των χρεωστικών υποχρεώσεων ενός οργανισμού ως ελεγχόμενου χρέους. Επίσης, από το νέο έτος αλλάζει ο τύπος της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.

Ας μιλήσουμε για όλες τις αλλαγές με περισσότερες λεπτομέρειες.

Συντελεστές φόρου εισοδήματος το 2017

Ο συνολικός φορολογικός συντελεστής δεν θα αλλάξει. Αλλά το 2017-2020, οι εταιρείες θα αφαιρέσουν:

Τέτοιες αλλαγές έγιναν στο άρθρο 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 401-FZ της 30ης Νοεμβρίου 2016.

Νέα ταξινόμηση των παγίων για το 2017

Από την 1η Ιανουαρίου 2017 οι εταιρείες θα καθορίζουν τις περιόδους απόσβεσης στη φορολογική λογιστική με βάση τον νέο ταξινομητή των παγίων. Η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας τροποποίησε την τρέχουσα ταξινόμηση με το διάταγμα αριθ. 640 της 7ης Ιουλίου 2016.

Όλα τα πάγια στοιχεία της ταξινόμησης αναλύονται με κωδικούς του ΟΚΟΦ. Τώρα η ταξινόμηση αντιστοιχεί στο παλιό OK OF OK 013-94 (εγκεκριμένο από το Διάταγμα του Κρατικού Προτύπου της Ρωσίας της 26ης Δεκεμβρίου 1994 No. 359). Αλλά από το 2017 θα αντικατασταθεί από έναν νέο ταξινομητή OK 013-2014 (SNA 2008), εγκεκριμένο. με εντολή της Rosstandart με ημερομηνία 12 Δεκεμβρίου 2014 Αρ. 2018-st. Ως εκ τούτου, έπρεπε να γίνουν αλλαγές.

Στη νέα ταξινόμηση δεν έχουν αλλάξει μόνο οι κωδικοί ΟΚΟΦ. Ορισμένα πάγια στοιχεία της παλιάς ταξινόμησης ήταν σε μια ομάδα αποσβέσεων και τώρα περιλαμβάνονται σε μια άλλη. Και εξαιτίας αυτού, η ωφέλιμη ζωή των περιουσιακών στοιχείων έχει αλλάξει. Για παράδειγμα, μεταλλικοί φράχτες (παλιά ΟΚΟΦ 12 3697050). Στην παλιά ταξινόμηση, οι φράχτες ήταν σε δύο ομάδες. Συνδυάζεται από μέταλλο και τούβλο - στην έκτη ομάδα, και καθαρά μέταλλο - στην όγδοη. Στη νέα ταξινόμηση, όλοι οι μεταλλικοί φράχτες βρίσκονται στην έκτη ομάδα. Η διάρκεια ζωής για την έκτη ομάδα είναι από 10 έως 15 χρόνια, για την όγδοη - από 20 έως 25 χρόνια.

Οι εταιρείες δεν χρειάζεται να υπολογίσουν εκ νέου το ποσοστό απόσβεσης εάν, σύμφωνα με τη νέα ταξινόμηση, το πάγιο περιουσιακό στοιχείο ανήκει σε διαφορετική ομάδα απόσβεσης και η ωφέλιμη ζωή του έχει αλλάξει. Για τα παλιά αντικείμενα, οι προθεσμίες παραμένουν οι ίδιες. Όμως για τις εγκαταστάσεις που θα θέσει σε λειτουργία η εταιρεία από την 1η Ιανουαρίου 2017, είναι απαραίτητο να εστιάσουμε στη νέα διάρκεια ζωής.

Για να μην μπερδεύονται οι εταιρείες, η Rostandard ανέπτυξε έναν συγκριτικό πίνακα παλαιών και νέων OKOF (Αρ. παραγγελίας 458 με ημερομηνία 21 Απριλίου 2016).

Ο κωδικός από τον ΟΚΟΦ βρίσκεται στις καρτέλες απογραφής OS-6. Αλλά αυτή η προϋπόθεση στην πρωτοβάθμια δεν απαιτείται (άρθρο 9 του ομοσπονδιακού νόμου της 6ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 402-FZ). Επομένως, εάν μια εταιρεία χρησιμοποιεί ένα τυπικό έντυπο κάρτας, ενδέχεται να μην διορθώσει τους παλιούς κωδικούς OKOF για νέους.

Δημιουργία πρόβλεψης για επισφαλείς απαιτήσεις το 2017

Από το 2017 αλλάζει η διαδικασία για τον περιορισμό του ποσού της αποζημίωσης για επισφαλείς απαιτήσεις κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Το άρθρο 266 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας τροποποιήθηκε με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 405-FZ της 30ης Νοεμβρίου 2016.

Προηγουμένως, το ποσό της αποζημίωσης για επισφαλείς οφειλές που δημιουργήθηκε κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογική) δεν πρέπει να υπερβαίνει το 10% των εσόδων για την αντίστοιχη περίοδο (παράγραφος 5, ρήτρα 4, άρθρο 266 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σύμφωνα με τους νέους κανόνες, μπορείτε να επιλέξετε το μεγαλύτερο από τα δύο όρια κατά τον προσδιορισμό του ποσού του αποθεματικού που δημιουργήθηκε στο τέλος των περιόδων αναφοράς:

• 10% των εσόδων για την προηγούμενη φορολογική περίοδο.
• 10% των εσόδων για την τρέχουσα περίοδο αναφοράς.

Το ποσό του αποθεματικού που δημιουργήθηκε κατά τη φορολογική περίοδο δεν μπορεί να υπερβαίνει τη μεγαλύτερη από τις αξίες.

Κατά κανόνα, τα έσοδα για τη φορολογική περίοδο υπερβαίνουν τα έσοδα κατά τη διάρκεια του έτους, επομένως αυτή η καινοτομία θα σας επιτρέψει να δημιουργήσετε αποθεματικά σε μεγαλύτερο ποσό.

Λογιστική για ζημίες προηγούμενων περιόδων

Το 2017, η φορολογική βάση για τα κέρδη της τρέχουσας περιόδου αναφοράς (φορολογικής) μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των ζημιών που πραγματοποιήθηκαν σε προηγούμενες φορολογικές περιόδους, στο ποσό που δεν υπερβαίνει το 50%. Ένας τέτοιος περιορισμός καθορίζεται από τη νέα έκδοση του άρθρου 283 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι αλλαγές έγιναν με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 405-FZ της 30ης Νοεμβρίου 2016.

Έτσι, με θετικό οικονομικό αποτέλεσμα, είναι αδύνατο να αποφευχθεί η καταβολή προκαταβολών φόρου εισοδήματος ακόμη και με μια συμπαγή συσσωρευμένη ζημία προηγούμενων ετών. Ο περιορισμός πρέπει να εφαρμοστεί από τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος για το 1ο τρίμηνο του 2017.

Νέα δήλωση φορολογίας εισοδήματος 2017

Η δήλωση φόρου εισοδήματος το 2017 πρέπει να υποβληθεί σε νέο έντυπο που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 19ης Οκτωβρίου 2016 Αρ. ММВ-7-3 / [email προστατευμένο]Οι αλλαγές επηρέασαν τόσο τη σύνθεση της δήλωσης όσο και τα φύλλα.

Αλλαγές στη σύνθεση της δήλωσης

Δήλωση φορολογίας εισοδήματος από το 2017 συμπληρωμένη με νέα φύλλα. Απαιτείται να συμπληρωθούν μόνο για ορισμένες συναλλαγές.

Το φύλλο 08 πρέπει να συμπληρωθεί εάν υπάρχουν συναλλαγές με αλληλεξαρτώμενους αντισυμβαλλομένους. Στις γραμμές 010-050, είναι απαραίτητο να σκεφτείτε:

• το ποσό των ανεξάρτητων προσαρμογών όταν οι τιμές υποτιμώνται σε σύγκριση με τις τιμές της αγοράς (ρήτρα 6, άρθρο 105.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• τα ποσά των συμμετρικών προσαρμογών σε σχέση με το πρόσθετο δεδουλευμένο εισόδημα από τους αντισυμβαλλομένους (ρήτρα 2 του άρθρου 105.18 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• το ποσό των αντίστροφων προσαρμογών εάν ακυρωθούν πρόσθετες χρεώσεις (ρήτρα 12 του άρθρου 105.18 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το φύλλο 09 συμπληρώνεται από φορολογούμενους που αναγνωρίζονται ως ελεγχόμενα πρόσωπα ελεγχόμενων ξένων εταιρειών (άρθρο 25.13 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αλλαγές στα φύλλα δήλωσης

Στη σελίδα τίτλου του νέου εντύπου δεν υπάρχει θέση για αποτύπωση της σφραγίδας του οργανισμού, η οποία συνδέεται με την κατάργηση της υποχρέωσης χρήσης του.

Ο κατάλογος χαρακτηριστικών ενός φορολογούμενου έχει συμπληρωθεί με τον κωδικό 6 για κατοίκους περιοχών προηγμένης κοινωνικής και οικονομικής ανάπτυξης.

Οι γραμμές 350 και 351 προστέθηκαν στο Φύλλο 02 για τους φορολογούμενους που υπολογίζουν τον φόρο εισοδήματος με τους συντελεστές που προβλέπονται για τους συμμετέχοντες σε περιφερειακά επενδυτικά σχέδια.

Η γραμμή 107 έχει εξαιρεθεί από τη λίστα των μη λειτουργικών εσόδων που αναφέρεται στο Παράρτημα Αρ.

Το νέο έντυπο δήλωσης περιέχει γραμμές για τα ποσά του καταβληθέντος φόρου επί των πωλήσεων, τα οποία μειώνουν το ποσό του φόρου εισοδήματος όσον αφορά την πληρωμή στον προϋπολογισμό της συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και γραμμές που λαμβάνουν υπόψη τους μειωμένους συντελεστές φόρου εισοδήματος το 2017.

Ποιοι συντελεστές φόρου εισοδήματος ισχύουν το 2019 (πίνακες συντελεστές), πώς θα κατανεμηθεί ο φόρος μεταξύ των προϋπολογισμών. Περισσότερα για αυτό - στο υλικό.

Τα νομικά πρόσωπα πληρώνουν φόρο εισοδήματος, κατανέμοντάς τον μεταξύ δύο προϋπολογισμών - ομοσπονδιακού και περιφερειακού. Από την 1η Ιανουαρίου 2017 έως και τις 31 Δεκεμβρίου 2020, είναι απαραίτητο να κατανεμηθεί ο φόρος, λαμβάνοντας υπόψη τη νέα αναλογία των συντελεστών (ρήτρα 1, άρθρο 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Πώς να το κάνετε αυτό, διαβάστε παρακάτω.

Συντελεστές φόρου εισοδήματος το 2019: γενικοί συντελεστές

Οι συντελεστές φόρου εισοδήματος για το 2019 καθορίζονται στο άρθρο 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Πρέπει να εφαρμοστούν έως και το 2020.

Γενικός συντελεστής φόρου εισοδήματος το 2019 - 20% . Από αυτά, εγγραφείτε:

• στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό 3% ;
• στην περιφερειακή 17% .

Ταυτόχρονα, ο φορολογικός συντελεστής που πιστώνεται στον τοπικό προϋπολογισμό μπορεί να μειωθεί από τη νομοθεσία της συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Συντελεστές φόρου εισοδήματος το 2019: πίνακας συντελεστών

Για μεμονωμένους φορολογούμενους, ο ελάχιστος επιτρεπόμενος συντελεστής είναι 12,5 % (προηγουμένως 13,5%), εκτός αν ορίζεται διαφορετικά από το άρθ. 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (παράγραφος 4, παράγραφος 1).

