Normat e tatimit mbi të ardhurat tremujori i parë. Tatimi mbi të ardhurat e korporatave, shkalla e tatimit: llojet dhe madhësia. Taksa e biznesit të lojërave të fatit

Ndryshimet në tatimin mbi të ardhurat që nga viti 2017 kanë të bëjnë me formimin e një rezerve për borxhet e dyshimta, bartjen e humbjeve, procedurën për njohjen e detyrimeve të borxhit të një organizate si borxh të kontrolluar. Gjithashtu, duke nisur nga viti i ri do të ndryshojë edhe forma e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat.

Le të flasim për të gjitha ndryshimet në më shumë detaje.

Normat e tatimit mbi të ardhurat në 2017

Norma e përgjithshme e taksave nuk do të ndryshojë. Por në 2017-2020, kompanitë do të zbresin:

Ndryshime të tilla u bënë në nenin 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse me Ligjin Federal Nr. 401-FZ, datë 30 nëntor 2016.

Klasifikimi i ri i aktiveve fikse në vitin 2017

Nga data 1 janar 2017 kompanitë do të përcaktojnë periudhat e amortizimit në kontabilitetin tatimor bazuar në klasifikuesin e ri të aktiveve fikse. Qeveria e Federatës Ruse ndryshoi klasifikimin aktual me Dekretin nr. 640, datë 7 korrik 2016.

Të gjitha asetet fikse në klasifikim janë të zbërthyera me kode nga OKOF. Tani klasifikimi korrespondon me OK-në e vjetër OF OK 013-94 (miratuar me Dekretin e Standardit Shtetëror të Rusisë të 26 dhjetorit 1994 Nr. 359). Por nga viti 2017 do të zëvendësohet nga një klasifikues i ri OK 013-2014 (SNA 2008), i miratuar. me urdhër të Rosstandart të datës 12 dhjetor 2014 Nr 2018-st. Prandaj, duheshin bërë ndryshime.

Në klasifikimin e ri nuk kanë ndryshuar vetëm kodet OKOF. Disa aktive fikse në klasifikimin e vjetër ishin në një grup amortizimi, dhe tani ato përfshihen në një tjetër. Dhe për shkak të kësaj, jeta e dobishme e aktiveve ka ndryshuar. Për shembull, gardhe metalike (OKOF 12 3697050 e vjetër). Në klasifikimin e vjetër, gardhet ishin në dy grupe. Kombinuar nga metali dhe tulla - në grupin e gjashtë, dhe thjesht metal - në të tetin. Në klasifikimin e ri, të gjitha gardhet metalike janë në grupin e gjashtë. Jeta e shërbimit për grupin e gjashtë është nga 10 në 15 vjet, për të tetën - nga 20 në 25 vjet.

Kompanitë nuk kanë nevojë të rillogaritin normën e amortizimit nëse, sipas klasifikimit të ri, aktivi fiks është në një grup tjetër amortizimi dhe jeta e tij e dobishme ka ndryshuar. Për objektet e vjetra afatet mbeten të njëjta. Por për ambientet që kompania do të vërë në funksion nga 1 janari 2017, duhet fokusuar në jetëgjatësinë e re të shërbimit.

Në mënyrë që kompanitë të mos ngatërrohen, Rostandard zhvilloi një tabelë krahasuese të OKOF-ve të vjetra dhe të reja (Urdhër nr. 458, datë 21 Prill 2016).

Kodi nga OKOF është në kartat e inventarit OS-6. Por ky kusht në fillore nuk kërkohet (neni 9 i Ligjit Federal të 6 dhjetorit 2011 Nr. 402-FZ). Prandaj, nëse një kompani përdor një formular standard të kartës, ajo mund të mos korrigjojë kodet e vjetra OKOF për të reja.

Krijimi i një provizioni për borxhet e dyshimta në vitin 2017

Duke filluar nga viti 2017, procedura për kufizimin e shumës së kompensimit për borxhet e dyshimta gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat do të ndryshojë. Neni 266 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse u ndryshua me Ligjin Federal Nr. 405-FZ, datë 30 nëntor 2016.

Më parë, shuma e kompensimit për borxhet e dyshimta të krijuara në periudhën raportuese (tatimore) nuk duhet të kalojë 10% të të ardhurave për periudhën përkatëse (paragrafi 5, pika 4, neni 266 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Sipas rregullave të reja, ju mund të zgjidhni më të madhin nga dy kufijtë kur përcaktoni shumën e rezervës së krijuar në fund të periudhave të raportimit:

• 10% e të ardhurave për periudhën e mëparshme tatimore;
• 10% e të ardhurave për periudhën aktuale të raportimit.

Shuma e rezervës së krijuar gjatë periudhës tatimore nuk mund të kalojë vlerën më të madhe.

Si rregull, të ardhurat për periudhën tatimore tejkalojnë të ardhurat gjatë vitit, kështu që kjo risi do t'ju lejojë të krijoni rezerva në një sasi më të madhe.

Kontabilizimi i humbjeve të periudhave të mëparshme

Në vitin 2017, baza tatimore për fitimet e periudhës aktuale të raportimit (tatimore) mund të reduktohet me shumën e humbjeve të shkaktuara në periudhat e mëparshme tatimore, në shumën jo më shumë se 50%. Një kufizim i tillë përcaktohet nga versioni i ri i nenit 283 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ndryshimet u bënë me Ligjin Federal Nr. 405-FZ, datë 30 nëntor 2016.

Kështu, me një rezultat financiar pozitiv, është e pamundur të shmanget pagesa e paradhënies së tatimit mbi të ardhurat edhe me një humbje solide të akumuluar të viteve të mëparshme. Kufizimi duhet të zbatohet duke filluar nga deklarata e tatimit mbi të ardhurat për tremujorin e parë 2017.

Formulari i ri i deklaratës së tatimit mbi të ardhurat 2017

Deklarata e tatimit mbi të ardhurat në 2017 duhet të dorëzohet në një formë të re të miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 19 tetor 2016 Nr. MMВ-7-3 / [email i mbrojtur] Ndryshimet prekën si përbërjen e deklaratës ashtu edhe fletët.

Ndryshime në përbërjen e deklaratës

Deklarata e tatimit mbi të ardhurat e vitit 2017 e plotësuar me fletë të reja. Ato duhet të plotësohen vetëm për transaksione të caktuara.

Fleta 08 duhet të plotësohet nëse ka transaksione me palë të ndërvarura. Në rreshtat 010-050, është e nevojshme të reflektoni:

• shuma e rregullimeve të pavarura kur çmimet nënvlerësohen në krahasim me ato të tregut (klauzola 6, neni 105.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• shumat e rregullimeve simetrike në lidhje me përllogaritjen shtesë të të ardhurave nga palët (klauzola 2 e nenit 105.18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• shuma e rregullimeve të kundërta nëse anulohen tarifat shtesë (klauzola 12 e nenit 105.18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Fleta 09 plotësohet nga tatimpaguesit e njohur si persona kontrollues të kompanive të huaja të kontrolluara (neni 25.13 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ndryshimet në fletët e deklaratave

Faqja e titullit të formularit të ri nuk parashikon një vend për një gjurmë të vulës së organizatës, e cila shoqërohet me heqjen e detyrimit për përdorimin e saj.

Lista e karakteristikave të një tatimpaguesi është plotësuar me kodin 6 për banorët e territoreve me zhvillim të avancuar social dhe ekonomik.

Linjat 350 dhe 351 u shtuan në Fletën 02 për tatimpaguesit që llogaritin tatimin mbi të ardhurat me normat e parashikuara për pjesëmarrësit në projektet e investimeve rajonale.

Rreshti 107 është përjashtuar nga lista e të ardhurave jo-operative të treguara në shtojcën nr. 2 të fletës 02, pasi Fleta 08 tani synon të pasqyrojë të ardhurat në vetë-rregullim.

Formulari i ri i deklaratës përmban rreshta për shumat e tatimit mbi shitjet e paguara, të cilat zvogëlojnë shumën e tatimit mbi të ardhurat për sa i përket pagesës në buxhetin e subjektit përbërës të Federatës Ruse, si dhe rreshta që marrin parasysh normat e reduktuara të tatimit mbi të ardhurat. në vitin 2017.

Cilat janë normat e tatimit mbi të ardhurat që zbatohen në vitin 2019 (normat e tabelave), si të shpërndahet taksa ndërmjet buxheteve. Më shumë për këtë - në material.

Personat juridikë paguajnë tatimin mbi të ardhurat, duke e shpërndarë atë midis dy buxheteve - federale dhe rajonale. Nga 1 janari 2017 deri më 31 dhjetor 2020 përfshirëse, është e nevojshme të shpërndahet taksa, duke marrë parasysh raportin e ri të normave (klauzola 1, neni 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Si ta bëni këtë, lexoni më tej.

Normat e tatimit mbi të ardhurat në 2019: normat e përgjithshme

Normat e tatimit mbi të ardhurat për vitin 2019 përcaktohen në nenin 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ato duhet të aplikohen deri në vitin 2020 përfshirëse.

Norma e përgjithshme e tatimit mbi të ardhurat në 2019 - 20% . Nga këto, regjistrohuni:

• në buxhetin federal 3% ;
• te rajonale 17% .

Në të njëjtën kohë, shkalla e taksës e kredituar në buxhetin vendor mund të ulet me ligjin e entitetit përbërës të Federatës Ruse.

Normat e tatimit mbi të ardhurat në 2019: tabela e normave

Për tatimpaguesit individualë, norma minimale e lejuar është 12,5 % (më parë 13.5%), përveç nëse parashikohet ndryshe nga Art. 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (paragrafi 4, pika 1).

