Comerțul este supus legilor pieței, iar piața este un factor dinamic, viu și în continuă schimbare. Prin urmare, pentru a desfășura afaceri în sectorul comercial, sunt necesare pârghii suplimentare pentru a crește eficiența și stabilitatea proceselor de piață.

Unul dintre aceste instrumente de interacțiune între producători, furnizori și vânzători este sistemul de bonusuri retro, care este larg răspândit în Occident și prinde treptat rădăcini aici.

Să luăm în considerare caracteristicile aplicării interne a unei reduceri retroactive, subtilitățile impozitului său și contabilitate, precum și regulile de înregistrare, vă vom prezenta cele mai recente inovații legislative în acest domeniu.

Semnificația bonusurilor retro

Orice activitate de tranzacționare amplă se bazează pe cooperarea reciproc avantajoasă a trei participanți cheie:

• producător;
• distribuitor;
• vânzător cu amănuntul.

Fiecare participant din acest lanț este maxim interesat de „prezența” pe piață, adică de a exercita influență și de a stabili condiții favorabile. Prin urmare, un instrument care oferă beneficii în mod egal tuturor participanților va fi eficient și solicitat și va crește productivitatea și eficiența afacerii.

Este benefic pentru producători că produsele lor sunt solicitate de la distribuitori; furnizorii doresc ca vânzătorii să cumpere bunuri la prețuri avantajoase și, la rândul lor, se străduiesc să obțină vânzări profitabile. Dacă acesta din urmă are succes, atunci fiecare participant beneficiază.

De aceea, a fost inventat un sistem de reduceri retroactive la bunuri sau, în limbajul obișnuit, bonusuri sau reduceri retroactive.

Vânzătorul a putut să vândă o cantitate suficientă de bunuri sau să câștige o anumită sumă pentru aceasta, ceea ce înseamnă că are dreptul de a returna o parte din fonduri, de a primi bunuri suplimentare, de a oferi un serviciu gratuit sau de a oferi o reducere.

Bonusul bonus este oferit „de sus în jos” - de către producători către furnizori sau distribuitori către distribuitorii cu amănuntul. Astfel, distribuitorii se pot găsi atât în ​​situația de a primi cât și de a oferi bonusuri retro.

REFERINŢĂ! Cuvântul „bonus” este tradus din latină ca „bun”, „a merita”; în domeniul marketingului, acest termen înseamnă un bonus de stimulare, bonus, recompensă peste ceea ce era de așteptat. O reducere retrospectivă la un produs în Rusia este mai des numită „bonus retro”, iar în practica occidentală cuvântul englezesc „rebate” este mai des folosit, adică o reducere sau o concesiune.

Caracteristici bonus retro

Orice bonus este în esență încurajator și stimulant. În ceea ce privește bonusurile retro în tranzacționare, principalele scopuri ale utilizării lor sunt următoarele:

• stimulent pentru vânzători și distribuitori să implementare mai bună bunuri;
• menținerea unor relații comerciale pe termen lung bazate pe beneficii reciproce;
• motivația de a îndeplini în mod activ termenii contractuali;
• managementul proceselor de piață, pârghie suplimentară.

Pentru ce pot oferi un bonus retro?

Condițiile pentru acordarea unei reduceri ar trebui să fie întotdeauna specificate la încheierea unui acord, deoarece acestea pot varia foarte mult. Sistemul de reduceri retroactive la bunuri este un sistem flexibil care vă permite să găsiți cea mai buna varianta implementare în fiecare caz concret. Cel mai adesea, condițiile în care distribuitorii sau vânzătorii pot conta pe bonusuri se bazează pe îndeplinirea sau depășirea următoarelor obligații:

• indicatorii planului de implementare atinși– dacă volumul de mărfuri convenit este vândut sau se primește suma stipulată pentru acesta, aceasta indică activitate în piață; folosind această metodă, este mai convenabil să se reglementeze vânzările anumitor tipuri de mărfuri sau aceste procese într-un anumit segment de piață;
• disciplină monetară impecabilă– atunci când toate condițiile tranzacției sunt îndeplinite „fără probleme”, inclusiv termenele limită de plată și livrare, se poate oferi un bonus suplimentar pentru aceasta;
• indicatori buni de distribuție– pentru aceștia, furnizorii sau producătorii își pot recompensa contrapărțile în cazul în care furnizează bunuri cu promptitudine și în cantitățile necesare lanțurilor de retail; Sunt posibile și alte criterii pentru calitatea muncii furnizorilor;
• noi clienti– extinderea rețelei de distribuție este benefică nu numai distribuitorilor înșiși, ci și producătorilor, iar pentru aceasta pot fi oferite bonusuri suplimentare.

Tipuri de recompense bonus retro

Un bonus retro câștigat cu onestitate de către un furnizor sau distribuitor de lanțuri de retail poate fi primit sub diferite forme, prefixate în textul contractului încheiat sau în acorduri financiare suplimentare.

Există mai multe opțiuni principale pentru a oferi bonusuri retro:

1. Echivalent monetar. Contrapartea, așa cum spune, primește înapoi o parte din suma primită de el pentru bunurile livrate sau vândute consumatorului final. În acest caz, sunt stipulate condiții suplimentare:
   • timpul în care mărfurile sunt vândute și, în consecință, se plătesc bonusuri;
   • volumul sau suma la atingerea căreia se datorează recompensa;
   • procentul de returnare a numerarului.
2. Pret preferential de achizitie. Distribuitorul sau vânzătorul primește dreptul de a achiziționa bunuri la un preț mai favorabil, în condiții speciale, care trebuie documentate. Acest bonus este de obicei valabil pentru o perioadă limitată de timp.
3. Articol suplimentar furnizat gratuit. Aceasta este o metodă convenabilă și ușor de contabilizat de reducere retrospectivă. Punct important Ceea ce trebuie luat în considerare sunt obligațiile emergente în materie de TVA ale distribuitorului și necesitatea de a lua în considerare venitul brut al beneficiarului.
4. Livrare preferenţială sau gratuită a mărfurilor. Acest serviciu bonus include și obligații fiscale suplimentare pentru ambele părți.
5. Opțiune. Aceasta este metoda decontare reciprocă sub formă nemoneară, de exemplu, bunuri sau prestarea de servicii reciproce. Termenele contractului sau acordului trebuie să precizeze termenele limită pentru îndeplinirea obligațiilor de bonus, forma acestora și, dacă este necesar, amânarea.