Για τους συμμετέχοντες σε SEZ, το μέγιστο επιτρεπόμενο ποσοστό είναι 12,5 % (προηγουμένως - 13,5%) για κέρδος από εργασίες:

• στην επικράτεια της SEZ (παρ. 5, 7, παράγραφος 1, άρθρο 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• πραγματοποιείται στο έδαφος της SEZ στην περιοχή Magadan (παράγραφοι 6-7, παράγραφος 1, άρθρο 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• εκτελούνται βάσει συμφωνίας για την υλοποίηση δραστηριοτήτων στην ελεύθερη οικονομική ζώνη, τους νόμους της Δημοκρατίας της Κριμαίας και της ομοσπονδιακής πόλης της Σεβαστούπολης (παράγραφος 3, παράγραφος 1.7, άρθρο 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

υπόκεινται σε χωριστή λογιστική:

• έσοδα (έξοδα) που εισπράχθηκαν (που πραγματοποιήθηκαν) από δραστηριότητες που εκτελούνται εντός της δεδομένης επικράτειας·
• έσοδα (έξοδα) που λαμβάνονται (που πραγματοποιούνται) κατά την άσκηση δραστηριοτήτων εκτός των ορίων αυτής της επικράτειας).

Εξαιρέσεις από την παράγραφο 1 του άρθρου 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας εξακολουθούν να ισχύουν, οι οποίες δεν ισχύουν για ορισμένες κατηγορίες φορολογικών υποκειμένων (ελεγχόμενα πρόσωπα για τα κέρδη ξένων εταιρειών που ελέγχονται από αυτά, καθώς και οντότητες που καθορίζονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 275.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Συντελεστές φόρου εισοδήματος το 2019: ειδικοί συντελεστές

Όσον αφορά τους ειδικούς συντελεστές φόρου εισοδήματος, εδώ πρέπει να σημειωθούν οι ακόλουθες αλλαγές (βλ. πίνακα).

Ειδικοί συντελεστές φόρου εισοδήματος το 2019

Λάβετε υπόψη ότι οι διατάξεις της παραγράφου 1.2 του άρθρου 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τα κέρδη από δραστηριότητες στον τεχνολογικά καινοτόμο SEZ εφαρμόστηκαν από την 1η Ιανουαρίου 2012 έως την 1η Ιανουαρίου 2018, δηλαδή μόνο κατά το 2017.

Συντελεστές φόρου εισοδήματος μεταξύ προϋπολογισμών το 2019

Οι φορολογικές αρχές δεν θα επιβάλουν πρόστιμο στην εταιρεία εάν κατανείμει εσφαλμένα τον φόρο εισοδήματος μεταξύ των προϋπολογισμών. Αυτό επιβεβαίωσε αρχικά το Υπουργείο Οικονομικών με επιστολή της 20ης Ιουλίου 2017 με αριθμό 03-02-07/1/46270 (απάντηση σε ιδιωτικό αίτημα).

Όπως έχουμε ήδη αναφέρει, οι εταιρείες πληρώνουν φόρο εισοδήματος με τους νέους συντελεστές: 3 % στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό και 17 % στην περιφερειακή (ρήτρα 2, άρθρο 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Λόγω αλλαγών στον κώδικα, οι οργανισμοί έχουν μπερδευτεί σχετικά με τις τιμές. Ως αποτέλεσμα, στην κάρτα διακανονισμών με τον προϋπολογισμό, υπάρχει υπερπληρωμή για τον περιφερειακό προϋπολογισμό και για τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό - ληξιπρόθεσμες οφειλές ή το αντίστροφο. Η εταιρεία είχε ένα ερώτημα εάν θα υπήρχε πρόστιμο εάν οι προϋπολογισμοί ανακατεύονταν.

Από την υπ' αριθμ. 03-02-07/1/46270 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών προκύπτει ότι ουσιαστικά δεν υπάρχει τίποτα ανησυχητικό για τις εταιρείες. Οι επιθεωρητές πρόστιμο 20% του μη καταβληθέντος ποσού μόνο εάν ο οργανισμός υποτίμησε τη φορολογική βάση, υπολόγισε εσφαλμένα τον φόρο εισοδήματος ή πλήρωσε καθυστερημένα λόγω άλλων παράνομων ενεργειών (άρθρο 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν η εταιρεία πλήρωσε το φόρο εγκαίρως, δηλαδή απλώς ανακάτεψε τους συντελεστές των ομοσπονδιακών και περιφερειακών προϋπολογισμών, δεν υπάρχει παραβίαση σύμφωνα με το άρθρο 122 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν η εταιρεία έχει μπερδέψει τους προϋπολογισμούς, είναι απαραίτητο να το διορθώσει. Αν και η εταιρεία πληρώνει φόρο εισοδήματος σε δύο τύπους προϋπολογισμού, ο ίδιος ο φόρος είναι ομοσπονδιακός. Αυτό σημαίνει ότι τα περιφερειακά και ομοσπονδιακά μέρη μπορούν να διαβαστούν μεταξύ τους (άρθρα 13, 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 26.04.11 Αρ. 03-02-07 / 1- 141). Για να γίνει αυτό, πρέπει να υποβάλετε αίτηση στην εφορία με την επίσημη μορφή (εγκεκριμένη με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 14ης Φεβρουαρίου 2017 Αρ. ММВ-7-8 / [email προστατευμένο]).

Ο φόρος εισοδήματος είναι υποχρεωτικός για όλα τα νομικά πρόσωπα που υπάγονται στο γενικό φορολογικό σύστημα. Υπολογίζεται αθροίζοντας το κέρδος από όλες τις δραστηριότητες της εταιρείας και πολλαπλασιάζοντας με τον τρέχοντα συντελεστή.

Νομική βάση

Η διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων, ο φορολογικός συντελεστής για επιχειρήσεις κάθε μορφής ιδιοκτησίας καθορίζονται στο Κεφ. 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Περιφερειακές πράξεις ρυθμίζουν τη διαδικασία εφαρμογής φορολογικών πλεονεκτημάτων. Οι δικηγόροι και οι λογιστές στο έργο τους εφαρμόζουν επίσης τις εξηγήσεις του Υπουργείου Οικονομικών και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας σε σχέση με ορισμένες παραγράφους κανονισμών.

Υποκείμενα και αντικείμενα

Οι φορολογούμενοι είναι:

• Ρωσικές οργανώσεις που ασχολούνται με τον τζόγο, καθώς και εκείνοι που δεν χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, UTII, ESHN.
• Ξένοι οργανισμοί που λαμβάνουν εισόδημα στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Ενοποιημένα μέλη της ομάδας.

Εξαιρούνται από τη φορολογία οι επιχειρήσεις που πληρώνουν UTII, USN, ESHN. Εάν ο όγκος των ετήσιων πωλήσεών τους υπερβαίνει τα νόμιμα όρια, τότε οι επιχειρήσεις πρέπει να πληρώνουν φόρο εισοδήματος εταιρειών, ο συντελεστής του οποίου υπερβαίνει τα νόμιμα όρια. Εξαιρούνται επίσης το 2017 οργανισμοί που συμμετέχουν στην προετοιμασία και τη διεξαγωγή του FIFA 2018 στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Η βάση για τον υπολογισμό είναι το κέρδος του οργανισμού. Στην Τέχνη. 247 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας λέγεται ότι το κέρδος:

• για εγχώριους οργανισμούς και γραφεία αντιπροσωπείας ξένων εταιρειών - αυτό είναι το ποσό του εισοδήματος που εισπράττει η επιχείρηση (το γραφείο αντιπροσωπείας της), μειωμένο κατά τις δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν.
• το ποσό του συνολικού κέρδους που υπολογίστηκε για αυτόν τον συμμετέχοντα·
• για άλλους ξένους οργανισμούς - αυτό είναι το ποσό των κεφαλαίων που αναγνωρίζονται ως έσοδα σύμφωνα με το άρθρο. 309 ΝΚ.

Έσοδα και έξοδα

Το εισόδημα είναι το οικονομικό όφελος από τις δραστηριότητες του οργανισμού, εκφρασμένο σε είδος ή σε μετρητά. Αυτό είναι το άθροισμα όλων των εισπράξεων του οργανισμού, εξαιρουμένων των εξόδων και των φόρων που παρουσιάζονται στους αγοραστές (για παράδειγμα, ΦΠΑ). Καθορίζονται από τα δεδομένα των πρωτογενών εγγράφων. Τα έσοδα διαιρούνται από τις πωλήσεις και τα μη λειτουργικά έσοδα.

Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων, ο φορολογικός συντελεστής δεν λαμβάνει υπόψη τις αποδείξεις:

• από αδικαιολόγητα ληφθέντα ακίνητα·
• εισφορές κεφαλαίου?
• περιουσιακά στοιχεία που εισπράχθηκαν στο πλαίσιο δανειακών συμβάσεων·
• ακίνητα που ελήφθησαν στο πλαίσιο στοχευμένης χρηματοδότησης.

Τα έξοδα είναι εύλογα και τεκμηριωμένα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν από τον φορολογούμενο, υπό την προϋπόθεση ότι χρησιμοποιήθηκαν για τη δημιουργία εισοδήματος. Κατά τον υπολογισμό του εταιρικού φόρου εισοδήματος, του φορολογικού συντελεστή, τα έξοδα δεν περιλαμβάνουν το ποσό των προστίμων, κυρώσεων, προστίμων, μερισμάτων, πληρωμές για υπερβολικές εκπομπές ουσιών, δαπάνες για εθελοντική ασφάλιση, υλική βοήθεια, συμπληρωματικά συντάξεις κ.λπ. Πλήρης λίστα των ποσών που εξαιρούνται από τις δαπάνες, που παρουσιάζονται στο άρθ. 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τα κανονικοποιημένα έξοδα μπορούν να διαγραφούν όχι πλήρως, αλλά εν μέρει. Από το 2017, τα ποσά που δαπανώνται για την αξιολόγηση του επιπέδου των προσόντων των εργαζομένων μπορούν επίσης να αποδοθούν σε δαπάνες. Ωστόσο, υπάρχει μια σημαντική προϋπόθεση: ο εργαζόμενος πρέπει να επιβεβαιώσει γραπτώς τη συγκατάθεσή του για την αξιολόγηση του επιπέδου προσόντων.

Περίοδοι αναφοράς

Το κέρδος των οργανισμών καθορίζεται σε ένα σταθερό ποσό. Οι εκθέσεις για τη συγκέντρωση του ποσού του τέλους πρέπει να υποβάλλονται για 6, 9 και 12 μήνες. Οι προκαταβολές θα πρέπει να μεταφέρονται στον προϋπολογισμό σε μηνιαία βάση. Από το 2016, το μέσο τριμηνιαίο ποσό εσόδων από πωλήσεις έχει αυξηθεί σε 15 εκατομμύρια ρούβλια.

Η φορολογική βάση

Πώς υπολογίζεται ο φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων; Ο φορολογικός συντελεστής πολλαπλασιάζεται με τη διαφορά μεταξύ εσόδων και δαπανών. Αν το ποσό των εισπράξεων είναι μικρότερο από το ποσό των εξόδων, τότε η βάση είναι ίση με μηδέν. Τα κέρδη προσδιορίζονται σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του ημερολογιακού έτους. Δεδομένου ότι η νομοθεσία ορίζει ορισμένους τύπους φορολογικών συντελεστών εταιρικού εισοδήματος, τα έσοδα πρέπει να εξετάζονται χωριστά για κάθε είδος δραστηριότητας.

Ο φορολογικός κώδικας διευκρινίζει τις ιδιαιτερότητες του προσδιορισμού εσόδων και εξόδων για διαφορετικές κατηγορίες πληρωτών: τράπεζες, ασφαλιστικές εταιρείες (άρθρο 293), μη κρατικές PF (άρθρο 295), οργανισμοί μικροχρηματοδότησης (άρθρο 297), επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών ( Άρθρο 299), συναλλαγές με την Κεντρική Τράπεζα (άρθρο 280), επείγουσες οικονομικές συναλλαγές (άρθρο 305), οργανισμοί εκκαθάρισης (άρθρο 299). Οι επιχειρηματικές οργανώσεις τυχερών παιχνιδιών διατηρούν χωριστά αρχεία εσόδων και εξόδων. Λαμβάνονται υπόψη μόνο οι οικονομικά δικαιολογημένες δαπάνες που τεκμηριώνονται.