Për pjesëmarrësit në SEZ, norma maksimale e lejuar është 12,5 % (më parë - 13.5%) për fitim nga operacionet:

• në territorin e SEZ (par. 5, 7, paragrafi 1, neni 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• kryhet në territorin e SEZ në rajonin Magadan (paragrafët 6-7, pika 1, neni 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• kryhet sipas një marrëveshjeje për zbatimin e aktiviteteve në zonën e lirë ekonomike, ligjet e Republikës së Krimesë dhe të qytetit federal të Sevastopolit (paragrafi 3, pika 1.7, neni 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

subjekt i kontabilitetit të veçantë:

• të ardhurat (shpenzimet) e marra (të kryera) nga aktivitetet e kryera brenda territorit të caktuar;
• të ardhurat (shpenzimet) e marra (të bëra) në kryerjen e veprimtarive jashtë kufijve të këtij territori).

Përjashtimet nga paragrafi 1 i nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse vazhdojnë të zbatohen, të cilat nuk zbatohen për disa kategori të subjekteve tatimore (persona kontrollues për fitimet e kompanive të huaja të kontrolluara prej tyre, si dhe subjektet e specifikuara në paragrafin 1 të nenit 275.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Normat e tatimit mbi të ardhurat në 2019: norma speciale

Përsa i përket normave të veçanta të tatimit mbi të ardhurat, këtu duhen theksuar ndryshimet e mëposhtme (shih tabelën).

Norma speciale të tatimit mbi të ardhurat në 2019

Ju lutemi vini re se dispozitat e paragrafit 1.2 të nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse për fitimet nga aktivitetet në SEZ-in inovativ teknologjik u zbatuan nga 1 janari 2012 deri më 1 janar 2018, domethënë vetëm gjatë vitit 2017.

Normat e tatimit mbi të ardhurat mes buxheteve në 2019

Autoritetet tatimore nuk do ta gjobisin kompaninë nëse ajo ka shpërndarë gabimisht tatimin mbi të ardhurat ndërmjet buxheteve. Këtë e ka konfirmuar fillimisht Ministria e Financave me shkresën e datës 20 korrik 2017 Nr. 03-02-07/1/46270 (përgjigje ndaj një kërkese private).

Siç kemi raportuar tashmë, kompanitë paguajnë tatimin mbi të ardhurat me tarifat e reja: 3 % në buxhetin federal dhe 17 % në atë rajonal (klauzola 2, neni 286 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për shkak të ndryshimeve në kod, organizatat janë bërë konfuze në lidhje me tarifat. Si rezultat, në kartën e shlyerjeve me buxhetin, ka një mbipagesë për buxhetin rajonal, dhe për buxhetin federal - një borxh, ose anasjelltas. Kompania kishte një pyetje nëse do të kishte gjobë nëse ngatërroheshin buxhetet.

Nga shkresa e Ministrisë së Financave nr. 03-02-07/1/46270 rezulton se në fakt nuk ka asgjë për t'u shqetësuar për kompanitë. Inspektorët gjobisin 20% të shumës së papaguar vetëm nëse organizata ka nënvlerësuar bazën tatimore, tatimin mbi të ardhurat e llogaritur gabimisht ose ka paguar me vonesë për shkak të veprimeve të tjera të paligjshme (neni 122 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse kompania ka paguar tatimin në kohë, domethënë thjesht ka përzier normat e buxheteve federale dhe rajonale, nuk ka shkelje sipas nenit 122 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nëse kompania ka ngatërruar buxhetet, është e nevojshme ta korrigjoni atë. Edhe pse kompania paguan tatimin mbi të ardhurat në dy lloje buxheti, vetë taksa është federale. Kjo do të thotë që pjesët rajonale dhe federale mund të lexohen ndërmjet tyre (nenet 13, 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 26.04.11 Nr. 03-02-07 / 1- 141). Për ta bërë këtë, duhet të paraqisni një kërkesë në zyrën e taksave në formën zyrtare (miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 shkurt 2017 Nr. ММВ-7-8 / [email i mbrojtur]).

Tatimi mbi të ardhurat është i detyrueshëm për të gjithë personat juridikë që janë në sistemin e përgjithshëm tatimor. Ai llogaritet duke përmbledhur fitimin nga të gjitha aktivitetet e kompanisë dhe duke shumëzuar me normën aktuale.

Baza ligjore

Procedura për llogaritjen dhe pagimin e tatimit mbi të ardhurat e korporatave, norma tatimore për ndërmarrjet e të gjitha formave të pronësisë janë të specifikuara në K. 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Aktet rajonale rregullojnë procesin e aplikimit të përfitimeve tatimore. Avokatët dhe kontabilistët në punën e tyre zbatojnë edhe shpjegimet e Ministrisë së Financave dhe Shërbimit Federal të Taksave në lidhje me paragrafë të caktuar të rregulloreve.

Subjektet dhe objektet

Tatimpaguesit janë:

• Organizatat ruse të përfshira në biznesin e lojërave të fatit, si dhe ato që nuk përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave, UTII, ESHN.
• Organizatat e huaja që marrin të ardhura në territorin e Federatës Ruse.
• Anëtarët e grupit të konsoliduar.

Përjashtohen nga taksat ndërmarrjet që paguajnë UTII, USN, ESHN. Nëse vëllimi i shitjeve të tyre vjetore tejkalon kufijtë ligjorë, atëherë ndërmarrjet duhet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat e korporatave, shkalla e të cilit i kalon kufijtë ligjorë. Gjithashtu, në vitin 2017 janë përjashtuar organizatat e përfshira në përgatitjen dhe mbajtjen e FIFA 2018 në Federatën Ruse.

Baza për llogaritjen është fitimi i organizatës. Në Art. 247 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thuhet se fitimi:

• për organizatat vendase dhe zyrat përfaqësuese të kompanive të huaja - kjo është shuma e të ardhurave të marra nga ndërmarrja (zyra e saj përfaqësuese), e reduktuar nga kostot e bëra;
• shumën e fitimit total të llogaritur për këtë pjesëmarrës;
• për organizatat e tjera të huaja - kjo është shuma e fondeve të njohura si të ardhura sipas Artit. 309 NK.

Të ardhurat dhe shpenzimet

Të ardhurat janë përfitimi ekonomik nga aktivitetet e organizatës, i shprehur në natyrë ose në para. Kjo është shuma e të gjitha faturave të organizatës, duke përjashtuar shpenzimet dhe taksat që u paraqiten blerësve (për shembull, TVSH). Ato përcaktohen nga të dhënat e dokumenteve parësore. Të ardhurat ndahen nga shitjet dhe të ardhurat jo operative.

Kur llogaritet tatimi mbi të ardhurat e korporatave, norma tatimore nuk merr parasysh faturat:

• nga pasuria e marrë falas;
• kontributet kapitale;
• asetet e marra sipas marrëveshjeve të huasë;
• prona e marrë nën financimin e synuar.

Shpenzimet janë shpenzime të arsyeshme dhe të dokumentuara të bëra nga tatimpaguesi, me kusht që ato të jenë përdorur për të krijuar të ardhura. Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat e korporatave, normës tatimore, shpenzimet nuk përfshijnë shumën e gjobave, sanksioneve, gjobave, dividentëve, pagesave për emetimet e tepërta të substancave, shpenzimet për sigurim vullnetar, ndihmë materiale, shtesa pensioni etj. Lista e plotë të shumave që përjashtohen nga shpenzimet, të paraqitura në Art. 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Shpenzimet e normalizuara mund të shlyhen jo plotësisht, por pjesërisht. Që nga viti 2017, shumat e shpenzuara për vlerësimin e nivelit të kualifikimeve të punonjësve mund t'i atribuohen edhe shpenzimeve. Sidoqoftë, ekziston një kusht i rëndësishëm: punonjësi duhet të konfirmojë me shkrim pëlqimin e tij për vlerësimin e nivelit të kualifikimit.

Periudhat e raportimit

Fitimi i organizatave përcaktohet në një shumë fikse. Raportet për përllogaritjen e shumës së tarifës duhet të dorëzohen për 6, 9 dhe 12 muaj. Paradhëniet duhet të transferohen në buxhet në baza mujore. Që nga viti 2016, shuma mesatare tremujore e të ardhurave nga shitjet është rritur në 15 milion rubla.

Baza tatimore

Si llogaritet tatimi mbi të ardhurat e korporatave? Shkalla e tatimit shumëzohet me diferencën midis arkëtimeve dhe shpenzimeve. Nëse shuma e arkëtimeve është më e vogël se shuma e shpenzimeve, atëherë baza është e barabartë me zero. Fitimi përcaktohet në bazë akruale nga fillimi i vitit kalendarik. Meqenëse legjislacioni përcakton lloje të caktuara të normave të tatimit mbi të ardhurat e korporatave, të ardhurat duhet të konsiderohen veçmas për çdo lloj aktiviteti.

Kodi Tatimor përcakton specifikat e përcaktimit të të ardhurave dhe shpenzimeve për kategori të ndryshme paguesish: banka, shoqëri sigurimesh (neni 293), PF joshtetërore (neni 295), organizata mikrofinanciare (neni 297), pjesëmarrës profesionistë në tregun e letrave me vlerë ( Neni 299), veprimet me Bankën Qendrore (neni 280), transaksionet urgjente financiare (neni 305), organizatat e kleringut (neni 299). Organizatat e biznesit të lojërave të fatit mbajnë shënime të veçanta të të ardhurave dhe shpenzimeve. Merren parasysh vetëm shpenzimet e justifikuara ekonomikisht të dokumentuara.

Cila është shkalla e tatimit mbi të ardhurat e korporatave?