IMPORTANT! Pentru a evita riscul de probleme cu autoritățile fiscale, mărimea oricărui bonus retro nu trebuie să depășească 10% din valoarea sau volumul tranzacției.

Documentatia reducerii

După cum s-a menționat mai sus, discountul retro bonus în comerț este în mod necesar reglementat documente de reglementare. Actul principal care reglementează relația „bonus” este un acord sau un acord comercial suplimentar privind bonusurile retro. Puncte cheie care trebuie acoperite în acest document:

• acordarea de bonusuri retro este consemnată în titlul documentului în dreptul denumirii acțiunii („livrarea bunurilor”);
• condițiile de acordare a rabatului sunt precizate în ultimul alineat care prevede acțiuni contractuale, la titlul „Condiții financiare și proceduri de decontare”;
• sunt indicate prețul bunurilor convenite de părți și modalitatea de plată (numerar sau nu);
• forma, momentul, dimensiunea și caracteristicile acumularii bonus retro.

PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Pentru a reduce eventualele riscuri fiscale și ale partenerilor, se recomandă enumerarea detaliată a grupelor de mărfuri care fac obiectul reducerii retroactive, sau a denumirilor acestora, pentru a utiliza corect unitățile de măsură ale produsului (volum litru, unitate de ambalare, greutate, piesa, etc.), și, de asemenea, pentru a descrie în detaliu mecanismul retro în sine -bonus.

Bonusuri retro: fiscal și contabilitate

Impozitarea reducerea depinde de mai mulți factori.

1. Se percepe TVA?. În majoritatea cazurilor, bonusurile primite nu anulează plata taxei pe valoarea adăugată a acestora. Dacă reducerea este majorată imediat cu impozitul de 18%, suma va fi prea semnificativă și neprofitabilă pentru a fi returnată.
2. Grup de produse– alimentar sau nealimentar (sunt diferit TVA). Prețul produselor alimentare de obicei include deja TVA-ul, așa că atunci când primiți un bonus retro trebuie să țineți cont de costul integral.

În contabilitate bonusurile retro pot fi reflectate în diferite moduri:

• să fie încasat din costul de producție - cel mai bun mod reglementează politica de prețuri, cel mai transparent instrument contabil;
• a fi atribuit rezultatului este cea mai convenabilă metodă care vă permite să sistematizați tranzacțiile monetare, să le organizați pe orice bază și, de asemenea, dacă este necesar, să ajustați costul.

Inovație în sistemul de bonus retro de la legislatorii ruși

La 24 iunie 2016, Duma de Stat a adoptat, iar la 29 iunie, Consiliul Federației a aprobat modificări la Legea comerțului „Cu privire la modificările Legii „Cu privire la elementele fundamentale” reglementare guvernamentală activități comerciale în Federația Rusă.” În cadrul acestei legi, dimensiune maximă bonusuri retro (de la 10% la 5%), există și modificări în momentul amânării. De asemenea, a fost revizuit și cuantumul amenzilor administrative pentru încălcarea obligațiilor.

Consecințele introducerii noua normalitate Legea este încă imprevizibilă, a fost acceptată în mod ambiguu de către public, furnizori și vânzători.

Cum să utilizați un bonus retro pe mărfuri în contabilitate și contabilitate fiscală? Mărimea bonusului retro pentru produs este calculată pe baza volumului total de bunuri furnizate.

Articolul descrie în detaliu contabilitatea retro bonus și contabilitatea fiscală. Veți învăța, de asemenea, cât să oferiți un bonus retro în diferite situații.

Un bonus este de obicei înțeles ca un stimulent sub forma livrării unui lot suplimentar de mărfuri către cumpărător fără plată. Cu toate acestea, de fapt, furnizarea unui bonus de produs este două tranzacții comerciale interdependente:

Primul tranzacție de afaceri reflectă în contabilitate în modul prescris pentru reflectarea reducerii.

Bonus retro contabilizarea celei de-a doua operațiuni, datorită faptului că suma datoriei restabilite, care anterior a fost achitată integral, este recunoscută ca avans primit contra unei livrări viitoare (bonus) - percepe TVA la avans.

La furnizarea de produse nealimentare, orice stimulent, inclusiv atunci când este oferit un bonus retro, modifică prețul mărfurilor.

Deoarece o scădere a prețului mărfurilor afectează obligațiile fiscale ale vânzătorului pentru impozitul pe venit în perioadele de raportare (de impozitare) anterioare, puteți face una dintre următoarele:

Atunci când prețul mărfurilor se modifică, este necesară ajustarea bazei de impozitare a TVA prin emiterea unei facturi de ajustare. Valoarea TVA-ului la diferenta rezultata din scaderea valorii marfii poate fi dedusa de catre vanzator.

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

Tipuri de stimulente

Conceptele de „reducere”, „bonus”, „bonus retro” ca tip de stimulent nu sunt definite prin lege.

O reducere înseamnă de obicei o reducere a prețului contractual al unui produs. Una dintre formele de reduceri include stimulente sub forma unei reduceri a sumei datoriei cumpărătorului pentru bunurile livrate.

