Ставки прибуток 1 квартал. Податок на прибуток організації, ставка податку: види та розмір. Податок на гральний бізнес

Зміни з податку на прибуток із 2017 року стосуються формування резерву щодо сумнівних боргів, перенесення збитків, порядку визнання боргових зобов'язань організації контрольованою заборгованістю. Також із нового року зміниться форма декларації з податку на прибуток.

Розповімо про всі зміни докладніше.

Ставки податку на прибуток у 2017 році

Загальна ставка не зміниться. Але у 2017–2020 роках компанії відраховуватимуть:

Такі зміни до статті 284 НК РФ внесені Федеральним законом від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Нова класифікація основних засобів у 2017 році

З 1 січня 2017 року компанії визначатимуть терміни амортизації у податковому обліку, виходячи з нового класифікатора основних засобів. Уряд РФ вніс зміни до чинної класифікації постановою від 07.07.2016 № 640.

Усі основні засоби класифікації розбиті за кодами з ОКОФ. Зараз класифікація відповідає старому ОК ОФ ОК 013-94 (утв. Постановою Держстандарту Росії від 26.12.1994 № 359). Але з 2017 року його замінить новий класифікатор ОК 013-2014 (СНР 2008), утв. наказом Росстандарту від 12.12.2014 № 2018-ст. Тому потрібно було внести зміни.

У новій класифікації змінилися як коди ОКОФ. Деякі основні засоби старої класифікації були в одній амортизаційній групі, а тепер їх включили в іншу. А через це змінився термін корисного використання активів. Наприклад, металеві огорожі (старий ОКОФ 123697050). У старій класифікації огорожі були у двох групах. Комбіновані з металу та цегли – у шостій групі, а чисто металеві – у восьмій. У новій класифікації всі металеві огорожі у шостій групі. Термін служби для шостої групи – від 10 до 15 років, для восьмої – від 20 до 25 років.

Компаніям не потрібно перераховувати норму амортизації, якщо за новою класифікацією основний засіб опинився в іншій амортизаційній групі і змінився термін корисного використання. Для старих об'єктів терміни залишаються незмінними. А ось щодо об'єктів, які компанія введе в експлуатацію з 1 січня 2017 року, треба орієнтуватися на нові терміни служби.

Щоб компанії не заплуталися, Ростандарт розробив порівняльну таблицю старих та нових ОКОФ (наказ від 21.04.2016 № 458).

Код із ОКОФ є в інвентарних картках ОС-6. Але цей реквізит у первинці не обов'язковий (ст. 9 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ). Тому якщо компанія використовує типову форму картки, може не виправляти старі коди ОКОФ на нові.

Створення резерву щодо сумнівних боргів у 2017 році

З 2017 року зміниться порядок обмеження величини резерву щодо сумнівних боргів при розрахунку податку на прибуток. Зміни до статті 266 НК РФ внесені Федеральним законом від 30.11.2016 № 405-ФЗ.

Раніше сума створюваного у звітному (податковому) періоді резерву за сумнівними боргами не повинна була перевищувати 10% виручки за відповідний період (абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ).

За новими правилами можна вибрати найбільший з двох лімітів щодо величини резерву, створюваного за підсумками звітних періодів:

• 10% від виторгу за попередній податковий період;
• 10% від виторгу за поточний звітний період.

Сума резерву, створюваного протягом податкового періоду, неспроможна перевищувати більшу з величин.

Як правило, виручка за податковий період перевищує розміри виручки протягом року, тому вказане нововведення дозволить створювати резерви у більшому розмірі.

Урахування збитків минулих періодів

У 2017 році податкову базу з прибутку поточного звітного (податкового) періоду можна зменшити на суму збитків, одержаних у попередніх податкових періодах, у розмірі не більше ніж 50 %. Таке обмеження встановлено новою редакцією статті 283 НК РФ. Зміни внесені Федеральним законом від 30.11.2016 № 405-ФЗ.

Таким чином, при позитивному фінансовому результаті не можна уникнути сплати авансових платежів з податку на прибуток навіть за солідного накопиченого збитку минулих років. Застосовувати обмеження треба починаючи з декларації з податку на прибуток за 1 квартал 2017 року.

Нова форма декларації з податку на прибуток у 2017 році

Декларацію з податку на прибуток у 2017 році треба здавати за новою формою, затвердженою наказом Мінфіну Росії від 19.10.2016 № ММВ-7-3/ [email protected]Зміни зачепили як склад декларації, так і листів.

Зміни у складі декларації

Декларацію з податку на прибуток з 2017 року доповнено новими листами. Вони обов'язкові до заповнення лише за проведення певних операцій.

Лист 08 необхідно заповнювати за наявності угод із взаємозалежними контрагентами. По рядках 010-050 треба відображати:

• суми самостійних коригування при виявленні заниження цін порівняно з ринковими (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);
• суми симетричних коригування у зв'язку з донарахуванням доходів контрагентами (п. 2 ст. 105.18 НК РФ);
• суми зворотних коригувань, якщо донарахування було скасовано (п. 12 ст. 105.18 НК РФ).

Лист 09 заповнюється платниками податків, визнаними контролюючими особами контрольованих іноземних підприємств (ст. 25.13 НК РФ).

Зміни у листах декларації

Титульний лист нової форми передбачає місця для відбитка печатки організації, що з скасуванням обов'язковості її використання.

Перелік ознак платника податків доповнено кодом 6 для резидентів територій випереджального соціально-економічного розвитку.

У Лист 02 були додані рядки 350 та 351 для платників податків, які обчислюють податок на прибуток за ставками, передбаченими для учасників регіональних інвестиційних проектів.

Зі списку позареалізаційних доходів, що вказуються в Додатку № 2 до Аркуша 02, виключено рядок 107, тому що для відображення доходів із самостійного коригування призначено тепер Лист 08.

Нова форма декларації містить рядки для сум сплаченого торговельного збору, що зменшують суму податку на прибуток у частині сплати до бюджету суб'єкта РФ, а також рядки, що враховують знижені ставки податку на прибуток у 2017 році.

Які застосовують ставки податку на прибуток у 2019 році (ставки таблиця), як розподіляти податок між бюджетами? Докладно про це – у матеріалі.

Юридичні особи сплачують податок з прибутку, розподіляючи його між двома бюджетами – федеральним та регіональним. З 1 січня 2017 року до 31 грудня 2020 року включно розподіляти податок потрібно з огляду на нове співвідношення ставок (п. 1 ст. 284 НК РФ). Як це зробити читайте далі.

Ставки податку на прибуток у 2019 році: ставки загальні

Ставки податку на прибуток 2019 року закріплені у статті 284 НК РФ. Застосовувати їх треба до 2020 року включно.

Загальна ставка податку на прибуток у 2019 році. 20% . З них зараховують:

• у федеральний бюджет - 3% ;
• у регіональний - 17% .

При цьому законом суб'єкта РФ ставка податку, що зараховується до місцевого бюджету, може бути знижено.

Ставки податку на прибуток у 2019 році: таблиця ставок

Для окремих платників податків мінімально допустима ставка становить 12,5 % (раніше 13,5%), якщо інше не передбачено ст. 284 НК РФ (абз. 4 п. 1).

Для учасників ОЕЗ максимально допустима ставка 12,5 % (раніше - 13,5%) щодо прибутку від діяльності:

• біля ОЕЗ (абз. 5, 7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
• виконуваної біля ОЭЗ в Магаданській області (абз. 6-7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
• виконуваної за договором про здійснення діяльності у вільній економічній зоні, законами Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя (абз. 3 п. 1.7. ст. 284 НК РФ).