Shuma e tarifës së paguar transferohet në buxhetet federale dhe lokale. Që nga viti 2017 ka pasur ndryshime në shpërndarjen e interesit. Norma bazë e tatimit mbi të ardhurat e korporatave nuk ka ndryshuar dhe është 20%. Më parë, 2% e shumës së paguar shkonte në buxhetin federal, dhe 18% mbeti në vend. Një skemë e re është prezantuar nga 2017 deri në 2020. Shuma e taksës e llogaritur në masën 3% do të transferohet në buxhetin federal, dhe 17% në buxhetin e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse. Autoritetet rajonale mund të ulin normën e tarifës për disa kategori paguesish. Në 2017-2020 nuk mund të jetë më pak se 12.5%.

Përjashtimet

Për lloje të caktuara të të ardhurave, shkalla e tatimit mbi të ardhurat e korporatave është:

• Të ardhurat e kompanive të huaja nga përdorimi, dhënia me qira e kontejnerëve, automjeteve të lëvizshme, transporti ndërkombëtar - 10%.
• Shkalla e tatimit mbi të ardhurat e një organizate të huaj përmes një zyre përfaqësuese që nuk lidhet me aktivitetet në Federatën Ruse është 20%.
• Dividentët e organizatave ruse - 13%. Shuma e plotë e taksave mbetet në buxhetin vendor. Dividentët e marrë nga kompanitë e huaja tatohen me një normë prej 15%. Këtu përfshihen edhe të ardhurat nga interesi për letrat me vlerë të shtetit.
• Të ardhurat nga bankat qendrore ruse, të cilat regjistrohen në llogaritë depo - 30%.
• Fitimi i Bankës së Rusisë - 0%.
• Fitimi i prodhuesve bujqësor - 0%.
• Fitimet e organizatave të angazhuara në aktivitete mjekësore, arsimore - 0%.
• Të ardhurat nga operacioni i lidhur me shitjen e një pjese të kapitalit të autorizuar - 0%.
• Të ardhurat nga punimet e kryera në zonën ekonomike promovuese, zonë turistike dhe rekreative, që i nënshtrohen kontabilitetit të veçantë të të ardhurave dhe kostove - 0%.
• Të ardhurat e projektit të investimeve rajonale, me kusht që ato të mos kalojnë 90% të të gjitha të ardhurave - 0%.

Raportimi

Në fund të çdo periudhe tatimore, organizata duhet të sigurojë Formularin e Raportit dhe rregullat për përgatitjen e tij miratohen me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave N MMV-7-3 / 600. Deklarata i dorëzohet inspektimit në vendndodhjen e ndërmarrjes ose divizionit të saj. Raporti dorëzohet në letër. Deklarata elektronike mund të dorëzohet nga taksapaguesit më të mëdhenj, si dhe organizatat në të cilat numri mesatar i të punësuarve për vitin e kaluar ka qenë mbi 100 persona.

Ndryshimet tatimore 2017

Shuma e kompensimit për borxhet e dyshimta duhet të jetë më pak se 10% e të ardhurave për periudhën e mëparshme ose raportuese. Një borxh i dyshimtë është një borxh që tejkalon shumën e një detyrimi kundër. Nëse një organizatë ka të arkëtueshme dhe të pagueshme ndaj një pale tjetër, atëherë vetëm një shumë që tejkalon llogaritë e pagueshme mund të shlyhet për borxhet e dyshimta.

Shuma e humbjes që do të bartet është e kufizuar. Nga data 01.01.2017 deri më 31.12.2020, humbjet nga periudhat e mëparshme nuk mund të reduktohen me më shumë se 50%. Ky ndryshim nuk ndikon në bazën për të cilën aplikohen kreditë tatimore. Ndryshimet kanë të bëjnë me humbjet e shkaktuara pas datës 01.01.2007.

Që nga viti 2017, kufizimi për transferimin e shumave të humbjeve të shkaktuara pas datës 01/01/2007 është hequr. Transferimi tani mund të kryhet për të gjitha vitet në vijim. Ndryshimet në lidhje me rregullimin e shumave të taksave të transferuara në buxhetet shtetërore dhe vendore duhet të pasqyrohen në deklaratë dhe pagesa. Këto dokumente duhet të pasqyrojnë qartë se cilat shuma paguhen me një normë prej 3%, dhe cilat - në një normë prej 17%.

Ka më shumë arsye për të njohur borxhin si të konsoliduar. Për shembull, ekzistojnë dy organizata të huaja të ndërvarura (njëra prej organizatave është themeluesi i së dytës). Përpara njërit prej tyre, ndërmarrja ruse kishte një detyrim borxhi. Në këtë rast, borxhi njihet si i konsoliduar. Dhe nuk ka rëndësi se çfarë pjese të kapitalit zotëron kompania kreditore e huaj. Tani borxhi i konsoliduar përcaktohet nga shuma e të gjitha detyrimeve të tatimpaguesit.

Nëse gjatë periudhës së raportimit raporti i kapitalizimit ka ndryshuar, atëherë mund të lindë çështja e rregullimit të bazës tatimore. Nga viti 2017, shpenzimet e kontrolluara të borxhit nuk kanë nevojë të rillogariten. Siç u përmend më herët, shuma e shpenzimeve mund të përfshijë kostot e bëra për të vlerësuar nivelin e kualifikimeve të punonjësve. Për të inkurajuar rishikime të tilla, do të zhvillohen provizione për të llogaritur koston e vlerësimeve. Kompania do të jetë në gjendje të marrë parasysh kostot nëse vlerësimi është kryer në bazë të një marrëveshje shërbimi dhe është lidhur një kontratë pune me subjektin.

Është ndryshuar procedura për llogaritjen e gjobave në tatimin dhe është rritur masa e gjobave. Ndryshimet zbatohen për vonesat që ndodhin pas datës 10.01.2017. Nëse vononi afatin e pagesës së taksës për më shumë se 30 ditë, atëherë shuma e interesit do të duhet të llogaritet sipas algoritmit të mëposhtëm:

• 1/300 e normës së Bankës Qendrore, e vlefshme nga 1 deri në 30 ditë vonesë;
• 1/150 e normës së Bankës Qendrore në fuqi nga 31 ditë vonesë.

Me tarifat e përcaktuara në Art. 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Çfarë përcakton aplikimin e një norme të veçantë për llogaritjen e tatimit në vitin 2017, do të shqyrtojmë në këtë artikull.

Norma bazë e tatimit mbi të ardhurat

Në vitin 2017, pak ka ndryshuar për sa i përket normave të “fitimit”. Norma bazë e tatimit mbi të ardhurat është, si më parë, 20%, por shpërndarja e tatimit në buxhet ka ndryshuar.

Nëse më parë taksa shpërndahej në raportin 2% - buxheti federal, 18% - rajonal, atëherë nga 2017 në 2020. 3% e bazës tatimore i zbritet buxhetit federal, dhe 17% mbetet në buxhetet rajonale (klauzola 1 e nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ligji i 30 nëntorit 2016 Nr. 401-FZ). Këto tarifa aplikohen nga deklarata për tremujorin e parë 2017, dhe nëse deklarata dorëzohet nga organizata në baza mujore, atëherë nga raporti për janar 2017.

Qarqet mund të vendosin me ligjet e tyre norma të reduktuara për tatimin mbi të ardhurat në vitin 2017 në pjesën e kredituar në buxhetet e subjekteve, por jo më pak se 12.5%.

Normat speciale të tatimit mbi të ardhurat

Kur merret parasysh tatimi mbi të ardhurat në vitin 2017, norma mund të ndryshojë nga ajo e përgjithshme. Norma të veçanta aplikohen për lloje të caktuara të të ardhurave të ndërmarrjeve ose për kategori të caktuara tatimpaguesish (për dividentët, të ardhurat e ndërmarrjeve të huaja, interesat e letrave me vlerë, prodhuesit bujqësorë që nuk aplikojnë UAT, organizatat mjekësore, arsimore, etj.).

Në raste të tilla, norma e tatimit mbi të ardhurat e korporatave mund të jetë ose më e lartë ose më e ulët se ajo kryesore. Për shembull:

• 0% - norma tatimore për organizatat që kryejnë veprimtari mjekësore ose edukative, që punojnë në fushën e shërbimeve sociale (klauzola 3, 4, neni 284; neni 284.1, neni 284.5 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse); Norma zero nuk zbatohet nga këto persona juridikë për interesat e letrave me vlerë dhe të ardhurat nga "dividentët";

Një normë 0% zbatohet për të ardhurat nga "dividendët" nëse, në ditën e marrjes së vendimit për pagesën e tyre, marrësi i dividendit zotëron për të paktën një vit të paktën gjysmën e kapitalit të autorizuar të shoqërisë paguese (klauzola 1, klauzola 3, neni 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

• 10% - norma për kompanitë e huaja, të ardhurat e të cilave nuk lidhen me aktivitetet e një selie të përhershme në Rusi, në rastin e përdorimit, mirëmbajtjes, marrjes me qira të mjeteve të transportit ose kontejnerëve për transport ndërkombëtar (klauzola 2, pika 2, neni 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• 13% - norma e taksës mbi të ardhurat "dividendë" të marra nga firmat ruse nga organizatat vendase dhe të huaja (përveç atyre që tatohen me një normë zero), si dhe për aksionet, të drejtat për të cilat vërtetohen nga faturat e depozitimit (paragrafi 2, paragrafi 3, neni 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• 15% - norma e vitit 2017 e aplikuar për tatimin mbi të ardhurat për dividentët e marrë nga një organizatë e huaj në aksionet e një kompanie ruse, dhe dividentët nga pjesëmarrja tjetër në kapitalin e organizatës (klauzola 3, pika 3, neni 284 i Kodit Tatimor të Federata Ruse); kjo normë mund të ulet nëse kjo përcaktohet me një marrëveshje ndërshtetërore për tatimin e dyfishtë dhe me konfirmimin e vendndodhjes së përhershme të shoqërisë "të huaj" në këtë shtet të huaj (klauzola 3, neni 310, pika 1, neni 312 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• 20% - norma për firmat e huaja me të ardhura që nuk lidhen me aktivitetet përmes një selie të përhershme në Federatën Ruse, me përjashtim të të ardhurave të specifikuara në paragrafë. 2 f. 2 art. 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i tatueshëm me një normë prej 10%;
• 30% - të ardhura nga letrat me vlerë (përveç dividentëve) të lëshuara nga kompanitë ruse, të drejtat për të cilat llogariten nga një i emëruar i huaj ose mbajtësi i autorizuar, ose në një llogari "depo" të programeve të depozitimit dhe u paguhen personave për të cilët ishte informacioni nuk i është dhënë agjentit tatimor (klauzola 4.2 neni 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Një listë e plotë e normave të veçanta tatimore përmbahet në Art. 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhe ato duhet të zbatohen, duke marrë parasysh veçoritë e specifikuara në normat e tjera të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Cila është një normë efektive e tatimit mbi të ardhurat?

