Бухгалтерлік есеп туралы ережеге сәйкес «Тауарлы-материалдық қорларды есепке алу» (ПБУ 5/01 09.06.01 ж.) активтер бухгалтерлік есепке босалқылар ретінде қабылданады (МЗҚ):

• өткізуге, жұмыстарды орындауға, қызмет көрсетуге арналған өнім өндіруде шикізат, материалдар ретінде пайдаланылады;
• ұйымның басқару қажеттіліктері үшін пайдаланылады;
• сатуға арналған.

MPZ айналым активтерінің келесі топтарын қамтиды:

• материалдар – еңбек заттары болып табылатын тауарлы-материалдық қорлардың еңбек құралдарымен және жұмыс күшімен бірге бір рет қолданылатын ұйымның өндірістік процесін қамтамасыз ететін бөлігі. Олар өндіріс циклінде толығымен тұтынылады және өз құнын өндірілген өнімнің (орындалған жұмыстың, көрсетілген қызметтің) құнына толығымен аударады;
• тауарлық-материалдық құндылықтар мен тұрмыстық керек-жарақтар - 12 айдан аспайтын немесе 12 айдан аспайтын қалыпты операциялық циклде еңбек құралы ретінде пайдаланылатын тауарлы-материалдық қорлардың бөлігі;
• дайын өнім - тауарлық-материалдық қорлардың сатуға арналған және өндіріс процесінің түпкілікті нәтижесі болып табылатын бөлігі;
• тауарлар – заңды тұлғалардан оларды сату немесе қосымша өңдеусіз қайта сату мақсатында сатып алынған тауарлы-материалдық қорлардың бір бөлігі.

• материалдық құндылықтардың қозғалысы бойынша барлық операцияларды дұрыс және уақтылы құжаттық ресімдеу;
• материалдық құндылықтардың түсуі мен сатып алынуын бақылау;
• материалдық құндылықтардың оларды сақтау орындарында және өңдеудің барлық кезеңдерінде сақталуын бақылау;
• қажетсіз және пайдаланылмайтын материалдарды анықтауды, олардың сатылуын жүйелі бақылау;
• тауарлы-материалдық қорларды жеткізушілермен уақытылы есеп айырысу.

Тауарлы-материалдық қорларды бағалау

Ұйымдарда тауарлы-материалдық қорлардың есебін дұрыс ұйымдастыру үшін номенклатуралық-бағалық белгі әзірленуде. Номенклатура – ​​белгілі бір ұйымда қолданылатын материалдардың, қосалқы бөлшектердің, отынның және басқалардың атауларының жүйеленген тізімі. Материалдардың әрбір атауына сандық белгі – номенклатуралық нөмір беріледі.

Номенклатура-баға белгісінде материалдардың бағалау бағасы мен өлшем бірлігі көрсетіледі.

PBU 5/01 сәйкес тауарлық-материалдық қорлар оларды сатып алу және жеткізуге байланысты нақты шығындардың сомаларын қамтитын нақты өзіндік құны бойынша есепке алынады.

Тауарлы-материалдық қорларды сатып алуға жұмсалған нақты шығындарға мыналар жатады:

• шартқа сәйкес өнім берушіге (сатушыға) төленген сомалар;
• тауарлы-материалдық қорларды сатып алуға байланысты ақпараттық-кеңес беру қызметтері үшін ұйымдарға төленетін сомалар;
• кедендік баждар;
• тауарлы-материалдық қорларды сатып алуға байланысты төленген қайтарымсыз салықтар;
• тауарлы-материалдық қорлар сатып алынатын делдал ұйымға төленген сыйақы;
• сақтандыру шығындарын қоса алғанда, тауарлық-материалдық қорларды оларды пайдалану орнына жеткізу және сатып алу шығындары;
• ұйымның дайындау-қойма бөлімшесін ұстауға арналған шығыстар, егер олар шартта белгіленген тауарлық-материалдық қорлардың бағасына қосылмаса, оларды пайдалану орнына жеткізу бойынша көліктік қызмет көрсету шығындары;
• тауарлы-материалдық қорларды жоспарлы мақсаттарда пайдалануға жарамды күйге келтіруге кеткен шығындар;
• тауарлық-материалдық қорларды сатып алуға тікелей байланысты басқа да шығындар.

Тауарлы-материалдық қорлардың оларды өндіру кезіндегі нақты өзіндік құны ұйымның өзі осы қорларды өндіруге байланысты нақты шығындар негізінде анықталады.

Құрылтайшылар жарғылық (біріктірілген) капиталға салым ретінде енгізген тауарлы-материалдық қорлардың нақты құны ұйымның құрылтайшылары (қатысушылары) келісілген олардың ақшалай құны негізінде айқындалады.

Ұйым сыйға тарту шарты бойынша немесе өтеусіз алған тауарлы-материалдық қорлардың нақты құны олардың бухгалтерлік есепке қабылдау күніндегі ағымдағы нарықтық құнына сүйене отырып айқындалады.

Материалдардың нақты құнын тек айдың соңында есептеуге болады, ол кезде бухгалтерияда осы құнның құрамдас бөліктері (материалдарды жеткізушілерден төлем құжаттары, тасымалдау, өңдеу және басқа шығындар) болады.

Материалдардың қозғалысы ұйымда күнделікті орын алады, кірістер мен шығыстар бойынша құжаттар уақытылы ресімделуі керек. Көптеген ұйымдар ағымдағы жазбаларды тіркелген жеңілдік бағалары бойынша жүргізеді. Бұл орташа сатып алу бағасы болуы мүмкін.

Айдың аяғындағы ағымдағы бухгалтерлік есепте сатып алу (келісімшарттық) бағалары қолданылса, оларды нақты өзіндік құнға келтіру үшін көліктік-дайындау шығындарының сомалары мен пайызы есептеледі.

Өндірістік қорларды есепке алудың келесі әдістері бар:

• сандық-сома;
• қаржылық жауапты тұлғалардың есептерін пайдалану;
• операциялық есеп (баланс). Материалдық есептің ең прогрессивті және ұтымды әдісі – жедел есеп. Ол қоймаларда материалдар қозғалысының тек сандық және сорттық есебін жүргізуді болжайды және материалдарды есепке алу карточкаларында (М-17 нысаны) жүргізіледі. Бухгалтерлік есеп бөлімі материалдың әрбір қоймалық тізімдік нөміріне карточкаларды ашып, қойма меңгерушісіне түбіртекпен береді.

Қоймаға материалдар келіп түскен кезде қоймашы кіріс ордерін жазып, «Келу» бағанындағы материалды есепке алу картасына тіркейді.

Шығыс құжаттары (лимиттік қоршау карталары, талаптар) негізінде материалдың шығыны карточкаға жазылады.

Картада әрбір жазбадан кейін қалғаны көрсетіледі.

Қоймашы бухгалтерияға бастапқы құжаттарды уақтылы тапсырады және құжаттардың санын, олардың нөмірлерін және олар тапсыратын материалдар топтарын көрсете отырып, материалдарды қабылдау және тұтыну үшін құжаттарды (М-13 нысаны) жеткізу тізілімдерін жасайды. байланыстыру.

Әр айдың бірінші күніндегі жағдай бойынша қаржылық жауапты тұлға сандық қалдықтарды карточкалардан материалдар балансына (М -14 нысаны) аударады.

Бұл ведомості бухгалтерия әр қоймаға бір жылға ашады.Ол бухгалтерияда сақталады және айдың соңына бір күн қалғанда қоймашыға беріледі.

Бухгалтерлік қызметкер материалды есепке алу карточкаларына қоймашы жазған жазбалардың дұрыстығын тексереді және карточкалардағы өз қолымен растайды.

Бухгалтерлік есептің операциялық есеп әдісінің негізгі принциптері мыналар болып табылады:

• материалдық жауапты тұлғалар жүргізетін материалдық есеп карточкаларын пайдалана отырып қоймадағы сандық есепке алудың тиімділігі мен есеп дәлдігі;
• материалдардың қозғалысы бойынша операциялардың дұрыс және уақтылы құжатталуына және материалдардың түгендеу есебінің жүргізілуіне тікелей қоймада есеп қызметкерлерінің жүйелі бақылауы; бухгалтерлерге материалдардың нақты қалдықтарының ағымдағы қоймалық есеп деректеріне сәйкестігін тексеру құқығын беру;
• бухгалтериямен материалдардың қозғалысын есепке алуды тек ақшалай түрде дисконттық бағалар бойынша және материалдар топтары мен оларды сақтау орындары бойынша нақты құны бойынша, ал есептеу бірлігі болған жағдайда - номенклатура бойынша да есепке алу сандар;
• қабылданған есептік бағалар бойынша есептелген қоймалық (сандық) есеп бойынша материалдар қалдықтарын бухгалтерлік есеп деректері бойынша материалдардың қалдықтарымен салыстыру арқылы қоймалық және бухгалтерлік есеп деректерін жүйелі түрде растау (айқас тексеру).

Синтетикалық материалды есепке алу

Ұйымға материалдардың түсуі әртүрлі себептермен болуы мүмкін және бухгалтерлік есепте келесі жазбалармен көрсетіледі:

• жеткізушілерден сатып алынған: Д-т 10 К-т 60 – сатып алу бағасына, Д-т 19 К-т 60 – ҚҚС сомасына;
• құрылтайшылардан жарғылық капиталға салым ретінде: Д-т 10 К-т 75/1 - келісілген құн бойынша;
• басқа ұйымдардан өтеусіз: Д-т 10 К-т 98/2, «Өтесіз түбіртек» қосалқы шоты – бухгалтерлік есепке қабылдау күніндегі ағымдағы нарықтық құны бойынша

Өтеусіз алынған тауарлық-материалдық қорларды өндірістік қажеттіліктерге пайдаланған кезде (Дт 20, 23, 25, 26 Кт 10), бұл ретте басқа табысқа пайдаланылған материалдардың құны енгізіледі және бухгалтерлік есепте мыналарды орналастыру арқылы көрсетіледі: Дт 98/2 Кт. 91;

• қалдықтардың қалдықтары: D-t 10 K-t 28;
• негізгі қорларды жою қалдықтары (ағымдағы нарықтық құны бойынша): Д-т 10 К-т 91.

Тауарлар қоймадан әртүрлі мақсатта шығарылады және келесі операцияларда көрсетіледі:

• бұйымдарды дайындау үшін: Д-т 20, 23 К-т 10;
• негізгі қорларды салу үшін: Д-т 08 К-т 10;
• негізгі қорларды жөндеуге: Д-т 25, 26 К-т 10;
• жанама сату

Материалдарды өткізу есебі 91 «Өзге кірістер мен шығыстар» шотында жүргізіледі. Есеп активті-пассивті, балансы жоқ, экономикалық мазмұны жағынан оперативті және тиімді.

91 шоттың дебеті бойынша мыналар көрсетіледі:

• өткізілген материалдардың нақты құны: Д-т 91 К-т 10;
• сатылған материалдар бойынша есептелген ҚҚС сомасы: Д-т 91 К-т 68;
• материалдарды сату бойынша шығыстар: Д-т 91 К-т 70, 69, 76. Кредитте мыналар көрсетіледі:
• ҚҚС қоса алғанда, сату бағасы бойынша сатудан түсетін түсімдер: Д-т 62 К-т 91.

91 шоты бойынша айналымдарды салыстыру арқылы сатудан түскен қаржылық нәтиже анықталады.

Егер дебеттік айналым несиелік айналымнан (дебеттік қалдық) артық болса, біз шығын аламыз. 99 «Пайдасы мен зияны» шотының дебеті бойынша: Д-т 99 К-т 91.

Егер дебеттік айналым несиелік айналымнан (несие қалдығы) аз болса - пошта арқылы есептен шығару: D-t 91 K-t 99.

Бухгалтерлік есеп шоттарының жоспары 10 «Материалдар» және қосалқы шоттары үшін берілген.

Ауыл шаруашылығы өнімдерін өндірумен айналысатын ұйымдар тұқымдарды, жемшөптерді, пестицидтерді, минералды тыңайтқыштарды есепке алу үшін 10 шотқа жеке қосалқы шот аша алады.

Қоймаға келіп түскен арнайы техника мен арнайы киімді орналастыру кезінде бухгалтерлік есепте мынадай жазулар жазылады: Д-т 10/10 К-т 60 – сатып алу бағасына, Д-т 19 К-т 60 – «кіріс» ҚҚС сомасына.

Көрсетілген материалдық құндылықтарды пайдалануға беру сымдармен орындалады: Д-т 10/11 К-т 10/10.

Тұтынылған материалдардың нақты құны тапсырыс журналдарында 10, 10/1 корреспонденцияда жазылады: Д-т 20, 23, 25, 26, 08, 91 К-т 10.

Материалдарды сатып алуды есепке алу әдістері

PBU 5/01 сәйкес материалдар бухгалтерлік есепке олардың нақты құны бойынша қабылданады.

Материалдардың нақты өзіндік құнын қалыптастыру келесі жолдармен жүзеге асырылуы мүмкін:

• нақты өзіндік құн тікелей 10 «Материалдар» шотында қалыптасады;
• 15 «Материалдарды сатып алу және сатып алу» және 16 «Материалдар құнының ауытқуы» шоттарын пайдалана отырып.

Егер ұйым 10 «Материалдар» шотында материалдарды сатып алу есебін жүргізетін болса, онда 10 «Материалдар» шотының дебеті бойынша сатып алу кезінде келтірілген нақты шығындар туралы барлық деректер жинақталады.

Материалдардың нақты құнын қалыптастырудың бұл әдісін тек мыналары бар ұйымдарда қолданған жөн:

• кезеңдегі материалдардың аз саны;
• қолданылатын материалдардың шағын ассортименті;
• материалдардың өзіндік құнын қалыптастыруға арналған барлық деректер, әдетте, бухгалтерияға бір уақытта келеді.

Ұйымда материалдарды сатып алуды есепке алу екінші әдіспен жүргізілсе, жабдықтаушыларға келіп түскен есеп айырысу құжаттары негізінде материалдарды сатып алуға байланысты барлық шығындар 15 шоттың дебеті мен шоттарының кредиті бойынша жазылады. 60 «Жабдықтаушылармен есеп айырысу», 76 «Әртүрлі дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысу» және басқалары: Д-т 15 К-т 60, 76, 71.

Қоймаға нақты түскен материалдарды орналастыру мына жазба арқылы көрсетіледі:

D-t 10 K-t 15 - жеңілдік бағалары бойынша.

Сатып алудың нақты құны мен бухгалтерлік баға бойынша алынған материалдардың өзіндік құны арасындағы айырма 15 шоттың дебетінен 16 «Материалдық құндылықтар құнының ауытқуы» шотының дебетіне жазылады:

Д-т 16 (15) К-т 15 (16) – материалдардың нақты өзіндік құнынан есептік бағаның ауытқуы көрсетіледі.