Ποιος είναι ο φορολογικός συντελεστής εταιρικού εισοδήματος;

Το ποσό της καταβληθείσας αμοιβής μεταφέρεται στον ομοσπονδιακό και τοπικό προϋπολογισμό. Από το 2017 υπήρξαν αλλαγές στην κατανομή των τόκων. Ο βασικός συντελεστής φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων δεν έχει αλλάξει και είναι 20%. Προηγουμένως, το 2% του ποσού που καταβλήθηκε πήγαινε στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό και το 18% παρέμενε στον τοπικό. Ένα νέο καθεστώς εισήχθη από το 2017 έως το 2020. Το ποσό του φόρου που υπολογίζεται με συντελεστή 3% θα μεταφερθεί στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό και το 17% στον προϋπολογισμό των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι περιφερειακές αρχές ενδέχεται να μειώσουν το ποσοστό τελών για ορισμένες κατηγορίες πληρωτών. Το 2017-2020 δεν μπορεί να είναι μικρότερο από 12,5%.

Εξαιρέσεις

Για ορισμένα είδη εισοδήματος, ο φορολογικός συντελεστής εταιρικού εισοδήματος είναι:

• Έσοδα ξένων εταιρειών από χρήση, μίσθωση κοντέινερ, κινητά οχήματα, διεθνείς μεταφορές - 10%.
• Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος ενός ξένου οργανισμού μέσω γραφείου αντιπροσωπείας που δεν σχετίζεται με δραστηριότητες στη Ρωσική Ομοσπονδία είναι 20%.
• Μερίσματα ρωσικών οργανισμών - 13%. Το πλήρες ποσό των φόρων παραμένει στον τοπικό προϋπολογισμό. Τα μερίσματα που εισπράττουν ξένες εταιρείες φορολογούνται με συντελεστή 15%. Αυτό περιλαμβάνει επίσης έσοδα από τόκους σε κρατικούς τίτλους.
• Εισπράξεις από Ρωσικές Κεντρικές Τράπεζες, οι οποίες καταγράφονται σε λογαριασμούς καταθέσεων - 30%.
• Κέρδος της Τράπεζας της Ρωσίας - 0%.
• Κέρδος αγροτικών παραγωγών - 0%.
• Κέρδη οργανισμών που ασχολούνται με ιατρικές, εκπαιδευτικές δραστηριότητες - 0%.
• Έσοδα από τη λειτουργία που σχετίζεται με την πώληση μεριδίου του εγκεκριμένου κεφαλαίου - 0%.
• Έσοδα από εργασίες που πραγματοποιούνται στην προωθητική οικονομική ζώνη, τουριστική και ψυχαγωγική ζώνη, με την επιφύλαξη χωριστής λογιστικής εσόδων και δαπανών - 0%.
• Τα έσοδα του περιφερειακού επενδυτικού σχεδίου, υπό την προϋπόθεση ότι δεν υπερβαίνουν το 90% του συνόλου των εσόδων - 0%.

Αναφορά

Στο τέλος κάθε φορολογικής περιόδου, ο οργανισμός πρέπει να παρέχει το Έντυπο Αναφοράς και οι κανόνες για την προετοιμασία του εγκρίνονται με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας N MMV-7-3 / 600. Η δήλωση υποβάλλεται στον έλεγχο στην τοποθεσία της επιχείρησης ή του τμήματός της. Η έκθεση υποβάλλεται σε χαρτί. Την ηλεκτρονική δήλωση μπορούν να υποβάλουν οι μεγαλύτεροι φορολογούμενοι, καθώς και οργανισμοί στους οποίους ο μέσος όρος των εργαζομένων για το προηγούμενο έτος ήταν πάνω από 100 άτομα.

Φορολογικές αλλαγές 2017

Το ποσό της πρόβλεψης για επισφαλείς απαιτήσεις πρέπει να είναι μικρότερο από το 10% των εσόδων για την προηγούμενη ή την περίοδο αναφοράς. Ένα επισφαλές χρέος είναι ένα χρέος που υπερβαίνει το ποσό μιας αντισταθμιστικής υποχρέωσης. Εάν ένας οργανισμός έχει απαιτήσεις και υποχρεώσεις σε έναν αντισυμβαλλόμενο, τότε μόνο ένα ποσό που υπερβαίνει τους πληρωτέους λογαριασμούς μπορεί να διαγραφεί για επισφαλείς οφειλές.

Το ποσό της ζημίας που πρέπει να μεταφερθεί είναι περιορισμένο. Από 01/01/2017 έως 31/12/2020, οι ζημιές από προηγούμενες περιόδους δεν μπορούν να μειωθούν περισσότερο από 50%. Αυτή η αλλαγή δεν επηρεάζει τη βάση στην οποία ισχύουν οι εκπτώσεις φόρου. Οι αλλαγές αφορούν ζημιές που πραγματοποιήθηκαν μετά την 01.01.2007.

Από το 2017, ο περιορισμός στη μεταφορά ποσών ζημιών που προέκυψαν μετά την 01/01/2007 έχει αρθεί. Η μεταφορά μπορεί πλέον να πραγματοποιηθεί για όλα τα επόμενα χρόνια. Οι αλλαγές που σχετίζονται με την προσαρμογή των ποσών των φόρων που μεταφέρονται στον κρατικό και τοπικό προϋπολογισμό θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στη δήλωση και τις πληρωμές. Αυτά τα έγγραφα πρέπει να αντικατοπτρίζουν σαφώς ποια ποσά καταβάλλονται με ποσοστό 3%, και ποια - σε ποσοστό 17%.

Υπάρχουν περισσότεροι λόγοι για την αναγνώριση του χρέους ως ενοποιημένου. Για παράδειγμα, υπάρχουν δύο αλληλεξαρτώμενοι ξένοι οργανισμοί (ο ένας από τους οργανισμούς είναι ο ιδρυτής του δεύτερου). Πριν από ένα από αυτά, η ρωσική επιχείρηση είχε υποχρέωση χρέους. Στην περίπτωση αυτή, το χρέος αναγνωρίζεται ως ενοποιημένο. Και δεν έχει σημασία τι μερίδιο του κεφαλαίου κατέχει η ξένη πιστώτρια εταιρεία. Πλέον η ενοποιημένη οφειλή καθορίζεται από το ύψος όλων των υποχρεώσεων των φορολογουμένων.

Εάν κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς ο δείκτης κεφαλαιοποίησης έχει αλλάξει, τότε μπορεί να προκύψει το ζήτημα της προσαρμογής της φορολογικής βάσης. Από το 2017, τα ελεγχόμενα έξοδα χρέους δεν χρειάζεται να επανυπολογιστούν. Όπως αναφέρθηκε προηγουμένως, το ποσό των δαπανών μπορεί να περιλαμβάνει τις δαπάνες που πραγματοποιούνται για την αξιολόγηση του επιπέδου των προσόντων των εργαζομένων. Για την ενθάρρυνση τέτοιων αναθεωρήσεων, θα αναπτυχθούν προβλέψεις για να ληφθεί υπόψη το κόστος των αποτιμήσεων. Η εταιρεία θα μπορεί να λαμβάνει υπόψη το κόστος εάν η αξιολόγηση πραγματοποιήθηκε βάσει συμφωνίας παροχής υπηρεσιών και είχε συναφθεί σύμβαση εργασίας με το υποκείμενο.

Η διαδικασία υπολογισμού των προστίμων επί του φόρου έχει αλλάξει και το ύψος των προστίμων έχει αυξηθεί. Οι αλλαγές ισχύουν για καθυστερήσεις που σημειώνονται μετά την 01/10/2017. Εάν καθυστερήσετε την προθεσμία πληρωμής του φόρου για περισσότερες από 30 ημέρες, τότε το ποσό των τόκων θα πρέπει να υπολογιστεί σύμφωνα με τον ακόλουθο αλγόριθμο:

• 1/300 του επιτοκίου της Κεντρικής Τράπεζας, που ισχύει από 1 έως 30 ημέρες καθυστέρησης.
• Το 1/150 του επιτοκίου της Κεντρικής Τράπεζας ισχύει από 31 ημέρες καθυστέρησης.

Με τις τιμές που καθορίζονται στο άρθρο. 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τι καθορίζει την εφαρμογή ενός συγκεκριμένου συντελεστή για τον υπολογισμό του φόρου το 2017, θα εξετάσουμε σε αυτό το άρθρο.

Βασικός συντελεστής φόρου εισοδήματος

Το 2017, ελάχιστα άλλαξαν όσον αφορά τα ποσοστά «κέρδους». Ο βασικός συντελεστής φορολογίας εισοδήματος είναι, όπως και πριν, στο 20%, αλλά η κατανομή του φόρου σε όρους προϋπολογισμού έχει αλλάξει.

Εάν νωρίτερα ο φόρος κατανεμήθηκε σε αναλογία 2% - ο ομοσπονδιακός προϋπολογισμός, 18% - περιφερειακός, τότε από το 2017 έως το 2020. Το 3% της φορολογικής βάσης αφαιρείται στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό και το 17% παραμένει στους περιφερειακούς προϋπολογισμούς (ρήτρα 1 του άρθρου 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, νόμος της 30ής Νοεμβρίου 2016 Αρ. 401-FZ). Οι συντελεστές αυτοί εφαρμόζονται από τη δήλωση 1ου τριμήνου 2017 και εφόσον η δήλωση υποβάλλεται από τον οργανισμό σε μηνιαία βάση, τότε από την έκθεση Ιανουαρίου 2017.

Οι περιφέρειες δύνανται με τους νόμους τους να θεσπίζουν μειωμένους συντελεστές φόρου εισοδήματος το 2017 στο μέρος που πιστώνεται στους προϋπολογισμούς των υποκειμένων, αλλά όχι λιγότερο από 12,5%.

Ειδικοί συντελεστές φόρου εισοδήματος

Όταν υπολογίζεται ο φόρος εισοδήματος το 2017, ο συντελεστής μπορεί να διαφέρει από τον γενικό. Εφαρμόζονται ειδικοί συντελεστές σε ορισμένα είδη εισοδήματος επιχειρήσεων ή για ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων (για μερίσματα, εισοδήματα αλλοδαπών επιχειρήσεων, τόκους τίτλων, αγροτικών παραγωγών που δεν εφαρμόζουν UAT, ιατρικούς, εκπαιδευτικούς οργανισμούς κ.λπ.).

Σε τέτοιες περιπτώσεις, ο φορολογικός συντελεστής εταιρικού εισοδήματος μπορεί να είναι είτε υψηλότερος είτε χαμηλότερος από τον κύριο. Για παράδειγμα:

• 0% - φορολογικός συντελεστής για οργανισμούς που ασκούν ιατρικές ή εκπαιδευτικές δραστηριότητες που εργάζονται στον τομέα των κοινωνικών υπηρεσιών (ρήτρες 3, 4, άρθρο 284, άρθρο 284.1, άρθρο 284.5 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). το μηδενικό επιτόκιο δεν εφαρμόζεται από αυτές τις νομικές οντότητες για τόκους επί τίτλων και έσοδα από «μερίσματα».