за умови ведення роздільного обліку:

• доходів (витрат), отриманих (понесених) від діяльності, що виконується в межах цієї території;
• доходів (витрат), отриманих (понесених) під час здійснення діяльності за межами даної території).

Продовжують діяти винятки з пункту 1 статті 284 НК РФ, які поширюються деякі категорії суб'єктів податку (контролюючих осіб із прибутку контрольованих ними іноземних підприємств, і навіть суб'єктів, зазначених у п. 1 ст. 275.2 НК РФ).

Ставки податку на прибуток у 2019 році: ставки спеціальні

Щодо спеціальних ставок податку на прибуток, то тут слід звернути увагу на такі зміни (див. таблицю).

Спеціальні ставки податку на прибуток у 2019 році

Зверніть увагу, що положення пункту 1.2 статті 284 НК РФ щодо прибутку від діяльності в техніко-впровадженій ОЕЗ, застосовували з 1 січня 2012 року до 1 січня 2018 року, тобто лише протягом 2017 року.

Ставки податку на прибуток між бюджетами у 2019 році

Податківці не оштрафують компанію, якщо вона не так розподілила податок на прибуток між бюджетами. Це вперше підтвердило Мінфін у листі від 20.07.17 № 03-02-07/1/46270 (відповідь на приватний запит).

Як ми вже повідомили, компанії сплачують податок на прибуток за новими ставками: 3 % у федеральний бюджет та 17 % у регіональний (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Через зміни у кодексі у організацій виникла плутанина у ставках. У результаті картці розрахунків із бюджетом переплата по регіональному бюджету, а, по федеральному - недоїмка, чи навпаки. У компанії постало питання, чи буде штраф, якщо переплутати бюджети.

З листа Мінфіну № 03-02-07/1/46270 випливає, що турбуватися компаніям фактично нема про що. Інспектори штрафують на 20% від несплаченої суми, тільки якщо організація занизила податкову базу, неправильно розрахувала податок на прибуток або заплатила із запізненням через інші незаконні дії (ст. 122 НК РФ). Якщо компанія заплатила податок вчасно, тобто просто переплутала ставки федерального та регіонального бюджетів, порушення за статтею 122 НК РФ немає.

Якщо компанія переплутала бюджети, то обов'язково треба виправити це. Хоча фірма і сплачує податок на прибуток у два види бюджету, сам собою податок - федеральний. Отже, регіональну і федеральну частини можна зачитувати між собою (ст. 13, 78 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 26.04.11 № 03-02-07/1-141). Для цього треба подати до податкової інспекції заяву за офіційною формою (утв. наказом ФНП Росії від 14.02.17 № ММВ-7-8/ [email protected]).

Податок з прибутку є обов'язковим всім юрособ, які перебувають у загальній системі оподаткування. Розраховується він шляхом підсумовування прибутку від усіх видів діяльності підприємства та множення на діючу ставку.

Правові основи

Порядок розрахунку та сплати податку на прибуток організації, ставка податку для підприємств усіх форм власності зазначені у гол. 25 НК РФ. Регіональними актами регулюється застосування податкових пільг. Юристи та бухгалтери у своїй роботі застосовують також роз'яснення Мінфіну та ФНП щодо окремих пунктів нормативних актів.

Суб'єкти та об'єкти

Платниками податку є:

• Російські організації, які займаються гральним бізнесом, і навіть ті, які використовують УСН, ЕНВД, ЕСХН.
• Іноземні організації, які отримують дохід біля РФ.
• Учасники консолідованої групи.

Звільнено від оподаткування підприємства, які сплачують ЕНВД, УСН, ЕСХН. Якщо обсяг їхньої річної реалізації перевищує законодавчі обмеження, то підприємства мають сплатити податок на прибуток організацій, розмір ставки якого перевищує законодавчі обмеження. Також за винятком у 2017 році потрапляють організації, які займаються підготовкою та проведенням у РФ FIFA 2018 р.

Базою до розрахунку є прибуток організації. У ст. 247 НК РФ сказано, що прибуток:

• для вітчизняних організацій та представництв іноземних компаній – це сума отриманих доходів підприємством (його представництвом), зменшених на вироблені витрати;
• величина сукупного прибутку, розрахована на цього учасника;
• для інших іноземних організацій – це сума коштів, визнана доходами за ст. 309 ПК.

Доходи і витрати

Доходом визнається економічна вигода від діяльності організації, виражена у натуральній чи грошовій формі. Це сума всіх надходжень організації без урахування витрат та податків, які пред'являються покупцям (наприклад, ПДВ). Вони визначаються за даними первинних документів. Надходження діляться від реалізації та позареалізаційні доходи.

Коли розраховується прибуток організації, ставка податку, не враховуються надходження:

• від безоплатно одержаного майна;
• внески до капіталу;
• активи, одержані за договорами позики;
• майно, отримане із цільового фінансування.

Витратами є обґрунтовані та підтверджені документально витрати, які зазнав платник податків, за умови, що вони були спрямовані на отримання доходу. Коли розраховується податок на прибуток організації, ставка податку, у витрати не включається сума штрафів, санкцій, пені, дивідендів, платежі за наднормативні викиди речовин, витрати на добровільне страхування, матеріальну допомогу, надбавки до пенсій тощо. Повний перелік сум, які виключаються із витрат, поданий у ст. 270 НК РФ. Нормовані витрати можна списати не повністю, а частково. З 2017 року суми, витрачені на оцінку рівня кваліфікації працівників, також можна зарахувати до витрат. Однак є одна важлива умова: свою згоду на оцінку рівня кваліфікації працівник має підтвердити письмово.

Звітні періоди

На прибуток організацій встановлюється у фіксованому розмірі. Звіти щодо нарахування суми збору потрібно надавати за 6, 9 та 12 місяців. Авансові платежі слід перераховувати до бюджету щомісяця. З 2016 середньоквартальна сума доходів від реалізації збільшена до 15 мільйонів рублів.

Податкова база

Як розраховується податок на прибуток організації? Ставка податку множиться на різницю між надходженнями та витратами. Якщо сума надходжень менша за суму витрат, то база дорівнює нулю. Прибуток визначається наростаючим способом початку календарного року. Оскільки у законодавстві прописані окремі види ставок з податку на прибуток організацій, то і надходження слід рахувати окремо по кожному виду діяльності.

У ПК прописані особливості визначення доходів та витрат для різних категорій платників: банки страхові компанії (ст.293), недержавні ПФ (ст. 295), мікрофінансові організації (ст. 297), професійні учасники РЦБ (ст. 299), операції з ЦП (ст. 280), термінові фінансові угоди (ст. 305), клірингові організації (ст. 299). Організації грального бізнесу ведуть відокремлений облік надходжень та витрат. Враховуються лише економічно виправдані витрати, що підтверджені документально.

Яка ставка прибуток організацій?

Сума оплаченого збору перераховується до федерального та місцевого бюджетів. З 2017 року відбулися зміни у розподілі відсотків. Базова ставка прибуток організацій не змінилася і становить 20 %. Раніше 2% сплаченої суми вирушали до федерального бюджету, а 18% залишалися у місцевому. З 2017 по 2020 рік запроваджено нову схему. У федеральний бюджет перераховуватиметься сума податку, що обчислюється за ставкою 3%, а бюджет суб'єктів РФ - 17%. Регіональна влада може зменшити ставку збору для окремих категорій платників. У 2017-2020 роках вона не може бути меншою за 12,5 %.