Ұйымның сатып алуын есепке алудың екінші әдісін қолдану кезінде материалдар қозғалысының ағымдағы есебі дисконттық бағалар бойынша жүргізіледі.

Сатып алу операцияларын есепке алу үшін 15 шотын пайдаланыңыз немесе оны дереу 10 «Материалдар» шотында сақтаңыз - алдағы жылға есеп саясатын таңдау кезінде ұйым өзі шешеді.

Көлік және сатып алу шығындарының есебі

Тасымалдау және сатып алу шығындары(TZR) материалдардың нақты құнына қосылады. Оларға материалдарды сатып алу құнын қоспағанда, оларды сатып алу құны кіреді.

Ай сайын бухгалтерия көліктік-дайындау шығындарының сомасын анықтайды, бұл материалдардың нақты құны мен олардың есептік баға бойынша өзіндік құнының арасындағы айырма болып табылады.

Көлік және дайындау шығындарының сомалары тұтынылған және қоймадағы қалған материалдар арасында жеңілдікті бағалар бойынша материалдардың құнына пропорционалды түрде бөлінеді. Осы мақсатта тасымалдау және дайындау шығындарының пайызы анықталады, содан кейін тұтынылған және қоймада қалған материалдардың құнына көбейтіледі.

Көлік және сатып алу шығындарының пайызы мына формуламен анықталады:

(Айдың басындағы қорлар сомасы + Бір айға келіп түскен материалдардың көлемі) / (ай басындағы материалдардың кітап бағасы бойынша құны + кітап бағасы бойынша ай ішінде алынған материалдардың құны ) x 100%.

Тасымалдау және дайындау жұмыстары материалдармен бір шотқа (10-шот), жеке қосалқы шотқа жазылады.

Шығындар, жұмсалған құндылықтар бойынша көлік және сатып алу шығындарының сомалары корреспонденцияда дисконтталған бағалар бойынша жұмсалған құндылықтармен бірдей шоттарға есептен шығарылады:

D-t 20, 25, 26, 28 K-t 10 TZR

Егер ұйым материалдарды сатып алу бойынша операцияларды есепке алу үшін 15 шотты пайдаланса, онда 16 «Материалдық құндылықтар құнының ауытқуы» шотында нақты өзіндік құнның есептік бағадан ауытқу сомасы есепке алынады.

Материалдардың баланстық бағасынан нақты өзіндік құнның ауытқу пайызын есептеу көліктік-дайындау шығындары сияқты жүргізіледі.

16 шотында жинақталған ауытқулардың сомалары дебеттеледі белгіленген тәртіпөндірістік шоттардың дебетіне: Д-т 20, 25, 26, 28 К-т 16,

D-t 20, 25, 26, 28 K-t 16 - дисконттау бағасы кері жазбаның нақты құнынан асып кеткен жағдайда.

Бухгалтерлік есепте материалдарды есепке алу

Бухгалтерлік есепте материалдардың аналитикалық есебінің бірнеше әдістері бар: сорттық, бап нөмірлері бойынша есепке алу әдісі және жедел есеп (баланс) әдісі.

Сорттық әдіс. Материалдардың әрбір түрі мен сорты бойынша бухгалтерия сандық және жалпы есепке алу карточкаларын ашады, онда бастапқы құжаттардың негізінде саны мен сомасы бойынша материалдарды қабылдау және тұтыну операциялары жазылады. Бухгалтерлік есептегі аналитикалық есеп материалды есепке алу карточкалары бойынша қойма есебін қайталайды. Айдың аяғында және карточкаларда түгендеу жүргізілген күні айдағы кірістер мен шығыстардың қорытындылары есептеледі және материалдардың қалдықтары анықталады. Осы мәліметтер негізінде қаржылық жауапты тұлғаларға ашылатын аналитикалық есептің айналым ведомостары құрастырылады. Аналитикалық есептің барлық айналым ведомостары бойынша жиынтық деректер тиісті синтетикалық шоттар бойынша айналымдар мен қалдықтармен сәйкес келуі керек.

Нөмірлер бойынша есепке алу әдісі. Материалдардың түсуі мен жұмсалуы туралы алғашқы құжаттар бухгалтерияға түседі, мұнда олар тармақ нөмірлері бойынша топтастырылады, ал ай соңында әрбір материал түрінің түсуі мен жұмсалуы туралы жалпы мәліметтер есептеліп, есепке алынады. тиісті синтетикалық шоттар мен қосалқы шоттардың контекстінде әрбір қойма бойынша заттай және ақшалай нысандағы айналым ведомостары.

Материалдарды есепке алудың жедел есеп (баланс) әдісі неғұрлым прогрессивті болып табылады. Бұл әдіспен бухгалтерия қызметкері аптасына бір реттен кем емес материалды есепке алу карточкаларына қоймашы жазған жазбалардың дұрыстығын тексереді және карточкалардың өзінде өз қолымен растайды.

Айдың соңында қойма меңгерушісі материалдар балансындағы (баланстық баланстардағы) материалды есепке алу карточкаларынан материалдардың әрбір қор тізімі нөмірі бойынша қалдықтар бойынша сандық мәліметтерді бірінші күнге ауыстырады.

Бухгалтерлік есепте материалдардың қалдықтарына бекітілген бухгалтерлік бағалар бойынша салық салынады және олардың жиынтықтары материалдардың жеке есеп топтары бойынша және жалпы қойма бойынша көрсетіледі.

Бухгалтерлік есептің баланстық әдісімен бухгалтерияға келіп түскен материалдардың оларды салыстырып, салық салудан кейін қозғалысы туралы бастапқы құжаттар қоймалар мен материалдардың номенклатуралық топтары бойынша кірістер мен шығыстар бойынша бақылау картотекасында бөлек ресімделеді. Құжаттарды тапсыру шкафтары әрбір қойма бойынша жиынтық есеппен топтық айналым ведомостары құрастырылады.

Бұл ведомостардың деректері бухгалтерлік баланстың құндық деректерімен және синтетикалық есеп регистрлеріндегі жазбалардың қорытындыларымен салыстырылады.

Компьютерлерді пайдаланған кезде машиналарда материалдарды есепке алудың баланстық әдісіне қажетті барлық регистрлер (топтық айналым ведомостары, баланстар, баланстық салыстыру) құрастырылады.

Бухгалтериядағы материалдар қозғалысының аналитикалық есебінің негізгі тіркелімі No10 «Материалдық құндылықтардың қозғалысы (ақшалай түрде)» ведомосі болып табылады. Мәлімдеме үш бөлімнен тұрады:

1. «Ауданнан тыс қоймалардағы қозғалыс (жеңілдік бағамен)»;
2. «Аудан тыс қоймаларға түскен және ай басындағы кәсіпорынның қалдығы (синтетикалық шоттар мен есеп топтары бойынша) – баланстық бағалар мен нақты өзіндік құн бойынша»;
3. «Айдың соңындағы тұтыну және қалдық (материалдардың есеп топтары контекстіндегі бухгалтерлік бағалар мен нақты өзіндік құн бойынша)».

№ 10 мәлімдеме мыналарға мүмкіндік береді:

• материалдардың сақталуын оларды сақтау орындарында бақылау;
• синтетикалық шоттар мен материалдар топтары контекстінде материалдардың түсуі мен қалдықтарын есепке алу (есептік бағалар мен нақты өзіндік құн бойынша);
• материалдардың түпкілікті шығынының нақты құнын есепке алу.

No10 ведомос құжаттарды тапсыру тізілімдері, материалдар қозғалысы ведомостары, цехтардың өндірістік есептері, шот-фактура талаптары негізінде толтырылады.

Тауарлардың түсуі мен дебиторлық берешегін есепке алу

Материалдардың өндірістік қорлары оларды жеткізуші ұйымдардың немесе келісім-шарт негізінде басқа ұйымдардың жеткізуі арқылы толықтырылады.

Жабдықтаушылар жөнелтіліммен бір уақытта сатып алушыға есеп айырысу құжаттарын (төлем талабы, шот-фактура), жүкқұжат, темір жол жүкқұжатына түбіртек және т.б. береді Есеп айырысу және басқа да құжаттар сатып алушының маркетинг бөліміне жіберіледі. Онда олардың толтырылуының дұрыстығын, келісім-шарттарға сәйкестігін тексереді, келіп түскен тауарларды тіркеу журналына (No М-1 нысаны) тіркейді, қабылдайды, яғни төлеуге келіседі.

Тіркелгеннен кейін төлем құжаттары ішкі нөмірді алады және есеп айырысу үшін бухгалтерияға беріледі, ал чектер мен жүкқұжаттар материалдарды қабылдау және жеткізу үшін экспедиторға беріледі.

Осы сәттен бастап ұйымның бухгалтериясында жабдықтаушылармен есеп айырысулар жүргізіледі. Қоймаға жүк келіп түскен кезде түбіртек ордері беріледі, одан кейін реестрде бухгалтерияға тапсырылады, онда салық салынады және төлем құжатына қоса тіркеледі. Банк бұл құжатты төлеген кезде бухгалтерияға есеп айырысу шотынан өнім берушінің пайдасына қаражатты есептен шығару туралы үзінді көшірме алынады.

Жүктің сақталуына күмән тудыратын белгілер анықталған жағдайда экспедитор жүкті көлік ұйымына қабылдау кезінде жүкті тексеруді талап ете алады. Орын тапшылығы жағдайында контейнердің зақымдануы коммерциялық акт болып табылады, ол көлік ұйымына немесе жеткізушіге талап қоюға негіз болады.

Тауарлы-материалдық қорларды жеткізушілермен есеп айырысу шоттары 60 «Жабдықтаушылар және мердігерлермен есеп айырысу» шотында жүргізіледі. Шот пассивті, баланстық, есеп айырысу.

60-шоттағы кредиттік сальдо кәсіпорынның жеткізушілер мен мердігерлерге төленбеген шот-фактуралар мен есеп-шотталмаған жеткізілімдер бойынша берешегі сомасын көрсетеді:

• несиелік айналым – есепті айға қабылданған жеткізушілердің шот-фактураларының сомалары;
• дебеттік айналым – жеткізушінің төленген шот-фактураларының сомалары.

Тауарлы-материалдық қорларды жеткізушілермен есеп айырысу есебі No6 журнал-ордерде жүргізіледі.Бұл аналитикалық және синтетикалық есептің біріктірілген тізілімі. Ондағы аналитикалық есеп әрбір төлем құжаты, кіріс ордері, қабылдау-тапсыру актісі аясында ұйымдастырылады. Айдың басындағы жеткізушілермен өтелмеген есеп айырысу сомалары көрсетілген №6 журнал-ордер ашылады. Ол қабылданған төлем талаптары, шот-фактуралар, чектер, материалдарды қабылдау актілері, банк көшірмелері негізінде толтырылады.

No6 журнал-ордер сызықтық-позициялық түрде жүргізіледі, бұл әрбір құжат бойынша жеткізушілермен есеп айырысу жағдайын бағалауға мүмкіндік береді.

Жеңілдікті бағалардағы сомалар алынған құндылықтар түріне қарамастан – барлығы, ал төлем талаптары бойынша – материалдар түрлері (негізгі, қосалқы, отын және т.б.) контекстінде есепке алынады. Шағымдардың сомасы материалдарды қабылдау актілері негізінде жазылады. Банк көшірмелері бойынша әрбір төлем құжатының төленгені туралы белгі қойылады.

Материалдық құндылықтарды қабылдау кезінде анықталған жетіспеушілік сомалары 76 «Әртүрлі дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысулар» шотының дебетіне, 2 «Талаптар бойынша есеп айырысулар» қосалқы шотына енгізіледі және No 6 журнал-ордерде корреспонденцияда көрсетіледі: Дт. 76/2 Kt 60.

Ұйымдар сонымен қатар суды, газды жеткізушілердің, жөндеу жұмыстарын жүргізу үшін мердігерлердің қызметтерін пайдаланады және т.б. Бұл есептеулер үшін қызмет көрсету бойынша жеке журнал-ордер No6 жүргізіледі.

Айдың соңында 60 «Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысулар» шотында айналымдарды алу және оларды Бас кітапқа аудару үшін екі тапсырыс журналының көрсеткіштері жинақталады.

Есепке алынбаған жеткізілімдерді есепке алу тәртібі

Материалдық құндылықтар ұйымға төлем құжатынсыз түскен жеткізілімдер шотсыз болып саналады. Олар материалдарды қабылдау актісін жазып, қоймаға келеді, ол тіркеу журналында бухгалтерияға түседі. Бұл жерде акт бойынша материалдар дисконттық бағамен есептеледі, қоймаға түскен құндылықтар ретінде No6 журнал-ордерде жазылады, сол көлемде материалдар тобына және қабылдауға жатқызылады. Есепке алынбаған жеткізілімдер осы айда төлем құжатын алу мүмкіндігі жойылған айдың соңында No 6 журнал-ордерде («Шот нөмірі» В бағанында Н әрпі қойылады) тіркеледі. Олар есепті айда төлеуге жатпайды, өйткені банктің төлем құжаттары төлем құжаттары болып табылады (олар жоқ). Келесі айда осы жеткізілімге төлем құжаттары түскендіктен, оларды ұйым қабылдап, банк төлейді және бухгалтерияда №6 журнал-ордерде материалдар тобы бойынша бос жолға және шотқа тіркейді. Төлем талабы сомасындағы "акцеп" бағанасы, ал баланстық жол бойынша (аяқталмаған есеп айырысулар) топ бойынша да және "акцептеу" бағанында дисконтталған бағалар бойынша бұрын жазылған сома ауыстырылады. Осылайша, осы жеткізу бойынша жеткізушімен есеп айырысу аяқталады. Мысал.

Наурызда 12 000 рубль мөлшерінде төлемсіз жеткізілім болды.

Сәуір айында 14 160 рубль мөлшерінде төлемге шот-фактура ұсынылды. (ҚҚС қоса алғанда).

Наурыз айында рекорд жасалады: D-t 10 K-t 60 - 12 000 рубль.

Сәуірде: D-t 10 K-t 60 - 12 000 рубль.
D-t 10 K-t 60 - 12 000 рубль.
D-t 19 K-t 60 - 2160 рубль.

Жолдағы материалдарды есепке алу тәртібі

Ұйым төлем құжаттарын қабылдаған және олар үшін қоймаға материалдар әлі түспеген жеткізілімдер жолдағы материалдар болып табылады. Қабылданған төлем құжаттары банкпен төленгеніне немесе төленбегеніне қарамастан бухгалтерлік есепке қабылданады.