Εφαρμόζεται συντελεστής 0% στα έσοδα από «μερίσματα» εάν, την ημέρα λήψης της απόφασης για την πληρωμή τους, ο οργανισμός-αποδέκτης μερίσματος κατέχει για τουλάχιστον ένα έτος τουλάχιστον το ήμισυ του εγκεκριμένου κεφαλαίου της εταιρείας που πληρώνει (ρήτρα 1, ρήτρα 3, άρθρο 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

• 10% - το ποσοστό για ξένες εταιρείες των οποίων το εισόδημα δεν σχετίζεται με τις δραστηριότητες μόνιμης εγκατάστασης στη Ρωσία, σε περίπτωση χρήσης, συντήρησης, μίσθωσης μεταφορικών μέσων ή εμπορευματοκιβωτίων για διεθνείς μεταφορές (ρήτρα 2, παράγραφος 2, άρθρο 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• 13% - φορολογικός συντελεστής στο εισόδημα από "μερίσματα" που λαμβάνουν ρωσικές επιχειρήσεις από εγχώριους και ξένους οργανισμούς (εκτός από αυτούς που φορολογούνται με μηδενικό συντελεστή), καθώς και σε μετοχές, τα δικαιώματα επί των οποίων πιστοποιούνται από αποδείξεις θεματοφύλακα (παράγραφος 2, παράγραφος 3, άρθρο 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• 15% - ο συντελεστής του 2017 που εφαρμόζεται για φόρο εισοδήματος για μερίσματα που λαμβάνονται από ξένο οργανισμό σε μετοχές ρωσικής εταιρείας και μερίσματα από άλλη συμμετοχή στο κεφάλαιο του οργανισμού (ρήτρα 3, ρήτρα 3, άρθρο 284 του Κώδικα Φορολογίας του Η ρωσική ομοσπονδία); αυτός ο συντελεστής μπορεί να μειωθεί εάν αυτό καθορίζεται με διακρατική συμφωνία για τη διπλή φορολογία και με την επιβεβαίωση της μόνιμης εγκατάστασης της «ξένης» εταιρείας σε αυτό το ξένο κράτος (ρήτρα 3, άρθρο 310, ρήτρα 1, άρθρο 312 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας)·
• 20% - το ποσοστό για ξένες εταιρείες με εισόδημα που δεν σχετίζεται με δραστηριότητες μέσω μόνιμης εγκατάστασης στη Ρωσική Ομοσπονδία, εκτός από το εισόδημα που καθορίζεται στις παραγράφους. 2 σελ. 2 άρθ. 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, φορολογούμενος με συντελεστή 10%.
• 30% - εισόδημα από τίτλους (εκτός από μερίσματα) που εκδίδονται από ρωσικές εταιρείες, τα δικαιώματα των οποίων λογιστικοποιούνται από αλλοδαπό αντιπρόσωπο ή εξουσιοδοτημένο κάτοχο ή σε λογαριασμό "depo" προγραμμάτων καταθέσεων και καταβάλλονται σε πρόσωπα για τα οποία υπήρχαν πληροφορίες δεν παρέχεται στον φορολογικό πράκτορα (ρήτρα 4.2 άρθρο 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Πλήρης κατάλογος ειδικών φορολογικών συντελεστών περιέχεται στο άρθρο. 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και θα πρέπει να εφαρμόζονται, λαμβάνοντας υπόψη τα χαρακτηριστικά που καθορίζονται σε άλλους κανόνες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τι είναι ο πραγματικός συντελεστής φόρου εισοδήματος;

Η έννοια του «πραγματικού συντελεστή φόρου εισοδήματος» στη φορολογική νομοθεσία προέκυψε σχετικά πρόσφατα - το 2015. Ο πραγματικός συντελεστής δεν είναι φορολογικός συντελεστής με τη συνήθη έννοια: εφαρμόζεται σε ελεγχόμενη αλλοδαπή εταιρεία, αλλά όχι για τον υπολογισμό του φόρου καθαυτή, αλλά να προσδιορίσει αν υπόκειται στο αν τα κέρδη του φορολογούνται. Η διαδικασία υπολογισμού του πραγματικού επιτοκίου καθορίζεται από την παράγραφο 2 του άρθρου. 25.13-1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Καθορίζεται από τον τύπο:

όπου STeff είναι ο πραγματικός φορολογικός συντελεστής per se, H είναι το ποσό του φόρου εισοδήματος, P είναι το ποσό του κέρδους.

Εισαγωγή νέου ταξινομητή παγίων.
αλλαγές στον τομέα των κριτηρίων ελεγχόμενου χρέους·
συμπλήρωση του καταλόγου δαπανών με το κόστος αξιολόγησης των προσόντων των εργαζομένων.

Σχεδιάζονται επίσης ορισμένες άλλες καινοτομίες που σχετίζονται με ορισμένους κλάδους και δραστηριότητες. Ας σταματήσουμε κάθε στιγμή για μια πιο λεπτομερή ανάλυση.

Νέος ταξινομητής OKOF

Από την 1η Ιανουαρίου 2017, οι οργανισμοί θα καθορίζουν ομάδες απόσβεσης και περιόδους απόσβεσης για τα πάγια στοιχεία του ενεργητικού σύμφωνα με τον νέο ταξινομητή των παγίων.

Αυτή τη στιγμή, ο ταξινομητής παγίων περιουσιακών στοιχείων OKOF OK 013-94, που εγκρίθηκε με το Διάταγμα του Κρατικού Προτύπου της Ρωσικής Ομοσπονδίας N 359, είναι σε ισχύ.

Από το 2017, ο νέος ταξινομητής OK 013-2014 (SNA 2008), εγκεκριμένος από το Order of Rosstandart N 2018-st.

Ο νέος ΟΚΟΦ όχι μόνο θα εισαγάγει νέους κωδικούς ταξινόμησης, αλλά θα αλλάξει και τις ομάδες αποσβέσεων για ορισμένα ακίνητα, εγκαταστάσεις και εξοπλισμό, κάτι που με τη σειρά του θα αλλάξει την ωφέλιμη ζωή τους.

Η αντιστοιχία μεταξύ του παλιού και του νέου κωδικού OKOF καθορίζεται με Διάταγμα του Rosstandart N 458.

Προσοχή! Για πάγια που τέθηκαν σε λειτουργία πριν από την 1η Ιανουαρίου 2017, δεν θα είναι απαραίτητος ο επανυπολογισμός του συντελεστή απόσβεσης, ακόμη και αν, σύμφωνα με τον νέο ταξινομητή, τα εν λόγω πάγια ανήκουν σε διαφορετική ομάδα αποσβέσεων. Παράλληλα, για όσα πάγια θα τεθούν σε λειτουργία από την 1η Ιανουαρίου 2017, οι φορολογούμενοι θα υποχρεούνται να εφαρμόζουν ομάδες απόσβεσης και ωφέλιμες ζωές σύμφωνα με τον νέο κατάλογο.

Φορολογική λογιστική για ελεγχόμενο χρέος

Από την 1η Ιανουαρίου 2017, ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 25-FZ θα εισάγει σημαντικές αλλαγές στο άρθρο 269 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Θα αλλάξουν τα κριτήρια για την αναγνώριση του χρέους μιας ρωσικής εταιρείας ως ελεγχόμενης, οι τόκοι των οποίων, όπως γνωρίζετε, υπόκεινται σε δελτίο για φορολογικούς σκοπούς.

Ως αποτέλεσμα, ο αριθμός των καταστάσεων στις οποίες το χρέος μπορεί να αναγνωριστεί ως ελεγχόμενο θα αυξηθεί σημαντικά.

Από τις αρχές του 2017, το ύψος της ελεγχόμενης οφειλής θα υπολογίζεται με βάση το σύνολο όλων των υποχρεώσεων φορολογουμένων που φέρουν σημάδια τέτοιας οφειλής.

Ο νόμος αριθ. 25-FZ, επιπλέον, θα κάνει διευκρινίσεις στην παράγραφο 4 του άρθρου. 269 ​​του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με αυτούς, σε περίπτωση αλλαγής του δείκτη κεφαλαιοποίησης την επόμενη περίοδο αναφοράς ή μετά τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου σε σύγκριση με προηγούμενες περιόδους αναφοράς, το μέγιστο ποσό τόκων που πρέπει να συμπεριληφθεί στα έξοδα για ελεγχόμενο χρέος για την προηγούμενη αναφορά περίοδος δεν υπόκειται σε αλλαγές.

Ο δείκτης κεφαλαιοποίησης εξαρτάται από το ύψος του χρέους, το μέγεθος των ιδίων κεφαλαίων του δανειολήπτη και το μερίδιο συμμετοχής της ξένης εταιρείας που ελέγχει το χρέος στο κεφάλαιό της.

Κόστος για μια ανεξάρτητη αξιολόγηση των προσόντων

Από το 2017 τίθεται σε ισχύ ο Νόμος για την ανεξάρτητη αξιολόγηση των προσόντων των εργαζομένων. Προκειμένου να παρακινηθούν οι εργοδότες να πραγματοποιήσουν αξιολόγηση, οι νομοθέτες αποφάσισαν να τροποποιήσουν το άρθρο 264 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ως αποτέλεσμα, το κόστος μιας ανεξάρτητης αξιολόγησης θα συμπεριληφθεί στα έξοδα κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος (Οι προσθήκες στις υποπαραγράφους 23, παράγραφος 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας εισάγονται από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 251-FZ) .

Τουριστική βοήθεια για Ρώσους τουριστικούς πράκτορες

Έχοντας εξετάσει τις αλλαγές που σχετίζονται με την πλειονότητα των επιχειρηματικών οντοτήτων, ας προχωρήσουμε σε καινοτομίες που επηρεάζουν ορισμένους επιχειρηματικούς τομείς.

Από το επόμενο έτος, θα τεθούν σε ισχύ καινοτομίες στη νομοθεσία στον τομέα του εξερχόμενου τουρισμού, επεκτείνοντας τις λειτουργίες της ένωσης ρωσικών τουριστικών πρακτόρων, που ονομάζεται Turpomoshch.

Έτσι, από την 1η Ιανουαρίου 2017, αντί για ταμείο αποζημιώσεων, οι tour operators θα σχηματίσουν αποθεματικό ταμείο και ταμείο προσωπικής ευθύνης.

Αντίστοιχα, έγιναν τροποποιήσεις στον Φορολογικό Κώδικα. Σύμφωνα με τη νέα έκδοση του p.p. 18 σ. 2 άρθ. 251 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα κεφάλαια που λαμβάνονται από την ένωση τουριστικών πράκτορα στον τομέα του εξερχόμενου τουρισμού με τη μορφή εισφορών που μεταφέρονται στο αποθεματικό ταμείο και τα ταμεία προσωπικής ευθύνης θα θεωρούνται ως στοχευμένα έσοδα για τη διατήρηση μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς.

Σύμφωνα με τις αλλαγές στην παράγραφο 48.15 του άρθ. 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπως τροποποιήθηκε), τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν σε βάρος και των δύο αυτών κεφαλαίων δεν θα ληφθούν επίσης υπόψη κατά τη φορολόγηση των κερδών.

Νέο στον επιταχυνόμενο συντελεστή απόσβεσης

Σύμφωνα με το νόμο αριθ. 144-FZ, από την 1η Ιανουαρίου 2017, οι φορολογούμενοι εισοδήματος που συμμετέχουν σε ειδικές επενδυτικές συμβάσεις θα μπορούν να εφαρμόζουν συντελεστή ταχείας απόσβεσης (όχι υψηλότερος από 3) σε σχέση με τα αποσβέσιμα πάγια στοιχεία που περιλαμβάνονται σε ομάδες απόσβεσης I–VII. Η διαδικασία απόδοσης αποσβέσιμων πάγιων στοιχείων ενεργητικού σε αυτά που παράγονται σύμφωνα με τους όρους της ειδικής επενδυτικής σύμβασης θα καθοριστεί από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Φορολογική βάση για συναλλαγές με τίτλους - διευκρινίστηκε

Από την 1η Ιανουαρίου 2017 έχει καθοριστεί η διαδικασία καθορισμού της φορολογικής βάσης για τις συναλλαγές με τίτλους.

Ειδικότερα, ο νόμος αριθ. 242-FZ στο άρθρο. 280 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εισάγεται η ρήτρα 30. Τώρα, για ομόλογα ρωσικών οργανισμών, οι όροι έκδοσης και κυκλοφορίας των οποίων προβλέπουν εισόδημα με τη μορφή τόκων που υπόκεινται σε φορολογία με τον φορολογικό συντελεστή που προβλέπεται στις ρήτρες 1 σελ. 4 άρθ. 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (15%), η κυκλοφορία του οποίου περιλαμβάνει μέρος του συσσωρευμένου εισοδήματος κουπονιού στην τιμή συναλλαγής, κατά τον υπολογισμό της συνολικής φορολογικής βάσης, το δεδουλευμένο εισόδημα τοκομεριδίων, για το οποίο ο καθορισμένος φορολογικός συντελεστής είναι εφαρμόζεται, δεν θα ληφθεί υπόψη.