O primă este o sumă de bani plătită cumpărătorului pentru îndeplinirea anumitor termeni ai contractului, de exemplu, pentru volumul de bunuri achiziționate. În același timp, prima asociată cu livrarea mărfurilor poate fi și o formă de reduceri (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 septembrie 2012 nr. 03-07-11/364).

Un bonus este de obicei înțeles ca un stimulent sub forma livrării unui lot suplimentar de mărfuri către cumpărător fără plată. Cu toate acestea, de fapt, oferirea unui bonus reprezintă două tranzacții comerciale interdependente:

• acordarea unei reduceri;
• vânzarea de bunuri pe cheltuiala conturilor rezultate datorate cumpărătorului. În acest caz, suma datoriei ar trebui să fie considerată un avans primit (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 august 2012 nr. 03-07-15/118).

Contabilitatea reducerilor

Se pot acorda reduceri:

• în momentul vânzării sau după vânzare în ceea ce privește vânzările viitoare;
• după vânzare – în raport cu bunurile vândute.

Dacă se oferă o reducere pentru un produs care a fost deja vândut, reflectarea acesteia în contabilitate depinde de momentul în care a fost oferită reducerea:

• înainte de sfârșitul anului în care a avut loc implementarea;
• după sfârșitul anului în care a avut loc implementarea.

Dacă reducerea a fost acordată înainte de sfârșitul anului în care a avut loc vânzarea, ajustați veniturile din vânzare în perioada în care a fost acordată reducerea. În contabilitate, reflectați astfel de tranzacții după cum urmează.*

În momentul vânzării (înainte de acordarea reducerii):

Debit 62 Credit 90-1
– se reflectă veniturile din vânzări;

– se percepe TVA (dacă organizația este plătitoare de taxe și bunurile vândute sunt supuse acestei taxe).

La momentul reducerii:

Debit 62 Credit 90-1
– veniturile din mărfurile expediate anterior sunt inversate (cu suma reducerii oferite);

Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule TVA”
– TVA este inversat din valoarea reducerii oferite (pe baza facturii de ajustare).

Această procedură este stabilită de alineatele 6, 6.5 din PBU 9/99.

Dacă în anul curent este oferită o reducere pe baza rezultatelor vânzărilor de anul trecut, reflectați suma reducerii oferite ca parte a altor cheltuieli din perioada curentă de la data acordării reducerii (clauza 11 din PBU 10/99).

La identificarea cheltuielilor din anii precedenți în contabilitate, efectuați următoarea înregistrare:

Debit 91-2 Credit 62
– au fost identificate pierderi din anii anteriori asociate cu acordarea unui discount cumparatorului (fara TVA);

Debit 68 subcont „Calcule TVA” Credit 62
– Se accepta TVA pentru deducere din suma reducerii oferite (pe baza facturii de ajustare).

Această procedură este stabilită de paragraful 39 din Reglementările privind Contabilitatea și Raportarea, Instrucțiunile pentru Planul de Conturi (contul 91).

Contabilitate retro bonus

Acordarea unui bonus este însoțită de reflectarea în contabilitate a două tranzacții comerciale:

• oferirea unei reduceri la bunurile expediate anterior;
• vânzarea de bunuri în raport cu conturile rezultate datorate cumpărătorului.

Reflectați prima tranzacție comercială în modul prescris pentru reflectarea reducerii.

Să ne uităm la contabilitatea retro bonus folosind un exemplu. Datorită faptului că suma datoriei restabilite, care a fost plătită integral anterior, este recunoscută ca avans primit împotriva unei livrări viitoare (bonus) - percepe TVA la avans (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 august, 2012 Nr. 03-07-15/118) . În contabilitate, reflectați recunoașterea conturilor recuperate de plătit în avans și vânzarea de bunuri din acest avans cu următoarele înregistrări:

Debit 62 subcont „Decontări pentru produse expediate” Credit 62 subcont „Decontări pentru avansuri primite”
– suma datoriei restabilite este recunoscută ca avans primit în urma unei livrări viitoare de bonus;

Debit 76 subcont „Calcule pentru TVA la avansuri primite” Credit 68 subcont „Calcule pentru TVA”
– TVA se percepe pe suma plătită în avans (datoria recuperată).

După expedierea lotului bonus de mărfuri, efectuați următoarele înregistrări:

Debit 68 subcont „Calcule pentru TVA” Credit 76 subcont „Calcule pentru TVA la avansuri primite”
– TVA acumulată la plata anticipată este acceptată pentru deducere;

Debit 62 subcont „Decontări pentru mărfuri expediate” Credit 90-1
– se reflectă veniturile din vânzarea bunurilor bonus;

Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule TVA”
– TVA se percepe pe încasările din vânzarea bunurilor bonus;

Debit 90-2 Credit 41
– costul bunurilor bonus vândute este anulat;

Debit 62 subcont „Decontări pentru avansuri primite” Credit 62 subcont „Decontări pentru mărfuri expediate”
- plata anticipată a fost creditată.

Impozit pe venit

În scopul calculării impozitului pe venit, un stimulent (reducere, bonus retro, bonus, cadou), prin acordul părților, poate:

• nu modificați prețul produsului;
• modifica pretul unui produs.

Dacă vânzătorul oferă un stimulent care nu modifică prețul produsului, baza impozitului pe venit nu trebuie ajustată. Stimulentele de acest fel trebuie luate în considerare ca parte a cheltuielilor nefuncționale (subclauza 19.1, clauza 1, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Un punct de vedere similar este reflectat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 decembrie 2012 nr. 03-03-06/1/668, din 27 septembrie 2012 nr. 03-03-06/1/506, din 3 aprilie 2012 Nr 03 -03-06/1/175.