No 6 журнал-ордерде төлем құжаттары бір ай ішінде «Келмеген жүк үшін» және «Қабылдау» бағанында тіркеледі. Айдың соңында ұйым бұл құндылықтарды балансқа қабылдауға міндетті, яғни оларды материалдар тобына жататындығы бойынша жазу (шартты түрде капиталдандыру), бірақ келесі айдың басында бұл жеткізілімдер бойынша есептеулер аяқталмайды. Құндылықтарды алғаннан кейін бухгалтерия қоймалардан түбіртектерді қабылдайды, оларды қоймаға және топқа орналастырады (акцепсіз, өйткені ол төлем талаптарын қабылдау кезінде берілген және мүмкін бұл шот-фактуралар төленген болуы мүмкін). ) айдың басында аяқталмаған есептеулерде осы шоттың тіркеу жолында. № 6 журнал-ордерді жапқан кезде, айдың соңында бұл материал тобына жеткізілім екі рет бас әріппен жазылған ретінде өзгертіледі.

Материалдық құндылықтар бойынша жеткізушілермен есеп айырысулар кезінде нақты алынған санның жетіспеуі немесе артық болуы жеткізушінің актімен ресімделетін құжаттарымен салыстырғанда анықталуы мүмкін (№ М-7 нысан). Артық сома акт бойынша есептеледі және бухгалтерлік бағалар бойынша немесе келісілген (сату бағалары) бойынша бағаланады, содан кейін шотсыз жеткізілім ретінде No 6 журнал-ордерде жеке жолға жазылады – маркетинг бөлімі өнім берушіге артығы туралы хабарлайды. және төлем талабын беруді сұрайды. Жетіспеушілік анықталған жағдайда бухгалтерия олардың нақты құнын есептеп, жеткізушіге талап қояды.

Наурызда жолда 8000 рубль материал болды. (ҚҚС-сыз). Сәуір айында олар шот-фактурада көрсетілген сомадан 1500 рубльге асатын сомада келді. (ҚҚС-сыз). Наурыздағы жазбалар: D-t 10 K-t 60 - 8000 рубль.

Сәуірде кері жазба: 1) D-t 10 K-t 60 - 8000 рубль. Материалдардың нақты түсуі хабарламалар арқылы келеді: 2) Д-т 10 К-т 60 - 9500 рубль. D-t 19 K-t 60 - 1710 рубль.

Тауарлы-материалдық қорларды қабылдау мен тұтынудың бастапқы құжаттары материалды есепке алуды ұйымдастырудың негізі болып табылады. Тікелей бастапқы құжаттар бойынша материалдық ресурстардың қозғалысына, сақталуына және ұтымды пайдаланылуына алдын ала, ағымдағы және кейінгі бақылау жүргізіледі. Өндірістік қорлардың қозғалысы (алу, беру, жұмсау) бойынша барлық операциялар бастапқы есеп құжаттарымен ресімделуі керек.

Материалдардың қозғалысы туралы бастапқы құжаттар мұқият ресімделуі керек, операцияларды орындаған тұлғалардың қолдары және тиісті есепке алу объектілерінің кодтары болуы керек. Материалдық ресурстар қозғалысын тіркеу ережелерінің сақталуын бақылау бас бухгалтерге және тиісті бөлім басшыларына жүктеледі.

Тауарлы-материалдық қорларды есепке алу кезінде бастапқы құжаттаманың келесі бірыңғай нысандары қолданылады:

- сенімхат (№ М-2 нысандары және № М-2а) жеткізушіден материалдық құндылықтарды алу кезінде ұйымның сенімді өкілі ретінде әрекет ету құқығын ресімдеу үшін қолданылады. Берілген сенімхаттар берілген сенімхаттардың нөмірленген және шілтерлі журналында тіркеледі. Ұйымда жұмыс істемейтін адамдарға сенімхаттар беруге жол берілмейді. Орындалған күні көрсетілмеген сенімхат жарамсыз болып табылады. No М-2а нысанын сенімхат бойынша материалдық құндылықтардың түсуі жаппай болатын ұйымдар пайдаланады;

- жеткізушілерден немесе өңдеуден түсетін материалдарды есепке алу үшін түбіртек қағазы (No М-4 нысаны) қолданылады. Кіріс ордерін материалдық жауапты тұлға құндылықтар қоймаға түскен күні бір данада жасайды;

- материалдарды қабылдау актісі (No М-7 нысаны) саны бойынша сәйкессіздіктер болған жағдайда алынған материалдық құндылықтарды тіркеуге арналған,
өнім берушінің ілеспе құжаттарының деректерімен сапасы, ассортименті, сондай-ақ жеткізушіден құжатсыз алынған материалдарды қабылдау кезінде (шотсыз жеткізілімдер);

- лимиттік қоршау картасы (No М-8 нысаны) өнімді өндіруге, жұмыстарды орындауға, қызметтерді көрсетуге жүйелі түрде жұмсалатын материалдардың белгіленген лимит шегінде қоймадан ұйымның өндірістік бөлімшелеріне шығаруды тіркеу үшін қолданылады. ;

- шот-фактура талабы (No М-11 нысан) ұйым ішіндегі материалдық құндылықтардың құрылымдық бөлімшелер немесе қаржылық жауапты тұлғалар арасындағы қозғалысын есепке алу үшін қолданылады;

- материалдарды сыртқа шығаруға шот-фактура (No М-15 нысан) оның аумағынан тыс орналасқан ұйымның құрылымдық бөлімшелеріне немесе бөгде ұйымдарға материалдық құндылықтарды шығаруды есепке алуға арналған;

Материалды есепке алу картасы (No М-17 нысаны) материалдың әрбір қор тізімдік нөміріне толтырылады, қоймадағы материалдардың сорттары, түрлері және өлшемдері бойынша қозғалысын сандық есепке алу үшін қызмет етеді;

- ғимараттар мен құрылыстарды бөлшектеу және демонтаждау кезінде алынған материалдық құндылықтарды орналастыру туралы акт (No М-35 нысаны) негізгі құралдарды тарату процесінде алынған ұйымда пайдалануға жарамды материалдық құндылықтардың түсуін тіркеу үшін пайдаланылады .

Өндірістік қорлардың түсімдерінің есебі

Бухгалтерлік есеп шоттар жоспарының ІІ «Тауарлы-материалдық қорлар» бөлімінің материалдық шоттарында олардың түсуі мен жұмсалуы бойынша операциялар ғана емес, сонымен қатар материалдарды дайындау және сатып алу бойынша операциялар көрсетіледі. Сонымен қатар, осы шаруашылыққа жатпайтын, бірақ сақтауға алынған материалдық құндылықтарды есепке алу үшін 002 «Сақтауға қабылданған тауарлы-материалдық қорлар» баланстан тыс шотында есепке алынады, ал тапсырыс берушінің қоршауға алынған шикізаттары мен материалдары ( толлинг), бірақ төленбеген, 003 «Төлемге қабылданған материалдар» баланстан тыс шотында есепке алынады.

10 «Материалдар» шоты – ұйымға тиесілі шикізаттың, материалдардың, отынның, қосалқы бөлшектердің, ыдыстардың және т.б. бар болуы және қозғалысы туралы мәліметтерді жинақтауға арналған. құндылықтар.

Есептік жазбаның келесі қосалқы шоттары бар:

1. Шикізат пен материалдар.

2. Сатып алынған жартылай фабрикаттар мен бөлшектер, конструкциялар мен бөлшектер.

3. Жанармай.

4. Ыдыс және ыдыс материалдары.

5. Қосалқы бөлшектер.

6. Басқа материалдар.

7. Өңдеу үшін аутсорсингке алынған материалдар.

8. Құрылыс материалдары.

9. Тауарлы-материалдық қорлар мен шаруашылық құралдары.

10. Арнайы құрал-саймандар және қоймадағы арнайы киімдер.

11.Арнайы техника және пайдаланудағы арнайы киім

Тауарлы-материалдық құндылықтарды есепке алуды екі жолмен жүргізуге болады:

1) 15, 16 шотын пайдаланбай.

2) 15, 16 шотын пайдалану.

1-нұсқа. 15 және 16 шоттарды қолданбай тауарлы-материалдық қорлардың түсуін есепке алу.

1) Материалдарды өзімізде өндіру:

Дт 10 Кт 20, 23 - негізгі және қосалқы өндіріс цехтарындағы өнімнің нақты өзіндік құны бойынша қорларды капиталдандыру.

2) Ақылы сатып алу:

Дт 10 Кт 60 - жабдықтаушылардан алынған тауарлы-материалдық қорларды жабдықтаушының бағасы бойынша капиталдандыру

Дт 19 Кт 60 - ҚҚС сомасында

Дт 60 Кт 51 – жеткізушіге төлем

Dt 68 Kt 19 - ҚҚС шегеріледі.

10-шоттың (қосалқы шоттың) қосалқы шотындағы тауарлық-материалдық қорлар құнының ауытқуын есепке алудың бірінші әдісін пайдаланған кезде сатып алуға, сатып алуға және жеткізуге байланысты шығындар ескерілетін «көліктік сатып алу шығындары» аналитикалық шоты бөлінеді. ұйымға тауарлық-материалдық қорларды беру.

Dt 10 tzr Kt 23, 70, 69,71,76 - тауарлық-материалдық қорларды сатып алуға, сатып алуға және ұйымға жеткізуге байланысты шығындар ескерілді.

Болашақта көлік және сатып алу шығындары материалды пайдаланудың белгілі бір салаларындағы ауытқулардың орташа пайызына сәйкес есептен шығарылады, яғни. материалдар есептен шығарылған шоттардың дебетіне.

Дт 20,25,26 Кт 10 - материалдар жеткізушінің бағасы бойынша өндірістік қажеттіліктерге есептен шығарылды.

Дт 20.25.26 Кт 10тзр - өндірістік қажеттіліктерге пайдалану материалдары бойынша ТЗР есептен шығарылды.

Бірінші нұсқаны пайдаланған кезде бұл шығындарды материалдардың нақты өзіндік құнына қосуға болатынын ескеріңіз (Дт 41, 10 Кт 23, 60, 70, 69, 71, 76, 66, 67,), содан кейін 10tzr шоты қолданылмайды. .

3) Жарғылық капиталға материалдардың салымы:

Дт 10 Кт 75 - құрылтайшылар арасында келісілген құны бойынша.

4) Материалдарды тегін алу:

Дт 10 Кт 98 (91) – қорларды нарықтық құн бойынша капиталдандыру

Материалдар өндіріске немесе пайдалануға жіберілген кезде:

Dt 20, 26, 44 Kt 10

Дт 98 Кт 91/1 – табысты тану.

5) Материалдарды басқа мүлікке айырбастау

а) материалдарды орналастыру

б) берілген мүліктің сату құнын көрсету

Дт 62 Кт 90/1, 91/1

Dt 90/3, 91/2 Kt 68 - ҚҚС алынады

Дт 90/2, 91/2 Кт 41, 10, 01 - берілген мүлікті нақты құны бойынша есептен шығару.

Дт 90/9, 91/9 Кт 99 – пайда анықталды

Дт 99 Кт 90/9, 91/9 - жоғалту анықталды

в) қарыздар ҚҚС-пен сату құнына өтелді

Dt 68 Kt 19.

2-нұсқа. 15 және 16 шоттар арқылы тауарлы-материалдық қорлардың түсуін есепке алу.

Өндірістік босалқыларды жеңілдетілген бағамен есепке алу ыңғайлы. Баландық баға ретінде ұқсас акциялар бойынша есепті кезеңнің басындағы орташа бағаны қолдануға болады. Материалдарды дисконтталған бағамен есепке алу үшін қосымша 15 «Материалдық құндылықтарды сатып алу және сатып алу» және 16 «Материалдық құндылықтар құнының ауытқуы» шоттары қолданылады. 15 және 16 шоттарды пайдаланған кезде 10 «Материалдар» шотында тауарлық-материалдық қорлардың құны дисконттық бағамен көрсетіледі.

Мысал: Кәсіпорын жеткізушіден 23 000 рубль мөлшерінде материалдар алды, ҚҚС - 4140 рубль. Материалдарды жеткізу құны 2950 рубльді құрайды, оның ішінде 18% ҚҚС - 450 рубль. Материалдардың кітап бағасы - 24 000 рубль.

15 және 16 шоттарды пайдалана отырып, осы операциялардың бухгалтерлік есеп шоттары бойынша жазбалар 16.1 кестеде келтірілген.

16.1-кесте

Бухгалтерлік есеп материалдарының шоттары бойынша 15, 16 шоттары арқылы жазбалар

Мұнай өңдеу зауытының түсуі мен тұтынуын құжаттау.

Өндірісті қабылдау және тұтыну жөніндегі алғашқы құжаттар бухгалтерлік есепті ұйымдастырудың негізі болып табылады. Тікелей бастапқы құжаттар бойынша материалдық ресурстардың қозғалысын, сақталуын және ұтымды пайдаланылуын алдын ала, ағымдағы және кейінгі бақылау жүзеге асырылады. Материалдардың қозғалысы туралы бастапқы құжаттар Ресей Федерациясының Мемлекеттік статистика комитетінің қаулыларының талаптарына толық сәйкес ресімделуі керек, операцияларды орындаған тұлғалардың қолдары болуы керек. Материалдық ресурстарды құжаттау ережелерінің сақталуын бақылау бас бухгалтерге және тиісті бөлім басшыларына жүктеледі. МПЗ қозғалысына байланысты барлық дерлік операциялар үшін Ресей Федерациясының Мемлекеттік статистика комитеті меншік нысанына және ұйымдық-құқықтық нысанына қарамастан барлық ұйымдар үшін бастапқы есепке алу құжаттарының бірыңғай нысандарын міндетті түрде пайдалану үшін әзірледі және бекітті.

МНҚ материалды қолма-қол ақшаға сатып алған жабдықтаушылардан, есеп беруші тұлғалардан, тозған негізгі қорларды есептен шығарудан, өз өндірісінен түседі. Сонымен қатар, тауарлық-материалдық қорларды тегін және тауар айырбастау операциялары үшін алуға болады. Тауарлы-материалдық қорларды жеткізу үшін ұйымдар жеткізушілермен тараптардың құқықтарын, міндеттерін және жауапкершілігін анықтайтын шарттар жасайды. Бухгалтерия тауарлық-материалдық қорлардың жедел және аналитикалық есебін және жабдықтаушылармен есеп айырысуды ұйымдастыру арқылы құндылықтардың және олар бойынша есеп айырысулардың уақтылы түсуін бақылайды.