Винятки

За окремими видами доходу ставка податку на прибуток організації складає:

• Доходи іноземних компаній від використання, здавання в оренду контейнерів, рухомих ТЗ, здійснення міжнародних перевезень – 10 %.
• Ставка прибуток іноземної організації через представництво, не що з діяльність у РФ, становить 20 %.
• Дивіденди російських організацій – 13%. Сума податків у повному обсязі лишається у місцевому бюджеті. Дивіденди, отримані іноземними компаніями, оподатковуються за ставкою 15%. Сюди належить відсотковий дохід по державним ЦБ.
• Надходження від російських ЦП, що враховуються на рахунках депо, - 30%.
• Прибуток Банку Росії – 0%.
• Прибуток сільськогосподарських товаровиробників – 0 %.
• Прибуток організацій, які займаються медичною, освітньою діяльністю – 0 %.
• Дохід від операції, пов'язаний із реалізацією частки статутного капіталу – 0%.
• Надходження від робіт, що здійснюються у впровадницькій економічній зоні, туристично-рекреаційній зоні за умови ведення роздільного обліку надходжень та витрат – 0 %.
• Доходи регіонального інвестиційного проекту за умови, що вони не перевищують 90% усіх надходжень – 0%.

Звітність

По завершенню кожного податкового періоду організація повинна надавати до Форми звіту та правила його складання затверджені Наказом ФНП N ММВ-7-3/600. Декларація подається до інспекції за місцем знаходження підприємства або його підрозділу. Звіт здається у паперовому вигляді. Електронну декларацію можуть подавати найбільші платники податків, а також організації, в яких середня чисельність працівників за попередній рік становить понад 100 осіб.

Зміни оподаткування 2017 року

Сума резерву під сумнівну заборгованість має бути меншою за 10 % виручки за попередній або звітний період. Сумнівний борг – це заборгованість, що перевищує розмір зустрічного зобов'язання. Якщо в організації вважається дебіторська і кредиторська заборгованість перед одним контрагентом, то сумнівні борги можна списати лише суму, що перевищує кредиторську заборгованість.

Розмір збитку, що переноситься, обмежений. З 01.01.2017 р. до 31.12.2020 р. не можна зменшувати збитки минулих періодів більш ніж на 50 %. Ця зміна не торкається бази, до якої застосовуються податкові пільги. Зміни стосуються збитків, зазнаних після 01.01.2007 року.

З 2017 року знято обмеження на перенесення сум збитків після 01.01.2007 року. Перенесення тепер можна здійснювати всі наступні роки. Зміни, що стосуються коригування сум податків, що перераховуються до державного та місцевого бюджетів, слід відображати у декларації та платіжках. У цих документах необхідно чітко відображати, які суми сплачуються за ставкою 3%, а які – за ставкою 17%.

Причин визнання консолідованої заборгованості побільшало. Наприклад, є дві взаємозалежні іноземні організації (одна з організацій є засновником другої). Перед однією з них російське підприємство виникло боргове зобов'язання. У такому разі заборгованість визнається консолідованою. І не має значення, якою часткою капіталу володіє іноземна компанія-позикодавець. Тепер заборгованість, що консолідується, визначається за розміром усіх зобов'язань платника податків.

Якщо за звітний період коефіцієнт капіталізації змінився, може виникнути питання про коригування бази податку. З 2017 року витрати на контрольовану заборгованість не потрібно перераховувати. Як уже говорилося раніше, у суму видатків можна включати витрати, понесені на оцінку рівня кваліфікації працівників. Щоб стимулювати проведення таких перевірок, розроблятимуться положення про врахування вартості оцінки. Врахувати витрати підприємство зможе, якщо оцінка проводилася виходячи з договору надання послуг, і з піддослідним укладено трудового договору.

Змінено порядок нарахування пені з податку, а суму штрафних санкцій збільшено. Зміни стосуються прострочень, що виникнуть після 01.10.2017 року. Якщо прострочити термін сплати податку більш ніж на 30 днів, то суму пені доведеться розраховувати за таким алгоритмом:

• 1/300 ставки ЦП, що діє з 1 до 30 днів прострочення;
• 1/150 ставки ЦП, що діє з 31 дня прострочення.

За ставками, зазначеними у ст. 284 НК РФ. Від чого залежить застосування тієї чи іншої ставки для розрахунку податку у 2017 році, розглянемо у цій статті.

Основна ставка податку на прибуток

У 2017 р. у частині ставок із «прибутку» змінилося небагато. Основна ставка податку на прибуток становить, як і раніше, 20%, але розподіл податку частини бюджетів стало іншим.

Якщо раніше податок розподілявся у співвідношенні 2% – федеральний бюджет, 18% – регіональні, то з 2017 по 2020 р.р. у федеральний бюджет відраховується 3% від податкової бази, а регіональним бюджетам залишається 17% (п. 1 ст. 284 НК РФ, закон від 30.11.2016 № 401-ФЗ). Ці ставки застосовуються із декларації за 1 квартал 2017 р., а якщо декларація подається організацією щомісяця, то зі звіту за січень 2017 р.

Регіони можуть своїми законами встановлювати з податку на прибуток 2017 року ставки у зниженому розмірі в частині, що зараховується до бюджетів суб'єктів, але не нижче 12,5 %.

Спеціальні ставки з податку на прибуток

Коли вважається податок на прибуток у 2017 році, ставка може відрізнятись від загальної. Спеціальні ставки застосовуються до деяких видів доходів підприємств або окремих категорій платників податків (для дивідендів, доходів іноземних підприємств, відсотків за цінними паперами, виробників сільгосппродукції, що не застосовують ЄСХН, медичних, освітніх організацій тощо).

У разі з податку прибуток організації ставка то, можливо, як вище, і нижче, ніж основна. Наприклад:

• 0% - ставка податку організацій, провідних медичну, чи освітню діяльність, які у сфері соцобслуживания (п.п. 3, 4 ст. 284; ст. 284.1, ст. 284.5 НК РФ); нульова ставка не застосовується даними юрособами для відсотків за цінними паперами та «дивідендними» доходами;

до «дивідендних» доходів ставку 0% застосовують, якщо на день прийняття рішення про їх виплату, організація-дивідендоодержувач, як мінімум один рік володіє не менше ніж половиною статутного капіталу фірми-платника (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ );

• 10% - ставка для іноземних фірм, чиї доходи пов'язані з діяльністю постійного представництва у Росії, у разі використання, змісту, здачі у найм коштів транспорту, чи контейнерів для міжнародних перевезень (пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ);
• 13% - податкова ставка за «дивідендними» доходами, отриманими російськими фірмами від вітчизняних та зарубіжних організацій (крім оподатковуваних нульовою ставкою), а також за акціями, права на які засвідчені депозитарними розписками (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) ;
• 15% - застосовувана для податку на прибуток ставка 2017 для дивідендів, отриманих іноземною організацією з акцій російської фірми, і дивідендів від іншої участі в капіталі організації (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ); дана ставка може знижуватися, якщо це встановлено міждержавною угодою про подвійне оподаткування, та при підтвердженні постійного місцезнаходження фірми-«іноземця» в даній зарубіжній державі (п. 3 ст. 310, п. 1 ст. 312 НК РФ);
• 20% - ставка для іноземних фірм, що мають доходи, що не належать до діяльності через постійне представництво в РФ, крім доходів, зазначених у пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ, оподатковуваних за ставкою 10%;
• 30% - доходи за цінними паперами (крім дивідендів), випущеними російськими фірмами, права на які враховуються іноземним номінальним або уповноваженим власником, або на рахунку «депо» депозитарних програм, та виплачувані особам, про які інформація податковому агенту не надавалася (п. 4.2 ст.284 НК РФ).