Atunci când utilizați metoda de acumulare, luați în considerare cheltuielile sub formă de stimulente oferite cumpărătorului atunci când calculați impozitul pe venit în perioada de raportare (de impozitare) la care se referă (articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă stimulentul conform termenilor acordului modifică prețul mărfurilor și este furnizat în aceeași perioadă de raportare (de impozitare) în care bunurile sunt vândute, ajustați baza de impozitare pentru impozitul pe profit din perioada curentă de raportare (de impozitare) prin valoarea stimulentului (clauza 7 a articolului 274 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o scădere a prețului mărfurilor afectează obligațiile fiscale ale vânzătorului pentru impozitul pe venit în perioadele de raportare (de impozitare) anterioare, atunci puteți face una dintre următoarele:

• depune declarații de impozit pe venit actualizate pentru perioadele anterioare de raportare (de impozitare);
• nu depuneți declarații actualizate, ci recalculați baza de impozitare și cuantumul impozitului pentru perioada în care a fost acordat stimulentul și reflectați acest lucru în Înapoierea taxei pentru aceeași perioadă;
• nu luați măsuri de ajustare a bazei de impozitare (de exemplu, dacă suma plății în exces este nesemnificativă).

TVA

Procedura de contabilizare a stimulentelor pentru calcularea TVA depinde de tipul de bunuri.

La furnizarea de produse nealimentare, orice stimulent, a cărui apariție este condiționată de executarea contractului de furnizare, indiferent de tipul și forma acestuia, modifică prețul mărfurilor. Această poziție este formulată în rezoluțiile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 7 februarie 2012 nr. 11637/11 și din 22 decembrie 2009 nr. 11175/09. În acest caz, atunci când prețul mărfurilor se modifică, este necesară ajustarea bazei de impozitare a TVA prin emiterea unei facturi de ajustare (subclauza 4, clauza 3, articolul 170, clauza 13, articolul 171, clauza 10, articolul 172 din Codul fiscal. al Federației Ruse). Valoarea TVA aferentă diferenței rezultate din scăderea valorii mărfurilor poate fi dedusă de către vânzător* (alin. 3, alin. 3, art. 168, alin. 3, alin. 1 și alin. 2, art. 169, alin. 13, art. 171, clauza 10 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Serghei Razgulin,
Director adjunct al Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei

În condiții dinamice relaţiile de piaţă Motivația și încurajarea joacă un rol important în dezvoltarea de succes a afacerii. Eficient și în același timp destul de instrument simplu stimularea creșterii vânzărilor și creșterea loialității clienților este un bonus retro, sau o reducere retrospectivă, adesea folosită în lumea occidentală și care prinde treptat rădăcini în Rusia.

Citiți despre ce este o reducere retro, principiile de calcul și acumulare, precum și despre caracteristicile raportării acestei remunerații.

Ce este un bonus retro în tranzacționare?

Cu cuvinte simple, un bonus retro este o recompensă de stimulare a vânzărilor care este plătită de furnizori cumpărătorilor dacă sunt îndeplinite condițiile convenite. În comerț, o astfel de primă va fi plătită, de exemplu, de către un producător unui dealer sau distribuitor la obținerea unui volum de achiziții sau vânzări convenit în prealabil.

Diferența dintre un bonus retro și o primă

În ciuda faptului că un bonus retro este o pârghie independentă de influență asupra promovării vânzărilor și este destul de des practicat, legislația nu îl consideră un instrument separat. Codul Fiscal al Federației Ruse identifică un astfel de bonus ca o primă pe care vânzătorul o plătește cumpărătorului în termeni monetari ca un stimulent pentru îndeplinirea anumitor puncte ale contractului, de exemplu, pentru achiziționarea unui anumit volum de bunuri.

În acest caz, prima specificată poate fi, de asemenea, în esență o reducere și reprezintă o reducere a costului contractual al produselor, sau o reducere a sumei datoriei pentru bunuri.

Condiții pentru acordarea bonusurilor retro

Condițiile de plată a unei reduceri retroactive datorate unui distribuitor pot varia, dar sunt întotdeauna precizate clar în prealabil, la etapa încheierii unui acord de furnizare.

• Cea mai comună opțiune este ca cumpărătorul să primească un bonus pe baza rezultatelor îndeplinirii planului de vânzări. Aceasta poate fi vânzarea de bunuri pentru o sumă convenită sau cumpărarea unui volum convenit de produse. În orice caz, folosind această metodă de bonusuri, furnizorul poate crește vânzările anumitor bunuri care necesită o stimulare suplimentară a cererii.
• Respectarea termenilor contractului . Dacă nu au existat încălcări ale termenilor cheie ai contractului pe toată perioada de valabilitate a acestuia, vânzătorul poate conta pe stimulente. Aceasta include, printre altele, îndeplinirea strictă a obligațiilor financiare din contract.
• Lucrarea se desfășoară cu promptitudine . Unii furnizori folosesc această metodă de stimulente pentru munca promptă a dealer-ului - expediere rapidă, livrarea comenzii la timp, toate acestea pot fi un motiv de recompensă.

De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că anumite restricții sunt impuse la plata unui bonus retro pentru categoria de produse alimentare: prin decizia Guvernului Federației Ruse din iulie 2016. s-a aprobat ca cuantumul remuneratiei sa nu depaseasca 5% din pretul produselor achizitionate, iar in cazul unei achizitii specii individuale produsele alimentare semnificative din punct de vedere social sunt complet interzise.

Deocamdată nu există restricții cu privire la cuantumul remunerației pentru achiziționarea de produse nealimentare la nivel federal, deci procentul de bonus poate fi oricare, cu condiția ca o astfel de politică motivațională pentru firma furnizor să fie suficient de justificată.

Clasificarea bonusurilor retro

Bonusul retroactiv are mai multe opțiuni de plată; informații despre care dintre ele este aplicabilă unei anumite situații sunt indicate în textul contractului sau în acordul adițional corespunzător, care trebuie să fie semnate de ambele părți.