Συντελεστής φόρου εισοδήματος 2017

Ο φόρος θα χρεωθεί:

Στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό - με φορολογικό συντελεστή 3 τοις εκατό, δηλ. σε μεγαλύτερο ποσό από το 2016·
- στους προϋπολογισμούς των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας - με φορολογικό συντελεστή 17 τοις εκατό, δηλ. λιγότερο από το 2016.

Τα υποκείμενα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θα μπορούν να μειώσουν περισσότερο αυτό το ποσοστό για ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων - έως και 12,5 τοις εκατό.

Και για οργανισμούς - κατοίκους της ειδικής οικονομικής ζώνης, συμμετέχοντες στην Ειδική Οικονομική Ζώνη στην περιοχή Magadan και για φόρους από δραστηριότητες που πραγματοποιούνται σύμφωνα με τη συμφωνία για την υλοποίηση δραστηριοτήτων στην ελεύθερη οικονομική ζώνη της Κριμαίας, ο φορολογικός συντελεστής σε η περίοδος 2017 - 2020 δεν μπορεί να είναι μεγαλύτερη από 12,5 τοις εκατό.

Ρήτρα 8 του Μέρους 1 του άρθρου 9 του ομοσπονδιακού νόμου N 212-FZ "Σχετικά με τις ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης" (Συλλογική Νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας Federation, N 30, Art 3738, N 48, 5726, N 19, item 2293, N 50, item 6597, N 1, item 40, N 30, item 4582, N 49, item 7057, N 114, item N 53, στοιχείο 7594, N 27, στοιχείο 3477, N 26, στοιχείο 3394, N 30, στοιχείο 4217, N 49, στοιχείο 6916, N 27, στοιχείο 4183, 4238) μετά τις λέξεις «για τη θέση του Προέδρου του Ρωσική Ομοσπονδία» για να προσθέσετε λέξεις «υποψήφιοι βουλευτές της Κρατικής Δούμας».

Άρθρο 4

Η παράγραφος 1 του μέρους 20 του άρθρου 30 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 19, άρθρο 2291, αρ. N 1, σημείο 26) μετά τη λέξη «εισπράττει» να προστεθούν οι λέξεις «ασφαλιστικές εισφορές».

Άρθρο 5

Στο μέρος 4 του άρθρου 2 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. Αρ. 1, άρθρο 6) οι λέξεις «πριν την 1η Ιανουαρίου 2017» αντικαθίστανται από τις λέξεις «πριν την 1η Ιανουαρίου 2019».

Άρθρο 6

Εισάγετε τις ακόλουθες τροποποιήσεις στο άρθρο 2 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 6):

1) Στην πρώτη παράγραφο του μέρους 1 οι λέξεις «μέχρι 31 Δεκεμβρίου 2016» αντικαθίστανται από τις λέξεις «μέχρι 31 Δεκεμβρίου 2019».
2) Στο μέρος 3 οι λέξεις «κατά το 2016» διαγράφονται.

Άρθρο 7

Τροποποίηση του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. Ρωσική Ομοσπονδία όσον αφορά τις υπηρεσίες για τη σιδηροδρομική μεταφορά επιβατών στην προαστιακή κυκλοφορία "(Συλλογική Νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, N 14, Άρθ. 2023, N 23, Άρθ. 3297) οι ακόλουθες αλλαγές:

1) Στο άρθρο 2, οι λέξεις «πριν από την 1η Ιανουαρίου 2018» αντικαθίστανται από τις λέξεις «πριν από την 1η Ιανουαρίου 2030».
2) στο άρθρο 3:
α) Στο μέρος 4, οι λέξεις «μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου 2017» αντικαθίστανται από τις λέξεις «μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου 2029».
β) στο μέρος 5 οι λέξεις «έως 31 Δεκεμβρίου 2017» αντικαθίστανται από τις λέξεις «έως 31 Δεκεμβρίου 2029».

Άρθρο 8

Στο μέρος 4 του άρθρου 3 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. «από 1η Ιανουαρίου 2017» αντικαθίσταται από τη φράση «από 1η Ιανουαρίου 2019».

Άρθρο 9

Εισαγωγή στον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 243-FZ "Περί τροποποιήσεων στα Μέρη ένα και δύο του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε σχέση με τη μεταβίβαση εξουσίας στις φορολογικές αρχές για τη διαχείριση των ασφαλιστικών εισφορών για υποχρεωτικές συνταξιοδοτικές, κοινωνικές και ιατρικές ασφάλειες" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2016, N 27, άρθρο 4176) οι ακόλουθες αλλαγές:

1) στο άρθρο 1:
α) Στην υποπαράγραφο «α» της παραγράφου 65, οι αριθμοί «4.6» αντικαθίστανται από τους αριθμούς «4.7».
β) το εδάφιο "α" της παραγράφου 67 αναγνωρίζεται ως άκυρο.
2) Το μέρος 3 του άρθρου 5 ορίζεται ως εξής:
"3. Οι ρήτρες 2, 8, 9 και 16 του άρθρου 431 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπως τροποποιήθηκε από τον παρόντα Ομοσπονδιακό Νόμο) ισχύουν μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου 2020 συμπεριλαμβανομένων."

Άρθρο 10

Εισαγάγετε τις ακόλουθες τροποποιήσεις στο άρθρο 19 του ομοσπονδιακού νόμου N 360-FZ "Περί τροποποιήσεων σε ορισμένες νομοθετικές πράξεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, N 27, άρθρο 4293):
1) το πρώτο εδάφιο του Μέρους 1 μετά τη λέξη "Ίδρυση" συμπληρώνεται με τις λέξεις "ότι μπορεί να ληφθεί απόφαση από το ανώτατο εκτελεστικό όργανο της κρατικής εξουσίας μιας συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας".
2) στο Μέρος 2, οι λέξεις "Σε περίπτωση" αντικαθίστανται από τις λέξεις "Όταν το ανώτατο εκτελεστικό όργανο της κρατικής εξουσίας μιας συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας λάβει απόφαση που προβλέπεται από το Μέρος 1 του παρόντος άρθρου, σε περίπτωση του";
3) στο Μέρος 3, οι λέξεις "Κτηματολογική αξία που θα καθοριστεί" αντικαθίστανται από τις λέξεις "Όταν το ανώτατο εκτελεστικό όργανο της κρατικής εξουσίας μιας συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας λάβει απόφαση που προβλέπεται στο Μέρος 1 του παρόντος άρθρου, η κτηματολογική αξία που θα καθοριστεί», μετά τις λέξεις «2017» συμπληρώνεται με τη λέξη «επίσης» .
4) Προσθέστε το μέρος 4 του ακόλουθου περιεχομένου:
«4. Η απόφαση που προβλέπεται στην παράγραφο 1 του παρόντος άρθρου μπορεί να ληφθεί το αργότερο στις 20 Δεκεμβρίου 2016 και πρέπει να αποσταλεί στο ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο που είναι αρμόδιο για την κρατική κτηματογράφηση και την κρατική εγγραφή δικαιωμάτων το αργότερο τρεις ημέρες από την ημερομηνία της λήψης της σχετικής απόφασης».

Άρθρο 11

Ορίστε για το 2017 τον συντελεστή αποπληθωριστή που απαιτείται για την εφαρμογή του κεφαλαίου 26.3 του δεύτερου μέρους του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ίσος με 1.798.

Άρθρο 12

Αναγνώριση μη έγκυρου:

1) παράγραφοι εξήντα εξήντα δύο της ρήτρας 11 του άρθρου 2 του ομοσπονδιακού νόμου N 374-FZ "Περί τροποποιήσεων στο άρθρο 45 του πρώτου μέρους και στο κεφάλαιο 25.3 του δεύτερου μέρους του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και σε ορισμένες νομοθετικές πράξεις του Ρωσική Ομοσπονδία, καθώς και για την αναγνώριση του ομοσπονδιακού νόμου "Σχετικά με τα τέλη για την έκδοση αδειών για την υλοποίηση δραστηριοτήτων που σχετίζονται με την παραγωγή και την κυκλοφορία αιθυλικής αλκοόλης, αλκοολούχων και αλκοολούχων προϊόντων" (Συλλεγμένη Νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Αρ. 52, άρθρ. 6450);
2) Ρήτρα 26 του άρθρου 2 του ομοσπονδιακού νόμου N 94-FZ "Σχετικά με τις τροποποιήσεις των μερών ένα και δύο του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ορισμένων νομοθετικών πράξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, N 26, Άρθ. 3447) όσον αφορά την προσθήκη της υποπαραγράφου 3 παράγραφος 6 του άρθρου 346.45 του δεύτερου μέρους του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
3) άρθρο 3 και μέρος 2 του άρθρου 6 του ομοσπονδιακού νόμου N 386-FZ "Σχετικά με τον καθορισμό του συντελεστή αποπληθωριστή για το 2016 και σχετικά με τροποποιήσεις ορισμένων νομοθετικών πράξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας" (Συλλογική Νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, N 1 , άρθρο 6).