Повний перелік спеціальних податкових ставок міститься у ст. 284 НК РФ, а застосовувати їх слід з огляду на особливості, зазначені в інших нормах НК РФ.

Для чого потрібна ефективна ставка податку на прибуток

Поняття «ефективна ставка податку на прибуток» у податковому законодавстві виникло відносно недавно – у 2015 р. Ефективна ставка – це не податкова ставка у звичайному розумінні: її застосовують до контрольованої іноземної компанії, але не для розрахунку податку як такого, а для визначення підлягає оподаткування її прибуток. Порядок розрахунку ефективної ставки встановлено п. 2 ст. 25.13-1 НК РФ. Вона визначається за такою формулою:

де стеф - сама по собі ефективна ставка оподаткування прибутку, Н - сума податку з прибутку, П - сума прибутку.

Введення нового класифікатора основних засобів;
зміни у сфері критеріїв контрольованої заборгованості;
поповнення списку витрат на оцінку кваліфікації працівників.

Також плануються деякі інші нововведення, пов'язані з окремими галузями та видами діяльності. Зупинимося на кожному моменті для детальнішого аналізу.

Новий класифікатор ОКОФ

З 1 січня 2017 року організації визначатимуть амортизаційні групи та терміни амортизації для ОС за новим класифікатором основних засобів.

На даний момент діє класифікатор основних засобів ОКОФ ОК 013-94, затверджений Постановою Держстандарту РФ N 359.

З 2017 року набуде чинності новий класифікатор ОК 013-2014 (СНР 2008), затверджений Наказом Росстандарту N 2018-ст.

Завдяки новому ОКОФ не тільки почнуть застосовуватися нові коди класифікації, а й зміняться амортизаційні групи для деяких основних засобів, що, в свою чергу, спричинить зміну терміну їх корисного використання.

Відповідність між старими та новими кодами ОКОФ встановлює Наказ Росстандарту N 458.

Увага! Для основних засобів, введених в експлуатацію до 1 січня 2017 року, не потрібно буде перераховувати норму амортизації, навіть якщо згідно з новим класифікатором дані ОС ставитиметься до іншої амортизаційної групи. При цьому для тих основних засобів, які будуть введені в експлуатацію з 1 січня 2017 року, платники податків будуть зобов'язані застосовувати амортизаційні групи та строки корисного використання згідно з новим довідником.

Податковий облік контрольованої заборгованості

З 1 січня 2017 р. Федеральним законом N 25-ФЗ будуть внесені суттєві зміни до статті 269 ПК РФ. Зміняться критерії визнання заборгованості російської компанії контрольованої, відсотки за якою, як відомо, з метою оподаткування підлягають нормуванню.

В результаті кількість ситуацій, за яких заборгованість може бути визнана контрольованою, суттєво збільшиться.

З початку 2017 року розмір контрольованої заборгованості буде розраховуватися виходячи із сукупності всіх зобов'язань платника податків, які мають ознаки такої заборгованості.

Закон № 25-ФЗ, крім того, внесе уточнення до п. 4 ст. 269 ​​НК РФ. Відповідно до них, у разі зміни коефіцієнта капіталізації у наступному звітному періоді або за підсумками податкового періоду порівняно з попередніми звітними періодами граничний розмір відсотків, що підлягають включенню до складу витрат, за контрольованою заборгованістю за попередній звітний період зміні не підлягає.

Коефіцієнт капіталізації залежить від суми боргу, величини власного капіталу позичальника та частки участі іноземної компанії, яка контролює заборгованість, у його капіталі.

Витрати незалежну оцінку кваліфікації

З 2017 року набирає чинності Закон про незалежну оцінку кваліфікації працівників. Щоб мотивувати роботодавців для проведення оцінки, законодавці вирішили внести зміни до статті 264 НК РФ. Через війну витрати для проведення незалежної оцінки враховуватимуться у витратах при обчисленні податку з прибутку (Додатки до пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ вносить Федеральний закон N 251-ФЗ).

Турпомога для російських туроператорів

Розглянувши зміни, що стосуються більшості суб'єктів господарської діяльності, перейдемо до нововведень, що стосуються окремих сфер бізнесу.

З наступного року набувають чинності нововведення у законодавстві у сфері виїзного туризму, що розширюють функції об'єднання російських туроператорів, що має назву «Турдопомога».

Так, з 1 січня 2017 р. замість компенсаційного фонду туроператори формуватимуть резервний фонд та фонд персональної відповідальності.

Відповідно внесено зміни до Податкового кодексу. Згідно з новою редакцією п.п. 18 п. 2 ст. 251 НК РФ як цільові надходження на утримання некомерційних організацій розглядатимуться кошти, отримані об'єднанням туроператорів у сфері виїзного туризму у вигляді внесків, перерахованих у резервний фонд та фонди персональної відповідальності.

Відповідно до змін п. 48.15 ст. 270 Податкового кодексу РФ (в новій редакції) вироблені за рахунок коштів обох цих фондів витрати також не враховуватимуться при оподаткуванні прибутку.

Нове у коефіцієнті прискореної амортизації

Відповідно до Закону № 144-ФЗ з 1 січня 2017 р. платники податку на прибуток – учасники спеціальних інвестиційних контрактів зможуть застосовувати коефіцієнт прискореної амортизації (не вище 3) щодо основних засобів, що амортизуються, включених до I–VII амортизаційних груп. Порядок віднесення основних засобів, що амортизуються, до вироблених відповідно до умов спеціального інвестиційного контракту визначатиме Уряд РФ.

Податкова база з операцій з цінними паперами – уточнено

З 1 січня 2017 р. уточнюється порядок визначення податкової бази щодо операцій з цінними паперами.

Зокрема, Законом № 242-ФЗ у ст. 280 НК РФ вводиться пункт 30. Тепер щодо облігацій російських організацій, умовами випуску та обігу яких передбачено отримання доходу у вигляді відсотків, що підлягають оподаткуванню за податковою ставкою, передбаченою п.п. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (15%), при зверненні яких у ціну угоди включається частина накопиченого купонного доходу, при обчисленні загальної податкової бази нічого очікувати враховуватися нарахований купонний дохід, яким застосовується зазначена податкова ставка.

Ставка податку на прибуток 2017 року

Податок зараховуватиметься:

У федеральний бюджет - за податковою ставкою 3 відсотки, тобто. у більшій сумі, ніж у 2016 році;
- До бюджетів суб'єктів РФ - за податковою ставкою 17 відсотків, тобто. у меншій сумі, ніж у 2016 році.

Суб'єкти РФ зможуть знизити цю ставку для окремих категорій платників податків сильніше – до 12,5%.

А для організацій - резидентів особливої ​​економічної зони, учасників Особливої ​​економічної зони в Магаданській області та з податку від діяльності, що здійснюється відповідно до договору про провадження діяльності у вільній економічній зоні в Криму податкова ставка у період 2017 – 2020 років не може бути вищою за 12, 5 відсотків.