Produs bonus

Cel mai simplu și cel mai comun tip de bonusuri retro în tranzacționare este livrarea gratuită a produselor. Cu toate acestea, acest tip de relație între vânzător și cumpărător este plin de apariția unor obligații fiscale suplimentare, pentru TVA pentru primul și pentru venitul brut pentru al doilea.

Pentru a evita eventualele dificultăți, este important:

• semnează un contract obligatoriu din punct de vedere juridic pentru acordarea unei reduceri retro;
• să aibă documente doveditoare ale tranzacției de cumpărare și vânzare finalizate a volumului de produse convenit;

În termeni monetari

Prețul bunurilor din contract include deja o reducere retro, care se plătește la atingerea volumului de achiziție stabilit. În acest caz, contractul trebuie să stipuleze:

• termene specifice în care achiziția trebuie finalizată integral;
• cantitatea de achiziție sau volumul produselor care trebuie achiziționate pentru a primi un stimulent;
• la sută compensare bănească din cost integral bunuri care fac obiectul contractului;
• perioada în care bonusul retro va fi creditat.

Contractul este semnat de ambele părți, ceea ce înseamnă că toate condițiile menționate sunt convenite.

Ca o opțiune

O opțiune implică dreptul, dar nu și obligația, al cumpărătorului de a achiziționa un produs la un preț bonus pentru o anumită perioadă de timp.

Contractul trebuie să precizeze condițiile de obținere a opțiunii: calendarul prețului special, precum și forma remunerației.

Cum și sub ce formă se acumulează bonusurile retro?

Momentul acumularii

• La intrare - bonusul se plătește la achiziționarea mărfurilor de la producător.
• În depozit – recompensa se acumulează atunci când produsele deja achiziționate sunt stocate. De obicei, se explică printr-o încercare de a asigura distribuitorul împotriva reducerii prețului produsului (apare atunci când se lucrează cu produse foarte tehnice care își pierd rapid din relevanță). Acesta din urmă, la rândul său, primește o reducere la achiziționarea unui nou gama de modele bunuri.
• La ieșire, prima se plătește la vânzarea mărfurilor către cumpărător. Astfel, furnizorul încurajează nu atât cumpărarea pentru a umple depozitul, cât mai degrabă promovarea vânzărilor de către distribuitor către consumator.

Metoda de livrare

Cel mai adesea, un bonus retro este emis ca notă de credit, mai ales atunci când se efectuează plăți către clienți din alte țări. În contabilitate, o notă de credit este rambursată prin compensarea datoriei. Dar există și plăți în numerar - aceasta metoda similar cu plata obișnuită pentru mărfuri.

Cum se calculează un bonus retro

Remunerația retrospectivă se calculează de obicei folosind următoarea formulă:

Bonus retro = Suma de stimulent pentru achiziționarea unui anumit volum de bunuri + compensație pentru serviciile conexe.

Următoarele servicii pot fi eligibile pentru rambursare la calcularea reducerii retroactive:

• Logistică.
• Servicii de colectare și ambalare a produselor.
• Servicii de marketing și promovare.

Nu se ia în considerare TVA-ul perceput comerciantului, precum și costul accizei în cazul în care produsul este accizabil.

Exemplu de calcul a bonusurilor retro

Sistem de calcul a bonusului folosind exemple:

• În condițiile convenite, cumpărătorul achiziționează de la furnizor vaze de cristal cu o valoare totală de 10 milioane de ruble. Politica de marketing a producătorului a aprobat un bonus retro în valoare de 10% din valoarea contractului, astfel încât suma maximă a stimulentei este de 1 milion de ruble. 200.000 de ruble au fost cheltuite pentru servicii de ambalare, alte 300.000 de ruble au fost cheltuite pe servicii de logistică. Costurile pentru serviciile prestate sunt rambursate integral, plus încă 500.000 de bonus pentru volumul achiziționat.
• Întreprinderea A vinde bomboane de ciocolata producătorul B. Prețul contractului pentru obținerea unei reduceri retroactive este de 1.000.000 de ruble. Bonusul maxim pentru produsele alimentare este de 5%, adică 50.000 de ruble conform acestui acord. A cheltuit 30.000 de ruble pe servicii de promovare; aceste costuri vor fi plătite de producător, iar cumpărătorul are, de asemenea, dreptul la 20.000 de ruble ca bonus pentru vânzarea volumului convenit de produse.

Ce sunt bonusurile retro suplimentare și de ce sunt necesare?

În ciuda faptului că retro bonus are dovezi documentare sub forma unui contract obligatoriu din punct de vedere juridic, care precizează clar costul mărfurilor, în realitate se întâmplă ca prețul produselor deja expediate și primite de cumpărător să poată fi revizuit în scădere. Deci, de exemplu, dacă un contract de cumpărare a fost semnat într-o perioadă fiscală, iar expedierea a fost efectuată în următoarea perioadă fiscală, furnizorul are dreptul de a face o post-reducere la prețul mărfurilor.

Departamentul de contabilitate efectuează această reducere retro folosind o factură negativă. Utilizarea unui astfel de document este legală și legală din punct de vedere al legii din octombrie 2011. Aplicarea pentru această reducere nu este atât de dificilă:

• Furnizorul emite o factură de corectare.
• Vânzătorul informează cumpărătorul cu privire la reducerea prețului; aceasta se face din cauza necesității de a documenta consimțământul destinatarului pentru modificarea prețului produsului.
• După efectuarea acțiunilor de mai sus, furnizorul are dreptul de a emite o reducere retro ca tip special de bonus retro.

Înregistrare legală

Plata unui bonus retro este un tip de obligație contractuală specială care ia naștere între două părți în domeniul comerțului. Pentru a evita neînțelegerile și întârzierile, precum și pentru a minimiza riscul problemelor cu autoritățile fiscale, este important să oficializați corect aceste relații.