Koncepti i "normës efektive të tatimit mbi të ardhurat" në legjislacionin tatimor lindi relativisht kohët e fundit - në vitin 2015. Norma efektive nuk është një normë tatimore në kuptimin e zakonshëm: ajo zbatohet për një kompani të huaj të kontrolluar, por jo për të llogaritur tatimin si të tillë, por për të përcaktuar nëse i nënshtrohet nëse fitimet e tij janë të tatueshme. Procedura për llogaritjen e normës efektive përcaktohet nga paragrafi 2 i Artit. 25.13-1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Përcaktohet nga formula:

ku STeff është norma efektive e tatimit në vetvete, H është shuma e tatimit mbi të ardhurat, P është shuma e fitimit.

Prezantimi i një klasifikuesi të ri të aktiveve fikse;
ndryshime në fushën e kritereve të borxhit të kontrolluar;
plotësimi i listës së shpenzimeve me kostot e vlerësimit të kualifikimeve të punonjësve.

Janë planifikuar edhe disa risi të tjera që lidhen me industri dhe aktivitete të caktuara. Le të ndalemi në çdo moment për një analizë më të detajuar.

Klasifikues i ri OKOF

Nga 1 janari 2017, organizatat do të përcaktojnë grupet e amortizimit dhe periudhat e amortizimit për aktivet fikse sipas klasifikuesit të ri të aktiveve fikse.

Për momentin, është në fuqi klasifikuesi i aktiveve fikse OKOF OK 013-94, i miratuar me Dekretin e Standardit Shtetëror të Federatës Ruse N 359.

Që nga viti 2017, klasifikuesi i ri OK 013-2014 (SNA 2008), i miratuar me Urdhrin e Rosstandart N 2018-st.

OKOF-i i ri jo vetëm do të prezantojë kode të reja klasifikimi, por do të ndryshojë edhe grupet e amortizimit për disa prona, objekte dhe pajisje, të cilat nga ana e tyre do të ndryshojnë jetëgjatësinë e tyre të dobishme.

Korrespondenca midis kodeve të vjetra dhe të reja OKOF është vendosur me Urdhrin e Rosstandart N 458.

Kujdes! Për aktivet fikse të vëna në funksion përpara datës 1 janar 2017, nuk do të jetë e nevojshme të rillogaritet norma e amortizimit, edhe nëse, sipas klasifikuesit të ri, këto aktive i përkasin një grupi tjetër amortizimi. Njëkohësisht, për ato aktive fikse që do të vihen në funksion nga data 1 janar 2017, tatimpaguesit do të duhet të aplikojnë grupet e amortizimit dhe jetët e dobishme në përputhje me drejtorinë e re.

Kontabiliteti tatimor për borxhin e kontrolluar

Nga 1 janari 2017, Ligji Federal Nr. 25-FZ do të sjellë ndryshime të rëndësishme në nenin 269 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kriteret për njohjen e borxhit të një kompanie ruse si të kontrolluar, interesi për të cilin, siç e dini, janë subjekt i racionimit për qëllime tatimore, do të ndryshojnë.

Si rezultat, numri i situatave në të cilat borxhi mund të njihet si i kontrolluar do të rritet ndjeshëm.

Nga fillimi i vitit 2017, shuma e borxhit të kontrolluar do të llogaritet në bazë të totalit të të gjitha detyrimeve të tatimpaguesve që kanë shenja të një borxhi të tillë.

Ligji Nr. 25-FZ, përveç kësaj, do të bëjë sqarime në paragrafin 4 të Artit. 269 ​​i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sipas tyre, në rast të ndryshimit të raportit të kapitalizimit në periudhën e ardhshme raportuese ose në vijim të rezultateve të periudhës tatimore në krahasim me periudhat e mëparshme raportuese, shuma maksimale e interesit do të përfshihet në shpenzimet për borxhin e kontrolluar për raportimin e mëparshëm. periudha nuk është subjekt i ndryshimit.

Raporti i kapitalizimit varet nga shuma e borxhit, madhësia e kapitalit të huamarrësit dhe pjesa e pjesëmarrjes së shoqërisë së huaj që kontrollon borxhin në kapitalin e saj.

Kostot për një vlerësim të pavarur të kualifikimeve

Që nga viti 2017 hyn në fuqi Ligji për vlerësimin e pavarur të kualifikimeve të punonjësve. Për të motivuar punëdhënësit për të kryer një vlerësim, ligjvënësit vendosën të ndryshojnë nenin 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Si rezultat, kostot e një vlerësimi të pavarur do të përfshihen në shpenzimet gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat (Shtesat në nënparagrafët 23, paragrafi 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse janë futur me Ligjin Federal Nr. 251-FZ). .

Asistencë turistike për operatorët turistikë rusë

Duke marrë parasysh ndryshimet që kanë të bëjnë me shumicën e subjekteve afariste, le të kalojmë tek risitë që prekin fusha të caktuara të biznesit.

Duke filluar nga viti i ardhshëm, do të hyjnë në fuqi risitë në legjislacionin në fushën e turizmit jashtë vendit, duke zgjeruar funksionet e shoqatës së operatorëve turistikë rusë, të quajtur Turpomoshch.

Pra, nga 1 janari 2017, në vend të një fondi kompensimi, operatorët turistikë do të formojnë një fond rezervë dhe një fond përgjegjësie personale.

Prandaj, u bënë ndryshime në Kodin Tatimor. Sipas botimit të ri të p.p. 18 f. 2 art. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, fondet e marra nga shoqata e operatorëve turistikë në fushën e turizmit jashtë vendit në formën e kontributeve të transferuara në fondin rezervë dhe fondet e përgjegjësisë personale do të konsiderohen si të ardhura të synuara për mirëmbajtjen e jo- organizatat fitimprurëse.

Sipas ndryshimeve në paragrafin 48.15 të Artit. 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (i ndryshuar), shpenzimet e bëra në kurriz të të dy këtyre fondeve gjithashtu nuk do të merren parasysh gjatë taksimit të fitimeve.

E re në normën e përshpejtuar të amortizimit

Sipas ligjit nr. 144-FZ, nga 1 janari 2017, paguesit e tatimit mbi të ardhurat që janë pjesëmarrës në kontrata të veçanta investimi do të mund të aplikojnë një koeficient amortizimi të përshpejtuar (jo më të lartë se 3) në lidhje me aktivet fikse të amortizueshme të përfshira në grupet e amortizimit. I–VII. Procedura për atribuimin e aktiveve fikse të amortizueshme atyre të prodhuara në përputhje me kushtet e kontratës së investimit special do të përcaktohet nga Qeveria e Federatës Ruse.

Baza tatimore për transaksionet me letrat me vlerë - sqarohet

Nga 1 janari 2017 është saktësuar procedura e përcaktimit të bazës tatimore për transaksionet me letrat me vlerë.

Në veçanti, Ligji Nr. 242-FZ në Art. 280 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, prezantohet klauzola 30. Tani, për obligacionet e organizatave ruse, kushtet e emetimit dhe qarkullimit të të cilave parashikojnë të ardhura në formën e interesit që i nënshtrohet tatimit në shkallën tatimore të parashikuar në klauzola 1 f. 4 art. 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (15%), qarkullimi i të cilit përfshin një pjesë të të ardhurave të akumuluara të kuponit në çmimin e transaksionit, gjatë llogaritjes së bazës totale tatimore, të ardhurat e grumbulluara të kuponit, për të cilat norma tatimore e specifikuar është aplikuar, nuk do të merret parasysh.

Norma e tatimit mbi të ardhurat 2017

Taksa do të paguhet:

Në buxhetin federal - me një normë tatimore prej 3 përqind, d.m.th. në një sasi më të madhe se në vitin 2016;
- në buxhetet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse - me një normë tatimore prej 17 përqind, d.m.th. më pak se në vitin 2016.

Subjektet e Federatës Ruse do të mund ta ulin më fuqishëm këtë normë për kategori të caktuara tatimpaguesish - deri në 12.5 për qind.

Dhe për organizatat - banorët e zonës së veçantë ekonomike, pjesëmarrësit në Zonën e Posaçme Ekonomike në Rajonin Magadan dhe për tatimin nga aktivitetet e kryera në përputhje me marrëveshjen për zbatimin e aktiviteteve në zonën e lirë ekonomike në Krime, shkalla e taksës në Periudha 2017 - 2020 nuk mund të jetë më e lartë se 12,5 për qind.