Пункт 8 частини 1 статті 9 Федерального закону N 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування" (Збори законодавства Російської Федерації, N 30, ст. 3738; N 48, 5726, 19, 2293, 50, 6597, 1, 40, 30, 4582, 49, 7057, 10, 1164; 7594; N 27, ст.3477; N 26, ст.3394; N 30, ст.4217; N 49, ст.6916; N 27, ст. словами " кандидатів у депутати Державної Думи " .

Стаття 4

Пункт 1 частини 20 статті 30 Федерального закону N 83-ФЗ "Про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації у зв'язку з удосконаленням правового становища державних (муніципальних) установ" (Збори законодавства України, N 19, ст. 2291; N 49, 6409, 30, 4587, 49, 7039, 19, 2331, 52, 6983, 40, 45, 6202; 26) після слова "збору" доповнити словами "страхових внесків".

Стаття 5

У частині 4 статті 2 Федерального закону N 151-ФЗ "Про внесення змін до глави 21 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації" (Збори законодавства України, 2014, N 23, ст. 2936; 2016, N 1, ст. 6) слова "до 1 січня 2017 року" замінити словами "до 1 січня 2019 року".

Стаття 6

Внести до статті 2 Федерального закону N 32-ФЗ "Про внесення змін до частини другої Податкового кодексу Російської Федерації" (Збори законодавства України, N 10, ст. 1402; N 1, ст. 6) наступні зміни:

1) в абзаці першому частини 1 слова "по 31 грудня 2016 року" замінити словами "по 31 грудня 2019 року";
2) у частині 3 слова "протягом 2016 року" виключити.

Стаття 7

Внести до Федерального закону N 83-ФЗ "Про внесення змін до глави 21 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації та про зупинення дії абзацу третього підпункту 7 пункту 2 статті 149 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації щодо послуг з перевезення пасажирів залізничним транспортом у приміському сполученні (Збори законодавства Російської Федерації, N 14, ст. 2023; N 23, ст. 3297) наступні зміни:

1) у статті 2 слова "до 1 січня 2018 року" замінити словами "до 1 січня 2030 року";
2) у статті 3:
а) у частині 4 слова "по 31 грудня 2017 року" замінити словами "по 31 грудня 2029 року";
б) у частині 5 слова "по 31 грудня 2017 року" замінити словами "по 31 грудня 2029 року".

Стаття 8

У частині 4 статті 3 Федерального закону N 157-ФЗ "Про внесення змін до статей 333.33 та 333.35 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації" (Збори законодавства Російської Федерації, N 27, ст. 3948) слова "з 1 січня 2017 року" замінити словами "з 1 січня 2019 року".

Стаття 9

Внести до Федерального закону N 243-ФЗ "Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федерації у зв'язку з передачею податковим органам повноважень з адміністрування страхових внесків на обов'язкове пенсійне, соціальне та медичне страхування" (Збори законодавства України, 2016, N 27, ст.4176) наступні зміни:

1) у статті 1:
а) у підпункті "а" пункту 65 цифри "4.6" замінити цифрами "4.7";
б) підпункт "а" пункту 67 визнати таким, що втратив чинність;
2) частину 3 статті 5 викласти у такій редакції:
"3. Пункти 2, 8, 9 та 16 статті 431 Податкового кодексу Російської Федерації (у редакції цього Федерального закону) діють до 31 грудня 2020 року включно".

Стаття 10

Внести до статті 19 Федерального закону N 360-ФЗ "Про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації" (Збори законодавства України, N 27, ст. 4293) наступні зміни:
1) абзац перший частини 1 після слова "Встановити" доповнити словами "що найвищим виконавчим органом державної влади суб'єкта Російської Федерації може бути прийняте рішення";
2) у частині 2 слова "У разі" замінити словами "При прийнятті вищим виконавчим органом державної влади суб'єкта Російської Федерації рішення, передбаченого частиною 1 цієї статті, у разі";
3) у частині 3 слова "Кадастрова вартість, що визначається" замінити словами "При прийнятті вищим виконавчим органом державної влади суб'єкта Російської Федерації рішення, передбаченого частиною 1 цієї статті, кадастрова вартість, що визначається", після слів "2017 року" доповнити словом "також" ;
4) доповнити частиною 4 такого змісту:
"4. Рішення, передбачене частиною 1 цієї статті, може бути прийняте не пізніше 20 грудня 2016 року і має бути направлене до федерального органу виконавчої влади, який здійснює державний кадастровий облік та державну реєстрацію прав, не пізніше трьох днів з дати прийняття відповідного рішення".

Стаття 11

Встановити на 2017 рік коефіцієнт-дефлятор, необхідний для застосування глави 26.3 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації, рівний 1,798.

Стаття 12

Визнати такими, що втратили чинність:

1) абзаци шістдесятий - шістдесят другий пункту 11 статті 2 Федерального закону N 374-ФЗ "Про внесення змін до статті 45 частини першої та в розділ 25.3 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації та окремі законодавчі акти Російської Федерації, а також про визнання таким, що втратив чинність Федерального закону закону "Про збори за видачу ліцензій на здійснення видів діяльності, пов'язаних з виробництвом та обігом етилового спирту, алкогольної та спиртовмісної продукції" (Збори законодавства Російської Федерації, N 52, ст. 6450);
2) пункт 26 статті 2 Федерального закону N 94-ФЗ "Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федерації та окремі законодавчі акти Російської Федерації" (Збори законодавства Російської Федерації, N 26, ст. 3447) у частині доповнення підпунктом 3 пункту 6 статті 346.45 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації;
3) статтю 3 та частина 2 статті 6 Федерального закону N 386-ФЗ "Про встановлення коефіцієнта-дефлятора на 2016 рік та про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації" (Збори законодавства Російської Федерації, N 1, ст. 6).