Acord de bonus retro

Reducere retro - măsură suplimentară remunerația, așadar, pentru a simplifica contabilizarea unor astfel de tranzacții, este mai corect să nu se lege aceste plăți auxiliare de contractul principal de cumpărare și vânzare, ci să le oficializeze ca un acord separat.

Contractul de retro bonus este un document cheie în care responsabilitățile părților sunt convenite și se stabilește valoarea beneficiului primit.

Puncte importante la întocmirea unui contract:

• Acordul trebuie să fie numerotat și datat, iar denumirea acestuia trebuie să conțină o descriere a scopului semnării sale.
• Este necesară mențiunea costului mărfurilor și a modalităților de plată (numerar sau fără numerar).
• Este necesar să se precizeze procentul din retro bonus oferit cumpărătorului, în ce perioadă se va plăti recompensa etc.

Acord suplimentar

Acesta este un document care repetă în esență contractul în sine. Un acord, spre deosebire de un contract, poate fi fie scris, fie oral.

Adesea, acordul completează un acord deja semnat, care specifică cuantumul bonusului și principalele detalii privind primirea acestuia pentru o anumită perioadă de timp, lună calendaristică sau altă perioadă de facturare pe termen scurt.

Acordul adițional specifică și forma de plată, procentul și perioada de primire a fondurilor bonus.

Contabilitatea remunerației în documente

Când luați în considerare un bonus retro, trebuie să urmați cu strictețe acești pași:

1. Calculați valoarea recompensei - uneori, informațiile despre bonusurile retro sunt convenite în sfârșit în ultimul moment.
2. Bonusurile retro sunt calculate separat pentru fiecare articol de comandă și trebuie luat în considerare faptul că:

• uneori, o reducere retroactivă nu este calculată pentru toate articolele din comandă;
• Diferite tipuri de produse din aceeași ordine pot necesita abordări diferite de calculare a stimulentelor.

1. Este necesar controlul obligatoriu al transportului complet de mărfuri în baza unui acord de bonus retro.
2. În cazul returnării unui articol, asigurați-vă că articolele care au un bonus nu sunt returnate.

Contabilizarea bonusurilor retro

Există două moduri de a reflecta o reducere retroactivă în contabilitate:

1. Atribuirea acestuia costului mărfurilor este un avantaj aceasta metodaîn asigurarea unei evidenţe transparente a cumpărăturilor şi vânzărilor şi o posibilă gestionare flexibilă a preţului de vânzare.
2. Atribuit lui rezultate financiare– această opțiune este practic mai comună:

• caracteristic sectorului FMCG cu numărul mare de operațiuni;
• tranzacțiile financiare din cadrul tranzacției pot avea loc chiar și după încheierea perioadei de raportare, ceea ce face imposibilă ajustarea costului de producție;
• Absența unor reglementări specifice pentru contabilizarea remunerațiilor obligă întreprinderea să țină o contabilitate generală a bonusurilor. Contabilitatea rezultatelor financiare poate fi efectuată nu pentru companie în ansamblu, ci selectiv pentru linii de produse, pentru o anumită marcă sau marcă etc.

Furnizorul poate reduce partea de venit în perioada de raportare când discountul de stimulare este oferit distribuitorului. Deoarece veniturile totale sunt deja reflectate în contabilitatea precedentului perioadă de raportare, atunci rezultatul acestei ajustări va fi o plată în exces a impozitului pe venit. Problema poate fi rezolvată în conformitate cu articolul 54 din Codul fiscal al Federației Ruse, care descrie posibilitatea contabilizării unei reduceri retroactive nu ca venituri din perioada de raportare anterioară, ci în partea de cheltuieli a celei curente. Acest lucru va ajuta la nivelarea discrepanțelor dintre contabilitate și raportarea fiscală.

Pentru a reflecta bonusul retro în contabilitate, se utilizează debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” și creditul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.

Odată cu primirea unei recompense bonus, venitul cumpărătorului crește, ceea ce duce la o revizuire a impozitului pe venit. Pentru a face acest lucru, cumpărătorul trebuie să depună o declarație cu clarificări pentru perioada anterioară de raportare. De asemenea, este posibil să se ia în considerare cuantumul stimulentului în partea de venit a perioadei curente în conformitate cu clauza 1 a art. 268 și alin.2 al art. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, dreptul la o astfel de înregistrare va trebui să fie justificat și dovedit în instanță (rezoluție a Federal instanța de arbitraj Sectorul Nord-Vest Nr. A05-3807/2012 din 04.02.2013), prin urmare, în majoritatea cazurilor, prima metodă menționată este de preferat.

Contabilitatea fiscală a bonusurilor retro

Impozitarea reducerilor retro depinde de mai multe nuanțe:

1. Se percepe TVA? Reducerea rezultată este adesea supusă taxei pe valoarea adăugată. Dacă măriți inițial suma bonusului cu rata standard de 18%, dimensiunea acestuia va fi semnificativă și neprofitabilă de returnat.
2. Pentru ce grup de bunuri este oferită o recompensă - alimentară sau nealimentară (TVA se evaluează diferit). Pretul mancarii include deja TVA, asa ca atunci cand se tine cont de bonusul retro se foloseste costul intreg.

TVA

TVA pentru o reducere retroactivă este reglementată de clauza 2.1 a art. 154 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia plata unei prime pentru achiziționarea unui anumit volum de mărfuri nu reduce costul mărfurilor expediate pentru calcularea bazei de impozitare de către vânzător, cu excepția cazului în care se prevede altfel de către contracta.

Impozitul pe profit

Valoarea remunerației transferate este luată în considerare de producător ca cheltuieli nefuncționale (articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cumpărătorul ia în considerare suma bonusului ca venit neexploatare (articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un retro bonus este un simplu instrument de promovare a vânzărilor care este din ce în ce mai folosit de contrapărți în relațiile comerciale din țara noastră.

