Табыс салығының ставкалары 1-тоқсан. Корпоративтік табыс салығы, салық ставкасы: түрлері мен мөлшері. Ойын бизнесіне салынатын салық

2017 жылдан бастап табыс салығындағы өзгерістер күмәнді қарыздар бойынша резервті қалыптастыруға, шығындарды ауыстыруға, ұйымның борыштық міндеттемелерін бақыланатын қарыз ретінде тану тәртібіне қатысты. Сондай-ақ, жаңа жылдан бастап табыс салығы бойынша декларацияның нысаны өзгереді.

Барлық өзгерістер туралы толығырақ сөйлесейік.

2017 жылғы табыс салығының мөлшерлемесі

Жалпы салық мөлшерлемесі өзгермейді. Бірақ 2017-2020 жылдары компаниялар шегереді:

Мұндай өзгерістер Ресей Федерациясының Салық кодексінің 284-бабына 2016 жылғы 30 қарашадағы No 401-ФЗ Федералдық заңымен енгізілді.

2017 жылы негізгі құралдардың жаңа классификациясы

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап кәсіпорындар салықтық есепте амортизациялық аударымдарды негізгі құралдардың жаңа жіктеуішіне сүйене отырып анықтайды. Ресей Федерациясының Үкіметі 2016 жылғы 7 шілдедегі № 640 қаулысымен қолданыстағы жіктеуге өзгерістер енгізді.

Классификациядағы барлық негізгі құралдар OKOF кодтары бойынша бөлінген. Енді классификация ескі ОК ОК 013-94 сәйкес келеді (Ресей Мемлекеттік стандартының 1994 жылғы 26 желтоқсандағы № 359 қаулысымен бекітілген). Бірақ 2017 жылдан бастап ол бекітілген OK 013-2014 (SNA 2008) жаңа классификаторымен ауыстырылады. Росстандарттың 2014 жылғы 12 желтоқсандағы No 2018-ст. Сондықтан өзгерістер енгізуге тура келді.

Жаңа классификацияда тек OKOF кодтары өзгерген жоқ. Ескі классификациядағы негізгі құралдардың бір бөлігі бір амортизациялық топта болды, енді олар басқа топқа кіреді. Осыған байланысты активтерді пайдалану мерзімі өзгерді. Мысалы, металл қоршаулар (ескі OKOF 12 3697050). Ескі классификацияда қоршаулар екі топқа бөлінді. Металл мен кірпіштен біріктірілген - алтыншы топта, ал таза металдан - сегізінші топта. Жаңа классификацияда барлық металл қоршаулар алтыншы топқа жатады. Алтыншы топ үшін қызмет ету мерзімі 10 жылдан 15 жылға дейін, сегізінші топ үшін 20 жылдан 25 жылға дейін.

Егер жаңа классификацияға сәйкес негізгі құрал басқа тозу тобында болса және оның пайдалану мерзімі өзгерсе, компанияларға амортизация нормасын қайта есептеудің қажеті жоқ. Ескі нысандар үшін мерзімдер өзгеріссіз қалады. Бірақ компания 2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап пайдалануға беретін нысандар үшін жаңа қызмет мерзіміне назар аудару қажет.

Компаниялар шатастырмас үшін Ростандарт ескі және жаңа OKOF-тердің салыстырмалы кестесін әзірледі (21 сәуір 2016 ж. № 458 бұйрық).

OKOF коды ОС-6 инвентарлық карталарында. Бірақ бастапқыда бұл деректеме талап етілмейді (2011 жылғы 6 желтоқсандағы No 402-ФЗ Федералдық заңының 9-бабы). Сондықтан, егер компания стандартты карта пішінін пайдаланса, ол ескі OKOF кодтарын жаңаларына түзетпеуі мүмкін.

2017 жылы күмәнді қарыздар бойынша провизия құру

2017 жылдан бастап табыс салығын есептеу кезінде күмәнді берешек бойынша резерв сомасын шектеу тәртібі өзгереді. 2016 жылғы 30 қарашадағы No 405-ФЗ Федералдық заңымен Ресей Федерациясының Салық кодексінің 266-бабына өзгерістер енгізілді.

Бұрын есепті (салық) кезеңде жасалған күмәнді берешек бойынша резервтің мөлшері тиісті кезеңдегі кірістің 10% аспауы керек (РФ Салық кодексінің 266-бабы 4-тармағының 5-тармағы).

Жаңа ережелерге сәйкес есепті кезеңдердің соңында құрылған резервтің мөлшерін анықтау кезінде екі лимиттің ең үлкенін таңдауға болады:

• өткен салық кезеңіндегі түсімнен 10%;
• Ағымдағы есепті кезеңдегі кірістің 10%.

Салық кезеңiнде жасалған резервтердiң мөлшерi одан да көп мәндерден аспауы керек.

Әдетте, салық кезеңінің кірісі жыл ішіндегі түсімнен асып түседі, сондықтан бұл жаңашылдық үлкен көлемде резервтер құруға мүмкіндік береді.

Өткен кезеңдердің залалдарын есепке алу

2017 жылы ағымдағы есепті (салық) кезеңнің пайдасына салық базасы өткен салық кезеңдерінде келтірілген залалдар сомасына 50%-дан аспайтын мөлшерде азайтылуы мүмкін. Мұндай шектеу Ресей Федерациясының Салық кодексінің 283-бабының жаңа редакциясында белгіленген. Өзгерістер 2016 жылғы 30 қарашадағы № 405-ФЗ Федералдық заңымен енгізілген.

Осылайша, оң қаржылық нәтиже болған кезде, өткен жылдардағы айтарлықтай жинақталған шығынның өзінде табыс салығы бойынша аванстық төлемдерді төлеуден құтылу мүмкін емес. Шектеу 2017 жылдың 1 тоқсанындағы табыс салығы бойынша декларациядан бастап қолданылуы тиіс.

2017 жылғы табыс салығы бойынша жаңа декларация нысаны

2017 жылғы табыс салығы бойынша декларация Ресей Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 19 қазандағы No ММВ-7-3 / бұйрығымен бекітілген жаңа нысанда ұсынылуы керек. [электрондық пошта қорғалған]Өзгерістер декларацияның құрамына да, парақтарына да әсер етті.

Декларацияның құрамындағы өзгерістер

2017 жылғы табыс салығы туралы декларация жаңа парақтармен толықтырылды. Олар белгілі бір транзакциялар үшін ғана толтырылуы керек.

08 парағы өзара тәуелді контрагенттермен операциялар болған жағдайда толтырылуы керек. 010-050 жолдарында мыналарды көрсету қажет:

• нарықтық бағамен салыстырғанда бағалар төмен бағаланған кезде тәуелсіз түзетулер сомасы (РФ Салық кодексінің 105.3-бабының 6-тармағы);
• контрагенттер кірісті қосымша есептеуге байланысты симметриялы түзетулердің сомалары (РФ Салық кодексінің 105.18-бабының 2-тармағы);
• егер қосымша төлемдер жойылған болса, кері түзетулердің сомасы (РФ Салық кодексінің 105.18-бабының 12-тармағы).

09 парағы бақыланатын шетелдік компаниялардың бақылаушы тұлғалары деп танылған салық төлеушілермен толтырылады (РФ Салық кодексінің 25.13-бабы).

Декларация парақтарындағы өзгерістер

Жаңа нысанның титулдық парағында ұйым мөрінің ізі үшін орын қарастырылмаған, бұл оны пайдалану міндетін жоюмен байланысты.

Салық төлеушінің сипаттамаларының тізбесі дамыған әлеуметтік-экономикалық дамыған аумақтардың тұрғындары үшін 6 кодымен толықтырылды.

Өңірлік инвестициялық жобаларға қатысушылар үшін көзделген ставкалар бойынша табыс салығын есептейтін салық төлеушілер үшін 02-парақ 350 және 351-жолдармен толықтырылды.

02-парақшаға №2 қосымшада көрсетілген негізгі емес кірістер тізімінен 107-жол алынып тасталды, өйткені 08-парақ енді өзін-өзі реттеу бойынша кірістерді көрсетуге арналған.

Декларацияның жаңа нысаны Ресей Федерациясының құрылтайшы субъектісінің бюджетіне төлеу бөлігінде табыс салығының сомасын азайтатын төленген сату салығы сомасының жолдарын, сондай-ақ табыс салығының төмендетілген ставкаларын ескеретін жолдарды қамтиды. 2017 жылы.

2019 жылы қандай табыс салығының ставкалары қолданылады (кесте ставкалары), салықты бюджеттер арасында қалай бөлу керек. Бұл туралы толығырақ - материалда.

Заңды тұлғалар табыс салығын төлейді, оны екі бюджет - федералды және аймақтық бюджеттер арасында бөледі. 2017 жылғы 1 қаңтардан бастап 2020 жылғы 31 желтоқсанды қоса алғанда, ставкалардың жаңа арақатынасын ескере отырып, салықты бөлу қажет (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 284-бабының 1-тармағы). Мұны қалай жасауға болады, оқыңыз.

2019 жылғы табыс салығының ставкалары: жалпы мөлшерлемелер

2019 жылға арналған табыс салығының ставкалары Ресей Федерациясының Салық кодексінің 284-бабында бекітілген. Олар 2020 жылға дейін қолданылуы керек.

2019 жылы жалпы табыс салығының мөлшерлемесі - 20% . Олардың ішінен тіркелу:

• федералды бюджетке 3% ;
• аймаққа 17% .

Бұл ретте жергілікті бюджетке есептелетін салық ставкасы Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің заңымен азайтылуы мүмкін.

2019 жылғы табыс салығының ставкалары: ставкалар кестесі

Жеке салық төлеушілер үшін рұқсат етілген ең төменгі мөлшерлеме 12,5 % (бұрын 13,5%), егер бапта өзгеше көзделмесе. 284 Ресей Федерациясының Салық кодексі (4-тармақ, 1-тармақ).