Материалдарды жөнелту кезінде жеткізуші сатып алушының атына ілеспе құжаттарды береді (егер материалдар автомобиль көлігімен жеткізілсе шот-фактура, спецификация, жүкқұжат). Темір жол жүкқұжаты мен жүкті алғаны туралы түбіртек, егер материалдар теміржол арқылы жеткізілсе, жөнелту станциясында беріледі. Есеп айырысу құжаттары (егер өнім беруші төлемнің бастамашысы болса төлем талабы немесе сатып алушы төлемнің бастамашысы болса төлем тапсырмасы) есеп айырысулар үшін банкке беріледі. Сонымен қатар, тауарлық-материалдық қорлар жөнелтілген күннен бастап бес күннен кешіктірмей өнім беруші сатып алушыға шот-фактураны беруге және беруге міндетті. салық құжаты... Болашақта Салық кодексінде белгіленген барлық ережелерді сақтай отырып, тауарлық-материалдық қорларды сатып алу кезінде өнім берушілерге төленген ҚҚС дұрыс толтырылған және уақтылы алынған шот-фактура болған жағдайда ғана осы салық бойынша бюджетке берешектен шегерілуге ​​жатады. Жеткізушіден алынған шот-фактуралар Сатып алу кітабына жазылады.

Материалдардың түсуіне байланысты есеп айырысу және басқа да құжаттардың дұрыстығы бухгалтерияда тексеріліп, одан кейін жауапты сатып алу қызметкеріне беріледі. Келіп түскен құжаттарды тексеру кезінде қосылған құн салығының сомасын есепке алудың дұрыстығына ерекше назар аударылады: шот-фактураны жеткізушінің өзі жасаған кезде міндетті түрде белгіленеді. Егер бұл жасалмаса, сатып алушы жеткізушіге төленген ҚҚС сомасын есепке алу құқығын жоғалтады, өйткені сатып алушы оны жалпы сомадан бөлуге рұқсат етілмейді. Жеткізушінің құжаттарын төлеуге қосылған ҚҚС сомасы да есеп айырысу құжатында (төлем тапсырмасы немесе талап) бөлектелуі керек, әйтпесе сатып алушыда да бұл соманы есепке алуға негіз болмайды. Бұл екі шарт жеткізушілерге төленген ҚҚС шегерімдерін алу үшін міндетті болып табылады.

Жабдықтау бөлімінде кіріс құжаттары бойынша көлемнің, ассортименттің, жеткізу мерзімінің, бағасының, материалдар сапасының келісім-шарт талаптарына сәйкестігін тексереді. Ал мұндай тексеру нәтижесінде есеп айырысу немесе басқа құжатқа толық немесе ішінара акцепт (төлемге келісім) туралы белгі қойылады. Жабдықтау бөлімі тауарлардың түсуін бақылайды. Тексерілген төлем талаптары бухгалтерияға, ал көлік ұйымдарының түбіртектері – материалдарды қабылдау және жеткізу үшін экспедиторға беріледі. Экспедитор келген материалдарды орындар саны мен салмағына қарай станцияға қабылдайды. Орындар немесе салмақ жеткізілмеген, ыдыстар бүлінген, материалдар бүлінген жағдайда көлік ұйымына немесе жеткізушіге талап қоюға негіз болатын коммерциялық акт жасалады.

Қоймаға келіп түскен материалдардың саны мен сапасы жеткізушінің шот-фактурасының деректеріне сәйкес келмеген жағдайларда материалдарды қабылдауды комиссия жүзеге асырады. Қабылдау процесінде материалдарды қабылдау актісі жасалады, ол жеткізушіге талап қоюға негіз болады. Комиссия құрамына жеткізушінің немесе мүдделі емес ұйымның өкілі кіруі керек. Акт жабдықтаушыдан ілеспе құжаттарсыз кәсіпорынға түскен материалдарды қабылдау кезінде де жасалады. Негізгі қорларды жоюдан қалған материалдардың қоймаға түсуі кіріс шоттарымен, материалдардың ішкі қозғалысына шоттармен ресімделеді.

Жауапты тұлғалар материалды сауда кәсіпорындарынан, өндірушілерден, нарықта қолма-қол ақшаға сатып алады. Сатып алынатын материалдардың құнын растайтын құжат тауар шот-фактурасы немесе есеп беруші тұлға жасаған акт (анықтама) болып табылады, онда ол материалдар мен бағаларды көрсете отырып, шаруашылық операциясының мазмұнын, сондай-ақ сатушының паспортын көрсетеді. деректер. Акт (анықтама) есеп берушiнiң аванстық есебiне қоса тiркеледi.

Материалдар кәсіпорын қоймасынан өндірістік тұтынуға, шаруашылық қажеттіліктерге, шетке, өңдеуге және артық және өтімсіз қорларды сату мақсатында шығарылады.

Материалдардың ұтымды пайдаланылуын бақылаудың маңызды шарты олардың негізінде реттеу (шектеу) және шығару болып табылады белгіленген нормалар(шектеу). Лимиттер кәсіпорында белгіленген өнім бірлігіне шаққандағы өндіріс көлемі мен материалдардың шығын нормалары туралы мәліметтер негізінде есептеледі.

Материалдарды шығаруды құжаттау тәртібі материалдар мен өндірісті сақтауды ұйымдастыруға, тұтыну бағытына және мерзімді босатуға байланысты. Лимит шегінде өндіріске және басқа да қажеттіліктерге материалдарды шығару лимиттік-қоршау карталарымен күнделікті беріледі. Оларды жабдықтау бөлімі екі данада материалдардың бір немесе бірнеше түріне және әдетте 1 ай мерзімге береді. Олар операциялар түрін, материалдарды беретін қойманың нөмірін, қабылдау цехын, шығындар кодын, шығарылатын материалдардың қор нөмірі мен атауын, есептелетін материалдардың ай сайынғы шығынының бірлігі мен шегін көрсетеді. айдағы өндірістік бағдарламаға және ағымдағы тұтыну нормаларына сәйкес.

Лимиттік қоршау картасының бір данасы қабылдау цехына, ал екіншісі қоймаға беріледі. Қоймашы берілген материалдың көлемін және қалған лимитті карточканың екі данасына жазып, қабылдау цехының карточкасына қол қояды. Цех өкілі қоймада тұрған материалдарды карточкаға қабылдауға қол қояды.

Қоймалардан материалдар белгіленген лимит шегінде шығарылады. Материалдарды шектен тыс жеткізу және бір материалды екіншісімен ауыстыру (қоймада сұралған материал болмаған жағдайда) ауыстыруға (материалдарды қосымша беру) талап-талаптың жеке актісінен үзінді көшірмемен ресімделеді. Өндірісте пайдаланылмаған және қоймаға қайтарылған материалдар ешбір құжатты қалдырмай лимиттік қоршау картасына жазылады. Егер қоймадан материалдар сирек шығарылатын болса, онда оларды шығару қабылдау цехынан екі данада берілген материалдарды шығаруға (ішкі қозғалысына) шот-фактуралармен ресімделеді: біріншісі (қоймашыдан түбіртекпен) қоймада қалады. шеберхана, екіншісі (алушыдан қолхатпен) - қоймашыда ...

Материалдарды бөгде ұйымдарға немесе олардың кәсіпорнының одан тыс жерде орналасқан шаруа қожалықтарына жіберу бұйрықтардың, шарттар мен басқа да құжаттардың негізінде екі данада ресімделетін материалдарды тарапқа жіберуге шот-фактуралармен ресімделеді: бірінші данасы. қоймада қалады және материалдарды аналитикалық және синтетикалық есепке алу үшін негіз болып табылады; екіншісі материалдарды алушыға беріледі. Материалдарды автомобильмен тасымалдау кезінде жүкқұжатының орнына жүкқұжат қолданылады.

Кәсіпорынның қоймаларының, цехтарының және басқа бөлімшелерінің қаржылық жауапты тұлғалары бас бухгалтер белгілеген мерзімде бухгалтерияға есепті кезеңдегі тауарлы-материалдық қорлардың қалдықтары мен қозғалысы туралы есептерді ұсынады. Есеп беру нысанын бас бухгалтер белгілейді. Бұл құжаттарды қабылдау және беру регистрлері немесе тауарлық есептер болуы мүмкін. Сол да, басқалары да екі данада ресімделеді: біріншісі кіріс-шығыс құжаттарымен қоса бухгалтерияға беріледі, екіншісі қабылдаудағы бухгалтердің қолымен қоймада қалады. Берілген есептер бойынша бухгалтерия тауарлы-материалдық қорлармен жүргізілген барлық операцияларды бухгалтерлік есепте көрсету үшін операцияларды жасайды.

Тауарлы-материалдық қорлардың аналитикалық есебі.

Тауарлы-материалдық қорларды сатып алу дәстүрлі түрде 10 «Материалдар» шотындағы бухгалтерлік есепте көрсетіледі. Сонымен қатар, сатып алу процесі бухгалтерлік есепте 15 «Материалдық құндылықтарды сатып алу және сатып алу» және 16 «Материалдық құндылықтар құнының ауытқуы» шоттары арқылы көрсетілуі мүмкін. Бұл опция жиынтық шот ретінде 15 «Материалдық құндылықтарды сатып алу және сатып алу» шотын пайдаланудан тұрады, ол бойынша тауарлық-материалдық қорларды сатып алудың бүкіл процесі кезінде сатып алу бағасын қалыптастыруға байланысты шығыстар жиналатын (жинақталатын). Бұл шоттың дебеті бойынша тауарлық-материалдық қорлардың өзіндік құны және олардың жеткізілуі көрсетіледі; егер тасымалдау шарттарында бұл көзделсе, сақтандыру төлемдерінің сомасы; импортқа тауарлы-материалдық қорларды сатып алу кезіндегі кедендік төлемдердің сомасы; тауарлы-материалдық қорларды сатып алуға байланысты әртүрлі ұйымдар көрсететін делдалдық, консультациялық және ақпараттық қызметтерге ақы төлеу; коммерциялық несиелер (жеткізушілер беретін несиелер) бойынша сыйақы мөлшері; тауарлы-материалдық қорларды сатып алу үшін алынған банк несиелері бойынша сыйақы сомасы, егер олар тауарлы-материалдық қорларды есепке алуға қабылданғанға дейін есептелсе және т.б. 6 BPU 5 \ 01 «Тауарлы-материалдық қорларды есепке алу» тармағына сәйкес. Осыған байланысты тауарлық-материалдық қорларды сатып алу бағасына «...ұйымның сатып алу-қоймалық бөлімшесін ұстауға кеткен шығындар...» енгізу талабы біраз абдырап қалды. Қандай негізде бұл шығындар материалдарды сатып алу бағасына қосылуы керек, олар есепке алынбай тұрып қалыптасады, т.б. кәсіпорынның қоймасына кірер алдында – анық емес. Бұл жағдайда кәсіпорындар өздерінің есеп саясатында сатып алу және сақтау бөлімшесін ұстауға жұмсалған шығындарды жалпы шаруашылық шығындарға жатқызуды қамтамасыз етуі керек.

Процесс тауарлық-материалдық қорлардың қоймаға түсуімен аяқталады.

Тауарлы-материалдық қорларды сатып алу кезінде төленген ҚҚС тауарлық-материалдық қорлардың бағасы қалыптасып жатқан шотқа қарамастан есепке алынады.

Жеткізушіден ілеспе құжаттарсыз келіп түскен материалдар (шот-фактурасыз жеткізілімдер) қоймада жасалған қабылдау-тапсыру актісі негізінде қабылданады, ол бухгалтерлік есепте баланстан тыс 002 «Тауарлы-материалдық қорлар» шотының дебеті бойынша жазу арқылы көрсетіледі. сақтауға қабылданған» бухгалтерлік бағалар, келісім-шарттық бағалар немесе алдыңғы жеткізілімдер бойынша ... Құндылықтарды қабылдау-тапсыру актінің бір данасы төлемге құжаттарды ұсыну туралы өтінішпен жабдықтаушыға жіберіледі.

Алдын ала төленген материалдарды қабылдау кезінде актімен ресімделетін ілеспе құжаттарда көрсетілген деректермен салыстырғанда іс жүзінде алынған материалдардың артығы немесе жетіспеуі анықталуы мүмкін. Егер бұл жағдайда жеткiзушiнiң кiнәсiнен туындаған жетiспеушiлiк немесе залал анықталса, онда олардың құнын өндiрушiге талап-арыз жiберiледi.

Кәсіпорын бухгалтерлік есеп ретінде тауарлы-материалдық қорлардың нормативті (жоспарлы) бағаларын қолданса, есепті айда анықталған нақты бағалардың нормативті бағалардан ауытқуы 16 «Материалдық құндылықтар құнының ауытқуы» шотының дебеті немесе кредиті бойынша көрсетіледі. Есепті кезеңнің аяғында өндірілген өнімнің нақты өзіндік құнын қалыптастыру кезінде 16 шотында анықталған қалдық ескерілуі тиіс. Мәселе мынада, есепті кезеңде материалдардың жоспарлы (нормативтік) құны өнімнің өзіндік құнына, ал айдың соңында орналастыру арқылы енгізіледі.

Сатып алынған материалдардың құнын үнемдеу сомасын білдіретін 16 шот бойынша кредиттік сальдо қалыптасқан кезде 20 шоттың дебеті және 16 шотының кредиті бойынша сол жазу жазылады, бірақ әдістеме бойынша. «Қызыл жұлдыз».Кез келген жағдайда 20 шоттың дебеті бойынша осы жазулардан кейін өнімнің нақты өзіндік құны қалыптасады.

Баспа жұмыстары үшін баспалардан қағаз алатын полиграфиялық кәсіпорындар оны 003 «Өңдеуге қабылданған материалдар» баланстан тыс шотында көрсетеді, өйткені оған құқық полиграфиялық кәсіпорынға өтпейді. Қағаздың түсуі 003 шоттың дебеті бойынша көрсетіледі, жұмыс аяқталғаннан кейін және бұрын алынған қағазды пайдаланғаннан кейін 003 шоты кредиттеледі.

Өндірістік бағдарламаның өзгеруі нәтижесінде немесе басқа себептер бойынша кәсіпорын қоймаларында қорлар артық болса, кәсіпорын басшысының шешімімен басқа кәсіпорындарға немесе жеке тұлғаларға сатылуы мүмкін. Бұл жағдайда сатып алушымен жеткізу немесе сату шарты жасалуы мүмкін. Кәсіпорын сатып алушының атына шот-фактура, шот-фактура және төлем талабын береді, ол сатып алушымен есеп айырысу үшін банкке жіберіледі.