Стаття 13

1. Цей Федеральний закон набирає чинності з дня його офіційного опублікування, за винятком положень, для яких цією статтею встановлено інші терміни набуття ними чинності.
2. Пункт 33 статті 2 цього Закону набирає чинності після закінчення одного місяця з дня офіційного опублікування цього Закону.
3. Пункт 1, підпункт "а" пункту 4, підпункти "е" та "ж" пункту 6, пункти 7 - 9, підпункт "а" пункту 14, підпункт "а" пункту 15, підпункт "а" пункту 16, пункт 17, підпункт "а" пункту 18, пункти 20 - 22, 25 статті 1, підпункт "в" пункту 15, пункти 19, 20, 28, 29, 42, підпункти "б" та "в" пункту 43, пункти 45, 50 - 52, 57, 59, 61 - 66 статті 2, статті 4 і 11, пункт 1 статті 12 цього Закону набирають чинності з 1 січня 2017 року.
4. Підпункт "б" пункту 12, підпункт "б" пункту 18, пункти 19, 23, 24 статті 1, підпункт "а" пункту 47, підпункти "в" - "д" пункту 53, пункти 54 - 56 статті 2, пункт 2 статті 12 цього Закону набирають чинності з 1 січня 2017 року, але не раніше ніж після закінчення одного місяця з дня його офіційного опублікування.
5. Підпункт "б" пункту 1, пункти 2 та 3, підпункт "в" пункту 5, пункти 6, 8 - 10, підпункт "а" пункту 11, пункти 12, 16 - 18, 21, 23 - 27, 34 - 41, підпункт "а" пункту 43, пункти 44, 46, підпункти "б" і "в" пункту 47, пункти 48, 49, 58 статті 2, пункт 3 статті 12 цього Закону набирають чинності після закінчення одного місяця з дня офіційного опублікування цього Федерального закону і раніше 1-го числа чергового податкового періоду з відповідного податку.
6. Підпункт "б" пункту 4 статті 1, пункт 4, підпункти "а", "б", "г" - "е" пункту 5, пункт 7, підпункт "б" пункту 11, пункт 13 статті 2 цього Федерального закону набирають чинності з 1 липня 2017 року.
7. Підпункт "б" пункту 13 статті 1 цього Закону набирає чинності з 1 жовтня 2017 року.
8. Дія положень підпунктів 2 та 2.1 пункту 3 статті 25.2, підпункту 6 пункту 1 та пункту 7 статті 25.6 частини першої Податкового кодексу Російської Федерації (у редакції цього Федерального закону) поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2016 року.
9. Положення пункту 4 статті 75 частини першої Податкового кодексу Російської Федерації (у редакції цього Закону) застосовуються щодо недоїмки, що утворилася з 1 жовтня 2017 року.
10. Положення підпункту 32 пункту 2 статті 149 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації (у редакції цього Закону) застосовуються з 1 січня 2017 року по 31 грудня 2020 року включно.
11. Положення підпункту 9.3 пункту 1 статті 164 та пункту 5.3 статті 165 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації (у редакції цього Федерального закону) застосовуються до 31 грудня 2029 року включно.
12. Положення статті 74 частини першої Податкового кодексу Російської Федерації (у редакції цього Федерального закону), пунктів 2, 2.1, 4.1, 8, 12 статті 176.1, пункту 2.2 статті 184 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації (у редакції цього Федерального закону) застосовуються до договорів поруки, які забезпечують виконання зобов'язань із податків, термін сплати яких настає після 1 липня 2017 року.
13. Положення пункту 70 статті 217 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації (у редакції цього Закону) застосовуються щодо доходів у вигляді виплат (винагород), отриманих у податкових періодах 2017 та 2018 років.
14. Дія положень пункту 30 статті 217, підпункту 54 пункту 1 статті 251 та пункту 48.22 статті 270 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації (в редакції цього Закону) поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2016 року.
15. Дія положень пункту 1 статті 277 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації (у редакції цього Закону) поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2013 року. Вартість майна (майнових прав), зазначеного в абзаці восьмому пункту 1 статті 277 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації (у редакції цього Закону), отриманого до 1 січня 2013 року, визначається за даними бухгалтерського обліку на 1 січня 2013 року.
16. Положення статті 283 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації (у редакції цього Закону) застосовуються щодо збитків, отриманих платниками податків за податкові періоди, що починаються з 1 січня 2007 року.
17. Положення пункту 6 статті 346.45 та статті 346.51 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації (у редакції цього Федерального закону) застосовуються щодо патентів, виданих після дня набрання чинності цим Федеральним законом.
18. Положення пункту 2 статті 401 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації (в редакції цього Закону) поширюються на правовідносини, що виникли з 1 січня 2015 року.
19. Дія положень пункту 8 частини 1 статті 9 Федерального закону N 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування" (у редакції цього Федерального закону) поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2016 року.
20. Положення підпункту 3 пункту 3 статті 422 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації (у редакції цього Федерального закону) застосовуються щодо сум виплат (винагород), отриманих у розрахункових періодах 2017 та 2018 років.

Декларація з податку на прибуток 2017

Нову форму декларації з податку на прибуток затверджено наказом ФНП № ММВ-7-3/572 «Про затвердження форми податкової декларації з податку на прибуток організацій, порядку її заповнення, а також формату подання податкової декларації з податку на прибуток організацій в електронній формі». Нова форма декларації з податку на прибуток набуде чинності через два місяці після офіційного опублікування. Вперше здати декларацію з податку на прибуток новому бланку потрібно буде за 1 квартал 2017 року. Термін здачі - не пізніше 28 березня 2017 (п. 5 ст. 5 НК РФ).

Перерахуємо найважливіші для бухгалтерів зміни у формі декларації з податку на прибуток:

У розрахунку податку листі 02 з'явилися рядки для торгового збору;
на аркуші 03 для податкових агентів змінено ставку податку з дивідендів з 9 % на 13%;
з'явився новий аркуш 08 – для самостійних коригувань «Доходи та витрати платника податків, який здійснив самостійне (симетричне, зворотне) коригування»;
з'явився новий лист 09 для даних про прибуток контрольованих іноземних компаній «Розрахунок податку на прибуток контрольованої іноземної компанії».

Терміни сплати податку на прибуток у 2017 році

Терміни здачі декларації з податку на прибуток: загальне правило

Організації повинні звітувати за отриманий прибуток за підсумками року. Декларацію з податку прибуток за рік (податковий період) треба подати пізніше 28 березня року, наступного за звітним роком (п. 4 ст. 289 НК РФ). Але це зовсім не означає, що відправляти в інспекцію декларацію треба лише один раз на рік. Згідно зі статтями 285 та 289 Податкового кодексу РФ, всі компанії повинні підбивати і проміжні підсумки.

Звітними періодами з податку на прибуток є І квартал, півріччя та дев'ять місяців. (П. 2 ст. 285 НК РФ).

Декларацію за кожен звітний період треба подати до ІФНС не пізніше 28 числа місяця, наступного за цим періодом.

Конкретні терміни здачі декларації залежить від цього, як організація сплачує авансові платежі (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

Або організація у 2017 році сплачує квартальні авансові платежі;
або організація у 2017 році сплачує щомісячні авансові платежі, виходячи з фактичного прибутку.

Організація сплачує квартальні авансові платежі

Якщо в 2017 році компанія перераховує квартальні авансові платежі, то здавати декларацію про отриманий прибуток в ІФНС потрібно не пізніше 28 числа місяця, що настає після закінчення кварталу (якщо випадає на вихідний або свято, то термін переноситься на найближчий робочий день). Далі у таблиці наведемо терміни здачі декларації з податку на прибуток у 2017 році при щоквартальній здачі.

Організація сплачує щомісячні авансові платежі

Якщо організація сплачує щомісячні авансові платежі виходячи з фактичного прибутку, то у 2017 році декларацію треба подати у строк – не пізніше 28 числа наступного місяця (вихідні та свята також переносяться). Проте річну декларацію потрібно подавати за загальними правилами – не пізніше 28 березня 2017 року. Наведемо у таблиці терміни щомісячного складання декларації у 2017 році.

Здавати декларацію необхідно, навіть якщо у якомусь із періодів немає зобов'язань щодо сплати податку на прибуток (абзац 1 пункту 1 статті 289 Податкового кодексу РФ).

Форма декларації у 2017 році

Нову форму декларації з податку на прибуток затверджено наказом ФНП № ММВ-7-3/572 «Про затвердження форми податкової декларації з податку на прибуток організацій, порядку її заповнення, а також формату подання податкової декларації з податку на прибуток організацій в електронній формі».

Вказана нова форма декларації набула чинності 28 грудня 2016 року. Це означає, що, починаючи зі звітності за 2016 рік, організації повинні подавати декларацію за новою формою. Тобто за всі терміни 2017 року, які ви можете бачити у таблицях вище, потрібно застосовувати саме цю (нову) форму декларації з податку на прибуток.