Άρθρο 13

1. Ο παρών ομοσπονδιακός νόμος αρχίζει να ισχύει την ημέρα της επίσημης δημοσίευσής του, με εξαίρεση τις διατάξεις για τις οποίες το άρθρο αυτό ορίζει άλλες ημερομηνίες για την έναρξη ισχύος τους.
2. Η ρήτρα 33 του άρθρου 2 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου τίθεται σε ισχύ ένα μήνα μετά την επίσημη δημοσίευση του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου.
3. Παράγραφος 1 εδάφιο «α» της παραγράφου 4, εδάφια «ε» και «ζ» της παραγράφου 6, παράγραφοι 7 - 9, εδάφιο «α» της παραγράφου 14, εδάφιο «α» της παραγράφου 15, εδάφιο «α». της παραγράφου 16, παράγραφος 17, εδάφιο «α» της παραγράφου 18, παράγραφοι 20 - 22, 25 του άρθρου 1, εδάφιο «γ» της παραγράφου 15, παράγραφοι 19, 20, 28, 29, 42, εδάφια «β» και « γ" της παραγράφου 43, παράγραφοι 45, 50 - 52, 57, 59, 61 - 66 του άρθρου 2, άρθρο 4 και 11, παράγραφος 1 του άρθρου 12 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου τίθεται σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2017.
4. Εδάφιο «β» της παραγράφου 12, εδάφιο «β» της παραγράφου 18, παράγραφοι 19, 23, 24 του άρθρου 1, εδάφιο «α» της παραγράφου 47, εδάφια «γ» - «ε» της παραγράφου 53, παράγραφοι 54. - Το άρθρο 56 του άρθρου 2, παράγραφος 2 του άρθρου 12 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου τίθεται σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2017, αλλά όχι νωρίτερα από ένα μήνα μετά την επίσημη δημοσίευσή του.
5. Εδάφιο «β» της παραγράφου 1, παράγραφοι 2 και 3, εδάφιο «γ» της παραγράφου 5, παράγραφοι 6, 8 - 10, εδάφιο «α» της παραγράφου 11, παράγραφοι 12, 16 - 18, 21, 23 - 27. , 34 - 41, εδάφιο "α" της παραγράφου 43, παράγραφοι 44, 46, εδάφια "β" και "γ" της παραγράφου 47, παράγραφοι 48, 49, 58 του άρθρου 2, παράγραφος 3 του άρθρου 12 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου. τίθεται σε ισχύ μετά από ένα μήνα από την ημερομηνία της επίσημης δημοσίευσης του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου και όχι νωρίτερα από την 1η ημέρα της επόμενης φορολογικής περιόδου για τον σχετικό φόρο.
6. Το εδάφιο «β» της παραγράφου 4 του άρθρου 1, παράγραφος 4, εδάφια «α», «β», «δ» - «ε» της παραγράφου 5, παράγραφος 7, εδάφιο «β» της παραγράφου 11, παράγραφος 13 του Το άρθρο 2 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου τίθεται σε ισχύ την 1η Ιουλίου 2017.
7. Το εδάφιο «β» της παραγράφου 13 του άρθρου 1 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου τίθεται σε ισχύ την 1η Οκτωβρίου 2017.
8. Οι διατάξεις των υποπαραγράφων 2 και 2.1 της παραγράφου 3 του άρθρου 25.2, του εδαφίου 6 της παραγράφου 1 και της παραγράφου 7 του άρθρου 25.6 του πρώτου μέρους του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπως τροποποιήθηκε από τον παρόντα Ομοσπονδιακό Νόμο) εφαρμόζονται στα νομικά σχέσεις που έχουν προκύψει από την 1η Ιανουαρίου 2016.
9. Οι διατάξεις της ρήτρας 4 του άρθρου 75 του Μέρους Ι του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπως τροποποιήθηκε από τον παρόντα Ομοσπονδιακό Νόμο) ισχύουν για καθυστερούμενες οφειλές που προκύπτουν από την 1η Οκτωβρίου 2017.
10. Οι διατάξεις της υποπαραγράφου 32 της παραγράφου 2 του άρθρου 149 του δεύτερου μέρους του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπως τροποποιήθηκε από τον παρόντα Ομοσπονδιακό Νόμο) εφαρμόζονται από την 1η Ιανουαρίου 2017 έως την 31η Δεκεμβρίου 2020 συμπεριλαμβανομένης.
11. Οι διατάξεις της υποπαραγράφου 9.3 της ρήτρας 1 του άρθρου 164 και της ρήτρας 5.3 του άρθρου 165 του δεύτερου μέρους του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπως τροποποιήθηκε από τον παρόντα Ομοσπονδιακό Νόμο) ισχύουν μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου 2029 συμπεριλαμβανομένης.
12. Οι διατάξεις του άρθρου 74 του Μέρους Πρώτου του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπως τροποποιήθηκε από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο), ρήτρες 2, 2.1, 4.1, 8, 12 του άρθρου 176.1, ρήτρα 2.2 του άρθρου 184 του δεύτερου μέρους του ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπως τροποποιήθηκε από τον παρόντα Ομοσπονδιακό Νόμο) εφαρμόζεται στις συμβάσεις εγγύησης που διασφαλίζουν την εκπλήρωση φορολογικών υποχρεώσεων που οφείλονται μετά την 1η Ιουλίου 2017.
13. Οι διατάξεις της ρήτρας 70 του άρθρου 217 του δεύτερου μέρους του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπως τροποποιήθηκε από τον παρόντα Ομοσπονδιακό Νόμο) εφαρμόζονται στα εισοδήματα υπό μορφή πληρωμών (αμοιβών) που εισπράχθηκαν κατά τις φορολογικές περιόδους του 2017 και του 2018.
14. Οι διατάξεις της ρήτρας 30 του άρθρου 217, της υποπαραγράφου 54 της ρήτρας 1 του άρθρου 251 και της ρήτρας 48.22 του άρθρου 270 του δεύτερου μέρους του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπως τροποποιήθηκε από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο) εφαρμόζονται στις έννομες σχέσεις που έχουν προκύψει από την 1η Ιανουαρίου 2016.
15. Οι διατάξεις της ρήτρας 1 του άρθρου 277 του δεύτερου μέρους του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπως τροποποιήθηκε από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο) ισχύουν για έννομες σχέσεις που έχουν προκύψει από την 1η Ιανουαρίου 2013. Η αξία της περιουσίας (δικαιώματα ιδιοκτησίας) που καθορίζεται στην παράγραφο οκτώ της ρήτρας 1 του άρθρου 277 του δεύτερου μέρους του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπως τροποποιήθηκε από τον παρόντα Ομοσπονδιακό Νόμο) που ελήφθη πριν από την 1η Ιανουαρίου 2013 προσδιορίζεται σύμφωνα με τα λογιστικά δεδομένα ως της 1ης Ιανουαρίου 2013.
16. Οι διατάξεις του άρθρου 283, δεύτερο μέρος του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπως τροποποιήθηκε από τον παρόντα Ομοσπονδιακό Νόμο) ισχύουν για ζημίες που υποβάλλονται από τους φορολογούμενους για φορολογικές περιόδους που ξεκινούν από την 1η Ιανουαρίου 2007.
17. Οι διατάξεις της ρήτρας 6 του άρθρου 346.45 και του άρθρου 346.51 του δεύτερου μέρους του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπως τροποποιήθηκε από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο) ισχύουν για διπλώματα ευρεσιτεχνίας που εκδίδονται μετά την ημερομηνία έναρξης ισχύος του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου.
18. Οι διατάξεις της ρήτρας 2 του άρθρου 401 του δεύτερου μέρους του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπως τροποποιήθηκε από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο) ισχύουν για έννομες σχέσεις που έχουν προκύψει από την 1η Ιανουαρίου 2015.
19. Οι διατάξεις της ρήτρας 8 του μέρους 1 του άρθρου 9 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. (όπως τροποποιήθηκε από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο) ισχύει για έννομες σχέσεις που απορρέουν από την 1η Ιανουαρίου 2016.
20. Οι διατάξεις του εδαφίου 3 της παραγράφου 3 του άρθρου 422 του δεύτερου μέρους του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπως τροποποιήθηκε από τον παρόντα Ομοσπονδιακό Νόμο) ισχύουν για τα ποσά των πληρωμών (αμοιβών) που λαμβάνονται κατά τις περιόδους τιμολόγησης του 2017 και 2018.

Δήλωση φορολογίας εισοδήματος 2017

Το νέο έντυπο δήλωσης φόρου εισοδήματος εγκρίθηκε με το Διάταγμα αριθ. φορολογική δήλωση σε ηλεκτρονική μορφή». Το νέο έντυπο δήλωσης φορολογίας εισοδήματος θα τεθεί σε ισχύ δύο μήνες μετά την επίσημη δημοσίευσή του. Για πρώτη φορά, θα χρειαστεί να υποβάλετε δήλωση φορολογίας εισοδήματος σε νέο έντυπο για το 1ο τρίμηνο του 2017. Προθεσμία - το αργότερο έως τις 28 Μαρτίου 2017 (ρήτρα 5, άρθρο 5 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Παραθέτουμε τις πιο σημαντικές αλλαγές για τους λογιστές στη μορφή των δηλώσεων φόρου εισοδήματος:

Στον υπολογισμό του φόρου στο φύλλο 02, εμφανίστηκαν γραμμές για φόρο επί των πωλήσεων.
στο φύλλο 03 για τους φορολογικούς υπαλλήλους, ο φορολογικός συντελεστής στα μερίσματα άλλαξε από 9% σε 13%.
εμφανίστηκε ένα νέο φύλλο 08 - για ανεξάρτητες προσαρμογές «Έσοδα και έξοδα φορολογούμενου που έκανε ανεξάρτητη (συμμετρική, αντίστροφη) προσαρμογή».
υπάρχει νέο φύλλο 09 για στοιχεία κερδών ελεγχόμενων αλλοδαπών εταιρειών «Υπολογισμός φόρου εισοδήματος ελεγχόμενης αλλοδαπής εταιρείας».

Προθεσμίες πληρωμής φόρου εισοδήματος το 2017

Προθεσμίες δήλωσης φόρου εισοδήματος: γενικός κανόνας

Οι οργανισμοί υποχρεούνται να αναφέρουν τα κέρδη τους στο τέλος του έτους. Η δήλωση φόρου εισοδήματος για το έτος (φορολογική περίοδος) πρέπει να υποβληθεί το αργότερο στις 28 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς (ρήτρα 4, άρθρο 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αλλά αυτό δεν σημαίνει καθόλου ότι είναι απαραίτητο να αποστέλλεται δήλωση στην επιθεώρηση μόνο μία φορά το χρόνο. Σύμφωνα με τα άρθρα 285 και 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όλες οι εταιρείες πρέπει επίσης να συνοψίζουν ενδιάμεσα αποτελέσματα.

Οι περίοδοι αναφοράς για φόρο εισοδήματος είναι το πρώτο τρίμηνο, το εξάμηνο και το εννιάμηνο. (Ρήτρα 2, άρθρο 285 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η δήλωση για κάθε περίοδο αναφοράς πρέπει να υποβάλλεται στο IFTS το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί αυτήν την περίοδο.

Οι συγκεκριμένες προθεσμίες για την υποβολή της δήλωσης εξαρτώνται από τον τρόπο με τον οποίο ο οργανισμός πληρώνει τις προκαταβολές (ρήτρα 2 του άρθρου 285, ρήτρα 1 του άρθρου 287, ρήτρα 3 του άρθρου 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Ή ο οργανισμός το 2017 καταβάλλει τριμηνιαίες προκαταβολές.
ή ο οργανισμός το 2017 καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές με βάση το πραγματικό κέρδος.

Ο οργανισμός καταβάλλει τριμηνιαίες προκαταβολές

Εάν το 2017 η εταιρεία μεταφέρει τριμηνιαίες προκαταβολές, τότε είναι απαραίτητο να υποβάλει δήλωση κέρδους στο IFTS το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τέλος του τριμήνου (αν είναι Σαββατοκύριακο ή αργία, τότε η προθεσμία αναβάλλεται για την επόμενη εργάσιμη ημέρα). Στον παρακάτω πίνακα φαίνονται οι προθεσμίες υποβολής δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος το 2017 με τριμηνιαία παράδοση.

Ο οργανισμός καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές

Εάν ο οργανισμός καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές με βάση το πραγματικό κέρδος, τότε το 2017 η δήλωση πρέπει να υποβληθεί εγκαίρως - το αργότερο την 28η ημέρα του επόμενου μήνα (τα Σαββατοκύριακα και οι αργίες αναβάλλονται επίσης). Ωστόσο, η ετήσια δήλωση πρέπει να υποβάλλεται σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες - το αργότερο έως τις 28 Μαρτίου 2017. Στον παρακάτω πίνακα φαίνονται οι προθεσμίες μηνιαίας υποβολής της δήλωσης το 2017.

Είναι απαραίτητο να υποβάλετε δήλωση, ακόμη και αν σε καμία από τις περιόδους δεν υπάρχουν υποχρεώσεις πληρωμής φόρου εισοδήματος (παράγραφος 1 της παραγράφου 1 του άρθρου 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έντυπο δήλωσης το 2017

Το νέο έντυπο δήλωσης φόρου εισοδήματος εγκρίθηκε με το Διάταγμα αριθ. φορολογική δήλωση σε ηλεκτρονική μορφή».

Αυτό το νέο έντυπο δήλωσης τέθηκε σε ισχύ στις 28 Δεκεμβρίου 2016. Αυτό σημαίνει ότι ξεκινώντας από την υποβολή εκθέσεων για το 2016, οι οργανισμοί πρέπει να υποβάλουν δήλωση σε νέα μορφή. Δηλαδή για όλους τους όρους του 2017, που μπορείτε να δείτε στους παραπάνω πίνακες, χρειάζεται να εφαρμόσετε τη συγκεκριμένη (νέα) μορφή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.

Ευθύνη το 2017

Η υποβολή δήλωσης φόρου εισοδήματος το 2017 με παραβίαση των προθεσμιών αποτελεί παράβαση (άρθρο 106 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρο 2.1 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και προβλέπει φορολογική και διοικητική ευθύνη.