Klauzola 8 e pjesës 1 të nenit 9 të ligjit federal N 212-FZ "Për kontributet e sigurimeve në fondin pensional të Federatës Ruse, Fondin e Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse, Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor" (Legjislacioni i mbledhur i Rusisë Federata, N 30, neni 3738, N 48, 5726, N 19, pika 2293, N 50, pika 6597, N 1, pika 40, N 30, pika 4582, N 49, pika 7057, N 10, pika 7057, N 10, pika N 53 pika 7594; N 27 pika 3477; N 26 pika 3394; N 30 pika 4217; N 49 pika 6916; N 27 pika 4183 4238) pas fjalëve "për postin e Presidentit të Federata Ruse" për të shtuar fjalët "kandidatët për deputetë të Dumës së Shtetit".

Neni 4

Paragrafi 1 i pjesës 20 të nenit 30 të ligjit federal nr. 83-FZ "Për ndryshime në disa akte legjislative të Federatës Ruse në lidhje me përmirësimin e statusit juridik të institucioneve shtetërore (komunale)" (Legjislacioni i mbledhur i Federatës Ruse , nr 19, neni 2291, nr 49, 6409, N 30, artikulli 4587, N 49, artikulli 7039, N 19, artikulli 2331, N 52, artikulli 6983, N 40, artikulli 5314, N 40, pika 5314, 45, pika N 1, pika 26) pas fjalës "arkëtimi" shtoni fjalët "kontributet e sigurimit".

Neni 5

Në Pjesën 4 të nenit 2 të Ligjit Federal Nr. 151-FZ "Për Ndryshimet në Kapitullin 21 të Pjesës së Dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2014, Nr. 23, Art. 2936; 2016, Nr. 1, neni 6) fjalët "para datës 1 janar 2017" zëvendësohen me fjalët "para datës 1 janar 2019".

Neni 6

Paraqitni ndryshimet e mëposhtme në nenin 2 të ligjit federal nr. 32-FZ "Për ndryshimet në pjesën e dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, nr. 10, Art. 1402; Nr. 1, Art. 6):

1) në paragrafin 1 të pjesës 1 fjalët "deri më 31 dhjetor 2016" zëvendësohen me fjalët "deri më 31 dhjetor 2019";
2) në pjesën 3 fjalët "gjatë vitit 2016" fshihen.

Neni 7

Ndryshimi i Ligjit Federal Nr. 83-FZ "Për Ndryshimet në Kapitullin 21 të Pjesës së Dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe për pezullimin e paragrafit 3 të nënparagrafit 7 të pikës 2 të nenit 149 të pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse". Federata Ruse në lidhje me shërbimet për transportin e pasagjerëve me hekurudhë në trafikun periferik "(Legjislacioni i mbledhur i Federatës Ruse, N 14, Art. 2023; N 23, Art. 3297) ndryshimet e mëposhtme:

1) në nenin 2 fjalët “para 1 janarit 2018” zëvendësohen me fjalët “para datës 1 janar 2030”;
2) në nenin 3:
a) në pjesën 4 fjalët "deri më 31 dhjetor 2017" zëvendësohen me fjalët "deri më 31 dhjetor 2029";
b) në pjesën 5 fjalët "deri më 31 dhjetor 2017" zëvendësohen me fjalët "deri më 31 dhjetor 2029".

Neni 8

Në pjesën 4 të nenit 3 të ligjit federal nr. 157-FZ "Për ndryshimet në nenet 333.33 dhe 333.35 të pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, nr. 27, neni 3948), fjalët “që nga 1 janari 2017” zëvendësohet me fjalët “që nga 1 janari 2019”.

Neni 9

Prezantoni Ligjin Federal Nr. 243-FZ "Për Ndryshimet në Pjesët Një dhe Dy të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në lidhje me transferimin e autoritetit tek autoritetet tatimore për të administruar kontributet e sigurimeve për pensionet e detyrueshme, sigurimet shoqërore dhe mjekësore" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2016, N 27, neni 4176) ndryshimet e mëposhtme:

1) në nenin 1:
a) në nënparagrafin "a" të pikës 65, numrat "4.6" zëvendësohen me numrat "4.7";
b) nënparagrafi "a" i paragrafit 67 do të njihet si i pavlefshëm;
2) Pjesa 3 e nenit 5 shprehet si më poshtë:
"3. Klauzolat 2, 8, 9 dhe 16 të nenit 431 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (i ndryshuar nga ky Ligj Federal) janë të vlefshme deri më 31 dhjetor 2020 përfshirëse."

Neni 10

Paraqisni ndryshimet e mëposhtme në nenin 19 të Ligjit Federal N 360-FZ "Për ndryshimet në akte të caktuara legjislative të Federatës Ruse" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, N 27, Art. 4293):
1) paragrafi i parë i pjesës 1 pas fjalës "Themelimi" plotësohet me fjalët "që një vendim mund të merret nga organi më i lartë ekzekutiv i pushtetit shtetëror të një entiteti përbërës të Federatës Ruse";
2) në pjesën 2 fjalët "Në rast" zëvendësohen me fjalët "Kur organi më i lartë ekzekutiv i pushtetit shtetëror të një entiteti përbërës të Federatës Ruse merr një vendim të parashikuar nga pjesa 1 e këtij neni, në rast se e";
3) në pjesën 3, fjalët "Vlera kadastrale që do të përcaktohet" zëvendësohet me fjalët "Kur organi më i lartë ekzekutiv i pushtetit shtetëror të një entiteti përbërës të Federatës Ruse merr një vendim të parashikuar nga pjesa 1 e këtij neni. vlera kadastrale që do të përcaktohet”, pas fjalës “2017” plotësohet me fjalën “edhe”;
4) shtoni pjesën 4 të përmbajtjes së mëposhtme:
"4. Vendimi i parashikuar nga paragrafi 1 i këtij neni mund të merret jo më vonë se data 20 dhjetor 2016 dhe duhet t'i dërgohet organit ekzekutiv federal përgjegjës për regjistrimin kadastral shtetëror dhe regjistrimin shtetëror të të drejtave jo më vonë se tre ditë nga data. të miratimit të vendimit përkatës”.

Neni 11

Vendosni për vitin 2017 koeficientin e deflatorit të kërkuar për zbatimin e Kapitullit 26.3 të Pjesës së Dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i barabartë me 1.798.

Neni 12

Njohni të pavlefshme:

1) paragrafët gjashtëdhjetë e gjashtëdhjetë e dy të pikës 11 të nenit 2 të ligjit federal N 374-FZ "Për ndryshimet në nenin 45 të pjesës së parë dhe kreut 25.3 të pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe disa akteve legjislative të Federatës Ruse". Federata Ruse, si dhe për njohjen e ligjit federal "Për tarifat për lëshimin e licencave për zbatimin e aktiviteteve që lidhen me prodhimin dhe qarkullimin e alkoolit etilik, produkteve alkoolike dhe që përmbajnë alkool" (Legjislacioni i mbledhur i Federatës Ruse, Nr. 52, neni 6450);
2) Klauzola 26 e nenit 2 të Ligjit Federal N 94-FZ "Për Ndryshimet në Pjesët Një dhe Dy të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe disa akte legjislative të Federatës Ruse" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, N 26, Art. 3447) në lidhje me shtimin e nënparagrafit 3 paragrafit 6 të nenit 346.45 të pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
3) neni 3 dhe pjesa 2 e nenit 6 të Ligjit Federal N 386-FZ "Për përcaktimin e koeficientit të deflatorit për vitin 2016 dhe për ndryshimet në disa akte legjislative të Federatës Ruse" (Legjislacioni i mbledhur i Federatës Ruse, N 1 , neni 6).