АЭА қатысушылары үшін рұқсат етілген шекті мөлшерлеме 12,5 % (бұрын – 13,5%) операциялардан түскен пайдаға:

• АЭА аумағында (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 284-бабының 5, 7, 1-тармағы);
• Магадан облысындағы АЭА аумағында жүзеге асырылады (РФ Салық кодексінің 284-бабының 1-тармағының 6-7-тармақтары);
• еркін экономикалық аймақта қызметті жүзеге асыру туралы келісімге, Қырым Республикасының және федералды Севастополь қаласының заңдарына сәйкес жүзеге асырылады (РФ Салық кодексінің 284-бабының 1.7-тармағының 3-тармағы).

бөлек есепке алуға жатады:

• берілген аумақта жүзеге асырылатын қызметтен алынған (шығыс) кірістер (шығыстар);
• осы аумақтың шегінен тыс қызметті жүзеге асыру кезінде алынған (шығыстар) кірістер (шығыстар).

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 284-бабының 1-тармағынан салық субъектілерінің жекелеген санаттарына (олар бақылайтын шетелдік компаниялардың пайдасын бақылайтын тұлғаларға, сондай-ақ осы Кодекстің 1-тармағында көрсетілген субъектілерге) қолданылмайтын ерекшеліктер қолданылуын жалғастыруда. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 275.2-бабы).

2019 жылғы табыс салығының мөлшерлемелері: арнайы ставкалар

Арнайы табыс салығының ставкаларына қатысты бұл жерде келесі өзгерістерді атап өту керек (кестені қараңыз).

Арнайы табыс салығының ставкалары 2019 ж

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 284-бабының 1.2-тармағының технологиялық-инновациялық АЭА-дағы қызметтен түсетін пайда туралы ережелері 2012 жылғы 1 қаңтардан 2018 жылғы 1 қаңтарға дейін, яғни тек 2017 жыл ішінде қолданылғанын ескеріңіз.

2019 жылы бюджеттер арасындағы табыс салығының мөлшерлемесі

Салық органдары бюджеттер арасында табыс салығын қате бөлсе, компанияға айыппұл салмайды. Мұны алғаш рет Қаржы министрлігі 2017 жылғы 20 шілдедегі No 03-02-07/1/46270 (жеке сауалға жауап) хатымен растады.

Бұрын хабарлағанымыздай, компаниялар табыс салығын жаңа мөлшерлемелер бойынша төлейді: 3 % федералды бюджетке және 17 % аймақтық (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 286-бабының 2-тармағы).

Кодекстегі өзгерістерге байланысты ұйымдар тарифтер туралы шатастырды. Нәтижесінде, бюджетпен есеп айырысу картасында облыстық бюджет үшін артық төлем, ал федералдық бюджет үшін - берешек немесе керісінше. Кәсіпорынның бюджеті араласса, айыппұл салынбай ма деген сұрақ туындады.

Қаржы министрлігінің № 03-02-07/1/46270 хатынан компанияларды алаңдататын ештеңе жоқ екендігі шығады. Инспекторлар ұйым салық базасын төмен бағалаған, табыс салығын дұрыс есептемеген немесе басқа заңсыз әрекеттерге байланысты кешіктірілген төлеген жағдайда ғана төленбеген соманың 20% айыппұл салады (РФ Салық кодексінің 122-бабы). Егер компания салықты уақытында төлесе, яғни ол федералды және аймақтық бюджеттердің ставкаларын жай ғана араластырса, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 122-бабына сәйкес бұзушылық жоқ.

Егер компанияда бюджеттер араласса, оны түзету қажет. Компания табыс салығын бюджеттің екі түрі бойынша төлесе де, салықтың өзі федералды болып табылады. Бұл аймақтық және федералдық бөліктерді бір-бірімен оқуға болатындығын білдіреді (РФ Салық кодексінің 13, 78-баптары, Ресей Қаржы министрлігінің 04.26.11 № 03-02-07 / 1- хаты). 141). Ол үшін салық органына ресми нысанда өтініш беру керек (Ресей Федералдық салық қызметінің 2017 жылғы 14 ақпандағы No ММВ-7-8 бұйрығымен бекітілген / [электрондық пошта қорғалған]).

Табыс салығы жалпы салық салу жүйесіндегі барлық заңды тұлғалар үшін міндетті болып табылады. Ол кәсіпорынның барлық қызметінен түскен пайданы қорытындылау және ағымдағы мөлшерлемеге көбейту арқылы есептеледі.

Құқықтық негіз

Корпоративтік табыс салығын есептеу және төлеу тәртібі, барлық меншік нысанындағы кәсіпорындар үшін салық ставкасы Ч. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-і. Аймақтық актілер салық жеңілдіктерін қолдану процесін реттейді. Заңгерлер мен бухгалтерлер өз жұмысында нормативтік құқықтық актілердің жекелеген тармақтарына қатысты Қаржы министрлігі мен Федералдық салық қызметінің түсіндірмелерін де қолданады.

Субъектілер мен объектілер

Салық төлеушілер:

• Ойын бизнесімен айналысатын ресейлік ұйымдар, сондай-ақ оңайлатылған салық жүйесін пайдаланбайтындар, UTII, ESHN.
• Ресей Федерациясының аумағында кіріс алатын шетелдік ұйымдар.
• Біріктірілген топ мүшелері.

UTII, USN, ESHN төлейтін кәсіпорындар салық салудан босатылған. Егер олардың жылдық сату көлемі заңдық шектен асып кетсе, онда кәсіпорындар ставкасы заң шегінен асатын корпоративтік табыс салығын төлеуге міндетті. Сондай-ақ 2017 жылы Ресей Федерациясында FIFA 2018-ді дайындауға және өткізуге қатысатын ұйымдар алынып тасталды.

Есептеудің негізі ұйымның пайдасы болып табылады. Өнерде. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 247-бабында пайда:

• отандық ұйымдар мен шетелдік компаниялардың өкілдіктері үшін – бұл кәсіпорынның (оның өкілдігінің) шеккен шығындарына азайтылған кірісінің сомасы;
• осы қатысушы үшін есептелген жалпы пайданың сомасы;
• басқа шетелдік ұйымдар үшін - бұл бап бойынша кіріс деп танылған қаражат сомасы. 309 NK.

Кірістер мен шығыстар

Табыс – бұл ұйымның қызметінен түсетін заттай немесе ақшалай нысанда көрсетілген экономикалық пайда. Бұл сатып алушыларға ұсынылатын шығындар мен салықтарды қоспағанда, ұйымның барлық түсімдерінің сомасы (мысалы, ҚҚС). Олар бастапқы құжаттардың деректерімен анықталады. Түсім сатудан және негізгі емес кірістен бөлінеді.

Корпоративтік табыс салығын есептеу кезінде салық ставкасы келесі түсімдерді есепке алмайды:

• өтеусіз алынған мүліктен;
• капитал салымдары;
• несие шарттары бойынша алынған активтер;
• мақсатты қаржыландыру бойынша алынған мүлік.

Шығындар салық төлеушінің кіріс алу үшін пайдаланылған жағдайда, негізді және құжатталған шығыстары болып табылады. Корпоративтік табыс салығын, салық ставкасын есептеу кезінде шығыстарға өсімпұлдардың, санкциялардың, өсімпұлдардың, дивидендтердің, заттардың артық шығарындылары үшін төлемдердің, ерікті сақтандыруға, материалдық көмекке, зейнетақы төлемдеріне және т.б. шығындардың сомасы кірмейді. Толық тізім бапта көрсетілген шығыстардан алынып тасталған сомалардан. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 270. Нормаланған шығындарды толық емес, ішінара есептен шығаруға болады. 2017 жылдан бастап қызметкерлердің біліктілік деңгейін бағалауға жұмсалған сомаларды да шығындарға жатқызуға болады. Дегенмен, бір маңызды шарт бар: қызметкер біліктілік деңгейін бағалауға келісімін жазбаша түрде растауы керек.

Есеп беру кезеңдері

Ұйымдардың пайдасына белгіленген мөлшерде белгіленеді. Алым сомасының есептелуі туралы есептер 6, 9 және 12 айға ұсынылуы тиіс. Аванстық төлемдер ай сайын бюджетке аударылуы керек. 2016 жылдан бастап сатудан түсетін кірістің орташа тоқсандық мөлшері 15 миллион рубльге дейін өсті.

Салық базасы

Корпоративтік табыс салығы қалай есептеледі? Салық ставкасы түсімдер мен шығыстар арасындағы айырмаға көбейтіледі. Егер түсімдердің сомасы шығындар сомасынан аз болса, онда база нөлге тең болады. Пайда күнтізбелік жылдың басынан бастап есептеу әдісімен анықталады. Заңнама корпоративтік табыс салығының ставкаларының жекелеген түрлерін белгілейтіндіктен, кірістер қызметтің әрбір түрі бойынша бөлек қарастырылуы керек.

Салық кодексінде төлеушілердің әртүрлі санаттары үшін кірістер мен шығыстарды анықтау ерекшеліктері көрсетілген: банктер, сақтандыру ұйымдары (293-бап), мемлекеттік емес ҚҚ (295-бап), микроқаржы ұйымдары (297-бап), бағалы қағаздар нарығының кәсіби қатысушылары (297-бап). 299-бап), Орталық банкпен операциялар (280-бап), шұғыл қаржылық операциялар (305-бап), клирингтік ұйымдар (299-бап). Ойын бизнесі ұйымдары кірістер мен шығыстардың жеке есебін жүргізеді. Құжаттармен расталған экономикалық негізделген шығындар ғана есепке алынады.

Корпоративтік табыс салығының ставкасы қандай?

Төленген алым сомасы федералды және жергілікті бюджеттерге аударылады. 2017 жылдан бастап пайыздарды бөлуде өзгерістер болды. Корпоративтік табыс салығының базалық мөлшерлемесі өзгерген жоқ және 20% құрайды. Бұрын төленген соманың 2 пайызы федералды бюджетке түссе, 18 пайызы жергілікті бюджетке қалды. 2017-2020 жылдар аралығында жаңа схема енгізілді. 3% ставка бойынша есептелген салық сомасы федералды бюджетке, ал 17% Ресей Федерациясының субъектілерінің бюджетіне аударылады. Аймақтық органдар төлеушілердің жекелеген санаттары үшін алым мөлшерлемесін төмендетуі мүмкін. 2017-2020 жылдары ол 12,5%-дан кем болмауы керек.