Φορολογικές ποινές

Έτσι, το 2017, το πρόστιμο σύμφωνα με το άρθρο 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι 5% του ποσού του φόρου που πρέπει να καταβληθεί (καταβληθεί) βάσει της δήλωσης, αλλά δεν μεταφέρθηκε εντός της καθορισμένης προθεσμίας. Επιπλέον, αυτό θα πρέπει να καταβάλλεται για κάθε πλήρη ή ημιτελή μήνα καθυστέρησης από την ημερομηνία που έχει οριστεί για την υποβολή της δήλωσης. Το συνολικό ποσό του προστίμου για ολόκληρη την περίοδο καθυστέρησης μπορεί να είναι από 1000 ρούβλια. έως 30 τοις εκατό του απλήρωτου ποσού του φόρου της δήλωσης. Εάν ο φόρος καταβληθεί πλήρως εγκαίρως, τότε το πρόστιμο θα είναι 1000 ρούβλια. Εάν ο οργανισμός έχει πληρώσει μόνο μέρος του φόρου, τότε το πρόστιμο καθορίζεται από τη διαφορά μεταξύ του ποσού του φόρου που πρέπει να καταβληθεί σύμφωνα με τη δήλωση και του ποσού που πραγματικά μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό εντός της καθορισμένης περιόδου.

Διοικητική ευθύνη

Σε περίπτωση μη υποβολής ή καθυστερημένης υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος το 2017, κατόπιν αιτήματος της φορολογικής επιθεώρησης, το δικαστήριο μπορεί να εφαρμόσει στους υπαλλήλους του οργανισμού (για παράδειγμα, στον επικεφαλής ή τον επικεφαλής λογιστή του) μέτρα διοικητικής ευθύνης με τη μορφή προειδοποίηση ή πρόστιμο από 300 έως 500 ρούβλια. (Άρθρο 15.5 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Προκαταβολή φόρου εισοδήματος 2017

Στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς, οι φορολογούμενοι καθορίζουν το ποσό της προκαταβολής για φόρο εισοδήματος (ρήτρα 2, άρθρο 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, είναι δυνατές διαφορετικές επιλογές για την πληρωμή προκαταβολών για φόρο εισοδήματος.

Ταυτόχρονα, είναι δυνατές οι ακόλουθες επιλογές για την πληρωμή προκαταβολών για φόρο εισοδήματος το 2017:

Με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου, εξάμηνο και 9 μήνες χωρίς καταβολή μηνιαίων προκαταβολών.
με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου, εξάμηνο και 9 μήνες με τη μεταφορά μηνιαίων προκαταβολών.
στο τέλος κάθε μήνα, με βάση το πραγματικό κέρδος που εισπράχθηκε (ρήτρα 2, άρθρο 285 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι περισσότερες εταιρείες είναι ελεύθερες να επιλέξουν τον τρόπο πληρωμής των προκαταβολών. Ωστόσο, για ορισμένους οργανισμούς, η διαδικασία πληρωμής προκαταβολών για φόρο εισοδήματος καθορίζεται σε νομοθετικό επίπεδο.

Ποιες εταιρείες το 2017 δικαιούνται να πληρώσουν μόνο τριμηνιαίες προκαταβολές φόρου εισοδήματος

Η παράγραφος 3 του άρθρου 286 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποδεικνύει τον κύκλο των φορολογουμένων που πληρώνουν μόνο τριμηνιαίες προκαταβολές φόρου εισοδήματος με βάση τα αποτελέσματα της προηγούμενης περιόδου αναφοράς, δηλαδή στο τέλος του 1ου τριμήνου, μισό έτος και 9 μήνες.

Αυτά περιλαμβάνουν, ειδικότερα:

Οργανισμοί των οποίων τα έσοδα από τις πωλήσεις για τα τέσσερα προηγούμενα τρίμηνα δεν ξεπέρασαν κατά μέσο όρο τα 10 εκατομμύρια ρούβλια. για κάθε τρίμηνο?
δημοσιονομικά ιδρύματα·
αυτόνομα ιδρύματα·
ξένοι οργανισμοί που δραστηριοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω μόνιμης εγκατάστασης·
μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί που δεν έχουν έσοδα από την πώληση αγαθών, έργων, υπηρεσιών.
συμμετέχοντες σε απλές ή επενδυτικές συμπράξεις - σε σχέση με τα έσοδα που λαμβάνουν από τη συμμετοχή σε απλές ή επενδυτικές συμπράξεις·
επενδυτές συμφωνιών κατανομής της παραγωγής - όσον αφορά τα έσοδα που λαμβάνονται από την εφαρμογή αυτών των συμφωνιών·
δικαιούχους βάσει συμφωνιών διαχείρισης καταπιστεύματος.

Για αυτές τις εταιρείες, οι περίοδοι αναφοράς είναι 1 τρίμηνο, εξάμηνο και 9 μήνες ημερολογιακού έτους (παράγραφος 1, παράγραφος 2, άρθρο 285 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τέτοιοι οργανισμοί δεν πληρώνουν μηνιαίες προκαταβολές εντός ενός τριμήνου.

Από το 2017, θα υπάρξουν σημαντικές αλλαγές στο έργο ενός λογιστή: θα χρειαστεί να πληρωθούν εισφορές στο INFS για νέες ΚΤΚ, θα υπάρξουν περισσότερες αναφορές, θα αλλάξουν οι προθεσμίες για την υποβολή του και πολλά άλλα.

Ποιοι οργανισμοί το 2017 υποχρεούνται να πληρώνουν μηνιαίες προκαταβολές φόρου εισοδήματος

Οι εταιρείες που δεν αναφέρονται στην ρήτρα 3 του άρθρου 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εκτός από τις τριμηνιαίες προκαταβολές, καταβάλλουν επίσης μηνιαίες προκαταβολές (παράγραφος 2 της ρήτρας 2 του άρθρου 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Κατά τον υπολογισμό των τριμηνιαίων προκαταβολών, υπολογίζουν τα ποσά των μηνιαίων πληρωμών που μεταφέρθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς στην πληρωμή των προκαταβολών για την περίοδο αναφοράς (παράγραφος 5, παράγραφος 1, άρθρο 287 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Είναι σημαντικό να θυμάστε ότι εάν τα έσοδα από τις πωλήσεις της εταιρείας για τα προηγούμενα τέσσερα τρίμηνα ξεπέρασαν τα 10 εκατομμύρια ρούβλια, πρέπει επίσης να μεταβεί σε μηνιαίες προκαταβολές.

Για τον προσδιορισμό των προηγούμενων τεσσάρων τριμήνων πρέπει να ληφθούν υπόψη τα διαδοχικά τέσσερα τρίμηνα πριν από την περίοδο υποβολής της σχετικής φορολογικής δήλωσης.

Εάν, μετά το τέλος του τριμήνου κατά το οποίο η εταιρεία κατέβαλε μηνιαίες προκαταβολές, τα έσοδα από τις πωλήσεις της αποδειχθούν λιγότερα από το καθορισμένο όριο, απαλλάσσεται από την καταβολή μηνιαίων προκαταβολών για το επόμενο τρίμηνο. Επιπλέον, ο οργανισμός λαμβάνει μια τέτοια απαλλαγή αυτόματα - ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν υποχρεώνει την εταιρεία να ειδοποιεί τους επιθεωρητές ότι δεν χρειάζεται να πληρώνει μηνιαίες προκαταβολές.

Ωστόσο, για να αποφευχθούν ερωτήσεις από τις φορολογικές αρχές σχετικά με τον λόγο της μη πληρωμής μηνιαίων προκαταβολών, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας συνιστά στους φορολογούμενους να ενημερώνουν ακόμη την επιθεώρηση σχετικά με την αλλαγή της διαδικασίας πληρωμής προκαταβολών για φόρο εισοδήματος (επιστολή αριθ. 3-2-09 / 46).

Μηνιαίες προκαταβολές με βάση τα πραγματικά κέρδη

Οποιοσδήποτε οργανισμός μπορεί να μεταβεί στην πληρωμή μηνιαίων προκαταβολών με βάση το πραγματικό κέρδος που έλαβε (παράγραφος 7, παράγραφος 2, άρθρο 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Μια τέτοια μετάβαση είναι δυνατή μόνο από την αρχή της φορολογικής περιόδου, δηλαδή από την αρχή του ημερολογιακού έτους. Σε αυτή την περίπτωση είναι απαραίτητο να ειδοποιηθεί εκ των προτέρων η εφορία. Αυτό πρέπει να γίνει το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου του έτους που προηγείται του έτους μετάβασης σε ένα τέτοιο σύστημα πληρωμής προκαταβολών (παράγραφος 8, παράγραφος 2, άρθρο 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αυτό σημαίνει ότι εάν ένας οργανισμός το 2017 αποφάσισε να πληρώσει μηνιαίες προκαταβολές με βάση το πραγματικό κέρδος που έλαβε, πρέπει να ενημερώσει την επιθεώρηση για την απόφασή του το αργότερο έως τις 31 Δεκεμβρίου 2016. Κατά τη διάρκεια του 2017, μια τέτοια εταιρεία δεν δικαιούται να αλλάξει το σύστημα πληρωμής προκαταβολών για φόρο εισοδήματος (παράγραφος 8, ρήτρα 2, άρθρο 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

Ποιοι οργανισμοί το 2017 απαλλάσσονται από την καταβολή προκαταβολών φόρου εισοδήματος

Ορισμένοι οργανισμοί δεν υπολογίζουν και δεν πληρώνουν καθόλου προκαταβολές φόρου εισοδήματος. Είναι αλήθεια ότι υπάρχουν λίγες τέτοιες εταιρείες. Πρόκειται για θέατρα, μουσεία, βιβλιοθήκες, οργανώσεις συναυλιών, που είναι δημοσιονομικά ιδρύματα (παράγραφος 2, παράγραφος 3, άρθρο 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Όροι πληρωμής προκαταβολών φόρου εισοδήματος το 2017

Οι τριμηνιαίες προκαταβολές φόρου εισοδήματος για το 2016 πρέπει να καταβάλλονται στον προϋπολογισμό με τους ακόλουθους όρους (παράγραφος 2, ρήτρα 1, άρθρο 287 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Για το 1ο τρίμηνο του 2017 - το αργότερο στις 28 Απριλίου 2017.
για το 1ο εξάμηνο του έτους - το αργότερο στις 28 Ιουλίου 2017.
για 9 μήνες - το αργότερο έως τις 28 Οκτωβρίου 2017.

Οι οργανισμοί καταβάλλουν μηνιαίες προκαταβολές το 2017 το αργότερο την 28η ημέρα κάθε μήνα (παράγραφος 3, ρήτρα 1, άρθρο 287 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για παράδειγμα, μια προκαταβολή για τον Ιανουάριο του 2017 πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό το αργότερο στις 28 Ιανουαρίου 2016.

Οι φορολογούμενοι που υπολογίζουν τις μηνιαίες προκαταβολές με βάση τα πραγματικά κέρδη, καταβάλλουν προκαταβολές το αργότερο την 28η ημέρα κάθε μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς. Οι περίοδοι αναφοράς για αυτούς είναι ένας μήνας, δύο μήνες, τρεις μήνες και ούτω καθεξής μέχρι το τέλος του ημερολογιακού έτους. Έτσι, υποχρεούνται να μεταφέρουν προκαταβολές με βάση τα αποτελέσματα του Ιανουαρίου 2017 στον προϋπολογισμό το αργότερο έως τις 28 Φεβρουαρίου 2017.

Συνέπειες καθυστερημένης πληρωμής προκαταβολών το 2017

Κατά γενικό κανόνα, εάν οι προκαταβολές φόρου εισοδήματος καταβάλλονται κατά παράβαση της καθορισμένης προθεσμίας, επιβάλλονται κυρώσεις στο ποσό των καθυστερημένων πληρωμών που έχουν γίνει εκ των προτέρων (ρήτρα 3, άρθρο 58 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, μέχρι το τέλος της περιόδου αναφοράς δεν μπορούν να προκύψουν πρόστιμα στα ποσά των μηνιαίων προκαταβολών.