Însă, în ciuda tuturor aparentei simplități, este important să se adopte o abordare responsabilă în ceea ce privește înregistrarea legală a acestui bonus, precum și contabilitatea ulterioară și contabilitatea fiscală a acestuia, pentru a nu suporta sancțiuni pentru nerespectarea legilor în vigoare.

Buna ziua! În acest articol vom vorbi despre bonusurile retro.

Astăzi vei învăța:

1. Definiția bonusului retro și exemplele acestora.
2. În ce scop sunt folosite?
3. Cum să înregistrezi bonusuri retro. contabilitate

Exemplu. Conform termenilor contractului, bunurile în valoare de 5 milioane de ruble sunt achiziționate de la furnizor. În total, am cheltuit 150.000 de ruble pentru servicii de logistică și lucrul cu bunuri. În această situație, suma maximă a bonusului poate fi de 250.000 de ruble. Acesta este 5% din 5 milioane de ruble. Compensația pentru servicii este de 200.000, pentru bunuri – 50.000.

Produse ca bonus

Am observat deja că acesta este cel mai comun tip de bonus. De obicei, în acest caz, mărfurile sunt livrate fără a fi necesară plata. Dar in aceasta situatie apar obligatii fiscale pentru TVA pentru cel care a produs sau vandut marfa, precum si pentru venitul brut pentru cel care le-a primit.

Pentru a evita probleme, trebuie să faceți următoarele:

• Contractul trebuie întocmit ținând cont de toate subtilitățile de natură juridică;
• Toate tranzacțiile trebuie confirmate cu documente oficiale;
• Domeniul de activitate pentru care se acumulează bonusul trebuie, de asemenea, certificat cu documente;
• În momentul plății bonusului, utilizați conceptul de „plată pentru serviciile care au fost furnizate” și nu oricare altul.

Bonus ca % din volumul produsului

Dacă bonusul este planificat să fie plătit în această formă, atunci toate condițiile pentru acumularea acestuia trebuie specificate în contract. În același timp, specialiștii contabili sunt foarte atenți la astfel de acorduri.

In contract se mentioneaza imediat ca pretul produsului include un bonus care va fi platit imediat ce se ajunge la un anumit volum de cumparaturi. De asemenea, prevede notificarea și acordul părților cu privire la momentul în care încep să se acumuleze bonusurile.

Notificarea este semnată de ambele părți, ceea ce înseamnă că suma bonusului și data plății acestuia au fost convenite.

Cum să vă înregistrați în contabilitate și contabilitate fiscală

Înregistrarea bonusurilor retro în situațiile financiare provoacă în prezent dispute serioase între toți participanții la piață. Chiar și experții contabili notează că ținerea evidenței acestor tranzacții este dificilă. Cea mai frecventă întrebare este procedura de plată a bonusurilor primite de distribuitor.

Se întâmplă ca furnizorii să calculeze bonusuri majorându-le imediat cu % TVA. Dar o astfel de condiție provoacă pur și simplu o furtună de nemulțumire - furnizorii pur și simplu nu pot returna bani în astfel de cantități.

După cum spun experții, procedura de impozitare a bonusurilor va depinde și de ce produs specific este furnizat - alimentar sau nealimentar.

Dacă produsele sunt de calitate alimentară, atunci există anumite restricții. De exemplu, conform legilor Federației Ruse, dacă produsul este mâncare și prețul său include deja TVA, atunci bonusul se calculează pe baza costului, inclusiv TVA.

Bonus retro și reducere de preț

În ciuda faptului că bonusul retro este formalizat printr-un acord cu prețuri pentru bunuri care sunt furnizate imediat destinatarului. Există situații în care acestea pot fi supuse revizuirii.

Exemplu. Acest lucru se poate întâmpla dacă afacerea a fost încheiată în timpul perioada fiscala, și a fost acordată o reducere pentru mărfurile care vor fi expediate după această oră.

Dar înainte de a utiliza această opțiune de bonus, trebuie să înțelegeți ce subtilități există în designul contabil al acestei reduceri. Ar putea chiar merita să vă consultați cu experți în această problemă.

În contabilitate, o astfel de reducere este emisă folosind o factură negativă. Această procedură este complet legală din 2011.

Mecanismul de aici este simplu: vânzătorul emite o factură de ajustare. Beneficiarul bonusului este apoi anunțat că prețul a fost redus. Iar destinatarul își dă acordul în scris.

Doar dacă ambele condiții sunt îndeplinite, vânzătorul poate emite această reducere ca tip de bonus.

Opțiuni de reflecție în contabilitate

Cea mai des folosită opțiune este atunci când se aplică bonusuri retro la sau la rezultatul financiar obținut de întreprindere. Alți furnizori, dimpotrivă, atribuie bonusuri altor cheltuieli ale companiei și reflectă datele privind tranzacțiile de plată în conturi speciale folosind înregistrări contabile.

Concluzie

Un bonus retro este un instrument care poate deschide perspective vaste pentru furnizorii de bunuri și pentru cei care produc aceste bunuri. Motivația este un factor serios, iar așteptarea motivației poate face minuni. Dar fiți cât mai atenți când completați documentele și raportați bonusurile retro.

Dacă se face cea mai mică greșeală, ar putea duce la probleme cu legea.

La întreprindere, există o lege federală „Cu privire la contabilitate”. Caracteristicile contabilității sunt, de asemenea, reglementate de Reglementările contabile (PBU). Cu toate acestea, fiecare domeniu de activitate are și propriile sale caracteristici contabile specifice. Mecanismele economice în domenii precum producția, construcțiile și comerțul sunt foarte diferite. Despre ultimul domeniu, și anume comerțul, vom vorbi mai pe larg în acest articol.