Ерекшеліктер

Табыстың жекелеген түрлері үшін корпоративтік табыс салығының ставкасы:

• Шетелдік компаниялардың контейнерлерді, жылжымалы көліктерді пайдаланудан, лизингке беруден, халықаралық тасымалдаудан түскен табысы – 10%.
• Ресей Федерациясындағы қызметіне қатысы жоқ өкілдік арқылы шетелдік ұйымның табыс салығының ставкасы 20% құрайды.
• Ресейлік ұйымдардың дивидендтері - 13%. Салықтың толық көлемі жергілікті бюджетте қалады. Шетелдік компаниялар алған дивидендтерге 15% ставка бойынша салық салынады. Бұған мемлекеттік бағалы қағаздар бойынша пайыздық кірістер де кіреді.
• Депо шоттарында есепке алынған Ресей орталық банктерінен түсетін түсімдер – 30%.
• Ресей Банкінің пайдасы - 0%.
• Ауыл шаруашылығы тауар өндірушілерінің пайдасы – 0%.
• Медициналық, білім беру қызметімен айналысатын ұйымдардың пайдасы – 0%.
• Жарғылық капиталдың үлесін сатумен байланысты операциядан түсетін кіріс – 0%.
• Кірістер мен шығындарды бөлек есепке алу шартымен жарнамалық экономикалық аймақта, туристік-рекреациялық аймақта жүргізілген жұмыстардан түсетін түсімдер – 0%.
• Аймақтық инвестициялық жобаның кірісі, олар барлық кірістің 90%-дан аспаған жағдайда – 0%.

Есеп беру

Әрбір салық кезеңінің соңында ұйым Есеп нысанын ұсынуы керек және оны дайындау ережелері Федералдық салық қызметінің N MMV-7-3 / 600 бұйрығымен бекітілген. Декларация кәсіпорынның немесе оның бөлімшесінің орналасқан жері бойынша инспекцияға беріледі. Есеп қағаз түрінде беріледі. Электрондық декларацияны ірі салық төлеушілер, сондай-ақ өткен жылы қызметкерлерінің орташа саны 100 адамнан асатын ұйымдар тапсыра алады.

2017 жылғы салықтық өзгерістер

Күмәнді берешектер бойынша резерв сомасы өткен немесе есепті кезеңдегі кірістің 10%-ынан аз болуы керек. Күмәнді қарыз – бұл қарсы міндеттеме сомасынан асатын қарыз. Егер ұйымның бір контрагентке дебиторлық және кредиторлық берешегі болса, онда күдікті қарыздар бойынша кредиторлық берешектен асатын соманы ғана есептен шығаруға болады.

Тасымалданатын шығын мөлшері шектеулі. 01.01.2017 жылдан 31.12.2020 жылға дейін өткен кезеңдердегі шығындарды 50%-дан артық азайтуға болмайды. Бұл өзгеріс салық несиелері қолданылатын базаға әсер етпейді. Өзгерістер 01.01.2007 жылдан кейін келтірілген залалдарға қатысты.

2017 жылдан бастап 01.01.2007 жылдан кейін келтірілген шығын сомасын аударуға шектеу алынып тасталды. Аударуды енді барлық келесі жылдарға жүзеге асыруға болады. Мемлекеттiк және жергiлiктi бюджеттерге аударылатын салықтардың сомаларын түзетуге байланысты өзгерiстер декларацияда және төлемдерде көрсетiлуге тиiс. Бұл құжаттарда қандай сомалар 3%, ал қайсысы 17% мөлшерлемемен төленетінін нақты көрсету керек.

Қарызды шоғырландырылған деп танудың көптеген себептері бар. Мысалы, бір-біріне тәуелді екі шетелдік ұйым бар (ұйымның бірі екіншісінің құрылтайшысы). Олардың біріне дейін ресейлік кәсіпорынның қарыздық міндеттемесі болған. Бұл жағдайда берешек шоғырландырылған деп танылады. Ал шетелдік несие беруші компанияның капиталдың қандай үлесіне тиесілі екені маңызды емес. Енді шоғырландырылған қарыз салық төлеушінің барлық міндеттемелерінің сомасымен анықталады.

Егер есепті кезеңде капиталдандыру коэффициенті өзгерсе, онда салық базасын түзету туралы мәселе туындауы мүмкін. 2017 жылдан бастап бақыланатын борыштық шығыстарды қайта есептеу қажет емес. Бұрын айтылғандай, шығындар сомасына қызметкерлердің біліктілік деңгейін бағалауға жұмсалған шығындар кіруі мүмкін. Осындай шолуларды ынталандыру үшін бағалау құнын есепке алу үшін ережелер әзірленетін болады. Бағалау қызмет көрсету шарты негізінде жүргізіліп, субъектімен еңбек шарты жасалған болса, кәсіпорын шығындарды есепке ала алады.

Салық бойынша өсімпұлды есептеу тәртібі өзгертілді, өсімпұл мөлшері ұлғайтылды. Өзгерістер 10.01.2017 жылдан кейін орын алған кідірістерге қатысты. Салық төлеу мерзімін 30 күннен артық кешіктіріп алсаңыз, пайыздар сомасы келесі алгоритм бойынша есептелуі керек:

• Орталық банк ставкасының 1/300, кешіктірілген 1 күннен 30 күнге дейін жарамды;
• Орталық банк ставкасының 1/150-і кешіктірілген 31 күннен бастап күшіне енеді.

бапта көрсетілген ставкалар бойынша. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 284. 2017 жылы салықты есептеу үшін белгілі бір мөлшерлеменің қолданылуын не анықтайды, біз осы мақалада қарастырамыз.

Негізгі табыс салығының ставкасы

2017 жылы «пайда» мөлшерлемелері бойынша аз өзгерді. Табыс салығының базалық мөлшерлемесі бұрынғыдай 20% құрайды, бірақ салықты бюджеттер бойынша бөлу өзгерді.

Егер бұрын салық 2% - федералды бюджет, 18% - аймақтық қатынаста бөлінген болса, онда 2017 жылдан 2020 жылға дейін. Салық базасының 3% федералды бюджетке шегеріледі, ал 17% облыстық бюджеттерге қалады (РФ Салық кодексінің 284-бабының 1-тармағы, 2016 жылғы 30 қарашадағы № 401-ФЗ заңы). Бұл мөлшерлемелер 2017 жылдың 1 тоқсанындағы декларациядан, ал егер ұйым ай сайын декларация тапсыратын болса, онда 2017 жылдың қаңтар айындағы есептен қолданылады.

Өңірлер өз заңдарымен 2017 жылы субъектілердің бюджеттеріне есептелген бөлігінде, бірақ 12,5%-дан кем емес табыс салығы бойынша төмендетілген ставкаларды белгілей алады.

Арнайы табыс салығының ставкалары

2017 жылы табыс салығы қарастырылған кезде мөлшерлеме жалпыдан өзгеше болуы мүмкін. Арнайы мөлшерлемелер кәсiпорындар табысының жекелеген түрлерiне немесе салық төлеушiлердiң жекелеген санаттарына (дивидендтер, шетел кәсiпорындарының табыстары, бағалы қағаздар бойынша сыйақылар, УАТ қолданбайтын ауыл шаруашылығы тауарын өндiрушiлер, медицина, бiлiм беру ұйымдары және т.б.) қолданылады.

Мұндай жағдайларда корпоративтік табыс салығының мөлшерлемесі негізгіден жоғары немесе төмен болуы мүмкін. Мысалға:

• 0% - медициналық немесе білім беру қызметін жүзеге асыратын, әлеуметтік қызмет көрсету саласында жұмыс істейтін ұйымдар үшін салық ставкасы (РФ Салық кодексінің 284-бабының 3, 4-тармағы; 284.1-бабы, 284.5-бабы); нөлдік мөлшерлемені аталған заңды тұлғалар бағалы қағаздар бойынша сыйақылар мен «дивидендтер» кірістеріне қолданбайды;

Дивидендтер бойынша табысқа 0% мөлшерлеме қолданылады, егер оларды төлеу туралы шешім қабылданған күні дивиденд алушы ұйым төлеуші ​​компанияның жарғылық капиталының кемінде жартысы бір жыл бойына тиесілі болса (1-тармақ). Ресей Федерациясының Салық кодексінің 284-бабының 3-тармағы);

• 10% - халықаралық тасымалдау үшін көлік құралдарын немесе контейнерлерді пайдалану, ұстау, жалға беру жағдайында кірісі Ресейдегі тұрақты мекеменің қызметіне байланысты емес шетелдік компаниялар үшін мөлшерлеме (284-баптың 2-тармағы 2-тармағы). Ресей Федерациясының Салық кодексі);
• 13% - ресейлік фирмалар отандық және шетелдік ұйымдардан алған (нөлдік ставкамен салық салынатындарды қоспағанда) «дивиденд» кірістеріне, сондай-ақ құқықтары депозитарлық қолхаттармен куәландырылған акцияларға салық ставкасы (2-тармақ, тармақ). 3, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 284-бабы);
• 15% - ресейлік компанияның акциялары бойынша шетелдік ұйым алған дивидендтер және ұйымның капиталына басқа қатысудан дивидендтер бойынша табыс салығы бойынша қолданылатын 2017 жылғы ставка (Салық кодексінің 284-бабы 3-тармағы 3-тармағы). Ресей Федерациясы); бұл мөлшерлеме, егер бұл қосарланған салық салу туралы мемлекетаралық шартта белгiленген болса және "шетелдiк" компанияның осы шет мемлекетте тұрақты орналасқан жерi расталған кезде азайтылуы мүмкiн (Салық кодексiнiң 310-бабының 3-тармағы, 312-бабының 1-тармағы). Ресей Федерациясы);
• 20% - тармақтарда көрсетілген кірістерді қоспағанда, Ресей Федерациясындағы тұрақты мекеме арқылы қызметпен байланысты емес кірісі бар шетелдік фирмалар үшін мөлшерлеме. 2 б. 2 бап. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 284, 10% ставка бойынша салық салынады;
• 30% - құқықтарын шетелдік номиналды тұлға немесе уәкілетті ұстаушы есепке алатын ресейлік компаниялар шығарған бағалы қағаздар (дивидендтерден басқа) немесе депозитарлық бағдарламалардың «депо» шотындағы кірістер және олар туралы ақпарат берілген тұлғаларға төленген. салық агентіне ұсынылмаған (РФ Салық кодексінің 284-бабының 4.2-тармағы).