Neni 13

1. Ky ligj federal hyn në fuqi në ditën e publikimit të tij zyrtar, me përjashtim të dispozitave për të cilat ky nen përcakton data të tjera për hyrjen e tyre në fuqi.
2. Neni 33 i nenit 2 të këtij ligji federal hyn në fuqi një muaj pas publikimit zyrtar të këtij ligji federal.
3. Paragrafi 1, nënparagrafi "a" i paragrafit 4, nënparagrafët "e" dhe "g" të paragrafit 6, pikat 7 - 9, nënparagrafi "a" i paragrafit 14, nënparagrafi "a" i paragrafit 15, nënparagrafi "a" të paragrafit 16, paragrafi 17, nënparagrafi "a" i paragrafit 18, pikat 20 - 22, 25 të nenit 1, nënparagrafi "c" i paragrafit 15, paragrafët 19, 20, 28, 29, 42, nënparagrafët "b" dhe " c" të paragrafit 43, paragrafët 45, 50 - 52, 57, 59, 61 - 66 të nenit 2, nenit 4 dhe 11, pika 1 e nenit 12 të këtij ligji federal hyn në fuqi më 1 janar 2017.
4. Nënparagrafi "b" i paragrafit 12, nënparagrafi "b" i paragrafit 18, paragrafi 19, 23, 24 i nenit 1, nënparagrafi "a" i paragrafit 47, nënparagrafët "c" - "e" të paragrafit 53, pika 54. - Neni 56 i nenit 2, pika 2 e nenit 12 të këtij ligji federal hyn në fuqi më 1 janar 2017, por jo më herët se një muaj pas publikimit zyrtar.
5. Nënparagrafi "b" i paragrafit 1, paragrafi 2 dhe 3, nënparagrafi "c" i paragrafit 5, pikat 6, 8 - 10, nënparagrafi "a" i paragrafit 11, paragrafët 12, 16 - 18, 21, 23 - 27. , 34 - 41, nënparagrafi "a" i paragrafit 43, paragrafët 44, 46, nënparagrafët "b" dhe "c" të paragrafit 47, paragrafët 48, 49, 58 të nenit 2, paragrafi 3 i nenit 12 të këtij ligji federal. hyjnë në fuqi pas një muaji nga data e publikimit zyrtar të këtij ligji federal dhe jo më herët se dita e parë e periudhës tjetër tatimore për tatimin përkatës.
6. Nënparagrafi "b" i paragrafit 4 të nenit 1, paragrafi 4, nënparagrafët "a", "b", "d" - "e" të paragrafit 5, paragrafi 7, nënparagrafi "b" i paragrafit 11, paragrafi 13 i. Neni 2 i këtij ligji federal hyn në fuqi më 1 korrik 2017.
7. Nënparagrafi “b” i pikës 13 të nenit 1 të këtij ligji federal hyn në fuqi më 1 tetor 2017.
8. Dispozitat e nënparagrafëve 2 dhe 2.1 të paragrafit 3 të nenit 25.2, nënparagrafit 6 të paragrafit 1 dhe paragrafit 7 të nenit 25.6 të pjesës së parë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (i ndryshuar nga ky Ligj Federal) zbatohen për ligjin. marrëdhëniet që kanë lindur që nga 1 janari 2016.
9. Dispozitat e pikës 4 të nenit 75 të pjesës së parë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (i ndryshuar nga ky Ligj Federal) zbatohen për detyrimet e prapambetura që rrjedhin nga 1 tetori 2017.
10. Dispozitat e nënparagrafit 32 të paragrafit 2 të nenit 149 të pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (i ndryshuar nga ky Ligj Federal) do të zbatohen nga 1 janari 2017 deri më 31 dhjetor 2020 përfshirëse.
11. Dispozitat e nënklauzolës 9.3 të pikës 1 të nenit 164 dhe pikës 5.3 të nenit 165 të pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (i ndryshuar nga ky Ligj Federal) do të zbatohen deri më 31 dhjetor 2029 përfshirëse.
12. Dispozitat e nenit 74 të pjesës së parë të Kodit tatimor të Federatës Ruse (të ndryshuar me këtë Ligj Federal), pikat 2, 2.1, 4.1, 8, 12 të nenit 176.1, pika 2.2 e nenit 184 të pjesës së dytë të Kodi Tatimor i Federatës Ruse (i ndryshuar nga ky Ligj Federal) zbatohet për marrëveshjet e garancisë që sigurojnë përmbushjen e detyrimeve tatimore që duhet të paguhen pas 1 korrikut 2017.
13. Dispozitat e pikës 70 të nenit 217 të pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (i ndryshuar nga ky Ligj Federal) zbatohen për të ardhurat në formën e pagesave (shpërblimit) të marra në periudhat tatimore të 2017 dhe 2018.
14. Dispozitat e pikës 30 të nenit 217, nënklauzola 54 e pikës 1 të nenit 251 dhe pika 48.22 e nenit 270 të pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (të ndryshuar nga ky Ligj Federal) zbatohen për marrëdhëniet juridike që kanë lindur që nga 1 janari 2016.
15. Dispozitat e pikës 1 të nenit 277 të pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (të ndryshuar nga ky Ligj Federal) zbatohen për marrëdhëniet juridike që kanë lindur që nga 1 janari 2013. Vlera e pronës (të drejtat pronësore) të specifikuara në paragrafin tetë të pikës 1 të nenit 277 të pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (i ndryshuar nga ky Ligj Federal) i marrë para 1 janarit 2013 përcaktohet sipas të dhënave të kontabilitetit si të 1 janarit 2013.
16. Dispozitat e nenit 283, pjesa e dytë e Kodit Tatimor të Federatës Ruse (të ndryshuar nga ky Ligj Federal) zbatohen për humbjet e shkaktuara nga tatimpaguesit për periudhat tatimore që fillojnë nga 1 janari 2007.
17. Dispozitat e pikës 6 të nenit 346.45 dhe nenit 346.51 të pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (i ndryshuar nga ky Ligj Federal) zbatohen për patentat e lëshuara pas hyrjes në fuqi të këtij Ligji Federal.
18. Dispozitat e pikës 2 të nenit 401 të pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (i ndryshuar nga ky Ligj Federal) zbatohen për marrëdhëniet juridike që kanë lindur që nga 1 janari 2015.
19. Dispozitat e pikës 8 të pjesës 1 të nenit 9 të ligjit federal nr. 212-FZ "Për kontributet e sigurimeve në fondin pensional të Federatës Ruse, Fondin e Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse, Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor". (i ndryshuar nga ky ligj federal) zbatohet për marrëdhëniet juridike që lindin nga 1 janari 2016.
20. Dispozitat e nënparagrafit 3 të paragrafit 3 të nenit 422 të pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (i ndryshuar nga ky Ligj Federal) zbatohen për shumat e pagesave (shpërblimeve) të marra në periudhat e faturimit të vitit 2017 dhe 2018.

Deklarata e tatimit mbi të ardhurat 2017

Formulari i ri i deklaratës së tatimit mbi të ardhurat u miratua me Urdhrin Nr. ММВ-7-3/572 të Shërbimit Federal të Taksave “Për miratimin e formularit të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat e korporatave, procedurën e plotësimit të tij dhe formatin e paraqitjes së të ardhurave të korporatës deklaratë tatimore në formë elektronike”. Formulari i ri i deklaratës së tatimit mbi të ardhurat do të hyjë në fuqi dy muaj pas publikimit zyrtar. Për herë të parë, do t'ju duhet të paraqisni një deklaratë tatimore mbi të ardhurat në një formular të ri për tremujorin e parë të 2017. Afati - jo më vonë se 28 Mars 2017 (klauzola 5, neni 5 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ne listojmë ndryshimet më të rëndësishme për kontabilistët në formën e deklaratave të tatimit mbi të ardhurat:

Në përllogaritjen e tatimit në fletën 02, u shfaqën rreshtat për tatimin mbi shitjen;
në fletën 03 për agjentët tatimorë, norma e tatimit mbi dividentët është ndryshuar nga 9% në 13%;
u shfaq një fletë e re 08 - për rregullime të pavarura "Të ardhurat dhe shpenzimet e një tatimpaguesi që bëri një rregullim të pavarur (simetrik, të kundërt)";
ka një fletë të re 09 për të dhënat për fitimet e shoqërive të huaja të kontrolluara “Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat e një shoqërie të huaj të kontrolluar”.

Afatet e pagesës së tatimit mbi të ardhurat në 2017

Afatet e deklarimit të tatimit mbi të ardhurat: rregull i përgjithshëm

Organizatat duhet të raportojnë për fitimet e tyre në fund të vitit. Deklarata e tatimit mbi të ardhurat për vitin (periudha tatimore) duhet të dorëzohet jo më vonë se 28 Mars i vitit pas vitit raportues (klauzola 4, neni 289 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por kjo nuk do të thotë aspak se është e nevojshme të dërgoni një deklaratë në inspektim vetëm një herë në vit. Sipas neneve 285 dhe 289 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të gjitha kompanitë duhet gjithashtu të përmbledhin rezultatet e ndërmjetme.

Periudhat e raportimit për tatimin mbi të ardhurat janë tremujori i parë, gjashtë muaj dhe nëntë muaj. (Klauzola 2, neni 285 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Deklarata për secilën periudhë raportuese duhet të dorëzohet në IFTS jo më vonë se dita e 28-të e muajit pas kësaj periudhe.

Afatet specifike për paraqitjen e deklaratës varen nga mënyra se si organizata paguan paradhëniet (klauzola 2 e nenit 285, pika 1 e nenit 287, pika 3 e nenit 289 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

Ose organizata në vitin 2017 paguan paradhënie tremujore;
ose organizata në vitin 2017 paguan paradhënie mujore në bazë të fitimit faktik.

Organizata paguan paradhënie tremujore

Nëse në vitin 2017 kompania transferon pagesa paradhënie tremujore, atëherë është e nevojshme të paraqisni një deklaratë fitimi në IFTS jo më vonë se dita e 28-të e muajit që pason fundin e tremujorit (nëse bie në një fundjavë ose festë, atëherë afati shtyhet për ditën tjetër të punës). Tabela e mëposhtme tregon afatet e paraqitjes së deklaratave të tatimit mbi të ardhurat në vitin 2017 me dorëzim tremujor.

Organizata paguan paradhënie mujore

Nëse organizata paguan paradhënie mujore bazuar në fitimin aktual, atëherë në vitin 2017 deklarata duhet të dorëzohet në kohë - jo më vonë se dita e 28-të e muajit të ardhshëm (fundjavat dhe festat gjithashtu shtyhen). Megjithatë, deklarata vjetore duhet të dorëzohet sipas rregullave të përgjithshme - jo më vonë se 28 mars 2017. Në tabelën e mëposhtme janë paraqitur afatet e dorëzimit mujor të deklaratës në vitin 2017.

Është e nevojshme të paraqisni një deklaratë, edhe nëse në ndonjë nga periudhat nuk ka detyrime për të paguar tatimin mbi të ardhurat (paragrafi 1 i paragrafit 1 të nenit 289 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Formulari i deklaratës në 2017

Formulari i ri i deklaratës së tatimit mbi të ardhurat u miratua me Urdhrin Nr. ММВ-7-3/572 të Shërbimit Federal të Taksave “Për miratimin e formularit të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat e korporatave, procedurën e plotësimit të tij dhe formatin e paraqitjes së të ardhurave të korporatës deklaratë tatimore në formë elektronike”.