Відповідальність у 2017 році

Здача в 2017 році декларації з податку на прибуток з порушенням термінів - це правопорушення (ст. 106 ПК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ). І за нього передбачено податкову та адміністративну відповідальність.

Податкові штрафи

Так, у 2017 році штраф за статтею 119 НК РФ становить 5% від суми податку, яка має бути сплачена (доплачена) на підставі декларації, але не була перерахована у встановлений термін. Причому такий потрібно платити за кожен повний або неповний місяць прострочення від дня, встановленого для подання декларації. Загальна сума штрафу протягом період запізнення може бути від 1000 крб. до 30 відсотків від несплаченої суми податку за декларацією. Якщо податок повністю сплачено терміном, то штраф становитиме 1000 крб. Якщо організація сплатила лише частину податку, то штраф визначатиме з різниці між сумою податку, яка має бути сплачена за декларацією, та сумою, фактично перерахованою до бюджету у встановлений термін.

Адміністративна відповідальність

За неподання або несвоєчасне подання в 2017 році декларації з податку на прибуток за заявою податкової інспекції суд може застосувати до посадових осіб організації (наприклад, до її керівника або головного бухгалтера) заходи адміністративної відповідальності у вигляді запобігання або штрафу на суму від 300 до 500 руб. (Ст. 15.5 КоАП РФ).

Авансовий податок на прибуток 2017 року

Після закінчення кожного звітного періоду платники податків визначають суму авансового платежу з податку на прибуток (п. 2 ст. 286 НК РФ). У цьому можливі різні варіанти сплати авансових платежів з податку прибуток.

При цьому можливі наступні варіанти сплати авансових платежів з податку на прибуток у 2017 році:

За підсумками 1 кварталу, півріччя та 9 місяців без сплати щомісячних авансових платежів;
за підсумками 1 кварталу, півріччя та 9 місяців з перерахуванням щомісячних авансових платежів;
за підсумками кожного місяця виходячи з фактично одержаного прибутку (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Більшість компаній вправі самостійно вибрати спосіб сплати авансових платежів. Однак для деяких організацій порядок сплати авансових платежів з податку на прибуток закріплено на законодавчому рівні.

Які компанії в 2017 році мають право сплачувати тільки квартальні авансові платежі з податку на прибуток

У пункті 3 статті 286 НК РФ зазначено коло платників податків, які сплачують тільки квартальні авансові платежі з податку на прибуток за підсумками звітного періоду, що закінчився, тобто після закінчення 1 кварталу, півріччя і 9 місяців.

До них, зокрема, належать:

Організації, у яких прибутки від реалізації за попередні чотири квартали не перевищили в середньому 10 млн. руб. за кожний квартал;
бюджетні установи;
автономні установи;
іноземні організації, які здійснюють діяльність у РФ через постійне представництво;
некомерційні організації, які мають доходу від товарів, робіт, послуг;
учасники простих або інвестиційних товариств щодо доходів, які вони отримують від участі в простих або інвестиційних товариствах;
інвестори угод про розподіл продукції - у частині доходів, одержаних від реалізації зазначених угод;
вигодонабувачі за договорами довірчого управління.

Для зазначених компаній звітними періодами визнаються 1 квартал, півріччя та 9 місяців календарного року (абз. 1 п. 2 ст. 285 НК РФ). Щомісячні авансові платежі всередині кварталу такі організації не сплачують.

З 2017 року відбудуться значні зміни у роботі бухгалтера: сплачувати внески треба буде в ІНФС за новими КПК, стане більше звітності, зміниться терміни її здачі та багато іншого.

Які організації у 2017 році зобов'язані сплачувати щомісячні авансові платежі з податку на прибуток

Підприємства, які зазначені у пункті 3 статті 286 НК РФ, крім квартальних авансових платежів, сплачують ще й щомісячні авансові платежі (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ). При розрахунку квартальних авансів вони зараховують суми щомісячних платежів, перерахованих протягом звітного періоду, рахунок сплати авансових платежів за підсумками звітного періоду (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Важливо пам'ятати, що якщо дохід компанії від реалізації за чотири попередні квартали перевищив 10 млн. руб., їй також потрібно перейти на сплату щомісячних авансових платежів.

При визначенні попередніх чотирьох кварталів необхідно враховувати чотири квартали, що послідовно йдуть, що передують періоду подання відповідної податкової декларації.

Якщо ж після закінчення кварталу, в якому компанія сплачувала щомісячні авансові платежі, її доходи від реалізації виявляться меншими за встановлений ліміт, на наступний квартал вона звільняється від сплати щомісячних авансових платежів. Причому таке звільнення організація отримує автоматично - НК РФ не зобов'язує організацію повідомляти інспекторів про відсутність необхідності сплачувати щомісячні аванси.

Однак, щоб уникнути питань податківців про причину несплати щомісячних авансових платежів, ФНП Росії рекомендує платникам податків все ж таки повідомити в інспекцію про зміну порядку сплати авансових платежів з податку на прибуток (лист № 3-2-09/46).

Щомісячні авансові платежі виходячи з фактично одержаного прибутку

Будь-яка організація може перейти на сплату щомісячних авансових платежів виходячи з фактично одержаного прибутку (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ). Такий перехід можливий лише з початку податкового періоду, тобто початку календарного року. При цьому необхідно заздалегідь повідомити податкові органи. Зробити це потрібно пізніше 31 грудня року, попереднього року початку таку систему сплати авансових платежів (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Отже, якщо організація у 2017 році вирішила сплачувати щомісячні авансові платежі виходячи з фактично одержаного прибутку, вона має не пізніше 31 грудня 2016 повідомити про своє рішення інспекцію. Протягом 2017 року така компанія не має права змінювати систему сплати авансових платежів з податку на прибуток (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ)

Які організації у 2017 році звільнені від сплати авансових платежів з податку на прибуток

Деякі організації взагалі обчислюють і сплачують авансових платежів з податку прибуток. Щоправда, таких компаній небагато. Це театри, музеї, бібліотеки, концертні організації, є бюджетними установами (абз. 2 п. 3 ст. 286 НК РФ).

Терміни сплати авансових платежів з податку на прибуток у 2017 році

Квартальні авансові платежі з податку на прибуток за 2016 рік необхідно сплатити до бюджету в наступні терміни (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ):

За 1 квартал 2017 року – не пізніше 28 квітня 2017 року;
за 1 півріччя – не пізніше 28 липня 2017 року;
за 9 місяців – не пізніше 28 жовтня 2017 року.

Щомісячні авансові платежі в 2017 році організації сплачують не пізніше 28 числа кожного місяця (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). Наприклад, аванс за січень 2017 року необхідно перерахувати до бюджету пізніше 28 січня 2016 року.

Платники податків, що обчислюють щомісячні авансові платежі виходячи з фактично отриманого прибутку, сплачують аванси не пізніше 28 числа кожного місяця, наступного за звітним періодом. Звітними періодами для них є місяць, два місяці, три місяці тощо до закінчення календарного року. Таким чином, авансові платежі за підсумками січня 2017 року вони зобов'язані перерахувати до бюджету пізніше 28 лютого 2017 року.

Наслідки несвоєчасної сплати авансових платежів у 2017 році

За загальним правилом у разі сплати авансових платежів з податку прибуток з порушенням встановленого терміну у сумі невчасно сплачених авансових платежів нараховуються пені (п. 3 ст. 58 НК РФ). При цьому до закінчення звітного періоду пені на суми щомісячних авансових платежів не можуть бути нараховані.