Арнайы салық ставкаларының толық тізбесі Өнерде қамтылған. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 284-і және олар Ресей Федерациясының Салық кодексінің басқа нормаларында көрсетілген ерекшеліктерді ескере отырып қолданылуы керек.

Табыс салығының тиімді ставкасы дегеніміз не?

Салық заңнамасында «тиімді табыс салығының ставкасы» ұғымы салыстырмалы түрде жақында пайда болды - 2015 жылы. Тиімді мөлшерлеме әдеттегі мағынада салық ставкасы емес: ол бақыланатын шетелдік компанияға қолданылады, бірақ салықты есептеу үшін емес, бірақ оның пайдасына салық салуға жататынын анықтау. Тиімді мөлшерлемені есептеу тәртібі осы баптың 2-тармағында белгіленген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25.13-1. Ол формула бойынша анықталады:

мұндағы STeff – өзіндік тиімді салық мөлшерлемесі, Н – табыс салығының сомасы, P – пайда сомасы.

Негізгі құралдардың жаңа классификаторын енгізу;
бақыланатын борыштық өлшемдер саласындағы өзгерістер;
шығыстар тізбесін қызметкерлердің біліктілігін бағалауға арналған шығыстармен толықтыру.

Белгілі бір салалар мен қызмет түрлеріне қатысты басқа да инновациялар жоспарлануда. Толығырақ талдау үшін әр сәтте тоқталайық.

Жаңа OKOF классификаторы

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап ұйымдар негізгі құралдардың жаңа классификаторы бойынша амортизациялық топтар мен негізгі құралдар бойынша амортизациялық аударымдар мерзімдерін анықтайды.

Қазіргі уақытта Ресей Федерациясының Мемлекеттік стандартының N 359 қаулысымен бекітілген OKOF OK 013-94 негізгі құралдардың жіктеуіші әрекет етеді.

2017 жылдан бастап жаңа жіктеуіш OK 013-2014 (SNA 2008), Росстандарттың N 2018-ст бұйрығымен бекітілген.

Жаңа OKOF жаңа жіктеу кодтарын енгізіп қана қоймайды, сонымен қатар кейбір негізгі құралдардың амортизациялық топтарын өзгертеді, бұл өз кезегінде олардың пайдалы қызмет ету мерзімін өзгертеді.

Ескі және жаңа OKOF кодтары арасындағы сәйкестік Росстандарттың N 458 бұйрығымен белгіленеді.

Назар аударыңыз! 2017 жылдың 1 қаңтарына дейін пайдалануға берілген негізгі құралдар үшін амортизация нормасын қайта есептеу қажет болмайды, тіпті егер жаңа жіктеуіш бойынша бұл негізгі құралдар басқа амортизациялық топқа жататын болса да. Бұл ретте 2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап пайдалануға берілетін негізгі құралдар бойынша салық төлеушілер жаңа анықтамалыққа сәйкес амортизациялық топтар мен пайдалы қызмет мерзімін қолдануы қажет.

Бақыланатын қарыз бойынша салық есебі

2017 жылғы 1 қаңтардан бастап № 25-ФЗ Федералдық заңы Ресей Федерациясының Салық кодексінің 269-бабына елеулі өзгерістер енгізеді. Ресейлік компанияның қарызын бақыланатын деп тану критерийлері өзгереді, олар бойынша пайыздар, өздеріңіз білетіндей, салық салу мақсатында нормалануға жатады.

Нәтижесінде қарызды бақыланатын деп тануға болатын жағдайлардың саны айтарлықтай артады.

2017 жылдың басынан бақыланатын берешек сомасы салық төлеушінің осындай берешек белгілері бар барлық міндеттемелерінің жиынтығы негізінде есептелетін болады.

№ 25-ФЗ Заңы, сонымен қатар, Өнердің 4-тармағында түсініктемелер береді. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 269. Олардың айтуынша, келесі есепті кезеңде немесе салық кезеңінің қорытындылары бойынша өткен есепті кезеңдермен салыстырғанда капиталдандыру коэффициенті өзгерген жағдайда, алдыңғы есептілік бойынша бақыланатын берешек бойынша шығыстарға енгізілетін сыйақының ең жоғары мөлшері. мерзімі өзгертуге жатпайды.

Капиталдандыру коэффициенті қарыз сомасына, қарыз алушының меншікті капиталының мөлшеріне және оның капиталындағы қарызды бақылайтын шетелдік компанияның қатысу үлесіне байланысты.

Біліктілікті тәуелсіз бағалауға арналған шығындар

2017 жылдан бастап «Қызметкерлердің біліктілігін тәуелсіз бағалау туралы» Заң күшіне енеді. Жұмыс берушілерді бағалау жүргізуге ынталандыру үшін заң шығарушылар Ресей Федерациясының Салық кодексінің 264-бабына түзетулер енгізу туралы шешім қабылдады. Нәтижесінде тәуелсіз бағалау шығындары кіріс салығын есептеу кезінде шығыстарға қосылады (РФ Салық кодексінің 264-бабының 23-тармағының 1-тармағына толықтырулар № 251-ФЗ Федералдық заңымен енгізілген) .

Ресейлік туроператорларға туристік көмек

Кәсіпкерлік субъектілерінің көпшілігіне қатысты өзгерістерді қарастыра отырып, бизнестің жекелеген салаларына әсер ететін инновацияларға көшейік.

Келесі жылдан бастап «Турпомощ» деп аталатын ресейлік туроператорлар қауымдастығының функцияларын кеңейте отырып, шығу туризмі саласындағы заңнамадағы инновациялар күшіне енеді.

Сонымен, 2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап туроператорлар өтемақы қорының орнына резервтік қор мен жеке жауапкершілік қорын қалыптастырады.

Осыған сәйкес Салық кодексіне өзгерістер енгізілді. Жаңа басылымға сәйкес p.p. 18 б. 2 бап. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 251-бабына сәйкес, туроператорлар бірлестігінің шығу туризмі саласындағы резервтік қорға аударылған жарналар және жеке жауапкершілік қорлары түрінде алған қаражаты емес қызмет көрсетуге арналған мақсатты кірістер ретінде қарастырылады. коммерциялық ұйымдар.

Баптың 48.15-тармағына енгізілген өзгерістерге сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 270-бабына сәйкес (өзгертулермен) осы екі қаражат есебінен жүргізілген шығыстар да пайдаға салық салу кезінде есепке алынбайды.

Жеделдетілген амортизация нормасындағы жаңа

No 144-ФЗ Заңына сәйкес, 2017 жылғы 1 қаңтардан бастап арнайы инвестициялық келісімшарттардың қатысушылары болып табылатын табыс салығын төлеушілер амортизациялық топтарға енгізілген амортизацияланатын негізгі құралдарға қатысты жеделдетілген амортизация коэффициентін (3-тен жоғары емес) қолдана алады. I–VII. Амортизацияланатын негізгі құралдарды арнайы инвестициялық келісімшарттың талаптарына сәйкес өндірілгендерге жатқызу тәртібін Ресей Федерациясының Үкіметі айқындайды.

Бағалы қағаздармен операциялар бойынша салық базасы – нақтыланды

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап бағалы қағаздармен операциялар бойынша салық салу базасын айқындау тәртібі нақтыланды.

Атап айтқанда, Өнердегі No 242-ФЗ Заңы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 280-бабының 30-тармағына сәйкес енді ресейлік ұйымдардың облигациялары үшін, олардың шығарылымы және айналысы шарттары тармақтарда көзделген салық ставкасы бойынша салық салуға жататын пайыздар түріндегі кірістерді көздейді. . 1 б. 4 бап. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 284-бабы (15%), оның айналысы мәміле бағасына жинақталған купондық кірістің бір бөлігін қосады, жиынтық салық базасын есептеу кезінде көрсетілген салық ставкасы есептелген купондық кіріс. қолданылған болса, есепке алынбайды.

Табыс салығының ставкасы 2017 ж

Салық алынады:

Федералды бюджетке - 3 пайыздық салық ставкасы бойынша, яғни. 2016 жылға қарағанда көп мөлшерде;
- Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің бюджеттеріне - 17 пайыз салық ставкасы бойынша, яғни. 2016 жылға қарағанда аз.

Ресей Федерациясының субъектілері салық төлеушілердің жекелеген санаттары үшін бұл мөлшерлемені күштірек - 12,5 пайызға дейін төмендете алады.

Ал ұйымдар – арнайы экономикалық аймақтың резиденттері, Магадан облысындағы арнайы экономикалық аймаққа қатысушылар үшін және Қырымдағы еркін экономикалық аймақта қызметті жүзеге асыру туралы келісімге сәйкес жүзеге асырылатын қызметтен алынатын салықтар бойынша салық ставкасы 2017-2020 жылдар кезеңі 12,5 пайыздан жоғары болмауы керек.

«Ресей Федерациясының Зейнетақы қорына, Ресей Федерациясының Әлеуметтік сақтандыру қорына, Федералдық міндетті медициналық сақтандыру қорына сақтандыру жарналары туралы» N 212-ФЗ Федералдық заңының 9-бабының 1-бөлігінің 8-тармағы (Ресей Федерациясының Жинақтық заңнамасы). Федерация N 30, 3738, N 48, 5726, N 19, 2293, N 50, 6597, N 1, 40, N 30, 4582, N 49, 7057, N 116, тармақтары; N 53, 7594-тармақ; N 27, 3477-тармақ; N 26, 3394-тармақ; N 30, 4217-тармақ; N 49, 6916-тармақ; N 27, 4183-тармақ, 4238) "Қазақстан Республикасы Президентiнiң лауазымына Ресей Федерациясы» деген сөздер «Мемлекеттік Думаның депутаттығына кандидаттар» деген сөздермен толықтырылсын.