Ky formular i ri deklarate ka hyrë në fuqi më 28 dhjetor 2016. Kjo do të thotë se duke filluar nga raportimi për vitin 2016, organizatat duhet të dorëzojnë një deklaratë në një formë të re. Domethënë, për të gjitha afatet e vitit 2017, të cilat mund t'i shihni në tabelat e mësipërme, duhet të aplikoni këtë formë të veçantë (të re) të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat.

Përgjegjësia në 2017

Dorëzimi i një deklarate të tatimit mbi të ardhurat në 2017 me shkelje të afateve është kundërvajtje (neni 106 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, neni 2.1 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse). Dhe parashikon përgjegjësi tatimore dhe administrative.

Dënimet tatimore

Pra, në vitin 2017, gjoba sipas nenit 119 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse është 5% e shumës së tatimit që duhet të paguhet (paguhet) në bazë të deklaratës, por nuk është transferuar brenda periudhës së caktuar. Për më tepër, kjo do të duhet të paguhet për çdo muaj vonesë të plotë ose jo të plotë nga data e caktuar për depozitimin e deklaratës. Shuma totale e gjobës për të gjithë periudhën e vonesës mund të jetë nga 1000 rubla. deri në 30 për qind të shumës së papaguar të tatimit në deklaratë. Nëse taksa paguhet plotësisht në kohë, atëherë gjoba do të jetë 1000 rubla. Nëse organizata ka paguar vetëm një pjesë të taksës, atëherë gjoba përcaktohet nga diferenca midis shumës së tatimit që duhet të paguhet sipas deklaratës dhe shumës së transferuar realisht në buxhet brenda periudhës së caktuar.

Përgjegjësia administrative

Për mosdorëzimin ose dorëzimin me vonesë të një deklarate tatimore në vitin 2017, me kërkesë të inspektoratit tatimor, gjykata mund të aplikojë ndaj zyrtarëve të organizatës (për shembull, drejtuesit ose llogaritarit kryesor të saj) masa të përgjegjësisë administrative në formën një paralajmërim ose një gjobë në shumën prej 300 deri në 500 rubla. (Neni 15.5 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse).

Paradhënie Tatimi mbi të Ardhurat 2017

Në fund të çdo periudhe raportuese, tatimpaguesit përcaktojnë shumën e paradhënies për tatimin mbi të ardhurat (klauzola 2, neni 286 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, janë të mundshme opsione të ndryshme për pagimin e paradhënieve për tatimin mbi të ardhurat.

Në të njëjtën kohë, opsionet e mëposhtme për pagimin e paradhënieve për tatimin mbi të ardhurat në 2017 janë të mundshme:

Bazuar në rezultatet e tremujorit të parë, gjysmë viti e 9 muaj pa paguar paradhënie mujore;
bazuar në rezultatet e tremujorit të parë, gjysmë viti e 9 muaj me transferimin e paradhënieve mujore;
në fund të çdo muaji, bazuar në fitimin aktual të marrë (klauzola 2, neni 285 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shumica e kompanive janë të lira të zgjedhin mënyrën e pagesës së paradhënieve. Sidoqoftë, për disa organizata, procedura për pagimin e parapagimeve për tatimin mbi të ardhurat është fiksuar në nivelin legjislativ.

Cilat kompani në vitin 2017 kanë të drejtë të paguajnë vetëm paradhënie tremujore për tatimin mbi të ardhurat

Paragrafi 3 i nenit 286 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse tregon rrethin e tatimpaguesve që paguajnë vetëm paradhënie tremujore për tatimin mbi të ardhurat bazuar në rezultatet e periudhës së kaluar raportuese, domethënë në fund të tremujorit të parë, gjysmë vit e 9 muaj.

Këto përfshijnë, në veçanti:

Organizatat, të ardhurat nga shitjet e të cilave për katër tremujorët e mëparshëm nuk kaluan mesatarisht 10 milion rubla. për çdo tremujor;
institucionet buxhetore;
institucionet autonome;
organizatat e huaja që veprojnë në Federatën Ruse përmes një selie të përhershme;
organizatat jofitimprurëse që nuk kanë të ardhura nga shitja e mallrave, punëve, shërbimeve;
pjesëmarrësit në partneritete të thjeshta ose investuese - në raport me të ardhurat që marrin nga pjesëmarrja në partneritete të thjeshta ose investuese;
investitorët e marrëveshjeve të ndarjes së prodhimit - për sa i përket të ardhurave të marra nga zbatimi i këtyre marrëveshjeve;
përfituesit sipas marrëveshjeve të menaxhimit të mirëbesimit.

Për këto kompani, periudhat e raportimit janë 1 tremujor, gjysmë viti dhe 9 muaj të një viti kalendarik (paragrafi 1, pika 2, neni 285 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Organizata të tilla nuk paguajnë paradhënie mujore brenda një tremujori.

Që nga viti 2017, do të ketë ndryshime të rëndësishme në punën e një llogaritari: do të jetë e nevojshme të paguhen kontribute në INFS për CBC-të e reja, do të ketë më shumë raportime, afatet për paraqitjen e tij do të ndryshojnë dhe shumë më tepër.

Cilat organizata në vitin 2017 duhet të paguajnë paradhënie mujore për tatimin mbi të ardhurat

Kompanitë që nuk janë të listuara në pikën 3 të nenit 286 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përveç parapagimeve tremujore, paguajnë edhe paradhënie mujore (paragrafi 2 i pikës 2 të nenit 286 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). . Gjatë llogaritjes së paradhënieve tremujore, ata numërojnë shumat e pagesave mujore të transferuara gjatë periudhës raportuese ndaj pagesës së paradhënieve për periudhën raportuese (paragrafi 5, pika 1, neni 287 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Është e rëndësishme të mbani mend se nëse të ardhurat e kompanisë nga shitjet për katër tremujorët e mëparshëm tejkalonin 10 milion rubla, ajo gjithashtu duhet të kalojë në pagesën e paradhënieve mujore.

Në përcaktimin e katër tremujorëve të mëparshëm, duhet të merren parasysh katër tremujorët e njëpasnjëshëm përpara periudhës së paraqitjes së deklaratës tatimore përkatëse.

Nëse pas përfundimit të tremujorit në të cilin kompania ka paguar paradhëniet mujore, të ardhurat e saj nga shitjet rezultojnë të jenë më të vogla se kufiri i vendosur, ajo përjashtohet nga pagesa e paradhënieve mujore për tremujorin e ardhshëm. Për më tepër, organizata merr automatikisht një përjashtim të tillë - Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk e detyron kompaninë të njoftojë inspektorët se nuk ka nevojë të paguajë paradhënie mujore.

Sidoqoftë, për të shmangur pyetjet nga autoritetet tatimore në lidhje me arsyen e mospagesës së paradhënieve mujore, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë rekomandon që tatimpaguesit ende të informojnë inspektoratin për ndryshimin e procedurës për pagimin e paradhënieve për tatimin mbi të ardhurat (letra Nr. 3-2-09 / 46).

Paradhënie mujore bazuar në fitimet reale

Çdo organizatë mund të kalojë në pagesën e paradhënieve mujore bazuar në fitimin aktual të marrë (paragrafi 7, pika 2, neni 286 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Një kalim i tillë është i mundur vetëm nga fillimi i periudhës tatimore, domethënë nga fillimi i vitit kalendarik. Në këtë rast, është e nevojshme të njoftoni paraprakisht organet tatimore. Kjo duhet të bëhet jo më vonë se 31 dhjetori i vitit që i paraprin vitit të kalimit në një sistem të tillë për pagimin e paradhënieve (paragrafi 8, pika 2, neni 286 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kjo do të thotë se nëse një organizatë në vitin 2017 ka vendosur të paguajë paradhënie mujore në bazë të fitimit aktual të marrë, ajo duhet të njoftojë inspektoratin për vendimin e saj jo më vonë se 31 dhjetor 2016. Gjatë vitit 2017, një kompani e tillë nuk ka të drejtë të ndryshojë sistemin e pagimit të parapagimeve për tatimin mbi të ardhurat (paragrafi 8, pika 2, neni 286 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)

Cilat organizata në vitin 2017 janë të përjashtuara nga pagesa e paradhënieve për tatimin mbi të ardhurat

Disa organizata nuk llogaritin dhe paguajnë fare paradhëniet e tatimit mbi të ardhurat. Vërtetë, ka pak kompani të tilla. Këto janë teatro, muze, biblioteka, organizata koncertesh, të cilat janë institucione buxhetore (paragrafi 2, pika 3, neni 286 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kushtet e pagesës së paradhënieve për tatimin mbi të ardhurat në vitin 2017

Paradhëniet tremujore për tatimin mbi të ardhurat për vitin 2016 duhet të paguhen në buxhet në kushtet e mëposhtme (paragrafi 2, pika 1, neni 287 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

Për tremujorin e parë të 2017 - jo më vonë se 28 Prill 2017;
për gjysmën e parë të vitit - jo më vonë se 28 korrik 2017;
për 9 muaj - jo më vonë se 28 tetor 2017.

Organizatat paguajnë paradhënie mujore në vitin 2017 jo më vonë se dita e 28-të e çdo muaji (paragrafi 3, pika 1, neni 287 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për shembull, një paradhënie për janar 2017 duhet të transferohet në buxhet jo më vonë se 28 janar 2016.

Tatimpaguesit që llogaritin paradhëniet mujore mbi bazën e fitimeve faktike, paguajnë paradhënie jo më vonë se data 28 e çdo muaji pas periudhës raportuese. Periudhat e raportimit për to janë një muaj, dy muaj, tre muaj, e kështu me radhë deri në fund të vitit kalendarik. Kështu, ata janë të detyruar të transferojnë paradhëniet në bazë të rezultateve të janarit 2017 në buxhet jo më vonë se 28 shkurt 2017.