У той самий час несплата чи невчасне перерахування авансових платежів з податку прибуток не тягне накладення на організацію штрафу за статтею 122 НК РФ (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ).

Податок на прибуток КБК 2017

Для сплати податку на прибуток існує безліч КБК, практично на кожну статтю доходу, адже треба платити у два бюджети – федеральний та регіональний. А ще є окремі коди за іноземну організацію та податки з дивідендів, які можуть бути отримані як іноземною компанією, так і російською. Щоб ви не заплуталися, ми зібрали всі коди в одну таблицю, де зазначили, які цифри відрізняють КБК на вигляд платежу, а також допомагають рознести платіж за бюджетами.

Усі коди КПК з прибутку на 2017 рік в одній таблиці

Давайте розбиратися, які ще відомості зашифровані у КПК з податку на прибуток у 2017 році.

Подивіться таблицю, у ній ми зібрали відразу всі коди для сплати прибутку у всіх ситуаціях. А також зазначили, у якому разі платіж буде рознесено як власне платіж, пені чи відсоток.

Нагадуємо, що при складанні платіжного документа вам необхідно керуватися правилами, затвердженими наказом Мінфіну № 107н. Ознайомтеся з ними, перш ніж вносити КБК прибуток за 2017 рік у платіжне доручення.

Про те, як влаштований код КПК, які цифри, що в ньому означають, докладно написано в Вказівках, затверджених наказом Мінфіну № 65н. Якщо коротко, то будь-який код КПК - це 20 цифр або розрядів. Усі вони згруповані, нижче на схемі ми показали, які групи і підгрупи ділиться код.

Кожна група несе у собі певну інформацію про платежі, що дозволяє фінансовому розпоряднику (казначейство) зараховувати платіж до необхідного бюджету та з необхідного податку.

Піни з податку на прибуток КБК 2017

КБК із страхових внесків

З 2017 року страхові внески сплачуєте не до фондів, а до податкової інспекції. Це стосується і тих платежів, які ви перераховуватимете у січні 2017 року за грудень 2016-го. Нові КБК для страхових внесків наразі не затвердили. Незмінним залишиться лише КБК для внесків на травматизм -393 1 02 02050 07 1000160.

Якщо сплачуєте внески за грудень у грудні, то КБК колишні:

КБК на спрощення

На який КБК сплачувати мінімальний податок на спрощення? Якщо мінімальний податок сплачуєте у 2016 році, то в платіжці треба зазначити КБК 182 1 05 01050 01 1000 110. Наприклад, така ситуація виникає, коли компанія з об'єктом «доходи мінус витрати» вирішила розрахуватися з бюджетом наприкінці грудня.

З 2017 року окремого КБК для мінімального податку не буде (наказ Мінфіну Росії №90н). Його треба заплатити, як і звичайний податок, на КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. Те, що компанія у 2017 році сплачує податок за 2016 рік, значення не має.

Невірний КБК у платіжці

Що робити, якщо у податковому платіжці переплутали КБК? Платіж можна уточнити, навіть якщо у дорученні стоїть КБК іншого податку. Для цього потрібно подати заяву до інспекції. Шаблон можна завантажити у розділі "Форми". Інспекція ухвалить рішення про уточнення платежу на день фактичної сплати податку. Обов'язок зі сплати податку вважатиметься виконаним, а пені обнулиться.

Що буде, якщо вказати неправильний КБК у платіжці?

Неправильний КПК може призвести до того, що перерахована сума хоч і потрапить до бюджету, але буде зарахована:

У бюджет іншого рівня, наприклад, замість федерального в регіональний;
до бюджету одного рівня, але в іншому муніципальному освіті;
до бюджету ПФР чи ФСС;
на нез'ясовані надходження.

КБК для перерахування поточних платежів у 2017 році

КБК з усіх податків, внесків та платежів на 2017 рік ми навели в таблиці нижче.

КБК для перерахування заборгованості за минулі роки

Подивіться у таблиці КПК для погашення заборгованості за роки до 2017:

Платіжне доручення податок прибуток 2017

Податок на прибуток за 2016 рік компанії перераховують не пізніше 28 березня 2017 року (див. «Платіжне доручення з податку на прибуток у 2017 році зразок»). Протягом року до бюджету надсилаються ще й авансові платежі (про терміни сплати поговоримо нижче). Зазначимо, що останні терміни, які випали на вихідні, зсуваються на найближчий робочий день.

Авансові платежі перераховують щокварталу, якщо 3 попередні квартали доходи від реалізації в середньому не більше 15000000 руб. за кожний квартал. У цьому випадку термін сплати за І квартал – не пізніше 28 квітня, за півріччя – 28 липня, за 9 місяців – 28 жовтня.

Авансові платежі з урахуванням фактичного прибутку перераховують за січень, січень-лютий, січень-березень, січень – квітень тощо, аж до грудня, коли бюджет відправляють аванси за січень-листопад. Термін сплати - пізніше 28 числа місяця, наступного за минулим звітним періодом.

Щомісячні аванси на прибуток минулого кварталу перераховують не пізніше 28-го числа кожного місяця: по 1/3 суми за квартал. Наприклад, за I квартал 2017 року – не пізніше до 30 січня (28 січня – субота), 28 лютого та 28 березня. Потім за підсумками I кварталу, півріччя та 9 місяців вважають авансовий платіж за фактичним прибутком. І якщо він більше, ніж сплачені в минулому кварталі аванси, їх потрібно доплатити: за підсумками I кварталу – не пізніше 28 квітня, за підсумками півріччя – не пізніше 28 липня, за підсумками 9 місяців – не пізніше 28 жовтня.

Це загальні правила, з яких є кілька винятків:

Платник ЕНВД розпочав діяльність на загальній системі. І тут податок з прибутку він уперше заплатить за підсумками кварталу, у якому став поєднувати загальну систему та спецрежим. Якщо виручка за загальною системою перевищила ліміти, що дозволяють платити лише квартальні аванси, наступного кварталу доведеться перераховувати ще й щомісячні.
новостворені організації вправі перераховувати авансові платежі з податку прибуток щокварталу чи щомісяця. Перший звітний період - з дня держреєстрації до закінчення кварталу. Не пізніше 28 числа місяця, наступного за таким кварталом, компанія перераховує перший авансовий платіж. Чи доведеться платити щомісячні аванси, залежить від виручки.
Податок на прибуток за ставками 20, 15, 10 або 9 відсотків перераховують до федерального бюджету. Термін сплати залежить від виду доходів, з яких він був нарахований (утриманий). Авансові платежі у разі не перераховують.
податковий агент перераховує податок на прибуток пізніше наступного робочого дня після виплати доходів.

Як оформити платіжне доручення з податку на прибуток у 2017 році

Платіжне доручення з податку на прибуток у 2017 році (зразок 1 та 2 – нижче) оформлюйте відповідно до Положення Банку Росії № 383-П та Правил, встановлених наказом Мінфіну Росії № 107н.

У 2017 році з податку на прибуток – 33 КБК за 11 видами доходів. Наприклад, для податку, що зараховується до федерального та регіонального бюджету КБК різні. Для податку на прибуток контрольованих іноземних компаній виник окремий КБК - 182 1 01 01080 01 1000 110.

УСН 2017

Назад | |