4-бап

«Мемлекеттік (муниципалдық) мекемелердің құқықтық жағдайын жақсартуға байланысты Ресей Федерациясының кейбір заңнамалық актілеріне өзгерістер енгізу туралы» N 83-ФЗ Федералдық заңының 30-бабының 20-бөлігінің 1-тармағы (Собрание Законодательства Российской Федерация, N19) , 2291-бап; N 49, 6409; N 30, 4587-тармақ; N 49, 7039-тармақ; N 19, 2331-тармақ; N 52, 6983-тармақ; N 40, 5314-тармақ; N 45, 5314-тармақ; N 612-тармақ; 26) "жинақ" деген сөзден кейін "сақтандыру жарналары" деген сөздермен толықтырылсын.

5-бап

«Ресей Федерациясының Салық кодексінің екінші бөлігінің 21-тарауына өзгерістер енгізу туралы» № 151-ФЗ Федералдық заңының 2-бабының 4-бөлігінде (Собрание Законодательства Российской Федерации, 2014 ж., No 23, 2936-бап; 2016 ж., No 1, 6) "2017 жылғы 1 қаңтарға дейін" деген сөздер "2019 жылғы 1 қаңтарға дейін" деген сөздермен ауыстырылсын.

6-бап

«Ресей Федерациясының Салық кодексінің екінші бөлігіне өзгерістер енгізу туралы» № 32-ФЗ Федералдық заңының 2-бабына келесі өзгертулер енгізілсін (Собрание Законодательства Российской Федерации, № 10, 1402-бап; No 1, ст. 6):

1) 1-бөліктің бірінші абзацындағы «2016 жылғы 31 желтоқсанға дейін» деген сөздер «2019 жылғы 31 желтоқсанға дейін» деген сөздермен ауыстырылсын;
2) 3-бөлімдегі "2016 жыл ішінде" деген сөздер алып тасталсын.

7-бап

«Ресей Федерациясының Салық кодексінің екінші бөлігінің 21-тарауына өзгерістер енгізу туралы және Салық кодексінің 149-бабының екінші бөлігінің 2-тармағының 7-тармақшасының үшінші тармағының қолданылуын тоқтата тұру туралы» № 83-ФЗ Федералдық заңына өзгерістер енгізіңіз. Ресей Федерациясы қала маңындағы қозғалыста жолаушыларды теміржол көлігімен тасымалдау жөніндегі қызметтерге қатысты «(Ресей Федерациясының заңнамалық актілерінің жинағы, N 14, 2023-бап; N 23, 3297-бап) мынадай өзгерістер енгізілді:

1) 2-баптағы «2018 жылғы 1 қаңтарға дейін» деген сөздер «2030 жылғы 1 қаңтарға дейін» деген сөздермен ауыстырылсын;
2) 3-бапта:
а) 4-бөлімдегі «2017 жылғы 31 желтоқсанға дейін» деген сөздер «2029 жылғы 31 желтоқсанға дейін» деген сөздермен ауыстырылсын;
б) 5-бөліктегі «2017 жылғы 31 желтоқсанға дейін» деген сөздер «2029 жылғы 31 желтоқсанға дейін» деген сөздермен ауыстырылсын.

8-бап

«Ресей Федерациясының Салық кодексінің екінші бөлігінің 333.33 және 333.35-баптарына өзгерістер енгізу туралы» № 157-ФЗ Федералдық заңының 3-бабының 4-бөлігінде (Собрание Законодательства Российской Федерация, № 27, 3948-бап) сөздер. "2017 жылғы 1 қаңтардан бастап" деген сөздер "2019 жылғы 1 қаңтардан бастап" деген сөздермен ауыстырылсын.

9-бап

№ 243-ФЗ «Міндетті зейнетақы, әлеуметтік және медициналық сақтандыру бойынша сақтандыру жарналарын басқару жөніндегі өкілеттіктерді салық органдарына беруге байланысты Ресей Федерациясының Салық кодексінің бірінші және екінші бөліктеріне өзгерістер енгізу туралы» Федералдық заңымен таныстыру (Собрание). Ресей Федерациясының Федерация Федерациясы, 2016 ж., N 27, 4176-бап) мынадай өзгерістер енгізілді:

1) 1-бапта:
а) 65-тармақтың «а» тармақшасындағы «4,6» деген сандар «4,7» деген сандармен ауыстырылсын;
б) 67-тармақтың «а» тармақшасының күші жойылды деп танылсын;
2) 5-баптың 3-бөлігі мынадай редакцияда жазылсын:
«3. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 431-бабының 2, 8, 9 және 16-тармақтары (осы Федералдық заңмен енгізілген өзгертулермен) 2020 жылғы 31 желтоқсанды қоса алғанда жарамды».

10-бап

«Ресей Федерациясының кейбір заңнамалық актілеріне өзгерістер мен толықтырулар енгізу туралы» N 360-ФЗ Федералдық заңының 19-бабына (РФ Заңнамасының жинағы, N 27, 4293-бап) мынадай өзгерістер енгізілсін:
1) 1-бөліктің бірінші абзацы «құру» деген сөзден кейін «шешім Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің мемлекеттік билігінің жоғары атқарушы органы қабылдауы мүмкін» деген сөздермен толықтырылсын;
2) 2-бөлімдегі «Жағдайда» деген сөздер «Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің мемлекеттік билігінің жоғары атқарушы органы осы баптың 1-бөлігінде көзделген шешім қабылдаған кезде, оқиғасы»;
3) 3-бөлімдегі «Кадастрлық құнын анықтауға» деген сөздер «Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің мемлекеттік билігінің жоғары атқарушы органы осы баптың 1-бөлігінде көзделген шешім қабылдаған кезде, айқындалатын кадастрлық құны, "2017 жыл" деген сөздерден кейін "сондай-ақ" деген сөзбен толықтырылсын;
4) мынадай мазмұндағы 4-бөліммен толықтырылсын:
«4. Осы баптың 1-тармағында көзделген шешім 2016 жылғы 20 желтоқсаннан кешіктірілмей қабылдануы мүмкін және мемлекеттік кадастрлық тіркеуге және құқықтарды мемлекеттік тіркеуге жауапты федералды атқарушы органға жіберілген күннен бастап үш күннен кешіктірмей жіберіледі. тиісті шешімнің қабылдануы туралы».

11-бап

2017 жылға Ресей Федерациясының Салық кодексінің екінші бөлігінің 26.3-тарауын қолдану үшін қажетті дефлятор коэффициенті белгіленді, 1,798-ге тең.

12-бап

Жарамсыз деп тану:

1) «Ресей Федерациясының Салық кодексінің бірінші бөлігінің 45-бабына және екінші бөлігінің 25.3-тарауына және Қазақстан Республикасының кейбір заңнамалық актілеріне өзгерістер енгізу туралы» N 374-ФЗ Федералдық заңының 2-бабының 11-тармағының алпыс - алпыс екінші тармақтары. Ресей Федерациясы, сондай-ақ «Этил спиртін, алкогольді және құрамында алкоголь бар өнімдерді өндіруге және айналымына байланысты қызметті жүзеге асыруға лицензиялар бергені үшін алым туралы» Федералды заңды тану туралы (Ресей Федерациясының Жинақтық заңнамасы, № 52, 6450-бап);
2) «Ресей Федерациясының Салық кодексінің бірінші және екінші бөліктеріне және Ресей Федерациясының кейбір заңнамалық актілеріне өзгерістер енгізу туралы» N 94-ФЗ Федералдық заңының 2-бабының 26-тармағы (Собрание Законодательства Российской Федерация, N 26, т. 3447) Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.45-бабының 6-тармағының 3-тармақшасын екінші бөлігімен толықтыру бөлігінде;
3) «2016 жылға арналған дефляторлық коэффициентті белгілеу және Ресей Федерациясының кейбір заңнамалық актілеріне өзгерістер енгізу туралы» N 386-ФЗ Федералдық заңының 3-бабы және 6-бабының 2-бөлігі (Ресей Федерациясының заңнамалық жинақтары, N 1) , 6-бап).