Тауарлы-материалдық қорларды өтеусіз беру бухгалтерлік есепте екі ұйым арасында жасалған сыйға тарту шарты негізінде көрсетіледі. Өтеусіз аударымның құжаттық ресімделуінің басқа себептер бойынша иеліктен шығаруды тіркеуден айырмашылығы жоқ, тек бұл операция берілген құндылықтарды төлеуді білдірмейді. өндіріс акциялар (10)Аннотация >> Бухгалтерлік есеп және аудит

... материалдық-өндіріс акциялар 1. Түсінік, классификация және бағалау материалдық-өндіріс акциялар PBU 5/01 сәйкес «Ереже бухгалтерлік есеп материалдық-өндіріс акциялар»бухгалтерлік есепте бухгалтерлік есепретінде материалдық-өндіріс ...

КІРІСПЕ 2

Тауарлы-материалдық қорларды есепке алуды жалпы қамтамасыз ету 1-тарау. 4

1.1. Тауарлы-материалдық қорлар есебінің түсінігі, міндеттері және жіктелуі. 4

1.2. Тауарлы-материалдық қорларды есепке алуды құжаттық ресімдеу 12

1.3. Бухгалтерлік есепте тауарлы-материалдық қорлардың түсуін көрсету. он алты

«ЩЕКИНГАЗСТРОЙ» АҚ СМУ-1 филиалында тауарлы-материалдық қорларды есепке алу 2-тарау. 24

2.1. Кәсіпорын туралы жалпы ережелер. 24

2.2. Есеп саясаты «ЩЕКИНГАЗСТРОЙ» АҚ СМУ-1 филиалы. 29

2.3. СМУ-1 «ЩЕКИНГАЗСТРОЙ» АҚ мұнай өңдеу зауытының түсуін есепке алу 34

3-тарау. Тасымалдау шығындарын есепке алудың ең ұтымды әдісін таңдау 52

3.1. Нақты өзіндік құнға тікелей қосу әдісімен тасымалдау шығындарының есебі. 52

3.2. 10.53 шотының жеке қосалқы шотында көлік шығындарын есепке алу

3.3. 15.55 шоты арқылы көлік шығындарын есепке алу

ҚОРЫТЫНДЫ. 57

Өндірістік қорлар ұйым мен жеткізушілер арасында жасалған шарттарға сәйкес жабдықтаушылардан алынады. Келісімшарттарда: жеткізілетін материалдық құндылықтардың түрі, жеткізудің коммерциялық мерзімі, материалдық құндылықтарды жеткізудің сандық және өзіндік құнының көрсеткіштері, материалдық құндылықтарды жөнелту мерзімі, ұйым мен жеткізушілер арасындағы есеп айырысу тәртібі (төлем шарттары) қарастырылады.

Ұйым мен жеткізушілер арасындағы ішкі жеткізілімдер бойынша есеп айырысу тәртібі Ресей Федерациясында қолма-қол ақшасыз есеп айырысу ережелеріне сәйкес анықталады; импорттық жеткізілімдер бойынша – халықаралық есеп айырысу ережелеріне сәйкес.

Ішкі жеткізу шарттары елде қабылданған шарттарға сәйкес қалыптасады (өндірістен бұрын; бұрынғы жөнелту станциясы; экс-вагон және т.б.), олар тауарларға қатысты сатушылар мен сатып алушылардың құқықтары мен міндеттерін анықтайды. ; халықаралық жеткізу шарттары – Халықаралық сауда палатасы белгілеген «Инкотермс» халықаралық сауда шарттарына сәйкес.

Жабдықтаушылармен есеп айырысулардың есебі 60 «Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысулар» пассивті шотында жүргізіледі (6-қосымша).

60 шоттың кредиті бойынша 10 (15) шотының корреспонденциясы бойынша ұйымның жеткізушіге нақты алынған материалдық құндылықтар үшін және мердігерге материалдық құндылықтарды жеткізу қызметтері үшін берешегі көрсетіледі.

60 шотының кредиті бойынша жабдықтаушылар (мердігерлер) алдындағы берешекке қосылған құн салығы да кіреді. Бұл ретте 60 шоттың кредиті бойынша жабдықтаушылар алдындағы берешек материалдық құндылықтарға меншік құқығы сатып алушы ұйымға өткен кезде ғана көрсетіледі.

60-шоттың кредиті бойынша көрсетілетін сомалар материалдық құндылықтар мен төлем құжаттарының келіп түскен күндерінің сәйкестігіне де байланысты (1.3-кесте).

1.3-кесте. Жабдықтаушылар алдындағы қарыздың көрінісі

Сатып алынған өндірістік қорлар үшін жабдықтаушыларға және мердігерлерге тасымалдау қызметтері және оларды ұйымға жеткізгені үшін төленетін қосылған құн салығы есеп айырысу құжаттары негізінде 19 шоттың дебетінде есепке алынады. 19-шоттың кредиті бойынша қосымша құн салығының нысаналы мақсаты бойынша есептен шығару көрсетіледі. Сатып алынған және капиталдандырылған өндірістік қорлар бойынша нақты төленген қосылған құн салығы олардың өндіріске жіберілуіне қарамастан бюджетке берешекті азайту үшін 19 шоттан есептен шығарылады. Салық салудан босатылған өнімді өндіру және операцияларды жүзеге асыру үшін пайдаланылатын өндірістік ресурстарға қосылған құн салығы осындай өндірістік ресурстардың өзіндік құнына қосылады (D c. 10, c. 60).

Сатып алынған өндірістік қорлар бойынша 19 шоттағы операциялардың жазбалары келесідей:

D 19 шоты «Сатып алынған тауарлы-материалдық қорларға ҚҚС» К

Егер шарт жасасу кезінде өнім берушіге (мердігерге) аванстық төлем қарастырылған болса, онда ол бөлінген қосалқы шоттағы (60 ав) 60 шотында көрсетіледі. Жеткізушімен соңғы есеп айырысу кезінде алынған аванс сомасы 60 шот бойынша ішкі жазбамен есепке алынады: D шот 60, 60 ав шотына.

D 60 шоты, «Берілген аванстар бойынша есеп айырысулар» қосалқы шоты К

Бағалар мен тарифтер арасында алшақтық, берілген материалдық құндылықтардың сапасы, саны бойынша алшақтық болған жағдайда жеткізушілер мен мердігерлерге жетіспеушілік немесе қабылданбаған материалдық құндылықтар сомасына талап қойылады. Жетіспеушілік сомасы ҚҚС-пен бірге есептеледі. Шағым 60-шотпен корреспонденцияда беріледі (Д ск. 76-2, К ск. 60).

Жабдықтаушылардан басқа көздерден материалдық құндылықтардың түсуі бухгалтерлік есепте былайша көрсетіледі.

Ұйымның өз қажеттіліктері үшін әзірлеген материалдары, сондай-ақ өз өндірісінің жартылай фабрикаттары келесі жазба бойынша есепке алынады: D ск 10, 21 «Өз өндірісіміздің жартылай фабрикаттары», К ск. Қай дүкеннен келгеніне байланысты 20 немесе 23.

Қоймаға қабылданған қалдықтар 10 шоттың дебеті, 6 «Басқа материалдар» қосалқы шотында және 20 немесе 23 шоттың кредитінде есепке алынады.

Қабылданбаған өнімнен алынған материалдар 10 шоттың дебеті және 28 «Өндірістегі неке» шотының кредиті бойынша мүмкін пайдалану немесе сату бағалары бойынша есепке алынады.

Бухгалтерлік есепте тауарлы-материалдық қорлардың анықталған жетіспеушілігі келесі түрде көрсетіледі:

Д-т 94 «Құндылықтардың бүлінуінен болған жетіспеушіліктер мен ысыраптар», К-т 60 «Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысулар» - жетіспейтін немесе жол кезінде бүлінген тауарлардың жалпы құнына;

Д-т 16 «Материалдар құнының ауытқуы» (44 «Өткізу шығындары»), К-т 94 - табиғи ысырап шегіндегі жетіспеушілік немесе бүліну сомасына;

D-t 94, K-t 16 - егер нақты құны баланстық бағадан асып кетсе, жетіспейтін немесе бүлінген тауарлардың құнына жататын бөлігінде тауар құнының ауытқу сомасына;

Д-т 94, К-т 19, «Сатып алынған тауарлы-материалдық қорлар бойынша қосылған құн салығы» қосалқы шоты – жетіспейтін немесе бүлінген тауарларға қатысты ҚҚС сомасына.

Әдістемелік нұсқаулар 16 шотын пайдалануды қарастырады, бірақ егер ол ұйымның есеп шоттарының жұмыс жоспарында көрсетілмесе, табиғи ысырап шегіндегі тауарлардың жетіспеуі мен бүлінуі кейіннен бухгалтерлік есеп шоттарына есептен шығаруға болады. өндіріс шығындары (20, 26) - материалдық өндіріс саласындағы ұйымдарда немесе өткізу бойынша шығыстарды есепке алу шоттарында (44) - сауда немесе қоғамдық тамақтандыру ұйымдарында.

Негізгі құралдарды жоюдан және шығарудан алынған материалдық құндылықтар (сынықтар, қосалқы бөлшектер және т.б.) нарықтық құн бойынша бағаланады және келесі жазбамен көрсетіледі: D c. 10, c. 91.

Есеп беретін тұлғалардың сатып алған материалдық құндылықтары есепке алынады: D 10 шот, К шот 71 «Есеп берушілермен есеп айырысу».

Бухгалтерлік есеп шоттарына тауарлы-материалдық қорлардың түсуі бойынша операцияларды есепке алудың мысалын қарастырыңыз. Есепті айда келесі құжаттар алынды: жеткізуші «Металлокомплект» ААҚ-ның № 25 шот-фактурасы 212 400 рубль. (материалдардың құны - 160 000 рубль, темір жол тарифі - 20 000 рубль, ҚҚС - 32 400 рубль); темір жол вокзалынан қоймаға дейін 11800 рубль мөлшерінде материалдарды жеткізу үшін автомобиль көлігі ұйымының No 3 шот-фактурасы. (жеткізу құны - 10 000 рубль, ҚҚС - 1 800 рубль); экспедитордың аванстық есебі және 15 000 рубль мөлшерінде теміржол вокзалында материалдарды түсіру және көліктерге тиеу бойынша қызметтерге ақы төлеу ведомості. Материалдар жеткізушінің құжаттарына толық сәйкес қабылданып, қоймаға орналастырылды. Есепті айда өнім берушінің No25 шот-фактурасы төленді.

Жоғарыда аталған құжаттар бойынша шаруашылық операцияларды құрастырамыз және материалдарды есепке алудың екі нұсқасы бойынша тізілімге жазамыз: 1-ші нұсқа – 15 және 16 шоттарды қолданбай; 2-ші нұсқа – 15 және 16 шоттарды пайдалану (7-қосымша).

«ЩЕКИНГАЗСТРОЙ» АҚ СМУ-1 филиалында тауарлы-материалдық қорларды есепке алу 2-тарау.

2.1. Кәсіпорын туралы жалпы ережелер

No1 құрылыс-монтаж басқармасы (бұдан әрі – Филиал) «Шекингазстрой» ашық акционерлік қоғамының (бұдан әрі – акционерлік қоғам) филиалы болып табылады және акционерлік қоғамның Жарғысына сәйкес құрылған. , Азаматтық кодекс Ресей Федерациясыжәне «Акционерлік қоғамдар туралы» Федералдық заң.

«Щекингазстрой» ашық акционерлік қоғамын («Щекингазстрой» ААҚ) 1993 жылы 28 сәуірде Тула облысының Щекино қаласы мен Щекин ауданының әкімшілігі тіркеді және «Щекингазстрой» Мемлекеттік одақтық Қызыл Ту орденінің құқықтық мұрагері болып табылады. 1946 жылы тамызда құрылған сенім.

Қоғам 2001 жылғы 7 тамыздағы № 120-ФЗ, 21 наурыздағы № 31-ФЗ Федералдық заңдарына өзгерістер мен толықтырулар енгізілген «Акционерлік қоғамдар туралы» 1995 жылғы 26 желтоқсандағы № 208 Федералдық заңында белгіленген тәртіппен жұмыс істейді. , 2002 ж., 2002 жылғы 31 қазандағы № 134-ФЗ, 2003 жылғы 27 ақпандағы № 29-ФЗ, Ресей Федерациясының Азаматтық кодексі, Жарғы және Ресей Федерациясының басқа да заңнамалық актілері.

Қоғамның жарғылық капиталы 45 066 рубльді құрайды, ол 45 066 қарапайым акцияға бөлінген. Негізгі акционер Ресей Федерациясының Мүлік қатынастары министрлігі болып табылады - жарғылық капиталдың 25,5%. Кәсіпорын коммерциялық ұйым болып табылады, кәсіби дербестік, шығындарды есепке алу және өзін-өзі қамтамасыз ету негізінде жұмыс істейді.

Филиал акционерлік қоғамның оқшауланған бөлімшесі болып табылады және оның барлық функцияларын, соның ішінде өкілдік функцияларын да жүзеге асырады. Филиал заңды тұлға болып табылмайды және акционерлік қоғамның атынан жұмыс істейді.

Басқару және орындау үшін «Шекингазстрой» ААҚ-ның СМУ-1 акционерлердің жалпы жиналысымен бекітілген «Шекингазстрой» ААҚ-ның мынадай ішкі ережелері бар.

АҚ жалпы жиналысы туралы ереже

Директорлар кеңесі туралы ереже

Тексеру комиссиясы туралы ереже

Акциялар туралы ереже

Негіздер туралы ереже

СМУ-1 «Шекингазстрой» АҚ келесі басқару құрылымымен бас мердігер құрылыс ұйымы:

1.1-сурет. СМУ-1 басқару құрылымы.

СМУ-1 «Шекингазстрой» АҚ – магистральдық және жергілікті мақсаттағы төмен және жоғары қысымды газ құбырларын монтаждау үшін дәнекерлеу, монтаждау және оқшаулау және төсеу жұмыстары кешенін орындайтын құрылыс компаниясы. «Щекингазстрой» ААҚ бөлімшелерінің және тікелей келісім-шарттар бойынша бөгде ұйымдардың дәнекерленген қосылыстарының сапасын бақылауды жүзеге асырады.

Ол да шығарады күрделі жөндеуғимараттар мен құрылыстарды, жеке тұлғалардың тапсырыстары бойынша тұрғын үй секторын газдандыру.

«Щекингазстрой» ААҚ No1 Құрылыс-монтаж басқармасы филиалының орналасқан жері: 301246, Ресей Федерациясы, Щекино қ., көш. Пирогова, 50 Пошталық мекенжайы: сол.

Филиалдың толық атауы: «Щекингазстрой» ашық акционерлік қоғамының №1 құрылыс-монтаж басқармасы.