Pasojat e vonesës së pagesës së paradhënieve në vitin 2017

Si rregull i përgjithshëm, nëse paradhëniet për tatimin mbi të ardhurat paguhen në kundërshtim me afatin e përcaktuar, gjobat ngarkohen për shumën e pagesave të vonuara të bëra paraprakisht (klauzola 3, neni 58 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, deri në fund të periudhës raportuese, gjobat për shumat e paradhënieve mujore nuk mund të përllogariten.

Në të njëjtën kohë, mospagesa ose transferimi i parakohshëm i paradhënieve për tatimin mbi të ardhurat nuk nënkupton vendosjen e gjobës për organizatën sipas nenit 122 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (paragrafi 3, pika 3, neni 58 i K. Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Tatimi mbi të ardhurat QKB 2017

Për të paguar tatimin mbi të ardhurat, ka shumë CBC, pothuajse për çdo zë të të ardhurave, sepse duhet të paguani në dy buxhete - federale dhe rajonale. Dhe ka kode të veçanta për një organizatë të huaj, dhe taksa mbi dividentët që mund të merren si nga një kompani e huaj ashtu edhe nga ajo ruse. Për të mos u ngatërruar, ne kemi mbledhur të gjitha kodet në një tabelë, ku kemi vërejtur se cilët numra dallojnë BCC sipas llojit të pagesës, dhe gjithashtu ndihmojnë në përhapjen e pagesës nëpër buxhete.

Të gjithë kodet e KBK-së për fitim për vitin 2017 në një tabelë

Le të kuptojmë se çfarë informacioni tjetër është i koduar në QKB për tatimin mbi të ardhurat në 2017.

Shikoni tabelën, në të kemi mbledhur të gjitha kodet për pagimin e fitimeve në të gjitha situatat menjëherë. Dhe gjithashtu vihet re se në cilin rast pagesa do të postohet si pagesa aktuale, gjobat ose interesi.

Ju kujtojmë se kur hartoni një dokument pagese, duhet të udhëhiqeni nga rregullat e miratuara me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë Nr. 107n. Njihuni me to përpara se të vendosni KKK-në e tatimit mbi të ardhurat për vitin 2017 në urdhërpagesë.

Për mënyrën se si funksionon kodi i KBK-së, cilat numra, çfarë nënkuptojnë, shkruhet në detaje në Udhëzimet e miratuara me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë Nr. 65n. Me pak fjalë, çdo kod CSC është 20 shifra ose shifra. Të gjithë ata janë të grupuar, më poshtë në diagram kemi treguar se në cilat grupe dhe nëngrupe ndahet kodi.

Secili grup mbart një informacion të caktuar në lidhje me pagesën, i cili i lejon menaxherit financiar (thesarit) të kreditojë pagesën në buxhetin e dëshiruar dhe për tatimin e kërkuar.

Interesi në tatimin mbi të ardhurat KBK 2017

QKB për primet e sigurimit

Që nga viti 2017, paguani primet e sigurimit jo në fonde, por në zyrën e taksave. Kjo vlen edhe për ato pagesa që do të transferoni në janar 2017 për dhjetor 2016. VNB-të e reja për primet e sigurimit nuk janë miratuar ende. Vetëm BCC për kontributet e dëmtimit do të mbetet i pandryshuar -393 1 02 02050 07 1000 160.

Nëse paguani kontributet për dhjetorin në dhjetor, atëherë QKB-ja është e njëjtë:

KBK për thjeshtim

Në cilën KBK të paguajë taksën minimale për thjeshtimin? Nëse paguani taksën minimale në vitin 2016, atëherë duhet të tregoni në pagesë BCC 182 1 05 01050 01 1000 110. Për shembull, kjo situatë ndodh kur një kompani me një objekt "të ardhura minus shpenzimet" vendos të paguajë buxhetin në fundi i dhjetorit.

Nga viti 2017, nuk do të ketë BCC të veçantë për taksën minimale (Urdhëri i Ministrisë së Financave të Rusisë Nr. 90n). Duhet të paguhet, si një taksë e rregullt, në VKB 182 1 05 01021 01 1000 110. Nuk ka rëndësi fakti që një shoqëri paguan tatimin për vitin 2016 në 2017.

BCC e gabuar në pagesë

Çfarë duhet të bëni nëse CBC është ngatërruar në pagesën e taksave? Pagesa mund të sqarohet edhe nëse porosia përmban një BCC të një takse tjetër. Për ta bërë këtë, duhet të paraqisni një kërkesë në inspektim. Modeli mund të shkarkohet nga seksioni "Format". Inspektorati do të marrë një vendim për të sqaruar pagesën në ditën e pagesës reale të tatimit. Detyrimi për pagimin e tatimit do të konsiderohet i përmbushur dhe gjobat do të zerohen.

Çfarë ndodh nëse specifikoni CCC të gabuar në pagesë?

Një BCC e pasaktë mund të çojë në faktin se shuma e transferuar, megjithëse bie në buxhet, do të kreditohet:

Në buxhetin e një niveli tjetër, për shembull, në vend të atij federal në atë rajonal;
në buxhetin e një niveli, por në një bashki tjetër;
në buxhetin e PFR ose FSS;
për faturat e pashpjegueshme.

KKK për transferimin e pagesave korente në vitin 2017

BNK për të gjitha taksat, kontributet dhe pagesat për vitin 2017, e kemi paraqitur në tabelën e mëposhtme.

QKB për kalimin e borxheve të viteve të mëparshme

Shikoni në tabelën e KBK-së për shlyerjet e borxhit për vitet deri në 2017:

Tatimi mbi të ardhurat me urdhërpagesë 2017

Kompanitë transferojnë tatimin mbi të ardhurat për vitin 2016 jo më vonë se 28 mars 2017 (shih "Urdhërpagesën për tatimin mbi të ardhurat në mostrën e 2017"). Gjatë vitit, paradhëniet dërgohen gjithashtu në buxhet (për kohën e pagesës do të flasim më poshtë). Vini re se afatet që ranë në fundjavë zhvendosen në ditën tjetër të punës.

Paradhëniet transferohen çdo tremujor, nëse 3 tremujorët e mëparshëm të të ardhurave nga shitjet mesatarisht nuk kalojnë 15,000,000 rubla. për çdo tremujor. Në këtë rast, afati i pagesës për tremujorin e parë është jo më vonë se 28 prilli, për gjysmë viti - 28 korrik, për 9 muaj - 28 tetor.

Paradhëniet, duke marrë parasysh fitimet faktike, transferohen për muajt janar, janar-shkurt, janar-mars, janar-prill etj., deri në dhjetor, kur avanset për periudhën janar-nëntor dërgohen në buxhet. Afati i pagesës është jo më vonë se data 28 e muajit që pason periudhën e skaduar të raportimit.

Paradhëniet mujore mbi fitimin e tremujorit të fundit transferohen jo më vonë se data 28 e çdo muaji: 1/3 e shumës për tremujor. Për shembull, për tremujorin e 1 të 2017 - jo më vonë se 30 janar (28 janar - e shtunë), 28 shkurt dhe 28 mars. Më pas, në bazë të rezultateve të tremujorit të parë, gjysmë viti e 9 muaj, llogaritet një paradhënie në bazë të fitimit faktik. Dhe nëse është më shumë se paradhëniet e paguara në tremujorin e kaluar, ato duhet të paguhen shtesë: sipas rezultateve të tremujorit të parë - jo më vonë se 28 Prill;

Këto janë rregulla të përgjithshme nga të cilat ka disa përjashtime:

Paguesi i UTII filloi të operojë në sistemin e përbashkët. Në këtë rast, ai do të paguajë tatimin mbi të ardhurat për herë të parë pas rezultateve të tremujorit në të cilin filloi të kombinonte sistemin e përgjithshëm dhe regjimin special. Nëse të ardhurat sipas sistemit të përgjithshëm tejkalojnë kufijtë që ju lejojnë të paguani vetëm paradhënie tremujore, do t'ju duhet gjithashtu të transferoni paradhënie mujore në tremujorin e ardhshëm.
Organizatat e krijuara rishtazi kanë të drejtë të transferojnë pagesa paraprake të tatimit mbi të ardhurat tremujore ose mujore. Periudha e parë e raportimit është nga data e regjistrimit shtetëror deri në fund të tremujorit. Jo më vonë se data 28 e muajit pas një tremujori të tillë, shoqëria transferon paradhënien e parë. Nëse ju duhet të paguani paradhënie mujore në të ardhmen varet nga të ardhurat.
Tatimi mbi të ardhurat me norma prej 20, 15, 10 ose 9 për qind transferohet në buxhetin federal. Afati i pagesës varet nga lloji i të ardhurave nga i cili është grumbulluar (zbritur). Në këtë rast, paradhëniet nuk transferohen.
agjenti tatimor transferon tatimin mbi të ardhurat jo më vonë se ditën tjetër të punës pas pagesës së të ardhurave.

Si të lëshoni një urdhërpagesë për tatimin mbi të ardhurat në 2017

Bëni një urdhërpagesë për tatimin mbi të ardhurat në 2017 (shembulli 1 dhe 2 - më poshtë) në përputhje me Rregulloren e Bankës së Rusisë Nr. 383-P dhe Rregullat e përcaktuara me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë Nr. 107n.

Në vitin 2017, për tatimin mbi të ardhurat - 33 KBK për 11 lloje të të ardhurave. Për shembull, për një taksë të kredituar në buxhetet federale dhe rajonale, BCC-të janë të ndryshme. Për tatimin mbi të ardhurat e kompanive të huaja të kontrolluara, u shfaq një KKK e veçantë - 182 1 01 01080 01 1000 110.

USN 2017

Mbrapa | |