13-бап

1. Осы баптың күшіне енуінің басқа мерзімдері белгіленген ережелерді қоспағанда, осы Федералдық заң ресми жарияланған күнінен бастап күшіне енеді.
2. Осы Федералдық заңның 2-бабының 33-тармағы осы Федералдық заң ресми жарияланғаннан кейін бір ай өткен соң қолданысқа енгізіледі.
3. 1-тармақтың 4-тармағының «а» тармақшасы, 6-тармақтың «е» және «ж» тармақшалары, 7 - 9-тармақтары, 14-тармағының «а» тармақшасы, 15-тармағының «а» тармақшасы, «а» тармақшасы; 16-тармақтың 17-тармағының, 18-тармағының «а» тармақшасының, 1-баптың 20 - 22, 25-тармақтарының, 15-тармағының «в» тармақшасының, 19, 20, 28, 29, 42-тармақтарының, «в» және «» тармақшалары Осы Федералдық заңның 43-тармағының в» тармақтары, 2-баптың 45, 50 - 52, 57, 59, 61 - 66-тармақтары, 4 және 11-баптары, 12-бабының 1-тармағы 2017 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі.
4. 12-тармақтың «б» тармақшасы, 18-тармақтың «б» тармақшасы, 1-баптың 19, 23, 24-тармақтары, 47-тармақтың «а» тармақшалары, 53-тармақтың «в» - «е» тармақшалары, 54-тармақтары - 2-баптың 56-бабы, осы Федералдық заңның 12-бабының 2-тармағы 2017 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі, бірақ ресми жарияланғаннан кейін бір айдан ерте емес.
5. 1-тармақтың "б" тармақшасының 2 және 3-тармақтары, 5-тармақтың "в" тармақшасы, 6, 8 - 10-тармақтары, 11-тармақтың "а" тармақшасы, 12, 16 - 18, 21, 23 - 27-тармақтары; , 34 - 41, 43-тармақтың «а» тармақшасы, 44, 46-тармақтары, 47-тармағының «b» және «в» тармақшалары, 2-баптың 48, 49, 58-тармақтары, 12-бабының 3-тармағы осы Федералдық заң ресми жарияланған күннен бастап бір ай өткен соң және тиісті салық бойынша келесі салық кезеңінің 1 күнінен ерте емес күшіне енеді.
6. 1-баптың 4-тармағының «б» тармақшасы, 4-тармағының «а», «б», «г» тармақшалары - 5-тармақтың «е» 7-тармағы, 11-тармағының «б» тармақшасы, 13-тармағы Осы Федералдық заңның 2-бабы 2017 жылғы 1 шілдеден бастап күшіне енеді.
7. Осы Федералдық заңның 1-бабының 13-тармағының «б» тармақшасы 2017 жылғы 1 қазаннан бастап қолданысқа енгізіледі.
8. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25.2-бабының 3-тармағының 2 және 2.1 тармақшаларының, 1-тармағының 6-тармақшасының және 25.6-бабының 7-тармағының ережелері (осы Федералдық заңның өзгертулерімен) заңды тұлғаларға қолданылады. 2016 жылдың 1 қаңтарынан бастап туындаған қатынастар.
9. Ресей Федерациясының Салық кодексінің бірінші бөлігінің 75-бабының 4-тармағының ережелері (осы Федералдық заңның редакциясында) 2017 жылғы 1 қазаннан бастап туындайтын берешекке қолданылады.
10. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 149-бабының екінші бөлігінің 2-тармағының 32-тармақшасының ережелері (осы Федералдық заңмен енгізілген өзгерістермен) 2017 жылғы 1 қаңтардан бастап 2020 жылғы 31 желтоқсанды қоса алғанда қолданылады.
11. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 164-бабының 1-тармағының 9.3-тармақшасының және екінші бөлігінің 165-бабының 5.3-тармағының ережелері (осы Федералдық заңның өзгертулерімен) 2029 жылғы 31 желтоқсанды қоса алғанда қолданылады.
12. Ресей Федерациясының Салық кодексінің бірінші бөлігінің 74-бабының ережелері (осы Федералдық заңның редакциясымен), 176.1-баптың 2, 2.1, 4.1, 8, 12-тармақтары, Ресей Федерациясының Салық кодексінің екінші бөлігінің 184-бабының 2.2-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексі (осы Федералдық заңмен енгізілген өзгертулермен) 2017 жылғы 1 шілдеден кейін төленуге жататын салық міндеттемелерін орындауды қамтамасыз ететін кепілдеме шарттарына қолданылады.
13. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 217-бабының екінші бөлігінің 70-тармағының ережелері (осы Федералдық заңның редакциясында) 2017 және 2018 жылдардағы салық кезеңдерінде алынған төлемдер (сыйақылар) түріндегі кірістерге қолданылады.
14. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 217-бабының 30-тармағының, 251-бабының 1-тармағының 54-тармағының және 270-бабының 48.22-тармағының ережелері (осы Федералдық заңның өзгертулерімен) құқықтық қатынастарға қолданылады. 2016 жылдың 1 қаңтарынан бастап пайда болды.
15. 2013 жылғы 1 қаңтардан бастап туындаған құқықтық қатынастарға Ресей Федерациясының Салық кодексінің 277-бабының екінші бөлігінің 1-тармағының ережелері (осы Федералдық заңның өзгертулерімен) қолданылады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 277-бабының екінші бөлігінің 1-тармағының сегізінші тармағында (осы Федералдық заңның редакциясында) көрсетілген мүліктің (мүліктік құқықтардың) құны 2013 жылғы 1 қаңтарға дейін алынған бухгалтерлік есеп деректері бойынша анықталады. 2013 жылғы 1 қаңтардағы.
16. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 283-бабының екінші бөлігінің ережелері (осы Федералдық заңның редакциясымен) 2007 жылғы 1 қаңтардан бастап салық кезеңдері үшін салық төлеушілер шеккен залалдарға қолданылады.
17. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.45-бабының 6-тармағының және екінші бөлігінің 346.51-бабының ережелері (осы Федералдық заңның өзгертулерімен) осы Федералдық заң күшіне енген күннен кейін берілген патенттерге қолданылады.
18. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 401-бабының екінші бөлігінің 2-тармағының ережелері (осы Федералдық заңның редакциясында) 2015 жылғы 1 қаңтардан бастап туындаған құқықтық қатынастарға қолданылады.
19. «Ресей Федерациясының Зейнетақы қорына, Ресей Федерациясының Әлеуметтік сақтандыру қорына, Федералдық міндетті медициналық сақтандыру қорына сақтандыру жарналары туралы» № 212-ФЗ Федералдық заңының 9-бабы 1-бөлігінің 8-тармағының ережелері. (осы Федералдық заңның редакциясында) 2016 жылғы 1 қаңтардан бастап туындайтын құқықтық қатынастарға қолданылады.
20. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 422-бабының 3-тармағының 3-тармақшасының ережелері (осы Федералдық заңмен енгізілген өзгерістермен) 2017 жылғы есеп айырысу кезеңдерінде алынған төлемдердің (сыйақылардың) сомасына және 2018.

2017 жылғы табыс салығы бойынша декларация

Табыс салығы бойынша декларацияның жаңа нысаны Федералдық салық қызметінің № ММВ-7-3/572 бұйрығымен бекітілген «Корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияның нысанын, оны толтыру тәртібін және корпоративтік кірісті ұсыну форматын бекіту туралы» электрондық нысандағы салық декларациясы». Табыс салығы туралы декларацияның жаңа нысаны ресми жарияланғаннан кейін екі ай өткен соң күшіне енеді. Алғаш рет 2017 жылдың 1 тоқсаны үшін жаңа нысан бойынша табыс салығы туралы декларацияны тапсыру қажет. Мерзімі - 2017 жылғы 28 наурыздан кешіктірмей (РФ Салық кодексінің 5-бабының 5-тармағы).

Біз табыс салығы бойынша декларация түріндегі бухгалтерлер үшін ең маңызды өзгерістерді тізімдейміз:

02 парағы бойынша салық есебінде сатудан салық бойынша жолдар пайда болды;
салық агенттері үшін 03 парағында дивидендтер бойынша салық ставкасы 9%-дан 13%-ға өзгертілді;
«Тәуелсіз (симметриялық, кері) түзету енгізген салық төлеушінің кірістері мен шығыстары» тәуелсіз түзетулер үшін жаңа 08 парағы пайда болды;
«Бақыланатын шетелдік компанияның табыс салығын есептеу» бақыланатын шетелдік компаниялардың пайдасы туралы деректерге арналған жаңа 09 парағы пайда болды.

2017 жылы табыс салығын төлеу мерзімдері

Табыс салығын декларациялау мерзімі: жалпы ереже

Ұйымдар жыл соңында табыстары туралы есеп беруге міндетті. Жыл (салық кезеңі) үшін табыс салығы бойынша декларация есепті жылдан кейінгі жылдың 28 наурызынан кешіктірілмей ұсынылуы керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 289-бабының 4-тармағы). Бірақ бұл инспекцияға жылына бір рет қана декларация жіберу керек дегенді білдірмейді. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 285 және 289-баптарына сәйкес барлық компаниялар аралық нәтижелерді шығаруы керек.

Табыс салығы бойынша есепті кезеңдер бірінші тоқсан, алты ай және тоғыз ай болып табылады. (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 285-бабының 2-тармағы).

Әрбір есепті кезеңге арналған декларация IFTS-ке осы кезеңнен кейінгі айдың 28-інен кешіктірілмей ұсынылуы керек.

Декларацияны ұсынудың нақты мерзімдері ұйымның аванстық төлемдерді қалай төлейтініне байланысты (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 285-бабының 2-тармағы, 287-бабының 1-тармағы, 289-бабының 3-тармағы):

Немесе ұйым 2017 жылы тоқсан сайын аванстық төлемдерді төлейді;
немесе ұйым 2017 жылы нақты пайда негізінде ай сайынғы аванстық төлемдерді төлейді.

Ұйым тоқсан сайын аванстық төлемдерді төлейді

Егер 2017 жылы компания тоқсан сайынғы аванстық төлемдерді аударса, онда тоқсанның соңынан кейінгі айдың 28-інен кешіктірмей IFTS-ке пайда туралы декларацияны тапсыру қажет (егер ол демалыс немесе мереке күндеріне сәйкес келсе, онда соңғы мерзім). келесі жұмыс күніне ауыстырылады). Төмендегі кестеде 2017 жылы тоқсан сайынғы жеткізіліммен табыс салығы бойынша декларацияны тапсыру мерзімдері көрсетілген.

Ұйым ай сайын аванстық төлемдерді төлейді

Егер ұйым нақты пайдаға негізделген ай сайынғы аванстық төлемдерді төлесе, онда 2017 жылы декларацияны уақытында тапсыру керек - келесі айдың 28-інен кешіктірмей (демалыс және мереке күндері де кейінге қалдырылады). Дегенмен, жыл сайынғы декларация жалпы ережелерге сәйкес ұсынылуы керек - 2017 жылдың 28 наурызынан кешіктірмей. Келесі кестеде 2017 жылы ай сайынғы декларацияны тапсыру мерзімдері көрсетілген.

Кез келген кезеңде табыс салығын төлеу бойынша міндеттеме болмаса да, декларацияны тапсыру қажет (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 289-бабының 1-тармағының 1-тармағы).

Декларация нысаны 2017 ж

Табыс салығы бойынша декларацияның жаңа нысаны Федералдық салық қызметінің № ММВ-7-3/572 бұйрығымен бекітілген «Корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияның нысанын, оны толтыру тәртібін және корпоративтік кірісті ұсыну форматын бекіту туралы» электрондық нысандағы салық декларациясы».