Қысқартылған атауы: СМУ - 1 «Щекингазстрой» ААҚ. Щекино қаласы және Щекино облысы әкімшілігі басшысының 10.02. № 2-165 қаулысымен «Щекингазстрой» ААҚ № 1 құрылыс-монтаждау басқармасы құрылды және тіркелді. 1994 жыл (2002 жылғы 10 ақпандағы № 661-TOSCH-94 мемлекеттік тіркеу туралы куәлік) «Щекингазстрой» ААҚ филиалы ретінде. Филиал белгісіз мерзімге құрылды.

Акционерлік қоғам Филиалға өз мүлкінің бір бөлігін береді, ол Филиалдың дербес балансында және акционерлік қоғамның балансында көрсетіледі.

Филиалдың атауы көрсетілген мөрлері, мөртаңбалары және бланктері («Щёкингазстрой» ААҚ No 1 құрылыс-монтаж бөлімі филиалы), сондай-ақ басқа да қажетті деректемелері (7-қосымша) болады.

Филиал мен акционерлік қоғам арасындағы қарым-қатынас акционерлік қоғамның жарғысына сәйкес әкімшілік бағыныстылық негізінде құрылады. Акционерлік қоғамның басқару органдарының актілері Филиал басшылығы мен персоналы үшін міндетті болып табылады.

Филиалдың мақсаты – пайда табу. Акционерлік қоғам атынан филиал, атап айтқанда:

Акционерлік қоғаммен келісім бойынша ол Ресей Федерациясында құбыр, өнеркәсіптік, азаматтық, коммуналдық, коммуналдық объектілерді салады және өзінің құрылыс өнімдерін, жұмыстарын, қызметтерін шарттық негізде белгіленген бағалар мен тарифтер бойынша және заңнамалық актілерде көзделген жағдайларда сатады. Ресей Федерациясының - мемлекеттік бағалар бойынша;

· Жасалған шарттар негізінде негізгі техникалық-экономикалық көрсеткіштер бойынша негізгі бөлімшелерге тапсырмалар әзірлейді және бекітеді және олардың орындалуын бақылайды;

Ұйымдастыруды жақсартады құрылыс өндірісі, құрылыс машиналары мен механизмдерін пайдалану тиімділігін арттырады;

· Құрылыс өнімдеріне, жұмыстарға, көрсетілетін қызметтерге сұранысты ескере отырып, филиалдың даму перспективалары бойынша акционерлік қоғамға ұсыну үшін ұсыныстар әзірлейді;

· Өндірістік және технологиялық тәртіпті, стандарттарды қатаң сақтауды қамтамасыз етеді және құрылыстың, өнімдер мен қызметтердің жоғары сапасын қамтамасыз ету үшін толық жауапкершілікте болады;

· Өнертабыс және рационализаторлық жұмыстарды ұйымдастырады, өнертабыстарды, рационализаторлық ұсыныстарды уақтылы қарастыруды және енгізуді қамтамасыз етеді;

· Акционерлік қоғаммен келісім бойынша иондаушы сәулелену көздерін пайдалана отырып, құрылыс-монтаж жұмыстарының сапасына бақылауды жүзеге асырады; тұтыну тауарларын шығаруды, халыққа ақылы қызмет көрсетуді жүзеге асырады;

· Өзінің қаржылық ресурстары мен банк несиелерінің ұтымды пайдаланылуын қамтамасыз етеді;

· Акционерлік қоғаммен келісім бойынша коммерциялық шарт негізінде банктік несиелерді пайдаланады;

· Нарық конъюнктурасын зерделеу негізінде нарықта пайданы қамтамасыз ететін баға бойынша тауарлар мен қызметтерге материалдық-техникалық ресурстарды сатып алуды ұйымдастырады;

· Құрылыс материалдарын, бөлшектерін, конструкцияларын жеткізуші кәсіпорындармен өзара тиімділік негізінде тікелей байланыстар орнатады;

· Сауда-сатып алу және коммерциялық қызметті жүзеге асырады;

· Еңбекті қорғау ережелерін, қауіпсіздік шараларын, санитарлық нормаларды және өртке қарсы режим ережелерін сақтауға міндетті;

· Жұмылдыру шаралары мен азаматтық қорғаныс нормаларының орындалуын қамтамасыз етуге міндетті.

СМУ-1-де бас бухгалтер басқаратын бухгалтерлік қызмет бар. 2002 жылдың 1 қаңтарынан бастап бухгалтерлік есеп РФ Қаржы министрлігінің 31.10.2002 жылғы бұйрығымен бекітілген жаңа шоттар жоспары бойынша ұйымдастырылды. 2000 жылғы № 94-Н

СМУ-1-де бухгалтерлік есеп компьютерлерді қолдану арқылы бухгалтерлік есептің журнал-ордер нысанында жүргізіледі. 2003 жылдан бастап компания бухгалтерлік есептің 1 -С бағдарламасын енгізуде.

Филиалдың жоғарғы басқару органы директор болып табылады. Филиал директоры лауазымға акционерлік қоғамның бас директорының бұйрығымен тағайындалады және өз қызметінде соңғысына бағынады және есеп береді. Акционерлік қоғам Филиалды басқару құқығын тікелей Филиалдың тағайындалған директоры арқылы жүзеге асырады. СМУ-1 директоры ұйымның бухгалтерлік есебін ұйымдастыруға, шаруашылық операцияларды орындау кезінде заңдылықты сақтауға, міндетті аудит жүргізуге жауап береді («Бухгалтерлік есеп туралы» Федералдық заңның 6-бабының 1-тармағы).

Бухгалтерлік есепті және ұйымның қаржылық есептілігін қалыптастыруды тікелей басшыға бағынатын бас бухгалтер басқаратын бухгалтерлік және салықтық есеп бөлімі жүзеге асырады («Бухгалтерлік есеп туралы» Федералдық заңның 6-бабының 2-тармағы).

Бас бухгалтер есеп саясатын қалыптастыруды, бухгалтерлік есептің жүргізілуін, толық және сенімді қаржылық есептіліктің уақтылы ұсынылуын, активтердің қозғалысын бақылауды, кірістер мен шығыстар туралы ақпаратты қалыптастыруды, капиталдың сақталуы мен өсуін және олардың орындалуын қамтамасыз етеді. ұйымның міндеттемелері туралы. Бас бухгалтердің шаруашылық операцияларды құжаттау және бухгалтерлік және салықтық есеп бөліміне уақтылы ұсыну талаптары қажетті құжаттаржәне ақпарат ұйымның барлық қызметкерлері үшін міндетті («Бухгалтерлік есеп туралы» Федералдық заңның 7-бабы),

Ұйымның және оның құрылымдық бөлімшесінің әдеттегі қызметі бойынша кірістері мен шығыстарын көрсететін есеп беруі толық болып саналады (ол бөлімшенің қызметін бағалау мақсатында оның қаржылық нәтижесі туралы ақпарат береді). Тек кірістерді, не тек шығыстарды көрсететін немесе қарапайым қызмет бойынша кірістер де, шығыстар да жоқ бөлімшенің есептілігі аяқталмаған (филиал қызметін бағалау мақсатында қаржылық нәтижесі жоқ) болып саналады.

2.2. Есеп саясаты «ЩЕКИНГАЗСТРОЙ» АҚ СМУ-1 филиалы

Бухгалтерлік есеп бухгалтерлік есепті реттейтін құжаттарға сәйкес жүргізіледі:

Ресей Федерациясындағы бухгалтерлік есеп және бухгалтерлік есеп туралы ереже (Ресей Федерациясы Қаржы министрлігінің 1998 жылғы 29 шілдедегі N 34n бұйрығы).

3) Қаржы-шаруашылық қызметінің бухгалтерлік есеп шоттарының жоспары және оны пайдалану жөніндегі нұсқаулық (РФ Қаржы министрлігінің 31.10. 2000 ж. N 94n бұйрығы).

4) Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 2003 жылғы 22 шілдедегі No 67N бұйрығымен бекітілген «Ұйымның бухгалтерлік есеп беру нысандары туралы» қаржылық есептілікті жасау және ұсыну тәртібі туралы нұсқаулық.

5) Бухгалтерлік есеп туралы ереже (БҰҚ).

Мүлікті, міндеттемелерді және шаруашылық операцияларды есепке алу олардың үздіксіз, үздіксіз, құжаттық және өзара байланысты бейнеленуі арқылы ақшалай түрдегі заттай өлшемдер негізінде, бухгалтерлік есеп шоттарының жұмыс жоспарына енгізілген бухгалтерлік есеп шоттарына екі жақты жазу арқылы жүзеге асырылады.

Бухгалтерлік есепті жүргізу кезінде қолданыстағы заңнамадағы өзгерістерді жедел есепке алу мүмкіндігін қамтамасыз ету.

Ұйым басшысы бухгалтерлік есепті ұйымдастыруға жауапты.

Бухгалтерлік қызмет кәсіпорынның бас бухгалтер басқаратын дербес құрылымдық бөлімшесі сияқты.

Бас бухгалтер тікелей бас директорға бағынады.

Бас бухгалтер барлық шаруашылық операциялардың шоттары бойынша бақылауды және рефлексияны, уақытылы есеп беруді, бухгалтерлік қызметтің жұмысын ұйымдастыруды қамтамасыз етеді.

Аналитикалық есепті ұйымдастыру схемасын бас бухгалтер анықтайды, есеп регистрлерін әрбір есеп объектісінің контекстінде бухгалтерия қызметкерлері ашады.

Бухгалтерлік есеп бухгалтерлік есептің жұмыс жоспарына сәйкес, No 3 қосымшаға сәйкес жүргізіледі.

Бухгалтерлік есеп журнал-ордер түрінде, компьютерді пайдалана отырып жүргізіледі.

Бухгалтерлік есеп регистрлеріне жазу үшін негіз болып шаруашылық операцияның фактісін тіркейтін бастапқы есеп құжаттары, сондай-ақ бухгалтерлік есеп берулер, есептеулер табылады.

Бастапқы есеп құжаттарына бас директор, бас бухгалтер, бас бухгалтердің орынбасары қол қоюға құқылы.

Ресей Федерациясының Мемлекеттік статистика комитетінің қаулыларымен бекітілген бастапқы бухгалтерлік құжаттардың есебін жүргізіңіз:

* 30.10.97 ж. № 71а «Күрделі құрылыстағы еңбекті және оған ақы төлеуді, негізгі құралдарды және материалдық емес активтерді, материалдарды, құны төмен және тез тозатын объектілерді, жұмыстарды есепке алу үшін бастапқы есеп құжаттарының бірыңғай нысандарын бекіту туралы» (25 қаңтардағы өзгертулер мен толықтырулармен) 2 шілде, 11 қараша 1999 ж. G)

* 28.11.97 ж. No 78 «Құрылыс машиналары мен механизмдерінің жұмысын, автомобиль көлігіндегі жұмыстарды есепке алу үшін бастапқы есеп құжаттамасының бірыңғай нысандарын бекіту туралы»

* 18.08.98 бастап. № 88 «Кассалық операцияларды есепке алу, түгендеу нәтижелерін есепке алу үшін бастапқы есеп құжаттамасының бірыңғай нысандарын бекіту туралы»

* 11.11.99 бастап. № 100 "Күрделі құрылыстағы және жөндеу-құрылыс жұмыстарындағы жұмыстарды есепке алу үшін бастапқы есепке алу құжаттамасының бірыңғай нысандарын бекіту туралы".

* 06.04. 2001. N 26 «Еңбекті есепке алу және еңбекақы төлеу бойынша бастапқы есеп құжаттамасының бірыңғай нысандарын бекіту туралы»

* 01.08. 2001. № 55 «Бастапқы есеп құжаттамасының бірыңғай нысанын бекіту туралы» АО – 1 «, т.б.

Сонымен қатар, бастапқы есеп құжаттары No 4 қосымшаға сәйкес қолданылады.

Кәсіпорын әзірлеген бастапқы бухгалтерлік құжаттар келесі міндетті мәліметтерді қамтуы керек:

а) құжаттың атауы;

б) құжаттың жасалған күні;

в) ұйымның атауы;

д) заттай және ақшалай түрде шаруашылық операцияның өлшем құралдары;

е) шаруашылық мәмілені жасауға және оны ресімдеудің дұрыстығына жауапты тұлғалардың лауазымдарының атаулары;

ж) осы адамдардың жеке қолдары мен транскрипттері;

Бухгалтерлік есеп деректерінің және қаржылық есеп берулердің сенімділігін қамтамасыз ету үшін мүлік пен міндеттемелерге түгендеу жүргізіңіз, оның барысында олардың болуын, жай-күйін және бағалауын тексереді және құжаттайды.

Мүлікті және қаржылық міндеттемелерді түгендеу бойынша әдістемелік нұсқауларда (РФ Қаржы министрлігінің 13.06.95 ж. No 49 бұйрығы) көрсетілген Ережеге сәйкес түгендеуді жүргізіңіз.

Мүлікті түгендеу және жүргізуге міндеттер:

· Негізгі құралдар 3 жылда 1 рет;

· Материалдық емес активтер жылына 1 рет;

· Жылына бір рет материалдар;

· Жылына бір рет кейінге қалдырылған шығыстар;

· Ақшажәне тоқсанына бір рет қатаң есеп беру нысандары;

· Жылына бір рет дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысу.

Инвентаризацияны жүргізу міндетті:

· Мүлікті жалға беру, сатып алу, сату кезінде, қаржылық жауапты тұлғаларды ауыстыру кезінде;

· Мүлікті ұрлау, теріс пайдалану немесе бүлдіру фактілерін анықтаған кезде;

· Төтенше жағдайлардан туындаған табиғи апат, өрт немесе басқа да төтенше жағдайлар кезінде;

· Жылдық қаржылық есептілікті жасау алдында;

Түгендеу жүргізу тәртібі мен мерзімі жеке бұйрықпен белгіленеді.

Кінәсінен шығын болған материалдық жауапты тұлғадан жетіспейтін тауарлық-материалдық құндылықтарды өндіру нарықтық баға бойынша жүзеге асырылуға тиіс.

Бастапқы құжаттар құжат айналымы кестесіне сәйкес бухгалтерияға тапсырылады. № 3 қосымша

Бастапқы құжаттардағы деректерді топтау және қорытындылау үшін тапсырыс журналдарын, мәлімдемелерді және басқа регистрлерді пайдаланыңыз. Құру мерзімі бухгалтерлік есеп жұмыстарын орындау кестесінде көрсетілген. № 4 қосымша

Материалдар.

Ресей Федерациясы Қаржы министрлігінің 09.06.2012 жылғы бұйрығымен бекітілген «Тауарлы-материалдық қорларды есепке алу» бухгалтерлік есеп туралы ережеге (ПБУ 5/01) сәйкес материалдардың есебін жүргізіңіз. 2001. N 44n.