Ce se înțelege prin comerț? Acesta este un tip de activitate comercială care este asociată cu cumpărarea și vânzarea de bunuri și furnizarea de diverse servicii către populație. Comerțul este un tip de activitate foarte des întâlnit, mai ales în întreprinderile mici și mijlocii. Motivul pentru aceasta este foarte simplu: comerțul asigură o cifră de afaceri rapidă Bani.

Plățile stimulative pentru cumpărători sunt o practică obișnuită pentru a atrage clienți în activități de tranzacționare. Există mai multe nume pentru astfel de plăți: reduceri, bonusuri, bonusuri, cadouri.

Principalele puncte care influențează reflectarea acestor plăți în contabilitatea și contabilitatea fiscală sunt:

Există o reducere de preț ca urmare a acestei reduceri?

În ce moment a avut loc scăderea prețului?

Ambele puncte ar trebui să se reflecte direct în contractele cu cumpărătorii.

Reduceri

Condiții necesare pentru acordarea unei reduceri:

Procedura de furnizare;

Suma sau procentul.

Contabilizarea reducerilor

Debit 62 (50) Credit 90-1 - se reflectă veniturile din vânzări (inclusiv discount);

Dacă se oferă o reducere la un articol care a fost deja vândut, atunci este important să înțelegeți dacă a fost oferit înainte de sfârșitul anului sau după.
Dacă se oferă o reducere în perioada curentă, trebuie să ajustați veniturile din vânzări în momentul acordării reducerii. Astfel, reflectarea în contabilitate la momentul implementării:

Debit 62 (50) Credit 90-1 - se reflectă venitul din vânzări;

Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule pentru TVA” - TVA se percepe pe valoarea vânzărilor.

Reflecție în contabilitate la momentul acordării reducerii pe baza facturii de ajustare:

Debit 62 Credit 90-1 - venitul din marfa expediata anterior a fost inversat (cu suma reducerii oferite);

Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule pentru TVA” - TVA este inversat din suma furnizată.

Dacă a fost oferită o reducere pentru perioadele anterioare, atunci valoarea unei astfel de reduceri trebuie să fie reflectată ca parte a altor cheltuieli din perioada curentă la data acordării reducerii (PBU 10/99). Cablaj:

Debit 91-2 Credit 62 - se reflectă pierderi din anii anteriori legate de acordarea de reduceri către cumpărător;

Debit 68 subcont „Calcule pentru TVA” Credit 62 - acceptat pentru deducerea TVA din suma reducerii acordate.

Contabilizarea TVA pentru reduceri

În momentul expedierii mărfurilor. ÎN în acest caz,, vanzatorul reflecta pretul marfii in documentele de expediere (factura, TORG-12, UPD si altele) tinand cont de reducere. În consecință, vânzătorul percepe cumpărătorului și TVA, care se calculează pe costul redus al mărfurilor. Cumpărătorul acceptă această sumă ca deducere. Vânzătorul își va determina baza de TVA ca fiind costul mărfurilor vândute, ținând cont de prețul redus.

Acest tip de reducere de obicei nu creează dificultăți contabililor atunci când întocmesc raportarea contabilă și fiscală.

După ce mărfurile sunt expediate (reducere retro). Deoarece există o modificare a prețului produsului, vânzătorul trebuie să emită o factură ajustată. Această factură trebuie înregistrată în registrul de achiziții. Pe baza facturii de ajustare, vânzătorul va putea deduce suma TVA cu care a scăzut costul mărfurilor expediate. Nu este necesară ajustarea perioadei în care a avut loc expedierea și nu este furnizată o declarație actualizată.

IMPORTANT!!! Dacă cumpărătorul a plătit deja pentru bunuri și vânzătorul nu va returna diferența, atunci această sumă se va califica ca avans. Iar vânzătorul trebuie să calculeze și să plătească TVA la plata avansului.

Cumpărătorul, la primirea unei facturi de ajustare, este obligat să restituie spre plată la buget suma TVA care a fost acceptată spre deducere la costul inițial. Valoarea taxei trebuie restabilită în măsura în care a fost redusă cantitatea de mărfuri expediate. Cumpărătorul trebuie să înregistreze o astfel de factură în carnetul de vânzări.

Impozitul pe venit la aplicarea unei reduceri.

Bonusuri

Autoritățile fiscale consideră acordarea de bonusuri ca un transfer gratuit de bunuri, care desigur are anumite consecințe fiscale.

Contabilitatea bonusurilor

Debit 62 subcont „Decontări pentru mărfuri expediate” Credit 90-1 - se reflectă venitul din vânzarea bonusului;

Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule pentru TVA” - TVA se percepe pe încasările din vânzarea bonusului;

Debit 90-2 Credit 41 - costul bonusului vândut este anulat.

Contabilizarea TVA la bonusuri

IMPORTANT!! La înregistrarea bonusurilor, Vânzătorul trebuie să emită o factură și să o înregistreze în carnetul de vânzări.

În acest caz, cumpărătorul care a primit bunurile în mod gratuit nu plătește TVA.

Astfel, este clar că contabilizarea bonusurilor în impozitare nu este foarte convenabilă.

Calculul impozitului pe venit din bonusuri

În consecință, cumpărătorul va reflecta suma veniturilor în venituri neexploatare.

Premii

Contabilitatea bonusurilor, în funcție de natură, se reflectă fie ca reducere, fie ca bonus.

Contabilizarea TVA-ului la prime

În conformitate cu explicațiile Serviciului Federal de Taxe, organizația de vânzare formează baza de impozitare pentru bunurile vândute fără a lua în considerare primele (bonusuri). Ele nu afectează prețul mărfurilor vândute, astfel încât aceste bonuri de primă nu sunt supuse TVA-ului. În consecință, nu există consecințe fiscale în contabilizarea TVA-ului la plata unei prime.

Calculul impozitului pe venit din bonusuri

În consecință, valoarea primei cumpărătorului se va reflecta în veniturile din afara exploatării.