Ταυτόχρονα, η μη πληρωμή ή η μη έγκαιρη μεταφορά προκαταβολών για φόρο εισοδήματος δεν συνεπάγεται την επιβολή προστίμου στον οργανισμό σύμφωνα με το άρθρο 122 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (παράγραφος 3, παράγραφος 3, άρθρο 58 του Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Φόρος εισοδήματος ΣΣΕ 2017

Για να πληρώσετε φόρο εισοδήματος, υπάρχουν πολλές ΚΤΚ, σχεδόν για κάθε στοιχείο εισοδήματος, επειδή πρέπει να πληρώσετε σε δύο προϋπολογισμούς - ομοσπονδιακό και περιφερειακό. Και υπάρχουν ξεχωριστοί κωδικοί για έναν ξένο οργανισμό και φόροι στα μερίσματα που μπορούν να ληφθούν τόσο από ξένη εταιρεία όσο και από ρωσική. Για να μην μπερδεύεστε, έχουμε συγκεντρώσει όλους τους κωδικούς σε έναν πίνακα, όπου σημειώσαμε ποιοι αριθμοί διακρίνουν το BCC ανά τύπο πληρωμής και επίσης βοηθούν στην κατανομή της πληρωμής στους προϋπολογισμούς.

Όλοι οι κωδικοί KBK για το κέρδος για το 2017 σε έναν πίνακα

Ας μάθουμε ποιες άλλες πληροφορίες είναι κρυπτογραφημένες στο BCC για φόρο εισοδήματος το 2017.

Κοιτάξτε τον πίνακα, σε αυτόν έχουμε συγκεντρώσει όλους τους κωδικούς για την πληρωμή κερδών σε όλες τις καταστάσεις ταυτόχρονα. Και σημειώνεται επίσης σε ποια περίπτωση η πληρωμή θα καταχωρηθεί ως η πραγματική πληρωμή, πρόστιμα ή τόκοι.

Υπενθυμίζουμε ότι κατά τη σύνταξη ενός παραστατικού πληρωμής, πρέπει να καθοδηγηθείτε από τους κανόνες που εγκρίθηκαν με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας Νο. 107n. Εξοικειωθείτε μαζί τους πριν καταχωρίσετε τον ΚΦΕ φόρου εισοδήματος για το 2017 στην εντολή πληρωμής.

Σχετικά με το πώς λειτουργεί ο κωδικός KBK, ποιοι αριθμοί, τι σημαίνουν, γράφεται λεπτομερώς στις Οδηγίες που εγκρίθηκαν με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας Αρ. 65n. Εν ολίγοις, οποιοσδήποτε κωδικός CSC είναι 20 ψηφία ή ψηφία. Όλα είναι ομαδοποιημένα, παρακάτω στο διάγραμμα δείξαμε σε ποιες ομάδες και υποομάδες χωρίζεται ο κώδικας.

Κάθε ομάδα φέρει ορισμένες πληροφορίες σχετικά με την πληρωμή, οι οποίες επιτρέπουν στον οικονομικό διευθυντή (ταμείο) να πιστώσει την πληρωμή στον επιθυμητό προϋπολογισμό και για τον απαιτούμενο φόρο.

Τόκοι φόρου εισοδήματος KBK 2017

ΣΣΕ για ασφάλιστρα

Από το 2017, πληρώστε ασφάλιστρα όχι σε ταμεία, αλλά στην εφορία. Αυτό ισχύει και για τις πληρωμές που θα μεταφέρετε τον Ιανουάριο του 2017 για τον Δεκέμβριο του 2016. Δεν έχουν εγκριθεί ακόμη νέες ΣΣΕ για ασφάλιστρα. Μόνο το BCC για τις εισφορές τραυματισμών θα παραμείνει αμετάβλητο -393 1 02 02050 07 1000 160.

Εάν πληρώσετε εισφορές για τον Δεκέμβριο τον Δεκέμβριο, τότε η ΣΣΕ είναι η ίδια:

KBK για απλοποίηση

Σε ποια KBK να πληρώσει τον ελάχιστο φόρο για την απλούστευση; Εάν πληρώνετε τον ελάχιστο φόρο το 2016, τότε πρέπει να υποδείξετε BCC 182 1 05 01050 01 1000 110 στην πληρωμή. Για παράδειγμα, αυτή η κατάσταση συμβαίνει όταν μια εταιρεία με αντικείμενο "έσοδα μείον έξοδα" αποφάσισε να εξοφλήσει τον προϋπολογισμό στο τέλη Δεκεμβρίου.

Από το 2017, δεν θα υπάρχει ξεχωριστή BCC για τον ελάχιστο φόρο (Διαταγή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας Αρ. 90n). Πρέπει να πληρωθεί, σαν κανονικός φόρος, στη ΣΣΕ 182 1 05 01021 01 1000 110. Το ότι μια εταιρεία πληρώνει φόρο για το 2016 το 2017 δεν έχει σημασία.

Λάθος BCC στην πληρωμή

Τι να κάνετε εάν η ΚΤΚ είναι μπερδεμένη στην πληρωμή φόρου; Η πληρωμή μπορεί να διευκρινιστεί ακόμη και αν η παραγγελία περιέχει BCC άλλου φόρου. Για να γίνει αυτό, πρέπει να υποβάλετε αίτηση στην επιθεώρηση. Μπορείτε να κατεβάσετε το πρότυπο από την ενότητα "Φόρμες". Η Επιθεώρηση θα αποφασίσει να διευκρινίσει την πληρωμή την ημέρα της πραγματικής πληρωμής του φόρου. Η υποχρέωση καταβολής του φόρου θα θεωρείται εκπληρωμένη και οι κυρώσεις θα μηδενίζονται.

Τι συμβαίνει εάν καθορίσετε λάθος CCC στην πληρωμή;

Μια εσφαλμένη BCC μπορεί να οδηγήσει στο γεγονός ότι το μεταφερόμενο ποσό, αν και εμπίπτει στον προϋπολογισμό, θα πιστωθεί:

Στον προϋπολογισμό ενός άλλου επιπέδου, για παράδειγμα, αντί του ομοσπονδιακού στο περιφερειακό.
στον προϋπολογισμό ενός επιπέδου, αλλά σε άλλο δήμο·
στον προϋπολογισμό PFR ή FSS·
για ανεξήγητες αποδείξεις.

CCC για μεταφορά τρεχουσών πληρωμών το 2017

ΚΤΚ για όλους τους φόρους, τις εισφορές και τις πληρωμές για το 2017, έχουμε δείξει στον παρακάτω πίνακα.

ΣΣΕ για μεταβίβαση οφειλών προηγούμενων ετών

Δείτε στον πίνακα KBK για αποπληρωμή οφειλών για τα έτη έως το 2017:

Εντολή πληρωμής φόρος εισοδήματος 2017

Οι εταιρείες μεταφέρουν φόρο εισοδήματος για το 2016 το αργότερο έως τις 28 Μαρτίου 2017 (βλ. «Εντολή πληρωμής φόρου εισοδήματος στο δείγμα 2017»). Κατά τη διάρκεια του έτους, οι προκαταβολές αποστέλλονται επίσης στον προϋπολογισμό (θα μιλήσουμε για το χρόνο πληρωμής παρακάτω). Σημειώστε ότι οι προθεσμίες που έπεσαν το Σαββατοκύριακο μεταφέρονται στην επόμενη εργάσιμη ημέρα.

Οι προκαταβολές μεταφέρονται ανά τρίμηνο, εάν τα 3 προηγούμενα τρίμηνα των εσόδων από πωλήσεις κατά μέσο όρο δεν υπερβαίνουν τα 15.000.000 ρούβλια. για κάθε τρίμηνο. Σε αυτήν την περίπτωση, η προθεσμία πληρωμής για το 1ο τρίμηνο είναι το αργότερο στις 28 Απριλίου, για εξάμηνο - 28 Ιουλίου, για 9 μήνες - 28 Οκτωβρίου.

Οι προκαταβολές, λαμβανομένων υπόψη των πραγματικών κερδών, μεταφέρονται για Ιανουάριο, Ιανουάριο-Φεβρουάριο, Ιανουάριο-Μάρτιο, Ιανουάριο-Απρίλιο κ.λπ., μέχρι τον Δεκέμβριο, οπότε και αποστέλλονται στον προϋπολογισμό οι προκαταβολές Ιανουαρίου-Νοεμβρίου. Η προθεσμία πληρωμής είναι το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη λήξη της περιόδου αναφοράς.

Μηνιαίες προκαταβολές επί των κερδών του τελευταίου τριμήνου μεταφέρονται το αργότερο την 28η ημέρα κάθε μήνα: το 1/3 του ποσού ανά τρίμηνο. Για παράδειγμα, για το 1ο τρίμηνο του 2017 - το αργότερο στις 30 Ιανουαρίου (28 Ιανουαρίου - Σάββατο), στις 28 Φεβρουαρίου και στις 28 Μαρτίου. Στη συνέχεια, με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου, εξαμήνου και 9 μηνών, υπολογίζεται προκαταβολή με βάση το πραγματικό κέρδος. Και αν είναι περισσότερες από τις προκαταβολές που καταβλήθηκαν το προηγούμενο τρίμηνο, πρέπει να καταβληθούν επιπλέον: σύμφωνα με τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου - το αργότερο στις 28 Απριλίου.

Αυτοί είναι γενικοί κανόνες στους οποίους υπάρχουν μερικές εξαιρέσεις:

Ο πληρωτής του UTII άρχισε να λειτουργεί στο κοινό σύστημα. Σε αυτή την περίπτωση θα πληρώσει φόρο εισοδήματος για πρώτη φορά μετά τα αποτελέσματα του τριμήνου που άρχισε να συνδυάζει το γενικό σύστημα και το ειδικό καθεστώς. Εάν τα έσοδα βάσει του γενικού συστήματος υπερβαίνουν τα όρια που σας επιτρέπουν να πληρώνετε μόνο τριμηνιαίες προκαταβολές, θα πρέπει επίσης να μεταφέρετε μηνιαίες προκαταβολές το επόμενο τρίμηνο.
Οι νεοσύστατοι οργανισμοί έχουν το δικαίωμα να μεταφέρουν προκαταβολές φόρου εισοδήματος ανά τρίμηνο ή μηνιαία. Η πρώτη περίοδος αναφοράς είναι από την ημερομηνία εγγραφής του κράτους έως το τέλος του τριμήνου. Το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί ένα τέτοιο τρίμηνο, η εταιρεία μεταφέρει την πρώτη προκαταβολή. Το αν θα πρέπει να πληρώνετε μηνιαίες προκαταβολές στο μέλλον εξαρτάται από τα έσοδα.
Ο φόρος εισοδήματος με συντελεστές 20, 15, 10 ή 9 τοις εκατό μεταφέρεται στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό. Ο χρόνος πληρωμής εξαρτάται από το είδος του εισοδήματος από το οποίο προέκυψε (αφαίρεση). Σε αυτή την περίπτωση, οι προκαταβολές δεν μεταφέρονται.
ο φορολογικός πράκτορας μεταφέρει φόρο εισοδήματος το αργότερο την επόμενη εργάσιμη ημέρα μετά την πληρωμή του εισοδήματος.

Πώς να εκδώσετε εντολή πληρωμής φόρου εισοδήματος το 2017

Κάντε μια εντολή πληρωμής για φόρο εισοδήματος το 2017 (δείγμα 1 και 2 - παρακάτω) σύμφωνα με τον Κανονισμό της Τράπεζας της Ρωσίας Αρ. 383-P και τους Κανόνες που θεσπίστηκαν με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας Αρ. 107n.

Το 2017, για φόρο εισοδήματος - 33 KBK για 11 είδη εισοδήματος. Για παράδειγμα, για φόρο που πιστώνεται στον ομοσπονδιακό και περιφερειακό προϋπολογισμό, τα BCC είναι διαφορετικά. Για τον φόρο εισοδήματος των ελεγχόμενων αλλοδαπών εταιρειών, εμφανίστηκε ξεχωριστός ΚΦΚ - 182 1 01 01080 01 1000 110.

USN 2017

Πίσω | |