Материалдарды бухгалтерлік есепте көрсету – оларды сатып алуға және дайындауға жұмсалған нақты шығындарға сәйкес жүзеге асырылады.

Материалдар жұмсалған кезде олардың құнын орташа құны бойынша бағалау керек.

Материалдарды бөгде ұйымдарға, сондай-ақ «Щекингазстрой» ААҚ қызметкерлеріне сату келісілген баға бойынша жүзеге асырылады.

Шығарылу нормасы бойынша қызмет ету мерзімі 12 айдан аспайтын комбинезонның құнын есептен шығару қызметкерлерге берілген (демалыс) кезінде бір уақытта жүргізілуге ​​тиіс.

Қаржылық есептілікті жасау кезінде келесі нормативтік құжаттарды басшылыққа алу қажет:

«Бухгалтерлік есеп туралы» 21.11.96 No 129-ФЗ Федералдық заңы.

Бухгалтерлік есеп ережесі «Ұйымның қаржылық есептілігі» PBU 4/99 (Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 06.07.99 ж. N 43n бұйрығы)

Ұйымдардың қаржы-шаруашылық қызметінің бухгалтерлік есеп шоттарының жоспары және оны пайдалану жөніндегі нұсқаулық.

Аралық қаржылық есептілікті жасау күні: Ай сайын – есепті айдан кейінгі айдың 29-ында Тоқсан сайын – есепті тоқсаннан кейінгі айдың 30-ында.

Жылдық қаржылық есептілікті бекіту күні 30 наурыздан кешіктірілмейді. Қаржылық есеп беру мыналардан тұрады:

тоқсан сайын

Бухгалтерлік баланс – No 1 нысан

Пайда мен залал туралы есеп – No 2 нысан.

Бухгалтерлік баланс – N 1 нысан (8-қосымша)

Пайда мен залал туралы есеп - нысан No 2. (9-қосымша)

Меншікті капиталдағы өзгерістер туралы есеп – N 3 нысан

Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп – N 4 нысан

Бухгалтерлік есептің қосымшасы – N 5 нысан

Түсіндірме жазба.

Аудиторлық есеп.

Қаржылық есептілікті филиалдар кестеге сәйкес орталық бухгалтерияға ұсынады. № 5 қосымша

2.3. СМУ-1 «ЩЕКИНГАЗСТРОЙ» АҚ мұнай өңдеу зауытының түсуін есепке алу

Бухгалтерлік есепке мынадай активтер тауарлық-материалдық қорлар ретінде қабылданады:

Көлік және сатып алу шығындарының есебі.

Көлік және сатып алу шығындарын есепке алу тәртібі (ТТ) Ресей Қаржы министрлігінің 28.12.2012 жылғы бұйрығымен бекітілген Тауарлы-материалдық қорларды есепке алу жөніндегі әдістемелік нұсқаулармен анықталады. 2002 N 119n.

Көліктік сатып алуға енгізілген шығыстардың тізбесі мыналарды қамтиды:

· Материалдық құндылықтарды сатып алуға байланысты ақпарат, кеңес беру қызметтері үшін ұйымдарға төленетін сомалар;

· Делдалдық ұйымдарға комиссиялық алымдар;

· Кедендік баждар мен алымдар;

· Көлік ұйымдарына жүктерді тасымалдау үшін төленетін сомалар;

· Материалдарды көліктерге тиеу шығындары;

· Сатып алу орындарында, темір жол станцияларында, порттарда, айлақтарда материалдарды сақтау үшін төлем;

· Сатып алу орындарында ұйымдастырылған арнайы дайындау пункттерін, қоймаларды және агенттіктерді ұстауға арналған шығыстар;

· Материалдарды тікелей сатып алумен байланысты іссапар шығындары;

· Ұйымның дайындау-сақтау аппаратын ұстауға арналған шығыстар;

· Табиғи ысырап нормалары шегінде жеткізілетін материалдар жолындағы ысыраптардың құны;

· Материалдарды бухгалтерлік есепке қабылдағанға дейін сатып алу үшін алынған банктік несиелер мен несиелер бойынша сыйақы;

· Материалдарды сатып алу және сатып алу процесіне тікелей байланысты басқа да шығындар.

Басқа шығыстар, атап айтқанда, материалдардың бухгалтерлік және шарттық бағасы арасындағы айырмашылықты қамтиды (Тауарлы-материалдық қорларды есепке алу жөніндегі әдістемелік нұсқаудың 80-тармағы). Бухгалтерлік бағалар ретінде мыналарды алуға болады: шарттық бағалар, өткен есепті кезеңдегі (ай немесе жыл) материалдардың нақты құны, жоспарлы – есептік бағалар және жоспарлы – есептелген түрі ретінде орташа баға. Кәсіпорын бухгалтерлік бағаларды және олардың түрлерін қолдануды дербес анықтайды және есеп саясатында көрсетеді.

Әдістемелік нұсқаудың 83-тармағына сәйкес көлік және сатып алу шығындары үш нұсқаның бірін қолдану арқылы есепке алынуы мүмкін:

· 15 «Материалдық құндылықтарды сатып алу және сатып алу» шоты бойынша оларды кейіннен 16 «Материалдық құндылықтар құнының ауытқуы» шотына жатқыза отырып;

· «Тасымалдау және дайындау шығындары» субшоты бойынша 10 «Материалдар» шотына;

· 10 «Материалдар» шотында, егер материалдардың бағасы олардың түсуі бойынша көліктік және дайындау шығындарын есепке ала отырып, нақты шығындар бойынша қалыптастырылса.

Үшінші нұсқада көліктік және сатып алу шығындарының арнайы есебі туралы айту мүмкін емес, өйткені бұл дисконттық бағаларды қолданбай, яғни нақты шығындар бойынша бухгалтерлік есепте материалдарды бағалау әдісі. Материалдарды бағалауды қалыптастырудың бұл әдісі өте көп еңбекті қажет ететіндіктен және материалдардың әрбір жеке партиясы үшін көлік және сатып алу шығындары туралы сенімді ақпараттың уақтылы болуын талап ететіндіктен, іс жүзінде оны ассортименті шектеулі жеке кәсіпорындарда ғана қолдануға болады. материалдардың және есепті кезеңдегі жеке жеткізілімдердің аз саны. Материалдарды бағалаудың бұл әдісі «Щекингазстрой» ААҚ СМУ-1 қоймаларындағы материалдардың сандық есебін ұйымдастыруда тиімді қолданылады.

Алғашқы екі нұсқа материалдардың дисконттық бағасын қолдануды және көліктік және дайындау шығындарын не 10 «Материалдар» шотының өзі бөлігі ретінде немесе 16 «Материалдар құнының өзгеруі» шотында бөлек көрсетуді көздейді. Дегенмен, қорларды басқару және материалдарды сатып алу процесі, сондай-ақ өнімнің (жұмыстардың, қызметтердің) өзіндік құнын қалыптастыру бойынша шешімдер қабылдау үшін, олар қандай шот болып табылатынына қарамастан, көліктік және сатып алу шығындарының есебі жүргізіледі. есепке алынады, материалдардың жекелеген топтары, түрлері бойынша ұйымдастырылуы керек. Материалдардың есеп топтарына сәйкес көліктік-дайындау шығындарының есеп топтарын егжей-тегжейлі көрсету дәрежесі әрбір жеке кәсіпорындағы басқару міндеттерімен анықталады.

Әдістемелік нұсқауларда екі жағдайда топтар бойынша емес, тұтастай алғанда көліктік-дайындау шығындарының есебін жүргізуге рұқсат етіледі: біріншіден, сатып алудың жалпы құнындағы көліктік-дайындау шығындарының үлесінде жеке топтар арасында айтарлықтай айырмашылық болмаған жағдайда. және материалдарды сатып алу; екіншіден, оларды тікелей материалдардың нақты топтарына жатқызу мүмкіндігі болмаса (мысалы, кәсіпорынның дайындау және қойма аппаратының мазмұны). Бірінші шарт іс жүзінде орындалмайды, өйткені материалдардың әртүрлі топтары әртүрлі жеткізушілерден және әдетте әртүрлі аймақтарда сатып алынады. Бір топқа кіретін материалдар әртүрлі жеткізушілермен әртүрлі шарттарда, атап айтқанда жеткізу шарттарында жасалған шарттар бойынша да сатып алынады. Сондықтан жабдықтаушылардың кәсіпорыннан қашықтығындағы, келісім-шарттар талаптарындағы айырмашылықтар материалдарды сатып алу құнында көліктік-дайындау шығындары үлесінің айтарлықтай ауытқуына әкеледі. Көлік және сатып алу шығындарын есепке алудың осы әдісін қолдану мүмкіндіктерін шектейтін тағы бір жағдай есепті кезеңдердегі үлес салмағының ауытқуы болып табылады. Егер есепті жылдың кемінде бір айында ауытқулардың шамасы шекті рұқсат етілген деңгейден (5%) асып кетсе, онда көліктік-дайындау шығындарын материалдар топтары бойынша бөлу қажет.

Тарау 3. Көлік шығындарын есепке алудың ең ұтымды әдісін таңдау

Алдын ала талдау нәтижелері бойынша ұйымның басшылығы тауарлық-материалдық қорлардың әрбір тобы үшін өзіндік бағалау әдісін таңдай алады.

«Щекингазстрой» ААҚ СМУ-1 филиалы негізінен материалдар топтарының көпшілігі бойынша нақты өзіндік құны бойынша алу әдісін қолданады. Дегенмен, нақты өзіндік құн бойынша тауарлы-материалдық қорлардың түсуі үшін көлік шығындарын есепке алу әдісі кәсіпорын үшін ең дұрысы болмауы мүмкін. Басқа әдістерді де қарастырайық: 15 «Материалдық құндылықтарды сатып алу және сатып алу» шотын қолданатын есеп әдісі, оларды кейіннен 16 «Сатып алынған материалдық құндылықтардың құнынан ауытқу» шотының дебеті және жеке қосалқы шотта 10 «Материалдар» шотында көрсету арқылы.

Әдісті таңдау кәсіпорынның экономикалық жағдайына, өндірістік және шарттық қатынастардың ерекшеліктеріне байланысты.

3.1. Нақты өзіндік құнға тікелей қосу әдісімен тасымалдау шығындарының есебі

«Шекингазстрой» ААҚ филиалы СМУ-1 кәсіпорны «Альянс» ЖШС-нен VGP құбырларын сатып алды. Олардың арасында 590 000 рубль мөлшерінде жеткізу шарты жасалды. (ҚҚС 90 000 рубльді қоса алғанда), сатып алушы шикізатты жеткізушінің қоймасынан өз бетімен шығаруға міндетті болған жағдайда. «Альянс» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі ақылы түрде жүктерді тасымалдауды ұйымдастыруға міндеттенеді. Сыйақы мөлшері тасымалдау құнының 10% мөлшерінде белгіленеді. Мәмілені жүзеге асыру үшін клиент «Альянс» жауапкершілігі шектеулі серіктестігіне сенімхат берді. Экспедитор «Тасымалдаушы» жауапкершілігі шектеулі серіктестігімен жүктерді тасымалдау шартын жасасқан. Жеткізу құны 35 400 рубль болды. (ҚҚС қоса алғанда 5400 рубль. Материалдармен бірге сатып алушы алды:

· OOO Alliance шот-фактурасы (шикізат құны 500 000 рубль, ҚҚС 90 000 рубль);

· «Альянс» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің шот-фактурасы (делдалдық комиссия 3000 рубль, ҚҚС 540 рубль);

· OOO Alliance шот-фактурасы (жеткізу құны 30 000 рубль, ҚҚС 5 400 рубль).

«Щекингазстрой» ААҚ СМУ-1 бухгалтерлік есебінде шикізатты қабылдау кезінде 3.1 кестеде келтірілген жазулар жүргізілді.

3.1-кесте.

3.2. 10-шоттың жеке қосалқы шотында көлік шығындарын есепке алу

Егер есеп саясатында көлік және сатып алу шығындарының есебі 10 «Материалдар» шотында ашылған жеке қосалқы шот бойынша белгіленсе, онда көрініс келесідей болады:

Шарттың талаптары бойынша сатып алушы жеткізушінің қоймасынан VGP құбырларын шығаруды өз бетімен жүзеге асырады. Осы мақсаттар үшін «СМУ-1» ААҚ «Щекингазстрой» «Перевозчик» ЖШС-нен автокөлікті жалға алады. Ай сайынғы жалдау ақысы ҚҚС-сыз 15 000 рубльді, ал ҚҚС 2 700 рубльді құрайды.

Бір ай ішінде келесі шығыстар көрсетілді:

· Автокөлік жүргізушісіне есептелген жалақы 8000 рубль.

бастап есептелген UST жалақыдрайвер RUB 2080

· Тұтынылған жанар-жағар майдың құны есептен шығарылды 4800 рубль.

Ай ішінде шикізат пен материалдардың есебі жеңілдетілген бағамен жүргізіледі.

Айдың басындағы қалдық:

· 10-шотта «VGP құбырлары» қосалқы шоты 80 000 рубль;

· Бухгалтерлік есеп бойынша көлік және сатып алу шығындары 4000 рубль.

3.2-кесте.

3.3. 15 шоты арқылы тасымалдау шығындарының есебі

Екінші әдіс негізінде 15 «Материалдық құндылықтарды сатып алу және сатып алу» шотында жүргізілетін көліктік-дайындау шығындарының есебін кейіннен 16 «Материалдық құндылықтар құнының ауытқуы» шотына жатқыза отырып жүргізеді.

15 «Материалдық құндылықтарды сатып алу және сатып алу» шотының ай аяғындағы қалдығы жолдағы немесе жабдықтаушылардың қоймаларынан алынбаған материалдардың құнын көрсетеді.

Бухгалтерлік жазбаларды «Шекингазстрой» АҚ СМУ-1 жүргізеді.

Жеткізушінің шот-фактурасы төлемге қабылданған кезде 15-ші шоттың дебеті бойынша жазба жазылады. «VGP құбырлары» және 60 шотының кредиті, субак. «OOO Alliance-пен есеп айырысулар - 500 000 рубль.

Бұл ретте 15 «Материалдық құндылықтарды сатып алу және сатып алу» шотының дебеті бойынша сатып алынған тауарлық-материалдық құндылықтардың сатып алу бағасы бойынша құны көрсетіледі.

3.3-кесте.