Бұл жаңа декларация нысаны 2016 жылдың 28 желтоқсанында күшіне енді. Демек, 2016 жылғы есеп беруден бастап ұйымдар жаңа нысанда декларация тапсыруы тиіс. Яғни, жоғарыдағы кестелерден көруге болатын 2017 жылдың барлық шарттары үшін табыс салығы декларациясының осы нақты (жаңа) нысанын қолдану қажет.

2017 жылы жауапкершілік

2017 жылы табыс салығы бойынша декларацияны мерзімдерді бұза отырып тапсыру құқық бұзушылық болып табылады (РФ Салық кодексінің 106-бабы, Ресей Федерациясының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 2.1-бабы). Және салықтық және әкімшілік жауапкершілікті қарастырады.

Салық айыппұлдары

Мәселен, 2017 жылы Ресей Федерациясының Салық кодексінің 119-бабына сәйкес айыппұл декларация негізінде төленуі (төленген), бірақ белгіленген мерзімде аударылмаған салық сомасының 5% құрайды. Сонымен қатар, бұл декларацияны беру үшін белгіленген күннен бастап кешіктірілген әрбір толық немесе толық емес ай үшін төленуі керек. Кешіктірудің бүкіл кезеңі үшін айыппұлдың жалпы сомасы 1000 рубльден аспауы мүмкін. декларация бойынша төленбеген салық сомасының 30 процентіне дейін. Егер салық толық уақытында төленсе, онда айыппұл 1000 рубльді құрайды. Егер ұйым салықтың бір бөлігін ғана төлеген болса, онда өсімпұл декларацияға сәйкес төленуге тиіс салық сомасы мен белгіленген мерзімде бюджетке нақты аударылған сома арасындағы айырмадан айқындалады.

Әкімшілік жауапкершілік

2017 жылы табыс салығы бойынша декларацияны ұсынбағаны немесе уақтылы ұсынбағаны үшін салық инспекциясының талабы бойынша сот ұйымның лауазымды тұлғаларына (мысалы, оның басшысына немесе бас бухгалтеріне) нысан бойынша әкімшілік жауапкершілік шараларын қолдануы мүмкін. ескерту немесе 300-ден 500 рубльге дейінгі мөлшерде айыппұл салу. (Ресей Федерациясының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 15.5-бабы).

2017 жылғы аванстық табыс салығы

Әрбір есепті кезеңнің соңында салық төлеушілер табыс салығы бойынша аванстық төлем сомасын анықтайды (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 286-бабының 2-тармағы). Бұл ретте табыс салығы бойынша аванстық төлемдерді төлеудің әртүрлі нұсқалары мүмкін.

Бұл ретте 2017 жылы табыс салығы бойынша аванстық төлемдерді төлеудің келесі нұсқалары мүмкін:

1 тоқсанның қорытындысы бойынша жарты жыл 9 ай ай сайынғы аванстық төлемсіз;
ай сайынғы аванстық төлемдерді аударумен 1 тоқсанның, жарты жыл 9 айдың қорытындысы бойынша;
әр айдың соңында нақты алынған пайда негізінде (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 285-бабының 2-тармағы).

Көптеген компаниялар аванстық төлемдерді төлеу әдісін таңдауда еркін. Дегенмен, кейбір ұйымдар үшін табыс салығы бойынша аванстық төлемдерді төлеу тәртібі заңнамалық деңгейде бекітілген.

2017 жылы қандай компаниялар табыс салығы бойынша тек тоқсан сайынғы аванстық төлемдерді төлеуге құқылы

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 286-бабының 3-тармағында өткен есепті кезеңнің нәтижелері бойынша табыс салығы бойынша тоқсан сайынғы аванстық төлемдерді ғана төлейтін салық төлеушілер тобы көрсетілген, яғни 1-тоқсанның аяғында жарты жыл. жыл және 9 ай.

Оларға, атап айтқанда:

Алдыңғы төрт тоқсанда сатудан түскен кірісі орта есеппен 10 миллион рубльден аспаған ұйымдар. әр тоқсан үшін;
бюджеттік мекемелер;
автономды мекемелер;
Ресей Федерациясында тұрақты мекеме арқылы жұмыс істейтін шетелдік ұйымдар;
тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді өткізуден кірісі жоқ коммерциялық емес ұйымдар;
жай немесе инвестициялық серіктестіктерге қатысушылар - жай немесе инвестициялық серіктестіктерге қатысудан алатын табыстарына қатысты;
өнімді бөлу туралы келісімдердің инвесторлары – осы келісімдерді іске асырудан алынған кірістер бөлігінде;
сенімгерлік басқару шарттары бойынша бенефициарлар.

Бұл компаниялар үшін есепті кезең 1 тоқсан, жарты жыл және күнтізбелік жылдың 9 айы болып табылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 285-бабының 2-тармағының 1-тармағы). Мұндай ұйымдар ай сайынғы аванстық төлемдерді тоқсан ішінде төлемейді.

2017 жылдан бастап бухгалтердің жұмысында айтарлықтай өзгерістер болады: жаңа КБК үшін INFS жарналарын төлеу қажет болады, есеп беру көп болады, оны ұсыну мерзімдері өзгереді және т.б.

2017 жылы қандай ұйымдар табыс салығы бойынша ай сайынғы аванстық төлемдерді төлеуге міндетті

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 286-бабының 3-тармағында көрсетілмеген компаниялар тоқсан сайынғы аванстық төлемдерден басқа, ай сайынғы аванстық төлемдерді де төлейді (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 286-бабының 2-тармағының 2-тармағы). . Тоқсандық аванстарды есептеу кезінде олар есепті кезеңдегі аванстық төлемдерді төлеуге аударылған ай сайынғы төлемдердің сомаларын санайды (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 287-бабының 1-тармағының 5-тармағы).

Өткен төрт тоқсандағы компанияның сатудан түскен кірісі 10 миллион рубльден асса, ай сайынғы аванстық төлемдерді төлеуге көшу керек екенін есте ұстаған жөн.

Алдыңғы төрт тоқсанды анықтау кезінде тиісті салық декларациясын тапсыру мерзіміне дейінгі қатарынан төрт тоқсан ескерілуге ​​тиіс.

Егер серіктестік ай сайынғы аванстық төлемдерді төлеген тоқсан аяқталғаннан кейін оның сатудан түскен түсімдері белгіленген лимиттен аз болып шықса, ол келесі тоқсан үшін ай сайынғы аванстық төлемдерді төлеуден босатылады. Сонымен қатар, ұйым мұндай босатуды автоматты түрде алады - Ресей Федерациясының Салық кодексі компанияны инспекторларға ай сайынғы аванстарды төлеудің қажеті жоқ деп хабардар етуге міндеттемейді.

Алайда, салық органдарының ай сайынғы аванстық төлемдерді төлемеу себебі туралы сұрақтарын болдырмау үшін Ресейдің Федералдық салық қызметі салық төлеушілерге кіріс салығы бойынша аванстық төлемдерді төлеу тәртібін өзгерту туралы әлі де инспекцияға хабарлауды ұсынады (№ № хат). 3-2-09 / 46).

Нақты пайдаға негізделген ай сайынғы аванстық төлемдер

Кез келген ұйым нақты алынған пайда негізінде ай сайынғы аванстық төлемдерді төлеуге ауыса алады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 286-бабы 2-тармағының 7-тармағы). Мұндай көшу салық кезеңінің басынан, яғни күнтізбелік жылдың басынан ғана мүмкін болады. Бұл жағдайда салық органдарына алдын ала хабарлау қажет. Бұл аванстық төлемдерді төлеудің мұндай жүйесіне көшу жылының алдындағы жылдың 31 желтоқсанынан кешіктірілмей жасалуы керек (РФ Салық кодексінің 286-бабы 2-тармағының 8-тармағы).

Бұл дегеніміз, егер ұйым 2017 жылы нақты алған пайдасына қарай ай сайынғы аванстық төлемдерді төлеуге шешім қабылдаса, ол 2016 жылдың 31 желтоқсанынан кешіктірмей инспекцияға өз шешімі туралы хабарлауы керек. 2017 жылы мұндай компания табыс салығы бойынша аванстық төлемдерді төлеу жүйесін өзгертуге құқығы жоқ (РФ Салық кодексінің 286-бабы 2-тармағының 8-тармағы).

2017 жылы қандай ұйымдар табыс салығы бойынша аванстық төлемдерді төлеуден босатылды

Кейбір ұйымдар табыс салығы бойынша аванстық төлемдерді мүлде есептемейді және төлемейді. Рас, мұндай компаниялар аз. Бұл бюджеттік мекемелер болып табылатын театрлар, мұражайлар, кітапханалар, концерттік ұйымдар (РФ Салық кодексінің 286-бабы 3-тармағының 2-тармағы).

2017 жылы табыс салығы бойынша аванстық төлемдерді төлеу шарттары

2016 жылғы табыс салығы бойынша тоқсан сайынғы аванстық төлемдер бюджетке келесі мерзімде төленуі керек (РФ Салық кодексінің 287-бабы 1-тармағының 2-тармағы):

2017 жылғы 1 тоқсанға – 2017 жылғы 28 сәуірден кешіктірмей;
1 жартыжылдыққа – 2017 жылғы 28 шілдеден кешіктірмей;
9 айға – 2017 жылғы 28 қазаннан кешіктірмей.

Ұйымдар 2017 жылы ай сайынғы аванстық төлемдерді әр айдың 28-інен кешіктірмей төлейді (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 287-бабының 1-тармағының 3-тармағы). Мысалы, 2017 жылдың қаңтар айының аванстық төлемі 2016 жылдың 28 қаңтарынан кешіктірілмей бюджетке аударылуы тиіс.

Ай сайынғы аванстық төлемдерді нақты пайда бойынша есептейтін салық төлеушілер аванстарды есепті кезеңнен кейінгі әр айдың 28-інен кешіктірмей төлейді. Олар үшін есеп беру кезеңдері күнтізбелік жылдың соңына дейін бір ай, екі ай, үш ай және т.б. Осылайша, олар 2017 жылдың қаңтар айының қорытындысы бойынша аванстық төлемдерді 2017 жылдың 28 ақпанынан кешіктірмей бюджетке аударуға міндетті.