ҚОРЫТЫНДЫ

Әдістемелік нұсқаулар материалдардың нақты құнына ТТ қосудың үш негізгі нұсқасын қарастырады:

Мұнда қойылған мақсаттар курстық жұмыс- қол жеткізілді. Тауарлы-материалдық қорларды алу үшін көлік шығындарын есепке алудың үш әдісі зерттелді:

1) жеке шотқа ТЗР тағайындау 15;

2) 10-шотқа жеке қосалқы шотқа ТЗР тағайындау;

3) ТЗР-ны материалдың нақты құнына тікелей (тікелей) енгізу.

Ең қолайлы заманауи жағдайларбірінші нұсқа болып табылады. Бұл опциямен материалдардың (есептік объектілердің) тізімдік нөмірлерінің саны айтарлықтай азаяды, өйткені материалдардың бір түрлеріне олардың шарттық бағалары өзгерген кезде жаңа қор тізімінің нөмірлерін берудің қажеті жоқ. Дәл сол себепті түгендеу объектілерінің саны азайып, түгендеу жүргізу тәртібі жеңілдетілген.

Екінші нұсқаны пайдалану TZR мөлшері маңызды және ең бастысы, сатып алынған материалдардың нақты құнын қалыптастыруға айтарлықтай әсер ететін жағдайларда орынды. Әрине, бұл бухгалтерлік есептің ұтымдылық принципін бұзбауы керек.

Тауарлы-материалдық қорлардың қозғалысын есепке алуда 15 және 16 шоттарды («Материалдық құндылықтар құнының ауытқуы») пайдалану орташа бағалауды қолданудан бас тартуға мүмкіндік беретініне назарларыңызды аударғым келеді. Шынында да, бұл әдістемемен өндіріске арналған материалдарды босату есепті кезеңнің (айдың) аяғында ауытқу (нақты өзіндік құн мен келісім-шарт бағасы арасындағы айырмашылық) қосылатын дисконтталған бағалар бойынша операциялық есепте көрсетіледі. материал) 16 шотында есепке алынады.

ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ

1. «Бухгалтерлік есеп туралы» Федералдық заң 1996 жылғы 21 қарашадағы N 129-ФЗ (2003 жылғы 30 маусымдағы N 86-ФЗ Федералдық заңының редакциясымен).

2. «МАТЕРИАЛДЫҚ ЖӘНЕ ӨНДІРІСТІК ҚОРЛАРДЫ ЕСЕП ОТЫРУ» БУХГАЛТЕРЛІК ЕСЕП ТУРАЛЫ ЕРЕЖЕЛЕР ПБУ 5/01, «Российская газета», N 140, 25.07. 2001

3. МАТЕРИАЛДЫҚ-ӨНДІРІСТІК ҚОРЛАРДЫ ЕСЕП БОЙЫНША ӘДІСТЕМЕЛІК НҰСҚАУЛАР ", "Российская газета", N 36, 27.02.2002 ж.

4. «Шекингазстрой» ашық акционерлік қоғамының филиалы туралы ереже – No 1 құрылыс-монтаждау басқармасы. - Щекино, 2002 ж

5. 2005 жылғы бухгалтерлік есеп бойынша есеп саясаты туралы ереже

6. Б.У.: Уч. үшін ст. университеттер / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Ред. проф. Ю.А. Бабаева, проф. I.P. Комиссарова. - 2-ші басылым, Аян. және қосыңыз. - М .: ЮНИТИ-ДАНА, 2005 .-- 527 б.

7. Вешунова Н.И., Фомина Л.В. Бухгалтерлік есеп және салық есебі бойынша өздік оқу кітабы. - 4-ші басылым, Аян. және қосыңыз. - М .: Т.К.Уэлби, «Проспект» баспасы, 2005 .-- 520 б.

8. Кондаков И.П. Б.У.: Үш. - М .: ИНФРА-М, 2005 .-- 592 б.

9. Куликова Л.И., Федотова С.Ю. Сатып алушының көлік шығындарын есепке алу / Л.И. Куликова, С.Ю. Федотова // Бухгалтерлік есеп. - 2007. - № 3. -С.13-20.

10. Рогуленко Т.М., Хрков В.П. Б.У.: Үш. - М .: Қаржы және статистика, 2005. - 352 б.: ауру.

11. «Консультант плюс» құқықтық жүйесі.

Тауарлы-материалдық қорлардың қозғалысы ұйым жүзеге асыратын басқа шаруашылық операцияларымен қатар растаушы құжаттармен ресімделуі керек.

Бастапқы есеп құжаттары бекітілген нысандар бойынша ресімделуі шартымен бухгалтерлік есепке қабылданады. Бұл бастапқы есеп құжаттамасының бірыңғай нысандарының альбомдарында қамтылған нысандар болуы мүмкін.

Материалдардың қозғалысы бойынша барлық негізгі операцияларды көрсететін бастапқы есеп құжаттары N 71а қаулысымен бекітілген. (21.01.2003 ж. редакциясында) «Күрделі құрылыстағы еңбек және еңбекақыны, негізгі құралдар мен материалдық емес активтерді, материалдарды, құны төмен және тозған заттарды, жұмыстарды есепке алу үшін бастапқы есеп құжаттамасының бірыңғай нысандарын бекіту туралы».

Ұйымдағы материалдардың қозғалысы олардың қоймаларға түсуінен басталады. Жабдықтаушылардан ұйымға келіп түскен материалдар дер кезінде есепке алынуы тиіс.

Егер материалдарды қабылдау кезінде жеткізушілердің деректері мен нақты деректер арасында сандық және сапалық сәйкессіздіктер анықталмаса, онда N 119n Әдістемелік нұсқаулықтың 49-тармағына сәйкес қолхат (N М-4 нысаны) жасалады. ).

Егер материалдарды қабылдау кезінде жеткізушілердің құжаттарында көрсетілген ассортиментке, санға және сапаға сәйкессіздік анықталса, онда N М-4 нысанды түбіртек ресімделмейді. Бұл ретте қабылдау комиссиясы N М-7 бірыңғай нысанында материалдарды қабылдау актісін жасайды.

Қабылдағаннан кейін материалды есепке алу картасына (N М-17 нысаны) жазбалар енгізу қажет, ол қоймадағы материалдардың қозғалысын әрбір сорт, түр, өлшем бойынша есепке алу үшін қолданылады және күнтізбелік жылға ашылады. Карточкаларды бухгалтерия арнайы журналға немесе кітапқа тіркейді, қаржылық жауапты адамдарға (қойма меңгерушісі, қоймашы) түбіртекпен карточкалар беріледі.

Өнімді өндіруде жүйелі түрде тұтынылатын материалдарды қоймадан шығаруды тіркеу үшін шекті қабылдау картасы (N М-8 нысаны) қолданылады. Карточка материалдың бір атауына (бір зат нөмірі) екі данада беріледі. Құжаттың бір данасы ай басына дейін материалдарды қабылдайтын ұйымның бөліміне, екінші данасы қоймаға тапсырылады. Әдетте, карта бір айға беріледі, бірақ егер шығарылған материалдардың көлемі аз болса, онда карта тоқсанға шығарылуы мүмкін.

Ұйымның құрылымдық бөлімшелері немесе қаржылық жауапты тұлғалар арасындағы материалдардың қозғалысын есепке алу үшін қолданылатын құжат тауар-көлік жүкқұжат (N М-11 нысаны) болып табылады. Сұраныс материалдарды беретін құрылымдық бөлімшенің сақтаушысымен екі данада ресімделеді. Бір дананың негізінде материалдарды тапсыру бөлімі есептен шығарады, екіншісі негізінде материалдарды қабылдаған бөлімше есепке алады. Ресми талаптар бухгалтерияға жұмыс кестесімен белгіленген мерзімде беріледі.

Материалдарды шетке шығару және тауарлық-материалдық құндылықтарды өткізу шот-фактурамен (№ М-15 нысаны) ресімделеді, уәкілетті органның материалдық құндылықтарын алушының ұсынуы бойынша құрылымдық бөлімшенің қызметкері екі данада береді. белгіленген тәртіппен толтырылған құндылықтарды алуға сенімхат.

Қозғалыс туралы барлық бастапқы құжаттарұйымның қоймалары мен бөлімшелерінің материалдары бухгалтерияға барыңыз.Бухгалтерлік есеп процесінің осы кезеңінде бухгалтерия қызметкерлерінен материалдар қозғалысы бойынша операцияны құжаттандырудың заңдылығын, мақсаттылығын және дұрыстығын тиімді бақылауды жүзеге асыру талап етіледі. Тексеруден кейін бастапқы құжаттар салық салуға жатады (материалдардың санын бағаға көбейту).

Бухгалтерлік есепте материалдардың аналитикалық есебі айналым ведомостарын қолдану немесе баланстық әдіс негізінде жүргізіледі.

Айналмалы ведомостарды пайдалану кезінде материалдарды есепке алудың екі нұсқасы қолданылады.Бірінші нұсқада бухгалтерияда материалдардың әр түрі мен сорты бойынша аналитикалық есеп карточкалары ашылады, онда материалдарды қабылдау және тұтыну операциялары жазылады. бастапқы құжаттар негізінде. Бұл карточкалардың қоймалық есеп карточкаларынан айырмашылығы тек материалдардың есебін тек заттай ғана емес, ақшалай түрде де жүргізеді.

Айдың соңында барлық карточкалардың жиынтық деректері әрбір қойма мен бөлімше бойынша материалдардың айналым ведомосімен жинақталады. Әрбір айналым парағында материалдар топтары үшін, қосалқы шоттар үшін, синтетикалық шоттар үшін және қойма немесе бөлім бойынша жалпы жиынтық әрбір бет үшін сомалардың қорытындылары көрсетіледі.

Көрсетілген айналым ведомостары негізінде жиынтық айналым ведомосі құрастырылады, оған көрсетілген айналым ведомостарының нәтижелері материалдық топтар, қосалқы шоттар, синтетикалық шоттар, қоймалар мен тұтастай бөлімшелер бойынша беріледі. Жиынтық айналым ведомостары синтетикалық есеп деректерімен тексеріледі.

Екінші нұсқада барлық кіріс және шығыс құжаттар топтастырылады және айдың соңында материалдың әрбір түрінің түсуі мен жұмсалуы туралы қорытынды деректер әрбір қойма бойынша заттай және ақшалай түрде құрастырылған айналым ведомостарына жазылады. сәйкес синтетикалық шоттар мен қосалқы шоттардың контекстінде бөлек.

Көрсетілген айналым есептерінің негізінде шоғырландырылған айналым ведомостары құрастырылады. Екінші нұсқада бухгалтерлік есептің күрделілігі айтарлықтай төмендейді, өйткені аналитикалық есеп карталарын жүргізудің қажеті жоқ. Бірақ бұл жағдайда есеп жүргізу қиын болып қала береді, өйткені айналым ведомосінде материалдардың жүздеген, кейде мыңдаған номенклатуралық нөмірлері жазылуы керек.

Материалдық есептің баланстық әдісі прогрессивті. Баланс әдісімен бухгалтерия қоймалық разрядтық есепке алуды жеке аналитикалық есеп карточкаларында да, айналым ведомостарында да қайталамайды, аналитикалық есеп регистрлері ретінде қоймаларда сақталатын қоймалық тауарлық-материалдық карталарды пайдаланады.

Бухгалтерия қызметкері күн сайын немесе басқа белгіленген уақытта (әдетте, аптасына кемінде бір рет) қоймашының есеп карточкаларына қоймашының жазбаларының дұрыстығын тексереді және оларды карточкалардың өзінде өз қолымен растайды. Айдың аяғында қойма меңгерушісі, ал кейбір жағдайларда бухгалтерия қызметкері түгендеу карточкаларынан материалдардың әрбір қор тізімі саны бойынша айдың 1-күніндегі қалдықтар бойынша сандық мәліметтерді балансқа (сіз кірістер мен шығыстардың айналымы). Тексеруден кейін баланс бухгалтерияға беріледі, онда материалдардың қалдықтарына белгіленген жеңілдік бағалары бойынша салық салынады және олардың жиынтықтары материалдардың жеке есеп топтары бойынша және жалпы қойма бойынша көрсетіледі.

Көрсетілген бухгалтерлік баланстар негізінде жиынтық баланс құрастырылады, оған қоймалар мен бөлімшелер балансының нәтижелері материалдық топтар, қосалқы шоттар, синтетикалық шоттар, қоймалар, бөлімдер бойынша аударылады.

Баланс және жиынтық баланс ай сайын синтетикалық материалды есепке алу мәліметтерімен салыстырылады.

Материалдардың қозғалысы туралы ақпаратты жалпылау және топтау үшін материалдардың қозғалысы туралы вексельді (жинақтаушы ведомості) пайдаланыңыз. Олар әрбір қоймаға (бөлімшеге) материалдардың түсуі мен жұмсалуы бойынша жеке құрастырылады және олардағы есепке алу материалдардың нақты өзіндік құны немесе олардың есептік бағалары бойынша жүргізілуі мүмкін. Айдың соңында ведомостарда әрбір қойма немесе бөлімше бойынша субшоттар және синтетикалық шоттар бойынша материалдар топтары контекстінде ай сайынғы айналым нәтижелері есептеледі.

Материалдар қозғалысы ведомостарының жиынтық деректері ай сайын жиынтық материалдар қозғалысының ведомосіне көшіріледі, онда тиісті синтетикалық шоттар мен қосалқы шоттар бойынша материалдық топтар контекстінде ай басындағы және аяғындағы материалдардың қалдықтары туралы мәліметтер де бар.

Материалдар қозғалысының жиынтық ведомосы мен жиынтық ведомостың деректері ай сайын аналитикалық есеп көрсеткіштерімен салыстырылады, т.б. айналымымен және балансымен.

Ұйымдар материалдарды бөлу есебін жасай алады, онда оларда материалдар шығынының әрбір бағыты бойынша (шығындар сметасында) өзара есепке алу және қосалқы шоттары көрсетіледі. Мәлімдемеде көлік және сатып алу шығындары немесе материалдарды сатып алу құны мен олардың баланстық бағасы арасындағы ауытқулар көрсетіледі.

Автоматтандырылған есепке алу кезінде барлық есеп регистрлері компьютерлік технологияны қолдану арқылы құрастырылады. Ұйымның бухгалтерлік есеп жұмысын автоматтандыру бағдарламаларын қолдануы мынадай негізгі есеп регистрлерінің қалыптасуын қамтамасыз етуі тиіс:

Қоймалар, бөлімдер, сақтау орындары контекстіндегі тауарлық нөмірлер бойынша материалдар қозғалысының айналым тізімі;

Тапсырыстарға, серияларға, қайта бөлуге, басқа да калькуляциялық бірліктерге жұмсалған материалдардың есебі;

Жолдағы материалдардың айналым тізімі;

Шотсыз жеткізілімдерге арналған айналым вексель қозғалысы.