2017 жылы аванстық төлемдерді уақтылы төлеудің салдары

Жалпы ереже бойынша, егер табыс салығы бойынша аванстық төлемдер белгіленген мерзімді бұза отырып төленсе, алдын ала төленбеген төлемдер сомасына өсімпұлдар алынады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 58-бабының 3-тармағы). Бұл ретте, есепті кезеңнің соңына дейін ай сайынғы аванстық төлемдер сомасы бойынша өсімпұл есептелмейді.

Бұл ретте табыс салығы бойынша аванстық төлемдерді төлемеу немесе уақтылы аудармау Ресей Федерациясының Салық кодексінің 122-бабына сәйкес ұйымға айыппұл салуға әкеп соқпайды (КР 58-бабының 3-тармағының 3-тармағы). Ресей Федерациясының Салық кодексі).

Табыс салығы BCC 2017 ж

Табыс салығын төлеу үшін кірістің әрбір бабы үшін көптеген CBC бар, өйткені сіз екі бюджетке - федералды және аймақтық бюджетке төлеуіңіз керек. Шетелдік ұйымның жеке кодтары бар және шетелдік компания да, ресейлік те алатын дивидендтерге салынатын салықтар бар. Сізді шатастырмау үшін біз барлық кодтарды бір кестеге жинадық, онда біз қандай сандар ЦКБ-ны төлем түрі бойынша ерекшелендіретінін, сондай-ақ төлемді бюджеттер арасында таратуға көмектесетінін атап өттік.

Бір кестеде 2017 жылғы пайдаға арналған барлық KBK кодтары

2017 жылы табыс салығы бойынша BCC-де тағы қандай ақпарат шифрланғанын анықтайық.

Кестеге қараңыз, онда біз барлық жағдайларда бірден пайда төлеуге арналған барлық кодтарды жинадық. Сондай-ақ, қандай жағдайда төлем нақты төлем, өсімпұл немесе пайыз ретінде жарияланатынын атап өтті.

Төлем құжатын ресімдеу кезінде Ресей Қаржы министрлігінің № 107н бұйрығымен бекітілген ережелерді басшылыққа алу қажет екенін еске саламыз. Төлем тапсырмасына 2017 жылғы табыс салығы бойынша ССК енгізбес бұрын олармен танысыңыз.

KBK коды қалай жұмыс істейтіні, қандай сандар, олар нені білдіретіні туралы Ресей Қаржы министрлігінің № 65n бұйрығымен бекітілген Нұсқаулықта егжей-тегжейлі жазылған. Қысқаша айтқанда, кез келген ХҚКО коды 20 цифрдан немесе цифрдан тұрады. Олардың барлығы топтастырылған, төменде диаграммада кодтың қандай топтарға және топшаларға бөлінгенін көрсеттік.

Әрбір топ қаржы менеджеріне (қазынашылық) төлемді қалаған бюджетке және талап етілетін салықты есепке алуға мүмкіндік беретін төлем туралы белгілі бір ақпаратты алып жүреді.

Табыс салығы бойынша пайыздар ҚБК 2017 ж

Сақтандыру сыйлықақылары үшін BCC

2017 жылдан бастап сақтандыру жарналарын қорларға емес, салық басқармасына төлеңіз. Бұл 2017 жылдың қаңтарында 2016 жылдың желтоқсанына аударатын төлемдерге де қатысты. Сақтандыру сыйлықақылары бойынша жаңа БКК әлі бекітілген жоқ. Тек жарақат жарналары бойынша БКК өзгеріссіз қалады -393 1 02 02050 07 1000 160.

Желтоқсан айында жарна төлейтін болсаңыз, BCC бірдей болады:

Жеңілдетуге арналған KBK

Жеңілдету бойынша ең төменгі салықты қай ҚБК төлеу керек? Егер сіз 2016 жылы ең төменгі салықты төлесеңіз, онда төлемде BCC 182 1 05 01050 01 1000 110 көрсету керек.Мысалы, мұндай жағдай «кіріс минус шығыстар» нысаны бар компания бюджетті төлеуге шешім қабылдаған кезде орын алады. желтоқсанның соңы.

2017 жылдан бастап ең төменгі салық бойынша жеке БКК болмайды (Ресей Қаржы министрлігінің No 90n бұйрығы). Ол кәдімгі салық сияқты, BCC 182 1 05 01021 01 1000 110 бойынша төленуі керек. 2017 жылы компанияның 2016 жылға салық төлеуі маңызды емес.

Төлемде қате BCC

КБК салық төлеуде араласса не істеу керек? Тапсырыста басқа салықтың BCC бар болса да төлемді нақтылауға болады. Ол үшін инспекцияға өтініш беру керек. Үлгіні «Пішіндер» бөлімінен жүктеп алуға болады. Инспекция төлемді нақтылау туралы шешімді салықты нақты төлеген күні қабылдайды. Салық төлеу бойынша міндеттеме орындалды деп есептеледі, ал айыппұлдар нөлге тең болады.

Төлемде қате CCC көрсетсеңіз не болады?

Дұрыс емес ББК аударылған сома бюджетке түссе де, есепке алынуына әкелуі мүмкін:

Басқа деңгейдегі бюджетке, мысалы, федералдық емес, аймақтық;
бір деңгейдегі бюджетке, бірақ басқа муниципалитетте;
PFR немесе FSS бюджетіне;
түсіндірілмеген түбіртектер үшін.

2017 жылы ағымдағы төлемдерді аудару үшін CCC

2017 жылға арналған барлық салықтар, жарналар мен төлемдер бойынша CBC, біз төмендегі кестеде көрсеттік.

Өткен жылдардағы қарыздарды аудару үшін БКК

2017 жылға дейінгі жылдардағы қарызды өтеу бойынша ҚБК кестесін қараңыз:

Төлем тапсырмасы табыс салығы 2017 ж

Компаниялар 2016 жылғы табыс салығын 2017 жылғы 28 наурыздан кешіктірмей аударады («2017 жылғы үлгідегі табыс салығы бойынша төлем тапсырмасын» қараңыз). Жыл ішінде бюджетке аванстық төлемдер де жіберіледі (төлеу мерзімі туралы төменде айтатын боламыз). Демалыс күндеріне сәйкес келетін мерзімдер келесі жұмыс күніне ауыстырылатынын ескеріңіз.

Аванстық төлемдер тоқсан сайын аударылады, егер алдыңғы 3 тоқсанда сатудан түскен кіріс орташа есеппен 15 000 000 рубльден аспаса. тоқсан сайын. Бұл ретте 1-тоқсан үшін төлем мерзімі 28 сәуірден кешіктірілмей, жарты жыл үшін – 28 шілде, 9 ай үшін – 28 қазан.

Аванс төлемдері нақты пайданы есепке ала отырып, қаңтар, қаңтар-ақпан, қаңтар-наурыз, қаңтар-сәуір және т.б., қаңтар-қараша үшін аванстар бюджетке жіберілген желтоқсанға дейін аударылады. Төлемді төлеу мерзімі өткен есепті кезеңнен кейінгі айдың 28-інен кешіктірмей.

Соңғы тоқсанның пайдасы бойынша ай сайынғы аванстар әр айдың 28-інен кешіктірілмей аударылады: тоқсандағы соманың 1/3 бөлігі. Мысалы, 2017 жылдың 1 тоқсаны үшін – 30 қаңтардан (28 қаңтар – сенбі), 28 ақпаннан және 28 наурыздан кешіктірмей. Содан кейін бірінші тоқсанның, жарты жыл 9 айдың қорытындысы бойынша нақты пайда бойынша аванстық төлем есептеледі. Ал егер өткен тоқсанда төленген аванстан артық болса, олар қосымша төленуі тиіс: бірінші тоқсанның қорытындысы бойынша – 28 сәуірден кешіктірмей;

Бұл бірнеше ерекшеліктер бар жалпы ережелер:

UTII төлеушісі жалпы жүйе бойынша жұмыс істей бастады. Бұл ретте ол жалпы жүйе мен ерекше режимді біріктіре бастаған тоқсанның қорытындысы бойынша бірінші рет табыс салығын төлейтін болады. Егер жалпы жүйе бойынша кіріс тоқсан сайынғы аванстарды төлеуге мүмкіндік беретін шектен асып кетсе, келесі тоқсанда да ай сайынғы аванстарды аударуға тура келеді.
жаңадан құрылған ұйымдар кіріс салығы бойынша аванстық төлемдерді тоқсан сайын немесе ай сайын аударуға құқылы. Бірінші есепті кезең – мемлекеттік тіркеуден өткен күннен бастап тоқсанның соңына дейін. Осындай тоқсаннан кейінгі айдың 28-інен кешіктірмей компания бірінші аванстық төлемді аударады. Болашақта ай сайынғы аванстарды төлеу керек пе, бұл кіріске байланысты.
20, 15, 10 немесе 9 пайыздық ставкалардағы табыс салығы федералды бюджетке аударылады. Төлем мерзімі оның есептелген (шегерілген) кіріс түріне байланысты. Бұл жағдайда аванстық төлемдер аударылмайды.
салық агенті табыс салығын табыс төленгеннен кейінгі келесі жұмыс күнінен кешіктірмей аударады.

2017 жылы табыс салығы бойынша төлем тапсырмасын қалай беруге болады

2017 жылы табыс салығы бойынша төлем тапсырмасын жасаңыз (1 және 2-үлгі - төменде) Ресей Банкінің № 383-P ережесіне және Ресей Қаржы министрлігінің № 107n бұйрығымен белгіленген Ережеге сәйкес.

2017 жылы табыс салығы бойынша – 11 кіріс түрі бойынша 33 ҚБК. Мысалы, федералдық және аймақтық бюджеттерге есептелген салық үшін БКК әртүрлі. Бақыланатын шетелдік компаниялардың табыс салығы бойынша жеке КСК пайда болды - 182 1 01 01080 01 1000 110.

USN 2017

Артқа | |